醫(yī)院藥品內部控制制度建設思考

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摘要：醫(yī)院藥品歷來是醫(yī)院管理者關注的問題，筆者提出藥品內部控制制度及關鍵控制點控制是關鍵，對藥品管理的人員配備，權利和職責，互相牽制，加強勾稽核對等方面進行闡述。

關鍵詞：藥品管理；內部控制；風險防范

一、建立由財務科、藥品會計、藥劑科核算和互相牽制的管理體系

財務科根據醫(yī)院藥品的類別和存放地點進行金額核算管理；藥品會計和藥劑科根據醫(yī)院藥品存放地點、品種、名稱、規(guī)格進行數量、金額核算和管理。財務科核算的金額要與藥品會計核算的金額核對相符，藥品會計核算的數量、金額與藥劑科核算的數量、金額核對相符。注重互相牽制，加強勾稽核對。(一)醫(yī)院除了在賬務組織方面，利用復式記賬原理和賬簿之間的勾稽關系，互相制約、監(jiān)督外，應重點加強體制牽制，特別是加強醫(yī)院財務科、藥品會計、藥劑科之間的牽制。主要采取程序制約，規(guī)定好有關藥品的所有會計憑證的處理程序和傳遞路線，一方面把單、證、賬、表整個記錄系統(tǒng)連接起來，使其能夠及時、完整、準確地反映單位藥品周轉使用的全過程：(二)把財務科會計、藥品會計、藥劑科相關人員連成一個相互制約、相互監(jiān)督的有機整體，使各項業(yè)務活動都能自動地被其他作業(yè)人員查證核對，從而起到相互牽制的作用。1.“四個統(tǒng)一”。將醫(yī)院的所有藥品，由藥劑科和財務科配合共同掌握，統(tǒng)一編號、統(tǒng)一藥名、統(tǒng)一規(guī)格、統(tǒng)一單價。因為藥品名稱非常復雜，有拉丁文的、有英文的、有中文的，同一種藥，有的有幾個名字；此外，有些藥品雖然名稱只有一個，但它的規(guī)格種類眾多，規(guī)格不同，單價也各不相同；更有甚者，藥名相同，規(guī)格相同，由于廠家不同而單價不同。如此復雜的情況，如果沒有統(tǒng)一的編號，常有弄錯單價和藥名的事件發(fā)生，嚴重影響了對賬工作。由于“四個統(tǒng)一”涉及到多方面的利益，醫(yī)院必須成立由院領導掛帥的工作小組來落實、排除各種阻力，以便推進落實。(三)原始憑證統(tǒng)一由首先據以核算的部門人員編號，各部門也按此編號順序入賬。例如，藥庫藥品，出、入庫單由藥庫保管員統(tǒng)一編號據以出、入庫記錄，藥品會計也據以進行賬務處理，財務科也據此或匯總進行賬務處理。又如，門診處方，收費后首先由財務科收費人員分別順序編號，藥房據此順序統(tǒng)計，藥品會計據此進行賬務處理。

二、提高藥品管理人員業(yè)務素質

(一)人員配備。安排業(yè)務知識強、有責任心的會計負責核算醫(yī)院藥品；安排既具有財務知識又有一定藥品知識和電腦操作水平的員工擔任醫(yī)院藥品會計；安排具有財務或統(tǒng)計知識且具有一定電腦操作水平的藥劑人員擔任醫(yī)院藥劑科藥品倉庫保管員和藥房統(tǒng)計員。安排僅有一方面知識的人員擔任這幾個崗位的工作，必定做不好，要通過培訓提高人員素質。(二)專人管理，明確權利和職責。負責醫(yī)院藥品核算和管理的人員一定要專人負責，對所管理的藥品數量和金額負責。日常工作中，有不少單位的藥劑科在進行數量、金額核算管理時，藥品數量和藥品金額分別由不同的人員管理；或藥品實物管理的人員僅進行藥品數量管理，另外再安排人員進行數量、金額管理。當各個部門進行定期核對時，特別是藥劑部門，不知由誰負責此項工作，尤其是數量、金額核對不相符時，有互相推諉、找不到人負責的后果。因此，必須從醫(yī)院藥劑科著手，改變藥品實物管理數量和金額相分離的管理模式，管理藥品實物的人員必須同時管理藥品數量和金額，對所管理的藥品全面負責。通過整合原有人員或增加人員以達到這一全面負責的管理模式。(三)藥品會計核算管理。醫(yī)院藥品會計在整個藥品核算管理環(huán)節(jié)中十分重要，在財務科和藥劑科之間起著承上啟下的作用。藥品會計向上與財務科核對藥品金額相符，向下與藥劑科藥庫、藥房、臨床科室核對藥品金額、數量相符?，F實工作中，許多醫(yī)院對藥品會計不重視，隨便找一個不具備相應知識的人員擔任。無法確保藥品會計的工作質量。筆者認為，首先藥品會計的人事關系應落在財務科，業(yè)務由財務科直接指導；第二，根據工作量確定藥品會計人數，保證充足人員；第三，藥品會計必須懂得會計業(yè)務知識和一定的藥品知識；第四，藥品會計必須責任心強，道德品質好。第五，賦予藥品會計相應的權利，比如其他崗位人員不配合藥品會計進行核對工作時，藥品會計有處罰建議權等。

三、核算要全面，增減有依據

財務科會計、藥品會計，以及藥劑科人員，必須對醫(yī)院藥品的增減變動、流轉過程做完整、全面的反映；所有的增減變動的處理都要有依據，財務科、藥品會計、藥劑科要根據相同的依據同時進行相應的處理。任何一個部門都不能憑空任意改動藥品的管理資料。在日常核算管理中，常有的錯誤是：一是醫(yī)院藥品增減變動后，僅僅在一個部門或兩個部門中進行處理，如藥品價格調整，僅在藥劑科進行調價處理；二是盤點結果處理，僅在財務科和藥品會計兩個部門進行賬務處理，而藥劑科不做處理；三是憑空增加電腦中賬面庫存藥品，如藥房有藥品實物存在，而電腦賬面顯示庫存缺此藥品，藥劑科人員在沒有辦理任何手續(xù)的情況下憑空增加電腦中賬面庫存藥品；四是對應用到具體病人的藥品能較好核算，而對其他用途的藥品常常漏算或不核算。

四、實行“三級庫房”管理

主要針對病房用藥使用電腦輔助管理時，即根據醫(yī)院病房所用藥品流轉過程，設藥庫藥品、中心藥房藥品、各臨床科室藥品。各臨床科室領用藥品時，減少上一級庫房藥品數量、金額，同時增加下一級庫房藥品數量、金額。病人用藥時，只能從各臨床科室藥品核減。這主要是為了避免病房一次領藥分次使用難于記賬的問題。例如，如果不設三級庫房，某一病房從中心藥房一次領藥分次使用，領藥時中心藥房核銷了此批藥品，當各科分次使用的藥品大于中心藥房庫存量時，電腦顯示缺藥不能收費，為了能收費，各臨床科室常要求藥劑科中心藥房“虛擬增加”原所領藥品，否則使用了藥品不能收費。而此操作處理則會造成中心藥房藥品不實。

五、藥品內部控制制度及關鍵控制點控制

(一)落實好各項核對工作。首先，財務科藥品核算金額、藥品會計核算的藥品金額、藥劑科統(tǒng)計的金額核對相符；藥品會計核算的藥品數量和藥劑科統(tǒng)計的藥品數量核對相符。第二，門診收費與門診藥房核對相符。第三，住院收費與各臨床科室核對相符。第四，藥庫與各藥房核對相符。第五，中心藥房與各臨床科室核對相符。此項工作指定由藥品會計負責或監(jiān)督落實，同時根據情況設計不同表格，以方便核對工作。(二)建立定期核對檢查制度。加強監(jiān)督，治理腐敗、防止合伙串通危害公共財產等現象的發(fā)生。醫(yī)院要成立監(jiān)督小組，定期核查醫(yī)院藥品管理的各個環(huán)節(jié)。此外，建立定期盤點制度，明確月終和調價時必須盤點；盤點時，藥品保管員必須在場，監(jiān)督小組成員分組監(jiān)盤。(三)建立各種獎懲制度。為了確保醫(yī)院藥品各項核算管理工作順利進行，保證核算質量，責任落實到人，醫(yī)院要建立相應的獎懲制度，對工作突出的員工或小組給予精神表揚和物質獎勵，對工作不負責任的員工或小組給予批評和懲罰。以上是筆者對如何做好醫(yī)院藥品的內部控制，抓住控制關鍵點，制定出詳細的內部控制制度的一些思考，僅從一些常見問題考慮，愿與同仁們共同探討。

參考文獻：

[1]蔣谷詒編著.醫(yī)院藥品管理核算[M].湖南出版社，1990.

[2]廣西區(qū)財政廳會計管理處編《內部會計控制規(guī)范講解》.

作者:黃瑞超 單位:廣西中醫(yī)藥大學第一附屬醫(yī)院