稅務(wù)相關(guān)制度全文(5篇)

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；形成原因；制度設(shè)計(jì)

我國當(dāng)前企業(yè)發(fā)展速度較快，整體活力較為旺盛，為社會創(chuàng)造了非常多的經(jīng)濟(jì)財(cái)富。目前許多企業(yè)已經(jīng)意識到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對整個企業(yè)正常運(yùn)行的重要作用，稅務(wù)關(guān)系到每個企業(yè)的發(fā)展，任何企業(yè)想要合法運(yùn)行必須對稅務(wù)內(nèi)容有更為清晰的認(rèn)識。但由于我國對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的研究時間較晚，其中還有一些制度設(shè)計(jì)不夠合理，急需我們進(jìn)行革新。隨著國家對于稅務(wù)重視程度的不斷提升，未來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理將會對企業(yè)產(chǎn)生極為重要的影響，因此了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因，并制定相關(guān)政策來加以防范，是企業(yè)發(fā)展過程中的重點(diǎn)內(nèi)容。

1我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

改革開放后，我國企業(yè)如雨后春筍一般迅速發(fā)展起來，有著蓬勃的生命力，市場經(jīng)濟(jì)非常繁榮，但我國企業(yè)發(fā)展時間較短，前期過分注重經(jīng)濟(jì)效益，對公司內(nèi)部制度的建設(shè)有一定的滯后性，沒有意識到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，對復(fù)雜的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就更加地難以掌握，對稅收政策的變動和企業(yè)經(jīng)營活動沒有正確的認(rèn)知。

1.1我國企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)稅務(wù)管理人員綜合能力較差

企業(yè)稅務(wù)的相關(guān)工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，不僅需要企業(yè)內(nèi)部相關(guān)稅務(wù)管理人員要具有超高的業(yè)務(wù)能力，還需要管理人員有一定的綜合能力，可以對稅收政策進(jìn)行正確的解讀，并根據(jù)國家制定的稅收政策作出有益于公司的正確決策。但不可否認(rèn)的是，目前我國企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)稅務(wù)管理人員的綜合能力較差，無法達(dá)到當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際需求，有些員工完全依據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行工作處理，對于學(xué)習(xí)新的稅務(wù)管理知識有著一種天然的抵觸心理，不想學(xué)，也不樂意進(jìn)行學(xué)習(xí)，自然會在日常企業(yè)稅務(wù)工作中產(chǎn)生一定的紕漏，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。另外，還有部分工作人員對待稅務(wù)工作出現(xiàn)不認(rèn)真的情況，馬虎大意，責(zé)任心不強(qiáng)，在稅務(wù)處理的過程中出現(xiàn)很多常識性的問題，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)將直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)稅務(wù)工作多是需要人工進(jìn)行操作，相關(guān)工作人員的重要性也就不言而喻，如果企業(yè)稅務(wù)工作人員的綜合能力不行，將極容易產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2我國企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)稅務(wù)管理制度并不完善

摘要：隨著依法治國、財(cái)稅體制改革的不斷推進(jìn)與深入和高校各項(xiàng)教育事業(yè)、科研事業(yè)的迅速發(fā)展，高校稅務(wù)管理已成為高校管理中至關(guān)重要的一部分。但目前，高校稅務(wù)管理意識還很薄弱、風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足、稅務(wù)管理過程中還存在著各種問題，因此，高校需要不斷地建立和完善稅務(wù)管理制度、加強(qiáng)稅務(wù)控制、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文立足于內(nèi)部控制視角下高校稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，針對不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出可操作性的建議，從而在實(shí)際工作中，解決高校稅務(wù)管理存在的問題，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校健康、可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；稅務(wù)管理

一、高校稅務(wù)管理涉稅的內(nèi)容

高校稅務(wù)管理是指高校對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報(bào)告的全過程管理行為。高校內(nèi)部控制是指高校為有效履行公共受托責(zé)任，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)施學(xué)校業(yè)務(wù)運(yùn)行的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性和對法律法規(guī)的遵從而應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的過程。現(xiàn)階段，高校主要涉及到的稅種有個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等。個人所得稅方面，國家稅務(wù)總局曾經(jīng)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對高收入者個人所得稅征收管理的通知》和《個人所得稅管理辦法》中，明確將高校、電力等高收入行業(yè)以及列入個人高收入的大學(xué)教師作為個稅征管的重要對象，并且對于比較特殊的年終一次性獎金的扣稅標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)稅方法也作了明確規(guī)定，這就要求作為代扣代繳個人所得稅納稅義務(wù)人的高校要切實(shí)履行好納稅人的義務(wù)，如實(shí)、準(zhǔn)確、及時地進(jìn)行個稅的申繳。企業(yè)所得稅方面，《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人除了各類企業(yè)之外，還包括“有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織”，這里的其他組織是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織，其中高校就包括在內(nèi)。對于高校而言，企業(yè)所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理辦法，大多數(shù)都是根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知而定，并且也只是套用企業(yè)的模式來申繳，與高校實(shí)際情況還存在一定偏差。增值稅方面，近年來，隨著橫向科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)的不斷增加，尤其是在“營改增”政策全面實(shí)行之后，增值稅的納稅管理越來越成為關(guān)注的重點(diǎn)，如何合理利用現(xiàn)有優(yōu)惠政策將成為高校管控好增值稅的一個重要措施。另外，房產(chǎn)稅、契稅、印花稅在高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中也略有涉及，但還不是很突出，隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷拓展，在未來可能會成為高校稅務(wù)管理的一個組成部分?？傊?，隨著高校綜合改革不斷深入、高校事業(yè)迅猛發(fā)展、規(guī)模不斷擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)活動越來越頻繁，高校稅務(wù)管理迎來了許多新情況、新問題，這就對高校稅務(wù)管理提出了更多、更高、更新的要求，對高校稅務(wù)管理加快建立和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度顯得尤為突出。

二、高校稅務(wù)管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)

（一）高校稅務(wù)管理意識淡薄

在新形勢下，高校沒有正確意識到稅務(wù)管理的重要性，還滯留在以前的管理意識當(dāng)中，認(rèn)為高校除了個稅便不用交稅，也不涉稅，更不會主動思索現(xiàn)行的稅收政策。稅務(wù)管理意識的淡薄使得對于相關(guān)涉稅信息的關(guān)注度大大降低，從而導(dǎo)致了稅法、稅務(wù)知識的欠缺，繼而使得納稅的敏感度大大降低，最后出現(xiàn)偷稅漏稅的情況。一旦查獲證實(shí)，將面臨巨額的補(bǔ)繳稅款及罰款風(fēng)險(xiǎn)。

摘要：在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中，由于企業(yè)的趨利性和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。而伴隨我國對外開放程度的不斷加深，我國國有企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大。因此基于內(nèi)部控制角度加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對提高我國國企稅務(wù)內(nèi)部控制水平，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著重要作用。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

一、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)的涉稅項(xiàng)目有可能違背某些稅法相關(guān)規(guī)定，從而給企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動帶來經(jīng)濟(jì)損失。而內(nèi)部控制則指企業(yè)為充分提高經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化資源配置而實(shí)施的一系列內(nèi)部控制制度、方法和程序。兩者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合就是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控對我國國有企業(yè)的發(fā)展起著十分重要的作用。第，有助于國企防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接表現(xiàn)是企業(yè)多繳稅款會損壞企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，或者少繳納稅款會違背相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，可以有效地對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別和評估，從而有針對性地采取一系列避險(xiǎn)措施，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供切實(shí)可行的管理流程和控制方法。同時健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系可以保證國企的風(fēng)險(xiǎn)管理成本效益，讓國企的風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)注力集中于對企業(yè)影響較大的稅務(wù)方面，而對于影響教小的稅務(wù)則不進(jìn)行過多關(guān)注，從而控制風(fēng)險(xiǎn)管理的成本支出。第二，有助于加強(qiáng)國企的內(nèi)部管理。內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)管理的有效措施，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要環(huán)節(jié)，將兩者結(jié)合起來，建立健全國企的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，可以為企業(yè)的稅務(wù)管理提供良好的內(nèi)部環(huán)境，促使國企在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)和人員分工上進(jìn)行合理優(yōu)化，讓稅務(wù)部門參與到企業(yè)財(cái)務(wù)管理、戰(zhàn)略規(guī)劃等重大決策中，提高稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率，增強(qiáng)稅務(wù)政策的影響力，提高各個部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識。同時稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控可以保障國企內(nèi)部的信息暢通，尤其是涉及企業(yè)日常經(jīng)營的涉稅項(xiàng)目的政策、流程和規(guī)范，各個部門在內(nèi)控體系下會加強(qiáng)溝通和配合，建立完善的信息交流渠道。

二、國企加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的有效措施

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)中至關(guān)重要的組成部分，直接關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)的興衰成敗，因此國企的稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)直接關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)未來發(fā)展的命脈。

（一）健全國企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系

一、財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的目標(biāo)不同

財(cái)務(wù)會計(jì)的目標(biāo)在于向企業(yè)投資者、債券人以及相關(guān)管理部分提供真實(shí)的財(cái)務(wù)信息機(jī)企業(yè)經(jīng)營效益，而稅務(wù)會計(jì)的目的則在于向稅務(wù)部門等相關(guān)信息使用者提供企業(yè)實(shí)際的納稅信息，以便于稅款的征收，根據(jù)使用目的的不同，信息使用者可以根據(jù)相關(guān)會計(jì)信息開展有效的決策行為。為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)，需要納稅人通過納稅申報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面申報(bào)的形式申請納稅事項(xiàng)，而財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)則可以通過向利益相關(guān)者提供現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤表來實(shí)現(xiàn)。通常而言，企業(yè)每年需要通過對利潤表的調(diào)整來完成納稅申報(bào)表的編制。

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的參照依據(jù)不同

會計(jì)制度及準(zhǔn)則是企業(yè)開展財(cái)務(wù)會計(jì)工作的主要參照依據(jù)，財(cái)務(wù)會計(jì)的核算及編制均已會計(jì)制度及會計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)進(jìn)行，以確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，而稅法等相關(guān)法律法規(guī)則是企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的主要依據(jù)，稅務(wù)會計(jì)依據(jù)稅法等相關(guān)規(guī)定計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅金額，并以書面報(bào)告的形式向稅務(wù)部門進(jìn)行納稅結(jié)果反饋。

（三）財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的核算程序不同

財(cái)務(wù)會計(jì)的核算程序?yàn)椋簳?jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表，三者之間不可分割。通常稅務(wù)會計(jì)往往也按照這一流程進(jìn)行核算，但由于具體要求不明確，企業(yè)往往采用在年末根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的基礎(chǔ)上編制納稅報(bào)表。

摘要:現(xiàn)在，大企業(yè)稅務(wù)管理依然處于發(fā)展初級階段，企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識不到位，管理工作尚且不成熟，工作中存在一些缺陷。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度有待進(jìn)一步的完善，需要建立完善的管理組織機(jī)構(gòu)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估不到位，執(zhí)行力欠缺，風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督欠缺。針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的各項(xiàng)問題，我們提出了相應(yīng)的解決措施，積極的制定健全的管理制度，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，采取合理的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，強(qiáng)化管理的監(jiān)督工作，促進(jìn)管理執(zhí)行力度的提升，同時制定并執(zhí)行完備的激勵機(jī)制，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率的提升。

關(guān)鍵詞:大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；研究

根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查研究，我們認(rèn)識到當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，對此企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。盡管大企業(yè)也在不同程度的、以不同方式地落實(shí)“指引”，但從執(zhí)行稅收政策的實(shí)際情況看，由于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚不成熟，企業(yè)管理人員對其重視程度不夠，導(dǎo)致管理工作的存在問題，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的緊迫性已經(jīng)凸顯，對此，國家稅務(wù)總局決定對中石油、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、華能集團(tuán)、中國冶金科工集團(tuán)、華為、五礦集團(tuán)和三星中國投資有限公司等8戶企業(yè)集團(tuán)，由大企業(yè)稅收管理部門和稽查部門合作開展全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

一、概述大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)涉稅活動具有一定的不確定性，同時稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及企業(yè)單位對這一不確定的認(rèn)識和判斷。因?yàn)榇笃髽I(yè)自身的涉稅行為受到多方面的影響，比如自身行為不當(dāng)，稅務(wù)制度的改變等，導(dǎo)致相關(guān)部門無法及時、準(zhǔn)確的根據(jù)國家稅務(wù)制度要求最終自身財(cái)產(chǎn)遭受損失、企業(yè)名譽(yù)受損、受到相應(yīng)的法律制裁等的風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)是我國稅收重要來源，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。為了方便進(jìn)行稅務(wù)管理，我國稅務(wù)部門通過列名的方式對大企業(yè)進(jìn)行確定。現(xiàn)階段，國內(nèi)的定點(diǎn)聯(lián)系大企業(yè)已經(jīng)確定了45家，每年國家稅收的兩成來自這些企業(yè)。

(二)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征