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新時(shí)期下電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)研究

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新時(shí)期下電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)研究

【摘要】建立健全內(nèi)部控制制度是各企業(yè)加強(qiáng)管理的必要途徑,電力企業(yè)亦是如此,和一般企業(yè)相比,電力企業(yè)所涉及的電能直接關(guān)系著國民生計(jì)問題,目前隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們生活水平的提升,其需求量仍在持續(xù)上升,為更好提供安全、穩(wěn)定、綠色的電力服務(wù),電力企業(yè)在新時(shí)期應(yīng)尋求既快又好的發(fā)展手段,因?yàn)?a href="http://saumg.com/lunwen/zdjslw/108004.html" target="_blank">電力企業(yè)健康發(fā)展對(duì)人們生活、國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)有著積極影響作用。新階段電力企業(yè)競爭壓力提升,因此對(duì)其經(jīng)營水平提出了更高要求,內(nèi)控制度建設(shè)的最終目的在于提高企業(yè)運(yùn)營效率,完善管理,降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)電力企業(yè)可持續(xù)、健康、有序發(fā)展。本文將著眼于國內(nèi)電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀,提出針對(duì)性完善電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的策略意見。

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期;電力企業(yè);內(nèi)控制度;建設(shè)

1研究背景

市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下,社會(huì)對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有著客觀的需求。電力體制改革前,電力企業(yè)是我國基礎(chǔ)支柱產(chǎn)業(yè),也是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)之一,處于長期自然壟斷地位,受多方面因素的影響電力企業(yè)在內(nèi)控管理方面與世界管理水平領(lǐng)先的企業(yè)相比,電力企業(yè)在內(nèi)控管理方面還有一定提升空間,隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,電力企業(yè)競爭壓力增加,加上電力體制的改革對(duì)各電力經(jīng)營企業(yè)提出了更高要求,而且從廣領(lǐng)域來看,加強(qiáng)內(nèi)部控制也是各企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求,不斷建立健全一套合理、科學(xué)、可行、切實(shí)的內(nèi)控流程有著極強(qiáng)的必然性,目前內(nèi)部控制儼然已經(jīng)成為企業(yè)現(xiàn)代管理的重要手段,建立起現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)控制度,提升自身核心競爭力,保證企業(yè)切身利益的同時(shí),促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制需企業(yè)多層人員共同參與,包括董事會(huì)、不同層級(jí)管理員和企業(yè)普通工作者,最終目的是提升企業(yè)運(yùn)營效果及效率,提高利潤和營業(yè)收入,促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)遵規(guī)守紀(jì)合法,通常情況下內(nèi)部控制可分為兩方面重點(diǎn):①為內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制;②為內(nèi)部管理控制,中共中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化電力體制改革及配套細(xì)則的文件已經(jīng)出臺(tái)多時(shí),要求電力企業(yè)引入市場競爭機(jī)制,改革重點(diǎn)在于“管住中間、放開兩頭”[1],輸配電價(jià)逐步過渡到按“準(zhǔn)許成本+合理收益”原則核定,需要電力生產(chǎn)及運(yùn)營企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度,建立健全管理制度,完善內(nèi)控,全面提升電力企業(yè)管理水平,增強(qiáng)自身競爭力。

2新時(shí)期加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

2.1內(nèi)部控制含義及其體系構(gòu)成

內(nèi)部控制指的是企業(yè)全員參與,目的在于提升經(jīng)營效益,確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、真實(shí)性等目標(biāo)所提供的合理保障過程。完善內(nèi)控管理體系,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,提升企業(yè)競爭力及管理水平。分析內(nèi)控體系主要包括5方面內(nèi)容:①內(nèi)部控制環(huán)境,這是內(nèi)控體系形成的基礎(chǔ),也是內(nèi)控的有效實(shí)施保障,而環(huán)境內(nèi)容包括人員職業(yè)道德、工作能力,企業(yè)經(jīng)營模式及風(fēng)格、管理理念、組織結(jié)構(gòu)、人才資源管理策略、權(quán)責(zé)分配等。②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,這是風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)。③內(nèi)部控制活動(dòng),比如內(nèi)控核對(duì)、授權(quán)、批準(zhǔn)、職責(zé)分工、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)保全舉措等,而從類別上可劃分為檢查型控制活動(dòng)、預(yù)防型、人工控制型、管理層控制型和計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)控制型。④信息與溝通,一方面人員通過信息網(wǎng)絡(luò)工具開展工作,強(qiáng)化各崗位職責(zé),另一方面多層面、多環(huán)節(jié)加強(qiáng)信息之間的溝通與交流,實(shí)現(xiàn)信息共享。⑤內(nèi)控監(jiān)督,監(jiān)督是內(nèi)部控制體系得到持續(xù)有效應(yīng)用及評(píng)估的重要環(huán)節(jié)[2]。

2.2新時(shí)期加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

分析新時(shí)期加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性,主要可表現(xiàn)為以下幾方面:強(qiáng)化內(nèi)控有利于整體提升電力企業(yè)管理水平,在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下增強(qiáng)自身競爭力,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展;另一方面通過內(nèi)控制度建設(shè)還能不斷完善管理,預(yù)防漏洞,進(jìn)一步規(guī)范員工行為,清晰權(quán)責(zé),禁止舞弊,維護(hù)企業(yè)利益;強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度建設(shè),可降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等。

3國內(nèi)電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

3.1內(nèi)控觀念不強(qiáng)

電力企業(yè)受多種因素影響,內(nèi)部管理與世界先進(jìn)企業(yè)還存在一定差距,目前仍有部分電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員沒能完全意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,或停留在各司其職,崗位分離的傳統(tǒng)局面,企業(yè)局部控制重點(diǎn)仍是強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算,沒有樹立起適應(yīng)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、企業(yè)自身可持續(xù)成長、管理環(huán)境長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo),傳統(tǒng)多為領(lǐng)域拓展式發(fā)展,并沒全局、系統(tǒng)內(nèi)控觀念,致使持續(xù)性、長期性、動(dòng)態(tài)性內(nèi)控制度缺乏[3]。

3.2內(nèi)控制度不健全

電力企業(yè)是為人們提供電能服務(wù)的特殊企業(yè),隨著時(shí)代的發(fā)展,社會(huì)對(duì)電力穩(wěn)定性、質(zhì)量、安全性、可靠性服務(wù)均提出了更高要求,傳統(tǒng)電力企業(yè),特別是中小型企業(yè)還沒有較明確的崗位職責(zé),制度還處于不斷健全過程中,歸根結(jié)底是管理相關(guān)內(nèi)控制度缺乏,因此造成了不規(guī)范、隨意性等特點(diǎn)問題的發(fā)生。

3.3內(nèi)控監(jiān)督及激勵(lì)機(jī)制不足

內(nèi)控缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督則難以起到應(yīng)有的作用,分析發(fā)現(xiàn)許多電力企業(yè)建立了內(nèi)控制度,但實(shí)際落實(shí)或未嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)程執(zhí)行,內(nèi)控制度流于形式,出現(xiàn)這種狀況的根本原因是監(jiān)督制度缺乏或監(jiān)管不到位,難以起到有效控制效果。除此之外激勵(lì)制度也同樣重要,比如配套的考核制度、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、薪資標(biāo)準(zhǔn)等,對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的工作者不僅應(yīng)給予精神鼓勵(lì),還應(yīng)適當(dāng)給予物資獎(jiǎng)勵(lì),增強(qiáng)人員工作積極性,進(jìn)而提升工作效率[4]。

3.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏或不完善

市場經(jīng)濟(jì)影響下,電力作為我國傳統(tǒng)業(yè)也深受影響,市場競爭增加,外部市場不確定風(fēng)險(xiǎn)因素呈現(xiàn)出多樣化特點(diǎn),企業(yè)壓力增加,及時(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須立足于有效控制及管理,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。電力體制改革前電力行業(yè)為國家壟斷產(chǎn)業(yè),風(fēng)險(xiǎn)多集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié),經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)少,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏,而目前外部環(huán)境改變,競爭加劇,可威脅到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,因此需迫切改變傳統(tǒng)理念。

4探討新時(shí)期下完善電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的策略意見

4.1提高內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)不是一件一蹴而就的事情,而是系統(tǒng)長期的工作,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)在企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)及管理中的重要作用,需在管理、工作人員配置、體系建設(shè)等方面都提供有力支持,此外普通工作者也應(yīng)意識(shí)到內(nèi)控的重要性,積極參與到制度建設(shè)及執(zhí)行中,以促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。企業(yè)在運(yùn)營過程中可出現(xiàn)多種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下電力企業(yè)人員同樣應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),把控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),做科學(xué)識(shí)別、分析、報(bào)告、處理等,全面提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力,建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,積極做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作[5]。

4.2逐步建立健全內(nèi)部控制體系

為更好發(fā)揮內(nèi)控作用,首先還應(yīng)建立健全內(nèi)控制度體系,使制度發(fā)揮出行為約束、監(jiān)管作用,經(jīng)營活動(dòng)中立足于制度約束原則,需不斷構(gòu)建起以預(yù)防為主的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系;同時(shí)做好事中控制,比如會(huì)計(jì)控制制度,執(zhí)行過程中應(yīng)涵蓋部門不同崗位,做好財(cái)務(wù)核算,并定期、動(dòng)態(tài)檢查財(cái)務(wù)活動(dòng),及時(shí)上報(bào);最后還應(yīng)建立事后檢查機(jī)制,強(qiáng)化事后監(jiān)管,比如在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用下,可成立委員會(huì),由公正、工作執(zhí)行力強(qiáng)、責(zé)任性強(qiáng)的人員定期落實(shí)考查,設(shè)立各專業(yè)分委會(huì),梳理各專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),定期開展稽核、檢查,并將工作開展成效和檢查結(jié)果與員工績效掛鉤。構(gòu)建基于全壽命周期的管理體制,實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目、資產(chǎn)從購買到領(lǐng)用到報(bào)廢等的全流程閉環(huán)管控。

4.3做好對(duì)內(nèi)部控制主體(人員)的控制

電力企業(yè)內(nèi)部控制主體為企業(yè)工作人員,因?yàn)槿藛T素質(zhì)直接關(guān)系著內(nèi)控制度的執(zhí)行力度及效率。做好內(nèi)控首先應(yīng)協(xié)調(diào)好管理層,協(xié)調(diào)董事會(huì)、股東、各層級(jí)管理層人員之間的關(guān)系,相互間成立一套激勵(lì)、約束體系;全面把握企業(yè)人員工作能力、思想狀況等,因?yàn)閮?nèi)控人員出現(xiàn)工作差錯(cuò)不僅僅是工作能力的問題,更緊密還和思想偏差有關(guān),嚴(yán)重者可構(gòu)成違規(guī)操作;做好人員技能培訓(xùn)工作,進(jìn)一步強(qiáng)化崗位職業(yè)道德教育,深化繼續(xù)教育,不斷提升內(nèi)控主體綜合素質(zhì)[6]。

4.4強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督

電力企業(yè)和普通企業(yè)相比,生產(chǎn)、供電等結(jié)構(gòu)環(huán)節(jié)眾多,更顯復(fù)雜性,擁有管理資產(chǎn)多,因此做好企業(yè)資產(chǎn)管理也是內(nèi)控制度管理一大方面,比如賬款、資金等非實(shí)物資產(chǎn)必須由專業(yè)人員管理,強(qiáng)化人員職責(zé),定期核算、檢查,避免呆賬、爛賬現(xiàn)象的發(fā)生。固定資產(chǎn)管理應(yīng)持續(xù)強(qiáng)化管理機(jī)制,清晰崗位權(quán)責(zé),若是固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或報(bào)廢等,需嚴(yán)格按流程進(jìn)行,定期做好清點(diǎn),保障資產(chǎn)安全。此外同時(shí)做好監(jiān)督管理,比如定期審核財(cái)務(wù)報(bào)告、評(píng)審內(nèi)控制度的有效性,檢查制度的科學(xué)性,利用任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)、巡視巡查、各專項(xiàng)檢查等,持續(xù)督促、完善,為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

5總結(jié)

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,內(nèi)控是企業(yè)強(qiáng)化管理的關(guān)鍵手段,在企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用,現(xiàn)已受多企業(yè)重視。電力產(chǎn)業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)之一,為強(qiáng)化企業(yè)管理,新時(shí)期也應(yīng)緊抓內(nèi)部控制,加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè),以市場為導(dǎo)向,改變傳統(tǒng)供電運(yùn)營模式,在越發(fā)激烈的大環(huán)境下,改變企業(yè)管理模式,促進(jìn)轉(zhuǎn)型,可以說提升管理水平已然成為提高企業(yè)效益,促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的緊要環(huán)節(jié)。

參考文獻(xiàn)

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作者:賴虎 單位:國網(wǎng)四川省電力公司阿壩供電公司