稅務(wù)管控全文(5篇)

［摘要］企業(yè)稅務(wù)會計(jì)師的工作主要可以分解為兩個(gè)重要方面:一是依法核算納稅及稅務(wù)核算管理;二是參與企業(yè)管理工作，運(yùn)用專業(yè)知識依法取得企業(yè)的最大效益。企業(yè)稅務(wù)會計(jì)師可能沒有指揮權(quán)，但其實(shí)際上甚至對高級管理階層的決策具有否定權(quán)。其對某中行動(dòng)方針在稅務(wù)方面所產(chǎn)生的后果的評估，常常決定著企業(yè)做什么和怎么去做。在企業(yè)經(jīng)營日益復(fù)雜的情況下，稅務(wù)會計(jì)師在企業(yè)中的需求及作用會越來越大。文章主要對稅務(wù)會計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的作用進(jìn)行研究。

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)會計(jì)師;企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險(xiǎn)管控體系

中國平煤神馬能源化工集團(tuán)有限責(zé)任公司(以下簡稱中國平煤神馬集團(tuán))公司經(jīng)營范圍涵蓋資源采選、加工制造、建筑安裝、供水供電、醫(yī)療、學(xué)校事業(yè)單位等多行業(yè)經(jīng)營，年實(shí)現(xiàn)收入1000億元以上，企業(yè)涉及稅種多樣，業(yè)務(wù)形勢復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易量大，在稅務(wù)核算及管理上有很大的難度。2010年集團(tuán)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，開始建立全面企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，在這個(gè)體系中如何充分發(fā)揮稅務(wù)會計(jì)師的作用需要在制度之外更多的研究。

1稅務(wù)會計(jì)核算工作

集團(tuán)公司每個(gè)單位根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，有單設(shè)稅務(wù)會計(jì)的也有其他會計(jì)兼稅務(wù)會計(jì)的，大的單位設(shè)置有稅價(jià)科。稅務(wù)會計(jì)的日常工作主要是發(fā)票管理、申報(bào)納稅等具體同稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的工作。稅務(wù)核算同財(cái)務(wù)會計(jì)核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個(gè)會計(jì)的核算工作中均包含有稅務(wù)會計(jì)工作，主管會計(jì)對每項(xiàng)核算進(jìn)行審核。集團(tuán)層面設(shè)置了稅價(jià)管理單元，負(fù)責(zé)集團(tuán)本部稅務(wù)核算及匯總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業(yè)稅等稅金統(tǒng)一通過內(nèi)部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統(tǒng)算后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，通過匯總繳納實(shí)現(xiàn)盈余補(bǔ)缺。集團(tuán)公司稅務(wù)管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達(dá)，對集團(tuán)內(nèi)部涉稅問題進(jìn)行答疑，對疑難問題咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。內(nèi)部管理上要求涉稅的共同事項(xiàng)的同稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一管理。對集團(tuán)成員單位涉稅中介業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理，掌握內(nèi)部單位稅收稽查事項(xiàng)，對共性問題同稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行政策溝通。從中國平煤神馬集團(tuán)稅務(wù)會計(jì)核算上可以看出，稅務(wù)會計(jì)師主要的工作是圍繞納稅申報(bào)開展核算工作，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)會計(jì)師的作用。稅務(wù)會計(jì)師的核算工作其實(shí)貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)之中，要將稅務(wù)會計(jì)師在核算中的指導(dǎo)作用發(fā)揮出來需在業(yè)務(wù)流程上作出規(guī)定，在經(jīng)營活動(dòng)的過程中發(fā)揮作用。會計(jì)核算和稅務(wù)會計(jì)核算通過內(nèi)部工作程序的規(guī)定使之有機(jī)結(jié)合，在業(yè)務(wù)核算過程中，稅務(wù)會計(jì)人員對涉稅會計(jì)憑證、報(bào)表進(jìn)行審核，同時(shí)對企業(yè)會計(jì)人員組織培訓(xùn)，建立財(cái)務(wù)部門全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。在會計(jì)核算過程中稅務(wù)會計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對業(yè)務(wù)的審核，從以下幾個(gè)方面準(zhǔn)確運(yùn)用稅法避免企業(yè)額外稅收負(fù)擔(dān):一是避免與會計(jì)核算相關(guān)的非正常稅收負(fù)擔(dān)，如兼營業(yè)務(wù)單獨(dú)核算、會計(jì)資料的完整性等;二是依法履行扣繳義務(wù)人的責(zé)任;三是做好納稅申報(bào)工作，在扣除項(xiàng)目、調(diào)整項(xiàng)目、抵免項(xiàng)目等方面取得應(yīng)享有的權(quán)益。

2企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃和避稅在出發(fā)點(diǎn)上有本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)稅務(wù)籌劃出發(fā)點(diǎn)是在合法前提下，通過合理安排企業(yè)的活動(dòng)降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業(yè)稅務(wù)籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規(guī)劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負(fù)為目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)服務(wù)與戰(zhàn)略規(guī)劃，要充分考慮社會效益和企業(yè)整體利益，建立良好的納稅記錄，創(chuàng)建良好的稅收環(huán)境。企業(yè)通過稅務(wù)籌劃達(dá)到最低稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)納稅綜合成本最優(yōu)狀態(tài)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)的信譽(yù)。避稅的出發(fā)點(diǎn)是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業(yè)綜合成本的增加。中國平煤神馬集團(tuán)的稅務(wù)籌劃主要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行。在籌劃的組織保障上，集團(tuán)大的決策上要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門專業(yè)的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規(guī)定，計(jì)算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠。作為大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)會計(jì)師人員，而不是將稅務(wù)核算人員等同于稅收籌劃人員，應(yīng)由專職人員進(jìn)行稅收籌劃工作，分析企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的根源，從源頭做好稅務(wù)管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節(jié)稅、利用優(yōu)惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項(xiàng)的本企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

本文作者：肖遠(yuǎn)菊 單位：貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與稅收學(xué)院

淡薄的依法納稅意識是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。一方面，在生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)均以稅后凈利潤最大化作為最終財(cái)務(wù)目標(biāo)，因此在稅收領(lǐng)域促成了企業(yè)追求稅務(wù)成本最小化的動(dòng)機(jī)，主動(dòng)地違背涉稅法律法規(guī)，企圖通過違法行為來降低稅負(fù)的，最終遭受相應(yīng)懲罰。另一方面，在處理稅款征納關(guān)系的過程中，有些企業(yè)企圖通過一味討好和遷就稅務(wù)機(jī)關(guān)而放棄稅法賦予自身的合法權(quán)益，例如當(dāng)企業(yè)和機(jī)關(guān)稅務(wù)人員對某些稅收規(guī)定存在不同理解時(shí)，為了不得罪主管稅務(wù)機(jī)關(guān)而甘愿順從個(gè)別稅務(wù)人員，導(dǎo)致其多繳稅款或留下隱患。

企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高就不能較好把握稅法的立法精神，在對某些方面條款的理解和運(yùn)用上就會出現(xiàn)偏差，即使主觀上并無偷逃稅款的意圖，但仍會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的上升。另外，由于企業(yè)稅務(wù)人員對稅收法律法規(guī)的知曉程度較低，尤其是對稅收政策的變動(dòng)情況沒有及時(shí)更新，則很有可能導(dǎo)致企業(yè)因?yàn)檫`背新稅法而少繳稅或因?yàn)闆]有用好用足新的稅收優(yōu)惠政策而多繳稅。例如，稅務(wù)人員在作稅收籌劃方案時(shí)，篩選出的方案就可能并不是最優(yōu)方案。

企業(yè)外部的原因

1.稅法自身不明確且多變

稅法自身具有不明確和多變的特性是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最主要外部原因。不明確性并不是我國稅法的特性，而是世界各國稅法普遍存在的問題。在對某些模糊、不明確或易產(chǎn)生歧義的稅法條款進(jìn)行理解時(shí)，納稅人可能根據(jù)自己的理解而采用相應(yīng)的稅務(wù)處理辦法。從字面意思分析來看，納稅人并未違背稅收法律法規(guī)，但是在我國現(xiàn)行的稅收征納關(guān)系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)責(zé)關(guān)系并不完全對等，法律明確規(guī)定“稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機(jī)關(guān)”，這就使得對于這些不明確的稅法規(guī)定，如果納稅人的解釋與稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋不一致，那么納稅人將只有聽從稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理，從而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，隨著經(jīng)濟(jì)社會的變化，稅收法律法規(guī)變化過快。有時(shí)一條規(guī)定剛出臺，馬上又補(bǔ)充附加條款，甚至朝令夕改，而新出臺政策信息又未及時(shí)傳達(dá)到企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)沿用舊規(guī)定，或面對頻繁變動(dòng)的稅收規(guī)定無所適從，這也導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.不規(guī)范的市場環(huán)境

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控；房地產(chǎn)企業(yè)；措施建議

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)涵闡釋

稅收風(fēng)險(xiǎn)管控是指在遵循稅收政策的相關(guān)規(guī)定上對繳納稅款可能造成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和規(guī)避，以及對于一些國家在稅收方面的針對性優(yōu)惠政策的信息掌握和遵循國家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行繳納稅款的活動(dòng)，合理地進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)，管控能夠幫助企業(yè)在完成繳納稅款的義務(wù)的同時(shí)，最大限度地保障企業(yè)的利潤和效益平衡，好稅收繳納和經(jīng)營利潤的平衡，從而幫助企業(yè)在激烈的市場競爭下，取得最大的稅收優(yōu)惠政策，得到最大化的利益［1］。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性

目前，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，主要是依據(jù)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才來進(jìn)行特殊管理，一般的房地產(chǎn)企業(yè)都需要有相關(guān)的專業(yè)性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才來專門性的針對企業(yè)制定繳納稅款的制度。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是具有一定的門檻性的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此必須具備相關(guān)知識背景的人才，才能夠更好地服務(wù)于企業(yè)的稅務(wù)繳納等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)［2］。對于一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)而言，他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)量是巨大的日常所需接觸的資金周轉(zhuǎn)體量較大，因此，房地產(chǎn)企業(yè)所需承擔(dān)的稅款繳納金額一般而言也數(shù)量較大。對于大型的房地產(chǎn)企業(yè)而言，進(jìn)行合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控就相當(dāng)于對于某一個(gè)具體的項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)營，因此在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的方面進(jìn)行合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是十分重要且必要的。然而，目前的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的情況并不盡如人意。很大，一部分房地產(chǎn)企業(yè)對于稅務(wù)繳納，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是比較疏忽的。他們?nèi)狈哂袑I(yè)素質(zhì)的人才，在了解國家的稅收政策方面沒有盡心盡力，也就錯(cuò)過了一些國家對于房地產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)用因?yàn)槿狈Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意思，導(dǎo)致其在稅款繳納方面承擔(dān)了許多不必要的風(fēng)險(xiǎn)和支出對企業(yè)的運(yùn)營帶來了不利影響。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀及問題

在現(xiàn)狀下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在著諸多問題?？傮w來說，主要包括制度層面部門層面意識層面，以及人員層面的相關(guān)問題。諸多因素的作用下，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面亟待提高的地方還有許多，因此以下將對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)狀及其問題進(jìn)行詳細(xì)分析。

［摘要］近年來，我國改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷深入，我國的企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，同時(shí)也是稅收的主要來源之一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控對企業(yè)來說尤為重要。企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面都會涉及稅務(wù)行為，沒有管控好自身企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒有按照國家相關(guān)稅法執(zhí)行，就很可能會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益損失，甚至?xí)捎诙愂展芸氐膯栴}而受到國家的嚴(yán)厲懲罰，使企業(yè)的長期發(fā)展受到影響。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，對于我國企業(yè)的全面發(fā)展有著必要性的意義。文章主要從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性講起，通過企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析，提出一些對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控運(yùn)行機(jī)制等的設(shè)想。

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控;業(yè)務(wù)流程;運(yùn)行機(jī)制

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。所以企業(yè)有必要在日常運(yùn)行中進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，主要有以下四個(gè)方面的必要性。

1.1企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，必須管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著企業(yè)的業(yè)務(wù)區(qū)域從傳統(tǒng)型向跨區(qū)域、跨行業(yè)的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的多元化以及其復(fù)雜而龐大的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展，就會使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)越來越多的難以發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。特別是近幾年以來，企業(yè)不斷地進(jìn)行改制、并購，其形式也越來越多元化，也在企業(yè)自身多個(gè)業(yè)務(wù)方面都采用不同的稅收處理方式。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收相關(guān)的福利差別很大，因此有必要準(zhǔn)確掌握相關(guān)的稅務(wù)文件，進(jìn)行必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

1.2國家的稅務(wù)部門監(jiān)管及審查力度越來越強(qiáng)

摘要：當(dāng)前隨著房地產(chǎn)種行業(yè)發(fā)展速度的加快，為我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和建設(shè)提供了有力的支持。實(shí)踐中為了減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，保持其良好的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，則需要加強(qiáng)這類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，并將針對性強(qiáng)的管理與控制工作落實(shí)到位，逐漸增加房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，滿足其可持續(xù)發(fā)展要求。基于此，本文將對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行系統(tǒng)闡述，以便為這類企業(yè)的更好發(fā)展提供幫

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；控制；可持續(xù)發(fā)展

一、影響房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果的相關(guān)因素探討

在進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的研究工作時(shí)，應(yīng)對影響其管控效果的相關(guān)因素有所了解，促使這方面的研究內(nèi)容更加豐富。在此期間，相關(guān)的影響因素包括以下方面：

（一）制度因素的影響

基于房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，若與之相關(guān)的管控機(jī)制不夠完善、應(yīng)用過程中缺乏創(chuàng)新性及適用性，則會使相應(yīng)的管控工作開展缺乏有效性，無法滿足應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的要求，制約著房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)管控水平的提升。同時(shí)，在制度缺失等因素的影響下，會使房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的潛在應(yīng)用價(jià)值難以真正提升，影響著這類風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制效果。

（二）人員因素的影響