營(yíng)業(yè)稅改增值稅后對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的影響

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摘要:為了推進(jìn)財(cái)政體制改革，減輕企業(yè)稅負(fù)，避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象?！盃I(yíng)改增”全面應(yīng)用到了各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域中，特別是在金融保險(xiǎn)行業(yè)領(lǐng)域，得到了普遍的重視和關(guān)注，成為社會(huì)大眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。本文主要針對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅后對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的影響與應(yīng)對(duì)措施展開(kāi)了深入的研究與探討。并就影響和對(duì)策進(jìn)行了深入闡述，以供相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞:營(yíng)改增；保險(xiǎn)行業(yè)；影響；應(yīng)對(duì)建議

一、實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的作用

“營(yíng)改增”實(shí)施后保險(xiǎn)行業(yè)的繳納稅和稅率等稅收制度都在發(fā)生著重要的變化，使保險(xiǎn)行業(yè)的商業(yè)模式和管理方式都在進(jìn)行著良好的轉(zhuǎn)型和升級(jí)，影響深遠(yuǎn)?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施有利于可以有效解決重復(fù)征稅的現(xiàn)象，化解、協(xié)調(diào)稅種之間的矛盾，促進(jìn)社會(huì)的分工與協(xié)作，保證服務(wù)行業(yè)和制造業(yè)的順利轉(zhuǎn)型?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施有利于擴(kuò)大企業(yè)投資力度，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力，符合消費(fèi)型增長(zhǎng)模式；進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)，保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施有利于創(chuàng)建公平、公正、公開(kāi)的稅收環(huán)境，充分發(fā)揮了市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的實(shí)力和活力，進(jìn)而推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)以及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)等方面的改革。

二、營(yíng)業(yè)稅改為增值稅對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的影響

(一)使保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)稅額的確定變得困難重重

我國(guó)“營(yíng)改增”的目標(biāo)旨在降低稅負(fù)，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，必須要確保營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后的所得稅額，進(jìn)而使?fàn)I業(yè)稅計(jì)算的保險(xiǎn)業(yè)的應(yīng)納稅額有所下降。我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)最大的收入來(lái)源是保險(xiǎn)費(fèi)和金融投資，在成本和運(yùn)作過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)和威脅，導(dǎo)致每個(gè)周期的應(yīng)納稅額不斷變動(dòng)，從根本上增加了應(yīng)稅額的確定難度。

(二)影響到保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)作

營(yíng)業(yè)稅改為增值稅對(duì)于保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)工作的影響主要表現(xiàn)在：1、增加申報(bào)難度營(yíng)業(yè)稅和增值稅在納稅申報(bào)方面有所不同，營(yíng)業(yè)稅在納稅申報(bào)方面的流程相對(duì)簡(jiǎn)單、易懂，而增值稅涉及到抵扣和發(fā)票的處理問(wèn)題增值稅大大增加了保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)部納稅申報(bào)方面的核算量，納稅申報(bào)難度也會(huì)隨之增加。“營(yíng)改增”政策的推進(jìn)，保險(xiǎn)業(yè)的稅收形式轉(zhuǎn)變?yōu)橛芍醒胴?fù)責(zé)管理的稅收，一定程度上使稅務(wù)稽查更加嚴(yán)苛，相應(yīng)的懲罰力度也會(huì)大大加深。2、報(bào)稅系統(tǒng)更加系統(tǒng)優(yōu)化營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，對(duì)發(fā)票的使用也有了明確的管理和要求，增加了支出和成本。而且有關(guān)于一些稅收制度方面的內(nèi)容，也需要保險(xiǎn)公司的加以管理和優(yōu)化，以確保保險(xiǎn)公司與稅務(wù)部門(mén)的有效溝通與聯(lián)系。

(三)加快保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展

保險(xiǎn)公司主要通過(guò)擴(kuò)大團(tuán)隊(duì)來(lái)發(fā)展，在營(yíng)改增在我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的實(shí)施以后，專(zhuān)用發(fā)票成為抵扣的稅額的重要憑證。在加上社會(huì)對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的要求越來(lái)越嚴(yán)格。所以營(yíng)改增實(shí)施后保險(xiǎn)公司要積極尋求合作伙伴，盡可能地選擇專(zhuān)業(yè)的保險(xiǎn)類(lèi)的中介機(jī)構(gòu)，從而迅速推動(dòng)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)遠(yuǎn)運(yùn)營(yíng)。

(四)推動(dòng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制策略的調(diào)整

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制策略的調(diào)整只要體現(xiàn)在承保環(huán)節(jié)、對(duì)外采購(gòu)、理賠費(fèi)用以及信息系統(tǒng)建設(shè)等方面，具體來(lái)說(shuō)：1、承保環(huán)節(jié)所謂承保，是保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)，也就是保險(xiǎn)人針對(duì)投保人的投保態(tài)度、選擇，對(duì)于投保行為是予以接受還是拒絕。針對(duì)具體某項(xiàng)業(yè)務(wù)，向客戶(hù)提供專(zhuān)用發(fā)票的具體信息，例如納稅人的識(shí)別號(hào)、電話(huà)號(hào)碼、名稱(chēng)以及銀行相關(guān)信息等等。2、在對(duì)外采購(gòu)方面“營(yíng)改增”實(shí)施后，增值稅專(zhuān)用發(fā)票直接影響著稅收成本，進(jìn)而影響著保險(xiǎn)公司的收益和效率。3、在理賠費(fèi)用方面保險(xiǎn)公司的理賠費(fèi)用能否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)而影響著保險(xiǎn)公司的賠付成本問(wèn)題。4、在信息系統(tǒng)建設(shè)方面“營(yíng)改增”對(duì)于保險(xiǎn)公司的承保系統(tǒng)、理賠系統(tǒng)等方面都產(chǎn)生了很大的影響。使保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制更加系統(tǒng)、完備。

三、營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

從當(dāng)前的稅制體制改革的實(shí)際出發(fā)，“營(yíng)改增”是順應(yīng)稅制體制改革的必然趨勢(shì)。因此，保險(xiǎn)行業(yè)要建立健全相應(yīng)的對(duì)應(yīng)措施，勇敢地抓住機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)，不斷增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

(一)調(diào)整賠付支出，增加折扣限額

保險(xiǎn)業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定合理、科學(xué)的結(jié)算周期，計(jì)算出這一周期的賠付支出，將風(fēng)險(xiǎn)排除。這樣可以使保險(xiǎn)公司準(zhǔn)確地計(jì)算出增值稅應(yīng)繳納的稅額，通過(guò)減輕自身的稅負(fù)，最大程度地保障稅收收入在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中的順利開(kāi)展和有效實(shí)施。

(二)完善保險(xiǎn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)

加強(qiáng)發(fā)票管理保險(xiǎn)企業(yè)存在著退?，F(xiàn)象，需要專(zhuān)用發(fā)票來(lái)進(jìn)行改良。保險(xiǎn)企業(yè)要設(shè)置相應(yīng)的發(fā)票管理人員，不斷加強(qiáng)納稅申報(bào)方面的管理，進(jìn)而完善、健全財(cái)務(wù)系統(tǒng)。與此同時(shí)，要加強(qiáng)硬件處理的建設(shè)力度，增強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代財(cái)務(wù)系統(tǒng)的整體性、統(tǒng)一性。

(三)提高保險(xiǎn)行業(yè)相關(guān)核算人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”后，相關(guān)財(cái)務(wù)人員的工作會(huì)有所變動(dòng)，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的要求越來(lái)越嚴(yán)格。既要掌握“營(yíng)改增”的相關(guān)政策知識(shí)，又要熟練保險(xiǎn)操作的納稅繳稅系統(tǒng)。此外，保險(xiǎn)公司要加大與保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的合作與協(xié)調(diào)，但是在成本核算方面要加強(qiáng)培訓(xùn)與指導(dǎo)工作，以適應(yīng)時(shí)代對(duì)核算成本的高要求、高標(biāo)準(zhǔn)。

(四)制定具體操作流程

從供應(yīng)商的角度出發(fā):要盡量取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，降低稅負(fù)；從市場(chǎng)的角度出發(fā):要貫徹落實(shí)收入基礎(chǔ)，全面、系統(tǒng)地理順好稅收相關(guān)政策，避免重復(fù)納稅的現(xiàn)象發(fā)生；積極調(diào)整方案，滿(mǎn)足管理需求，組織“營(yíng)改增”的試點(diǎn)培訓(xùn)工作；制定應(yīng)對(duì)預(yù)案?jìng)€(gè)改造方案；從監(jiān)管的角度出發(fā):要優(yōu)化基礎(chǔ)管理，建立健全防范風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng),嚴(yán)格規(guī)范操作流程；從客戶(hù)的角度出發(fā):保險(xiǎn)公司要不斷完善增值專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容和相應(yīng)程序，盡可能地滿(mǎn)足于客戶(hù)報(bào)賬抵扣需求。

(五)加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)工作

“營(yíng)改增”在實(shí)施的前期階段，保險(xiǎn)公司要適當(dāng)?shù)匮?qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。根據(jù)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)和種類(lèi)，予以劃分和治理，有利于控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范稅務(wù)流程。

(六)提高銷(xiāo)售渠道的管理

“營(yíng)改增”實(shí)施后，保險(xiǎn)公司與中介服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂合作協(xié)議時(shí)，務(wù)必要對(duì)中介納稅的身份進(jìn)行挑選和區(qū)分。提供增值稅發(fā)票是保險(xiǎn)公司與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作的前提條件，在特殊的條件下，例如不影響正常的銷(xiāo)售規(guī)模下，盡量要選擇可以提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作；反之，如果中介機(jī)構(gòu)不能提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，要及時(shí)更改合同價(jià)格，在支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，要按照合同上的相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，仔細(xì)檢查發(fā)票和相關(guān)信息，以防不良情況的發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”政策勢(shì)在必行，但是是一個(gè)相對(duì)較為漫長(zhǎng)的過(guò)程，需要保險(xiǎn)行業(yè)不斷予以改善和優(yōu)化，采用行之有效的管理措施，更好地符合“營(yíng)改增”政策的基本要求。保險(xiǎn)行業(yè)的稅務(wù)人員要不斷提高業(yè)務(wù)水平和專(zhuān)業(yè)技能，加強(qiáng)稅收的管理和規(guī)劃，加深服務(wù)貢獻(xiàn)的精神。也要不斷與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新，樹(shù)立創(chuàng)新思想，學(xué)習(xí)外國(guó)先進(jìn)的稅收手段，從整體上促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)的順利進(jìn)展，從而更好地實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需求。

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作者:賴(lài)?yán)?單位:東莞市技師學(xué)院