營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響
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近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善，國家對企業(yè)征收營業(yè)稅已不符合經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢。國家對稅收制度進(jìn)行改革，將營業(yè)稅改征增值稅不僅完善了我國的稅收體制，更重要的是幫助企業(yè)解決了稅負(fù)過重的問題，有效提高了企業(yè)的競爭力，促進(jìn)了企業(yè)長久發(fā)展。
一、營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響
通過對各試點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查研究，從結(jié)果來看，營業(yè)稅改征增值稅減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，基本達(dá)成了結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)，做到了稅制結(jié)構(gòu)“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的內(nèi)部優(yōu)化，有效提高了企業(yè)的發(fā)展?jié)摿透偁幜Α?/p>
(一)解決了企業(yè)重復(fù)征稅的問題。
在營業(yè)稅改征增值稅的制度實(shí)施之前，營業(yè)稅和增值稅兩者是并存的，且稅務(wù)征收過程中往往會造成原材料成本部分重復(fù)征稅等問題，極大加重了企業(yè)的稅負(fù)壓力。為了解決這一不公平的現(xiàn)象，國家改革和調(diào)整了稅收制度，除了“稅額減免”、“稅收優(yōu)惠”等政策外，最根本的一點(diǎn)就是營業(yè)稅改征增值稅制度，并在改征后繼續(xù)給予適度的免征政策，通過這一改革，不僅解決了企業(yè)稅負(fù)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過重的問題，有效提高了企業(yè)的競爭力，同時對我國稅收制度的完善與發(fā)展也起到了極大的作用。
(二)促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
由于企業(yè)在生產(chǎn)、銷售過程中，往往會有許多環(huán)節(jié)，如采購原料加工、運(yùn)輸?shù)?，每一個環(huán)節(jié)都需要征收營業(yè)稅，變相加大了產(chǎn)品的成本，營業(yè)稅改征增值稅政策實(shí)施后，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)情況有所好轉(zhuǎn)，一般納稅人的稅負(fù)有所下降，不但有利于工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)主輔分離，有效減少了產(chǎn)品的成本，從而可以降低產(chǎn)品價格，提高企業(yè)的競爭力，同時也適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型需要，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
(三)提高了第三產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。
改制前，我國的第三產(chǎn)業(yè)出口時需要繳納高額的營業(yè)稅，這也就使得其為保證效益在進(jìn)入國際市場后產(chǎn)品的價格有所提升，加大了其產(chǎn)品的銷售難度，通過營業(yè)稅改征增值稅的制度，確保了第三產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)在稅收制度上的平等，大大降低了我國第三產(chǎn)業(yè)在出口時的稅負(fù)壓力，從而降低了產(chǎn)品在國際市場的價格，有效提高了我國第三產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。
(四)對企業(yè)的定價策略和財(cái)務(wù)工作有一定影響。
營業(yè)稅改征增值稅政策的實(shí)施不僅使企業(yè)迎來了快速發(fā)展的契機(jī)，也對企業(yè)有了更高的要求。無論是產(chǎn)品還是服務(wù)，在定價時都需要考慮許多方面的因素，除了成本、消費(fèi)者消費(fèi)能力、市場供需情況外，稅收政策也具有很大的影響，實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅制度后，企業(yè)需要在更加復(fù)雜的情況下綜合考慮產(chǎn)品和服務(wù)的定價，不但要保證自己的利潤，更要考慮整個產(chǎn)業(yè)鏈的穩(wěn)定發(fā)展，因此，企業(yè)需要重新審視定價策略并及時作出調(diào)整。此外，在營業(yè)稅改征增值稅后，對企業(yè)的會計(jì)工作也有了更加復(fù)雜的要求，除了進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額外，還要對增值稅專門進(jìn)行分析，并開具專用發(fā)票，這就對企業(yè)會計(jì)特別是中小型企業(yè)會計(jì)的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。
二、營業(yè)稅改征增值稅企業(yè)的應(yīng)對策略
營業(yè)稅改征增值稅給企業(yè)帶來了很大的影響，企業(yè)要快速適應(yīng)國家稅收政策的改革，采取有效的措施，通過“營改增”實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
(一)做好納稅籌劃，爭取政策支持。
企業(yè)應(yīng)對營業(yè)稅改征增值稅首先要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，它主要是指企業(yè)為獲取稅收利益，通過制定一套科學(xué)合理的納稅操作方案對涉稅業(yè)務(wù)做好事先安排。在人類社會，每一種制度的變更都需要一段長時期的轉(zhuǎn)換過程，營業(yè)稅改征增值稅也是如此，它在轉(zhuǎn)化過程中面臨著眾多問題，需要不斷摸索規(guī)律找到解決方法才能實(shí)現(xiàn)“營改增”的有效改革，這就要求企業(yè)在前期必須做好納稅籌劃。企業(yè)經(jīng)營者一是要充分了解和掌握企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，詳細(xì)審閱企業(yè)的運(yùn)營活動流程，與企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行積極探討，并詢問相關(guān)專家的意見，為保障企業(yè)獲得最大的稅后收益，必須全面做好企業(yè)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)拳h(huán)節(jié)的籌劃。二是要及時了解社會信息，對政府財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)稅收政策要密切關(guān)注，并積極與他們進(jìn)行溝通和交流，主動向他們反應(yīng)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及問題，以獲得政府更多的稅收優(yōu)惠。三是如實(shí)向政府反應(yīng)自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，主動向政府相關(guān)部門申請財(cái)政補(bǔ)貼，政府的財(cái)政稅務(wù)部門要對企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，只要企業(yè)符合財(cái)政補(bǔ)貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，才可對企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼預(yù)撥。這樣，企業(yè)通過財(cái)政補(bǔ)貼可在一定程度上減輕稅負(fù)。
(二)充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價策略。
市場競爭者和生產(chǎn)成本對企業(yè)的稅負(fù)也有一定的影響。企業(yè)一是要對市場信息有著充分的了解和掌控，通過開展廣泛的市場調(diào)研以明確消費(fèi)者的心理價格，從而確保企業(yè)市場談判能力的提升。二是要認(rèn)真研究競爭對手，通過了解他們的商品價格、生產(chǎn)條件、稅負(fù)情況等方面，才能有效分析出本企業(yè)的弱點(diǎn)，進(jìn)而對企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行及時的調(diào)整。三是要主動拜訪與企業(yè)長期合作的忠誠客戶，與他們進(jìn)行親切友好的交流，闡述營業(yè)稅改征增值稅后的情況和問題，以得到忠誠客戶的理解和支持，并共同磋商解決問題。四是企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、公關(guān)等活動要重視成本，通過產(chǎn)品定位和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略制定一套科學(xué)合理的價格策略。
(三)提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平。
國家對企業(yè)進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)財(cái)務(wù)受到了最直接的影響。這種改革不僅使企業(yè)面臨稅負(fù)問題，還影響到了企業(yè)的整個會計(jì)核算系統(tǒng)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，這就需要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平。一是企業(yè)要開展對財(cái)務(wù)人員的教育工作，對他們進(jìn)行“營改增”的知識培訓(xùn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員充分了解“營改增”的相關(guān)知識，提高自身業(yè)務(wù)水平。二是財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行自我提高，盡快熟悉“營改增”業(yè)務(wù)知識和政策，如增值稅專用發(fā)票的開具、認(rèn)證、抵扣等。財(cái)務(wù)人員只有對國家政策和相關(guān)知識技能有了充分的掌控后，才能有效利用國家在“營改增”過程中的過渡性扶持政策，不斷提高企業(yè)的會計(jì)核算水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
(四)完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，改善管理系統(tǒng)。
企業(yè)財(cái)務(wù)制度和管理系統(tǒng)要根據(jù)國家政策而進(jìn)行相應(yīng)的改革，不然企業(yè)將會面臨生產(chǎn)和經(jīng)營上的各類風(fēng)險。第一，企業(yè)要規(guī)范會計(jì)核算，依靠準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為納稅提供支撐。企業(yè)的會計(jì)核算要明確所處的稅務(wù)環(huán)境，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，對會計(jì)中的具體項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確分析，做到分別設(shè)賬核算。此外，企業(yè)還要根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況分別設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)”和“應(yīng)交增值稅費(fèi)”的會計(jì)賬戶，并在核算過程中做到分別核算。第二，嚴(yán)格管理，防范增值稅發(fā)票風(fēng)險。增值稅具有抵扣功能，如現(xiàn)金一般，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有很大的影響。這就要求企業(yè)嚴(yán)格管控發(fā)票的存放，建立嚴(yán)密的防盜報警制度。同時，企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員增值稅發(fā)票相關(guān)知識的培訓(xùn)，使其自覺按規(guī)章制度開具增值稅發(fā)票，防止虛開發(fā)票的風(fēng)險。第三，企業(yè)要建立健全增值稅發(fā)票的開具流程，做到有人監(jiān)督、有人審核，確保發(fā)票的真實(shí)性，從而減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
三、結(jié)語
綜上所述，營業(yè)稅改征增值稅給企業(yè)帶來了很多有利影響，企業(yè)要抓住機(jī)遇，做好納稅籌劃，爭取政策支持，充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價策略，同時要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平，此外還要完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，改善管理系統(tǒng)。這樣，企業(yè)才能降低稅負(fù)水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，取得更大的發(fā)展。
作者：孫敏