商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與控制分析

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摘要：近年來，商業(yè)銀行發(fā)展迅速，但會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題日益突出，致使商業(yè)銀行遭受巨大的資金、財(cái)產(chǎn)和信譽(yù)損失。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因可分為系統(tǒng)外部成因和系統(tǒng)內(nèi)部成因兩類：外部成因包括市場因素、銀行管理模式因素和銀行會(huì)計(jì)制度因素；內(nèi)部成因包括銀行會(huì)計(jì)操作程序和內(nèi)部監(jiān)督存在缺陷、會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不健全?？赏ㄟ^完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)制度落實(shí)；加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；健全商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督體系，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任；加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)等措施控制商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因；控制

一、引言

商業(yè)銀行作為我國金融體系的重要組成部分，在促進(jìn)金融業(yè)的發(fā)展及支持國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用，特別是在我國不斷推進(jìn)金融改革的大背景下，商業(yè)銀行積極推行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，充分突出其創(chuàng)新、靈活、高效的經(jīng)營管理優(yōu)勢，在職能和服務(wù)方面都取得了積極的成效，2012年，我國股份制商業(yè)銀行資產(chǎn)總額為23.5萬億元，增長28%，城市商業(yè)銀行資產(chǎn)總額12.35萬億元，增長了23.7%。商業(yè)銀行迅速發(fā)展的同時(shí)，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題也日益突出，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)既涉及財(cái)務(wù)信息又參與經(jīng)營管理，與商業(yè)銀行的資金、財(cái)產(chǎn)安全直接相關(guān)，隨著會(huì)計(jì)電算化徹底替代傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作方式，以及商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷向多元化、個(gè)性化發(fā)展，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性和復(fù)雜性不斷加深。近年來，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)致使商業(yè)銀行蒙受巨大損失的案件多發(fā)，例如2010年劉某利用銀行和存款企業(yè)的管理漏洞，偽造金融票證向銀行辦理存單質(zhì)押貸款，造成齊魯銀行資金損失10億以上；2011年煙臺(tái)銀行勝利路支行行長劉某利用職務(wù)之便和銀行票據(jù)管理的漏洞，多次取走銀行庫存的承兌匯票，致使銀行損失4.36億元。如何有效地控制商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益成為關(guān)注點(diǎn)，也日益成為銀行工作的重點(diǎn)。從制度建設(shè)、管理模式和人員配置上實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范、事中識(shí)別、事后處置，對(duì)商業(yè)銀行最大程度地降低資金和信譽(yù)損失具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，有利于商業(yè)銀行進(jìn)一步健康穩(wěn)定地發(fā)展。本文將從系統(tǒng)內(nèi)部和系統(tǒng)外部全面分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因，并針對(duì)這些原因提出有效控制商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，由于會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)誤而導(dǎo)致決策失誤，進(jìn)而造成商業(yè)銀行資金、財(cái)產(chǎn)和信譽(yù)等方面損失的可能性或不確定性，其具有客觀性、隱蔽性、復(fù)雜性和后果嚴(yán)重性等特征，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因存在于多個(gè)方面，大致可分為系統(tǒng)外部成因和系統(tǒng)內(nèi)部成因兩類。

（一）系統(tǒng)外部成因

1.市場競爭激烈，過度追求經(jīng)營利潤隨著金融產(chǎn)品的市場化不斷深入，以及我國金融市場對(duì)外開放的程度日益加深，商業(yè)銀行面臨著來自國內(nèi)同業(yè)經(jīng)營者和國外金融機(jī)構(gòu)的雙重競爭壓力，越來越激烈的同業(yè)競爭極其容易導(dǎo)致競爭的不公平性，違規(guī)經(jīng)營現(xiàn)象發(fā)生的可能性也隨之增加。加之，我國金融市場的約束機(jī)制不健全，不具備解決這一風(fēng)險(xiǎn)隱患的條件。另一方面，商業(yè)銀行的各項(xiàng)服務(wù)和業(yè)務(wù)極大地改變了現(xiàn)代經(jīng)營、交易、消費(fèi)等方式并成為生產(chǎn)、生活不可缺少的一部分，在競爭壓力增大的同時(shí)，銀行的商業(yè)利潤增勢明顯，以利潤最大化作為經(jīng)營目標(biāo)而放松會(huì)計(jì)信息管理成為了各商業(yè)銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的“短板”，甚至發(fā)生虛設(shè)賬目、賬外經(jīng)營等現(xiàn)象，進(jìn)一步弱化了會(huì)計(jì)系統(tǒng)反映風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.銀行管理模式不完善，風(fēng)險(xiǎn)控制無效率我國商業(yè)銀行普遍采用總分行制的管理模式，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”，這就導(dǎo)致我國商業(yè)銀行的管理層級(jí)較多，部門間溝通、協(xié)調(diào)存在困難，信息傳導(dǎo)鏈較長且傳遞過程中很容易發(fā)生信息的疏漏或錯(cuò)誤，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、處理的效率也隨之降低。另外，在總分行管理制度下，上級(jí)銀行和商業(yè)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理一般采取事后監(jiān)管，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏預(yù)防性，且分行的權(quán)力過大，總行的監(jiān)管職能不斷被弱化，腐敗、經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生的可能性也大大增加。另一方面，雖然我國商業(yè)銀行改革不斷深化，但是對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)體系的制度建設(shè)重視程度不夠，相關(guān)法律法規(guī)不健全，導(dǎo)致不法分子利用制度漏洞侵占銀行利益的案件時(shí)有發(fā)生，增加了銀行的資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.銀行會(huì)計(jì)制度落后，信息反映能力欠缺銀行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)外負(fù)責(zé)支付結(jié)算，對(duì)內(nèi)負(fù)責(zé)資金調(diào)撥，肩負(fù)著反映、監(jiān)督、促進(jìn)銀行財(cái)務(wù)的重要職能，與商業(yè)銀行的資金安全密切相關(guān)。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新升級(jí)，其覆蓋面和涉及金額大幅增加，銀行業(yè)務(wù)的參與主體也日趨復(fù)雜化，對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管能力的要求越來越高，但現(xiàn)行的銀行會(huì)計(jì)制度與商業(yè)銀行整體的業(yè)務(wù)發(fā)展不協(xié)調(diào)，缺乏與一些創(chuàng)新業(yè)務(wù)相關(guān)的統(tǒng)一、規(guī)范的規(guī)定；會(huì)計(jì)信息具有有效反映商業(yè)銀行經(jīng)營現(xiàn)狀的作用，但當(dāng)前的銀行會(huì)計(jì)管理制度未能促成會(huì)計(jì)信息的透明化，不僅缺乏針對(duì)性、有效性的會(huì)計(jì)信息披露，而且存在虛假會(huì)計(jì)核算現(xiàn)象，另外，會(huì)計(jì)電算化的普遍應(yīng)用使得核算憑證的作用逐漸減退，且操作流程的隨意性較強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息的反映能力逐漸弱化，因此加大了憑借商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管、發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的難度。

（二）系統(tǒng)內(nèi)部成因

1.銀行會(huì)計(jì)操作程序約束力不足，內(nèi)部監(jiān)督缺乏全面性會(huì)計(jì)操作程序的執(zhí)行和內(nèi)部監(jiān)督方面的缺陷是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的巨大隱患。一方面，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員在實(shí)際操作中對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)規(guī)范執(zhí)行不嚴(yán)，規(guī)章制度和操作程序形同虛設(shè)，如會(huì)計(jì)部門對(duì)規(guī)范章程普遍的重視程度不夠，存在核算程序不規(guī)范、手續(xù)不完善、會(huì)計(jì)資料不全、票據(jù)和憑證管理混亂等現(xiàn)象，人員間相互效仿不規(guī)范的操作行為，忽略了相互監(jiān)督的責(zé)任；會(huì)計(jì)人員缺乏工作責(zé)任心，在操作過程中受信任和習(xí)慣等因素的約束，存在越權(quán)操作、操作，甚至在利益的驅(qū)使下利用職權(quán)或系統(tǒng)漏洞進(jìn)行違規(guī)操作，以上行為的存在都將嚴(yán)重威脅銀行和客戶的資金安全。另一方面，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量是保證有效控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，但商業(yè)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督缺乏全面性，無論是監(jiān)督檢查的覆蓋面還是時(shí)間點(diǎn)都存在缺陷，監(jiān)督檢查多采取抽查的方式且都為事后監(jiān)督，缺乏針對(duì)性、計(jì)劃性和預(yù)防性；內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置上的缺陷也是會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位的重要原因，其獨(dú)立性和權(quán)威性不足導(dǎo)致監(jiān)督責(zé)任不明確、獎(jiǎng)罰不突出，審計(jì)工作的作用逐漸被弱化。

2.會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，業(yè)務(wù)能力和道德素質(zhì)難以保證上文指出會(huì)計(jì)人員對(duì)操作規(guī)范的執(zhí)行不嚴(yán)格，銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督不全面，這些也是商業(yè)銀行系統(tǒng)整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的表現(xiàn)。除此之外，銀行會(huì)計(jì)人員普遍對(duì)會(huì)計(jì)職能和管理制度理解不深刻，工作只停留在簡單的記賬算賬，忽視了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。隨著銀行新業(yè)務(wù)的不斷拓展，商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力不斷提出更高的要求，一些會(huì)計(jì)人員疏于對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)能力的學(xué)習(xí)，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)的全面理解和預(yù)測分析能力，難以達(dá)到有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的要求。對(duì)于商業(yè)銀行的管理層來說，更多地強(qiáng)調(diào)利潤最大化而忽視了對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、職業(yè)道德培訓(xùn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員工作自律性不強(qiáng)，業(yè)務(wù)能力難以滿足商業(yè)銀行的發(fā)展需求，增加了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，甚至有的會(huì)計(jì)人員在利益驅(qū)使下利用工作漏洞非法挪用公款、盜取銀行資金，由道德風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)了商業(yè)銀行整體利益的嚴(yán)重?fù)p害。

3.銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)控制度不健全，缺乏可操作性、系統(tǒng)化商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行為保證資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性、財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性而實(shí)施的一系列控制措施和程序，這對(duì)于商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及管理效率具有重要的作用，是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的制度支持。但是，當(dāng)前商業(yè)銀行大都對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)不夠重視，現(xiàn)有的內(nèi)控制度也多屬形式化工程，未完全落實(shí)于實(shí)際工作中，另外，有的商業(yè)銀行所制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度意見指導(dǎo)性較強(qiáng)，缺乏可操作性，將制度應(yīng)用于實(shí)際工作中存在一定的困難。目前，商業(yè)銀行的部門設(shè)置多以業(yè)務(wù)種類來劃分，部門間的會(huì)計(jì)核算相互分離，缺乏協(xié)調(diào)一致性和相互制約性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體要求也較為分散，未形成完整性、系統(tǒng)化的制度體系，會(huì)計(jì)人員對(duì)制度的全面認(rèn)識(shí)存在障礙，監(jiān)督人員的檢查、評(píng)價(jià)也缺少全面性。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的缺陷嚴(yán)重影響了其在規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的作用，在商業(yè)銀行快速發(fā)展的背景下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的滯后建設(shè)更是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的巨大隱患。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)外部成因?qū)俟逃酗L(fēng)險(xiǎn)，短期內(nèi)難以得到有效的改善，本文將從可操作性和有效性出發(fā)，針對(duì)商行內(nèi)部提出以下對(duì)策建議，以實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

（一）完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)制度落實(shí)

為了有效地控制商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，為控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)營造良好的制度環(huán)境。在制度建設(shè)方面，各商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和整體發(fā)展方向，制定一套嚴(yán)密性好、可操作性強(qiáng)、靈活度高的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系，如制定嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)記錄規(guī)范，并加強(qiáng)準(zhǔn)則規(guī)范的可操作性；注重組織結(jié)構(gòu)合理化，嚴(yán)格杜絕人員混崗、一人多職現(xiàn)象，從制度設(shè)置上加強(qiáng)部門間、人員間的相互協(xié)調(diào)、相互牽制，有效控制疏忽、遺漏及犯罪行為。在制度管理方面，商業(yè)銀行應(yīng)促進(jìn)內(nèi)控制度的落實(shí)，使會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照制度細(xì)則執(zhí)行，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，深化會(huì)計(jì)人員的職責(zé)認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)崗位間相互監(jiān)督、相互制約，并進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，盡可能降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。同時(shí)，也應(yīng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的適時(shí)修訂和補(bǔ)充，保證制度建設(shè)與銀行整體的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的直接參與者，是會(huì)計(jì)制度直接執(zhí)行者，因此，會(huì)計(jì)人員的管理是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容。首先，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，保證新進(jìn)人員接受必要的崗前培訓(xùn)，在崗人員接受定期的業(yè)務(wù)考核和知識(shí)更新，從而促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)人員掌握全面的業(yè)務(wù)技能、內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)處置能力，從客觀上控制商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；其次，銀行管理者應(yīng)重視會(huì)計(jì)人員的思想道德教育，培養(yǎng)其必要的職業(yè)操守和正確的價(jià)值觀，提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心、法紀(jì)意識(shí)及防范風(fēng)險(xiǎn)的自覺性；最后，商業(yè)銀行應(yīng)加快人員考核機(jī)制的科學(xué)合理化轉(zhuǎn)變，避免根據(jù)利潤或業(yè)績進(jìn)行績效評(píng)定，防止員工為追求利益產(chǎn)生違規(guī)操作行為，可通過目標(biāo)管理或要素評(píng)定等方法客觀評(píng)價(jià)員工績效，提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)員工間的良性競爭。

（三）健全商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督體系，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任

商業(yè)銀行應(yīng)加快建設(shè)全面的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系，完善會(huì)計(jì)監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則及流程，促進(jìn)管理層和會(huì)計(jì)人員積極執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)，開展全面的監(jiān)督檢查工作。一方面，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作應(yīng)實(shí)現(xiàn)在覆蓋面和時(shí)間點(diǎn)的雙重全面性，加強(qiáng)監(jiān)督會(huì)計(jì)信息、票據(jù)、憑證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，及時(shí)檢查會(huì)計(jì)操作流程、法律法規(guī)、內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員、柜員、高層管理者的相互監(jiān)督；另一方面，相關(guān)審計(jì)人員和管理人員應(yīng)相互配合，制定一套具有針對(duì)性、計(jì)劃性的監(jiān)督檢查方案，采取多樣化的檢查形式，增加監(jiān)督檢查的頻率，提高識(shí)別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的有效性。商業(yè)銀行也應(yīng)積極推行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的歸屬，相關(guān)責(zé)任人對(duì)自身行為及下級(jí)人員絕對(duì)負(fù)責(zé)，切實(shí)保證權(quán)力與責(zé)任相統(tǒng)一，確保風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)責(zé)任的可追溯性。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)，有效地規(guī)避或控制風(fēng)險(xiǎn)損失

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督的有力補(bǔ)充，有助于提前防范、控制和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是保障銀行資金安全的有力后盾。因此，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，并通過適時(shí)的修正和完善確保預(yù)警機(jī)制的有效性。商業(yè)銀行應(yīng)積極定期開展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分析和信息質(zhì)量檢查，通過建立一系列風(fēng)險(xiǎn)測定指標(biāo)體系，對(duì)潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)警和評(píng)估，形成如會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告或會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析表等書面文件，及時(shí)將會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)狀況反饋給相關(guān)責(zé)任人。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制除及時(shí)預(yù)警和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)外，還應(yīng)針對(duì)已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，及時(shí)制定并實(shí)施有效的應(yīng)對(duì)措施，從而達(dá)到規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)損失的目的。

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作者：周娟 單位：泰安市商業(yè)銀行