財務(wù)風(fēng)險的概念及分類精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)風(fēng)險的概念及分類范文

關(guān)鍵詞：金融危機；中小企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險控制

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2011）17－0139－02

眾所周知，中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟中一個不可或缺的力量，其在產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、區(qū)域經(jīng)濟崛起等方面發(fā)揮著重要作用。在剛剛過去的金融危機中，我國的中小企業(yè)經(jīng)歷了一段非常艱難的時刻，特別是出口導(dǎo)向型企業(yè)，其在財務(wù)方面的薄弱和抗風(fēng)險能力差的弱點暴露無遺。盡管全球金融環(huán)境正在逐步改善，中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況逐步恢復(fù)，但其帶給我們的啟示還是值得去探討和深思。本文將在闡述金融危機及財務(wù)風(fēng)險的概念及特征的基礎(chǔ)上，探討金融危機對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的作用機理。

一、金融危機與財務(wù)風(fēng)險

（一）金融危機的概念及特征

金融危機是指一個國家或幾個國家與地區(qū)的全部或大部分金融指標(biāo)（短期利率、貨幣資產(chǎn)、證券、房地產(chǎn)、土地價格、商業(yè)破產(chǎn)數(shù)和金融機構(gòu)倒閉數(shù)）的急劇、短暫和超周期的惡化。金融危機的特征是人們基于經(jīng)濟未來將更加悲觀的預(yù)期，整個區(qū)域內(nèi)貨幣幣值出現(xiàn)較大幅度的貶值，經(jīng)濟總量與經(jīng)濟規(guī)模出現(xiàn)較大幅度的縮減，經(jīng)濟增長受到打擊，并往往伴隨著企業(yè)大量倒閉、失業(yè)率提高、社會普遍的經(jīng)濟蕭條，有時候甚至伴隨著社會動蕩或國家政治層面的動蕩。

（二）財務(wù)風(fēng)險的概念及其重要性

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在各項財務(wù)活動中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使企業(yè)在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失或更大收益的可能性。企業(yè)的財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，籌措資金、長短期投資、分配利潤等都可能產(chǎn)生風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在財務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險只有采取有效措施來降低風(fēng)險，而不可能完全消除風(fēng)險。當(dāng)今世界上因財務(wù)風(fēng)險而倒閉破產(chǎn)的公司甚至是特大公司也不為少見，因此，忽視財務(wù)風(fēng)險將給我們帶來的后果是嚴(yán)重的。

二、金融危機對中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的作用機理

眾所周知，2008年發(fā)源于美國的次貸危機，最終演變?yōu)橛绊懭虻慕鹑谖C。危機到來后，給我國中小企業(yè)帶來的影響是巨大的，致使我國許多出口導(dǎo)向型的中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉。為了具體說明金融危機對我國中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響，筆者構(gòu)建了金融危機對中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的作用機理。具體包括了兩條路徑：經(jīng)濟環(huán)境路徑和金融環(huán)境路徑。且金融危機的影響和中小企業(yè)自身融資缺陷產(chǎn)生共振，加大了影響的力度。如圖1所示。

（一）就經(jīng)濟環(huán)境而言

金融危機的經(jīng)濟沖擊，主要表現(xiàn)為外需萎縮或銳減，并透過貿(mào)易、投資和服務(wù)等領(lǐng)域，減緩經(jīng)濟增長速度，從而導(dǎo)致中小企業(yè)的投資以及生產(chǎn)經(jīng)營活動全面收縮，自身造血功能下降，現(xiàn)金流不暢，進而帶來財務(wù)風(fēng)險問題。主要表現(xiàn)為以下三點：首先，隨著金融危機向全球蔓延，美國、歐盟和日本等發(fā)達國家相繼出現(xiàn)了經(jīng)濟增長衰退，失業(yè)上升，居民家庭收入下降，消費減少和儲蓄增加等現(xiàn)象。伴隨著失業(yè)上升和收入下降，發(fā)達國家的進口收入需求效應(yīng)顯現(xiàn)出來，對中國出口企業(yè)的訂單減少、推遲或取消。其次，人民幣升值會產(chǎn)生出口產(chǎn)品的價格效應(yīng)。隨著人民幣加速升值，勞動密集型產(chǎn)品的出口受到了很大沖擊。盡管金融危機爆發(fā)之后，人民幣對美元匯率保持了相對穩(wěn)定，但對歐元、英鎊和日元等匯率出現(xiàn)了大幅度的升值。這種升值相當(dāng)于產(chǎn)品的價格效應(yīng)，在收入不變的情況下，價格上升會導(dǎo)致進口需求下降，削弱中國出口的國際競爭力。最后，外商直接投資和出口下降誘發(fā)投資減少。中國是全球吸收FDI投資最大的發(fā)展中國家。金融危機爆發(fā)之后，一些跨國企業(yè)或投資者由于受到資本市場籌資和融資的約束，無法籌措資金對新興市場進行投資。而且，中國制造業(yè)成本上升和利潤率較大幅度下降的情況，也減少了對投資盈利預(yù)期，從而減弱對中國的投資意愿。在外部訂單減少和人民幣升值效應(yīng)影響下，不少出口導(dǎo)向的外商企業(yè)或國內(nèi)企業(yè)面臨著虧損和倒閉的威脅，在資金鏈條出現(xiàn)斷裂的情況下，不得不削減生產(chǎn)或關(guān)門倒閉。

（二）就金融環(huán)境而言

金融危機導(dǎo)致中小企業(yè)的融資環(huán)境惡化，融資更加困難，外在輸血能力大打折扣。主要表現(xiàn)在以下幾點：首先，金融危機導(dǎo)致國內(nèi)各大金融機構(gòu)惜貸，中小企業(yè)更加難于獲得貸款。金融危機最直接的影響，在于對金融機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量的影響。雖然我國金融市場相對封閉，受到金融危機的沖擊相對有限，但仍促使我國銀行界更加謹(jǐn)慎地放貸。最主要的是，由于金融危機的影響，導(dǎo)致中小企業(yè)特別是出口型加工企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績大幅度下降，企業(yè)的信用程度下降，更加難于從銀行等金融機構(gòu)獲得貸款。其次，金融危機導(dǎo)致資本市場環(huán)境惡化，直接融資渠道不暢。在金融危機等多重因素的作用下，從2007年底以來，證券等資本市場受到極大影響，全球股指急劇下降，股市步入熊市，證券監(jiān)管機構(gòu)也采取了“休養(yǎng)生息”的政策，對企業(yè)的上市審批更加嚴(yán)格和緩慢，使得原來擁擠的上市渠道不再具有融資功能，中小企業(yè)債發(fā)行則處于遙遙無期之中。最后，政策性融資數(shù)量雖有所增加，但所發(fā)揮作用有限。在金融危機的影響下，中小企業(yè)面臨嚴(yán)峻的生存、發(fā)展危機。為了維持企業(yè)生存、發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展以及穩(wěn)定就業(yè)，各級政府出臺了系列政策支持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。特別是一系列扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策，如建立信用擔(dān)保體系，增加財政信用擔(dān)保資金，設(shè)立科技創(chuàng)業(yè)引導(dǎo)基金等。但與中小企業(yè)在國民經(jīng)濟當(dāng)中的地位以及它為財政收入貢獻的份額相比，政府對中小企業(yè)的支持力度明顯不足。

（三）中小企業(yè)自身融資缺陷與金融危機的影響產(chǎn)生共振，最終擴大了金融危機的影響

中小企業(yè)自身融資缺陷主要體現(xiàn)在以下幾點：其一，規(guī)模較小，經(jīng)營風(fēng)險較大。由于中小企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)一般集中在老板手里，在經(jīng)營管理過程中，一般比較缺乏長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有較大的不確定。其二，財務(wù)制度不健全、不規(guī)范。由于中小企業(yè)規(guī)模小、成立時間短、人員變動頻繁，導(dǎo)致財務(wù)管理不規(guī)范、不穩(wěn)定。其三，資產(chǎn)擔(dān)保質(zhì)量較差。由于中小企業(yè)自身的弱點和弊病使得銀行在提供貸款時，要求中小企業(yè)提供必要的資產(chǎn)擔(dān)保抵押品。而中小企業(yè)一般比較缺乏足夠的固定資產(chǎn)和可以擔(dān)保的其他資產(chǎn)，資產(chǎn)評估的費用也較高。這些都降低了中小企業(yè)得到銀行抵押貸款的可能性。

三、啟示與對策

以上探討了金融危機對我國中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的作用機理。這一作用機理構(gòu)建給我們的啟示有以下兩點：其一，中小企業(yè)由于其自身經(jīng)濟實力有限，抗風(fēng)險能力很差。后金融危機時代，中小企業(yè)的發(fā)展，更多的應(yīng)該從制度層面，完善經(jīng)濟環(huán)境、提供更多的發(fā)展機遇以及融資制度支持，而不是采取臨時的救濟措施。其二，中小企業(yè)也應(yīng)該不斷提高自身素質(zhì)，通過結(jié)成中小企業(yè)聯(lián)盟或者商會等形式，不斷擴大影響力，從而增強抗風(fēng)險的能力。當(dāng)然，中小企業(yè)融資困難、財務(wù)風(fēng)險大的問題一直是困擾中小企業(yè)發(fā)展的頑疾，徹底根治則需要全社會力量的通力合作。

參考文獻：

[1] 蔡進兵.金融危機對中小企業(yè)融資的影響及其解決措施[J].改革與戰(zhàn)略，2009，（12）：197-199.

第2篇：財務(wù)風(fēng)險的概念及分類范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險 衛(wèi)生體制改革 防范措施

近年來，日益激烈的醫(yī)療市場的競爭環(huán)境帶來了醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的空前提高，這就要求醫(yī)院必須提高風(fēng)險意識，時刻做好應(yīng)對新形勢下的財務(wù)風(fēng)險的準(zhǔn)備，確保醫(yī)院的財務(wù)目標(biāo)的能夠圓滿實現(xiàn)，保持醫(yī)院的健康發(fā)展。

一、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的概念及分類

（一）醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險

醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險指的是在醫(yī)院經(jīng)營各項活動的過程中，由于某些無法控制或難以預(yù)料的因素，導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)工作的運行脫離預(yù)定目標(biāo)，進而造成醫(yī)院經(jīng)濟損失的可能性。醫(yī)院在對財務(wù)活動的管理和組織過程中的某一環(huán)節(jié)或者某些方面出現(xiàn)問題，都可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致音源的償債能力降低，難以償還到期債務(wù)，這可能導(dǎo)致醫(yī)院陷入信任危機。

（二）醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的分類

醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險大致可分為下面幾類：一是籌資風(fēng)險，指的是與醫(yī)院籌資有關(guān)的風(fēng)險，是因為經(jīng)營管理決策因素、市場等因素的不確定性，使得籌資能以實現(xiàn)預(yù)期效益的風(fēng)險；二是投資風(fēng)險，是因為某些不確定因素導(dǎo)致投資報酬率與預(yù)期目標(biāo)產(chǎn)生一定偏差的風(fēng)險；三是資金回收風(fēng)險，也就是資金在轉(zhuǎn)化以及回收過程中所出現(xiàn)的金額和時間的不確定性；四是收益分配風(fēng)險，指的是因為收益分配的原因可能會給醫(yī)院今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來一定的不利影響。

二、新環(huán)境下醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

（一）資金浪費

現(xiàn)今很多醫(yī)院在購置和更新醫(yī)院固定資產(chǎn)時，不能夠很好的對投資項目的效益進行分析和評價，沒有根據(jù)科學(xué)的方法進行合理的可行性分析，從而出現(xiàn)醫(yī)院盲目購置、更新固定資產(chǎn)或投資項目工期過長、資金回收周期長、投資收益很差，造成資金浪費。

（二）流動資金占用過多

現(xiàn)在大多數(shù)醫(yī)院的藥品支出占總支出有相當(dāng)?shù)谋壤?，藥品管理將會對資金的使用效益產(chǎn)生直接影響。醫(yī)院方面雖然目前已經(jīng)針對性的采取了一些措施，但是醫(yī)院只是刻意的降低藥品的進價來減少藥品的購置成本，卻沒有對藥品的缺貨成本和儲存成本引起足夠的重視，造成了藥品的大量積壓、過多的占用醫(yī)院流動資金，導(dǎo)致醫(yī)療資金利用率極低。

（三）資產(chǎn)負(fù)債比例過高

部分醫(yī)院因為投資過于廣泛，出現(xiàn)負(fù)債經(jīng)營現(xiàn)象，資產(chǎn)負(fù)債比例較高，償債能力越來越差，財務(wù)信譽降低，大量的壞帳爛賬難以收回，導(dǎo)致部分醫(yī)院自有資金出現(xiàn)瀕臨30%的警戒線的情況。同時近年，醫(yī)療欠費問題越來越嚴(yán)重，不少經(jīng)濟困難的病人都會出現(xiàn)欠費情況，還有部分病人則使用假名惡意欠費，加之很多醫(yī)療糾紛的產(chǎn)生出現(xiàn)更多欠費問題，這是醫(yī)院非常頭疼的。而正是因為醫(yī)藥費的拖欠出現(xiàn)的巨大資金缺口，導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)報表跟醫(yī)院的其實際的財務(wù)成果有很大出入，從而會有巨大的財務(wù)風(fēng)險。

三、新環(huán)境下醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的成因分析

（一）財務(wù)人員風(fēng)險意識淡薄

在實際的工作中，很多醫(yī)院的財務(wù)管理人員沒有風(fēng)險意識，不能夠客觀地認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險，同時，大多數(shù)醫(yī)院財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低，知識陳舊，以為只要管好用好資金，就不會有財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，沒有風(fēng)險意識是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的非常重要的原因。

（二）醫(yī)院的資產(chǎn)和負(fù)債比例失衡

現(xiàn)今，我國許多醫(yī)院的資產(chǎn)和負(fù)債比例存在一定程度的結(jié)構(gòu)失衡，部分醫(yī)院負(fù)債過度，致使難以償還到期債務(wù)，同時不能獲得新的融資。資產(chǎn)負(fù)債比例倘若持續(xù)過高，會降低醫(yī)院償債能力，財務(wù)信譽降低大量的壞帳爛賬難以收回，導(dǎo)致部分醫(yī)院自有資金出現(xiàn)瀕臨30%的警戒線的情況。另外，醫(yī)療器械、藥品和醫(yī)用耗材等一些不可短期使用的固定資產(chǎn)占用較大比重，而且大多數(shù)為積壓存貨，降低了資金的使用效率，也使資金流動性降低。

（三）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不健全

我們國家大多數(shù)醫(yī)院并沒有成立有效的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控監(jiān)管機制，即便有，財務(wù)監(jiān)督制度也沒用被嚴(yán)格執(zhí)行，很難在實踐中將醫(yī)院管理與監(jiān)督很好的進行下去。同時，沒有相應(yīng)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究體系，對財經(jīng)紀(jì)律不能很好的執(zhí)行，難以形成有效約束，財務(wù)危機極易出現(xiàn)。

（四）現(xiàn)有的管理體系功能欠缺

新現(xiàn)今的情形下，醫(yī)院在多數(shù)情況下將精力使用在具體風(fēng)險管理里，而沒有對醫(yī)院風(fēng)險組合和風(fēng)險的相互關(guān)系進行系統(tǒng)、整體地考慮，使得風(fēng)險管理的資源分配缺乏合理，對醫(yī)院的風(fēng)險管理的效果和效率產(chǎn)生影響。除此之外，醫(yī)院并沒有建立一套相對規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、完整的財務(wù)風(fēng)險管理體系，現(xiàn)行的管理體系中協(xié)調(diào)功能與風(fēng)險管理功能都還有很多不足。

四、新環(huán)境下醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的防范措施

（一）提高財務(wù)人員風(fēng)險意識和風(fēng)險控制能力

要提高風(fēng)險管理的培訓(xùn)力度和風(fēng)險知識的宣傳力度，使財務(wù)人員更加準(zhǔn)確的認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險的重要性，了解各種財務(wù)風(fēng)險，樹立風(fēng)險觀念，熟悉醫(yī)院工作中常見財務(wù)風(fēng)險各種表現(xiàn)形式。在對財務(wù)人員進行風(fēng)險意識教育的同時，還要增強他們的風(fēng)險控制能力。第一，要培養(yǎng)財務(wù)人員能夠發(fā)現(xiàn)并識別管理過程中還沒有顯現(xiàn)的各種風(fēng)險的能力，并能預(yù)測其可能帶來的各種風(fēng)險。第二，要培養(yǎng)財務(wù)人員運用現(xiàn)代化管理手段和專業(yè)技術(shù)以數(shù)量的形式估計風(fēng)險大小的檢測本領(lǐng)。第三，要增強財務(wù)人員正確處理意外風(fēng)險事項和常規(guī)風(fēng)險活動的應(yīng)變能力，財務(wù)人員還要學(xué)會綜合運用各種風(fēng)險控制方法，運用各種控制風(fēng)險的決策進行風(fēng)險控制。

（二）重視資金的時間價值與運營風(fēng)險分析

資金的時間價值是一個切切實實存在的經(jīng)濟概念，也是財務(wù)管理中需要充分考慮的重要因素。根據(jù)以往大多數(shù)醫(yī)院運營管理情況來看，醫(yī)院缺乏對資金的時間價值的重視，導(dǎo)致醫(yī)療資金使用效率不高，材料物資和藥品大量積壓，過多的占用了醫(yī)院的流動資金；大量的投資項目工期較長，資金回收周期長，投資回報率很低，且長期投資沒有進行投資產(chǎn)出評估。因此，一定要重視資金的時間價值，努力提升醫(yī)院的財務(wù)管理水平。從財務(wù)管理的角度分析，醫(yī)院運營風(fēng)險指的是經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種難以預(yù)料和控制的因素。醫(yī)院財務(wù)管理進行投資運營風(fēng)險分析，不僅可以減少投資風(fēng)險，同時還可以減少醫(yī)院醫(yī)療成本，有效保證了較高的投資回報率。尤其是對那些投資周期較長的醫(yī)療項目，做好投資運營風(fēng)險管理可以大大提高資金使用效果。

（三）加強會計內(nèi)部控制

高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠增加醫(yī)院財產(chǎn)的安全性，保障財務(wù)活動的合法性以及會計信息的可靠性，降低引發(fā)財務(wù)風(fēng)險因素出現(xiàn)的概率，從而有效的防范財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。完善會計內(nèi)部控制要做好下面幾點：增加財務(wù)預(yù)算控制，把醫(yī)院的各項業(yè)務(wù)發(fā)展統(tǒng)籌進行預(yù)算控制，在相關(guān)業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)，各個崗位做好財務(wù)風(fēng)險的防范，建立好相互制約機制，盡可能地減少意外風(fēng)險；建立健全科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，各部門相互牽制、相互制約，把醫(yī)院的各項業(yè)務(wù)劃分到具體的工作崗位，給予相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)限；將醫(yī)院財產(chǎn)的實物管理與價值管理進行有機整合。在對醫(yī)院價值循環(huán)進行反映和監(jiān)督的同時，還要注重實物管理，分析差異、及時發(fā)現(xiàn)，并采取相應(yīng)措施，及時糾正不利差異，防止錯誤的發(fā)生。

（四）健全行之有效的風(fēng)險防范機制

在做好醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)警控制的情況下，還要建立一套高效的風(fēng)險防范機制。具體的說，首先要組織成立財務(wù)風(fēng)險控制小組。風(fēng)險控制小組成員主要由賬務(wù)處理、財務(wù)審核、票據(jù)管理和門急診、出入院處組長等以及各個崗位的人員組成。另外，風(fēng)險防范小組還要整合流程再造的管理理念，市場對那些司空見慣的財務(wù)流程進行梳理分析，發(fā)現(xiàn)重點風(fēng)險環(huán)節(jié)以及風(fēng)險控制點，針對發(fā)現(xiàn)的問題制定操作細(xì)則和規(guī)章制度，并且確保制度的執(zhí)行和落實。

五、結(jié)束語

財務(wù)風(fēng)險是新環(huán)境下醫(yī)院針對市場競爭形成的必然產(chǎn)物，伴隨著國內(nèi)衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)療市場競爭日益激烈，醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險越來越明顯。這就要求醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)決策層及財務(wù)管理人員能夠及時發(fā)現(xiàn)這些問題，并解決它們。因此，各級醫(yī)院要增強風(fēng)險意識，通過監(jiān)測、預(yù)測以及控制手段來實現(xiàn)降低、消除風(fēng)險來減少財務(wù)醫(yī)院風(fēng)險，只有采取及時有效措施，才能更好地適應(yīng)新環(huán)境下醫(yī)院的財務(wù)管理，確保醫(yī)院能夠持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]董音茵.醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險控制與防范的探討[J].現(xiàn)代醫(yī)院管理，2010

第3篇：財務(wù)風(fēng)險的概念及分類范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)預(yù)警；資產(chǎn)負(fù)債率；防范對策

中圖分類號：F275.2 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）10-0096-02

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

財務(wù)風(fēng)險的定義目前對財務(wù)風(fēng)險的概念及范圍的確定未給出一致的觀點，綜合起來主要有兩類比較典型的觀點：一是財務(wù)風(fēng)險財務(wù)活動論，即廣義的財務(wù)風(fēng)險論；二是財務(wù)風(fēng)險負(fù)債籌資論，也即狹義的財務(wù)風(fēng)險論。有人認(rèn)為狹義財務(wù)風(fēng)險觀點過于片面，負(fù)債經(jīng)營對于不同成長期的企業(yè)影響并不同，對于成長 性良好的企業(yè)來說，負(fù)債經(jīng)營可以充分利用財務(wù)杠桿作用，可以為企業(yè)帶來更多的效益;但對于成長末期的企業(yè)來講，必須要認(rèn)真考慮負(fù)債經(jīng)營的成本，合理控制負(fù) 債比率，否則后果不堪設(shè)想。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因：

1.經(jīng)濟環(huán)境因素，主要體現(xiàn)在經(jīng)濟體制、經(jīng)濟政策及企業(yè)自身機制對籌資和投資的影響。

2.金融市場因素，主要是指金融市場的發(fā)育完善程度以及利率和匯率的變化。

3.政治環(huán)境和法律環(huán)境因素，如政治是否穩(wěn)定、有關(guān)法律如何變化等。這些因素不是企業(yè)自身所能夠控制。

4.在籌資過程中，不能有效地控制財務(wù)風(fēng)險。資本結(jié)構(gòu)在很大程度上決定著企業(yè)的風(fēng)險水平和企業(yè)的總體負(fù)債能力。企業(yè)的不同籌資組合將直接影響籌資成本的高低和籌資風(fēng)險的大小。企業(yè)在負(fù)債能力上具有杠桿效應(yīng)。但企業(yè)經(jīng)營效益不佳時，這種杠桿作用會起到相反作用，使整個企業(yè)也蒙受損失。資本結(jié)構(gòu)不合理，中國企業(yè)普遍存在著資產(chǎn)負(fù)債率較高、銀行貸款過多企業(yè)對銀行的依賴性很大，企業(yè)過分依賴銀行當(dāng)出現(xiàn)支付危機時，一方面自己失去信任而加大其財務(wù)風(fēng)險，另一方面又因逾期借款而使融資成本加大。資本結(jié)構(gòu)的不合理將使企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。資金回收策略不當(dāng)，現(xiàn)代社會企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用一些企業(yè)為了增加銷量，擴大市場占有率大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。再者，存貨所占比重相對較大，且很多表現(xiàn)為超儲積壓存貨。資產(chǎn)長期被債務(wù)人和存貨占用，使得企業(yè)缺少足夠的流動資金進行再投資或歸還到期債務(wù)，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性。收益分配政策不規(guī)范，分配方法的選擇會影響投資者對企業(yè)狀況的判斷和企業(yè)的聲譽，也可能影響企業(yè)潛在投資者的投資決策，從而影響企業(yè)資金的來源。如果企業(yè)的利潤分配政策缺乏控制制度，不結(jié)合企業(yè)的實現(xiàn)情況，不進行科學(xué)的分配決策，必將影響企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財務(wù)風(fēng)險。

5.盲目投資，加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)盲目追求規(guī)模效益，通過資產(chǎn)重組等方式不斷擴大企業(yè)規(guī)模，企望通過擴大規(guī)模來進一步提高效率和競爭力。事實上，過分追求規(guī)模經(jīng)濟有可能導(dǎo)致規(guī)模不經(jīng)濟，并使財務(wù)風(fēng)險加大。投資缺乏科學(xué)性，企業(yè)投資包括對內(nèi)投資和對外投資在對外投資上，很多企業(yè)投資決策者對投資風(fēng)險的認(rèn)識不足，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大，從而財務(wù)風(fēng)險不斷。企業(yè)對內(nèi) 投資主要是固定資產(chǎn)投資，在投資決策過程中，很多企業(yè)對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全而、不真實以及決策者決策能力低下等原因?qū)е峦顿Y決策失誤頻繁發(fā)生，投資無法按期收回給企業(yè)帶來了巨大的財務(wù)風(fēng)險。

6.企業(yè)管理的缺陷，放大了財務(wù)風(fēng)險。主要表現(xiàn)在：（1）財務(wù)人員的風(fēng)險意識較為淡薄，沒有對財務(wù)風(fēng)險引起足夠的重視。在現(xiàn)代企業(yè)中，許多財務(wù)人員認(rèn)為只要管好用好資金，就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)人員的風(fēng)險概念狹隘，缺乏正確的市場風(fēng)險意識。（2）財務(wù)決策沒有經(jīng)過科學(xué)的分析論證，決策失誤經(jīng)常發(fā)生。避免財務(wù)決策失誤的前提是財務(wù)決策的科學(xué)化。目前，中國企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著主觀決策及經(jīng)驗決策的現(xiàn)象。

二、加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制與防范策略

1.樹立正確的財務(wù)風(fēng)險觀念。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險作用于企業(yè)，通常表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)流動性下降、經(jīng)營資金不足、資產(chǎn)負(fù)債率過高、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重及盈利能力下降等，這些問題都與企業(yè)財務(wù)會計的管理直接相關(guān)。企業(yè)在日常活動中應(yīng)居安思危，樹立風(fēng)險觀念，強化風(fēng)險意識。具體來說，應(yīng)加強動態(tài)分析，認(rèn)真分析財務(wù)管理的宏觀環(huán)境變化情況，使企業(yè)在生產(chǎn) 經(jīng)營和理財活動中能保持靈活的適應(yīng)能力。提高風(fēng)險價值觀念，設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu)，配置高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理的規(guī)章制度，強化財務(wù)管理的各項工作，理順企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系。

2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。建立合理的資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的籌資環(huán)境財務(wù)風(fēng)險本質(zhì)是由于負(fù)債比例過高導(dǎo)致的，因此企業(yè)不但應(yīng)該設(shè)計合理的資金結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債、降低資金成本，而且還要控制負(fù)債的規(guī)模，保證謹(jǐn)慎的負(fù)債比率，避免到期無力償債或資不抵債，從而來有效防范財務(wù)風(fēng)險。只有這樣才能使企業(yè)創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，吸引各方投資。企業(yè)應(yīng)充分利用資本市場和金融市場，改變單一的貸款融資方式，合理選擇發(fā)行股票、銀行貸款、發(fā)行債券及商業(yè)信用等方式，以“融資組合”的方式籌集企業(yè)經(jīng)營所需的資金，降低融資成本，減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。負(fù)債融資是一把雙刃劍，既能為企業(yè)帶來財務(wù)杠桿效應(yīng)，又會帶來財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃和償債能力等確定資本結(jié)構(gòu)。應(yīng)使負(fù)債結(jié)構(gòu)合理、債源分布平衡、還債時間均勻、債務(wù)搭配合理。長期負(fù)債與短期負(fù)債比例要適中，同時，要考慮到負(fù)債的還債時 間，長短期分布要均勻，要與投資回收期聯(lián)系起來，防止還債高峰過早到來、集中到來。此外，還要考慮借入資金的來源結(jié)構(gòu)，采取多種形式的籌資渠道。只有這樣才能規(guī)避風(fēng)險、防范風(fēng)險。

3.完善風(fēng)險管理機構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機構(gòu)，對風(fēng)險實施及時有效的管理，只有對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險實現(xiàn)組織化運作，才能使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理得到足夠的重視，實現(xiàn)真正的規(guī)模運行。企業(yè)可以單獨設(shè)立一個財務(wù)風(fēng)險管理處并配備相應(yīng)的人員，對財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測、分析、監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險，建立健全風(fēng)險控制機制。另外，治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度弱化本身就是高風(fēng)險的表現(xiàn)，因此，首先要完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險控制能力，實現(xiàn)科學(xué)決策與科學(xué)管理，形成完整的決策機制、激勵機制和制約機制。其次要建立監(jiān)督控制機制，特別要加強授權(quán)批準(zhǔn)和會計監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計。再次是財務(wù)和會計應(yīng)該分設(shè)，單位分管領(lǐng)導(dǎo)分開，分別設(shè)置管理中心，各負(fù)其責(zé)。最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評審和風(fēng)險估計。

4.確定合理的借款額度，確保借款償還能力、負(fù)債能否償還是建立在投資未來的收益上，只要未來的收益大于資金成本，應(yīng)該說，舉債是安全的。財務(wù)管理上用稅息前盈余和每股收益分析法來確定企業(yè)合理的負(fù)債資本比例，這種分析法實際上說明企業(yè)收益能力對負(fù)債規(guī)模的影響。對于一個企業(yè)來說，在確定合理的負(fù)債規(guī)模時，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、所處行業(yè)的經(jīng)營特點、企業(yè)銷售的穩(wěn)定性、企業(yè)籌資能力和資產(chǎn)變現(xiàn)能力等因素，對于經(jīng)營周期性波動小、預(yù)期收入樂觀、籌資能力強的企業(yè)可適當(dāng)擴大負(fù)債規(guī)模。企業(yè)應(yīng)根據(jù)資金使用期限、預(yù)期現(xiàn)金流量狀況，確定借款期限，并要運用流動比率、速動比率、負(fù)債資產(chǎn)比率、長期適合率等因素指標(biāo)的計算來衡量。

5.加強企業(yè)投資過程中的風(fēng)險控制。市場經(jīng)濟條件下，投資風(fēng)險的存在是客觀的、必然的。一個企業(yè)要在市場中生存、發(fā)展并取得收益，就必須敢于冒風(fēng)險，富于開拓精神，善于捕捉時機，以便掌握主動權(quán)，取得較高的收益，但同時要學(xué)會控制風(fēng)險，以最低的風(fēng)險或代價，取得最高的收益。相反，不去冒險，過于謹(jǐn)慎小心，反而會使企業(yè)失去更多的機遇，從而抑制了企業(yè)的發(fā)展。所以，在實際工作中，必須在風(fēng)險和收益之間合理取舍并加以適當(dāng)控制，才能增強企業(yè)的競爭力，進一步提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

6.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。任何企業(yè)從產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，進而發(fā)展成為財務(wù)危機，最后導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，都有一個漸進和積累的過程。財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生是可預(yù)測的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身需要建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，并采取有效的風(fēng)險防范方法將風(fēng)險轉(zhuǎn)化，降低損失出現(xiàn)的概率，將風(fēng)險可能造成的損失降到最小。具體可從以下幾個方面建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系：健全財務(wù)信息收集和傳遞機制。財務(wù)預(yù)警體系的重要前提是建立靈活高效的信息系統(tǒng)，形成信息收集、傳遞的快捷的渠道。這個信息系統(tǒng)應(yīng)能提供及時完整的經(jīng)營資料和數(shù)據(jù)，同時，還應(yīng)配備專門的人員對信息進行收集、處理和反饋，并向預(yù)警系統(tǒng)提供必要的技術(shù)支持。應(yīng)堅持定性分析和定量分析相結(jié)合。定量分析往往具有客觀、易于度量的特點，定性分析則是主觀性、模糊性的特點。僅僅是計算、對比幾個比率和指標(biāo)是無法實現(xiàn)財務(wù)預(yù)警的，必須全面使用現(xiàn)代信息技術(shù)以及管理學(xué)等知識，在重視定量分析的同時加強定性分析方法的應(yīng)用。完善風(fēng)險處理機制。對預(yù)測發(fā)生的和已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險應(yīng)采取及時、有效的預(yù)防、控制和處理措施。建立財務(wù)預(yù)警責(zé)任機制。財務(wù)預(yù)警的實施必須要將風(fēng)險的責(zé)任落實到具體每個人，一旦發(fā)生問題，能夠及時尋找負(fù)責(zé)對象，并結(jié)合有效的獎懲制度，促使負(fù)責(zé)人提高警惕。

參考文獻：

第4篇：財務(wù)風(fēng)險的概念及分類范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險；控制；防范

風(fēng)險無時不在，無處不有，這已成為理論界和實務(wù)界普遍關(guān)注的焦點之一。我國關(guān)于財務(wù)風(fēng)險的研究是從20世紀(jì)80年代末90年代初開始的。企業(yè)應(yīng)該除了要了解財務(wù)風(fēng)險的特征與成因外，更重要的是要掌握財務(wù)風(fēng)險的防范對策和方法，提高企業(yè)財務(wù)經(jīng)營效益。

一、財務(wù)風(fēng)險的概念及基本特征

1、財務(wù)風(fēng)險的概念

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)進行財務(wù)管理過程中，由于各種不確定因素的影響導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期收益偏離實際收益而使企業(yè)蒙受損失的可能性。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險可以分為狹義和廣義兩種，狹義的財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)財務(wù)管理過程僅僅是企業(yè)的籌資風(fēng)險，廣義的財務(wù)風(fēng)險則是指包括企業(yè)財務(wù)管理過程中籌資風(fēng)險在內(nèi)的由于不確定事項所有給企業(yè)帶來的可能性的損失或收益。一般意義上的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指因借款而增加的風(fēng)險，是由于籌資決策導(dǎo)致的風(fēng)險。

在不同的環(huán)境和階段中，可以對財務(wù)風(fēng)險進行不同的分類：一是按其財務(wù)活動的主要環(huán)節(jié)可以分為企業(yè)籌資風(fēng)險、企業(yè)資金回收風(fēng)險、企業(yè)投資風(fēng)險和企業(yè)的收益分配風(fēng)險等。二是按其他分類可以分為可控與不可控風(fēng)險；可分散與不可分散風(fēng)險等。

2、財務(wù)風(fēng)險的基本特征

第一、客觀性。在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)風(fēng)險是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在的，企業(yè)只能通過各種途徑合理的規(guī)避風(fēng)險，盡量減少由于風(fēng)險可能造成的損失。企業(yè)的財務(wù)活動可能存在著兩種結(jié)果，即實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和不能實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

第二、不確定性。風(fēng)險是意外事件發(fā)生的一種可能性，也就是說財務(wù)風(fēng)險在一定條件下或者在一定時期內(nèi)可能會發(fā)生，也有可能不會發(fā)生。雖然可以事前加以估計和控制，但是由于各種因素不斷發(fā)生變化，所以造成財務(wù)活動結(jié)果存在著不確定性，財務(wù)管理人員不可能在事前準(zhǔn)確地確定企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小。

第三、收益與損失共存性。企業(yè)的風(fēng)險與收益往往是成正比的，即風(fēng)險越大收益越高，風(fēng)險越小收益越低。在經(jīng)營過程中企業(yè)的風(fēng)險與收益是并存的。在一定條件下，如果企業(yè)的風(fēng)險投資可能存在較大的風(fēng)險，同時可能會取得較高的風(fēng)險報酬，反之亦然。如對高新技術(shù)項目的投資，風(fēng)險較傳統(tǒng)行業(yè)大得多，但其收益率也相應(yīng)較高。

第四、激勵性。激勵性即企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的客觀存在有可能會導(dǎo)致企業(yè)采取一些強硬的措施來防范財務(wù)有可能發(fā)生的風(fēng)險，以此來加強企業(yè)的財務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式及成因分析

1、財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式多種多樣，我國企業(yè)中較典型的表現(xiàn)主要有：第一、獲利能力低，經(jīng)濟效益差；第二、資金不足，缺乏償債能力；第三、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理；第四、經(jīng)營能力不佳，不良資產(chǎn)比例大；第五、成長能力弱，企業(yè)發(fā)展停滯不前。

2、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因分析

第一、財務(wù)決策缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致決策失誤。財務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的最直接的原因。避免企業(yè)財務(wù)決策失誤的前提關(guān)鍵是企業(yè)財務(wù)決策的科學(xué)化。目前，我國很多企業(yè)的財務(wù)決策都普遍存在著企業(yè)財務(wù)的經(jīng)驗決策和企業(yè)財務(wù)的主觀決策等現(xiàn)象，這樣就導(dǎo)致企業(yè)決策的失誤會經(jīng)常發(fā)生，從而也就產(chǎn)生了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。具體可以表現(xiàn)在以下幾點：①固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致投資失誤。②對外投資決策失誤，導(dǎo)致大量投資損失。③籌資規(guī)模和結(jié)構(gòu)決策不當(dāng)導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

第二、企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足。企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外在成因。如前所述，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的最主要特征就是客觀性，只要企業(yè)開展經(jīng)營活動，就必然存在著財務(wù)風(fēng)險。眾所周知，持續(xù)的通貨膨脹，將使企業(yè)資金供給持續(xù)發(fā)生短缺，貨幣性資金持續(xù)貶值，實物性資金相對升值，資金成本持續(xù)升高。目前，我國的財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)還不是很高，掌握的技能還很有限，受傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式的影響很深，對財務(wù)風(fēng)險的客觀性還認(rèn)識不足，缺乏風(fēng)險意識。

第三、企業(yè)財務(wù)關(guān)系的混亂。財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風(fēng)險。在我國，企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)主要是指某個企業(yè)的全部資金，這種企業(yè)的資金一般來源于權(quán)益資金和負(fù)債資金之間的比例關(guān)系。由于企業(yè)籌資決策而導(dǎo)致的失誤等原因，企業(yè)運行資金中的結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象在企業(yè)普遍存在。另外企業(yè)在利益分配及企業(yè)資金管理等方面存在的職權(quán)不明、管理相對混亂等現(xiàn)象，這樣就造成了企業(yè)資金使用的效率相對低下，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，企業(yè)資金的安全性和完整性也就無法得到保證。

第四、投資決策的失誤，導(dǎo)致大量投資失誤。決策失誤是產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的又一表現(xiàn)。當(dāng)前，依靠經(jīng)驗決策及主觀決策為主的企業(yè)決策方式仍然普遍存在，從而使企業(yè)容易忽略規(guī)模擴張與加強自身管理的配套建設(shè)，難以適應(yīng)市場彈性變化和多元化生產(chǎn)經(jīng)營與投資結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)和控制，致使決策失誤頻繁發(fā)生。因此，如何加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，強化科學(xué)決策成為迫在眉睫的重要工作。

第五、企業(yè)賒銷賬款缺乏管理。當(dāng)前我國市場已普遍形成以買方市場為主導(dǎo)的形式。企業(yè)產(chǎn)品滯銷現(xiàn)象十分嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大幅增加，從會計核算的角度看，在一定程度和一定階段可以增加企業(yè)的利潤，但是相當(dāng)多的企業(yè)在此過程中盲目賒銷造成大量應(yīng)收賬款失控，嚴(yán)重影響了資產(chǎn)的流動性和安全性，同時由于商業(yè)信用還未在我國企業(yè)間廣泛建立，因此就會造成有的應(yīng)收賬款無法收回的現(xiàn)象，直至成為壞帳、死帳，由此形成了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

第六、企業(yè)外部和內(nèi)部的原因分析。

（1）外部原因：①企業(yè)財務(wù)管理不適應(yīng)國家宏觀環(huán)境的變化。②企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。③企業(yè)收益分配政策缺乏規(guī)范性。④利率水平和外匯匯率水平的影響。

（2）內(nèi)部原因：①企業(yè)財務(wù)人員的風(fēng)險意識淺薄。②企業(yè)財務(wù)缺乏科學(xué)性。③企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款管理機制不健全。④企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度不健全。⑤財務(wù)會計信息質(zhì)量有待提高。

第七、宏觀原因及自身原因

（1）宏觀環(huán)境原因分析：①全球一體化，②買方市場的形成、③信息時代的到來。

（2）企業(yè)自身原因：①企業(yè)管理者的風(fēng)險意識淡薄，②企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的復(fù)雜性。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制注意事項

1、財務(wù)風(fēng)險的防范與控制技術(shù)

財務(wù)風(fēng)險的防范技術(shù)主要包括：分散法；回避法；轉(zhuǎn)移法；降低法。面對企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險，往往企業(yè)通常采取回避、控制、接受和分散風(fēng)險等策略方法，以此來控制企業(yè)所受到的風(fēng)險?？刂骑L(fēng)險是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的核心。

2、財務(wù)風(fēng)險控制方法

面對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以從以下幾方面入手：（1）企業(yè)的籌資風(fēng)險控制，（2）企業(yè)的投資風(fēng)險控制（3）企業(yè)的資金回收風(fēng)險控制，（4）企業(yè)的收益分配；企業(yè)的風(fēng)險控制收益分配是企業(yè)財務(wù)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。另外，企業(yè)經(jīng)營管理者可從以下三個方面控制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生：（1）對財務(wù)風(fēng)險進行事前控制；（2）對財務(wù)運行過程進行事中控制；（3）對財務(wù)風(fēng)險進行事后控制。

3、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

第一、確立財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的長效機制，也就是說企業(yè)在建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時，企業(yè)還要建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。

第二、建立短期的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)該建立短期的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，就短期編制現(xiàn)金流量預(yù)算而言，企業(yè)能否維持下去應(yīng)該是取決于是否有足夠現(xiàn)金用于企業(yè)的各種支出。

第三、建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。結(jié)合實際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險策略在建立風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系后，企業(yè)對于風(fēng)險信號監(jiān)測，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓、質(zhì)量下降、應(yīng)收賬款增多、成本上升等，要根據(jù)其形成原因及過程，指定切實可行的風(fēng)險管理策略。

4、樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險防范處理機制

掌握風(fēng)險防范方法，建立有效的風(fēng)險防范處理機制，正確理解經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系。另外，企業(yè)還要盤活存量，同時還要加快企業(yè)閑置設(shè)備的處理，這樣有利于將收回的資金償還企業(yè)所欠下的債務(wù)。

5、資金管理的注意事項

主要做好以下工作：第一，建立信用額度管理制度。第二，做好賬齡分析。第三，加強對壞賬的管理。第四，評估客戶的償債能力。

6、對于財務(wù)人員風(fēng)險意識與內(nèi)部控制制度建設(shè)

不斷提高企業(yè)財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識，企業(yè)財務(wù)管理人員要理順企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，做到責(zé)、權(quán)、利的一致性。必須要讓財務(wù)管理人員清楚，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險往往存在于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，財務(wù)管理人員一定要將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范意識貫穿于財務(wù)管理工作的始終。

為了防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)必須明確各部門在企業(yè)財務(wù)管理中的相應(yīng)地位、功能及職責(zé)，并賦予相關(guān)財務(wù)人員相應(yīng)的權(quán)力。各級財務(wù)人員要清醒地認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)財務(wù)管理人員一定要將風(fēng)險的防范貫穿于企業(yè)財務(wù)管理工作的始終，具有及時捕捉風(fēng)險、衡量防范風(fēng)險的能力。在處理每項具體業(yè)務(wù)時，積極防范，妥善應(yīng)對，及時化解財務(wù)風(fēng)險。

四、減少與優(yōu)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的對策建議

1、減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要方法有以下幾種

第一、規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)在面臨一項風(fēng)險時，首先要根據(jù)自身的經(jīng)營特點和能力，權(quán)衡收益和風(fēng)險的得與失，凡是風(fēng)險所造成的損失不能由該項目可能獲得收益予以抵消的，企業(yè)都應(yīng)盡量避免該種風(fēng)險的發(fā)生，即采取回避政策。在保證財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險小的方案，以達到回避財務(wù)風(fēng)險的目的。企業(yè)為了達到影響甚至控制被投資企業(yè)的目的，只能采用股權(quán)投資的方式，在這種情況下，承擔(dān)適當(dāng)?shù)耐顿Y風(fēng)險是必要的。

第二、減少風(fēng)險。即企業(yè)面對客觀存在的財務(wù)風(fēng)險，努力采取辦法降低財務(wù)風(fēng)險的方式。主要包括：控制風(fēng)險因素，減少風(fēng)險的發(fā)生；控制風(fēng)險發(fā)生的頻率和降低風(fēng)險損害程度。另外，企業(yè)可以通過付出一定代價的方式來降低企業(yè)財務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。企業(yè)也可以建立財務(wù)風(fēng)險基金，比如，企業(yè)可以對長期負(fù)債項目建立專項財務(wù)償債基金等。

第三、轉(zhuǎn)移風(fēng)險。轉(zhuǎn)移風(fēng)險就是企業(yè)通過某種手段將部分或全部財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法。即對可能給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)以一定的代價（如保險費、擔(dān)保費和利息），采取某種方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險。但是，較之承擔(dān)風(fēng)險所面臨的損失而言，企業(yè)為轉(zhuǎn)移風(fēng)險所需支付的代價要小的多。

第四、接受風(fēng)險。主要包括風(fēng)險自擔(dān)和風(fēng)險自保。風(fēng)險自擔(dān)是指風(fēng)險損失發(fā)生時，直接將損失攤?cè)氤杀净蛸M用，或沖減利潤。

第五、分散風(fēng)險。分散風(fēng)險就是通過企業(yè)之間通過聯(lián)營、多種經(jīng)營方式及對外投資多元化等方式來分散企業(yè)的財務(wù)的風(fēng)險。對于企業(yè)風(fēng)險比較大的投資項目，企業(yè)可以采用與其他企業(yè)共同投資的經(jīng)營方式，以此來實現(xiàn)收益的共享，同時風(fēng)險也是共同承擔(dān)的，這樣也就分散了投資的風(fēng)險，也就避免了因企業(yè)獨家承擔(dān)而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)然，風(fēng)險越大，可能產(chǎn)生的收益也就越大。企業(yè)對外投資的多元化還可以在分散企業(yè)投資風(fēng)險的情況下，實現(xiàn)預(yù)期的投資收益。

2、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)

主要包括：第一、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間保持合適的比例結(jié)構(gòu)。第二、優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。合理安排負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)是負(fù)債結(jié)構(gòu)管理的重點。

3、提高投資決策的科學(xué)化水平

主要從以下幾點入手：第一、建立嚴(yán)格的投資風(fēng)險責(zé)任約束機制。企業(yè)要建立嚴(yán)格的項目決策責(zé)任制。一旦決策出現(xiàn)問題，要依法追究決策者的經(jīng)濟、法律責(zé)任。第二、規(guī)范投資項目評估制度。第三、建立投資項目后評價機制。一方面可以通過分析項目的社會效益和決策質(zhì)量及存在的問題。另一方面，有利于對投資行為的監(jiān)督，確保投資責(zé)任落實，有利于確保重大決策失誤追究制度的貫徹執(zhí)行。第四、確保資金的流動性和安全性。不少企業(yè)陷入經(jīng)營困境甚至破產(chǎn)，并非因為資不抵債，而由于暫時的支付困難。

五、結(jié)束語

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)財務(wù)活動的風(fēng)險程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過以前，它在給企業(yè)帶來威脅和壓力的同時也給企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了新的機遇。財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多方面的不可回避的，其成因的復(fù)雜性、效應(yīng)的雙重性要求我們積極規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險的加劇會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要影響。

參考文獻：

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[3]李秀敏.如何進行財務(wù)風(fēng)險的適時管理[J].綏化學(xué)院學(xué)報，2009

第5篇：財務(wù)風(fēng)險的概念及分類范文

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基本概念及現(xiàn)狀

企業(yè)經(jīng)營者對財務(wù)風(fēng)險只能盡力降低，而不能完全的消除。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)進行各項財務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險按財務(wù)活動的主要環(huán)節(jié)，可以分為流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險。按可控程度分類，可分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。了解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，首先要研究其來源和特征，只有正確預(yù)測、衡量財務(wù)風(fēng)險，才能建立健全風(fēng)險管理機制進行控制和防范，有效降低企業(yè)損失。其特征主要分為：客觀性、不確定性、可測和可避免性、可嫁接性以及共存性。對于處于發(fā)展期的中國企業(yè)，對財務(wù)風(fēng)險的了解和認(rèn)識還不夠徹底，由此產(chǎn)生許多不合規(guī)范，不利于企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)象。本文認(rèn)為，我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)可以概括為以下4個方面。中國企業(yè)主要有國營企業(yè)和民營企業(yè)兩種，國企主要靠國家投資，國有股權(quán)比重過高。而民企普遍存在資產(chǎn)負(fù)債率過高的問題，對銀行的依賴度過大。長期負(fù)債比率較低使得企業(yè)需要更多的短期融資來吸收相同的資金，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險就隨之增大。這種現(xiàn)象主要發(fā)生在我國中小企業(yè)中，從2003年頒布的《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》以來，我國政府對發(fā)展中小企業(yè)的認(rèn)識不斷提高，并且極力促成適合中小企業(yè)發(fā)展的各種工作機制及政策。但許多中小企業(yè)并沒有意識到這個新機遇所帶來的有利變化，他們對自身財務(wù)管理認(rèn)識上的不足限制了企業(yè)的進一步發(fā)展。投資分為對內(nèi)投資和對外投資。在對外投資過程中，許多企業(yè)投資決策者缺乏投資風(fēng)險意識、盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資產(chǎn)生巨大的金融風(fēng)險。對內(nèi)投資主要是固定資產(chǎn)投資，不完整、不真實的投資項目信息以及決策者決策能力的不足造成投資決策頻繁失誤，投資得不到有效回報，即給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險。第一，現(xiàn)在的企業(yè)為了擴大市場占有率和增加銷量而大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。第二，企業(yè)存貨所占資產(chǎn)的比重相對較大。資產(chǎn)長期被分配在債務(wù)人和存貨上，這使企業(yè)沒有足夠的流動資金進行再投資或歸還到期債務(wù)，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性。

我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制存在的問題和管理程序

從宏觀層面來說，企業(yè)財務(wù)活動是處于國家大環(huán)境之下，受到這些環(huán)境制約的。我國當(dāng)前不斷提高準(zhǔn)備金及存貸款利率，使一些沒有做好準(zhǔn)備的企業(yè)難以進行財務(wù)活動上的正確決策。企業(yè)外部財務(wù)環(huán)境的變幻莫測一定程度上對于企業(yè)是難以預(yù)見的，比如這會使企業(yè)支付過多的利息，也可能不能履行償債義務(wù)等等。集團公司以及大企業(yè)的各分、子公司在財務(wù)風(fēng)險管理方面意識薄弱，缺乏大局的市場觀念和對外環(huán)境變化的應(yīng)變能力，面對外部環(huán)境的不利變化沒有能很好的進行預(yù)見，反應(yīng)相對滯后，采取措施不恰當(dāng)，導(dǎo)致了財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。我國公司以中小企業(yè)為主，存在的問題主要有公司治理體制不完善，內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部審計的只能弱化，缺乏有效的監(jiān)督管理體系，同時崗位設(shè)置不夠合理，人才素質(zhì)不高，考核的獎懲機制也不夠健全。財務(wù)決策作為企業(yè)經(jīng)營活動中的目標(biāo)，在財務(wù)活動中起著十分重要的作用。企業(yè)和機構(gòu)高層尤其是最高領(lǐng)導(dǎo)的決策失誤將直接導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險。但他們往往置身于財務(wù)控制之外，沒有更有效的機制來約束其決策行為。這就是說，唯有當(dāng)對財務(wù)決策進行控制后才能真正解決所有者的參與和實際作用的發(fā)揮問題，要切實解決決策過程中對個人權(quán)力的制約問題。作為應(yīng)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基本管理程序，需要企業(yè)通過對財務(wù)風(fēng)險的分析、預(yù)防、管理、轉(zhuǎn)移等手段來具體實施。財務(wù)風(fēng)險是不能消除的，企業(yè)可以規(guī)避的財務(wù)風(fēng)險只是選擇去承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險中的較小部分。風(fēng)險減輕是風(fēng)險發(fā)生后的補救措施，風(fēng)險一旦發(fā)生，損失就不可避免，任何補救措施只能起到消極的減損作用。風(fēng)險防范主要有以下辦法：(1)財務(wù)風(fēng)險預(yù)防。它是指在進行財務(wù)決策時，事先預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度。在選擇方案時，盡可能選擇風(fēng)險較小或無風(fēng)險的備選方案，對超過企業(yè)風(fēng)險承受能力、難以掌控的財務(wù)活動予以回避；具體措施可以建立一個企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制，應(yīng)用財務(wù)指標(biāo)體系對財務(wù)的負(fù)債進行分析。同時企業(yè)可以事先從制度、決策、組織和控制等方面提高自身抵御風(fēng)險的能力。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，預(yù)先制定一套自保的風(fēng)險應(yīng)對計劃。具體措施可以在平時多計提專項風(fēng)險補償金，壞賬準(zhǔn)備金，或者提高壞賬準(zhǔn)備金的比率等等。也可以應(yīng)對不同客戶制定不同的信用期限和額度，從而降低壞賬發(fā)生率。(2)財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移是通過合同或非合同的方式將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給另一個人或單位的一種風(fēng)險處理方式。其主要有以下三種方式：一是控制性風(fēng)險轉(zhuǎn)移，采用合同的方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險，即將可能遭受損失的財務(wù)及有關(guān)活動轉(zhuǎn)移出去。以此來改善資產(chǎn)的質(zhì)量，達到良性循環(huán)的目的。具體形式主要包括簽訂遠(yuǎn)期合同、開展期貨交易等。二是保險轉(zhuǎn)移，即將企業(yè)資產(chǎn)或存貨的財務(wù)損失轉(zhuǎn)嫁給保險人承擔(dān)。保險轉(zhuǎn)移是指企業(yè)以繳納保險為條件，將自己可能遭受的風(fēng)險成本轉(zhuǎn)移給保險公司，承擔(dān)全部或部分成本的方法。另外一種風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式是采用轉(zhuǎn)包的形式，將風(fēng)險大的業(yè)務(wù)，采用承包或租憑經(jīng)營方式，轉(zhuǎn)移給其他單位或個人來經(jīng)營，企業(yè)定期收取承包方費和租金。(3)財務(wù)風(fēng)險分散。財務(wù)風(fēng)險分散是企業(yè)通過對不同方面進行投資，從而達到多元化的經(jīng)營。其形式主要包括多方投資、多方籌資、外匯資產(chǎn)多元化、吸引多方供應(yīng)商、爭取多方客戶等。也就是一家企業(yè)在同時對多個互無關(guān)聯(lián)的產(chǎn)業(yè)，在橫向與縱向方面進行投資，消除由于單一投資所帶來的巨大的財務(wù)風(fēng)險。具體建議企業(yè)在注重主營產(chǎn)業(yè)的前提下，結(jié)合自身的人力、財力與技術(shù)研制和開發(fā)能力，適度涉足多元化經(jīng)營，以便分散財務(wù)風(fēng)險?？刂骑L(fēng)險是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的核心。加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制，主要有以下幾個方面：(1)籌資風(fēng)險控制?；I資活動是一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點。通過開始或擴大生產(chǎn)經(jīng)營來提高經(jīng)濟效益。但企業(yè)在籌得資金的同時也增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，籌資活動就像一把雙刃劍，如果企業(yè)決策正確，管理有效，控制風(fēng)險合理，就可以高效地實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)；但一旦籌資超過企業(yè)所能承受的償債能力，或者沒有充分籌資，都會降低企業(yè)的經(jīng)營效率，甚至產(chǎn)生嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。但在市場經(jīng)濟條件下，由于市場行情和政府政策的不斷變化，都可能導(dǎo)致決策失誤，管理措施失當(dāng)，從而使得籌集資金的使用效率具有很大的不確定性。當(dāng)前我國主要的籌資途徑有四種：銀行貸款，企業(yè)內(nèi)部集資，政府資助，風(fēng)險投資基金。(2)資金回收風(fēng)險控制。資金回收風(fēng)險主要是指應(yīng)收賬款的回收在時間和金額上的不確定風(fēng)險。時間上的風(fēng)險主要表現(xiàn)為由于負(fù)債方?jīng)]有按時償還債務(wù)導(dǎo)致企業(yè)的流動資金不足，資金鏈發(fā)生斷裂，造成企業(yè)結(jié)算資金不能及時回收及再投資。金額上的風(fēng)險主要表現(xiàn)為壞賬的形成，應(yīng)收賬款無法收回，直接導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。此外，壞賬的已納稅額無法退回，也是損失的一部分。因此，應(yīng)收賬款管理應(yīng)在以下幾方面強化：一是制定合理的收賬政策，及時催款。二是確定客戶的資信等級，將賒銷金額控制在信用額度之內(nèi)，不同客戶結(jié)算時采用不同結(jié)算方式。三是確定合理的應(yīng)收賬款比例。四是建立壞賬準(zhǔn)備金制度，充分評估應(yīng)收賬款的回收程度，做好壞賬準(zhǔn)備金提取工作，減少本期虛增的利潤。(3)加強企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制是社會發(fā)展到一定時期的產(chǎn)物。從防范錯弊的內(nèi)部牽制開始，到現(xiàn)在的基于企業(yè)戰(zhàn)略和效率效果為目標(biāo)的風(fēng)險管理，內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險識別以及應(yīng)對方面將起到越來越重要的作用。1999年12月，我國證監(jiān)會了《關(guān)于上市公司做好各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項的通知》，要求上市公司必須擬定內(nèi)部控制制度，有效防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，監(jiān)事會有義務(wù)對內(nèi)部控制制度的制定情況進行監(jiān)督。內(nèi)控管理的要素主要有內(nèi)控環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。

本文作者：董驍工作單位：浙江財經(jīng)學(xué)院

第6篇：財務(wù)風(fēng)險的概念及分類范文

關(guān)鍵詞:新會計準(zhǔn)則;人民銀行;會計財務(wù)

一、引言

2015年4月，我國財政部頒布了《2015版企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)》，隨后通知，在包括銀行機構(gòu)在內(nèi)的各行業(yè)企業(yè)開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。新會計準(zhǔn)則的制定和執(zhí)行是我國財務(wù)會計在發(fā)展關(guān)鍵階段深化改革的一個重要舉措，不僅對會計政策、會計核算產(chǎn)生巨大影響，同時還對銀行及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、理念、風(fēng)險管控及人才培養(yǎng)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。誠然，對于基層人民銀行也是如此［1］。

二、新會計準(zhǔn)則對基層人民銀行會計財務(wù)的影響分析

(一)注入了新的財務(wù)會計理念

新會計準(zhǔn)則明確指出，財務(wù)管理的目標(biāo)在于向需要財務(wù)會計報告需要者及時提供全面、系統(tǒng)、有效的組織財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等會計信息，充分反映出組織管理者受托責(zé)任的達成情況，并為需要者做出正確的經(jīng)濟決策提供必要的依據(jù)?；跁嬓畔①|(zhì)量層面看，更為重視財務(wù)會計信息的真實性、完整性、及時性、一致性、客觀性等［2］。公允價值的應(yīng)用、資產(chǎn)減值計提及衍生工具的核算等方面均體現(xiàn)了新會計思想在當(dāng)前組織財務(wù)會計工作中的指導(dǎo)作用。

(二)對財務(wù)會計指導(dǎo)思想的影響

一方面，新會計準(zhǔn)則使基層人民銀行會計財務(wù)工作更為審慎。不管是資產(chǎn)負(fù)債的分類、確認(rèn)，還是應(yīng)用公允價值的核算屬性，規(guī)范資產(chǎn)減值計提及套期會計處理等，在本質(zhì)上均是使金融資產(chǎn)、會計信息披露等更為符合實際，能把銀行的管理風(fēng)險顯現(xiàn)出來，將可能造成的損失預(yù)先掌握。新會計準(zhǔn)則中的這些內(nèi)容必然會對基層人民銀行的財務(wù)會計工作指導(dǎo)思想帶來極大的影響。要求各層級人民銀行在開展財務(wù)會計工作中，不但要看到眼前需求，還應(yīng)看到長遠(yuǎn)戰(zhàn)略性效益，使短期經(jīng)營行為得到一定的抑制，有助于業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。另一方面，新會計準(zhǔn)則將會對基層人行財務(wù)會計管理方向有著重大影響，使其盡快確立新的管理思路。隨著國內(nèi)利率市場的變化，及人民幣匯率機制的逐步形成，這些必然會引起利率及匯率的波動，為指導(dǎo)企業(yè)有效避免兩者帶來的風(fēng)險，基層人民銀行必須根據(jù)實際情況，調(diào)整和改進財務(wù)會計管理的措施，確保財會工作的良好開展。

(三)提出了更高的風(fēng)險管理要求

對于基層人行財務(wù)會計工作而言，強化風(fēng)險管理，有助于人行會計監(jiān)督職能的發(fā)揮，也有助于基層人行經(jīng)營和管理水平的提升［3］。但是，當(dāng)前一些基層人行的風(fēng)險管理未能做到位，直接影響到財務(wù)會計工作效率和質(zhì)量的提升。具體表現(xiàn)在兩個方面:一是對日常經(jīng)營及財務(wù)會計工作中的潛在的風(fēng)險未能進行有效的管理及控制，主要表現(xiàn)在會計監(jiān)督功能未能發(fā)揮出來，特別是對地方商業(yè)銀行金融衍生產(chǎn)品的管理未能進行規(guī)范的會計處理。二是基層人行財務(wù)會計風(fēng)險管理所需的業(yè)務(wù)信息較為缺乏，無法通過系統(tǒng)全面的信息和數(shù)據(jù)來創(chuàng)建相應(yīng)的風(fēng)險管理機制，也很難掌握風(fēng)險點。新會計準(zhǔn)則的執(zhí)行，有助于基層銀行準(zhǔn)確有效的識別和計量財務(wù)風(fēng)險，進而提升其財務(wù)會計管理風(fēng)險的管控能力，這就對當(dāng)前基層人行的財務(wù)風(fēng)險管理提出了更高要求。

(四)對財會人員專業(yè)素質(zhì)有新要求

新會計準(zhǔn)則應(yīng)用了諸多新概念及會計方法，給基層人行財會人員的業(yè)務(wù)能力提出了新的挑戰(zhàn)。公允價值計量的應(yīng)用，對基層人行的財務(wù)會計工作有新的要求，加大了會計處理技術(shù)的難度。尤其是套期保值、衍生金融產(chǎn)品等方面的會計處理難度更大。對于這類新概念、新會計方法在以往銀行財務(wù)會計中是未曾接觸和應(yīng)用過的，而在當(dāng)前要使用此種和最先進，也是最復(fù)雜的會計處理方法，對基層人行財務(wù)人員而言是一個很大的挑戰(zhàn)［4］。

三、新會計準(zhǔn)則對基層人民銀行會計財務(wù)應(yīng)對策略

(一)建立完善新會計準(zhǔn)則的技術(shù)支持系統(tǒng)

首先，應(yīng)該對財務(wù)會計核算系統(tǒng)進行改進和升級。如果未能對會計核算系統(tǒng)進行全面、有效的升級和完善，則基層人行從上到下系統(tǒng)、有效的落實新會計準(zhǔn)則是無法達成的，只能停留在半執(zhí)行、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的層面上。其次，要積極完善數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換及報表生成系統(tǒng)、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)及公允價值應(yīng)用技術(shù)系統(tǒng)等。新會計準(zhǔn)則的有效落實是一個系統(tǒng)的、復(fù)雜的工程，信息化和現(xiàn)代化水平較高，要求投入大量資金及技術(shù)，需經(jīng)謹(jǐn)慎的實驗，并得到驗證后才可投入應(yīng)用。當(dāng)前，我國財務(wù)會計管理部門對新會計準(zhǔn)則執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及困難預(yù)估不足，主要是從理論和制度層面來考慮和國際接軌，而未能看到我國各類企業(yè)組織的實際技術(shù)水平和財務(wù)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。但在當(dāng)前已落實的過程中，無法停止，就必須要集中優(yōu)勢、盡快將各種會計技術(shù)支持系統(tǒng)完善好。但是要指出的是，各種會計核算技術(shù)系統(tǒng)的研發(fā)和應(yīng)用，必須能確保上下機構(gòu)均能有效有序的應(yīng)用，以免停留在總行層面。否則，基層人行難以落實下去，而形成形式上的新準(zhǔn)則，而實質(zhì)上仍是傳統(tǒng)思路［5］。

(二)制定并健全新準(zhǔn)則相關(guān)的政策

1.監(jiān)管政策:首先，要將資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提要和新會計準(zhǔn)則保持一致，以便基層各類銀行均能統(tǒng)一執(zhí)行，要積極轉(zhuǎn)變現(xiàn)階段政策上的不統(tǒng)一，不同計提方法并存的格局。其次，銀監(jiān)會的非現(xiàn)場監(jiān)管報表要求必須和新會計準(zhǔn)則保持一致。新的會計準(zhǔn)則在實施后，銀行會計報表系統(tǒng)出現(xiàn)了極大調(diào)整和變化，部分指標(biāo)的計算路徑和原監(jiān)管報表要求未能統(tǒng)一。所以，必須盡快完善非現(xiàn)場監(jiān)督報表體系，使其與會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)能有效統(tǒng)一起來。

2.稅務(wù)政策:新會計準(zhǔn)則執(zhí)行后，在財務(wù)核算方面有了諸多變化，稅務(wù)部門尚未對相關(guān)政策進行優(yōu)化和調(diào)整?，F(xiàn)階段，基層人行的會計核算系統(tǒng)還需要進一步進行改進和完善，主要的一個原因是稅務(wù)政策尚未進行相應(yīng)調(diào)整，以致于基層人行很難在短時間內(nèi)調(diào)整會計核算系統(tǒng)。此外，新會計準(zhǔn)則要求對未實現(xiàn)損益予以確認(rèn)，而這又和稅務(wù)部門規(guī)定的據(jù)實納稅原則相沖突。

(三)積極培養(yǎng)金融專業(yè)會計人才

央行應(yīng)根據(jù)不同專業(yè)積極開展專業(yè)性和操作性強的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓各級基層分支銀行的財務(wù)會計工作人員在最短的時間內(nèi)熟悉并能按照新會計準(zhǔn)則要求，應(yīng)用新的會計處理系統(tǒng)來開展工作。另外，還應(yīng)加強各級基層人行財會人員的理論知識培訓(xùn)，讓他們能夠盡快建立和國際趨同的財務(wù)會計理念。要看到，新會計準(zhǔn)則有著很強的原則性和導(dǎo)向性，大部分業(yè)務(wù)的會計處理會給財會人員留下一定的主觀判斷空間。如果缺乏新的財務(wù)會計理念，則財會人員很難有效、正確發(fā)揮自身的職業(yè)判斷力，會造成會計處理結(jié)果的偏差。新會計準(zhǔn)則的落實是需要專業(yè)強、高素質(zhì)的人才作支撐的，不但要求他們掌握各種會計處理技術(shù)，還應(yīng)有良好的職業(yè)素養(yǎng)和文化素養(yǎng)。同時，還應(yīng)對財務(wù)會計相關(guān)的風(fēng)險、業(yè)務(wù)部門工作人員及管理人員進行培訓(xùn)。因為新會計準(zhǔn)則的影響極為廣泛，不但對財會人員有影響，對銀行機構(gòu)所有人員均有較大的影響。對于影響廣而深的新會計準(zhǔn)則，應(yīng)積極開展大規(guī)模、廣泛性的培訓(xùn)及持續(xù)性宣傳，如此才可為新準(zhǔn)則的落實奠定基礎(chǔ)，才可為基層人行執(zhí)行該項準(zhǔn)則提供人才支持［6］。

(四)不斷完善內(nèi)控及風(fēng)險管理機制

新會計準(zhǔn)則的落實，對各級銀行財務(wù)會計工作中的風(fēng)險管理提出了更高要求，且是強制性的。所以，各級基層人行必須適應(yīng)此種改變，不斷改進和完善內(nèi)科及風(fēng)險管理機制。首先，要積極培養(yǎng)銀行全員，尤其是財務(wù)會計人員的風(fēng)險防范意識。對于銀行而言，風(fēng)險是必然存在的，對于特殊性質(zhì)的基層人行其風(fēng)險集中體現(xiàn)在財務(wù)會計工作上。此種內(nèi)在性風(fēng)險直接要求基層銀行風(fēng)險管理必須體現(xiàn)在每個員工的行為上，都應(yīng)該形成風(fēng)險防范和管理的自覺性，不但是風(fēng)控部門的工作，更是財務(wù)部門、管理層的工作。其次，要建立堅強風(fēng)險管理組織體系。應(yīng)明確銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)、財務(wù)、行政等部門在風(fēng)險管理中的職責(zé)，要求他們在實際工作中相互配合，充分發(fā)揮自身的作用。最后，要優(yōu)化風(fēng)險管理流程?；鶎尤诵械娘L(fēng)險管理包括風(fēng)險的監(jiān)測、識別及計量，各級基層人行風(fēng)險管控部門應(yīng)積極擔(dān)負(fù)風(fēng)險管控及決策的責(zé)任。

(五)全面升級財務(wù)管理信息系統(tǒng)

新會計準(zhǔn)則對基層人行的影響是深刻的、長遠(yuǎn)的。為確保它能夠在各級基層人行財務(wù)會計中的落實，必須加快財務(wù)管理信息系統(tǒng)的升級，建立會計綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)。包括業(yè)務(wù)風(fēng)險評估模型的健全、風(fēng)險預(yù)警和識別系統(tǒng)的完善，及財務(wù)會計信息化水平提升等方面。各級基層人行不但要引進和培養(yǎng)適應(yīng)新會計準(zhǔn)則的財會人才，還需要培養(yǎng)一批能夠熟悉應(yīng)用計算機信息管理技術(shù)的IT人才，如此才能確保新會計準(zhǔn)則在基層人行的財會會計工作中順利執(zhí)行。

四、結(jié)論

總之，新會計準(zhǔn)則是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的一個必然要求，也是適應(yīng)新時期國際經(jīng)濟變化的一個重要舉措。其對基層人行的財務(wù)會計工作的影響是深遠(yuǎn)的，不但為基層人行財會管理改革提供了機遇，同時，也帶來了新的挑戰(zhàn)。這就需要全面、系統(tǒng)解讀新會計準(zhǔn)則，推進制度和機制建設(shè)，加強人才培養(yǎng)，進一步提升基層人民銀行財會工作效率。

參考文獻:

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第7篇：財務(wù)風(fēng)險的概念及分類范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)；內(nèi)部控制；具體措施

中圖分類號：R197.32 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制概念及特點

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院有針對性的政策與程序，其針對的對象是醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)，通過對內(nèi)部控制的建設(shè)有效保證業(yè)務(wù)過程、資產(chǎn)安全性、醫(yī)院財務(wù)會計資料真實合法性的保證過程以及錯誤與舞弊防止、發(fā)現(xiàn)、糾正的過程。

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制最突出的特點在于它是以國有法律和制度為保證，用一整套科學(xué)的管理手段和獨立的核算方法，以查錯防弊和保護安全為目標(biāo)，滲透于醫(yī)院經(jīng)營管理的各個方面，保證醫(yī)院資產(chǎn)安全完整和會計信息準(zhǔn)確可靠。

二、當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全

目前醫(yī)院尚未建立完善的內(nèi)部風(fēng)險評估系統(tǒng)，缺乏風(fēng)險評估技術(shù)人才。醫(yī)院對業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制還是過多的依靠人為的檢查監(jiān)督。人為的財務(wù)內(nèi)部控制，如保險業(yè)務(wù)與會計的稽核、日常業(yè)務(wù)的檢查等，雖然能夠起到降低一定業(yè)務(wù)風(fēng)險的作用，但人為控制成本太大，而且還容易發(fā)生疏漏；醫(yī)院對風(fēng)險的評估與識別缺乏科學(xué)的方法和手段。近些年來，醫(yī)院在風(fēng)險評估方面進行了多方的積極探索，但與國外財務(wù)內(nèi)部控制體制相比，醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險識別、評估的方法與手段還是比較落后。

2.財務(wù)內(nèi)部控制文化尚未真正形成

良好的財務(wù)內(nèi)部控制文化是財務(wù)內(nèi)部控制地重要組成部分，也是財務(wù)內(nèi)部控制制度的有益補充，而且還可以在一定的程度上彌補制度設(shè)計方面的缺陷。但是醫(yī)院對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，沒有形成良好的內(nèi)部控制文化氛圍，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，醫(yī)院部分基層管理人員未真正地理解與掌握內(nèi)控的內(nèi)涵，醫(yī)院管理人員只是簡單地理解為國家法律規(guī)章制度實施細(xì)則具體化，甚至把財務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計、會計檢查、管理等同起來，尚未形成自覺的行動。

3.財務(wù)內(nèi)部控制的獨立性不夠

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制是促進醫(yī)院風(fēng)險防范能力及管理水平不斷提升的重要途徑。財務(wù)的獨立性決定了醫(yī)院內(nèi)部控制的水平，獨立性是指內(nèi)部審計人員獨立于他們所審查的活動之外，一個人或機構(gòu)能客觀地評價自己的工作，獨立性是內(nèi)部控制的本質(zhì)屬性，只有堅持內(nèi)部控制工作的獨立性，才能真正發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督職能。但是，目前部分醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的不具有獨立性，內(nèi)部人員審計自己的賬，容易造成舞弊現(xiàn)象的存在，導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險加大。

三、完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

1.構(gòu)建有效的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的有效保障，信息系統(tǒng)使財務(wù)人員綜合素質(zhì)普遍提高，同時提高財務(wù)數(shù)據(jù)使用價值，進而提高醫(yī)院經(jīng)濟效益管理能力。借助計算機軟硬件技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等現(xiàn)代化手段構(gòu)建有效的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，對醫(yī)療活動各階段產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)進行綜合管理，進一步提高醫(yī)院信譽，從而增加了醫(yī)院的無形資產(chǎn)，為利益相關(guān)者提供全面的、可靠的財務(wù)信息，使得醫(yī)院的財務(wù)管理效率進一步提高。

2.全面提高醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制政策、程序的貫徹執(zhí)行，依賴于有較高醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)的員工。因此，全面提高醫(yī)院財務(wù)人員的綜合素質(zhì)乃是當(dāng)務(wù)之急。醫(yī)院需要通過科學(xué)嚴(yán)密的人力資源管理，為財務(wù)內(nèi)部控制管理人才的培養(yǎng)提供良好的條件，同時，財務(wù)人員也要積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，主動提升自身業(yè)務(wù)能力，有計劃、分步驟的對財務(wù)人員進行職業(yè)道德教育，對財務(wù)人員的職業(yè)教育能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和防范化解風(fēng)險，另外要建立和完善醫(yī)院財務(wù)人員的激勵機制，最大限度地調(diào)動財務(wù)工作人員的工作熱情。

3.提高醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計督促整改的力度

醫(yī)院屬于事業(yè)型單位，但是其財務(wù)成本的復(fù)雜性不言而喻，醫(yī)院內(nèi)部審計的目的絕不僅為了發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)問題，而且還要督促對現(xiàn)存問題的整改和落實。這一點在醫(yī)院特別重要，特別是對那些屢查屢犯的問題要著中加大處罰力度。醫(yī)院的內(nèi)部審計監(jiān)督力度急需加強，可以推動醫(yī)院內(nèi)部審計外部化，將一些高度專業(yè)化的審計工作委托給專門會計職業(yè)組織，如會計師事務(wù)所，充分發(fā)揮這些組織的獨立性和專業(yè)性特點，以實現(xiàn)對這些受托審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督評價。

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院財務(wù)管理的重要組成部分，醫(yī)院需要加大對內(nèi)部控制的建設(shè)，改變以往不重視的思想，加快對財務(wù)內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)，促使醫(yī)院資源的優(yōu)化配置，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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第8篇：財務(wù)風(fēng)險的概念及分類范文

一、新舊高校會計制度的區(qū)別比較

第一，會計基礎(chǔ)對比。舊的高校財務(wù)管理實行收付實現(xiàn)制，而新高校會計制度更重注實質(zhì)，以實際發(fā)生的現(xiàn)金收付責(zé)任權(quán)責(zé)來確認(rèn)本期的債券和債務(wù)、收入和費用。

第二，會計科目內(nèi)容對比。在資產(chǎn)方面，《高等學(xué)校會計制度》規(guī)定:資產(chǎn)是指高校占有或使用的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括高校的各種財產(chǎn)、債權(quán)及其他權(quán)利?？颇績?nèi)容新增設(shè)了六個方面，涉及固定資產(chǎn)折舊、在建工程的概念及結(jié)算、國有資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)出租、對外投資收益、資產(chǎn)管理要求等;增設(shè)了七個一級會計科目，主要包括累計折舊、固定資產(chǎn)清理、累計攤銷等，從而進一步對高校資產(chǎn)管理進行規(guī)范。在負(fù)債方面，《高等學(xué)校會計制度》規(guī)定:負(fù)債是指高校承擔(dān)的、能以貨幣計量的、需要以勞務(wù)或資產(chǎn)償還的債務(wù)。新會計制度調(diào)整了借入款項、應(yīng)繳款項等項目，充實了負(fù)債分類及具備內(nèi)容，并重點強調(diào)了對高校財務(wù)風(fēng)險的控制和防范。在收入方面，《高等學(xué)校會計制度》規(guī)定:高校收入包括事業(yè)收入、財政補助收入、上級補助收入、經(jīng)營收入、其他收入等。新會計制度維持了這一收入分類，并修訂了事業(yè)收入、財政補助收入，強調(diào)財政補助收入中財政部門的同級，加強實行收支兩條線管理，從而統(tǒng)一高校財務(wù)管理和預(yù)算。在支出方面，《高等學(xué)校會計制度》有八條支出管理，明確支出的概念、內(nèi)容和分類等。新會計制度刪除了自籌基本建設(shè)支出，增設(shè)上繳上級支出、其他支出，并對事業(yè)支出做出重點修訂。

第三，其他內(nèi)容對比。在高校財務(wù)管理體制方面，新《高等學(xué)校會計制度》修訂了總會計師的相關(guān)內(nèi)容，修訂財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置，強調(diào)高校一級財務(wù)機構(gòu)的管理權(quán)責(zé);建立高校財務(wù)風(fēng)險管理機制，完善高校成本核算實施細(xì)則，規(guī)范報表附注披露內(nèi)容，明確績效評價，同時明確高校財務(wù)管理對預(yù)算的編制，對資產(chǎn)管理、收入支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余等的監(jiān)督職能。

二、新高校會計制度對高校財務(wù)管理作啟示

(一)高校應(yīng)加強新舊會計制度之間的街接

高校新會計制度轉(zhuǎn)變了收付實現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制等，并調(diào)整高校內(nèi)部會計核算方式，新會計制度對高校財務(wù)運行狀況做出更好的反映，更能促進高校財務(wù)核算中會計信息質(zhì)量的提升，為規(guī)范高校會計工作提供依據(jù)曰。同時，高校新會計制度廢除了一些舊科目，增設(shè)了部分新科目，為配合累計折舊、累計攤銷，財務(wù)部門應(yīng)積極跟資產(chǎn)管理部門配合，完成好清查學(xué)校各類資產(chǎn)的工作，為后續(xù)開展財務(wù)會計工作打下基礎(chǔ);減少或取消使用臨時性的賬戶，統(tǒng)一使用國庫集中支付;組織高校財務(wù)會計人員積極學(xué)習(xí)新會計制度，讓財務(wù)人員能熟練操作新系統(tǒng)、新軟件、新科目，做好新舊銜接工作。另外，在轉(zhuǎn)換新舊高校會計制度的節(jié)點上，高校財務(wù)管理工作要面對巨大的挑戰(zhàn)、機遇，高校財務(wù)管理部門應(yīng)好好把握契機，及時整理財務(wù)信息數(shù)據(jù)、規(guī)范財務(wù)制度，安排實施新高校會計制度，開展好內(nèi)部財務(wù)工作。

(二)加強預(yù)算管理，提高財務(wù)管理水平

1.構(gòu)建預(yù)算編制機構(gòu)，強化預(yù)算管理意識

多數(shù)高校目前并沒有專門構(gòu)建預(yù)算編制機構(gòu)，只是由學(xué)校的財務(wù)部門編制預(yù)算，預(yù)算管理意識較弱。為切實加強高校預(yù)算管理工作，提高預(yù)算的權(quán)威性及預(yù)算執(zhí)行力度，高校當(dāng)務(wù)之急就是構(gòu)建預(yù)算編制機構(gòu)，從思想意識上給予預(yù)算管理足夠的重視。高校預(yù)算編制機構(gòu)主要由校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，由財務(wù)部門牽頭，由學(xué)校的資產(chǎn)部門、審計部門及二級學(xué)院派出的專人等共同組成。預(yù)算編制機構(gòu)負(fù)責(zé)收集學(xué)校各個部門的預(yù)算資料、預(yù)算編制，并由各部門向預(yù)算編制機構(gòu)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，從而全程監(jiān)控預(yù)算的全過程，最終有效強化預(yù)算管理意識，將高校的預(yù)算管理工作跟二級單位工作目標(biāo)有機結(jié)合在一起，最優(yōu)化配置教育資源，充分發(fā)揮出資金的效率。

2.規(guī)范預(yù)算編制，加強預(yù)算管理

預(yù)算是高校事業(yè)計劃的貨幣體現(xiàn)，而規(guī)范學(xué)校預(yù)算編制、加強學(xué)校預(yù)算管理、提高學(xué)校的財務(wù)計劃能力和控制能力是高校在新會計制度下加強財務(wù)管理的重要內(nèi)容日。其一，高校財務(wù)部門應(yīng)堅持綜合預(yù)算，將學(xué)校可能發(fā)生的各項支出和收入全部納入到預(yù)算管理中;其二，堅持把增量預(yù)算過渡到零基預(yù)算，并由學(xué)校財務(wù)部門根據(jù)干部人數(shù)、教職工人數(shù)、學(xué)生人數(shù)及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)確定預(yù)算基數(shù);其三，進一步細(xì)化經(jīng)費的指標(biāo)管理，嚴(yán)格以項目管理要求為依據(jù)，設(shè)立項目明細(xì)，實施剛性項目預(yù)算，防止任意挪用預(yù)算資金;其四，嚴(yán)格執(zhí)行既定的預(yù)算，堅決防止超預(yù)算的現(xiàn)象、無預(yù)算就支出的現(xiàn)象，即使是收支情況發(fā)生變化，也要在調(diào)整預(yù)算之后才能處理。通過加強高校預(yù)算管理，不僅能強化高校對資金的管理和使用，還能確保高校的科研事業(yè)、教學(xué)事業(yè)等正常運轉(zhuǎn)，在新高校會計制度下成功提高資金使用效率。

3.加強完善預(yù)算的績效考核機制

高校應(yīng)及時將各個二級單位在預(yù)算執(zhí)行過程中的表現(xiàn)和結(jié)果等納入到相應(yīng)部門的年終考核系統(tǒng)中，從而把預(yù)算跟全體員工的利益密切聯(lián)系起來。針對執(zhí)行預(yù)算項目的具體情況應(yīng)定性、定量進行分析，通過運用投入產(chǎn)出完成成本分析。針對嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算文件的部門，可適當(dāng)給予獎勵;針對資金使用效率偏低、預(yù)算執(zhí)行情況較差的部門，應(yīng)給予一定的處罰、警告;情況特別嚴(yán)重的，要依法追究相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任。對于高校的各個重大項目支出，務(wù)必要進行預(yù)算績效考核，明確相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，克服一些領(lǐng)導(dǎo)的主觀意識，避免在預(yù)算管理、財務(wù)管理等方面存在缺陷，以提高新會計制度下高校的財務(wù)管理水平。

(三)建立健全財務(wù)管理及內(nèi)部控制機制

1.進一步完善高校財務(wù)管理體制

在新會計制度的實施中，高校應(yīng)實行集中核算、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理體制。學(xué)校的財務(wù)部門是一級財務(wù)管理機構(gòu)，直接由校領(lǐng)導(dǎo)組織開展工作;學(xué)校的后勤集團應(yīng)實行二級核算，推行會計委派制、財務(wù)部門負(fù)責(zé)貫徹國家財政法規(guī)、執(zhí)行上級部門的指示，統(tǒng)一管理高校的每一項財經(jīng)工作。在高校黨委及行政的領(lǐng)導(dǎo)之下，高校財務(wù)管理部門要進一步完善財務(wù)管理體制，爭取通過多渠道籌措教育經(jīng)費來發(fā)揮自身的重要作用。

2.積極建章立制，規(guī)范收取學(xué)費

目前，我國高校普遍面臨政府財力投入不足的問題，為有效緩解學(xué)校承擔(dān)的資金壓力，以解決教育經(jīng)費不足的難題，高校應(yīng)積極建章立制，規(guī)范收取學(xué)費，努力提高自身的創(chuàng)收能力:高校在努力擴大招生規(guī)模的基礎(chǔ)上，可通過多樣化辦學(xué)的方式創(chuàng)造學(xué)校收入的增長點;在繼續(xù)教育學(xué)院開展專套本、大專、電大、中專等辦學(xué)，以切實提高學(xué)校收入;財務(wù)部門積極以高校的實際情況為基礎(chǔ)，及時制定切實可行的學(xué)費收繳管理辦法，采取適當(dāng)?shù)募顧C制，真正做到該收的學(xué)費、住宿費應(yīng)收盡收，從而有效提高高校學(xué)生的繳費率。

3.加強財務(wù)監(jiān)督，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

新高校會計制度要求高校實行集中財務(wù)管理體制，財務(wù)部門要集中管理各類賬號，各項合格的收費全部由財務(wù)人員收入賬戶，不留任何死角，堅決避免小金庫的出現(xiàn)。在使用資金時，財務(wù)部門要加強資金管理，嚴(yán)格實行審批、核算及監(jiān)督等程序，確保統(tǒng)一調(diào)度學(xué)校資金，提高資金使用效率。同時，高校應(yīng)順應(yīng)新會計制度的要求，加強建設(shè)內(nèi)部控制制度，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。如高校可建立政府采購制度、招投標(biāo)制度及經(jīng)濟合同制度等，財務(wù)部門建立起部門預(yù)算管理制度、收費管理制度等，以全面提升高校財務(wù)管理水平，促使高校盡早走上科學(xué)的財務(wù)管理軌道。

第9篇：財務(wù)風(fēng)險的概念及分類范文

【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)金流量;內(nèi)部控制;風(fēng)險

現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款,不能隨時支取的定期存款不應(yīng)作為現(xiàn)金,提前通知金融機構(gòu)可支取的定期存款則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍之內(nèi)?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

一、現(xiàn)金流量管理對企業(yè)發(fā)展的重要性

現(xiàn)金流量的風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的循環(huán)中,無法按時回收到期的貨款或無法償還到期債務(wù)的可能性?，F(xiàn)金流量的重要性決定了現(xiàn)金流量的內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性,企業(yè)在追求利潤、追求價值最大化的同時,更應(yīng)該高度重視現(xiàn)金流量的風(fēng)險控制。

1.現(xiàn)金流量能夠從根本上反映企業(yè)的償債能力。如經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量與全部債務(wù)的比率;經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量與流動負(fù)債的比率二者能夠很好的表明企業(yè)的償債能力指標(biāo)。

2.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量采用直接列示法,并且規(guī)定了至少應(yīng)當(dāng)單獨列示的項目。通過對利潤表的調(diào)整壓縮了利潤表的“水分”,剔除了可能發(fā)生壞賬的因素,使投資者、債權(quán)人等更能充分、全面的認(rèn)識企業(yè)的財務(wù)狀況。

3.現(xiàn)金流量能評判企業(yè)的綜合財務(wù)管理能力如企業(yè)的籌資能力、資產(chǎn)變現(xiàn)能力和財務(wù)困難時的適應(yīng)能力和調(diào)整能力。所有會計信息使用者都能據(jù)此來判斷企業(yè)的未來發(fā)展前景和趨勢,給企業(yè)經(jīng)營者一個公正、客觀的評價。

二、現(xiàn)金流量的基本組成要素

1.現(xiàn)金流量。流量企業(yè)經(jīng)濟效益最直接的體現(xiàn),雖然當(dāng)期的收入和費用并不完全產(chǎn)生現(xiàn)金流入或流出,不能直接通過當(dāng)期的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額確定盈利,但一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)成本和費用支出仍然表現(xiàn)為現(xiàn)金流出量的大小,收入則主要表現(xiàn)為現(xiàn)金流入量的多少,能代表企業(yè)實際財務(wù)能力的是企業(yè)收益中的現(xiàn)金性收益,即企業(yè)的現(xiàn)金凈流量。

2.現(xiàn)金流程。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動一般由不同部門、不同地域甚至不同國家的員工分別進行的,具有分散性,現(xiàn)金流程的分布也必然是分散的。如果現(xiàn)金流量的組織過程出現(xiàn)問題,可以肯定企業(yè)存在較大的財務(wù)風(fēng)險。

3.現(xiàn)金流向。現(xiàn)金流向分為流入與流出兩個方面,流入表明企業(yè)現(xiàn)金流入量的主要來源,說明企業(yè)競爭能力的構(gòu)成及未來創(chuàng)造價值的能力;流出表明現(xiàn)金支付的主要用途,可綜合反映企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略及成本費用構(gòu)成。

4.現(xiàn)金流速?，F(xiàn)金流流速可以用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期衡量,要增加價值創(chuàng)造就必須加速現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)速度,縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)是指企業(yè)從現(xiàn)金投人生產(chǎn)經(jīng)營開始,到最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的過程。它大致包括如下三個方面:存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款回收期、應(yīng)付賬款遞延期。

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款回收期+應(yīng)付賬款遞延期

存貨周轉(zhuǎn)期=平均存貨/年銷售成本/365

應(yīng)收賬款回收期(DSO)=平均應(yīng)收賬款/年賒銷額/365

應(yīng)付賬款遞延期(DPO)=平均應(yīng)付賬款/年銷售成本/365

在其他因素不變的情況下,加速現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn),也就相應(yīng)地提高了現(xiàn)金的利用效果,從而增加企業(yè)的價值創(chuàng)造。

綜上所述,現(xiàn)金流內(nèi)部控制是決定企業(yè)生存發(fā)展的必要條件,確立現(xiàn)金流量管理為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容,是決定企業(yè)成功的關(guān)鍵因素。

三、優(yōu)化現(xiàn)金流管理的內(nèi)部控制環(huán)境

施工企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部營造適宜的控制環(huán)境,完善的內(nèi)部控制機制是現(xiàn)金流量控制的有效保證,這要求企業(yè)的財務(wù)部門與施工部門、營銷部門協(xié)調(diào),建立一套個人和部門的權(quán)責(zé)機制,大到機器設(shè)備,小到螺絲、鋼釘必須建立權(quán)責(zé)分明的管理制度,來明確營銷成本費用支出、收款、授權(quán)支付、支付款項、銀行賬戶與賬戶間資金轉(zhuǎn)移、安排超額支取信用與貸款、現(xiàn)金盈余投資、外幣交易等事項的權(quán)力和責(zé)任。

要培養(yǎng)全員現(xiàn)金流量控制意識。現(xiàn)金流量控制意識應(yīng)來自于企業(yè)的高層管理人員。管理當(dāng)局應(yīng)能夠意識到企業(yè)良好的財務(wù)狀況取決于有效的現(xiàn)金流量與對現(xiàn)金流動性的認(rèn)識。企業(yè)做到以人為本,對各類員工進行有針對性的培訓(xùn),要求企業(yè)員工準(zhǔn)確理解并掌握一定的現(xiàn)金流量控制的理論知識與實際操作方法,并在企業(yè)的中高層管理人員中樹立較清晰的現(xiàn)金流量概念及價值觀念,追求投資回報觀念,逐步形成關(guān)注價值、關(guān)注回報的財務(wù)管理意識。

四、建立相對高度集中的財務(wù)預(yù)警權(quán)作為保障

現(xiàn)金流量控制的主體是企業(yè)的管理當(dāng)局,主要是由企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人(經(jīng)理以上職位)負(fù)責(zé),要與施工、營銷經(jīng)理密切配合,為滿足現(xiàn)金流量控制的要求,企業(yè)組織機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)達到集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合。企業(yè)在建立現(xiàn)金流量控制的組織機構(gòu)時要考慮企業(yè)的規(guī)模大小以及管理體制等因素,企業(yè)規(guī)模的擴大總是與一定程度的分權(quán)管理相聯(lián)系,但是企業(yè)決不能忽視經(jīng)營管理權(quán)限過分的分散。

特別是資金管理權(quán),可能帶來局部與整體的目標(biāo)和利益上的不一致,分部擁有較大的理財自限,往往要到其財務(wù)活動結(jié)束后有關(guān)信息才傳至總部,這極易導(dǎo)致因監(jiān)控乏力,帶來全企業(yè)財務(wù)失控的局面。經(jīng)營越是放權(quán)就越需要財務(wù)預(yù)警權(quán)的高度集中。一些整體經(jīng)營健康發(fā)展的經(jīng)營經(jīng)驗顯示,任何一個企業(yè)的經(jīng)營安全,都必須有相對高度集中的財務(wù)預(yù)警權(quán)作為保障,規(guī)范和完善現(xiàn)金流的各種控制活動。

五、規(guī)范和完善現(xiàn)金流的各種控制活動

(一)現(xiàn)金流入流出的控制

1.現(xiàn)金流入、流出的授權(quán)審批。對于現(xiàn)金流入授權(quán)審批,主要是針對籌資活動現(xiàn)金流入的授權(quán)審批。就企業(yè)來說,董事會是現(xiàn)金管理的最高決策層,企業(yè)籌資活動都要經(jīng)過董事會決策審批,董事會下設(shè)資金委員會進行專業(yè)分析和控制風(fēng)險,管理執(zhí)行層來操作現(xiàn)金流入,其中財務(wù)部門保管現(xiàn)金資產(chǎn),會計部門記錄和核算現(xiàn)金流入業(yè)務(wù)。對于現(xiàn)金流出授權(quán)審批亦然。

2.現(xiàn)金流入、流出的不相容職務(wù)分離。在對現(xiàn)金流入、流出進行操作的全過程中,應(yīng)正式確認(rèn)安排在各個程序上的人員,明確職責(zé)權(quán)限,并要求他們對自己的行為負(fù)責(zé),如要求員工在他處理的單據(jù)上簽字等。在明確責(zé)任時,還應(yīng)做到辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相分離、制約和監(jiān)督。另外,實行定期輪崗制。長期從事同一崗位,出現(xiàn)舞弊很難被發(fā)現(xiàn)。辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù),不僅應(yīng)配備合格的人員,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換,以防止可能出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象。

3.現(xiàn)金流入、流出的文件記錄。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以文件或制度的形式明確企業(yè)的各崗位在辦理現(xiàn)金流入、流出的各環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限等內(nèi)容。同時對流動于各環(huán)節(jié)并最終成為會計記錄的原始憑證的有關(guān)單據(jù)和資料進行事先的統(tǒng)一編號,要求事項辦理人員在相關(guān)的文件和資料上簽字蓋章,最后這些資料均以會計資料的形式保存下來。有關(guān)現(xiàn)金流入、流出的信息經(jīng)過會計的復(fù)式記賬方法及有關(guān)會計賬戶進行分類反映,最終列示于企業(yè)的財務(wù)報告。

(二)資金的集中控制

施工企業(yè)可以通過設(shè)立內(nèi)部銀行或內(nèi)部資金結(jié)算中心的方式,來加強資金集中管理。一方面有利于集中企業(yè)內(nèi)部的資金優(yōu)勢,有利于企業(yè)內(nèi)部各單位之間資金調(diào)劑;另一方面由于企業(yè)的所有重大收入和支出均集中于企業(yè)的內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心,有利于對資金實行統(tǒng)一的監(jiān)管。企業(yè)目前的實際做法是高度集權(quán)的資金管理模式,由于管理方式具有濃厚的計劃經(jīng)濟的色彩,資金的使用和調(diào)劑均是無償?shù)?各內(nèi)部單位都是為了各自的利益想方設(shè)法向企業(yè)總部要資金,沒有節(jié)約資金的動力。企業(yè)在加強對各單位進行監(jiān)管的同時,引進市場機制并借鑒銀行功能對各內(nèi)部單位的資金調(diào)動和調(diào)劑進行有償服務(wù),調(diào)動各單位節(jié)約資金的積極性。

參考文獻

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