風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制培訓(xùn)精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制培訓(xùn)范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；

內(nèi)部環(huán)境；

外部環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是公司內(nèi)部影響控制制度正常運(yùn)作的環(huán)境因素，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的首要因素。我國(guó)的第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。作為內(nèi)控首要因素的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素，在基本規(guī)范的實(shí)施中突顯重要。

一、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素

1992年，內(nèi)部控制理論權(quán)威機(jī)構(gòu)美國(guó)COSO委員會(huì)在其研究報(bào)告中認(rèn)為內(nèi)部控制由五個(gè)相互影響的要素構(gòu)成，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。

根據(jù)系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，如果把內(nèi)部控制工作看作一個(gè)系統(tǒng)，那么內(nèi)部控制以外的并對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)有影響作用的一切系統(tǒng)的總和，便構(gòu)成了內(nèi)部控制的環(huán)境。這些環(huán)境有的是企業(yè)可以控制的，有些是企業(yè)不可控的，前者即是內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境，后者即是內(nèi)部控制的外部環(huán)境。即企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)同時(shí)受著內(nèi)外環(huán)境的影響。

內(nèi)部控制環(huán)境因素應(yīng)有內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩要素組成，外部環(huán)境如整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、道德環(huán)境、法律環(huán)境和政府角色和作用等。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

內(nèi)部控制環(huán)境這個(gè)大因素由內(nèi)部環(huán)境因素和外部環(huán)境因素兩個(gè)小因素組成，兩者共同影響著企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，但由于內(nèi)部環(huán)境因素是企業(yè)可控的，所以在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，內(nèi)部環(huán)境因素應(yīng)是關(guān)注的重點(diǎn)。

《內(nèi)部控制――整體框架》即COSO報(bào)告對(duì)控制環(huán)境定義：控制環(huán)境是一種氛圍和條件。它內(nèi)嵌于企業(yè)文化之中，影響員工的控制意識(shí)和實(shí)施控制的自覺(jué)性，決定著其他控制要素作用的發(fā)揮，并影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。定義的特點(diǎn)是注重公司內(nèi)部的“軟環(huán)境”，也是前面我們講的內(nèi)部環(huán)境。

2004年，COSO委員在借鑒以往有關(guān)內(nèi)部控制研究報(bào)告的基本精神的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯――奧克斯利法案》在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的具體要求，了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。該報(bào)告認(rèn)為。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿在企業(yè)的管理過(guò)程之中。根據(jù)管理者經(jīng)營(yíng)的方式，分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等。《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中用“內(nèi)部環(huán)境”代替了“控制環(huán)境”。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)。它還影響企業(yè)控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。

2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是中國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的又一重大改革舉措。該基本規(guī)范第一章第五條“企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”“內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等”?？梢宰⒁獾竭@里用的是“內(nèi)部環(huán)境”而不是“控制環(huán)境”。

雖然內(nèi)部環(huán)境包含的具體內(nèi)容很多，比如企業(yè)員工的價(jià)值觀、人員的勝任能力和發(fā)展計(jì)劃、管理者的經(jīng)營(yíng)模式、權(quán)限和職責(zé)的分配方式等，但是董事會(huì)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，對(duì)其他內(nèi)部環(huán)境要素有重要的影響。企業(yè)的管理者也是內(nèi)部環(huán)境的一部分，其職責(zé)是建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好。營(yíng)造企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化，并將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和相關(guān)的初步行動(dòng)結(jié)合起來(lái)?；疽?guī)范中的內(nèi)部環(huán)境主要有以下內(nèi)容：

一是組織架構(gòu)。是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會(huì)決議和企業(yè)章程，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、職責(zé)權(quán)限、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。二是發(fā)展戰(zhàn)略。是指企業(yè)圍繞經(jīng)營(yíng)主業(yè)，在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)形勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上。制定并實(shí)施的具有長(zhǎng)期性和根本性的發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。三是人力資源。是指由企業(yè)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工組成的整體團(tuán)隊(duì)的總稱(chēng)。四是企業(yè)文化。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱(chēng)。五是社會(huì)責(zé)任。是指企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約等。

二、內(nèi)部環(huán)境存在著風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中總會(huì)面臨著來(lái)自?xún)?nèi)部或外部的風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及不確定性因素不斷增加，企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的風(fēng)險(xiǎn)隨之加大。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性、多變性和無(wú)形性，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生往往會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大影響，并可能造成難以衡量和彌補(bǔ)的損失。企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理尤為必要，認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為兩種：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，即由企業(yè)內(nèi)部條件變化引起的風(fēng)險(xiǎn)；外部風(fēng)險(xiǎn)，即由外部環(huán)境變化引起的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)能控制的是環(huán)境中的內(nèi)部環(huán)境因素即可控部分。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1　治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏科學(xué)決策和運(yùn)行機(jī)制。難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：2組織構(gòu)架設(shè)計(jì)不適當(dāng)，結(jié)構(gòu)層次不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能缺位、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。

(二)企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略制定與實(shí)施中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1　缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，喪失發(fā)展動(dòng)力和后勁；2發(fā)展戰(zhàn)略脫離企業(yè)客觀實(shí)際，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張或發(fā)展滯后；3發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能損害企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性或?qū)е沦Y源浪費(fèi)。

(三)企業(yè)在人力資源管理進(jìn)行中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1人力資源缺乏、結(jié)構(gòu)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)；2人力資源激勵(lì)約束制度不合理、優(yōu)勝劣汰機(jī)制不完善，可能導(dǎo)致關(guān)鍵人才流失或經(jīng)營(yíng)效率低下。

(四)企業(yè)在文化建設(shè)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1缺乏積極向上的價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富并積極履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)精神，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，人心渙散，企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力；2忽視企業(yè)并購(gòu)重組中的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。

(五)企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1安全生產(chǎn)意識(shí)薄弱，安全生產(chǎn)責(zé)任制落實(shí)不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生重特大安全事故；2產(chǎn)品質(zhì)量不合格，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn)；3環(huán)境保護(hù)意識(shí)不強(qiáng)、投入不夠、措施不力，造成環(huán)境污染?？赡軐?dǎo)致企業(yè)巨額賠償或停產(chǎn)整頓。

三、內(nèi)部控制要融入風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)的危害是現(xiàn)實(shí)存在的，這就要求企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部控制中去，防止風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低程度，這就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性和公司治理結(jié)構(gòu)的健全性，在促進(jìn)企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理方面發(fā)揮著重要作用。在完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)應(yīng)注意融入風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，完善公司治理結(jié)構(gòu)，識(shí)別重要風(fēng)險(xiǎn)并建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和回應(yīng)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制作為一種現(xiàn)代內(nèi)控模式，已在發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)實(shí)踐中得到日益普遍的應(yīng)用，而在我國(guó)，將風(fēng)險(xiǎn)管理引入內(nèi)部控制的理論研究也只是在近年剛剛開(kāi)始，在實(shí)踐方面還是一個(gè)嶄新的領(lǐng)域。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部控制中去，更體現(xiàn)了企業(yè)自身的要求，已成為一種發(fā)展的必然趨勢(shì)。

四、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的措施

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，因?yàn)樗强陀^存在的。是企業(yè)與生俱來(lái)的，問(wèn)題是企業(yè)以什么樣的態(tài)度來(lái)看待風(fēng)險(xiǎn)。可怕的是企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，那樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)化為可見(jiàn)的損失和危機(jī)，它不僅能使既定的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，嚴(yán)重的還可能會(huì)令企業(yè)陷入生存的困境。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性和普遍性的警醒和覺(jué)悟，它來(lái)自企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的真實(shí)認(rèn)知，是一個(gè)成功企業(yè)不可缺失的文化基因。企業(yè)可通過(guò)控制沖動(dòng)和錯(cuò)誤，形成適度的風(fēng)險(xiǎn)偏好，積累風(fēng)險(xiǎn)承受力，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)。

企業(yè)只有加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能適應(yīng)社會(huì)的變革和自身的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入企業(yè)文化，高級(jí)管理人員和全體員工都應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這就需要高級(jí)管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，大力培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，學(xué)習(xí)、掌握風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的技術(shù)，同時(shí)增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)變成企業(yè)上下共同的理念，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，保證企業(yè)更好地生存和發(fā)展。

企業(yè)除了將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)變成企業(yè)上下共同的理念外，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度。在風(fēng)險(xiǎn)管理前期，企業(yè)應(yīng)主要進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的培訓(xùn)，通過(guò)向企業(yè)員工介紹企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、目的和相關(guān)知識(shí)。使企業(yè)員工了解作為企業(yè)文化一部分的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。在風(fēng)險(xiǎn)管理啟動(dòng)階段，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理原理的培訓(xùn)，培訓(xùn)對(duì)象一般為企業(yè)中高層管理人員。培訓(xùn)l的要點(diǎn)以風(fēng)險(xiǎn)管理的原理為主，并結(jié)合企業(yè)管理現(xiàn)狀，重點(diǎn)介紹風(fēng)險(xiǎn)管理柜架的內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施階段。企業(yè)應(yīng)將重點(diǎn)放在實(shí)際操作上，介紹風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)管理人員如何防范風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)習(xí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法等。

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)可以采取多種途徑和形式。加強(qiáng)核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

由于現(xiàn)代企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有廣泛性、經(jīng)常性、持續(xù)性和復(fù)雜性的特點(diǎn)。這就要求企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必須是一個(gè)系統(tǒng)工程，并貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理控制的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，涉及企業(yè)的各個(gè)機(jī)構(gòu)部門(mén)和人員，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到企業(yè)的方方面面。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是管理人員、內(nèi)部審計(jì)或董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的責(zé)任，而且也是企業(yè)中每個(gè)機(jī)構(gòu)部門(mén)、每位員工均應(yīng)負(fù)有的重要責(zé)任。

第2篇：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：信托公司 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、信托公司建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的意義

（一）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系是信托公司賴(lài)以生存的基礎(chǔ)

由于信托公司的特殊身份，委托人基于對(duì)信托公司的信任將財(cái)產(chǎn)委托給信托公司管理，信托公司是以受益人利益最大化為目標(biāo)。如果信托公司沒(méi)有完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一旦遇到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給受益人帶來(lái)巨大的損失，同時(shí)也將喪失委托人對(duì)信托公司的信任，這些都與信托的設(shè)立初衷相矛盾。因此，信托公司應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系來(lái)防范和控制金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)委托人的利益。

（二）內(nèi)部控制是監(jiān)管部門(mén)對(duì)信托公司監(jiān)管評(píng)級(jí)的重要內(nèi)容

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)將內(nèi)部控制作為信托公司監(jiān)管評(píng)級(jí)的要素之一，通過(guò)此要素評(píng)價(jià)信托公司內(nèi)控體系的適當(dāng)性及有效性，旨在引導(dǎo)信托公司強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

二、信托公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的基本原則

（一）全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋信托公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、各個(gè)部門(mén)及各階層的職員，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵問(wèn)題控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制活動(dòng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，在公司內(nèi)部實(shí)行全過(guò)程、全員性的控制，不能存在內(nèi)部控制活動(dòng)的空白和漏洞點(diǎn)。

（二）重要性原則

信托公司在對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全面控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和涉及金額兩個(gè)方面考慮是否需要重點(diǎn)內(nèi)部控制，要有針對(duì)性地關(guān)注重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和可能面臨較高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不存在控制缺陷。

（三）制衡性原則

信托公司在織織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，即滿足不相容職務(wù)相分離的原則，確保不同部門(mén)、崗位之間實(shí)現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督。橫向而言，完成某個(gè)環(huán)節(jié)的工作需來(lái)自彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員的協(xié)調(diào)運(yùn)作、相互監(jiān)督及制約；縱向而言，完成某個(gè)工作需要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。

（四）適應(yīng)性原則

隨著信托公司內(nèi)外環(huán)境的變化，一些原本執(zhí)行效果較好的控制制度，可能會(huì)隨著環(huán)境的變化而失效。因此，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，應(yīng)當(dāng)隨著國(guó)家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變和公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)理念等內(nèi)部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改或完善。

（五）成本效益原則

信托公司的內(nèi)控設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)與公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相適應(yīng)，以適當(dāng)、合理的成本實(shí)現(xiàn)有效控制。在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)時(shí)一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，應(yīng)從整體利益角度來(lái)綜合判斷某項(xiàng)控制是否符合成本效益原則。

三、構(gòu)建信托公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的舉措

（一）組織內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系在信托公司的推行將遇到一些阻力，因?yàn)榇蠖鄶?shù)信托公司存在較大的業(yè)績(jī)考核壓力，嚴(yán)格推行內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理將使會(huì)喪失部分業(yè)務(wù)，因此，信托公司必須首先組織全體員工進(jìn)行全面系統(tǒng)的培訓(xùn)，使員工切實(shí)感受到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)信托公司生存和發(fā)展的重要意義，并積極主動(dòng)地參與到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)工作中。

（二）健全公司規(guī)章制度，增強(qiáng)公司執(zhí)行力

雖然一些信托公司在業(yè)務(wù)管理方面擁有比較完善的制度，但是確沒(méi)有真正有效的執(zhí)行，對(duì)制度重視程度不足、執(zhí)行不到位，這樣將無(wú)法達(dá)到內(nèi)部控制應(yīng)有的效果。因此，信托公司要科學(xué)調(diào)整公司組織架構(gòu)，明確員工的職責(zé)范圍，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)的日常檢查工作，定期對(duì)各崗位人員的工作進(jìn)行考核，不斷加強(qiáng)制度的執(zhí)行力，使內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)行。

（三）增強(qiáng)信托公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的科學(xué)性

信托公司業(yè)務(wù)具有跨市場(chǎng)、跨行業(yè)、跨產(chǎn)品的特征，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也較為復(fù)雜，普通的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)管理體系不能滿足信托公司的風(fēng)險(xiǎn)管理需要。因此，信托公司應(yīng)當(dāng)分層次建立嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，采用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的量化技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)量化模型進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，建立動(dòng)態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)體系，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系的科學(xué)有效性。

（四）注重內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)

當(dāng)前，很多信托公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)主要依賴(lài)外部專(zhuān)業(yè)人才，公司內(nèi)部欠缺既熟悉信托業(yè)務(wù)又懂內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的專(zhuān)業(yè)人才。人才是保證信托公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立和完善的根本，因此，信托公司必須加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，讓公司內(nèi)部熟悉業(yè)務(wù)的員工參加到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)工作中。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著信托業(yè)的不斷發(fā)展，近幾年信托公司獲得了良好的發(fā)展前景，但是仍然面臨著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。不斷完善并執(zhí)行信托公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能保證信托公司健康發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊華.財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警接型中的非財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)用研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2014， 5： 31-32

第3篇：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制培訓(xùn)范文

引言

就現(xiàn)階段我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，雖然已經(jīng)取得了初期的改革成果，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，我國(guó)醫(yī)療事業(yè)中有關(guān)于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的部分還需要繼續(xù)加強(qiáng)，進(jìn)一步促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)的完善。在傳統(tǒng)的醫(yī)療體系建設(shè)中，財(cái)務(wù)管理問(wèn)題一直得不到應(yīng)有的重視，這就導(dǎo)致在改革開(kāi)放進(jìn)入“深水期”的關(guān)鍵時(shí)期，我國(guó)的醫(yī)療改革事業(yè)需要做出進(jìn)一步的重大戰(zhàn)略調(diào)整和部署來(lái)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展。規(guī)范良好的財(cái)務(wù)管理，有利于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，降低醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。因此，針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，如何進(jìn)行科學(xué)安排與把控已經(jīng)成為當(dāng)今醫(yī)療事業(yè)改革的焦點(diǎn)之一。本次研究將采用實(shí)例研究的方法，“以小見(jiàn)大”地分析存在與我國(guó)醫(yī)療財(cái)務(wù)管理中的普遍問(wèn)題，以期能夠更好地幫助我國(guó)醫(yī)療事業(yè)與民生建設(shè)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展現(xiàn)狀與問(wèn)題

經(jīng)過(guò)對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展現(xiàn)狀的研究，阻礙其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的主要有以下幾方面問(wèn)題：

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的從業(yè)人員資質(zhì)亟待加強(qiáng)。需要明確的是，為了確保醫(yī)院財(cái)務(wù)體系的正常進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)對(duì)該環(huán)節(jié)的直接參與者――醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的從業(yè)人員的相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行進(jìn)一步的核查與提高。第一，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的從業(yè)人員需要從思想上加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)問(wèn)題的重視程度，否則就沒(méi)有辦法依據(jù)醫(yī)院的要求來(lái)完成既定的工作，耽誤醫(yī)療改革事業(yè)的進(jìn)行；第二，專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)、定期進(jìn)行業(yè)務(wù)審核與培訓(xùn)工作，否則將會(huì)導(dǎo)致自身工作業(yè)務(wù)不熟練、工作積極性匱乏等問(wèn)題。

2.維護(hù)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的配套設(shè)備不到位。為了進(jìn)一步配合醫(yī)院財(cái)務(wù)管理信息化的趨勢(shì)，除了要求相關(guān)從業(yè)人員進(jìn)一步完善相關(guān)知識(shí)技能，同時(shí)也需要院方從物力和財(cái)力上進(jìn)行全方位、多角度的支持，以期打造一個(gè)健全的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行和維護(hù)體系。具體而言，我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)在門(mén)診收費(fèi)、藥品藥房以及住院收費(fèi)等信息化管理方面進(jìn)行了全方位的改革，并且有效地解決了醫(yī)院長(zhǎng)期以來(lái)遇到的財(cái)政問(wèn)題；然而，由于相關(guān)財(cái)務(wù)信息化的配套設(shè)施不能得到及時(shí)、有效的建立，在實(shí)際操作中就會(huì)產(chǎn)生難以滿足現(xiàn)代醫(yī)院管理需求的負(fù)面效果。

3.醫(yī)院缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督。在相關(guān)信息化管理制度和設(shè)備已經(jīng)配套到位的情況下，我國(guó)醫(yī)院還缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督。這種監(jiān)督不應(yīng)該僅僅是對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)政管理問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)單監(jiān)督，而是應(yīng)該利用信息化的管理技術(shù)實(shí)現(xiàn)“自上而下”“由內(nèi)到外”的復(fù)合監(jiān)督體系，從各個(gè)層面都加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的把控。只有這樣，才能從根本上解決“醫(yī)院缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督”的重點(diǎn)問(wèn)題。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的具體分析

針對(duì)以上對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展現(xiàn)狀與問(wèn)題的具體分析，可以從以下幾個(gè)層面來(lái)對(duì)現(xiàn)行的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度做出調(diào)整和改善：

1.加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的從業(yè)人員資質(zhì)。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的從業(yè)人員資質(zhì)，應(yīng)從財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)和技能兩方面著手，而不能只追求片面的理論學(xué)習(xí)。例如，對(duì)于醫(yī)院管理人員而言，要加強(qiáng)自身對(duì)于財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)的學(xué)習(xí)，通過(guò)定期舉辦的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能培訓(xùn)來(lái)提高自身的能力；對(duì)于醫(yī)院而言，則是要進(jìn)一步支持對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)，從思想上重視對(duì)這一內(nèi)容的普及。另一方面，針對(duì)現(xiàn)在信息化發(fā)展的強(qiáng)勁勢(shì)頭，為了配合醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的進(jìn)一步信息化趨勢(shì)，相關(guān)從業(yè)人員也需要積極學(xué)習(xí)電子計(jì)算機(jī)知識(shí)，否則將會(huì)因?yàn)槿狈镜挠?jì)算機(jī)技術(shù)和信息化常識(shí)，知識(shí)陳舊，業(yè)務(wù)技能不適應(yīng)財(cái)務(wù)管理信息化的要求。

2.完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的體制建設(shè)。影響醫(yī)院制度對(duì)內(nèi)部起不到控制作用的關(guān)鍵在于，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的體制建設(shè)不健全，因?yàn)榻∪?cái)務(wù)管理的機(jī)制體制才能保證醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況沿著既定軌道發(fā)展。例如，對(duì)于具體的財(cái)務(wù)問(wèn)題，需要強(qiáng)調(diào)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人的重要性，而對(duì)有誤的負(fù)責(zé)人進(jìn)行相應(yīng)的處罰。其次，可設(shè)立一個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作監(jiān)督小組，保持制度落實(shí)的長(zhǎng)期性和真實(shí)性。

3.進(jìn)一步完善醫(yī)院財(cái)務(wù)的預(yù)算制度。財(cái)務(wù)預(yù)算制度在規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題方面具有不可替代的作用，不僅可以有效分析院內(nèi)下一階段的財(cái)務(wù)收支狀況，還能夠通過(guò)定期評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行情況，為下一階段的財(cái)政工作做出科學(xué)指導(dǎo)。另一方面，為完善風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警體系，院方可借助第三方機(jī)構(gòu)或?qū)＜疫M(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)分析。

第4篇：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制培訓(xùn)范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 問(wèn)題分析 建議

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)想要利于不敗之地，不僅要具備產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力和相關(guān)市場(chǎng)，還要具備適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的管理能力和管理制度，這種管理能力和管理制度要求企業(yè)進(jìn)行上下協(xié)調(diào)、相互制約和自動(dòng)調(diào)節(jié)，這在很大程度上是依靠科學(xué)有效的內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)只有能夠運(yùn)行包括內(nèi)部控制在內(nèi)的一套完整的內(nèi)部管理制度，才能提高企業(yè)管理的效率。

1. 企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題

1.1缺乏適當(dāng)?shù)娜肆Y源政策和程序

企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)企業(yè)缺乏嚴(yán)格的人力資源政策和程序來(lái)規(guī)范人員招聘、培訓(xùn)、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度。招聘員工只注重學(xué)歷和專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，忽視人才成長(zhǎng)背景調(diào)查；對(duì)于在崗員工，只重視專(zhuān)業(yè)能力培訓(xùn)，輕視職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育。不重視關(guān)鍵崗位員工輪崗以及綜合知識(shí)和能力培訓(xùn)，造成管理人員(包括工程管理、技術(shù)管理)能力單一，視野狹隘，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)整體人力資源素質(zhì)難以支撐內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

1.2 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

1.2.1信息溝通不暢，風(fēng)險(xiǎn)管理能力低下。企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的政企合一的模式，著重于行政管理上的方便，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控考慮不多，普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多和管理效率低下的問(wèn)題。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門(mén)間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。

1.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理分散化，沒(méi)有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)偏好。傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的特征是職能分散化，分別由組織的不同部門(mén)單獨(dú)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好難以統(tǒng)一。有些風(fēng)險(xiǎn)是可以互相抵銷(xiāo)的，風(fēng)險(xiǎn)管理職能分散后，不利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行組合管理。

1.2.3風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)級(jí)次低，作用有限。就目前已經(jīng)設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的企業(yè)(主要是風(fēng)險(xiǎn)特別高的金融企業(yè))來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的職位較低，導(dǎo)致他們無(wú)法與企業(yè)最高決策層充分交流意見(jiàn)和信息。在缺乏高級(jí)管理層支持的情況下，風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行官的作用非常有限。尤其是當(dāng)他們懷疑一項(xiàng)利潤(rùn)率很高的活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)是否可以接受時(shí)，沒(méi)有人會(huì)聽(tīng)取他們的意見(jiàn)。

1.3內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性概念不明確，歸屬不統(tǒng)一

鑒于內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的職能部門(mén)，所以，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定只是原則性的，只是規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的歸屬，目前主要有兩種觀點(diǎn)：一是內(nèi)部審計(jì)歸最高管理層領(lǐng)導(dǎo)；二是內(nèi)部審計(jì)歸審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。至于其他觀點(diǎn)，如內(nèi)部審計(jì)歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)或者歸屬于財(cái)務(wù)經(jīng)理，因?yàn)楠?dú)立性沒(méi)有保證，已被摒棄。內(nèi)部審計(jì)歸屬不統(tǒng)一，說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)到底代表誰(shuí)和監(jiān)督誰(shuí)等基本理論問(wèn)題還沒(méi)有得到解決。內(nèi)部審計(jì)的歸屬問(wèn)題本質(zhì)上屬于獨(dú)立性問(wèn)題，即內(nèi)部審計(jì)到底應(yīng)當(dāng)獨(dú)立到什么程度。其實(shí)獨(dú)立性只是相對(duì)的，如果把內(nèi)部審計(jì)拔高到與管理層并列的層次，歸審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，等于否定了內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值。

2. 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

通過(guò)以上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其成因的分析，建議從以下幾個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。

2.1重視人力資源管理

首先，樹(shù)立全員控制和以人為本的思想。所有企業(yè)的核心都是本企業(yè)的人以及人的活動(dòng)，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)就是對(duì)人的控制，人的活動(dòng)貫穿在內(nèi)部控制的全過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該從人的因素入手，全面地樹(shù)立以人為本的控制理念。同時(shí)，內(nèi)部控制還有全員化的特點(diǎn)，企業(yè)的每個(gè)員工都應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。其次，要嚴(yán)格企業(yè)的招聘程序，招聘過(guò)程中，企業(yè)的用人部門(mén)和人事部門(mén)應(yīng)該一起對(duì)應(yīng)聘人員進(jìn)行評(píng)價(jià)和測(cè)試，確保人員的技術(shù)水平能夠滿足相應(yīng)的工作要求。再次，建立激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化的形成。根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境及董事會(huì)制定的公司發(fā)展戰(zhàn)略，確定公司風(fēng)險(xiǎn)管理策略。通過(guò)建立、健全績(jī)效考核激勵(lì)與約束機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)員工的合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)的培育，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，防范道德風(fēng)險(xiǎn)。 將風(fēng)險(xiǎn)管理考核指標(biāo)納入績(jī)效考核體系，建立效益與風(fēng)險(xiǎn)控制并重的激勵(lì)機(jī)制，并與員工的獎(jiǎng)懲相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的形成。

2.2進(jìn)一步完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制有著密不可分的關(guān)系，首先，將內(nèi)部控制角色嵌入組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理要求，把內(nèi)部控制角色嵌入到組織結(jié)構(gòu)當(dāng)中，把內(nèi)部控制理念貫徹到機(jī)構(gòu)設(shè)置當(dāng)中。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)范要求，對(duì)公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門(mén)職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、崗位設(shè)置以及職位說(shuō)明進(jìn)行調(diào)整和梳理，明確風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的工作分工。其次，完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。完整的風(fēng)險(xiǎn)治理組織架構(gòu)必須由審計(jì)委員會(huì)、公司風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)共同構(gòu)成。只有如此，才能在企業(yè)內(nèi)部形成各部門(mén)內(nèi)部崗位自控、部門(mén)之間互相制衡、風(fēng)控部門(mén)獨(dú)立和審計(jì)部門(mén)監(jiān)控的全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。(1)在管理層之下設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管委員會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理理念要求，企業(yè)在戰(zhàn)略制定的時(shí)候，就應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。也就是說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)戰(zhàn)略層面的工作。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在管理層之下，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管委員會(huì)，以便把企業(yè)的任何重大經(jīng)營(yíng)決策均納入到風(fēng)險(xiǎn)管理之下，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理包括目標(biāo)的具體設(shè)立。當(dāng)然為了不失管理效率，管理層也可以通過(guò)授權(quán)的方式，對(duì)常規(guī)經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行一般授權(quán)，由各職能部門(mén)自己進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。(2)在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)之下成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部。鑒于風(fēng)險(xiǎn)管理是一套全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，其管理涉及到企業(yè)各層級(jí)和各個(gè)部門(mén)，必須有一個(gè)獨(dú)立于其他各職能部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，在各部門(mén)之間發(fā)揮協(xié)調(diào)作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)之下，成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部，作為內(nèi)部控制的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作，并向管理層匯報(bào)工作。因?yàn)?，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。因此，企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門(mén)的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個(gè)企業(yè)的角度看風(fēng)險(xiǎn)。即要實(shí)行“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”。(3)明確內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位。全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)整體性和全局性，決定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中需保持一定的超然性和權(quán)威性。對(duì)于重大的內(nèi)部控制缺陷，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)可以越級(jí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或者單設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管委員會(huì)匯報(bào)。

2.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的內(nèi)部控制中，具有極其重要的地位，是內(nèi)部控制的重要組成部分。首先，引入監(jiān)督機(jī)制，建立關(guān)鍵崗位職工的崗位輪換和帶薪休假制度。關(guān)鍵崗位職工的崗位輪換和帶薪休假制度是防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的制度基礎(chǔ)，公開(kāi)的目的是為了監(jiān)督。通過(guò)強(qiáng)制輪換，或者帶薪休假，在輪換或休假期間，其工作由別人接管或者暫時(shí)接替，其離崗前的工作就會(huì)置于接替者的監(jiān)督之下，那么被接替者實(shí)施并掩蓋舞弊的機(jī)會(huì)將大大減少。其次，要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能。內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)該從查錯(cuò)糾弊、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、審核會(huì)計(jì)資料等轉(zhuǎn)到為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供咨詢(xún)，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益上來(lái)，為企業(yè)提供建立完善內(nèi)部控制的建議，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

結(jié)束語(yǔ)

健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的發(fā)展， 做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)決策的指定與實(shí)施起到了促進(jìn)作用。因此，我們堅(jiān)決執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，做好財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 翁敏為.完善企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2004（2）.

第5篇：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制培訓(xùn)范文

【關(guān)鍵詞】 意義; 效益; 建設(shè); 內(nèi)部控制體系

實(shí)踐證明,內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必備“武器”。近幾年,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增多,美國(guó)的《2002年薩班斯―奧克斯利法案》(簡(jiǎn)稱(chēng)SOX法案)、COSO2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》、我國(guó)國(guó)資委2006年的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及財(cái)政部2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列法律法規(guī)緊鑼密鼓的制定,企業(yè)也在不斷地認(rèn)識(shí)、建設(shè)并有效地利用內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

從內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程看,內(nèi)部控制的控制重點(diǎn)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理主要是通過(guò)內(nèi)部控制體系控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的、具有更高層次和綜合意義的控制活動(dòng)。如果離開(kāi)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng),所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理只能是一句空話而已。因此,鑒于中國(guó)目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未構(gòu)建或構(gòu)建不完善,筆者主張中國(guó)企業(yè)應(yīng)先構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的行之有效的內(nèi)部控制體系,并通過(guò)對(duì)該體系的有效執(zhí)行,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)的管理。

一、中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義來(lái)自于企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇,是企業(yè)自身發(fā)展的迫切要求,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求

學(xué)術(shù)界不同學(xué)派關(guān)于戰(zhàn)略的觀點(diǎn)和假設(shè)等不盡相同,但都承認(rèn)“核心競(jìng)爭(zhēng)力”是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的所在。核心競(jìng)爭(zhēng)力戰(zhàn)略理論認(rèn)為,企業(yè)要想長(zhǎng)期穩(wěn)定地保持其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),必須通過(guò)制定正確的戰(zhàn)略目標(biāo),培養(yǎng)和發(fā)展能使企業(yè)在未來(lái)市場(chǎng)居于有利地位的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而制定的戰(zhàn)略能否最終實(shí)施,取決于企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的有效執(zhí)行。有效執(zhí)行的內(nèi)部控制體系不但對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)起到了強(qiáng)勁的科學(xué)支撐與持續(xù)保障作用,還使企業(yè)具備識(shí)別和管理整個(gè)企業(yè)多種風(fēng)險(xiǎn)的綜合能力,這有助于減少企業(yè)的不確定性與盈利的波動(dòng)性,進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容包括規(guī)范和完善的企業(yè)法人制度、嚴(yán)格而清晰的有限責(zé)任制度、科學(xué)的企業(yè)組織制度、科學(xué)的企業(yè)管理制度以及企業(yè)破產(chǎn)制度和外部保障制度等。構(gòu)建并執(zhí)行這些現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)容,都需要切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系建設(shè),因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)制度和內(nèi)部控制體系建設(shè)之間是相輔相成的。

(三)企業(yè)生存發(fā)展的要求

自2004年年底以來(lái),“中航油事件”5.54億美元的虧損、中儲(chǔ)棉10億元的虧損等國(guó)有資產(chǎn)接連不斷的巨虧噩夢(mèng),在國(guó)內(nèi)外引起了巨大震動(dòng)。由于這一系列事件的主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制體系方面存在嚴(yán)重缺陷,使人們意識(shí)到切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制已到了危及企業(yè)生存的刻不容緩的地步。

(四)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的要求

參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的前提是要和國(guó)際上大多數(shù)企業(yè)處于基本相同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中。但從國(guó)外企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施進(jìn)展看,自美國(guó)SOX法案對(duì)在紐約上市的公司提出建立內(nèi)部控制體系的要求后,許多國(guó)際大公司對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)行了完善和改進(jìn),并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。中國(guó)企業(yè)要參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng),就必須逐步建設(shè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系,不斷縮短與國(guó)外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的差距,在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中不斷加大投資并購(gòu)等業(yè)務(wù)的成功率。

(五)投資者對(duì)企業(yè)預(yù)期的要求

投資者包括現(xiàn)實(shí)投資者和潛在投資者,他們的目的基本都是取得預(yù)期的收益。而內(nèi)部控制的目標(biāo)在于有效率和有效益的經(jīng)營(yíng)、循規(guī)守法進(jìn)而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全,這正是實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的保證。循規(guī)守法主要通過(guò)完善的內(nèi)部控制流程來(lái)保證。內(nèi)部控制體系有利于保證企業(yè)的保值、增值,最終實(shí)現(xiàn)投資者的利益預(yù)期。

(六)國(guó)內(nèi)外法律法規(guī)的要求

首先是國(guó)內(nèi)法律法規(guī)的要求。我國(guó)政府有關(guān)部門(mén)制定了一系列法律法規(guī),要求企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制體系建設(shè)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。法律法規(guī)是需要企業(yè)遵循的,所以,企業(yè)必須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。其次是中國(guó)企業(yè)到國(guó)外上市的法規(guī)要求。比如中國(guó)企業(yè)到美國(guó)上市,必須遵循SOX法案,該法案中最難操作、最復(fù)雜、耗費(fèi)成本最高的404條款要求所有到美國(guó)上市的企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。

二、企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系將獲得的效益

企業(yè)建立的目的是盈利,內(nèi)部控制體系也必須為企業(yè)帶來(lái)效益,企業(yè)才有動(dòng)力愿意去實(shí)施這項(xiàng)工作。在構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系過(guò)程中,企業(yè)至少可以從以下幾個(gè)方面獲得效益。

(一)通過(guò)理順關(guān)系來(lái)解決企業(yè)現(xiàn)存的管理問(wèn)題

為了建立行之有效的內(nèi)部控制體系,企業(yè)必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理。企業(yè)在梳理各業(yè)務(wù)流程時(shí),首先要對(duì)業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,通過(guò)分析識(shí)別,將企業(yè)歷年累積的管理問(wèn)題挖掘出來(lái),并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)清單的方式進(jìn)行明示;其次要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估,通過(guò)評(píng)估來(lái)判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小及風(fēng)險(xiǎn)的特性等;最后要對(duì)癥下藥,對(duì)識(shí)別出的管理問(wèn)題進(jìn)行有效的解決,解決問(wèn)題的關(guān)鍵是通過(guò)業(yè)務(wù)流程梳理明確權(quán)責(zé)關(guān)系,進(jìn)而提高企業(yè)的管理能力?？梢?jiàn),這個(gè)過(guò)程主要是通過(guò)業(yè)務(wù)流程的梳理,發(fā)現(xiàn)和解決現(xiàn)存的管理問(wèn)題,并對(duì)構(gòu)建行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系做好鋪墊。

(二)通過(guò)提升企業(yè)整體管理水平來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與效果

如果企業(yè)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理構(gòu)建了行之有效的內(nèi)部控制體系,該體系毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)有效防范和抵御風(fēng)險(xiǎn),并將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)或控制在企業(yè)可承受的能力范圍之內(nèi)。內(nèi)部控制體系的有效執(zhí)行,最終會(huì)提升企業(yè)整體管理水平,而企業(yè)整體管理水平的提升就意味著企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的提升。

(三)通過(guò)企業(yè)增值來(lái)更好地回報(bào)投資者

實(shí)踐證明,完善的內(nèi)部控制體系及其有效實(shí)施能最大限度地保護(hù)投資者的權(quán)益,內(nèi)部控制的缺失則可能給投資者帶來(lái)無(wú)法挽回的損失。安然、世通等的破產(chǎn)都是由于內(nèi)部控制體系不完善造成的,給投資人造成了巨大損失。企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的最終目的都是為了增加企業(yè)價(jià)值,最大化投資者利益。內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞將直接影響企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),而執(zhí)行有效的內(nèi)部控制體系能夠在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)給投資者帶來(lái)更高的價(jià)值回報(bào)。

三、中國(guó)企業(yè)成功建設(shè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵因素

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)主要包括具體構(gòu)建階段和長(zhǎng)期實(shí)施階段。由于企業(yè)各種環(huán)境因素會(huì)發(fā)生變動(dòng),內(nèi)部控制體系的制定就不可能一勞永逸,而需要根據(jù)環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展的要求進(jìn)行不斷的完善和修訂。但不管是在具體構(gòu)建階段還是長(zhǎng)期實(shí)施階段,企業(yè)要想成功建設(shè)內(nèi)部控制體系,必須把握以下關(guān)鍵因素,并盡可能做到。

(一)力求管理層高度重視,并將高管的重視制度化

內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程,需要公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持和大力配合。例如,董事會(huì)的承諾與投入能極大地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實(shí)施;經(jīng)理的素質(zhì)、品行關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展,進(jìn)而影響到內(nèi)部控制的效率和效果。實(shí)踐證明,企業(yè)有效的管理是從高層開(kāi)始的,所以,企業(yè)應(yīng)該在相應(yīng)的規(guī)章制度中將高管的重視和參與制度化,以有效推進(jìn)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行。

在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中,將高管的重視和參與制度化,至少應(yīng)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面,以保證高管能夠積極支持風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的構(gòu)建與實(shí)施:

1.成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和工作組,并由董事長(zhǎng)及CEO等高層管理人員任組長(zhǎng);

2.協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的關(guān)系;

3.強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作的合規(guī)觀念,結(jié)合內(nèi)控要求,明確部門(mén)職責(zé),優(yōu)化部門(mén)設(shè)置;

4.通過(guò)全員會(huì)議提升全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),形成完整的內(nèi)部控制制度體系,將風(fēng)險(xiǎn)理念融入企業(yè)文化;

5.形成強(qiáng)有力的監(jiān)督考核機(jī)制,并對(duì)內(nèi)部控制工作的設(shè)計(jì)和執(zhí)行給予有力的監(jiān)督和指導(dǎo);

6.由CEO等高級(jí)管理人員親自聽(tīng)取內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。

(二)構(gòu)建嚴(yán)密的組織保障,落實(shí)內(nèi)部控制職責(zé)

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實(shí)施需要相應(yīng)的組織保障,即企業(yè)應(yīng)成立各級(jí)內(nèi)控機(jī)構(gòu),落實(shí)內(nèi)控職責(zé)。一般而言,內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)至少應(yīng)該包括:規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)和各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)。

規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行,保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ),是實(shí)行內(nèi)部控制的體系環(huán)境。各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)應(yīng)涵蓋企業(yè)決策和管理者(如董事會(huì)、CEO、CFO等)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)、經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)等部門(mén)。由于不同企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理風(fēng)格等也不同,具體設(shè)置時(shí),風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)和職責(zé)也不同。例如,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確規(guī)定內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)必須有專(zhuān)門(mén)或指定機(jī)構(gòu),并將內(nèi)部控制最高決策機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)。圖1為董事會(huì)控制下的風(fēng)險(xiǎn)管理各部門(mén)的職責(zé)分工。

從圖1可以把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門(mén)和職責(zé)歸為風(fēng)險(xiǎn)管理的四道防線:第一道防線――各相關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位;第二道防線――風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén);第三道防線――內(nèi)部審計(jì)部門(mén);第四道防線――外部審計(jì)和公共監(jiān)督。這四道防線構(gòu)成嚴(yán)密的內(nèi)部控制組織保障,各司其職,真正的落實(shí)內(nèi)部控制職責(zé)。

(三)整章建制,構(gòu)建體系化的制度保障

在大力倡導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制體系之前,中國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系都沒(méi)有完善的制度保障,都是按照經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣行事。大凡成功的企業(yè)都有一套系統(tǒng)、科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的內(nèi)部控制體系。因此,要構(gòu)建和實(shí)施完善的內(nèi)部控制體系,必須要有體系化的制度保障。當(dāng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建后,企業(yè)一般應(yīng)從兩個(gè)方面考慮制度建設(shè)的問(wèn)題。

1.固化建設(shè)期已經(jīng)規(guī)定的規(guī)章制度。在構(gòu)建期,企業(yè)會(huì)有許多規(guī)章制度,例如《溝通訪談管理辦法》、《工作紀(jì)律管理辦法》、《培訓(xùn)管理辦法》、《文檔管理辦法》等,其中有許多是適用于企業(yè)長(zhǎng)期實(shí)施階段的。所以,在內(nèi)部控制體系構(gòu)建成功后,就應(yīng)著手對(duì)建設(shè)期的許多規(guī)章制度進(jìn)行重新審視,按照長(zhǎng)效機(jī)制的要求對(duì)其進(jìn)行修訂,并將其固化,使其在今后的內(nèi)部控制工作中繼續(xù)發(fā)揮應(yīng)有的作用。但要注意的是,在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中,這些制度并非不變,需要在此基礎(chǔ)上隨著環(huán)境的變化隨時(shí)對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)和修訂,進(jìn)而有效地指導(dǎo)企業(yè)解決長(zhǎng)期實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

2.及時(shí)形成長(zhǎng)期實(shí)施階段的規(guī)章制度。長(zhǎng)期實(shí)施階段的規(guī)章制度是一個(gè)有機(jī)的體系,主要應(yīng)包括:建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制;建立涵蓋所有業(yè)務(wù)的全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序;建立風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任制度;建立嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)制度;建立長(zhǎng)期的檢查制度;重新規(guī)定企業(yè)的培訓(xùn)制度;建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告制度等。在內(nèi)部控制體系構(gòu)建成功后,企業(yè)必須著手對(duì)這些規(guī)章制度進(jìn)行定制和完善,以保證構(gòu)建的內(nèi)部控制體系有效執(zhí)行。

(四)形成科學(xué)的項(xiàng)目管理

由于內(nèi)部控制體系涉及到多個(gè)學(xué)科、多個(gè)領(lǐng)域的知識(shí),需要精心設(shè)計(jì),管理好內(nèi)部控制體系中的各個(gè)環(huán)節(jié)。在內(nèi)部控制實(shí)踐中,企業(yè)一般會(huì)把各個(gè)環(huán)節(jié)稱(chēng)之為一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行管理。美國(guó)項(xiàng)目管理學(xué)會(huì)認(rèn)為一個(gè)有效的專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目管理者必須具備范圍管理、人力資源管理、溝通管理、時(shí)間管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、采購(gòu)管理、費(fèi)用管理、質(zhì)量管理及綜合管理能力。將內(nèi)部控制看作一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行管理,可以從系統(tǒng)的角度優(yōu)化內(nèi)部控制體系。例如通過(guò)范圍管理,使內(nèi)部控制覆蓋公司可能遭受風(fēng)險(xiǎn)的所有層面;項(xiàng)目的時(shí)間管理是為了確保項(xiàng)目最終按時(shí)完成的一系列管理過(guò)程;人員管理的宗旨就是要使企業(yè)的所有員工(從最高層到最低層)都各得其所,各盡其才,全部朝著有利于達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的方向發(fā)展等等。

(五)堅(jiān)持持續(xù)的培訓(xùn)宣傳

內(nèi)部控制體系是靠人去執(zhí)行的,再好的制度如果沒(méi)有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會(huì)產(chǎn)生好的效果。所以,加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn),應(yīng)是內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容。同時(shí),管理者還應(yīng)創(chuàng)造適宜的工作環(huán)境、工作條件以便滿足職工的尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)的需要,采用適當(dāng)?shù)募?lì)手段調(diào)動(dòng)職工工作的積極性和創(chuàng)造性。

在內(nèi)部控制體系的建設(shè)期,內(nèi)部控制項(xiàng)目組一般會(huì)采取集中培訓(xùn)、會(huì)議交流、內(nèi)部網(wǎng)頁(yè)、問(wèn)題解答、電話熱線、信息簡(jiǎn)報(bào)等形式多樣的宣傳貫徹方法,使大家在思想上、組織上、行動(dòng)上達(dá)成共識(shí)。進(jìn)入長(zhǎng)效機(jī)制后,培訓(xùn)工作仍然不能放松,因?yàn)橐环矫嫫髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境在不斷的變化中;另一方面,對(duì)現(xiàn)有流程的維護(hù)等工作也需要不斷進(jìn)行培訓(xùn)?？梢?jiàn)培訓(xùn)在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、實(shí)施和長(zhǎng)效機(jī)制中自始至終應(yīng)貫穿于企業(yè)的管理中。

(六)保持定期的內(nèi)外部溝通

需要注意的是,以上幾點(diǎn)的有效運(yùn)作都離不開(kāi)溝通的配合。溝通包括內(nèi)部溝通與外部溝通。內(nèi)部溝通的內(nèi)容主要是:各部門(mén)定期向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)管理層匯報(bào)工作;加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部各專(zhuān)業(yè)部門(mén)及各層級(jí)之間的協(xié)調(diào)溝通;加強(qiáng)項(xiàng)目組內(nèi)各專(zhuān)業(yè)流程組之間的溝通。外部溝通主要是:定期向國(guó)資委等國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)匯報(bào)公司的基本情況;與國(guó)外知名企業(yè)多進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流;與外部審計(jì)師及咨詢(xún)機(jī)構(gòu)定期溝通。

可以用圖2來(lái)顯示內(nèi)部控制體系建設(shè)成功的關(guān)鍵因素及其溝通在內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用。需要注意的是,制度健全并不等同于制度有效,“行”之有效才是真正的有效。這些關(guān)鍵因素才有利于內(nèi)部控制體系的有效執(zhí)行。

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第6篇：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制培訓(xùn)范文

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；問(wèn)題

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 033

［中圖分類(lèi)號(hào)］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）09- 0047- 01

1 企業(yè)內(nèi)部控制狀況與存在的問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在設(shè)計(jì)缺陷，由于過(guò)分關(guān)注效益成本，導(dǎo)致較多控制關(guān)鍵點(diǎn)均沒(méi)有實(shí)現(xiàn)良好的控制。同時(shí)一些企業(yè)對(duì)于突發(fā)危機(jī)事件缺乏事前應(yīng)對(duì)預(yù)防措施，往往僅對(duì)經(jīng)常發(fā)生的問(wèn)題事項(xiàng)實(shí)施控制，而欠缺對(duì)突發(fā)事件、非經(jīng)常事項(xiàng)良好的預(yù)防控制。企業(yè)在監(jiān)督實(shí)踐進(jìn)程中往往注重監(jiān)督程序，卻忽視了監(jiān)督責(zé)任人與內(nèi)控執(zhí)行機(jī)構(gòu)。多方監(jiān)督管理機(jī)制的錯(cuò)位、缺位令個(gè)別企業(yè)執(zhí)行人員鉆內(nèi)控漏洞，損害企業(yè)利益。在企業(yè)改進(jìn)內(nèi)控制度進(jìn)程中由于缺乏適度懲戒機(jī)制令其實(shí)施內(nèi)部控制欠缺必要的保障。在評(píng)價(jià)監(jiān)督內(nèi)部控制層面，內(nèi)審人員則由于沒(méi)有合理發(fā)揮應(yīng)有職能令內(nèi)審機(jī)構(gòu)失效、甚至形同虛設(shè)。在企業(yè)內(nèi)部控制管理層面，存在風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)淡薄，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)不足，欠缺防范風(fēng)險(xiǎn)有效措施，執(zhí)行內(nèi)控制度力度有限等不良問(wèn)題。

2 規(guī)范建立企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制

（1）科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)控制度。企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)控制度應(yīng)具有良好的預(yù)見(jiàn)性與前瞻性，科學(xué)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與分析機(jī)制，遵循行業(yè)發(fā)展規(guī)律，詳細(xì)研究企業(yè)基本狀況，由影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)入手，明確企業(yè)關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)，并針對(duì)其構(gòu)建切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、分析、評(píng)估、報(bào)告等有效措施，對(duì)企業(yè)可能面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全面的事前控制與防范。

（2）規(guī)范運(yùn)行企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，其執(zhí)行的效果則受到人為因素的影響，因此企業(yè)在運(yùn)行內(nèi)控管理過(guò)程中應(yīng)制定各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，注重強(qiáng)化對(duì)人員的綜合管理，尤其對(duì)較為重要的流程和業(yè)務(wù)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)管理人員的制度管理、責(zé)任管理，使其控制行為科學(xué)規(guī)范并有效提升其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。為規(guī)范運(yùn)行企業(yè)內(nèi)控管理我們應(yīng)提升認(rèn)識(shí)，落實(shí)每一項(xiàng)內(nèi)控制度至所有員工、所有部門(mén)，確保實(shí)施全過(guò)程控制與全方位管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的事前防范、事中管理與事后監(jiān)督。每位企業(yè)員工均應(yīng)積極參與到運(yùn)行內(nèi)控管理進(jìn)程中，明確各環(huán)節(jié)控制風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。企業(yè)運(yùn)行內(nèi)部控制進(jìn)程中應(yīng)科學(xué)引入約束與激勵(lì)機(jī)制，明確責(zé)任、層層分解相關(guān)工作并落實(shí)到人，同企業(yè)崗位責(zé)任、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與績(jī)效考核全面掛鉤，進(jìn)而綜合強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)行內(nèi)部控制目標(biāo)。

（3）全面改進(jìn)更新企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)施有效的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制力度水平直接關(guān)系到內(nèi)審結(jié)論的科學(xué)性，針對(duì)企業(yè)審計(jì)管理中出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題我們應(yīng)構(gòu)建一整套全面完善的內(nèi)部懲戒管理制度，針對(duì)具體違紀(jì)違規(guī)行為詳細(xì)規(guī)范處罰管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于屢犯人員及部門(mén)應(yīng)實(shí)施重罰，使其違紀(jì)違規(guī)承擔(dān)的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出非法所得。再者我們應(yīng)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理體制的靈活性與彈性，在實(shí)踐進(jìn)程中通過(guò)綜合改進(jìn)、及時(shí)修正彌補(bǔ)不足與缺陷，使其真正發(fā)揮管理效果。基于企業(yè)內(nèi)部管理與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化以及各類(lèi)舞弊營(yíng)私狀況、員工粗心大意等行為均會(huì)令一些具體內(nèi)控環(huán)節(jié)面臨失效危險(xiǎn)，因此我們應(yīng)有效強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督內(nèi)部控制制度的，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并合理解決。監(jiān)督應(yīng)主要在內(nèi)部審計(jì)中得以體現(xiàn)，使其作為企業(yè)內(nèi)控整體框架組成部分并充分發(fā)揮評(píng)價(jià)、監(jiān)督職能，為提升內(nèi)部控制有效性提供可靠的保障。

3 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）綜合實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)建違規(guī)問(wèn)責(zé)與績(jī)效考核管理機(jī)制。企業(yè)內(nèi)審部門(mén)應(yīng)基于管理需求與企業(yè)整體利益，由風(fēng)險(xiǎn)分析層面基于對(duì)企業(yè)狀況的全面了解展開(kāi)其內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)具體內(nèi)容為企業(yè)內(nèi)控體系識(shí)別預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)能力、已知風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系創(chuàng)設(shè)防控措施良好適用性以及控制風(fēng)險(xiǎn)程序切實(shí)有效性等。基于設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)控制度受到效益成本原則的影響制約，因而無(wú)法實(shí)現(xiàn)面面俱到，我們只有準(zhǔn)確明晰控制關(guān)鍵點(diǎn)才可提升內(nèi)控制度有效性?？刂脐P(guān)鍵點(diǎn)主要指企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)流程之中較易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各類(lèi)環(huán)節(jié)，我們應(yīng)對(duì)每一項(xiàng)控制關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施量化風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)涉及關(guān)鍵環(huán)節(jié)人員實(shí)施全面培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念并意識(shí)到評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)信息對(duì)企業(yè)決策產(chǎn)生的影響。另外我們應(yīng)明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中各主體的責(zé)任，采用專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)外部評(píng)價(jià)與自我評(píng)價(jià)相結(jié)合方式，完善獎(jiǎng)懲措施，令各控制點(diǎn)始終保持對(duì)機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)的謹(jǐn)慎態(tài)度。為杜絕企業(yè)投機(jī)賭博行為，我們應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部引導(dǎo)員工正確樹(shù)立業(yè)績(jī)觀念，轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧?rùn)考核的單一依據(jù)與評(píng)價(jià)方式，通過(guò)調(diào)險(xiǎn)收益結(jié)合考核非財(cái)務(wù)指標(biāo)良好抑制企業(yè)投機(jī)高風(fēng)險(xiǎn)沖動(dòng)。再者我們應(yīng)強(qiáng)化違規(guī)問(wèn)責(zé)，提升企業(yè)全員防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效抵制機(jī)會(huì)主義不良行為，全面提升實(shí)施內(nèi)部控制制度效果與質(zhì)量。

（2）完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境、準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)通報(bào)。為完善風(fēng)險(xiǎn)管理效果，我們應(yīng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，依據(jù)國(guó)家法規(guī)法律規(guī)范建立企業(yè)議事規(guī)則與治理結(jié)構(gòu)，明確執(zhí)行、決策與監(jiān)督各方權(quán)限職責(zé)，建立制衡機(jī)制與職責(zé)分工體制，強(qiáng)化員工后續(xù)教育與在職培訓(xùn)投入，進(jìn)而合理打造學(xué)習(xí)型企業(yè)組織，提升其風(fēng)險(xiǎn)管理綜合能力。企業(yè)內(nèi)審單位應(yīng)獨(dú)具發(fā)展眼光，合理預(yù)測(cè)與充分了解國(guó)內(nèi)國(guó)際行業(yè)形勢(shì)與企業(yè)發(fā)展需求，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)實(shí)施可行性、決策、預(yù)測(cè)統(tǒng)計(jì)、產(chǎn)出投入、流程圖、因果分析，并準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)目前與未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)控體制的發(fā)展與完善實(shí)施客觀評(píng)價(jià)。如果企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度欠缺對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的有效制約，則應(yīng)及時(shí)溝通聯(lián)系企業(yè)管理層，通過(guò)全面通報(bào)促進(jìn)企業(yè)及時(shí)實(shí)施戰(zhàn)略調(diào)整，采取應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)措施，例如控制損失、風(fēng)險(xiǎn)分離、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、保險(xiǎn)方式等緩解與糾正企業(yè)內(nèi)控缺陷及薄弱環(huán)節(jié)引發(fā)的不良后果，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理控制綜合水平。

第7篇：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制培訓(xùn)范文

Abstract： The internal control is the self-discipline mechanism of commercial bank， plays a crucial role in guarding against risks and safeguarding the stable operation. At present， it also exists many defects in China's commercial bank internal control， making malignant things happened from time to time， which affects the healthy development of the bank. This paper made thorough analysis on the existing problems in internal control of China's commercial bank， and put forward the measures of perfecting internal control.

關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；措施

Key words： commercial banks；internal control；present situation；measures

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）31-0168-02

0 引言

隨著我國(guó)商業(yè)銀行向國(guó)際化發(fā)展，市場(chǎng)化營(yíng)運(yùn)，競(jìng)爭(zhēng)加劇，風(fēng)險(xiǎn)升級(jí)，威脅著銀行業(yè)的安全和發(fā)展。如何建立一套完整、有效的內(nèi)部控制體系，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，已成為我國(guó)商業(yè)銀行管理中所面臨的一個(gè)重要課題。

1 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)是伴隨著體制改革，特別是金融體制改革的深化而逐步發(fā)展的。由于商業(yè)銀行在內(nèi)控體系建設(shè)方面起步較晚，且受傳統(tǒng)的思維定式和經(jīng)營(yíng)管理模式的影響較深，因此在內(nèi)部控制建設(shè)中存在著以下問(wèn)題。

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)薄弱 內(nèi)部環(huán)境是銀行實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，然而，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境還存在較多缺陷。一是，公司治理結(jié)構(gòu)不完善，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由一人兼任，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，不能對(duì)公司管理層形成有效的監(jiān)督和約束力，“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”嚴(yán)重，這在一定程度上制約了內(nèi)控制度的建立和完善。二是，缺乏內(nèi)部控制文化氛圍，員工內(nèi)控觀念談薄，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)規(guī)避銀行風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要性和必要性，只簡(jiǎn)單地認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)他們的監(jiān)督和約束。由于認(rèn)識(shí)的錯(cuò)誤，在辦理業(yè)務(wù)中逃避管理和控制，違規(guī)操作，從而造成我國(guó)商業(yè)銀行欺詐事件時(shí)有發(fā)生，影響著內(nèi)控制的實(shí)施效果。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全 我國(guó)商業(yè)銀行盲目追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張，風(fēng)險(xiǎn)管理存在較多問(wèn)題。首先，沒(méi)有建立全行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，風(fēng)險(xiǎn)管理分散在各職能部門(mén)，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)和集中管理，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成有效控制。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理人才奇缺，制約風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。第三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍僅限于信貸風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)和新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要的分析評(píng)估。第四，評(píng)估手段以手工操作為主，現(xiàn)代評(píng)估手段運(yùn)用滯后；評(píng)估方法以定性分為主，忽視定量分析，其結(jié)果無(wú)法反映銀行風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)狀況。

1.3 內(nèi)部控制機(jī)制不完善 有效的內(nèi)控制度可以確保商業(yè)銀行依法經(jīng)營(yíng)，合理規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)商業(yè)銀行自身財(cái)產(chǎn)安全與完整，為其健康、可持續(xù)發(fā)展提供制度保障?，F(xiàn)實(shí)中許多商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)滯后，屬于“亡羊補(bǔ)牢”型的，業(yè)務(wù)中出現(xiàn)了什么問(wèn)題，就立即制定一個(gè)規(guī)范去解決，沒(méi)有隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和環(huán)境的改變及時(shí)地進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。有些制度操作性不足，有效性和完整性缺乏，有些制度缺乏必要的過(guò)程控制，和違規(guī)處罰措。此外，目前商業(yè)銀還未設(shè)立專(zhuān)職的內(nèi)控制定機(jī)構(gòu)，內(nèi)控制度多由各職能部門(mén)自行制定及實(shí)行，各自為政，相互沖突，難有效發(fā)揮作用，只能成為一種擺設(shè)。

1.4 缺乏內(nèi)部控制信息與溝通 商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)部控制需要大量高質(zhì)量的信息及順暢的傳遞，然而我國(guó)商業(yè)銀行在信息與傳遞上存在以下缺失：第一，收集的信息僅限于業(yè)務(wù)操作要求中所規(guī)定的基礎(chǔ)信息，而對(duì)其他相關(guān)信息及銀行外部的信息關(guān)注較少。第二，對(duì)收集的信息未能進(jìn)行系統(tǒng)的整理、歸類(lèi)和分析。第三，信息溝通不暢，我國(guó)商業(yè)銀行是多層次的組織結(jié)構(gòu)，冗長(zhǎng)的管理鏈條，信息溝通是依靠金字塔式的組織，采用會(huì)議、文件等形式來(lái)完成信息傳遞，導(dǎo)致總行與基層銀行之間難以進(jìn)行及時(shí)的信息交流與溝通，從而造成內(nèi)控決策的失誤。

1.5 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力 內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，它主要對(duì)銀行內(nèi)控制度的建立、完善及執(zhí)行情況，進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。然而，目前多數(shù)銀行的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有的職能。一是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員的人事關(guān)系、審計(jì)經(jīng)費(fèi)、審業(yè)務(wù)及結(jié)果等不獨(dú)立，導(dǎo)致在處理與被審計(jì)對(duì)象的關(guān)系上不具有完全的超脫性，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中權(quán)威性還高，從而影響了對(duì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)、監(jiān)督作用的發(fā)揮。二是，審計(jì)手段多以手工操作為主，效率低，審計(jì)質(zhì)量差，而且以事后審計(jì)為主，缺乏預(yù)見(jiàn)性。三是，審計(jì)方法還停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段。四是，內(nèi)審人員培訓(xùn)力度不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，整體素質(zhì)偏低，無(wú)法滿足現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展的需要。

2 完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策、法規(guī)，筆者提出以下完善措施。

2.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè) 環(huán)境是開(kāi)展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，為了強(qiáng)化內(nèi)控制環(huán)境建設(shè)，首先，要完善公司治理，實(shí)行董事長(zhǎng)與總經(jīng)理職務(wù)分離，強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理中的核心作用，明確董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制中的職責(zé)，增加獨(dú)立董事的比重，提高董事會(huì)對(duì)管理層的監(jiān)控能力。在強(qiáng)化董事會(huì)監(jiān)督力度的同時(shí)，還應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，引入外部監(jiān)事，增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性。其次，加快內(nèi)控文化建設(shè)，大力宣傳內(nèi)控制，使全體員工充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)規(guī)避銀行風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行竟?fàn)幜Φ闹匾浴Ｉ羁汤斫鈨?nèi)部控制的內(nèi)容、方式、要達(dá)到的目標(biāo)，掌握內(nèi)控要點(diǎn)，熟悉崗位工作的職責(zé)要求，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決及化解內(nèi)控中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。最后，不斷強(qiáng)化對(duì)全體員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，職業(yè)道德培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職道德水平，培養(yǎng)員工的團(tuán)隊(duì)精神，使員工自覺(jué)執(zhí)內(nèi)控制度。

2.2 健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系 商業(yè)銀行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了追求資本安全，實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，為了強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，要培養(yǎng)和引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，建設(shè)一支高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。其次，借鑒國(guó)內(nèi)外銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，建立能覆蓋銀行所有業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，持續(xù)觀察銀行經(jīng)營(yíng)各部門(mén)、各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的變化，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)銀行可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，及時(shí)向銀行管理層發(fā)出預(yù)警信號(hào)，使其能及時(shí)采取調(diào)控措施，避免或化解風(fēng)險(xiǎn)。最后，為了統(tǒng)一協(xié)調(diào)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，商業(yè)銀行應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，負(fù)責(zé)組織各業(yè)務(wù)部門(mén)建立風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)和管理措施，完善風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管和經(jīng)營(yíng)理目標(biāo)。

2.3 構(gòu)建完善、有效的內(nèi)部控制機(jī)制 完善有效的內(nèi)

控制是我國(guó)商業(yè)銀行走向世界，進(jìn)行市場(chǎng)化營(yíng)運(yùn)的客觀要求。為此，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)國(guó)家的政策法規(guī)、監(jiān)管部門(mén)和金融行業(yè)的相關(guān)規(guī)定，再結(jié)合銀行的現(xiàn)實(shí)情況，對(duì)原有內(nèi)控制度進(jìn)行全面清理和修訂，消除制度空白點(diǎn)及盲點(diǎn)。廢除與現(xiàn)實(shí)不相附，操作性不強(qiáng)的規(guī)章制度，消除制度多而雜亂的局面，從而使修訂后的內(nèi)控制度覆蓋到銀行的各職能部門(mén)、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，各工作崗位，不留空白。商業(yè)銀行要不斷強(qiáng)化內(nèi)控制度，針對(duì)出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)、新問(wèn)題，制定出相應(yīng)的控制制度。為了保證內(nèi)控制度的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，商業(yè)銀行應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控制度制定和管理部門(mén)，負(fù)責(zé)銀行內(nèi)部控制度和內(nèi)控管理行為規(guī)范的制定和執(zhí)行中的管理。

2.4 加快內(nèi)部控制信息與溝通系統(tǒng)建設(shè) 信息是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，商業(yè)銀行必須加快內(nèi)部控制信息與溝通系統(tǒng)建設(shè)，保障銀行實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)信息的需要。首先，運(yùn)用現(xiàn)代信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集、加工、反饋系統(tǒng)，使銀行的各項(xiàng)決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)建立在充分的信息支持的基礎(chǔ)上。其次，改善信息溝通渠道，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)通訊技術(shù)，及時(shí)、準(zhǔn)確地實(shí)現(xiàn)信息的自上而下和自下而上傳遞，使管理層能及時(shí)利用信息，調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針和發(fā)展策略，增強(qiáng)決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的針對(duì)性和主動(dòng)性。商業(yè)銀行的信息交流，存在于所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中，從而使員工得以收集和交換信息，為開(kāi)展經(jīng)營(yíng)、從事管理和進(jìn)行控制等活動(dòng)所需要的信息。再次，保障信息安全，嚴(yán)格執(zhí)行信息系統(tǒng)管理、程序設(shè)計(jì)、密碼管理等職務(wù)分離制度，相關(guān)信息的報(bào)告和披露必須經(jīng)過(guò)相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)。

2.5 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 商業(yè)銀行要確保內(nèi)部控制制度得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)是銀行中最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。為強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，一是，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，審計(jì)人員的人事關(guān)系獨(dú)立，審計(jì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立，審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立，審計(jì)結(jié)果獨(dú)立。以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。二是，內(nèi)審計(jì)工作要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：即審計(jì)重點(diǎn)要從檢查、糾錯(cuò)和防止舞弊向分析、評(píng)價(jià)和增加銀行價(jià)值方面轉(zhuǎn)變；審計(jì)方法從制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變；審計(jì)時(shí)態(tài)從事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變；審計(jì)手段從手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì)轉(zhuǎn)變。三是，調(diào)整內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，提高執(zhí)業(yè)只業(yè)道德水平，以適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督的需要。

綜上所述，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。當(dāng)今我國(guó)商業(yè)銀行已融入世界金融體系之中，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，金融風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，只有不斷完善內(nèi)控制度，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，才能在參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中，立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊韻.完善金融企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2009，（19）.

第8篇：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制培訓(xùn)范文

[關(guān)鍵詞]全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；創(chuàng)新

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.42.184

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)最為關(guān)鍵的管理手段之一。全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念的推出加速了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新，減少了企業(yè)的內(nèi)部損失，更好地保證了企業(yè)的資金安全，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。2004年，COSO了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，為企業(yè)系統(tǒng)、有序開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理確立了理論基礎(chǔ)和實(shí)施架構(gòu)。

1企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

1.1企業(yè)管理者缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)管理者的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有很大影響。但是，企業(yè)管理者的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)又無(wú)法用數(shù)據(jù)來(lái)體現(xiàn)。2005年，伊利集團(tuán)的董事長(zhǎng)通過(guò)非法手段轉(zhuǎn)移公司財(cái)產(chǎn)，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，影響到企業(yè)的正常發(fā)展。由此可以看出，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高管理人員的綜合素質(zhì)是很有必要的。但是，從企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理存在很多問(wèn)題，包括企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性等，這些問(wèn)題都嚴(yán)重制約著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。

案例：中航油新加坡公司曾被視為“明星企業(yè)”，該公司擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的水平相當(dāng)高。但是，2004年，該公司的管理者急于求成，只看到了期權(quán)交易可以帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，忽略了交易風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，不斷擴(kuò)大交易范圍，最終給企業(yè)帶來(lái)了5.6億元的資金虧損，企業(yè)最終破產(chǎn)倒閉。一家擁有巨大發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)因?yàn)楣芾砣藛T缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)而破產(chǎn)，實(shí)在讓人感到惋惜。

1.2企業(yè)內(nèi)部缺乏有效溝通

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，要想提高企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，把風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人身上，讓企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，進(jìn)而提高企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。但是，我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通交流，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)也不明確，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)于形式化，沒(méi)有真正發(fā)揮出管理的作用和價(jià)值。還是以中航油新加坡公司為例，該企業(yè)的關(guān)鍵信息從不向員工透露，員工也沒(méi)有參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中。如果中航油總公司可以在中航油新加坡公司管理者擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍之前及時(shí)傳遞正確的交易信息，中航油新加坡公司虧損就不會(huì)如此巨大，公司也不會(huì)倒閉。

1.3企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)人才

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制形式之一，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)做出審核和評(píng)價(jià)，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)。雖然很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到了設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性，但是內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展的過(guò)程中還存在很多問(wèn)題，比如：企業(yè)并沒(méi)有賦予審計(jì)部門(mén)審核和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的權(quán)利，審計(jì)工作過(guò)于形式化。除此之外，很多企業(yè)內(nèi)部缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)對(duì)審計(jì)的合理性有很大影響。

2企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

2.1全面風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展

企業(yè)內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中逐漸形成和完善的。COSO認(rèn)為內(nèi)部控制就是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展合理性的過(guò)程，企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制的建立，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。我國(guó)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括三個(gè)方面：一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)；二是風(fēng)險(xiǎn)管理要素；三是企業(yè)各個(gè)部門(mén)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括四個(gè)目標(biāo)：第一個(gè)目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)；第二個(gè)目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；第三個(gè)目標(biāo)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告目標(biāo)，第四個(gè)是企業(yè)合規(guī)目標(biāo)。從全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以看出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的實(shí)施都是為了推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展。

2.2全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相輔相成

內(nèi)部控制只是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，但不能化解風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是可以共存的，不存在矛盾關(guān)系。對(duì)于較小的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或是時(shí)常發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以建立內(nèi)部控制機(jī)制，合理地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，把全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相結(jié)合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3企業(yè)加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

3.1企業(yè)生存發(fā)展的需要

很多企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)的生存和發(fā)展受到很大的影響。企業(yè)要想在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.2受風(fēng)險(xiǎn)事件的影響

如果企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)或者是風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有真正發(fā)揮作用，企業(yè)將面臨破產(chǎn)或倒閉，這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。中航油新加坡公司就是最好的例子，除了這家公司，還有巴林銀行，也是因?yàn)楣芾砣藛T缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，企業(yè)最終倒閉破產(chǎn)。

4全面風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新對(duì)策

4.1完善企業(yè)控制環(huán)境

國(guó)家和社會(huì)力量也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新起到了一定的推動(dòng)作用。因此，國(guó)家和相關(guān)部門(mén)必須不斷完善外部環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新。雖然國(guó)家制定了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)都不夠完整，并沒(méi)有形成一個(gè)法律體系，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立和創(chuàng)新有很大影響。針對(duì)這種情況，國(guó)家應(yīng)該發(fā)揮職能，制定并完善企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新提供政策保障。除此之外，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制可以在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用，國(guó)家還應(yīng)該設(shè)置監(jiān)督管理部門(mén)，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或風(fēng)險(xiǎn)管理中存在問(wèn)題，必須及時(shí)針對(duì)問(wèn)題采取控制措施。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者還應(yīng)該自覺(jué)接受群眾的監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2007年，SAC展開(kāi)ISO 31000工作，并制定了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)》，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供了政策保障。

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)可以通過(guò)以下途徑完善內(nèi)部環(huán)境。

一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)，這就需要企業(yè)管理人員不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)，同時(shí)企業(yè)管理人員還應(yīng)該對(duì)員工的工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)每一個(gè)人的文化建設(shè)意識(shí)。

二是要明確企業(yè)管理人員的職責(zé)。很多企業(yè)管理人員都是身兼數(shù)職，這對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都是不利的。因此，企業(yè)必須在發(fā)展的過(guò)程中明確企業(yè)管理者的職責(zé)，避免一人獨(dú)攬大權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

三是提高企業(yè)員工的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)。人是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新的主體，也是企業(yè)最寶貴的資源。企業(yè)必須不斷完善人員培訓(xùn)體系，并在員工內(nèi)部建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)工作表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)員工給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工的工作積極性。

4.2增強(qiáng)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)要想加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制，首先要增強(qiáng)企業(yè)管理人員和員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。目前，很多企業(yè)都沒(méi)有在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)管理者嚴(yán)重缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境缺乏風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。因此，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是很有必要的，企業(yè)管理者要清晰認(rèn)識(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)還要讓企業(yè)員工了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)。為了充分發(fā)揮全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部成立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)的正常運(yùn)行。除此之外，還應(yīng)該對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并結(jié)合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)合理地制訂應(yīng)對(duì)方案。

通常情況下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分為四種形式：一是回避風(fēng)險(xiǎn)，二是采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)，三是分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，四是承受經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)?；乇茱L(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)直接退出存在風(fēng)險(xiǎn)因素的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。降低風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)采取相應(yīng)措施降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上也可以稱(chēng)為轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。承受風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素不進(jìn)行人為控制。回避風(fēng)險(xiǎn)的做法雖然可以保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，但是回避風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)在一定程度上減少企業(yè)的收益。

4.3完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系

在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度下，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)制定大量的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制。但是，這些風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制過(guò)于形式化，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制起不到實(shí)質(zhì)性的作用。要想降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須在符合內(nèi)部控制需求的基礎(chǔ)上，合理地建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制同步。雖然企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但是風(fēng)險(xiǎn)是可以被有效控制的。所以企業(yè)還要不斷完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的建立。這需要遵循以下幾個(gè)原則。

一是合法性原則。合法性原則是指企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系時(shí)不能和國(guó)家政策相背離，這也是企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的首要原則。國(guó)家法律法規(guī)也為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的建立提供了政策保障。

二是全面性原則。全面性是指全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。

三是開(kāi)放性原則。企業(yè)要想在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，保證內(nèi)部控制的合理性和適應(yīng)性。

四是適應(yīng)性原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度要適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，根據(jù)外部環(huán)境的變化創(chuàng)新和調(diào)整內(nèi)部控制機(jī)制。

4.4保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行

中航油新加坡公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制非常健全，但是該公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制過(guò)于形式化，沒(méi)有得到有效的運(yùn)行。要想保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，企業(yè)管理人員必須起到示范作用。企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的運(yùn)行有很大影響。企業(yè)管理者必須以身作則，才能更好地保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行。企業(yè)員工是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主體，企業(yè)在創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，應(yīng)該讓員工積極參與到內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新中，企業(yè)管理者要多聽(tīng)取員工的意見(jiàn)。企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高員工的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，管理者要鼓勵(lì)員工對(duì)提意見(jiàn)，這對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新都有很大影響。企業(yè)除了要在員工內(nèi)部設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，還要在員工內(nèi)部設(shè)置懲罰機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、不執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制的員工給予一定的處罰，這樣才能更好地保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。

5結(jié)論

傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式下，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，企業(yè)也會(huì)建立大量的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制。但是，這些制度和機(jī)制過(guò)于形式化，沒(méi)有真正發(fā)揮出作用。企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)首先要增強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)管理者還要鼓勵(lì)員工積極參與到內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新中，讓員工了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次，企業(yè)應(yīng)該不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，而且還要保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行。最后，國(guó)家要發(fā)揮職能，不斷建立和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新提供政策保障。

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第9篇：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制培訓(xùn)范文

內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)過(guò)了一個(gè)漫長(zhǎng)的時(shí)期。19世紀(jì)40年代前，人們習(xí)慣用內(nèi)部牽制這一概念。1949年，AICPA的審計(jì)程序委員會(huì)首次對(duì)內(nèi)部控制作了定義。1958年美國(guó)學(xué)者又將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制。1988年，AICPA的審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念，提出了內(nèi)部控制的三個(gè)組成要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序。1992年美國(guó)COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制――整體框架》將內(nèi)部控制定義為：是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理特征的過(guò)程。并將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控等五個(gè)要素。2004年COSO又的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》指出，“內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)組成部分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，并形成一個(gè)（比內(nèi)部控制）更為廣泛的管理概念和工具”。

1 加強(qiáng)小微企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

1.1 追求利潤(rùn)最大化 小微企業(yè)立足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，以追求利潤(rùn)最大化為企業(yè)的主要目標(biāo)。而內(nèi)部控制的目標(biāo)之一主要是保證企業(yè)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效果。建立健全小微企業(yè)內(nèi)部控制，有利于提高內(nèi)部管理水平，有助于提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.2 抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，風(fēng)險(xiǎn)水平高 小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，實(shí)力弱，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，但是小微企業(yè)發(fā)展面臨的總風(fēng)險(xiǎn)水平較高。一是市場(chǎng)變化、業(yè)務(wù)擴(kuò)張、產(chǎn)品生產(chǎn)等都存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是庫(kù)存占用大量資金，忽視客戶質(zhì)量及回款管理等出現(xiàn)現(xiàn)金流緊張，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高；三是小微企業(yè)對(duì)政策依賴(lài)度高，而外部環(huán)境不確定性強(qiáng)，所以外部風(fēng)險(xiǎn)高。外部風(fēng)險(xiǎn)不可控，因此只有通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平，才能保持較低的風(fēng)險(xiǎn)水平。

1992年的COSO報(bào)告內(nèi)部控制中包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素。2004年COSO報(bào)告拓展了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，使內(nèi)部控制更加關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理框架增加了事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的一系列風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，為小微企業(yè)建立以風(fēng)險(xiǎn)為重心的內(nèi)部控制提供了理論依據(jù)和操作指導(dǎo)。

1.3 融資難與銀行的惜貸行為 由于小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平高，內(nèi)部管理水平有限，而且大多小微企業(yè)賬目不規(guī)范，甚至缺少專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，不能向債權(quán)人提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)核算資料，導(dǎo)致大多銀行對(duì)小微企業(yè)實(shí)行惜貸政策。要從根本上解決小微企業(yè)融資難問(wèn)題，還是要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，使企業(yè)能夠提供符合真實(shí)性完整性要求的會(huì)計(jì)信息，滿足債權(quán)人、投資人等對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求，這樣才能成功邁出市場(chǎng)融資的第一步。

1.4 所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一與家哲學(xué)的管理理念 小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，所有權(quán)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)者與所有者往往為一人或具有親屬關(guān)系的幾人。在“家哲學(xué)”的思想影響下，小微企業(yè)家族式管理普遍存在，主要靠創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀感覺(jué)來(lái)制定規(guī)章、做出決策。因此，建立健全內(nèi)部控制，建立規(guī)范完備的規(guī)章制度，構(gòu)建適應(yīng)小微企業(yè)自身特點(diǎn)的制衡機(jī)制，完善管理制度，用制度管企業(yè)，對(duì)于促進(jìn)小微企業(yè)成長(zhǎng)具有重要意義。

2 小微企業(yè)建立執(zhí)行內(nèi)部控制的困難

據(jù)統(tǒng)計(jì)，60%的小微企業(yè)生命周期不超過(guò)5年，這也突出反映了小微企業(yè)的內(nèi)部管理尤其是內(nèi)部控制比較欠缺或薄弱。有調(diào)查研究表明，小微企業(yè)中管理者和員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)尚有不到位的地方，而且有很多空有制度缺乏實(shí)踐執(zhí)行。

2.1 控制環(huán)境方面的困難 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的土壤。只有先把土壤養(yǎng)肥，內(nèi)部控制才能更好地的貫徹執(zhí)行，才能結(jié)出碩果。企業(yè)控制環(huán)境是一種氛圍，影響企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理觀念?？刂骗h(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

小微企業(yè)建立執(zhí)行內(nèi)部控制的困難主要在于內(nèi)部控制環(huán)境的缺失。本文將從控制環(huán)境的角度來(lái)分析小微企業(yè)控制環(huán)境的缺失，從而為下一步建立健全有效的小微企業(yè)內(nèi)部控制找出著力點(diǎn)和方向。

2.1.1 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)設(shè)置。治理結(jié)構(gòu)是控制環(huán)境中最重要的組成部分，對(duì)其他要素有重要影響。小微企業(yè)規(guī)模小、投資者結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，往往由一人進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。企業(yè)的發(fā)展往往系于一人之身，“人治”色彩濃厚，加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。小微企業(yè)缺少大中型企業(yè)股東會(huì)-董事會(huì)-監(jiān)事會(huì)-管理層等科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

2.1.2 管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。管理者的內(nèi)部控制理念影響著各個(gè)員工對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的看法，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)和執(zhí)行，影響內(nèi)控的執(zhí)行效果。我國(guó)小微企業(yè)的內(nèi)部控制普遍比較薄弱，管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)普遍有限。

內(nèi)部控制的建設(shè)成本和執(zhí)行成本很高，耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，另外，內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)效機(jī)制，短期內(nèi)付出成本較大，但能看到的成效有限。成本高、見(jiàn)效慢，這也影響和考驗(yàn)著管理者對(duì)建立內(nèi)部控制的決心。因此，加強(qiáng)小微企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，管理者對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度還需要進(jìn)一步強(qiáng)化。

2.1.3 小微企業(yè)忽視企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是企業(yè)慢慢積累沉淀而成的，是企業(yè)全體成員所認(rèn)同的經(jīng)營(yíng)理念、價(jià)值觀、人文環(huán)境。健康的企業(yè)文化，能增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。大多數(shù)小微企業(yè)不注重企業(yè)精神、忽視企業(yè)文化等的塑造。所以小微企業(yè)內(nèi)部缺乏凝聚力，缺乏一種團(tuán)隊(duì)精神和文化氛圍，員工中缺乏忠誠(chéng)、正直、勤奮的起到自我約束作用的職業(yè)道德。

2.1.4 員工教育培訓(xùn)不到位。企業(yè)由于業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、人員少，并沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部形成系統(tǒng)的教育培訓(xùn)體系，沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行職業(yè)道德等相關(guān)內(nèi)容的宣傳教育。由于小微企業(yè)的內(nèi)部控制目前尚處于薄弱階段，小微企業(yè)往往缺乏對(duì)員工進(jìn)行關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)。員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在片面性。有的員工片面認(rèn)為內(nèi)部控制只是一系列的規(guī)章制度，甚至礙于人情而不執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，這就會(huì)使內(nèi)部控制效果大打折扣。

2.2 控制措施實(shí)行的困難

2.2.1 小微企業(yè)人員少，不相容崗位易成串謀。小微企業(yè)從業(yè)人員少，不相容崗位人員工作崗位設(shè)置時(shí)，較大中型企業(yè)難度大。同時(shí)，企業(yè)人員越少的情況，各崗位之間越容易達(dá)成“串謀”，尤其是在小微企業(yè)成員中“人情”觀念較重。如果員工沒(méi)有真正理解，往往覺(jué)得執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度會(huì)很不講面子，缺乏人情味，在實(shí)際工作中因礙于人情和面子而不執(zhí)行或折扣執(zhí)行，這樣一來(lái)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

2.2.2 會(huì)計(jì)工作由內(nèi)部人把持，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制作用受限。小微企業(yè)的會(huì)計(jì)工作往往由內(nèi)部人主持掌握。主管會(huì)計(jì)的人員不具有專(zhuān)業(yè)從業(yè)資格或?qū)I(yè)素質(zhì)較低，會(huì)計(jì)系統(tǒng)混亂，沒(méi)有建立起規(guī)范的科學(xué)的會(huì)計(jì)信息處理體系和流程，缺乏科學(xué)的有效的賬務(wù)系統(tǒng)，不能滿足小微企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需求。

3 關(guān)于小微企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

3.1 關(guān)于控制環(huán)境建設(shè)的建議

控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，它不僅影響企業(yè)目標(biāo)的制定，也影響著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控的執(zhí)行效果。

3.1.1 建立適應(yīng)小微企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》第十四條指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。小微企業(yè)應(yīng)該分析實(shí)際情況，建立適應(yīng)小微企業(yè)自身特點(diǎn)的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理等高管人員的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離原則，董事長(zhǎng)或執(zhí)行董事與總經(jīng)理盡量分別由兩人擔(dān)任，充分發(fā)揮董事成員、高級(jí)管理人員的集體智慧。同時(shí)，建立完善相應(yīng)的人事任用考核、薪酬、財(cái)務(wù)等一系列制度，以制度來(lái)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)，減少人情的因素影響。

3.1.2 加強(qiáng)管理者內(nèi)部控制觀念，提高管理水平。管理層的重視程度影響企業(yè)內(nèi)部控制的建立執(zhí)行。管理層較高的管理能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)能夠有助于小微企業(yè)內(nèi)控制度的健全及實(shí)施。因此，應(yīng)該加強(qiáng)小微企業(yè)管理者的管理哲學(xué)、職業(yè)操守及價(jià)值觀等的培養(yǎng)，加大對(duì)管理者關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范的知識(shí)普及，提高領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)控制度的重要性和必要性，并以此促進(jìn)其管理水平的提升。

3.1.3 加強(qiáng)小微企業(yè)文化建設(shè)。小微企業(yè)應(yīng)該塑造合法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，注意形成有利于企業(yè)內(nèi)部控制的良好環(huán)境，統(tǒng)一董事會(huì)、經(jīng)理層和員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，形成正直、誠(chéng)信的價(jià)值觀。要注意營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，把對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制、應(yīng)對(duì)落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)處。

3.1.4 擴(kuò)大員工宣傳教育。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，制定培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)員工進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)教育培訓(xùn)，使他們認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控制度的重要性，了解本職崗位在流程中的作用、職權(quán)和責(zé)任，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的行動(dòng)力，破除員工的人情、面子觀念，使全體員工能自覺(jué)地將各種風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制落實(shí)到日常工作中。

3.2 關(guān)于完善若干控制措施的建議