醫(yī)院固定資產(chǎn)管理風險及控制淺析

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固定資產(chǎn)管理是醫(yī)院管理工作的重點之一。隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)院的規(guī)模不斷擴大，固定資產(chǎn)也在不斷增多。固定資產(chǎn)是醫(yī)院發(fā)展的基礎，也是醫(yī)院開展相關業(yè)務的關鍵，加強固定資產(chǎn)管理有利于順利開展相關醫(yī)療工作。本文在分析當前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及問題的基礎上，以本人所在醫(yī)院資產(chǎn)管理為實踐依據(jù)，分析資產(chǎn)管理的風險點以及控制措施。

一、固定資產(chǎn)管理存在的風險

固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上，專有設備單位價值在1500元以上，并且在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)，包含房屋及構筑物；通用設備；專有設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物六大類。

1.固定資產(chǎn)未納入預算或購置不符合資產(chǎn)配置標準。一些單位由于資產(chǎn)管理制度不完善，或者制度落實不到位，在資產(chǎn)采購方面缺乏與固定資產(chǎn)采購相關的預算約束機制，在沒有編制資產(chǎn)采購預算的前提下，因臨時需要而采購相關醫(yī)療設備，任意突破預算約束。有些醫(yī)院沒有對資產(chǎn)配置標準相關文件進行學習，沒有對購買固定資產(chǎn)進行全面預算管理，缺乏經(jīng)濟效益分析，導致醫(yī)療設備存在數(shù)量、配置等超標的現(xiàn)象，造成一定程度的浪費和閑置現(xiàn)象。

2.固定資產(chǎn)購置程序不合規(guī)。以往許多醫(yī)院的固定資產(chǎn)采購工作分散在醫(yī)學裝備部、信息科、基建科及后勤管理科等職能科室，各個科室工作制度不一致，部門間的采購職責不清晰，嚴重影響醫(yī)院采購管理層的統(tǒng)一決策和控制。采購時經(jīng)常出現(xiàn)質疑投訴、推卸責任的現(xiàn)象，職能部門和使用科室之間的認可度不高，因此導致整個采購工作節(jié)奏不流暢，直接影響了醫(yī)院的正常醫(yī)療活動。

3.固定資產(chǎn)驗收程序不規(guī)范。一些醫(yī)院對資產(chǎn)驗收缺乏明確具體的操作規(guī)范與細則，或者操作規(guī)范形同虛設，人為操作的空間較大。有的醫(yī)院沒有明確的資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)驗收職責不明確，醫(yī)學裝備部、信息科、基建科及后勤管理科等職能科室獨立驗收，資產(chǎn)管理缺少協(xié)同與制衡。有的資產(chǎn)到貨和驗收常常嚴重滯后，通常是財政預算支付即將到期時，才倉促組織驗收，嚴重影響資產(chǎn)驗收質量。

4.固定資產(chǎn)入賬不及時，未定期盤點，形成賬實不符。一些醫(yī)院固定資產(chǎn)管理采用多部門分級管理的方式，資產(chǎn)實物和賬目是由各個科室負責，缺乏監(jiān)督和制約機制。經(jīng)常存在固定資產(chǎn)已使用很久，因驗收不及時，導致資產(chǎn)不能及時入賬。一些電子設備類固定資產(chǎn)，因其使用頻繁、技術更新淘汰較快。L匕如，計算機、打印機等設備，在使用一定年限后不能滿足工作需要，還未及時入賬就已經(jīng)淘汰，造成賬實不符。有時由于資產(chǎn)管理人員變動，工作交接不完善，加上固定資產(chǎn)沒有按期進行盤點，造成一些資產(chǎn)長久不在賬目。有時固定資產(chǎn)需要在科室間移動，因未及時進行資產(chǎn)轉移信息變動，從而導致賬物無法相符，致使實物資產(chǎn)也會出現(xiàn)混亂，財產(chǎn)清查也無法有效進行。

5.資產(chǎn)處置不合規(guī)。一些單位沒有制定相應的固定資產(chǎn)處置制度和流程，有的固定資產(chǎn)已損壞，失去使用價值，沒有辦理報廢手續(xù)，賬面仍有該資產(chǎn)，造成賬面資產(chǎn)價值虛增。有些單位部分報廢的設備仍具有使用價值，只要科室提出申請報廢就批準。有些設備報廢完，沒有專門的部門回收和管理，原科室隨意處置，變賣收入作為小金庫，致使醫(yī)院固定資產(chǎn)嚴重流失。

二、固定資產(chǎn)管理風險的控制措施

針對以上諸多問題，結合本人所在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理實踐，提出幾點風險控制措施，以供參考。

1.編制年度固定資產(chǎn)配置計劃及預算管理。按照《河南省省級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置管理辦法》，編制醫(yī)院年度固定資產(chǎn)配置計劃，通過預算管理一體化系統(tǒng)軟件的資產(chǎn)配置計劃模塊進行申報。嚴格執(zhí)行資產(chǎn)配置計劃，未按要求編制資產(chǎn)配置計劃的，不得編制資產(chǎn)配置相關預算，不得實施新增資產(chǎn)購置。實施資產(chǎn)配置計劃管理是強化預算管理的重要舉措，也是預算管理精細化、科學化的必然要求。醫(yī)院根據(jù)下一年度工作計劃，以及單位現(xiàn)有資產(chǎn)的使用狀況，合理安排下一年度資產(chǎn)采購預算，將資產(chǎn)采購由臨時隨意性行為轉變?yōu)橛蓄A算約束的合規(guī)行為。固定資產(chǎn)采購的預算約束機制，有效避免了采購資產(chǎn)數(shù)量、配置等超標的現(xiàn)象。

2.規(guī)范固定資產(chǎn)采購制度。醫(yī)院設立專門的固定資產(chǎn)管理部門，負責固定資產(chǎn)采購及管理工作，并制定一套合理有效的采購工作制度。采購管理制度要對醫(yī)院采購中各環(huán)節(jié)的相關人員進行控制和約束，使大家嚴格按照規(guī)章制度實施，避免出現(xiàn)脫離制度辦事的現(xiàn)象。采購申請：根據(jù)采購預算，需求科室填寫采購申請表→職能管理部門評價（50萬元及以上的項目須進行論證）→分管院領導審批→院長、書記審批（年初預算超過10萬元的采購項目需經(jīng)書記審批）。

3.建立健全資產(chǎn)驗收審查機制。醫(yī)院明確資產(chǎn)驗收管理職責，建立固定資產(chǎn)驗收管理流程。固定資產(chǎn)管理部門在相關職能部門的輔助下，負責全院固定資產(chǎn)的驗收工作。在資產(chǎn)驗收時，明確分工，確保資產(chǎn)驗收的專業(yè)性與準確性。采購流程：需求科室填寫采購申請表→職能科室填寫招標技術參數(shù)與預算審核表（需要論證的項目需填寫采購論證表）→醫(yī)院會議確定采購項目→資產(chǎn)管理科或招標代理公司制作采購文件→采購文件經(jīng)相關科室及院領導審閱→發(fā)布采購公告并按期采購。單位應加強對采購業(yè)務的管理，妥善保管醫(yī)院采購的預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標記錄、合同文本、驗收證明等采購過程中涉及的相關資料。驗收流程：資產(chǎn)管理部門組織采購項目的驗收，項目主管部門、使用科室、監(jiān)督部門、資產(chǎn)管理部門人員及供應商代表共同參加，按照合同中各條款逐項驗收，詳細記錄驗收結果，共同簽署采購項目驗收單。另外，大型設備須由廠家提供各項性能檢測報告，同時要求供應商（廠家）負責現(xiàn)場使用培訓，并提供技術檔案。大型項目和重點項目在驗收時經(jīng)采購工作領導小組批準，邀請政府相關質檢部門共同參與驗收。

4.運用HERP系統(tǒng)，資產(chǎn)管理信息化。固定資產(chǎn)驗收后，醫(yī)院資產(chǎn)管理部門及時在HERP（醫(yī)院綜合運營管理平臺）固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中建立資產(chǎn)卡片、錄入固定資產(chǎn)的生產(chǎn)廠家、規(guī)格、型號、單價、使用部門，供應商信息等資料、生成資產(chǎn)卡片、進行貼牌，形成固定資產(chǎn)管理臺賬。固定資產(chǎn)使用過程中，當資產(chǎn)需要調整或轉移時，轉出部門應按照固定資產(chǎn)管理辦法的審批流程轉入新的使用部門，醫(yī)院資產(chǎn)管理部門及時錄入變更信息，形成相應的管理臺賬。在HERP系統(tǒng)的應用中，各個科室都有自身的角色，職能不同。資產(chǎn)管理部門對賬目進行采購、入庫、出庫和字典維護，對固定資產(chǎn)進行全面管理。醫(yī)學裝備部負責對醫(yī)療器械進行維修管理，信息科對信息化設備進行維護升級、基建科對房屋建筑進行管理、后勤管理科負責對辦公家具等固定資產(chǎn)管理，財會部門負責賬務管理。在HERP系統(tǒng)的管理中，不同部門有不同的作用，而各個部門都是進行統(tǒng)一管理。

5.定期清理盤點，建立資產(chǎn)處置管理辦法。每年年底，資產(chǎn)管理部門需對所有固定資產(chǎn)進行全面清查盤點，了解固定資產(chǎn)的使用、存放狀況，并將盤點數(shù)據(jù)同步錄入資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，做到賬實相符、賬卡相符、卡物相符。需要報廢的資產(chǎn)嚴格按照固定資產(chǎn)報廢流程進行處置。本院固定資產(chǎn)申請報廢流程：使用部門提出申請，主管領導審批；職能部門核實情況（10萬元以上的3位專家論證），職能部門主管領導審批；資產(chǎn)管理部門審核，資產(chǎn)管理部門領導審批；院長審批，資產(chǎn)管理部門匯總。資產(chǎn)管理部門匯總報廢的資產(chǎn)，經(jīng)醫(yī)院相關會議批準后報送省衛(wèi)生健康委員會審核，批復后報省財政廳備案，然后在網(wǎng)上公開拍賣，處置資產(chǎn)明細傳至省資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，資產(chǎn)處置收入上繳醫(yī)院財務部門。

6.健全內部管理，制度落實到人。強化固定資產(chǎn)采購及管理工作，從制度和人才上，一方面設立相對完善的固定資產(chǎn)購置、管理制度，另一方面不斷加強采購及管理人員對固定資產(chǎn)的認知，提高其專業(yè)素養(yǎng)。單位可以成立專門的固定資產(chǎn)管理機構，設置專門的固定資產(chǎn)管理崗位，健全固定資產(chǎn)管理責任體系，明確職責分工，實行“統(tǒng)一領導，分級負責，歸口管理，責任到人”的管理機制，保證固定資產(chǎn)管理的所有環(huán)節(jié)都能落實到專人。要做好固定資產(chǎn)風險的防控措施，需對固定資產(chǎn)進行全程化管理。既須從資產(chǎn)采購計劃、資產(chǎn)采購預算、資產(chǎn)配置及購置標準、資產(chǎn)采購流程、資產(chǎn)驗收入庫、資產(chǎn)使用和盤點、資產(chǎn)處置等各個環(huán)節(jié)入手，加強資產(chǎn)全生命周期的控制。

作者:崔光慧 單位:新鄉(xiāng)醫(yī)學院第二附屬醫(yī)院