公司稅務(wù)管理情況精選(九篇)

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第1篇：公司稅務(wù)管理情況范文

集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個(gè)方面:稅務(wù)管理組織分工;稅務(wù)登記、稅務(wù)核算 及納稅申報(bào);稅務(wù)報(bào)告及檔案管理;財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算;稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)稽查;稅務(wù)籌劃;稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲辦法。

集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是:稅務(wù)政策及法規(guī)研究,提供咨詢服務(wù);及時(shí)收集、稅收法規(guī);建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度;研究會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度的差異,處理好二者關(guān)系;做好稅務(wù)籌劃,降低運(yùn)營(yíng)成本。 

集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則:貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;正確處理國(guó)家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系;遵守國(guó)家稅務(wù)政策,打造公司誠(chéng)信納稅形象; 維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益, 協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系。

下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

集團(tuán)公司根據(jù)需要,可設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部,集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。

集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé):制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度;制定審核各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程;服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作;對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施; 建立與稅務(wù)部門(mén)良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關(guān)系;負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。

子公司稅務(wù)管理職責(zé):執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程,對(duì)本單位的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核; 負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào); 負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃;負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作;對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問(wèn)題進(jìn)行把關(guān),在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)協(xié)商溝通和匯報(bào),防止出現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門(mén)制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程,并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

(一)稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前, 應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心,由集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定,指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行稅務(wù)登記;子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí),由集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理;子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí), 原則上應(yīng)先對(duì)清算過(guò)程中存在的稅務(wù)問(wèn)題解決完畢, 再辦理稅務(wù)及工商注銷(xiāo)手續(xù)。

(二 )稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作,依法設(shè)置賬薄,根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒(méi)有分開(kāi)建賬導(dǎo)致從高征稅,核算不清導(dǎo)致核定征稅, 缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本,事前對(duì)發(fā)生的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極 進(jìn)行稅務(wù)籌劃,事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因,從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開(kāi)展,當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的,應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算;對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處,或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí),應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

(三) 納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后按規(guī)定上報(bào),同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí),應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

(四)發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開(kāi)具、接收和保管本單位的各類(lèi)發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中,應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開(kāi)具和取得合規(guī)的發(fā)票,嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過(guò)期發(fā)票列支成本費(fèi)用;避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。

三、 稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度,加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理,定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析,建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí),應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表,對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng),應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理;對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問(wèn)題,要專(zhuān)項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí),應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù),按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求,實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料,承擔(dān)稅款;集團(tuán)本部單位的各類(lèi)資產(chǎn)損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價(jià)損失,固定資產(chǎn)處理?yè)p失,在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收集清單, 報(bào) 董事會(huì)申請(qǐng)核銷(xiāo),經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門(mén)辦理審批手續(xù);集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上,查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料,準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額,需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排;各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問(wèn),要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、 費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

(一)稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)施監(jiān)控,子公司審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重大問(wèn)題要及時(shí)與集團(tuán)溝通;子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn),正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

(二)稅務(wù)檢查方面。

對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定:對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)的納稅檢查,子公司應(yīng)積極配合;子公司財(cái)務(wù)主 管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人,負(fù)責(zé)接受詢問(wèn)和解釋,向稅務(wù)部門(mén)提供的各類(lèi)資料,應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn);在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書(shū)時(shí), 應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門(mén), 對(duì)本單位存在的稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況,對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng),在了解事情全貌后給出答復(fù);檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案;稅務(wù)檢查結(jié)束后,子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿,并組織相關(guān)人員討論,復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論,并制定改進(jìn)方案。

六、 稅務(wù)籌劃。

子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類(lèi)稅收法規(guī),要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件, 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開(kāi)展的各類(lèi)稅務(wù)籌劃,實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心意見(jiàn),籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案;集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座, 提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。

第2篇：公司稅務(wù)管理情況范文

一、上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指上市公司的涉稅行為沒(méi)有經(jīng)過(guò)正確有效的方法途徑，或者是沒(méi)有按照有關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定或要求納稅，而致使企業(yè)的利益未來(lái)可能會(huì)遭到損失的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)財(cái)務(wù)損失、企業(yè)聲譽(yù)損害和法律懲處等。它是上市公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)以及實(shí)施稅務(wù)活動(dòng)過(guò)程中由于內(nèi)部制度和外部環(huán)境等因素所引致的企業(yè)各種損失的可能性。在當(dāng)前瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，上市公司面臨著日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅與稅收政策的變化有關(guān)，也與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性有關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接影響到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)決策。上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，日益成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要議題，也是國(guó)內(nèi)外上市公司普遍面臨的問(wèn)題。所以，上市公司應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和必要性，構(gòu)建科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，采取有效措施預(yù)防和處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

近年來(lái)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為國(guó)內(nèi)外學(xué)者的關(guān)注和研究的熱點(diǎn)，國(guó)內(nèi)大部分學(xué)者主要建立在國(guó)外研究成果的基礎(chǔ)上研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，采用理論研究或者問(wèn)卷調(diào)查的方式，通過(guò)研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因等探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制等問(wèn)題。如陳鵬（2010）通過(guò)對(duì)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性、稅務(wù)管理的基本原則以及引發(fā)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素等多方面進(jìn)行分析，提出了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議，比如通過(guò)多溝通交流來(lái)處理好稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的關(guān)系、提高稅務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)能力、建立有效的預(yù)警機(jī)制等。張德志（2013）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源自稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面。從外部看，主要是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法不當(dāng)或錯(cuò)誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內(nèi)部看，主要是企業(yè)納稅人未能按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定和要求履行相關(guān)的義務(wù)而帶來(lái)?yè)p失的可能性。

二、當(dāng)前上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一） 缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)識(shí)。近年來(lái)，上市公司日益重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)也有了提高，但就普遍情況而言，大多數(shù)上市公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不全面，主要表現(xiàn)在：一是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵和管理要點(diǎn)不了解，簡(jiǎn)單認(rèn)為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)核算部門(mén)的事，與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等無(wú)關(guān)，只要不造假，不偷稅，按時(shí)納稅就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程；二是不注重稅務(wù)人才的培養(yǎng)和使用，未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的崗位和人員，稅務(wù)人員身兼多職現(xiàn)象明顯；三是合理避稅意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)管理層往往重視財(cái)務(wù)管理忽視稅務(wù)管理，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理往往認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事，與企業(yè)自身無(wú)關(guān)，對(duì)自身權(quán)利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭(zhēng)取本該獲得的稅收利益；四是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)管理層往往認(rèn)為稅務(wù)管理就是少繳稅，甚至通過(guò)非法手段，企圖以不合法行為以及人情關(guān)系來(lái)達(dá)到減少企業(yè)稅務(wù)責(zé)任的目的。隨著我國(guó)稅收體系的健全，企業(yè)管理層的這種稅收意識(shí)極易造成稅務(wù)事實(shí)上的違規(guī)，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二） 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)不完善。一是上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不健全，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制散落在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)測(cè)、控制和防范的一系列制度和規(guī)程，缺乏整體稅務(wù)規(guī)劃，未將稅務(wù)規(guī)劃貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未建立相應(yīng)的溝通和會(huì)商機(jī)制。或者部分上市公司認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，建立起相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但機(jī)制往往停留在設(shè)計(jì)層面，實(shí)際操作時(shí)缺乏合理的控制制度，執(zhí)行流于形式，未達(dá)到應(yīng)有的防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。二是組織機(jī)構(gòu)不健全。上市公司雖安排了稅務(wù)人員，但多如未設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理部門(mén)或?qū)ｉT(mén)的稅務(wù)崗位，稅務(wù)人員多由會(huì)計(jì)人員兼任。會(huì)計(jì)人員在自身繁雜的核算職責(zé)的基礎(chǔ)上，難以有充分的時(shí)間精力來(lái)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題，也難以及時(shí)掌握稅收法律法規(guī)的更新變化，特別是在當(dāng)前國(guó)家稅務(wù)改革的大背景下，兼職稅務(wù)人員不具備足夠的專(zhuān)業(yè)能力來(lái)應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的稅務(wù)實(shí)務(wù)工作。機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上的不健全導(dǎo)致稅務(wù)管理話語(yǔ)輕，力量弱，推動(dòng)難，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控難以落實(shí)。

（三） 缺乏有效的稅務(wù)審計(jì)制度。當(dāng)前，上市公司的審計(jì)主要針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，較少涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。如未建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，日常稅務(wù)管理工作缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和檢查；內(nèi)部審計(jì)制度不健全，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)頻率、審計(jì)結(jié)果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規(guī)定，監(jiān)督檢查無(wú)據(jù)可依，缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和管理；日常審計(jì)和管理職責(zé)多交由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，但受限于外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)不能全面、完整掌握上市公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部信息，審計(jì)的全面性和準(zhǔn)確性受到較大影響。再加上審計(jì)機(jī)構(gòu)受聘于上市公司，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)受利益驅(qū)動(dòng)，在未全面了解實(shí)際情況的情況下就主觀出具審計(jì)結(jié)論和報(bào)告，僅僅滿足稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的基本要求，沒(méi)有對(duì)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面體檢并提出有效的防控建議。

（四） 內(nèi)外部信息溝通不暢。一是上市公司內(nèi)部，部門(mén)利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業(yè)共同遵照的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則之前，不同部門(mén)站在自身角度出發(fā)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業(yè)整體稅負(fù)，降低了企業(yè)整體效益。二是上市公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，由于征納雙發(fā)利益出發(fā)點(diǎn)不同，存在信息溝通不暢的現(xiàn)象。如企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)只提供被動(dòng)咨詢服務(wù)，不主動(dòng)提供指導(dǎo)等，往往因多種原因?qū)е录{稅申報(bào)漏洞，引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五） 未建立符合自身實(shí)際需要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不能提前識(shí)別和發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范滯后。

三、對(duì)提高上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的一些建議

（一）提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度

上市公司應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)貫穿到企業(yè)管理全過(guò)程，全面梳理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并根據(jù)企業(yè)組織分工，明確對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門(mén)。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，整體規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，定期分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。在重大決策過(guò)程中，吸納專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員參與，充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。

（二）營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境

一是完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度。包括合理設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗位，配備專(zhuān)業(yè)人員，明確職責(zé)權(quán)限，充分授權(quán)，并采取措施提高稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)；完善規(guī)章制度，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)制度，如納稅申報(bào)流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等，同時(shí)，做好對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)提示，明確規(guī)范的操作手冊(cè)等基礎(chǔ)工作。二是在上市公司治理結(jié)構(gòu)上，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層之間要形成有效的監(jiān)督與制衡關(guān)系，防范管理層從自身利益出發(fā)，通過(guò)不合規(guī)的方式來(lái)降低稅負(fù)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。董事會(huì)和管理層在制定戰(zhàn)略計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，綜合考核稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，上市公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間也要進(jìn)行明確的職責(zé)劃分，包括稅務(wù)管理部門(mén)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，明確職責(zé)，形成統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則。三是營(yíng)造良好的企業(yè)文化，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，傳遞合規(guī)操作、稅務(wù)創(chuàng)造價(jià)值的理念，從根源上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立和完善稅務(wù)審計(jì)制度

一方面是合理行使上市公司審計(jì)委員會(huì)權(quán)限，在審計(jì)委員會(huì)內(nèi)設(shè)稅務(wù)審計(jì)專(zhuān)門(mén)人員，定期研究和部署稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)工作，保持機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。另一方面是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的范圍和審計(jì)頻率。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收法律法規(guī)的遵循、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度的建設(shè)和執(zhí)行效果，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)申報(bào)等方面工作的審計(jì)。同時(shí)，通過(guò)多種方式提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和能力，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要，合理安排審計(jì)頻率和覆蓋范圍，確保內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）構(gòu)建全面、有效的信息和溝通體系

第3篇：公司稅務(wù)管理情況范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制；防范效益

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在稅務(wù)管理、計(jì)算和繳納稅款等方面因違反稅收法律法規(guī)等原因遭受利益損失的可能性。公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致公司未來(lái)利益的可能損失。

雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但對(duì)于公司而言只是可能承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)，并不一定必然承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)。公司需對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平有一個(gè)客觀理性的認(rèn)識(shí)， 樹(shù)立依法納稅理念，做好風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作，切實(shí)有效地分析影響公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，以防范和控制公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1 創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中應(yīng)合理有效地運(yùn)用現(xiàn)有的稅法，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)政策，結(jié)合自身的特點(diǎn)建立一套系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，以提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的效益。

1.1 適應(yīng)宏觀環(huán)境，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

宏觀環(huán)境的要求與變化是造成企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。因此，企業(yè)應(yīng)努力做到

1.1.1 研究宏觀環(huán)境。外部宏觀環(huán)境雖然存在于企業(yè)之外，企業(yè)無(wú)法改變，但企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)行為，適應(yīng)環(huán)境的變化。

1.1.2 采取應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)企業(yè)面臨可能出現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，在熟練把握有關(guān)涉稅法律法規(guī)、了解納稅人財(cái)務(wù)狀況與要求的前提下，及時(shí)制定各種應(yīng)變措施，并對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)展形式、狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)進(jìn)行信息反饋。

1.2 健全制度基礎(chǔ)，防范控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范程度與企業(yè)的各項(xiàng)制度是否健全、完善有著密切的聯(lián)系，制度是一切風(fēng)險(xiǎn)防范行為措施的保障與基礎(chǔ)。必須建立健全企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，以提高企業(yè)駕馭稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

一是完善制度。制定規(guī)范企業(yè)理財(cái)行為、處理協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各種關(guān)系的具體規(guī)章制度，制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理辦法，實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)督管理。二是明確責(zé)任。將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部管理，使企業(yè)、管理者、員工都有一種強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使責(zé)、權(quán)、利三者相結(jié)合，共同承擔(dān)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

1.3 建立預(yù)測(cè)系統(tǒng)，評(píng)估監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.3.1 正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作之事前，應(yīng)對(duì)企業(yè)未來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)價(jià)，綜合運(yùn)用各種分析方法與手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、外部環(huán)境各種資料，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)、全面、前瞻性的預(yù)測(cè)，重視資金的時(shí)間價(jià)值，重點(diǎn)考慮生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、投融資過(guò)程中資金收付的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估預(yù)測(cè)，為采取相應(yīng)措施，化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響打好基礎(chǔ)。

1.3.2 適時(shí)監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控是在對(duì)企業(yè)未來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出正確評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，在納稅義務(wù)發(fā)生前，有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行審閱，尋找最易引起稅務(wù)部門(mén)關(guān)注的理財(cái)事項(xiàng)，并對(duì)其進(jìn)行事先的合理策劃，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的零風(fēng)險(xiǎn)。

2 規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

2.1 制定防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)程

2.1.1 制定防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體步驟、方法、注意事項(xiàng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)的具體業(yè)務(wù)、最終目標(biāo)密切相關(guān)，并由企業(yè)內(nèi)部的各部門(mén)共同努力、相互支持，全方位的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。需要在明確防范目標(biāo)、充分了解企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的前提下，合法地謀求稅收損失的最小化；了解引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素與指標(biāo)，努力排除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中的不確定性；根據(jù)所從事的業(yè)務(wù)及收入、費(fèi)用的情況確定防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種渠道方法，以及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)注意的意外事項(xiàng)。

2.1.2 明確防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所依據(jù)的法律法規(guī)。在制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案的同時(shí)，匯集納稅人涉稅活動(dòng)所依據(jù)的法律、法規(guī)、政策，并對(duì)其進(jìn)行可行性的研究，避免陷入法律的糾紛。當(dāng)出現(xiàn)對(duì)政策的理解把握有偏差時(shí)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

2.1.3 預(yù)測(cè)防范過(guò)程中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。在法律許可的范圍內(nèi)制定出不同的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方案后，除了準(zhǔn)確地計(jì)算各方案的應(yīng)納稅額，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理外，還要對(duì)影響稅務(wù)防范效益的各因素將來(lái)可能發(fā)生的變動(dòng)進(jìn)行分析，對(duì)影響稅務(wù)計(jì)劃實(shí)施的外部環(huán)境變化及敏感程度進(jìn)行分析，防止企業(yè)內(nèi)外因素的變化產(chǎn)生的不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.4 及時(shí)評(píng)價(jià)總結(jié)防范措施。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施實(shí)施后，經(jīng)常、定期地進(jìn)行信息的反饋，及時(shí)了解納稅方案的執(zhí)行情況。對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，進(jìn)行正確評(píng)估總結(jié)，并保留資料存檔，為以后制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施提供參考和借鑒。

2.2 提高全員防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的素質(zhì)

2.2.1 增強(qiáng)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在競(jìng)爭(zhēng)開(kāi)放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立的法人參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，追求自身利益的最大化是其最終的根本目標(biāo)。大多數(shù)企業(yè)的管理層都具備了一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)增強(qiáng)，但隨著經(jīng)濟(jì)一體化、全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，稍有不慎，便會(huì)使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。只有管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)增強(qiáng)了，才能減少經(jīng)營(yíng)決策中的失誤，正確引導(dǎo)企業(yè)員工積極參與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成特有的企業(yè)文化。

2.2.2 選擇專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員。防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)具有高度科學(xué)性、綜合性、技術(shù)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此對(duì)具體操作人員有著較高的要求，大多要由專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)門(mén)部門(mén)進(jìn)行，納稅人無(wú)論是根據(jù)自身情況組建專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，或者聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，或者直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員都必須具備以下素質(zhì)：一是通曉稅法。二是熟悉財(cái)會(huì)制度。三是適時(shí)的靈活應(yīng)變能力。

2.2.3 全體員工共同參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅局限于企業(yè)的理財(cái)過(guò)程，其他部門(mén)對(duì)企業(yè)的理財(cái)、運(yùn)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響，進(jìn)而影響企業(yè)的納稅方案的選擇。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范需要企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)間的相互配合與協(xié)作，形成一種相互牽制的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度，只有全體員工的積極參與，才能使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范形成一種風(fēng)尚。

參考文獻(xiàn)

[1] 趙珊花. 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與控制[J]. 財(cái)會(huì)月刊， 2005， （14） .

第4篇：公司稅務(wù)管理情況范文

關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃；公司財(cái)務(wù)管理；策略方法

1引言

站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營(yíng)管理方案的補(bǔ)充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)隱患，最大限度地提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)情況，大多數(shù)的公司對(duì)于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達(dá)到預(yù)期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專(zhuān)業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。

2我國(guó)當(dāng)前的公司稅收籌劃工作情況與問(wèn)題分析

在公司內(nèi)，稅收籌劃人員在專(zhuān)業(yè)技能和素養(yǎng)方面存有不足。公司在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，所呈現(xiàn)的效果和水準(zhǔn)同籌劃人員的能力、經(jīng)驗(yàn)和素養(yǎng)緊密聯(lián)系。具備了良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能，籌劃人員才能夠詳細(xì)的開(kāi)展和實(shí)施各項(xiàng)工作，由此決定了此項(xiàng)工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理欠缺一定的認(rèn)識(shí)，其職業(yè)素養(yǎng)很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項(xiàng)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患增強(qiáng)。在稅收方面，公司籌劃策略同國(guó)家的相關(guān)政策之間存在差距。我國(guó)正在建設(shè)法治國(guó)家，相關(guān)的法律法規(guī)都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)深入的對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)國(guó)家有關(guān)于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進(jìn)行準(zhǔn)確地把握，同時(shí)要結(jié)合公司的實(shí)際情況和當(dāng)前的條件，及時(shí)有效的制定出一套符合自身公司發(fā)展的方案措施，確保在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)能夠做到有法可依，能夠和國(guó)家大計(jì)保持一致的方向步調(diào)。在現(xiàn)實(shí)中，對(duì)于國(guó)家的稅收政策，多數(shù)的稅務(wù)籌劃人員并不能領(lǐng)悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠(yuǎn)，增加了公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)。公司在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，無(wú)法保持同國(guó)家稅收制度的一致性，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大地增加。部分的納稅籌劃人員專(zhuān)業(yè)技能和素質(zhì)較低，在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)，不能夠做到合理規(guī)范的執(zhí)行相關(guān)職能工作，無(wú)形中增加了失職風(fēng)險(xiǎn)，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，致使公司蒙受損失。所以，對(duì)于納稅籌劃工作者，公司要加大對(duì)其專(zhuān)業(yè)技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，才能夠提高公司的效率，降低公司風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

3公司稅收籌劃工作中防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的策略要點(diǎn)

樹(shù)立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國(guó)家制定的一系列政策，不僅能夠保障國(guó)家的利益，也能夠有效地使市場(chǎng)秩序規(guī)范，對(duì)整個(gè)市場(chǎng)發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，部分的公司無(wú)法意識(shí)到國(guó)家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟(jì)利益，加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識(shí)和了解，才能夠自覺(jué)的履行相應(yīng)的義務(wù)，擁護(hù)國(guó)家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃方面，公司要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作。在開(kāi)展降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí)，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個(gè)納稅人，要對(duì)稅收籌劃的主要方法流程進(jìn)行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)的功能。信息采集即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一個(gè)全面的了解，能夠?qū)κ袌?chǎng)的供需進(jìn)行全面的分析，充分的了解國(guó)家稅收政策的變動(dòng)，能夠準(zhǔn)確地把控市場(chǎng)。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險(xiǎn)，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理呈現(xiàn)一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實(shí)踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對(duì)于自身企業(yè)在該方面的水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而更有效地開(kāi)展稅收籌劃。在當(dāng)前，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面，如利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)的核查時(shí)，也是對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。所以，當(dāng)對(duì)稅收籌劃的實(shí)踐效果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要將所有指標(biāo)維持在一個(gè)合理范圍內(nèi)。

4結(jié)語(yǔ)

在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，公司要科學(xué)、全面地進(jìn)行，這對(duì)于公司的長(zhǎng)期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃盡快地得以實(shí)現(xiàn)。公司是市場(chǎng)活動(dòng)的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)，對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且在正確的理念的指導(dǎo)下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。

參考文獻(xiàn)

[1]金書(shū)森.全面營(yíng)改增涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控[J].現(xiàn)代商業(yè).2017（19）.

第5篇：公司稅務(wù)管理情況范文

［關(guān)鍵詞］投資管理公司;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范;控制管理

進(jìn)入新時(shí)代后，市場(chǎng)變化較快，社會(huì)快速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)普遍復(fù)雜，具備利益主體多、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算復(fù)雜化等特點(diǎn)，因此，對(duì)企業(yè)而言面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理工作，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范非常重要，是保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基本條件。研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理措施，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型非常重要，有助于開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理工作，提升企業(yè)的防范意識(shí)，防患于未然，確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全和經(jīng)營(yíng)的安全，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1投資管理公司存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)是投資管理公司存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型之一，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較大的影響。一方面，當(dāng)公司的稅務(wù)籌劃方案存在不合理、不科學(xué)時(shí)，并未進(jìn)行稅務(wù)方案的優(yōu)化，就容易導(dǎo)致稅務(wù)產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，不利于稅務(wù)工作的進(jìn)展;另一方面，稅務(wù)籌劃本身就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性。一旦存在政策解讀不恰當(dāng)，預(yù)估錯(cuò)誤，就會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃行為不當(dāng)問(wèn)題，從而產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有可能出現(xiàn)稅務(wù)主管部門(mén)違背稅收立法宗旨的問(wèn)題，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)目的不合理，承受反避稅制裁，出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)籌劃效果，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無(wú)法有效實(shí)施，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高。第二，內(nèi)控管理制度不健全。內(nèi)控管理制度是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。但是現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多問(wèn)題，內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制管理制度不健全、不完善，未根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全的稅務(wù)審計(jì)制度，同時(shí)，也未根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際特點(diǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，對(duì)涉稅行為進(jìn)行全面的評(píng)估和檢查，導(dǎo)致稅務(wù)管理措施無(wú)法有效實(shí)施，內(nèi)部控制制度并未貫徹落實(shí)等問(wèn)題，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展實(shí)施，致使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以防范，一直處于被動(dòng)狀態(tài)［1］。第三，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足。現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作認(rèn)識(shí)較為片面，主要將精力集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)資金以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為忽視，未意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，也未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理放在突出位置，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作較為表面，過(guò)于形式化，缺少對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前分析，事中控制，導(dǎo)致企業(yè)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與轉(zhuǎn)移。第四，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升?，F(xiàn)階段實(shí)踐表明，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理造成了較大的隱患，極易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)參差不齊的原因主要有兩點(diǎn):第一點(diǎn)，當(dāng)前社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及各大院校，對(duì)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊;第二點(diǎn)，部分財(cái)務(wù)人員未深入了解企業(yè)財(cái)會(huì)制度，只是按照書(shū)本知識(shí)進(jìn)行簡(jiǎn)單的操作，很有可能存在違規(guī)操作以及操作不當(dāng)?shù)那闆r，大大提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展實(shí)施。

2防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

(1)強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理。防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施之一就是通過(guò)有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理工作，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理，保證公司稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和有效性，從而大幅度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，達(dá)到合理避稅目的。第一，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制訂方面，需要確保稅務(wù)籌劃方案制定的合理性，嚴(yán)格遵循國(guó)家的稅法規(guī)定，對(duì)國(guó)家優(yōu)惠政策進(jìn)行了解把握，在既保證企業(yè)利潤(rùn)，又符合納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，制訂科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，保證稅務(wù)籌劃的有效性和科學(xué)性，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展實(shí)施。第二，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理，針對(duì)不同的稅種進(jìn)行不同的分析，對(duì)企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有效控制企業(yè)成本，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(2)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。第一，根據(jù)企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)、發(fā)展情況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模，再結(jié)合市場(chǎng)需求以及國(guó)家稅收政策的變化，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地調(diào)控、梳理，有針對(duì)性地開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性和科學(xué)性，達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的目的。第二，需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行了解，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行規(guī)范，并完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度，從多個(gè)制度著手，在制度的設(shè)置上，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃管理，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，發(fā)揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務(wù)登記變更、核算、申報(bào)等各個(gè)過(guò)程，都提供有效的服務(wù)保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)，采用定性分析以及定量分析結(jié)合的方式，及時(shí)進(jìn)行分析評(píng)斷，對(duì)稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)處理，消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，盡最大可能做好稅務(wù)籌劃工作［2］。

(3)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。第一，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。企業(yè)需要通過(guò)多種途徑提升員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，鼓勵(lì)員工積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)稅收規(guī)章制度進(jìn)行深入的分析，正確認(rèn)識(shí)并看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升決策的準(zhǔn)確性，有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)允許的范圍內(nèi)合法避稅，有效控制成本，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。第二，加大宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的教育，使公司員工意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，了解到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)效益以及自身利益之間密切的關(guān)系，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作貫穿工作內(nèi)容之中，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的落實(shí)開(kāi)展，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效做好防范［3］。

(4)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。一方面，強(qiáng)化公司內(nèi)部審計(jì)功能。建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，可以有效開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督，做好監(jiān)督工作，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作提供制度保證，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展實(shí)施，保證稅務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)。另一方面，提升公司財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的有效開(kāi)展。提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御能力，明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的落實(shí)。提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，需要從兩方面著手:一是，加大培訓(xùn)力度，定期組織公司財(cái)務(wù)人員外出學(xué)習(xí)，提高公司財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能及水平，保證公司財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。二是，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核。通過(guò)考核對(duì)員工進(jìn)行鞭策激勵(lì)，給予員工強(qiáng)化，促進(jìn)員工學(xué)習(xí)。并制定嚴(yán)格的分離制度，將出納、會(huì)計(jì)等崗位有效分離，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

第6篇：公司稅務(wù)管理情況范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理;公司風(fēng)險(xiǎn);財(cái)稅

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和分類(lèi)

1.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于稅法的強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性而帶來(lái)稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，如企業(yè)被檢查、稽查、引發(fā)補(bǔ)稅、繳滯納金和罰款的責(zé)任。它是由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)境的復(fù)雜性、多樣性，以及納稅人認(rèn)識(shí)的滯后性、對(duì)稅收政策理解的偏差和操作上產(chǎn)生的失誤等共同作用的結(jié)果。供電企業(yè)作為央企承擔(dān)著諸多社會(huì)責(zé)任，承擔(dān)著服務(wù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的任務(wù)，供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是依法合規(guī)納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)

當(dāng)前供電企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種：稅收決策層面的風(fēng)險(xiǎn)和稅收?qǐng)?zhí)行層面的風(fēng)險(xiǎn)。稅收決策層面的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在決策這一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的時(shí)候沒(méi)有考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者考慮不周，導(dǎo)致企業(yè)增加了稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性。稅收?qǐng)?zhí)行層面的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在處理涉稅事項(xiàng)的過(guò)程中，基于稅法認(rèn)識(shí)不到位或辦稅人員能力不足等原因，未能?chē)?yán)格遵從稅法規(guī)定，增加了稅收懲罰的可能性。

2堅(jiān)持學(xué)以致用，夯實(shí)財(cái)稅基礎(chǔ)

2.1構(gòu)建微信平臺(tái)，探討涉稅難題

公司自“子改分”以來(lái)，創(chuàng)建了稅務(wù)工作微信交流平臺(tái)，成為了分享經(jīng)驗(yàn)、集思廣益的互動(dòng)性平臺(tái)。管理員定期推送稅務(wù)學(xué)習(xí)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)送和傳達(dá)上級(jí)要求，探討稅務(wù)申報(bào)、匯算、繳納和發(fā)票管理中遇到的難題和疑問(wèn)，總結(jié)工作中遇到的涉稅注意事項(xiàng)，消除了上傳下達(dá)以及下情上達(dá)的地域和時(shí)間限制。

2.2編寫(xiě)指導(dǎo)手冊(cè)，加強(qiáng)政策解讀

自2016年5月1日起全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。公司通過(guò)多種信息渠道，結(jié)合業(yè)務(wù)需求有針對(duì)性地進(jìn)行政策解讀及宣傳，先后編寫(xiě)下發(fā)了《“營(yíng)改增”報(bào)銷(xiāo)操作指南和稅務(wù)管理指導(dǎo)手冊(cè)》，對(duì)政策變化后索取發(fā)票的注意事項(xiàng)、增值稅發(fā)票的取得范圍等與日常業(yè)務(wù)息息相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行特別提示，杜絕“營(yíng)改增”過(guò)程中涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度的享受“營(yíng)改增”稅收政策為企業(yè)帶來(lái)的稅收紅利。

3貫徹業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3.1強(qiáng)化決策管理，提升應(yīng)對(duì)效率

一是規(guī)范決策管理，從制度上嚴(yán)控稅務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)，成立了以總經(jīng)理為主任的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及工作機(jī)構(gòu)，規(guī)定公司范圍內(nèi)的重大涉稅事項(xiàng)均需要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員討論通過(guò)方可執(zhí)行。二是建立決策清單制度，通過(guò)對(duì)公司范圍內(nèi)全部涉稅業(yè)務(wù)的梳理，形成需要決策的業(yè)務(wù)清單，同時(shí)明確清單以外涉稅金額超過(guò)五十萬(wàn)的事項(xiàng)也需上會(huì)審批。三是加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)對(duì)前端業(yè)務(wù)的梳理，評(píng)估各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，必要時(shí)借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的力量，提升評(píng)估的效率和效果，使風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)更有力。

3.2開(kāi)展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)人才儲(chǔ)備

一是開(kāi)展全員培訓(xùn)，根據(jù)決策層、管理層、操作層不同的需求，制定培訓(xùn)計(jì)劃，重點(diǎn)開(kāi)展對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)層的培訓(xùn)，提升公司領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敏感度。二是加強(qiáng)政策研讀，稅務(wù)專(zhuān)業(yè)管理人員集中解讀相關(guān)政策，研究財(cái)稅政策動(dòng)向，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，把握稅收優(yōu)惠，明確實(shí)務(wù)操作。通過(guò)政策學(xué)習(xí)解讀，引導(dǎo)公司涉稅業(yè)務(wù)決策和運(yùn)作，有力地保障了公司依法納稅和各項(xiàng)優(yōu)惠政策的落地。三是加強(qiáng)人才儲(chǔ)備，積極鼓勵(lì)有條件的財(cái)務(wù)人員報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師等社會(huì)考試，提升財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，充實(shí)公司稅務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人才的儲(chǔ)備力度。

3.3梳理前端業(yè)務(wù)，全面管控風(fēng)險(xiǎn)

3.3.1營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)

一是管控增票開(kāi)具范圍。發(fā)票管理是稅務(wù)管理和稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)承擔(dān)著開(kāi)具發(fā)票的職責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)電費(fèi)中心的發(fā)票管理進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。不定期對(duì)電費(fèi)管理中心的增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用登記和開(kāi)具進(jìn)行抽查，確保增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具范圍正確。二是管控增票開(kāi)具經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。分布式光伏發(fā)電企業(yè)，取得的增值稅發(fā)票需要符合“三流一致”(合同流、資金流、發(fā)票流)管理要求，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)和分布式光伏并網(wǎng)企業(yè)必須先簽訂購(gòu)售電合同，才能根據(jù)發(fā)電企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并進(jìn)行資金結(jié)算。

3.3.2工程部門(mén)

一是區(qū)分工程開(kāi)工日期。2016年5月1日之前開(kāi)工的老項(xiàng)目、甲供項(xiàng)目、清包項(xiàng)目，可以按照原計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行，項(xiàng)目承包商開(kāi)具3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；也可以執(zhí)行一般計(jì)稅方法計(jì)稅的工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)依據(jù)，項(xiàng)目承包商開(kāi)具11%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。5月1日以后的項(xiàng)目執(zhí)行項(xiàng)目承包商開(kāi)具11%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。二是區(qū)分計(jì)價(jià)定額的使用。按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的工程項(xiàng)目，計(jì)價(jià)定額材料及機(jī)械使用費(fèi)必須執(zhí)行稅后定額，不得執(zhí)行原計(jì)價(jià)定額，稅后定額調(diào)整系數(shù)暫按造價(jià)[2016]11號(hào)文執(zhí)行，人工費(fèi)計(jì)價(jià)定額暫不調(diào)整，待行業(yè)計(jì)價(jià)依據(jù)(定額)出臺(tái)后執(zhí)行行業(yè)計(jì)價(jià)依據(jù)(定額)，項(xiàng)目承包商開(kāi)具11%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。三是規(guī)范不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣?！盃I(yíng)改增”后按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，公司為規(guī)范不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理，建立不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程臺(tái)賬，分別記錄并歸集不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程的成本、費(fèi)用及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況，留存?zhèn)洳?，保證進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間和金額的準(zhǔn)確性。

3.3.3物資部門(mén)

一是源頭區(qū)分項(xiàng)目性質(zhì)。因?yàn)檗r(nóng)維項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，在工程項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)區(qū)分農(nóng)維項(xiàng)目和主業(yè)項(xiàng)目，從項(xiàng)目源頭管控物資發(fā)貨，同時(shí)財(cái)務(wù)每月進(jìn)行農(nóng)維費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出操作。二是資產(chǎn)報(bào)廢閉環(huán)管理。資產(chǎn)報(bào)廢會(huì)涉及到企業(yè)所得稅中的資產(chǎn)損失申報(bào)，項(xiàng)目管理部門(mén)會(huì)同物資部門(mén)完善拆舊明細(xì)，完善報(bào)廢物資處置計(jì)劃匯總表，縮短報(bào)廢物資處置周期，財(cái)務(wù)部門(mén)確保處置收入能對(duì)應(yīng)到具體資產(chǎn)，及時(shí)去稅務(wù)局備案，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

3.3.4費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)部門(mén)

一是遵照?qǐng)?bào)銷(xiāo)操作指南?！盃I(yíng)改增”后增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅率增加了很多，業(yè)務(wù)部門(mén)索取發(fā)票參照?qǐng)?bào)銷(xiāo)操作指南，對(duì)屬于增值稅抵扣范圍的業(yè)務(wù)必須開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并開(kāi)具正確稅率。二是告知增值稅專(zhuān)票認(rèn)證時(shí)間。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證時(shí)間是自發(fā)票開(kāi)具之日起180天內(nèi)，業(yè)務(wù)部門(mén)取得發(fā)票后及時(shí)來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)，避免超期未報(bào)銷(xiāo)認(rèn)證的情況。三是公布公司開(kāi)票信息?！盃I(yíng)改增”后取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的業(yè)務(wù)增多，將公司增值稅開(kāi)票信息掛內(nèi)網(wǎng)并郵件告知全體員工，確保公司取得的進(jìn)項(xiàng)稅票完整有效。

4評(píng)估與改進(jìn)方向

近年來(lái)，公司堅(jiān)持夯實(shí)財(cái)稅基礎(chǔ)、梳理前端業(yè)務(wù)等有力措施，不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使公司風(fēng)險(xiǎn)管控工作取得了顯著成效，塑造了良好的社會(huì)形象。未來(lái)通過(guò)建立信息化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)值的基礎(chǔ)上，充分利用信息化平臺(tái)、使用信息化手段，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)取數(shù)計(jì)算，及時(shí)關(guān)注指標(biāo)異動(dòng)并進(jìn)行分析，解決每月手工計(jì)算帶來(lái)的指標(biāo)滯后性。

作者:李琳 胡培培 單位:國(guó)網(wǎng)蕪湖供電公司

參考文獻(xiàn):

第7篇：公司稅務(wù)管理情況范文

1構(gòu)建適合上市公司稅務(wù)內(nèi)控體系的重要意義

1.1上市公司納稅風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源

納稅風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于納稅人在計(jì)算和繳納稅款方面承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步講則是納稅人因負(fù)擔(dān)稅款、違反稅收法律規(guī)定等原因而可能遭致利益受損的可能性。企業(yè)因納稅風(fēng)險(xiǎn)而帶來(lái)的利益損失更多是和稅收政策遵從和納稅金額核算有關(guān)。主要包括交易風(fēng)險(xiǎn)和遵從風(fēng)險(xiǎn)：交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)各種商業(yè)交易行為和交易模式因本身特點(diǎn)可能影響納稅準(zhǔn)確性而導(dǎo)致未來(lái)交易收益損失的不確定因素。遵從風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為未能有效適用稅收政策而導(dǎo)致未來(lái)利益損失的不確定因素。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷發(fā)展以及稅務(wù)征管執(zhí)法力度的不斷加大,因?qū)τ嘘P(guān)納稅事項(xiàng)進(jìn)行了錯(cuò)誤的處理給企業(yè)帶來(lái)的信譽(yù)危機(jī)和經(jīng)濟(jì)損失愈加嚴(yán)重,納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解變得越來(lái)越重要和急迫。

1.2上市公司構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的意義

(1)清楚地認(rèn)識(shí)到自身在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中涉稅事項(xiàng)存在的問(wèn)題及產(chǎn)生問(wèn)題的原因。提出相應(yīng)的措施,也就是建立一個(gè)程序化、具有可操作性的內(nèi)控手冊(cè),一旦控制住流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),即使具體辦事人員不懂稅務(wù)知識(shí),只要能按設(shè)計(jì)好的程序操作,同樣能將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

(2)隨著交易內(nèi)容、核算體系的改變,需要不斷更新和改進(jìn)稅務(wù)內(nèi)控制度。實(shí)踐一段時(shí)間后,企業(yè)需要在實(shí)際工作中對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)評(píng),根據(jù)業(yè)務(wù)的變化對(duì)內(nèi)控進(jìn)行優(yōu)化,以最大限度地減少交易風(fēng)險(xiǎn)和核算風(fēng)險(xiǎn)。

(3)有助于提高企業(yè)納稅意識(shí),也有助于企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模,企業(yè)會(huì)越來(lái)越重視納稅工作,納稅工作與納稅意識(shí)的加強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。

(4)能加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作聯(lián)系,便于對(duì)辦稅人員進(jìn)行稅法和稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)。7大類(lèi)23個(gè)稅種的納稅申報(bào)、稅款繳納和賬務(wù)處理,都需要通過(guò)辦稅人員的計(jì)算付款。明確設(shè)置稅務(wù)內(nèi)控體系能加強(qiáng)征納稅主體之間的直接聯(lián)系。

(5)有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置,適應(yīng)我國(guó)改革開(kāi)放的需要。稅務(wù)內(nèi)控體系根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別,根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策,進(jìn)行投資、籌資、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策,盡管在主觀上是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下,逐步走向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和生產(chǎn)力合理布局的道路,體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,有利于促進(jìn)資本的流動(dòng)和資源的合理配置。

2構(gòu)建適合上市公司稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

2.1建立稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

第一,建立完善的稅務(wù)內(nèi)控制度,內(nèi)容包括以下方面：

(1)設(shè)立專(zhuān)人專(zhuān)崗,收集各項(xiàng)財(cái)政稅收政策的最新變化,對(duì)其整理、分析并確定與企業(yè)相關(guān)的有效收集涉稅業(yè)務(wù)信息；

(2)構(gòu)建良好的財(cái)稅信息的溝通平臺(tái),及時(shí)將各項(xiàng)信息傳遞至有關(guān)人員有關(guān)崗位；

(3)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特征、所在行業(yè)稅負(fù)特點(diǎn)、所在地區(qū)的稅務(wù)環(huán)境以及有關(guān)稅法規(guī)定等制定企業(yè)納稅規(guī)劃或計(jì)劃(年、季度、月)；

(4)分析企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),做好采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、工資方法、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、資產(chǎn)處理、利潤(rùn)分配等企業(yè)存在(或潛在)的各種納稅環(huán)節(jié)的分析,并根據(jù)稅法加以控制；

(5)及時(shí)申報(bào)納稅、繳納稅金；

(6)做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,建立良好的企稅關(guān)系；

(7)建立涉稅檔案,保管好各類(lèi)涉稅資料、憑證；

(8)建立納稅應(yīng)急措施；

(9)定期對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行自檢,及時(shí)糾正錯(cuò)誤。有條件的話,可以聘請(qǐng)有實(shí)力的中介機(jī)構(gòu)(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他稅務(wù)中介機(jī)構(gòu))進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督；

(10)定期對(duì)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、員工進(jìn)行財(cái)稅培訓(xùn)。

第二,按年度編制辦稅人員工作手冊(cè)如表1所示。

第三,編制各稅種流程圖及風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣,標(biāo)注風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，如上圖所示，城建稅與教育費(fèi)附加流程。

第四,建立完善的稅務(wù)審批程序。

(1)執(zhí)行：它是整個(gè)辦稅工作體系正常運(yùn)作的實(shí)際操作部分,主要指辦稅崗位上的辦稅人員依照稅法和相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī),從企業(yè)稅收籌劃的角度出發(fā)來(lái)處理稅收相關(guān)工作。辦稅人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)確立后的稅收籌劃方案的主要內(nèi)容來(lái)進(jìn)行相關(guān)的辦稅工作,具體包括辦理稅務(wù)登記(開(kāi)業(yè)登記、變更登記和注銷(xiāo)登記),統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)賬簿、憑證,負(fù)責(zé)發(fā)票(包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他發(fā)票)的領(lǐng)購(gòu)和管理,負(fù)責(zé)本單位各種應(yīng)交稅款的計(jì)算和納稅申報(bào),繳納稅款、滯納金及罰款,辦理減稅、免稅、退稅事宜,報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)資料,協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)清算、檢查等。必要時(shí)還要辦理稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟等。

(2)內(nèi)部監(jiān)督：在企業(yè)內(nèi)部控制制度中內(nèi)部稽核制度是一個(gè)重要組成部分。辦稅工作也離不開(kāi)稽核,這樣可以利用企業(yè)內(nèi)部稽核制度建立一個(gè)監(jiān)督體系來(lái)監(jiān)督辦稅工作,全面防范企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

建立好稅務(wù)內(nèi)控體系,并不等于完成了稅務(wù)內(nèi)控工作,內(nèi)控的真正建立,不僅需要單位高層領(lǐng)導(dǎo)的重視,需要在日常工作中貫徹執(zhí)行,還需要對(duì)各涉稅崗位進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)要包括稅收政策、內(nèi)控制度和意識(shí)形態(tài)幾個(gè)方面,從而加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律遵從度,提升員工素質(zhì),只有這樣才能真正發(fā)揮稅務(wù)內(nèi)控體系的重要作用。

2.2建立稅務(wù)內(nèi)控體系后對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理

(1)建立風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境：包括建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo),主要取決于企業(yè)管理層的納稅文化和要求。企業(yè)管理層在建立書(shū)面涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)時(shí),應(yīng)明確以下幾點(diǎn)：企業(yè)應(yīng)遵守國(guó)家稅收政策規(guī)定,照章納稅；企業(yè)應(yīng)積極爭(zhēng)取和企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠；企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)必須要設(shè)置稅務(wù)負(fù)責(zé)人；企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)從交易開(kāi)始時(shí)參與。

(2)評(píng)估涉稅風(fēng)險(xiǎn)：就是企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)行為涉及涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和明確責(zé)任人,是企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。要考慮以下幾步：理清企業(yè)有哪些具體經(jīng)營(yíng)行為；分析哪些經(jīng)營(yíng)行為涉及納稅問(wèn)題；這些經(jīng)營(yíng)行為分別涉及哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)；所有涉稅風(fēng)險(xiǎn)中,哪些是主要風(fēng)險(xiǎn)；和這些涉稅風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的工作崗位有哪些；這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰(shuí)等。

(3)制定涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略、設(shè)計(jì)控制措施。涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略包括：避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)、保留涉稅風(fēng)險(xiǎn)、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)、利用涉稅風(fēng)險(xiǎn)。上述策略的制定與實(shí)施是在企業(yè)管理層批準(zhǔn)或授權(quán)的前提下由企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)執(zhí)行的。設(shè)計(jì)控制措施是指為完成涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo),針對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行授權(quán)、調(diào)整以及責(zé)任的分配等。

(4)信息交流和溝通：加強(qiáng)與上市公司的溝通互動(dòng)既是個(gè)性化服務(wù)的重要途徑,也是推進(jìn)個(gè)性化服務(wù)的前提。上市公司對(duì)稅法的高度認(rèn)同和對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任,也是影響其遵從行為的重要因素。上市公司通過(guò)主動(dòng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互動(dòng)溝通,一方面深化上市公司對(duì)稅收政策、行政規(guī)章、規(guī)范性文件以及征管措施的認(rèn)識(shí)和理解,交流雙方感情、達(dá)成充分互信,排除合作障礙問(wèn)題,共同營(yíng)造和諧、共贏的征納關(guān)系。加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及部門(mén)和人員的培訓(xùn)和溝通。涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)應(yīng)讓風(fēng)險(xiǎn)管理涉及部門(mén)和人員所熟知。涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和結(jié)果應(yīng)被書(shū)面記錄。

(5)監(jiān)控實(shí)施效果：監(jiān)控實(shí)施效果就是再檢查涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的效果,并對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行總結(jié)的流程。涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)過(guò)程,上述活動(dòng)并沒(méi)有一定的先后順序,在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,上述活動(dòng)是持續(xù)進(jìn)行的,其目的是使企業(yè)保持對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)連續(xù)的識(shí)別、分析、計(jì)量、控制及改進(jìn)的能力,所以上述活動(dòng)貫穿于企業(yè)內(nèi)部日常經(jīng)營(yíng)行為中,以應(yīng)對(duì)企業(yè)所處環(huán)境的快速變化。

第8篇：公司稅務(wù)管理情況范文

【關(guān)鍵詞】證券經(jīng)紀(jì)人；稅收問(wèn)題；探討

一、證券經(jīng)紀(jì)人相關(guān)情況

隨著國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)的不斷發(fā)展，證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，大部分證券公司為改“坐商”為“行商”，擴(kuò)大其證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)覆蓋面，積極探索發(fā)展?fàn)I銷(xiāo)人員隊(duì)伍，開(kāi)展客戶招攬和客戶服務(wù)業(yè)務(wù)。目前，證券公司營(yíng)銷(xiāo)人員主要由兩部分構(gòu)成：內(nèi)部營(yíng)銷(xiāo)人員和外部營(yíng)銷(xiāo)人員，兩者因與證券公司簽署合同的不同而在法律身份上存在差異。其中，內(nèi)部營(yíng)銷(xiāo)人員與證券公司簽訂勞動(dòng)合同，是證券公司的正式員工；外部營(yíng)銷(xiāo)人員則通過(guò)委托合同等形式與證券公司確立合作關(guān)系。出于習(xí)慣，投資者將上述兩類(lèi)人員統(tǒng)稱(chēng)為“證券經(jīng)紀(jì)人”。2009年3月13日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)下發(fā)《證券經(jīng)紀(jì)人管理暫行規(guī)定》（證監(jiān)會(huì)公告[2009]2號(hào)）。《規(guī)定》將外部營(yíng)銷(xiāo)人員正名為“證券經(jīng)紀(jì)人”，是指接受證券公司的委托，其從事客戶招攬和客戶服務(wù)等活動(dòng)的證券公司以外的自然人?！兑?guī)定》還明確了證券經(jīng)紀(jì)人管理基本制度，進(jìn)一步界定了證券經(jīng)紀(jì)人與證券公司之間的委托關(guān)系，并對(duì)其資質(zhì)要求、執(zhí)業(yè)規(guī)范和管理責(zé)任等作出規(guī)定。這一規(guī)定表明：一是證券經(jīng)紀(jì)人是自然人；二是證券經(jīng)紀(jì)人是證券公司的人；三是證券經(jīng)紀(jì)人只是證券公司從事客戶招攬和客戶服務(wù)等活動(dòng)，與客戶發(fā)生法律關(guān)系的是證券公司，而不是證券經(jīng)紀(jì)人。國(guó)家資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展極大的促進(jìn)了證券經(jīng)紀(jì)人隊(duì)伍的發(fā)展壯大和證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的增加，與此同時(shí)，證券經(jīng)紀(jì)人傭金相關(guān)稅收問(wèn)題也成為證券公司、證券經(jīng)紀(jì)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的問(wèn)題。

二、證券經(jīng)紀(jì)人傭金相關(guān)稅收問(wèn)題

（一）證券公司經(jīng)紀(jì)人傭金支出企業(yè)所得稅前列支問(wèn)題

2009年3月，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]29號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），《通知》將企業(yè)分為兩類(lèi)：一類(lèi)是保險(xiǎn)企業(yè)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15％（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10％計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金扣除限額。另一類(lèi)是其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5％計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金扣除限額。從財(cái)稅[2009]29號(hào)文件的內(nèi)容及稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際執(zhí)行情況看，該《通知》存在以下問(wèn)題：

1．對(duì)人的界定不清晰。根據(jù)財(cái)稅[2009]29號(hào)的規(guī)定，支付給人的報(bào)酬不在該通知規(guī)定的范圍之內(nèi)，但通知中未對(duì)人給予明確解釋。按照證監(jiān)會(huì)公告[2009]2號(hào)規(guī)定，證券經(jīng)紀(jì)人為證券公司的人，但證券公司證券經(jīng)紀(jì)人是否為通知中規(guī)定的人存在爭(zhēng)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中，多將證券公司證券經(jīng)紀(jì)人界定為具有合法經(jīng)營(yíng)資格的個(gè)人。由此也帶來(lái)稅收?qǐng)?zhí)法中存在納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自理解核定的問(wèn)題，帶來(lái)證券行業(yè)經(jīng)紀(jì)人支出稅前列支處理不一致。因此，稅收法規(guī)進(jìn)一步明確對(duì)人的界定，將提高稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的準(zhǔn)確性和一致性，減少證券公司的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2．證券經(jīng)紀(jì)人傭金的企業(yè)所得稅前列支標(biāo)準(zhǔn)不同于保險(xiǎn)企業(yè)存在不合理性。從證券經(jīng)紀(jì)人性質(zhì)分析，證券公司參照保險(xiǎn)公司稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)更為合理。原因如下：（1）課稅主體性質(zhì)基本一致。我國(guó)《保險(xiǎn)法》第一百二十三條規(guī)定：保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人是基于投保人的利益，為投保人與保險(xiǎn)人訂立保險(xiǎn)合同提供中介服務(wù)，并依法收取傭金的單位；證券經(jīng)紀(jì)人，是指接受證券公司的委托，其從事客戶招攬和客戶服務(wù)等活動(dòng)的證券公司以外的自然人。（2）兩者從事主體相似。從從事兩項(xiàng)工作的主體來(lái)看，多數(shù)為畢業(yè)大學(xué)生和部分自由職業(yè)者，收入來(lái)源不穩(wěn)定，存在相似性。（3）從納稅主體帶來(lái)的社會(huì)效益看，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人為投保人提供咨詢服務(wù)，為投保人財(cái)產(chǎn)提供保障，證券經(jīng)紀(jì)人為投資者提供投資咨詢服務(wù)等，提高投資者的投資能力，增加投資者的財(cái)產(chǎn)性收入，與國(guó)家提出的增加人民群眾財(cái)產(chǎn)性收入的需求相符，均屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的方向，帶來(lái)的社會(huì)效益具有相似性。因此，在證券公司支付給證券經(jīng)紀(jì)人的報(bào)酬稅前列支問(wèn)題上，參照保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)證券行業(yè)更為合理。

3．證券公司支付證券經(jīng)紀(jì)人傭金的票據(jù)問(wèn)題未予以明確。目前，證券公司支付證券經(jīng)紀(jì)人報(bào)酬時(shí)，需要證券經(jīng)紀(jì)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票作為證券公司經(jīng)紀(jì)人支出企業(yè)所得稅前扣除的依據(jù)。由于證券公司證券經(jīng)紀(jì)人數(shù)量較多，各自去代開(kāi)發(fā)票不僅增加了證券經(jīng)紀(jì)人的工作量，也增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量，由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代開(kāi)發(fā)票稅率的核定有所不同，造成證券公司稅務(wù)管理工作難度增加，同時(shí)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定存在主觀性，還可能帶來(lái)國(guó)家稅款的流失。

（二）證券經(jīng)紀(jì)人個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅金及附加問(wèn)題

目前由于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入個(gè)人所得稅沒(méi)有明確的法律規(guī)定，因此按照勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅，不可扣除為開(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本，并按報(bào)酬所得全額繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加。而與證券經(jīng)紀(jì)人性質(zhì)相似的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人則可按照稅收規(guī)定從傭金收入扣除40％的展業(yè)成本，并扣除營(yíng)業(yè)稅金及附加后繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)遠(yuǎn)低于證券經(jīng)紀(jì)人。相對(duì)證券市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r及證券經(jīng)紀(jì)人從事主體來(lái)看，證券經(jīng)紀(jì)人稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)比較重，該問(wèn)題已被多數(shù)證券公司的證券經(jīng)紀(jì)人反映。目前宜昌地稅已出臺(tái)相關(guān)政策，允許證券經(jīng)紀(jì)人扣除一定的展業(yè)成本后繳納個(gè)人所得稅，可享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

三、對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人稅收問(wèn)題的建議

1．證券公司支付的證券經(jīng)紀(jì)人傭金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題建議。從企業(yè)所得稅前列支標(biāo)準(zhǔn)看，考慮到證券公司證券經(jīng)紀(jì)人和保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人課稅主體性質(zhì)的同質(zhì)性，建議稅收相關(guān)部門(mén)從促進(jìn)證券行業(yè)發(fā)展、支持資本市場(chǎng)繁榮的社會(huì)效益出發(fā)，出臺(tái)相關(guān)稅收政策，對(duì)證券公司支付的證券經(jīng)紀(jì)人傭金企業(yè)所得稅前列支標(biāo)準(zhǔn)參照保險(xiǎn)行業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，即將證券公司證券經(jīng)紀(jì)人支出企業(yè)所得稅前列支比例提高到簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)收入金額的10％～15％，這將從稅收效益和社會(huì)導(dǎo)向兩方面對(duì)證券行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

2．證券公司支付的證券經(jīng)紀(jì)人傭金列支票據(jù)問(wèn)題建議。從前述可看到目前證券公司證券經(jīng)紀(jì)人傭金列支票據(jù)的取得相對(duì)復(fù)雜，且扣除稅率存在不一致的現(xiàn)象。從中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)證券公司證券經(jīng)紀(jì)人的管理制度來(lái)看，目前證券經(jīng)紀(jì)人均需取得證券從業(yè)資格，并在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)登記注冊(cè)，證券公司建立證券經(jīng)紀(jì)人管理平臺(tái)，以規(guī)范管理。這種管理模式與保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的管理基本一致。因此，建議參照目前保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人支出采用的列支票據(jù)取得方式，由證券公司制作傭金支出代扣代繳各項(xiàng)稅款明細(xì)表，代扣代繳各項(xiàng)稅費(fèi)后發(fā)放傭金，以該發(fā)放表作為傭金支出的稅前列支票據(jù)。該建議的實(shí)施，不僅會(huì)降低證券經(jīng)紀(jì)人代開(kāi)票的工作量，也降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不一致性發(fā)生的概率，同時(shí)減少證券了公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保了國(guó)家稅款不流失。

3．證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入相關(guān)稅收問(wèn)題建議。為了充分發(fā)揮證券經(jīng)紀(jì)人在證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)提升過(guò)程中的推動(dòng)作用，促進(jìn)證券行業(yè)的發(fā)展，同時(shí)考慮作為納稅主體，證券經(jīng)紀(jì)人與保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人性質(zhì)的相似性，建議對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入出臺(tái)相關(guān)政策，將其相關(guān)稅收問(wèn)題明確如下：（1）營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)征問(wèn)題。證券經(jīng)紀(jì)人自證券公司取得的業(yè)務(wù)收入，按收入全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅及附加；證券經(jīng)紀(jì)人按期繳納營(yíng)業(yè)稅，可按營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)政策執(zhí)行。（2）個(gè)人所得稅計(jì)征問(wèn)題。在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)考慮證券經(jīng)紀(jì)人來(lái)源構(gòu)成情況，由于社會(huì)就業(yè)壓力的增加和證券公司對(duì)經(jīng)紀(jì)人需求量的增大，目前多數(shù)證券經(jīng)紀(jì)人集中在畢業(yè)大學(xué)生和自由職業(yè)者，收入來(lái)源較少也較低。因此按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中對(duì)個(gè)人應(yīng)稅所得規(guī)定的內(nèi)涵，在計(jì)征證券經(jīng)紀(jì)人個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)扣除其相應(yīng)的展業(yè)成本，才是相對(duì)合理的。建議以證券經(jīng)紀(jì)人收入的60％作為展業(yè)成本，扣除展業(yè)成本和繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后，按稅法規(guī)定的“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)算征收個(gè)人所得稅。（3）由于證券經(jīng)紀(jì)人中存在下崗職工再就業(yè)后從事證券經(jīng)紀(jì)人的現(xiàn)象。因此，對(duì)該部分符合下崗再就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策的證券經(jīng)紀(jì)人，在提供相關(guān)的證明資料后，應(yīng)按規(guī)定享受優(yōu)惠政策。

參 考 資 料

第9篇：公司稅務(wù)管理情況范文

一、證券公司非稅財(cái)會(huì)人員參與稅務(wù)管理的內(nèi)容

表1列示了證券公司業(yè)務(wù)可能存在的部分問(wèn)題及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。非稅財(cái)會(huì)人員對(duì)這些問(wèn)題和環(huán)節(jié)應(yīng)給與特別關(guān)注，保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠被及時(shí)識(shí)別和處理。由于證券公司的業(yè)務(wù)主要與營(yíng)業(yè)稅和所得稅相關(guān)，本文擬結(jié)合這兩類(lèi)涉稅業(yè)務(wù)說(shuō)明非稅財(cái)會(huì)人員應(yīng)如何參與稅務(wù)管理工作，更好地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

1.正確核算應(yīng)稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額。證券公司營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算和繳納按照財(cái)政部令第52號(hào)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、財(cái)稅[2001]21號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于降低金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率的通知》、財(cái)稅[2004]203號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資本市場(chǎng)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策的通知》等有關(guān)政策執(zhí)行，按照應(yīng)稅營(yíng)業(yè)稅收入的5%計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)財(cái)稅[2006]172號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資者保護(hù)基金有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》和財(cái)稅[2008]78號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司有關(guān)稅收問(wèn)題的補(bǔ)充通知》，準(zhǔn)許證券公司上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。證券公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要由四部分組成：經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、承銷(xiāo)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)。相應(yīng)證券公司應(yīng)稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額主要是由四部分組成部分：證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入、自營(yíng)證券差價(jià)收入、證券承銷(xiāo)收入、其他業(yè)務(wù)收入。證券公司非應(yīng)稅財(cái)會(huì)人員應(yīng)對(duì)證券業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)核算，并對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，以正確確定應(yīng)稅營(yíng)業(yè)稅收入，避免可能存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（1）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，是指公司客戶（投資者）買(mǎi)賣(mài)證券的活動(dòng)。證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)、兌付證券業(yè)務(wù)、代保管證券業(yè)務(wù)分類(lèi)核算。買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)是公司客戶進(jìn)行證券買(mǎi)賣(mài)的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在與客戶辦理買(mǎi)賣(mài)證券款項(xiàng)清算時(shí)確認(rèn)收入。兌付證券業(yè)務(wù)是公司接受委托對(duì)其發(fā)行的證券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)，應(yīng)于代兌付證券業(yè)務(wù)基本完成，與委托方結(jié)算時(shí)確認(rèn)收入。代保管證券業(yè)務(wù)是公司其他各方保管的有價(jià)證券，應(yīng)于代保管服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入；一次性收取的手續(xù)費(fèi)，作為預(yù)收賬款處理，待后續(xù)代保管服務(wù)完成時(shí)再確認(rèn)收入。

（2）證券自營(yíng)業(yè)務(wù)，是指公司以自己的名義，用公司的資金買(mǎi)賣(mài)證券以達(dá)到短期獲利目的的證券業(yè)務(wù)。證券公司自營(yíng)買(mǎi)入的證券，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其實(shí)際成本包括買(mǎi)入時(shí)成交的價(jià)款和交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。公司自營(yíng)賣(mài)出的證券，應(yīng)在與證券交易所清算時(shí)按成交價(jià)扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額確認(rèn)收入；賣(mài)出證券的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法計(jì)算確定。即自營(yíng)證券差價(jià)收入=與證券交易所清算時(shí)按成交價(jià)扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額-賣(mài)出證券的實(shí)際成本。

（3）證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)，是指在證券發(fā)行過(guò)程中，公司接受發(fā)行人的委托，發(fā)行人發(fā)行證券的活動(dòng)。證券公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)與發(fā)行人確定的發(fā)售方式，分別進(jìn)行核算。①以全額包銷(xiāo)方式進(jìn)行承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的，應(yīng)在按承購(gòu)價(jià)格購(gòu)入待發(fā)售的證券時(shí)，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；將證券轉(zhuǎn)售給投資者時(shí)，按發(fā)行價(jià)格確認(rèn)為證券發(fā)行收入，按已發(fā)行證券的承購(gòu)價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)行證券的成本。發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按承購(gòu)價(jià)格轉(zhuǎn)為公司的自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資。②公司以余額包銷(xiāo)方式進(jìn)行承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的，應(yīng)在收到行人發(fā)售的證券時(shí)，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按約定的發(fā)行價(jià)格轉(zhuǎn)為公司的自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資；行證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于發(fā)行期結(jié)束后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價(jià)款時(shí)確認(rèn)收入。③公司以代銷(xiāo)方式進(jìn)行承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的，應(yīng)在收到行人發(fā)售的證券時(shí)，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；行證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于發(fā)行期結(jié)束后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價(jià)款時(shí)確認(rèn)收入。

（4）其他證券業(yè)務(wù)其他證券業(yè)務(wù)，是指經(jīng)批準(zhǔn)在國(guó)家許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的除經(jīng)紀(jì)、自營(yíng)和承銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)。①買(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)，是指證券公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格買(mǎi)入證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格將該批證券返售給其他企業(yè)，以獲取買(mǎi)入價(jià)與賣(mài)出價(jià)的差價(jià)收。公司應(yīng)于買(mǎi)入某種證券時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；證券到期返售時(shí)，按返售價(jià)格與買(mǎi)入成本價(jià)格的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。②受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，是指證券公司接受委托負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。受托經(jīng)營(yíng)管理資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際受托資產(chǎn)的款項(xiàng)，同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；合同到期，與委托單位結(jié)算收益或損失時(shí)，按合同規(guī)定的比例計(jì)算的應(yīng)由公司享有的收益或承擔(dān)的損失，確認(rèn)為當(dāng)期的收益或損失。

2.正確核算投資者保護(hù)基金。根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行于2005年6月30日的《證券投資者保護(hù)基金管理辦法》：所有在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的證券公司，按其營(yíng)業(yè)收入的0.5—5%繳納基金。營(yíng)業(yè)收入是指手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入（其中：買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)凈收入、證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)凈收入、受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入、咨詢業(yè)務(wù)凈收入）、利息凈收入、投資收益、匯兌損益。非稅財(cái)會(huì)人員應(yīng)正確計(jì)算投資者保護(hù)基金的計(jì)提基數(shù)，以避免稅務(wù)罰款、滯納金或稅款損失的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.正確識(shí)別處理不得抵扣的事項(xiàng)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)財(cái)稅[2004]203號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資本市場(chǎng)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策的通知》中有關(guān)內(nèi)容：準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其營(yíng)業(yè)稅記稅營(yíng)業(yè)額中扣除：（1）為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)；（2）他人買(mǎi)賣(mài)證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)；（3）為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開(kāi)戶費(fèi)（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)；因A股、B股交易均有結(jié)算費(fèi)，但只有B股結(jié)算費(fèi)才能抵扣，故在計(jì)算抵扣金額時(shí)應(yīng)識(shí)別不得抵扣的事項(xiàng)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）參與所得稅稅務(wù)管理的主要內(nèi)容

1.加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核，為應(yīng)納稅所得額計(jì)算提供健全的資料。非稅財(cái)會(huì)人員在日常工作中應(yīng)加強(qiáng)原始憑證的審核，保障會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、規(guī)范。一是加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的原始單據(jù)的真實(shí)、完整性審核。對(duì)于填寫(xiě)不清晰、不完整的單據(jù)，堅(jiān)決返回予以整改；對(duì)于審批手續(xù)、發(fā)票資料不齊全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，堅(jiān)決不予受理；對(duì)于存在假發(fā)票、假資料的情況，立即向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并作為重大問(wèn)題追究相關(guān)人員的責(zé)任。二是加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用原始單據(jù)的規(guī)范化審核。一方面要認(rèn)真審核各單位上報(bào)單據(jù)中是否存在單據(jù)類(lèi)型不準(zhǔn)確或混用的問(wèn)題；另一方面，在制作統(tǒng)計(jì)表、匯總表時(shí)，應(yīng)注意克服單位名稱(chēng)使用慣性，使用標(biāo)準(zhǔn)的分?jǐn)傎M(fèi)用部門(mén)名稱(chēng)。三是加強(qiáng)成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性審核。一方面應(yīng)注重費(fèi)用性質(zhì)的把握，準(zhǔn)確劃分資本性支出和收益性支出，重點(diǎn)檢查修理費(fèi)占原值比例、資產(chǎn)是日常維修還是改造升級(jí)、在建工程是否已達(dá)到可使用狀態(tài)、購(gòu)入物品及設(shè)施的原值及特性、合同審批資金渠道等問(wèn)題；另一方面應(yīng)提高費(fèi)用甄別能力，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用項(xiàng)目的準(zhǔn)確核算和歸集。

2.加強(qiáng)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目的建檔管理工作。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，要求企業(yè)從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。證券公司遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目主要有資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、交易性金融工具、衍生金融工具的估值、計(jì)入資本公積的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)等。故非稅財(cái)會(huì)人員一方面需要注重遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目的建檔記錄工作，使納稅調(diào)整有據(jù)可依，并保證其完整、準(zhǔn)確；另一方面需加強(qiáng)納稅調(diào)整的操作管理，保證納稅調(diào)整數(shù)據(jù)的全面、準(zhǔn)確、規(guī)避檢查風(fēng)險(xiǎn)。

3.做好個(gè)人所得稅計(jì)稅的復(fù)核工作。個(gè)人所得稅因涉稅人員廣、項(xiàng)目多一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)證券公司的重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。在實(shí)際工作中，職工工資是由勞資部門(mén)發(fā)放的，而兼職老師授課費(fèi)等形式的個(gè)人收入是由培訓(xùn)部門(mén)辦理并發(fā)放的。這就存在因各部門(mén)人員理解不到位或納稅意識(shí)不足而形成個(gè)人所得稅計(jì)提比例偏低的問(wèn)題。在這些涉稅會(huì)計(jì)處理中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)采取大金額、大比例抽查和全額復(fù)算等方法，進(jìn)行計(jì)稅公式的校驗(yàn)和計(jì)稅金額的復(fù)核，保證個(gè)人所得稅計(jì)提的合理、正確，規(guī)避個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、證券公司非稅財(cái)會(huì)人員參與稅務(wù)管理的保障措施

為提高非稅財(cái)會(huì)人員參與稅務(wù)管理的積極性和主動(dòng)性，公司應(yīng)采取以下措施建立健全相應(yīng)的機(jī)制。

1.建立公司稅務(wù)管理大環(huán)境，形成會(huì)計(jì)、稅務(wù)一體化工作氛圍。各經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)進(jìn)一步認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理工作在財(cái)務(wù)工作中的重要性，將會(huì)計(jì)和稅務(wù)結(jié)合起來(lái)，統(tǒng)籌考慮、共同操作。通過(guò)大環(huán)境的塑造，培養(yǎng)敏銳的稅務(wù)管理意識(shí)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力，確保日常稅務(wù)管理工作的有效開(kāi)展和慎重實(shí)施。

2.對(duì)非稅財(cái)會(huì)人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高稅務(wù)管理實(shí)務(wù)操作能力。一是鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員自學(xué)，并挖掘單位內(nèi)部的學(xué)習(xí)培訓(xùn)能力。二是組織財(cái)會(huì)人員參加稅務(wù)培訓(xùn)，掌握稅法的基礎(chǔ)知識(shí)，熟悉稅法的最新變化。