風險管理的中小企業(yè)內部控制構建思考

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[摘要]中小企業(yè)不僅可以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、緩解就業(yè)壓力，而且還可以更好的推動國民經(jīng)濟的發(fā)展。但是隨著經(jīng)濟環(huán)境的復雜化和多樣化，在中小企業(yè)內部控制諸多方面都存在著風險，因此，基于相關理論基礎及風險管理視角下中小企業(yè)構建內部控制的必要性，分析了在中小企業(yè)內部控制包括組織架構設計和運行、戰(zhàn)略目標制定和實施、文化建設、人力資源管理以及信息與溝通方面存在的風險。提出了規(guī)避相應風險的中小企業(yè)內部控制構建策略，以更好的提高中小企業(yè)內部控制效率。

[關鍵詞]風險管理視角；中小企業(yè)；內部控制；構建

內部控制是中小企業(yè)進行日常生產(chǎn)經(jīng)營和管理的主要手段，可以確保企業(yè)資產(chǎn)和信息的真實性和準確性，為中小企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎。但是，在市場經(jīng)濟體制下，大多數(shù)中小企業(yè)存在內部控制不健全的問題，并且忽視了內部控制對于中小企業(yè)發(fā)展的重要性，這些都會在一定程度上阻礙中小企業(yè)的發(fā)展。因此，通過在風險管理視角下對風險管理與內部控制之間的關系進行分析，并對內部控制中存在的風險進行探究，以期構建一套完善的內部控制體系。

一、相關理論基礎

(一)風險管理與內部控制的概念

風險管理主要是指中小企業(yè)為了達到長遠戰(zhàn)略目標，而將各種不確定因素可能引發(fā)的不良結果控制在可以接受范圍內的一種管理手段，其可以有效提高企業(yè)的整體利益。內部控制主要是指中小企業(yè)實行的、確保財務報告的可靠性、企業(yè)經(jīng)營效率效果和社會效益的實現(xiàn)過程。

(二)風險管理與內部控制的關系

1.目標一致中小企業(yè)構建內部控制制度的關鍵在于預防潛在的風險發(fā)生。在早期階段，內部控制一般是在保證會計信息真實性、可靠性的基礎上構建的，而且在目標方面內部控制與風險管理保持一致性，兩者所要達到的目標是提升企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理水平。2.內涵及外延存在著差異中小企業(yè)內部控制通常是由內部監(jiān)督、內部環(huán)境、控制活動、信息與溝通、風險評估等五個方面構成。然而風險管理一般是在內部控制的基礎上添加目標應對、風險識別、風險應對。這樣一來風險管理的外延就超過了內部控制的外延。實際上，風險管理的外延將會觸及到企業(yè)的治理和戰(zhàn)略管理層面，并注重風險識別、控制和評估的重要性。在進行企業(yè)風險管理過程中，內部控制一般會將重點放在制度層面，以實現(xiàn)對中小企業(yè)經(jīng)營風險的有效控制。3.二者相輔相成對于中小企業(yè)而言，風險管理能夠有效識別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需面臨的潛在風險，并通過內部控制風險管理、防范和控制等措施來達到預期的管理目標。內部控制是中小企業(yè)風險管理的重要組成部分，對達到企業(yè)發(fā)展目標尤為關鍵。實際上，確保中小企業(yè)內部控制工作的有效實施，需要對風險管理進行有效的識別和評估，因此二者又是相互補充的關系。

二、風險管理視角下中小企業(yè)構建內部控制的必要性

(一)中小企業(yè)發(fā)揮社會功能和作用的需要

從風險管理視角下對中小企業(yè)內部控制構建進行分析可以發(fā)現(xiàn)，內部控制在中小企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著巨大的社會功能和作用。在我國社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，中小企業(yè)不僅是市場經(jīng)濟的主要組成部分，也是構建和諧社會的核心力量。近些年來，在緩解社會就業(yè)壓力、推動社會經(jīng)濟適度增長、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構等方面中小企業(yè)發(fā)揮著至關重要的作用。

(二)中小企業(yè)適應全球經(jīng)濟一體化的需要

如今，隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，全球金融危機給我國的中小企業(yè)帶來了前所未有的打擊。這場風暴導致一些中小企業(yè)開始逐漸凋零，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)的現(xiàn)象。通常情況下，中小企業(yè)具有非常差的風險抵御能力，而大部分中小企業(yè)內部控制存在一定的缺陷，因此在經(jīng)歷經(jīng)濟危機后，需要對自身未來的發(fā)展進行重新思考，以更好的適應全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展需要。此時就需要中小企業(yè)管理者意識到風險管理的重要性，并從風險管理視角對中小企業(yè)內部控制進行構建，這樣不僅可以有效降低中小企業(yè)的潛在風險，而且還可以更好的推動中小企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

(三)中小企業(yè)開展國際化經(jīng)營的需要

隨著國際化的不斷發(fā)展，加速了世界上各個國家之間的交流與溝通，越來越多的跨國公司開始涌入我國，逐漸出現(xiàn)了國際競爭國內化、國內競爭國際化的現(xiàn)象。隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，中小企業(yè)為了更好的推動自身的發(fā)展，則需要不斷的向海外市場進行拓展，這樣一來也會無形之中增加企業(yè)的成本支出，降低其贏利能力。同時，在環(huán)保、法律等方面，隨著國內市場的不斷發(fā)展和完善，也會對中小企業(yè)向國際市場的發(fā)展產(chǎn)生一定的制約和影響，此時就需要在風險管理視角下來構建中小企業(yè)內部控制體系，以更好的滿足其國際化經(jīng)營需求。

三、當前中小企業(yè)內部控制中存在的風險

(一)組織架構設計和運行中存在的風險

在中小企業(yè)發(fā)展過程中，組織架構通常包括了內部機構設置和治理結構。目前，我國大部分中小企業(yè)所存在的組織架構還無法更好的滿足現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展要求，從而導致組織架構設計和運行中出現(xiàn)了一系列的風險，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：1.以監(jiān)事會為主的內部控制體系和以董事會為主的企業(yè)法人治理結構尚未真正建立。雖然一些中小企業(yè)按照要求創(chuàng)建了董事會、監(jiān)事會，但是在具體生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于受到管理能力有限、專業(yè)知識不足、企業(yè)信息不對稱、監(jiān)控作用嚴重弱化等方面的影響，導致中小企業(yè)法人治理結構更多的流于形式，為真正的發(fā)揮其作用。2.組織機構設置不合理。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的經(jīng)營范圍比較小、業(yè)務比較單一，為了更好的節(jié)約人力、物力成本，往往是一個部門身兼數(shù)職，而且組織機構設置缺乏科學性、合理性，最常見的問題就是不相容職務的控制，從而對中小企業(yè)內部控制構建產(chǎn)生一定的制約。3.在組織機構設置過程中，部分中小企業(yè)對縱向間的權利與義務關系給予了足夠的重視，但是卻忽視了橫向間協(xié)調的重要性，從而導致企業(yè)內部組織機構出現(xiàn)各自為政的問題，造成信息溝通效果不理想。

(二)戰(zhàn)略目標制定和實施中存在的風險

目前，一些中小企業(yè)所制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標不夠明確，導致企業(yè)的市場競爭能力低下，在風險管理視角下容易喪失發(fā)展機遇和動力。同時，部分中小企業(yè)出現(xiàn)了發(fā)展戰(zhàn)略過于激進的問題，在制定發(fā)展策略的時候往往是先求大而后求強，通常是以規(guī)模為主導目標，在具體發(fā)展過程中，卻忽視了對自身能力的提升，導致經(jīng)營失控，嚴重的時候還會導致中小企業(yè)破產(chǎn)。此外，一些中小企業(yè)對已經(jīng)制定的發(fā)展戰(zhàn)略進行隨意的變動，這樣不僅會導致發(fā)展戰(zhàn)略無法得到有效的落實，而且還會導致中小企業(yè)資源的嚴重浪費，在一定程度上影響中小企業(yè)的發(fā)展。

(三)企業(yè)文化建設中存在的風險

在中小企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)文化是其重要的組成部分，是企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中逐步形成的，并被所有員工認同并遵守的經(jīng)營理念、價值觀和企業(yè)精神。如今，大部分中小企業(yè)缺乏獨立的企業(yè)文化，而且在企業(yè)文化建設過程中存在如下風險：1.部分中小企業(yè)管理者對企業(yè)文化進行一定的參與和干預，從而導致相關部門的基本職能形同虛設。這樣不僅會使企業(yè)員工產(chǎn)生依賴管理者的心理，而且在開展日常工作過程中不愿意承擔責任，致使企業(yè)缺乏一定的競爭力和凝聚力，缺乏團隊協(xié)作、開拓創(chuàng)新和風險意識，影響企業(yè)的正常發(fā)展。2.中小企業(yè)對思想教育缺乏足夠的重視，經(jīng)常會借助行政手段來對員工的基本行為進行約束。這樣一來會導致一些具有權限的人員凌駕于法律、制度和規(guī)則之上，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。3.中小企業(yè)存在明顯的本位思想，對誠實守信的經(jīng)營理念缺乏足夠的重視，從而出現(xiàn)舞弊事件。不僅會給中小企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失，而且還會影響企業(yè)信譽。

(四)人力資源管理中存在的風險

目前，我國大部分中小企業(yè)所建立的人才機制和人才觀不夠完善，并且主要以關系型人才觀為主，這樣一來在人力資源管理中存在的風險會對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：1.人力資源結構不合理、人力資源過?；蛉狈?，這些都會影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施。2.中小企業(yè)關鍵崗位人員管理不完善，激勵約束制度不健全，從而出現(xiàn)經(jīng)營效率低下、人才流失等問題。3.人力資源退出機制缺乏合理性，不僅會引發(fā)法律訴訟，而且還會影響企業(yè)聲譽。

(五)信息與溝通中存在的風險

大部分中小企業(yè)所存在的信息與溝通機制不夠健全，無法保證信息的有效收集、整理和傳遞，從而誘發(fā)一系列的風險，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：1.企業(yè)信息功能不健全、系統(tǒng)缺失，導致相關信息不夠完整，在一定程度上會對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響。2.信息傳遞不及時、不通暢，會對企業(yè)決策的及時性、準確性產(chǎn)生影響，而且也會阻礙企業(yè)相關政策的實施。3.信息傳遞過程中存在商業(yè)秘密被泄露問題，影響了企業(yè)的核心競爭力。

四、風險管理視角下中小企業(yè)內部控制構建策略

(一)優(yōu)化組織架構

為了更好的解決組織架構設計和運行中存在的風險問題，需要中小企業(yè)在進行內部機構和治理結構構建過程中，在遵循相關法律法規(guī)的同時，按照財政部、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會、審計署等的《企業(yè)內部控制應用指引第1號———組織結構》中的相關要求，對同類型、同行業(yè)中小企業(yè)的組織架構形式進行全面、系統(tǒng)的分析和研究。并結合中小企業(yè)的業(yè)務特點、發(fā)展戰(zhàn)略、管理控制要求和內外環(huán)境，對各種組織架構的優(yōu)缺點進行科學、合理的研究。在此基礎上構建一個適合中小企業(yè)發(fā)展的組織架構，更好的確保中小企業(yè)內部機構設置、治理結構和運行機制等滿足社會發(fā)展需求。

(二)加強戰(zhàn)略目標制定和實施

對于戰(zhàn)略目標制定和實施中存在的風險，需要從以下幾個方面入手：1.構建戰(zhàn)略發(fā)展管理機構，以確保發(fā)展戰(zhàn)略管理工作有效開展；2.結合國內外市場變化情況、宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)及競爭對手狀況、技術發(fā)展趨勢、自身優(yōu)勢與劣勢等因素，對中小企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標進行科學、合理地制定，并對其進行嚴格審核；3.根據(jù)戰(zhàn)略目標來對其戰(zhàn)略規(guī)劃進行針對性的制定，并適時監(jiān)控戰(zhàn)略規(guī)劃的實施情況，從而保證發(fā)展戰(zhàn)略得到有效的開展。

(三)構建企業(yè)文化建設

在對企業(yè)文化建設中存在的風險進行分析基礎上，采取以下措施來推動企業(yè)文化建設：1.積極構建獨具特色的企業(yè)文化，以更好的展現(xiàn)中小企業(yè)積極向上的價值觀、特色的發(fā)展愿景、開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神、誠實守信的經(jīng)營理念等，同時還可以打造企業(yè)品牌，以更好的推動中小企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展；2.在企業(yè)文化建設過程中，中小企業(yè)的董事、經(jīng)理、監(jiān)事和高級管理人員需要充分發(fā)揮其主導作用，以腳踏的工作作風和自身的優(yōu)秀品格來營造一個積極向上的企業(yè)文化氛圍；3.推動中小企業(yè)文化的宣傳，以更好的提高企業(yè)員工的使命感、責任感及風險防范和團隊協(xié)作意識，更好的推動各層級、各部門的有效溝通，從而逐漸構建一個良好的團隊文化氛圍；4.在進行中小企業(yè)文化建設過程中，還應該適當?shù)娜谌肷a(chǎn)、管理、經(jīng)營等過程，以更好的實現(xiàn)中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與文化建設的有機結合。

(四)健全人力資源管理制度

要想預防和解決人力資源管理中存在的風險，則需要從以下幾個方面來健全人力資源管理制度：1.結合自身生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略目標，并在中小企業(yè)人力資源總體規(guī)劃的基礎上，來對年度人力資源需求計劃進行科學、合理的制定；2.優(yōu)化和完善中小企業(yè)用人標準，并遵循公開招聘、公平競爭、全面考核、擇優(yōu)錄取的原則，嚴禁出現(xiàn)暗箱操作、人情招聘等現(xiàn)象；3.完善在職培訓和崗前培訓制度，以確保員工更好的勝任本職工作，有效提高自身的綜合素質水平；4.完善人力資源管理激勵約束體系，促進考核與獎懲、晉升、薪酬的有效結合；5.健全員工退出機制，明確其退出程序。

(五)建立高效的信息與溝通機制

在對信息與溝通中存在的風險進行分析后，需要建立高效的信息與溝通機制，具體需要做好以下工作：1.構建企業(yè)信息化管理平臺，明確信息傳遞的基本要求和方式，制定嚴密的信息傳遞流程；2.對傳統(tǒng)單一的信息溝通渠道進行有效的改革和完善，并在此基礎上構建一套有效的雙向溝通機制。這樣不僅可以使企業(yè)管理者明確每一位工作人員的基本職責，而且還可以及時、準確的收集員工的相關信息，并將其及時反饋給管理層，以便對其中存在的問題采取有效措施給予解決。綜上所述，在中小企業(yè)發(fā)展過程中，經(jīng)常會遇到各類各樣的風險，往往是由于內部控制體系不健全所致。此時就需要中小企業(yè)在風險管理視角下對中小企業(yè)內部控制風險進行分析，并在此基礎上制定有針對性的解決措施，以更好的推動內部控制的構建，更好的促進中小企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

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作者:曹思奇 單位:渤海大學金融與商貿(mào)學院