增值稅納稅管理精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的增值稅納稅管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：增值稅納稅管理范文

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法第一條 為加強(qiáng)增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)資格認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。

第二條 一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理適用本辦法。

第三條 增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;

(二)能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。?

第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人;

(二)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;

(三)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

第六條 納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

第七條 一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局(以下稱認(rèn)定機(jī)關(guān))。

第八條 納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日(工作日，下同)內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》(見(jiàn)附件1，以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)表)，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

(二)認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

(三)納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件2)，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

第九條 納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)表，并提供下列資料:

1.《稅務(wù)登記證》副本;

2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件;

3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的記賬協(xié)議及其復(fù)印件;

4.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件;

5.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。

對(duì)申請(qǐng)資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。

查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人(負(fù)責(zé)人或者業(yè)主)、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字(簽章)確認(rèn)。

實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場(chǎng)。

實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

(四)認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本資格認(rèn)定欄內(nèi)加蓋增值稅一般納稅人戳記(附件3)。

增值稅一般納稅人戳記印色為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第十一條 納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起(新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起)，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。

第十二條 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：

(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè);

(二)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

第十四條 本辦法自20xx年3月1日起執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法〉的通知》(國(guó)稅明電〔1993〕52號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔1994〕59號(hào))，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法的補(bǔ)充規(guī)定》(國(guó)稅明電〔1993〕60號(hào))，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》(國(guó)稅函〔1998〕156號(hào))，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔20xx〕326號(hào))同時(shí)廢止。

為什么要修訂一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法1994年開始實(shí)施的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》(以下簡(jiǎn)稱原辦法)，對(duì)當(dāng)時(shí)的增值稅管理起到了積極作用。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收信息化應(yīng)用的不斷加強(qiáng)，原辦法已呈現(xiàn)出一定的局限性，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)原辦法進(jìn)行修訂，主要有幾個(gè)方面的原因。

一是貫徹新增值稅暫行條例的需要。自20xx年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱條例)第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，具體認(rèn)定辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。由于條例降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在貫徹實(shí)施條例的過(guò)程中，如果沒(méi)有與之配套的《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱認(rèn)定辦法)，條例的貫徹落實(shí)就不夠完整。

二是完善增值稅稅制的需要。認(rèn)定辦法作為增值稅稅制的重要內(nèi)容，其法律級(jí)次顯得尤為重要?，F(xiàn)行一般納稅人資格認(rèn)定管理的一系列政策(以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)行政策)是以規(guī)范性文件形式的，而認(rèn)定辦法是以國(guó)家稅務(wù)總局令頒布的，屬于部門規(guī)章，法律級(jí)次高于規(guī)范性文件，增強(qiáng)了稅法剛性。認(rèn)定辦法的實(shí)施，可以在更大范圍內(nèi)發(fā)揮增值稅中性作用，避免重復(fù)征稅，有利于公平稅負(fù)，完善增值稅征扣機(jī)制。

第2篇：增值稅納稅管理范文

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）等有關(guān)規(guī)定：增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。該通知對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)處理及財(cái)務(wù)報(bào)表列示進(jìn)行詳細(xì)的闡述。通知中對(duì)部分明細(xì)科目核算如下：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）的三級(jí)明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、資產(chǎn)等而支付的、已認(rèn)證通過(guò)準(zhǔn)予抵扣的增值稅額；應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)明細(xì)科目“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)及服務(wù)等未辦理認(rèn)證手續(xù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括一般納稅人出口企業(yè)已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書的進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、增值稅最新處理規(guī)定與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中存在相互背離之處

我國(guó)現(xiàn)有增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。簡(jiǎn)單的講應(yīng)交增值稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅，且我國(guó)的大部行業(yè)企業(yè)實(shí)行的以票抵扣制，只要收到的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證通過(guò)，都可以在認(rèn)證通過(guò)的欠月給予全額抵扣，當(dāng)然不符合規(guī)定，企業(yè)自行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或后續(xù)查出失聯(lián)的情況補(bǔ)齊除外。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及（財(cái)稅[2016]36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定企業(yè)采購(gòu)貨物、發(fā)票到達(dá)購(gòu)貨方存在以下三種可能性。

第一種可能性：貨物到達(dá)購(gòu)貨方、發(fā)票也在當(dāng)月內(nèi)到達(dá)購(gòu)貨方；這是通常的交易方式，購(gòu)貨方的可能選擇將發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證或不認(rèn)證或業(yè)務(wù)不做帳務(wù)處理；這里的將發(fā)票不認(rèn)證或業(yè)務(wù)不作帳務(wù)處理可能原因是購(gòu)貨方的進(jìn)項(xiàng)稅已夠抵扣或已銷售不想確認(rèn)收入或不想帳面庫(kù)存太大（其實(shí)也有可能已沒(méi)有庫(kù)存了）。

第二可能性：發(fā)票到達(dá)購(gòu)貨方，貨物在當(dāng)月內(nèi)未到達(dá)購(gòu)貨方；除銷售方預(yù)收定金開票外（服務(wù)業(yè)例外），這是幾乎是不可能發(fā)生的，購(gòu)貨方取得發(fā)票后選擇認(rèn)證的可能性較大；這里購(gòu)貨方選擇認(rèn)證發(fā)票的可能性較大原因是購(gòu)貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額不夠抵扣或雙方都存在虛開。

第三種可能性：貨物到達(dá)購(gòu)貨方、發(fā)票在當(dāng)月內(nèi)未能到達(dá)購(gòu)貨方；這是也常有的交易方式，購(gòu)貨方的可能性處理是暫估入庫(kù)或不作帳務(wù)處理；這里銷售方未開票原因是銷售方不愿意確認(rèn)收入（事實(shí)上其按規(guī)定已具備確認(rèn)收入的條件）或依購(gòu)買方付款到帳作為條件再開票，其實(shí)它的成交單價(jià)、總價(jià)都已確定，僅僅是發(fā)票未開。如該貨物作暫估入庫(kù)，下月初再紅字沖回，實(shí)際中購(gòu)貨方可能在當(dāng)月就生產(chǎn)領(lǐng)用或銷售出庫(kù)。

以上的部分是現(xiàn)有的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，可能造成與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況背離，使企業(yè)人為調(diào)節(jié)稅負(fù)或交納稅款額的可能性，與會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則要求不一致。

三、優(yōu)化一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）部分明細(xì)科目的會(huì)計(jì)處理的想法

（一）明確一般納稅人增值稅部分明細(xì)科目的核算內(nèi)容：

1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人已認(rèn)證通過(guò)，準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；其借記登記從轉(zhuǎn)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額-已開票進(jìn)項(xiàng)稅額”的貸方轉(zhuǎn)入本月已認(rèn)證通過(guò)，準(zhǔn)給予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

2.“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，下設(shè)兩個(gè)子明細(xì)科目“已開票進(jìn)項(xiàng)稅額、未開票進(jìn)項(xiàng)稅額”。

“已開票進(jìn)項(xiàng)稅額”借方核算購(gòu)進(jìn)（含預(yù)付）貨物、勞務(wù)、服務(wù)及其他資產(chǎn)等而支付的稅額，貸方為結(jié)轉(zhuǎn)本月已認(rèn)證通過(guò)的，準(zhǔn)給予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。期末余額在借方或無(wú)余額，有余額表示尚未認(rèn)證或取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書的進(jìn)項(xiàng)稅額。即本三級(jí)明細(xì)科目只要是取得了增值稅專用發(fā)票，符合資產(chǎn)、成本費(fèi)用確認(rèn)條件，就發(fā)票上注明的稅額將其記入本明細(xì)科目的借方。

“未開票進(jìn)項(xiàng)稅額”借方核算一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物及其他資產(chǎn)等已到達(dá)購(gòu)貨方并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證，應(yīng)按相關(guān)合同協(xié)議上的稅額入賬，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證后，結(jié)轉(zhuǎn)到“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額-已開票進(jìn)項(xiàng)稅額”的借方。其月末余額在借方或無(wú)余額，有余額表示尚未取得發(fā)票的已入庫(kù)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）明確一般納稅人增值稅部分明細(xì)科目的會(huì)計(jì)處理方法

1.購(gòu)進(jìn)類貨物、服務(wù)及資產(chǎn)等已開發(fā)票業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等資產(chǎn)或成本類科目，按收到的增值稅專用發(fā)票上注明稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額-已開票進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記資產(chǎn)類科目減少或負(fù)債類科目增加。

2.購(gòu)進(jìn)類貨物、服務(wù)及資產(chǎn)等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得相關(guān)發(fā)票的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但未收到相關(guān)發(fā)票或扣稅憑證的，應(yīng)按相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格、稅額入賬，借記 “原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按相關(guān)合同協(xié)議上注明的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額-未開票進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記資產(chǎn)類科目減少或負(fù)債類科目增加。待取得相關(guān)發(fā)票憑證或扣稅憑證后，按其注明的稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額-已開票進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額-未開票進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

3.企業(yè)在當(dāng)月月末，將已認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)?稅額），借方“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸方“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額-已開票進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

（三）通過(guò)對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”的優(yōu)化，簡(jiǎn)單有效解決了企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物等資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生與發(fā)票到達(dá)時(shí)間不一致，真實(shí)地、及時(shí)地反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

第3篇：增值稅納稅管理范文

關(guān)鍵詞： 征收范圍 增值稅稅率 納稅人劃分 專用發(fā)票管理

一、存在問(wèn)題

（一）稅制方面。

1.增值稅征收范圍過(guò)窄，使增值稅抵扣鏈條中斷，主體稅種的地位受到威脅。

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的一般納稅人。按照增值稅的基本原理，增值稅具有道道征稅、稅不重征、環(huán)環(huán)緊扣、稅負(fù)公平的特征。從產(chǎn)品的投入、產(chǎn)出、交換到消費(fèi)環(huán)節(jié)，增值稅應(yīng)該像一根鏈條環(huán)環(huán)相扣，才能使增值稅的內(nèi)在制約機(jī)制充分發(fā)揮其作用。然而增值稅的征收范圍并沒(méi)有涵蓋與貨物交易密切相關(guān)的建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育娛樂(lè)業(yè)，這些行業(yè)統(tǒng)一征收營(yíng)業(yè)稅，導(dǎo)致了增值稅貨物銷售與營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)之間抵扣鏈條中斷。

增值稅的征收范圍過(guò)窄，也導(dǎo)致了增值稅的主體稅種地位遭受威脅。增值稅一直是我國(guó)的一個(gè)主體稅種。2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革以來(lái)，增值稅收入占稅收總收入的比重不斷下降（見(jiàn)表1，圖1），從2008年到2013年，增值稅收入占總收入比例已下降15.54個(gè)百分點(diǎn)，增值稅主體稅種的地位明顯降低。2013年全面營(yíng)改增的實(shí)行，暫時(shí)未能使增值稅比重下降的趨勢(shì)得以緩解。

2.稅收歧視，劃分一般納稅人與小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)偏高。

現(xiàn)行增值稅按年應(yīng)稅銷售額將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類（見(jiàn)表2），雖然2009年新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》已經(jīng)降低了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，但仍有很大一部分納稅人沒(méi)有達(dá)到一般納稅人的這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2015年初公布的最新數(shù)據(jù)顯示：截至2014年底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)410萬(wàn)戶，其中一般納稅人76萬(wàn)戶，小規(guī)模納稅人334萬(wàn)戶，小規(guī)模納稅人還是占了絕大多數(shù)。由此可見(jiàn)，大多數(shù)納稅人無(wú)法進(jìn)入增值稅的抵扣鏈條、實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅的規(guī)范化的增值稅計(jì)稅方法。小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的這種障礙影響了整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.增值稅稅率偏高。

國(guó)際上推行增值稅的國(guó)家已有100多個(gè)，基本稅率為10%到20%之間，我國(guó)現(xiàn)行增值稅的基本稅率為17%，相比于其他國(guó)家（見(jiàn)圖2），仍然較高。

除了基本稅率外，我國(guó)對(duì)小規(guī)模納稅人的征收率也比較高。小規(guī)模納稅人的實(shí)際稅負(fù)普遍高于一般納稅人。對(duì)于處于起步階段的小微企業(yè)，由于資金來(lái)源匱乏，管理基礎(chǔ)薄弱，企業(yè)平均毛利率很低，很多企業(yè)都沒(méi)能達(dá)到3%，如果按照3%的征收率來(lái)征收增值稅，在如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的情況下，這些小規(guī)模企業(yè)將難以承受。

（二）征管方面。

1.增值稅專用發(fā)票管理難度大，扣稅憑證不規(guī)范。

現(xiàn)行增值稅制度使用了增值稅專用發(fā)票作為專門的扣稅憑證，強(qiáng)化了增值稅管理的內(nèi)在監(jiān)督機(jī)制的制約作用，保證了扣稅過(guò)程的順利實(shí)施，有利于保證稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。按照有關(guān)規(guī)定，只有增值稅一般納稅人才能憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，由于增值稅一般納稅人的數(shù)量逐年遞減，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣現(xiàn)狀越來(lái)越混亂，增值稅專用發(fā)票的管理難度不斷加大，在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，扣稅憑證已不僅局限于專用發(fā)票，一些收購(gòu)發(fā)票、普通發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票都可以用來(lái)抵扣增值稅。一些企業(yè)不是一般納稅人或者不具備開增值稅專用發(fā)票的資格，又不能使用不規(guī)范的扣稅憑證，就會(huì)導(dǎo)致增值稅的抵扣不到位，無(wú)形中加重納稅人的負(fù)擔(dān)。

2.治稅環(huán)境不容樂(lè)觀。

良好的社會(huì)環(huán)境是加強(qiáng)增值稅管理的重要保障，良好的治稅環(huán)境包含立法制度、納稅意識(shí)、執(zhí)法責(zé)任、管理水平等多方面內(nèi)容。但是我國(guó)治稅環(huán)境卻不容樂(lè)觀，從內(nèi)部看，部分執(zhí)法人員的責(zé)任意識(shí)淡薄，在增值稅管理工作中，有章不循，甚至徇私枉法，內(nèi)外勾結(jié)；從外部看，依法納稅和依法治稅還沒(méi)有滲透人心，納稅人偷稅、漏稅、欠稅、抗稅的動(dòng)機(jī)強(qiáng)烈。2014年，全國(guó)共查處各類發(fā)票違法案件9.9萬(wàn)起，查獲非法發(fā)票6005萬(wàn)分，抓獲犯罪嫌疑人5818人，挽回稅收損失129億元。

如果治稅環(huán)境不能得到明顯改善，那么強(qiáng)化增值稅和推行增值稅改革將寸步難行。

3.管理技術(shù)落后。

增值稅的征收對(duì)技術(shù)條件的要求比較高，要想使增值稅的管理更加嚴(yán)格有效，以計(jì)算機(jī)為主體的現(xiàn)代化管理手段必不可少，但目前我國(guó)增值稅管理的認(rèn)定、申報(bào)、抵扣、稽核、查處等環(huán)節(jié)主要還是依靠手工管理，現(xiàn)代化程度較低，導(dǎo)致增值稅管理質(zhì)量和效率低下，防范和打擊偷、漏、欠、抗的能力弱，大量增值稅的管理信息難以有效采集，時(shí)效性差，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中出現(xiàn)的異?，F(xiàn)象。

二、完善措施

（一）穩(wěn)步漸進(jìn)地推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，擴(kuò)大增值稅的征收范圍。

在我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是最重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種。增值稅覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，而第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營(yíng)業(yè)稅。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種稅制顯現(xiàn)出明顯的不合理。如前文所述，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。新形勢(shì)下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部商品和服務(wù)，以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，符合國(guó)際慣例，營(yíng)改增的推行將明顯減輕納稅人稅負(fù)，促進(jìn)大批市場(chǎng)主體提升服務(wù)水平，有利于促進(jìn)消費(fèi)和改善民生，加快轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式。

（二）進(jìn)一步調(diào)整增值稅稅率。

目前中國(guó)增值稅有6檔稅率，分別為17%、13%、11%、6%、零稅率和3%的征收率。增值稅的稅率設(shè)置應(yīng)當(dāng)越簡(jiǎn)化越好，最好實(shí)行一檔稅率。對(duì)五檔稅率簡(jiǎn)并后最好實(shí)施1檔基本稅率加2檔優(yōu)惠稅率。其中，1檔基本稅率降低至13%～15%，2檔稅率分別為6%和零稅率。適用低稅率行業(yè)主要包括國(guó)家扶持產(chǎn)業(yè)、特殊部門提供的準(zhǔn)公共產(chǎn)品或服務(wù)；適用零稅率行業(yè)包括民眾基本生活必需品、書籍、農(nóng)機(jī)具及化肥種子等商品。

經(jīng)濟(jì)放緩情況下，理應(yīng)適當(dāng)降低稅率，有利于減輕稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型。

（三）進(jìn)一步降低增值稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)。

針對(duì)我國(guó)增值稅納稅人劃分帶來(lái)的問(wèn)題，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，可以將年應(yīng)稅銷售額超過(guò)24萬(wàn)元的企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人，并要求其會(huì)計(jì)核算制度健全。將年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)24萬(wàn)元的納稅人作為小規(guī)模納稅人，一律給予免稅待遇，但不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不允許使用增值稅專用發(fā)票，可以使用普通發(fā)票。對(duì)小規(guī)模納稅人采取免稅政策后，雖然一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但由于小規(guī)模納稅人享受了免稅待遇，其銷售價(jià)格可以不高于其他一般納稅人的不含稅銷售價(jià)格，這就使從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人通常不會(huì)有損失。因此，對(duì)小規(guī)模納稅人免征增值稅不僅免除了其增值稅稅負(fù)，而且有利于保障小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間交易正常進(jìn)行。

（四）加強(qiáng)征管執(zhí)法，提高征收管理質(zhì)量。

牢固樹立組織收入與征管執(zhí)法同等重要的思想意識(shí)，是提高組織收入的基礎(chǔ)和保證，稅務(wù)干部素質(zhì)的提高是增強(qiáng)稅收管理的動(dòng)力，不但要抓好收入質(zhì)量，而且要抓好管理范圍內(nèi)的其他質(zhì)量，才能提高整個(gè)征收管理質(zhì)量。

（五）加強(qiáng)現(xiàn)代化征管手段建設(shè)。

隨著網(wǎng)絡(luò)的高速發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的使用和抵扣問(wèn)題都納入現(xiàn)代化稅收征管體系中。通過(guò)計(jì)算機(jī)的網(wǎng)絡(luò)化與信息化不斷完善普通發(fā)票抵扣的漏洞，有效提高征管質(zhì)量。采用計(jì)算機(jī)的現(xiàn)代化手段進(jìn)行稅收征管，可以節(jié)省大量人力、物力與財(cái)力，使得負(fù)責(zé)的申報(bào)、檢查、稽查迅速完成，有效控制增值稅專用發(fā)票虛開等違法行為。

三、結(jié)論

隨著時(shí)代不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國(guó)民收入也在不斷提高，這就對(duì)增值稅提出了更高的要求。為了更好地保證增值稅穩(wěn)定財(cái)政收入增長(zhǎng)、促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)合理化等作用，增值稅存在的稅制和征管方面的問(wèn)題還需進(jìn)一步完善，只有這樣增值稅才能在經(jīng)濟(jì)騰飛時(shí)揮重要作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]王豫峰.淺談我國(guó)增值稅存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].科教文匯，2008（05）.

[2]趙海陽(yáng).對(duì)構(gòu)建我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的設(shè)想[J].審計(jì)月刊，2004（03）.

第4篇：增值稅納稅管理范文

第二條舊設(shè)備的出口退（免）稅管理由出口企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

第三條本辦法所稱舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的設(shè)備（以下簡(jiǎn)稱自用舊設(shè)備）和出口企業(yè)直接購(gòu)買的舊設(shè)備（以下簡(jiǎn)稱外購(gòu)舊設(shè)備）。

第四條出口企業(yè)出口舊設(shè)備應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定持下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

1.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

2.企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法所稱出口企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，出口方式包括自營(yíng)出口或委托出口。

第五條增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，根據(jù)以下公式計(jì)算其應(yīng)退稅額：

應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）×設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值×適用退稅率

設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值—已提折舊

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，須按照有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計(jì)算提取折舊，并計(jì)算設(shè)備折余價(jià)值。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)出口自用舊設(shè)備的退稅申報(bào)后，須填寫《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》（見(jiàn)附件1）交由負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無(wú)誤后辦理退稅。

第六條增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備后，應(yīng)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表》（見(jiàn)附件2），并持下列資料，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或出口貨物證明；

2.購(gòu)買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票；

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人以一般貿(mào)易方式出口舊設(shè)備的，除上述資料外，還須提供出口收匯核銷單。

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅（以下簡(jiǎn)稱“免稅不退稅”）的辦法。

第七條增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。企業(yè)出口外購(gòu)舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期限內(nèi)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表》，并持出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、購(gòu)買設(shè)備的普通發(fā)票或進(jìn)口完稅憑證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。

第八條小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。

第九條申報(bào)退稅的出口企業(yè)屬于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)的，其自獲得擴(kuò)大增值稅抵扣范圍資格之日起出口的自用舊設(shè)備，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣后方可辦理退稅；如經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣，則不得辦理退稅。

第十條出口企業(yè)出口舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)舊設(shè)備的出口退（免）稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到出口企業(yè)申報(bào)后，須將出口貨物報(bào)關(guān)單同海關(guān)電子信息進(jìn)行核對(duì)，對(duì)增值稅專用發(fā)票及認(rèn)為有必要進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)的普通發(fā)票，通過(guò)函調(diào)的方式核查其納稅情況。對(duì)普通發(fā)票的函調(diào)方式，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況自行確定。對(duì)核查無(wú)誤的出口舊設(shè)備予以退（免）稅。

未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的出口舊設(shè)備，凡企業(yè)能提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或出口貨物證明的，實(shí)行免稅不退稅辦法；企業(yè)不能提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或出口貨物證明及其他規(guī)定憑證的，按照現(xiàn)行稅收政策予以征稅。

第5篇：增值稅納稅管理范文

[關(guān)鍵詞]價(jià)稅分離；最終消費(fèi)環(huán)節(jié)；增值稅

[中圖分類號(hào)]F01431

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]2095-3283（2017）05-0159-02

[作者簡(jiǎn)介]生暉（1995-），女，漢族，江蘇泰興人，本科生，研究方向：財(cái)稅管理理論與實(shí)踐；朱春霖（1996-），女，蒙古族，河北承德人，本科生，研究方向：財(cái)稅管理理論與實(shí)踐；鄒家瑾（1996-），女，漢族，江西撫州人，本科升，研究方向：財(cái)稅管理理論與實(shí)踐；呂成瑤（1996-），女，漢族，江蘇鹽城人，本科生，東南大學(xué)成賢學(xué)院，研究方向：財(cái)稅管理理論與實(shí)踐。

[基金項(xiàng)目]江蘇省大學(xué)生創(chuàng)新實(shí)踐訓(xùn)練計(jì)劃項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：SCX1609）。

一、價(jià)稅分離概述

我國(guó)增值稅從1979年開始試行，在1984年和1993年進(jìn)行了兩次重要改革，2016年實(shí)行第三次稅制改革，2016年5月1日起，我國(guó)全面實(shí)行營(yíng)改增，增值稅全面覆蓋流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，價(jià)稅分離開始得到重視。價(jià)稅分離是在商品流通中，將最終消費(fèi)環(huán)節(jié)的價(jià)款及其負(fù)擔(dān)的增值稅在發(fā)票、小票和商品標(biāo)簽中分別注明，從消費(fèi)者支付的總價(jià)款中將稅分離。

二、價(jià)稅分離的現(xiàn)狀

2016年6月―8月課題組成員進(jìn)行了有關(guān)價(jià)稅分離的問(wèn)卷調(diào)查，共發(fā)放400份問(wèn)卷，針對(duì)不同類別的消費(fèi)者進(jìn)行調(diào)查，對(duì)相應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)后，分析得出以下結(jié)論，如圖1、圖2：

圖1是基于400份問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果進(jìn)行的數(shù)據(jù)分析，以有效的387份調(diào)查問(wèn)卷為基數(shù)得出的數(shù)據(jù)。其中H有82人表示對(duì)增值稅較為熟悉，而這些消費(fèi)者大多為個(gè)體商戶、經(jīng)濟(jì)類專業(yè)學(xué)生以及從事與會(huì)計(jì)有關(guān)工作的單位職工，而另外的305位從事其他行業(yè)的消費(fèi)者對(duì)增值稅的了解較少。以本校學(xué)生為例，只有經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院的同學(xué)和對(duì)稅務(wù)方面感興趣的同學(xué)在增值稅方面較為了解，學(xué)校其他學(xué)院的同學(xué)對(duì)增值稅幾乎不了解。

圖2是基于圖1中對(duì)增值稅有一定了解的331人進(jìn)行的數(shù)據(jù)分析，被調(diào)查的消費(fèi)者中有295位消費(fèi)者不愿意去計(jì)算商品中所包含的增值稅，認(rèn)為計(jì)算商品價(jià)格中所含增值稅是較為復(fù)雜且浪費(fèi)時(shí)間的事情。而造成這一現(xiàn)狀的主要原因還是消費(fèi)者對(duì)增值稅的了解較少，不清楚如何計(jì)算有關(guān)稅款。

三、價(jià)稅分離模式研究

（一）國(guó)外模式

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家價(jià)稅分離模式已趨于成熟，日本、韓國(guó)、美國(guó)等國(guó)家的企業(yè)在最終消費(fèi)環(huán)節(jié)都實(shí)行了明顯的價(jià)稅分離，在商品價(jià)格標(biāo)簽和小票上均有注明價(jià)款和負(fù)擔(dān)的相應(yīng)稅款，讓消費(fèi)者清楚的了解每一筆消費(fèi)所負(fù)擔(dān)的稅額。

（二）國(guó)內(nèi)模式

針對(duì)最終消費(fèi)環(huán)節(jié)中的餐飲業(yè)和零售業(yè)兩大行業(yè)，提出具體的價(jià)稅分離模式。

1零售業(yè)

零售業(yè)是以交易的形式將生產(chǎn)商生產(chǎn)的產(chǎn)品直接銷售給個(gè)人用以日常消費(fèi)，或企業(yè)用以公共消費(fèi)的商品銷售行業(yè)，如各類商場(chǎng)、小型超市。本文選取超市作為零售業(yè)代表進(jìn)行調(diào)查，區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人不同情況。

（1）一般納稅人

不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格/（1+稅率）

應(yīng)交增值稅=不含稅價(jià)格*適用稅率

如標(biāo)價(jià)20元的鮮奶，計(jì)算價(jià)稅分離，則實(shí)際價(jià)格為1770（20/（1+13%））元，應(yīng)交增值稅為230（20/（1+13%）*13%）元；

若為標(biāo)價(jià)20元的酸奶，則實(shí)際價(jià)格為1709（20/（1+17%））元，應(yīng)交增值稅為291（20/（1+17%）*17%）元。

在商品的稅率方面，增值稅一般納稅人的不同稅率值得我們關(guān)注。從上例中看出，鮮奶與酸奶看似一字之差，實(shí)則大不相同，這種細(xì)微的差別消費(fèi)者難以發(fā)現(xiàn)，讓廣大消費(fèi)者清楚地了解一般納稅人的不同稅率很有必要，使消費(fèi)者有更直觀的“稅感”，更加真切地體會(huì)到稅收負(fù)擔(dān)的不同之處。

（2）小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人和一般納稅人有較大的區(qū)別，主要體現(xiàn)在稅率與征收率上。

零售業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為3%，適用于所有商品情況。

實(shí)際價(jià)格=標(biāo)價(jià)/（1+3%）

應(yīng)交增值稅=實(shí)際價(jià)格*3%

在研究最終消費(fèi)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)價(jià)稅分離的優(yōu)化策略時(shí)，必須嚴(yán)格區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，區(qū)分不同的稅率和征收率，這樣才能有效的實(shí)現(xiàn)價(jià)稅分離的優(yōu)化。

2餐飲業(yè)

營(yíng)改增政策后，一般納稅人資格的餐飲住宿業(yè)企業(yè)銷售現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品屬于銷售服務(wù)，增值稅稅率為6%，而銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食物屬于銷售貨物，即外賣業(yè)務(wù)，按17%稅率計(jì)算增值稅。

在這種情況下，很多消費(fèi)者甚至是企業(yè)都難以區(qū)分每筆消費(fèi)所對(duì)應(yīng)的稅率，對(duì)于登記為一般納稅人的大型餐廳來(lái)說(shuō)，如何區(qū)分“堂食”和“外賣”將變得重要，實(shí)行價(jià)稅分離的模式可以讓這個(gè)問(wèn)題迎刃而解。消費(fèi)者在消費(fèi)時(shí)，會(huì)在外賣窗口與堂食窗口看到不同的稅率，同一份食品在兩種方式下所繳納的稅款不同，甚至可能企業(yè)對(duì)其售價(jià)也不同，這種情況下消費(fèi)者能夠更加清晰的了解每筆消費(fèi)所繳納的稅款，從而更加理性的選擇購(gòu)買食品的方式。而企業(yè)也可以更加精準(zhǔn)地進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整，通過(guò)劃分堂食和外賣兩個(gè)區(qū)域來(lái)更加清晰的區(qū)分適用的不同稅率，對(duì)稅收進(jìn)行合理的籌劃，避免從高適用稅率導(dǎo)致多繳稅款或損失。

綜上所述，我們可以進(jìn)一步確認(rèn)，研究?jī)r(jià)稅分離模式和模式的確定具有深遠(yuǎn)的研究意義。在國(guó)內(nèi)，除了麥德龍、宜家等外資超市，能夠在商品標(biāo)價(jià)中注明價(jià)款和相應(yīng)稅率對(duì)應(yīng)的稅款，并能在小票上清楚注明價(jià)款中包含的增值稅，我國(guó)其他超市均未體現(xiàn)這一特點(diǎn)；餐飲業(yè)在堂食和外賣稅率區(qū)分方面還存在著較大的不足，若消費(fèi)者不主動(dòng)索要發(fā)票，就無(wú)法了解隱含在價(jià)格中的增值稅。

四、結(jié)語(yǔ)

為了確定國(guó)內(nèi)價(jià)稅分離模式，我們借鑒國(guó)外模式，在大學(xué)校園內(nèi)進(jìn)行了相關(guān)的創(chuàng)新實(shí)踐：與超市負(fù)責(zé)人溝通后，超市負(fù)責(zé)人對(duì)價(jià)稅分離模式給予了高度的認(rèn)可和支持，允許我們對(duì)超市商品價(jià)格表進(jìn)行售價(jià)與增值稅的分別標(biāo)注；同時(shí)，我國(guó)小票沒(méi)有體現(xiàn)增值稅從原始售價(jià)中分離出來(lái)，于是，我們借鑒美日韓小票形式，在校園超市試行新的小票模式。初步的價(jià)稅分離模式在借鑒與創(chuàng)新中實(shí)現(xiàn)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]賈克誠(chéng).談?wù)剝r(jià)格與稅收分離問(wèn)題[J].價(jià)格月刊，1986（12）.

[2]王為民.論價(jià)稅分離的意義[J].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，1999（6）.

[3]朱為英.價(jià)稅分離的成因及效應(yīng)[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2000（12）.

[4]馬智遠(yuǎn)，楊愛(ài)鮮.焦點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題――價(jià)稅應(yīng)徹底分離[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2000（13）.

第6篇：增值稅納稅管理范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;納稅籌劃;建筑施工企業(yè)

1建筑施工企業(yè)營(yíng)改增稅收政策的基本內(nèi)容

依據(jù)國(guó)家財(cái)政部所實(shí)施的營(yíng)改增稅收政策，以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))，于2016年5月1日實(shí)現(xiàn)了全面“營(yíng)改增”轉(zhuǎn)變。其中施工企業(yè)的納稅種類由3%的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變成了11%的增值稅。在未實(shí)施上述政策時(shí)，建筑施工企業(yè)的收入按結(jié)算金額，依據(jù)3%的稅率進(jìn)行收取。增值稅將取代營(yíng)業(yè)稅，不但有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅，也是深化我國(guó)稅制改革的必然選擇。而在采取了增值稅稅收政策后，利用價(jià)稅分離的方式，針對(duì)增值稅部分予以收取。因此在對(duì)企業(yè)征收稅款時(shí)，可根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生出的增值額作為主要依據(jù)，進(jìn)而采取納稅籌劃。

2營(yíng)改增稅收政策對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

2.1對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

目前大量的建筑施工企業(yè)在“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，會(huì)滿足于一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。增值稅稅率大約為11%左右。從理論上來(lái)說(shuō)，在采取了“營(yíng)改增”政策后可實(shí)現(xiàn)對(duì)重復(fù)性征稅問(wèn)題的有效解決，進(jìn)而達(dá)到對(duì)行業(yè)稅“只減不增”的要求。但是，那只是理論上的算法，在實(shí)際的操作過(guò)程中，我們建筑施工產(chǎn)業(yè)鏈中的上游企業(yè)，絕大多數(shù)企業(yè)均為小規(guī)模納稅人，雖然此部分納稅人中有部分人員是為了獲取增值發(fā)票，但是比例相對(duì)較低，稅率通常僅為3%左右。而且施工過(guò)程中使用的大量地材開不出稅票，或是要提高單價(jià)才能取得。在此種狀況之下，通常會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所面臨的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)大大加重。

2.2對(duì)會(huì)計(jì)核算納稅管理的影響

在“營(yíng)改增”實(shí)施以后，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)改變。企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作將會(huì)面臨著巨大的難題考驗(yàn)。應(yīng)交增值稅的核算是建筑業(yè)會(huì)計(jì)很少使用的科目，財(cái)務(wù)人員要能掌握應(yīng)交增值稅明細(xì)二級(jí)科目的合理運(yùn)用，對(duì)增值稅做最為恰當(dāng)?shù)臍w集。在營(yíng)改增政策實(shí)施前，企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅核算之時(shí)，僅需考慮上繳稅費(fèi)與營(yíng)業(yè)稅兩方面的影響因素；而在實(shí)施營(yíng)改增政策之后，企業(yè)不僅需考慮以上兩方面影響因素，同時(shí)還需新增其它項(xiàng)目，如上繳稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金以及銷項(xiàng)稅金等內(nèi)容。由此，也就會(huì)造成企業(yè)所需面臨的核算工作量將顯著增多，另外，也會(huì)造成核算方式發(fā)生變化。在政策實(shí)施前，會(huì)計(jì)人員所采取的核算方式較為簡(jiǎn)便。而政策實(shí)施后，因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)常常會(huì)跨區(qū)域作業(yè)，而建筑企業(yè)總部通常選擇統(tǒng)一納稅申報(bào)，財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅票與總部的傳遞，各項(xiàng)目稅款的預(yù)繳，都不可避免的出現(xiàn)各種問(wèn)題，因此也就造成了建筑施工企業(yè)所需面臨的財(cái)務(wù)核算難度大大增加。

2.3對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

營(yíng)業(yè)稅和增值稅最為顯著的區(qū)別即為，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅的一種，而增值稅則是一種價(jià)外稅。因此，在實(shí)行“營(yíng)改增”政策后，將會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)產(chǎn)生重大影響。其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率及現(xiàn)金流的影響。在稅制改革前，進(jìn)項(xiàng)稅額涵括了資產(chǎn)價(jià)值，而無(wú)需被計(jì)算到應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目當(dāng)中；而稅制改革后，因?yàn)樵鲋刀愅瑫r(shí)也處在價(jià)外稅包當(dāng)中，因此施工單位在應(yīng)上繳的進(jìn)項(xiàng)稅額之中，應(yīng)將此部分價(jià)值也記入其中?；诖朔N情況便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)賬面資金縮減。第二，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)產(chǎn)生不利影響。通常而言，施工企業(yè)會(huì)于年初下達(dá)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，這主要是為了促使有關(guān)人員的積極性能夠被充分調(diào)動(dòng)起來(lái)，在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)，企業(yè)產(chǎn)值指標(biāo)也會(huì)涵括稅金；但是在稅制改革后，稅金不再涵括于產(chǎn)值之中，這樣也就會(huì)造成企業(yè)需對(duì)所要考核指標(biāo)進(jìn)行必要的調(diào)整。

2.4對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響

目前，在新的稅制改革實(shí)行后，促使建筑施工單位的稅收環(huán)節(jié)產(chǎn)生了巨大改變。基于營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惖默F(xiàn)狀下，也會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生出一定影響，其主要體現(xiàn)在：第一，價(jià)內(nèi)稅涵括了原本企業(yè)所需上繳的營(yíng)業(yè)稅，此部分稅款可在所得稅計(jì)算時(shí)扣除，進(jìn)而緩解企業(yè)稅負(fù)壓力；但是增值稅作為價(jià)外稅，這一稅款無(wú)法在計(jì)算所得稅之時(shí)予以扣除，因此也就會(huì)造成企業(yè)將面臨著較大的稅負(fù)壓力，由此也就使得企業(yè)利潤(rùn)縮減。第二，在稅制改革后，會(huì)對(duì)建筑施工企業(yè)的收入核算確認(rèn)產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)當(dāng)期收益將會(huì)變得不利。

3建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增稅收政策納稅籌劃

3.1加強(qiáng)發(fā)票管理

建筑施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)稅額的有效抵扣，在基于稅制改革后的政策環(huán)境下，需針對(duì)稅務(wù)發(fā)票切實(shí)做好管理工作。并且，還應(yīng)及時(shí)建立健全有關(guān)的制度措施。其中就主要包括了以下三方面內(nèi)容：第一，在合同簽訂過(guò)程中，要能夠?qū)l(fā)票開具的時(shí)間、送達(dá)時(shí)間明確標(biāo)出；第二，構(gòu)建起專用發(fā)票保管制度，安排專職人員負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)票進(jìn)行保管，以避免出現(xiàn)丟失、損壞發(fā)票等行為；第三，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的認(rèn)證工作，建筑施工企業(yè)在獲得增值發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)于規(guī)定時(shí)間之內(nèi)完成對(duì)發(fā)票的認(rèn)證及抵扣。

3.2做好稅收籌劃

規(guī)模較大的建筑施工企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，可采取分級(jí)核算預(yù)繳，匯總納稅申報(bào)方式。在現(xiàn)階段新老項(xiàng)目并存的納稅方式下，應(yīng)當(dāng)就新老施工項(xiàng)目做好有效梳理及應(yīng)對(duì)。依據(jù)目前政策法規(guī)要求，老項(xiàng)目稅款采取簡(jiǎn)易征收，稅務(wù)核算變化不大，營(yíng)業(yè)收入做好價(jià)稅分離，成本也不需要增值稅專用發(fā)票核算。對(duì)于新項(xiàng)目而言，取得成本費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定對(duì)分包款應(yīng)采取發(fā)票予以抵扣，若不具備有關(guān)發(fā)票則不應(yīng)予以差額納稅，以免造成多次繳稅。對(duì)此也就需針對(duì)老工程項(xiàng)目的稅金計(jì)提以及繳納工作做好梳理工作，以確保不發(fā)生營(yíng)業(yè)稅欠費(fèi)、多繳等情況。

3.3加強(qiáng)材料管理

通常來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)所承包建設(shè)的工程項(xiàng)目往往具有周期長(zhǎng)、范圍廣等特點(diǎn)。材料成本在施工項(xiàng)目總成本中一般占到40%～50%，有些建設(shè)項(xiàng)目更占到60%，因而，加強(qiáng)增值稅管理也就是加強(qiáng)材料管理，而材料管理往往又是一個(gè)項(xiàng)目的薄弱環(huán)節(jié)。在項(xiàng)目控制管理方面難度極大。特別是在營(yíng)改增后，在成本不變的情況下，購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅發(fā)票越多，對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)起到了關(guān)鍵作用。對(duì)此，有關(guān)的建筑施工企業(yè)首先對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行梳理，在采購(gòu)成本相同時(shí)應(yīng)優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人供應(yīng)商，采購(gòu)成本不同時(shí)，通過(guò)比較綜合成本選擇合適供應(yīng)商。并按照代購(gòu)成本最低化原則，建立合格供應(yīng)商庫(kù)，逐漸淘汰不能提供增票的供應(yīng)商。同時(shí)，還需針對(duì)每一采購(gòu)環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)管，將采購(gòu)環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)查處，并妥善處理。

3.4制定適合本企業(yè)增值稅管理辦法的同時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

建筑企業(yè)的施工地點(diǎn)往往不固定，人員素質(zhì)參差不齊，為促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)施稅制改革后的影響能夠被降至最低，相關(guān)的建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)增值稅管理制度和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。具體可采取以下措施：(1)明確責(zé)任，制定出適合建筑企業(yè)的增值稅管理辦法，建立起管理體制和責(zé)任體系，學(xué)習(xí)增值稅專用發(fā)票的基礎(chǔ)知識(shí)，了解關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票的危害。(2)梳理匯總增值稅流程中的易出錯(cuò)事項(xiàng)，對(duì)增值稅的核算按步驟做出流程，讓新入手的會(huì)計(jì)一目了然，避免因自身業(yè)務(wù)不精通和傳遞時(shí)間等原因造成的稅款流失，促進(jìn)增值稅實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員互相學(xué)習(xí)，工作能力能夠得以不斷增強(qiáng)。(3)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)國(guó)家政策的研究、分析工作，進(jìn)而結(jié)合以企業(yè)的實(shí)際情況做出相應(yīng)的培訓(xùn)安排，之后就針對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)人員開展納稅籌劃方面的工作培訓(xùn)。及時(shí)關(guān)注建筑施工企業(yè)所在地的地稅部門政策變化，以構(gòu)建起及時(shí)、高效的溝通機(jī)制。

4結(jié)語(yǔ)

總而言之，建筑企業(yè)在納稅籌劃方面所牽涉的內(nèi)容較多，業(yè)務(wù)形式較為多樣化，政策所影響的范圍也較為廣泛，在對(duì)建筑施工企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)必須要依據(jù)企業(yè)的具體情況來(lái)實(shí)施，一方面會(huì)受國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境與行業(yè)政策影響，另一方面也會(huì)受政策調(diào)整的影響。建筑施工企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家的有關(guān)稅制改革工作，采取切實(shí)可行的稅務(wù)籌劃工作，降低企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，最終為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)巨大的推動(dòng)效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)

[1]殷蜀敏,李亞娟,張亞峰.“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響及對(duì)策[J].商業(yè)時(shí)代,2014(31).

[2]徐雪輝.建筑企業(yè)營(yíng)改增后的納稅籌劃探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2014(6).

第7篇：增值稅納稅管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)稅信息化管理；應(yīng)用模式；研究；實(shí)踐

眾所周知，稅收管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作中必不可少的組成內(nèi)容，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著舉足輕重的作用，若不能妥善管理，便會(huì)引起一系列的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，極不利于企業(yè)的成長(zhǎng)。因此，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，如何提升企業(yè)財(cái)稅管理水平，是避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵所在。以下就企業(yè)財(cái)稅信息化管理應(yīng)用模式的研究與實(shí)踐進(jìn)行綜合分析，以供參考。

1.當(dāng)前企業(yè)財(cái)稅信息化管理中存在的問(wèn)題

2.1 信息化水平整體偏低據(jù)目前而言，利用財(cái)務(wù)人員的主觀判斷、手工填報(bào)等形式來(lái)完成企業(yè)財(cái)稅管理工作的情況在企業(yè)中普遍存在，并且在管理過(guò)程中過(guò)度依靠財(cái)務(wù)人員的工作經(jīng)驗(yàn)。另一方面，在企業(yè)財(cái)稅管理過(guò)程中，未能與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)形成有效聯(lián)系，這也是當(dāng)下企業(yè)迫切需要解決的一大問(wèn)題。

2.2 財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)日益增加企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的增加主要包括兩個(gè)方面：第一，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的背景下，財(cái)稅政策也發(fā)生了相應(yīng)地改變，由于一些企業(yè)缺乏統(tǒng)一、整體的操作細(xì)則，促使企業(yè)與稅務(wù)等各個(gè)部門間出現(xiàn)理解偏差。如此一來(lái)，便會(huì)增加財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。第二，在宏觀政策環(huán)境下，一些地方監(jiān)管部門的監(jiān)管力度因不同區(qū)域和時(shí)間會(huì)產(chǎn)生一定的區(qū)別，繼而增加了企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)財(cái)稅信息化管理應(yīng)用模式研究

2.1 核心理念分析

在建設(shè)財(cái)稅信息化管理應(yīng)用模式中，應(yīng)以科學(xué)思想為基礎(chǔ)進(jìn)行建設(shè)，以此而形成正確、有效的財(cái)稅管理體制。鑒于此，需做到：第一，促進(jìn)企業(yè)財(cái)稅管理口徑及財(cái)稅管理機(jī)制的高度統(tǒng)一，為今后企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)檢查提供有利的條件；第二，以提高業(yè)務(wù)處理水平為前提，建設(shè)稅務(wù)評(píng)估模式，加大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理力度，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)稅信息化管理與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的聯(lián)系。

2.2 功能框架分析

財(cái)稅信息管理系統(tǒng)包含了企業(yè)財(cái)稅管理工作的全部細(xì)節(jié)，其主要在完善財(cái)稅管理系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)下以及在相關(guān)法規(guī)的引導(dǎo)下，進(jìn)行稅種、稅費(fèi)、登記和總結(jié)納稅事項(xiàng)等工作。財(cái)稅管理信息系統(tǒng)中的納稅申報(bào)表模式，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款繳納的申報(bào)。具體而言，該系統(tǒng)不但能積極預(yù)防財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，還能為企業(yè)制定科學(xué)合理的稅收計(jì)劃，進(jìn)而確保企業(yè)財(cái)稅管理水平的增強(qiáng)。

2.3系統(tǒng)管理模式建設(shè)分析

（1）納稅系統(tǒng)的建設(shè)。總共包括4個(gè)方面：第一，納稅主體內(nèi)容的統(tǒng)一。該項(xiàng)內(nèi)容的建設(shè)主要依據(jù)稅務(wù)登記證上的信息進(jìn)行確定，涵蓋了登記類型、結(jié)構(gòu)內(nèi)容等各個(gè)方面。第二，稅種管理內(nèi)容的統(tǒng)一，包含了所得稅、土地增值稅、增值稅等相關(guān)內(nèi)容。第三，稅務(wù)分類信息的統(tǒng)一。增值稅包括了銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，根據(jù)業(yè)務(wù)類型劃分后，銷項(xiàng)稅分為銷售電力、銷售材料等內(nèi)容，進(jìn)項(xiàng)稅分為購(gòu)電費(fèi)、固定資產(chǎn)等內(nèi)容。由此可見(jiàn)，在明細(xì)分類的保障下更有利于完成財(cái)稅總結(jié)。第四，稅費(fèi)計(jì)提規(guī)則的統(tǒng)一。確保企業(yè)財(cái)稅管理口徑與稅費(fèi)核算方式的統(tǒng)一，可最大程度的滿足財(cái)稅管理的工作需求。

（2）日常業(yè)務(wù)管理。第一，稅費(fèi)計(jì)提管理。綜上可知，財(cái)稅管理系統(tǒng)要求稅費(fèi)計(jì)提規(guī)則的統(tǒng)一，不僅規(guī)范了稅費(fèi)計(jì)提業(yè)務(wù)，還統(tǒng)一了各類業(yè)務(wù)的處理標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，在完成稅費(fèi)計(jì)提后，財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)會(huì)與之相互銜接，并自動(dòng)生產(chǎn)具有法律規(guī)范的稅費(fèi)計(jì)提憑證?？傊?，通過(guò)設(shè)置稅費(fèi)計(jì)提模板，一來(lái)為財(cái)務(wù)核算工作提供更大的便利，二來(lái)確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，從而為往后的稅收工作提供有力的支撐。第二，自動(dòng)完成涉稅信息的采集。通常情況下，借助數(shù)據(jù)集成系統(tǒng)，自動(dòng)采集其他部門的涉稅基礎(chǔ)信息，包括土地、房產(chǎn)等信息。另外，集成完畢后，在稅務(wù)人員管理及維護(hù)下，保證涉稅信息的完整性，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，從而實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)信息的統(tǒng)一，積極避免財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。第三，在線管理發(fā)票信息。在財(cái)稅信息化管理中建設(shè)發(fā)票管理系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)發(fā)票各類事項(xiàng)的全程管理，包括購(gòu)買、取用、作廢、使用狀態(tài)等內(nèi)容，進(jìn)而方便企業(yè)集體繳納稅款，為稅務(wù)檢查提供有力的支持。第四，納稅申報(bào)表。建立納稅申報(bào)表系統(tǒng)，不僅可以完善納稅申報(bào)過(guò)程，確保涉稅信息的準(zhǔn)確，還能規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)查詢功能，從而提高企業(yè)財(cái)稅管理能力。

（3）稅收分析與評(píng)估模式的建立。利用財(cái)稅信息化管理系統(tǒng)建設(shè)稅收分析指標(biāo)系統(tǒng)，有助于生成完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告。同時(shí)，通過(guò)納稅評(píng)估模式的建設(shè)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，另外經(jīng)過(guò)調(diào)查及核實(shí)之后，可針對(duì)即將形成的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)制定出積極的解決策略。

3.企業(yè)財(cái)稅信息化管理應(yīng)用模式的實(shí)踐效果分析

以我國(guó)國(guó)家電網(wǎng)公司為例，在財(cái)稅信息化管理應(yīng)用模式下有效增強(qiáng)了企業(yè)財(cái)稅管理能力，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）稅費(fèi)業(yè)務(wù)的在線處理。涵蓋了所得稅、消費(fèi)稅、資源稅、增值稅等日常業(yè)務(wù)，同時(shí)對(duì)企業(yè)的稅費(fèi)繳納、申報(bào)等工作環(huán)節(jié)進(jìn)行了規(guī)范性的檢查，很大一方面提高了各項(xiàng)日常稅費(fèi)業(yè)務(wù)的處理水平。（2）納稅事項(xiàng)的電子化登記處理。通過(guò)電子化登記處理，除了能自動(dòng)登記納稅事項(xiàng)之外，還能有效彌補(bǔ)人為登記所帶來(lái)的不足，從而促使企業(yè)順利開展納稅調(diào)整工作。（3）納稅申報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)自動(dòng)化處理。綜上可知，財(cái)稅信息化管理系統(tǒng)中納稅申報(bào)報(bào)表模板的建設(shè)，可從稅務(wù)系統(tǒng)中自動(dòng)獲取申報(bào)數(shù)據(jù)，繼而完善了納稅申報(bào)工作流程，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。⑷稅務(wù)分析指標(biāo)系統(tǒng)的生成。這一系統(tǒng)的生成，在詳細(xì)分析企業(yè)涉稅指標(biāo)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅指標(biāo)異常等方面發(fā)揮了巨大的優(yōu)勢(shì)。

4.結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)稅信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過(guò)程中具有較高的實(shí)踐價(jià)值，因此需要企業(yè)加強(qiáng)財(cái)稅信息化管理系統(tǒng)應(yīng)用的重視度，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓志壯.企業(yè)財(cái)稅信息化管理的應(yīng)用模式[J].環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)，2015（26）：2021

[2]肖揚(yáng).企業(yè)信息化管理存在的問(wèn)題及策略[J].企業(yè)文化（下旬刊），2015（05）：156

[3]張紅梅.企業(yè)信息化管理應(yīng)用分析[J].數(shù)字通信世界，2015（06）：132

[4]李晉.簡(jiǎn)析企業(yè)信息化管理對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的影響與對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2015（09）：2627

第8篇：增值稅納稅管理范文

1、加強(qiáng)免抵退稅管理。按計(jì)劃進(jìn)度完成免抵調(diào)庫(kù)和退稅指標(biāo)。

2、繼續(xù)完善計(jì)劃管理體系，加強(qiáng)重點(diǎn)指標(biāo)考核。及時(shí)將今年稅收收入任務(wù)，在考慮稅源發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上，抓好分配落實(shí)工作。定期對(duì)稅收收入增幅、宏觀稅負(fù)、彈性系數(shù)、商業(yè)增值稅增幅和彈性系數(shù)以及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)企業(yè)、重要稅種的收入增幅稅負(fù)等指標(biāo)進(jìn)行通報(bào)，實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)督，結(jié)合五項(xiàng)指標(biāo)的考核，完善科學(xué)稅收收入組織工作目標(biāo)考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

3、做好稅收分析和稅負(fù)預(yù)警工作。完善以基層分局為基礎(chǔ)的二級(jí)稅收分析體系，堅(jiān)持月份、季度收入分析制度，確保稅收分析真實(shí)全面反映經(jīng)濟(jì)稅源狀況。一是利用重點(diǎn)稅源的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與稅收數(shù)據(jù)，進(jìn)行收入增減因素分析。二是成立征管查協(xié)調(diào)小組，按季召開協(xié)調(diào)會(huì)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)運(yùn)作征、管、查之事，將稅收分析作為稅收征管事項(xiàng)之一，使稅收分析成為促進(jìn)管理和稽查的有效抓手。三是針對(duì)稅收熱點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問(wèn)題，加強(qiáng)稅收專題分析本文來(lái)自和調(diào)研，積極為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀依據(jù)。

4、加強(qiáng)稅源管理。對(duì)年納稅20萬(wàn)元以上的企業(yè)列入*級(jí)重點(diǎn)稅源監(jiān)控范圍，擴(kuò)大重點(diǎn)稅源監(jiān)控面，完善稅源分級(jí)、分層、分行業(yè)監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控成效的最大化。主動(dòng)與地方產(chǎn)業(yè)對(duì)接，根據(jù)*產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向，建立新增稅源跟蹤和預(yù)測(cè)機(jī)制，把握組織收入工作主動(dòng)性。不斷培植稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的稅源基礎(chǔ)，積極尋找新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，拓寬稅基。

二、規(guī)范依法治稅和稅收?qǐng)?zhí)法

1、嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為，深入整頓和規(guī)范稅收秩序，提高稽查質(zhì)量和效率。不斷加大稅務(wù)稽查工作力度，結(jié)合我局實(shí)際，全面開展稅收專項(xiàng)檢查，突出檢查質(zhì)量，整治稅收環(huán)境。*年年將重點(diǎn)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)、廢舊物資回收及用廢企業(yè)、以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)、商業(yè)增值稅及產(chǎn)品總經(jīng)銷總企業(yè)及機(jī)構(gòu)、服裝紡織制造業(yè)和資源綜合利用企業(yè)開展檢查。完善案件主辦制，保證稽查責(zé)任落實(shí)到人。按季召開案例分析會(huì)，各檢查小組將所查處的典型案例進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)偷漏稅案件的新動(dòng)向和趨勢(shì)，查找管理漏洞，以查促管。加強(qiáng)稅收專項(xiàng)檢查。

2、落實(shí)和加強(qiáng)責(zé)任追究制度。全面落實(shí)我*《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施辦法》。針對(duì)性地開展專項(xiàng)執(zhí)法檢查，重點(diǎn)對(duì)民政福利、資源綜合利用等減免退稅企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、廢舊物資、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅等管征薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題著力整改，跟蹤落實(shí)。加大對(duì)稽查案件的抽查、復(fù)查力度。

三、深化科學(xué)化、精細(xì)化管理，切實(shí)提升稅收管理水平

1、全面落實(shí)個(gè)體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實(shí)好新辦法，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強(qiáng)定額公示，特別是核定為未達(dá)起征點(diǎn)的公布。加強(qiáng)停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。

2、強(qiáng)化征管質(zhì)量考核。加大對(duì)征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績(jī)效考核辦法》，將管理員工作平臺(tái)運(yùn)行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。

3、加強(qiáng)專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。

4、加強(qiáng)涉外稅收管理。進(jìn)一步規(guī)范涉外稅收審計(jì)辦法，將涉外審計(jì)與納稅評(píng)估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。

5、加強(qiáng)商業(yè)稅收管理。結(jié)合*年商業(yè)增值稅專項(xiàng)整治工作成果，實(shí)行行業(yè)分類管理，切實(shí)提高商業(yè)稅負(fù)。

6、深入拓展“以電控稅”管理行業(yè)。把“以電控稅”逐步推行到機(jī)磚、鋼材加工、竹木制品等所有耗電量較大的、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程與耗用電量密切相關(guān)的行業(yè)。對(duì)各行業(yè)進(jìn)行調(diào)查摸底，測(cè)算數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，召開行業(yè)電度稅收負(fù)擔(dān)率評(píng)定會(huì)，邀請(qǐng)人大、政協(xié)、效能辦、地稅等部門參加。

7、全面落實(shí)個(gè)體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實(shí)好新辦法，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強(qiáng)定額公示，特別是核定為未達(dá)起征點(diǎn)的公布。加強(qiáng)停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。

8、強(qiáng)化征管質(zhì)量考核。加大對(duì)征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績(jī)效考核辦法》，將管理員工作平臺(tái)運(yùn)行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。

9、加強(qiáng)專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。

10、加強(qiáng)涉外稅收管理。進(jìn)一步規(guī)范涉外稅收審計(jì)辦法，將涉外審計(jì)與納稅評(píng)估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。

11、預(yù)約定耗工作不斷完善和提升。首先，完善農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格信息庫(kù)。針對(duì)現(xiàn)有的信息庫(kù)中數(shù)據(jù)不夠細(xì)化，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)較大的情況，加強(qiáng)對(duì)信息庫(kù)的維護(hù)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。其次，根據(jù)x局的范本要求，做好資料的整理工作，做到一戶一檔。第三，邀請(qǐng)林業(yè)局業(yè)務(wù)熟練人員傳授林業(yè)方面知識(shí)。納入預(yù)約定耗管理的企業(yè)大部分為木竹企業(yè)，稅務(wù)人員需要掌握相關(guān)知識(shí)，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。第四，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗情況，對(duì)納稅人收購(gòu)業(yè)務(wù)普通發(fā)票的開具使用、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、銷項(xiàng)稅額等情況實(shí)行跟蹤管理，防止稅款的流失。

12、加強(qiáng)原木稅收管征。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《*原木稅收管理辦法》。加強(qiáng)林業(yè)生產(chǎn)單位原木自產(chǎn)自銷的管征，建立產(chǎn)銷臺(tái)帳，切實(shí)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，避免稅款流失。

本文來(lái)自

13、加強(qiáng)納稅評(píng)估工作。完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估數(shù)學(xué)模型，加強(qiáng)重點(diǎn)納稅戶及特色稅源納稅評(píng)估，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，探索管理新方法，促進(jìn)稅收收入的增長(zhǎng)。建立一支專業(yè)化、松散形的納稅評(píng)估隊(duì)伍.

第9篇：增值稅納稅管理范文

關(guān)鍵詞：財(cái)稅管理 制度體系 財(cái)稅基礎(chǔ)工作

XX供電公司財(cái)稅管理以公司重大經(jīng)濟(jì)決策和涉稅業(yè)務(wù)為方向，不斷創(chuàng)新管理模式，通過(guò)規(guī)范納稅申報(bào)、發(fā)票管理、進(jìn)項(xiàng)抵扣等各項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程和管理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)控各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確責(zé)任分工，有效提高工作效率。同時(shí)通過(guò)量化財(cái)稅管理指標(biāo)，開展專項(xiàng)檢查，強(qiáng)化責(zé)任考核，及時(shí)防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)檢查出的問(wèn)題及時(shí)匯總整理形成案例庫(kù)，為下一步規(guī)范管理和完善制度體系提供參考，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的稅法觀念，進(jìn)一步規(guī)范前端涉稅業(yè)務(wù)，提高財(cái)務(wù)管理水平，有效維護(hù)公司利益。

一、緊跟財(cái)稅政策，爭(zhēng)取優(yōu)惠政策

公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部密切跟蹤國(guó)家財(cái)稅政策的動(dòng)向，全面收集和梳理現(xiàn)行各項(xiàng)相關(guān)財(cái)稅政策文件，并對(duì)相關(guān)的財(cái)稅政策認(rèn)真分析與研究，不斷加深對(duì)稅法知識(shí)的熟知程度，提高財(cái)稅政策的運(yùn)用水平，準(zhǔn)確把握具體內(nèi)容、資格條件、辦理程序等，同時(shí)結(jié)合業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)信息，針對(duì)規(guī)定不明確的政策，主動(dòng)加強(qiáng)與主管稅務(wù)部門的溝通，爭(zhēng)取將優(yōu)惠政策全部落實(shí)到位，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和流程，量化考核指標(biāo)

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部統(tǒng)一規(guī)范發(fā)票管理、納稅申報(bào)、進(jìn)項(xiàng)抵扣、稅金提取等十項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程，并建立財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)流程明析各業(yè)務(wù)部門及相關(guān)專責(zé)的業(yè)務(wù)分工，對(duì)業(yè)務(wù)流程的時(shí)間點(diǎn)和實(shí)施效果提出明確要求，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行有效控制。公司制定了增值稅、所得稅申報(bào)納稅管理標(biāo)準(zhǔn)、增值稅發(fā)票管理標(biāo)準(zhǔn)等十個(gè)管理標(biāo)準(zhǔn)和流程。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過(guò)與各業(yè)務(wù)部門的溝通，確立財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)流程，并將設(shè)定的考核指標(biāo)報(bào)人力資源部審批，納入到公司業(yè)績(jī)考核辦法。

三、開展檢查防風(fēng)險(xiǎn) 細(xì)化財(cái)稅基礎(chǔ)工作

營(yíng)銷部作為供電公司的前端業(yè)務(wù)部門，直接負(fù)責(zé)電力銷售服務(wù)和發(fā)票的開具，每月的開票量就達(dá)15萬(wàn)份。為確保銷售財(cái)稅零風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部定期到營(yíng)銷部開展增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、增值稅抄報(bào)稅等專項(xiàng)檢查。依照財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)，明確電費(fèi)發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管、作廢、蓋章等管理流程，對(duì)發(fā)票及發(fā)票專用章的使用、保管進(jìn)行檢查，確保發(fā)票及印鑒的正確使用和保管。依托營(yíng)銷186系統(tǒng)和稅控系統(tǒng)信息平臺(tái)，每月將發(fā)票的開具信息和營(yíng)銷系統(tǒng)收費(fèi)信息進(jìn)行核對(duì)，確保開票信息真實(shí)準(zhǔn)確，有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部加強(qiáng)對(duì)其他各業(yè)務(wù)部門涉稅業(yè)務(wù)的管理，及時(shí)排除財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步規(guī)范前端涉稅管理工作，每次檢查結(jié)束后都會(huì)形成檢查記錄。

四、加強(qiáng)稅務(wù)宣傳，深入政策輔導(dǎo)

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過(guò)開展稅務(wù)知識(shí)大講堂、培訓(xùn)講座、網(wǎng)頁(yè)宣傳、財(cái)稅服務(wù)進(jìn)基層等多種方式，給職工宣傳和講解相關(guān)的稅收政策。通過(guò)開展各種宣傳活動(dòng)和專題培訓(xùn)，進(jìn)一步提高前端業(yè)務(wù)人員的財(cái)稅知識(shí)水平，使前端涉稅業(yè)務(wù)開展得更加規(guī)范。各業(yè)務(wù)部門在即將發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，及時(shí)與財(cái)務(wù)資產(chǎn)部溝通，告知有關(guān)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部給予財(cái)稅政策的輔導(dǎo)與支持。

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部為提高縣供電公司整體財(cái)稅管理水平，組織縣公司在進(jìn)行自查的基礎(chǔ)上梳理近三年的稅收檢查問(wèn)題，開展稅務(wù)專項(xiàng)研討會(huì)，化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)重大涉稅事項(xiàng)。同時(shí)聘請(qǐng)財(cái)稅方面的專家，針對(duì)電力企業(yè)涉及的稅收問(wèn)題進(jìn)行授課。

五、健全財(cái)稅制度，完善財(cái)稅案例庫(kù)

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過(guò)不斷完善公司財(cái)稅制度，建立起科學(xué)合理、配套完善的財(cái)稅管理制度體系，從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面指導(dǎo)、規(guī)范財(cái)稅管理各項(xiàng)工作，促進(jìn)財(cái)稅管理工作持續(xù)改進(jìn)。同時(shí)為方便相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)查閱和學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在部門網(wǎng)頁(yè)上建立了財(cái)稅制度庫(kù)，及時(shí)更新。針對(duì)各業(yè)務(wù)部門被檢查出的問(wèn)題，及時(shí)分析成因，嚴(yán)格落實(shí)整改措施，并通過(guò)全面梳理各部門上報(bào)的有關(guān)納稅業(yè)務(wù)方面的問(wèn)題、建議、經(jīng)驗(yàn)等，結(jié)合專項(xiàng)檢查形成的專題報(bào)告，逐步建立和完善財(cái)稅管理案例庫(kù)。

六、今后努力方向

一是進(jìn)一步總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，充分研究利用國(guó)家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，繼續(xù)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等工作，為企業(yè)降低稅負(fù)，減少支出，提高經(jīng)濟(jì)效益深入探索。二是結(jié)合稅務(wù)部門的納稅評(píng)估全面梳理涉稅核算各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并重點(diǎn)關(guān)注涉稅業(yè)務(wù)運(yùn)行和核算控制，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)機(jī)制。并針對(duì)財(cái)稅工作的薄弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過(guò)制定和補(bǔ)充公司財(cái)稅制度，逐步完善公司財(cái)稅制度體系。三是結(jié)合財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中開發(fā)的稅收管理模塊，構(gòu)建稅務(wù)管理分析指標(biāo)體系和分析制度，在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，利用一些恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法對(duì)現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，增強(qiáng)稅務(wù)分析的可靠性。

參考文獻(xiàn)：

[1]程濤.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)研究[J].財(cái)會(huì)月刊，2O03：8―9

[2]胡凱，康超.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警問(wèn)題的理論恩考[J].財(cái)會(huì)研究，2003（6）：47-48