醫(yī)藥企業(yè)資金管理問題及對策淺析

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摘要：在新醫(yī)改背景下，國家對醫(yī)藥行業(yè)推出許多監(jiān)管政策，對醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)營、結(jié)算模式都產(chǎn)生了重要影響，醫(yī)藥企業(yè)面臨更大挑戰(zhàn)。如何在市場中站穩(wěn)腳跟并提高市場份額，資金的合理運用是核心，大部分企業(yè)對此已有認(rèn)知。本文對醫(yī)藥企業(yè)資金管理中存在的問題進(jìn)行了分析，提出了規(guī)范資金管理制度、健全資金預(yù)算、加強(qiáng)信息化管理等對策，進(jìn)而提高資金使用效率及核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥企業(yè)；資金管理；問題；對策

一、引言

資金使用的安全性、真實性、合規(guī)性及收益性，對企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。由于行業(yè)特點，醫(yī)藥企業(yè)在廠房建設(shè)、機(jī)器設(shè)備及生產(chǎn)物資采購、市場運營、研發(fā)及環(huán)保建設(shè)等方面，對資金的需求比較大，出現(xiàn)了資金占用周期長、流動環(huán)節(jié)多、不可控風(fēng)險較大等現(xiàn)象。新醫(yī)改后，醫(yī)藥企業(yè)對運營資金的使用要求更加規(guī)范，同時面臨著更多的涉稅風(fēng)險。醫(yī)藥企業(yè)如何規(guī)范資金管理，加強(qiáng)企業(yè)融資能力，建設(shè)高素質(zhì)的資金管理隊伍，通過科學(xué)合理配置進(jìn)一步降低資金成本，提升資金使用效率，這是當(dāng)前每個醫(yī)藥企業(yè)都亟待解決的問題。

二、醫(yī)藥企業(yè)資金管理的重要性

隨著醫(yī)藥行業(yè)監(jiān)管政策出臺，醫(yī)藥企業(yè)要想在激烈的競爭中脫穎而出，除了產(chǎn)品質(zhì)量、價格競爭、銷售隊伍競爭以外，資金管理工作也至關(guān)重要。首先，從戰(zhàn)略部署、投資規(guī)劃、日常運營到整體發(fā)展，資金活動貫穿于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的每一個環(huán)節(jié)，必須強(qiáng)化資金在企業(yè)運營過程中的核心地位，提升資金管理能力。其次，科學(xué)有序的資金管理，不僅能滿足醫(yī)藥企業(yè)日常經(jīng)營所需，確定合理的資金存量，避免資金冗余或資金短缺，有效控制企業(yè)財務(wù)成本及資金風(fēng)險，還能充分地整合資金資源，盤活存量資金，為新項目提供有力支持。

三、醫(yī)藥企業(yè)資金管理存在的問題

1.資金管理意識淡薄

醫(yī)藥企業(yè)普遍存在資金管理意識淡薄和監(jiān)督力度不足的問題。因為有業(yè)績考核，企業(yè)管理層通常對銷售額指標(biāo)比較注重，集中精力進(jìn)行產(chǎn)品銷售和推廣，對資金管理卻缺乏正確的認(rèn)識。只要銷售環(huán)節(jié)需要，資金無條件支持，這就導(dǎo)致了資金管理的隨意性很大，甚至大額資金支出卻未經(jīng)過集體討論，容易造成企業(yè)資金短缺和投資風(fēng)險。

2.資金管理制度不完善

建章立制是保障企業(yè)合法有序運營的重要措施。尤其是醫(yī)藥企業(yè)，在研發(fā)、生產(chǎn)、銷售流通等環(huán)節(jié)，涉及物資采購和貨款回收，完善的資金管理制度能夠保障資金科學(xué)、合理、有效地使用。但是，很多醫(yī)藥企業(yè)的資金管理制度設(shè)計簡單，資金審批流程缺乏規(guī)范的內(nèi)控制度，不相容崗位未嚴(yán)格分離，給資金造成安全隱患。

3.缺乏完善的預(yù)算管理體系

醫(yī)藥企業(yè)的資金預(yù)算由銷售部門分解銷售指標(biāo)后，生產(chǎn)、物料采購、質(zhì)量檢驗、財務(wù)、人力等部門緊密配合，環(huán)環(huán)相扣。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)合理預(yù)測后，最終通過經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等環(huán)節(jié)，真實反映企業(yè)的資金運行及結(jié)存情況。部分醫(yī)藥企業(yè)未形成完善的預(yù)算管理體系，存在預(yù)算編制隨意性大、預(yù)算執(zhí)行過程缺少監(jiān)督等情況。比如原材料采購，沒有進(jìn)行存量控制，采購過多或過少會導(dǎo)致資金占用或銷售訂單流失，從而導(dǎo)致產(chǎn)品成本和資金成本上升。在經(jīng)營費用支出方面，差旅費、車輛使用費、招待費等如果不進(jìn)行合理控制，將嚴(yán)重吞噬企業(yè)利潤。又比如，在大額資金的投資項目中，事先缺乏充分調(diào)研和可行性分析，投資后極容易產(chǎn)生資金風(fēng)險。因此，醫(yī)藥企業(yè)缺乏有效的預(yù)算管理體系，對資金的統(tǒng)籌安排、動態(tài)控制及執(zhí)行情況缺乏全面管控和跟蹤分析，將會削弱企業(yè)資金管理能力。

4.信用銷售政策不嚴(yán)謹(jǐn)

很多醫(yī)藥企業(yè)的銷售部門為了完成年度銷售指標(biāo)，在沒有充分評估客戶信用等級的情況下，大量發(fā)貨并開票確認(rèn)銷售，對銷售賬期卻沒有明確約定，賬面上銷售收入很高，但應(yīng)收賬款也持續(xù)增長，賬齡越長，壞賬的風(fēng)險就越大。為了維系與客戶的合作關(guān)系，不及時催款，部分客戶經(jīng)營狀況變差，導(dǎo)致應(yīng)收賬款形成壞賬，對資金回籠造成極大影響。5.存貨管理能力差，不適應(yīng)現(xiàn)代管理需求存貨是企業(yè)的一項可變現(xiàn)資產(chǎn)，其周轉(zhuǎn)速度直接關(guān)系到資金周轉(zhuǎn)率，在降低資金占用方面起著非常關(guān)鍵的作用。部分醫(yī)藥企業(yè)普遍存在庫存量大、報廢率高的問題，主要原因是銷售訂單管理不合理。企業(yè)也沒有完善的信息管理體系，信息共享機(jī)制差，相關(guān)部門不能及時了解庫存變化情況。企業(yè)為了避免生產(chǎn)供應(yīng)不足而大量生產(chǎn)，但藥品如果不能及時銷售，非常容易造成積壓和報廢。

6.融資困難，資金嚴(yán)重匱乏

中小型醫(yī)藥企業(yè)規(guī)模小，資金來源單一，缺乏足夠的抵押擔(dān)保物，抗風(fēng)險能力較差，資信評級相對較低，獲得銀行等金融機(jī)構(gòu)的融資額度很有限，不利于企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。一些醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展初期，靠自有資金運轉(zhuǎn)，不斷積累，形成了相對穩(wěn)定的市場份額和現(xiàn)金流。醫(yī)藥企業(yè)想要保持核心競爭力，必須要研發(fā)新產(chǎn)品，產(chǎn)品研發(fā)成功將給企業(yè)帶來客觀的品牌效益和經(jīng)濟(jì)效益。但研發(fā)投入的資金量非常大，僅僅靠企業(yè)自有資金和抵押物融資，很難滿足研發(fā)的資金需求。如果資金需求問題沒有得到解決，將會對企業(yè)發(fā)展造成非常大的影響。

7.資金管理隊伍素質(zhì)不高，人員儲備不足

部分醫(yī)藥企業(yè)因資金管理意識不強(qiáng)且人員編制有限，資金管理通常由會計核算人員或出納負(fù)責(zé)。由于受到傳統(tǒng)的財務(wù)工作思維的影響，這些崗位人員主要進(jìn)行事后核算工作，對事前預(yù)測和事中控制的積極性不高。相關(guān)人員在遇到資金管理問題時，僅僅通過憑證、報表、財務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行分析，沒有考慮醫(yī)藥企業(yè)的行業(yè)背景及企業(yè)具體情況；對新的業(yè)務(wù)模式不熟悉，導(dǎo)致資金審批跟不上業(yè)務(wù)需求，對資金使用的安全性也缺乏警覺意識。高層次、精通財稅政策、懂得業(yè)財融合、具備較強(qiáng)分析能力的資金管理人才嚴(yán)重缺乏，這也是醫(yī)藥企業(yè)資金管理面臨的難題。

8.集團(tuán)企業(yè)資金管理分散，不利于整體資金管控

部分醫(yī)藥企業(yè)隨著業(yè)務(wù)拓展和延伸，下設(shè)各級子公司，逐步形成集團(tuán)公司，銀行賬戶隨之增多，資金相對分散。一些子公司的資金充裕且都存在賬戶中，資金缺乏流動性；而一些子公司卻資金短缺，需要向金融機(jī)構(gòu)融資，融資成本高。集團(tuán)范圍內(nèi)資金管理分散，不利于整體資金管控和提升資金使用效率。

9.未充分享受稅收優(yōu)惠政策及鼓勵扶持政策

醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)營性收益主要來源于主營業(yè)務(wù)收入；對于非經(jīng)營性收益，大部分醫(yī)藥企業(yè)還未充分挖掘，對于國家出臺的支持鼓勵政策也未研究透徹。另外，稅負(fù)偏高也是造成醫(yī)藥企業(yè)資金壓力大的一個重要因素。充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策和鼓勵扶持政策，也是增加醫(yī)藥企業(yè)現(xiàn)金流入和減少現(xiàn)金支出的一個合理途徑，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該在這方面進(jìn)行深入研究。

四、完善醫(yī)藥企業(yè)資金管理的對策

1.強(qiáng)化資金管理意識

醫(yī)藥企業(yè)管理層應(yīng)樹立資金管理理念，對資金管理工作給予足夠重視。醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)結(jié)算模式、合同訂立等應(yīng)該聽取財務(wù)部門的意見，讓財務(wù)走在業(yè)務(wù)前面，對資金的籌集、使用、分配等工作進(jìn)行合理規(guī)劃，避免各類風(fēng)險問題。對國家相關(guān)政策進(jìn)行分析研究，并及時傳達(dá)給資金管理部門，在資金支付過程中加強(qiáng)風(fēng)險管理。

2.加強(qiáng)資金管理制度建設(shè)和資金風(fēng)險管理

制定科學(xué)合理有效的資金管理制度，扎牢制度的籠子。完善內(nèi)控管理流程，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離的內(nèi)控要求，防范和杜絕資金侵吞侵占行為。對“三重一大”事項要實行集體決策，完善資金審批制度，建立權(quán)責(zé)分明的授權(quán)清單制度。大額投資項目應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)控管理要求，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)對項目進(jìn)行可行性分析，充分考量企業(yè)的資金能力、監(jiān)管能力及成本效益因素，合理配置經(jīng)營活動資金和投資活動資金，從而實現(xiàn)企業(yè)資金管理的合理規(guī)劃和科學(xué)配置。

3.加強(qiáng)資金預(yù)算管理

醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，編制資金預(yù)算方案。預(yù)算編制應(yīng)遵循“客觀實際、增收節(jié)支”的原則，資金預(yù)算方案要細(xì)化到每月、每周。企業(yè)各部門也要及時提交資金使用計劃表，使預(yù)算方案滿足實際業(yè)務(wù)開展的需求。資金管理人員要根據(jù)預(yù)算方案，對部門的日常資金收支工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排和動態(tài)控制，并對執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時反饋相關(guān)情況。通過行之有效的預(yù)算管理措施，使資金管理人員從事后監(jiān)督者轉(zhuǎn)變?yōu)榱㈨棝Q策參與者，提升資金使用的預(yù)見性，促進(jìn)醫(yī)藥企業(yè)資金使用合理順暢，最終提高整體經(jīng)濟(jì)效益。

4.加強(qiáng)信用管理

建立合理的信用審批制度，設(shè)定合理的賬期，完善客戶的資料檔案，對客戶進(jìn)行全方位的信息管理，為賒銷和審批提供合理依據(jù)；嚴(yán)格控制回款賬期，定期與客戶進(jìn)行賬務(wù)核對。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該明確崗位職責(zé)，將銷售激勵機(jī)制、約束機(jī)制與應(yīng)收賬款管理制度相結(jié)合，績效獎金與任務(wù)完成率、回款率掛鉤，能有效提高應(yīng)收賬款回收率，確保資金回籠，避免壞賬損失；逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)積極催收，必要時采取法律手段進(jìn)行追索。

5.運用信息化手段加強(qiáng)存貨管理，提高資金管理水平

醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)把銷售、采購、生產(chǎn)、質(zhì)量、財務(wù)等經(jīng)營環(huán)節(jié)，納入一體化的現(xiàn)代信息管理系統(tǒng)，使資金審批與前端業(yè)務(wù)互聯(lián)互通；控制好存貨量，確保存貨信息實時更新，科學(xué)合理地制訂采購計劃，避免存貨周轉(zhuǎn)周期過長，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率。醫(yī)藥企業(yè)要加強(qiáng)資金管理、采購管理、存貨管理和銷售市場的對接，促進(jìn)產(chǎn)供銷鏈條的良性循環(huán)。

6.擴(kuò)大融資渠道，創(chuàng)新融資方式

醫(yī)藥企業(yè)要增強(qiáng)融資能力，重視自身資本積累，提高企業(yè)自有資金比例。在對外融資方面，銀行貸款是較為常見的方式，除了傳統(tǒng)的抵押物擔(dān)保融資外，企業(yè)應(yīng)積極與融資產(chǎn)品豐富、方式靈活多樣的金融機(jī)構(gòu)合作。比如，醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)研發(fā)形成的專利技術(shù)、藥號等無形資產(chǎn)，也可以作為銀行授信的資產(chǎn)擔(dān)保。這些創(chuàng)新的融資方式，既能解決企業(yè)資金短缺的難題，也可以降低融資成本，提高資金使用效率。

7.提升資金管理人員專業(yè)能力

資金管理人員包括基層的出納、稽核人員，以及財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)等，每個崗位都應(yīng)該具備扎實的專業(yè)能力。銷售費用成為醫(yī)藥企業(yè)的重要支出，報賬處理要遵循真實、合理、合法、合規(guī)的原則。堅持合同、發(fā)票、貨物等保持一致，避免各類風(fēng)險。企業(yè)研發(fā)費用應(yīng)按規(guī)定合理歸集，符合加計扣除條件的應(yīng)準(zhǔn)確核算；已計提壞賬的報廢存貨，應(yīng)督促相關(guān)部門及時銷毀處理，及時進(jìn)行列支，避免多繳納稅金。在投融資方面，應(yīng)在保障存量業(yè)務(wù)的資金周轉(zhuǎn)的前提下，結(jié)合企業(yè)情況優(yōu)化融資方案，將資金成本降到最低。企業(yè)應(yīng)重視資金管理人員業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，必要時需要引進(jìn)資金管理人才，提高薪酬績效水平。

8.集團(tuán)企業(yè)實行資金集中管理

對于集團(tuán)企業(yè)，資金應(yīng)該實行集中管理。各子公司銀行賬戶的開設(shè)、使用、管理，應(yīng)該由集團(tuán)總部統(tǒng)一控制。主要措施為：一是精簡機(jī)構(gòu)，梳理財務(wù)管理層級，集中收付業(yè)務(wù)職能，使管理集中化；二是實行資金“收支兩條線”管理，避免資金的分散和沉淀。定期開展企業(yè)貨幣資金檢查，對于不合理賬戶要進(jìn)行清理；三是建立資金管理平臺，通過平臺的資金池，實現(xiàn)各子公司資金的自動歸集、調(diào)撥。集團(tuán)總部需要全面、及時、準(zhǔn)確地掌握資金狀況，由此盤活集團(tuán)資金存量，將下屬企業(yè)的融資需求納入集團(tuán)整體授信范圍，發(fā)揮集團(tuán)議價能力強(qiáng)、借款條件良好的優(yōu)勢，降低整體融資成本，提高資金使用效率。

9.落實稅收優(yōu)惠和鼓勵扶持政策

充分發(fā)揮醫(yī)藥企業(yè)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，了解各項稅收優(yōu)惠和鼓勵扶持政策。比如，地方政府為發(fā)展實體經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)當(dāng)?shù)毓I(yè)發(fā)展，每年會安排工業(yè)發(fā)展專項資金，撥付給符合條件的企業(yè)，如固定資產(chǎn)投入補(bǔ)助、運輸費用補(bǔ)貼、地方財政貢獻(xiàn)獎勵等。醫(yī)藥企業(yè)在滿足相關(guān)條件的前提下，應(yīng)積極向有關(guān)部門申請，從而增加企業(yè)現(xiàn)金流。充分研究各項稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅按15%的稅率計算等，結(jié)合企業(yè)實際情況，盡量享受稅收優(yōu)惠政策。

五、結(jié)語

醫(yī)藥企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需要加強(qiáng)資金管理。只有通過對資金的高效管理，才能提升企業(yè)整體管理水平，確保企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。所以，醫(yī)藥企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，應(yīng)加強(qiáng)對資金管理工作的重視，規(guī)范資金管理流程，堵塞資金管理漏洞，提升資金管理隊伍水平，運用信息技術(shù)手段，為醫(yī)藥企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

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作者:李小婷 單位:海南三葉制藥廠有限公司