財(cái)務(wù)整改報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)整改報(bào)告范文

 

Xxx:

2016年X月，xxx對我辦x個(gè)行政村的村級財(cái)務(wù)進(jìn)行了全面的xx,經(jīng)過xx，我辦在村級財(cái)務(wù)管理方面存在以下問題；

一、村級財(cái)務(wù)存在的問題

村級財(cái)務(wù)管理工作，是村級經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性工作，是村級經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展不可缺少的重要組成部分。近幾年來，隨著財(cái)務(wù)公開、民主理財(cái)制度的開展和實(shí)施，村級財(cái)務(wù)管理逐步得到加強(qiáng)，正在進(jìn)一步走向健康、規(guī)范。

但是，新形勢下必有新的特點(diǎn)。在這次村級財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)目前村級財(cái)務(wù)中，還存在著相當(dāng)多的一些問題，現(xiàn)將存在問題歸納如下：

1、現(xiàn)金出納處的問題?，F(xiàn)在村出納員都由村就地選用。這些同志中，有相當(dāng)一部分文化素質(zhì)較低，缺乏系統(tǒng)的專業(yè)基礎(chǔ)知識，對國家財(cái)經(jīng)法規(guī)年度理解不透徹，未經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)，上崗后雖然參加培訓(xùn)但業(yè)務(wù)水平不高；加之村出納員。大都兼管銀行存款，在對銀行存款管理的要求上，也往往一知半解，操作違紀(jì)違規(guī)，存在問題眾多。

2、會(huì)計(jì)站帳戶中的問題。村會(huì)計(jì)制度實(shí)施以來，村帳鎮(zhèn)(街)管，由鎮(zhèn)(街)會(huì)計(jì)記帳，這在一定程度上加強(qiáng)了村級財(cái)務(wù)的監(jiān)督，提高了帳戶記載的規(guī)范。但是因?yàn)闀?huì)計(jì)是在鎮(zhèn)(街)統(tǒng)一記帳，但幾個(gè)村論者記賬下來需要時(shí)間，所以造成會(huì)計(jì)對某些帳務(wù)處理不夠及時(shí)。

3、支出發(fā)票的規(guī)范性問題。近幾年來，由于村級財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)，村民財(cái)監(jiān)小組和會(huì)計(jì)站的把關(guān)，村級支出發(fā)票的支出額度真實(shí)性得到了提高，但報(bào)入的發(fā)票仍然很不規(guī)范。

4、在一些重大村級財(cái)務(wù)問題上，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)、健全、理解和執(zhí)行好有關(guān)政策精神，進(jìn)一步實(shí)行民主決策，推行陽光工程。

二、下一步整改措施：

1、要進(jìn)一步完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，并切實(shí)執(zhí)行之。規(guī)范監(jiān)督農(nóng)村各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，是規(guī)范和健全村級財(cái)務(wù)管理的有力保證。近幾年來，我辦在村級財(cái)務(wù)管理問題上，都下了較大的功夫，制訂有一系列切合實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度，包括財(cái)務(wù)收支審批制度、現(xiàn)金存款管理制度、物資財(cái)產(chǎn)清查制度、會(huì)計(jì)檔案保管制度、重大項(xiàng)目招投標(biāo)制度等等。這些制度的制訂和實(shí)施，促進(jìn)了村級財(cái)務(wù)的健全和規(guī)范。但是，隨著新形勢下出現(xiàn)的新的財(cái)務(wù)問題，部分制度需要完善，內(nèi)容條款需要增添；更為重要的是：對已經(jīng)制訂的制度和有關(guān)財(cái)務(wù)管理文件，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，深入領(lǐng)會(huì)，切實(shí)執(zhí)行之。要杜絕那種制度上墻后束之高閣，應(yīng)付檢查做表面文章的虛假行為，真正做到用制度約束人、用制度管理人。村財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是執(zhí)行村各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的責(zé)任人，加強(qiáng)對村財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)和教育，督促和幫助村財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人把好財(cái)務(wù)收支審批第一關(guān)。

2、要進(jìn)一步開展對會(huì)計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，造就一支精通村級財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍。會(huì)計(jì)和出納員是村級財(cái)務(wù)管理的具體操作者。進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)、出納員的政策水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作責(zé)任心十分重要、非常迫切。特別是出納員存在的問題，有相當(dāng)部分與出納員的政策水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)緊密相關(guān)。因此，在穩(wěn)定農(nóng)村財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)開展對村級財(cái)會(huì)隊(duì)伍的專業(yè)培訓(xùn)和專業(yè)指導(dǎo)，使其掌握和理解各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的要求，不斷充實(shí)和更新財(cái)務(wù)管理知識。只要我們真正造就起一支精通村級財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍，我們的村級財(cái)務(wù)管理工作一定能夠做到事半功倍。

3、要進(jìn)一步堅(jiān)持民主理財(cái)，并對村理財(cái)小組人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，提高他們的理財(cái)能力，增強(qiáng)他們的理財(cái)責(zé)任心。民主理財(cái)是村級自治組織財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要制度。近幾年來，我辦幾個(gè)村已普遍建立有村民理財(cái)和財(cái)務(wù)監(jiān)督小組，直接監(jiān)督著村級財(cái)務(wù)收支情況，對村級財(cái)務(wù)的規(guī)范和健全發(fā)揮了較好的作用。但是，有的村，雖然成立有民主理財(cái)小組，但小組成員一則礙于情面，怕得罪人，不講原則，對一些不合理支出睜一只眼閉一些只眼；二則自身的業(yè)務(wù)水平也并不高，對財(cái)務(wù)制度及政策往往是一知半解，難以實(shí)行有效的監(jiān)督，因此，讓其在報(bào)銷憑證上簽字就簽字，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督形成虛設(shè)。要改變這種狀況，既需要對理財(cái)小組人員進(jìn)行政策水平的培訓(xùn)，更需要對理財(cái)小組人員進(jìn)行崗位職責(zé)責(zé)任感的培植，同時(shí)明確賦予財(cái)監(jiān)小組理財(cái)人員的權(quán)力和義務(wù)，做好這三方面的工作，才能使理財(cái)小組人員真正起到應(yīng)有的作用。

4、要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要實(shí)施談話告誡制度，促其整改。我辦實(shí)行了村級財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度，成立有鎮(zhèn)(街)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)站，對核查或?qū)徲?jì)結(jié)果在村務(wù)公開欄中向群眾公開。

5、建立責(zé)任追究制度，加大懲處力度

為健全約束機(jī)制，必須加強(qiáng)對違規(guī)行為的責(zé)任追究。一是實(shí)行村級財(cái)務(wù)管理辦事處領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，對因村級財(cái)務(wù)管理混亂而引起干群關(guān)系緊張，矛盾激化，造成不良影響的，一經(jīng)查實(shí)，須追究相關(guān)責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的給予一定的黨紀(jì)政紀(jì)處分。二是加大對村干部在村級財(cái)務(wù)管理中違紀(jì)違規(guī)問題的查處力度。一旦發(fā)現(xiàn)村干部在村財(cái)務(wù)中有虛報(bào)、謊報(bào)、瞞報(bào)、白條入帳、貪污受賄、占用挪用集體資產(chǎn)或?qū)ｍ?xiàng)資金、私設(shè)小金庫等問題的，一律嚴(yán)肅處理。

                           

第2篇：財(cái)務(wù)整改報(bào)告范文

一、我國政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告改革的背景及現(xiàn)狀

（一）我國政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告改革背景。我國目前的政府財(cái)政報(bào)告實(shí)行以收付實(shí)現(xiàn)制政府會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的決算報(bào)告制度，主要反映政府年度預(yù)算執(zhí)行情況的結(jié)果，對準(zhǔn)確反映預(yù)算收支情況、加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督發(fā)揮了重要作用。但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，僅實(shí)行決算報(bào)告制度已經(jīng)難以滿足建立現(xiàn)代財(cái)政制度、促進(jìn)財(cái)政長期可持續(xù)發(fā)展以及推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化的要求。主要表現(xiàn)在：無法全面準(zhǔn)確反映政府負(fù)債，難以對有效防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)財(cái)政長期可持續(xù)發(fā)展提供可靠的信息支撐，無法完整清晰地反映政府資產(chǎn)，不利于強(qiáng)化政府資產(chǎn)管理以增強(qiáng)政府公共服務(wù)能力，無法科學(xué)合理反映政府成本費(fèi)用，不利于降低行政成本、提升政府運(yùn)行效率等。

從國際經(jīng)驗(yàn)來看，近年來，美國、英國、法國等西方國家已經(jīng)建立了較為成熟的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，此外，還有其他很多國家也正在積極開展政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革，政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度已逐漸成為國際上政府財(cái)務(wù)管理的趨勢。從我國實(shí)際情況來看，目前正在開展的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編，顯示出政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告比財(cái)政決算報(bào)告內(nèi)容構(gòu)成更為豐富（見圖1），也更能反映出政府整體財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營情況等有關(guān)信息（見表1）。

近幾年來，社會(huì)各界專家學(xué)者建議我國積極借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，對政府會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行改革，建立全面反映政府資產(chǎn)負(fù)債、收入費(fèi)用、運(yùn)行成本、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)信息的權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度。正是在外部環(huán)境和內(nèi)部需求的雙重背景下，我國正式啟動(dòng)了政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革。2014年12月，國務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部《權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革方案》（國發(fā)〔2014〕63號文印發(fā)，以下簡稱為《改革方案》），將黨的十八屆三中全會(huì)關(guān)于“建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度”的要求和新《預(yù)算法》關(guān)于“各級政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按年度編制以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告”的規(guī)定落到實(shí)處。

（二）我國政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告改革現(xiàn)狀?！陡母锓桨浮诽岢?020年前要建立具有中國特色的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，以全面、準(zhǔn)確地反映各級政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政中長期可持續(xù)性。在《改革方案》的指導(dǎo)下和試編的基礎(chǔ)上，我國建立起初步的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編體系。我國政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告體系及其與決算報(bào)告對應(yīng)關(guān)系具體歸納如下。

1、資產(chǎn)負(fù)債表及其與財(cái)政決算表的對應(yīng)關(guān)系。我國政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表中包含財(cái)政決算相關(guān)信息，而財(cái)政決算表則是編制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表的重要信息來源。其中，財(cái)政決算表中的國庫存款、其他財(cái)政存款、在途款、有價(jià)證券、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)等對應(yīng)到資產(chǎn)類的貨幣資金、對外投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等科目；暫存款對應(yīng)到負(fù)債類的借入款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等科目；預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余、專用基金結(jié)余、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金、凈資產(chǎn)調(diào)整等對應(yīng)到凈資產(chǎn)（見表2）。

資產(chǎn)負(fù)債表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，原則上采用歷史成本，在無法取得歷史成本的情況下，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值等方法，以本級政府財(cái)政、行政單位、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、從事公益性項(xiàng)目融資建設(shè)或運(yùn)營任務(wù)的國有或國有控股企業(yè)等實(shí)體的核算行為為基礎(chǔ)，結(jié)合相關(guān)財(cái)務(wù)資料，根據(jù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)質(zhì)進(jìn)行抵銷、調(diào)整、合并形成。

2、收入費(fèi)用表及其與財(cái)政決算表的對應(yīng)關(guān)系。我國政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告中的收入費(fèi)用表中包括的財(cái)政決算相關(guān)信息（見表3）。一是收入類：收入費(fèi)用表包括財(cái)政決算表中稅收收入、非稅收入和政府間轉(zhuǎn)移性收入，其中基金預(yù)算收入并入非稅收入，國有資本經(jīng)營預(yù)算收入列為待調(diào)整科目；二是支出類，收入費(fèi)用表與財(cái)政決算表中工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭補(bǔ)助、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼等科目大體一致。

收入費(fèi)用表中還包括財(cái)政決算以外的信息。其中收入類包括事業(yè)收入、經(jīng)營收入和投資收益。

二、我國政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告改革中存在的問題

（一）政府財(cái)務(wù)報(bào)告改革邏輯順序顛倒。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制的基礎(chǔ)，從各國經(jīng)驗(yàn)來看，政府編制綜合財(cái)務(wù)報(bào)告都以健全的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和完善的政府會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，而我國剛好相反，是在推進(jìn)改革的基礎(chǔ)上，研究建立政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。根據(jù)財(cái)政部《改革方案》內(nèi)容，力爭在2020年前建立具有中國特色的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度。而在政府會(huì)計(jì)規(guī)則尚未全面建立之前的過渡時(shí)期，在現(xiàn)行政府會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，暫時(shí)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和相關(guān)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，編制出反映一級政府整體財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告。因此，在沒有政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上編制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，缺乏科學(xué)合理的編制依據(jù)，不符合會(huì)計(jì)處理的基本原則。

（二）政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)相關(guān)性和可靠性不足。編制真正意義的權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，需要將權(quán)責(zé)發(fā)生制原則引入政府的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，使政府財(cái)務(wù)報(bào)告能通過會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告來生成，保持嚴(yán)格的證、賬、表關(guān)系及數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系，從而保證數(shù)據(jù)的相關(guān)性和可靠性。但目前的試編辦法在對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)量時(shí)，采取的是收付實(shí)現(xiàn)制，年末再按權(quán)責(zé)發(fā)生制對報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，由此形成的政府財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)數(shù)據(jù)，其來龍去脈難以厘清，因而數(shù)據(jù)的相關(guān)性和可靠性會(huì)受到一定影響。

（三）政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告難以合并，編制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告難度較大。一是合并范圍廣，編制綜合財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)難度大。二是納入政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告合并范圍的各單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不一致，如總預(yù)算會(huì)計(jì)和行政單位實(shí)行的是收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位實(shí)行的是收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制結(jié)合，公益性國有企業(yè)實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制。三是報(bào)告合并范圍的相關(guān)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊。

（四）政府財(cái)務(wù)報(bào)告改革與預(yù)算管理改革不協(xié)調(diào)。現(xiàn)行政府會(huì)計(jì)仍主要按照收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算，而試編工作是此基礎(chǔ)上進(jìn)行的，即現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)核算制度并未改變，會(huì)計(jì)科目設(shè)置沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的雙重功能。因此需要對現(xiàn)行決算報(bào)表進(jìn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的轉(zhuǎn)換與合并，補(bǔ)充權(quán)責(zé)發(fā)生制的有關(guān)數(shù)據(jù)資料，所以試編工作涉及大量的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換與合并，從而影響到政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告改革的推進(jìn)。

（五）政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和公開不足。一是《改革方案》對報(bào)告審計(jì)和公開的規(guī)定不明確。按照改革方案，政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和公開包括政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告和政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告兩個(gè)層面，規(guī)定政府部門綜合財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)保證報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性及合規(guī)性，接受審計(jì)，并按規(guī)定向社會(huì)公開，但對于如何接受審計(jì)及如何向社會(huì)公開在方案中并沒有明確。二是從全國各地政府財(cái)務(wù)報(bào)告試編情況看，綜合財(cái)務(wù)報(bào)告也沒有對外披露，僅停留在財(cái)政部門內(nèi)部使用。

三、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告改革的國際比較及借鑒

按照政府會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)公共預(yù)算之間的關(guān)系密切程度來劃分，國際上一般將政府財(cái)務(wù)報(bào)告分為三大類：一是美國模式，以美國為代表；二是英國模式，主要被英國、新西蘭、澳大利亞和加拿大等國家所采用；三是法國模式，主要被法國、德國和大部分歐洲大陸國家所采用。上述三類模式的比較如表4所示。

從報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)看，針對可理解性、相關(guān)性、重要性、實(shí)質(zhì)重于形式、完整性等五個(gè)特征，英國模式明顯優(yōu)于美國模式和法國模式，其他四個(gè)特征各國之間大體相同（見表5）。

從以上比較可以看出，上述三種模式的政府財(cái)務(wù)報(bào)告在改革力度、編制方法、報(bào)告內(nèi)容等方面均有不同，但從政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告改革方向和趨勢的角度來看，有許多共通的經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。

（一）報(bào)告目標(biāo)主要是反映政府受托責(zé)任。美國政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（GASB）明確提出的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是：滿足報(bào)表使用者確定政府受托責(zé)任履行情況的需要，有助于使用者確定政府主體當(dāng)期的運(yùn)營結(jié)果，幫助使用者評判政府主體提供服務(wù)的水準(zhǔn)及履行義務(wù)的能力?！笆芡胸?zé)任”和“決策有用性”共同構(gòu)成了美國聯(lián)邦政府財(cái)務(wù)報(bào)告的兩個(gè)基本取向。而英國政府會(huì)計(jì)目標(biāo)和會(huì)計(jì)信息使用對象與美國情況基本相似，比如，報(bào)告使用者不僅包括立法機(jī)關(guān)，還包括社會(huì)公眾和其他利益相關(guān)人員，報(bào)告也重在政府公共受托責(zé)任的履行和報(bào)告，而不是預(yù)算與實(shí)際的比較。三種模式中，只有法國政府財(cái)務(wù)報(bào)告的主要目的是滿足立法機(jī)關(guān)的信息需求，沒有考慮社會(huì)公眾和政府部門執(zhí)行機(jī)構(gòu)的信息需求，“法律形式重于經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”是其政府會(huì)計(jì)報(bào)告的主要特征。

（二）遵循嚴(yán)格的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，強(qiáng)調(diào)準(zhǔn)則對報(bào)告的規(guī)范作用。發(fā)達(dá)國家政府會(huì)計(jì)規(guī)范多由立法機(jī)構(gòu)、政府及其授權(quán)部門、政府或外部咨詢機(jī)構(gòu)制定，由政府、外部咨詢機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)職業(yè)界以法律、準(zhǔn)則、指南或建議等多種形式頒布或。如：法國執(zhí)行的是《總會(huì)計(jì)方案》；美國的編制依據(jù)是美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）及美國聯(lián)邦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（SFFAS）；英國遵循的是英國公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（UKGAAP），與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則逐漸趨同，按照國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則并兼顧政府部門的特點(diǎn)，并以此編制政府預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)告，與國際接軌程度高。

（三）編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告，全面反映政府營運(yùn)和管理績效。三種模式都要求編制包括各級政府、政府部門、單位和機(jī)構(gòu)以及政府控制的服務(wù)機(jī)構(gòu)和國有企業(yè)的合并報(bào)表。其中，英國根據(jù)《政府資源和會(huì)計(jì)法案（2000）》要求，財(cái)務(wù)報(bào)告主體包括每個(gè)履行公共職能及部分或全部由公共資金支持的實(shí)體。合并財(cái)務(wù)報(bào)告全面反映了政府的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和成本費(fèi)用，滿足了政府內(nèi)部管理和外部監(jiān)管的信息需求。

（四）注重政府財(cái)務(wù)綜合報(bào)告改革與預(yù)算管理改革的協(xié)調(diào)發(fā)展。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制是政府會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)展的主流趨勢。三種模式中，除法國采用收付實(shí)現(xiàn)制外，美國采用權(quán)責(zé)發(fā)生制或修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，英國則完全采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。世界上其他一些國家也在逐步開展采用權(quán)責(zé)發(fā)生制編制政府會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的改革，并取得明顯成效。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，能夠準(zhǔn)確預(yù)測未來財(cái)政現(xiàn)金流量，并在準(zhǔn)確預(yù)測的基礎(chǔ)上制定科學(xué)合理的中長期財(cái)政政策。同時(shí)，政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告也為預(yù)算編制和預(yù)算管理提供了決策信息。

（五）加強(qiáng)審計(jì)，提高透明度，有效提高政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。三種模式中，各國均構(gòu)建了以強(qiáng)制審計(jì)制度為主體的政府財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量保證體系，引入了強(qiáng)制審計(jì)鑒證制度，這對于增強(qiáng)政府財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可信度與財(cái)政透明度具有非常重要的作用。

四、推進(jìn)我國政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告改革的政策建議

（一）加快推進(jìn)政府會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南的研究制定，為政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的編制提供依據(jù)?；緶?zhǔn)則用于規(guī)范政府會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，以及政府會(huì)計(jì)要素定義、確認(rèn)和計(jì)量原則、列報(bào)要求等原則性事項(xiàng)。具體準(zhǔn)則依據(jù)基本準(zhǔn)則制定，用于規(guī)范政府發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，詳細(xì)規(guī)定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。應(yīng)用指南是對具體準(zhǔn)則的實(shí)際應(yīng)用做出的操作性規(guī)定。同時(shí)，要積極制定政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法和操作指南，對政府財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容、編制要求、報(bào)送流程、數(shù)據(jù)質(zhì)量審查、職責(zé)分工、具體方法等做出規(guī)定，提高政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制的規(guī)范性和質(zhì)量。

（二）拓展信息反映能力，提升政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)相關(guān)性和可靠性。一是主動(dòng)適應(yīng)形勢變化，在政府會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)積極引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，科學(xué)完整地反映政府綜合財(cái)務(wù)和預(yù)算收支。二是推進(jìn)建立新的國庫會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)體系。就人民銀行來說，要與政府會(huì)計(jì)科目改革相對應(yīng)，建立具有預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能的國庫會(huì)計(jì)。三是繼續(xù)發(fā)揮人民銀行“快、準(zhǔn)、穩(wěn)”的預(yù)算收支反映能力，為國家預(yù)算管理提供服務(wù)。四是提高國庫預(yù)算收支分析能力，為國家宏觀調(diào)控提供信息支持。五是為政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告提供準(zhǔn)確稅收、非稅收入等信息。

（三）建立從各部門到本級財(cái)政，再到各級財(cái)政的合并報(bào)告編制體系，提高合并報(bào)告編制效率。一是做好各部門財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作。各部門財(cái)務(wù)報(bào)告是編制合并報(bào)告的基礎(chǔ)，必須在政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度框架內(nèi)，合并本部門所屬單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表等財(cái)務(wù)報(bào)表，確保本部門財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確；二是做好本級政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作。各級政府財(cái)政部門應(yīng)橫向合并各部門和其他納入合并范圍主體的財(cái)務(wù)報(bào)表，編制本級政府財(cái)務(wù)報(bào)告；三是在本級財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上，各級政府財(cái)政部門從縱向上逐步合并匯總，編制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。

（四）完善政府會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的雙重功能，協(xié)調(diào)推進(jìn)財(cái)務(wù)改革和預(yù)算管理改革。政府會(huì)計(jì)科目設(shè)置要具有預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能，其中預(yù)算會(huì)計(jì)科目應(yīng)準(zhǔn)確完整地反映政府預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余等預(yù)算執(zhí)行信息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目應(yīng)全面準(zhǔn)確地反映政府的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等財(cái)務(wù)信息。通過預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，共同推進(jìn)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告改革，有效提升預(yù)算管理效率。

第3篇：財(cái)務(wù)整改報(bào)告范文

關(guān)鍵字：政府會(huì)計(jì)改革問題財(cái)務(wù)報(bào)告

引言：

伴隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革，預(yù)算會(huì)計(jì)也開始了全面徹底的改革，先后推出了政府總預(yù)算會(huì)計(jì)制度、行政單位會(huì)計(jì)制度和事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度，并在部門預(yù)算、政府收支分類、國庫集中收付等預(yù)算管理方面，取得了很好的效果。但隨著我國政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，改革后的政府會(huì)計(jì)體系仍不能完全適應(yīng)現(xiàn)階段國家公共財(cái)政管理的需要，還有很大改造的空間和必要性。下面筆者將僅從財(cái)務(wù)報(bào)告體系的構(gòu)建這一角度淺析政府會(huì)計(jì)的改革方向。

一、我國政府會(huì)計(jì)核算存在的主要問題

(一)核算內(nèi)容不夠全面

現(xiàn)行政府會(huì)計(jì)僅僅反映預(yù)算資金的執(zhí)行情況，而對政府受托管理的資源、國有股權(quán)及受益權(quán)、社會(huì)保障基金的運(yùn)作情況等沒有進(jìn)行全面反映。我國財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)上只是財(cái)政收支會(huì)計(jì)，核算內(nèi)容主要是財(cái)政收支活動(dòng)，沒有覆蓋全部會(huì)計(jì)要素，特別是在諸如固定資產(chǎn)和長期負(fù)債核算和管理方面有明顯不足。政府的固定資產(chǎn)只由行政單位會(huì)計(jì)記錄，各級政府的財(cái)政總決算并不反映固定資產(chǎn)情況，對長期負(fù)債以及其他政府債務(wù)也沒有得到充分的反映和核算。所以政府會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，不能全面地反映政府的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出的整個(gè)財(cái)務(wù)狀況，越來越不適應(yīng)政府職能轉(zhuǎn)變的需要。在收付實(shí)現(xiàn)制下，單位發(fā)生的應(yīng)付貨款、拖欠工資、政府債務(wù)應(yīng)承擔(dān)的利息，不進(jìn)行賬務(wù)處理。而這些實(shí)際存在的負(fù)債，屬于會(huì)計(jì)主體應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，會(huì)計(jì)信息不作揭示，資金不做好準(zhǔn)備，一旦債務(wù)到期，就會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。同時(shí)現(xiàn)制度也不能如實(shí)反映單位的收支和收支結(jié)余情況，所有非現(xiàn)金交易不作為收入、支出即時(shí)納入核算，相應(yīng)的債權(quán)與債務(wù)也不確認(rèn)。

（二）核算基礎(chǔ)不夠科學(xué)

但隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和財(cái)政管理制度改革的深化，收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)已顯露出明顯的缺陷，主要是：1、在收付實(shí)現(xiàn)制下，財(cái)政支出只包括以現(xiàn)金支付的部分，對當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生，但尚未用現(xiàn)金支付的政府債券、社會(huì)保障基金缺口、政府為企業(yè)貸款提供擔(dān)保產(chǎn)生的或有負(fù)債等債務(wù)，在現(xiàn)行總預(yù)算報(bào)表中并不直接體現(xiàn)出來，使得這部分債務(wù)成為隱性債務(wù)。2、收付實(shí)現(xiàn)制下的支出并不能反映政府本期提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的全部成本，也就不能實(shí)現(xiàn)收入與成本的配比，即本屆政府償還的可能是以前各屆政府舉借，忽略了長期資產(chǎn)和長期債務(wù)的計(jì)量等問題，因而遠(yuǎn)不能滿足政府績效評價(jià)制度的需要。

二、我國政府會(huì)計(jì)核算缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)告體系的影響

當(dāng)前，大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都編制并提供關(guān)于政府整體的財(cái)務(wù)報(bào)告，它是在各支出機(jī)構(gòu)、部門編制的本機(jī)構(gòu)、本部門的預(yù)算與財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)上編制合并起來的。編制合并的政府整體財(cái)務(wù)報(bào)告對反映和考核政府對公眾受托責(zé)任的履行情況具有重要意義。

現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)體系并不提供預(yù)算政策評估報(bào)告，而近些年來，預(yù)算政策評估報(bào)告在西方發(fā)達(dá)國家的政府會(huì)計(jì)體系中逐漸受到重視。一方面這是民主政治發(fā)展的客觀要求，公開性和民主性的社會(huì)要求有見多識廣的公民和公共參與，以及透明的治理程序。加強(qiáng)預(yù)算分析和改進(jìn)預(yù)算進(jìn)程因此十分緊迫，并構(gòu)成加強(qiáng)政策有效性和民主建設(shè)的一部分。另一方面編制預(yù)算政策評估報(bào)告也是政府預(yù)算本身的要求，因?yàn)樗梢泽w現(xiàn)責(zé)權(quán)發(fā)生制原則，有效的提高政府預(yù)算的科學(xué)性，保證政府會(huì)計(jì)系統(tǒng)的健康、高效率運(yùn)行。

與西方發(fā)達(dá)國家不同，我國的年度會(huì)計(jì)報(bào)表沒有統(tǒng)一的規(guī)范，而是按照財(cái)務(wù)部門和上級單位下達(dá)的有關(guān)決算編審規(guī)定的組織執(zhí)行。這就給政府財(cái)務(wù)報(bào)告的統(tǒng)一性和完整性造成了很多問題。例如，在我國現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)體系下，無論是總預(yù)算會(huì)計(jì)還是單位會(huì)計(jì)，對資產(chǎn)和負(fù)債的記錄和報(bào)告都是極其不完整的，而且缺乏對政府或有負(fù)債的報(bào)告與披露。

總體上看1、缺少統(tǒng)一的政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度2、會(huì)計(jì)報(bào)告包含的信息過于簡單，反映的內(nèi)容不全面3、會(huì)計(jì)報(bào)表列示不科學(xué)，影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，是當(dāng)前我國政府會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告體系存在的主要問題。

三、我國政府會(huì)計(jì)改革的思路――財(cái)務(wù)報(bào)告體系的構(gòu)建

（一）滿足不同使用者的要求

要真正發(fā)揮政府會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，會(huì)計(jì)報(bào)告就不應(yīng)只提供給有關(guān)部門，更應(yīng)該提供給與政府服務(wù)和政府收入息息相關(guān)的廣大社會(huì)公眾。報(bào)告系統(tǒng)必須設(shè)計(jì)成能夠滿足不同使用者的要求?？傮w來講，這些政府財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者或潛在使用者可分為：①立法機(jī)關(guān)和其他治理實(shí)體②公眾③投資人/貸款人④評級機(jī)構(gòu)⑤其他政府、國際機(jī)構(gòu)和資金供應(yīng)者⑥經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)分析人士（包括媒體）⑦高層管理者。

（二）體現(xiàn)受托責(zé)任

政府的受托責(zé)任通常被解釋為政府從事各項(xiàng)社會(huì)公共事務(wù)管理活動(dòng)的義務(wù)，或者是“對資源或活動(dòng)從公眾那里轉(zhuǎn)移給政府當(dāng)局而應(yīng)負(fù)責(zé)任的一種轉(zhuǎn)換”（GASB 美國政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，2002）。在政府會(huì)計(jì)中，政府作為受托者與諸如公民和立法機(jī)關(guān)等作為委托者之間的關(guān)系清楚而且直接。向諸如公民、立法機(jī)關(guān)和監(jiān)督機(jī)關(guān)以及投資者和信貸者等使用者提供有助于他們評價(jià)政府受托責(zé)任的信息，是政府會(huì)計(jì)的最高目標(biāo)。國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)公立單位委員會(huì)在第1號研究公告《中央政府的財(cái)務(wù)報(bào)告》中認(rèn)為："財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)證實(shí)政府或單位對財(cái)政事務(wù)和信托資源的受托責(zé)任。"政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)提供反映政府使用社會(huì)資源履行政府受托責(zé)任情況的信息，以輔助政府部門履行政府受托責(zé)任，并輔助信息使用者監(jiān)督政府對社會(huì)資源的使用情況，對政府部門提供公共產(chǎn)品和服務(wù)效率、效果進(jìn)行考評。

（三）內(nèi)容完整全面

在我國，政府財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息僅局限于財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行的實(shí)際情況，只反映當(dāng)期的財(cái)政資源，而沒有把政府受托管理的國家資源、國有資產(chǎn)、國家債權(quán)債務(wù)以及政府管理的社會(huì)保障基金納入其范圍，范圍過窄，信息披露不全面。將我國現(xiàn)行的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告擴(kuò)展為政府財(cái)務(wù)報(bào)告，建立和健全我國政府財(cái)務(wù)報(bào)告體系，使財(cái)務(wù)報(bào)告涵蓋所有相關(guān)的政府財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容是當(dāng)務(wù)之急。

四、總結(jié)

政府會(huì)計(jì)改革是財(cái)政管理領(lǐng)域的一項(xiàng)基礎(chǔ)性變革，涉及面廣、技術(shù)性強(qiáng)，不僅是會(huì)計(jì)技術(shù)變更的問題，更是管理理念更新的問題。當(dāng)前，中國推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革主要面臨著核算內(nèi)容不夠全面、核算基礎(chǔ)不夠科學(xué)和重大事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理、政府會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)以及政府會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)等諸多問題，改革的道路仍然任重道遠(yuǎn)。而財(cái)務(wù)報(bào)告體系的構(gòu)建是政府會(huì)計(jì)改革中一項(xiàng)基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性的工作，具有深遠(yuǎn)意義。中國的政府會(huì)計(jì)改革必須立足于中國國情，充分借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，可以按照“總體規(guī)劃，先易后難，重點(diǎn)突破，逐步推進(jìn)”的原則，先解決滿足不同使用者的需求、體現(xiàn)受托責(zé)任和內(nèi)容完整全面等財(cái)務(wù)報(bào)告體系構(gòu)建工作中亟需解決的問題，按部就班，循序漸進(jìn)，逐步將政府會(huì)計(jì)的改革推向深入。

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[9] 李小晗．對政府預(yù)算引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的思考[J]．審計(jì)月刊，2005，6．

第4篇：財(cái)務(wù)整改報(bào)告范文

關(guān)鍵詞 聯(lián)合概念框架 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 信息質(zhì)量特征

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、聯(lián)合概念框架

對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究，始于美國。70年代中期，為了進(jìn)一步發(fā)展會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供一個(gè)具有充分說服力的理論依據(jù)，美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）率先開展對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究，并將其研究成果陸續(xù)以“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)”等文件形式予以。隨后，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASB）也對財(cái)務(wù)概念框架進(jìn)行了研究。初始，美國以“高質(zhì)量”為借口，阻礙國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在資本市場的應(yīng)用，然而，20世紀(jì)初，隨著美國大規(guī)模財(cái)務(wù)舞弊事件的爆發(fā)，許多國家和組織對FASB的權(quán)威性以及在其規(guī)則導(dǎo)向下制定的準(zhǔn)則體系產(chǎn)生了懷疑，于此同時(shí)，IASC成功改組為IASB，并對組織框架進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，改造成為有IASC基金會(huì)的受托人任命和管理的對立民間結(jié)構(gòu)，并成功完成了“可比性項(xiàng)目”、“核心準(zhǔn)則計(jì)劃”，得到了許多國家和組織的支持，如歐盟、澳大利亞、新西蘭等。在此形勢下，美國一反常態(tài)，積極參與了IASB的改組活動(dòng)。美國不僅擔(dān)當(dāng)了提名委員會(huì)、受托人委員會(huì)主席等要職，還在IASB的14個(gè)新生席位中占據(jù)了5個(gè)席位，從而取得了“主發(fā)言人”的地位。至此，IASB和FASB之間的關(guān)系從對抗變成了協(xié)作，為二者的合作提供了可能性。

為了更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，2002年10月IASB與FASB正式簽署了“諾沃克協(xié)議”，并致力于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同，雙方意識到消除各自概念框架差異的重要性，將建立“聯(lián)合概念框架”項(xiàng)目列入其趨同計(jì)劃中。2005年2月，聯(lián)合委員會(huì)公布了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的制定的項(xiàng)目計(jì)劃，說明了該項(xiàng)目分為八個(gè)階段：第一階段“目標(biāo)和質(zhì)量特征”；第二階段“要素和確認(rèn)”；第三階段：“計(jì)量”；第四階段：“報(bào)告主題”；第五階段：“列報(bào)和披露”；第六階段：“目的和地位”；第七階段：“對非營利主體的應(yīng)用”；第八階段：“剩余問題”。經(jīng)過努力，在2010年9月，F(xiàn)ASB同IASB一起促成了《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架：第八號公告》的，標(biāo)志著聯(lián)合概念框架的工作取得了階段性的進(jìn)展。從以上資料可知，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和信息質(zhì)量特征有著非常重要的地位，對接下來的工作起著基礎(chǔ)性的作用。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)

聯(lián)合概念框架對財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的定義與FASB和IASB概念框架基本一致，在新的第8號公告中，通用財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的定義是：為現(xiàn)有和潛在的投資人、借款人和其他的信貸人提供有關(guān)報(bào)告主體的財(cái)務(wù)信息，以幫助其做出（是否）向報(bào)告主體提供資源的決策。

1、財(cái)務(wù)信息的使用者。新公告中指出，現(xiàn)有的和潛在的投資人、債權(quán)人、其他信貸人等資本市場的參與者為財(cái)務(wù)信息的主要使用群體。散戶、員工、客戶、政府及其他機(jī)構(gòu)不屬于財(cái)務(wù)信息主要使用者的范圍。這樣決定的原因，一方面是消除IASB框架（1989）和FASB第1號概念公告間的邏輯不一致，另一方面是由于資本市場的參與者需要決定是否向某一企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)資源，他們對財(cái)務(wù)報(bào)告信息有著最為重要和急切的需求。

2、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)定位。關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告或財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)，長期以來一直存在“決策有用性”和“受托責(zé)任觀”兩種觀點(diǎn)的爭論，不同的準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)對此也作出了不同的取舍。FASB之前的概念框架將目標(biāo)定位為“決策有用性”，而IASB的定位是“決策有用性”和“受托責(zé)任觀”。新公告顯然受美國的影響，繼承了“決策有用性”，即為資本市場參與者的資源配置提供決策有用的信息，但FASB也注意到，使用者也關(guān)注管理當(dāng)局履行經(jīng)管責(zé)任的信息和資源配置信息。因此，委員會(huì)認(rèn)為決策有用性包括受托責(zé)任觀，這樣就沒有必要專門將受托責(zé)任作為財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)。

三、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量特征

決策有用的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量是聯(lián)系報(bào)告目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)手段之間的“橋梁”，是確定構(gòu)成信息有用的成分。在FASB概念框架第2號概念公告中，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征包括相關(guān)性、可靠性、可比性、重要性、成本效益原則5個(gè)，其中及時(shí)性、預(yù)測價(jià)值，反饋價(jià)值作為從屬質(zhì)量特征包含于相關(guān)性之中，而可驗(yàn)證性、如實(shí)反映、中立性作為可靠性的從屬質(zhì)量特征。新公告將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征分為基本的質(zhì)量特征和增強(qiáng)的質(zhì)量特征，認(rèn)為成本對于報(bào)告主體而言是一個(gè)普遍存在的約束條件。基本質(zhì)量特征包括相關(guān)性和如實(shí)反映，增強(qiáng)的質(zhì)量特征包括可比性、可驗(yàn)證性、及時(shí)性和可理解性。通過結(jié)構(gòu)層次的變化，界定了質(zhì)量特征之間的邏輯順序。財(cái)務(wù)信息首先必須具備基本的質(zhì)量特征，如果信息不相關(guān)或者不能如實(shí)呈報(bào)要反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，即使信息符合增強(qiáng)的質(zhì)量特征，信息也是決策無用的。相反，如果信息具備基本的質(zhì)量特征，即使沒有滿足增強(qiáng)的質(zhì)量特征，在一定程度上，這種信息也是決策有用的。所以，基本的質(zhì)量特征是基礎(chǔ)、是根本，增強(qiáng)的質(zhì)量特征是輔助。

1、基本的質(zhì)量特征。（1）相關(guān)性。相關(guān)性是“在決策中產(chǎn)生差異的能力”，具有預(yù)見價(jià)值和確定價(jià)值，即它是能夠影響資本提供者決策的。不相關(guān)的信息是無用的，所以在確定信息是否進(jìn)入報(bào)告項(xiàng)目時(shí)，我們首先要判斷其是否與報(bào)告使用者決策相關(guān)。（2）如實(shí)反映。如實(shí)反映指決策有用財(cái)務(wù)信息如實(shí)反映它聲稱要反映的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。FASB以“如實(shí)反映”代替了原概念公告中的“可靠性”。如果財(cái)務(wù)信息對經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的描述是完整、中立及不存在重大錯(cuò)誤的，我們就說信息具備了如實(shí)反映的特性?？煽啃缘氖褂脦в幸欢ǖ闹饔^意見，所以理事會(huì)認(rèn)為惟一的避免誤用和錯(cuò)誤交流的方法是在概念框架中用另外一個(gè)詞代替它，如實(shí)反映也許不是最理想的，但確是我們能找到的最好的。

2、增強(qiáng)的質(zhì)量特征。雙方委員會(huì)同意四個(gè)增加的財(cái)務(wù)信息特征，即可比性、可驗(yàn)證性、及時(shí)性、可理解性，增強(qiáng)的質(zhì)量特征能夠提高和放大具有基本質(zhì)量特征信息的決策有用性?？杀刃允侵覆煌黧w之間的財(cái)務(wù)信息可比，以及同一主體不同會(huì)計(jì)期間的信息可比?？沈?yàn)證性意味著不同知識水平和獨(dú)立的觀測者對如實(shí)呈報(bào)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的看法能達(dá)成共識。及時(shí)性意味著使用者能夠及時(shí)獲得能影響決策的信息。清晰、簡潔地分類、描述和列報(bào)信息，會(huì)使得信息具有可理解性?？傊?，增強(qiáng)的質(zhì)量特征都在一定程度上增加了質(zhì)量特征應(yīng)有的注釋。

四、對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的思考

1、由FASB與IASB制定聯(lián)合概念框架值得探討。目前，從所公布的資料來看，聯(lián)合概念框架帶有濃厚的“美國色彩”，由美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)和以美國占據(jù)主導(dǎo)地位的國際會(huì)計(jì)組織聯(lián)合制定的概念框架能否很好的照顧到發(fā)展中國家以及其他發(fā)達(dá)國家的需要，引起了人們的質(zhì)疑。所以，在肯定FASB和IASB的聯(lián)合概念框架取得的進(jìn)步的同時(shí)，我們也建議，聯(lián)合概念框架應(yīng)該立足于全球，應(yīng)該更多的考慮發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)水平和會(huì)計(jì)水平，力求制定適應(yīng)于全球的聯(lián)合概念框架。

2、對我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的影響。我國2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》從內(nèi)容到實(shí)質(zhì)上都發(fā)揮著概念框架的作用，但是在財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、信息使用者、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量特征的內(nèi)容和層次上都與聯(lián)合框架存在較大差異。我們必須在充分考慮我國實(shí)際情況和需求的情況下開展趨同工作，取其精華，去其糟粕。

（作者：廣東商學(xué)院會(huì)計(jì)系2011級研究生）

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：財(cái)務(wù)整改報(bào)告范文

一、工作組織部署階段

根據(jù)工作方案，公司對本次專項(xiàng)活動(dòng)作出如下組織部署：

成立規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組和辦會(huì)室，由辦公室負(fù)責(zé)具體項(xiàng)目實(shí)施，x月31日以前，由財(cái)務(wù)部組織召開動(dòng)員會(huì)議，向各區(qū)域財(cái)務(wù)部和各子公司財(cái)務(wù)部傳達(dá)深證局發(fā)[xx年]109

號文《關(guān)于在深圳轄區(qū)上市公司全面深入開展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)的通知》中的文件精神，以及公司的工作要求，范文之整改報(bào)告：關(guān)于在深圳轄區(qū)上市公司全面深入開展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)的通知》中的文件精神，以及公司的工作要求，范文之整改報(bào)告》以及《關(guān)于深圳轄區(qū)上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作常見問題的通報(bào)》中的內(nèi)容逐條進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題并確定整改計(jì)劃。

三、整改提高階段

本階段的主要工作是落實(shí)整改措施，提升公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

四、自查內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)問題及整改措施

依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，公司逐項(xiàng)對照《調(diào)查問卷》和《常見問題通報(bào)》進(jìn)行了認(rèn)真、全面地自查。自查情況》，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員遵照執(zhí)行，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項(xiàng)。

2、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性情況

2.1會(huì)計(jì)憑證編制及管理情況

會(huì)計(jì)憑證由專人保管。有部分原始單據(jù)未附在記賬憑證后單獨(dú)裝訂存放的情況（主要是銀聯(lián)簽購單、售卡申請表等），主要是出于便于查詢及管理保存的角度考慮。自查中發(fā)現(xiàn)，存在少量自制原始憑證保管不完整、部分憑證或賬簿打印裝訂不夠及時(shí)的情況。

第6篇：財(cái)務(wù)整改報(bào)告范文

一、充分認(rèn)識審計(jì)整改工作的重要性

審計(jì)監(jiān)督是《憲法》確定的監(jiān)督制度。積極落實(shí)審計(jì)決定，強(qiáng)化審計(jì)整改，對推進(jìn)依法行政、加強(qiáng)廉政建設(shè)、促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展具有重要作用。認(rèn)真整改審計(jì)查出的問題是被審計(jì)單位的法定義務(wù)，各部門、單位要從全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推進(jìn)依法治國、依法治區(qū)的高度，提高思想認(rèn)識，進(jìn)一步強(qiáng)化法制意識，堅(jiān)持標(biāo)本兼治，注重建立完善長效機(jī)制，自覺做好審計(jì)整改工作，切實(shí)維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。

二、建立健全審計(jì)整改工作機(jī)制

（一）建立審計(jì)整改報(bào)告制度。區(qū)審計(jì)局向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)決定書或?qū)徲?jì)整改通知書后，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)決定書或?qū)徲?jì)整改通知書之日起30日內(nèi)，向區(qū)審計(jì)局報(bào)送整改情況報(bào)告。整改情況報(bào)告包括審計(jì)查出問題的整改情況，審計(jì)建議和意見的采納情況及采取的改進(jìn)措施，尚未整改到位的原因等。區(qū)審計(jì)局將審計(jì)整改情況匯總，納入年度政府預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告，向區(qū)人大常委會(huì)報(bào)告。

（二）建立審計(jì)跟蹤回訪制度。區(qū)審計(jì)局應(yīng)在審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書和審計(jì)整改通知書送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行審計(jì)跟蹤回訪檢查。對被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定、未整改審計(jì)查出的問題的，應(yīng)查明原因，予以督促落實(shí)。

（三）建立整改聯(lián)動(dòng)督查制度。各有關(guān)部門要與區(qū)審計(jì)局密切配合，切實(shí)做好審計(jì)整改督查工作。每年1月底前，上一年度的被審計(jì)單位應(yīng)按要求將審計(jì)整改情況報(bào)告報(bào)送區(qū)委、區(qū)政府督查室，同時(shí)抄送區(qū)紀(jì)委、區(qū)委組織部、區(qū)人大辦公室、區(qū)監(jiān)察局和區(qū)審計(jì)局。區(qū)委、區(qū)政府督查室要及時(shí)匯總各單位審計(jì)整改落實(shí)情況，對重點(diǎn)問題和未整改的問題進(jìn)行跟蹤督查。區(qū)審計(jì)局要以審計(jì)整改專題通報(bào)、審計(jì)結(jié)果公告等形式，在一定范圍內(nèi)公開審計(jì)整改情況。

（四）建立整改責(zé)任追究制度。被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人。審計(jì)整改情況應(yīng)作為評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和年度績效考核工作的重要內(nèi)容之一。對于存在的問題突出，且具備整改條件逾期未整改或拒不整改的單位主要負(fù)責(zé)人，由區(qū)分管領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)紀(jì)委、區(qū)監(jiān)察局領(lǐng)導(dǎo)對其進(jìn)行警示談話。對進(jìn)行警示談話后仍未進(jìn)行整改的，將依法追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

三、進(jìn)一步加大審計(jì)工作力度

（一）進(jìn)一步加大審計(jì)執(zhí)法力度。區(qū)審計(jì)局要立足區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，堅(jiān)持原則，敢于碰硬。要定期分類匯總和通報(bào)被審計(jì)單位的審計(jì)整改情況，對被審計(jì)單位不按規(guī)定期限和要求進(jìn)行審計(jì)整改的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，將其作為重點(diǎn)審計(jì)對象實(shí)施連續(xù)跟蹤審計(jì)。

（二）進(jìn)一步提高審計(jì)執(zhí)法水平。區(qū)審計(jì)局要切實(shí)提高審計(jì)工作人員依法行政、依法審計(jì)的能力和水平，對查出的問題，要做到事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，處理恰當(dāng)，建議可行。對區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展環(huán)境影響較大或有潛在威脅的問題，對侵害人民利益、涉及民生工程的問題，對屢查屢犯的問題，要重點(diǎn)查處并做到重點(diǎn)整改。

第7篇：財(cái)務(wù)整改報(bào)告范文

根據(jù)省委巡視組要求和市委辦公室《個(gè)人借用公款長期未還問題整改方案》通知精神，區(qū)黨工委、管委會(huì)決定在全區(qū)開展個(gè)人借用公款長期未還問題立行立改工作，按照區(qū)教體局財(cái)務(wù)科具體自查整改要求，兩城中學(xué)中學(xué)高度重視，迅速研究部署，認(rèn)真對照專項(xiàng)整改內(nèi)容開展了自查自糾，現(xiàn)將具體情況匯報(bào)如下：

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化責(zé)任

為確保專項(xiàng)整改工作扎實(shí)有序開展，我校成立了以校長楊茂***同志為組長，副校長**、**、**、**同志為副組長，相關(guān)科室負(fù)責(zé)人為成員的專項(xiàng)整改領(lǐng)導(dǎo)小組。同時(shí)召開專題會(huì)議，傳達(dá)文件精神，積極部署專項(xiàng)排查，對照自查情況匯總表認(rèn)真檢查，確保專項(xiàng)整改不走過場、不留死角。

二、認(rèn)真自查、建立監(jiān)督機(jī)制

按照專項(xiàng)整改方案要求，學(xué)校整改工作小組對我校財(cái)務(wù)進(jìn)行了細(xì)致的清查，通過認(rèn)真自查，財(cái)務(wù)管理均按照國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行。

（一）無違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定的個(gè)人借款；

（二）無個(gè)人拖欠單位賬款超過3個(gè)月以上不歸還的借款；

（三）無其他個(gè)人違規(guī)借用的公款。

第8篇：財(cái)務(wù)整改報(bào)告范文

全過程跟蹤審計(jì)作為的建設(shè)項(xiàng)目管理，主要是以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，跟蹤控制設(shè)計(jì)過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）全過程跟蹤審計(jì)是分階段計(jì)價(jià)的需要

在高速公路建設(shè)中，為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方關(guān)系的建立，適應(yīng)項(xiàng)目管理和工程造價(jià)控制的要求，需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計(jì)價(jià)：在項(xiàng)目建議書和可行性階段編制投資估算；初步設(shè)計(jì)階段編制設(shè)計(jì)概算；施工圖設(shè)計(jì)階段編制施工圖預(yù)算；招投標(biāo)階段確定承包合同價(jià)；合同實(shí)施階段確定結(jié)算價(jià)；竣工驗(yàn)收階段編制竣工決算。對各階段進(jìn)行有效審計(jì)，使各個(gè)階段的計(jì)價(jià)有機(jī)的聯(lián)系起來，才能夠如實(shí)體現(xiàn)高速公路建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)。

（二）全過程跟蹤審計(jì)可以起到事半功倍的效果

長期以來，較普遍忽視高速公路建設(shè)項(xiàng)期階段的地價(jià)控制，把主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的建設(shè)工程價(jià)款審核上，這樣做往往是亡羊補(bǔ)牢，事倍功半。這種事后審計(jì)，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有的已無法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來比較被動(dòng)，整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況，造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計(jì)可以對定期財(cái)務(wù)審計(jì)和階段性工程造價(jià)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設(shè)工程造價(jià)，必須把造價(jià)控制貫徹到建設(shè)全過程，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

（三）全過程跟蹤審計(jì)能有效控制成本

客觀上講，由于工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)因素，如工程設(shè)計(jì)變更、設(shè)備和材料價(jià)格、工資標(biāo)準(zhǔn)以及費(fèi)率、利率、匯率的變化，必然會(huì)到工程造價(jià)的變動(dòng)。這就給承包商高估冒算可乘之機(jī)，在各階段上利用各種動(dòng)態(tài)因素提高工程造價(jià)。例如，利用不合理的設(shè)計(jì)變更，提高工程結(jié)算價(jià)；利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證，提高工程結(jié)算價(jià)；利用各類施工用材料的低價(jià)購進(jìn)或以次充優(yōu)，高價(jià)結(jié)算；利用低價(jià)中標(biāo)，有意擴(kuò)大竣工結(jié)算工程量和單價(jià)，高價(jià)結(jié)算；等等。所以，采用全過程跟蹤審計(jì)，在施工過程中，由造價(jià)審核人員不定期進(jìn)駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計(jì)變更情況等及時(shí)辦理簽證記錄，杜絕不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場簽證”行為；同時(shí)，合理確定工程造價(jià)，及時(shí)籌措資金，支付工程款，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，有效地控制成本。

（四）全過程跟蹤審計(jì)為竣工驗(yàn)收提供保證

高速公路建設(shè)項(xiàng)目的投資額大、單項(xiàng)工程多、建設(shè)周期長，建設(shè)前期和實(shí)施過程中的每一項(xiàng)決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會(huì)對項(xiàng)目總投資產(chǎn)生重大影響，且不可能在后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)，從項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)方案確定、資金籌措與運(yùn)用、建設(shè)過程等每個(gè)階段都予以監(jiān)督，可以防止建設(shè)過程中出現(xiàn)的任何決策失誤，防患于未然，即使發(fā)生了問題，也能得到及時(shí)糾正，避免損失，從而保證了建設(shè)項(xiàng)目順利通過竣工驗(yàn)收。

二、開展高速公路全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案

高速公路全過程跟蹤審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)和工程兩方面。根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度和工作特點(diǎn)將財(cái)務(wù)和工程審計(jì)工作具體安排如下：

（一）財(cái)務(wù)方面

合同簽訂后首先對在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)報(bào)告。

財(cái)務(wù)首次審計(jì)后，每半年對項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)方面發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行一次審計(jì)，并審核以前需要整改事項(xiàng)的整改情況，本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)結(jié)合以前審計(jì)需整改事項(xiàng)的整改情況，出具審計(jì)報(bào)告。

項(xiàng)目施工中，應(yīng)項(xiàng)目公司的安排隨時(shí)提供日常咨詢服務(wù)?？⒐で懊磕昴昴┏鼍吣杲K財(cái)務(wù)報(bào)表決算審計(jì)報(bào)告。

項(xiàng)目竣工后，出具項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告。

（二）工程方面

合同簽訂后首先對在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的工程資料進(jìn)行審核，提出審核報(bào)告。

工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)在以后單項(xiàng)工程（路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、工程）招標(biāo)后的合同談判階段進(jìn)入，對投標(biāo)報(bào)價(jià)的單價(jià)發(fā)表審核意見，提出需要調(diào)整不平衡報(bào)價(jià)項(xiàng)目的單價(jià)和依據(jù)，出具咨詢報(bào)告。

項(xiàng)目施工過程中，應(yīng)項(xiàng)目公司的安排隨時(shí)提供日常咨詢服務(wù)。對變更項(xiàng)目的單價(jià)提出審核意見。

單項(xiàng)工程（路基工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、交通工程）完工后，出具單項(xiàng)工程的工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告。

項(xiàng)目竣工后，出具項(xiàng)目工程造價(jià)竣工結(jié)算審核報(bào)告

三、高速公路全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)方面

1、審查信息的質(zhì)量。重點(diǎn)審查會(huì)計(jì)信息是否失真，是否有提供虛假的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)資料的情況等。

2、審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性及增減變化情況。重點(diǎn)審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否為其實(shí)際擁有，核算、計(jì)價(jià)、手續(xù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，賬實(shí)是否相符，有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確合規(guī)，會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否恰當(dāng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理；債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，形成過程是否合規(guī)，有無呆、壞賬和資金，負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理，會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否充分。

3、重點(diǎn)審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題，有無亂列費(fèi)用、擠占工程成本、費(fèi)用掛賬、隨意分?jǐn)傎M(fèi)用問題，是否存在隨意發(fā)放獎(jiǎng)金、違規(guī)購買商業(yè)保險(xiǎn)的行為，審查損益的真實(shí)性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實(shí)、合規(guī)，是否按照規(guī)定足額提取、及時(shí)交納稅費(fèi)，是否存在高消費(fèi)、奢侈浪費(fèi)、違控購置等違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。

4、重點(diǎn)審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計(jì)價(jià)和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實(shí)到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實(shí)收資本的賬面余額的真實(shí)性以及與明細(xì)賬、原始憑證的一致性，以及實(shí)收資本、資本公積的核算是否合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

5、審查公司對外擔(dān)保是否符合規(guī)定，有無對外擔(dān)保造成重大損失的問題。

（二）工程方面

1、審核建設(shè)項(xiàng)期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性、設(shè)計(jì)概算報(bào)批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實(shí)進(jìn)行，調(diào)整概算是否及時(shí)報(bào)批，手續(xù)是否齊全。

2、征地情況的審查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目用地的征用手續(xù)是否齊全，征地補(bǔ)償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干專款專用、足額到位。

3、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況的檢查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目是否具備招標(biāo)的條件，招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定，評標(biāo)委員會(huì)人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和是否公開、公平、公正，中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。

第9篇：財(cái)務(wù)整改報(bào)告范文

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“adrain211”為你整理了這篇預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問題整改報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

一、審計(jì)整改工作部署推進(jìn)情況

區(qū)政府高度重視審計(jì)問題整改工作，多次聽取審計(jì)工作匯報(bào)，召開全區(qū)審計(jì)工作會(huì)議，對審計(jì)工作和審計(jì)查出問題整改進(jìn)行安排部署，要求各鎮(zhèn)辦、園區(qū)管委會(huì)、區(qū)直各部門自覺依法接受審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真整改審計(jì)查出的問題，深入研究和采納審計(jì)提出的建議，舉一反三，規(guī)范工作。為進(jìn)一步提高審計(jì)整改質(zhì)效，充分發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，經(jīng)區(qū)政府研究?同意，2020年5月區(qū)政府辦公室印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善審計(jì)整改工作機(jī)制的實(shí)施意見》(泉政辦秘〔2020〕10號)，建立健全了審計(jì)整改統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、跟蹤檢查、協(xié)作聯(lián)動(dòng)、通報(bào)公開、結(jié)果運(yùn)用、追責(zé)問責(zé)等長效機(jī)制，首次將審計(jì)問題整改工作納入《2020年區(qū)委督查檢查考核年度計(jì)劃》（泉辦明〔2020〕28號），于2020年9-10月份開展了督查。區(qū)審計(jì)局扎實(shí)做好審計(jì)問題整改的后半篇文章，出臺(tái)了《潁泉區(qū)審計(jì)局審計(jì)問題整改檢查制度(試行)》《潁泉區(qū)審計(jì)局審計(jì)移送處理事項(xiàng)管理辦法》，跟蹤督促審計(jì)問題整改，確保審計(jì)問題全面整改到位。

二、審計(jì)查出問題的整改情況

對《2019年度區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》指出的問題，截至2020年10月20日，審計(jì)查出的問題已基本得到整改，上繳財(cái)政資金514.51萬元，收回資金208.17萬元，問責(zé)2人，有關(guān)部門和單位修訂完善制度8項(xiàng)。

（一）財(cái)政管理審計(jì)查出問題整改情況

關(guān)于預(yù)算管理不夠全面規(guī)范問題

一是關(guān)于預(yù)算編制不夠完整的問題。區(qū)財(cái)政局對各單位近三年以來的收入進(jìn)行數(shù)據(jù)比對，發(fā)現(xiàn)非稅實(shí)際入庫數(shù)據(jù)與上年數(shù)據(jù)相差較大的單位，及時(shí)與其溝通核實(shí)，將各項(xiàng)收入納入2021年度部門預(yù)算，不斷提高預(yù)算編制的完整性。

二是關(guān)于部分非稅收入上繳不及時(shí)或執(zhí)收不到位的問題。部分非稅收入已上繳408.27萬元。

三是關(guān)于預(yù)算支出未按財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目執(zhí)行的問題。相關(guān)單位強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行的剛性，嚴(yán)格按照年度預(yù)算進(jìn)行支出。

關(guān)于預(yù)算績效管理還需進(jìn)一步提高問題

區(qū)財(cái)政局根據(jù)《阜陽市全面實(shí)施預(yù)算績效管理實(shí)施辦法》相關(guān)要求，圍繞全區(qū)預(yù)算管理的主要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，牽頭完善了事前績效評估、績效目標(biāo)管理、績效運(yùn)行監(jiān)控、績效評價(jià)管理、評價(jià)結(jié)果應(yīng)用等各環(huán)節(jié)的管理流程，制定了預(yù)算績效管理制度和實(shí)施細(xì)則，將績效目標(biāo)設(shè)置作為2021年度預(yù)算安排的前置條件，加強(qiáng)績效目標(biāo)審核，強(qiáng)化績效評價(jià)結(jié)果運(yùn)用。

（二）部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問題整改情況

關(guān)于部門預(yù)算執(zhí)行率不高的問題。相關(guān)部門強(qiáng)化預(yù)算編制的科學(xué)性，增強(qiáng)預(yù)算編制的精準(zhǔn)度，不斷提升了部門預(yù)算執(zhí)行率。

關(guān)于無依據(jù)發(fā)放津補(bǔ)貼的問題。涉及單位已收回?zé)o依據(jù)發(fā)放津補(bǔ)貼。

關(guān)于財(cái)務(wù)管理不規(guī)范問題

一是往來款項(xiàng)未及時(shí)清理問題。相關(guān)部門已清理核銷往來款594.91萬元。

二是支出票據(jù)或報(bào)銷手續(xù)不完整問題。相關(guān)單位修訂了財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范審批手續(xù)，嚴(yán)格支出審核。

三是庫存現(xiàn)金借條抵庫問題。相關(guān)單位制定了《財(cái)務(wù)管理制度》，嚴(yán)格借出款項(xiàng)管理，已清理借條62.39萬元。

關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱問題。相關(guān)單位進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)務(wù)核算,設(shè)置了明細(xì)賬。

關(guān)于資產(chǎn)管理不規(guī)范問題

相關(guān)單位組織人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行了清查核實(shí),并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理,做到了賬實(shí)相符。

關(guān)于部分制度執(zhí)行不到位問題

相關(guān)單位認(rèn)真學(xué)習(xí)了政府采購相關(guān)制度,并嚴(yán)格落實(shí)制度的規(guī)定。

（三）專項(xiàng)審計(jì)查出問題整改情況

關(guān)于區(qū)城鄉(xiāng)居民醫(yī)?；鸸芾硎褂貌缓弦?guī)問題。已修改完善普通門診醫(yī)保報(bào)補(bǔ)計(jì)算統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，糾正了超限額補(bǔ)償問題。

關(guān)于超范圍使用義保經(jīng)費(fèi)問題。相關(guān)學(xué)校已收回了部分超范圍使用義保經(jīng)費(fèi),歸還義保經(jīng)費(fèi)。

關(guān)于部分政策執(zhí)行不到位問題。向死亡人員發(fā)放殘疾人補(bǔ)貼、高齡補(bǔ)貼、優(yōu)撫補(bǔ)助、低保、五保補(bǔ)助，重復(fù)發(fā)放危房改造補(bǔ)助等資金相關(guān)單位均已收回，并對2名責(zé)任人員進(jìn)行了問責(zé)。

關(guān)于項(xiàng)目申報(bào)審核把關(guān)不嚴(yán)問題。相關(guān)單位制定了相關(guān)制度，進(jìn)一步強(qiáng)化了項(xiàng)目申報(bào)審核。

關(guān)于重大項(xiàng)目監(jiān)督檢查不到位問題。相關(guān)單位修訂了項(xiàng)目和項(xiàng)目資金管理辦法，從項(xiàng)目初審?fù)扑]、組織實(shí)施、資金撥付等方面加強(qiáng)項(xiàng)目監(jiān)督管理，做好項(xiàng)目資料歸檔。對項(xiàng)目進(jìn)展進(jìn)行督查檢查，督促項(xiàng)目按照批復(fù)內(nèi)容實(shí)施。

（四）政府投資項(xiàng)目審計(jì)查出問題整改情況

審計(jì)發(fā)現(xiàn)個(gè)別項(xiàng)目變更簽證不規(guī)范、驗(yàn)收流于形式問題，相關(guān)單位將在以后項(xiàng)目建設(shè)中認(rèn)真履行責(zé)職責(zé)，加強(qiáng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行。

（五）國有企業(yè)審計(jì)查出問題整改情況

阜陽市王府營現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技有限公司已于2019年1月2日注銷。

（六）村級財(cái)務(wù)審計(jì)查出問題整改情況

村干部或其親屬虛報(bào)領(lǐng)取農(nóng)業(yè)支持保護(hù)補(bǔ)貼問題。虛報(bào)領(lǐng)取農(nóng)業(yè)支持保護(hù)補(bǔ)貼均已退回。

無依據(jù)發(fā)放獎(jiǎng)金問題。無依據(jù)發(fā)放獎(jiǎng)金已收回。

社區(qū)無依據(jù)收取配套費(fèi)問題。社區(qū)無依據(jù)收取農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)已上繳區(qū)財(cái)政。

資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理不規(guī)范問題。相關(guān)辦事處制定了《農(nóng)村集體“三資”管理制度》，規(guī)范了“三資”管理的經(jīng)濟(jì)行為，完善支出手續(xù)。

（七）領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)查出問題整改情況

關(guān)于無取水許可證取水問題。2家企業(yè)已辦理了取水許可證，1家企業(yè)取水許可證正在補(bǔ)辦中，向1家企業(yè)下達(dá)了停止水事違法行為通知書。

關(guān)于限采區(qū)新增開采中深層地下水問題。依法封閉了深層取水井。

關(guān)于部分水資源費(fèi)應(yīng)收未收問題。應(yīng)收未收的水資源費(fèi)已收取。