中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題對(duì)策解析

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［提要］隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)也在不斷發(fā)展壯大，并在近幾年為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)。統(tǒng)計(jì)資料表明，中小型企業(yè)占全國(guó)工商注冊(cè)企業(yè)的99%，其產(chǎn)值和利潤(rùn)分別占60%和40%。其中，影響中小型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素之一就是該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。近年來(lái)，中小型企業(yè)平均壽命只有三至五年，就是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理水平跟不上企業(yè)發(fā)展。中小企業(yè)在此方面存在的種種問(wèn)題，需要改進(jìn)的地方還有很多。本文首先闡述中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義與中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，其次闡述中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，最后提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

近年來(lái)，我國(guó)越來(lái)越多的中小企業(yè)注冊(cè)成立，據(jù)統(tǒng)計(jì)在工商局注冊(cè)數(shù)量已經(jīng)有1，000多萬(wàn)家，工業(yè)生產(chǎn)總值高達(dá)全國(guó)的60%以上。但我國(guó)中小企業(yè)在整體上講良莠不齊，半數(shù)以上的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)都不是很理想，究其原因，是其財(cái)務(wù)管理工作的不規(guī)范不到位，使其經(jīng)營(yíng)不善，因此研究解決目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題是首要任務(wù)。

一、財(cái)務(wù)管理的意義

（一）財(cái)務(wù)管理是吸引資金的必然要求

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)資金的投入，需要資金的支持，有了資金的支持便可以引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展不僅吸引了大量回國(guó)人員，而且引起了外國(guó)投資者的注意。很多外國(guó)投資者把中國(guó)看成是重要的投資市場(chǎng)，但是中國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的不規(guī)范行為卻使很多外企望而卻步，不規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能夠提供準(zhǔn)確充足的信息來(lái)供外企評(píng)估投資價(jià)值和投資回報(bào)情況。

（二）財(cái)務(wù)管理是影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素

企業(yè)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最重要的參與者之一，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)于促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要作用，如企業(yè)的活動(dòng)可以提供就業(yè)機(jī)會(huì)、帶動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、滿足人們的生活需求等。如今我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，形成科學(xué)的企業(yè)發(fā)展機(jī)制有利于企業(yè)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的大背景下獲得生存和發(fā)展的希望與機(jī)會(huì)，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著核心位置，因此做好企業(yè)管理就必須做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，同時(shí)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

二、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)管理理念經(jīng)濟(jì)化

我們國(guó)家中小企業(yè)具有規(guī)模小、資金少、員工人數(shù)少等特點(diǎn)，現(xiàn)階段大部分的中小企業(yè)都處于發(fā)展的初級(jí)階段，也都倡導(dǎo)簡(jiǎn)單化和節(jié)約化的財(cái)務(wù)管理理念。

（二）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)多元化

目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)中小企業(yè)普遍存在著一個(gè)特點(diǎn)，就是管理者與企業(yè)之間的特殊關(guān)系。區(qū)別于大型企業(yè)的經(jīng)理，他們不僅要為公司的市場(chǎng)價(jià)值考慮，還要重視自己的獲利空間。因此，我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要同時(shí)滿足物質(zhì)和精神方面的追求。

（三）財(cái)務(wù)關(guān)系簡(jiǎn)單化

目前，我國(guó)大部分中小企業(yè)的投資者就是該企業(yè)的所有者或管理者。他們之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系不強(qiáng)，利益掛鉤更是渺小，發(fā)生交易以及產(chǎn)生利益關(guān)系的途徑就是在市場(chǎng)中進(jìn)行買(mǎi)賣(mài)，因此財(cái)務(wù)關(guān)系的處理也相對(duì)簡(jiǎn)便。

（四）財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)集中化

現(xiàn)階段，我們國(guó)家中小企業(yè)只有少數(shù)的高層管理人員具有財(cái)務(wù)管理權(quán)，這種情況在家族企業(yè)中更為明顯。相關(guān)高層人員直接審批企業(yè)的日常投資項(xiàng)目以及財(cái)務(wù)情況，將財(cái)務(wù)管理的權(quán)利過(guò)多地集中于領(lǐng)導(dǎo)的手中。

（五）財(cái)務(wù)運(yùn)行架構(gòu)簡(jiǎn)約化

一般來(lái)說(shuō)，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)范圍比較小、資金流量也比較小，所以組織的財(cái)務(wù)規(guī)模也相對(duì)較小，主張簡(jiǎn)單實(shí)用；但從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，家族企業(yè)的出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)高層管理者為了嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)，設(shè)置了比較寬松的控制制度和比較少的組織層次。

三、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

中小型企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中最為活躍的部分，具有生產(chǎn)效率高、生產(chǎn)規(guī)模較小、經(jīng)營(yíng)方式靈活多樣的特點(diǎn)。但是在我國(guó)中小型企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中會(huì)遇到許多制約的因素。

（一）對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不正確

企業(yè)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)的不正確導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理不能發(fā)揮出其應(yīng)有的功效。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)不僅能夠進(jìn)行簡(jiǎn)單的記賬工作和信息披露工作，而且企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)還具有管理職能，但是很多企業(yè)管理者還沒(méi)有及時(shí)地認(rèn)清楚這一現(xiàn)實(shí)，也沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的管理職能，在企業(yè)管理過(guò)程中只讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)完成記賬工作以及信息披露工作，這就大大降低了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作成效。

（二）融資困難，資金短缺

現(xiàn)階段，我國(guó)的中小型企業(yè)往往資金實(shí)力有限，注冊(cè)時(shí)的資金較少。同時(shí)，銀行認(rèn)可的包括房屋在內(nèi)的固定資產(chǎn)較少。這時(shí)資金對(duì)于處于發(fā)展階段的企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，并且所需的數(shù)額也比較大，資金是否到位成為企業(yè)能否發(fā)展的關(guān)鍵。現(xiàn)在，我國(guó)中小型企業(yè)所面臨的主要問(wèn)題就是政府在籌融資過(guò)程中的支持較少，迫使中小型企業(yè)通過(guò)間接融資的方法籌集資金。這樣不僅增加了融資風(fēng)險(xiǎn)，也不利于企業(yè)發(fā)展，這成為制約其發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題。

（三）投資能力弱，缺乏科學(xué)性

中小型企業(yè)缺乏優(yōu)秀的管理人才，不能結(jié)合自身客觀條件進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估，進(jìn)而進(jìn)行科學(xué)的投資決策，過(guò)分追求熱門(mén)產(chǎn)業(yè)，對(duì)項(xiàng)目發(fā)展過(guò)程中所需的現(xiàn)金流量缺乏正確宏觀的估測(cè)，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)的部署，并且中小企業(yè)在投資過(guò)程中并不能把目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，追求短期投資，過(guò)早回收資金，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，還存在一部分中小企業(yè)盲目擴(kuò)大投資、投資不謹(jǐn)慎、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而出現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)失調(diào)、資金周轉(zhuǎn)過(guò)慢，產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，造成了企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)情況。

（四）成本觀念差，成本控制薄弱

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的成本管理方面控制薄弱的主要體現(xiàn)是專(zhuān)業(yè)人才方面的匱乏。第一，一部分企業(yè)人才分配還需要進(jìn)一步優(yōu)化，其中出現(xiàn)了不能合理安排人才的情況，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)如果還不重視這一問(wèn)題，將受到重創(chuàng)；第二，不能充分地調(diào)動(dòng)各部門(mén)員工和管理層人員在成本管理工作中積極性的問(wèn)題也急需解決。所以，我們國(guó)家的中小企業(yè)現(xiàn)有的成本管理水平普遍較低，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，需要進(jìn)行不斷的提高，不斷完善成本管理系統(tǒng)，進(jìn)一步提升企業(yè)的成本管理水平。

（五）日常管理不嚴(yán)格，財(cái)務(wù)控制薄弱

一方面對(duì)現(xiàn)金的管理不嚴(yán)格，導(dǎo)致資金利用效果不佳；另一方面應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢，導(dǎo)致資金不能及時(shí)回籠。主要是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)的賒銷(xiāo)政策不健全、催收措施不完善，應(yīng)收賬款不能及時(shí)的兌現(xiàn)。此外，控制存貨的能力較弱，周轉(zhuǎn)周期過(guò)于漫長(zhǎng)。大部分的中小企業(yè)月末的存貨量過(guò)大，導(dǎo)致資金不能合理運(yùn)用。

（六）企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理不科學(xué)

在每個(gè)企業(yè)內(nèi)部，運(yùn)營(yíng)資金都是企業(yè)維持正常運(yùn)營(yíng)的必然因素，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都遇到過(guò)大大小小的資金問(wèn)題，資金短缺問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)不暢，嚴(yán)重者還會(huì)造成企業(yè)的破產(chǎn)，因此解決資金短缺問(wèn)題對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是非常重要的。實(shí)際上很多企業(yè)并不是真的缺乏運(yùn)營(yíng)資金，而是不能夠合理地管理資金，導(dǎo)致企業(yè)資金循環(huán)不暢、腐敗現(xiàn)象滋生、外賒賬款過(guò)多等問(wèn)題。

四、解決中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）正確認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作

在我國(guó)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在經(jīng)濟(jì)生活中占據(jù)了主體地位，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需要遵循市場(chǎng)的規(guī)律。目前，市場(chǎng)上對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的需求比較高，因此根據(jù)市場(chǎng)的需求企業(yè)管理層應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性和地位，在管理企業(yè)過(guò)程中樹(shù)立正確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法，設(shè)置相關(guān)的財(cái)務(wù)職位，明確區(qū)分企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)與出納的職責(zé)，并發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理職能。

（二）拓寬企業(yè)融資渠道，尋求政府和金融機(jī)構(gòu)的支持

政府可以利用資本市場(chǎng)創(chuàng)新來(lái)幫助中小企業(yè)拓寬融資渠道。一方面可以鼓勵(lì)個(gè)人創(chuàng)業(yè)，將家庭積蓄投入企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中；另一方面可以發(fā)展證券融資，使中小企業(yè)采用在創(chuàng)業(yè)板塊上市的方式進(jìn)行資金的籌集。中小企業(yè)也要從自身找到原因，加大內(nèi)部改革力度，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，誠(chéng)實(shí)守信的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，為提高融資能力打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）增強(qiáng)投資能力，提升投資科學(xué)性

經(jīng)調(diào)查，我國(guó)中小型企業(yè)管理者多數(shù)以上僅有中學(xué)文化水平，受教育程度不高，掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)較少，對(duì)于投資的把握不夠全而。因此，加強(qiáng)中小型企業(yè)管理層培訓(xùn)，提高其管理能力，有助于提高中小企業(yè)管理層的投資決策能力，以促進(jìn)企業(yè)投資向著科學(xué)、健康的道路發(fā)展。

（四）更新觀念，重視成本控制

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷的深入，企業(yè)不應(yīng)該將成本管理只局限于降低成本上，企業(yè)的成本管理活動(dòng)應(yīng)該貫穿企業(yè)的整體。企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立成本效益觀。所有的成本管理活動(dòng)要圍繞著成本效益觀來(lái)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)觀念的不斷優(yōu)化和轉(zhuǎn)變。企業(yè)也應(yīng)全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和技能培養(yǎng)，使他們能夠迅速、準(zhǔn)確地對(duì)公司成本費(fèi)用作出合理預(yù)算，對(duì)公司的成本消耗及時(shí)做出對(duì)應(yīng)的核算。公司內(nèi)部也一定要做好相關(guān)的成本控制工作。

（五）優(yōu)化資金管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制

1、資金籌集結(jié)合資金的運(yùn)用。資金的籌集和資金運(yùn)用是息息相關(guān)的。資金的籌集運(yùn)用與權(quán)益必須有一定的比例，不能隨便打破這種平衡，否則會(huì)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在資金運(yùn)用的過(guò)程中，要做投資決策，還需要進(jìn)行相對(duì)的籌資決策。2、加強(qiáng)對(duì)運(yùn)營(yíng)資金的管理。從我國(guó)目前的中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，現(xiàn)金和應(yīng)收賬款等資金管理是企業(yè)管理的重點(diǎn)，但是中小企業(yè)管理手段中對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理還不完善。想要緩解這一問(wèn)題需要加強(qiáng)存貨以及應(yīng)收賬款管理力度。

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作者:侯靚 張?chǎng)?單位:大連財(cái)經(jīng)學(xué)院 貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)