構(gòu)建煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理體制

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一、構(gòu)建煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理體制中存在問題

我國是世界上唯一一個(gè)以煤炭為基本能源的大國，在能源生產(chǎn)和消費(fèi)比重中，分別占75%和65%以上，所以必須重視煤炭問題。隨著可持續(xù)觀念普及，清潔能源的利用，煤炭企業(yè)的競爭日趨激烈化，煤炭經(jīng)營必須與國際接軌。煤炭企業(yè)想要保持長久的優(yōu)勢，就必須在制度和管理模式上進(jìn)行創(chuàng)新，只有構(gòu)建煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理體制，才能最大化的統(tǒng)籌資源配置，在煤炭企業(yè)的競爭中處于優(yōu)勢地位，然而煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理體制中存在很多問題。

（一）煤炭企業(yè)對全面預(yù)算管理體制的認(rèn)識不當(dāng)

目前，許多員工并不理解什么是全面預(yù)算管理體制，不清楚全面預(yù)算管理體制對于煤炭企業(yè)生存與發(fā)展的作用和價(jià)值，單一的認(rèn)為全面預(yù)算就是為企業(yè)的財(cái)務(wù)做統(tǒng)一的報(bào)表，寫明生產(chǎn)、支出、銷售就可以，全面預(yù)算管理體制缺乏的專門的管理機(jī)制，缺乏專門的責(zé)任人，職責(zé)界限不清，各個(gè)部門都把全面預(yù)算管理看成是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，把單位的會計(jì)看成全面預(yù)算管理的負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部門包攬預(yù)算、統(tǒng)計(jì)、制表全過程，遇到問題各個(gè)相關(guān)部門則互相推諉，部門間溝通性差，由于對全面預(yù)算管理體制的認(rèn)識不當(dāng)，導(dǎo)致煤炭企業(yè)工作效率低下，很難發(fā)揮全面預(yù)算的優(yōu)勢，難以實(shí)現(xiàn)資源、人員的合理配備。然而這種認(rèn)識忽視全面預(yù)算管理體制的作用，將全面預(yù)算管理體制與具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動割裂開來的行為，勢必造成全面預(yù)算管理體制具體的可操作性差。對全面預(yù)算管理體制可操作性差必然導(dǎo)致煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理體制不夠規(guī)范，不能很好的預(yù)算未來銷售，不能合理的統(tǒng)籌資源配備。

（二）全面預(yù)算管理的目標(biāo)不明確，全面預(yù)算管理體制控制力不夠

預(yù)算管理的核心在于依據(jù)目前的市場前景和銷售情況對未來進(jìn)行分析，對未來的實(shí)際行動做出安排，對未來的人員配備、資金流向合理統(tǒng)籌，通過企業(yè)內(nèi)部各單位的合作交流最大限度實(shí)現(xiàn)資源的控制，獲得最大效益?，F(xiàn)今，很多煤炭企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)常常與實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營脫軌，主要就是煤炭企業(yè)對全面預(yù)算體制的目標(biāo)不明確造成的，企業(yè)往往只是把戰(zhàn)略目標(biāo)，集中于企業(yè)的短期活動，在短期內(nèi)協(xié)調(diào)煤炭企業(yè)的資源配備，人員分配，忽視企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，至使企業(yè)各個(gè)階段的預(yù)算體制銜接性差，后續(xù)力量不強(qiáng)，控制力不夠，對煤炭企業(yè)長期的戰(zhàn)略要求起不到作用或起到制約煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

二、構(gòu)建煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理體制具體實(shí)施辦法

（一）組織全面預(yù)算管理培訓(xùn)，明確全面預(yù)算管理體制內(nèi)涵

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理體制認(rèn)可度差，全面預(yù)算開展難度大，都是由于領(lǐng)導(dǎo)干部對全面預(yù)算管理體制了解程度低、普及度不夠造成的，構(gòu)建煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理體制要對癥下藥。領(lǐng)導(dǎo)干部要全力配合，定期組織員工培訓(xùn)，加強(qiáng)員工對全面預(yù)算管理體制的認(rèn)識。煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理體制，會涉及到企業(yè)各個(gè)部門，為了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，全面預(yù)算管理體制可能會觸及到某個(gè)部門或幾個(gè)部門的利益，這時(shí)候企業(yè)各部門領(lǐng)導(dǎo)要樹立大局意識，立足于煤炭企業(yè)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，大力配合，做好企業(yè)內(nèi)部員工的思想工作。煤炭企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理體制的工作中，在明確全面預(yù)算管理體制內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，加大員工間的交流學(xué)習(xí)，堅(jiān)持適應(yīng)市場，適應(yīng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，通過企業(yè)所有員工的共同參與，全程跟蹤，立體監(jiān)督，最大限度的優(yōu)化資源，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）明確預(yù)算管理指標(biāo)，建立完整預(yù)算管理體制

企業(yè)要在明確預(yù)算管理指標(biāo)的基礎(chǔ)之上，建立健全完整的預(yù)算管理體制，設(shè)立專門的預(yù)算委員會，明確責(zé)任人，明確責(zé)任部門，將全面預(yù)算與財(cái)務(wù)部門分離開來?；谄髽I(yè)自身銷售情況、戰(zhàn)略需求制定預(yù)算總目標(biāo)；采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的方式編制預(yù)算編制，即由煤炭企業(yè)高層設(shè)立總目標(biāo)，紛呈各個(gè)部門，各個(gè)部門依據(jù)自身實(shí)際情況制定本部門預(yù)算方案，遞交預(yù)算委員會，最后預(yù)算委員會依據(jù)各部門預(yù)算方案，進(jìn)行調(diào)節(jié)，制定總體預(yù)算編制；預(yù)算執(zhí)行以各單位業(yè)務(wù)為依據(jù)，實(shí)行分級控制、逐級負(fù)責(zé)、各部門橫向交叉的立體執(zhí)行，在預(yù)算執(zhí)行過程中隨時(shí)報(bào)告經(jīng)費(fèi)使用情況，每月機(jī)動靈活的進(jìn)行預(yù)算調(diào)控，預(yù)算調(diào)節(jié)可以最大程度的將資金、技術(shù)、人才配備趨于合理；最后預(yù)算委員年末要組織預(yù)算考評活動，考評這一年的工作業(yè)績，表現(xiàn)優(yōu)異者予以獎勵，為下一年度的全面預(yù)算做參考。總之，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與企業(yè)管理的統(tǒng)一。

三、小結(jié)

通過實(shí)施煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理體制，有利于煤炭企業(yè)的成本管理由粗放型向精細(xì)化轉(zhuǎn)變，有利于合理的控制煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，有利于更好的實(shí)施績效評價(jià)，但是目前國內(nèi)實(shí)施全面預(yù)算管理體制還存在很多問題，我相信不久的明天煤炭企業(yè)全面預(yù)算體制一定會更加完善的。

作者：沈瑞華 單位：山西煤炭進(jìn)出口集團(tuán)洪洞陸成煤業(yè)有限公司