增值稅“擴(kuò)圍”的效應(yīng)解析

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摘要：增值稅“擴(kuò)圍”是我國稅制領(lǐng)域的重大改革事項(xiàng)，在重慶大力發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)的今天，對(duì)重慶財(cái)政收入、企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、地稅征管體系、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整都有著極其重要的意義。本文立足重慶，多維度分析增值稅“擴(kuò)圍”對(duì)重慶經(jīng)濟(jì)帶來的影響，并提出相應(yīng)的改革建議。

關(guān)鍵詞：增值稅“擴(kuò)圍”；政策建議；重慶

一、增值稅“擴(kuò)圍”對(duì)重慶財(cái)政收入的影響

重慶作為試點(diǎn)之一，自2013年8月至2016年12月，全市已納入國稅征管范圍的增值稅“擴(kuò)圍”試點(diǎn)納稅人共計(jì)8.5萬戶。其中，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)主體數(shù)量迅速增長(zhǎng)，納稅人戶數(shù)達(dá)到了7.91萬戶，占了試點(diǎn)納稅人總量的93%。從市稅務(wù)局官方網(wǎng)站上的數(shù)據(jù)可知，自2013年8月重慶市增值稅“擴(kuò)圍”試點(diǎn)以來，全市納稅人累計(jì)減稅155億元。從地方政府的角度來看,增值稅“擴(kuò)圍”前征收營業(yè)稅的一些行業(yè)改征增值稅,從短期效應(yīng)來看,可能會(huì)減少重慶市財(cái)政稅收總額。但是，從長(zhǎng)期效應(yīng)來看，增值稅“擴(kuò)圍”改革將為重慶第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提供更加有利的發(fā)展空間。由于服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低,就會(huì)帶動(dòng)所在行業(yè)的整體發(fā)展,創(chuàng)造更多的稅收，涵養(yǎng)出新的稅源，從而帶動(dòng)稅收的可持續(xù)增長(zhǎng)。因此,增值稅“擴(kuò)圍”對(duì)重慶財(cái)政收入的影響既是可以承受的也是會(huì)逐步消除的。

二、增值稅“擴(kuò)圍”對(duì)重慶企業(yè)的影響

（一）新試點(diǎn)行業(yè)：助企業(yè)增效，添市場(chǎng)活力，減稅降負(fù)

根據(jù)重慶市國稅局的數(shù)據(jù)，2016年全面增值稅“擴(kuò)圍”試點(diǎn)的四大行業(yè)均實(shí)現(xiàn)減稅，直接減稅21億元。其中，生活服務(wù)業(yè)減稅10.4億元，金融業(yè)減稅6.3億元，房地產(chǎn)業(yè)減稅2.4億元，建筑業(yè)減稅2億元。

（二）前期試點(diǎn)企業(yè)：減稅降負(fù)，增添經(jīng)濟(jì)動(dòng)能

不僅新試點(diǎn)行業(yè)減稅效果明顯，受益于稅制轉(zhuǎn)換和增值稅“擴(kuò)圍”的不斷擴(kuò)大，前期試點(diǎn)的“3+7”行業(yè)2016年也實(shí)現(xiàn)減稅23億元。增值稅“擴(kuò)圍”的減稅效應(yīng)不僅體現(xiàn)在營改增試點(diǎn)行業(yè)。由于增值稅抵扣鏈條的打通，原實(shí)行增值稅的工業(yè)和商業(yè)同樣受益，根據(jù)重慶市國稅局的數(shù)據(jù)，2016年原增值稅納稅人間接減稅34億元。

（三）長(zhǎng)遠(yuǎn)效應(yīng)：增值稅“擴(kuò)圍”改革的政策引導(dǎo)作用日益突顯

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，全面推行增值稅“擴(kuò)圍”，打破了服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸和約束，降低了企業(yè)稅收成本，從而使得重慶地方服務(wù)業(yè)得到快速發(fā)展，從而推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和調(diào)整。2013年至2015年，全市服務(wù)業(yè)增加值占生產(chǎn)總值比重從41.6%上升為48.6%，增加7%；截至2016年底，全市共有現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)納稅人13.11萬戶，比2013年增加5.2萬戶，增長(zhǎng)約1.7倍，為我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，孕育了新動(dòng)能、涵養(yǎng)了新稅源。

三、增值稅“擴(kuò)圍”對(duì)重慶產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

2011年，國務(wù)院通過的《成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)區(qū)域規(guī)劃》，加上“314”總體部署、國務(wù)院3號(hào)文件，以及2010年6月18日批準(zhǔn)設(shè)立的兩江新區(qū)，重慶市“6+1”支柱產(chǎn)業(yè)、“2+10”戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等重點(diǎn)領(lǐng)域發(fā)展方面，中央對(duì)重慶市經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí),改革發(fā)展出臺(tái)了一系列的重要舉措。目前，重慶正處于建設(shè)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)市、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵時(shí)期，而發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是推進(jìn)重慶經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要目標(biāo)之一。每一次的稅制改革都會(huì)帶來一次大的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。1994年的稅制改革為第二產(chǎn)業(yè)（除建筑安裝業(yè)）引進(jìn)了增值稅，帶來了制造業(yè)等行業(yè)的高速發(fā)展。全面增值稅“擴(kuò)圍”把增值稅擴(kuò)大到第三產(chǎn)業(yè)，全市二三產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)為54∶46，三產(chǎn)稅收占比提高2.8個(gè)百分點(diǎn)；工業(yè)與商業(yè)稅收結(jié)構(gòu)為74∶26，商業(yè)稅收占比提高1個(gè)百分點(diǎn)；公有與非公經(jīng)濟(jì)稅收結(jié)構(gòu)為35∶65，同比基本持平。流轉(zhuǎn)稅與所得稅結(jié)構(gòu)為72∶28，流轉(zhuǎn)稅因營改增占比略有提高；中央級(jí)與地方級(jí)收入結(jié)構(gòu)為73∶27，地方級(jí)收入比重提高2.2個(gè)百分點(diǎn)；企業(yè)所得稅預(yù)繳217.1億元，增長(zhǎng)23.1%，預(yù)繳比例接近78%。全面增值稅“擴(kuò)圍”將增值稅抵扣鏈條打通后，促進(jìn)了企業(yè)分工細(xì)化和技術(shù)進(jìn)步，對(duì)促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)鏈條良性運(yùn)轉(zhuǎn)都將發(fā)揮重要作用，有力推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。在減負(fù)政策的激勵(lì)下，一大批新興產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)快速崛起，一批企業(yè)實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)的主輔分離，極大激發(fā)了市場(chǎng)活力。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2015年底，重慶市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的技術(shù)服務(wù)、科技研發(fā)、文化創(chuàng)意服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)試點(diǎn)納稅人戶數(shù)達(dá)4.05萬戶，相比上年增長(zhǎng)了1.6倍。2016年前三季度，第三產(chǎn)業(yè)稅收同比增長(zhǎng)8.2%，快于第二產(chǎn)業(yè)增速7.2個(gè)百分點(diǎn)；占全部稅收的比重為57.3%，較去年同期提高1.7個(gè)百分點(diǎn)，高于第二產(chǎn)業(yè)14.8個(gè)百分點(diǎn)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化也必將有助于推進(jìn)重慶現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，促進(jìn)二、三產(chǎn)業(yè)融合，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，助推重慶經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

四、啟示與展望

全面增值稅“擴(kuò)圍”改革，在重慶稅制改革中具有里程碑意義，拉開重慶深化財(cái)稅體制改革的大幕，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)的背景下，其政策建議不應(yīng)該止步于政策上的修修補(bǔ)補(bǔ)，而應(yīng)該是一次立足全局、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)的制度創(chuàng)新和系統(tǒng)性重構(gòu)。因此，全面增值稅“擴(kuò)圍”時(shí)代，完善增值稅的政策建議可以嘗試通過以下方式加以解決：管理創(chuàng)新，加快稅務(wù)管理體制的改革；完善地方稅體系，保證地方財(cái)政收入來源穩(wěn)定；調(diào)整稅收管理模式，提高稅源管控水平；構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密的征管體系、構(gòu)建優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系服務(wù)、構(gòu)建穩(wěn)固先進(jìn)的信息體系、構(gòu)建強(qiáng)大高效的保障體系四大核心體系。

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作者:張志平 單位:重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院