中級(jí)財(cái)務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：中級(jí)財(cái)務(wù)管理范文

由于每門學(xué)科都有其重要的知識(shí)點(diǎn)，因此每年的考題對(duì)重要知識(shí)點(diǎn)的考察占的分值都較高，因此考生要認(rèn)真分析和總結(jié)歷年考題。從中把握重要考點(diǎn)和答題技巧，提高應(yīng)試能力。

近三年考試題型、題量、分值分布如表1所示：

從表1可以看出，近四年《財(cái)務(wù)管理》考題中總的題量保持在50題左右，題型保持相對(duì)的穩(wěn)定；客觀題和主觀題的分值比例平均為55％和45％，主觀題的題量雖只有5～6道題，但分?jǐn)?shù)比重較大；對(duì)考生的計(jì)算分析能力和實(shí)際操作能力要求較高。

二、2011年考試教材主要變化與教材基本結(jié)構(gòu)

2011年教材內(nèi)容沒有實(shí)質(zhì)性變化，僅進(jìn)行了勘誤。2011年《財(cái)務(wù)管理》教材共八章，分為三大部分。

(一)基礎(chǔ)知識(shí)本部分為第一章總論，主要出客觀題。第一章主要介紹財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)管理體制以及財(cái)務(wù)管理環(huán)境，為以后章節(jié)的內(nèi)容奠定基礎(chǔ)。本章一般會(huì)出四、五道客觀題，要求考生根據(jù)考試大綱的基本要求，閱讀教材、熟悉基本內(nèi)容。第一節(jié)重點(diǎn)掌握四種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的優(yōu)缺點(diǎn)；第二節(jié)重點(diǎn)注意各環(huán)節(jié)之間的關(guān)系；第三節(jié)重點(diǎn)注意分權(quán)與集權(quán)的選擇；第四節(jié)重點(diǎn)注意經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融環(huán)境。

(二)財(cái)務(wù)管理的主體內(nèi)容本部分包括籌資管理(第三章)、投資管理(第四章)、營(yíng)運(yùn)資金管理(第五章)、收益與分配管理(第六章)、稅務(wù)管理(第七章)共五部分內(nèi)容，為本課程的重點(diǎn)內(nèi)容，本部分除了出客觀題，也是主觀題的主要出題點(diǎn)a

第三章第一節(jié)注意資本金制度；第二節(jié)注意股權(quán)籌資中有關(guān)普通股籌資和留存收益籌資的優(yōu)缺點(diǎn)，掌握股權(quán)籌資的特點(diǎn)；第三節(jié)注意融資租賃的租金構(gòu)成和租金的計(jì)算，掌握各種長(zhǎng)期負(fù)債籌資的特點(diǎn)；第四節(jié)掌握可轉(zhuǎn)換債券籌資和認(rèn)股權(quán)證籌資的優(yōu)缺點(diǎn)；第五節(jié)注意掌握銷售百分比法及高低點(diǎn)法i第六節(jié)注意掌握個(gè)別成本及平均資本成本計(jì)算，掌握三個(gè)杠桿的計(jì)算與分析，掌握每股收益無差別點(diǎn)法。

第四章第一節(jié)注意投資決策及其影響因素、投資項(xiàng)目的可行性研究；第二節(jié)注意凈現(xiàn)金流量的內(nèi)容和估算，掌握凈現(xiàn)金流量的計(jì)算；第三節(jié)著重掌握凈現(xiàn)值和內(nèi)部收益率的計(jì)算；第四節(jié)掌握獨(dú)立方案財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)，多個(gè)互斥方案的決策(尤其是差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法和計(jì)算期統(tǒng)一法的應(yīng)用)以及特殊固定資產(chǎn)投資決策。

第五章第一節(jié)注意營(yíng)運(yùn)資金管理戰(zhàn)略；第二節(jié)注意目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定以及現(xiàn)金管理模式；第三節(jié)著重掌握應(yīng)收賬款信用政策和收賬政策的決策問題；第四節(jié)注意掌握存貨經(jīng)濟(jì)批量模型及再訂貨點(diǎn)的確定；第五節(jié)掌握與銀行借款有關(guān)的信用條件的規(guī)定，放棄現(xiàn)金折扣成本的計(jì)算及其運(yùn)用，短期融資券的優(yōu)缺點(diǎn)和應(yīng)收賬款保理。

第六章第一節(jié)注意收益與分配管理的內(nèi)容；第二節(jié)注意掌握指數(shù)平滑法以及以成本為基礎(chǔ)的定價(jià)方法；第三節(jié)注意掌握標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計(jì)算和分析方法，掌握利潤(rùn)中心和投資中心的考核指標(biāo)的計(jì)算；第四節(jié)注意股利理論，掌握確定收益分配政策時(shí)應(yīng)考慮的因素，掌握剩余股利政策和固定股利支付率政策的運(yùn)用(與其他章結(jié)合出計(jì)算題或綜合題)，掌握股票股利、股票分割、股票回購(gòu)的特點(diǎn)；

第七章第一節(jié)注意稅務(wù)管理的各內(nèi)容構(gòu)成；第二節(jié)注意掌握債務(wù)籌資、股權(quán)籌資的稅收籌劃；第三節(jié)注意掌握研發(fā)稅收籌劃及直接投資稅收籌劃；第四節(jié)注意掌握采購(gòu)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程的稅收籌劃；第五節(jié)注意掌握企業(yè)所得稅稅收籌女4及虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)管理；第六節(jié)注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制。

(三)財(cái)務(wù)管理的主要環(huán)節(jié)本部分包括第二章、第八章共兩章內(nèi)容，為全書次重點(diǎn)。本部分除了出客觀題，也是主觀題的主要出題點(diǎn)。

第二章第二節(jié)掌握彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)；第三節(jié)注意目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算方法，銷售預(yù)算的編制，直接材料采購(gòu)預(yù)算的編制以及現(xiàn)金預(yù)算的編制。

第八章第一節(jié)掌握因素分析法的應(yīng)用；第二節(jié)注意管理層討論與分析；第三節(jié)著重掌握杜邦分析法，注意績(jī)效評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

以上內(nèi)容是《財(cái)務(wù)管理》教材的基本框架以及學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，掌握上述內(nèi)容對(duì)于通過考試十分重要。

三、近年《財(cái)務(wù)管理》試卷命題規(guī)律及趨勢(shì)預(yù)測(cè)

(一)命題規(guī)律總結(jié)從歷年的考試情況看，該課程考試具有以下特點(diǎn)：一是考核的知識(shí)點(diǎn)較全面。《時(shí)務(wù)管理》課程內(nèi)容廣，理論和方法問題都比較多。按照“全面考核”的要求，歷年的考試內(nèi)容基本上涵蓋了輔導(dǎo)教材的主要知識(shí)點(diǎn)。二是有一定的綜合性?！敦?cái)務(wù)管理》課程內(nèi)容前后的關(guān)聯(lián)度較高，由于在宴務(wù)上財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容涉及到各個(gè)方面，所以在考試中，往往容易將不同章節(jié)的內(nèi)容聯(lián)系起來，具有一定的綜合性。三是計(jì)算量較大。錯(cuò)務(wù)管理》課程的主要內(nèi)容是定量計(jì)算分析，課程內(nèi)容的這一特點(diǎn)反映在考試中，表現(xiàn)為考題的計(jì)算量較大。從歷年的考試情況看，試題中與計(jì)算有關(guān)的內(nèi)容大體上占50％以上。并且，不管是計(jì)算分析題還是綜合題，其計(jì)算量都較大，涉及的知識(shí)點(diǎn)較多。試題的這些特點(diǎn)要求考生在復(fù)習(xí)過程中，要將有關(guān)的分析計(jì)算方法及其原理的作為學(xué)習(xí)重點(diǎn)。

(二)考試趨勢(shì)預(yù)測(cè)一是題型、題量預(yù)測(cè)。題型、題量將保持穩(wěn)定，題型仍為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算題及綜合題五種。題量將在50題左右?？陀^題和主觀題分別占55％和45％左右，其中，計(jì)算題應(yīng)在4題左右，綜合題在2題左右。二是試題難度預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)管理考試歷年試題難度適中，預(yù)計(jì)今年總體難度會(huì)保持20lO年的水平。三是重點(diǎn)、考點(diǎn)預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)管理的五大核心內(nèi)容(籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、收益與分配管理、稅務(wù)管理)和財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)仍是2011年考核的重點(diǎn)。

四、2011年《財(cái)務(wù)管理》復(fù)習(xí)應(yīng)考方法

針對(duì)課程的考試特點(diǎn)，在復(fù)習(xí)準(zhǔn)備時(shí)，掌握以下學(xué)習(xí)方法和應(yīng)試要點(diǎn)對(duì)有效地掌握課程內(nèi)容、順利通過考試很有幫助：

(一)學(xué)習(xí)方法

“工欲善其事，必先利其器”。學(xué)習(xí)方法科學(xué)合理，方能提高學(xué)習(xí)效率和效果，達(dá)到事半功倍之成效。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，要較好地在短時(shí)間內(nèi)掌握《財(cái)務(wù)管理》并以良好狀態(tài)迎考，在學(xué)習(xí)方法上要注意“兩薄一厚”、“研練結(jié)合”、“狠抓基本”和“提高計(jì)算”等。

一是“兩薄一厚”。既要人進(jìn)去，又要出得來?！耙槐　保褪窃谠敿?xì)學(xué)習(xí)之前必須先掌握《財(cái)務(wù)管理》的基本框架結(jié)構(gòu)，明確整個(gè)課程共分為幾大塊，每一大塊主要包括什么內(nèi)容，每一大塊的重點(diǎn)在哪里等，做到學(xué)習(xí)之前對(duì)整本書胸有成竹，使自己有居高臨下之感。

“二薄”，就是通過詳細(xì)研讀和練習(xí)，要達(dá)到對(duì)全部?jī)?nèi)容了如指掌，解題思路自然流暢，公式術(shù)語隨時(shí)顯現(xiàn)的狀態(tài)，將書讀“薄”，可以“出來”?！耙缓瘛保且砬褰滩乃悸?，詳細(xì)研讀教材內(nèi)容，把書讀“厚”，從而對(duì)各知識(shí)點(diǎn)理解更為豐富。這一步十分關(guān)鍵，需要時(shí)間，但更需要毅力。到了這種境界，迎考也好，工作也罷，都可以對(duì)《財(cái)務(wù)管理》駕輕就熟，運(yùn)用自如。

二是“研練結(jié)合”。既要研習(xí)教材，又要做大量練習(xí)。迎考

準(zhǔn)備太體可以概括為“教材?習(xí)題?教材?習(xí)題”。學(xué)習(xí)的第一步是要全面、深刻、細(xì)致地掌握教材內(nèi)容，堅(jiān)決防止那種一上來就做題、片面搞題海戰(zhàn)術(shù)的學(xué)習(xí)方法。但只看教材也不行，不可能全面掌握教材內(nèi)容，于是第二步通過做習(xí)題，以鞏固教材的知識(shí)點(diǎn)，不斷發(fā)現(xiàn)自己不懂的東西。第三步，對(duì)于不懂、不會(huì)的內(nèi)容，回過頭來再去精讀、體會(huì)教材的講解，最后再通過做習(xí)題。經(jīng)過不斷循環(huán)往復(fù)，理解和解題能力可以不斷提高。因此，要研讀教材與精做習(xí)題的有機(jī)結(jié)合，切不可有所偏廢。至于題目，總的來講可以分為三類，第一類題目比較簡(jiǎn)單，直來直去，旨在幫助考生理解掌握教材內(nèi)容；第二類題目難度相當(dāng)于全國(guó)統(tǒng)一考試題目，目的在于提高，多做自然有益無害；第三類題目是全國(guó)統(tǒng)一考試歷年試題，通過做這類題目，可以摸清出題思路和解題方法，具有很強(qiáng)的針對(duì)性，對(duì)于迎考益處良多。經(jīng)驗(yàn)證明，第二類題目和第三類題目必須做，而且要有一定的量。

三是“狠抓基本”。首先，要掌握財(cái)管的基本理論，主要指有關(guān)基本概念，基本原則，基本特點(diǎn)，如時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)、資金結(jié)構(gòu)等，這些內(nèi)容是掌握財(cái)務(wù)管理方法的基礎(chǔ)，必須下功夫反復(fù)的記憶和理解；其次，要掌握財(cái)管的基本方法，主要是財(cái)務(wù)決策的方法、財(cái)務(wù)分析的方法、財(cái)務(wù)控制的方法，如固定資產(chǎn)更新決策、杜邦體系分析法、現(xiàn)金預(yù)算的編制方法等，這些內(nèi)容會(huì)涉及到較深?yuàn)W的數(shù)學(xué)知識(shí)，對(duì)某些考生有一定難度；第三，要掌握財(cái)務(wù)管理的基本技能，考生對(duì)書中涉及到的內(nèi)容，應(yīng)系統(tǒng)的掌握其計(jì)算前提，步驟及注意點(diǎn)，弄清業(yè)務(wù)處理的原理，公式的演變，數(shù)據(jù)的來源，方法的選擇，理論的獲取，案例的啟示等，通過記憶公式一案例練習(xí)一總結(jié)公式，不斷反復(fù)，才能提高自己綜合分析問題和解決實(shí)務(wù)問題的操作能力。

四是提高一次性計(jì)算準(zhǔn)確的能力?！敦?cái)務(wù)管理》考試題量較大、有一定的難度，考的是知識(shí)點(diǎn)掌握的熟練程度和臨場(chǎng)應(yīng)變能力?？忌谄綍r(shí)做題時(shí)只給自己一次計(jì)算的機(jī)會(huì)，不要養(yǎng)成檢查的習(xí)慣，克服粗心的毛病，提高計(jì)算精確度。為了達(dá)到這個(gè)目的，考生可以在平時(shí)注意培養(yǎng)對(duì)數(shù)字的敏感性：例如：多動(dòng)手親自計(jì)算，步用計(jì)算器。世上無難事，只怕有心人。相信考生們只要用足了工夫，沒有克服不了的困難。

(二)應(yīng)試要點(diǎn)一是全面掌握，認(rèn)真通讀考試大綱和指定教材?！敦?cái)務(wù)管理》是以考辦指定的輔導(dǎo)教材的內(nèi)容為命題范圍。因此，考生要通讀并熟悉教材內(nèi)容，教材至少看三遍，記住基本概念，理解基本理論，熟練掌握公式及計(jì)算。弄懂弄通教材中的每一道例題。如果不把教材真正弄懂弄通，就忙于閱讀其他參考資料，做模擬試題，死記硬背，必然事倍功半。

二是加強(qiáng)平時(shí)練習(xí)和考前應(yīng)試測(cè)試?！敦?cái)務(wù)管理》是一個(gè)應(yīng)用性較強(qiáng)的課程，特別是計(jì)算量較大。在把握基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，要求能夠熟練應(yīng)用，并要有綜合和分析能力。因此，在通讀教材的前提下，要多做一些練習(xí)題，把教材中計(jì)算公式、計(jì)算表格、有關(guān)數(shù)據(jù)的來龍去脈弄懂，并能熟練、靈活運(yùn)用。考前虛在規(guī)定時(shí)間內(nèi)練習(xí)五到八套模擬試卷，使自己進(jìn)入到臨考狀態(tài)。以提高自身的應(yīng)試能力。

三是學(xué)習(xí)時(shí)著重突破重點(diǎn)和難點(diǎn)。教材的重點(diǎn)內(nèi)容往往是考試的重點(diǎn)。在復(fù)習(xí)時(shí)，對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容要多看、多做練習(xí)，力求熟練掌握教材的重點(diǎn)內(nèi)容。難點(diǎn)內(nèi)容往往是復(fù)習(xí)備考過程中的絆腳石，要花功夫突破難點(diǎn)。難點(diǎn)內(nèi)容有其共性，有些內(nèi)容則因人而異。突破難點(diǎn)的方法是，認(rèn)真閱讀教材相關(guān)的內(nèi)容，理解教材的思路，同時(shí)，對(duì)教材的例題反復(fù)閱讀、體會(huì)。另外，考前通過多套模擬試卷的練習(xí)，也有利于用較短的時(shí)間突破教材的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題。

四是復(fù)習(xí)時(shí)注意歸類掌握教材的體系內(nèi)容。盡管教材的內(nèi)容很多，但《財(cái)務(wù)管理》課程的內(nèi)容有一個(gè)很大的特點(diǎn)，就是許多章節(jié)之間所應(yīng)用的方法原理是相同的。如投資管理和證券評(píng)價(jià)中，都大量用到貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算原理。教材中，用相同的原理說明不同問題的地方很多，如果能夠適當(dāng)歸納，對(duì)于用較少的時(shí)間熟練掌握相關(guān)的內(nèi)容很有幫助。

五是考前要掌握必要的答題技巧。對(duì)教材內(nèi)容是否掌握，最終是否能順利通過考試，關(guān)鍵是能否用所掌握的知識(shí)順利回答各項(xiàng)考題。如果平時(shí)熟悉答題技巧，不僅有助于檢測(cè)對(duì)課程內(nèi)容掌握的程度；而且也有助于考試時(shí)能夠順利回答考題。

(三)考前準(zhǔn)備要使自己成為一名成功的應(yīng)試者，最重要的一點(diǎn)就是要相信自己，相信自己表達(dá)知識(shí)的能力。不少考生在學(xué)習(xí)過程中一遇到困難就灰心喪氣，認(rèn)為自己不行，這是種極不可取的態(tài)度。必須有自信，如果首先就自認(rèn)不行，底氣不足，那參加考試必然失敗?？荚嚦晒Φ男判膩碜杂谑炀氄莆諔?yīng)學(xué)的知識(shí)，以及懂得如何能在考試中達(dá)到最好的效果。考前準(zhǔn)備包括心理準(zhǔn)備和物質(zhì)準(zhǔn)備。一是心理準(zhǔn)備。應(yīng)該相信自己，只要自己真正認(rèn)真?zhèn)淇迹蛻?yīng)該堅(jiān)信有付出就有收獲，不能未戰(zhàn)先怯。另外，考前要積極認(rèn)真準(zhǔn)備，使自己進(jìn)入考試狀態(tài)，進(jìn)人考場(chǎng)后要保持良心態(tài)，切不可緊張慌亂，要有通過考試的信心?？荚嚧痤}時(shí)，遇到難題，不會(huì)解答的題，不要慌亂，要冷靜思考，從容對(duì)待。二是物質(zhì)準(zhǔn)備。帶好準(zhǔn)考證、準(zhǔn)備好鋼筆、尺子、筆。參加財(cái)務(wù)管理考試，切記要準(zhǔn)備好計(jì)算器，最好在考試前熟悉一下計(jì)算器的功能，保證能熟練地使用計(jì)算器。

(四)答題技巧一是合理分配考試時(shí)間。財(cái)務(wù)管理考試的特點(diǎn)是時(shí)間緊，題量大。為了爭(zhēng)取更多的分?jǐn)?shù)，應(yīng)遵循“客觀題少。主觀題多”的原則合理分配時(shí)間。至于多大的分配比例最適合自己，可以通過平時(shí)的練習(xí)加以掌握。通常，選擇題應(yīng)試要求在短時(shí)間內(nèi)作答，考試開始時(shí)，應(yīng)該看一看試題的分量，并且對(duì)每道題應(yīng)占用的時(shí)間迅速做出估計(jì)后會(huì)發(fā)現(xiàn)，每道選擇題允許作答的時(shí)間不到一分鐘。在某些情況下，這似乎不大可能，但不必?fù)?dān)心，有不少問題可能只需幾秒鐘就可做出選擇，這樣，就有足夠時(shí)間去考慮相對(duì)較難的問題。另外，保持穩(wěn)定的答題速度，也很必要，一般的做法是：首先通讀并回答你知道的問題，跳過沒有把握作答的問題。然后重新計(jì)算你的時(shí)間，看看余下的每道題要花多少時(shí)間。在一道題上花過多的時(shí)間是不值的，即使答對(duì)了，也可能得不償失。對(duì)考生較好的建議是：對(duì)于客觀題，千萬不要在拿不準(zhǔn)的題目上浪費(fèi)時(shí)間；對(duì)于主觀題，應(yīng)先做最有把握的題目，把應(yīng)得的分拿到后，再心平氣和的做把握性不大的題。這樣安排可以爭(zhēng)取更多的分?jǐn)?shù)，并可避免“既做不出難題，有沒有充足的時(shí)間和平和的心態(tài)做容易題”的遺憾。

二是選擇題。按題目要求答題，有不少考生連題目的要求都沒看就開始答題。比如，單項(xiàng)選擇題要求選擇一個(gè)最佳答案，顯然，除最佳答案之外，備選項(xiàng)中的某些答案，也可能具有不同程度的正確性，只不過是不全面、不完整罷了。而有些考生，一看基本項(xiàng)，緊接著就被―個(gè)“好的”或“有吸引力的”備選答案吸引住了，對(duì)其余的答案連看都不看一眼就放過去，從而失去了許多應(yīng)該得分的機(jī)會(huì)。請(qǐng)記住，一定要看清所有的選擇答案。一道周密的單項(xiàng)選擇題，所有的選擇答案都可能具有吸引力，然而，判卷時(shí)卻只有一個(gè)是正確的選擇。要學(xué)會(huì)運(yùn)用排除法。如果正確

答案不能一眼看出，應(yīng)首先排除明顯是荒誕、拙劣或不正確的答案。一般來說，對(duì)于選擇題，尤其是單項(xiàng)選擇題，基本項(xiàng)與正確的選擇答案幾乎直接來自于指定輔導(dǎo)教材，其余的備選項(xiàng)要靠命題者自己去設(shè)計(jì)，即使是高明的命題專家，有時(shí)為了湊數(shù)，所寫出的備選項(xiàng)也有可能一眼就可看出是錯(cuò)誤的答案。盡可能排除一些選擇項(xiàng)，就可以提高你選對(duì)答案而得分的機(jī)率。要做到這一點(diǎn)，建議考生最好仔細(xì)考慮各個(gè)選擇答案，把備選項(xiàng)與基本項(xiàng)、各選答案與備選答案之間聯(lián)系起來考慮。不要盲目胡猜，不要選擇那些看起來對(duì)、讀起來很有吸引力的錯(cuò)誤答案，從而中了命題者的圈套。如果不知道確切的答案，也一定不要放棄，要充分利用所學(xué)知識(shí)去猜測(cè)。一般來說，排除的項(xiàng)目越多，猜測(cè)正確答案的可能性就越大。也可以運(yùn)用比較法，直接把各項(xiàng)選擇答案加以比較，并分析它們之間的不同點(diǎn)，集中考慮正確答案和錯(cuò)誤答案的關(guān)鍵所在。

三是判斷題。判斷題通常不是以問題出現(xiàn)，而是以陳述句出現(xiàn)，要求考生判斷一條事實(shí)的準(zhǔn)確性，或判斷兩條或兩條以上的事實(shí)、事件和概念之間關(guān)系的正確性。你的答案是指出它的正確或錯(cuò)誤。要構(gòu)思一個(gè)絕對(duì)正確或絕對(duì)錯(cuò)誤的命題是比較困難的。尤其是說某道命題正確時(shí)，它必須都是正確的。因此，判斷題中常常會(huì)有絕對(duì)概念或相對(duì)概念的訶，表示絕對(duì)概念的詞有“總是”、“決不”等，表示相對(duì)概念的訶有“通?！薄ⅰ耙话銇碚f”、“多數(shù)情況下”等，了解這一點(diǎn)，將為你確定正確答案提供幫助。判斷題中含有絕對(duì)概念的詞，這道題很可能是錯(cuò)的，如“存貨周轉(zhuǎn)率越高，表示存貨管理的業(yè)績(jī)?cè)胶谩薄＝y(tǒng)計(jì)表明，大部分帶有絕對(duì)概念詞的問題，“對(duì)”的可能性小于“錯(cuò)”的可能性。當(dāng)你對(duì)含有絕對(duì)概念詞的問題沒有把握做出判斷時(shí)，想一想是否有什么理由來證明它是正確的，如果你找不出任何理由，“錯(cuò)”就是最佳的選擇答案。判斷題中含有相對(duì)概念的詞，這道題很可能是對(duì)的。如“固定成本只是在相關(guān)范圍內(nèi)保持其成本習(xí)性”屬于相對(duì)概念。只要判斷題中有一處錯(cuò)，該題就全錯(cuò)。另外，作判斷題要慎重，因?yàn)榕袛噱e(cuò)誤會(huì)扣倒分；關(guān)于這一點(diǎn)，考生應(yīng)予以足夠的重視。

四是計(jì)算與綜合題。計(jì)算與綜合題主要是測(cè)試考生分析問題和處理問題的能力，相對(duì)來說難度大，涉及的概念、計(jì)算公式較多，但由于計(jì)算與綜合題的分?jǐn)?shù)在一份試卷中所占的份量一般較大，必須予以高度重視，如果本類題你得分不多，要想通過考試就很困難。所幸的是，在一門課程中，可作為計(jì)算與綜合題的范圍較窄，易于把握，你可以在考前進(jìn)行有針對(duì)性的訓(xùn)練。在做計(jì)算與綜合題時(shí)要注意以下二點(diǎn)：(1)詳細(xì)閱讀試題。對(duì)于計(jì)算與綜合題，建議閱讀兩遍。一方面，準(zhǔn)確理解題意，不致于忙中出錯(cuò)，另一方面，你還可能從試題中獲取解題信息；(2)注意解題步驟，如計(jì)算與綜合題每題所占的分?jǐn)?shù)一般較多，判卷時(shí)，主觀題是按步驟給分的。而有些考生對(duì)這個(gè)問題沒有引起足夠的重視，以致雖然會(huì)做題但得分不全。

第2篇：中級(jí)財(cái)務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)與收益；凈現(xiàn)值；杠桿；財(cái)務(wù)分析；證券股價(jià)；再訂貨點(diǎn)；現(xiàn)金預(yù)算

一、有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)與收益分析

資產(chǎn)的收益是指資產(chǎn)的價(jià)值在一定時(shí)期的增值；資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)收益率的不確定性，其大小可用資產(chǎn)收益率的離散程度來衡量。資產(chǎn)收益率的離散程度是指資產(chǎn)收益率的各種可能結(jié)果與預(yù)期收益率的偏差。

（一）單項(xiàng)資產(chǎn)收益與風(fēng)險(xiǎn)

1.預(yù)期收益率的衡量方法有兩種：

（1）已知概率

以概率為權(quán)數(shù)，計(jì)算未來各種情況下收益率的加權(quán)平均數(shù)。

（2）根據(jù)歷史資料

該方法假設(shè)所有歷史資料中每期資料所占的重要程度（或者說權(quán)數(shù)）都是一樣的，都占1/n，即P1=P2=……Pn＝1/n，則期望收益率就是把n種情況下的收益率加起來除以期數(shù)n。

2.有關(guān)衡量風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)：方差、標(biāo)準(zhǔn)差、標(biāo)準(zhǔn)離差率，它們的計(jì)量方法也有兩種，現(xiàn)以標(biāo)準(zhǔn)差（σ）為例說明其計(jì)量的兩種方法。

（1）已知概率

3.方差、標(biāo)準(zhǔn)差和標(biāo)準(zhǔn)離差率（V）的關(guān)系：

標(biāo)準(zhǔn)差=方差的開方；標(biāo)準(zhǔn)離差率= 標(biāo)準(zhǔn)差/期望值

注意：標(biāo)準(zhǔn)差用于計(jì)量整體風(fēng)險(xiǎn)，包括系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)（市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)）和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（企業(yè)特有風(fēng)險(xiǎn)）。對(duì)于單個(gè)項(xiàng)目而言，標(biāo)準(zhǔn)差越大，風(fēng)險(xiǎn)程度就越大。標(biāo)準(zhǔn)差如果用于不同項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)程度比較，前提條件是期望值相同。標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，說明風(fēng)險(xiǎn)程度就越大。標(biāo)準(zhǔn)離差率用于不同項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)程度比較時(shí)，不受期望值是否相同的影響。

4.必要的報(bào)酬率

在上述衡量指標(biāo)下可因此得出：

必要報(bào)酬率＝無風(fēng)險(xiǎn)收益率（Rf）＋風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)（b）×標(biāo)準(zhǔn)離差率（V）。

其中，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)b的大小取決于投資者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度越是回避，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)的值也就越大；反之則越小。 標(biāo)準(zhǔn)差用于計(jì)量整體風(fēng)險(xiǎn)，包括系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)（市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)）和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（企業(yè)特有風(fēng)險(xiǎn)）。對(duì)于單個(gè)項(xiàng)目而言，標(biāo)準(zhǔn)差越大，風(fēng)險(xiǎn)程度就越大。標(biāo)準(zhǔn)差如果用于不同項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)程度比較，前提條件是期望值相同。

（二）多項(xiàng)資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)與收益

1.資產(chǎn)組合的預(yù)期收益：資產(chǎn)組合的預(yù)期收益率=∑W×E(R))

2.資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)：協(xié)方差、方差、標(biāo)準(zhǔn)差

（1）指標(biāo)計(jì)算的基礎(chǔ)資料：

組合中各證券的投資比重、它們兩兩之間的相關(guān)系數(shù)和它們分別的標(biāo)準(zhǔn)差。

（2）關(guān)系：

資產(chǎn)組合收益率的方差為：（以兩種資產(chǎn)組合為例）

其中，Cov(R1,R2)是協(xié)方差，Cov(R1,R2)=r12σ1σ2, 其中 r12是相關(guān)系數(shù)。

兩項(xiàng)資產(chǎn)投資組合的標(biāo)準(zhǔn)差的大小取決于三個(gè)因素：

（1）投資比例（W1和W2分別表示組合中兩項(xiàng)資產(chǎn)所占的價(jià)值比例）

（2）單項(xiàng)資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)差（σ1和σ2分別表示組合中兩項(xiàng)資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)差）

（3）相關(guān)系數(shù)（R1,2）

在其他條件不變的情況下，相關(guān)系數(shù)與組合的標(biāo)準(zhǔn)差是同方向變動(dòng)的，相關(guān)系數(shù)越大，組合的標(biāo)準(zhǔn)差越大，組合后剩余的風(fēng)險(xiǎn)程度就越大，說明風(fēng)險(xiǎn)分散化效果比較差。

注意：

① 投資組合理論認(rèn)為：若干種證券組成的投資組合，其收益是這些證券收益的加權(quán)平均數(shù)，但是其風(fēng)險(xiǎn)并不是這些證券風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均風(fēng)險(xiǎn)，故投資組合能降低風(fēng)險(xiǎn)。

②各種股票之間不可能完全正相關(guān)，也不可能完全負(fù)相關(guān)；不同股票的投資組合可以降低風(fēng)險(xiǎn)，但又不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)；股票的種類越多，風(fēng)險(xiǎn)越小。因此，在投資決策中，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該選擇相關(guān)系數(shù)小的證券進(jìn)行組合。

③有關(guān)結(jié)論

相關(guān)系數(shù) 相關(guān)程度結(jié)論

－1完全負(fù)相關(guān)組合的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)被全部抵消

1完全正相關(guān)組合的風(fēng)險(xiǎn)不減少也不擴(kuò)大

0 不相關(guān)組合的方差是各自投資比例為權(quán)數(shù)的加權(quán)平均

－1

（三）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的度量――貝他系數(shù)（β）

1.某單個(gè)資產(chǎn)的收益率與市場(chǎng)組合之間的相關(guān)性

貝他系數(shù)的經(jīng)濟(jì)意義：測(cè)度相對(duì)于市場(chǎng)組合而言，特定資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是多少

貝他系數(shù)分析：

貝他系數(shù)＝1說明它的風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)市場(chǎng)的平均風(fēng)險(xiǎn)相同，市場(chǎng)收益率上升1%，該股票收益率也上升1%

貝他系數(shù)＝2時(shí)，說明它的風(fēng)險(xiǎn)是股票市場(chǎng)平均風(fēng)險(xiǎn)的2倍，市場(chǎng)收益率上升1%，該股票收益率上升2%

貝他系數(shù)＝0.5時(shí)，說明它的風(fēng)險(xiǎn)只是市場(chǎng)平均風(fēng)險(xiǎn)的一半，市場(chǎng)收益率上升1%，該股票的收益率只上升0.5%

2.投資組合的貝他系數(shù)：等于被組合各證券β值的加權(quán)平均數(shù)。

（四）資本資產(chǎn)定價(jià)模型：Ki=Rf+β×(Km-Rf)

1.(Km－Rf)是投資者為補(bǔ)償承擔(dān)超過無風(fēng)險(xiǎn)收益的平均風(fēng)險(xiǎn)而要求的額外收益，即風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格，風(fēng)險(xiǎn)溢酬越大，斜率就越大，證券市場(chǎng)線就越來越陡；風(fēng)險(xiǎn)溢酬越小，斜率就越小，證券市場(chǎng)線就變得比較平滑。風(fēng)險(xiǎn)溢酬的大小取決于整個(gè)市場(chǎng)上所有投資者的風(fēng)險(xiǎn)偏好程度，如果市場(chǎng)上所有的投資者都偏好風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)就得到很好的分散，風(fēng)險(xiǎn)程度就小，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率就低，證券市場(chǎng)線斜率就小。

2.投資者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡感越強(qiáng)，證券市場(chǎng)線的斜率越大，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)所要求的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償越大，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的要求收益率越高。

3.在其他因素不變的情況下，β值越大，要求的收益率越高。

（五）市場(chǎng)均衡

在資本資產(chǎn)定價(jià)模型的理論框架下，假設(shè)市場(chǎng)是均衡的，則資本資產(chǎn)定價(jià)模型還可以描述為：

預(yù)期收益率＝必要收益率，這一關(guān)系提高了我們對(duì)有關(guān)指標(biāo)計(jì)算的靈活性。

二、項(xiàng)目投資

（一）正確估算不同類型項(xiàng)目的各階段的凈現(xiàn)金流量

1.區(qū)分不同階段的現(xiàn)金流量的特點(diǎn)。

見表1。

說明：①資本化利息作為固定資產(chǎn)的成本，計(jì)入固定資產(chǎn)的原值，這部分利息最終以折舊方式作為非付現(xiàn)成本，并能夠抵減所得稅。所以資本化利息不作為該階段的現(xiàn)金流出。

②某年經(jīng)營(yíng)成本=該年外購(gòu)原材料+燃料和動(dòng)力費(fèi)+該年工資及福利費(fèi)+該年修理費(fèi)+該年其他費(fèi)用；（該式中其他費(fèi)用是指從制造費(fèi)用管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用中扣除了折舊費(fèi)攤銷費(fèi)修理費(fèi)工資及福利費(fèi)以后的剩余部分。）

經(jīng)營(yíng)期的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)階段的現(xiàn)金流量，即屬于無關(guān)現(xiàn)金流量。

對(duì)于固定資產(chǎn)更新改造投資項(xiàng)目，固定資產(chǎn)提前報(bào)廢損失遞減的所得稅額是流入。

③調(diào)整所得稅的估算：為了簡(jiǎn)化計(jì)算調(diào)整所得稅等于息稅前利潤(rùn)與適用的企業(yè)所得稅稅率的乘積

④除了和經(jīng)營(yíng)階段相同的流量外所增加的項(xiàng)目

2.注重相關(guān)現(xiàn)金流量

（1）必須考慮現(xiàn)金流量的增量；增量流量即接受或拒絕某個(gè)投資方案時(shí)企業(yè)總現(xiàn)金流量的變動(dòng)。 計(jì)算投資方案的現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)正確判斷哪些支出會(huì)引起企業(yè)總現(xiàn)金流量的變動(dòng)。

（2）不能考慮沉沒成本因素；在決策時(shí)已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)金流出（沉沒成本），不應(yīng)包括在現(xiàn)金流動(dòng)之內(nèi)。

（3）充分關(guān)注機(jī)會(huì)成本；特定資源用于一個(gè)投資方案，則必須放棄另一個(gè)使用該資源的方案，被放棄方案可能取得的收益，是實(shí)行本方案的一項(xiàng)代價(jià)，稱為被采納方案的機(jī)會(huì)成本。

（4）考慮項(xiàng)目對(duì)企業(yè)其他部門的影響。

（5）不要將融資的實(shí)際成本作為現(xiàn)金流出處理。在評(píng)價(jià)項(xiàng)目時(shí)，作了全投資假設(shè)；同時(shí)由于是估計(jì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量，所以籌資活動(dòng)的利息費(fèi)用不是相關(guān)現(xiàn)金流量。

3.注意把握不同類型項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量的特點(diǎn)

（1）固定資產(chǎn)更新改造投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流入量：因使用新固定資產(chǎn)而增加的營(yíng)業(yè)收入、處置舊固定資產(chǎn)的變現(xiàn)凈收入和新舊固定資產(chǎn)回收固定資產(chǎn)余值的差額等內(nèi)容。

現(xiàn)金流出量：購(gòu)置新固定資產(chǎn)的投資、因使用新固定資產(chǎn)而增加的經(jīng)營(yíng)成本、因使用新固定資產(chǎn)而增加的流動(dòng)資金投資和增加的各項(xiàng)稅款等內(nèi)容。其中因提前報(bào)廢舊固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理凈損失而發(fā)生的抵減當(dāng)期所得稅額用負(fù)值表示。

（2）完整工業(yè)投資項(xiàng)目

完整工業(yè)投資項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)期所得稅后凈現(xiàn)金流量可按以下簡(jiǎn)化公式計(jì)算：

運(yùn)營(yíng)期某年所得稅后凈現(xiàn)金流量（NCFt）=該年息稅前利潤(rùn)*(1-所得稅稅率)+該年折舊+該年攤銷+該年回收額-該年維持運(yùn)營(yíng)投資=該年自由現(xiàn)金流量

（二）項(xiàng)目投資決策評(píng)價(jià)指標(biāo)的應(yīng)用

表2

三、證券估價(jià)與證券投資

（一）證券估價(jià)

1.股票的股價(jià)模型，應(yīng)掌握不同股利分布的估價(jià)計(jì)算。

（1）零成長(zhǎng)股票的價(jià)值：

永續(xù)年金現(xiàn)值；P=D/K

（2）固定成長(zhǎng)股票的價(jià)值：

P=[D0×(1+g)]/(K-g)=D1/(K-g)

將其變?yōu)橛?jì)算預(yù)期報(bào)酬率的公式:

K=（D1/P）+g

注意：區(qū)分D0和D1 。D0是已經(jīng)發(fā)放的股利，或稱目前股利，通常是已知的數(shù)字， D1 是增長(zhǎng)一期后的股利，是預(yù)計(jì)的股利。K是投資者期望的收益率

2.債券估價(jià)

以市場(chǎng)利率對(duì)未來的每期利息和本金進(jìn)行折現(xiàn)。注意利息的付息方式。同時(shí)要掌握影響債券收益率的主要因素，即債券面值、票面利率、期限、持有時(shí)間、購(gòu)買價(jià)格和出售價(jià)格及付息方式。

（二）證券投資

1.股票技術(shù)分析法和基本分析法的區(qū)別

表3

（三）認(rèn)股權(quán)證、優(yōu)先認(rèn)股權(quán)與可轉(zhuǎn)換債券價(jià)值的比較

1.認(rèn)股權(quán)證理論價(jià)值=（普通股市場(chǎng)價(jià)格-普通股認(rèn)購(gòu)價(jià)格）×認(rèn)股權(quán)證換股比率。

影響認(rèn)股權(quán)證理論價(jià)值的主要因素有：(1)換股比率；(2)普通股市價(jià)；(3)執(zhí)行價(jià)格；(4)剩余有效期間。認(rèn)購(gòu)價(jià)格高和剩余有效期間短將會(huì)導(dǎo)致認(rèn)股權(quán)證理論價(jià)值降低。

認(rèn)股權(quán)證的實(shí)際價(jià)值是由市場(chǎng)供求關(guān)系所決定的。由于套利行為的存在，認(rèn)股權(quán)證的實(shí)際價(jià)值通常高于其理論價(jià)值。

2.優(yōu)先認(rèn)股權(quán)的價(jià)值有附權(quán)優(yōu)先認(rèn)股權(quán)的價(jià)值和除權(quán)優(yōu)先認(rèn)股權(quán)的價(jià)值。

附權(quán)優(yōu)先認(rèn)股權(quán)的價(jià)值通常在某一股權(quán)登記日前頒發(fā)。在此之前購(gòu)買的股東享有優(yōu)先認(rèn)股權(quán)或說此時(shí)股票的市場(chǎng)價(jià)格含有分享新發(fā)行股票的優(yōu)先權(quán)。因此稱為附權(quán)優(yōu)先認(rèn)股權(quán)其價(jià)值?？捎上率角蟮茫?/p>

附權(quán)優(yōu)先認(rèn)股權(quán)的價(jià)值=附權(quán)股票的市價(jià)-（為購(gòu)買股票所需的優(yōu)先認(rèn)股權(quán)數(shù)+為新股票的認(rèn)購(gòu)價(jià)）

3.可轉(zhuǎn)換債券的價(jià)值估算：

已上市的可轉(zhuǎn)換債券可以根據(jù)其市場(chǎng)價(jià)格適當(dāng)調(diào)整后得到評(píng)估價(jià)值；

非上市的可轉(zhuǎn)換債券價(jià)值等于普通債券價(jià)值加上轉(zhuǎn)股權(quán)價(jià)值。

可轉(zhuǎn)換債券的投資風(fēng)險(xiǎn)較小但也應(yīng)該考慮如下風(fēng)險(xiǎn)：股價(jià)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、提前贖回風(fēng)險(xiǎn)、公司信用風(fēng)險(xiǎn)、公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和強(qiáng)制轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)。

四、營(yíng)運(yùn)資金

（一）有關(guān)再訂貨點(diǎn)和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的相關(guān)問題

1.再訂貨點(diǎn)是發(fā)出訂貨指令時(shí)尚存的原料數(shù)量，其計(jì)算公式為：

再訂貨點(diǎn)=原材料使用率×原材料的在途時(shí)間

式中：原材料使用率是指每天消耗的原材料數(shù)量，是年需要量與生產(chǎn)周期的比值

2.訂貨提前期是從發(fā)出訂單到貨物驗(yàn)收完畢所用的時(shí)間，其計(jì)算公式為：

訂貨提前期=預(yù)計(jì)交貨期內(nèi)原材料的用量×原材料使用率

3.保險(xiǎn)儲(chǔ)備是為防止耗用量突然增加或交貨延期等意外情況而進(jìn)行的儲(chǔ)備，其計(jì)算公式為：保險(xiǎn)儲(chǔ)備量=1/2×預(yù)計(jì)每天的最大耗用量×預(yù)計(jì)最長(zhǎng)訂貨提前期-平均每天的正常耗用量×訂貨提前期。

保險(xiǎn)儲(chǔ)備的存在雖然可以減少缺貨成本，但增加了儲(chǔ)存成本最優(yōu)的存貨政策，就是在這些成本之間進(jìn)行權(quán)衡選擇，使總成本最低的再訂貨點(diǎn)和保險(xiǎn)儲(chǔ)備量。

4.最佳再訂貨點(diǎn)（或最佳保險(xiǎn)儲(chǔ)備量）的分析步驟

第一、按照基本經(jīng)濟(jì)批量模型計(jì)算經(jīng)濟(jì)批量

第二、計(jì)算一年的進(jìn)貨次數(shù)及訂貨成本

第三、計(jì)算交貨期內(nèi)存貨的平均需求量，即原材料使用率×原材料的在途時(shí)間

第四、計(jì)算再訂貨點(diǎn)，即交貨期內(nèi)存貨的平均需求量+保險(xiǎn)儲(chǔ)備量

第五、計(jì)算儲(chǔ)存成本，

即平均存貨水平×單位年儲(chǔ)存成本=(經(jīng)濟(jì)批量/2 ＋保險(xiǎn)儲(chǔ)備) ×單位年儲(chǔ)存成本

第六、根據(jù)已知的缺貨成本和計(jì)算出的儲(chǔ)存成本和訂貨成本計(jì)算其之和，以它們之和最低的成本作為選擇最佳再訂貨點(diǎn)(最佳保險(xiǎn)儲(chǔ)備量)的依據(jù)。

（二）及時(shí)生產(chǎn)的存貨系統(tǒng)

及時(shí)生產(chǎn)系統(tǒng)是指通過合理規(guī)劃企業(yè)的產(chǎn)供銷過程使從原材料采購(gòu)到產(chǎn)成品銷售每個(gè)環(huán)節(jié)都能緊密銜接，減少制造過程中不增加價(jià)值的作業(yè)，減少庫(kù)存消除浪費(fèi)，從而降低成本提高產(chǎn)品質(zhì)量最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

該系統(tǒng)優(yōu)點(diǎn)：降低庫(kù)存成本、減少?gòu)挠嗀浀浇回浀募庸さ却龝r(shí)間、提高生產(chǎn)效率、降低廢品率及再加工和擔(dān)保成本。

該系統(tǒng)的要求：要求企業(yè)內(nèi)外部全面協(xié)調(diào)與配合，否則企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。

五、綜合資金成本和資本結(jié)構(gòu)

（一）正確辨析不同籌資方式的利與弊。

（二）正確把握綜合資金成本的計(jì)算

首先是正確計(jì)算各種資金的稅后成本。

其次是正確選擇權(quán)重，帳面價(jià)值權(quán)數(shù)、市場(chǎng)價(jià)值權(quán)數(shù)和目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)

第三對(duì)資金成本的認(rèn)識(shí)要有動(dòng)態(tài)的觀念，即理解和把握邊際資金成本的概念和計(jì)算。

（三）杠桿系數(shù)與風(fēng)險(xiǎn)

1.通過權(quán)益方程式所揭示的有關(guān)杠桿與風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是指因經(jīng)營(yíng)上的原因而導(dǎo)致利潤(rùn)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素：產(chǎn)品需求、產(chǎn)品售價(jià)、產(chǎn)品成本、調(diào)整價(jià)格的能力、固定成本的比重。

經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤(rùn)

降低經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的幾個(gè)途徑：銷售量、價(jià)格、變動(dòng)成本、固定成本

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指全部資本中債務(wù)資本比率的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于只存在銀行借款的企業(yè)來說，可以按以下公式計(jì)算財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)：

財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)= 基期息稅前利潤(rùn)/[基期息稅前利潤(rùn)-基期利息]

復(fù)合杠桿作用程度等于經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)和財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的乘積，它反映了經(jīng)營(yíng)杠桿與財(cái)務(wù)杠桿間的關(guān)系，即為了達(dá)到某一總杠桿系數(shù)，經(jīng)營(yíng)杠桿和財(cái)務(wù)杠桿可有多種不同組合。在維持總風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際，選擇不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組合，從而為企業(yè)創(chuàng)造性地實(shí)施各種財(cái)務(wù)管理策略提供了條件。

（四）不同資金結(jié)構(gòu)理論的結(jié)論

凈收益理論認(rèn)為負(fù)債程度越高，綜合資金成本越低，企業(yè)價(jià)值越大。

凈營(yíng)業(yè)收益理論認(rèn)為資金結(jié)構(gòu)與企業(yè)價(jià)值無關(guān)，決定企業(yè)價(jià)值的關(guān)鍵因素是企業(yè)的凈營(yíng)業(yè)收益。

MM理論認(rèn)為在考慮所得稅的情況下，負(fù)債越多，企業(yè)價(jià)值越大。

理論認(rèn)為資金結(jié)構(gòu)會(huì)影響企業(yè)價(jià)值，均衡的企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)是由股權(quán)成本和債權(quán)成本之間的平衡關(guān)系來決定的。

等級(jí)融資理論認(rèn)為企業(yè)的籌資優(yōu)序模式是首先內(nèi)部籌資，其次是借款、發(fā)行債券、可轉(zhuǎn)換債券，最后是發(fā)行新股籌資。

六、成本差異的計(jì)算與分析

（一）變動(dòng)成本差異的分析

1.成本差異＝價(jià)格差異＋數(shù)量差異

2.價(jià)格差異＝實(shí)際數(shù)量×實(shí)際價(jià)格－實(shí)際數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

＝實(shí)際數(shù)量×（實(shí)際價(jià)格－標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）

＝實(shí)際產(chǎn)量×實(shí)際單耗×（實(shí)際價(jià)格－標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）

3.數(shù)量差異＝實(shí)際數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格－標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

＝標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×（實(shí)際數(shù)量－標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）

＝標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×（實(shí)際產(chǎn)量×實(shí)際單耗－實(shí)際產(chǎn)量×標(biāo)準(zhǔn)單耗）

計(jì)算價(jià)格差異時(shí)，使用實(shí)際數(shù)量；計(jì)算數(shù)量差異時(shí)，使用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

計(jì)算成本差異時(shí)，產(chǎn)品產(chǎn)量都必須使用實(shí)際產(chǎn)量

（二）固定制造費(fèi)用的差異分析

1.固定制造費(fèi)用差異分析的特殊性：固定制造費(fèi)用不因業(yè)務(wù)量而變化。

2.固定制造費(fèi)用差異的分析方法

①二因素分析法

A、固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異＝固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)－固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)

B、固定制造費(fèi)用能量差異＝固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)－固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本＝（生產(chǎn)能量－實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率

②三因素分析法

A、固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異＝固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)－固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)

B、固定制造費(fèi)用閑置能量差異＝固定制造費(fèi)用預(yù)算－實(shí)際工時(shí)×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=（生產(chǎn)能量－實(shí)際工時(shí)）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率

C、固定制造費(fèi)用效率差異＝（實(shí)際工時(shí)－實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率

3.二因素分析法與三因素分析法的區(qū)別

三因素分析法將二因素分析法中的“能量差異”進(jìn)一步分為兩部分，一部分是實(shí)際工時(shí)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)能量而形成的閑置能量差異，另一部分是實(shí)際工時(shí)脫離標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)而形成的效率差異。

七、正確編制現(xiàn)金預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算,幾乎所有的預(yù)算都會(huì)涉及到現(xiàn)金收支。現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的計(jì)劃,所以熟悉企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)是編好現(xiàn)金預(yù)算的前提.

（一）現(xiàn)金預(yù)算表的內(nèi)容

由4部分構(gòu)成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用

（二）數(shù)據(jù)來源與計(jì)算

1.期初現(xiàn)金余額：第一季度的期初現(xiàn)金余額是編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的，以后各季期初余額均由前一季期末余額數(shù)提供。

2.期末現(xiàn)金余數(shù)：最低現(xiàn)金余額為已知數(shù)，當(dāng)現(xiàn)金收入不足以抵補(bǔ)現(xiàn)金支出，出現(xiàn)現(xiàn)金不足時(shí)，最低現(xiàn)金余額是計(jì)算借款額的依據(jù)。

3.現(xiàn)金收入：現(xiàn)金收入由二部分構(gòu)成，一是期初現(xiàn)金余額，這在第一點(diǎn)中已經(jīng)說明；二是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入，數(shù)據(jù)來自銷售預(yù)算，這一數(shù)據(jù)是考核的重點(diǎn)。

4.現(xiàn)金支出：

現(xiàn)金支出包括經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。資本性現(xiàn)金支出一般是已知的，而對(duì)于經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出要做重點(diǎn)把握 。

對(duì)于直接材料預(yù)算，要注意每期付現(xiàn)比率，以正確把握每期付現(xiàn)的采購(gòu)支出。

直接人工預(yù)算的現(xiàn)金支出和權(quán)責(zé)發(fā)生制下預(yù)計(jì)的直接人工預(yù)算是一致的。

對(duì)于制造費(fèi)用、銷售及管理費(fèi)用項(xiàng)目的現(xiàn)金支出，要注意應(yīng)將從它們總費(fèi)用中剔除折舊和攤銷等非付現(xiàn)費(fèi)用。

所得稅及支付股利項(xiàng)目一般在試題中都是已知的。但是對(duì)于現(xiàn)金預(yù)算中的應(yīng)交稅金及附加項(xiàng)目的預(yù)算應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)和適用稅率資料來編制。

某期預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售稅金及附加 ＝該期預(yù)計(jì)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 + 該期預(yù)計(jì)應(yīng)交消費(fèi)稅 + 該期預(yù)計(jì)應(yīng)交資源稅 + 該期預(yù)計(jì)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅+ 該期預(yù)計(jì)應(yīng)交教育費(fèi)附加

如果涉及預(yù)計(jì)的應(yīng)繳增值稅的預(yù)算，主要根據(jù)兩個(gè)計(jì)算公式：

公式一：某期預(yù)計(jì)應(yīng)繳增值稅=某期預(yù)計(jì)應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅－某期預(yù)計(jì)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

公式二：某期預(yù)計(jì)應(yīng)繳增值稅=某期預(yù)計(jì)銷售收入×應(yīng)交增值稅估算稅率

八、把握財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算與分析

（一）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)大多是建立在資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的基礎(chǔ)之上，但有兩個(gè)是與現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量有關(guān)的指標(biāo)即現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率和盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)。

現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率是企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量同流動(dòng)負(fù)債的比率，它可以從現(xiàn)金流量角度來反映企業(yè)當(dāng)期償付短期負(fù)債的能力。其計(jì)算公式為：

其中，年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量指一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入量與流出量的差額?，F(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率從現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度對(duì)企業(yè)的實(shí)際償債能力進(jìn)行考察。用該指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力更加謹(jǐn)慎。該指標(biāo)越大，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越多，越能保障企業(yè)按期償還到期債務(wù)，但也并不是越大越好，該指標(biāo)過大則表明企業(yè)流動(dòng)資金利用不充分，盈利能力不強(qiáng)。

盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)是企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的比值，反映了企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)中現(xiàn)金收益的保障程度，真實(shí)反映了企業(yè)盈余的質(zhì)量，是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利狀況的輔助指標(biāo)。其計(jì)算公式為：

盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)是從現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度，對(duì)企業(yè)收益的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上，充分反映出企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)中有多少是有現(xiàn)金保障的。一般來說，當(dāng)企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)大于0時(shí)，盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)應(yīng)當(dāng)

大于1。該指標(biāo)越大，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)對(duì)現(xiàn)金的貢獻(xiàn)越大。

（二）把握每股收益、每股股利、市盈率、每股凈資產(chǎn)幾個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

其中每股收益，也稱每股利潤(rùn)或每股盈余，指上市公司本年凈利潤(rùn)與年末普通股總數(shù)的比值，反映普通股的獲利水平。每股收益越高，說明公司的獲利越強(qiáng)。

上式中的分母也可以用普通股平均股數(shù)表示，按平均數(shù)計(jì)算的每股收益指標(biāo)可按下列公式進(jìn)行分解：

每股收益＝凈資產(chǎn)收益率×平均每股凈資產(chǎn)

＝總資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

第3篇：中級(jí)財(cái)務(wù)管理范文

[關(guān)鍵字]財(cái)務(wù)管理　企業(yè)管理　風(fēng)險(xiǎn)控制

在證券行業(yè)發(fā)展初期，證券公司一般都是采用以營(yíng)業(yè)部為核算主體的分散的財(cái)務(wù)管理模式。隨著證券市場(chǎng)逐步從新興走向成熟，證券公司規(guī)模也在不斷發(fā)展壯大。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式越來越不能適應(yīng)公司管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的需要。本文結(jié)合本公司財(cái)務(wù)集中管理模式的進(jìn)程，探討集中財(cái)務(wù)管理模式在證券公司的應(yīng)用。

一、傳統(tǒng)分散式的財(cái)務(wù)管理模式的弊端

過去證券公司的財(cái)務(wù)管理模式是以營(yíng)業(yè)部為獨(dú)立的核算單位。營(yíng)業(yè)部獨(dú)立擁有自有資金和客戶資金的銀行賬戶，獨(dú)立進(jìn)行證券清算，財(cái)務(wù)人員對(duì)營(yíng)業(yè)部的業(yè)務(wù)進(jìn)行手工的賬務(wù)處理，營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也存放于營(yíng)業(yè)部本地。這種模式下營(yíng)業(yè)部擁有較大的人財(cái)物的權(quán)利，但隨著證券公司營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的迅速擴(kuò)張，規(guī)模不斷增大，這種模式的弊端逐漸暴露出來。

(1)風(fēng)險(xiǎn)防范能力較弱。這種總部和營(yíng)業(yè)部相互獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理模式，使得公司對(duì)營(yíng)業(yè)部的監(jiān)管弱化，風(fēng)險(xiǎn)防范能力差。證券公司的風(fēng)險(xiǎn)防范大多依靠營(yíng)業(yè)部的自覺性，很容易引起道德風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，部分營(yíng)業(yè)部出現(xiàn)挪用客戶保證金的惡劣行為。(2)會(huì)計(jì)信息傳遞滯后。營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存放于營(yíng)業(yè)部本地，沒有通過信息技術(shù)手段將財(cái)務(wù)信息集中起來，營(yíng)業(yè)部每月末將會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送給總部。會(huì)計(jì)信息傳遞嚴(yán)重滯后，而且總部只能通過財(cái)務(wù)報(bào)表看到營(yíng)業(yè)部每月的經(jīng)營(yíng)成果和月末時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債情況。具體憑證和賬簿信息無法傳輸，無法對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。(3)財(cái)務(wù)人員管理成本高。證券公司的行業(yè)法規(guī)更新較快，財(cái)務(wù)人員對(duì)政策法規(guī)及公司業(yè)務(wù)的理解和認(rèn)識(shí)不全面，不一致，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息處理錯(cuò)誤。每個(gè)營(yíng)業(yè)部會(huì)計(jì)核算的口徑不一致導(dǎo)致公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降。因此公司總部每年花費(fèi)大量的人力財(cái)力組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，公司總部還要經(jīng)常當(dāng)營(yíng)業(yè)部當(dāng)?shù)貙?duì)營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行摸底檢查，財(cái)務(wù)人員的管理成本較高。

二、我公司財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變的過程

2005年之前我公司各營(yíng)業(yè)部和公司總部的各業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立、財(cái)務(wù)人員對(duì)僅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。這種情況下資金分散，財(cái)務(wù)管理松散，財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位、風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱。公司業(yè)務(wù)發(fā)展形勢(shì)要求公司進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)自我約束能力，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。同時(shí)，證券監(jiān)管機(jī)關(guān)也要求證券公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)的集中管理，建立垂直管理、前后分離、左右制衡的組織體系和管理機(jī)制，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，亟需再造公司財(cái)務(wù)管理體制和管理流程，滿足內(nèi)部控制需要和監(jiān)管要求。公司按照循序漸進(jìn)、分步實(shí)現(xiàn)的原則，逐步推進(jìn)財(cái)務(wù)管理進(jìn)程。

(1)重構(gòu)財(cái)務(wù)管理體系。取消各業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)總部的財(cái)務(wù)管理職能，原有的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并入計(jì)劃財(cái)務(wù)總部重新定崗，富余人員移交人力資源總部重新安排工作。各營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不做調(diào)整，崗位編制由公司人力資源總部核定，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由公司委派，其他會(huì)計(jì)人員由所在營(yíng)業(yè)部根據(jù)公司人力資源管理有關(guān)規(guī)定選任。營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人歸口計(jì)劃財(cái)務(wù)總部管理。

計(jì)劃財(cái)務(wù)總部本級(jí)的崗位及編制，由計(jì)劃財(cái)務(wù)總部根據(jù)工作情況提出需求意見，經(jīng)人力資源總部審核后，報(bào)公司決策層批準(zhǔn)。計(jì)劃財(cái)務(wù)總部根據(jù)財(cái)務(wù)集中管理后所歸并的人員情況，進(jìn)行內(nèi)部人員調(diào)配；需要進(jìn)一步調(diào)整人員的，由計(jì)劃財(cái)務(wù)總部提出意見，經(jīng)公司決策層批準(zhǔn)后，由人力資源總部調(diào)配。

營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由公司委派，代表公司管理營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，全面反映和監(jiān)督營(yíng)業(yè)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以外的會(huì)計(jì)人員，由所在營(yíng)業(yè)部根據(jù)公司人力資源管理有關(guān)規(guī)定，并征求營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人意見后，自主選任。營(yíng)業(yè)部擬任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，由計(jì)劃財(cái)務(wù)總部按照營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任職條件進(jìn)行提名、考核。

(2)全公司范圍切換財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。過去各營(yíng)業(yè)部和總部各業(yè)務(wù)部門采用的是采用金蝶2.0財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)版，軟件的版本低，部分會(huì)計(jì)科目定義不當(dāng)，使用面較窄，期末調(diào)匯功能不全；會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總操作不便，尤其是多幣種賬項(xiàng)的匯總需要大量的人工操作。與各部門財(cái)務(wù)對(duì)賬等業(yè)務(wù)的仍要進(jìn)行手工操作。特別是跨部門、跨期的查詢工作最致命的弱點(diǎn)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存放于營(yíng)業(yè)部當(dāng)?shù)?，不能進(jìn)行數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集。通常只有在各營(yíng)業(yè)部和各業(yè)務(wù)部門報(bào)表上報(bào)后，通過審核報(bào)表才有可能發(fā)現(xiàn)異常情況進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。

2005年公司開始進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)的切換，使用用友財(cái)務(wù)軟件NC版本。公司利用一臺(tái)應(yīng)有服務(wù)器和一臺(tái)數(shù)據(jù)服務(wù)器在公司總部搭建了數(shù)據(jù)平臺(tái)，各地分支機(jī)構(gòu)通過企業(yè)內(nèi)網(wǎng)連接，在客戶端不需要安裝任何軟件，直接利用瀏覽器來錄入和查詢數(shù)據(jù)。全公司實(shí)現(xiàn)一套賬的管理，營(yíng)業(yè)部和各業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門設(shè)置成部門，這樣，能夠滿足在業(yè)務(wù)上進(jìn)行以區(qū)域?yàn)閷用娴奶幚恚瑫r(shí)將營(yíng)業(yè)部設(shè)置成為部門屬性的會(huì)計(jì)主體，在總賬層面將核算落實(shí)到營(yíng)業(yè)部層面，滿足對(duì)外報(bào)表和稅務(wù)處理的需求。在報(bào)表系統(tǒng)中考慮到多級(jí)的匯總合并報(bào)表，則建立明顯級(jí)次關(guān)系的總部一營(yíng)業(yè)部和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)部門一分幣種賬簿三層結(jié)構(gòu)。通過公司總部設(shè)定統(tǒng)一的格式與取數(shù)公式，應(yīng)用一張表樣可以提取不同幣種、不同賬簿的數(shù)據(jù)，方便了財(cái)務(wù)人員的眾多報(bào)表計(jì)算匯總合并工作。通過這種方式實(shí)現(xiàn)全公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中，便于進(jìn)行全公司細(xì)致的財(cái)務(wù)分析和嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)控制。

公司還聘請(qǐng)了專業(yè)的軟件開發(fā)商開發(fā)營(yíng)業(yè)部清算憑證自動(dòng)處理系統(tǒng)。該系統(tǒng)具有將營(yíng)業(yè)部清算業(yè)務(wù)憑證自動(dòng)生成的功能，實(shí)現(xiàn)了清算業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)的信息無縫對(duì)接，大大提高了核算效率和核算準(zhǔn)確性嗎，也促進(jìn)了財(cái)務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

三、公司財(cái)務(wù)集中管理改進(jìn)的建議

(1)完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。深度挖掘財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，并建立與風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)的機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。按照公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，推動(dòng)預(yù)算系統(tǒng)、費(fèi)用報(bào)賬系統(tǒng)的建設(shè)，并借助系統(tǒng)建設(shè)重新對(duì)預(yù)算流程和費(fèi)用報(bào)賬流程進(jìn)行再設(shè)計(jì)。進(jìn)一步提升管理效率，提高總部對(duì)營(yíng)業(yè)部的控制力。

第4篇：中級(jí)財(cái)務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；分權(quán)；集權(quán)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

一、企業(yè)集團(tuán)的相關(guān)概念簡(jiǎn)介

企業(yè)集團(tuán)是根據(jù)英文Business Group翻譯得來的，主要是以資源豐富及實(shí)力雄厚的母公司為中心，并通過產(chǎn)權(quán)關(guān)系作為支撐，以協(xié)同運(yùn)行為經(jīng)營(yíng)方式，為達(dá)到整體利益最大化目的而存在的一部分企業(yè)。在我們?nèi)粘Ｉ钪兴佑|的知名企業(yè)中，有很多這種類型的企業(yè)集團(tuán)，例如德國(guó)大眾集團(tuán)、美國(guó)克萊斯勒集團(tuán)等等。在這些企業(yè)集團(tuán)中，都有一些共同的特征：一是都以產(chǎn)權(quán)作為支撐，產(chǎn)權(quán)可以直接表現(xiàn)一家企業(yè)向另一家企業(yè)投入的資金有多少，各企業(yè)之間以此形成投資和被投資的關(guān)系，互相權(quán)衡；二是企業(yè)集團(tuán)中的法人是由多級(jí)法人所構(gòu)成的聯(lián)合體，而其本身沒有法人資格；三是企業(yè)集團(tuán)均使用多層級(jí)進(jìn)行企業(yè)控制，根據(jù)不同的控股比例，母公司對(duì)子公司的管理和控制可以分為相對(duì)控股、絕對(duì)控股和全資控股三大類。

在現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來越強(qiáng)烈，并逐漸轉(zhuǎn)化為企業(yè)集團(tuán)之間的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)集團(tuán)這個(gè)龐大的團(tuán)體也在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中起著關(guān)鍵的作用。一個(gè)國(guó)家的繁榮興旺離不開該國(guó)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展情況，現(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)已邁過起步階段，發(fā)展逐漸強(qiáng)大，已經(jīng)成為了我國(guó)在國(guó)際中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、集權(quán)與分權(quán)財(cái)務(wù)模式的相關(guān)介紹

在目前的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中，所面臨的最大問題是怎樣合理地配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限，其中最核心的問題又是怎樣科學(xué)合理地分配母子公司之間存在的財(cái)權(quán)關(guān)系。若根據(jù)母公司與集團(tuán)內(nèi)部其他公司之間的財(cái)權(quán)關(guān)系劃分，大體可以分為以下三種：集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式、分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式、混合型財(cái)務(wù)管理模式。下面我們主要對(duì)集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式和分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行介紹。

1.集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式。企業(yè)集團(tuán)若采取集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式，是為了能夠?qū)⒆庸咀鳛槟腹镜臉I(yè)務(wù)擴(kuò)展，因此才將下屬所有子公司中的重要財(cái)權(quán)都集中到母公司進(jìn)行統(tǒng)一管理，在母公司中集中對(duì)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)進(jìn)行管控，并做好財(cái)務(wù)方面的策劃，而短期內(nèi)的財(cái)務(wù)策劃和日常運(yùn)營(yíng)控制是由下屬子公司進(jìn)行操作的。集權(quán)財(cái)務(wù)管理模式的有點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是能夠更加快速地得到財(cái)務(wù)方面的反饋，同時(shí)提高財(cái)務(wù)信息的匹配程度；二是能夠最大程度地利用集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的資源，合理進(jìn)行財(cái)務(wù)資源的分配，集中式管理能夠大大提高協(xié)同效應(yīng)。

2.分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式。分權(quán)管理模式主要是指母公司將集團(tuán)內(nèi)部的大多數(shù)財(cái)權(quán)決策權(quán)力分配到下屬的子公司中，授予子公司充分的財(cái)務(wù)決策權(quán)力。母公司通過間接管理的方式對(duì)子公司進(jìn)行管理，這種分散式的財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是最大限度地提高子公司運(yùn)營(yíng)模式的靈活性，在遇到緊急事件時(shí)，子公司可以及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)情況做出快速的應(yīng)對(duì)措施；二是能夠充分提高各子公司中工作人員的自主工作能力和創(chuàng)新能力，以此來充分改善企業(yè)集團(tuán)對(duì)于財(cái)務(wù)資源的使用效果。

三、各種財(cái)務(wù)管理模式中存在的問題

1.集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式中存在的問題。在這種財(cái)務(wù)管理該模式中主要存在以下幾種問題：一是由于所有財(cái)務(wù)管理權(quán)限均集中在母公司上面，且隨著集權(quán)程度的逐漸提高上升，母公司在運(yùn)營(yíng)管理方面可能會(huì)得到很大的改善，但是下屬子公司中員工的積極程度和責(zé)任感會(huì)逐漸削弱；二是財(cái)政決策權(quán)若過度集中在母公司，很可能導(dǎo)致決策人的后果，嚴(yán)重時(shí)會(huì)引起決策失誤，對(duì)集團(tuán)利益有所影響。

2.分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式中存在的問題。我國(guó)長(zhǎng)期以來一直注重企業(yè)自的發(fā)展，但是這種權(quán)利的無限擴(kuò)張實(shí)際上導(dǎo)致了集團(tuán)的分散，這種分散很大程度上削弱了集團(tuán)的實(shí)力，主要存在以下問題：一是分權(quán)制度下，由于對(duì)子公司的過度放權(quán)，使部分集團(tuán)旗下子公司掌握了大部分財(cái)政決策權(quán)，導(dǎo)致母公司難以從宏觀角度來統(tǒng)一管理；二是分權(quán)制度在加強(qiáng)子公司財(cái)政管理權(quán)的同時(shí)，也削弱了母公司的財(cái)務(wù)掌管權(quán)利，這樣會(huì)使母公司不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)下屬公司即將面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而增加了整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、財(cái)務(wù)管理體制的改善措施

1.根據(jù)集團(tuán)所處的發(fā)展階段選擇財(cái)務(wù)管理模式。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展必定經(jīng)過四個(gè)階段――初始創(chuàng)業(yè)期、發(fā)展期、穩(wěn)定期、衰退期。在每個(gè)不同的階段中，企業(yè)也應(yīng)選擇不同的財(cái)務(wù)管理模式，例如在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期階段，因資金不夠雄厚，往往會(huì)選擇將財(cái)務(wù)決策權(quán)授予下屬公司，進(jìn)行分權(quán)式管理。而在發(fā)展階段中，企業(yè)已擁有較雄厚的資金，此時(shí)就需要進(jìn)行集中式財(cái)務(wù)管理，來協(xié)調(diào)各級(jí)子公司之間的各項(xiàng)活動(dòng)。

2.根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小選擇財(cái)務(wù)管理模式。對(duì)于小規(guī)模企業(yè)集團(tuán)來說，整個(gè)公司的資金資源相對(duì)來說較為薄弱，此時(shí)可以選擇將更多的財(cái)務(wù)決策權(quán)授予下屬子公司，進(jìn)行分權(quán)管理。而對(duì)于大規(guī)模的企業(yè)集團(tuán)來說，由于掌握了較強(qiáng)的資金資源，一般會(huì)選擇集中式的財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)下屬子公司進(jìn)行集中管理。但是對(duì)于一些較為大型的企業(yè)集團(tuán)來說，會(huì)使用兼并收購(gòu)等一些手段來進(jìn)行跨行業(yè)的經(jīng)營(yíng)，因此很多企業(yè)集團(tuán)逐漸從專業(yè)化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)化為多元化經(jīng)營(yíng)。

五、結(jié)語

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理最核心的任務(wù)就是不斷完善財(cái)務(wù)控制體系。它分為集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式、分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式、混合型財(cái)務(wù)管理模式三種。企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)管理模式的同時(shí)，必須考慮到自身企業(yè)規(guī)模大小及自己所處的發(fā)展階段，方可選擇到最適合自己的財(cái)務(wù)管理模式。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：中級(jí)財(cái)務(wù)管理范文

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)管理 教學(xué) 實(shí)踐

財(cái)務(wù)管理是會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的必修課程，也是全國(guó)會(huì)計(jì)中級(jí)職稱考試和CPA考試的科目之一，可以說，學(xué)習(xí)者對(duì)書本是精益求精，然而卻只局限于書本，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)十分缺乏。造成這種局面的原因：一是教學(xué)與實(shí)踐聯(lián)系不夠緊密，學(xué)生缺乏解決實(shí)際問題的能力；二是很多企業(yè)，尤其是國(guó)企根本沒有專門的理財(cái)機(jī)構(gòu)和人員，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)又從何而來？具體分析財(cái)務(wù)管理在教學(xué)和實(shí)踐中存在的問題，主要有以下幾點(diǎn)：

一、財(cái)務(wù)管理教學(xué)中存在的問題

長(zhǎng)期以來，財(cái)務(wù)管理教學(xué)的主要內(nèi)容是公式的推導(dǎo)和數(shù)字的計(jì)算，學(xué)生們感到枯燥乏味，教師又束手無策，分析原因主要有以下幾點(diǎn)：

1.重理論，輕實(shí)踐

理論是一門學(xué)科的基石和靈魂，只有學(xué)好理論知識(shí)，才能做到用理論正確的指導(dǎo)實(shí)際工作。財(cái)務(wù)管理中的純理論知識(shí)，如MM資本結(jié)構(gòu)理論、各種定價(jià)理論與模型等，他們的科學(xué)性與有效性是毋庸質(zhì)疑的，但卻是在極端的假設(shè)前提下推演出來的，我們知道，任何一個(gè)國(guó)家的資本環(huán)境都無法完全滿足這些前提條件，所以理論與實(shí)際相連需要一座橋梁，這就是教學(xué)中的實(shí)踐環(huán)節(jié)。我們需要在教學(xué)中引入一些實(shí)際中的成功案例，讓學(xué)生了解一項(xiàng)決策從搜集信息，確定備選方案，分析、評(píng)價(jià)、對(duì)比各種方案到最后選擇最佳方案的全過程。但是從目前出版的財(cái)務(wù)管理教材看，大多數(shù)的教材中案例較少，即使是一些財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例的專著，案例也與實(shí)際情況相脫節(jié)，甚至只是教材中例題的延伸，并不能真正做到理論聯(lián)系實(shí)際。教學(xué)中對(duì)實(shí)踐環(huán)節(jié)的忽略，使得學(xué)生只會(huì)在特定條件下生搬硬套公式，缺乏解決實(shí)際問題的能力。

2.與我國(guó)國(guó)情聯(lián)系不夠緊密

財(cái)務(wù)管理理論大多出自西方的專家和學(xué)者，這并不是說財(cái)務(wù)管理理論在我們國(guó)家行不通，關(guān)鍵是在繼承這些科學(xué)理論的基礎(chǔ)上應(yīng)有所發(fā)展。我國(guó)的企業(yè)無論是在組織管理還是在資本運(yùn)營(yíng)上都有自己的特點(diǎn)，但目前，我們還不能做到從實(shí)際出發(fā)，研究確定適合我國(guó)企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)和理財(cái)觀念，技術(shù)上也與我國(guó)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及所處的金融環(huán)境聯(lián)系不夠緊密。改革開放以來，我國(guó)的資本市場(chǎng)、企業(yè)制度有了很大變化，尤其是在加入WTO以后，企業(yè)面臨著更多的選擇，而這種變化應(yīng)該說在財(cái)務(wù)管理教材中體現(xiàn)得還不夠具體。財(cái)務(wù)管理是一門操作性很強(qiáng)的學(xué)科，但如果教學(xué)內(nèi)容與實(shí)際情況相脫節(jié)，則減弱了這門學(xué)科的可操作性。

二、財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中存在的問題

財(cái)務(wù)管理的教學(xué)研究與實(shí)踐是相輔相承的，一方面，有針對(duì)性的教學(xué)和研究有利于解決實(shí)際問題，向企業(yè)輸送急需的人才；另一方面，實(shí)際工作中企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)又可以為教學(xué)提供經(jīng)典案例，并影響著高校人才培養(yǎng)目標(biāo)的定位。以上財(cái)務(wù)管理教學(xué)中存在的問題，與我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作有著密切的關(guān)系。實(shí)踐中財(cái)務(wù)管理是許多企業(yè)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié),因此不能為教學(xué)提供足夠的經(jīng)典財(cái)務(wù)管理案例。長(zhǎng)期以來，我國(guó)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，尤其是國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)，理財(cái)觀念淡薄，一些企業(yè)根本沒有科學(xué)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，主要體現(xiàn)在：

1.沒有職能清晰的理財(cái)機(jī)構(gòu)

大中型企業(yè)的理財(cái)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該分設(shè)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)主要完成會(huì)計(jì)信息的搜集整理工作，而理財(cái)機(jī)構(gòu)則要參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策等工作。但目前，很多大中型企業(yè)沒有單獨(dú)設(shè)立職能清晰的理財(cái)機(jī)構(gòu)，這說明企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)沒有給予足夠的重視。

2.沒有科學(xué)規(guī)范的決策程序

科學(xué)規(guī)范的決策程序是防止企業(yè)決策失誤的先決條件之一，雖然現(xiàn)實(shí)生活中由于決策失誤而導(dǎo)致企業(yè)虧損甚至破產(chǎn)的例子屢見不鮮，但許多企業(yè)在進(jìn)行重大財(cái)務(wù)決策時(shí)仍然實(shí)行一人拍板，根本沒有搜集信息、評(píng)估論證、選擇最佳方案和審查的過程。

3.缺少專門的、經(jīng)驗(yàn)豐富的理財(cái)人員

理財(cái)人員的素質(zhì)是企業(yè)財(cái)務(wù)決策能否成功的另一主要因素，尤其是我國(guó)加入WTO以后，國(guó)外的金融機(jī)構(gòu)和國(guó)際資本進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)，為企業(yè)提供了更多的新的投資、融資方式和渠道，這對(duì)理財(cái)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。但從目前的情況看，財(cái)務(wù)管理人員的后續(xù)教育沒有跟上，經(jīng)驗(yàn)豐富的理財(cái)人員很少，那種既了解國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)，又熟悉國(guó)際流行的金融工具運(yùn)行規(guī)則的高級(jí)理財(cái)人員更為稀缺。

4.財(cái)務(wù)管理工作水平不高

一些企業(yè)對(duì)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，如貨幣資金的管理、應(yīng)收賬款的管理等，制訂了相應(yīng)的規(guī)章制度，但在實(shí)施中還存在不實(shí)、不嚴(yán)、不活的現(xiàn)象。既規(guī)章制度的制訂不從實(shí)際出發(fā)，僅僅是說一些空話套話；不能嚴(yán)格按著規(guī)章制度去做，管理中權(quán)利責(zé)任不清；信用政策等往往一成不變，不能根據(jù)企業(yè)發(fā)展和降低成本的需要及時(shí)改進(jìn)。

三、解決問題的幾點(diǎn)建議

針對(duì)以上財(cái)務(wù)管理在教學(xué)和實(shí)踐中存在的問題，提出以下幾點(diǎn)建議，目的在于提高財(cái)務(wù)管理的可操作性，提高學(xué)生解決實(shí)際問題的能力，同時(shí)滿足企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理人才的需求，使企業(yè)在增加投資收益，提高經(jīng)營(yíng)效益的同時(shí)，降低資金成本，降低風(fēng)險(xiǎn)。

1.財(cái)務(wù)管理在教學(xué)中需要改進(jìn)的地方

(1)教師應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高自身素質(zhì)

教師是教學(xué)的主體，教師的素質(zhì)和知識(shí)水平直接關(guān)系到學(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)管理這門學(xué)科認(rèn)識(shí)的深度和廣度。所以教師應(yīng)不斷努力完善自己，應(yīng)及時(shí)了解國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)管理研究的前沿，關(guān)心國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)的發(fā)展，尤其要關(guān)注我國(guó)企業(yè)在理財(cái)中遇到的實(shí)際問題，這樣才能讓教學(xué)內(nèi)容更加充實(shí)，才能在講授中做到理論聯(lián)系實(shí)際。

(2)教學(xué)中應(yīng)增加模擬實(shí)踐環(huán)節(jié)，以提高學(xué)生解決實(shí)際問題的能力

幾乎每一項(xiàng)財(cái)務(wù)決策都需要計(jì)算，但沒有一項(xiàng)財(cái)務(wù)決策是僅僅通過計(jì)算就可以決定的，可見財(cái)務(wù)決策中需要專業(yè)人員的主觀判斷，需要全方位綜合地考慮決策給企業(yè)帶來的利和弊。模擬企業(yè)理財(cái)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)的全過程，正是為了鍛煉學(xué)生解決綜合問題的能力，雖然實(shí)際情況千差萬別，不能一一列數(shù)，但我相信經(jīng)過這種訓(xùn)練的學(xué)生會(huì)較快地適應(yīng)工作崗位。

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)注意的幾個(gè)方面

(1)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)增強(qiáng)科學(xué)理財(cái)?shù)囊庾R(shí)，樹立正確的理財(cái)觀念

假入WTO以后，國(guó)內(nèi)外企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，要想在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利，就要最大限度地降低資本成本，降低風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)增加投資收益，提高經(jīng)營(yíng)效益。所以企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)增強(qiáng)科學(xué)理財(cái)?shù)囊庾R(shí)，樹立正確的理財(cái)觀念，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作給予足夠的重視。

(2)建立職能清晰的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

大中型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更加專業(yè)，更加具體，大到影響到企業(yè)前途命運(yùn)的重要的投資項(xiàng)目，小到貨幣資金等基礎(chǔ)管理工作，專門的機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行具體的定量定性分析，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)。

(3)制定科學(xué)有效的財(cái)務(wù)決策程序

對(duì)企業(yè)中一些經(jīng)常重復(fù)出現(xiàn)的事項(xiàng)，如訂貨、材料收發(fā)等，可根據(jù)經(jīng)驗(yàn)建立一定的程序，在問題出現(xiàn)時(shí)既按規(guī)定程序執(zhí)行，就可以解決問題。對(duì)于工廠擴(kuò)建等每次都與以前不同的事項(xiàng)，則要針對(duì)具體問題，按照收集信息、評(píng)估論證、選擇最佳方案和審查的程序來解決問題?？傊?cái)務(wù)決策應(yīng)在科學(xué)有效的程序下進(jìn)行，決不能由領(lǐng)導(dǎo)率性而定。

(4)注重后續(xù)教育，提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平

企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)中最重要的是人才的競(jìng)爭(zhēng)，優(yōu)秀的人才是企業(yè)無法用貨幣計(jì)量的資產(chǎn)，所以企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)自己的財(cái)務(wù)管理人員，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的后續(xù)教育，使他們能及時(shí)了解企業(yè)所處環(huán)境的變化和最新金融工具的運(yùn)用規(guī)則，以便發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，給企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]向德偉:關(guān)于財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)科體系和課程設(shè)置問題的探討.會(huì)計(jì)研究.2003,(3)

第6篇：中級(jí)財(cái)務(wù)管理范文

一、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別

（一）管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系

企業(yè)管理會(huì)計(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所處的環(huán)境是相同的。管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都是為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理進(jìn)行服務(wù)的，都是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄、分析、計(jì)算和評(píng)價(jià)，可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策提供事實(shí)依據(jù)，這樣有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化發(fā)展目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)。管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是由傳統(tǒng)會(huì)計(jì)演變而來的，它們是相互制約和相互依存的存在，它們構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的整體效果，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)用的原始資料大致是相同的，管理會(huì)計(jì)所用的數(shù)據(jù)資料是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)資料中得到的。企業(yè)管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作主體都是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)動(dòng)的管理，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行記錄、考核、評(píng)價(jià)和控制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部高層管理人員更好的進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的抉擇，更合理的運(yùn)用企業(yè)資源和資金，為企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最明顯的區(qū)別有四種。其一，兩者依據(jù)規(guī)范不同。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)管理會(huì)計(jì)的要求沒有那么的嚴(yán)格，它可以根據(jù)管理人員的需要選擇不同的方式處理，管理會(huì)計(jì)不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制約。在處理管理會(huì)計(jì)工作時(shí)，可以根據(jù)不同的計(jì)算形式進(jìn)行記錄，報(bào)表的格式、時(shí)間和類型沒有嚴(yán)格要求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則必須遵循會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行計(jì)算、記錄，要嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。企業(yè)必須根據(jù)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行分類計(jì)算，必須按照實(shí)際企業(yè)生產(chǎn)、銷售、支出和收入進(jìn)行記錄和計(jì)算，也要按照規(guī)定的格式定期記錄發(fā)生的業(yè)務(wù)、發(fā)送財(cái)務(wù)報(bào)表，讓管理人員可以準(zhǔn)確無誤的了解企業(yè)整體情況。相比之下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算更加規(guī)范，結(jié)構(gòu)更加嚴(yán)謹(jǐn)。其二，兩者側(cè)重點(diǎn)不同。管理會(huì)計(jì)根據(jù)企業(yè)過去的分析進(jìn)行評(píng)價(jià)、控制，并預(yù)測(cè)、抉擇企業(yè)的未來發(fā)展，所服務(wù)的人群是企業(yè)內(nèi)部管理部門。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則更注重過去的狀態(tài)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行反映和監(jiān)督，并向企業(yè)內(nèi)外部的管理人員提供相關(guān)會(huì)計(jì)信息。其三，兩者信息質(zhì)量特征不同。由于需要預(yù)測(cè)和決策的關(guān)系，管理會(huì)計(jì)可以運(yùn)用靈活和多樣的方式、方法進(jìn)行記錄和計(jì)算。管理會(huì)計(jì)只需遵循企業(yè)成本效益原則來開展工作，再根據(jù)企業(yè)需要提供定性或者定量的信息記錄，比如，貨幣計(jì)量信息記錄和非貨幣計(jì)量信息的記錄。這樣管理部門的效益相關(guān)信息可以及時(shí)提供給有關(guān)部門。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須按照相關(guān)規(guī)定程序進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄，要以貨幣為計(jì)量數(shù)據(jù)，并按照會(huì)計(jì)信息規(guī)范處理相關(guān)數(shù)據(jù)，最后運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表和附注等作為媒介傳達(dá)企業(yè)過去的經(jīng)營(yíng)信息和數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的信息要及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠，并且遵循嚴(yán)格的要求。其四，兩者對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求不同。管理會(huì)計(jì)人員要在分析企業(yè)過去的基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)和決策企業(yè)未來，既要具有扎實(shí)的財(cái)務(wù)處理能力，也要具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理能力，會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和運(yùn)籌學(xué)等進(jìn)行財(cái)務(wù)處理工作，還要運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，所有管理會(huì)計(jì)人員必須擁用較強(qiáng)的綜合處理、分析財(cái)務(wù)問題的能力。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的要求相對(duì)沒有那么高，只需熟練操作處理程序，并且按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相關(guān)工作，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在工作中要懂規(guī)范，熟悉財(cái)務(wù)軟件，工作細(xì)致專心。

二、在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中結(jié)合管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)

（一）可以優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息

管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所利用的是相同的資源，如果單一的運(yùn)用一種財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，得到的信息可能過于繁瑣或是遺漏重要信息，讓管理者很難找到所需要的相關(guān)信息資料，無法及時(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行結(jié)果或者給企業(yè)帶來損失。管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有效結(jié)合可以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息進(jìn)行良好的分類整合，也讓企業(yè)各部門人員可以及時(shí)的了解企業(yè)相關(guān)信息，可以提高企業(yè)工作人員的整體工作效率。

（二）可以及時(shí)計(jì)量和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是記錄以前和過去的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也是為企業(yè)內(nèi)部管理人員提供正確的企業(yè)信息。企業(yè)管理會(huì)計(jì)的重要工作是為其發(fā)展過程進(jìn)行分析觀察并重點(diǎn)記錄企業(yè)內(nèi)部需求，讓企業(yè)管理人員可以全面掌握和了解企業(yè)發(fā)展過程，并且促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相互結(jié)合，可以及時(shí)了解企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量，最后找到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不足之處，并針對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行相應(yīng)解決。

（三）利于人力資源管理工作的開展

隨著當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)各個(gè)部門不斷增加，各部門之間的聯(lián)系也密不可分，管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相互結(jié)合可以更好的適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展。企業(yè)如果只運(yùn)用一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)，那么，有跨級(jí)信息時(shí)，難以解決相應(yīng)問題，很難全面處理問題。管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的良好結(jié)合，可以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)大的人力資源規(guī)模，讓企業(yè)各個(gè)部門的人員可以及時(shí)找到相應(yīng)的信息內(nèi)容，有助于更好的開展企業(yè)人力資源管理工作。

（四）可以良好的結(jié)合數(shù)據(jù)與方法

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是處理相關(guān)數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)變現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。企業(yè)數(shù)據(jù)需要進(jìn)行專業(yè)的分析與判斷，這樣數(shù)據(jù)的真正作用才能被的發(fā)揮出來。但是，數(shù)據(jù)信息的分析工作主要是管理會(huì)計(jì)部門的工作，對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，并預(yù)測(cè)各項(xiàng)工作的需求，最終做出抉擇。管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理方式與數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)良好結(jié)合，會(huì)更好的促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效進(jìn)行，并且提高企業(yè)整體運(yùn)行的效率。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的結(jié)合措施

（一）在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中建立健全的會(huì)計(jì)制度

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是記錄、計(jì)量、統(tǒng)計(jì)和確認(rèn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的工作，但這只是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能，完全沒有將管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相結(jié)合。企業(yè)要建立良好的會(huì)計(jì)管理制度，把會(huì)計(jì)管理人員的管理職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行準(zhǔn)確設(shè)定，這樣可以發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的重要作用。將管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)合，既可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的獲得提供全面可靠的會(huì)計(jì)信息，也能為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供良好的條件。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理要采取漸進(jìn)式融合策略

事物的發(fā)展和融合要經(jīng)過一定時(shí)間和階段才能完成，管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的結(jié)合也是要循序漸進(jìn)的。企業(yè)要統(tǒng)一計(jì)劃出合理的會(huì)計(jì)體系、人才管理方式和數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)等方面。管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的良好融合，要根據(jù)企業(yè)各個(gè)方面的運(yùn)作情況，對(duì)于混合結(jié)構(gòu)的企業(yè)來說，要將財(cái)務(wù)管理與預(yù)算決算會(huì)計(jì)分開進(jìn)行，并且建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，再將管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相結(jié)合，這樣才能達(dá)到良好的管理效果。

（三）提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員既要具備會(huì)計(jì)技能，也要具備良好的分析問題和解決問題的能力。隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)相互交融，簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)技能已經(jīng)無法跟上時(shí)代的進(jìn)程。企業(yè)要重視會(huì)計(jì)人員自身的綜合素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)人員的管理能力，讓會(huì)計(jì)人員可以對(duì)企業(yè)的全方位運(yùn)行狀況進(jìn)行良好分析，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的良好結(jié)合，提高企業(yè)的整體運(yùn)作效率。

（四）從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集來保證兩者的有效結(jié)合

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集過程是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量填制會(huì)計(jì)憑證，模型運(yùn)算就是編制會(huì)計(jì)分析與記錄，模型運(yùn)算的結(jié)果就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分類賬、總賬和會(huì)計(jì)報(bào)表。管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集過程是挑選循環(huán)的原始信息，模型運(yùn)算過程是對(duì)比、計(jì)算和差異分析，最后產(chǎn)生相應(yīng)的報(bào)告。兩者都遵循的起點(diǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所有管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可以通過合并原始信息資源的方式達(dá)到融合。

第7篇：中級(jí)財(cái)務(wù)管理范文

財(cái)務(wù)集中管理是一種全新的財(cái)務(wù)管理模式，通過將信息技術(shù)與管理技術(shù)有機(jī)的整合，采用集中控制的模式協(xié)同處理，使得企業(yè)全部資金流動(dòng)、物資流動(dòng)、人力資源流動(dòng)都能夠統(tǒng)一朝著企業(yè)戰(zhàn)略方向行進(jìn)，將企業(yè)從“粗放式管理”模式中解放出來，形成具有高度集約形式的管理模式，提高企業(yè)管理質(zhì)量，保證企業(yè)一系列戰(zhàn)略決策均能夠良好的實(shí)施。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的意義

1.1 加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資金控制力度

企業(yè)采用財(cái)務(wù)集中管理模式，能夠明顯的加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資金的控制力度，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金合理流動(dòng)，提高了企業(yè)流動(dòng)資金的有效利用率，企業(yè)管理層可以根據(jù)現(xiàn)階段戰(zhàn)略規(guī)劃，集中調(diào)配企業(yè)資金，保證企業(yè)在實(shí)現(xiàn)階段性戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)有著充足的資金支持。另外，企業(yè)可以對(duì)外統(tǒng)一開戶，顯著的提升了企業(yè)信譽(yù)，一旦遇到資金周轉(zhuǎn)困難的情況，也可以較為容易的籌集到資金，為企業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1.2 加強(qiáng)企業(yè)管理力度，控制經(jīng)營(yíng)成本

通過財(cái)務(wù)集中管理，企業(yè)能夠從整體上管理下屬各個(gè)子公司、部門等，明顯的提升了企業(yè)管理質(zhì)量，而且企業(yè)也可以更好的分配各項(xiàng)工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)子公司、下屬各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)配合，提高企業(yè)日常工作效率。

1.3 實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)

利用財(cái)務(wù)集中管理模式能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一化管理，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的作用，進(jìn)而顯著的提升企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)效率，降低企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程中不必要的資金投入，提高企業(yè)資金利用率。另外，依靠財(cái)務(wù)集中管理，可以在很大程度上降低企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)高效、穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式分析

根據(jù)企業(yè)類型的不同，財(cái)務(wù)集中管理模式也略有不同。目前，較為常見的企業(yè)集中管理模式有三種，即實(shí)時(shí)集中管理模式、定期集中管理模式以及實(shí)時(shí)與定期集中管理模式，下面就分別進(jìn)行分析。

2.1 實(shí)時(shí)集中管理模式

實(shí)時(shí)集中管理模式主要在產(chǎn)業(yè)型企業(yè)中廣泛應(yīng)用。實(shí)時(shí)集中管理模式目的是對(duì)企業(yè)日常業(yè)務(wù)進(jìn)展進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，這樣可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、母公司與子公司之間的聯(lián)系，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面也能夠形成一個(gè)統(tǒng)一的整體。企業(yè)各個(gè)部門在統(tǒng)一的戰(zhàn)略方向指導(dǎo)下也可以更好的朝著統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)努力，企業(yè)財(cái)務(wù)部門也能夠集中采集原始數(shù)據(jù)并統(tǒng)一整理，將費(fèi)用收支憑據(jù)統(tǒng)一裝訂，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。就目前情況而言，實(shí)時(shí)集中管理模式能夠很好的適應(yīng)日常業(yè)務(wù)較多的產(chǎn)業(yè)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求，在實(shí)際應(yīng)用的過程中也取得了極為卓越的成效。

2.2 定期集中管理模式

定期集中管理模式與實(shí)時(shí)集中管理模式有著很大的差別，即企業(yè)各個(gè)子公司不再作為整體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，而是承擔(dān)獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)，自負(fù)盈虧。母公司僅僅收集各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理，子公司作為一個(gè)較為獨(dú)立的利潤(rùn)中心，與母公司的聯(lián)系相對(duì)較為松散。母公司僅能夠從子公司遞交上來的財(cái)務(wù)報(bào)表分析子公司的盈虧情況，無法進(jìn)行全面的管理。定期集中管理模式多見于一些投資型企業(yè)，定期集中管理模式能夠很好的滿足投資型企業(yè)的日常投資工作需求，僅定期整理下轄子公司財(cái)務(wù)報(bào)表，子公司自負(fù)盈虧。

2.3 實(shí)時(shí)與定期集中管理模式

實(shí)時(shí)與定期集中管理模式一般見于一些大型的企業(yè)集團(tuán)或是跨行業(yè)的企業(yè)集團(tuán)，因?yàn)檫@些企業(yè)擁有多級(jí)財(cái)務(wù)管理部門，如果僅采用實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)集中管理或是定期財(cái)務(wù)集中管理任意一種模式都無法充分滿足其日常運(yùn)營(yíng)需求。將二者有機(jī)的結(jié)合在一起可以顯著的提升跨行業(yè)大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)日常業(yè)務(wù)處理效率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

第8篇：中級(jí)財(cái)務(wù)管理范文

1.1缺乏系統(tǒng)而有效的財(cái)務(wù)控制

疾控中心所獲的資金由國(guó)家投入，然而國(guó)家并沒有直接參與資金管理，因此不僅缺乏宏觀的財(cái)務(wù)控制，而且導(dǎo)致一些私自占有資金現(xiàn)象的出現(xiàn)。部分疾控中心的財(cái)務(wù)管理人員缺乏嚴(yán)格的領(lǐng)導(dǎo)和管理意識(shí)，更沒有完善的監(jiān)督機(jī)制，資金支配的過程無透明化可言。因此，缺乏系統(tǒng)而有效的財(cái)務(wù)控制使得一些資金為私人利用、被大肆揮霍，疾控中心容易在關(guān)鍵時(shí)刻掉鏈子。

1.2資金管理崗位不明確

疾控中心是國(guó)家衛(wèi)生部的直隸機(jī)構(gòu)，在財(cái)務(wù)工作方面沒有嚴(yán)格的崗位分離，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)和出納串崗的情況，嚴(yán)重影響了整個(gè)機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，這個(gè)問題在社會(huì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件時(shí)最容易體現(xiàn)出來。此外，資金管理崗位的不明確會(huì)導(dǎo)致腐敗滋生，出現(xiàn)一些虛報(bào)資金支出、公款私用和設(shè)置小金庫(kù)等問題。

1.3缺乏完善的內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部管理是整個(gè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，沒有強(qiáng)化的內(nèi)部管理也就沒有嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，需要資金支出的事項(xiàng)的監(jiān)督管理無法納入財(cái)務(wù)管理中，不利于形成一整套財(cái)務(wù)管理制度。嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以避免制度無約束的局面，目前，在一些單位管理層中時(shí)常出現(xiàn)為謀個(gè)人或團(tuán)體的利益做出假賬，完全將國(guó)家的規(guī)章制度和法律法規(guī)置若罔聞。管理層的腐敗滋生是缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部控制機(jī)制的體現(xiàn)，也是影響公共衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的主要因素之一。

2疾控中心財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)措施

2.1建立完善的財(cái)務(wù)管理制度

疾控中心的財(cái)務(wù)管理制度必須要與時(shí)俱進(jìn)，并和整體管理內(nèi)容相適應(yīng)，此外還應(yīng)當(dāng)有一套完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。在日常工作中，領(lǐng)導(dǎo)層首先需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)的管理意識(shí)，然后將其普及到各級(jí)工作人員身上。只有領(lǐng)導(dǎo)真正意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，才能重視單位的財(cái)務(wù)管理工作，才能加快財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)和完善的步伐。一整套完善的財(cái)務(wù)管理制度被嚴(yán)格投入使用后，疾控中心的管理者及各級(jí)管理人員的行為將會(huì)受到監(jiān)督，的腐敗現(xiàn)象也會(huì)得到有效控制。對(duì)于下級(jí)財(cái)務(wù)工作人員，需要實(shí)行必要的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)出現(xiàn)在位謀私利的人員給予相應(yīng)的懲罰，對(duì)積極配合財(cái)務(wù)管理、重視財(cái)務(wù)工作的部門和個(gè)人予以物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。

2.2強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算控制

財(cái)務(wù)預(yù)算控制和管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，包括編制、實(shí)行、考核等多環(huán)節(jié)，它是保證單位財(cái)務(wù)預(yù)算工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵，也維系著疾控中心的整體運(yùn)行。傳統(tǒng)的預(yù)算編制采用基數(shù)法，在去年預(yù)算的基礎(chǔ)上簡(jiǎn)單進(jìn)行加減得到今年預(yù)算，這種方法存在著諸多弊端。由于疾控中心的預(yù)算包括收入和支出兩大類，因此在編制預(yù)算的時(shí)候，可以將其分別考慮，對(duì)收入預(yù)算可以使用原先的調(diào)整法，對(duì)支出可以使用零基法，如此可以有效提高財(cái)務(wù)預(yù)算的可行性，更加符合客觀實(shí)際，也更容易實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。為保證財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)威性，需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督力度，同時(shí)建立科學(xué)而公平的財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系，拉動(dòng)各部門人員參與的積極性。

2.3提高財(cái)務(wù)管理人員自身的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理人員的自身素質(zhì)是決定財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的直接因素之一，在疾控中心加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，也需要提高工作人員的素質(zhì)。單位在聘用財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，必須選擇專業(yè)水平高、綜合素質(zhì)優(yōu)良的工作人員，根據(jù)工作能力適當(dāng)調(diào)整崗位人員。在日常工作中，單位需要增加財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，鼓勵(lì)其不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，適應(yīng)和掌握信息化、電算化的操作，提高工作效率。目前，國(guó)家關(guān)于財(cái)務(wù)工作的新制度、新法規(guī)在不斷出臺(tái)，因此財(cái)務(wù)工作者在日常工作中要有不斷學(xué)習(xí)和探索的精神，積極了解最新的財(cái)務(wù)政策法規(guī)，不斷加強(qiáng)繼續(xù)教育的觀念，保證在激烈的人才競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。

2.4建立完善的內(nèi)部控制制度

國(guó)家在將款項(xiàng)劃撥給疾控中心后并不參與財(cái)務(wù)管理工作，因此需要有完善的內(nèi)部控制機(jī)制來確保資金的正當(dāng)流通，提高財(cái)務(wù)工作的效率。建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制需要注意以下三點(diǎn)：首先，要確保各個(gè)財(cái)務(wù)崗位的分離，領(lǐng)導(dǎo)層定期嚴(yán)格清查疾控中心的每項(xiàng)支出和收入，對(duì)虧損部分查明原因，確保資金和賬實(shí)相符；其次，財(cái)務(wù)工作人員要熟練掌握疾控中心各項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和流程，控制目標(biāo)、控制點(diǎn)和相應(yīng)措施都要有明確的把控，防止國(guó)有資產(chǎn)的不明流失，發(fā)揮不了它應(yīng)有的作用；最后，隨著我國(guó)社會(huì)信息化的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用在日常工作中越來越普遍，也為財(cái)務(wù)工作帶來不少便利，因此疾控中心也要緊跟時(shí)代的步伐，鼓勵(lì)工作人員充分利用好計(jì)算機(jī)的高效性和科學(xué)性，提高工作效率。建立符合疾控中心運(yùn)行模式的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，并在日常工作中不斷進(jìn)行完善。良好的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可以避免一些不必要的錯(cuò)誤，這比傳統(tǒng)的人為計(jì)算更加精確。在突發(fā)公共衛(wèi)生事件后，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)可以做出有效的應(yīng)急反應(yīng)，提高疾控中心的事件處理能力，尤其是在傳染病方面，可以降低公共損失，為人民謀取更大的利益。

3結(jié)語

第9篇：中級(jí)財(cái)務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】集中財(cái)務(wù)管理模式；財(cái)務(wù)管理；醫(yī)院財(cái)務(wù)

隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，醫(yī)院的管理也日趨完善化，目前，集中財(cái)務(wù)管理模式正在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中得到推廣。推行集中財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理是有其必要性因素的。

一、推行財(cái)務(wù)集中管理模式必要性

1.有利于醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，強(qiáng)化醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力。市場(chǎng)環(huán)境和宏觀政策的變換推動(dòng)醫(yī)院財(cái)務(wù)集中管理的發(fā)展。為了同市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)相適應(yīng)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)追求組織結(jié)構(gòu)重整產(chǎn)生的管理效應(yīng)、資源整合產(chǎn)生的規(guī)模效應(yīng)以及信息共享效應(yīng)和由以上效應(yīng)而生成的更加強(qiáng)大的整體競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)。只有推行集中管理，運(yùn)用集中財(cái)務(wù)管理的模式，才可能形成醫(yī)院本應(yīng)具有的管理協(xié)同效果和資源整合優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理中心環(huán)節(jié)，所以，醫(yī)院的內(nèi)部管理必然要實(shí)行集中、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理模式。

2.利于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的加強(qiáng)，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的漏洞。分散的財(cái)務(wù)管理容易導(dǎo)致醫(yī)院的整體發(fā)展失控，而如果財(cái)務(wù)管理的鏈條較長(zhǎng)，則容易導(dǎo)致財(cái)力分散。如果采用財(cái)務(wù)分權(quán)管理方式，會(huì)導(dǎo)致對(duì)各分院達(dá)不到理想的控制力度，集團(tuán)醫(yī)院的整體發(fā)展規(guī)劃難以完成，可能會(huì)因?yàn)檫^度著眼局部利益的最大化而忽略了醫(yī)院的整體發(fā)展。

3.有利于醫(yī)院加強(qiáng)對(duì)資金的控制，使資金的使用率得到提高。提高資金的使用率為醫(yī)院告訴發(fā)展提供了重要保證。目前，醫(yī)院發(fā)展所需資金以貸款、自籌等來源為主要籌集渠道，這就使醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理面臨著更高的要求。將醫(yī)院的資金有效運(yùn)用到醫(yī)院的發(fā)展建設(shè)當(dāng)中，提高醫(yī)院發(fā)展速度，降低運(yùn)行成本，所以醫(yī)院的發(fā)展呼喚集中財(cái)務(wù)管理的模式。

二、醫(yī)院實(shí)行集中財(cái)務(wù)管理模式的具體形式

（一）健全會(huì)計(jì)核算中心

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理及自主理財(cái)方面的需要，對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算辦法適當(dāng)?shù)脑黾友a(bǔ)充規(guī)定，并相應(yīng)地對(duì)會(huì)計(jì)科目作適合的補(bǔ)充，統(tǒng)一設(shè)定內(nèi)部報(bào)表規(guī)范格式，詳細(xì)制定合并報(bào)表的相關(guān)規(guī)定。在確保會(huì)計(jì)信息合法、合理、真實(shí)有效的基礎(chǔ)上，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作并全面加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制，制定既具有規(guī)范性、統(tǒng)一性，又具有靈活性的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算相關(guān)制度。

（二）設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心

實(shí)施資金集中管理的基礎(chǔ)是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)信息的實(shí)時(shí)集中。應(yīng)當(dāng)在醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，對(duì)醫(yī)院的資金使用和往來進(jìn)行統(tǒng)一管理和監(jiān)督，統(tǒng)存統(tǒng)貸并統(tǒng)一結(jié)算，建立資金的有償使用制度。各部門取消其對(duì)外銀行賬戶，在醫(yī)院內(nèi)部結(jié)算中心進(jìn)行存、貸款戶頭的開立，方便醫(yī)院監(jiān)督和控制資金的運(yùn)作，使醫(yī)院在投資、籌資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)資金的掌控準(zhǔn)確而有效，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)，最終達(dá)到醫(yī)院的資本增值的目的。

（三）建立全面預(yù)算管控體系

財(cái)務(wù)管理的核心是全面預(yù)算管理，全面預(yù)算管理也是醫(yī)院達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)最根本的保證。醫(yī)院要根據(jù)自身的發(fā)展?jié)摿εc實(shí)際的資源狀況，制定合理、科學(xué)的全面預(yù)算基本方案，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)做到全面的控制。全面預(yù)算管控體系包括兩方面的內(nèi)容：

1.計(jì)劃預(yù)算控制

計(jì)劃預(yù)算經(jīng)審批后，對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作就會(huì)產(chǎn)生控制作用。預(yù)算分資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算兩個(gè)方面，上級(jí)部門對(duì)下級(jí)部門可以設(shè)定預(yù)算控制，包括控制方式、內(nèi)容等。確定控制關(guān)系，可以使預(yù)算控制的實(shí)現(xiàn)更加靈活。計(jì)劃預(yù)算控制的方式主要有兩類方式：（1）柔性預(yù)算與剛性預(yù)算，其中，柔性預(yù)算是指當(dāng)實(shí)際的資金使用量超出了預(yù)算后，發(fā)出信息提示；剛性預(yù)算則是嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不通過超出預(yù)算的資金業(yè)務(wù)。（2）分項(xiàng)控制與總額控制，其中分項(xiàng)控制是指對(duì)于各預(yù)算項(xiàng)目分別控制；總額控制是綜合多項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目，只要綜合項(xiàng)目的總額在預(yù)算范圍內(nèi)就可以通過。另外，提供計(jì)劃預(yù)算預(yù)警功能，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算設(shè)置對(duì)應(yīng)的預(yù)警條件并經(jīng)系統(tǒng)的自動(dòng)檢測(cè)，及時(shí)生成相應(yīng)的預(yù)警信息，預(yù)警信息由系統(tǒng)傳達(dá)給相關(guān)的責(zé)任人。

2.計(jì)劃預(yù)算分項(xiàng)

提供靈活、及時(shí)的預(yù)算分項(xiàng)。分析過程中對(duì)異常因素加以考慮，并提供剔除異常因素的分析。計(jì)劃預(yù)算分析的內(nèi)容包括，執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)的比較分析，多個(gè)版本的預(yù)算數(shù)之間比較分析等。計(jì)劃預(yù)算分析的方式除了數(shù)字表示，還要生成相應(yīng)的圖形分析，方便上級(jí)部門對(duì)下級(jí)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況有清楚、正確的了解，方便分析和研究。

（四）設(shè)立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門

為了保證集中財(cái)務(wù)管理模式在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中能夠發(fā)揮實(shí)際效用，一定要設(shè)立有效、完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。要由醫(yī)院審計(jì)部門來進(jìn)行醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由醫(yī)院權(quán)力機(jī)構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)，并且權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)直接向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)委派審計(jì)人員。

權(quán)力機(jī)構(gòu)主要應(yīng)審查醫(yī)院內(nèi)部是否依據(jù)預(yù)算進(jìn)行資金的收支，日常的財(cái)務(wù)收支是否符合醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度并且合法、合理，利潤(rùn)形成和分配與集團(tuán)章程是否相符合，會(huì)計(jì)憑證填制、保管、傳遞、格式和內(nèi)容是否遵循規(guī)定，賬簿的記錄是否準(zhǔn)確、及時(shí)，合并報(bào)表是不是符合要求等。并且應(yīng)該對(duì)以上事項(xiàng)進(jìn)行隨時(shí)抽查審計(jì)，有問題的企業(yè)或個(gè)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向權(quán)力機(jī)構(gòu)上報(bào)，經(jīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)審核，予以獎(jiǎng)懲處理。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)隨著時(shí)代的發(fā)展進(jìn)步不斷更新審計(jì)的觀念，開拓新的審計(jì)領(lǐng)域，從傳統(tǒng)的“監(jiān)督”為主要方式向評(píng)價(jià)與監(jiān)督相結(jié)合的方向轉(zhuǎn)化，更加重視管理審計(jì)，實(shí)行調(diào)查研究與查賬相結(jié)合的方法，通過醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)挖掘深層次管理問題，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患未然。

三、結(jié)語

醫(yī)院的財(cái)務(wù)集中管理有利于醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，方便醫(yī)院管理部門對(duì)醫(yī)院的資源實(shí)行統(tǒng)一調(diào)配。但是，在集中財(cái)務(wù)管理模式的具體實(shí)施中，應(yīng)當(dāng)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)集中財(cái)務(wù)管理模式加以完善，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)與各部門積極主動(dòng)配合的統(tǒng)一，各部門在集中財(cái)務(wù)管理的模式下共同推動(dòng)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)，并促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王菊珍.談醫(yī)院籌資與負(fù)債管理[J].科技資訊，2010（6）.