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關(guān)鍵詞:石油企業(yè) 固定資產(chǎn) 管理
石油企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的支柱產(chǎn)業(yè),在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下逐漸發(fā)展壯大,行業(yè)具有高投入、高消耗、高成本、高風(fēng)險(xiǎn)等特征。而石油企業(yè)作為以開采礦藏資源為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè), 其資產(chǎn)具有地域分布廣泛、數(shù)量金額巨大、類別繁雜等特點(diǎn),各油田企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)覆蓋了石油生產(chǎn)和社會(huì)化服務(wù)的各個(gè)角落。石油企業(yè)固定資產(chǎn)的這種特殊性要求完善的管理體系與之相適應(yīng),這樣對(duì)提高企業(yè)投資效率,規(guī)范企業(yè)投資行為,提升企業(yè)形象具有重要的意義。
一、石油企業(yè)固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)
石油企業(yè)的固定資產(chǎn)具有規(guī)模大、種類多、價(jià)值高、使用周期長(zhǎng)、使用地點(diǎn)分散等特點(diǎn),管理難度非常的大, 而很多石油企業(yè)在固定資產(chǎn)資產(chǎn)管理方面存在數(shù)據(jù)分散、統(tǒng)計(jì)時(shí)間過長(zhǎng)、資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)在賬面上不能及時(shí)反映等各種問題。由于管理單據(jù)多、盤點(diǎn)工作重、占用人力和物力多等諸多原因,會(huì)經(jīng)常導(dǎo)致固定資產(chǎn)資產(chǎn)流失,造成石油企業(yè)成本大幅增加直接影響企業(yè)效益。因此,石油企業(yè)的固定資產(chǎn)管理就顯的異常的重要,石油企業(yè)固定資產(chǎn)管理有以下幾方面特點(diǎn):
(1)需要多部門的協(xié)作。固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的組織工作,是財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)復(fù)雜的組織工作,涉及財(cái)務(wù)、采購(gòu)、使用等多個(gè)部門,必須由多個(gè)部門共同參與。而對(duì)于石油企業(yè)更是如此,石油企業(yè)都是以一定區(qū)域的油氣資源儲(chǔ)備為基礎(chǔ)創(chuàng)建起來的,其工作場(chǎng)所大都在野外,沒有城市作依托,固定資產(chǎn)分布較廣,因此固定資產(chǎn)的管理需要更多部門的參與,涉及基建部門、財(cái)務(wù)部門、后勤部門等,必須由這些部門共同聯(lián)手參與管理。
(2)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能要求較高。石油企業(yè)的固定資產(chǎn)的類型比較多,包括油氣水井設(shè)施、油氣水集輸處理設(shè)施、輸油氣水管線、煉油化工生產(chǎn)裝置、儲(chǔ)油氣設(shè)施、石油專用設(shè)備、施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備及設(shè)施、傳導(dǎo)設(shè)備、通訊設(shè)備等幾十種分類,每項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限、凈殘值等不盡相同,而且固定資產(chǎn)增減方式也比較多樣化,包括固定資產(chǎn)的改良、改擴(kuò)建、調(diào)撥、處置等情況,使得會(huì)計(jì)核算相對(duì)復(fù)雜,工作量大,對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能要求也較高。
(3)要求會(huì)計(jì)人員有較強(qiáng)的責(zé)任心。對(duì)于石油企業(yè)而言,每一項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值都是比較大,同時(shí)具有不可替代性和專用性,任何一個(gè)不恰當(dāng)甚至錯(cuò)誤的處理對(duì)企業(yè)的影響都是比較嚴(yán)重的,需要由責(zé)任心強(qiáng)的專職人員來管理,并落實(shí)責(zé)任制,以保證出現(xiàn)問題后將責(zé)任追究到底。
二、目前石油企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在的問題
目前,石油管道公司資產(chǎn)管理現(xiàn)狀是實(shí)行的一級(jí)核算、三級(jí)管理的方式,公司建立統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬,(整個(gè)股份公司有一個(gè)AMIS系統(tǒng))實(shí)行統(tǒng)一的固定資產(chǎn)核算,對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行公司、分公司、基層站隊(duì)三級(jí)管理。由于所有固定資產(chǎn)資產(chǎn)由各使用單位自己管理,并配備專門的管理員,使每項(xiàng)資產(chǎn)落實(shí)到每個(gè)具體責(zé)任人,所以資產(chǎn)管理工作還是基本到位的,但通過清查工作還是發(fā)現(xiàn)了一些問題。
(一)管理層對(duì)固定資產(chǎn)管理重視不夠,固定資產(chǎn)管理流于形式
雖然企業(yè)目前制定嚴(yán)格的固定資產(chǎn)管理制度,同時(shí)也設(shè)計(jì)了良好的資產(chǎn)管理模式,但是管理層并不重視固定資產(chǎn)管理,沒有實(shí)際去操作,流于形式,這是固定資產(chǎn)管理中存在問題的根本原因。同時(shí),管理層對(duì)固定資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)不足,存在重錢輕物的思想,在固定資產(chǎn)的管理上比較盲目,對(duì)固定資產(chǎn)投資也缺乏科學(xué)性、合理性,導(dǎo)致固定資產(chǎn)利用率低,資源浪費(fèi)嚴(yán)重。
(二)沒有專門的資產(chǎn)管理部門,資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)參差不齊
石油企業(yè)內(nèi)部未設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門,資產(chǎn)管理的作用沒有得到充分的發(fā)揮。在石油企業(yè)內(nèi)部,固定資產(chǎn)資產(chǎn)的實(shí)物管理由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),而按照內(nèi)控管理的程序和要求,對(duì)固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)的增加、報(bào)廢、后續(xù)支出、處置、租賃、計(jì)提減值準(zhǔn)備、評(píng)估等一系列工作進(jìn)行程序化,規(guī)范化運(yùn)作,這些工作很繁瑣、很具體,目前這些工作放在財(cái)務(wù)部門,財(cái)務(wù)人員不懂設(shè)備而且人員很少,很難有效的進(jìn)行資產(chǎn)管理,從而導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值管理和實(shí)物管理脫節(jié)的現(xiàn)象。而且基層站隊(duì)資產(chǎn)管理人員都是兼職的,并且工作流動(dòng)性比較大,比較隨意對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常的程序化管理,很少學(xué)習(xí)管理的先進(jìn)知識(shí),無法滿足固定資產(chǎn)專業(yè)化管理的要求,造成個(gè)別人員對(duì)資產(chǎn)的來龍去脈不甚了解,造成更改中報(bào)廢的資產(chǎn)不知道好好保管、造成資產(chǎn)盤虧。
(三)資產(chǎn)投入與計(jì)劃不符,導(dǎo)致資產(chǎn)大量閑置
石油企業(yè)每年由計(jì)劃部門下達(dá)當(dāng)年的固定資產(chǎn)投資計(jì)劃,這個(gè)計(jì)劃由各部門根據(jù)實(shí)際需要在頭一年上報(bào),計(jì)劃一經(jīng)下達(dá),各分公司就要嚴(yán)格執(zhí)行,不能超計(jì)劃投資,即使實(shí)際情況有變化,也得按照計(jì)劃去做,而在實(shí)際工作中,經(jīng)常出現(xiàn)購(gòu)買的設(shè)備與計(jì)劃有不符的情況,一些業(yè)務(wù)管理部門或人員在進(jìn)行購(gòu)置時(shí),沒有經(jīng)過認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查研究和論證,也沒有參考制定的投資計(jì)劃,造成盲目投資或購(gòu)置,導(dǎo)致企業(yè)大量的投資未能形成可供有效使用的固定資產(chǎn),不少資產(chǎn)處于長(zhǎng)期閑置或半閑置狀態(tài)。
(四)固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)不到位,毀損現(xiàn)象嚴(yán)重
公司制定了全面的固定資產(chǎn)管理辦法,但是各分公司或基層站隊(duì)在生產(chǎn)過程中為片面的追求業(yè)績(jī),從而忽視了固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)工作,使設(shè)備長(zhǎng)期高負(fù)荷運(yùn)作,加快了機(jī)器的老化和毀損,產(chǎn)生問題的設(shè)備沒有得到根本的維修,而只是從表面上解決了設(shè)備所出現(xiàn)的問題,因此造成了機(jī)器設(shè)備壽命的縮短,還未到回收期就已經(jīng)損毀的情況,對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)極為不利。
三、改進(jìn)石油企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對(duì)策
關(guān)鍵詞:供電企業(yè);資產(chǎn)全壽命周期管理;措施
在電力企業(yè)發(fā)展中,電力資產(chǎn)是其中必不可少的一個(gè)組成部分,在促進(jìn)電力企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。鑒于此,在電力發(fā)展新時(shí)期,我們要加強(qiáng)對(duì)電力資產(chǎn)的管理,使電力資產(chǎn)更好地發(fā)揮作用,為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供電力服務(wù)。但是,就目前狀況來看,我國(guó)電力企業(yè)資產(chǎn)管理中還存在一些問題,不能很好地滿足新時(shí)期的發(fā)展需要。因此,我們需要打破傳統(tǒng)資產(chǎn)管理方法,采用一些先進(jìn)的科學(xué)方法對(duì)電力企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行管理。其中,資產(chǎn)全壽命周期管理就是供電資產(chǎn)管理的一種新方法,提高了資產(chǎn)管理效率,對(duì)于促進(jìn)電力企業(yè)發(fā)展具有重要作用。下面,我們就對(duì)資產(chǎn)全壽命周期管理的相關(guān)問題進(jìn)行討論。
一、供電企業(yè)資產(chǎn)全壽命周期管理的重要性
所謂資產(chǎn)全壽命周期管理就是把資產(chǎn)全過程的管理作為工作核心,把優(yōu)化管理流程作為工作重點(diǎn),借助于信息化的手段,使用全壽命周期成本的評(píng)價(jià)方法進(jìn)行管理,以實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行低成本和高效率管理的一種管理方法。資產(chǎn)全壽命周期管理是一種科學(xué)的管理方法,它在供電企業(yè)中運(yùn)用具有重大作用,具體來講,它的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,資產(chǎn)全壽命周期管理有利于提高供電企業(yè)工作效率。全壽命周期管理是一種統(tǒng)籌資產(chǎn)的采購(gòu)、運(yùn)行、檢修和報(bào)廢等全過程的管理方法,在供電企業(yè)發(fā)展中,運(yùn)用資產(chǎn)全壽命周期管理方法可以提高各種設(shè)備運(yùn)行的可靠性,進(jìn)而有利于整個(gè)供電系統(tǒng)的安全高效運(yùn)行。第二,資產(chǎn)全壽命周期管理有利于控制企業(yè)成本。全壽命管理是一種科學(xué)的管理方法,在具體的應(yīng)用中,通過綜合分析各種因素,選擇最優(yōu)管理方案,在很大程度上降低了電力企業(yè)的管理成本。第三,資產(chǎn)全壽命周期管理有利于實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展,我國(guó)電網(wǎng)資產(chǎn)的規(guī)模將會(huì)越來越大,管理起來將會(huì)更加困難,而通過資產(chǎn)全壽命周期管理體系的構(gòu)建,能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)眾多資產(chǎn)的有效管理,為供電企業(yè)發(fā)展提供良好條件,有利于實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
二、供電企業(yè)資產(chǎn)全壽命周期管理的必要性
目前,我國(guó)供電企業(yè)資產(chǎn)管理中還存在不少問題,不利于供電企業(yè)的健康發(fā)展,具體問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(1)資產(chǎn)管理各階段不協(xié)調(diào)。供電企業(yè)的資產(chǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)的工程,包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)行、檢修和報(bào)廢等多個(gè)環(huán)節(jié),需要各個(gè)部門的協(xié)調(diào)和配合。但是,在實(shí)際的管理中,由于各個(gè)階段管理工作不協(xié)調(diào),影響了供電企業(yè)資產(chǎn)管理的整體水平。
(2)資產(chǎn)管理方法落后。正如上文所述,供電企業(yè)資產(chǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,過去傳統(tǒng)的人工管理方式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實(shí)發(fā)展需要,這就需要我們借助于一些先進(jìn)技術(shù),但是,從目前情況來看,很多供電企業(yè)對(duì)各種先進(jìn)管理技術(shù)的應(yīng)用水平還比較低,管理方法落后導(dǎo)致工作效率低下。
(3)資產(chǎn)管理制度不完善。完善的管理制度能夠保證資產(chǎn)管理工作的順利開展。但是,很多供電企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的制度還不完善,如資產(chǎn)維修制度,資產(chǎn)報(bào)廢制度等,從而使資產(chǎn)管理中的很多工作無章可循,出現(xiàn)各種問題,影響了資產(chǎn)管理水平的提高。
由此可見,在供電企業(yè)中,全壽命周期管理的應(yīng)用還具有必要性。下面,我們就對(duì)資產(chǎn)全壽命周期管理在供電企業(yè)中的具體應(yīng)用進(jìn)行分析。
三、資產(chǎn)全壽命周期管理在供電企業(yè)中的應(yīng)用
(1)統(tǒng)一供電企業(yè)資產(chǎn)管理目標(biāo)。在過去的資產(chǎn)管理中,主要以工程建設(shè)的管理為工作核心,通過對(duì)工程建設(shè)的造價(jià)、施工進(jìn)度以及施工質(zhì)量等進(jìn)行控制來實(shí)現(xiàn)管理。在這個(gè)管理過程中,由于管理目標(biāo)不統(tǒng)一,導(dǎo)致各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)性不好,影響了資產(chǎn)管理的整體水平。在供電企業(yè)中,全壽命周期管理方法統(tǒng)一了供電企業(yè)資產(chǎn)管理目標(biāo),改善了過去資產(chǎn)各階段工作不協(xié)調(diào)的狀況。具體來講,在全壽命周期管理理念的指導(dǎo)下,通過統(tǒng)一資產(chǎn)管理目標(biāo),制定出一個(gè)資產(chǎn)管理整體方案。在這個(gè)方案中,把資產(chǎn)管理中各個(gè)階段的工作有機(jī)聯(lián)系在一起,使它們?yōu)橘Y產(chǎn)管理的整體目標(biāo)服務(wù),達(dá)到協(xié)調(diào)資產(chǎn)管理各個(gè)階段工作的目的。
(2)完善供電企業(yè)資產(chǎn)管理方法。在供電企業(yè)中,資產(chǎn)全壽命周期管理也在很大程度上完善了資產(chǎn)管理方法。在傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理中,并沒有形成一個(gè)科學(xué)系統(tǒng)的管理方法,造成供電企業(yè)資產(chǎn)管理的工作效率低下。而資產(chǎn)全壽命周期管理中主要采用全壽命周期成本評(píng)價(jià)方法和狀態(tài)檢修等方法進(jìn)行管理。在具體的應(yīng)用中,全壽命周期成本評(píng)價(jià)方法可以為供電企業(yè)中進(jìn)行電網(wǎng)的規(guī)劃和建設(shè)、技術(shù)改造等提供一定的數(shù)據(jù)依據(jù),保證決策的科學(xué)性;而狀態(tài)檢修方法則實(shí)現(xiàn)了對(duì)各種電氣設(shè)備運(yùn)行狀況的檢測(cè)和維修,不僅提高了設(shè)備檢修的工作效率,而且有利于提高供電的可靠性。
(3)健全供電企業(yè)資產(chǎn)管理制度。針對(duì)過去資產(chǎn)管理中存在制度不完善的問題,我們還要健全供電企業(yè)資產(chǎn)管理制度,保證資產(chǎn)全壽命周期管理的順利進(jìn)行。具體來講,在全壽命周期管理理念的指導(dǎo)下,我們要從供電企業(yè)實(shí)際情況出發(fā),對(duì)過去常規(guī)的資產(chǎn)管理制度進(jìn)行修改,使資產(chǎn)管理各項(xiàng)制度適合全壽命周期資產(chǎn)管理方法,為資產(chǎn)管理工作的順利開展保駕護(hù)航。例如,在供電企業(yè)各個(gè)管理階段建立全壽命周期成本評(píng)價(jià)制度,從而為全壽命周期資產(chǎn)管理各個(gè)階段工作的開展提供制度保證。
(4)加快信息化平臺(tái)建設(shè)。科學(xué)技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步為供電企業(yè)資產(chǎn)管理提供了技術(shù)支撐。因此,在資產(chǎn)全壽命周期管理中,我們要借助于科學(xué)技術(shù),加快信息化平臺(tái)建設(shè),不斷提高供電資產(chǎn)管理水平。例如,在計(jì)算機(jī)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的基礎(chǔ)上,我們建立了一個(gè)資產(chǎn)管理信息平臺(tái),不僅可以提高管理工作效率,而且可以實(shí)現(xiàn)資源共享,大大促進(jìn)了供電企業(yè)資產(chǎn)管理水平。在此基礎(chǔ)上,我們還可以借助于SG186工程成熟套裝軟件,建立一個(gè)新型(統(tǒng)一)的信息管理平臺(tái),這個(gè)平臺(tái)中能夠?qū)崿F(xiàn)貨幣非實(shí)物資產(chǎn)卡片和實(shí)物資產(chǎn)的有效對(duì)接,使供電企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)入到一個(gè)新的發(fā)展階段。
四、結(jié)束語
供電企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生產(chǎn)生活中占據(jù)著重要地位。在供電企業(yè)發(fā)展中,全壽命周期管理在電力資產(chǎn)管理中的應(yīng)用,不僅對(duì)于保證電力的安全運(yùn)行具有重大意義,而且在很大程度上降低了電力企業(yè)資產(chǎn)管理成本,意義重大。因此,今后,我們要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)全壽命周期管理的研究,使它更好地為供電企業(yè)資產(chǎn)管理服務(wù),進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)電力的發(fā)展。
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關(guān)鍵詞:資產(chǎn)負(fù)債管理;資金運(yùn)用;投資匹配
一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債的特點(diǎn)
由于我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司只允許經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、短期意外險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)范圍和保險(xiǎn)的特性,決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債具有如下特點(diǎn):
(一)資金來源的廣泛性
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金主要來源于保費(fèi)和資本金。由于我國(guó)國(guó)土面積廣闊,人口眾多,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度快,促進(jìn)了我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展,保費(fèi)規(guī)模的迅速擴(kuò)大,保險(xiǎn)資金越來越多,且來源廣泛,涉及社會(huì)的各個(gè)層面。保險(xiǎn)資金不僅來自于國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè),而且大量的保險(xiǎn)資金來自于個(gè)人;從產(chǎn)業(yè)來說,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)資金來自于第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)。從構(gòu)成來看,保險(xiǎn)資金主要由資本金、責(zé)任準(zhǔn)備金(包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金等)、總準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)儲(chǔ)金以及未分配盈余等構(gòu)成。
(二)資金性質(zhì)的負(fù)債性
《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》將保險(xiǎn)定義為:“保險(xiǎn),是指投保人根據(jù)保險(xiǎn)合同約定,向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi),保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故,因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任,或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為?!睆谋kU(xiǎn)的定義可以看出,保險(xiǎn)公司的資金主要是來自保費(fèi)收入,收取保費(fèi)在前,承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任在后。即保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)合同生效后,根據(jù)未來保險(xiǎn)事故發(fā)生與否,決定了是否承擔(dān)賠付責(zé)任。由此可以看出,保費(fèi)資金具有明顯的負(fù)債性特點(diǎn)。從保險(xiǎn)資金的構(gòu)成來看,除資本金和總準(zhǔn)備金外,其他都屬于負(fù)債。
(三)對(duì)外負(fù)債的短期性
從經(jīng)營(yíng)范圍可以看出,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司除工程險(xiǎn)等少數(shù)險(xiǎn)種有可能保險(xiǎn)期限較長(zhǎng)之外,其他險(xiǎn)種的保險(xiǎn)期限都不超過一年;與此同時(shí),財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可能的支出將在保險(xiǎn)期限內(nèi)完全明確。由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的險(xiǎn)種的責(zé)任期限一般不超過一年,這就決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的負(fù)債大部分在一年內(nèi),具有明顯的短期性特征。
(四)保險(xiǎn)資產(chǎn)的流動(dòng)性
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定性、成本支出時(shí)間的滯后性和金額的不確定性,及負(fù)債的短期性,決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司負(fù)債支出的時(shí)間的不確定性。為保證保險(xiǎn)責(zé)任的及時(shí)承擔(dān),保護(hù)投保人(被保險(xiǎn)人)的利益,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司必須保持資產(chǎn)的高流動(dòng)性,以防止債務(wù)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)“黑洞”導(dǎo)致公司無法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)。
二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理的重要性
從以上財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債的特點(diǎn)可以看出,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)不僅來自于經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)本身,同時(shí)與保險(xiǎn)公司的自身管理水平密切相關(guān)。在當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展迅速,競(jìng)爭(zhēng)程度較高的情況下,保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理水平將直接決定公司經(jīng)營(yíng)的成敗與否。因此,保險(xiǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)自身資產(chǎn)負(fù)債管理,提高資產(chǎn)的盈利能力和流動(dòng)性,保證各項(xiàng)債務(wù)按時(shí)支付。
(一)資產(chǎn)負(fù)債管理的概念
資產(chǎn)負(fù)債管理,從狹義的角度理解,為針對(duì)某類負(fù)債產(chǎn)品的特點(diǎn)形成的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),實(shí)行業(yè)務(wù)條塊上的匹配;從廣義的角度理解,資產(chǎn)負(fù)債管理屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇,它從整個(gè)企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略出發(fā),考慮償付能力、流動(dòng)性和法律約束等外部條件為前提,以一整套完善的組織體系和技術(shù),動(dòng)態(tài)地解決資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值匹配問題以及企業(yè)層面的財(cái)務(wù)控制,以保證企業(yè)運(yùn)行的安全性、盈利性及流動(dòng)性的實(shí)現(xiàn)。
從以上定義可以看出,資產(chǎn)負(fù)債管理是通過了解保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn),進(jìn)而合理分析其資產(chǎn)、負(fù)債,并合理安排資產(chǎn)負(fù)債的匹配關(guān)系,以保證企業(yè)運(yùn)行的安全、提高公司的盈利能力和資金的流動(dòng)性,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
(二)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債管理的重要意義
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的不確定性和賠付金額的不確定性,導(dǎo)致了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司負(fù)債發(fā)生的時(shí)間的不確定性和支付金額的不確定性。這就要求財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司利用資產(chǎn)負(fù)債管理,加強(qiáng)自身資產(chǎn)負(fù)債的管理,以合理化解這些不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債管理的角度來看,財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的好壞,不僅取決于公司業(yè)務(wù)發(fā)展的好壞,更重要的是取決于資產(chǎn)負(fù)債管理的好壞。只有資產(chǎn)負(fù)債管理做好了,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司才能保護(hù)股東及廣大投保人的利益,才能保證國(guó)家金融的安全和社會(huì)的穩(wěn)定。因此,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)負(fù)債管理對(duì)公司、行業(yè)、社會(huì)均具有深遠(yuǎn)的意義。
1.資產(chǎn)負(fù)債管理是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保護(hù)投保人(被保險(xiǎn)人)利益的需要
保險(xiǎn),是一種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和轉(zhuǎn)移的工具,它將投保人或被保險(xiǎn)人的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)人,一旦發(fā)生保險(xiǎn)合同約定的意外損失或約定事件,保險(xiǎn)人按約定補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的損失或給付相應(yīng)的保險(xiǎn)金額。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的好壞,在一定程度上決定了投保人(被保險(xiǎn)人)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的成功與否。目前,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈,承保利潤(rùn)不斷下降,有的險(xiǎn)種甚至出現(xiàn)了全行業(yè)的虧損,在這種情況下,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要想充分發(fā)揮保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的作用,就必須通過做好資產(chǎn)負(fù)債管理,提高資產(chǎn)的盈利能力,以滿足廣大投保人利益的需要。
2.資產(chǎn)負(fù)債管理是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司主動(dòng)適應(yīng)保險(xiǎn)監(jiān)管的需要
近年來,我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管由市場(chǎng)行為監(jiān)管逐步向償付能力監(jiān)管和市場(chǎng)行為監(jiān)管并重的方向發(fā)展,并將最終轉(zhuǎn)變?yōu)閮敻赌芰ΡO(jiān)管。償付能力的監(jiān)管,就是要求保險(xiǎn)公司有足夠的償還債務(wù)的能力,其外在表現(xiàn)為保險(xiǎn)公司的實(shí)際償付能力高于保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的最低償付能力,而實(shí)際償付能力等于認(rèn)可凈資產(chǎn),認(rèn)可凈資產(chǎn)等于認(rèn)可資產(chǎn)減認(rèn)可負(fù)債。根據(jù)目前保監(jiān)會(huì)的償付能力監(jiān)管的規(guī)定,公司負(fù)債全部為認(rèn)可負(fù)債,而資產(chǎn)則根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和變現(xiàn)能力按比例認(rèn)可,保險(xiǎn)公司要想提高認(rèn)可凈資產(chǎn)的比例,就必須在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中提高資產(chǎn)的認(rèn)可率。因此,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以利用資產(chǎn)負(fù)債管理,通過將資產(chǎn)配置到認(rèn)可率高的資產(chǎn)上,提高公司的實(shí)際償付能力,滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)償付能力的要求。
3.資產(chǎn)負(fù)債管理是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司積累的資金主要來源是資本金和責(zé)任準(zhǔn)備金。責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司為保證被保險(xiǎn)人的利益,保證未來能夠及時(shí)償付,而從保費(fèi)收入中提取的準(zhǔn)備金。由于保險(xiǎn)公司作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的公司,風(fēng)險(xiǎn)存在具有普遍性,同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生具有不確定性,這決定了保險(xiǎn)公司賠付時(shí)間具有較大的不確定性,為保險(xiǎn)公司資產(chǎn)和負(fù)債的安排帶來了較大的不確定性,提高了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司有必要通過改造管理流程,加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理,合理提高保險(xiǎn)資產(chǎn)的安全性和流動(dòng)性,降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證公司的健康運(yùn)行。
4.資產(chǎn)負(fù)債管理是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司改善保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的需要
隨著保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體的不斷增加,保險(xiǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的承保利潤(rùn)在不斷下降,甚至有的險(xiǎn)種出現(xiàn)了全行業(yè)的虧損。如何合理提高公司盈利水平,已經(jīng)成為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司面臨的最大難題。這就要求財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司提高資產(chǎn)負(fù)債管理水平,合理使用和安排資產(chǎn),提高資產(chǎn)的使用效率和資產(chǎn)收益率,最大限度發(fā)揮資產(chǎn)運(yùn)用的作用,改善公司的經(jīng)營(yíng)結(jié)果,提高公司競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和企業(yè)價(jià)值。
三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理的模式及原則
(一)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理模式的選擇
資產(chǎn)負(fù)債管理包括以負(fù)債為主導(dǎo)和以資產(chǎn)為主導(dǎo)兩種模式。以負(fù)債為主導(dǎo)的資產(chǎn)負(fù)債管理模式,強(qiáng)調(diào)的是從負(fù)債的觀點(diǎn)看待二者之間的關(guān)系,即根據(jù)負(fù)債的特點(diǎn)安排資產(chǎn)的期限、結(jié)構(gòu)比例等,針對(duì)不同保險(xiǎn)產(chǎn)品的負(fù)債要求,包括期限、風(fēng)險(xiǎn)、出險(xiǎn)頻率、流動(dòng)性等的要求,制定相應(yīng)的資產(chǎn)投資組合。以資產(chǎn)為主導(dǎo)的資產(chǎn)負(fù)債模式,強(qiáng)調(diào)的是從資產(chǎn)的觀點(diǎn)看待二者之間的關(guān)系,根據(jù)資金運(yùn)用的情況調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu),也就是針對(duì)不同的資產(chǎn)組合,調(diào)整產(chǎn)品銷售的品種、規(guī)模等。
由于目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)處于快速發(fā)展的階段,每家保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)速度較快,保險(xiǎn)的特性決定了保險(xiǎn)公司成本具有明顯的滯后性,成本的滯后意味著資金的滯留,為保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用提供了可能。同時(shí),由于保險(xiǎn)公司主要是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè),在保險(xiǎn)處于快速發(fā)展期的我國(guó),保險(xiǎn)公司應(yīng)更加關(guān)注主營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展,原則上要求資金運(yùn)用滿足保險(xiǎn)發(fā)展和保險(xiǎn)負(fù)債的要求。因此,在目前階段,我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)采取負(fù)債為主的資產(chǎn)管理模式,根據(jù)保險(xiǎn)產(chǎn)品或保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的整體風(fēng)險(xiǎn)狀況來決定資產(chǎn)配置情況。
(二)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理的原則
根據(jù)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的特點(diǎn),充分考慮財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)、負(fù)債的實(shí)際情況,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)負(fù)債管理不僅要遵循資產(chǎn)負(fù)債管理的基本原則,而且要充分考慮財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的特點(diǎn)。
1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理的基本原則
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司與其他很多公司一樣,在資產(chǎn)負(fù)債管理中必須遵循以下基本原則。
(1)總量平衡的原則。就是要求資金的來源與資金運(yùn)用在規(guī)模上的相對(duì)平衡和對(duì)稱,保持資產(chǎn)與負(fù)債總量上的相對(duì)平衡,這里要求的平衡是資產(chǎn)負(fù)債總量的動(dòng)態(tài)平衡。
(2)結(jié)構(gòu)對(duì)稱原則。結(jié)構(gòu)對(duì)稱是一種動(dòng)態(tài)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與負(fù)債結(jié)構(gòu)的相互對(duì)稱與統(tǒng)一平衡,即根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債的期限差異進(jìn)行布局,長(zhǎng)期負(fù)債用于長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資,短期負(fù)債用于短期資產(chǎn)的投資,而短期負(fù)債中的長(zhǎng)期穩(wěn)定部分也可以用于長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資,并根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)條件和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
(3)償還期對(duì)稱的原則。償還期對(duì)稱的原則又稱資產(chǎn)分配原則或速度對(duì)稱原則,其主要內(nèi)容為:資金運(yùn)用應(yīng)根據(jù)資金來源的流通速度來決定,即資產(chǎn)與負(fù)債的償還期應(yīng)保持一定程度的對(duì)稱關(guān)系,最好是能保證資產(chǎn)和負(fù)債的期限完全一致。
(4)目標(biāo)替代,總體效用平衡的原則。資產(chǎn)負(fù)債管理要求資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)安全性、流動(dòng)性和盈利性的目標(biāo),但這三個(gè)目標(biāo)之間是相互矛盾的,安全性越高往往伴隨著盈利能力的下降,流動(dòng)性較高往往盈利能力較弱,但安全性較高。目標(biāo)替代原則是指在安全性、流動(dòng)性、盈利性三個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或方針上進(jìn)行合理選擇和組合,相互替代,盡可能實(shí)現(xiàn)三者的均衡,而使總效用最優(yōu)。這里的總效用是由安全性、流動(dòng)性、盈利性三方面效用綜合構(gòu)成的。
2.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理需要考慮的特殊因素
由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)范圍為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)及意外健康險(xiǎn)業(yè)務(wù),保險(xiǎn)期限較短,保險(xiǎn)事故發(fā)生較為頻繁,使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在資產(chǎn)負(fù)債管理方面需要考慮如下特殊因素:
(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司負(fù)債的特點(diǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)范圍決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的負(fù)債以短期負(fù)債為主,為保證投保人(被保險(xiǎn)人)的利益,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)必須具備較高的流動(dòng)性。
(2)險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)及不同業(yè)務(wù)的現(xiàn)金凈流量。目前,我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)范圍為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、短期意外險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)。在具體險(xiǎn)種上包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、車輛保險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)、建工險(xiǎn)等,不同險(xiǎn)種由于保險(xiǎn)標(biāo)的和責(zé)任范圍不同,其風(fēng)險(xiǎn)狀況、出險(xiǎn)頻率及損失可能產(chǎn)生的金額大小也不一樣,對(duì)賠付資金的需求也不同。如車輛險(xiǎn)業(yè)務(wù)對(duì)賠付資金的要求相對(duì)其他財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)高,因?yàn)檐囕v屬于移動(dòng)的標(biāo)的,事故發(fā)生較為頻繁,出險(xiǎn)的頻率較高,導(dǎo)致賠付的頻率也高,對(duì)資金的流動(dòng)性要求高。而普通的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的出險(xiǎn)頻率低,但由于保險(xiǎn)金額大,一旦發(fā)生保險(xiǎn)事故,要求的賠償金額大。因此,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在資產(chǎn)負(fù)債管理過程中,必須充分考慮公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、險(xiǎn)種類別,以保證償付責(zé)任的及時(shí)兌現(xiàn)。
(3)公司償付能力充足率。中國(guó)保監(jiān)會(huì)通過認(rèn)可凈資產(chǎn)與要求的最低償付能力的比較結(jié)果,來判斷保險(xiǎn)公司償付能力是否充足。由于保險(xiǎn)公司在不同的發(fā)展階段,償付能力水平高低不同,對(duì)資產(chǎn)的認(rèn)可率的要求也不同,公司對(duì)資產(chǎn)的選擇也是不一樣的。因此,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在資產(chǎn)負(fù)債管理過程中,要充分考慮償付能力的要求,以保證公司的償付能力能夠滿足監(jiān)管的需要。四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的組成及投資的重要性
從產(chǎn)業(yè)性質(zhì)來看,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司屬于金融服務(wù)企業(yè),也就是說保險(xiǎn)公司屬于第三產(chǎn)業(yè),同時(shí)屬于金融企業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)上看,具有固定資產(chǎn)占比相對(duì)小的特點(diǎn),財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司也一樣,固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的占比也不高。同時(shí),財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司又屬于金融企業(yè),金融業(yè)的特點(diǎn)決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司積聚了大量的保費(fèi)收入,對(duì)資金運(yùn)用的要求較高。
從表1可以看出,我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司投資性資產(chǎn)(銀行存款投資)占總資產(chǎn)的比例分別為:人保60.49%,太平洋77.32%,大地74.34%,太平65.78%。從以上數(shù)據(jù)可以看出,我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可用于投資的資產(chǎn)所占的比重高,資金運(yùn)用的需求旺盛。資金運(yùn)用已經(jīng)成為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)同樣重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),客觀要求保險(xiǎn)公司不斷提高資金運(yùn)用水平,加強(qiáng)投資資產(chǎn)的管理,關(guān)注其安全性、盈利性和流動(dòng)性,為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)整體實(shí)力提升做出貢獻(xiàn)。
五、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用與資產(chǎn)負(fù)債管理
目前,我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保費(fèi)規(guī)模增長(zhǎng)快,但由于保險(xiǎn)主體的增加,競(jìng)爭(zhēng)特別激烈,承保利潤(rùn)率在不斷下降,有的險(xiǎn)種甚至出現(xiàn)了全行業(yè)的虧損;同時(shí),保險(xiǎn)公司是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的公司,本身對(duì)公司實(shí)力的要求高。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)力的提高,取決于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)用兩方面,且兩者是相互促進(jìn)的,這也是符合國(guó)際財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展規(guī)律的。在國(guó)外,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司承保業(yè)務(wù)的賠付率均接近100%,利潤(rùn)主要來自保費(fèi)資金運(yùn)用產(chǎn)生的投資收益。因此,我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)資金運(yùn)用方面的研究,合理、有效地提高資金運(yùn)用的效率和效益,充分發(fā)揮保險(xiǎn)資金對(duì)公司的貢獻(xiàn),提高經(jīng)濟(jì)實(shí)力。為使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用滿足資產(chǎn)負(fù)債管理的要求,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)公司負(fù)債進(jìn)行深入的分析,緊密聯(lián)系公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況,合理安排投資的期限、品種等。
(一)根據(jù)負(fù)債的特點(diǎn)配置投資的久期
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是典型的負(fù)債經(jīng)營(yíng)的公司,且其保費(fèi)資金大部分屬于短期負(fù)債資金。因此,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在安排投資前,應(yīng)根據(jù)保費(fèi)資金在公司總資產(chǎn)中所占的比重,合理安排投資的期限。在考慮負(fù)債資金占比的同時(shí),財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)預(yù)測(cè)公司盈利能力,并根據(jù)盈利能力的不同及發(fā)展的不同階段,安排不同的投資組合和投資期限。當(dāng)預(yù)測(cè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)具有盈利能力時(shí),意味著公司在經(jīng)營(yíng)過程中基本不會(huì)動(dòng)用資本金,公司應(yīng)將資本金配置到期限較長(zhǎng),收益較高的投資上去;同時(shí)根據(jù)預(yù)測(cè)公司的盈利能力和現(xiàn)金凈流量,將盈利積累的資金也配置到期限較長(zhǎng)的投資中去,以提高公司的盈利能力;而將日常經(jīng)營(yíng)過程中需要使用的資金,配置在期限短、流動(dòng)性強(qiáng)的資金上,以保證公司履行保險(xiǎn)責(zé)任的及時(shí)性。
(二)充分分析公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),根據(jù)不同產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)狀況、出險(xiǎn)頻率配置投資
如前所述,由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品種類多,且不同種類的保險(xiǎn)產(chǎn)品具有不同的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)、出險(xiǎn)頻率及對(duì)賠付金額的要求等特點(diǎn),因此,同一收入規(guī)模的公司對(duì)投資組合的要求差異較大。如以車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)為主的公司,要求投資的流動(dòng)性高;以財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)為主的公司,對(duì)資金的流動(dòng)性要求相對(duì)較低,但對(duì)金額的要求可能較大,一旦保險(xiǎn)事故發(fā)生,對(duì)資金總量要求較大,要求投資的整體變現(xiàn)能力強(qiáng)。因此,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的特點(diǎn)配置投資,合理確定投資組合及投資期限。
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)大數(shù)法則的要求,充分考慮不同險(xiǎn)種的出險(xiǎn)概率和平均償付金額,合理分析單一險(xiǎn)種債務(wù)平均償還期,進(jìn)而計(jì)算出公司險(xiǎn)種所要求的整體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)負(fù)債的償還期,并根據(jù)償還期對(duì)稱的原則的要求,配置投資資產(chǎn)的償還期限??梢酝ㄟ^計(jì)算平均流動(dòng)率來判斷投資配置是否合理,平均流動(dòng)率等于資產(chǎn)的平均到期日和負(fù)債的平均到期日的比值,如果平均流動(dòng)率大于1,則表示資產(chǎn)的運(yùn)用過度,應(yīng)根據(jù)負(fù)債的具體類別,縮短投資的期限;反之,則說明資產(chǎn)運(yùn)用不足,應(yīng)適當(dāng)提高長(zhǎng)期資產(chǎn)的比重,以保證平均流動(dòng)率維持在1的水平。但在使用平均流動(dòng)率時(shí),最好對(duì)時(shí)間進(jìn)行分段處理,如將期限分為3個(gè)月、6個(gè)月、1年等,分段越多,計(jì)算結(jié)果的運(yùn)用越合理,資產(chǎn)期限與負(fù)債期限越匹配。
(三)根據(jù)公司不同發(fā)展階段對(duì)償付能力的要求,選擇不同認(rèn)可率的投資組合
根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管的要求,不同資產(chǎn)的認(rèn)可比率是不一樣的,認(rèn)可比率的不同,對(duì)公司實(shí)際償付能力的影響較大。同時(shí),由于法定的償付能力要求與公司的業(yè)務(wù)規(guī)模緊密聯(lián)系在一起,因此,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)發(fā)展的不同階段,對(duì)公司投資資產(chǎn)的認(rèn)可率要求也是不一樣的。如在公司業(yè)務(wù)的起步階段,由于公司資本金充足,基本不需要考慮公司資產(chǎn)的認(rèn)可率,可以只考慮流動(dòng)性、盈利能力等因素的影響去配置投資。但當(dāng)公司業(yè)務(wù)規(guī)模較大,資本金處于不十分充足的時(shí)候,就必須將投資配置在認(rèn)可率高的資產(chǎn)上。因此,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的投資配置需要充分考慮公司的發(fā)展階段,及不同階段對(duì)償付能力的要求。
關(guān)鍵詞: 投行;風(fēng)險(xiǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)
資本市場(chǎng)中,作為中介性金融機(jī)構(gòu),投資銀行以下簡(jiǎn)稱“投行”)將資金融通服務(wù)提供給長(zhǎng)期存在資金余、缺雙方,其業(yè)務(wù)范圍以幾下幾類為主:承銷、交易、證券發(fā)行、企業(yè)重組、兼并與收購(gòu)、基金管理、公司理財(cái)、風(fēng)險(xiǎn)投資、項(xiàng)目融資、投資分析,等等。證券業(yè)中,投行處于核心高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)是經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)。如今,金融產(chǎn)品及相關(guān)交易手段不再單一,新衍生品層出不窮,現(xiàn)代證券業(yè)務(wù)的復(fù)雜特征使投行紛紛認(rèn)識(shí)到完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制迫在眉睫。
1、投行風(fēng)險(xiǎn)的主要類型
1)信用風(fēng)險(xiǎn)違約風(fēng)險(xiǎn))
即資本市場(chǎng)業(yè)務(wù)運(yùn)作時(shí),投行交易對(duì)手履約不及時(shí)帶給其損失的可能性。主要的信用風(fēng)險(xiǎn)一是源于簽訂貸款協(xié)議時(shí);二是來自于場(chǎng)外交易合同及授信時(shí)。國(guó)際化金融背景加大了金融危機(jī)發(fā)生率,也加大投行信用風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)年,處于經(jīng)濟(jì)繁榮期的美國(guó)放貸機(jī)構(gòu)大膽發(fā)放給低收入者住房抵押貸款,因不重其信用記錄而埋下“次貸危機(jī)”隱患,導(dǎo)致房?jī)r(jià)大跌,多數(shù)業(yè)主被迫處置房產(chǎn),而潛在購(gòu)房者購(gòu)房需求降低。2008年下半年,美國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)惡化趨勢(shì)更明顯。
2)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
即投行因市場(chǎng)波動(dòng)而無法獲取預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn),主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)周期風(fēng)險(xiǎn)。“利率風(fēng)險(xiǎn)”即源于波動(dòng)的利率水平的收益損失可能性,分直接和間接兩方面:前者即資金供求受利率調(diào)整的影響;后者即投行金融證券受利率調(diào)整的影響。“匯率風(fēng)險(xiǎn)”即投行因匯率波動(dòng)而損失的風(fēng)險(xiǎn)。“經(jīng)濟(jì)周期風(fēng)險(xiǎn)”即一國(guó)經(jīng)濟(jì)變化時(shí),投行損益受其市場(chǎng)變化的直接或間接影響;直接影響即投行宏觀調(diào)控因經(jīng)濟(jì)周期變化而發(fā)生變化對(duì)其損益的影響;間接影響即經(jīng)濟(jì)變化對(duì)證券發(fā)行主體、投資者的影響。
3)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)變現(xiàn)能力風(fēng)險(xiǎn))
即投行無法以合理成本及時(shí)獲取資金,或無法以合理價(jià)對(duì)沖頭寸而可能的損失。投行如無足夠現(xiàn)金償債,被迫出售資產(chǎn)是一定的;如它們流動(dòng)性不佳,則其售價(jià)極可能低于市場(chǎng)價(jià)而使自身蒙受損失。
4)操作風(fēng)險(xiǎn)
即投行源于自身交易或管理系統(tǒng)問題的風(fēng)險(xiǎn),包括三類:一是投行從業(yè)者處理業(yè)務(wù)或事務(wù)時(shí),因多種操作因素導(dǎo)致的事務(wù)處理不當(dāng)而使其信譽(yù)或收益受損的風(fēng)險(xiǎn);二是投行從業(yè)者因違法犯罪活動(dòng)而引發(fā)的非確定損失的風(fēng)險(xiǎn);三是源于投行內(nèi)部業(yè)務(wù)所依賴的高科技設(shè)備故障的危險(xiǎn)。
2、我國(guó)投行業(yè)務(wù)現(xiàn)狀
證券公司誕生于上世紀(jì)八十年代初;八十年代中后期,市場(chǎng)開放后,大批證券公司成立,中介機(jī)構(gòu)體系逐步建立,券商漸成投行業(yè)務(wù)主體。發(fā)展至今,我國(guó)投行業(yè)務(wù)多為“狹義”的證券承銷保薦。但同樣從事投行其他業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍相對(duì)寬泛,它們包括如下幾類:金融投資公司、信托投資公司、產(chǎn)權(quán)交易和經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)咨詢公司、資產(chǎn)管理公司,等等。1999年,我國(guó)成立“四大金融資產(chǎn)管理公司”華融、東方、信達(dá)、長(zhǎng)城),其資產(chǎn)處置、運(yùn)作手段豐富,國(guó)際投行業(yè)務(wù)都在其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)。但我國(guó)投行資產(chǎn)及業(yè)務(wù)規(guī)模相對(duì)有限:到2012年底,四家資產(chǎn)公司資產(chǎn)總規(guī)模逾7600億,相較于商業(yè)銀行,其總資產(chǎn)不足其存款余額的1/80。當(dāng)前,我國(guó)金融總資產(chǎn)額約120萬億,其中,屬商業(yè)銀行的110萬億,且國(guó)有銀行壟斷了60%。在我國(guó)僅有投行業(yè)務(wù)資金營(yíng)銷或資本運(yùn)作于全球億萬實(shí)體企業(yè)中,而國(guó)債、金融債券則始終流轉(zhuǎn)于國(guó)家商業(yè)銀行間的資產(chǎn)負(fù)債表中。在我國(guó),百姓零售存款40萬億、機(jī)構(gòu)存款40萬億,既缺錢又沒有貸款渠道,大量錢閑置于銀行,而銀行存款又因負(fù)利率而貶值。當(dāng)前,支撐我國(guó)股票市場(chǎng)的僅是80%的散戶,股票市場(chǎng)弱化。究其原因,應(yīng)是缺乏大型投行機(jī)構(gòu)。
3、我國(guó)投行存在的主要風(fēng)險(xiǎn)問題
1)就總資本來看,我國(guó)投行總體抗非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模稍遜
我國(guó)證券機(jī)構(gòu)平均注冊(cè)資金3000萬人民幣,大多數(shù)注冊(cè)資金不足1億元,很多小投行受限于資金規(guī)模不能開展資產(chǎn)管理業(yè)務(wù);而摩根斯坦利、美林公司資產(chǎn)總額分別為3175億美元、2998億美元,對(duì)比之下,我國(guó)130家證券公司資產(chǎn)總額相形見絀。此外,相較于國(guó)有銀行,投行注冊(cè)資本規(guī)模過小,致使其業(yè)務(wù)發(fā)展不暢。
2)業(yè)務(wù)操作隨機(jī)性強(qiáng)
至今,我國(guó)并未頒布《中國(guó)投行法》,證券公司遠(yuǎn)非真正的投行,《股票發(fā)行和交易管理暫行條例》中關(guān)于“金融機(jī)構(gòu)不得為股票交易提供貸款”的規(guī)定本身就與國(guó)際投行相矛盾。國(guó)際上,投行從事上市公司并購(gòu)活動(dòng)時(shí),提供給并購(gòu)公司資金融通是被允許的。在我國(guó),投行部分業(yè)務(wù)不允許在其以下的業(yè)務(wù)部門開展,具體包括:收取企業(yè)并購(gòu)服務(wù)酬金、融資利息;以金融技術(shù)創(chuàng)新解決金融問題;收取咨詢活動(dòng)費(fèi)用;操作養(yǎng)老基金、共同基金、機(jī)構(gòu)投資者或個(gè)人管理資產(chǎn)、保險(xiǎn)金投資創(chuàng)益時(shí)收取費(fèi)用;以自有資金注資其他公司獲取證券收益;先轉(zhuǎn)移證券購(gòu)買者款項(xiàng)至證券出售者再將其轉(zhuǎn)回購(gòu)買者,以獲取清算費(fèi)用;將輔助研究供給自身其他創(chuàng)益活動(dòng),且把研究成果出售給經(jīng)紀(jì)交易商及客戶。
3)業(yè)務(wù)范圍偏窄
我國(guó)投行業(yè)務(wù)主要集中于證券承銷和證券交易經(jīng)紀(jì),前者是投行從發(fā)行證券企業(yè)或政府手中買進(jìn)證券再將其賣給投資者以賺取價(jià)差;后者是投行自己或客戶買賣證券以獲取投資收益。投行利潤(rùn)主要源于一級(jí)市場(chǎng)股票承銷及股票發(fā)行,2008年,股票及其承銷業(yè)務(wù)收入額1136億人民幣。其中,國(guó)內(nèi)中資銀行以三大傳統(tǒng)業(yè)務(wù)為支撐:股票承銷、股票自營(yíng)業(yè)務(wù)、股票交易經(jīng)紀(jì)收入,投行業(yè)務(wù)總收入九成被其占據(jù),其中,五成屬于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),其他業(yè)務(wù)收入占比甚微,且并購(gòu)業(yè)務(wù)僅略涉及。此外,國(guó)內(nèi)并未積極拓展項(xiàng)目融資、基金發(fā)起、期貨等新型投資業(yè)務(wù),除個(gè)別大投行外,多數(shù)投行甚少涉足期權(quán)、資產(chǎn)證券化、掉期等金融創(chuàng)新型金融業(yè)務(wù),即便是大投行,其實(shí)力、經(jīng)驗(yàn)也有限,其業(yè)務(wù)仍處于摸索期。
4)精通國(guó)際投行業(yè)務(wù)人才稀缺
投行業(yè)屬智慧密集型產(chǎn)業(yè),需大量專業(yè)素質(zhì)高、精通業(yè)務(wù)的精英,而我國(guó)此類人才稀缺。國(guó)內(nèi)投行業(yè)務(wù)人才大多缺乏系統(tǒng)、專業(yè)的業(yè)務(wù)訓(xùn)練,且投行對(duì)人才培養(yǎng)儲(chǔ)備并不強(qiáng)調(diào),普遍秉承的觀點(diǎn)是關(guān)系至上、客戶至上,而疏于培養(yǎng)人才。此外,激勵(lì)、約束機(jī)制不足導(dǎo)致很難留住或吸納業(yè)務(wù)精英。
4、投行風(fēng)險(xiǎn)成因
1)內(nèi)在脆弱性
首先,投行高負(fù)債經(jīng)營(yíng)。國(guó)內(nèi)投行中,客戶保證金是其資金主要來源,最高時(shí)達(dá)60%,最低為50%。此模式下利潤(rùn)豐厚,而一旦虧損,也是其無法承受的。倒于金融危機(jī)中的投行幾乎都相關(guān)于高負(fù)債經(jīng)營(yíng)。其次,制度缺陷明顯。“委托論”表明,管理者獲得經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)并不對(duì)稱于違規(guī)處罰。管理者風(fēng)險(xiǎn)決策成功時(shí),所獲獎(jiǎng)勵(lì)豐厚;而失敗時(shí),暫時(shí)失去工作就是最嚴(yán)重的處罰。第三,競(jìng)爭(zhēng)壓力大。金融一體化及混業(yè)經(jīng)營(yíng)背景下,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更激烈。一方面,傳統(tǒng)業(yè)務(wù)市場(chǎng)空間越來越??;另一方面,利潤(rùn)越來越薄。
2)金融資產(chǎn)價(jià)格過度存在顯著波動(dòng)
首先,金融資產(chǎn)不易定價(jià)。“收入資本化定價(jià)理論”認(rèn)為,所有金融資產(chǎn)的內(nèi)在價(jià)值同其未來所有現(xiàn)金流的貼現(xiàn)值之和相等。將來收入總是無法預(yù)見,有時(shí)也不易準(zhǔn)確選擇市場(chǎng)貼現(xiàn)率,因此難確定金融資產(chǎn)價(jià)值。其次,市場(chǎng)信心對(duì)金融資產(chǎn)價(jià)格造成極大影響。市場(chǎng)看好時(shí),信心加速膨脹,價(jià)格上漲;反之,價(jià)格急劇下滑,巨幅波動(dòng)產(chǎn)生。第三,投機(jī)力量的推動(dòng)作用。它的存在使金融市場(chǎng)更增添了一份“賭博”氣氛,市場(chǎng)多偏離真實(shí)價(jià)值從而導(dǎo)致價(jià)格波動(dòng)。
5、緩解投行風(fēng)險(xiǎn)的建議
關(guān)鍵詞:輸配電價(jià)改革;電網(wǎng)企業(yè);固定資產(chǎn)管理
中圖分類號(hào):F23
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
doi:10.19311/ki.16723198.2016.21.069
電網(wǎng)企業(yè)作為資產(chǎn)密集型企業(yè),固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中的比重相對(duì)較高,因此固定資產(chǎn)不僅是電網(wǎng)企業(yè)安全生產(chǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益的重要工具,也是確保企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展,實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提。特別是隨著輸配電價(jià)改革的推進(jìn),如何規(guī)范固定資產(chǎn)的管理已成為電網(wǎng)企業(yè)的迫切需要解決的問題。
1電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)
1.1種類多、分布廣
電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)分類既繁多又復(fù)雜,不僅包括輸電線路、變電設(shè)備、配電線路及設(shè)備、用電計(jì)量設(shè)備、通信線路及設(shè)備、自動(dòng)化控制設(shè)備、信息設(shè)備及儀器儀表,還包括生產(chǎn)管理用工器具、運(yùn)輸設(shè)備、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具、房屋、建筑物、土地等大類,很多固定資產(chǎn)大類又細(xì)分為中類、小類。另一方面電網(wǎng)企業(yè)作為公用事業(yè)服務(wù)企業(yè),有供電服務(wù)的地方,就有電網(wǎng)固定資產(chǎn)的存在,從而造成電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)分布區(qū)域廣泛。
1.2價(jià)值比重高、管理部門多
與一般工業(yè)企業(yè)相比,電網(wǎng)企業(yè)是資產(chǎn)密集型企業(yè),電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)總額中,固定資產(chǎn)比重一般占公司資產(chǎn)總額的2/3以上。財(cái)務(wù)是電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理部門,運(yùn)檢、科信、調(diào)控中心、營(yíng)銷、后勤等單位是電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理部門。運(yùn)檢部負(fù)責(zé)主配網(wǎng)設(shè)備、變電站相關(guān)房屋、建筑物、土地資產(chǎn)、儀器儀表、檢修試驗(yàn)設(shè)備、生產(chǎn)工器具等資產(chǎn)的實(shí)物管理;科信部負(fù)責(zé)信息通信類設(shè)備的實(shí)物管理;調(diào)控中心負(fù)責(zé)調(diào)控類設(shè)備資產(chǎn)的實(shí)物管理;營(yíng)銷部負(fù)責(zé)用電計(jì)量設(shè)備,充換電站設(shè)備,供電所房屋、建筑物、土地等相關(guān)資產(chǎn)的實(shí)物管理;后勤部負(fù)責(zé)牽頭組織運(yùn)輸設(shè)備,非生產(chǎn)性房屋、建筑物、土地等資產(chǎn)的實(shí)物管理。
1.3更新快、變動(dòng)頻繁
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和人民生活對(duì)電力的依賴程度越來越高,為了保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)快速健康發(fā)展,近年來電網(wǎng)企業(yè)在加快完善城市電網(wǎng)建設(shè)的同時(shí),持續(xù)加大農(nóng)村電網(wǎng)的投入力度,每年都會(huì)有大量電網(wǎng)工程竣工投產(chǎn)。同時(shí),由于電網(wǎng)資產(chǎn)屬于技術(shù)密集型資產(chǎn),更新?lián)Q代較快,每年會(huì)發(fā)生大量設(shè)備由于技術(shù)進(jìn)步的原因進(jìn)行更新改造或者退役、報(bào)廢,加之自然災(zāi)害引發(fā)的設(shè)備毀損、退役等,造成電網(wǎng)資產(chǎn)變動(dòng)更加頻繁。
2輸配電價(jià)改革背景下電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題分析
2.1固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的問題依然存在
一是固定資產(chǎn)新增階段,由于電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目主管部門與實(shí)物管理部門、物資管理部門及資產(chǎn)運(yùn)維單位銜接不暢,信息標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等原因,可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)新增環(huán)節(jié)賬實(shí)不符。二是資本性支出費(fèi)用化,由于技改、零星設(shè)備購(gòu)置預(yù)算規(guī)模有限,不能滿足實(shí)際需求,部分單位存在利用大修費(fèi)用購(gòu)置形成實(shí)物資產(chǎn),未能在財(cái)務(wù)賬面反應(yīng),造成賬、卡、物不一致,同時(shí)也給電網(wǎng)企業(yè)帶了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是固定資產(chǎn)報(bào)廢階段,可能出現(xiàn)部分設(shè)備已退運(yùn)處置,而實(shí)物管理部門未及時(shí)辦理報(bào)廢技術(shù)鑒定及審批手續(xù),導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值未及時(shí)處理情況,導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符;四是未按規(guī)定定期組織開展固定資產(chǎn)清查整改工作,清查“走過場(chǎng)”,導(dǎo)致清查整改效果不明顯。
2.2固定資產(chǎn)卡片信息不能滿足輸配電價(jià)監(jiān)管的需求
一是電網(wǎng)企業(yè)尚未建立輸、配電資產(chǎn)劃分原則,只有輸、變、配電等一次設(shè)備資產(chǎn)標(biāo)注了電壓等級(jí),但變電站房屋、通信線路等與輸配電服務(wù)密切相關(guān)的資產(chǎn)尚未標(biāo)注電壓等級(jí),因此無法準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)不同電壓等級(jí)資產(chǎn)情況。二是目前電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)僅就資產(chǎn)卡片進(jìn)行價(jià)值維護(hù)管理,與設(shè)備實(shí)物聯(lián)系不緊密,無法評(píng)估單項(xiàng)資產(chǎn)設(shè)備檢修維護(hù)成本。三是現(xiàn)有的設(shè)備系統(tǒng)不統(tǒng)一,且無法直觀地實(shí)現(xiàn)設(shè)備資產(chǎn)聯(lián)動(dòng),運(yùn)檢、物資、財(cái)務(wù)等各個(gè)部門無法共享設(shè)備維護(hù)信息。
2.3用戶移交資產(chǎn)接收不規(guī)范
一是接收的老舊小區(qū)用戶資產(chǎn)設(shè)備狀況比較差,存在較大的安全隱患,影響電網(wǎng)企業(yè)的供電可靠性,同時(shí)造成后期維護(hù)任務(wù)繁重,電網(wǎng)企業(yè)的維護(hù)成本大大增加。二是用戶資產(chǎn)接收沒有統(tǒng)一具體的標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收原則,不利于業(yè)務(wù)人員現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收把關(guān),存在一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。三是電力已成為人們的必需品,作為公用事業(yè)服務(wù)企業(yè),電網(wǎng)企業(yè)因種種原因往往存在對(duì)部分尚未辦理接收手續(xù)的小區(qū)用戶資產(chǎn)承擔(dān)了事實(shí)上的維護(hù)管理,因權(quán)屬不清,給后續(xù)資產(chǎn)維護(hù)管理及安全帶了極大隱患。
3適應(yīng)輸配電價(jià)改革要求電網(wǎng)企業(yè)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的建議
輸配電價(jià)改革后,有效資產(chǎn)的核定對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要,各類型、各電壓等級(jí)資產(chǎn)構(gòu)成將決定分類電價(jià)水平。因此,為了適應(yīng)監(jiān)管要求,電網(wǎng)企業(yè)需加強(qiáng)固定資產(chǎn)價(jià)值管理與設(shè)備管理的協(xié)調(diào)配合,保障賬實(shí)一致,設(shè)備信息及時(shí)聯(lián)動(dòng);強(qiáng)化固定資產(chǎn)分類管理,區(qū)分有效資產(chǎn)與其他資產(chǎn)、輸電資產(chǎn)與配電資產(chǎn)、存量資產(chǎn)及新增資產(chǎn);強(qiáng)化電網(wǎng)投資源頭把控,提升資產(chǎn)投資決策的科學(xué)性和合理性;細(xì)化用戶資產(chǎn)接收策略,做大做強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)。
3.1加強(qiáng)固定資產(chǎn)價(jià)值管理與設(shè)備管理的協(xié)調(diào)配合
深化PMS、I6000、TMS等設(shè)備系統(tǒng)與套裝軟件的集成應(yīng)用,實(shí)現(xiàn)設(shè)備新增、異動(dòng)、報(bào)廢、處置等與財(cái)務(wù)價(jià)值管理無縫對(duì)接,并實(shí)現(xiàn)各類及各電壓等級(jí)的集成聯(lián)動(dòng),確保資產(chǎn)價(jià)值與實(shí)物管理的集成聯(lián)動(dòng)。
3.2強(qiáng)化固定資產(chǎn)分類管理
適應(yīng)輸配電價(jià)改革要求建立資產(chǎn)動(dòng)態(tài)分析展示平臺(tái),實(shí)現(xiàn)按照輸配電資產(chǎn)的功能、電壓等級(jí)、供電區(qū)域等多維度開展資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)分析,實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)對(duì)有效資產(chǎn)與其他資產(chǎn)、輸電資產(chǎn)與配電資產(chǎn)、存量資產(chǎn)及新增資產(chǎn)等分類管理。
3.3強(qiáng)化源頭把控實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)精準(zhǔn)投資
研究構(gòu)建適應(yīng)輸配電價(jià)改革的電網(wǎng)投資能力測(cè)算模型,開展不同時(shí)間跨度投資能力測(cè)算,提升資產(chǎn)投資決策的科學(xué)性和合理性,強(qiáng)化電網(wǎng)投資的源頭把控,實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)精準(zhǔn)投資。具體可根據(jù)固定資產(chǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目,根據(jù)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計(jì)盈利水平和風(fēng)險(xiǎn)程度準(zhǔn)確測(cè)算工程規(guī)模,并在工程施工中嚴(yán)格預(yù)算控制。同時(shí)加強(qiáng)電網(wǎng)工程項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)管理,將資產(chǎn)產(chǎn)生的效益與工程資產(chǎn)掛鉤,為今后電網(wǎng)投資方向提供數(shù)據(jù)支持。
3.4細(xì)化用戶資產(chǎn)接收策略
電網(wǎng)企業(yè)在平衡社會(huì)效益和企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上,應(yīng)優(yōu)先考慮接收優(yōu)質(zhì)的用戶資產(chǎn)。輸配電價(jià)改革后,在核定準(zhǔn)許成本時(shí),接收的用戶資產(chǎn)不能計(jì)入有效資產(chǎn),在折舊和資本收益率計(jì)算基本電價(jià)時(shí),用戶資產(chǎn)均不參與計(jì)算,只能核定相應(yīng)運(yùn)維成本。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度考慮,接收用戶資產(chǎn)有助于電網(wǎng)企業(yè)搶占市場(chǎng)份額。優(yōu)質(zhì)用戶資產(chǎn)的接收有助于電網(wǎng)企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,能夠豐富電網(wǎng)企業(yè)的資源,有利于區(qū)域網(wǎng)架調(diào)整、緩解電網(wǎng)壓力,以較低的運(yùn)維成本產(chǎn)生最大的經(jīng)濟(jì)效益。而老舊及劣質(zhì)用戶資產(chǎn)的接收雖然能增加電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)總量,但后期需要投入的運(yùn)維和改造資金遠(yuǎn)大于核定的運(yùn)維成本。
3.5組織開展固定資產(chǎn)清查
電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到組織開展固定資產(chǎn)清查的重要性和緊迫性,通過資產(chǎn)清查,摸清“家底”。一是制定實(shí)施方案,細(xì)化工作目標(biāo),明確各部門工作職責(zé)、人員分工、時(shí)間節(jié)點(diǎn)等事項(xiàng)。二是加強(qiáng)部門協(xié)同運(yùn)作,成立專項(xiàng)治理工作組,保障信息及時(shí)傳遞。三是強(qiáng)化跟蹤督導(dǎo),組織對(duì)所屬單位實(shí)物資產(chǎn)清查工作情況進(jìn)行實(shí)地核查,確保工作取得實(shí)效。四是完善考評(píng)措施,將各部門工作開展情況及成果納入公司組織績(jī)效考核,確保實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)、設(shè)備的統(tǒng)一聯(lián)動(dòng)和固定資產(chǎn)賬卡物的動(dòng)態(tài)一致的目標(biāo)。
4結(jié)束語
固定資產(chǎn)管理一向是電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn),輸配電價(jià)改革的到來對(duì)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理又提出了更高的要求,電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)輸配電價(jià)改革監(jiān)管的需要,建立完善的資產(chǎn)信息多維度實(shí)時(shí)管控體系,在夯實(shí)有效資產(chǎn)管理基礎(chǔ)上,將資產(chǎn)管理與成本效益緊密結(jié)合,不斷提升電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化、信息化和規(guī)范化水平。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:保險(xiǎn)資金 風(fēng)險(xiǎn)管控體系 投資水平
我國(guó)成為世界貿(mào)易組織成員已經(jīng)五年。作為中國(guó)金融行業(yè)中開放最早、開放力度最大、開放過渡期最短的行業(yè),保險(xiǎn)業(yè)的對(duì)外開放正按照“優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、合作共贏、和諧發(fā)展”的原則穩(wěn)步推進(jìn),目前已經(jīng)進(jìn)入了深度開放期。外資保險(xiǎn)公司的大量涌入,使市場(chǎng)份額的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈,中資保險(xiǎn)公司也不再單純依靠收取的保險(xiǎn)費(fèi)與一定概率下的保險(xiǎn)賠付差額來獲得利潤(rùn),而是越來越意識(shí)到保險(xiǎn)投資有效運(yùn)營(yíng)的重要性。資金運(yùn)用增強(qiáng)了保險(xiǎn)公司的償付能力、競(jìng)爭(zhēng)能力,提高保險(xiǎn)基金的社會(huì)效益,更大大增強(qiáng)了保險(xiǎn)公司的盈利能力。隨著近年來的發(fā)展,我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)資金運(yùn)用的結(jié)構(gòu)發(fā)生了明顯的變化,渠道進(jìn)一步拓寬,完善保險(xiǎn)投資管理的法規(guī)制度也不斷出臺(tái)。但我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)在資金運(yùn)用方面的歷史較短,經(jīng)驗(yàn)不足,還存在著一些問題,需要我們不斷去挖掘和填補(bǔ)。
一。我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的現(xiàn)狀
(一)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)資金規(guī)模
從2000年到2006年我國(guó)的保費(fèi)收入分別為1596億元、2112.28億元、3079億元、3880.4億元、4318億元、4927億元和5641億元??梢钥闯霰YM(fèi)收入近幾年來保持了較快的增長(zhǎng)速度。保險(xiǎn)資產(chǎn)規(guī)模從2000年末的3374億元增加到2006末的19731億元。據(jù)統(tǒng)計(jì),保險(xiǎn)資金運(yùn)用規(guī)模年均增長(zhǎng)約40%,保險(xiǎn)資產(chǎn)占金融資產(chǎn)比重逐年提升。截至2006年11月,保險(xiǎn)資產(chǎn)總額已達(dá)1.878萬億元,其中,投資總額1.143萬億元。
(二)保險(xiǎn)資金運(yùn)用情況
1.保險(xiǎn)資金運(yùn)用收益水平
據(jù)統(tǒng)計(jì)資料顯示,從2000年到2004年我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的綜合收益率分別為4.12%、4.3%、3.14%、2.68%和2.4%,央行降息及投資渠道狹窄等是收益率走低的重要原因。2005年由于政策導(dǎo)向作用,投資收益率上升為3.6%.隨著政策不斷完善和投資渠道陸續(xù)拓寬,投資收益率在2006年達(dá)到5.8%,投資收益共955.3億元。2006年保險(xiǎn)資金債券和存款投資收益率估計(jì)約為2%至3%,保險(xiǎn)公司投資證券平均收益率超過10%,投資基金方面的收益率超過9%,投資基礎(chǔ)設(shè)施的年收益率為6.2%左右,投資收益水準(zhǔn)較其它金融機(jī)構(gòu)同類投資而言顯示了較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。
2.保險(xiǎn)資金運(yùn)用投資結(jié)構(gòu)
2006年末我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用余額為17785.39億元。在具體的投資結(jié)構(gòu)中,由于國(guó)內(nèi)股市表現(xiàn)良好,保險(xiǎn)公司全年共拿出912.08億元購(gòu)買證券投資基金,保險(xiǎn)資金直接投資股票以及未上市股權(quán)的比例也有大幅度提高,累計(jì)達(dá)929.24億元,占5.22%,比2006年初上升了4.1%.此外,保險(xiǎn)資金還實(shí)現(xiàn)境外投資24.6億美元;在投資基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面,已有100億元投資在京滬高速鐵路項(xiàng)目上。
二。當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用存在的問題
(一)保險(xiǎn)資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)有待完善,投資壓力日益增大
近年來,銀行存款在保險(xiǎn)資金運(yùn)用中仍占有較大的比例,國(guó)債和同業(yè)拆借占比不大,證券投資基金、金融債券、企業(yè)債券及其他投資比例更低。這種投資結(jié)構(gòu)不利于收益性、流動(dòng)性、安全性的結(jié)合,難以起到保險(xiǎn)資金資源的優(yōu)化配置作用和達(dá)到保險(xiǎn)資產(chǎn)與負(fù)債相互匹配的要求。資金成本較高的投資型保費(fèi)收入逐步成為投資資金的主要來源,而主要投資品種(債券)收益率大大走低,債券市場(chǎng)的小規(guī)模、低流動(dòng)性和股票市場(chǎng)的不規(guī)范給保險(xiǎn)投資帶來了未來支付缺口的潛在風(fēng)險(xiǎn),直接降低了市場(chǎng)的流動(dòng)性以及投資的穩(wěn)健性,間接制約了保險(xiǎn)公司的獲利空間,中短期內(nèi)難以顯著提高,給保險(xiǎn)投資的發(fā)展帶來了一定的阻力。
(二)保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)不完善,管理水平有待提高
我國(guó)很多保險(xiǎn)公司投資主體地位不明確,投資地位與權(quán)責(zé)的不明晰,資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善,執(zhí)行制度的力度不到位,沒有履行治理結(jié)構(gòu)中必須的董事會(huì)決策程序以及相應(yīng)的制衡、監(jiān)督程序。許多保險(xiǎn)公司管理體制落后,在科學(xué)決策、內(nèi)部約束機(jī)制方面比較薄弱。中國(guó)的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)在投資理念上,尚未完全確立起以價(jià)值投資、理性投資、穩(wěn)健投資和長(zhǎng)期投資為核心的思想;在技術(shù)上,運(yùn)用資產(chǎn)的匹配管理、戰(zhàn)略配置和組合管理的方法還不夠嫻熟;在投資策略上,對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)的判斷、把握深度和準(zhǔn)確度有待進(jìn)一步提高;在投資風(fēng)險(xiǎn)的控制上,仍然缺乏識(shí)別、計(jì)量、預(yù)警和對(duì)沖的技術(shù)手段;在投資績(jī)效評(píng)估上,尚未形成科學(xué)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和方法。
(三)保險(xiǎn)投資缺乏相應(yīng)人才,投資水平不高
長(zhǎng)期以來我國(guó)形成了重保險(xiǎn)輕投資,重來源輕運(yùn)用的局面,忽視發(fā)展投資專業(yè)隊(duì)伍,保險(xiǎn)企業(yè)缺乏具有較高專業(yè)性、技術(shù)性的投資管理人才。不少保險(xiǎn)公司的投資業(yè)務(wù)由從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的人員擔(dān)當(dāng),造成許多投資決策者不懂投資風(fēng)險(xiǎn),投資經(jīng)營(yíng)者不懂投資分析,投資經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定,投資效益低下。而且由于監(jiān)管方面的嚴(yán)格限制,保險(xiǎn)公司也在相當(dāng)程度上缺乏對(duì)保險(xiǎn)投資領(lǐng)域的研究與開拓精神,使得即便是在監(jiān)管部門放寬對(duì)某個(gè)投資領(lǐng)域的限制時(shí),也難以在短時(shí)間內(nèi)贏得主動(dòng)。
(四)保險(xiǎn)資金運(yùn)用潛在風(fēng)險(xiǎn)不斷積累
由于投資工具缺乏、投資期限較短,保險(xiǎn)公司資產(chǎn)與負(fù)債的期限不匹配以及預(yù)期資金運(yùn)用收益率與保單預(yù)定利率不匹配現(xiàn)象十分嚴(yán)重,而各家保險(xiǎn)公司目前辦理的協(xié)議存款大部分是5年期,到期日集中度過高,存在再投資風(fēng)險(xiǎn)?,F(xiàn)在允許保險(xiǎn)資金投資基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),由于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)涉及各行各業(yè),情況千差萬別,其間蘊(yùn)涵著極大的風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)資金投資于股權(quán)等領(lǐng)域也有很大的風(fēng)險(xiǎn)。低利率環(huán)境將在中長(zhǎng)期制約投資收益率,而海外投資又面臨貨幣錯(cuò)配和人民幣升值的匯率風(fēng)險(xiǎn)。在投資渠道放開后,又面臨經(jīng)濟(jì)減速的風(fēng)險(xiǎn),長(zhǎng)期性保險(xiǎn)資金應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)周期的難度增大。
(五)保險(xiǎn)資金運(yùn)用監(jiān)管難度加大
目前我國(guó)的保險(xiǎn)資金運(yùn)用監(jiān)管目標(biāo)不明確,內(nèi)涵還需擴(kuò)充;監(jiān)管模式尚不確定;監(jiān)管法律法規(guī)體系不完善;會(huì)計(jì)制度等配套制度落后監(jiān)管的要求;監(jiān)管信息化程度低,無法適應(yīng)動(dòng)態(tài)監(jiān)管的要求;監(jiān)管隊(duì)伍力量薄弱。保險(xiǎn)資金現(xiàn)在可以投資基礎(chǔ)設(shè)施,可以作為QDII境外投資,可以股權(quán)投資,可以創(chuàng)業(yè)投資,而不同的市場(chǎng)有不同的要求和風(fēng)險(xiǎn),需要清楚界定資金投資的空間和規(guī)則;而保險(xiǎn)公司參股、控股銀行、證券公司,或者銀行參股、控股保險(xiǎn)公司,都會(huì)對(duì)現(xiàn)行的金融分業(yè)監(jiān)管格局帶來沖擊一這些都對(duì)管理層提出了挑戰(zhàn)。如何制定好相關(guān)政策和制度,建立起新的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理體制、新的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及新的監(jiān)管體制成為當(dāng)前迫切的問題。
(六)保險(xiǎn)業(yè)的市場(chǎng)化過程沒有完成,資金運(yùn)用透明度不足
從資本市場(chǎng)和金融體制的角度看,保險(xiǎn)資金運(yùn)用的透明度不足。透明度涉及保險(xiǎn)資金的安全和投資的公平性。保險(xiǎn)業(yè)的市場(chǎng)化過程沒有完成。保險(xiǎn)資金來源是高度市場(chǎng)化的,某種程度可以說是一種惡性競(jìng)爭(zhēng),但資金運(yùn)用的市場(chǎng)化程度卻很差。資金來源高度市場(chǎng)化,投資運(yùn)營(yíng)卻是高度計(jì)劃性的,如果這個(gè)問題不解決,保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展可能會(huì)進(jìn)入一個(gè)非常危險(xiǎn)的階段。
三。完善我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的對(duì)策
(一)建立嚴(yán)謹(jǐn)高效的保險(xiǎn)資金運(yùn)用監(jiān)管體系
作為保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須把握“三性”的統(tǒng)一與平衡,轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念,創(chuàng)新監(jiān)管模式。在放寬保險(xiǎn)投資方式的同時(shí),保監(jiān)會(huì)應(yīng)審慎控制保險(xiǎn)資金運(yùn)用比例。建立健全保險(xiǎn)資金運(yùn)用監(jiān)管指標(biāo)體系,對(duì)保險(xiǎn)公司定期進(jìn)行資產(chǎn)檢查,加大對(duì)違法違規(guī)行為的處罰力度。完善相關(guān)的法律法規(guī),要逐漸把對(duì)業(yè)務(wù)范圍的限制和投資渠道的限額管理轉(zhuǎn)化為對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的監(jiān)管,建立并采用資產(chǎn)負(fù)債匹配管理、風(fēng)險(xiǎn)資本要求、投資精算師制度等。加強(qiáng)資金運(yùn)用監(jiān)管信息的基礎(chǔ)建設(shè),完善保險(xiǎn)資金運(yùn)用的信息披露制度,實(shí)行資金運(yùn)用的分類監(jiān)管。加強(qiáng)保險(xiǎn)人協(xié)會(huì)、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人協(xié)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)的宏觀管理。建立科學(xué)的投資績(jī)效評(píng)估機(jī)制以及保險(xiǎn)資金非現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督系統(tǒng)。
(二)健全風(fēng)險(xiǎn)管控體系,提高資產(chǎn)管理水平
保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理控制的決策基點(diǎn)應(yīng)當(dāng)立足于我國(guó)保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略,重構(gòu)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的決策思維,控制交易人員的道德風(fēng)險(xiǎn),逐步建立起政府依法監(jiān)管、企業(yè)自律內(nèi)控、社會(huì)有效監(jiān)督相結(jié)合的三位一體風(fēng)險(xiǎn)管控體系。保監(jiān)會(huì)應(yīng)引入分賬管理和匹配管理制度,采用按照產(chǎn)品設(shè)立賬戶、按賬戶資產(chǎn)選擇投資組合的方式,實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的精細(xì)管理。保險(xiǎn)公司層次上的風(fēng)險(xiǎn)管理主要依賴于建立和貫徹有效的總體風(fēng)險(xiǎn)管理制度和實(shí)施有力的各投資品種風(fēng)險(xiǎn)控制措施,強(qiáng)調(diào)獨(dú)立托管制度和保險(xiǎn)投資體系的前后臺(tái)分開原則。規(guī)范保險(xiǎn)資產(chǎn)管理運(yùn)作流程,完善保險(xiǎn)資金運(yùn)用信息管理系統(tǒng),構(gòu)建涵蓋識(shí)別、測(cè)量、控制等環(huán)節(jié)的完整的信用風(fēng)險(xiǎn)管理框架。
(三)進(jìn)一步拓寬保險(xiǎn)資金的運(yùn)用范圍,加大保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新力度
未來,保險(xiǎn)公司可以從投資方式控制轉(zhuǎn)為比例控制,逐漸減少銀行協(xié)議存款的比例,調(diào)高企業(yè)債券投資比例,豐富債券投資品種,增加股票持有。在準(zhǔn)備金充足、資產(chǎn)負(fù)債保持平衡的情況下謹(jǐn)慎選擇配置一些相對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)品以提高投資收益,比如地產(chǎn)等基礎(chǔ)設(shè)施,也可以進(jìn)入實(shí)業(yè)投資、期貨、甚至權(quán)證等領(lǐng)域。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加大保險(xiǎn)產(chǎn)品的創(chuàng)新力度,實(shí)現(xiàn)從負(fù)債主導(dǎo)型向負(fù)債與資產(chǎn)互動(dòng)型的保險(xiǎn)產(chǎn)品實(shí)際機(jī)制轉(zhuǎn)變。在目前市場(chǎng)利率水平較低的情況下,設(shè)計(jì)出具有較強(qiáng)保險(xiǎn)保障功能、能夠反映市場(chǎng)利率變動(dòng)、投資預(yù)期收益合理、投資和保障靈活可變、在市場(chǎng)中有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的新產(chǎn)品;在產(chǎn)品設(shè)計(jì)中體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本思想,運(yùn)用創(chuàng)新方法提高產(chǎn)品本身防范各種風(fēng)險(xiǎn)的能力,有利于緩解已經(jīng)超過1萬億美元的高額外匯儲(chǔ)備的巨大壓力。
(四)不斷提高投資水平和員工素質(zhì)
關(guān)鍵詞:信托公司;聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn);經(jīng)營(yíng)管理;政策建議
中圖分類號(hào):F830.5文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2011)03-0058-02
近年來,信托公司蓬勃發(fā)展,業(yè)務(wù)量激增,資產(chǎn)管理水平也有較大提高,傳統(tǒng)的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制,但隱藏的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)正在隨業(yè)務(wù)擴(kuò)張而逐漸暴露,成為擺在信托業(yè)發(fā)展面前的新問題。對(duì)此筆者進(jìn)行調(diào)查研究,并提出針對(duì)性監(jiān)管建議。
一、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)特點(diǎn)
(一)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的差異
1.聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是一種隱性風(fēng)險(xiǎn)并且難以量化。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于交易對(duì)手、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、輿論導(dǎo)向等外界因素變化對(duì)信托公司社會(huì)認(rèn)可度的影響。這種影響往往是被動(dòng)的,并且會(huì)隱藏在各類傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的背后;也正是由于聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)不易被發(fā)現(xiàn),一旦風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā),給信托公司信譽(yù)帶來不良影響結(jié)果也難以估量。
2.聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)具有累進(jìn)效應(yīng),是一種系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)都是個(gè)體風(fēng)險(xiǎn),不具有傳染性,而聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn),是主觀判斷的結(jié)論,因此具有累進(jìn)性和傳染性。某一產(chǎn)品出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),市場(chǎng)立即會(huì)對(duì)該產(chǎn)品和所屬公司信任度下降,市場(chǎng)同類產(chǎn)品和該公司其他類產(chǎn)品也將受到連累。
3.聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)隨信托公司社會(huì)關(guān)注度提高成級(jí)數(shù)增加。信托業(yè)近年來發(fā)展迅速,特別是2009年以來,信托規(guī)模急劇增加,信托資產(chǎn)由年初幾千億迅速增長(zhǎng)至2萬億以上,規(guī)模的翻倍增加令信托公司快速進(jìn)入公眾視野。無論個(gè)人或機(jī)構(gòu)正在認(rèn)識(shí)信托公司資產(chǎn)管理的專業(yè)性,社會(huì)對(duì)信托公司的關(guān)注度也有史以來較高;信托發(fā)展方向由單兵作戰(zhàn)向行業(yè)聯(lián)合轉(zhuǎn)化。關(guān)注度的提高,讓信托業(yè)置于公眾監(jiān)督之下,對(duì)市場(chǎng)口碑更為敏感;中國(guó)信托業(yè)又處在快速成長(zhǎng)期,業(yè)內(nèi)的風(fēng)吹草動(dòng)對(duì)產(chǎn)品、公司、行業(yè)均帶來連鎖反應(yīng),可以說聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)從未像現(xiàn)在這樣重要。
(二)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)在信托公司各類業(yè)務(wù)中均表現(xiàn)突出
目前信托資產(chǎn)主要構(gòu)成為證券類資產(chǎn)、銀行類信貸及票據(jù)資產(chǎn)、投資類權(quán)益資產(chǎn)等。在各類資產(chǎn)類型中,信托公司需投入更多精力以防范交易的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.證券類業(yè)務(wù)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)集中在投資顧問上。這類業(yè)務(wù)模式為結(jié)構(gòu)化安排加投資顧問形式;風(fēng)控手段主要是技術(shù)層面的,通過賬戶管理、止損設(shè)計(jì)、倉(cāng)位控制等措施防控風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是信托公司很難對(duì)投資顧問的個(gè)體行為進(jìn)行約束,其不良行為很可能牽連信托計(jì)劃及信托公司。如近期某信托項(xiàng)目因投資顧問受證監(jiān)會(huì)糾察,上億元資金的信托賬戶受牽連被凍結(jié),信托計(jì)劃可能延期兌付,信托公司的社會(huì)評(píng)價(jià)遭到負(fù)面影響,甚至此類信托產(chǎn)品的公眾信譽(yù)都受到損失。信托公司為投資顧問過錯(cuò)向社會(huì)買單,可見其面臨聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)較大。
2.銀行類資產(chǎn)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)主要在通道業(yè)務(wù)上。自2008年以來銀信合作成為信托公司主要規(guī)模來源,這類業(yè)務(wù)以委托貸款、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等形式為主,其特點(diǎn)是信托公司實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)管理責(zé)任比較小,只是作為通道實(shí)現(xiàn)銀行資金使用目的,因此導(dǎo)致業(yè)務(wù)規(guī)模與信托收入不配比;信托實(shí)際責(zé)任和信托的輿論責(zé)任不對(duì)等,這就造成了信用風(fēng)險(xiǎn)不大,但聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)巨大的情況。2008年銀信合作的平均信托報(bào)酬率不到0.1%,有甚至達(dá)到0.05%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他同類金融合作費(fèi)率。如此低費(fèi)率,信托公司無法承擔(dān)更多的管理責(zé)任,一旦資產(chǎn)出險(xiǎn),雖然信托公司可能按規(guī)免責(zé),但輿論導(dǎo)向卻直指信托,造成信托名譽(yù)損失。今年上半年某類金融機(jī)構(gòu)以存款資金充抵資本金,委托信托公司用于政府項(xiàng)目建設(shè),被銀監(jiān)會(huì)叫停。此例中某類金融機(jī)構(gòu)違規(guī)明顯,且項(xiàng)目規(guī)模較大,社會(huì)影響強(qiáng)烈,而信托公司由于受托人身份原因被動(dòng)牽涉其中,形象也受到損失。
3.投資類資產(chǎn)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在股權(quán)控制上。股權(quán)投資是信托財(cái)產(chǎn)的存在形式,其權(quán)利的行使要遵守受益人利益最大化原則。許多信托公司出于風(fēng)控考慮,對(duì)投資企業(yè)采取資金、印章、人員等方式進(jìn)行股權(quán)控制,但個(gè)別信托公司利用控制權(quán)利,違規(guī)進(jìn)行操作,社會(huì)影響惡劣。如某信托公司違規(guī)向“四證”不全和資本金不足房地產(chǎn)項(xiàng)目融資,項(xiàng)目運(yùn)行不暢,導(dǎo)致信托計(jì)劃到期無法正常清算,甚至引發(fā),受到媒體負(fù)面報(bào)道,這一事件是由傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)所引致潛在風(fēng)險(xiǎn),造成聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大,對(duì)信托公司名譽(yù)損害很大,也在業(yè)界造成不良示范后果。
二、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸突出的主要原因
(一)主觀因素
1.聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),忽視隱性風(fēng)險(xiǎn)管理。部分信托公司尚未認(rèn)識(shí)聲譽(yù)重要性,戰(zhàn)略上重視規(guī)模擴(kuò)張,輕視風(fēng)險(xiǎn)防控,經(jīng)營(yíng)上重視現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)、忽視潛在風(fēng)險(xiǎn);部分公司政府背景較濃,存在官本位色彩,信托公司決策先考慮政府大股東意愿而非公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,對(duì)公司聲譽(yù)、市場(chǎng)反響等無形因素考慮不多;部分公司缺乏有效手段應(yīng)對(duì)新型風(fēng)險(xiǎn)類型,僅能依靠傳統(tǒng)風(fēng)控措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控,隱性風(fēng)控技術(shù)有待提高。
2.盡職調(diào)查管理還不到位。由于聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是一種隱性風(fēng)險(xiǎn),其暴露往往是由傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)所引致,盡職調(diào)查不到位,對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)造成疏漏。一是盡職管理跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展,部分公司先展業(yè)、后調(diào)查,先有風(fēng)險(xiǎn)后彌補(bǔ),未能做到制度先行;二是調(diào)查不細(xì)致,部分公司盡職調(diào)查停留在要件合規(guī)層面,容易忽視項(xiàng)目?jī)?nèi)在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);三是管理不成體系,部分公司調(diào)查仍依靠人員經(jīng)驗(yàn),定性考證與定量分析結(jié)合不好,未形成完備的盡職管理體系。前述銀信合作的政府項(xiàng)目案例,我們?cè)跈z查中發(fā)現(xiàn)多數(shù)信托公司對(duì)該信托計(jì)劃的資金來源合規(guī)性只進(jìn)行了政府財(cái)政實(shí)力等常規(guī)審查,未進(jìn)行項(xiàng)目延伸合規(guī)審查,也未要求出具監(jiān)管部門意見。
3.規(guī)模導(dǎo)向的績(jī)效考核助推聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)膨脹。按照生命周期理論,信托公司正處于快速成長(zhǎng)期,據(jù)了解許多公司績(jī)效考核也是圍繞業(yè)務(wù)量開展的,甚至個(gè)別公司人員工資是按照業(yè)務(wù)量分成計(jì)酬的,在這種績(jī)效導(dǎo)向下,展業(yè)時(shí)會(huì)重視業(yè)務(wù)規(guī)模、合規(guī)條款等硬條件,而忽視費(fèi)率報(bào)酬、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等軟約束,這種考核在光鮮背后就隱藏了大量的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn),而聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)又存在累積效應(yīng),一旦爆發(fā),容易波及其他業(yè)務(wù)和公司,成為行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)客觀因素
1.信托制度本土化發(fā)展還需時(shí)日。信托制度作為舶來品在中國(guó)發(fā)展時(shí)日不長(zhǎng),信托作為一種財(cái)富管理制度與中國(guó)實(shí)踐的融合還并未完全順暢,公眾更容易將其作為一種融資工具列于銀行、證券等其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行同類比較,而其由于發(fā)展歷程、社會(huì)認(rèn)同等原因與同類金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)始終處于弱勢(shì)地位;另外中國(guó)目前在信托財(cái)產(chǎn)登記、稅收等方面缺乏配套法規(guī),因此信托發(fā)展未能壯大,市場(chǎng)口碑尚未建立,聲譽(yù)和信托品牌還處于初步萌芽階段。
2.信托公司的社會(huì)認(rèn)知還有待提升。新兩規(guī)對(duì)信托公司客戶選擇有明確要求。銀信合作是普通客戶了解信托公司的途徑,從投訴看,公眾對(duì)信托公司地位和責(zé)任較為模糊。今年上半年我局收到銀信合作投訴一類是客戶直接投訴商業(yè)銀行,但由于信托公司在交易中承擔(dān)了受托人角色,而常有被推諉責(zé)任的情況,這對(duì)信托公司形象有所影響;另一類是客戶對(duì)信托公司主張權(quán)利,盡管相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定信托交易對(duì)手是機(jī)構(gòu),并不直接面對(duì)公眾,但仍有金融消費(fèi)者對(duì)信托公司提出要求,這在一定程度上反映公眾對(duì)信托公司職責(zé)、功能等眾多認(rèn)識(shí)存在偏差,對(duì)信托公司、信托產(chǎn)品的理解還很不到位。信托資產(chǎn)的盈虧對(duì)信托公司的社會(huì)聲譽(yù)影響很大。這類投訴在全國(guó)范圍內(nèi)均存在。
3.金融市場(chǎng)存在“壞孩子”假設(shè)。當(dāng)交易者一旦被市場(chǎng)定義為“壞孩子”,日后所有的壞交易責(zé)任都容易指向這個(gè)壞孩子。中國(guó)信托業(yè)五次大的整頓是對(duì)信托業(yè)的重大洗禮,也是對(duì)前期部分信托公司不檢行為的修正,但整頓后市場(chǎng)仍然殘留對(duì)信托公司的先天指責(zé)和不信任,加上壞名聲的傳染性,信托公司一次被當(dāng)成壞孩子后,將面臨經(jīng)常被懷疑成壞孩子的無奈。
三、防范信托公司聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的政策建議
1.強(qiáng)化聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提升聲譽(yù)管理能力。信托公司要把產(chǎn)品信譽(yù)、公司聲譽(yù)當(dāng)成公司發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分,從公司可持續(xù)發(fā)展的思路,樹立行業(yè)口碑,重視聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn),打造“百年老店”形象;高管層要樹立聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),要加強(qiáng)信托公司聲譽(yù)管理能力,提高決策科學(xué)性。
2.信托公司盡職調(diào)查,避免合同瑕疵。監(jiān)管部門應(yīng)盡快出臺(tái)《信托公司盡職管理指引》,為信托業(yè)提供行業(yè)示范;信托公司結(jié)合自身業(yè)務(wù)情況和特點(diǎn),探索與此相關(guān)的盡職調(diào)查方法,完善內(nèi)控管理體系,減少傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)可能。
3.加強(qiáng)凈資本管理,增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。要在充分借鑒國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,出臺(tái)《凈資本管理辦法》,體現(xiàn)原則導(dǎo)向,指導(dǎo)信托公司展業(yè)同時(shí)要保持適度的高流動(dòng)性資本,以抵補(bǔ)現(xiàn)實(shí)和潛在的風(fēng)險(xiǎn);信托公司要加強(qiáng)凈資本管理,要注重業(yè)務(wù)擴(kuò)張與凈資本存量的匹配性,量化其抗風(fēng)險(xiǎn)能力,以提升社會(huì)信任度和美譽(yù)度。
4.加強(qiáng)產(chǎn)品研發(fā),提升品牌價(jià)值。創(chuàng)新永遠(yuǎn)是信托不變動(dòng)力,產(chǎn)品研發(fā)不僅要標(biāo)新立異,更重要的是要對(duì)產(chǎn)品的適應(yīng)性、生命力等進(jìn)行研究,塑造經(jīng)典產(chǎn)品,提高信托品牌價(jià)值,這是增強(qiáng)信托聲譽(yù)、增強(qiáng)社會(huì)信任的最直接途徑。
關(guān)于會(huì)計(jì)述職報(bào)告1
回顧這學(xué)年不尋常的時(shí)光,頗有感觸。我能認(rèn)真對(duì)待每一件事,每一份工作,勤勤懇懇教書,踏踏實(shí)實(shí)做人?,F(xiàn)簡(jiǎn)要總結(jié)如下:
一、政治思想
本人愛黨愛國(guó),關(guān)心時(shí)事政治,遵紀(jì)守法,為人師表,服從安排,關(guān)心愛護(hù)學(xué)生,熱愛教育事業(yè),兢兢業(yè)業(yè)完成本職工作。堅(jiān)持參加讀書活動(dòng),摘抄筆記,提高自身素養(yǎng),提升教育理念。
二、教育教學(xué)
這學(xué)年我擔(dān)任學(xué)校報(bào)賬員工作,到了這個(gè)崗位上才知道一個(gè)新手做好這項(xiàng)工作的不容易。有些事再難再忙也得趕出來,為此忙碌奔波,不恥下問,煩心勞累甚至失眠,可謂是一次難得的磨練。第一學(xué)期擔(dān)任語文學(xué)科,第二學(xué)期擔(dān)任科學(xué)和品德社會(huì)學(xué)科。報(bào)賬員工作外出辦事較多,但教學(xué)進(jìn)度不能耽誤,教學(xué)任務(wù)不能拖欠,我做到備好每一節(jié)課,上好每一節(jié)課,批好每一本作業(yè)。對(duì)學(xué)生、家長(zhǎng)、和所任學(xué)科負(fù)責(zé)。任教語文期間,學(xué)生在校各類語文比賽中取得了較好的成績(jī)。上好科學(xué)課對(duì)我這個(gè)非專職的教師來說也很難。我花心思,花時(shí)間準(zhǔn)備各種各樣材料,有些知識(shí)讓人捉莫不定,我認(rèn)識(shí)到自己的缺失,積極參加新課程培訓(xùn),利用網(wǎng)絡(luò)等方式開拓自己的視野,學(xué)習(xí)優(yōu)秀科學(xué)教師的經(jīng)驗(yàn),努力提升科學(xué)理念。一學(xué)期下來,感受到了學(xué)生(對(duì)科學(xué)學(xué)科的興趣和熱情。
陽光城兒童學(xué)院里有我的一個(gè)小天地――風(fēng)箏屋。我為自己的金點(diǎn)子“飛翔的精靈,流動(dòng)的風(fēng)景”和“梨園新苑,童心樂園 ”獲獎(jiǎng)而高興,它是我近一個(gè)星期構(gòu)思的結(jié)晶;我為這個(gè)風(fēng)箏屋的存在而自信過,它是展示學(xué)校特色的一個(gè)窗口,凝聚著我和學(xué)生的智慧和追求。一年里,風(fēng)箏興趣組同學(xué)參加過盛市、區(qū)三場(chǎng)比賽,可謂經(jīng)久沙常特別是運(yùn)動(dòng)風(fēng)箏的放飛練習(xí)中,我和孩子們結(jié)成了共嘗酸甜苦辣的伙伴。從基本功的訓(xùn)練,到伴奏音樂的選配,再到“空中芭蕾”動(dòng)作的編排與音樂的和諧,還要盡可能滲透動(dòng)作的難度系數(shù),我慶幸自己還懂得一點(diǎn)音樂,還有那么一點(diǎn)對(duì)音樂的愛好。很多個(gè)夜晚我在電腦里聽著音樂看著視頻揣摸,很多個(gè)時(shí)間段,和學(xué)生一起在陽光下訓(xùn)練,疲憊的身影里有著獲獎(jiǎng)的夢(mèng)想。比賽結(jié)果的出色成績(jī)是對(duì)我和學(xué)生最好的回報(bào)。在風(fēng)箏屋我感到了自己年輕的心態(tài)。
三、努力方向
首先,作為一名學(xué)科教師,科研毅力不足,有些東西有寫的念頭,卻缺少實(shí)際動(dòng)筆的行動(dòng)。從細(xì)節(jié)中見功夫,從點(diǎn)滴中見責(zé)任其次,還得學(xué)會(huì)給自己減壓,享受工作,享受生活,品味當(dāng)教師的幸福。堅(jiān)信樂教敬業(yè),自會(huì)有常人無法比擬的愉悅。
關(guān)于會(huì)計(jì)述職報(bào)告2
尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事:
大家好!
首先,我非常感謝公司為我們提供這次鍛煉自我、展示才能、提高素質(zhì)、升華內(nèi)涵的機(jī)會(huì)。同時(shí),也再次向多年來一如既往關(guān)心、支持和幫助我成長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)、同事們道一聲真誠(chéng)的謝謝,謝謝大家在工作和生活上對(duì)我的無私關(guān)愛!今天,我把20xx年的工作主要分為以下幾個(gè)階段進(jìn)行簡(jiǎn)要的小結(jié)和回顧:
一、20xx年1-3月
作為去年資產(chǎn)及資金管理的崗位競(jìng)聘者,我主要負(fù)責(zé)公司存貨和固定資產(chǎn)的核算工作、公司資產(chǎn)與資金的監(jiān)督核對(duì)工作以及資產(chǎn)類報(bào)表的編制工作。在這個(gè)階段,我花費(fèi)了更多的時(shí)間在即將吸收合并子公司應(yīng)付類往來科目的清理和核對(duì)上,主要包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬這些科目的清理和核對(duì)工作,協(xié)助對(duì)方單位財(cái)務(wù)讓它們更加清晰、準(zhǔn)確和真實(shí)化,也為20xx年4月同子公司財(cái)務(wù)的交接做好了準(zhǔn)備。
二、20xx年4-8月
今年4月我正式接手了子公司的成本核算工作,也就從資產(chǎn)及資金管理崗位實(shí)質(zhì)性地轉(zhuǎn)換成了原來的成本會(huì)計(jì)崗,在此期間,以前的工作依舊,增加了子公司的主要賬務(wù)處理和月表編制工作,按期完成了子公司的中報(bào)編制工作,并且通過不斷的學(xué)習(xí)和摸索完成了子公司用友NC系統(tǒng)自動(dòng)生成人工成本憑證以及NC系統(tǒng)自動(dòng)生成固定資產(chǎn)折舊憑證設(shè)置這個(gè)頭痛的“大工程”。
三、20xx年8月以后
今年9月子公司的賬務(wù)并入了公司本部核算,這樣我和本部的成本會(huì)計(jì)按照以前的分工各負(fù)其責(zé)并且緊密配合,隨之而來的是子公司注銷清算的稅務(wù)審計(jì),本部的年前審計(jì),我都認(rèn)真積極地給予了配合。因?yàn)樽庸举~務(wù)的加入,我重新設(shè)計(jì)了應(yīng)付類往來明細(xì)余額表,表中不僅可以區(qū)分出子公司和本部,我還增加了不少附表,使應(yīng)付類往來明細(xì)更加一目了然。
四、工會(huì)的財(cái)務(wù)工作
作為工會(huì)的經(jīng)審委員,我還負(fù)責(zé)工會(huì)的財(cái)務(wù)工作,包括日常的核算工作,季度、中期以及年度的報(bào)表編制工作,工會(huì)開支的決算和預(yù)算編報(bào)工作。
回顧既緊張而又充實(shí)的20xx年,我作為一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),一絲不茍地對(duì)待了自己負(fù)責(zé)的每一項(xiàng)工作以及領(lǐng)導(dǎo)安排的臨時(shí)工作。展望20xx年,我需要繼續(xù)努力和改進(jìn)的方向如下:
一、 報(bào)表方面
做好子公司、工會(huì)以及本部XX年年報(bào)部分報(bào)表的編制和年報(bào)匯審工作;注意公司本部XX年月報(bào)1-8月的上年同期數(shù)錄入工作,因?yàn)樽庸臼荴X年9月并入公司本部的,所以XX年1-8月公司本部的上年同期數(shù)的錄入花費(fèi)的時(shí)間就會(huì)特別多,要分別錄入子公司和本部的數(shù)字最后匯總形成,所以這個(gè)工作最好在平時(shí)完成,否則等到月底工作量就太大了。
二、 建立輔助賬方面
因?yàn)樽庸镜某杀局话凑詹块T核算,未能按照每一工程分別核算,這樣顯得特別籠統(tǒng),也不利于收入和成本的配比,在核算方式?jīng)]有改變的情況下,我打算在賬外建立按各個(gè)工程分類的發(fā)出商品輔助明細(xì)賬和材料成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)賬,這樣可能會(huì)非常辛苦,但為了為企業(yè)提供更快捷可靠的財(cái)務(wù)信息,此輔助賬迫在眉捷。
三、 工會(huì)的工作
對(duì)待所有的財(cái)務(wù)相關(guān)工作,我的認(rèn)真態(tài)度都是不可置疑的,但是對(duì)于公司的其它事件我的熱度卻明顯不夠,所以對(duì)于今年被當(dāng)選為集團(tuán)公司的職工代表,我是非常慚愧的,萬分感謝公司各位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我的信任,以后我會(huì)更加努力,不辜負(fù)各位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我的期望。
關(guān)于會(huì)計(jì)述職報(bào)告3
20xx年,在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)和精心指導(dǎo)下,在各位同事的大力支持和協(xié)作配合下,我緊緊圍繞自身財(cái)務(wù)工作職責(zé),強(qiáng)化學(xué)習(xí)、學(xué)以致用,求真務(wù)實(shí)、拼搏實(shí)干,尤其是11月份競(jìng)聘任科長(zhǎng)助理后,積極適應(yīng)新的工作崗位,做到自我加壓、勤奮工作,取得了較好的工作成績(jī),為公司
各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)?,F(xiàn)將20年的主要工作情況述職如下:
一、加強(qiáng)政治學(xué)習(xí),提升思想素質(zhì)。
一是提高思想認(rèn)識(shí)。我深知:財(cái)務(wù)工作是公司的重要職能工作,對(duì)公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)揮著極其重要的作用。只有在工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn),在學(xué)習(xí)中豐富知識(shí),認(rèn)真把握相關(guān)政策,才能為不斷提高財(cái)務(wù)工作水平打下基礎(chǔ)。二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。一年來,我堅(jiān)持以黨的十精神為指導(dǎo),主動(dòng)學(xué)習(xí)各級(jí)涉及財(cái)務(wù)工作的新制度、新規(guī)定、新準(zhǔn)則,廣泛涉獵相關(guān)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí),并將其運(yùn)用到具體工作中,真正使自己在工作中得到了成長(zhǎng)鍛煉。三是加強(qiáng)溝通交流。工作中,按照規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的要求,做到既堅(jiān)持原則又不拘泥形式,自身工作得到了大家的充分肯定。同時(shí),我始終保持良好的心態(tài),對(duì)上有效理解執(zhí)行上級(jí)的戰(zhàn)略部署,對(duì)內(nèi)與員工順暢溝通真誠(chéng)交流,積極促進(jìn)各部門密切配合,為公司發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。
二、切實(shí)履職盡責(zé),勤懇扎實(shí)工作。
一是全面開展了土地清理登記工作。去年上半年,我們按照上級(jí)部門要求,對(duì)公司所有土地資產(chǎn)進(jìn)行了盤點(diǎn)清查。工作中,始終堅(jiān)持土地登記的統(tǒng)一性和完整性,嚴(yán)格執(zhí)行土地登記各項(xiàng)工作制度,依法依規(guī)開展土地登記工作。同時(shí),嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則,認(rèn)真組織落實(shí)好土地登記發(fā)證清理整改工作。二是做好了實(shí)物資產(chǎn)管理系統(tǒng)前期上線和試運(yùn)行工作。20年初,我主動(dòng)放棄個(gè)人的休息時(shí)間,加班加點(diǎn),和大家一起對(duì)全公司的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了全面登記清理。歷時(shí)三個(gè)月的時(shí)間,實(shí)物資產(chǎn)管理系統(tǒng)于20年4月份開始運(yùn)行,確保系統(tǒng)準(zhǔn)時(shí)上線和順暢運(yùn)行,也在很大程度上保證了公司資產(chǎn)的保值增值。三是做好了科長(zhǎng)助理的相關(guān)工作。去年11月份成功競(jìng)聘科長(zhǎng)助理后,作為分管資產(chǎn)、稽核和在建工程組的組長(zhǎng),我深感責(zé)任重大。在進(jìn)行深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,我結(jié)合實(shí)際,制定了科學(xué)合理的全組工作計(jì)劃,明確了下一步的工作思路和工作方向,明晰了下一步工作中的個(gè)人職責(zé)任務(wù),為做好今后的各項(xiàng)工作奠定了良好基礎(chǔ)。
三、強(qiáng)化作風(fēng)建設(shè),樹立良好形象。
一是增強(qiáng)廉潔自律意識(shí)。通過參加公司組織的各種政治學(xué)習(xí),個(gè)人能夠經(jīng)常性的學(xué)習(xí)黨紀(jì)法規(guī)、廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)人員工作制度,真正從思想深處進(jìn)一步提高了對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí),切實(shí)增強(qiáng)了個(gè)人的拒腐防變能力。二是認(rèn)真履行個(gè)人職責(zé)。按照黨風(fēng)廉政建設(shè)落實(shí)情況,努力做到制度之內(nèi)不缺位,制度之外不越位,切實(shí)履行好自己的工作職責(zé)。工作中,堅(jiān)持小事講風(fēng)格、大事講原則,努力按制度、按規(guī)定辦事,尤其是在負(fù)責(zé)資產(chǎn)、稽核和在建工程工作期間,做到嚴(yán)格把關(guān)、公道正派,杜絕了違紀(jì)違規(guī)事件的發(fā)生。三是注重協(xié)調(diào)配合。財(cái)務(wù)工作與公司其他部門都密切相關(guān),在努力做好本職工作的基礎(chǔ)上,我積極配合公司及各兄弟部門的工作,與大家團(tuán)結(jié)一致、密切配合,圍繞中心、服務(wù)大局,確保了公司各項(xiàng)工作的順利推進(jìn)。
總的來說,一年來自己在工作中取得了一定的工作成績(jī),但與領(lǐng)導(dǎo)的要求和同事們的期盼相比,還有一定差距,自身在工作中還存在一些不足。比如:工作中的開拓創(chuàng)新意識(shí)還不夠強(qiáng),對(duì)外協(xié)調(diào)能力需進(jìn)一步強(qiáng)化等。在下一步的工作中,我將繼續(xù)以黨的十
論文摘要:由于企業(yè)的公司結(jié)構(gòu)治理、內(nèi)部控制管理等原因,上市公司在實(shí)施內(nèi)部控制中存在諸多問題,文章針對(duì)這些問題圍繞《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)這些問題加以分析并力圖找到完善的解決方法。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》從制度上對(duì)企業(yè)特別是上市公司實(shí)施內(nèi)控提供了政策依據(jù),有利于企業(yè)與國(guó)際接軌,提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,并增強(qiáng)投資者信心。然而,由于現(xiàn)在企業(yè)的公司結(jié)構(gòu)治理、內(nèi)部控制管理,存在諸多問題,需要加以分析找到完善的方法。
一、公司治理與內(nèi)部控制的相互關(guān)系
公司治理是內(nèi)部控制系統(tǒng)得以運(yùn)行的條件,又是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保證,公司治理機(jī)制有效,才能保證不同層次控制目標(biāo)一致性;內(nèi)部控制是現(xiàn)代公司內(nèi)部管理的重要組成部分,健全有效的內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有利保障。從心全業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)褂可以看出,內(nèi)部控制是公司治理中關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的延伸和具體化,內(nèi)部控制的內(nèi)容統(tǒng)一于公司治理的內(nèi)容。公司治理是內(nèi)部控制的制度環(huán)境,內(nèi)部控制能否有效運(yùn)行,與公司治理是否完善有很大關(guān)系。只有在完善的公司治理環(huán)境中,好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮作用,提高經(jīng)營(yíng)效益和效果,并保證財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整。企業(yè)各利益相關(guān)主體依據(jù)可靠的會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的董事和經(jīng)理層的業(yè)績(jī)做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià),從而又推動(dòng)公司治理的不斷完善。
二、我國(guó)企業(yè)基于公司治理的內(nèi)部控制現(xiàn)況
我國(guó)內(nèi)部控制目標(biāo)過于簡(jiǎn)單往往單從經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)而很少?gòu)闹卫韺用鎭砜紤],因而其更多的是關(guān)注合規(guī)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),而很少關(guān)注經(jīng)營(yíng)效率目標(biāo),其目標(biāo)僅僅局限于查錯(cuò)防弊、會(huì)計(jì)資料的合法和保證業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行,而并沒有把戰(zhàn)略性考慮、營(yíng)運(yùn)的效率和效果等包含在內(nèi)。
我國(guó)內(nèi)部控制的研究范圍一般只考慮經(jīng)營(yíng)層面上的內(nèi)部控制,而很少關(guān)注治理層面上的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制研究組織、研究人員主要是會(huì)計(jì)、審計(jì)組織和部門,目的主要是為了在財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)提高審計(jì)效率,其范圍更多的是放在對(duì)企業(yè)一般員工和中層管理者以及企業(yè)各種物質(zhì)資源的管理控制上,很少把對(duì)高層管理人員的控制納人整個(gè)控制系統(tǒng)。
所謂“內(nèi)部人控制”就是一個(gè)企業(yè)由不擁有股權(quán)或者擁有很少份額的內(nèi)部人一一經(jīng)理人員事實(shí)上或依法掌握了企業(yè)的剩余控制權(quán)〔甚至剩余索取權(quán)),其直接后果是管理當(dāng)局以犧牲股東的利益來獲取自身利益的最大化。在我國(guó)內(nèi)部人控制正是數(shù)十年放權(quán)讓利的后果,內(nèi)部人控制的必然結(jié)果是相當(dāng)比例的實(shí)際利潤(rùn)以工資、獎(jiǎng)金、福利和其他形式變成了管理人員和職工(特別是高管理人員)的額外收人,被記人了企業(yè)成本。
三、心色業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)褂對(duì)公司內(nèi)部治理的積極影響
(一)明確了保障資產(chǎn)安全的目標(biāo)
相對(duì)于提高經(jīng)營(yíng)效率與效果的目標(biāo),遵守法律法規(guī)、保障資產(chǎn)安全是內(nèi)部控制的根本,而對(duì)于我國(guó)大部分的上市公司而言,應(yīng)將這兩個(gè)目標(biāo)作為完善內(nèi)部治理的主要目標(biāo),只有真正做到了這兩點(diǎn),才能夠去談如何提高經(jīng)營(yíng)效率與效果。通過對(duì)現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及企業(yè)衍生工具等方面的內(nèi)容加以規(guī)定,基本規(guī)范對(duì)公司資產(chǎn)管理提出了更嚴(yán)格和更透明的要求,將企業(yè)資產(chǎn)的安全性置于重要地位有利于提高上市公司資產(chǎn)質(zhì)量。
(二)進(jìn)一步完善了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
作為聯(lián)系所有者與經(jīng)營(yíng)者的紐帶,董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的建立、完善和有效運(yùn)行負(fù)責(zé):
1.加強(qiáng)了董事會(huì)獨(dú)立性。使童事會(huì)獨(dú)立于公司控股股東與內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者,限制董事會(huì)成員與高級(jí)經(jīng)理層交叉任職,避免管理層控制董事會(huì)的局面。
2.完善了獨(dú)立董事制度。通過董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)適當(dāng)外部化,引人外部獨(dú)立董事,提高董事會(huì)整體素質(zhì),以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力量,最大限度地維護(hù)所有股東權(quán)益。
3.建立專門委員會(huì)。以獨(dú)立董事為主體的專門委員會(huì)包括審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)、提名委員會(huì)、投資委員會(huì)等,可以充分利用獨(dú)立董事們所具備的專家知識(shí)為企業(yè)決策提供科學(xué)建議及合理的控制。
4.提高了監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控能力,有助于公司治理效率的整體提高。
(三)強(qiáng)化了流程控制與權(quán)限管理
在基本規(guī)范中,健全的治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配是建立并實(shí)施內(nèi)部控制的基本前提,是影響、制約內(nèi)部環(huán)境的重要因素?;疽?guī)范反映出了對(duì)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及相關(guān)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循內(nèi)部牽制原則。例如,在貨幣資金企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范中,提出了貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位。同時(shí)在經(jīng)濟(jì)行為的合法性控制上,內(nèi)部控制規(guī)范針對(duì)具體的業(yè)務(wù)提出了具體的內(nèi)部控制措施,例如,在采購(gòu)與付款企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范征求意見稿中規(guī)范了請(qǐng)購(gòu)與審批行為的控制、采購(gòu)與驗(yàn)收行為的控制以及付款行為的控制。合法的經(jīng)濟(jì)行為是保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的源頭,強(qiáng)化流程控制和權(quán)限管理使各層次職權(quán)明確,有利于培養(yǎng)公司企業(yè)文化,優(yōu)化內(nèi)部治理環(huán)境和效果。
(四)增加了上市公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性
基本規(guī)范加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制,將企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范分為三類:第一類是對(duì)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)的、可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠性產(chǎn)生較大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)提出具體要求的控制規(guī)范;第二類是與財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)相關(guān)的控制規(guī)范,包括財(cái)務(wù)報(bào)告編制、公允價(jià)值、關(guān)聯(lián)交易、信息披露等;第三類是為實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的控制規(guī)范,包括預(yù)算控制、人力資源控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制、審計(jì)監(jiān)督控制等。從這一說明來看,企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的控制。因此,抓住了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這條主線,在一定程度上也就抓住了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與內(nèi)部控制的重心和主體;同時(shí),保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠,是企業(yè)的法定責(zé)任,是維護(hù)社會(huì)公眾利益的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制,對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有十分積極的作用。
(五)明確了公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系與激勵(lì)機(jī)制的重要性
為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,基本規(guī)范對(duì)崗位職責(zé)和人力資源計(jì)劃、招聘、培訓(xùn)、離職、考核、薪酬等一系列有關(guān)人事的活動(dòng)和程序進(jìn)行了規(guī)范,有利于上市公司建立合理的人力資源政策。人力資源政策則是解決委托一問題的關(guān)鍵。上市公司經(jīng)理人員薪酬與業(yè)績(jī)不相關(guān),人力資源沒有得到應(yīng)有的重視也是公司內(nèi)部治理需要解決的迫切問題。基本規(guī)范有利于建立市場(chǎng)化、動(dòng)態(tài)化、長(zhǎng)期性的激勵(lì)機(jī)制,防止管理人員尋租及企業(yè)員工舞弊。使經(jīng)理人員管理目標(biāo)盡可能朝公司整體利益方向發(fā)展。對(duì)異質(zhì)性人力資本的企業(yè)家和稀缺性管理經(jīng)驗(yàn)的技術(shù)人才,給予股票期權(quán)是發(fā)揮證券市場(chǎng)的激勵(lì)約束功能促進(jìn)公司治理的一種重要手段。
四、加強(qiáng)內(nèi)部控制促進(jìn)公司治理的策略
(一)改善法人治理結(jié)構(gòu),優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
法人治理結(jié)構(gòu)在很大程度上影響著企業(yè)的健康運(yùn)行和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),并且會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與完善產(chǎn)生影響。企業(yè)應(yīng)從完善法人治理結(jié)構(gòu)人手,充分發(fā)揮股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職能;改善股權(quán)結(jié)構(gòu),解決我國(guó)企業(yè)股權(quán)過度集中帶來的問題;完善企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制和內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制;增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性,充分發(fā)揮其監(jiān)督評(píng)價(jià)職能。在改進(jìn)法人治理結(jié)構(gòu)的同時(shí),還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)高管人員的培訓(xùn),使企業(yè)管理層樹立正確的經(jīng)營(yíng)理念和較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí);加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的職業(yè)道德建設(shè)。通過這些基礎(chǔ)性工作,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,以保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。
(二)推進(jìn)全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理實(shí)質(zhì)上是完善法人治理結(jié)構(gòu)的客觀要求和具體體現(xiàn),是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要標(biāo)志,內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。預(yù)算可以保證公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率與效果。同時(shí),預(yù)算也是現(xiàn)代企業(yè)制度下規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)的制度保證之一。公司應(yīng)積極推進(jìn)全面預(yù)算管理;一是全面預(yù)算管理要與公司戰(zhàn)略結(jié)合。在戰(zhàn)略預(yù)算的基礎(chǔ)上制定年度預(yù)算,然后分解預(yù)算目標(biāo)到各責(zé)任主體,實(shí)施預(yù)算并監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行,最后進(jìn)行預(yù)算考評(píng)并以此制定薪酬計(jì)劃;二是重新整合組織結(jié)構(gòu),將其劃分為戰(zhàn)略層、經(jīng)營(yíng)層、作業(yè)層,進(jìn)行目標(biāo)落實(shí)和全面預(yù)算;三是建立預(yù)算決策機(jī)構(gòu),即在董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)。
(三)建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制
要使公司的內(nèi)部組織、崗位乃至整體的行為及其結(jié)果始終保持與公司的目標(biāo)一致,就必須采用一系列有效的激勵(lì)與約束方法:一是科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系??茖W(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系是激勵(lì)與約束機(jī)制的基礎(chǔ),只有對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià),才能根據(jù)企業(yè)業(yè)績(jī)的好壞進(jìn)行獎(jiǎng)懲;二是科學(xué)的目標(biāo)管理。組織全體員工分別參加有關(guān)工作目標(biāo)的制定,并將公司目標(biāo)層層分解,落實(shí)到每個(gè)員工,尤其是讓其參與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的制定,這樣有利于激發(fā)員工的積極性,從而實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。
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