財(cái)務(wù)部稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)部稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收法律；風(fēng)險(xiǎn)控制

自“營改增”在全國地區(qū)全面貫徹以后，我國中小企業(yè)的納稅環(huán)境也發(fā)生了較大的變化，同時(shí)也給稅收籌劃活動(dòng)帶來了較多的操作空間。為了合理降低自身的稅負(fù)，我國很多中小企業(yè)都開始著手進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)。事實(shí)上，較多中小企業(yè)確實(shí)通過稅收籌劃活動(dòng)取得了顯著收益。但由于稅收籌劃活動(dòng)涉及的內(nèi)容比較多，導(dǎo)致這項(xiàng)活動(dòng)并沒有在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮作用，甚至還會(huì)帶來一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，就有必要對我國中小企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)的基本現(xiàn)狀進(jìn)行深入全面的探討與分析，并充分明確稅收籌劃活動(dòng)開展的有效路徑。

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的意義

在我國多數(shù)企業(yè)發(fā)展中，積極開展稅收籌劃活動(dòng)都具有較為突出的戰(zhàn)略意義。第一，這項(xiàng)活動(dòng)的合理開展，可以有效降低企業(yè)的納稅壓力。當(dāng)前我國很多企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，稅收成本比較高。而稅收籌劃活動(dòng)能夠顯著降低企業(yè)所需要繳納的稅金，降低企業(yè)的納稅成本，可以將節(jié)省下來的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。第二，這項(xiàng)活動(dòng)的全面貫徹，也會(huì)不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平。這主要是因?yàn)槎愂栈I劃活動(dòng)本身就具有較強(qiáng)的專業(yè)性與系統(tǒng)性，對財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求比較高。因此在稅收籌劃活動(dòng)深入開展的過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平也會(huì)得到顯著提升。第三，這項(xiàng)活動(dòng)的科學(xué)進(jìn)行，也能夠避免節(jié)稅引發(fā)的稅法風(fēng)險(xiǎn)。我國部分企業(yè)為了節(jié)省稅收成本，出現(xiàn)了盲目節(jié)稅的情況。雖然降低了稅負(fù)水平，但也帶來了法律風(fēng)險(xiǎn)。但科學(xué)的稅收籌劃活動(dòng)，能夠在法律規(guī)定的范圍內(nèi)合理節(jié)稅，避免出現(xiàn)稅法風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

結(jié)合當(dāng)前我國中小企業(yè)的實(shí)際情況來看，大部分企業(yè)都已經(jīng)開展了稅收籌劃活動(dòng)。雖然這些稅收籌劃活動(dòng)取得了較為顯著的成效，但是仍然存在一定的不足，以下進(jìn)行全面的探討。第一，有部分企業(yè)對于稅收籌劃活動(dòng)的重視程度不高，并沒有將其納入到戰(zhàn)略體系中。這主要是因?yàn)楹芏嘀行∑髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者自身文化水平并不算太高，同時(shí)對于現(xiàn)代企業(yè)管理和財(cái)務(wù)理論體系的認(rèn)知水平也存在不足，最終也就無法正確認(rèn)知稅收籌劃活動(dòng)。第二，稅收籌劃的進(jìn)行必須要充分重視稅法法律的調(diào)整。但是當(dāng)前我國很多中小企業(yè)對于稅法調(diào)整的認(rèn)知存在一定的滯后性，無法依托于稅法優(yōu)惠和法律限制等內(nèi)容，針對性開展稅收籌劃活動(dòng)，也就很難取得較好的成效。第三，很多中小企業(yè)都認(rèn)為稅收籌劃活動(dòng)是財(cái)務(wù)部門的工作，使得其他部門在稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行過程中，參與度顯著不足。這種情況也導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)無法得到其他部門支持和通力合作。而單靠財(cái)務(wù)部門也很難推動(dòng)稅收籌劃活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)部的全面貫徹，必須要在后續(xù)時(shí)間里進(jìn)行針對性的調(diào)整。第四，我國中小企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，也面臨較為突出的風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，稅收籌劃活動(dòng)在進(jìn)行過程中，本身就存在較多的風(fēng)險(xiǎn)。如果沒有針對性控制風(fēng)險(xiǎn)，那么就很容易導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。而結(jié)合我國中小企業(yè)在這方面的實(shí)際情況來看，大部分企業(yè)都沒有構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的完備控制體系，很難防范各類風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。一旦這些風(fēng)險(xiǎn)全面爆發(fā)，就會(huì)給企業(yè)帶來非常顯著的負(fù)面影響。第五，我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平還比較有限，很難滿足稅收籌劃的人才要求。這主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身規(guī)模比較小，同時(shí)在人才培養(yǎng)方面也不重視，甚至還有部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還由家族成員擔(dān)任。在這種情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員就很難推動(dòng)稅收籌劃活動(dòng)的全面開展。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃的開展路徑

為了更好明確中小企業(yè)稅收籌劃的開展措施，這里也以A企業(yè)為例，全面探索了稅收籌劃在A企業(yè)的開展路徑。第一，稅收籌劃準(zhǔn)備工作。A企業(yè)在開展稅收籌劃工作之前，先搜集了現(xiàn)行稅法法律內(nèi)容，同時(shí)也組建了專項(xiàng)稅收籌劃的隊(duì)伍。在此過程中，A企業(yè)也將稅收籌劃納入到戰(zhàn)略體系中，給稅收籌劃活動(dòng)的全面貫徹提供了較好的支撐。第二，稅負(fù)分析。A企業(yè)稅收籌劃人員結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等各類資料，對于企業(yè)近五年的稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)與分析，同時(shí)還要搜集同行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)稅負(fù)情況。在這個(gè)過程中，稅收籌劃人員發(fā)現(xiàn)在“營改增”以后，企業(yè)稅負(fù)水平出現(xiàn)明顯上升。這也說明了企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)存在顯著不足，沒有取得預(yù)期效果。第三，制定稅收籌劃方案。在明確A企業(yè)稅負(fù)水平的基礎(chǔ)上，稅收籌劃人員就可以結(jié)合我國現(xiàn)行的稅法法律，以及稅收籌劃的相關(guān)理論，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的稅收籌劃方案。在具體制定的稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，A企業(yè)的籌劃人員也比較重視自身開展的各類涉稅業(yè)務(wù)，同時(shí)還出具了不同涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃的詳細(xì)方向，最終形成了最優(yōu)化的稅收籌劃方案。第四，稅收籌劃方案的貫徹。在稅收籌劃方案制定完成以后，A企業(yè)就開始在企業(yè)內(nèi)部全面貫徹。在這個(gè)過程中，A企業(yè)相關(guān)人員非常注意方案的細(xì)節(jié)內(nèi)容，充分保證各項(xiàng)細(xì)節(jié)指令可以得到較好的貫徹實(shí)施，提高稅收籌劃方案的最終成效。第五，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制。在稅收籌劃方案執(zhí)行過程中，也會(huì)面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)。因此A企業(yè)還結(jié)合自身稅收籌劃方案的實(shí)際情況，制定了相對完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。與此同時(shí)，A企業(yè)還記錄了每次進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的經(jīng)驗(yàn)，使得稅收籌劃方案變得更加完整。第六，稅收籌劃的評價(jià)。在稅收籌劃方案完成以后，A企業(yè)還進(jìn)行了階段性籌劃方案效果的全面評價(jià)與分析，充分展示稅收籌劃方案的實(shí)施效果。通過評價(jià)結(jié)果，就可以明確稅收籌劃方案存在的問題，并進(jìn)行積極的改善與調(diào)整。

四、我國中小企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的保障措施

（一）充分重視稅收籌劃活動(dòng)對于我國各個(gè)中小企業(yè)來說，應(yīng)該能夠在后續(xù)時(shí)間里不斷提高領(lǐng)導(dǎo)者對于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，并能夠逐步將其納入到企業(yè)戰(zhàn)略體系中，充分降低稅收籌劃活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)部遇到的障礙。這也需要中小企業(yè)應(yīng)該積極召開稅收籌劃的高層會(huì)議，同時(shí)還要在會(huì)議上積極引入同行業(yè)成功企業(yè)的真實(shí)案例，讓各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者直觀感受到稅收籌劃帶來的收益。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該在平時(shí)做好稅收籌劃的內(nèi)部宣傳，并在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中逐步建立稅收籌劃的文化氛圍，給稅收籌劃活動(dòng)的后續(xù)開展提供較為完善的環(huán)境支撐。

（二）掌握稅收法律調(diào)整動(dòng)向我國中小企業(yè)在以后還要積極關(guān)注稅法法律的調(diào)整，同時(shí)還要針對調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行深入分析。對于企業(yè)來說，可以關(guān)注本行業(yè)的稅法調(diào)整內(nèi)容，并根據(jù)政府部門制定的稅收優(yōu)惠內(nèi)容，展開全面的稅收籌劃。在這個(gè)過程中需要注意的是，稅收籌劃活動(dòng)本身就具有一定的超前性，因此企業(yè)的稅收籌劃人員也應(yīng)該加強(qiáng)自身對于本行業(yè)的了解水平，做好行業(yè)稅法調(diào)整的預(yù)測，同時(shí)還要積極關(guān)注行業(yè)市場環(huán)境的變化，使得稅收籌劃的內(nèi)容也具有較好的預(yù)測性與前瞻性，提前感知稅法的調(diào)整方向，使得稅收籌劃方案可以取得更好的效果。

（三）加強(qiáng)各部門的合作交流企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)并不僅是財(cái)務(wù)部門的工作，同時(shí)也需要其他各個(gè)部門之間進(jìn)行通力合作，才可以取得較好的成效。因此中小企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，也應(yīng)該做好不同部門之間的合作與交流。對于財(cái)務(wù)部門來說，一定要加強(qiáng)自身跟銷售部門、采購部門等主體的聯(lián)系，同時(shí)還要搜集企業(yè)的實(shí)時(shí)銷售數(shù)據(jù)信息，給稅收籌劃活動(dòng)的開展提供戰(zhàn)略數(shù)據(jù)支撐。除此之外，企業(yè)還可以考慮充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等信息模塊的作用，真正突破稅收籌劃活動(dòng)存在的信息孤島問題，使得各個(gè)部門都可以參與到稅收籌劃活動(dòng)中，充分保證稅收籌劃的效果。

（四）積極控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的過程中，不可避免會(huì)遇到較多的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)，不僅無法取得稅收籌劃的預(yù)計(jì)效果，還有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭受更大的損失。因此企業(yè)一定要做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制，避免這些風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)。在這個(gè)過程中，中小企業(yè)也應(yīng)該先對自身開展稅收籌劃活動(dòng)可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行全面分析，比如誠信風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)就可以構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的甄別與分析，在風(fēng)險(xiǎn)超過閾值以后，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理，避免各類風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。

（五）切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)稅收籌劃活動(dòng)的專業(yè)性是非常強(qiáng)的，因此我國中小企業(yè)也應(yīng)該逐步拉起一支高素質(zhì)稅收籌劃人員隊(duì)伍。一方面，企業(yè)應(yīng)該積極通過外部招聘，補(bǔ)充高素質(zhì)人才。事實(shí)上，在當(dāng)前我國高校不斷貫徹?cái)U(kuò)招戰(zhàn)略的背景下，我國社會(huì)行業(yè)市場環(huán)境中的高素質(zhì)人才數(shù)量與比例都得到了顯著提升。因此企業(yè)花費(fèi)較低的成本，就可以吸收較多稅收籌劃方面的高素質(zhì)人才。另一方面，企業(yè)還要在平時(shí)，針對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的培訓(xùn)活動(dòng)。這也需要企業(yè)組織開展一些稅收籌劃的固定培訓(xùn)教育活動(dòng)，同時(shí)還要在培訓(xùn)中解決稅收籌劃人員平時(shí)參與工作過程中遇到的各類問題，不斷提高他們的綜合素質(zhì)水平。

第2篇：財(cái)務(wù)部稅收籌劃范文

摘 要 面對日益激烈的市場競爭，稅收籌劃對中小企業(yè)穩(wěn)住腳跟并取得長足發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文從中小企業(yè)稅收籌劃的意義出發(fā)，結(jié)合對我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的考察，從內(nèi)外環(huán)境兩個(gè)方面提出改善中小企業(yè)稅收籌劃的建議。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 稅收籌劃 現(xiàn)狀和對策

當(dāng)前，不同國家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性，以及會(huì)計(jì)制度規(guī)定在會(huì)計(jì)處理方法的彈性選用，這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件，在今后的經(jīng)營活動(dòng)中，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)利潤最大化，稅收籌劃問題必然要進(jìn)入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。這是因?yàn)?，一方面，偷逃稅的成本和風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來越高；另一方面，隨著未來市場競爭越來越激烈，企業(yè)間成本的競爭也將進(jìn)入白熱化階段。

一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營和理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排和籌劃，在眾多的納稅方案中選擇其中稅負(fù)最輕或最佳納的稅方案，以實(shí)現(xiàn)利潤最大化的行為。它是一門專業(yè)性很強(qiáng)的綜合學(xué)科，其最主要的特征是合法性和前瞻性，目標(biāo)是減輕納稅負(fù)擔(dān)，降低納稅成本，使企業(yè)利潤達(dá)到最大化。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的意義

截止到2010年，我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，提供了全國75%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，上交的稅收已經(jīng)超過全國的稅收收入的50%。中小企業(yè)在確保國民經(jīng)濟(jì)適度增長、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面的作用越來越重要，成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要力量。

三、我國中小企業(yè)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）中小企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足

1．認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。

長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)相對滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2．認(rèn)為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。

很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實(shí)這是一種誤判。稅收籌劃會(huì)涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業(yè)的注冊地點(diǎn)、組織形式、投資方向，籌資方式、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)制度等涉及的經(jīng)營活動(dòng)的合理安排，用足稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅的效果。

3．認(rèn)為稅收籌劃的目的就是少繳稅。

稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負(fù)擔(dān)，但在稅收籌劃方案的選擇時(shí)，并不能認(rèn)為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人才缺乏

稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個(gè)層次：初級(jí)籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級(jí)籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級(jí)籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)水平低下是不容置疑的。

四、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的對策

（一）外部環(huán)境方面的對策

1．稅法及稅收制度的完善。我國應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級(jí)次，修訂稅法語言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在“稅收籌劃”認(rèn)識(shí)上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平；切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2．建立健全稅收籌劃機(jī)制。首先，應(yīng)廣泛借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)踐，制定《稅務(wù)法》、《稅務(wù)師法》等，以明確稅收的性質(zhì)、宗旨、范圍、權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任，將稅務(wù)資格考試、資格認(rèn)定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會(huì)的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務(wù)監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據(jù)，為稅收市場的健康運(yùn)行創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。其次，提高人素質(zhì)。

（二）內(nèi)部環(huán)境方面的對策

1．中小企業(yè)要強(qiáng)化稅收籌劃及規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。

2．中小企業(yè)要注重稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要籌劃主體具備法律、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、金融、數(shù)學(xué)、管理等方面的專業(yè)知識(shí)，還要具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，企業(yè)要想降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收籌劃的成功率，就必須重視企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)，就必須提高其財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)，多組織財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

中小企業(yè)進(jìn)行真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它表明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會(huì)采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實(shí)現(xiàn)，這也是中小企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標(biāo)志。同時(shí)，從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀效果看，稅收籌劃也正是政府運(yùn)用稅收杠桿引導(dǎo)中小企業(yè)，使企業(yè)按政策傾斜的方向?qū)崿F(xiàn)政府的宏觀調(diào)控意圖。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)長期行為和事前籌劃活動(dòng)，要有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，企業(yè)的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。

參考文獻(xiàn)：

[1]張中秀.稅務(wù)籌劃.中國人民大學(xué)出版社.2009.1.

第3篇：財(cái)務(wù)部稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 問題 策略

1.稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

遵循原則是企業(yè)稅收籌劃成功的有力保證，企業(yè)在稅收籌劃中必須把握好以下幾個(gè)關(guān)鍵性的原則：

第一，合法性原則。稅收籌劃是一種合法的行為。遵守國家的各項(xiàng)法律法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提。稅收籌劃必須在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。企業(yè)作為納稅人，應(yīng)自覺履行納稅義務(wù)，且稅收的籌劃和實(shí)施，必須采用合法手段，不可違法。

第二，事先籌劃原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)國家稅收法律的差異性，對自身的生產(chǎn)經(jīng)營、理財(cái)、投資等活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先籌劃與安排，以達(dá)到減輕稅負(fù)，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，節(jié)約稅收成本的目的。

第三，實(shí)效性原。稅收政策是有一定實(shí)效性的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須關(guān)注會(huì)計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)政策法規(guī)的變化，因時(shí)制宜，隨時(shí)調(diào)整或修改相應(yīng)的稅收策略。

第四，效益性原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注重企業(yè)整體稅負(fù)的輕重，不能僅關(guān)注個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)。企業(yè)的稅收籌劃必須對各種因素進(jìn)行綜合考慮。一個(gè)成功的稅收籌劃是對多種稅收方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，不能一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低而影響總體利益的下降。

第五，方法性原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注重一定的方法，好的方法可起到事半功倍的效果。在會(huì)計(jì)處理方法上宜選擇稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、納稅期遞延等方法，也可以從稅基、稅率及稅種差異方面實(shí)施籌劃。需要注意的是每種方法都有自身的特點(diǎn)和適應(yīng)性，因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)一定不能忽視這一點(diǎn)，不能只為了減輕稅負(fù)，而忽略企業(yè)自身情況。

2.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性

進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)正常經(jīng)營的必要前提。首先，稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)稅收籌劃以規(guī)范企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)，在遵循國家法律法規(guī)，不違背稅法的前提下，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以及投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)進(jìn)行科學(xué)、合理的籌劃與安排，設(shè)計(jì)出切實(shí)可行的納稅方案并實(shí)施的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。有效地稅收籌劃，可以大大減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而有助于企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

其次，稅收籌劃有利于企業(yè)降低經(jīng)營成本。企業(yè)開展稅收籌劃是追求自身效益的必然需要。稅收負(fù)擔(dān)的高低與企業(yè)經(jīng)營成果的大小密切相關(guān)。由于稅收具有的無償性，這就意味著企業(yè)稅款的支付實(shí)際是資金的凈流出，沒有與之相應(yīng)的收入項(xiàng)目。企業(yè)利用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付可以增加企業(yè)的凈效益，從而有利于企業(yè)降低經(jīng)營成本。

第三，稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)競爭力。企業(yè)作為納稅人，在遵循稅法法律法規(guī)的前提下，可以對多種不同的納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的。企業(yè)稅負(fù)的減輕，有利于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，從而為企業(yè)在激烈的市場競爭中贏得優(yōu)勢。

第四，稅收籌劃有利于加快企業(yè)的國際化進(jìn)程。稅收籌劃在國外較為普遍，而在我國還處于起步階段。我國要想在國際市場上占有一席之地，就必須盡快掌握稅收籌劃方面的知識(shí)和技能，對當(dāng)?shù)氐亩愂窄h(huán)境進(jìn)行充分考慮，對該行業(yè)的稅收變化以及國家或地方的稅收政策變化進(jìn)行深入研究，加快與國際市場的接軌，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營成本，以提高自身在國際市場的競爭力。

3.當(dāng)前企業(yè)稅收籌的現(xiàn)狀和存在的問題

在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中，有些納稅人想方設(shè)法鉆稅法的空子進(jìn)行所謂的稅收籌劃，甚至故意歪曲稅法。此外，有的納稅人因籌劃失誤形成偷稅而受到處罰，情況嚴(yán)重的甚至受到刑事制裁。目前還缺乏相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和法定業(yè)務(wù)，稅收籌劃的社會(huì)效果較差。歸納來看，稅收籌劃存在問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

3.1企業(yè)稅收籌劃意識(shí)明顯不足

由于企業(yè)認(rèn)識(shí)上的不足，從很大程度上制約了稅收籌劃的順利開展。目前，相當(dāng)部分企業(yè)的管理層和財(cái)務(wù)人員對稅收籌劃的定位缺乏理性的認(rèn)知，對于稅收籌劃和漏稅之間的區(qū)別不清楚，不明白，常將兩者相互混淆。再者，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和高層管理人員意識(shí)不到稅收籌劃價(jià)值創(chuàng)造的意義，在制定業(yè)務(wù)決策時(shí)很少能把稅收成本作為一個(gè)重要的要素來考慮。此外，企業(yè)對稅收籌劃的空間缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，將過多的精力放在稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等方面，忽視了稅收籌劃空間。

3.2缺乏對稅收籌劃成本收益的分析

目前，很多企業(yè)開展稅收籌劃時(shí)，不注重稅收籌劃的成本收益分析。一味地追求稅收負(fù)擔(dān)的降低，卻不考慮企業(yè)減少的稅額是否比實(shí)施稅收籌劃方案所付出的代價(jià)還大。這樣一來不僅會(huì)影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營流程，還會(huì)擾亂正常的經(jīng)營管理秩序，造成企業(yè)內(nèi)在機(jī)制紊亂，對企業(yè)的發(fā)展極為不利。

3.3稅收籌劃的著力點(diǎn)把握不到位

一方面，稅收籌劃的重點(diǎn)把握不到位。企業(yè)開展稅收籌劃，并不意味著可以對任何稅種都進(jìn)行籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都進(jìn)行籌劃，很多企業(yè)沒有對稅種加以分析區(qū)分，沒有把重點(diǎn)放在如何使稅基最小，如何享受最低稅率方面進(jìn)行籌劃；另一方面，企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，沒有把握好稅收籌劃的時(shí)機(jī)與環(huán)節(jié)。缺乏事前預(yù)測，常常是在完成項(xiàng)目工作后才去籌劃節(jié)稅事宜，很明顯，這種稅收籌劃缺乏主動(dòng)性。

4.企業(yè)稅收籌劃的對策

有效的稅收籌劃對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。為做好企業(yè)的稅收籌劃，需要從以下幾個(gè)方面著手：

4.1提高對稅收籌劃的認(rèn)知

提高認(rèn)識(shí)是做好稅收籌劃的前提。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和高層管理者必須對稅收籌劃有正確的認(rèn)識(shí)，稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利，它是一種合法的行為，完全符合國家稅法的立法意圖。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和高層人員應(yīng)對稅收籌劃價(jià)值創(chuàng)造的意義有正確的認(rèn)識(shí)，把稅收成本納入企業(yè)的業(yè)務(wù)決策之中。

4.2做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作

首先，企業(yè)要建立完整、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬簿和編制真實(shí)客觀的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并定期向有關(guān)人員披露相關(guān)信息，使企業(yè)的會(huì)計(jì)行為得以規(guī)范化。這是企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的基礎(chǔ)。其次，企業(yè)通過對經(jīng)營、理財(cái)、投資等事項(xiàng)的事先規(guī)劃與安排，實(shí)行科學(xué)化的決策，把稅收成本納入企業(yè)的成本核算之中，做好經(jīng)營管理各方面的協(xié)調(diào)工作，使企業(yè)稅收籌劃逐步走入正軌。

4.3加強(qiáng)各部分的協(xié)同合作

加強(qiáng)部門協(xié)作是稅收籌劃成功的有力保障。稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，它需要企業(yè)各個(gè)部門的協(xié)調(diào)和配合，特別是以所得稅籌劃為重點(diǎn)的行業(yè)，更加需要部門間的協(xié)作配合。財(cái)務(wù)部門應(yīng)大力宣傳部門協(xié)作配合對稅收籌劃的重要性，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)部門協(xié)作制度以及協(xié)作作業(yè)流程，充分保證部門協(xié)作的稅收籌劃順利開展。

4.4企業(yè)要配備一批專職的稅收籌劃人員

稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性和政策性非常強(qiáng)的工作，涉及到法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理等多方面的知識(shí)，這就對從事稅收籌劃的工作人員提出了較高的要求。稅收籌劃人員不僅要具備豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，還應(yīng)對現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)相當(dāng)熟悉。此外，稅收籌劃人員還應(yīng)具備敏銳的洞察力，能夠及時(shí)掌握相關(guān)的稅收政策法規(guī)的變化，在變中求發(fā)展?？傊?，要搞好企業(yè)的稅收籌劃，必須擁有一批高素質(zhì)的專職的稅收籌劃人員。

結(jié)語

稅收籌劃是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的有效手段，加強(qiáng)稅收籌劃對企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)應(yīng)從提高認(rèn)識(shí)入手，采取合法、合理的手段，通過事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)與安排，實(shí)行科學(xué)化的決策，同時(shí)還要時(shí)刻關(guān)注稅收政策法規(guī)的變化，并結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，不斷調(diào)整、更新稅收籌劃的方式和方法，使企業(yè)的稅收籌劃逐步走入正軌。

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第4篇：財(cái)務(wù)部稅收籌劃范文

稅收對完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此，從稅收的角度出發(fā) ，研究企業(yè)納稅籌劃對完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度有著廣泛而深刻的意義。

一、納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃的概念及目標(biāo)

納稅籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)，納稅人通過一系列預(yù)先的、有目的的、合法的策劃和安排，制作一整套完整的納稅操作方案，以達(dá)到減輕自身稅負(fù)的目的。納稅籌劃不同于避稅，更不是偷稅，而是在多種合法方式中選擇了納稅最少的一種方案。

納稅籌劃最核心的目標(biāo)是直接減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，但其并非是納稅籌劃目標(biāo)的全部。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、獲取資金時(shí)間價(jià)值、提高自身經(jīng)濟(jì)效益以及維護(hù)主體合法權(quán)益等都是納稅籌劃目標(biāo)的有機(jī)組成部分。

（二）關(guān)于納稅籌劃的幾點(diǎn)說明

1.合法性。表示納稅籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，違反法律規(guī)定，逃避稅收業(yè)務(wù)，屬逃稅行為。

2.籌劃性。表示事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，這就在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。

3.目的性。表示要取得“節(jié)稅”的稅收收益。這有兩層含義：一層是選擇低稅負(fù)；另一層意思是滯延納稅時(shí)間（有別于違法稅法規(guī)定的欠稅行為）。成功的納稅籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又可以使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以體現(xiàn)。因此從某種意義上來說，納稅籌劃活動(dòng)也是應(yīng)該鼓勵(lì)的。

此外，納稅籌劃還有以下兩點(diǎn)需要注意：首先，依法納稅是進(jìn)行納稅籌劃的前提；其次，進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注稅法的變化。

二、納稅籌劃認(rèn)識(shí)的誤區(qū)

這里存在一個(gè)誤區(qū)，現(xiàn)在很多企業(yè)把“納稅籌劃”理解成“合理避稅”。要分析這個(gè)誤區(qū)，筆者先從糾正企業(yè)對稅收認(rèn)識(shí)上的重大誤區(qū)談起。

傳統(tǒng)觀念認(rèn)為，稅收是由企業(yè)納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收兩個(gè)過程組成的，忽略了稅收產(chǎn)生的過程。不同的經(jīng)營行為產(chǎn)生不同的稅收，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)只相信企業(yè)的合同或者相應(yīng)的證明，不看所謂的“賬”。而這些合同和憑證都是業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生的，業(yè)務(wù)部門簽訂的。如此看來，公司的稅收是業(yè)務(wù)部門在做業(yè)務(wù)、簽合同的時(shí)候就產(chǎn)生了，而非財(cái)務(wù)部門的事。因此，財(cái)務(wù)部的偽造、編造，是一種偷稅行為。正確的納稅籌劃其實(shí)指的是企業(yè)要做好業(yè)務(wù)過程的籌劃。只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

那“合理避稅”與“納稅籌劃”的區(qū)別在哪里呢？有觀點(diǎn)認(rèn)為，避稅是以一種“非違法”的手段達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的。但實(shí)際并非如此，以“非違法”的手段達(dá)到規(guī)避納稅的義務(wù)，在一定程度上與逃稅一樣，直接后果是導(dǎo)致國家財(cái)政收入的減少，間接后果是稅收制度有失公平。然而，納稅籌劃不同。納稅籌劃不是籌劃國家的稅收政策，而是指納稅人根據(jù)稅收政策來設(shè)計(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生過程，通過對納稅事宜進(jìn)行合理策劃，達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、降低納稅成本的目的。納稅籌劃不是鉆政策漏洞，而是策劃和選擇業(yè)務(wù)發(fā)生過程，合理合法地減輕稅負(fù)?？偟膩碚f，“合理避稅”是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生完成后采取的鉆政策漏洞的消極補(bǔ)救措施，而“納稅籌劃”是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生中采取的積極選擇政策，二者是有本質(zhì)區(qū)別的。

三、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理具有其內(nèi)在邏輯性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致性

作為財(cái)務(wù)管理的子系統(tǒng)，納稅籌劃目標(biāo)自然應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。目標(biāo)一致性，是二者實(shí)現(xiàn)融合的基本前提。

（二）納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性

財(cái)務(wù)管理中融資、投資、經(jīng)營和收益分配四個(gè)環(huán)節(jié)與納稅籌劃密切聯(lián)系。投融資過程中，如何在降低投融資成本的基礎(chǔ)上，選擇最佳方式、渠道和結(jié)構(gòu)，都必須在稅法的合法范圍內(nèi)進(jìn)行，這時(shí)就需要稅收籌劃。對經(jīng)營過程而言，企業(yè)的產(chǎn)、供、銷都涉及到納稅因素，也離不開納稅籌劃。收益分配過程中，分配的方式、補(bǔ)虧的安排，都受到稅法的直接制約，必須在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃。

（三）納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的互動(dòng)性

納稅籌劃一般是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，對相關(guān)涉稅活動(dòng)進(jìn)行的統(tǒng)籌安排，因此稅收籌劃會(huì)對財(cái)務(wù)管理提出相應(yīng)要求，反過來財(cái)務(wù)管理水平也會(huì)對稅收籌劃產(chǎn)生制約或促進(jìn)。

四、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的理論影響

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收制度的完善，稅收的可籌劃性越發(fā)突出，納稅籌劃應(yīng)作為完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的專題來研究。

（一）確立和評估現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)離不開納稅籌劃

要提升企業(yè)的市場競爭能力和獲利能力，不能不考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不能忽略稅收法律對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的約束。這是因?yàn)椋含F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求企業(yè)最大化降低成本包括稅收負(fù)擔(dān)；現(xiàn)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)有利于企業(yè)和國家長期利益的增長，要求理順企業(yè)和國家的分配關(guān)系；現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是戰(zhàn)略性目標(biāo)和戰(zhàn)術(shù)性目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，要求企業(yè)在選擇納稅方案時(shí)必須兼顧長遠(yuǎn)利益和眼前利益。只有通過科學(xué)的稅收籌劃，才能更大程度的支持現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)中籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配四個(gè)決策部分都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，已成為其不可或缺的重要內(nèi)容。納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理緊密聯(lián)系，互相影響，這就要求我們堅(jiān)持系統(tǒng)性原則，樹立整體性和環(huán)境適應(yīng)性兩個(gè)觀念。

五、納稅籌劃的必要性

近年來，我國企業(yè)在市場的競爭中逐步規(guī)范，已經(jīng)具備了一定的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。但將來企業(yè)面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)不是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)通過實(shí)施納稅籌劃規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常有必要，這具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）通過納稅籌劃實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減輕

目前納稅人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過于沉重，通過納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減輕，是企業(yè)的唯一選擇。當(dāng)納稅人面臨沉重的稅收負(fù)擔(dān)時(shí)，只有三條路可以選擇：1.逃稅，即通過違法行為實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅負(fù)的目的。但是，逃稅違法，注定了這種行為只能是一條“死胡同”。2.納稅人產(chǎn)生逆向選擇行為，消極對待，壓縮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模，這最終會(huì)導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)的萎縮。在國家宏觀稅負(fù)不能立即減輕的條件下，選擇這種做法，最終只能被市場競爭所淘汰。3.進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)合理避稅。這才是企業(yè)迎接WTO挑戰(zhàn)，依法治稅的必由之路，是面對目前政策法規(guī)的必然之舉。

（二）中國加入WTO，企業(yè)競爭國際化的趨勢使得納稅籌劃變得更為意義重大

在目前市場競爭日益激烈，通過營銷來擴(kuò)大市場份額的“開源”手段已相當(dāng)困難，中國企業(yè)要想與國外企業(yè)同臺(tái)競爭，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放到“節(jié)流”，即企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)成本的控制上。作為財(cái)務(wù)成本很大一塊的稅收支出，如何通過納稅籌劃予以控制，對企業(yè)來說就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

（三）實(shí)施納稅籌劃是企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰化的客觀要求

在當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)市場化改革、股份制改革深化，中國加入WTO參與國際競爭的大背景下，中國的企業(yè)一旦作為獨(dú)立的個(gè)體，就必然要構(gòu)造明晰的產(chǎn)權(quán)機(jī)制與強(qiáng)大動(dòng)力機(jī)制參與市場競爭。因此稅收作為企業(yè)的成本支出，必須通過深入研究納稅籌劃的各種手段予以控制。

（四）從現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制上看，做為企業(yè)外部成本的稅收支出更應(yīng)當(dāng)加以控制

目前企業(yè)存在一種錯(cuò)誤的想法，認(rèn)為要控制成本，就是要控制內(nèi)部成本，而對于企業(yè)的稅收，則視為無法避免的，不去加以控制。其實(shí)不然，企業(yè)對內(nèi)部成本的控制已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)格，而且過度地壓縮內(nèi)部成本有可能造成員工的積極性受損等不良后果，影響企業(yè)的發(fā)展。因此，在控制內(nèi)部成本的同時(shí)，應(yīng)該試圖努力節(jié)約企業(yè)的外部成本，做到內(nèi)部成本外部成本雙管齊下，共同收縮。

六、納稅籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)影響

財(cái)務(wù)管理的任何決策都對企業(yè)的生存和發(fā)展起著重大的作用。財(cái)務(wù)管理與企業(yè)其他管理的關(guān)系也日益密切，并滲透于企業(yè)管理的各個(gè)方面。財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理的中心地位，抓住了財(cái)務(wù)管理，就抓住了企業(yè)管理的關(guān)鍵。

（一）通過納稅籌劃，可以監(jiān)管財(cái)務(wù)交稅

可以設(shè)立專門的“稅務(wù)部”，專職納稅籌劃。“稅務(wù)部”和“財(cái)務(wù)部”互相平行，共同規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過納稅籌劃，可以控制企業(yè)業(yè)務(wù)的稅和財(cái)務(wù)的稅，避免財(cái)務(wù)部門一部司多職，操控稅收，給公司的財(cái)務(wù)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（二）通過納稅籌劃，可以權(quán)責(zé)明晰

由于真正產(chǎn)生稅收的是業(yè)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門只是履行核算與交納稅收的職責(zé)，所以通過納稅籌劃，可以從業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭控制納稅，將納稅的責(zé)任明確到每一個(gè)責(zé)任部門。實(shí)行納稅籌劃，從責(zé)任源頭抓起，將責(zé)任細(xì)分到每一個(gè)部門，甚至每一個(gè)責(zé)任人，滲透到每一個(gè)管理層面，進(jìn)行滲透管理，使公司財(cái)務(wù)管理透明化。

（三）通過納稅籌劃可提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

納稅籌劃離不開企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，它要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員既要精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，又要熟悉現(xiàn)行稅收政策和稅法，正確地進(jìn)行納稅調(diào)整和計(jì)稅。這樣企業(yè)就必然要求其會(huì)計(jì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到提高。

（四）通過納稅籌劃可規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理

納稅籌劃作為減少稅收成本是最有效、最可靠、最可行的途徑，必將被越來越多的經(jīng)營管理者所采納，這就要求企業(yè)要依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)程序，進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)處理，才能實(shí)施納稅籌劃。

第5篇：財(cái)務(wù)部稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)行業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 控制

一、前言

稅收籌劃在目前政府對房地產(chǎn)市場嚴(yán)格調(diào)控、不斷加強(qiáng)樓市管控措施、對房地產(chǎn)行業(yè)嚴(yán)密監(jiān)管的大環(huán)境下，已經(jīng)成為房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)現(xiàn)收益最大化和合法化的不可或缺的手段。也逐漸成為房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)核心環(huán)節(jié)。然而，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃也要在與國家稅法和政策不相沖突的前提下，達(dá)到合理合法的避稅目的。在房地產(chǎn)行業(yè)通過稅收籌劃獲取巨大收益的同時(shí)，企業(yè)要面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和壓力也隨之大大地增加。所以，房地產(chǎn)行業(yè)必須認(rèn)真細(xì)致做好以下工作：對稅收籌劃可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入和專業(yè)的分析，全面理解相關(guān)法律和政策要義，制定出有效防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的應(yīng)對措施，切實(shí)地執(zhí)行稅收籌劃方案并進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，最大限度防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、稅收籌劃的概念

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。稅收籌劃的概念最初由1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案產(chǎn)生，經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅（TaxSavings）的經(jīng)濟(jì)利益”。稅收籌劃作為一門學(xué)科，主要由稅務(wù)管理學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等多門學(xué)科組成。由于目前世界各國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度不同，稅收籌劃這門學(xué)科在資本主義發(fā)達(dá)國家已經(jīng)發(fā)展成熟，而我國還處在稅收籌劃學(xué)習(xí)和運(yùn)用的初級(jí)階段。

三、房地產(chǎn)行業(yè)存在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，由于可能觸犯國家相關(guān)法律和政策，也可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營陷入各種困境而存在風(fēng)險(xiǎn)。

（一）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策風(fēng)險(xiǎn)主要是稅收籌劃方案與國家稅收政策之間的沖突，導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)難以完成稅收籌劃。房地產(chǎn)行業(yè)在我國市場經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，但是由于近幾年房價(jià)的迅速飆升，中央和地方各級(jí)政府開始對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格調(diào)控，稅收政策將對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生巨大影響。由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展尚不成熟，出現(xiàn)了規(guī)章和稅收規(guī)范數(shù)量要多于法律法規(guī)的現(xiàn)象，稅收法令和政策不夠透明。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收制度的不斷完善，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的快速變化，政策也會(huì)發(fā)生改變，這就導(dǎo)致先前制定的稅收籌劃方案與稅收政策不同步，致使稅收籌劃方案難以或者無法執(zhí)行。這是房地產(chǎn)行業(yè)時(shí)常會(huì)遇到的問題，稅收籌劃與稅收政策就存在時(shí)間上的矛盾，即矛盾具有時(shí)間性。

（二）法律風(fēng)險(xiǎn)

在國內(nèi)，稅收籌劃業(yè)務(wù)尚未成熟，它不具有持久的合法性，會(huì)隨著國家的房地產(chǎn)政策產(chǎn)生變化；并且房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行的稅收籌劃究竟有沒有違法，取決于國家的具體法律和規(guī)定。一旦企業(yè)在制定稅收籌劃方案的時(shí)候，相關(guān)人員對現(xiàn)行法律和政策的理解與其真實(shí)要義之間存在誤差，那么這種誤差就會(huì)成為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)。然而，稅收籌劃的目的就是要合理合法地避稅，如果房地產(chǎn)企業(yè)對稅收法令理解存在偏差，那么就可能導(dǎo)致稅收籌劃變成違法的逃稅行為或者稅收籌劃方案無法執(zhí)行，由此會(huì)給企業(yè)的正常發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

（三）行業(yè)之間的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著密不可分的關(guān)系，因此會(huì)受到社會(huì)經(jīng)濟(jì)多方面的影響。影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有諸多方面的因素，具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性，從而房地產(chǎn)行業(yè)之間就存在許多復(fù)雜和相互的影響。那么房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃時(shí)候?qū)π袠I(yè)也產(chǎn)生潛在的影響。

房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)通常需要非常龐大的資金支持，這就容易受到資金短缺的威脅。然而通常房地產(chǎn)企業(yè)大部分資金是通過融資或者貸款籌到的。因此房地產(chǎn)企業(yè)投入的資金越多，其稅收籌劃所獲得的效益就可能越大，但是房地產(chǎn)企業(yè)要面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)大大增加。

（四）企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營的不是單一的項(xiàng)目，行業(yè)內(nèi)各個(gè)企業(yè)之間的經(jīng)營項(xiàng)目也不會(huì)完全相同，因此，企業(yè)稅收籌劃方案詳細(xì)規(guī)劃的項(xiàng)目也是多種多樣的。在項(xiàng)目經(jīng)營多樣化的行業(yè)中，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營必定需要面對各種各樣的不確定因素，這樣就必然存在著多種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。如果不對操作作出合理的規(guī)范，那么定制的稅收籌劃方案可能就不合理，那么也就不能實(shí)現(xiàn)真正的合理避稅，反而還會(huì)增加籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，如果沒有合理控制實(shí)施稅收籌劃投入的成本，盲目進(jìn)行稅收籌劃，勢必會(huì)造成企業(yè)經(jīng)營成本的增加，從而可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目的失敗。

四、房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

對房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，就要在制定稅收籌劃方案之前，首先要充分考慮到可能會(huì)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并且要制定合理有效的防范措施，盡可能減小風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)針對可能發(fā)生的不同風(fēng)險(xiǎn)，制定不同的控制措施，主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對：

（一）深入了解稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃方案之前，不僅要熟悉企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的操作流程。還要對現(xiàn)行相關(guān)法律和政策進(jìn)行深入了解，并且要及時(shí)掌握市場變化和各級(jí)政府對該房地產(chǎn)行業(yè)的政策趨勢。要全面地了解稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果，而且要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這樣才能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益最大化及風(fēng)險(xiǎn)最小化。

（二）稅收籌劃要與稅法和政策同步

稅法與房地產(chǎn)相關(guān)政策起著調(diào)整房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的作用，它實(shí)現(xiàn)政府對房地產(chǎn)行業(yè)的監(jiān)管和調(diào)控，保證行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃方案的時(shí)候要全面深入理解稅法和相關(guān)政策的相關(guān)規(guī)定，做出不同的繳稅方案，并根據(jù)具體情況進(jìn)行優(yōu)化選擇，最終作出最全面最合理合法的的稅收籌劃決策。然而，稅法和相關(guān)政策會(huì)隨著市場環(huán)境的改變而變化，所以房地產(chǎn)企業(yè)在制定和執(zhí)行稅收籌劃方案的時(shí)候，要密切留意稅法和相關(guān)政策的變化，及時(shí)修改完善方案，及時(shí)調(diào)整方案的實(shí)施，使稅收籌劃與稅法和政策同步。

（三）建立健全會(huì)計(jì)核算制度

健全的會(huì)計(jì)核算制度是企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的基礎(chǔ)，而且它自身的真實(shí)性，完整性和合法性將會(huì)直接影響企業(yè)稅收籌劃能否有效實(shí)現(xiàn)合理合法的避稅。對于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營的過程，財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算工作始終貫穿其中，這些會(huì)計(jì)核算記錄為納稅提供依據(jù)，也同樣為稅收籌劃的實(shí)施提供前提和基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算工作是否能提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)關(guān)系到誰稅收籌劃能否實(shí)現(xiàn)，以及能否規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。要嚴(yán)格對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，制定會(huì)計(jì)核算工作的細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)和復(fù)核制度，制定相關(guān)工作的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)。

（四）確保稅收籌劃方案具有兼顧全局的綜合性

稅收籌劃決策關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)、營銷、管理等所有活動(dòng)，具有整體影響作用。只有滿足特定的條件，稅收籌劃才能成功。因?yàn)槎愂栈I劃不是某種單獨(dú)的個(gè)稅籌劃，而是企業(yè)一項(xiàng)整體的系統(tǒng)工程，它涉及各種項(xiàng)目和多種稅種，如：基建，采購，銷售和營業(yè)稅，城建稅，土地增值稅，所得稅等等；因此稅收籌劃不能單單看某一方面稅收的減少，更應(yīng)該看到整體稅費(fèi)的降低，和企業(yè)整體效益。如果專注于某一個(gè)方面的稅費(fèi)減免，而忽略企業(yè)整體稅務(wù)成本的變化，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的持久發(fā)展受到影響。因此，房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃必須具有綜合性才能確保企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

五、結(jié)束語

稅收籌劃能給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟(jì)利益，但是其背后潛在的風(fēng)險(xiǎn)也不能忽視。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)深刻理解相關(guān)法律和政策，充分掌握稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，合理制定籌劃方案，嚴(yán)格落實(shí)嚴(yán)格監(jiān)督，不斷完善，才能真正控制稅收籌劃給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：財(cái)務(wù)部稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；稅收籌劃；分析

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）007-000-01

企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行的稅收籌劃就是在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上通過融資及投資等的科學(xué)安排，減少其中的納稅支出，實(shí)現(xiàn)納稅利益的最大化及稅后利潤的最大化的一種活動(dòng)，企業(yè)集團(tuán)的良好發(fā)展離不開有效的稅收籌劃工作，有利于企業(yè)達(dá)到整體資源的優(yōu)化配置，使得企業(yè)集團(tuán)能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，降低經(jīng)營成本，為推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展提供幫助。

一、企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃的作用

企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的特點(diǎn)是規(guī)模巨大，一般需要跨部門、跨地區(qū)、甚至跨國度的合作，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合稅收籌劃，企業(yè)集團(tuán)實(shí)行稅收籌劃主要能發(fā)揮幾個(gè)方面的作用[1]。其一，就是降低企業(yè)集團(tuán)的稅收成本，稅收在企業(yè)集團(tuán)的成本支出中占有很大的比例，稅收的具體情況與企業(yè)集團(tuán)的成本戰(zhàn)略的實(shí)施有著很大的關(guān)聯(lián)，利用稅收籌劃減少企業(yè)的稅款支出，也可以延后繳納的時(shí)間，能夠很好的實(shí)現(xiàn)資金的減少與節(jié)約。其二，有效的稅收籌劃能夠提升企業(yè)集團(tuán)的總體管理質(zhì)量，在籌劃工作中企業(yè)需要對自身的生產(chǎn)活動(dòng)有一個(gè)全面的掌控，對自身的管理體制進(jìn)行不斷的改進(jìn)，進(jìn)而使得企業(yè)集團(tuán)的管理水平獲得提高。其三，稅收籌劃能夠提升貨幣資金的時(shí)間價(jià)值，納稅時(shí)間得到推遲，也就可以看作是企業(yè)集團(tuán)在銀行中獲得免息的貸款，數(shù)量越多時(shí)間就越久，企業(yè)就會(huì)得到更大的資金時(shí)間價(jià)值。其四，企業(yè)集團(tuán)實(shí)施稅收籌劃能夠?qū)Χ愂诊L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，稅收管理制度的完善是進(jìn)行稅收籌劃工作的前提條件，企業(yè)集團(tuán)必須按照國家的稅收政策在加上自身發(fā)展的情況去制定相應(yīng)的稅收管理制度，使其能夠得到真正的實(shí)施，能夠?qū)崿F(xiàn)了制度的不斷更新完善，起到防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的作用。企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃具有整體性的特點(diǎn)，可以很好的產(chǎn)生財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)，從而增加經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃應(yīng)形成的正確觀念

企業(yè)集團(tuán)是由多個(gè)法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體，母公司是其管理總部，可以代表集團(tuán)名義對內(nèi)部實(shí)行管理權(quán)，對外實(shí)行外交權(quán)，其宗旨就是最大化的發(fā)揮其資源的一體化優(yōu)勢與管理的協(xié)同優(yōu)勢[2]。為了發(fā)揮這些方面的優(yōu)勢，企業(yè)集團(tuán)中的各個(gè)成員就需要通過統(tǒng)一的管理形成納稅一體化的觀念，共同遵守統(tǒng)一的規(guī)范，可以達(dá)到整體納稅利益的最大化發(fā)展。另外，在制定稅收籌劃方案的時(shí)候，不能單純的考慮降低成本，還需要考慮到方案實(shí)施的同時(shí)其他費(fèi)用的變化情況，需要對方案的實(shí)施的綜合效果進(jìn)行分析，使得經(jīng)濟(jì)效益可以獲得真正的增加。因此企業(yè)集團(tuán)需要確立成本效益觀念，確保稅收籌劃目標(biāo)的達(dá)成。此外，還應(yīng)樹立依法籌劃的觀念，這是開展稅收籌劃的基本原則，不能出現(xiàn)違法的偷稅逃稅等問題。

三、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的具體策略

1.提高企業(yè)集團(tuán)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)集團(tuán)在自身發(fā)展中需要對客觀存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)重視，對相應(yīng)的稅收工作也應(yīng)該提高警惕，在稅收籌劃方案中如果有一定的風(fēng)險(xiǎn)存在，再加上管理層的忽視，那么就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利益上的重大損失，情況嚴(yán)重的企業(yè)可能會(huì)倒閉或者破產(chǎn)。比如企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營中對一些稅收政策法規(guī)的理解存在偏差，那么企業(yè)就容易發(fā)生偷稅漏稅的問題，被查處之后后果是非常嚴(yán)重的。所以企業(yè)集團(tuán)需要對稅收風(fēng)險(xiǎn)提高關(guān)注度，在成員企業(yè)的聯(lián)系中通過現(xiàn)代化的信息技術(shù)形成完善的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的快速預(yù)警系統(tǒng)的建立，能夠?qū)Χ愂栈I劃過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督與控制，能夠在籌劃之前進(jìn)行正確的分析，也可以在籌劃之后進(jìn)行及時(shí)的反饋，對其中獲得的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)還能夠?yàn)榻窈蟮墓ぷ鏖_展提供借鑒。

2.積極培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)型人才

企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門是進(jìn)行稅收籌劃的主導(dǎo)部分，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提高有利于稅收籌劃的不斷完善與進(jìn)步，財(cái)務(wù)人員在工作中具備的稅收意識(shí)及開展稅收工作的能力都與企業(yè)的稅收籌劃的開展質(zhì)量有很大的關(guān)系。實(shí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)能夠使財(cái)務(wù)人員對稅收相關(guān)的法規(guī)政策更加的全面的進(jìn)行掌握，能夠提升自身對稅法變動(dòng)的洞察力，從而使得企業(yè)自身稅收籌劃策略的制定更加符合發(fā)展戰(zhàn)略需求。另外，對企業(yè)集團(tuán)中的業(yè)務(wù)骨干也應(yīng)加強(qiáng)稅收培訓(xùn)，使其對稅法有更加全面詳細(xì)的認(rèn)知，從而在實(shí)際的工作中更好的落實(shí)稅收籌劃方案。稅收政策的變動(dòng)比較快，不斷會(huì)有新的稅收政策出現(xiàn)，要對新的稅收政策進(jìn)行學(xué)習(xí)與掌握，不僅要自學(xué)還應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)骨干專門的培訓(xùn)，使其對政策的理解更加透徹，避免出現(xiàn)信息不對稱出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題。

3.對風(fēng)險(xiǎn)無法把控的稅收籌劃進(jìn)行業(yè)務(wù)外包

稅收籌劃對籌劃人員的素質(zhì)要求非常高，他們不僅要懂得財(cái)會(huì)和稅法知識(shí)，還要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)流程[3]。企業(yè)集團(tuán)缺少專門的稅收籌劃人員，通常都是兼職人員，在時(shí)間與精力方面存在不足，再加上其在能力上的限制，因此對企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)不能完全的進(jìn)行掌控。這種情況下應(yīng)該借助外部的中介機(jī)構(gòu)對稅收籌劃方案開展風(fēng)險(xiǎn)的評估工作，將存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)成功的轉(zhuǎn)移到中介機(jī)構(gòu)之中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。而中介機(jī)構(gòu)作為企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的旁觀者，其在專業(yè)知識(shí)方面是比較有發(fā)言權(quán)的，可以為企業(yè)制定更加科學(xué)的稅收籌劃方案，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

四、結(jié)束語

企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃是其財(cái)務(wù)管理過程中的重要組成部分，也是企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略性發(fā)展的組成內(nèi)容，得到了人們的重視，實(shí)行稅收籌劃的主要目的就是進(jìn)行合理的避稅，減少企業(yè)投入增加經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃的前提必須是合法的，籌劃手段也不能濫用，還要防范其中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，通過事先的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)效益的最大化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]申錦峰.現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃策略構(gòu)架分析[J].價(jià)值工程，2015，09：257-258.

第7篇：財(cái)務(wù)部稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

在當(dāng)今激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)作為自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其發(fā)展目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。而稅收作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)要素，對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。在稅收約束的市場中，稅收籌劃涵蓋企業(yè)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)管理決策。

一、稅收籌劃的基本理論

1.稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指納稅人在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，事先對企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行策劃，在多種納稅的方案中進(jìn)行最優(yōu)選擇，在實(shí)現(xiàn)納稅金額最小化的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種理財(cái)活動(dòng)。

2.稅收籌劃的基本原則

企業(yè)進(jìn)行實(shí)際的稅收籌劃操作時(shí)，應(yīng)遵循以下幾個(gè)基本原則：（1）整體性原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)著眼于企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，防止顧此失彼。（2）合法性原則。企業(yè)應(yīng)在國家相關(guān)法律法規(guī)的合理范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，時(shí)刻關(guān)注有關(guān)稅收相關(guān)法律的最新變化，使稅收籌劃做到與時(shí)俱進(jìn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅收籌劃在給企業(yè)節(jié)約成本帶來稅收利益的同時(shí)，也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。一方面，要根據(jù)國家法律法規(guī)的變化做出相應(yīng)的調(diào)整；另一方面，稅收籌劃行為一般發(fā)生在稅法邊緣。第四，成本效益原則。企業(yè)在獲得稅收利益的同時(shí)也產(chǎn)生了相應(yīng)的成本。

3.稅收籌劃的目標(biāo)

由于每個(gè)企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、管理水平以及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等方面存在著較大差異，因此，稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)各不相同。有的企業(yè)是為了最大限度的減輕稅收負(fù)擔(dān)；有的企業(yè)是為了實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)；也有的企業(yè)為了獲得資金時(shí)間價(jià)值。不同企業(yè)稅收籌劃的具體目標(biāo)各不相同，但是其最終目標(biāo)是一致的：都是為了實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化和企業(yè)價(jià)值的最大化。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要性和可行性

1.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要性

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）稅收籌劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化。企業(yè)在做出各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃之前，需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及相關(guān)的稅收政策進(jìn)行籌劃，制定出最優(yōu)的決策。（2）稅收籌劃貫穿于企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理決策的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的重要內(nèi)容。在籌資決策中、投資決策中、生產(chǎn)經(jīng)營決策中、利潤分配決策中都需要進(jìn)行稅收籌劃。（3）稅收籌劃關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是使成本最低化、企業(yè)價(jià)值最大化，那么其中納稅的多少會(huì)給企業(yè)的價(jià)值造成重大影響。只有通過稅收籌劃才能有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

2.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的可行性

國家對稅收籌劃制定相關(guān)的政策、人們對于稅收籌劃觀念的轉(zhuǎn)變以及完善的稅收制度都使得稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具備可行性。（1）國家的稅收政策為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的條件。在有多種納稅方案時(shí)，企業(yè)可根據(jù)政策規(guī)定做出有利于企業(yè)的稅負(fù)選擇。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員開始認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在當(dāng)今財(cái)務(wù)管理中的作用，開始利用籌劃的思路開展工作。（3）相關(guān)法律對逃稅、偷稅的內(nèi)涵和外延進(jìn)行了界定，使企業(yè)消除了稅收籌劃的思想障礙。（4）我國的稅法和稅收制度正沿著法制化、體系化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展，提供了可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)的稅收籌劃提供了制度保障。

三、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃需要注意的問題

稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)選擇利益最大化的納稅方案的過程，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化、維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益的一種復(fù)雜的決策過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)理財(cái)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，還與政府部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)有著緊密的關(guān)系。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要注意以下幾個(gè)方面的問題：

1.稅收籌劃必須遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃要在法律法規(guī)所許可的范圍和框架內(nèi)進(jìn)行，依法對稅收籌劃的各種方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇。企業(yè)的稅收籌劃是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為背景，在一定的法律環(huán)境和時(shí)間內(nèi)制定多種方案，并從中選擇有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化和價(jià)值最大化的稅收方案。一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員制定的稅收籌劃方案不能與相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)相沖突；另一方面，稅收籌劃還要時(shí)刻關(guān)注國家有關(guān)于稅負(fù)方面的法律法規(guī)的修正與變更，并能夠據(jù)此調(diào)整稅收籌劃方案，保障企業(yè)獲得最大的稅負(fù)收益。

2.稅收籌劃應(yīng)注意防范風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃與企業(yè)其他方面的決策一樣存在風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)既定的稅收籌劃方案常常會(huì)受到政策條件、客觀條件、法律條件的變化的影響而對節(jié)稅的效果產(chǎn)生大的影響，甚至導(dǎo)致無法在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施。一方面，企業(yè)的稅收籌劃要加強(qiáng)工作人員要加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案；另一方面，大量收集與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅收政策的變動(dòng)、稅務(wù)部門行政執(zhí)法情況、市場競爭狀況等方面的信息進(jìn)行比較分析。另外，還要對企業(yè)財(cái)務(wù)部門的人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論和實(shí)踐的培訓(xùn)，使他們掌握風(fēng)險(xiǎn)防范方法。

3.稅收籌劃應(yīng)樹立正確的認(rèn)識(shí)

企業(yè)工作人員對稅收籌劃存在著錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，有的人認(rèn)為只有國家和相關(guān)的稅務(wù)征管部門才進(jìn)行稅收籌劃，與企業(yè)沒有太大的關(guān)系；有的人認(rèn)為稅收籌劃需要花費(fèi)大量的人力、財(cái)力，與其花費(fèi)大量的時(shí)間和精力放在這上面，不如專心搞經(jīng)營，做好市場和管理；也有的人認(rèn)為稅收籌劃就是逃稅、偷稅和漏稅，是一種違反法律的行為。針對當(dāng)前存在的這些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，一方面，要加大宣傳力度。通過網(wǎng)絡(luò)、電視、報(bào)紙等多種媒體進(jìn)行宣傳，大力宣傳稅收籌劃與逃稅、偷稅、漏稅的區(qū)別，并重點(diǎn)宣傳稅收籌劃給企業(yè)帶來的收益和存在的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人知道其享有稅收籌劃的權(quán)利。另外，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過介紹稅收籌劃的成功案例，比較進(jìn)行稅收籌劃和不進(jìn)行稅收籌劃的區(qū)別，從而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的稅收籌劃的思想和意識(shí)，從而使他們樹立正確的稅收籌劃理念。

4.稅收籌劃應(yīng)關(guān)注成本效益分析

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的是為了取得經(jīng)濟(jì)效益。然而，不論什么樣的籌劃方案都具有兩面性，企業(yè)在取得稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的成本與費(fèi)用，也會(huì)因?yàn)檫x擇此方案而放棄其他方案損失機(jī)會(huì)收益。一份合理對企業(yè)有利的籌劃方案，應(yīng)該是取得利益大于發(fā)生的費(fèi)用和損失。若所花費(fèi)的成本或損失大于從中所取得利益，那么該稅收籌劃就是失敗的方案。成功的稅收籌劃應(yīng)該是從眾多的方案中選擇能取得更多的稅收收益付出最小的成本和損失的方案。

四、結(jié)語

稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)走向理性、走向成熟的標(biāo)志，是企業(yè)納稅意識(shí)與納稅理念不斷增強(qiáng)的體現(xiàn)，是企業(yè)減輕稅務(wù)、降低成本、增加稅收收益的基本權(quán)益，是當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃要遵循國家相關(guān)的稅法和政策規(guī)定，要注意防范風(fēng)險(xiǎn)，要樹立正確的認(rèn)識(shí)和理念，要關(guān)注成本-效益分析。只有這樣，才能做到“節(jié)稅增收”。

參考文獻(xiàn)：

[1]林凱立：現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題[J].中國商貿(mào)，2013（07）.

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第8篇：財(cái)務(wù)部稅收籌劃范文

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）沒有充分重視稅收籌劃的重要作用

在我國一些企業(yè)主的腦海里，也許并沒有深入地理解稅收籌劃的概念，有的企業(yè)主只是把稅收籌劃與偷稅漏稅的概念相混淆，缺乏理性認(rèn)識(shí)，一味地追求偷稅漏稅，而導(dǎo)致最終遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)懲；有的企業(yè)主只是把稅收看成一種微不足道的成本，甚至根本沒有意識(shí)到稅收成本。另外，一些企業(yè)主對稅收籌劃的空間認(rèn)識(shí)不族，把大量的時(shí)間花費(fèi)在研究一些稅收優(yōu)惠政策和低扣標(biāo)準(zhǔn)，這樣必然會(huì)大大縮小稅收籌劃的空間，導(dǎo)致稅收籌劃缺乏戰(zhàn)略角度。

（二）沒有深入認(rèn)識(shí)我國稅收的相關(guān)政策

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，我國稅法也在不斷發(fā)展變化中。一些企業(yè)根本沒有重視稅法的變更給企業(yè)帶來的影響，也根本沒有去了解稅法當(dāng)中的相關(guān)優(yōu)惠政策，企業(yè)管理者和員工雖然懂稅法，并且有相關(guān)的技能證書，但是也不能一味地停滯不前，只是被動(dòng)的接受知識(shí)。這樣而來，如果企業(yè)所有員工對稅收政策沒有有一個(gè)系統(tǒng)、規(guī)范的認(rèn)識(shí)，那么就會(huì)在決策時(shí)摸不著頭腦，進(jìn)而出現(xiàn)盲目決策、錯(cuò)誤決策。由此，稅收籌劃也只是一句空話而已。

（三）沒有平衡好稅收籌劃和長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系

一些中小企業(yè)僅僅對個(gè)別項(xiàng)目和個(gè)別業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃，而忽略了整體的稅收籌劃策略，往往會(huì)造成顧此失彼，甚至因小失大的效果。比如一個(gè)物流公司的稅收籌劃沒有一個(gè)整體的規(guī)劃，只對某些方案和項(xiàng)目進(jìn)行相關(guān)規(guī)劃，讓節(jié)省下來的稅金比相關(guān)執(zhí)行成本還小，這就完全忽略了該項(xiàng)目對企業(yè)在開發(fā)、經(jīng)營成本上是否增加，單純地追求通過稅費(fèi)籌劃來增加企業(yè)的效益，卻被同樣增加的經(jīng)營成本消耗殆近，結(jié)果必然會(huì)遏制企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）沒有建立高素質(zhì)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)

目前，由于部分中小企業(yè)大多是家族型企業(yè)，掌權(quán)者往往不像職業(yè)經(jīng)理人那樣對企業(yè)管理有深入的理解，因此就無法充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的重大作用，認(rèn)為會(huì)計(jì)只是做做賬，財(cái)務(wù)管理就是分配一下資金，根本沒有把會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要地位。這類企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員只會(huì)基本的技能，而沒有對國家稅收政策有深入的理解。這樣的團(tuán)隊(duì)根本就無法科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃，從而導(dǎo)致企業(yè)在市場競爭中處于被動(dòng)地位。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議

（一）整體把握，建立規(guī)范化稅收籌劃管理過程

任何一個(gè)部門單獨(dú)地進(jìn)行稅收籌劃很有可能降低另一些部門的效益，并且讓稅收籌劃成為盲目、孤立的一項(xiàng)工作。這樣而來，稅收籌劃不但根本不能起到它應(yīng)該發(fā)揮的重要作用，反而還會(huì)危害企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的整體價(jià)值。因此，企業(yè)管理人員必須用全面、系統(tǒng)的觀點(diǎn)來統(tǒng)籌規(guī)劃，樹立整體意識(shí)，把企業(yè)工作的方方面面都納入稅收籌劃體系中，引導(dǎo)企業(yè)全體內(nèi)部員工都建立起稅收籌劃思維，加強(qiáng)部門溝通協(xié)作。

（二）科學(xué)籌劃，把戰(zhàn)略術(shù)籌劃和戰(zhàn)略籌劃有機(jī)結(jié)合

我國中小企業(yè)不能只重視戰(zhàn)術(shù)籌劃，而輕視戰(zhàn)略籌劃，應(yīng)把二者有機(jī)結(jié)合起來。在稅收籌劃過程中，我們不能只去關(guān)注某一兩個(gè)項(xiàng)目的稅收成本，而應(yīng)把整個(gè)企業(yè)的未來發(fā)展結(jié)合進(jìn)來。稅收籌劃要讓企業(yè)內(nèi)部所有部門都介入進(jìn)來，而不是單純依靠財(cái)務(wù)部門來完成，畢竟每個(gè)部門都參與著企業(yè)經(jīng)營過程中的不同角色，只有全體部門參與才有利于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而樹立全局發(fā)展的觀念，把稅收籌劃真正落實(shí)到提高企業(yè)整體價(jià)值中來。

（三）適時(shí)培訓(xùn)，建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)管理團(tuán)隊(duì)

企業(yè)應(yīng)該利用合適的薪金來引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)人才，并適時(shí)請一些專業(yè)人才對企業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)技能的培訓(xùn)。培訓(xùn)不只是簡單的授課，而需要對企業(yè)的內(nèi)部人員進(jìn)行相關(guān)考核，讓培訓(xùn)真正讓企業(yè)人員的技能有所提高，讓企業(yè)的價(jià)值在未來有所提高。并且隨著知識(shí)的更新和法律的完善，企業(yè)必須建立一個(gè)持之以恒的后續(xù)教育模式，不斷提高職工的綜合技能和稅收籌劃水平。

（四）重視風(fēng)險(xiǎn)，動(dòng)態(tài)防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃工作的開展只能在有關(guān)國家稅收政策條件之下，并且在相關(guān)范圍內(nèi)發(fā)生作用。因此，稅收籌劃人員必須樹立高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提前建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)一旦遭遇法律的制裁，后果不堪設(shè)想。稅收政策雖然是企業(yè)主組織相關(guān)專家和相關(guān)職工制定的，但是應(yīng)該適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，必須派專人適時(shí)監(jiān)控，避免在一定時(shí)點(diǎn)和條件下，超出法律允許的范圍。

第9篇：財(cái)務(wù)部稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】　稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)；經(jīng)營；應(yīng)用

隨著企業(yè)競爭越來越激烈，企業(yè)生存和發(fā)展的壓力不斷增大，促使企業(yè)不斷尋找降低成本、提高效率的方法和途徑。企業(yè)在市場中活動(dòng)，必然要交稅，稅收支出自然是企業(yè)成本的一部分，近年來，許多企業(yè)管理者開始重視稅收籌劃，探索通過稅收減負(fù)的途徑，增加企業(yè)的經(jīng)營利潤。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，認(rèn)真研究稅收籌劃，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

1.稅收籌劃的基本含義及作用

稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行安排和籌劃，利用國家對企業(yè)減免稅等優(yōu)惠政策，從中獲得最大利益的理財(cái)行為。并且這種行為是合法的，企業(yè)及時(shí)關(guān)注國家的政治經(jīng)濟(jì)形勢變化，在并沒有違法國家的稅收政策和相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的前提下，充分理解稅法精神，選擇總體收益最大化的納稅方案或滯延納稅時(shí)間。選擇稅負(fù)最輕或最佳的一種方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營目的。有別于避稅、偷稅、騙稅等違法行為。

1.1稅收籌劃是企業(yè)決策的重要依據(jù)。企業(yè)所做出的決策都會(huì)受到稅收的影響，稅收籌劃是企業(yè)決策的重要依據(jù)，它以經(jīng)濟(jì)預(yù)測為基礎(chǔ)，對企業(yè)決策項(xiàng)目的不同涉稅方案進(jìn)行分析和決策，為企業(yè)的決策項(xiàng)目提供決策依據(jù)的經(jīng)濟(jì)行為。

1.2稅收籌劃可以幫助企業(yè)降低生產(chǎn)成本，提高效益。稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的特點(diǎn)決定了它是單向性的特質(zhì)，對企業(yè)來說稅收支出沒有任何的直接回報(bào)，從納稅人角度出發(fā)，積極的進(jìn)行納稅籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策獲得節(jié)稅利益，可以增加企業(yè)的凈收入。這樣把企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)調(diào)整控制在最佳界限內(nèi)，以達(dá)到減少納稅人的稅收支出、降低生產(chǎn)成本、提高企業(yè)效益。

1.3稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)的經(jīng)營管理工作主要解決的是如何有效使用資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤。而實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)選擇是需要一定的管理機(jī)構(gòu)和專業(yè)的人員，這就促使了企業(yè)財(cái)務(wù)部門的完善和會(huì)計(jì)工作人員水平的提高，從企業(yè)的管理方面來看，通過稅收籌劃有效的提高了企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

1.4稅收籌劃有利于提高企業(yè)的納稅意識(shí)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了少繳稅和緩繳稅，這是通過采取合法或不違法的形式實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)做好稅收籌劃有利于提高企業(yè)的納稅積極性，在籌劃中進(jìn)一步充分理解稅法，增強(qiáng)納稅意識(shí)?？梢哉f，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多企業(yè)開始積極籌劃繳稅，這是企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)的一種表現(xiàn)。

2.稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

2.1投資過程中的稅收籌劃。在投資時(shí)，可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，充分考慮到地稅收入待遇，如經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)、貧困地區(qū)等，這些地區(qū)會(huì)推出一些鼓勵(lì)企業(yè)入駐的稅收政策，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益。

2.2籌資過程中的稅收籌劃。一般情況下，企業(yè)通過財(cái)政資金、金融機(jī)構(gòu)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)內(nèi)部集資等渠道進(jìn)行籌資?？梢?，企業(yè)籌資有對內(nèi)和對外兩種。從納稅角度看，運(yùn)用不同的方式在稅收處理上也不盡相同。在對內(nèi)籌資上，內(nèi)部集資方式效果最好，它容易使企業(yè)利潤規(guī)模分散而降低，對于還本付息的問題，可利用利息攤?cè)氤杀镜牟煌椒ê唾Y金往來雙方的關(guān)系及所處經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地位的不同，往往是實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的關(guān)鍵所在。其次是金融機(jī)構(gòu)貸款，這種方式核算利息的方法和利率比較穩(wěn)定、幅度變化較小，但企業(yè)靈活處理的選擇余地不大?？梢岳锰岣呃⒅Ц?，減少企業(yè)利潤，抵消所得稅額，然后再獲得的利息返給企業(yè)，但要注意方式得當(dāng)，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。再次是企業(yè)的自我積累籌資，這種方法所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于前兩者，很少有企業(yè)選擇這種方法來籌集資金。在對外籌資上，外部籌資有股本籌資和債務(wù)籌資兩種方式，這根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計(jì)入成本，而支付的利息則可以計(jì)入成本。因此，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，采取不同的籌資方法有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，提高收益水平。

2.3經(jīng)營過程中的稅收籌劃。這是納稅籌劃的重點(diǎn)，企業(yè)可以通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)來進(jìn)行稅收籌劃。　在采購環(huán)節(jié)上，控制好進(jìn)貨渠道和進(jìn)貨時(shí)間，可采取現(xiàn)金折扣、銷售這讓的等方式減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)可通過增大企業(yè)對外宣傳費(fèi)用等方式，樹立企業(yè)品牌，提高企業(yè)知名度的同時(shí)，推遲獲利年度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。

2.4財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)成果分配過程中的稅收籌劃。企業(yè)可以通過合理增加有效成本費(fèi)用來減少利潤來，這樣可以達(dá)到減少所得稅的目的。在折舊方面籌劃上，要重視折舊可以抵稅的作用，企業(yè)可預(yù)計(jì)近期利潤較高時(shí)，適當(dāng)安排購置設(shè)備，選擇適當(dāng)折舊方法來達(dá)到節(jié)稅的目的。根據(jù)我國稅法規(guī)定，個(gè)人股東獲得現(xiàn)金股利按規(guī)定的20%稅率繳納個(gè)人所得稅，而取得股票股利卻不需交納個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金股、留利決策。而關(guān)于這方面的詳細(xì)規(guī)定，我國在法律上還是空白。

2.5在收入確認(rèn)時(shí)間的合理避稅。在稅法的規(guī)定中，不同情況下企業(yè)收入的確定時(shí)間存在差異，收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ)，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。企業(yè)銷售產(chǎn)品有很多中方式，如直銷直付、直銷分付、分期預(yù)收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認(rèn)時(shí)間也不盡相同，這樣企業(yè)可以主動(dòng)選擇合適的銷售方式，達(dá)到推遲收入確認(rèn)時(shí)間的目的，從而可以推遲相應(yīng)所得稅的繳納，所推遲的應(yīng)納所得稅額，相當(dāng)于一筆無息貸款。

稅收籌劃作為一種企業(yè)理財(cái)策略，是企業(yè)經(jīng)過精心的策劃，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序。企業(yè)的經(jīng)營者要明確一點(diǎn)，這種活動(dòng)是在遵守國家法律法規(guī)的條件下進(jìn)行的，不能逾越法律這條紅線，充分理解國家立法意圖合理避稅。同時(shí)要重視稅收籌劃的效益性和預(yù)測性，要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，考慮相關(guān)聯(lián)因素，推出合理的稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)收益。

參考文獻(xiàn)

[1]趙倩.淺議當(dāng)代企業(yè)合理避稅的路徑及方法[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2009年07期