全面預(yù)算管理與成本控制精選(九篇)

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第1篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 成本控制 措施

全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略實施和管理控制的主要手段，鐵路運輸企業(yè)自2003年起逐步推行這一管理機制，經(jīng)過近七年的探索和完善，取得了一定成果。

一、全面預(yù)算管理在鐵路企業(yè)管理中的作用

預(yù)算是一種在保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，按照一定系統(tǒng)的方法對企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源進(jìn)行分配，并在預(yù)算實施的過程中監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度，控制實際經(jīng)營過程中的開支并對企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤進(jìn)行預(yù)測?，F(xiàn)在鐵路企業(yè)正處在推進(jìn)鐵路大規(guī)模建設(shè)發(fā)展、高速鐵路相繼建設(shè)并投入使用、客貨運量持續(xù)大幅度增長與提高經(jīng)濟增長質(zhì)量的新發(fā)展階段下，全面預(yù)算已經(jīng)成為其實現(xiàn)穩(wěn)定增長、提高經(jīng)營管理效率的重要手段。通過全面預(yù)算管理可以使鐵路企業(yè)在制定企業(yè)目標(biāo)及政策，以及預(yù)測未來的機會和威脅、促進(jìn)資源有效的運用等方面進(jìn)行合理的規(guī)劃。

二、鐵路企業(yè)成本控制的措施

1.科學(xué)合理地確立成本預(yù)算目標(biāo)

支出預(yù)算目標(biāo)是指預(yù)期成本費用應(yīng)該控制的水平及控制標(biāo)準(zhǔn)。制定成本費用的預(yù)算目標(biāo)，是進(jìn)行成本費用控制的出發(fā)點。企業(yè)能否正確制定成本預(yù)算目標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)成本費用控制的有效性。成本預(yù)算目標(biāo)要切實合理。確定企業(yè)成本預(yù)算目標(biāo)，要在現(xiàn)實性與合理性二者之間進(jìn)行結(jié)合，使目標(biāo)既可行，而又能夠起到促使各責(zé)任主體努力改善生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的目的。

2.實行成本費用全面預(yù)算管理

首先，根據(jù)實際情況和成本費用屬性將成本費用分為非責(zé)任成本、雙向歸口責(zé)任成本、單向責(zé)任成本。非責(zé)任成本是按照相關(guān)制度直接計提發(fā)生的費用，包括折舊費、稅金及附加、固定費用攤銷等。雙向歸口責(zé)任成本是職能科室與基層車間捆綁責(zé)任的成本費用，包括修理費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、各項人工成本等。單向責(zé)任成本是總成本費用中除非責(zé)任成本、雙向歸口責(zé)任成本以外的所有費用。此外，要落實全面預(yù)算的全過程管理。全面預(yù)算全過程管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核、預(yù)算反饋五個環(huán)節(jié)。

其次，成本控制要以“主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)不漏、重點控制內(nèi)容不丟”為基本原則，分系統(tǒng)確定業(yè)務(wù)科室參與成本管理的具體內(nèi)容。在實踐中，重點要管源頭，讓業(yè)務(wù)科室直接參與到年度預(yù)算的分解、下達(dá)中來。

3.加強預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控

編制全面預(yù)算僅僅是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，是事前管理職能的體現(xiàn)。真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的職能和作用的是全面預(yù)算的執(zhí)行過程。預(yù)算在執(zhí)行過程中會遇到各種各樣的突況和急待解決的問題，要排除一切困難，使各項預(yù)算朝預(yù)算目標(biāo)方向發(fā)展。

4.全面預(yù)算下成本控制的方法

鐵路的預(yù)算管理應(yīng)該是只要是涉及預(yù)算資源的，就應(yīng)該在預(yù)算管理體系中有所反映。要實現(xiàn)這一目標(biāo)就應(yīng)切實抓好“四個結(jié)合”。

第一，深化目標(biāo)成本管理相結(jié)合。全面預(yù)算管理直接涉及到企業(yè)的核心目標(biāo)—最終利潤，因此，必須進(jìn)一步深化目標(biāo)成本管理，從實際出發(fā)，找準(zhǔn)影響企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵問題，瞄準(zhǔn)國內(nèi)外先進(jìn)水平，制定降低成本、扭虧為盈的規(guī)劃、目標(biāo)和措施，積極依靠全體降低成本和技術(shù)降低成本，加強控制成本、費用指標(biāo)，從而確保企業(yè)利潤目標(biāo)的順利完成。

第二，實行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。預(yù)算控制以成本控制為根本，現(xiàn)金流量控制為中心。只有通過控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回攏及各項費用的合理支出；只有嚴(yán)格實行現(xiàn)金收支兩條線管理，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務(wù)職能科室的功能，才能降低財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需求，近而提高資金使用效率。

5.建立科學(xué)、合理、全面的考核體系

考核指標(biāo)應(yīng)包括四類:預(yù)算執(zhí)行結(jié)果類指標(biāo)、預(yù)算編制類指標(biāo)、預(yù)算調(diào)整類指標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況分析類指標(biāo)。其中預(yù)算執(zhí)行結(jié)果類指標(biāo)的權(quán)數(shù)最重，包括定量指標(biāo)與定性指標(biāo)。全面預(yù)算管理委員會對各責(zé)任預(yù)算主體設(shè)定考核指標(biāo)時，要按照鐵路局全面預(yù)算管理指標(biāo)體系，以及鐵路局內(nèi)各級職能科室、生產(chǎn)單位的性質(zhì)和權(quán)責(zé)，根據(jù)指標(biāo)完成的可控性原則，確定與各責(zé)任主體相對應(yīng)的考評指標(biāo)。

三、推行全面預(yù)算管理需要注意的問題

1.預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法。

預(yù)算編制的整個過程為：首先由站段主要管理者提出總體目標(biāo)和各科室分目標(biāo)，根據(jù)三級管理原則，各基層車間制定本車間的預(yù)算方案，呈報相應(yīng)科目的對口科室；各科室再根據(jù)各基層車間的預(yù)算方案，制定本科室的預(yù)算草案，呈報計財科室；最后，計財科室匯總并審查各科室預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂本站段的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各科室征求意見。

2.預(yù)算管理工作要建立單位、科室主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制。

開展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強化經(jīng)營管理，增強競爭力，提高經(jīng)濟效益的一項長期任務(wù)。因此，要把全面預(yù)算管理作為加強內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作任務(wù)，成立預(yù)算管理組織機構(gòu)，并確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為各單位、科室的行政主要負(fù)責(zé)人，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實措施。

3.企業(yè)管理應(yīng)以財務(wù)預(yù)算為龍頭，將各項生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)統(tǒng)一。預(yù)算的編制下達(dá)應(yīng)以業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，在確保總體目標(biāo)實現(xiàn)的同時，將生產(chǎn)和經(jīng)營相互配合、相互協(xié)調(diào)，從而實現(xiàn)生產(chǎn)和經(jīng)營的緊密結(jié)合，將各項生產(chǎn)經(jīng)營活動納入科學(xué)管理的軌道。

4.預(yù)算定額的下達(dá)要根據(jù)歷年統(tǒng)計資料和實際情況進(jìn)行不斷的補充查定和修正確定，應(yīng)具備科學(xué)性、合理性、先進(jìn)性。

全面預(yù)算管理可以促使企業(yè)達(dá)到內(nèi)部人、財、物、技術(shù)等資源的合理配置和有效利用。全面預(yù)算管理是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，強化內(nèi)部控制和提高管理效率，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源合理配置的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，從而加快推動鐵路企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)化的進(jìn)程。

參考文獻(xiàn):

[1]張建明：淺談對鐵路運輸站段全面預(yù)算管理的幾點認(rèn)識[J].廣東建材，2007（3）.

第2篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；成本控制；成本預(yù)算

前言

目前在全球經(jīng)濟危機的環(huán)境下，怎樣加大成本控制已成為當(dāng)前各企業(yè)關(guān)注的熱點問題。成本控制不單是單純的控制成本費用，而且需要與宏觀經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)的經(jīng)營方向、整體戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營模式有效結(jié)合，建立起科學(xué)合理的成本和控制系統(tǒng)，讓企業(yè)的管理者把握正確引導(dǎo)方向，真正實現(xiàn)有效的成本控制，最終達(dá)到提高經(jīng)濟效益的目的。

1.預(yù)算管理對成本控制的作用

預(yù)算管理的好壞直接影響到企業(yè)的成本控制水平和經(jīng)濟效益，關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，有助于形成隨生產(chǎn)經(jīng)營不斷循環(huán)、不斷改進(jìn)和優(yōu)化的科學(xué)管理體系。

（1）預(yù)算管理具有目標(biāo)導(dǎo)向作用，能有效提高成本控制的預(yù)見性

成本預(yù)算目標(biāo)可作為成本控制的指導(dǎo)目標(biāo)，迫使管理當(dāng)局制定未來的計劃、明確企業(yè)的總體方向；通過成本預(yù)算目標(biāo)的下達(dá)，可以數(shù)字化、明確的表達(dá)企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)，為各級責(zé)任主體進(jìn)行成本控制指明方向，能夠有效提高成本控制的預(yù)見性，真正起到事前控制和目標(biāo)導(dǎo)向作用。

（2）可以提高全員的成本控制意識，提升企業(yè)的應(yīng)變能力

預(yù)算管理采用全員參與的方式，各部門、各基層單位既是成本預(yù)算的編制單位，又是成本預(yù)算的執(zhí)行、控制、監(jiān)督單位，因此，既可以調(diào)動員工實現(xiàn)各自成本預(yù)算目標(biāo)的積極性，又能保證公司管理者實現(xiàn)對各單位全過程、全方位的控制。

（3）預(yù)算管理具有過程監(jiān)控作用，能有效提高成本預(yù)算管理的執(zhí)行力

預(yù)算執(zhí)行過程中，通過對預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行差異分析，實現(xiàn)對成本預(yù)算管理過程的實時監(jiān)控，可隨時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的問題并及時進(jìn)行調(diào)整，以有效提高成本預(yù)算管理的執(zhí)行力。

（4）預(yù)算管理具有協(xié)調(diào)職能，能改善企業(yè)決策

預(yù)算管理系統(tǒng)可以將預(yù)算指標(biāo)迅速分解，層層落實到各責(zé)任單位，讓預(yù)算執(zhí)行者明確自身的工作目標(biāo)和職責(zé)范圍，使公司所有員工和部門的工作始終圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行，有助于企業(yè)高層管理者、各級主管和職工在更大程度上對企業(yè)所面臨的問題達(dá)成一致共識，有助于實現(xiàn)各部門經(jīng)濟活動的密切配合、相互協(xié)調(diào)和全面安排，形成一種為實現(xiàn)共同目標(biāo)而團結(jié)合作的良好氛圍，使企業(yè)成為一個有紀(jì)律、高效率的整體，以有效改善企業(yè)管理當(dāng)局的決策。

2.我國企業(yè)成本控制存在的弊端

（1）成本控制理念陳舊

原有的成本控制只注重事后綜合評價，缺乏事前預(yù)測、事中實時在線控制，無法隨企業(yè)外部環(huán)境的變化而變化，因而，無法實現(xiàn)經(jīng)營過程與結(jié)果控制的統(tǒng)一。

（2）成本控制內(nèi)容片面

原有成本控制的對象主要是企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)過程，未樹立“大成本”的管理理念，對企業(yè)外部的價值鏈考慮不夠，無法使企業(yè)適應(yīng)開放、競爭的市場環(huán)境，難以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（3）成本控制過程缺乏有效監(jiān)控及全員參與

許多企業(yè)在成本控制過程中主要是針對單項成本要素進(jìn)行監(jiān)控，人為割裂了各成本要素之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系且監(jiān)控力度，使之缺乏對成本的動態(tài)調(diào)整。由于成本控制缺少全員參與，致使各級、各部門僅考慮本部門的利益而無視企業(yè)整體利益，造成各部門的活動不能很好地協(xié)調(diào)，進(jìn)而影響企業(yè)全局。

（4）缺乏嚴(yán)格的考核機制和有效的激勵約束機制

由于成本控制方法編制不合理，未形成定期或不定期的成本控制反饋制度，不能根據(jù)環(huán)境、生產(chǎn)的變化及時調(diào)整，而成本控制過程中又缺乏有效的考核與激勵措施，往往導(dǎo)致成本超支責(zé)任不明確，導(dǎo)致成本控制方案無法得到有效執(zhí)行、成本控制的具體指標(biāo)難以落到實處。

3.企業(yè)實行成本預(yù)算管理的具體做法

在市場競爭日益激烈的新形勢下，企業(yè)必須充分發(fā)揮預(yù)算管理在成本控制中的作用，建立以總體預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，以成本定額控制為手段的成本預(yù)算管理模式，才能促進(jìn)企業(yè)的健康、協(xié)調(diào)、快速發(fā)展。企業(yè)實行成本預(yù)算管理應(yīng)做好以下幾個方面的工作：

（1）建立預(yù)算組織

企業(yè)應(yīng)成立專門的成本預(yù)算管理委員會，具體負(fù)責(zé)研究解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重大事務(wù)，負(fù)責(zé)審查成本預(yù)算草案、成本預(yù)算調(diào)整草案及成本預(yù)算執(zhí)行情況報告，組織成本預(yù)算考核與監(jiān)督，并保證相關(guān)成員能全面代表企業(yè)內(nèi)各個層面的利益，從組織機構(gòu)及人員配備上保證成本控制工作的順利實施。

（2）科學(xué)編制預(yù)算

企業(yè)在實施成本預(yù)算管理過程中，應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)特點和實際需要，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和既定利潤目標(biāo)，按照 “自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的預(yù)算編制原則，經(jīng)過反復(fù)研究，制定企業(yè)的成本支出指標(biāo)，使成本預(yù)算指標(biāo)更加符合企業(yè)成本控制的實際需要。

（3）強制預(yù)算執(zhí)行

為加強成本預(yù)算管理的有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)對各成本項目進(jìn)行分解，尤其應(yīng)對付現(xiàn)成本項目制定相應(yīng)的控制指標(biāo)，通過實行長計劃、短安排的辦法，將月度各項成本預(yù)算項目實際發(fā)生額與預(yù)算計劃值之間的差額控制在一定范圍之內(nèi)；通過將成本預(yù)算執(zhí)行情況納入到企業(yè)考核體系中，并不定期召開各項成本控制會議，對企業(yè)成本控制情況及時進(jìn)行診斷分析，以保證成本預(yù)算管理的順利實施。

（4）強化預(yù)算監(jiān)督

企業(yè)各級管理層應(yīng)建立信息反饋系統(tǒng)，對企業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，如利用管理報告定期對成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并糾正成本預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差；當(dāng)客觀形勢發(fā)生不可逆轉(zhuǎn)的變化而使原先的成本預(yù)算無法繼續(xù)執(zhí)行時，企業(yè)應(yīng)及時對原有的成本預(yù)算和關(guān)鍵績效指標(biāo)做出相應(yīng)調(diào)整，使之能夠適應(yīng)企業(yè)實際經(jīng)營情況和市場不斷變化的需要。

（5）嚴(yán)格預(yù)算考核

企業(yè)應(yīng)建立起成本預(yù)算指標(biāo)與部門和員工收益直接掛鉤、全員參與的成本預(yù)算管理體系，通過在企業(yè)內(nèi)部建立公平合理的績效考核和薪酬體系，為公司績效考核提供評價依據(jù)和基礎(chǔ)，進(jìn)一步加強對企業(yè)成本控制的監(jiān)控，增強企業(yè)市場競爭力。

4.案例分析

貴州省某煙草公司在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式的基礎(chǔ)上，將資源配置與作業(yè)活動、客戶價值主張及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有機結(jié)合，建立起了以時間為跨度，以現(xiàn)有部門劃分為基礎(chǔ)的二維成本預(yù)算管理體系。

（1）時間跨度在公司成本預(yù)算管理體系中的運用

在該管理體系中，該煙草公司將其預(yù)算項目按煙葉生產(chǎn)、卷煙銷售成本，銷、管、財三大費用進(jìn)行排列，以年為時間跨度，按月進(jìn)行本預(yù)算編制。在編制方法的選擇上，凡重要成本預(yù)算項目一律采用零基預(yù)算，即成本預(yù)算單位以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出進(jìn)行編制；對于銷售成本及銷售費用預(yù)算，采用彈性預(yù)算編制方法，即測算在不同銷售量水平下，銷售成本及銷售費用對稅利及利潤項目的影響；對于大型基建項目，公司隨時間推移和基建工程建設(shè)情況而延伸并調(diào)整相關(guān)預(yù)算。

（2）部門劃分在公司成本預(yù)算管理體系中的運用

該公司現(xiàn)設(shè)辦公室、法規(guī)科、綜合計劃科（經(jīng)濟信息中心）、安全保衛(wèi)科、專賣管理科（專賣稽查支隊、內(nèi)部專賣管理監(jiān)督辦公室）、財務(wù)管理科（資金管理中心、國有資產(chǎn)管理辦公室）、審計科、人事勞資科（政工科、工會）、監(jiān)察科（與黨委紀(jì)委合署辦公）、督查中心 10 個職能科室和卷煙營銷中心、物流中心、煙葉生產(chǎn)購銷科、機關(guān)服務(wù)中心、煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)辦公室 5 個專業(yè)部門，下轄五縣一區(qū)各作為單獨的預(yù)算部門進(jìn)行預(yù)算編制。

5.結(jié)語

預(yù)算管理是戰(zhàn)略成本管理的一部分內(nèi)容，全面預(yù)算管理是降低實際成本，實現(xiàn)戰(zhàn)略成本管理的工具和手段，而預(yù)算管理的內(nèi)容又囊括在戰(zhàn)略成本管理概念之中。

參考文獻(xiàn)：

[1] 高蘭培.集團企業(yè)財務(wù)實效管理淺析〔J〕上海會計，2006（6）.

第3篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

關(guān)鍵詞：建筑；成本控制；全面預(yù)算；管理

中圖分類號： F275.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、全面預(yù)算管理概述

1、全面預(yù)算管理的含義

預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實施的進(jìn)度可以通過預(yù)算來進(jìn)行，這樣有助于節(jié)省開支，并預(yù)測企業(yè)的利潤與現(xiàn)金流量。

全面預(yù)算說的是企業(yè)在未來的某一個特定期間（一般不會超過一年或者一個經(jīng)營周期的全部經(jīng)營與生產(chǎn)活動的財務(wù)計劃），它根據(jù)目標(biāo)利潤進(jìn)行制定作業(yè)指標(biāo)，（比如生產(chǎn)量、銷售量、資金籌集額、成本等）為目的，以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為起點，進(jìn)而對成本、生產(chǎn)以及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測，并編制預(yù)計現(xiàn)金流量表、預(yù)計損益表與預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來期間的經(jīng)營成果與財務(wù)狀況。

企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法就是全面預(yù)算管理，它是作為對現(xiàn)代的企業(yè)發(fā)展與成熟有相當(dāng)大的推動作用的一個管理系統(tǒng)。這個方法是從上個世紀(jì)的20年代在美國的杜邦、通用電氣與通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的協(xié)調(diào)、計劃，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具激勵、控制、評價等大部分功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中逐漸發(fā)揮其核心作用。全面預(yù)算的管理是為數(shù)不多的幾個可以把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合在一個體系之中的管理控制方法之一。

2、全面預(yù)算管理的意義

信息社會對財務(wù)管理的客觀要求就是預(yù)算管理。市場不是一成不變的，能否可以及時的抓住機遇，把握信息是企業(yè)駕馭市場的一個十分重要的條件。全面預(yù)算管理對現(xiàn)代企業(yè)的意義大體可以概括為：

（1）提升戰(zhàn)略管理能力

戰(zhàn)略目標(biāo)通過全面的預(yù)算加以量化與固化，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算的執(zhí)行的實現(xiàn)成為同一過程；對預(yù)算進(jìn)行有效監(jiān)控，可以確保最大程度地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。通過預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)不可預(yù)知的挑戰(zhàn)與機遇，這些信息通過預(yù)算匯報體系反映到?jīng)Q策機構(gòu)，可以提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力，幫助企業(yè)動態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃。

（2）有效的監(jiān)控與考核

預(yù)算的編制過程向集團企業(yè)與子公司雙方提供了設(shè)定合理業(yè)績指標(biāo)的全面信息，同時預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的一個重要依據(jù)。將預(yù)算與執(zhí)行情況相互進(jìn)行對比并且進(jìn)行分析，為經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。

（3）企業(yè)資源可以得到高效的使用

預(yù)算的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)與預(yù)算的計劃過程可以直接表現(xiàn)出各部門與各子公司對不同種資源的需求以及使用資源的效率，所以企業(yè)資源的起點是分配與調(diào)度。通過全面預(yù)算的平衡與編制，企業(yè)使用的有限資源要進(jìn)行最佳的安排，避免低效使用或者資源浪費。

（4）經(jīng)營風(fēng)險可以進(jìn)行有效的管理

全面預(yù)算可以對企業(yè)下一年度經(jīng)營的情況進(jìn)行一個初步的了解，提前暴露可能出現(xiàn)的問題。然后參照預(yù)算的結(jié)果，公司高級管理層可以提早發(fā)現(xiàn)所潛在的風(fēng)險，并預(yù)先采取相應(yīng)的預(yù)防措施，從而達(dá)到化解或者規(guī)避風(fēng)險的目的。

（5）收入提升以及成本的節(jié)約

全面預(yù)算考核與管理，獎懲制度共同作用，可以約束并且激勵相關(guān)主體追求盡量低的成本費用與盡量高的收入增長。編制全面預(yù)算過程中相關(guān)人員需要對企業(yè)環(huán)境的變化做出理性的分析，進(jìn)而保證企業(yè)的成本節(jié)約計劃與收入增長切實可行。預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控過程關(guān)注成本與收入這兩個關(guān)鍵的指標(biāo)的實現(xiàn)與變化趨勢，這迫使預(yù)算執(zhí)行主體對成本節(jié)約與市場變化造成的影響作出有效并且快速的反應(yīng)，最終提升企業(yè)的應(yīng)變能力。

三、建筑成本控制中全面預(yù)算管理工作的研究

1、完善建筑企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)體系

首先，我國的建筑領(lǐng)域所實行的管理組織形態(tài)是事業(yè)部制的管理組織形態(tài)，也就是說建筑行業(yè)實施的人事制度是屬于金字塔模式，是由上到下的，這樣不僅可以使內(nèi)外環(huán)境中業(yè)務(wù)的拓展空間在較大范圍內(nèi)實現(xiàn)企業(yè)，而且還可以在較大程度上滿足建筑企業(yè)在施工過程中的高技術(shù)指標(biāo)要求。其次，在一定程度上來看，在我國建筑領(lǐng)域?qū)嵤┑娜骖A(yù)算的管理制度系統(tǒng)，還是有些許困難的，所以，可以在實施的過程中通過成立專門的相關(guān)組織機構(gòu)或者聘請一些專業(yè)的相關(guān)組織機構(gòu)對建筑過程中的環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)與實施工作。這樣不僅可以提高企業(yè)效率的目標(biāo)，而且可以在最大限度中實現(xiàn)節(jié)約時間成本，最終保質(zhì)保量的完成建筑施工過程。當(dāng)然，對于一些管理基礎(chǔ)比較好的企業(yè)，我們還可以通過相關(guān)的部門進(jìn)行優(yōu)秀人員的選拔，從而成立起專門的組織機構(gòu)，對建筑工作過程中的全面預(yù)算管理工作進(jìn)行相應(yīng)的實施、貫徹以及執(zhí)行。

2、在建筑施工前建立全面的預(yù)算管理機構(gòu)

建筑企業(yè)的施工部門要進(jìn)行全面有效的預(yù)算管理工作，就需要單獨針對企業(yè)的實際情況建立起與之相對應(yīng)的預(yù)算組織機構(gòu)。比如，預(yù)算管理機構(gòu)可以劃分不同的部門，預(yù)算的管理審批機構(gòu)與預(yù)算的管理委員會等，使他們各司其職，這樣不僅可以對建筑施工過程中的管理方法與管理制度還有與之相應(yīng)的工作流程進(jìn)行研究，還可以對建筑施工過程在制度上進(jìn)行合理的約束，對于出現(xiàn)的問題要進(jìn)行仔細(xì)的研究，共同探索解決問題的方法與策略，監(jiān)督并且催促建筑領(lǐng)域的預(yù)算管理工作的實現(xiàn)與實施，使建筑成本控制中的全面預(yù)算管理體系更加完善，從而更好地為建筑行業(yè)進(jìn)行服務(wù)。

3、在建筑行業(yè)建立起全面的預(yù)算管理體系

全面預(yù)算的管理體系，在本質(zhì)上看，它是一個包含了企業(yè)的經(jīng)營、財會、支出和投資工作，涉及財政的一個全面的計劃；企業(yè)的全面預(yù)算管理基本上包括三個方面，第一方面是財務(wù)的預(yù)算，第二方面是業(yè)務(wù)的預(yù)算，第三方面是資本的支出預(yù)算。財務(wù)的預(yù)算主要指使用資金與籌集資金兩個方面；業(yè)務(wù)的預(yù)算主要針對的是建筑行業(yè)的資金收益情況，并對建筑行業(yè)中的業(yè)務(wù)收益進(jìn)行估算與預(yù)測，還包括工作量的預(yù)算與人工使用費用的預(yù)算等方面的預(yù)算；資本的支出預(yù)算指的是資本作為投資項目或者購置建筑行業(yè)所需要的材料與設(shè)備等固定資產(chǎn)時產(chǎn)生的資金預(yù)算時進(jìn)行的預(yù)算。我們要對于每個不同的預(yù)算方面，根據(jù)實際情況去進(jìn)行構(gòu)建不同的體系，并且需要有明確的責(zé)任分工，有條不紊地進(jìn)行全面預(yù)算管理工作。

4、合理對待建筑行業(yè)中全面預(yù)算所出現(xiàn)的問題

很長一段時間以來，實施全面預(yù)算管理，在任何一個行業(yè)中的都不同程度的存在著這樣一個誤區(qū)——預(yù)算工作只是單純的屬于財務(wù)部門的。但是在實際情況當(dāng)中，全面預(yù)算管理工作在建筑行業(yè)中的是一項整合性的、綜合性的管理系統(tǒng)。不僅包含與之相關(guān)的企業(yè)文化建設(shè)、成本管理，還包括財務(wù)工作的各項內(nèi)容等多個方面。所以，在進(jìn)行全面預(yù)算管理的工作過程中，我們不僅根據(jù)實際情況進(jìn)行靈活運用，緊密結(jié)合各單位的實際，還要體現(xiàn)出相關(guān)的制度嚴(yán)肅性，并且要避免割裂。

四、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和建筑事業(yè)的繁榮，財務(wù)管理的作用越來越重要。全面預(yù)算對于整個工程項目的開展具有無法代替的作用，加強建筑成本中全面預(yù)算的管理工作，不僅有助于提高工程預(yù)算的準(zhǔn)確性，降低工程造價，而且可以有效控制工程的成本，確保工程項目的經(jīng)濟實效性。因此工作人員一定要做好建筑成本中的全面預(yù)算工作，以確保工程項目建設(shè)的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

[1]周莉. 淺談建筑成本控制中的全面預(yù)算管理研究[J]. 黑龍江科技信息,2012,02:206.

第4篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；企業(yè)；成本控制；作用

一、全面預(yù)算管理的涵義

全面預(yù)算的涵義指把未來某一個時間段的工作規(guī)劃用數(shù)字的形式所體現(xiàn)出來的一種管理制度，其是由企業(yè)的管理層和各個職能部門或者是車間雙方通過協(xié)商確定。企業(yè)的全面預(yù)算包含兩大部分：業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，其兼具預(yù)算計劃、控制、預(yù)算考核與激勵等職能。作為全面預(yù)算管理，其要把和企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的所有預(yù)算的報表（財務(wù)報表和其它相關(guān)附表）反映出來，并通過運用這些報表中反映的相關(guān)信息，從而對企業(yè)相關(guān)的財務(wù)事務(wù)以及全部經(jīng)濟事項實行合理的規(guī)劃與控制。

二、全面預(yù)算管理和成本控制相結(jié)合的原則

1.技術(shù)和經(jīng)濟的結(jié)合原則

在對產(chǎn)品成本形成有著影響性的各個因素中，技術(shù)因素占據(jù)了很大的部分。所以，必須克服和杜絕研究技術(shù)的不考慮成本、負(fù)責(zé)成本費用控制的對技術(shù)不出謀劃策的傾向。企業(yè)各個相關(guān)職能部門的材料采購人員、設(shè)計人員以及工程技術(shù)人員都應(yīng)該了解、關(guān)心成本，只有全體員工上下一起努力，才能切實搞好成本控制工作。

2.專業(yè)管理和群眾管理的結(jié)合原則

成本費用控制是一個對專業(yè)性要求比較高的工作，若是一個人不經(jīng)過專門的培訓(xùn)學(xué)習(xí)對這個工作是難以勝任的。另外來說，專業(yè)的財會人員制定出來的成本費用控制方案及方法、所使用的一些可操作的縮減成本費用的辦法，若想具體的真正落實和全體的職工群眾密不可分，認(rèn)真的聽聽他們的意見及建議，是成本費用控制是否取得預(yù)期效果的工作關(guān)鍵。

3.集中控制和分散控制的結(jié)合原則

集中控制是指成本費用控制工作應(yīng)在企業(yè)負(fù)責(zé)經(jīng)營管理的分管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，由成本費用控制歸口管理部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一控制、統(tǒng)一協(xié)調(diào)和統(tǒng)一核算。分散控制是指由企業(yè)本部各個職能部門及基層單位根據(jù)其自身的職責(zé)分工，對應(yīng)負(fù)責(zé)的成本費用進(jìn)行控制。企業(yè)的成本費用控制是由各個部門、各個單位和有關(guān)人員來共同完成的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r不斷調(diào)整確定集中與分散的合適的度，力求達(dá)到既能調(diào)動各部門在成本費用控制工作中的積極性，又能使財務(wù)部門充分發(fā)揮其協(xié)調(diào)、監(jiān)控的功能的最佳狀況。

三、全面預(yù)算管理在成本控制中的作用

1.有利于企業(yè)管理理念的及時更新

通過在企業(yè)成本控制中全面預(yù)算管理的推行，一方面可以使得企業(yè)在瞬息萬變的市場經(jīng)濟中及時的強化計劃導(dǎo)向，另一方面也讓企業(yè)真正的意識到關(guān)于強化內(nèi)部管理的重大意義，認(rèn)識到企業(yè)中單項職能管理和內(nèi)部管理資源系統(tǒng)整合的優(yōu)勢差異，這樣有利于企業(yè)極大方便的及時更新管理理念，以整體發(fā)展作為出發(fā)點，從而更有效的解決企業(yè)內(nèi)部管理問題。

2.有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實

從全面預(yù)算包含的內(nèi)容我們可以知道，全面預(yù)算管理囊括了公司經(jīng)營、融資以及投資等幾乎全部的財務(wù)活動，在掌握預(yù)算的編制、執(zhí)行、預(yù)算控制以及預(yù)算考評等一系列環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，分析并且調(diào)節(jié)、控制實際財務(wù)活動操作中和預(yù)算間的差異，不僅對企業(yè)經(jīng)濟行為過程中非增值因素的剔除以及在市場競爭中，指導(dǎo)企業(yè)趨利避險有利，更快的實現(xiàn)公司財務(wù)管理與經(jīng)濟資源的科學(xué)合理配置。而且，通過全面預(yù)算管理中的事前計劃、事中控制、事后評估，確保了各項經(jīng)濟事項的有效運行，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的全面落實及實現(xiàn)。

3.有利于企業(yè)管理機制的完善

在全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、激勵、控制與考評等各環(huán)節(jié)過程中，全面預(yù)算管理可以對企業(yè)的各個部門及成員的責(zé)任、義務(wù)權(quán)利關(guān)系做到全面規(guī)范，使得各個財務(wù)主體的治理得到合理的協(xié)調(diào)和控制，而且可以充分的激勵以及約束主要的財務(wù)治理行為，在對外部市場經(jīng)濟競爭及風(fēng)險有所應(yīng)對之下，合理的構(gòu)建及變革企業(yè)內(nèi)部管理機制，企業(yè)各項經(jīng)營活動得到有效規(guī)劃，規(guī)避由于盲目的發(fā)展而遭受到的不必要或是本可以避免的財務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險，從而有利于企業(yè)管理機制的完善。

4.有利于企業(yè)各部門工作的協(xié)調(diào)

全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程，通過制定全面預(yù)算可以使得公司各職能部門朝著總體戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展，所以它們的經(jīng)濟活動一定要密切配合、統(tǒng)籌兼顧和全面安排。實行以目標(biāo)利潤為指導(dǎo)的企業(yè)詳細(xì)的預(yù)算管理，同時把預(yù)算作為控制各項事務(wù)和考核績效的根據(jù)，以此有利于企業(yè)各部門和各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，降低乃至消除它們之間有可能產(chǎn)生的各種沖突，保證企業(yè)的產(chǎn)供銷以及人財物一直保持最大化的平衡，用比較少的勞動力消耗及資金占用，盡可能取得最大的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)論

從以上文中可知，預(yù)算管理是成本控制的重要內(nèi)容。全面預(yù)算管理是縮減實際成本，更好的實現(xiàn)戰(zhàn)略成本控制的工具和手段，另一方面，預(yù)算管理的內(nèi)容又包含在戰(zhàn)略成本控制管理的概念中。所以，在成本控制的領(lǐng)域發(fā)展中，全面預(yù)算管理作為一種全新操作性強的理念被采用起來，重視成本控制中，全面預(yù)算管理的作用，同時合理的把全預(yù)算管理和成本控制相結(jié)合起來，從而有效的縮減成本，強化在市場競爭中企業(yè)的競爭力。

參考文獻(xiàn):

[1]郭春林:我國企業(yè)全面預(yù)算管理及其模式探析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2009(01).

第5篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；作用；成本控制

當(dāng)前這個社會的市場競爭越來越激烈，一個企業(yè)倘若在成本控制方面取得優(yōu)勢，就可以占據(jù)更為巨大的市場利潤，從而為企業(yè)謀取更為廣闊的生存空間。相較于發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)企業(yè)來說，國內(nèi)企業(yè)在成本控制這一塊的差距仍然非常明顯，世界知名管理學(xué)家泰斗麥肯錫以前曾經(jīng)這樣評價我國的企業(yè)：“成本優(yōu)勢的巨人卻是成本管理中的侏儒?！彪m然這句話顯得較為偏激，但是其在一定層面上客觀的反應(yīng)出當(dāng)前我國在成本控制方面存在的不足。

一、全面預(yù)算管理的概念及特征

全面預(yù)算管理指的是企業(yè)在內(nèi)部構(gòu)建的戰(zhàn)略框架之下，針對可能出現(xiàn)的財務(wù)結(jié)果和經(jīng)營活動實施較為全面的統(tǒng)籌與預(yù)測，并且要針對目標(biāo)執(zhí)行的進(jìn)程實施有效的管理與監(jiān)督，從而將各個子目標(biāo)的實際完成狀況與企業(yè)的相關(guān)預(yù)算實施分析與對比，進(jìn)而針對企業(yè)的經(jīng)營活動實施對應(yīng)的改良與指引，讓企業(yè)的管理層對企業(yè)進(jìn)行行之有效的管理以及企業(yè)的資源得到充分的發(fā)揮。

全面預(yù)算管理通常具備以下五個方面的特征：①針對企業(yè)未來的發(fā)展實施科學(xué)、合理并且準(zhǔn)備的規(guī)劃；②把企業(yè)當(dāng)中各個不同的職能進(jìn)行有機的結(jié)合，讓這些不同的個體整合成為整體，從而將企業(yè)的管理與行動進(jìn)行對應(yīng)的管理，有效促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)濟利益；③能夠通過價值的模式來進(jìn)行定量描述；④全面預(yù)算管理是以企業(yè)面臨的市場作為基本導(dǎo)向，在對企業(yè)當(dāng)中不同的方面實施控制、管理與監(jiān)督的進(jìn)程當(dāng)中，始終將市場的信息作為關(guān)鍵導(dǎo)向，從而根據(jù)市場的變化，在第一時間掌握當(dāng)前市場運作的規(guī)律，并且可以采用各種對應(yīng)的措施來提升企業(yè)的效益；⑤全面預(yù)算管理的偏重點在于財務(wù)方面的管理，財務(wù)機構(gòu)是全面預(yù)算管理的核心機構(gòu)，其主要工作在于對預(yù)算的評價、操控、執(zhí)行與制定等各個任務(wù)進(jìn)行對應(yīng)的補償，并且可以將對于企業(yè)有效的信息進(jìn)行收集。

二、全面預(yù)算管理對于企業(yè)成本控制的積極作用

在企業(yè)當(dāng)中開展行之有效的全面預(yù)算管理能夠顯著提升企業(yè)的成本控制水平，并且能夠有效提升企業(yè)的綜合競爭力。而全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制的作用主要體現(xiàn)在下面幾個地方：

1.在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，增強企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。企業(yè)自身的成本控制水平與戰(zhàn)略管理能力是互相依存的，通常戰(zhàn)略管理能力不強的企業(yè)其成本控制水平相對也較弱。全面預(yù)算管理通常是企業(yè)實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的先決條件，而對企業(yè)的預(yù)算實施行之有效的管理監(jiān)督，能夠在最大程度上保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利完成。與此同時，在企業(yè)內(nèi)部開展全面預(yù)算管理，能夠在預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)程中發(fā)現(xiàn)全新的機遇，根據(jù)企業(yè)自身預(yù)算執(zhí)行的實際狀況，科學(xué)合理的調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而讓企業(yè)的制定的戰(zhàn)略目標(biāo)更為適應(yīng)社會的發(fā)展。

2.在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，提高監(jiān)督與考核效率。預(yù)算編制進(jìn)程屬于全面預(yù)算管理的重要條件，而進(jìn)行預(yù)算編制的進(jìn)程中能夠為企業(yè)提供對應(yīng)的信息，從而讓企業(yè)更為有效的制定對應(yīng)業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。如此，能夠讓企業(yè)的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)與考核標(biāo)準(zhǔn)擁有更強的可行性。根據(jù)這些對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)管理層就可以針對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)狀況以及員工的工作情況實施客觀且公正的評價，從而有效加強企業(yè)的成本控制能力，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

3.在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，可以有效利用企業(yè)資源。企業(yè)進(jìn)行成本控制的目的在于有效配置企業(yè)當(dāng)中的資源，而全面預(yù)算的制定進(jìn)程本身就屬于一種針對企業(yè)資源配置模式的體現(xiàn)。在企業(yè)當(dāng)中實施全面預(yù)算管理，能夠行之有效的提升企業(yè)內(nèi)部的資源配置效率，從而有效的利用企業(yè)內(nèi)部的資源。

4.在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，可以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。在當(dāng)前日益激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)面臨著各式各樣的風(fēng)險，如何有效的規(guī)避企業(yè)面臨的風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的關(guān)鍵問題。在企業(yè)當(dāng)中實施全面預(yù)算管理，能夠讓企業(yè)的經(jīng)營者明確企業(yè)在下一個經(jīng)營季度的經(jīng)營目標(biāo)以及面臨的對應(yīng)風(fēng)險。與此同時，參考對應(yīng)的風(fēng)險預(yù)測結(jié)果，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營進(jìn)程中潛在的隱患，便于采取緊急預(yù)案，有效降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。

三、推行全面預(yù)算管理應(yīng)注意的幾個問題

1.全面預(yù)算管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，公司必須從自身實際出發(fā)，取長補短，不斷完善與提高。換句話說，只有靠自身不斷摸索總結(jié)，才能找到一個理想的“藥方”，照搬照抄是行不通的。同時，在推行過程中應(yīng)分步驟實施，注重實際，不能急于求全與求成。

2必須不斷完善預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和提高基礎(chǔ)管理水平，力求做到全面、系統(tǒng)、科學(xué)、先進(jìn)，同時體現(xiàn)可控制、可考核，既客觀反映經(jīng)營水平，又滿足現(xiàn)代企業(yè)制度和企業(yè)發(fā)展的要求。

3.全面預(yù)算管理工作量大，沒有信息化的支撐是不可想象的。公司應(yīng)依托不斷完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，同時應(yīng)開發(fā)全面預(yù)算管理相關(guān)軟件，這樣才能保證預(yù)算編制、控制、分析、調(diào)整、考核、評價的實時性和有效性。

4.全面預(yù)算管理是一個動態(tài)的管理活動，與公司的工作流程和管理流程緊密結(jié)合，使全面預(yù)算管理不斷改進(jìn)。同時，通過推行全面預(yù)算管理，可以暴露物流、資金流及信息流在流動過程中存在的問題，促進(jìn)企業(yè)不斷改進(jìn)和完善，二者相互作用、相輔相成。

四、結(jié)語

目前，企業(yè)實施成本控制的措施非常多，然而，在當(dāng)前這個競爭激烈、環(huán)境復(fù)雜的市場當(dāng)中，可以兼具評價、激勵、控制以及規(guī)劃等綜合功能的，同時能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)貫穿到企業(yè)各級的管理措施當(dāng)屬全面預(yù)算管理，其在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮核心作用將會越發(fā)明顯。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

【摘要】 論文從全面預(yù)算管理概述入手， 總結(jié)及分析全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用， 在此基礎(chǔ)上提出全面預(yù)算管理具體應(yīng)用策略， 旨在提高企業(yè)成本控制及預(yù)算管理水平， 從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】 全面預(yù)算管理； 成本控制； 企業(yè)

【中圖分類號】 F75 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】 A 【文章編號】 1673-1069 （ 2017 ） 10-0001-02

【作者簡介】 代金兵 (1971-)， 男， 山東青島人， 會計師， 從事制造業(yè)財務(wù)管理研究。

1 引言

隨著市場經(jīng)濟體制改革不斷深化，企業(yè)在市場中面臨著更大的挑戰(zhàn)， 為了提升企業(yè)的核心競爭能力， 應(yīng)采取更為行之有效的內(nèi)部控制及管理方法， 從而加強企業(yè)管理能力。 全面預(yù)算管理是通過預(yù)算來對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行管理，能夠有效控制企業(yè)成本， 進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟收益， 促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2 全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理 （Total Budget Management） ， 即在企業(yè)預(yù)算的控制之下， 企業(yè)各個部門相互協(xié)調(diào)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動， 從而完成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo) [1] 。 全面預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)中最為常見的管理方法之一，通過全面預(yù)算管理能夠有效分配企業(yè)財務(wù)資源、 非財務(wù)資源及人力資源。 全面預(yù)算管理是要在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的管理下， 加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理， 在企業(yè)整體管理之中， 均是以預(yù)算為前提來安排各項工作。 利用全面預(yù)算管理， 能夠幫助企業(yè)管理人員控制企業(yè)成本， 從而根據(jù)預(yù)算應(yīng)用情況不斷調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。 另外， 通過全面預(yù)算管理能夠控制企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營成本， 并監(jiān)督和管理企業(yè)管理工作， 企業(yè)在預(yù)算的約束和管理下不斷優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、 生產(chǎn)方式及管理模式， 從而達(dá)到企業(yè)良性運轉(zhuǎn)， 對企業(yè)的發(fā)展大有裨益。

全面預(yù)算管理最為明顯的特征就是財務(wù)管理性質(zhì)，因為預(yù)算本身就是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，在全面預(yù)算管理運行中對企業(yè)的財務(wù)運行加以約束和管理， 因此， 企業(yè)財務(wù)管理水平高低直接影響全面預(yù)算管理的實施效果。與此同時，全面預(yù)算管理具備全體參與性 [2] ， 全面預(yù)算管理并不是某一個部門獨立運作的，而是需要整個企業(yè)的共同參與，每一個部門、 甚至每一個員工都需要參與到全面預(yù)算管理工作之中， 在企業(yè)全體人員的認(rèn)同之下才能促進(jìn)全面預(yù)算管理發(fā)揮其優(yōu)勢。另外， 全面預(yù)算管理還具備明顯的全程性， 也就是說， 全面預(yù)算管理并不是一朝一夕的工作，而需要一直貫穿在企業(yè)全部的生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，無論是營銷工作，還是后勤管理工作， 都需要在全面預(yù)算管理下合理開展， 全面預(yù)算管理的全程參與， 能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟行為進(jìn)行全面的把握和控制， 使全面預(yù)算管理的成效得以突顯。

3 全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用

3.1 通過全面預(yù)算管理創(chuàng)新企業(yè)管理理念

傳統(tǒng)企業(yè)管理中， 一般是將財務(wù)管理、 生產(chǎn)管理、 人力資源管理等工作分割開來 [3] ， 這種管理模式不能在整體上來控制和管理企業(yè)運行， 同時也會造成企業(yè)成本超出預(yù)算的情況。在企業(yè)中進(jìn)行全面預(yù)算管理，能夠促使企業(yè)管理人員認(rèn)清企業(yè)內(nèi)部控制的重要性， 從而更新企業(yè)管理理念， 在宏觀層面進(jìn)行企業(yè)管理， 整合企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢及資源， 進(jìn)一步提升企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營成本的控制。

3.2 通過全面預(yù)算管理實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)生產(chǎn)、 經(jīng)營、 管理、 投資等所有財務(wù)相關(guān)活動， 都會受到全面預(yù)算管理的約束和控制。 如果企業(yè)上述工作活動出現(xiàn)超支問題，企業(yè)管理人員通過預(yù)算可以很快了解到情況，從而改變企業(yè)工作開展模式及手段， 將企業(yè)部門預(yù)算控制在合理范圍之內(nèi)， 這種方式促使企業(yè)充分利用內(nèi)部資源及外部資源， 進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作形式。企業(yè)通過全面預(yù)算管理能夠保障所有部門合理運行， 進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

3.3 通過全面預(yù)算管理完善企業(yè)管理機制

企業(yè)根據(jù)自身實際情況來進(jìn)行預(yù)算編制、 執(zhí)行、 監(jiān)督和評估， 約束企業(yè)各個部門的財務(wù)活動 [4] ， 從整體上對企業(yè)各個部門進(jìn)行管理，從宏觀角度看，不僅能夠促使企業(yè)資源最大利用， 同時還對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動加以約束和控制， 從而建立健全的企業(yè)管理機制體系， 有效提升企業(yè)整體管理水平， 極大促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

3.4 通過全面預(yù)算管理協(xié)調(diào)企業(yè)部門運作

誠如上文所述， 全面預(yù)算管理具有全程性和全體參與性，各個部門中的員工在預(yù)算控制之下相互協(xié)調(diào)、 相互配合， 能夠有效減少企業(yè)內(nèi)部部門和崗位之間的矛盾與沖突，在這一條件下， 企業(yè)生產(chǎn)、 經(jīng)營、 人員、 財務(wù)資源及非財務(wù)資源之間保持平衡，從而實現(xiàn)資源的合理利用，達(dá)成企業(yè)部門協(xié)調(diào)運作目標(biāo)， 使企業(yè)利益最大化。

4 全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用

4.1 建立企業(yè)全面預(yù)算部門

為了確保全面預(yù)算管理在企業(yè)中順利實施，企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理部門， 通過總體預(yù)算來明確企業(yè)成本定額， 同時結(jié)合企業(yè)的實際情況， 以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為目標(biāo)， 發(fā)揮出全面預(yù)算管理的優(yōu)勢。 企業(yè)部門結(jié)構(gòu)中， 在企業(yè)總決策人之下設(shè)立全面預(yù)算管理部門， 對人力資源管理、 財務(wù)、 生產(chǎn)、 銷售、 后勤及商務(wù)等部門開展預(yù)算管理。 企業(yè)在重大投資及融資行為前， 應(yīng)協(xié)助全面預(yù)算管理部門開展調(diào)查和研究，根據(jù)企業(yè)實際預(yù)算及財務(wù)情況， 對投資和融資行為加以評估， 形成投資可行性報告， 在此基礎(chǔ)之上再來開展投資或融資工作。

4.2 科學(xué)編制企業(yè)全面預(yù)算

企業(yè)編制全面預(yù)算時應(yīng)秉持 “從上到下、 從下到上、 上下結(jié)合” 原則 [5] ， 也就是說， 首先， 應(yīng)明確企業(yè)在未來一段時間內(nèi)總體預(yù)算情況， 以企業(yè)結(jié)構(gòu)層級為藍(lán)本， 逐層進(jìn)行預(yù)算設(shè)置；其次， 在整體預(yù)算編制結(jié)束后， 應(yīng)從每一個基層部門出發(fā)， 研究企業(yè)各個部門未來所需預(yù)算情況，并根據(jù)實際預(yù)算情況予以分配； 最后， 全面預(yù)算編制完成， 應(yīng)仔細(xì)研究和核對編制細(xì)節(jié)， 使預(yù)算編制各項數(shù)據(jù)及指標(biāo)更加合理， 從而提升全面預(yù)算實施適用性。

4.3 加大企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度

完成企業(yè)全面預(yù)算編制之后， 應(yīng)立即執(zhí)行預(yù)算結(jié)果。預(yù)算執(zhí)行是整個全面預(yù)算管理中最為重要的部分，各個部門和員工必須重視預(yù)算管理執(zhí)行工作，嚴(yán)格按照預(yù)算來開展各項工作。企業(yè)可建立授權(quán)審批制度， 即在發(fā)生財務(wù)活動時， 每一名員工必須要提交書面申請，經(jīng)過相關(guān)負(fù)責(zé)人審批之后才能予以撥款。每個月對部門預(yù)算使用情況進(jìn)行檢查， 部門負(fù)責(zé)人需向上級部門遞交月度預(yù)算使用報告，最后各個部門的報告匯總至全面預(yù)算管理部門，部門可以通過分析和研究預(yù)算使用報告， 從而形成企業(yè)整體月度使用報告， 上交至企業(yè)決策人，幫助決策人全面了解企業(yè)預(yù)算使用情況。如出現(xiàn)預(yù)算外特殊財務(wù)活動事件， 相關(guān)部門負(fù)責(zé)人必須提交書面申請， 經(jīng)過層級審批后上交到全面預(yù)算管理部門，部門經(jīng)過核驗及研究同意后予以批準(zhǔn)， 財務(wù)部門方可進(jìn)行款項劃撥工作。

4.4 提升企業(yè)預(yù)算監(jiān)督水平

企業(yè)應(yīng)建立健全的預(yù)算監(jiān)督管理機制，對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理情況加以監(jiān)管， 確保預(yù)算使用和設(shè)置的合理性。同時定期開展預(yù)算執(zhí)行和研究座談會， 全體部門負(fù)責(zé)人都需要參會， 并根據(jù)部門自身情況來提出預(yù)算管理合理化建議，促進(jìn)全面預(yù)算管理部門及決策人優(yōu)化現(xiàn)行預(yù)算管理模式及方法。

5 結(jié)語

綜上所述， 全面預(yù)算管理能夠創(chuàng)新企業(yè)管理理念， 完善企業(yè)管理機制， 協(xié)調(diào)企業(yè)各個部門之間的運作， 從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此企業(yè)必須重視全面預(yù)算管理工作， 科學(xué)合理的控制企業(yè)成本，從而提高企業(yè)經(jīng)濟收益，推進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【 1 】 李金泉.全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用研究[J].商場現(xiàn)代化,2015(6):79-80.

【 2 】 梅貞.淺談全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2015(2):39-40.

第7篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

【論文摘要】隨著我國社會主義建設(shè)事業(yè)的不斷發(fā)展和變化，我國的建筑行業(yè)正在以迅猛之勢發(fā)展著，全國各地的高樓建筑已經(jīng)成為覆蓋我國城鄉(xiāng)土地的主要力量。國家目前已經(jīng)推出新的針對建筑行業(yè)的相關(guān)政策，由此帶來的行業(yè)壓力逐漸增加。我國的建筑行業(yè)與我國的制造等工業(yè)相比較來說，我國的建筑行業(yè)在其自身的內(nèi)部管理方面還存在著一些問題，建筑行業(yè)的內(nèi)部管理相對顯得較為弱化，整個的建筑投資在成本費用方面的開支偏多，因此，建筑成本控制中的全面預(yù)算管理工作已經(jīng)成為我國在建筑行業(yè)進(jìn)行發(fā)展的一個重要課題。本文主要從我國的建筑行業(yè)、建筑企業(yè)中的一些基礎(chǔ)特點進(jìn)行分析，進(jìn)而研究整個的建筑成本控制中的全面預(yù)算管理流程，不斷對整個建筑行業(yè)的實施過程中存在的問題進(jìn)行相關(guān)的探討與研究。  

 

全面預(yù)算管理在本質(zhì)上來說指的是一種可以對本行業(yè)進(jìn)行駕馭的特殊技術(shù)、策略性質(zhì)的工具以及系統(tǒng)的管理體系。全面預(yù)算管理通常是以一個企業(yè)的目標(biāo)、利潤為重要主線，以實現(xiàn)自身企業(yè)在目標(biāo)方面的利潤為主要目的，進(jìn)而促使整個企業(yè)的預(yù)算管理活動不斷的圍繞目標(biāo)利潤這個方面而展開活動。 

1 我國建筑行業(yè)存在的主要特點 

就我國目前的市場經(jīng)濟的發(fā)展來看，我國建筑行業(yè)中企業(yè)的數(shù)量相當(dāng)龐大，大多數(shù)的建筑企業(yè)在企業(yè)性質(zhì)方面較為單一，在企業(yè)的屬性以及經(jīng)營范圍等方面都存在著許多的特點。首先，我國建筑行業(yè)的企業(yè)存在屬性多樣化的特點，但是卻在經(jīng)營范圍方面顯得較為單一。具體來說，我國建筑行業(yè)中的建筑企業(yè)大部分比例都屬于是國有企業(yè)或者是國有的絕對控股企業(yè)，只有一小部分的建筑企業(yè)屬于私人的民營性質(zhì)。但是這種民營性質(zhì)的企業(yè)在施工產(chǎn)值方面，市場份額方面的影響能力較弱。我國在建筑領(lǐng)域中的經(jīng)營范圍過于單一，一般都是涉足于房屋的建設(shè)工程、土木工程以及相應(yīng)的安裝工作等，在造價等的相關(guān)領(lǐng)域中的涉及程度還不是很大，但是，在我國的市場經(jīng)濟的發(fā)展過程中，一部分大型的建筑企業(yè)正在逐步的向相關(guān)領(lǐng)域進(jìn)行多元化的發(fā)展。其次，我國建筑行業(yè)在組織機構(gòu)方面的形式呈現(xiàn)出多極化、矩陣式的發(fā)展趨勢。我國建筑行業(yè)中的建筑企業(yè)一抖分為二級組織機構(gòu)、三級組織機構(gòu)以及二、三級的混合機構(gòu)、集團式的機構(gòu)等四個方面。這些不同的層次機構(gòu)都會導(dǎo)致建筑行業(yè)在建筑企業(yè)全面預(yù)算以及管理領(lǐng)域中的設(shè)計以及實施方面的差異。在建筑行業(yè)方面，我們一般都采用矩陣式的組織形態(tài)，在工程的項目管理部門方面，我們通常采用雙重領(lǐng)導(dǎo)的方式，也就是說，項目的員工既可以對該項目的經(jīng)理進(jìn)行相關(guān)的負(fù)責(zé)，同時也可以對企業(yè)的職能部門的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相應(yīng)的負(fù)責(zé)管理工作。除此之外，我們還可以在相關(guān)的數(shù)據(jù)資料中看出，我國建筑行業(yè)在管理方式上面還顯得較為粗放，在市場占有率方面偏低。在我國的建筑行業(yè)領(lǐng)域，除了一些大型的建筑企業(yè)之外，我們的建筑企業(yè)大部分還停留在粗放式的管理階段。通常情況下，我們的建筑投資者為了能夠在最短的時間內(nèi)收回相應(yīng)的投資成本，都會在不理智的情況下，導(dǎo)致進(jìn)行盲目的趕進(jìn)度工作，一定情況下忽視了安全質(zhì)量問題。我國在世界建筑市場方面的情況來說，我國并沒有很徹底的對國外建筑行業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的開放，整體來說，我國的建筑行業(yè)在國際市場領(lǐng)域還是較為封閉的。即便是一些國有的大中型建筑企業(yè)在國外進(jìn)行了相應(yīng)的市場開闊工作，但是承包的項目一般都是一些技術(shù)含量相對較低的土建工程。總而言之，我國的建筑行業(yè)在國際市場方面短時間內(nèi)還沒有進(jìn)行大規(guī)模的市場開闊工作的能力。 

2 建筑成本控制中的全面預(yù)算管理工作的研究 

2.1 進(jìn)一步的優(yōu)化我國建筑企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)方面的體系 

首先，在我國的建筑行業(yè)領(lǐng)域?qū)嵭惺聵I(yè)部制的企業(yè)管理組織形態(tài)，也就是在建筑行業(yè)實施的人事制度屬于由上到下的金字塔模式，不僅可以在最大程度上滿足建筑企業(yè)在施工過程中的高技術(shù)指標(biāo)的要求，而且還可以在最法范圍內(nèi)實現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)外環(huán)境中的業(yè)務(wù)拓展空間。其次，在我國建筑行業(yè)領(lǐng)域?qū)嵤┤骖A(yù)算的管理制度系統(tǒng)，在一定程度上來看還有一些困難，因此，可以在實施的過程中通過聘請一些專業(yè)的組織機構(gòu)或者成立專門的組織機構(gòu)對建筑過程中的環(huán)節(jié)進(jìn)行相對應(yīng)的實施、培訓(xùn)工作。這樣，就可以在最大限度中實現(xiàn)節(jié)約時間成本、提高企業(yè)效率的目標(biāo)，最終達(dá)到建筑施工過程中的事半功倍。當(dāng)然，一些管理基礎(chǔ)較好的企業(yè)還可以通過相關(guān)部門進(jìn)行優(yōu)秀人員的選拔，進(jìn)而成立起專門的組織機構(gòu)對建筑工作過程中的全面預(yù)算管理工作進(jìn)行相應(yīng)的實施、貫徹以及執(zhí)行。

2.2 在建筑施工前建立全面的預(yù)算管理機構(gòu) 

建筑領(lǐng)域中的施工單位在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作過程中，要針對企業(yè)自身的情況建立起相對應(yīng)的預(yù)算組織機構(gòu)。例如，預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理審批機構(gòu)等，這樣不僅能夠在制度上對建筑施工過程進(jìn)行合理的約束，還可以對建筑施工過程中的管理制度、管理方法以及相應(yīng)的工作流程進(jìn)行研究，并根據(jù)出現(xiàn)的一些問題采取相應(yīng)的措施、手段，督促建筑行業(yè)領(lǐng)域的預(yù)算管理工作的實施和實現(xiàn)。 

2.3 在建筑行業(yè)建立起全面的預(yù)算管理體系 

全面的預(yù)算管理體系，在定義上來說指的是對經(jīng)營、財務(wù)工作、投資以及相應(yīng)的戰(zhàn)略進(jìn)行全方位的計劃。一般針對企業(yè)來看，全面預(yù)算大體可以分為三個方面：第一，業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括對建筑行業(yè)領(lǐng)域中的業(yè)務(wù)收入進(jìn)行的預(yù)算、工作量的預(yù)算、人工費用的預(yù)算以及其他各個方面的預(yù)算費用。業(yè)務(wù)預(yù)算可以涉及到建筑行業(yè)領(lǐng)域中的收入、成本以及業(yè)務(wù)等各個方面。第二，財務(wù)預(yù)算。一般建筑行業(yè)的財務(wù)預(yù)算包括相關(guān)資金的籌措以及相關(guān)的資金使用等兩個方面。第三，建筑行業(yè)的資本支出預(yù)算通常指得是固定的資產(chǎn)購置所需的預(yù)算以及資本在投資時候的預(yù)算等。 

2.4 合理對待建筑行業(yè)中全面預(yù)算所出現(xiàn)的問題 

長久以來，實施在任何一個行業(yè)中的全面預(yù)算管理都不同程度的存在著一個誤區(qū)——預(yù)算工作單純的屬于財務(wù)部門。實際上，建筑行業(yè)中的全面預(yù)算管理工作是一項綜合性的、整合性的管理系統(tǒng)。不僅包含財務(wù)工作的各項內(nèi)容，還包括與之相關(guān)的成本管理、企業(yè)文化建設(shè)等多個方面。因此，在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的過程中，我們不僅要體現(xiàn)出一定的制度嚴(yán)肅性，還要根據(jù)實際情況，靈活運用，緊密結(jié)合各單位的實際，避免割裂。 

結(jié)束語： 

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和變化，我國的建筑行業(yè)已經(jīng)成為整個社會發(fā)展中的重要部分。對于建筑行業(yè)的全面預(yù)算管理，它已經(jīng)成為了在建筑行業(yè)發(fā)展變化中的一項十分重要的、具有一定實效性的管理工具，全面預(yù)算管理工作對于推進(jìn)和實施建筑行業(yè)的整體管理能力將起到十分突出的作用。隨著我國社會的不斷發(fā)展和進(jìn)步，我國的建筑行業(yè)在競爭方面將會更加的激烈化、透明化，到時將會有越來越多的建筑企業(yè)實施和推進(jìn)自身的全面預(yù)算管理工作，并針對自身建筑行業(yè)的特點，有針對性的進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算工作、財務(wù)管理工作以及一些其他的常規(guī)管理預(yù)算?？偠灾ㄖ杀究刂浦械娜骖A(yù)算管理是可以真正達(dá)到實現(xiàn)建筑行業(yè)整體發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，可以最大限度的整合企業(yè)自身的資源，提高整體社會的經(jīng)濟效益的有效手段。所以，我們在進(jìn)行建筑成本控制中的全面預(yù)算管理工作中，一定要因地制宜，結(jié)合自身企業(yè)的實際情況進(jìn)行合理應(yīng)用。 

參考文獻(xiàn)： 

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[3]王建.建筑項目管理與全面預(yù)算管理的關(guān)系[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2008年第12期. 

第8篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

0 引言

石油一直是生活生產(chǎn)中必不可少的能源之一，但是石油企業(yè)的不斷發(fā)展，其面臨的市場壓力也越來越大，尤其是經(jīng)濟全球化以及經(jīng)濟區(qū)域化的不斷發(fā)展，原油國際市場的競爭也是越來越激烈，石油企業(yè)為了獲得更大的盈利空間，除了采用新技術(shù)提高生產(chǎn)率的同時，成本控制也是石油企業(yè)關(guān)注的重點。并且隨著企業(yè)管理體系的不斷成熟，成本控制方法也得到不斷的完善，特別是應(yīng)用全面管理實現(xiàn)成本控制更好取得了不菲的成績，減少了企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益，滿足了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求。

1 全面預(yù)算管理概述

1.1 全面預(yù)算理論分析

全面預(yù)算主要是對未來的企業(yè)經(jīng)濟活動以及財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理、全面的預(yù)算與規(guī)劃，從而實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要管理方法。并且全面預(yù)算還是一個動態(tài)的管理體系，在管理的過程中進(jìn)行實時監(jiān)督，依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營實際，不斷的改進(jìn)和優(yōu)化全面預(yù)算管理目標(biāo)，提高全面預(yù)算管理的科學(xué)性、有效性，也保證了石油企業(yè)經(jīng)濟管理的高效、科學(xué)，全面調(diào)控企業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。

1.2 全面預(yù)算管理特性

根據(jù)企業(yè)的運行實際可以發(fā)現(xiàn)，全面預(yù)算管理具有以下的特性：一是，全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。全面預(yù)算管理體系在建設(shè)和實施的過程中，不是進(jìn)行簡單的財務(wù)預(yù)算，并且其關(guān)注的重點不再僅僅局限于預(yù)算管理目標(biāo)以及項目匯總的平衡項目中，而是貫穿于企業(yè)的整個經(jīng)營過程，并且在管理的過程中，不斷的調(diào)整全面預(yù)算管理目標(biāo)，保障全面預(yù)算的科學(xué)性、有效性。二是，全面預(yù)算管理還具有全面性的特性。全面預(yù)算管理工作不僅僅局限于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作，還包含企業(yè)籌資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，其管理內(nèi)容非常的廣泛和全面。三是，全面預(yù)算管理工作還具有全員參與的特性。全面預(yù)算管理工作不是由一個部門能夠完成的，它需要企業(yè)全員的積極參與。全面預(yù)算管理將企業(yè)資源與企業(yè)的部門之間的工作具體結(jié)合，合理分配全面預(yù)算管理目標(biāo)，有效降低企業(yè)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2 石油企業(yè)成本控制特點分析

2.1 石油企業(yè)實現(xiàn)低經(jīng)濟成本發(fā)展戰(zhàn)略

石油資源在全世界的資源結(jié)構(gòu)中占有重要地位，并且石油資源是不可再生的石化資源，其產(chǎn)值十分的有限。換言之，石油資源的競爭是十分激烈的，在相同的市場環(huán)境中，只有降低石油企業(yè)的生產(chǎn)成本，才能更好的應(yīng)對市場競爭，獲得更大的利益空間。因此石油企業(yè)一直貫徹低經(jīng)濟成本的發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.2 石油企業(yè)的經(jīng)濟成本呈剛性發(fā)展

上文中已經(jīng)明確提出石油資源在開發(fā)的過程中，其蘊藏量呈遞減的趨勢，尤其在油田、油井開發(fā)到中后期，油氣產(chǎn)量不斷的下降，但是成產(chǎn)成本卻在不斷的增加，很長一段時期油氣的生產(chǎn)量和生產(chǎn)成本不成正比，可能還會出現(xiàn)負(fù)增長的現(xiàn)象。因此在進(jìn)行油氣生產(chǎn)成本控制的過程中，應(yīng)該依據(jù)企業(yè)的具體產(chǎn)值、技術(shù)條件以及生產(chǎn)成本等因素綜合考慮。

3 全面預(yù)算管理在石油企業(yè)成本控制中的作用

首先，全面預(yù)算管理一直與企業(yè)的績效考核相結(jié)合，可以提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行力激發(fā)員工的工作積極性，提高生產(chǎn)效率，從而實現(xiàn)減低生產(chǎn)成本的目標(biāo)。其次，全面預(yù)算在編制、執(zhí)行的過程中都是依靠動態(tài)的管理理念進(jìn)行的，并且從企業(yè)的發(fā)展整體進(jìn)行具體的分析，也保證了石油企業(yè)成本控制的科學(xué)性和可行性。再次，產(chǎn)出、成本一直是石油企業(yè)全面預(yù)算管理關(guān)注的重點數(shù)據(jù)，并且可根據(jù)其變化的趨勢，分析市場的變化需求，使得預(yù)算執(zhí)行部門可更好的調(diào)整預(yù)算管理和成本管理目標(biāo)，提升企業(yè)應(yīng)對市場變化的能力。

4 全面預(yù)算管理在石油企業(yè)成本控制中的實踐措施

4.1 建立完善的預(yù)算管理體系

預(yù)算組織的核心要本著“以總體預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，以現(xiàn)金收支管理為紐帶，以成本定額控制為手段，以責(zé)任報告制度為基礎(chǔ)，以激勵約束機制為保障”全面管理化宗旨，將預(yù)算在生產(chǎn)經(jīng)營管理中原本就具有預(yù)測、監(jiān)控、信息反饋、獎勵約束等方面的職能作用最大化。明確規(guī)定兩級預(yù)算管理機構(gòu)的職責(zé)，對于經(jīng)營預(yù)算的總控目標(biāo)，資金預(yù)算的審批、執(zhí)行、檢查、分析、考核以及最終成型版本的編制都要標(biāo)準(zhǔn)化、細(xì)致化，保證預(yù)算工作在制度上不存在紕漏，順利推進(jìn)預(yù)算組織的成立。另外，還應(yīng)該將預(yù)算組織責(zé)任化、部門化，建立起一整套具備管理能力的委員會班組，對于企業(yè)中重大事務(wù)具備研究和決策能力，在日常的工作中負(fù)責(zé)審議企業(yè)經(jīng)營年度規(guī)劃，給年度建設(shè)排出合理的控制計劃，還有審議企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)年度的預(yù)算和結(jié)算等工作也都應(yīng)該擔(dān)負(fù)起相關(guān)的責(zé)任。

4.2 提高石油企業(yè)內(nèi)部員工的管理參與程度

石油企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實施不是僅僅局限于企業(yè)的一個部門，它需要企業(yè)員工的共同參與。在全面預(yù)算管理目標(biāo)制定的過程中，將企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)與員工的個人經(jīng)濟目標(biāo)相結(jié)合，提高企業(yè)員工的參與性，充分激發(fā)學(xué)生的工作積極性，提高全面預(yù)算管理的科學(xué)性、可行性，保證全面預(yù)算管理工作的高效性。企業(yè)員工是石油企業(yè)管理工作的最終執(zhí)行者，提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行力，從本質(zhì)上來說，就是提高員工的參與熱情，因此提高石油企業(yè)員工的參與度，對企業(yè)發(fā)展而言至關(guān)重要。

4.3 不斷加強經(jīng)濟成本習(xí)性分析

為了有效強化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟成本控制，需要解決石油企業(yè)傳統(tǒng)成本預(yù)算管理活動中出現(xiàn)的一些問題。全面建立完善的、基于經(jīng)濟成本合理分析的、具有可控性的成本分析和預(yù)算管理機制。以經(jīng)濟成本的科學(xué)分析作為前提條件，彈性預(yù)算分析模式，充分結(jié)合石油企業(yè)實際成本支出、管理情況、生產(chǎn)能力、設(shè)備以及具體經(jīng)濟能力等內(nèi)容進(jìn)行全面調(diào)查和科學(xué)的分析，及時發(fā)現(xiàn)實際生產(chǎn)、運營以及成本支出過程中出現(xiàn)的各項考核指標(biāo)。然后依據(jù)石油企業(yè)的實際生產(chǎn)能力，針對不同的生產(chǎn)要素創(chuàng)建科學(xué)的生產(chǎn)指標(biāo)和經(jīng)濟運營目標(biāo)，使我國石油企業(yè)成本控制編制更具有實效性和可控性。

4.4 提高石油企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行力

首先，石油企業(yè)應(yīng)該樹立“現(xiàn)金流管理”為主導(dǎo)的預(yù)算管理理念，同時，還要將預(yù)算目標(biāo)分解成具體的量化目標(biāo)，納入績效考核體系中，切實提高預(yù)算管理的執(zhí)行力。還要以企業(yè)的生產(chǎn)實際情況為依據(jù)，重點管理企業(yè)的各項付現(xiàn)成本，降低可控付現(xiàn)成本支出。其次，規(guī)范石油企業(yè)資金支出程序，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的審批制度，保證預(yù)算控制計劃與企業(yè)實際生產(chǎn)的差額。如果企業(yè)遇到突發(fā)事件超出企業(yè)預(yù)算控制，開支部門首先應(yīng)該提出申請，說明實際情況，逐漸申請審批，保證資金支出的合理性、科學(xué)性。最后，石油企業(yè)可建立專門的原預(yù)算考核體系，提高預(yù)算管理的強制力，并且還要真正發(fā)揮出預(yù)算考核體系的獎勵和約束作用。

4.5 石油企業(yè)應(yīng)該建立實時監(jiān)控系統(tǒng)

建立完善的實時監(jiān)控系統(tǒng)，保證全面預(yù)算管理的科學(xué)性，同時也有效提高了全面預(yù)算管理的執(zhí)行力。石油企業(yè)的實時監(jiān)控系統(tǒng)主要針對石油企業(yè)經(jīng)濟成本的變化情況進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督，及時收集和反饋石油企業(yè)的成本變化數(shù)據(jù)，為企業(yè)成本管理提供科學(xué)依據(jù)。并且石油企業(yè)還可以利用實時監(jiān)控體系采用實時經(jīng)濟預(yù)算和核算、經(jīng)濟成本預(yù)警等方式，指導(dǎo)石油企業(yè)的成本控制工作。同時，石油企業(yè)也可以依據(jù)具體的生產(chǎn)內(nèi)容，建立相適應(yīng)的企業(yè)成本控制機構(gòu)，合理、規(guī)范石油企業(yè)的成本控制工作。

第9篇：全面預(yù)算管理與成本控制范文

關(guān)鍵詞：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略 成本控制 預(yù)算管理 績效考核

在波特的三種基本戰(zhàn)略選擇框架中，成本領(lǐng)先戰(zhàn)略是一種最為明確的戰(zhàn)略，它要求企業(yè)面向市場以成本為競爭導(dǎo)向，使企業(yè)成為行業(yè)中的成本優(yōu)勢企業(yè)。當(dāng)然，每個企業(yè)可結(jié)合自身條件通過不同途徑如制度重構(gòu)、流程再造、企業(yè)重組等來構(gòu)建成本領(lǐng)先優(yōu)勢，增強市場競爭能力。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理理論、預(yù)算管理與成本控制理論的內(nèi)在聯(lián)系，本文采用規(guī)范研究和實證分析相結(jié)合的方法，以中國石化長嶺煉油化工有限公司為例，在企業(yè)成本控制與預(yù)算管理有效整合的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式，并進(jìn)行了應(yīng)用實踐。

預(yù)算管理是指企業(yè)在既定目標(biāo)下對未來銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流入與流出等有關(guān)方面的具體系統(tǒng)計劃，以有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中具有計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制及考核等重要功能。但我國許多企業(yè)在實施過程中，普遍存在未取得預(yù)期效果的問題。這些問題主要包括：預(yù)算管理與成本控制相分離、由于信息不對稱導(dǎo)致的“預(yù)算松弛”和“預(yù)算指標(biāo)失效”、預(yù)算績效評價體系不科學(xué)、缺乏彈性、預(yù)算管理形式化、虛位化。

成本一預(yù)算管理新模式基本框架的構(gòu)建

（一）全面預(yù)算管理內(nèi)涵挖掘

全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算兩部分，經(jīng)營預(yù)算又是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。經(jīng)營預(yù)算是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實質(zhì)性基本活動的預(yù)算，主要包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費用預(yù)算等，這些預(yù)算以實物量和價值量指標(biāo)分別反映企業(yè)收入與費用的構(gòu)成情況。從而可知，成本與費用的管理是經(jīng)營預(yù)算管理中的主要內(nèi)容，是預(yù)算管理體系與成本控制體系相互聯(lián)系和促進(jìn)的關(guān)鍵性紐帶。根據(jù)這種內(nèi)在的關(guān)聯(lián)，筆者認(rèn)為，應(yīng)建立起一種使預(yù)算管理有效地促進(jìn)成本控制，并使成本控制指標(biāo)不斷得到改進(jìn)，形成一種隨著生產(chǎn)經(jīng)營不斷循環(huán)，能夠不斷改進(jìn)和優(yōu)化成本控制和預(yù)算管理指標(biāo)的成本―預(yù)算科學(xué)管理體系。

（二）成本―預(yù)算管理新模式的基本框架

1.建立一種隨著生產(chǎn)經(jīng)營的不斷循環(huán)能不斷優(yōu)化成本控制與預(yù)算管理指標(biāo)的成本―預(yù)算科學(xué)管理體系，克服由于信息不對稱而產(chǎn)生的“預(yù)算松弛”，實現(xiàn)預(yù)算管理的控制、約束、激勵功能。為了減少“預(yù)算松弛”、提高預(yù)算指標(biāo)的有效性，規(guī)避由于信息不對稱產(chǎn)生的道德風(fēng)險及逆向選擇問題。美國學(xué)者韋茨曼（Weitzman）在前蘇聯(lián)激勵制度基礎(chǔ)上提出了“激勵模型”，但這一模型實用性較差。之后，國內(nèi)學(xué)者提出的“聯(lián)合確定基數(shù)法”具有較強的實用性?！奥?lián)合確定基數(shù)法”將基數(shù)納入委托人與人之間的博弈程序，促使人自動把自己的實際生產(chǎn)能力和盤托出，因為只有這樣所獲得的獎勵才是最高。該方法在一些企業(yè)實施后取得了明顯的效果，應(yīng)該說“聯(lián)合確定基數(shù)法”在解決“預(yù)算松弛”和“預(yù)算指標(biāo)失效”方面有較強的實用性。因此，本文借鑒“聯(lián)合確定基數(shù)法”，將其應(yīng)用在預(yù)算管理體系中。

2.建立不斷優(yōu)化的成本―預(yù)算科學(xué)管理體系，必須突破成本控制體系與預(yù)算管理體系相割裂的局限。通過分析預(yù)算管理的一般框架發(fā)現(xiàn)，正是由于“預(yù)算松弛”的原因，企業(yè)總部在編制預(yù)算時，往往采用控制理論中的“黑箱控制方法”，將下屬單位的成本管理過程視為“黑箱”過程，企業(yè)總部通過激勵機制來激勵下級單位控制成本而對其成本管理過程本身并不特別關(guān)注?！奥?lián)合確定基數(shù)法”也體現(xiàn)了這一特點，只是“聯(lián)合確定基數(shù)法”企圖建立一種激勵機制能夠使預(yù)算逼近其真實情況。筆者認(rèn)為，可以通過突破“黑箱控制方法”的局限，進(jìn)而突破將成本管理體系與預(yù)算管理體系割裂開來的局限。

3.建立基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式的基本框架。為避免“預(yù)算松弛”、“黑箱控制方法”及“成本控制與預(yù)算管理相分裂”等弊端，本文通過運用組織管理理論中的矩陣型結(jié)構(gòu)模式，建立起以總部、中層生產(chǎn)經(jīng)營單位以及基層作業(yè)單位三個縱向?qū)哟?、以成本管理及以預(yù)算管理為橫向項目的矩陣式的基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式的基本框架。這種具有管理創(chuàng)新特征的新模式，一方面能通過三個縱向?qū)哟蔚某杀竟芾眄椖拷M在激勵機制作用下聯(lián)合進(jìn)行成本管理攻關(guān)研究并深入到作業(yè)成本層面指導(dǎo)成本改進(jìn)方法，形成不斷循環(huán)優(yōu)化的成本控制體系；另一方面，通過預(yù)算管理項目組與成本管理項目組在人員構(gòu)成上的相互交替、互相參與，能有效地促進(jìn)基于成本控制體系的預(yù)算管理體系的建立，從而有效地提高成本控制和預(yù)算管理水平。

二級生產(chǎn)經(jīng)營單位的成本控制體系構(gòu)建

為驗證理論體系的可行性，本文首先運用了科學(xué)試驗的方法對二級生產(chǎn)經(jīng)營單位構(gòu)建科學(xué)成本控制體系進(jìn)行了試點研究。第一步，選定中國石化長嶺煉油化工有限公司下屬具有代表性的二級單位油港管理處作為試點單位，其業(yè)務(wù)范疇主要包括原油購進(jìn)和成品油輸出，具體作業(yè)包括：載、輸送、輔助材料生產(chǎn)、經(jīng)營管理等，屬于典型的生產(chǎn)經(jīng)營單位，是獨立的成本與利潤中心。因此，試點具有推廣價值。第二步，對其作業(yè)方法及成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，尋求“成本黑洞”，確定攻關(guān)的主要方向。最后，通過科學(xué)試驗和規(guī)范分析建立和完善成本控制指標(biāo)，具體包括裝原油的渣油單耗、煤單耗、各環(huán)節(jié)電單耗、原油剩余率等指標(biāo)。再按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級歸管的原則，根據(jù)崗位責(zé)任制及下達(dá)的預(yù)算管理指標(biāo)，將成本控制計劃與指標(biāo)逐級、逐項分解為可操作、可控制的指標(biāo)落實到責(zé)任個人。以此來加強對成本的分析與監(jiān)督，從而構(gòu)建全面科學(xué)的成本控制體系。

（一）基于成本控制體系的預(yù)算管理運行模式設(shè)計

為實現(xiàn)預(yù)算管理有效地促進(jìn)成本控制，并使成本控制指標(biāo)不斷得到改進(jìn)，形成一種隨著生產(chǎn)經(jīng)營不斷循環(huán)，能夠不斷改進(jìn)和優(yōu)化成本控制和管理指標(biāo)的成本―預(yù)算科學(xué)管理體系的研究目標(biāo)，本文設(shè)計了二級生產(chǎn)經(jīng)營單位的基于成本控制體系的預(yù)算管理運行模式（見圖1）。

從該運行模式可以看出，成本控制體系、預(yù)算管理體系及建立在這兩大體系基礎(chǔ)之上的績效考核評價和獎懲體系，這三大體系相互之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，以及運行模式特點如下：

1.從構(gòu)建程序上體現(xiàn)了成本控制體系的先期建立為預(yù)算管理體系和績效考核評價及獎懲體系的建立奠定基礎(chǔ)，只有依照成本控制體系、預(yù)算管理體系、績效考核評價及獎懲體系的先后順序建立起三大體系，后面兩大體系的建立才具有堅實的基礎(chǔ)、富有科學(xué)性。

2.三大體系之間既體現(xiàn)了雙向信息流關(guān)系，又體現(xiàn)了正向控制和反饋控制的原理和作用。成本控制體系為預(yù)算管理體系提供必需的信息，后者又反向為前者提供控制信息并施加反饋控制力。成本控制體系與預(yù)算管理體系同時為績效考核評價及獎懲體系提供信息支撐，績效考核評價及獎懲體系又同時反向為前面兩大體系提供控制信息并施加反饋控制作用力。

3.三大體系之間體現(xiàn)了隨著生產(chǎn)經(jīng)營的循環(huán)實現(xiàn)不斷促進(jìn)、逐步優(yōu)化的長效機制。前一循環(huán)的實際成本控制指標(biāo)被預(yù)算管理體系與績效考核及獎懲體系所吸收，并被反映在本次循環(huán)對成本控制體系的要求之中，在績效考核及獎懲體系的激勵作用下，又促進(jìn)了二級生產(chǎn)經(jīng)營單位降低成本的積極性，從而能進(jìn)一步在本次循環(huán)中優(yōu)化成本控制指標(biāo)。如此不斷循環(huán)優(yōu)化，從而逐步健全和完善基于成本控制體系的預(yù)算管理模式。

由此可見，此二級生產(chǎn)經(jīng)營單位的基于成本控制體系的預(yù)算管理模式能有效建立起一種使預(yù)算管理與成本控制相互促進(jìn)，隨著生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)能不斷改進(jìn)和優(yōu)化兩類指標(biāo)的研究目標(biāo)。

（二）新預(yù)算管理模式的制度設(shè)計與實施

根據(jù)試驗結(jié)果及企業(yè)具體情況，本文科學(xué)地制訂了二級單位的成本控制體系、預(yù)算管理體系、績效考核評價及獎懲體系的相關(guān)制度，并將其付諸實施。通過實踐檢驗與完善，筆者認(rèn)為，基于成本控制體系的預(yù)算管理模式具有結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、循序漸進(jìn)、激勵相容、相得益彰等特征，是一種行之有效的全面管理系統(tǒng)。在制度設(shè)計與實施中應(yīng)從如下幾個方面把握住要點：

1.預(yù)算指標(biāo)的編制主要是以成本控制指標(biāo)為基礎(chǔ)的，應(yīng)避免一味地脫離實際地追求預(yù)算指標(biāo)的降低。否則將會給作業(yè)基層造成過大的壓力，并使預(yù)算指標(biāo)落空，反而達(dá)不到成本控制的目的。

2.預(yù)算指標(biāo)的實現(xiàn)情況可作為績效評估的重要標(biāo)準(zhǔn)，但不可將此作為唯一的考評標(biāo)準(zhǔn)，否則將促使“預(yù)算松馳”現(xiàn)象的發(fā)生，造成無效成本損失。

3.績效考評及獎懲體系是連接成本控制與預(yù)算管理的紐帶，充當(dāng)體系良性循環(huán)發(fā)展的原動力。因此，健全績效考核評價及獎懲體系尤為重要。在實踐中，通過組建績效考評委員會、建立目標(biāo)責(zé)任制及個人風(fēng)險抵押機制、設(shè)定科學(xué)的指標(biāo)獎懲權(quán)重系數(shù)等策略在公司內(nèi)部形成了較為完善的績效考核評價及獎懲體系。

4.該模式是成本控制體系、預(yù)算管理體系、績效考評體系三個體系相互交叉融合的系統(tǒng)。因此，企業(yè)必須對三個體系分別進(jìn)行詳盡分析并尋求兩兩間的相互關(guān)聯(lián)從而編制具體的實施細(xì)則。此外，基于成本控制的預(yù)算管理模式涉及企業(yè)的全方位、全過程和全體人員，應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部的信息溝通渠道建設(shè)，強調(diào)全員參與的管理模式。

基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式及效果評價

（一）基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式特點

在建立和健全了二級生產(chǎn)經(jīng)營單位的基于成本控制體系的預(yù)算管理運行模式的基礎(chǔ)上，筆者進(jìn)一步設(shè)計了整個企業(yè)的基于成本控制體系的預(yù)算管理模式。該模式除具有二級生產(chǎn)經(jīng)營單位基于成本控制體系的預(yù)算管理模式的特點外，還具有如下顯著特征：

1.體現(xiàn)了多層次管理體系的特點。整個企業(yè)的基于成本控制體系的預(yù)算管理模式既體現(xiàn)了對總部各專業(yè)職能部門起到成本控制和預(yù)算管理的作用，又體現(xiàn)了對下屬各二級生產(chǎn)經(jīng)營單位的成本控制體系和預(yù)算管理體系的指導(dǎo)與調(diào)控作用。

2.體現(xiàn)了企業(yè)對不同的下屬二級單位集權(quán)與分權(quán)程度的調(diào)控。長嶺煉油化工有限公司作為中國石化剝離出來的生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)，下屬單位數(shù)量較多。因此，根據(jù)各個二級單位的具體情況，采用了以事業(yè)部制為主的分權(quán)管理模式。為了有力地推行科學(xué)的成本管理和預(yù)算管理，在成本控制體系和預(yù)算管理體系中又采取了具有集權(quán)特點的矩陣管理模式。

3.企業(yè)總部全面預(yù)算管理委員會在整個企業(yè)的基于成本控制體系的預(yù)算管理運行模式中既起到?jīng)Q策和全面指導(dǎo)預(yù)算管理的作用，又起到引導(dǎo)和協(xié)調(diào)成本控制體系的作用。因此，必須強化該委員會的職能和權(quán)限，而不應(yīng)象以往那樣將其視為虛設(shè)的機構(gòu)。

（二）基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式的效果評價

基于成本控制體系的預(yù)算管理模式在長嶺煉油化工有限公司進(jìn)行的實踐與改善應(yīng)用過程中，發(fā)揮了其獨特的優(yōu)勢和作用，獲得了較為滿意的經(jīng)濟效益及社會效益。這些效果主要體現(xiàn)在：

1.預(yù)算編制從傳統(tǒng)的從上而下的“去年數(shù)字增量法”轉(zhuǎn)變?yōu)橐猿杀究刂茷橹骶€的“自上而下、自下而上、分級編制、逐級匯總”的編制程序。實現(xiàn)了對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效控制與管理。

2.預(yù)算執(zhí)行由著重落實預(yù)算制度向提高預(yù)算控制和約束力的轉(zhuǎn)變。單位內(nèi)部加強了生產(chǎn)職能部門與財務(wù)部門的合作，使成本控制與預(yù)算管理融為一體，相互促進(jìn)。一方面增加了預(yù)算的科學(xué)性、可行性；另一方面加強了成本控制指標(biāo)的激勵性與約束力。另外，還促進(jìn)績效考核體系的有效實施與完善。

3.預(yù)算控制由被動控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃涌刂坪妥晕铱刂?。財?wù)部門能從日常繁瑣的收支業(yè)務(wù)中解脫出來，投入更多精力進(jìn)行成本控制指標(biāo)的審核與預(yù)算指標(biāo)的分解，并能加強對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全方位、全過程的控制。另外，預(yù)算考核也從原來的結(jié)果考核向按月預(yù)考核、年度考核轉(zhuǎn)變。這些都確保了成本控制及預(yù)算目標(biāo)的成功實現(xiàn)。

4.推行基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式，在試點單位獲得了巨大的經(jīng)濟效益。如油港處在采取了“匹配性機泵滿負(fù)荷運行”、“自動變頻調(diào)速控制機泵運行”等幾項用電成本控制措施后，2003年與2004年兩年共計節(jié)約用電量達(dá)516558度，兩年共計節(jié)約24.2萬元；通過采取“無蒸氣油法”、“回水加溫法”、“分倉加溫法”等措施及煤爐替代油爐產(chǎn)蒸氣的工藝，減少燃料油消耗量2065.2噸，節(jié)約成本達(dá)378萬元。

本文通過實例研究及其成果的推廣應(yīng)用，充分證明了在企業(yè)推行基于成本控制體系的預(yù)算管理模式，既體現(xiàn)了將成本控制體系與全面預(yù)算管理體系有機結(jié)合，達(dá)到有效促進(jìn)成本控制和全面預(yù)算管理的雙重目的，又能形成隨著生產(chǎn)經(jīng)營不斷循環(huán)，而不斷改進(jìn)和優(yōu)化成本控制和預(yù)算管理的機制，以期該研究成果可在石化及其它行業(yè)進(jìn)行推廣。

參考文獻(xiàn)：