公司財(cái)務(wù)治理全文(5篇)

摘要：財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)治理在企業(yè)中的作用其實(shí)是為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的需要，并且協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)及層次之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，并且進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗驼{(diào)整，通過(guò)這些舉措來(lái)使得企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題得到合理的解決，并且保證企業(yè)的資金得到最優(yōu)化的分配，滿足各個(gè)部門(mén)以及層次的發(fā)展需要，本文分析了財(cái)務(wù)管理的作用，并且闡述了財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的措施和操作，并以此為基礎(chǔ)說(shuō)明了財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)治理的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)治理；公司管理

在一個(gè)公司的管理中，財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)治理其實(shí)是密不可分的，其中也包括對(duì)于會(huì)計(jì)的管理，這幾個(gè)部分其實(shí)都是為了公司的內(nèi)部進(jìn)行服務(wù)的，但是兩者其實(shí)也是存在著十分明顯的差異的，那就是對(duì)于信息的收集披露是否都是十分徹底和全面的。因此為了推動(dòng)公司的管理，順利對(duì)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行治理，就必須要求企業(yè)及管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理有一定的創(chuàng)新意識(shí)，能夠做到因地、因時(shí)制宜，真正做到從內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)治理這一目標(biāo)。

一、財(cái)務(wù)管理在公司管理中的作用

在對(duì)于財(cái)務(wù)治理以及財(cái)務(wù)管理的關(guān)系進(jìn)行分析和說(shuō)明之前，需要明確的是財(cái)務(wù)管理在整個(gè)公司管理中的作用以及地位。

1．有助于完善公司整體的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。

財(cái)務(wù)管理對(duì)于執(zhí)行董事的激勵(lì)其實(shí)是有著相當(dāng)明顯及重要的幫助作用的，良好的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)于完善公司內(nèi)部的激勵(lì)機(jī)制也是十分有幫助的。值得一提的是，公司高層也就是CEO，以及公司的執(zhí)行董事，應(yīng)該得到的獎(jiǎng)金數(shù)目，其實(shí)是和公司的盈利及績(jī)效相匹配的，換句話說(shuō)就是一個(gè)沒(méi)有績(jī)效的企業(yè)，同時(shí)也不會(huì)有提供給董事的獎(jiǎng)金。

近年來(lái)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷促進(jìn)和推動(dòng)下，越來(lái)越多的企業(yè)發(fā)展成為極具社會(huì)影響力的上市公司。由于上市公司需要不斷增強(qiáng)自身市場(chǎng)份額和利潤(rùn)，越來(lái)越多的企業(yè)、公司企圖偷稅漏稅，各種財(cái)務(wù)舞弊行為層出不窮。這些現(xiàn)象的發(fā)生對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的健康發(fā)展起到了產(chǎn)生了巨大的阻礙。作為一種新興的重要職業(yè)，法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)此種現(xiàn)象的識(shí)別、監(jiān)督、治理等各方面都有著無(wú)法比擬的重要作用。

一、法務(wù)會(huì)計(jì)概論

1.法務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論知識(shí)

從學(xué)術(shù)角度理解，法務(wù)會(huì)計(jì)是一種集審計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、偵查學(xué)、法學(xué)、證據(jù)學(xué)以及犯罪學(xué)等多種學(xué)科于一體的邊緣科學(xué)。其根本目的是解決特定主體的各種疑難雜癥，而這些疑難雜癥往往與法律問(wèn)題有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系。法務(wù)會(huì)計(jì)解決問(wèn)題時(shí)通常會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)、法學(xué)理論、審計(jì)方法、調(diào)查技術(shù)等進(jìn)行綜合運(yùn)用，并通過(guò)客觀調(diào)查、實(shí)地調(diào)研等各種方式搜集并獲取財(cái)務(wù)相關(guān)證據(jù)或資料，采用法庭規(guī)定或允許的方式將證據(jù)或資料進(jìn)行呈現(xiàn)或陳述。法務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行過(guò)程中，必須遵守的原則有：合理性原則，公平、公正、獨(dú)立原則，真實(shí)性原則以及溝通、協(xié)調(diào)為主，訴訟為輔原則。

2.法務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)發(fā)展的重要性

（1）解決會(huì)計(jì)相關(guān)法律問(wèn)題縱觀我國(guó)經(jīng)濟(jì)，可以說(shuō)目前正處在發(fā)展的重要過(guò)渡階段，不僅經(jīng)濟(jì)糾紛、經(jīng)濟(jì)犯罪等經(jīng)濟(jì)相關(guān)情況層出不窮，私吞財(cái)務(wù)、轉(zhuǎn)移資金等情況也愈演愈烈，不僅如此，許多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊時(shí)采用的手段也越來(lái)越高明、越來(lái)越復(fù)雜。這種現(xiàn)象的發(fā)生不僅給相關(guān)工作人員帶來(lái)了極大的工作壓力，還為相關(guān)案件審理帶來(lái)了極大的障礙。通常情況下，法院、審計(jì)處等機(jī)關(guān)單位在進(jìn)行案件審查和處理時(shí)，格外注意的地方便是會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。相關(guān)單位對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行詳細(xì)審核查實(shí)后，正確判斷其信息失真的原因。根據(jù)原因的不同，其案件審理的結(jié)果也將不同。會(huì)計(jì)信息失真的常規(guī)原因包括四種，即舞弊、作為結(jié)果、過(guò)失以及故意。由于會(huì)計(jì)信息的失真情況，會(huì)給企業(yè)及相關(guān)工作人員，甚至整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)極大的經(jīng)濟(jì)損失，既不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展，也不利于人們的社會(huì)生活。想要高效快速地解決這些會(huì)計(jì)相關(guān)的法律問(wèn)題，就不得不需要法務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員。只有法務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員的適時(shí)出現(xiàn)，并迅速開(kāi)展調(diào)查審核工作，才能迅速解決這些經(jīng)濟(jì)相關(guān)問(wèn)題，從而從一定程度上為人們社會(huì)生活和國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步掃除障礙。

（2）推動(dòng)會(huì)計(jì)相關(guān)信息技術(shù)的發(fā)展在網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)等相關(guān)科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)相關(guān)的電算化技術(shù)也逐漸走進(jìn)人們的視野，并持續(xù)進(jìn)駐各大企業(yè)的辦公區(qū)域。由于會(huì)計(jì)相關(guān)信息的問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重，企業(yè)上市企業(yè)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)行為也越來(lái)越囂張，絲毫沒(méi)有忌憚之心。這些情況的發(fā)生所直接導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)后果相當(dāng)嚴(yán)重，這點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一方面，受托人與委托方兩者之間關(guān)系的明確。這兩者關(guān)系的明確會(huì)很大程度地局限會(huì)計(jì)信息的公開(kāi)化，因?yàn)闀?huì)計(jì)信息的使用者會(huì)受會(huì)計(jì)信息的利益方約束，兩者之間的關(guān)系一旦明確，就會(huì)存在雇傭者和被雇傭者的關(guān)系。換而言之，一旦會(huì)計(jì)信息的相關(guān)使用者認(rèn)為某些會(huì)計(jì)信息不利于自身發(fā)展或自身企業(yè)的發(fā)展，亦或是該信息會(huì)造成不應(yīng)該出現(xiàn)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)后果，那么這種情況下，必然會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的法律沖突。在這種整體環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員想要取得大量財(cái)物數(shù)據(jù)中的用力證據(jù)就難上加難了。從另一角度理解，這樣的市場(chǎng)環(huán)境其實(shí)為法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展和進(jìn)步提供了很好的市場(chǎng)環(huán)境，這不僅可以充分激發(fā)法務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員的積極性和主動(dòng)性，還能科學(xué)合理地對(duì)市場(chǎng)秩序進(jìn)行規(guī)范和調(diào)整，從而極大程度地減少該情況下產(chǎn)生的惡性經(jīng)濟(jì)后果。

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，上市公司的數(shù)量大量增加，進(jìn)而導(dǎo)致許多上市公司為了能在市場(chǎng)上存活下來(lái)，會(huì)采取一系列財(cái)務(wù)舞弊行為。財(cái)務(wù)舞弊事件頻頻發(fā)生，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定造成了極大的影響。美國(guó)證券交易委員會(huì)曾引入法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查安然財(cái)務(wù)舞弊案，由此我國(guó)也可以學(xué)習(xí)把法務(wù)會(huì)計(jì)作為治理財(cái)務(wù)舞弊的利器，使其在我國(guó)財(cái)務(wù)舞弊的治理中發(fā)揮積極作用。本文通過(guò)實(shí)證分析來(lái)研究法務(wù)會(huì)計(jì)治理指數(shù)，衡量法務(wù)會(huì)計(jì)治理上市公司財(cái)務(wù)舞弊的作用，得出法務(wù)會(huì)計(jì)治理效果評(píng)估指標(biāo)同財(cái)務(wù)舞弊的概率、舞弊的頻率以及舞弊的嚴(yán)重程度之間存在的關(guān)系。分析結(jié)果表明，法務(wù)會(huì)計(jì)治理指數(shù)負(fù)向調(diào)節(jié)上市公司的財(cái)務(wù)舞弊行為，法務(wù)會(huì)計(jì)治理指數(shù)越小的公司越容易發(fā)生舞弊，發(fā)生舞弊的頻率越高，程度越嚴(yán)重，驗(yàn)證了法務(wù)會(huì)計(jì)在治理上市公司財(cái)務(wù)舞弊中發(fā)揮的作用。

關(guān)鍵詞：上市公司;財(cái)務(wù)舞弊;法務(wù)會(huì)計(jì);治理

一、法務(wù)會(huì)計(jì)概念

“法務(wù)會(huì)計(jì)”的概念最早在20世紀(jì)40年代由美國(guó)首次提出，90年代引入我國(guó)。法務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容是以會(huì)計(jì)知識(shí)以及法學(xué)知識(shí)為基礎(chǔ)，在實(shí)質(zhì)上屬于會(huì)計(jì)學(xué)的一門(mén)交叉學(xué)科。這就要求法務(wù)會(huì)計(jì)師熟練地掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，能夠看懂財(cái)務(wù)報(bào)表，判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)與否，利用法律知識(shí)，有效搜集企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的證據(jù)。最開(kāi)始法務(wù)會(huì)計(jì)被用于訴訟事件，再延伸到經(jīng)濟(jì)案件，后來(lái)逐漸成為治理財(cái)務(wù)舞弊的有效手段。

（一）國(guó)外相關(guān)理論

1946年，美國(guó)的一位會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人MauriceE.Peloubet，在文章中第一次提到了自己對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的見(jiàn)解。他認(rèn)為，最早在二戰(zhàn)期間，法務(wù)會(huì)計(jì)的職位范疇就包括了注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在Al-Khalidi（2014）的研究中，法務(wù)會(huì)計(jì)被認(rèn)為融合了法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)和網(wǎng)絡(luò)科學(xué)，有助于專(zhuān)家對(duì)舞弊和金融犯罪的信息進(jìn)行搜索和查詢(xún)。按照特定的方法和清晰的證明向相關(guān)方提供足夠的證據(jù)，這些證據(jù)可用于對(duì)舞弊嫌疑人的定罪。研究人員發(fā)現(xiàn)，法務(wù)會(huì)計(jì)的定義反映了實(shí)際情況，他們都同意，法務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)現(xiàn)代會(huì)計(jì)領(lǐng)域，它尋求的事實(shí)超出了法庭上容易獲得的數(shù)字。它包括運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律和信息技術(shù)方面的特殊技能以及調(diào)查、查詢(xún)和分析信息的技能，以解釋調(diào)查結(jié)果并進(jìn)行交流，幫助法律解決訴訟問(wèn)題。Sunil(2019)指出，越來(lái)越多的財(cái)務(wù)舞弊事件催生了法務(wù)會(huì)計(jì)，法務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)專(zhuān)業(yè)實(shí)踐領(lǐng)域，專(zhuān)注于揭露舞弊等案件。法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)通常涉及對(duì)公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)和流程的詳細(xì)評(píng)估，以確定所提供的數(shù)字是否反映實(shí)際情況。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同，法務(wù)會(huì)計(jì)不是在常規(guī)基礎(chǔ)上進(jìn)行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，因此所有者和管理團(tuán)隊(duì)在公司的發(fā)展過(guò)程中需要了解法務(wù)會(huì)計(jì)的重要作用以及應(yīng)該何時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢(xún)。

（二）國(guó)內(nèi)相關(guān)理論

一、序言

近年來(lái),我國(guó)的資本市場(chǎng)迅猛發(fā)展,中國(guó)的上市公司和投資者數(shù)量猛增。隨著資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展和完善,上市公司在資本市場(chǎng)中所扮演的重要角色決定了其成為市場(chǎng)投資者、實(shí)踐工作者和諸多研究學(xué)者的重要研究對(duì)象,而上市公司的會(huì)計(jì)信息在資本市場(chǎng)的資源配置中起著至關(guān)重要的作用。所以,會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量高低成為上市公司最突出的問(wèn)題,也成為學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界的重要研究對(duì)象。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息能夠讓利益相關(guān)者更及時(shí)的掌握公司的真實(shí)情況,客觀的反映經(jīng)營(yíng)的受托責(zé)任履行情況,從而對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整提供更有效的決策支持,構(gòu)建更加科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制;良好的公司治理機(jī)制能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,為高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的生成、監(jiān)督、鑒證和監(jiān)督提供良好的環(huán)境保障,從而形成公司治理和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的良性循環(huán)。

二、數(shù)據(jù)來(lái)源及變量選取

本文從交易所掛牌交易的所有上市公司中選取了自于17個(gè)行業(yè)的100家公司。按照隨機(jī)抽樣的方法,每個(gè)行業(yè)抽取15%的比例。變量的數(shù)據(jù)根據(jù)年報(bào)資料手工收集并進(jìn)行了加工整理,排除了特殊數(shù)據(jù)比如ST等財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化的公司。其中100個(gè)上市公司的財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量的數(shù)值取自2010年12月12日高明華教授公布的信息披露指數(shù)。本文在數(shù)據(jù)允許的條件下選擇模型所需要的變量。文中的變量主要包括因變量、自變量、控制變量三大類(lèi)。因變量為財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量(PLZL:2010年12月12日高明華教授公布的信息披露指數(shù))。因變量包括:內(nèi)部治理變量有股權(quán)集中度(GQJZ:第一大股東股份/總股份)、國(guó)有股比例(GYGBL:國(guó)有股股份/總股份)、董事會(huì)規(guī)模(DSHGM:董事會(huì)人數(shù))、獨(dú)立董事人數(shù)(DLDSRS:獨(dú)立董事人數(shù))、獨(dú)立董事比例(DLDSBL:獨(dú)立董事人數(shù)/董事會(huì)人數(shù))、基金持股比例(JJCGBL:機(jī)構(gòu)投資者的持股比例)、監(jiān)事會(huì)規(guī)模(JSHGM:監(jiān)事會(huì)總?cè)藬?shù))、職工監(jiān)事人數(shù)(ZGJSRS:職工監(jiān)事人數(shù))、職工監(jiān)事比例(ZGJSBL:職工監(jiān)事人數(shù)/監(jiān)事會(huì)總?cè)藬?shù))、有無(wú)證券公司代表(ZQDB:0/1)、總經(jīng)理?yè)?dān)任董事會(huì)成員得分(ZJLDF:0/0.5/1/2)。外部治理變量有審計(jì)報(bào)告高質(zhì)量比例(SJBGZLBL:無(wú)保留意思審計(jì)報(bào)告次數(shù)/審計(jì)報(bào)告總數(shù))、選取的事務(wù)所的獨(dú)立性強(qiáng)弱(SWSDLX)、選取的事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用(SWSSJFY:近三年平均審計(jì)費(fèi)用)。

三、實(shí)證分析

(一)各變量之間相關(guān)性分析

通過(guò)SPSS20.0對(duì)上市公司數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性分析發(fā)現(xiàn),董事會(huì)規(guī)模(DSHGM)與獨(dú)立董事人數(shù)(DLDSRS)之間具有較高的相關(guān)性,相關(guān)系數(shù)為0.647,職工監(jiān)事人數(shù)(ZGJSRS)與職工監(jiān)事比例(ZGJSBL)有很強(qiáng)相關(guān)性。相關(guān)系數(shù)為0.729。職工監(jiān)事比例(ZGJSBL)與監(jiān)事會(huì)規(guī)模(JSHGM)具有很強(qiáng)相關(guān)性,相關(guān)系數(shù)為0.762。所以董事會(huì)規(guī)模與獨(dú)立董事人數(shù)不能同時(shí)使用,監(jiān)事會(huì)規(guī)模與職工監(jiān)事人數(shù)不能同時(shí)使用,職工監(jiān)事比例與職工監(jiān)事人數(shù)不能同時(shí)使用。

（一）

一、財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

1.財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)管理的區(qū)別

財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理中的兩種重要手段，區(qū)別主要體現(xiàn)在服務(wù)對(duì)象、出發(fā)點(diǎn)和服務(wù)主體。首先在服務(wù)對(duì)象上，財(cái)務(wù)治理的主要服務(wù)對(duì)象是公司中的財(cái)務(wù)人員，而財(cái)務(wù)管理的服務(wù)對(duì)象是公司本身，主要是對(duì)公司資金的來(lái)源、支出和分配的管理。從出發(fā)點(diǎn)來(lái)看，財(cái)務(wù)治理的出發(fā)點(diǎn)是公司，合理的協(xié)調(diào)公司內(nèi)部工作人員的財(cái)務(wù)分配，以實(shí)現(xiàn)利益平衡。財(cái)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)是公司的經(jīng)濟(jì)，目的是為了使公司具有更多的資金來(lái)源途徑，并對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)的分配，最大限度的創(chuàng)造公司的利潤(rùn)空間。在服務(wù)主體上來(lái)看，財(cái)務(wù)治理的服務(wù)主體更為廣泛，具有很強(qiáng)的社會(huì)性，對(duì)公司的財(cái)務(wù)從高級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)階層到基層管理進(jìn)行合理的分配。財(cái)務(wù)管理的服務(wù)主體只是公司的管理層，有著很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)性，目的是對(duì)管理層的資金進(jìn)行優(yōu)化配置。

2.財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系

財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)管理除了有很多區(qū)別之外，也存在一定的聯(lián)系。財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)管理共同組成公司財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)管理主要是滿足公司在資金來(lái)源上的需求，而財(cái)務(wù)治理是為公司所有財(cái)務(wù)人員服務(wù)的。所以說(shuō)財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)管理有著不同的工作目標(biāo)，兩者之間也不存在沖突的現(xiàn)象，都是對(duì)公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的分配，為公司創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)管理對(duì)接的途徑