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固定資產(chǎn)管理的案例精選(九篇)

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固定資產(chǎn)管理的案例

第1篇:固定資產(chǎn)管理的案例范文

關(guān)鍵詞:公安機(jī)關(guān) 固定資產(chǎn) 管理

公安機(jī)關(guān)屬于行政機(jī)關(guān),行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)是一種非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn),是指行政機(jī)關(guān)占有或者使用的單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,使用年限在一年以上,并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值是指一般設(shè)備在500元以上,專(zhuān)用設(shè)備在800元以上。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資,按固定資產(chǎn)管理、核算。公安機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)的核算管理工作,存在著諸多不規(guī)范、管理薄弱現(xiàn)象,這些情況嚴(yán)重影響了公安機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作,并影響著國(guó)有資產(chǎn)的保值增值,成為國(guó)有資產(chǎn)流失的一大隱患。

一、公安機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

公安機(jī)關(guān)的固定資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分,是單位運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)保證。由于公安機(jī)關(guān)購(gòu)置固定資產(chǎn)的資金來(lái)源大多是財(cái)政撥款,在經(jīng)費(fèi)支出中列支,固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,一些部門(mén)單位在固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)、管理中不按制度規(guī)范要求登記處理,存在賬外資產(chǎn),損失浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,目前公安機(jī)關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理存在以下幾個(gè)問(wèn)題。

(一)固定資產(chǎn)管理制度不健全,管理責(zé)任不明確

公安機(jī)關(guān)從上到下分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)不重視固定資產(chǎn)的管理,只注重對(duì)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)開(kāi)支制度規(guī)定的管理,比如對(duì)開(kāi)支權(quán)限、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、辦案費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及集體福利等方面的規(guī)定較多,而對(duì)固定資產(chǎn)如何管理、具體部門(mén)由誰(shuí)負(fù)責(zé)、由誰(shuí)管理等不予明確規(guī)定,即使規(guī)定了也是形同虛設(shè)。因?yàn)閷?duì)資產(chǎn)管理的責(zé)任不明確,即使有具體管理人但出了問(wèn)題不進(jìn)行責(zé)任追究,丟就丟了,扔也隨便扔了,反正也不追究責(zé)任,所以導(dǎo)致管理人不管理,使用人隨意使用、處置,造成大量國(guó)有固定資產(chǎn)的流失。

(二)固定資產(chǎn)增減變化不嚴(yán)格履行程序

公安機(jī)關(guān)很大一部分固定資產(chǎn)來(lái)源于上級(jí)調(diào)撥、外界捐贈(zèng)等,上級(jí)調(diào)撥、外界捐贈(zèng)等一般直接針對(duì)公安機(jī)關(guān)的某個(gè)部門(mén),不通過(guò)單位固定資產(chǎn)管理部門(mén),由于公安機(jī)關(guān)從上到下負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的責(zé)任人不重視固定資產(chǎn)的管理,也沒(méi)有責(zé)任追究,所以導(dǎo)致固定資產(chǎn)接收部門(mén)不去固定資產(chǎn)管理部門(mén)履行登記手續(xù),有的甚至隱瞞不報(bào),擔(dān)心以后的固定資產(chǎn)配置受到影響,形成有物無(wú)賬的現(xiàn)象。另外,公安機(jī)關(guān)的固定資產(chǎn)使用部門(mén)隨意報(bào)廢、調(diào)撥、變賣(mài)固定資產(chǎn),不按規(guī)定及時(shí)向國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)報(bào)告,等到國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)清查時(shí)才發(fā)現(xiàn)實(shí)物早已無(wú)存,但還在賬上掛著,形成有賬無(wú)物的現(xiàn)象。

(三)固定資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、流動(dòng)性大

公安機(jī)關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的管理人員缺乏會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí),一般都不是專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員,大多數(shù)為普通民警無(wú)證上崗,而且固定資產(chǎn)管理人員不固定,由于自身利益驅(qū)使,或者是隨著領(lǐng)導(dǎo)意圖不同造成變動(dòng)頻繁、隨意。管理人員變動(dòng)也沒(méi)有嚴(yán)格的移交手續(xù),所以大家都存在當(dāng)一天和尚撞一天鐘的思想,覺(jué)得為了老公家的東西得罪人不值得,反正我沒(méi)拿管,缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)。

(四)固定資產(chǎn)缺乏定期的清查盤(pán)點(diǎn),疏于日常管理

一般來(lái)說(shuō),固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是要求賬實(shí)相符。這一目標(biāo)不僅要求固定資產(chǎn)的價(jià)值核算正確,還要求其賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量核對(duì)相符。這樣就要求定期(一般為一年)對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、核對(duì),但是由于公安機(jī)關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)得過(guò)且過(guò)的思想意識(shí)以及審計(jì)壓力小等原因,不能實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)的間斷和滯后造成固定資產(chǎn)使用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn),比如丟失的,損壞后隨便丟棄,甚至有的隨便贈(zèng)送給下級(jí)部門(mén),不通過(guò)資產(chǎn)管理部門(mén),實(shí)物早已無(wú)存但是還在賬上掛著,這樣造成賬目存在的沒(méi)有實(shí)際意義。

(五)資產(chǎn)配置不合理

長(zhǎng)期以來(lái),公安機(jī)關(guān)國(guó)有資產(chǎn)缺少整合機(jī)制,部門(mén)之間資產(chǎn)缺乏合理流動(dòng)和調(diào)配,部門(mén)之間對(duì)資產(chǎn)的占有和利用不均衡,只要配置資產(chǎn)大家都隱瞞不報(bào)現(xiàn)有資產(chǎn),都存在能占有決不放棄的思想,所以造成有的僧少粥多,有的僧多粥少,普遍表現(xiàn)為資源的短缺與閑置并存。

二、公安機(jī)關(guān)優(yōu)化固定資產(chǎn)管理對(duì)策

(一)完善固定資產(chǎn)管理機(jī)制

公安機(jī)關(guān)做好固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)工作必須建立起有效的管理機(jī)制,以促進(jìn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。首先,建立崗位責(zé)任制,明確責(zé)任人。完善固定資產(chǎn)管理方面的機(jī)制必須受到領(lǐng)導(dǎo)的重視與認(rèn)可,實(shí)行單位主要領(lǐng)導(dǎo)為全面責(zé)任人、分管領(lǐng)導(dǎo)為主要責(zé)任人、使用部門(mén)負(fù)責(zé)人為直接責(zé)任人的三級(jí)管理責(zé)任制。尤其要制定各級(jí)責(zé)任人的責(zé)任追究制度。明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)范圍,將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人,定期考核責(zé)任履行情況,考核結(jié)果作為人員提拔、任用等的依據(jù)。其次,加大外部監(jiān)督檢查的力度,審計(jì)、財(cái)政等部門(mén)應(yīng)履行好職責(zé),切實(shí)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)購(gòu)置、增減的監(jiān)督,把固定資產(chǎn)的真實(shí)完整和保值增值作為經(jīng)常性監(jiān)督的重點(diǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,分析原因,制止資產(chǎn)流失。對(duì)各種違法違紀(jì)的單位和個(gè)人,要堅(jiān)決按照規(guī)定進(jìn)行處理。

(二)嚴(yán)格履行固定資產(chǎn)的增減變化程序

公安機(jī)關(guān)應(yīng)該出臺(tái)嚴(yán)格的固定資產(chǎn)管理制度,做到“兩個(gè)把關(guān)”,一是把好資產(chǎn)的入口關(guān),無(wú)論通過(guò)什么方式、什么渠道進(jìn)來(lái)的,相關(guān)部門(mén)必須報(bào)資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行詳細(xì)登記;二是把好出口關(guān)。增加的固定資產(chǎn)未辦理登記手續(xù)的,清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)歸為單位大庫(kù),先進(jìn)行登記然后重新進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)配。固定資產(chǎn)的管理人、使用人不能隨意處置資產(chǎn),一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該嚴(yán)厲處罰。如何處罰應(yīng)該結(jié)合有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)符合公安機(jī)關(guān)內(nèi)部的法規(guī),這應(yīng)列為每位民警遵守的法律、法規(guī)。資產(chǎn)管理人員按要求嚴(yán)格做好固定資產(chǎn)的出庫(kù)、入庫(kù)、報(bào)廢、調(diào)撥等手續(xù),是財(cái)務(wù)管理人員的基本要求。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)

公安機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí),制定具體的培訓(xùn)計(jì)劃,有針對(duì)性地開(kāi)展多種形式的培訓(xùn)活動(dòng),不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì);堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員持證上崗準(zhǔn)入制度,實(shí)行會(huì)計(jì)人員競(jìng)爭(zhēng)上崗,杜絕無(wú)證上崗現(xiàn)象;財(cái)會(huì)人員應(yīng)及時(shí)更新財(cái)會(huì)知識(shí),嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),規(guī)范和完善賬務(wù)處理,做好固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作,保證賬賬相符、賬實(shí)相符。

(四)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)及處置工作

公安機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作必須認(rèn)真落實(shí),按照定期(一年)清查制度,應(yīng)該從紀(jì)委、督查、科技、法制等部門(mén)抽調(diào)人員與資產(chǎn)管理部門(mén)的管理人員組成專(zhuān)門(mén)的清查小組,對(duì)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的、盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)及時(shí)處理。盤(pán)盈的先評(píng)估入賬,然后該自己用的自己用,自己不用的捐贈(zèng)下級(jí)部門(mén),不能用的履行報(bào)廢手續(xù);盤(pán)虧的查找原因根據(jù)責(zé)任追究制度做相應(yīng)處理,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠。政府的財(cái)政部門(mén)也應(yīng)建立固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)和處置制度的監(jiān)督機(jī)制,對(duì)要處置的資產(chǎn)進(jìn)行金額、數(shù)量上的把關(guān)和審批,并定期對(duì)預(yù)算單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查。

(五)合理調(diào)配固定資產(chǎn)

第2篇:固定資產(chǎn)管理的案例范文

關(guān)鍵詞:企業(yè) 固定資產(chǎn) 管理水平 提升

一、引言

目前,我國(guó)不少企業(yè)每年都投入大量的金錢(qián)來(lái)購(gòu)置各種資產(chǎn),但是隨著時(shí)間的推移,很難及時(shí)、清楚地知道單位及下屬機(jī)構(gòu)擁有多少資產(chǎn),它們分布在那些部門(mén)以及存放在何處、誰(shuí)在使用、狀況如何。并且固定資產(chǎn)的利用效率低,重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象嚴(yán)重。員工離職或工作變動(dòng)時(shí)資產(chǎn)交接不完整,經(jīng)常存在無(wú)法快速完整的查清此人手中保管的資產(chǎn),從而造成資產(chǎn)的流失。責(zé)任人不明確,核查和盤(pán)點(diǎn)工作量大,出錯(cuò)率較高,給資產(chǎn)管理部門(mén)帶來(lái)了很多工作難題和錯(cuò)誤。經(jīng)常存在帳物不符、帳面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值有很大出入等現(xiàn)象。為了加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理,保證其合理使用,保護(hù)其完整,發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大效能,降低經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用,盤(pán)活閑置的固定資產(chǎn),理順各相關(guān)部門(mén)的工作職責(zé)和要求,有必要采用有效的方式來(lái)對(duì)固定資產(chǎn)管理方式加以創(chuàng)新。

二、創(chuàng)新企業(yè)固定資產(chǎn)管理方式的對(duì)策

1.創(chuàng)新組織管理思想。第一,企業(yè)管理者應(yīng)給予資產(chǎn)管理工作已足夠的重視,確保科學(xué)管理思想能夠獲得高效的落實(shí)。固定資產(chǎn)的清查工作有效開(kāi)展的關(guān)鍵要素是管理者給予高度的重視,為此企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)這項(xiàng)工作進(jìn)行系統(tǒng)的分析,明確科學(xué)合理的工作開(kāi)展步驟,并且專(zhuān)門(mén)設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)予以工作管理者與落實(shí)。例如,成立以資產(chǎn)管理部門(mén)管理者牽頭的,多部門(mén)參與的固定資產(chǎn)清查機(jī)構(gòu),并專(zhuān)門(mén)在財(cái)務(wù)管理部門(mén)設(shè)置辦公人員,確保能夠時(shí)刻給予固定資產(chǎn)清查工作以協(xié)助。在各部門(mén)的共同參與下,確保資產(chǎn)管理工作有一個(gè)完善的組織工作系統(tǒng)。

第二,對(duì)于固定資產(chǎn)管理工作進(jìn)行大力宣傳,保障企業(yè)各部門(mén)對(duì)于該項(xiàng)工作有著十分清晰的理解。這項(xiàng)工作的落實(shí)必須從源頭抓起,也即在正式開(kāi)展固定資產(chǎn)管理清查工作之前,企業(yè)應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性的召開(kāi)工作動(dòng)員會(huì),并將相應(yīng)的文件規(guī)定與落實(shí)細(xì)則進(jìn)行發(fā)放,供各部門(mén)參考學(xué)習(xí)。在企業(yè)網(wǎng)站上,還應(yīng)當(dāng)為各項(xiàng)資產(chǎn)管理工作的內(nèi)容與安排開(kāi)辟相應(yīng)的專(zhuān)欄。這一專(zhuān)欄應(yīng)當(dāng)能夠發(fā)揮出兩種作用,一是對(duì)工作開(kāi)展內(nèi)容的宣傳,二是對(duì)工作開(kāi)展成效的評(píng)估,如表?yè)P(yáng)優(yōu)秀工作單位等。

第三,編制詳細(xì)的資產(chǎn)管理工作開(kāi)展要點(diǎn)與制度安排,保障各部門(mén)能夠按照科學(xué)的程序配合開(kāi)展各項(xiàng)工作。企業(yè)的固定資產(chǎn)清查等各項(xiàng)工作往往涉及到較大的范圍,不僅要求企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的參與,而且還需要員工等的大力配合。在這種背景下,企業(yè)必須制定出較為嚴(yán)格與詳細(xì)的資產(chǎn)管理工作制度要求,從而以嚴(yán)格的制度化程序來(lái)確保各部門(mén)的工作可以協(xié)調(diào)進(jìn)行。近些年來(lái),我國(guó)不少企業(yè)所開(kāi)展的“四防一體化”式的資產(chǎn)管理方式獲得了較多的應(yīng)用,也取得了優(yōu)良的效果。

2.創(chuàng)新工作實(shí)施流程。第一,應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物清產(chǎn)工作給予高度重視。固定資產(chǎn)的實(shí)物清查工作是整個(gè)固定資產(chǎn)管理清算工作的核心內(nèi)容,必須確保其擁有一個(gè)十分完備與正確的結(jié)果。為了實(shí)現(xiàn)這種高精度,企業(yè)資產(chǎn)管理清算人員必須要借助于條形碼技術(shù)的使用,從而快速而準(zhǔn)確的獲得實(shí)物的精確數(shù)量。與此同時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)物清查的結(jié)果來(lái)編制相應(yīng)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分布體系,這能夠更加直觀的將企業(yè)固定資產(chǎn)情況加以展現(xiàn)。清查過(guò)程中,也有必要采用自查與復(fù)查相結(jié)合的方式,提升固定資產(chǎn)管理清算工作的質(zhì)量。

第二,資產(chǎn)管理清產(chǎn)工作應(yīng)當(dāng)對(duì)登記入賬的過(guò)程加以相當(dāng)重視。對(duì)于企業(yè)固定資產(chǎn)管理清查而言,做好登記入賬工作也具有十分重要的意義。固定資產(chǎn)管理清查的相關(guān)內(nèi)容是下一年度進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算與撥付的重要參考,這就使得有必要將這一項(xiàng)工作加以細(xì)化,保障相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。對(duì)于具有一定條件的企業(yè)而言,在登記入賬環(huán)節(jié)中,還可以將圖片格式的賬單引入到該項(xiàng)工作當(dāng)中,有效做到降低固定資產(chǎn)的質(zhì)量界定,避免以次充好,導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)的流失。當(dāng)然,在創(chuàng)新各項(xiàng)固定資產(chǎn)清算的報(bào)表、賬單操作的過(guò)程中,也需要注意對(duì)人員的培訓(xùn),確保工作人員具有充足的技能完成相應(yīng)工作。

3.創(chuàng)新工作的保障機(jī)制。第一,設(shè)立管理機(jī)制,以健全資產(chǎn)管理工作模式。鑒于企業(yè)固定資產(chǎn)管理偶有失控的狀況,導(dǎo)致工作弊端時(shí)有所聞,為防杜弊端的發(fā)生,并強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理機(jī)制觀念,相關(guān)部門(mén)應(yīng)制定“健全工作秩序與強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理工作實(shí)施方案”,從而說(shuō)明固定資產(chǎn)管理的重要性,并要求企業(yè)應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)查核,加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員定期工作輪換,固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)盡量通過(guò)專(zhuān)業(yè)人員辦理等。企業(yè)應(yīng)將方案精神納入到各項(xiàng)管理規(guī)范中,除對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)適時(shí)查核外,還應(yīng)進(jìn)行清算查帳等再核查工作,確保方案能落實(shí)執(zhí)行。

第二,成立專(zhuān)門(mén)的固定資產(chǎn)管理工作執(zhí)行部門(mén)。固定資產(chǎn)管理首先應(yīng)構(gòu)建工作推動(dòng)及督導(dǎo)小組,負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)范的審議、備查及督導(dǎo)落實(shí)工作制度的執(zhí)行;其次構(gòu)建工作分組,負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理規(guī)劃、推動(dòng)及督導(dǎo)小組各項(xiàng)行政業(yè)務(wù);最后構(gòu)建固定資產(chǎn)管理專(zhuān)案小組,由各企業(yè)各部門(mén)分別組設(shè),負(fù)責(zé)推動(dòng)及執(zhí)行固定資產(chǎn)管理相關(guān)工作。

第三,收集固定資產(chǎn)管理失誤的案例進(jìn)行研析,以推進(jìn)資產(chǎn)管理清算工作。為使工作人員了解固定資產(chǎn)管理失誤情形,以防范弊端及缺失,從而避免工作失序,企業(yè)遭受損失。相關(guān)部門(mén)應(yīng)邀請(qǐng)各部門(mén)資深資產(chǎn)管理人員組成工作圈,收集固定資產(chǎn)管理工作的失誤案例,就各層面探究其發(fā)生的原因及潛存的問(wèn)題,并刊載于企業(yè)信息網(wǎng)站上,以確保及時(shí)發(fā)揮案例參考效益,隨時(shí)補(bǔ)強(qiáng)相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與警覺(jué)性,從而達(dá)到防范的功效。

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第3篇:固定資產(chǎn)管理的案例范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;固定資產(chǎn);管理

中圖分類(lèi)號(hào):F832.21 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2009)06-0093-02

固定資產(chǎn)管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容?;鶎俞t(yī)院由于底子薄、財(cái)力弱,只有針對(duì)固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理力度,建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度向管理要效益。才能降低醫(yī)療成本,為廣大病員提供優(yōu)質(zhì)、低耗的醫(yī)療服務(wù)。

一、目前基層醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

固定資產(chǎn)分布在醫(yī)院的各個(gè)科室,管理難度大。醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理中存在責(zé)權(quán)不清,管理制度執(zhí)行不力等現(xiàn)象。

1.管理人員對(duì)固定資產(chǎn)概念不清,分類(lèi)不準(zhǔn)確

醫(yī)院固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,專(zhuān)用設(shè)備價(jià)值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。醫(yī)院的固定資產(chǎn)種類(lèi)繁多,按照醫(yī)院固定資產(chǎn)的自然屬性,結(jié)合其經(jīng)濟(jì)用途和使用情況,共分為五大類(lèi):(1)房屋和建筑物:凡產(chǎn)權(quán)屬于醫(yī)院的一切房屋、建筑物以及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施;(2)專(zhuān)用設(shè)備:如B超機(jī)、核磁共振等;(3)一般設(shè)備:包括不直接用于臨床服務(wù)的各種通用設(shè)備如打印機(jī)、電子計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)等;(4)圖書(shū):指各種專(zhuān)業(yè)圖書(shū)和重要專(zhuān)業(yè)雜志;(5)其他固定資產(chǎn):指不直接用于臨床治療服務(wù)的各種其他固定資產(chǎn),包括家具、交通工具等。在日常工作中,工作人員對(duì)固定資產(chǎn)的概念不清楚。往往把一些低于固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn),數(shù)量大的小型醫(yī)療器械歸入固定資產(chǎn)管理。

2.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在“賬物不清,移交不清”現(xiàn)象

雖然財(cái)務(wù)科、設(shè)備科、總務(wù)科都建有固定資產(chǎn)的總分類(lèi)賬、明細(xì)賬,各臨床科室作為固定資產(chǎn)的使用部門(mén)也負(fù)有管理固定資產(chǎn)的職責(zé),但實(shí)際各部門(mén)的管理卻并不到位。固定資產(chǎn)一部分歸總務(wù)部門(mén)管理一部分歸設(shè)備管理科管理。管理范圍交叉,固定資產(chǎn)管理權(quán)分散,部門(mén)之間缺乏溝通和相互配合,往往出現(xiàn)管理上的盲區(qū)。賬賬、賬物之間缺少銜接,有賬無(wú)物、有物無(wú)賬的情況時(shí)有發(fā)生。

3.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的相關(guān)制度還不完善

醫(yī)院為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理陸續(xù)制定了固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用等內(nèi)部管理制度。但對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)、科室之間調(diào)撥等環(huán)節(jié)管理缺乏管理實(shí)施細(xì)則,制度操作性不強(qiáng)。對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)存中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行處理。每年的固定資產(chǎn)盤(pán)存工作對(duì)改進(jìn)固定資產(chǎn)管理工作沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。固定資產(chǎn)由于長(zhǎng)期使用達(dá)到使用年限,不能繼續(xù)使用必須用更先進(jìn)的固定資產(chǎn)予以替換,對(duì)原有固定資產(chǎn)需要按規(guī)定報(bào)損。對(duì)報(bào)損后固定資產(chǎn)的處理也沒(méi)有具體的管理辦法。

4.在固定資產(chǎn)管理中重視固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)的管理,忽視固定資產(chǎn)使用的管理,存在部分固定資產(chǎn)利用率低的現(xiàn)象

(1)醫(yī)院固定資產(chǎn)的增加主要靠醫(yī)院提取修購(gòu)基金和上級(jí)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行購(gòu)置。為了適應(yīng)社會(huì)對(duì)醫(yī)療服務(wù)更高的需求和醫(yī)院自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng),舉借貸款等新建業(yè)務(wù)大樓和購(gòu)置高科技的大型醫(yī)療設(shè)備,增強(qiáng)了醫(yī)院的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力。醫(yī)院在購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)之前,一般都能組織相關(guān)人員對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行可性行論證后購(gòu)買(mǎi),充分提高了設(shè)備購(gòu)置的合理性。(2)固定資產(chǎn)使用早期維護(hù)費(fèi)用比較少,使用年限越長(zhǎng)的固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用越大。但醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)缺乏計(jì)劃性,一些固定資產(chǎn)由于缺少有效的維護(hù),使用壽命大大縮短;一部分固定資產(chǎn)在維護(hù)前由于沒(méi)有管理人員對(duì)維護(hù)費(fèi)用進(jìn)行合理的測(cè)算,維護(hù)費(fèi)用開(kāi)支很大,固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用得不到有效控制。

二、對(duì)基層醫(yī)院改進(jìn)固定資產(chǎn)管理的思考

(一)認(rèn)真完善、落實(shí)歸口分級(jí)管理制度

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的最高領(lǐng)導(dǎo)由院長(zhǎng)、分管后勤的副院長(zhǎng)等組成,負(fù)責(zé)全院固定資產(chǎn)管理政策貫徹落實(shí)和檢查監(jiān)督。定期和不定期對(duì)固定資產(chǎn)管理工作實(shí)施情況進(jìn)行檢查。醫(yī)院資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)全院的固定資產(chǎn)進(jìn)行建檔管理。建檔資料包括固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)時(shí)的可行性論證報(bào)告、購(gòu)買(mǎi)單據(jù)復(fù)印件、合同書(shū)、驗(yàn)收證明材料等;財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)建立總賬和按五大類(lèi)別設(shè)置二級(jí)明細(xì)分類(lèi)進(jìn)行核算;各臨床使用科室設(shè)置固定資產(chǎn)卡片,記錄設(shè)備開(kāi)始使用日期、在用科室、原值、預(yù)計(jì)使用年限、使用、維修、診治病人情況。

(二)組織人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面清理

為全面規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理,健全國(guó)有資產(chǎn)管理體制,全面開(kāi)展了國(guó)有資產(chǎn)清理。我院成立了資產(chǎn)清理領(lǐng)導(dǎo)組和工作組,在資產(chǎn)清查中深入科室對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面、徹底的清理。首先對(duì)固定資產(chǎn)的品名進(jìn)行了規(guī)范,其次對(duì)固定資產(chǎn)的規(guī)格、購(gòu)買(mǎi)日期、購(gòu)買(mǎi)金額、使用科室等情況進(jìn)行了確認(rèn)。各科固定資產(chǎn)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)后,資產(chǎn)使用部門(mén)簽字認(rèn)可,管理固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)把全部數(shù)據(jù)錄入電子文檔,自動(dòng)生成固定資產(chǎn)卡片和總分類(lèi)賬。通過(guò)資產(chǎn)清查,全面、準(zhǔn)確地收集和掌握了醫(yī)院固定資產(chǎn)的實(shí)物量、價(jià)值量及運(yùn)行狀況等信息,對(duì)固定資產(chǎn)存量、使用管理狀況、需要配置的固定資產(chǎn)做到了心中有數(shù)。

(三)醫(yī)院加強(qiáng)信息化建設(shè),利用電子計(jì)算機(jī)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)資產(chǎn)的管理

由于醫(yī)院固定資產(chǎn)種類(lèi)多、數(shù)量大,價(jià)格也相差懸殊,平時(shí)管理工作非常煩瑣人工管理難以做到及時(shí)、準(zhǔn)確和有效。使用微機(jī)管理固定資產(chǎn)既可促進(jìn)固定資產(chǎn)管理的規(guī)范化,加強(qiáng)使用部門(mén)、管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間的互制約,還可以及時(shí)、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)各種報(bào)表,有利于成本核算的開(kāi)展,為合理配備、有效使用和更新報(bào)廢固定資產(chǎn)提供翔實(shí)、可靠的依據(jù)。

(四)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理

1.認(rèn)真落實(shí)定期盤(pán)存制度。固定資產(chǎn)每年至少要進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn),年終醫(yī)院要成立醫(yī)院院長(zhǎng)親自參加的財(cái)務(wù)清查領(lǐng)導(dǎo)小組,盤(pán)點(diǎn)工作主要由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)組織,醫(yī)院資產(chǎn)管理部門(mén)配合,臨床科室主任、護(hù)士長(zhǎng)積極參與。盤(pán)點(diǎn)時(shí)間一般最好選在11月份開(kāi)始,避免年終因工作忙盤(pán)點(diǎn)時(shí)間不夠,盤(pán)點(diǎn)工作“搞形式,走過(guò)場(chǎng)”。

2.實(shí)行固定資產(chǎn)交接制度

固定資產(chǎn)的使用要實(shí)行人員責(zé)任制,每一件固定資產(chǎn)的管理責(zé)任要落實(shí)到人。因固定資產(chǎn)管理責(zé)任人工作調(diào)動(dòng)或固定資產(chǎn)在科室間調(diào)撥,固定資產(chǎn)原使用責(zé)任人應(yīng)當(dāng)辦理固定資產(chǎn)交接,財(cái)務(wù)部門(mén)和資產(chǎn)管理工作部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)交。移交人、接交人對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)核對(duì)無(wú)誤后雙方在交接表上簽字認(rèn)可,以便于責(zé)任劃分。交接表一式四份財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、移交人、接交人各留存一份。對(duì)固定資產(chǎn)使用科室之間不能私自調(diào)換、處置,固定資產(chǎn)的調(diào)配由資產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一調(diào)配。

3.對(duì)固定資產(chǎn)損毀、遺失等實(shí)行賠償制度

科室主任和護(hù)士長(zhǎng)要加強(qiáng)設(shè)備操作人員愛(ài)護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的思想教育工作,教育操作人員按照醫(yī)療儀器操作規(guī)則來(lái)正確使用設(shè)備并進(jìn)行日常的維護(hù)、保養(yǎng)。如因使用不當(dāng)造成醫(yī)療設(shè)備的毀損或因責(zé)任心不強(qiáng)造成固定資產(chǎn)的遺失、被盜,應(yīng)及時(shí)上報(bào)醫(yī)院行政,分清責(zé)任后依照醫(yī)院管理制度進(jìn)行賠償。為防止科室和個(gè)人隨意報(bào)損固定資產(chǎn),要制定固定資產(chǎn)報(bào)損的程序和方法。固定資產(chǎn)的報(bào)損首先由使用科室提出申請(qǐng),經(jīng)維修部門(mén)檢查審核,確實(shí)沒(méi)有修復(fù)的價(jià)值,由資產(chǎn)使用科室填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單”,經(jīng)醫(yī)院資產(chǎn)管理部門(mén)核實(shí),按醫(yī)院固定資產(chǎn)處置審批權(quán)限規(guī)定報(bào)上級(jí)審批。在核實(shí)待報(bào)廢物品時(shí),財(cái)務(wù)人員要協(xié)同財(cái)產(chǎn)管理人員到現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)實(shí)物,查對(duì)待報(bào)廢的固定資產(chǎn)與“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單”中所列的編號(hào)、名稱(chēng)、型號(hào)和規(guī)格是否一致。核實(shí)無(wú)誤后,原物品由資產(chǎn)管理部門(mén)收回,統(tǒng)一處置。對(duì)于未滿(mǎn)預(yù)計(jì)使用年限而提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),要查明原因,分清責(zé)任。

4.根據(jù)醫(yī)院固定資產(chǎn)流動(dòng)的實(shí)際情況,制定出固定資產(chǎn)的入出庫(kù)、調(diào)撥、出售、報(bào)廢和維修的標(biāo)準(zhǔn)化程序。醫(yī)院各項(xiàng)固定資產(chǎn),都要統(tǒng)一編號(hào),并設(shè)定其類(lèi)別,建立“固定資產(chǎn)卡片”。“固定資產(chǎn)卡片”用以登記固定資產(chǎn)的編號(hào)、名稱(chēng)、型號(hào)、規(guī)格、類(lèi)別。并對(duì)固定資產(chǎn)的附件、維修、調(diào)撥和報(bào)廢情況進(jìn)行管理。在調(diào)撥、出售固定資產(chǎn)時(shí),要核實(shí)調(diào)撥、出售的器械、設(shè)備有沒(méi)有財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)開(kāi)出的調(diào)撥單或出庫(kù)單,調(diào)撥單、出庫(kù)單上所列項(xiàng)目與實(shí)物是否相符。各科室保管人員應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的使用具有高度的責(zé)任感,按照固定資產(chǎn)使用維護(hù)制度,做到使用登記、妥善保管、細(xì)心維護(hù)。對(duì)于出租或出借的固定資產(chǎn)進(jìn)行備查登記。

(五)加強(qiáng)對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的單機(jī)核算

大型醫(yī)療設(shè)備醫(yī)院投入資金大,設(shè)備投資回收期較長(zhǎng),醫(yī)院要重點(diǎn)進(jìn)行管理。指定專(zhuān)人定期對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的設(shè)備使用率、檢查人次、檢查收入等情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,降低大型醫(yī)療設(shè)備的使用成本,提高設(shè)備的使用效益,避免業(yè)務(wù)收入流失。大型醫(yī)療設(shè)備的不斷專(zhuān)業(yè)化要求維修人員的業(yè)務(wù)技術(shù)應(yīng)隨之不斷更新和發(fā)展。大型醫(yī)療設(shè)備在購(gòu)買(mǎi)時(shí)就應(yīng)安排維修人員參加專(zhuān)門(mén)的技術(shù)培訓(xùn),將設(shè)備的維修責(zé)任落實(shí)到個(gè)人,并通過(guò)訂購(gòu)技術(shù)性雜志、配備必要的檢測(cè)和維修工具不斷提高維修人員的技術(shù)水平。以保證大型設(shè)備正常工作,延長(zhǎng)大型醫(yī)療設(shè)備的使用壽命。

(六)醫(yī)院要實(shí)行全成本管理,固定資產(chǎn)要有償使用

由于醫(yī)院固定資產(chǎn)是一次投入,分期收回,醫(yī)院按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的一定比例提取修購(gòu)基金用于固定資產(chǎn)更新和大型修繕。按照收入與費(fèi)用配比原則,科室占用固定資產(chǎn)取得了一定的醫(yī)療服務(wù)收入,同時(shí)必須承擔(dān)相應(yīng)的成本。通過(guò)全成本核算促進(jìn)科室重視對(duì)固定資產(chǎn)的管理,提高固定資產(chǎn)的利用效率,防止科室盲目申請(qǐng)購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)和閑置浪費(fèi)。只有把固定資產(chǎn)價(jià)值全部補(bǔ)償進(jìn)入固定資產(chǎn)使用科室的成本核算,才能減少科室盲目爭(zhēng)設(shè)備爭(zhēng)空間的現(xiàn)象, 促進(jìn)科室重視固定資產(chǎn)的管理和利用。固定資產(chǎn)才能得到更科學(xué)、合理、有效的使用。

參考文獻(xiàn):

[1]中華人民共和國(guó)財(cái)政部社會(huì)保障司,中華人民共和國(guó)衛(wèi)生部規(guī)劃財(cái)務(wù)司.醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講座[R].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,

1998.

第4篇:固定資產(chǎn)管理的案例范文

關(guān)鍵詞:化工企業(yè) 固定資產(chǎn)管理 案例

一、化工企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

化工企業(yè)的固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)相當(dāng)大的比例,但如今在投資、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)管理方面都存在很大的問(wèn)題。

1.固定資產(chǎn)投資管理方面

首先,現(xiàn)在的化工企業(yè)固定資產(chǎn)投資計(jì)劃管理模式的核心一般都是定項(xiàng)目,這是一種微觀管理,而不是宏觀管理,這就導(dǎo)致企業(yè)淡化了宏觀層面的控制。其次,投資決策本應(yīng)是企業(yè)的內(nèi)部行為,由管理層根據(jù)企業(yè)投資回收期、生產(chǎn)工藝、經(jīng)濟(jì)效益、生產(chǎn)規(guī)模等情況進(jìn)行全面分析,從而選擇最優(yōu)方案,投入時(shí)機(jī)和建設(shè)周期也應(yīng)由企業(yè)根據(jù)外界市場(chǎng)情況和自身經(jīng)營(yíng)能力決定,但立項(xiàng)審批制度使這些都成了行政職能。

2.固定資產(chǎn)技術(shù)管理方面

首先,化工企業(yè)的固定資產(chǎn)維修改造還停留在根據(jù)技術(shù)說(shuō)明書(shū)上的要求,進(jìn)行定期定時(shí)強(qiáng)制維修保養(yǎng),沒(méi)有一套科學(xué)的決策依據(jù)。其次,運(yùn)營(yíng)成本和維修費(fèi)用居高不下。有些設(shè)備雖然沒(méi)有到固定維修日期,但工作效率已經(jīng)很低,這種設(shè)備如果仍然根據(jù)固定時(shí)間來(lái)維修,將會(huì)增加整個(gè)設(shè)備的日常操作成本。而有些設(shè)備雖然到了固定維修日期,但工作效率仍然很高,這時(shí)維修就帶來(lái)了沒(méi)有意義的費(fèi)用。第三,如今企業(yè)固定資產(chǎn)事后維修居多,而事前預(yù)防維修的偏少。固定資產(chǎn)的事后維修會(huì)造成停工損失和維修費(fèi)用的增加,而事前預(yù)防維修則會(huì)減少維修費(fèi)用,且不會(huì)造成設(shè)備停工損失。但現(xiàn)在化工企業(yè)的維修體制主要是定時(shí)定期強(qiáng)制維修和事后維修,事前預(yù)防維修偏少。

3.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀方面

固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)管理主要是對(duì)整個(gè)企業(yè)固定資產(chǎn)的日常運(yùn)營(yíng)成本和折舊、折耗的管理。現(xiàn)在企業(yè)在折舊、折耗的提取上沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定,全部按常規(guī)固定資產(chǎn)提取折舊,而沒(méi)有對(duì)特殊資產(chǎn)進(jìn)行特別的價(jià)值補(bǔ)償。另外,大量閑置、低效的固定資產(chǎn)帶來(lái)了巨額的管理和折舊費(fèi)用,給企業(yè)造成了大量的損失。

二、A化工企業(yè)固定資產(chǎn)管理分析

A化工企業(yè)是國(guó)家大型化工企業(yè),現(xiàn)以A企業(yè)為例分析化工企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

1.固定資產(chǎn)投資管理的決策程序

要使決策準(zhǔn)確無(wú)誤,必須要有科學(xué)的決策程序來(lái)保證。若把決策只看成是最后的抉擇是不對(duì)的,它需要遵循科學(xué)的決策程序,運(yùn)用科學(xué)的決策方法。建立科學(xué)的決策程序,大致有以下幾個(gè)步驟:第一,廣泛收集信息資料??茖W(xué)的決策必須建立在大量準(zhǔn)確、及時(shí)、適用的信息基礎(chǔ)上。收集信息是投資管理的基礎(chǔ)工作,特別是伴隨著市場(chǎng)上激烈的競(jìng)爭(zhēng),資金的投入與信息的聯(lián)系更加密切、更加重要。企業(yè)要搞好投資管理,必須強(qiáng)化信息工作,要有專(zhuān)們的部門(mén)收集信息,供決策者參考。第二,進(jìn)行方案選擇。只有一個(gè)方案不可能是最好的決策,只有多個(gè)方案比較才能區(qū)分優(yōu)劣。因此,首先應(yīng)在擬定出的多個(gè)可行備選方案中選優(yōu),選出令人滿(mǎn)意的方案。第三,優(yōu)選方案的貫徹執(zhí)行。決策者在方案的貫徹執(zhí)行時(shí),一定要堅(jiān)持原則,真正實(shí)行民主,上下結(jié)合。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分讓參與者發(fā)表意見(jiàn)并采納優(yōu)秀建議,另外應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)等工作,保證真正實(shí)行民主。

2.固定資產(chǎn)投資評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立

一般說(shuō)來(lái)構(gòu)建指標(biāo)體系要遵循以下幾個(gè)原則:第一,全面性原則。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系必須能夠全面地反映固定資產(chǎn)的綜合情況。第二,科學(xué)性原則。根據(jù)固定資產(chǎn)投資的目的和要求,建立指標(biāo)并確定其名稱(chēng)、內(nèi)涵,即要求構(gòu)建的指標(biāo)體系要有科學(xué)性。第三,精確性原則。一方面是指標(biāo)數(shù)量要少,并減少指標(biāo)之間在內(nèi)容上的相關(guān)性,防止重復(fù)。另一方面是指標(biāo)的表達(dá)方式要精確,要經(jīng)過(guò)優(yōu)化選擇,防止粗制濫造。第四,重點(diǎn)性原則。通常重點(diǎn)指標(biāo)權(quán)重大,次要指標(biāo)權(quán)重小。第五,可比性原則。因?yàn)橹挥型ㄟ^(guò)可比的指標(biāo),才能提供準(zhǔn)確的信息資料:橫向分析和比較,可以識(shí)別先進(jìn)與落后;縱向分析和比較,可以了解資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)狀況的變化情況及過(guò)程。第六,可行性原則。建立資產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系時(shí),各項(xiàng)指標(biāo)都應(yīng)做到資料、數(shù)據(jù)取得的可行性。

例如,A企業(yè)在建立固定資產(chǎn)指標(biāo)體系時(shí),可以分解為5大類(lèi)指標(biāo),包括:技術(shù)性指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)、生產(chǎn)性指標(biāo)、安全環(huán)保指標(biāo)、技術(shù)支持指標(biāo)。又在這些指標(biāo)下確立子指標(biāo),例如,在技術(shù)性指標(biāo)下包括資產(chǎn)壽命、先進(jìn)性、兼容性、標(biāo)準(zhǔn)化等;在經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)下包括投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等;在生產(chǎn)性指標(biāo)下包括設(shè)備能力利用率、生產(chǎn)急需程度等;在安全環(huán)保指標(biāo)下包括資產(chǎn)的安全性、資產(chǎn)的環(huán)保性等;在技術(shù)支持指標(biāo)下包括資產(chǎn)的人員培訓(xùn)、資產(chǎn)的備件供應(yīng)、資產(chǎn)的維修網(wǎng)點(diǎn)等。

3.科學(xué)的固定資產(chǎn)技術(shù)管理方法

對(duì)固定資產(chǎn)的技術(shù)管理包括固定資產(chǎn)的技術(shù)改造和固定資產(chǎn)的維修管理。

固定資產(chǎn)的技術(shù)改造是指應(yīng)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),改變現(xiàn)有結(jié)構(gòu),裝上或更換新部件、新裝置、新附件,以補(bǔ)償設(shè)備的無(wú)形和有形磨損。通過(guò)技術(shù)改造,可以改善原有固定資產(chǎn)的技術(shù)性能,增加固定資產(chǎn)的功能,使固定資產(chǎn)達(dá)到或局部達(dá)到新的技術(shù)水平。固定資產(chǎn)的改造應(yīng)堅(jiān)持如下原則:第一,具有針對(duì)性。企業(yè)的固定資產(chǎn)技術(shù)改造,一般是由使用單位與管理部門(mén)協(xié)同配合,確定改造方案。這種做法有利于充分發(fā)揮他們熟悉生產(chǎn)要求和固定資產(chǎn)實(shí)際情況的長(zhǎng)處,使技術(shù)改造能夠密切結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)的實(shí)際需要,所獲得的技術(shù)性能往往比選用同類(lèi)新資產(chǎn)具有更強(qiáng)的針對(duì)性。第二,具有經(jīng)濟(jì)性。固定資產(chǎn)技術(shù)改造可以充分利用原有基礎(chǔ)部件,比采用資產(chǎn)更新的方案節(jié)省時(shí)間和費(fèi)用。第三,具有現(xiàn)實(shí)性。國(guó)家擁有某種固定資產(chǎn)的總量總是大于其生產(chǎn)能力,單靠固定資產(chǎn)更新的方式顯然難以滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)的要求,因此,采用技術(shù)改造具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)性。

固定資產(chǎn)的維修方式主要分為預(yù)防維修、事后維修及改善維修三種。最佳的維修方式就是用最少的費(fèi)用取得最好的效果。從修理費(fèi)用、停機(jī)損失和修理效果等多方面進(jìn)行衡量,每一種維修方式都有其優(yōu)缺點(diǎn),在企業(yè)的實(shí)際管理中要根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)、固定資產(chǎn)特點(diǎn)等情況擇優(yōu)選用,甚至一些維修方式并存。

4.加強(qiáng)固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理

首先,化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的行業(yè)特點(diǎn)和固定資產(chǎn)的性質(zhì),合理地預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值,然后選用恰當(dāng)?shù)恼叟f方法。在企業(yè)實(shí)務(wù)中,企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的技術(shù)發(fā)展速度、使用工時(shí)等劃分折舊年限。第一,屬于技術(shù)發(fā)展快、淘汰時(shí)間短的科研儀器、生產(chǎn)儀器等設(shè)備,應(yīng)選擇折舊速度較快的雙倍余額減法計(jì)提折舊。第二,同種固定資產(chǎn),根據(jù)使用情況的不同,應(yīng)選擇不同的折舊年限。如前線(xiàn)的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)選擇較短的折舊年限,而后勤、機(jī)關(guān)用的固定資產(chǎn),應(yīng)選擇較長(zhǎng)的折舊年限。第三,技術(shù)較好、設(shè)備原值較高的設(shè)備,選擇的折舊年限應(yīng)較長(zhǎng)。這樣既符合設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命規(guī)律,也符合企業(yè)成本管理的要求。

其次,企業(yè)資產(chǎn)合理的流動(dòng)可以給企業(yè)帶來(lái)效益,而閑置則會(huì)帶來(lái)?yè)p失。多年來(lái),A企業(yè)努力盤(pán)活存量資產(chǎn),最大限度地提高資產(chǎn)能力。其主要采取調(diào)控結(jié)合的辦法,一方面做好閑置資產(chǎn)調(diào)劑利用,同時(shí)嚴(yán)格控制資產(chǎn)中閑置、低效資產(chǎn)的增加,建立閑置資產(chǎn)信息庫(kù)。對(duì)生產(chǎn)線(xiàn)需求情況,進(jìn)行認(rèn)真研究分析,通過(guò)廠(chǎng)內(nèi)調(diào)配使資產(chǎn)合理流動(dòng),發(fā)揮作用。另一方面,積極尋求外界合作經(jīng)營(yíng),有效利用閑置、低效資產(chǎn)。

三、總結(jié)

本文首先分析了目前我國(guó)化工企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題,并從投資、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)角度上提出了固定資產(chǎn)管理的新方法。得出以下結(jié)論:

第一,建立科學(xué)的固定資產(chǎn)投資決策程序、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,能有效的改善企業(yè)固定資產(chǎn)管理。

第二,多種維修方法相結(jié)合能延長(zhǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的使用壽命和降低維修費(fèi)用。

第三,根據(jù)企業(yè)設(shè)備特征,確定合理的固定資產(chǎn)使用年限,選擇適合的固定資產(chǎn)折舊方法。

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),大力加強(qiáng)化工企業(yè)固定資產(chǎn)的管理,達(dá)到固定資產(chǎn)的合理配置,使其發(fā)揮應(yīng)有的效益,實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)使用效益的最大化是當(dāng)前化工企業(yè)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)所在。

參考文獻(xiàn):

[1]李傳明,《固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)》,吉林大學(xué),2010.

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[3]楊豐齡,《淺談我院固定資產(chǎn)管理制度》,湖南省衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)第四屆理事會(huì)第七次會(huì)議暨第二十二次學(xué)術(shù)年會(huì)專(zhuān)輯,2008.

[4]宋建玲,《淺議企業(yè)固定資產(chǎn)》,中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2010.27.

第5篇:固定資產(chǎn)管理的案例范文

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的要點(diǎn)

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅[2014]57號(hào))的相關(guān)規(guī)定,自2014年7月1日起,固定資產(chǎn)處置采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的,名義稅率由4%降為3%,改動(dòng)前后實(shí)際都是減按2%稅率。此處看來(lái),實(shí)際的稅負(fù)水平?jīng)]有改變,如某項(xiàng)動(dòng)產(chǎn)的不含稅處置價(jià)為10000元,那么不管名義稅率是4%還是3%,實(shí)際的稅負(fù)率都是2%,此處的稅負(fù)水平均為200元。但是此處規(guī)定會(huì)影響到增值稅的發(fā)表開(kāi)具、納稅申報(bào)與財(cái)務(wù)處理,進(jìn)而還會(huì)影響到企業(yè)的所得稅稅負(fù)。

    企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度的設(shè)置需要考慮企業(yè)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的要求,另外在實(shí)際管理工作中也需要結(jié)合實(shí)物管理和價(jià)值管理,在固定資產(chǎn)管理中不斷健全日常維護(hù)制度、內(nèi)部調(diào)撥制度、清查盤(pán)點(diǎn)制度、檔案管理制度以及成本績(jī)效評(píng)價(jià)制度等,以此不斷促進(jìn)企業(yè)不同環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)的管理,保證管理過(guò)程的規(guī)范性,嚴(yán)格保證整個(gè)固定資產(chǎn)管理工作。

    (一)設(shè)置專(zhuān)門(mén)管理固定資產(chǎn)的部門(mén)

    現(xiàn)階段企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的管理缺乏統(tǒng)一的管理部門(mén),實(shí)際情況往往是企業(yè)的行政部門(mén)主要管理不同類(lèi)型的設(shè)備,而在實(shí)際登記固定資產(chǎn)設(shè)備時(shí)行政部門(mén)并沒(méi)有及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)匯報(bào)資產(chǎn)的變更情況,這種管理方式會(huì)產(chǎn)生一定缺點(diǎn),比如說(shuō)管理工作上一些內(nèi)容重復(fù)操作;實(shí)際盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中工作分配不細(xì)致,所以具體表現(xiàn)比較混亂,而這些問(wèn)題都會(huì)給企業(yè)資產(chǎn)管理工作帶來(lái)一定的障礙。在當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)制度下,需要徹底改變固定資產(chǎn)存在多個(gè)管理部門(mén)的現(xiàn)狀,在具體核算固定資產(chǎn)的折舊支出時(shí),要考慮到實(shí)際使用部門(mén)和該資產(chǎn)的資金來(lái)源,設(shè)置統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的部門(mén),在

該部門(mén)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一的管理和統(tǒng)一的核算。具體來(lái)說(shuō),無(wú)論是固定資產(chǎn)的采購(gòu),還是固定資產(chǎn)的修理、報(bào)廢,都需要經(jīng)過(guò)該固定資產(chǎn)管理部門(mén)的審批。另外該管理部門(mén)還需要對(duì)不同固定資產(chǎn)定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),設(shè)置專(zhuān)門(mén)的盤(pán)點(diǎn)人員和監(jiān)盤(pán)人員,記錄固定資產(chǎn)的使用情況。在登記固定資產(chǎn)時(shí),需要盡可能詳細(xì)列示固定資產(chǎn)的清單,對(duì)不同固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、類(lèi)別、規(guī)格、數(shù)量、金額等項(xiàng)目都需要進(jìn)行記錄,根據(jù)固定資產(chǎn)的不同類(lèi)別設(shè)置相應(yīng)的管理方式。保證固定資產(chǎn)的采購(gòu)、管理以及后期的維護(hù)工作相互獨(dú)立但是又存在緊密聯(lián)系。在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén),主要負(fù)責(zé)全面的核算工作和相應(yīng)的監(jiān)督工作,由財(cái)務(wù)人員建立固定資產(chǎn)以及其累計(jì)折舊的總賬,向財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。而對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō),主要負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容有:建立固定資產(chǎn)以及其累計(jì)折舊的一級(jí)明細(xì)賬,全面控制企業(yè)固定資產(chǎn)以及其累計(jì)折舊管理工作,保證企業(yè)不同部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的合理使用,另外還需要登記固定資產(chǎn)卡片,保證所有固定資產(chǎn)上都粘貼著相應(yīng)的標(biāo)簽。

(二)提倡信息化管理固定資產(chǎn)的方式

在企業(yè)建立全面的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng),有助于企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門(mén)工作效率的提高。在該網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)中可以實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)增加減少變化的及時(shí)登記,有效的避免了固定資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象,另外還能對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行合理的調(diào)配,避免了固定資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象的產(chǎn)生?,F(xiàn)階段信息化社會(huì)不斷深人,而在企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)網(wǎng)絡(luò)化管理已經(jīng)成為了企業(yè)的目標(biāo),這就需要企業(yè)整合相關(guān)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)資源,構(gòu)建管理固定資產(chǎn)的信息網(wǎng),在該網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中錄入固定資產(chǎn)的相關(guān)信息。

一方面,固定資產(chǎn)管理部門(mén)需要明確不同部門(mén)固定資產(chǎn)的負(fù)責(zé)人,屬于該負(fù)責(zé)人管理范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)制作相關(guān)卡片,及時(shí)向管理部門(mén)匯報(bào)固定資產(chǎn)的使用情況,另一方面,可以嘗試使用條形碼進(jìn)行管理,對(duì)于固定資產(chǎn)的出庫(kù)、入庫(kù)或者盤(pán)點(diǎn)等內(nèi)容,直接通過(guò)掃碼完成,掃描信息直接反饋到網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。這些方式都可以提高固定資產(chǎn)管理工作的效率,也保證了固定資產(chǎn)管理工作的準(zhǔn)確性。

(三)不斷加強(qiáng)固定資產(chǎn)的使用效率

在提高固定資產(chǎn)使用效率方面,需要從加強(qiáng)固定資產(chǎn)的成本核算處入手,具體需要按照使用固定資產(chǎn)的部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)折舊成本進(jìn)行列支,在部門(mén)成本中核算相應(yīng)內(nèi)容。另外需要按照固定資產(chǎn)的折舊年限,在制作固定資產(chǎn)卡片時(shí)結(jié)合固定資產(chǎn)分類(lèi)情況、設(shè)置合理的折舊年限和折舊方法,每月進(jìn)行一次固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提。所以在不同部門(mén)的成本中除了企業(yè)的基本事物經(jīng)費(fèi)和實(shí)際的運(yùn)行費(fèi)用,還增加了固定資產(chǎn)的折舊成本,這在一定程度上是核算固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)數(shù)據(jù)的支持依據(jù)。不同部門(mén)在對(duì)其管理范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)記錄分析后,不僅能不斷優(yōu)化固定資產(chǎn)的管理,而且還能保證企業(yè)正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)于已經(jīng)提足折舊的資產(chǎn)則不需要進(jìn)行成本的列支,但是一旦發(fā)現(xiàn)設(shè)備出現(xiàn)問(wèn)題或者已經(jīng)報(bào)廢,及時(shí)申請(qǐng)相應(yīng)的修理或者報(bào)廢處置,保證企業(yè)工作的正常進(jìn)展。

在成本核算下,企業(yè)不同部門(mén)能高度重視管理和利用固定資產(chǎn),后一定會(huì)付出相應(yīng)成本的意識(shí)。對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行了合理的調(diào)撥,避免了閑置固定資產(chǎn)的現(xiàn)象產(chǎn)生,同時(shí)對(duì)已經(jīng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行處理,避免報(bào)廢固定資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象產(chǎn)生,在大幅度上降低了固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置或者浪費(fèi)現(xiàn)象產(chǎn)生的次數(shù),從而不斷提升了管理企業(yè)固定資產(chǎn)的效益。

(四)編制科學(xué)采購(gòu)固定資產(chǎn)的預(yù)算當(dāng)代社會(huì)市場(chǎng)上出現(xiàn)了不同功能、不同類(lèi)型的新技術(shù)或者新產(chǎn)品,企業(yè)為了不斷提升自身的現(xiàn)代化程度,不同程度設(shè)置了購(gòu)置新型固定資產(chǎn)的計(jì)劃,但是如果在購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)不注重對(duì)成本的控制,無(wú)疑會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更多負(fù)面的影響。所以需要企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門(mén)引人相關(guān)的配置管理方式,編制科學(xué)釆購(gòu)固定資產(chǎn)的預(yù)算,對(duì)采購(gòu)固定資產(chǎn)的工作進(jìn)行細(xì)致的規(guī)劃,在固定資產(chǎn)的需求和存量數(shù)據(jù)之間進(jìn)行合理的配置。把固定資產(chǎn)的管理工作當(dāng)成一個(gè)項(xiàng)目來(lái)做,事前對(duì)項(xiàng)目的必要性及可行性進(jìn)行研究;在管理項(xiàng)目過(guò)程中關(guān)注其經(jīng)濟(jì)性以及存在的社會(huì)效益,事后要關(guān)注項(xiàng)目的績(jī)效,保證達(dá)到實(shí)際的使用需要??傊诠潭ㄙY產(chǎn)管理的過(guò)程中前提條件必須保證充足的資金需求,必要條件是滿(mǎn)足企業(yè)實(shí)際的要求,從而保證整個(gè)管理工作的效率。

二.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下固定資產(chǎn)處理案例

(見(jiàn)表1)

三、結(jié)束語(yǔ)

第6篇:固定資產(chǎn)管理的案例范文

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校;國(guó)有資產(chǎn)管理;共性問(wèn)題;強(qiáng)化措施

一、高校國(guó)有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

對(duì)高校國(guó)有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀可從國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模,管理模式,對(duì)出租出借、處置閑置固定資產(chǎn)管理,對(duì)無(wú)形資產(chǎn)管理,高校國(guó)有資產(chǎn)管理總體評(píng)價(jià)等五個(gè)層面分析。受篇幅所限,僅討論以下諸方面。

(一)國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模

以時(shí)間序列為經(jīng),以總賬、明細(xì)賬為緯,對(duì)被調(diào)查的十一所高校國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模按流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資分別進(jìn)行統(tǒng)計(jì),結(jié)果見(jiàn)表1所示。

表1表明:被調(diào)查十一所高校的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資占總資產(chǎn)比重分別為:35.19%、61.02%、2.66%、0.21%。可見(jiàn),固定資產(chǎn)在四大資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重中遙遙領(lǐng)先。因而,高校資產(chǎn)管理績(jī)效的高低在相當(dāng)程度上取決于高校對(duì)固定資產(chǎn)管理績(jī)效,各高校在固定資產(chǎn)管理方面存在的個(gè)別問(wèn)題自然成為高校資產(chǎn)管理的共性問(wèn)題,成為分析產(chǎn)生共性問(wèn)題的原因,尋找解決對(duì)策的重中之重。

(二)國(guó)有資產(chǎn)管理模式

從是否建立資產(chǎn)管理模式等六層面對(duì)被查十一所高校進(jìn)行系統(tǒng)梳理,結(jié)果見(jiàn)表2所示。

表2表明:被調(diào)查高校都從機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能分工、監(jiān)管機(jī)制建設(shè)等三方面建立了國(guó)有資產(chǎn)管理模式;對(duì)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理相結(jié)合的高校只有哈爾濱工程大學(xué)、西安交通大學(xué),占18.2%;大連理工大學(xué)、華東理工大學(xué)沒(méi)有體現(xiàn)出是否建立了資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn),占18.2%;實(shí)行新增資產(chǎn)配置預(yù)算制度的只有合肥工業(yè)大學(xué)和大連理工大學(xué),占18.2%。三個(gè)18.2%從不同側(cè)面表明被調(diào)查高校國(guó)有資產(chǎn)管理制度的不健全,更表明健全國(guó)有資產(chǎn)管理制度的必要性和緊迫性。

(三)高校國(guó)有資產(chǎn)管理的總體評(píng)價(jià)

從管理制度是否健全等四方面對(duì)被查高校進(jìn)行資產(chǎn)管理總評(píng)價(jià)統(tǒng)計(jì),結(jié)果見(jiàn)表3所示。

總體而言,被調(diào)查高校在健全管理制度、提高資產(chǎn)使用效率方面都有大量工作要做。而資產(chǎn)管理制度的不健全直接導(dǎo)致資產(chǎn)使用低效率,這一相對(duì)結(jié)論可從表3直接得出。合肥工業(yè)大學(xué)等四所在管理制度是否健全等四個(gè)方面的評(píng)估都是否,占36.4%;武漢大學(xué)等三所高校在管理制度不健全、資產(chǎn)使用效率沒(méi)有明顯提高,占27.3%,兩者合計(jì)比例高達(dá)63.7%。

二、存在問(wèn)題

被調(diào)查高校在資產(chǎn)管理方面存在諸多個(gè)別問(wèn)題,對(duì)這些個(gè)別問(wèn)題通過(guò)綜合分析使之上升為共性問(wèn)題并探討產(chǎn)生這些共性問(wèn)題的深層次原因,可為更有針對(duì)性解決這些問(wèn)題提供基本對(duì)策。基于上述思路,對(duì)十一所高校資產(chǎn)管理存在問(wèn)題進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,結(jié)果見(jiàn)表4所示。

具體而言,這些共性問(wèn)題突出表現(xiàn)在:

(一)資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄,部門(mén)協(xié)調(diào)不暢,決策程序不科學(xué)

高校資產(chǎn)一般由國(guó)家撥款形成,在使用中不計(jì)提折舊、不計(jì)算盈虧,資產(chǎn)管理沒(méi)有形成相應(yīng)的保值增值管理制度,使得資產(chǎn)無(wú)法發(fā)揮最大效用;就部門(mén)協(xié)調(diào)溝通不暢而言,普遍問(wèn)題是財(cái)務(wù)處與國(guó)資處對(duì)資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)不一致導(dǎo)致決策程序不科學(xué)。

(二)管理機(jī)構(gòu)缺位,職能分散,管理體系不健全

高校國(guó)有資產(chǎn)三權(quán)分離,所有權(quán)歸國(guó)家,使用權(quán)和管理權(quán)分散于學(xué)校不同部門(mén)。由于資產(chǎn)管理缺乏產(chǎn)權(quán)明析、責(zé)任明確的運(yùn)行機(jī)制,隨著高校資產(chǎn)規(guī)模日益龐大,標(biāo)準(zhǔn)不同、多頭管理使資產(chǎn)管理組織、協(xié)調(diào)監(jiān)督職能被嚴(yán)重削弱。

(三)資產(chǎn)賬實(shí)不相符,存在賬外資產(chǎn)

資產(chǎn)賬實(shí)不符表現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息無(wú)法真實(shí)反映資產(chǎn)數(shù)量和增減變化情況。如大連理工大學(xué)原值6 781萬(wàn)元的房屋已出售多年未辦理財(cái)務(wù)核銷(xiāo);以教學(xué)、科研名義立項(xiàng)的科技園大廈、北區(qū)科技樓涉及資金12 425萬(wàn)元, 兩座樓既未入大連理工大學(xué)固定資產(chǎn)賬,也未辦理產(chǎn)權(quán)。

(四)資產(chǎn)收益管理

資產(chǎn)出租收入不能及時(shí)收取并按規(guī)定入賬;資產(chǎn)處置收入管理不符合規(guī)定并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。如吉林大學(xué)資產(chǎn)出租出借收入未納入校本級(jí)賬核算1 629.3萬(wàn)元,廈門(mén)大學(xué)2009年店面出租實(shí)收租金1 809.12萬(wàn)元,但學(xué)校賬僅體現(xiàn)522萬(wàn)元,少計(jì)租金收入1 287.12萬(wàn)元。

(五)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不合規(guī),轉(zhuǎn)讓收入未按規(guī)定入賬

如大連理工大學(xué)在對(duì)校辦企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí),沒(méi)有嚴(yán)格遵照相關(guān)制度辦理無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù),對(duì)轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)無(wú)償提供給校辦企業(yè)使用,造成無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)流失。

【參考文獻(xiàn)】

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[4] 財(cái)政部駐安徽專(zhuān)員辦.關(guān)于合肥工業(yè)大學(xué)國(guó)有資產(chǎn)管理情況的調(diào)研報(bào)告[R].2010.

[5] 財(cái)政部駐大連專(zhuān)員辦.關(guān)于大連理工大學(xué)資產(chǎn)管理情況的調(diào)研報(bào)告[R].2010.

[6] 財(cái)政部駐黑龍江專(zhuān)員辦.關(guān)于哈爾濱工程大學(xué)國(guó)有資產(chǎn)管理情況的調(diào)查報(bào)告[R].2010.

[7] 財(cái)政部駐湖北專(zhuān)員辦.高校國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策[R].2010.

[8] 財(cái)政部駐湖南專(zhuān)員辦.加強(qiáng)高校國(guó)有資產(chǎn)管理的調(diào)查與思考[R].2010.

[9] 財(cái)政部駐吉林專(zhuān)員辦.關(guān)于對(duì)吉林大學(xué)國(guó)有資產(chǎn)管理情況的調(diào)研報(bào)告[R].2010.

[10] 財(cái)政部駐陜西專(zhuān)員辦.西安交通大學(xué)國(guó)有資產(chǎn)管理情況調(diào)研報(bào)告[R].2010.

第7篇:固定資產(chǎn)管理的案例范文

關(guān)鍵詞:地質(zhì)勘查單位 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部控制審計(jì)案例 審計(jì)建議

中圖分類(lèi)號(hào):F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1674-098X(2015)12(b)-0214-02

1 審計(jì)背景情況

根據(jù)某地勘局開(kāi)展關(guān)于管理提升,內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范的工作要求,某地勘局組成審計(jì)組于2015年8月12~13日對(duì)所屬某地勘隊(duì)進(jìn)行了內(nèi)部控制審計(jì)。該次審計(jì)以促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè),強(qiáng)化管理,控制風(fēng)險(xiǎn),以規(guī)范內(nèi)部控制流程,提升內(nèi)部控制管理為目的的審計(jì)。

2 審計(jì)初步溝通、審計(jì)范圍及方法運(yùn)用

2.1 通過(guò)溝通、搜集資料

審計(jì)組與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行初步溝通,了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制定和運(yùn)行的基本情況,擬定內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施方案,明確審計(jì)目的、重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容、制定審計(jì)程序、審計(jì)組人員具體分工,召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì),向被審計(jì)單位傳達(dá)審計(jì)實(shí)施方案及內(nèi)容。

2.2 審計(jì)時(shí)段及范圍

審計(jì)時(shí)段:2014年1月1日至2014年12月31日。審計(jì)內(nèi)容包括:貨幣資金管理、債權(quán)債務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理、物資管理。評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程包括:財(cái)務(wù)部門(mén)人員崗位職責(zé)、資金管理流程、財(cái)務(wù)管理流程、債權(quán)管理流程、固定資產(chǎn)管理流程、物資管理流程、會(huì)計(jì)核算及制度執(zhí)行流程等方面。

2.3 審計(jì)方法運(yùn)用

被審計(jì)單位某地勘隊(duì)已對(duì)其提供資料的真實(shí)性、完整性做出了書(shū)面承諾。在地勘隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)的支持和配合下,審計(jì)組采用了必要的審計(jì)程序及方法,重點(diǎn)從單位管理環(huán)節(jié)及財(cái)務(wù)資料入手,通過(guò)查看、現(xiàn)場(chǎng)訪(fǎng)談、證據(jù)檢查、抽樣、穿行測(cè)試、分析性復(fù)核等方法實(shí)施了審計(jì)。

3 被審計(jì)單位簡(jiǎn)介

某地勘隊(duì)成立于1974年9月,隸屬于某地勘局,屬于三級(jí)單位,地質(zhì)勘查行業(yè),具有獨(dú)立事業(yè)法人資格。主要經(jīng)營(yíng)范圍:主要從事區(qū)域地球物理調(diào)查、礦產(chǎn)異常查證、水文地質(zhì)地球物理勘查、地球物理勘查及綜合測(cè)繪資料收集分析處理、地球物理勘查技術(shù)研究開(kāi)發(fā)、地質(zhì)測(cè)繪儀器應(yīng)用研究、地形測(cè)量、地籍測(cè)量、地理信息系統(tǒng)應(yīng)用、衛(wèi)星全球定位系統(tǒng)測(cè)量、地下管線(xiàn)探測(cè)、水文地質(zhì)工程地質(zhì)環(huán)境地質(zhì)調(diào)查、地質(zhì)鉆探,工程測(cè)量及相關(guān)工程勘察。

某地勘隊(duì)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置:行政辦公室、黨委辦公室、企管部、市場(chǎng)部、財(cái)務(wù)部、勞動(dòng)人事部、生產(chǎn)技術(shù)部及三標(biāo)辦公室、技術(shù)部、武裝保衛(wèi)部、工會(huì)。

某地勘隊(duì)現(xiàn)有職工總?cè)藬?shù)425人,其中:在職199人(在崗155人);離退休(含內(nèi)退)226人。

4 內(nèi)部控制審計(jì)情況及評(píng)價(jià)

4.1 財(cái)務(wù)情況

2014年末某地勘隊(duì):資產(chǎn)6 380.43萬(wàn)元,負(fù)債4 748.27萬(wàn)元,所有者權(quán)益1 632.16萬(wàn)元。

4.2 資產(chǎn)狀況

2014年末某地勘隊(duì):資產(chǎn)總額6 380.43萬(wàn)元,流動(dòng)資產(chǎn)5 454.57萬(wàn)元,非流動(dòng)資產(chǎn)925.86萬(wàn)元。其中:

(1)2014年期末應(yīng)收賬款賬面情況。

應(yīng)收賬款余額3 949.43萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備77.55萬(wàn)元,實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備77.55萬(wàn)元,應(yīng)收賬款凈額為3 871.88萬(wàn)元。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為2.55次,周轉(zhuǎn)天數(shù)為143 d,占流動(dòng)資產(chǎn)比重70.98%。

(2)2014年期末存貨415.93萬(wàn)元。

(3)2014年期末固定資產(chǎn)凈值925.86萬(wàn)元,記錄反映了現(xiàn)有固定資產(chǎn)狀況。

4.3 審計(jì)評(píng)價(jià)

該次審計(jì)主要是內(nèi)部控制審計(jì),審計(jì)組認(rèn)為,某地勘隊(duì)建立了較為完善的內(nèi)控管理制度,制定了如《資金管理暫行辦法》《應(yīng)收賬款管理辦法》《設(shè)備管理辦法》《資產(chǎn)損失責(zé)任追究辦法》《項(xiàng)目部(經(jīng)營(yíng)實(shí)體)管理辦法》等內(nèi)部控制管理制度,資產(chǎn)管理基本能夠按照相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行,能夠及時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行核算和報(bào)告;能夠不定期進(jìn)行現(xiàn)金抽查盤(pán)點(diǎn),確?,F(xiàn)金賬實(shí)相符;應(yīng)收票據(jù)的審核、保管、貼現(xiàn)、背書(shū)轉(zhuǎn)讓處理流程清晰;財(cái)務(wù)印章管理合規(guī),財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范。

5 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及缺陷

依據(jù)管理提升和全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制工作底稿進(jìn)行評(píng)價(jià)后,認(rèn)為在以下方面應(yīng)當(dāng)引起管理層關(guān)注。

5.1 貨幣資金管理

(1)個(gè)別大額資金的支付管理流程中制度落實(shí)不到位,沒(méi)有嚴(yán)格按照文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。如,被審計(jì)單位制定的《某地勘隊(duì)項(xiàng)目部(經(jīng)營(yíng)實(shí)體)財(cái)會(huì)管理補(bǔ)充規(guī)定》(某地勘隊(duì)發(fā)【2013】13號(hào))文件中第六條:對(duì)于土地、青苗及房屋賠償?shù)戎Ц遁^大金額現(xiàn)金(1 000元以上)業(yè)務(wù)往來(lái),做到“三人知、兩人辦”。在處理此項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí),審計(jì)沒(méi)有看到相關(guān)人員的審核、監(jiān)督記錄。見(jiàn)憑證:2014.4.23轉(zhuǎn)26#,摘要:辦寺河項(xiàng)目青苗賠償118.13萬(wàn)元,只有經(jīng)辦人簽字,沒(méi)有其他人員簽字的記錄。

(2)日常項(xiàng)目和鉆機(jī)人員備用金借款打入銀行卡,銀行卡存在公私混用,項(xiàng)目結(jié)束后沒(méi)有對(duì)銀行卡進(jìn)行明細(xì)核對(duì)和利息結(jié)算的流程。

(3)備用金沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行限額管理制度,日常一次支付金額較大,備用金清理、核對(duì)、報(bào)銷(xiāo)不及時(shí),年末個(gè)別人員備用金余額較大;多年遺留備用金貸方余額沒(méi)有清理;備用金使用范圍不夠規(guī)范,用于日常各種代扣款如保險(xiǎn)、個(gè)人所得稅等。

(4)對(duì)于野外項(xiàng)目施工費(fèi)的核算不規(guī)范,雇傭民工放線(xiàn)的勞務(wù)費(fèi)用,通過(guò)發(fā)放臨時(shí)工工資的核算方式。

5.2 債權(quán)管理

(1)應(yīng)收賬款增速較快,2014年期末數(shù)比上年期末增加較大,占總資產(chǎn)比例60.68%;2014年應(yīng)收賬款回收率較低,營(yíng)運(yùn)資金緊張。

(2)審計(jì)發(fā)現(xiàn),應(yīng)收賬款確認(rèn)手續(xù)不規(guī)范,年末個(gè)別項(xiàng)目確認(rèn)應(yīng)收賬款和工程結(jié)算為單位自制結(jié)算單,沒(méi)有項(xiàng)目雙方的工程結(jié)算單。

(3)審計(jì)核實(shí)應(yīng)收賬款函證,應(yīng)收賬款函證不全。

5.3 固定資產(chǎn)管理

(1)審計(jì)人員經(jīng)過(guò)審查,認(rèn)為有較健全的設(shè)備管理制度,能夠按規(guī)定辦理設(shè)備購(gòu)置手續(xù),年終有固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表,但沒(méi)有形成書(shū)面報(bào)告。

(2)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)發(fā)現(xiàn),部分設(shè)備存放雜亂,管理人員不能準(zhǔn)確說(shuō)出設(shè)備存放地點(diǎn),對(duì)設(shè)備的管理業(yè)務(wù)不熟悉。

(3)固定資產(chǎn)建立了臺(tái)賬,但登記臺(tái)賬不及時(shí),不能準(zhǔn)確及時(shí)掌握固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況,沒(méi)有資產(chǎn)變動(dòng)手續(xù)辦理的流程。

5.4 物資管理

(1)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)物資管理部門(mén)和專(zhuān)職物資管理人員,物資保管人員與設(shè)備管理員為同一人,材料會(huì)計(jì)由財(cái)務(wù)人員兼任,物資管理沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收、保管、發(fā)放的流程。

(2)物資的核算不規(guī)范,有時(shí)不驗(yàn)收直接計(jì)入成本,物資分配不能按月歸集分配,物資分配表編制為財(cái)務(wù)人員,崗位職責(zé)和權(quán)限不規(guī)范。

6 提出審計(jì)建議

6.1 資金管理審計(jì)建議

(1)資金管理嚴(yán)格按照《資金管理暫行辦法》和被審計(jì)單位制定的《某地勘隊(duì)項(xiàng)目部財(cái)會(huì)管理補(bǔ)充規(guī)定》文件執(zhí)行,規(guī)范現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)。

(2)規(guī)范備用金使用范圍,加強(qiáng)備用金日常的核對(duì)、清理、盤(pán)點(diǎn)及限額管理的內(nèi)控程序,重視資金的關(guān)鍵控制。

(3)完善項(xiàng)目外部施工費(fèi)用的核算,合理控制稅務(wù)和其他資金風(fēng)險(xiǎn)。

(4)完善日常資金計(jì)劃的編制流程,形成紙質(zhì)材料,明確資金計(jì)劃審批權(quán)限,便于資金使用的審核、監(jiān)督、控制。

6.2 債權(quán)管理審計(jì)建議

(1)嚴(yán)格執(zhí)行《應(yīng)收賬款暫行管理辦法》,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬,完善日常管理流程,做好應(yīng)收賬款清收、函證、核對(duì)工作。

(2)在目前經(jīng)濟(jì)下行的情況下,實(shí)行應(yīng)收賬款全過(guò)程控制,高度重視催收工作,落實(shí)責(zé)任,確保實(shí)現(xiàn)的收入及時(shí)足額流入企業(yè),避免營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)。

(3)針對(duì)單位發(fā)展中存在的應(yīng)收賬款回收率低,項(xiàng)目?jī)?chǔ)備不足的短板問(wèn)題,采取積極有效措施,使薄弱環(huán)節(jié)有針對(duì)性地彌補(bǔ)和提高。

6.3 固定資產(chǎn)、物資管理審計(jì)建議

(1)嚴(yán)格執(zhí)行《設(shè)備管理制度實(shí)施細(xì)則》,加強(qiáng)固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、維護(hù)、保養(yǎng)、報(bào)廢處置等制度運(yùn)行流程的檢查和監(jiān)督,完善固定資產(chǎn)卡片、臺(tái)賬的登記,明確固定資產(chǎn)管理部門(mén)及人員的職責(zé)、權(quán)限,建立崗位權(quán)力制衡制度,提高人員業(yè)務(wù)水平。

(2)定期組織設(shè)備科、財(cái)務(wù)科、審計(jì)科等職能部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)、物資清查盤(pán)點(diǎn),形成盤(pán)點(diǎn)報(bào)告,對(duì)于固定資產(chǎn)、物資的盤(pán)虧、盤(pán)盈、毀損程度、報(bào)廢及積壓等情況,及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任,上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批處理,盤(pán)活資產(chǎn),確保資產(chǎn)、物資的真實(shí)可靠和安全完整。

經(jīng)過(guò)這一內(nèi)部控制審計(jì)案例發(fā)現(xiàn),該地勘隊(duì)雖然制定了內(nèi)部控制制度,但在內(nèi)部控制制度的健全和運(yùn)行方面還存在缺陷,健全性還需完善,制度執(zhí)行還不到位,對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的職能部門(mén)和人員缺乏獎(jiǎng)懲和追責(zé)措施,審計(jì)結(jié)束后與被審計(jì)單位地勘隊(duì)管理層進(jìn)行細(xì)致溝通,內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)及建議得到認(rèn)可,管理層及時(shí)制定了具體的整改計(jì)劃,審計(jì)組整理匯總審計(jì)資料,出具了審計(jì)報(bào)告,同時(shí)內(nèi)部審計(jì)安排跟蹤被審計(jì)單位的整改完善工作。

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)不但能夠有效發(fā)現(xiàn)缺陷和漏洞,發(fā)現(xiàn)和減少舞弊行為,還能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo),提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果,提供更相關(guān)、符合管理層需要的確證信息,確保地勘單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),提高對(duì)內(nèi)部控制的促進(jìn)作用。

以上僅是地勘單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)務(wù)操作的一個(gè)案例,如有不當(dāng)之處,敬請(qǐng)批評(píng)指正。

參考文獻(xiàn)

[1]程安林,梁芬蓮.舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制行為模式的轉(zhuǎn)換[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2013(11):47-52.

第8篇:固定資產(chǎn)管理的案例范文

 

一、長(zhǎng)安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析 

 

(一)長(zhǎng)安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程 

長(zhǎng)安福特總部坐落在長(zhǎng)江上游的經(jīng)濟(jì)中心——重慶市,是由中國(guó)汽車(chē)工業(yè)最大的“百年老店”——長(zhǎng)安汽車(chē)集團(tuán)和世界領(lǐng)先的福特汽車(chē)公司共同出資成立的,雙方各擁有50%的股份,專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)滿(mǎn)足中國(guó)消費(fèi)者需求的轎車(chē)。該廠(chǎng)擁有世界一流的整車(chē)生產(chǎn)線(xiàn),2005年年產(chǎn)達(dá)到15萬(wàn)輛,并已在南京市興建第二廠(chǎng)區(qū)。 

長(zhǎng)安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)及各個(gè)部門(mén)組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國(guó)福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的,具有較高的起點(diǎn)。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素,并在coso內(nèi)部控制整體框架指引下,結(jié)合我國(guó)國(guó)情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。 

長(zhǎng)安福特公司,首先界定了固定資產(chǎn)的范圍及內(nèi)容,其業(yè)務(wù)流程包括(簡(jiǎn)要): 

1. 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策 

 

2. 資產(chǎn)購(gòu)置流程 

 

3. 資產(chǎn)處置流程 

 

4. 資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理和報(bào)廢流程 

(1)臺(tái)賬的設(shè)置和保管要求:專(zhuān)人負(fù)責(zé)臺(tái)賬登記工作;登記憑證的要求;保管期限等。 

(2)臺(tái)賬的登記:包括入庫(kù)登記、領(lǐng)用登記、報(bào)廢或轉(zhuǎn)移登記。 

(3)期末報(bào)告:按季向財(cái)務(wù)部報(bào)送報(bào)表。 

(4)盤(pán)點(diǎn)制度。 

(5)資產(chǎn)地點(diǎn)轉(zhuǎn)移:包括部門(mén)內(nèi)部在廠(chǎng)區(qū)內(nèi)移動(dòng),部門(mén)之間在廠(chǎng)區(qū)內(nèi)移動(dòng),轉(zhuǎn)移給其他單位的,買(mǎi)入時(shí)直接存放在其他單位的資產(chǎn)等。 

(6)資產(chǎn)報(bào)廢、出售的審批和實(shí)物處置:包括不同固定資產(chǎn)報(bào)廢的程序。 

(7)通則。 

(8)記錄:規(guī)定了固定格式。 

(9)/修訂記錄:規(guī)定了固定格式。 

5. 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度 

(1)目的:通過(guò)盤(pán)點(diǎn)來(lái)確定公司固定資產(chǎn)是否安全,促進(jìn)固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。 

(2)使用范圍:列入公司固定資產(chǎn)賬目的所有資產(chǎn)項(xiàng)目。 

(3)參考資料。 

(4)職責(zé):包括財(cái)務(wù)部門(mén)、主管部門(mén)及使用部門(mén)的職責(zé)。 

(5)程序:包括基礎(chǔ)工作、盤(pán)點(diǎn)方法和盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、差異處理以及盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理。 

(6)記錄:規(guī)定了固定格式。 

(7)/修訂記錄:規(guī)定了固定格式。 

 

(二)長(zhǎng)安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點(diǎn)。 

1. 注重流程管理 

從上述的介紹中可以看到,長(zhǎng)安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策、購(gòu)置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖,相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度,但是執(zhí)行起來(lái)卻不盡人意,很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項(xiàng)時(shí),不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下,并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度,一個(gè)重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程,指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。長(zhǎng)安福特在這方面做得就比較好,公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗(yàn),在流程設(shè)計(jì)上比較科學(xué)合理,有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長(zhǎng)安福特的不少員工就提到,在很多情況下,他們的工作不是來(lái)自于領(lǐng)導(dǎo)的命令,而是按程序辦事。 

2. 加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制,從固定資產(chǎn)投資決策、購(gòu)置,一直到日常管理和處置,每個(gè)環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購(gòu)置,但固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)回來(lái)后,對(duì)日常管理卻不夠重視。長(zhǎng)安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理制度,對(duì)臺(tái)賬的設(shè)置、登記、保管、報(bào)告進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定,并加以執(zhí)行。通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬管理,公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性,維護(hù)了資產(chǎn)的正常運(yùn)行。

3. 注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的評(píng)價(jià),在我國(guó)很多企業(yè)中一直是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對(duì)如何評(píng)價(jià)和考核內(nèi)部控制的運(yùn)行卻缺乏經(jīng)驗(yàn)和有效的手段。長(zhǎng)安福特的內(nèi)部控制制度中的一個(gè)重要組成部分就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項(xiàng)目,從固定資產(chǎn)的購(gòu)置到日常管理的處置,都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對(duì)象。通過(guò)內(nèi)部審核,長(zhǎng)安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運(yùn)行情況,對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn),并予以糾正。 二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析

(一)儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

中國(guó)石化儀征化纖股份有限公司是中國(guó)石油化工股份有限公司的控股子公司,是我國(guó)最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷(xiāo)售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù),并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對(duì)苯二甲酸(pta),經(jīng)營(yíng)范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷(xiāo)售,原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開(kāi)發(fā),自產(chǎn)產(chǎn)品運(yùn)輸及技術(shù)服務(wù)。

在內(nèi)部控制方面,2000年中石化進(jìn)行重組,中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進(jìn)行了較大規(guī)模的財(cái)務(wù)紀(jì)律整改,逐步完善內(nèi)控機(jī)制。公司每年都要組織財(cái)務(wù)大檢查,并且定期聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)下屬公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)。

儀征化纖于2002年12月成功實(shí)施erp,erp建設(shè)的核心問(wèn)題就是規(guī)范管理流程,遵循標(biāo)準(zhǔn),依照程序,減少例外。在erp實(shí)施的過(guò)程中,投入了大量的精力進(jìn)行流程的規(guī)范。財(cái)務(wù)管理按照內(nèi)控的要求,嚴(yán)格遵循國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和中國(guó)石化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,將erp的標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求緊密結(jié)合,實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督。

儀征化纖股份有限公司關(guān)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)目標(biāo)、控制點(diǎn)及業(yè)務(wù)流程如附表(簡(jiǎn)要):

(二)儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

通過(guò)對(duì)儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的分析,可以看出該公司關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點(diǎn):

1. 圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)進(jìn)行控制

內(nèi)部控制目標(biāo)是指導(dǎo)其設(shè)計(jì)和實(shí)施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。企業(yè)的控制活動(dòng)是否有效,主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是控制活動(dòng)能否與控制目標(biāo)保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有保證管理政策的有效貫徹和實(shí)施以及管理效率和效果,業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。企業(yè)要想使控制活動(dòng)能夠與控制目標(biāo)保持一致,內(nèi)部控制設(shè)計(jì)就要關(guān)注上述問(wèn)題。

因此,該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的基礎(chǔ)上,提出固定資產(chǎn)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)計(jì)了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn),可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的可靠性、企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和合法性。 

  2. 組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密,崗位責(zé)任明確,強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批控制

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展具有很強(qiáng)的層次,權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限,上級(jí)管理者必須進(jìn)行分權(quán)管理,這就產(chǎn)生了授權(quán)的問(wèn)題,企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)也應(yīng)該按照一定的審批程序進(jìn)行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合,既要設(shè)計(jì)出合理的授權(quán)審批控制措施,又要保證授權(quán)活動(dòng)的貫徹實(shí)施。

按照授權(quán)審批對(duì)象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動(dòng)劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對(duì)的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務(wù)審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責(zé)任的確定以及交易活動(dòng)的具體審批程序,在實(shí)際工作中還會(huì)發(fā)生在同級(jí)別管理者之間,這也屬于一般授權(quán)。在此案例中,比如,設(shè)備管理部門(mén)和固定資產(chǎn)使用部門(mén)依據(jù)有關(guān)單據(jù)對(duì)新增固定資產(chǎn)共同進(jìn)行驗(yàn)收;固定資產(chǎn)使用部門(mén)根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護(hù)修理計(jì)劃,由設(shè)備管理部門(mén)審核,報(bào)公司分管副總經(jīng)理審批后實(shí)施;關(guān)于固定資產(chǎn)的清查由設(shè)備部和資產(chǎn)財(cái)務(wù)部共同定期組織實(shí)施。

特殊授權(quán)針對(duì)的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低,較為重要的非常規(guī)活動(dòng),例如重大的項(xiàng)目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等,主要規(guī)定了這些活動(dòng)的決策程序、制衡機(jī)制和權(quán)責(zé)分布。例如,該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報(bào)廢的處置,單臺(tái)原值在5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見(jiàn),公司鑒定組鑒定,報(bào)董事長(zhǎng)審批;關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部會(huì)同設(shè)備部審核,報(bào)總經(jīng)理班子、董事會(huì)審批,資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時(shí)計(jì)提入賬。

3. 突出閑置固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購(gòu)設(shè)備因計(jì)劃變更不用以及技改等更換下線(xiàn),仍具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金,而且對(duì)于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會(huì)造成資產(chǎn)流失,給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。因此,在此案例中,該公司對(duì)于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應(yīng)的規(guī)定,并在此過(guò)程中注意各部門(mén)的有效制衡。

三、對(duì)長(zhǎng)安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

長(zhǎng)安福特和儀征化纖公司均是國(guó)內(nèi)同類(lèi)企業(yè)中較為成功的企業(yè),關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程

管理,重視it技術(shù),注意授權(quán)審批,強(qiáng)調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),其中值得借鑒和注意的有:

(一)關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制

鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多,影響持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、回收慢、風(fēng)險(xiǎn)多的特點(diǎn),決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)期效益與發(fā)展。因此,企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策前,應(yīng)開(kāi)展投資項(xiàng)目的可行性研究??尚行匝芯堪ê暧^與微觀兩方面的研究,在考慮投資項(xiàng)目滿(mǎn)足社會(huì)需要程度的前提下,重點(diǎn)研究投資項(xiàng)目的必要性、技術(shù)上的可行性以及經(jīng)濟(jì)上的合理性等,在經(jīng)過(guò)充分的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和方案比較并經(jīng)審查認(rèn)定后選擇最佳可行方案作為編制計(jì)劃任務(wù)書(shū)的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對(duì)固定資產(chǎn)的增加進(jìn)行預(yù)算管理。

在這方面,長(zhǎng)安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策,而儀征化纖公司對(duì)于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫(kù)、保險(xiǎn)控制較少涉及,容易盲目購(gòu)建,造成投資失誤,預(yù)算失控。

(二)關(guān)于固定資產(chǎn)使用成本與費(fèi)用的控制

固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的成本和費(fèi)用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無(wú)形損耗成本。會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)成本和費(fèi)用的關(guān)鍵控制點(diǎn)就體現(xiàn)在上述成本費(fèi)用的控制中。正確確認(rèn)和計(jì)量固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,會(huì)計(jì)和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進(jìn)行預(yù)算控制;融資或經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用的核算,計(jì)入管理成本或固定資產(chǎn)成本;在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設(shè)備需要雇傭車(chē)輛和人員的勞動(dòng)報(bào)酬等。因此,在此過(guò)程中,主要是要?jiǎng)澐仲Y本性支出和收益性支出的界限,否則就會(huì)帶來(lái)資本化利息計(jì)算不正確,資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費(fèi)用等問(wèn)題。關(guān)于這方面的問(wèn)題,在調(diào)研過(guò)程中,兩公司均表示是嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行處理的。 

(三)良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保證

第9篇:固定資產(chǎn)管理的案例范文

關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn) 管理 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)信息平臺(tái)

引言

作為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中最為重要的一項(xiàng)內(nèi)容的固定資產(chǎn),在不少企業(yè)的管理中卻存在嚴(yán)重的不足。所以,有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制和管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展及各個(gè)行業(yè)改革的不斷深化,有效解決現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,加強(qiáng)企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制,提高管理水平,提高資金的使用效率,便成為當(dāng)前企業(yè)面對(duì)的迫切需要思考的重要課題。

一、加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)控制及管理的重要意義

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的,使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保證財(cái)產(chǎn)安全完整、確保固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠,所采取的一切相互聯(lián)系和相互制約的方法、措施和程序。企業(yè)要降低運(yùn)行成本,必強(qiáng)化節(jié)約意識(shí),加固定資產(chǎn)的控制和管理,采取有效措施維護(hù)資產(chǎn)的安全完整、防止國(guó)有產(chǎn)流失,對(duì)有存量源行有效整合,使其發(fā)揮最大使用效益,從而杜絕國(guó)有產(chǎn)的閑置浪。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)的精確入賬是控制和管理的首要條件

在財(cái)務(wù)管理中將固定資產(chǎn)的類(lèi)別劃分的越精細(xì),對(duì)合理估計(jì)資產(chǎn)的使用年限及折舊的計(jì)算會(huì)更加準(zhǔn)確。這里舉例說(shuō)明,伴隨著國(guó)家西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的深入實(shí)施和新疆社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,促進(jìn)了新疆民航業(yè)的建設(shè)發(fā)展,遍布新疆十六個(gè)地州市的新建、改擴(kuò)建工程使得新疆機(jī)場(chǎng)集團(tuán)的固定資產(chǎn)每年以幾個(gè)億的金額在增長(zhǎng),這無(wú)形中增加了該集團(tuán)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制和管理的難度。固定資產(chǎn)有大型資產(chǎn)和中型、小型資產(chǎn);有些資產(chǎn)總金額不大是由多個(gè)金額較小的部件組成。如企業(yè)簽訂合同購(gòu)買(mǎi)一輛救護(hù)車(chē),隨車(chē)配有心電圖儀、呼吸器、除顫儀等必備急救設(shè)備。資產(chǎn)構(gòu)成上的不同,給資產(chǎn)的準(zhǔn)確入賬提出了難點(diǎn)。這就要求財(cái)務(wù)人員應(yīng)有較高的專(zhuān)業(yè)能力以及對(duì)資產(chǎn)的情況準(zhǔn)確運(yùn)用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,從而判斷每一項(xiàng)資產(chǎn)該如何入賬,因此加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng),提高固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理工作,才能精確入賬,確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的控制和管理。

三、固定資產(chǎn)核算及財(cái)務(wù)管理是控制和管理的實(shí)施保障

目前很多現(xiàn)代大型企業(yè)固定資產(chǎn)核算及管理工作存在的諸多不規(guī)范之處,主要表現(xiàn)在:(1)固定資產(chǎn)核算沒(méi)有明細(xì)賬;有的分類(lèi)不準(zhǔn)確;有的建造的房屋已投入使用多年,仍?huà)煸谕鶃?lái)賬上,沒(méi)有按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定轉(zhuǎn)賬;(2)固定資產(chǎn)使用保管責(zé)任不清,管理混亂、責(zé)任不明確,資產(chǎn)流失嚴(yán)重;(3)更新改造或大修理支出后提高了資產(chǎn)的使用功能,給財(cái)務(wù)處理帶來(lái)了會(huì)計(jì)估計(jì)變更的可能性。以新疆烏魯木齊機(jī)場(chǎng)的賓館改造為例,改造前資產(chǎn)的剩余使用壽命只有3年,裝修改造支出了2000萬(wàn)元,裝修后大幅增加賓館的收入,經(jīng)企業(yè)組織專(zhuān)業(yè)人員鑒定,延長(zhǎng)使用壽命至20年,這樣簡(jiǎn)單的計(jì)算方法不能正確的反映該固定資產(chǎn)的正常使用壽命及每期應(yīng)計(jì)提的折舊額,會(huì)計(jì)信息存在不真實(shí)。另對(duì)于已使用期間短、改造金額不大的固定資產(chǎn),因其改造后剩余的使用期間內(nèi)每期折舊額變化不大,評(píng)估可以不增加資產(chǎn)的剩余使用壽命。這里就要求折舊公式的設(shè)置,要考慮資產(chǎn)已使用的壽命及影響折舊公式正確性的影響因素。規(guī)范企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)控和管理活動(dòng),可以確保資產(chǎn)的安全完整。

四、建立完整的固定資產(chǎn)的清查制度提高使用效益

建立完整的固定資產(chǎn)的清查制度,保證賬實(shí)相符,合理使用固定資產(chǎn)、優(yōu)化配置,充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效益,是企業(yè)固定資產(chǎn)控制與管理的必要一環(huán)。建立年度資產(chǎn)全面清查制度,根據(jù)資產(chǎn)數(shù)量的多少確定合理的清查基準(zhǔn)日,以清查基準(zhǔn)日的在冊(cè)資產(chǎn)為依據(jù)進(jìn)行清查。各資產(chǎn)管理部門(mén)必須按清查文件要求全面清查各項(xiàng)資產(chǎn),填制規(guī)定的清查表格,出具清查報(bào)告,清查處理后的結(jié)果應(yīng)做到賬物相符,帳卡相符,帳帳相符。清查出不相符的資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)查明原因,分清責(zé)任、追究責(zé)任;閑置資產(chǎn)由資產(chǎn)的主管部門(mén)統(tǒng)籌安排合理調(diào)配使用,避免資產(chǎn)的浪費(fèi);使用部門(mén)提出需報(bào)廢的資產(chǎn),由資產(chǎn)的主管部門(mén)組織專(zhuān)業(yè)人員評(píng)估鑒定后,報(bào)企業(yè)最高管理層批準(zhǔn)報(bào)廢,國(guó)資監(jiān)管的企業(yè)再報(bào)監(jiān)管部門(mén)備案或批準(zhǔn);財(cái)務(wù)人員按批準(zhǔn)報(bào)廢的資產(chǎn)文件做資產(chǎn)的賬務(wù)清理工作;已報(bào)廢資產(chǎn)的變價(jià)處置,由資產(chǎn)的主管部門(mén)會(huì)同紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)務(wù)、和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員共同參加資產(chǎn)變價(jià)處置,變價(jià)款抵減清理支出。

五、利用財(cái)務(wù)信息平臺(tái)增強(qiáng)固定資產(chǎn)的控制和管理

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平使其在遇到問(wèn)題時(shí)能夠準(zhǔn)確判斷解決問(wèn)題。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性依賴(lài)于財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷,財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷來(lái)源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)。

2、充分使用軟件技術(shù)支持,培育財(cái)務(wù)人員信息技術(shù)的使用,利用先進(jìn)的軟件管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,將復(fù)雜賬務(wù)處理變?yōu)楹?jiǎn)單的日常管理,分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性,會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性給生產(chǎn)者和管理者提供不同的信息數(shù)據(jù),以供生產(chǎn)發(fā)展的需要。

六、結(jié)論

固定資產(chǎn)是一項(xiàng)重要的生產(chǎn)資料,在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中起著舉足輕重的作用。但在實(shí)際工作中,傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理存在不少弊端,只有通過(guò)加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制和管理,才能最大限度地發(fā)揮其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用。固定資產(chǎn)從購(gòu)建到使用,再到報(bào)廢,變價(jià)處理,都需要有一套嚴(yán)格的內(nèi)部控制加以約束、改進(jìn)。這是一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過(guò)程,它持續(xù)地流動(dòng)于企業(yè)之中,并隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的新情況、新要求而適時(shí)改進(jìn)。

企業(yè)內(nèi)部控制和管理是企業(yè)發(fā)展和組織效率提高需求的產(chǎn)物,任何企業(yè)都希望在一種有條不紊的高效的方式下開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng),這需要一些控制來(lái)盡量減少?zèng)Q策的失誤和工作中的缺陷。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展,內(nèi)部控制作為一種有效的內(nèi)部管理工具,已引起我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的普遍關(guān)注。

參考文獻(xiàn):

[1]企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2010