財(cái)務(wù)內(nèi)控制度論文精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度論文范文

我國(guó)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與公司發(fā)展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的典型問(wèn)題，可以歸納為以下幾個(gè)方面：

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的普遍性問(wèn)題，不同的目的決定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面都沒(méi)有明確目的，結(jié)果影響到了內(nèi)部控制制度建設(shè)小效果。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善

公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)本身是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話(huà)，必然就會(huì)影響到公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性。而現(xiàn)實(shí)情況卻是很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在不系統(tǒng)、不全面的問(wèn)題，制度體系本身存在缺陷。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

有制度不落實(shí)以及執(zhí)行所帶來(lái)的危害要遠(yuǎn)遠(yuǎn)甚于沒(méi)有制度，這一理論在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)域同樣如此，很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實(shí)方面卻是不夠到位，制度形同虛設(shè)的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的努力付之一炬。

二、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略

針對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在具體問(wèn)題，結(jié)合制度建設(shè)應(yīng)遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個(gè)方面努力來(lái)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果。

1.明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目標(biāo)

明確目標(biāo)是公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中首要工作，企業(yè)需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要，全面分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，在此基礎(chǔ)之上，明確內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)，并在此目標(biāo)之下進(jìn)行制度體系建設(shè)，確保制度服從以及服務(wù)于相關(guān)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果的最大化。

2.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系

公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要做到全面性與重點(diǎn)性的兼顧，一方面要照顧到各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，另外一方面要突出制度建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容，兼顧各個(gè)方面，盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)制度體系有效性。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行

第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度論文范文

關(guān)鍵詞：數(shù)字化校園；職業(yè)院校；教科研；內(nèi)控制度

中圖分類(lèi)號(hào)：G717 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 收稿日期：2015-12-25

一、職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度的建設(shè)及管理

1.職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度建設(shè)及管理的思路

一是以規(guī)范職業(yè)院校教科研活動(dòng)為基礎(chǔ)，以防控事業(yè)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)為主線(xiàn)，以實(shí)現(xiàn)合法、規(guī)范、有序完成預(yù)定的事業(yè)活動(dòng)，提高事業(yè)活動(dòng)的效率和效果為內(nèi)部控制目標(biāo)；二是以資金活動(dòng)為基礎(chǔ)， 以防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為主線(xiàn)，以合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整為內(nèi)部控制目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，將事業(yè)活動(dòng)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制制度相融合，構(gòu)建職業(yè)院校教科研內(nèi)部控制制度體系。

2.職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)容體系

（1）科研項(xiàng)目管理。包括在?？⒑戏ǔ霭嫔缂皥?bào)紙上發(fā)表的教科研論文或?qū)I(yè)作品，公開(kāi)出版的著作、譯著、教材等，科研課題項(xiàng)目（國(guó)家級(jí)、省部級(jí)、市校級(jí)課題），市級(jí)以上獲獎(jiǎng)的各級(jí)各類(lèi)成果，國(guó)家授權(quán)的發(fā)明專(zhuān)利、實(shí)用新型專(zhuān)利、外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利。

（2）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理?？蒲刑幒拓?cái)務(wù)處共同負(fù)責(zé)分配、管理、監(jiān)督、檢查科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字后，由科研處按照科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)定審核后簽字，財(cái)務(wù)處再按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核支付。

（3）教學(xué)科研獎(jiǎng)勵(lì)評(píng)價(jià)。給予教科研工作先進(jìn)個(gè)人和先進(jìn)系部獎(jiǎng)勵(lì)，堅(jiān)持以教學(xué)為中心，科研與教學(xué)相結(jié)合，先進(jìn)個(gè)人根據(jù)專(zhuān)兼（職）教師的教科研成果量化考核分值結(jié)果評(píng)選確定，先進(jìn)系部根據(jù)系部科研工作組織、成果進(jìn)行定性和定量考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行評(píng)選。

二、基于數(shù)字化校園環(huán)境下職業(yè)院校教科研工作管理的有效措施

1.目前數(shù)字化校園建設(shè)的現(xiàn)狀分析

教育部在《關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見(jiàn)》中指出：“高職教育要重視優(yōu)質(zhì)教學(xué)資源和網(wǎng)絡(luò)信息資源的利用，把現(xiàn)代信息技術(shù)作為提高教學(xué)質(zhì)量的重要手段，不斷推進(jìn)教學(xué)資源的共建共享?！蹦壳埃瑢W(xué)校以數(shù)字化信息和網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，嘗試在傳統(tǒng)校園基礎(chǔ)上構(gòu)建一個(gè)數(shù)字空間，以提高傳統(tǒng)校園的運(yùn)行效率，擴(kuò)展傳統(tǒng)校園的業(yè)務(wù)功能，最終實(shí)現(xiàn)教育過(guò)程的全面信息化。

2.基于數(shù)字化校園環(huán)境下職業(yè)院校教科研實(shí)施系統(tǒng)化管理

經(jīng)調(diào)研，很多職業(yè)院校教科研管理工作主要通過(guò)人工管理，如用Excel、Word等辦公軟件處理項(xiàng)目管理、成果管理、科研經(jīng)費(fèi)管理、科研考核、年度統(tǒng)計(jì)等工作，這種管理模式勢(shì)必帶來(lái)大量的工作量，致使工作效率較低。結(jié)合職業(yè)院校的實(shí)際特點(diǎn)，科研管理系統(tǒng)可從以下方面實(shí)現(xiàn)管理效率的提升。

（1）設(shè)立人員管理功能數(shù)據(jù)庫(kù)。建立科研人員數(shù)據(jù)庫(kù)，在數(shù)字化校園管理平臺(tái)的基礎(chǔ)上為每一位科研人員分配一個(gè)賬號(hào)，用于登陸錄入和修改自己的個(gè)人資料，當(dāng)然，也可以隨時(shí)登陸更新個(gè)人資料。

（2）設(shè)立項(xiàng)目管理功能數(shù)據(jù)庫(kù)。在項(xiàng)目管理中可體現(xiàn)項(xiàng)目狀態(tài)，如已申報(bào)、待立項(xiàng)、不立項(xiàng)、已立項(xiàng)等內(nèi)容。

（3）設(shè)立成果管理功能數(shù)據(jù)庫(kù)。教科研成果包括著作、論文、專(zhuān)利、教材等方面，同時(shí)管理系統(tǒng)可以統(tǒng)計(jì)這些成果的名稱(chēng)、級(jí)別等等，便于學(xué)校可以按照人員、類(lèi)別或時(shí)間對(duì)學(xué)校的教科研成果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

（4）設(shè)立科研考核功能數(shù)據(jù)庫(kù)。每一個(gè)學(xué)校在學(xué)期結(jié)束或?qū)W年結(jié)束時(shí)都要對(duì)教師的教科研能力進(jìn)行考核，該系統(tǒng)可以對(duì)教師的科研成果進(jìn)行分類(lèi)匯總和積分，以便計(jì)算每一位教師的教科研工作量和展示其成果，并進(jìn)行匯總排序。

（5）設(shè)立經(jīng)費(fèi)管理功能數(shù)據(jù)庫(kù)。學(xué)?？梢詾槊恳晃豢蒲腥藛T設(shè)立專(zhuān)門(mén)的經(jīng)費(fèi)賬戶(hù)，賬戶(hù)中體現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)支持額度和報(bào)銷(xiāo)后的所剩余額，這樣非常便于學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]王鴻丹.基于工作流技術(shù)的數(shù)字化環(huán)境下科研資源管理模式初探[J].科技信息，2012，（33）.

第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度論文范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制系統(tǒng)；內(nèi)部審計(jì)；控制復(fù)核

中圖分類(lèi)號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要的提高而提高的，也是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而發(fā)展的。早期的內(nèi)部控制著重于保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整以及會(huì)計(jì)信息的正確和可靠，比較偏重于將錢(qián)與物進(jìn)行分管并對(duì)相關(guān)手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格處理，也比較重視控制復(fù)核。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與深入發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越向復(fù)雜化發(fā)展，因此，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，對(duì)于施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著非常重要的影響。

1 施工企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立時(shí)間較短，而限于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自身的盲目性和滯后性，具體在施工企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，則突出的表現(xiàn)為很多企業(yè)過(guò)度的關(guān)心經(jīng)濟(jì)利益，忽略了企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，有的企業(yè)雖然已經(jīng)建立了相關(guān)的內(nèi)控制度，但這些制度卻在很大程度上缺乏一定的執(zhí)行力，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在控制過(guò)程中的作用也有待加強(qiáng)。相關(guān)的施工企業(yè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這種問(wèn)題所在，從而采取一系列的措施規(guī)避企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中的缺陷。

1.1 施工企業(yè)的內(nèi)控制度不夠健全

雖然大多數(shù)施工企業(yè)歷經(jīng)多年發(fā)展，但是內(nèi)部控制機(jī)制依然不夠健全，特別是一些企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，缺乏一定的制約力。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)流動(dòng)的主要控制和掌管部門(mén)，但是大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置的相關(guān)稽核崗位均未有效發(fā)揮作用，有的即使稽核人員認(rèn)真負(fù)責(zé)，但是稽核制度卻不夠完善，在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化的過(guò)程中也沒(méi)有制定嚴(yán)格的制單以及審核制度輔助其實(shí)施；特別是一些關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，缺乏一定的制約，具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)的結(jié)算過(guò)程中，結(jié)算流程太過(guò)僵化，審核時(shí)很多結(jié)算資料根本就沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；租賃設(shè)備和采購(gòu)材料也沒(méi)有掌握第一手合同，即使有合同復(fù)印或傳真件，關(guān)于某些原材料的價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)注的也不夠明確，存在合同簽訂不規(guī)范、不專(zhuān)業(yè)的現(xiàn)象，等到設(shè)計(jì)采購(gòu)入場(chǎng)之后才發(fā)現(xiàn)與之前的要求根本不相符合，這些表現(xiàn)都在很大程度上反映了企業(yè)內(nèi)控制度的不健全，而相關(guān)的程序管理設(shè)計(jì)也非常的滯后。內(nèi)控制度的缺位，對(duì)于工程的進(jìn)度和工程的建設(shè)質(zhì)量都有著非常大的影響，從而在根本上影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 內(nèi)控制度缺乏一定的執(zhí)行力

很多施工企業(yè)的管理層認(rèn)識(shí)不到企業(yè)內(nèi)控制度的重要性，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，往往非常重視生產(chǎn)和開(kāi)發(fā)，但卻忽略經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理，很多經(jīng)營(yíng)者甚至把內(nèi)控僅僅是看作財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而沒(méi)有上升到整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理高度來(lái)進(jìn)行考慮。很多項(xiàng)目都出現(xiàn)了相關(guān)的負(fù)責(zé)人人員素質(zhì)極差、責(zé)任心也不夠強(qiáng)，很多項(xiàng)目雖然事先制定了一系列的規(guī)章制度，但是這些制度的執(zhí)行力卻非常差，絕大多數(shù)都只是一些形式化非常強(qiáng)的條文，沒(méi)有和當(dāng)下的現(xiàn)實(shí)很好地結(jié)合起來(lái)。在實(shí)際的結(jié)算過(guò)程中存在很多違反規(guī)定的做法，比如說(shuō)，沒(méi)有按照規(guī)定的時(shí)間和金額進(jìn)行結(jié)算，很多項(xiàng)目的款項(xiàng)推遲結(jié)算或者提前結(jié)算的情況非常普遍，有的在合同中沒(méi)有涉及到預(yù)付款的規(guī)定，但在實(shí)際結(jié)算過(guò)程中卻提前支付了很大一部分預(yù)付款，結(jié)算的過(guò)程隨意性很強(qiáng)，缺乏監(jiān)督。事實(shí)上，大多數(shù)施工企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏執(zhí)行力的主要原因在于制度的制定僅僅只是為了應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的檢查，僅僅只是將其裝訂成冊(cè)或者上墻，幾乎沒(méi)有考慮到它的執(zhí)行問(wèn)題。

1.3 內(nèi)部審計(jì)工作不夠完善

施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)控制度中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，但是大多數(shù)施工企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到它的重要性。內(nèi)部審計(jì)事實(shí)上是對(duì)內(nèi)部控制制度的再一次控制，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不僅和審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)密切相關(guān)，也和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度有極大的關(guān)聯(lián)，而由于這些因素的差別，審計(jì)工作在各個(gè)單位開(kāi)展的情況也不盡相同，有的企業(yè)的一些部門(mén)能夠很認(rèn)真地對(duì)待審計(jì)工作并按時(shí)完成了相關(guān)的審計(jì)任務(wù)，而有的企業(yè)部門(mén)卻對(duì)審計(jì)工作不夠重視，沒(méi)有將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)中的意見(jiàn)落到實(shí)處，僅僅停留在紙面上或口頭上，這就極大地影響了企業(yè)內(nèi)控制作用的發(fā)揮。

2 施工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

2.1 建立完善的內(nèi)控制度

要想企業(yè)的內(nèi)控制度能夠很好地執(zhí)行，就必須在企業(yè)內(nèi)部建立一套完善的內(nèi)部控制體系，并在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不斷地加以完善。施工企業(yè)應(yīng)該明確地對(duì)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)處理過(guò)程中的職責(zé)和任務(wù)做出規(guī)定，相對(duì)于一些關(guān)鍵的環(huán)節(jié)和特殊的過(guò)程還應(yīng)該制定相應(yīng)的控制規(guī)定，從而對(duì)工程的建設(shè)質(zhì)量作出全面的保障。事實(shí)上，內(nèi)部控制的工作圓滿(mǎn)完成的前提是建立在合理的職責(zé)分工上的，一般來(lái)講，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理活動(dòng)，或者是一些重要的環(huán)節(jié)，都必須要兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)分工配合完成的，這樣才能形成互相控制和監(jiān)督的作用力。比如在采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程中，必須要在該業(yè)務(wù)執(zhí)行之前設(shè)置好一定的流程，然后按照具體的流程嚴(yán)格執(zhí)行。一般都應(yīng)該有專(zhuān)人負(fù)責(zé)市場(chǎng)信息的采集，而后是對(duì)價(jià)格和質(zhì)量進(jìn)行多方的對(duì)比，確定參與投標(biāo)的廠家，在進(jìn)行協(xié)議的簽訂，之后再分別由采購(gòu)人員、驗(yàn)收人員、材料會(huì)計(jì)和材料主管進(jìn)行采購(gòu)、驗(yàn)收、開(kāi)單和審核，最后由項(xiàng)目經(jīng)理簽字之后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)繼續(xù)對(duì)發(fā)票進(jìn)行審核。只有在這樣一個(gè)嚴(yán)密的環(huán)節(jié)下，才能夠保證采購(gòu)過(guò)程的合理和采購(gòu)材料的質(zhì)量。

2.2 明確規(guī)定會(huì)計(jì)信息化處理系統(tǒng)的操作權(quán)限

會(huì)計(jì)信息化技術(shù)是在當(dāng)下財(cái)務(wù)信息處理過(guò)程中得到普遍運(yùn)用的技術(shù)，它可以在很大程度上提高會(huì)計(jì)處理賬目的效率和準(zhǔn)確度，但是會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的普及也不能夠和之前傳統(tǒng)手工計(jì)算過(guò)程中所建立的控制和監(jiān)督制度相沖撞。企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立起與信息化處理相關(guān)的規(guī)章制度，保障會(huì)計(jì)信息化技術(shù)能夠穩(wěn)定安全地為企業(yè)的財(cái)務(wù)信息處理過(guò)程服務(wù)，最主要的是應(yīng)該對(duì)相關(guān)人員的工作權(quán)限做出規(guī)定，比如說(shuō)系統(tǒng)的維護(hù)與管理人員不能再兼任財(cái)會(huì)工作的相關(guān)職位，而人員的配置必須符合會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)設(shè)計(jì)的相關(guān)原則，包括密碼的設(shè)置也要根據(jù)每個(gè)人的權(quán)限來(lái)規(guī)定，保證會(huì)計(jì)信息化技術(shù)執(zhí)行過(guò)程的安全。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部牽制與監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部牽制具體是指在企業(yè)重要業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要避免將一項(xiàng)完整的業(yè)務(wù)或者具有特殊性質(zhì)的重要環(huán)節(jié)完全交由一人負(fù)責(zé)，而應(yīng)該要交付給兩個(gè)甚至是兩個(gè)以上的人員和單位負(fù)責(zé)，這樣他們彼此之間就可以形成一種互相牽制的能力，尤其是對(duì)分包工程環(huán)節(jié)的處理，因?yàn)榉职Y(jié)算在工程結(jié)算的總體中占據(jù)非常大的比重，它的每個(gè)具體的環(huán)節(jié)都應(yīng)該有多個(gè)人員以及單位進(jìn)行負(fù)責(zé)，保證部門(mén)之間的配合和監(jiān)督，層層把關(guān)，從根本上保障整個(gè)結(jié)算過(guò)程的穩(wěn)定進(jìn)行。

2.4 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)功能

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度論文范文

關(guān)鍵詞：建立；中小企業(yè)；內(nèi)控；機(jī)制

大慶市中小企業(yè)經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展已逐漸走向成熟，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的問(wèn)題和困難還很多。由于中小企業(yè)管理者經(jīng)驗(yàn)不足，企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率較低，企業(yè)產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)管理手段落后，經(jīng)營(yíng)者感到束手無(wú)策。因此探索中小企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)制，是提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑，增強(qiáng)了中小企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低了中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使中小企業(yè)快速成長(zhǎng)。

一、大慶市中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理瓶頸及現(xiàn)狀

目前我省中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理尚屬初級(jí)階段，經(jīng)營(yíng)者多靠已有的經(jīng)驗(yàn)管理企業(yè)，管理水平不高，企業(yè)技術(shù)裝備落后，行業(yè)中高能耗、高污染、高成本、低收益的企業(yè)比重較大，產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，管理手段落后，人才短缺，原料供應(yīng)緊張，資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全，缺少監(jiān)管與管理，企業(yè)無(wú)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平較低，執(zhí)行層領(lǐng)導(dǎo)缺乏領(lǐng)導(dǎo)水平和管理經(jīng)驗(yàn)，員工行業(yè)經(jīng)驗(yàn)少，人員流動(dòng)性大，產(chǎn)品研發(fā)力量薄弱，這些都是目前困擾和制約中小企業(yè)發(fā)展的障礙。

二、中小企業(yè)建立內(nèi)控管理機(jī)制的基本條件

財(cái)政部與2009年7月1日頒發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求，結(jié)合大慶市中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為中小企業(yè)在建立內(nèi)控管理機(jī)制，應(yīng)具備以下幾方面條件：（1）企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并積極推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的建立；（2）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理已初見(jiàn)成效，具備推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建立的基礎(chǔ)條件；（3）積極組織員工認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)控制度，加強(qiáng)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高管理思想；（4）企業(yè)落實(shí)內(nèi)控制度建立部門(mén)，制定計(jì)劃認(rèn)真落實(shí)。

三、中小企業(yè)建立內(nèi)控管理機(jī)制的方法

財(cái)政部與2009年7月1日頒發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求，結(jié)合大慶市中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為中小企業(yè)在建立內(nèi)控管理模式上，應(yīng)做好以下幾方面工作：

1.建立科學(xué)合理的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部管理架構(gòu)

（1）治理結(jié)構(gòu)涉及股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，企業(yè)應(yīng)依據(jù)公司法設(shè)立高管、中層及和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，各機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互牽制，明確各部門(mén)崗位職責(zé)和工作流程及工作內(nèi)容。

（2）中小企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)置。中小企業(yè)內(nèi)部管理架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)本著科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡、適用，便于操作的原則規(guī)劃設(shè)計(jì)，結(jié)合中小企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)，產(chǎn)品市場(chǎng)，管理要求，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等形成各部門(mén)各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互牽制、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，編制企業(yè)組織架構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖，崗位說(shuō)明書(shū)等。

2.制定和實(shí)施中小企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃分發(fā)展定位

制定中小企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展定位，可以為中小企業(yè)規(guī)劃產(chǎn)品，確立產(chǎn)品市場(chǎng)定位，是執(zhí)行層行動(dòng)的指南，是企業(yè)發(fā)展的最高目標(biāo)。具體應(yīng)制定中小企業(yè)產(chǎn)品規(guī)劃、市場(chǎng)方略、營(yíng)銷(xiāo)模式、研發(fā)團(tuán)隊(duì)、人才培養(yǎng)、投資決策、融資戰(zhàn)略、資本運(yùn)作、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等做出明確規(guī)定。在制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，應(yīng)充分考慮和分析外部環(huán)境，包括宏觀環(huán)境分析、行業(yè)環(huán)境及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析、經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析，同時(shí)也要考慮和分析區(qū)域優(yōu)勢(shì)資源，科學(xué)的分析中小企業(yè)區(qū)域優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，對(duì)中小企業(yè)現(xiàn)階段生產(chǎn)能力、研發(fā)能力、市場(chǎng)開(kāi)拓能力、品牌效應(yīng)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、經(jīng)營(yíng)管理、核心競(jìng)爭(zhēng)能力等分析，科學(xué)有效的利用區(qū)域優(yōu)勢(shì)，不斷發(fā)展壯大中小企業(yè)。

3.中小企業(yè)要不斷完善人力資源管理制度，建立良好的用人留人機(jī)制

中小企業(yè)必須不斷完善人力資源制度，建立良好的用人和留人機(jī)制。建立企業(yè)內(nèi)部的獎(jiǎng)勵(lì)與處罰機(jī)制，科學(xué)有效的建立企業(yè)績(jī)效管理機(jī)制，發(fā)揮績(jī)效管理在企業(yè)人力資源管理中的重要作用。因此，中小企業(yè)應(yīng)不斷完善人力資源管理制度，建立良好的用人留人機(jī)制。

4.中小企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是企業(yè)在多年企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中逐步形成的價(jià)值觀、人生觀、企業(yè)精神的高度概括與總結(jié)，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的信念思想，是企業(yè)打造核心的品牌，充分體現(xiàn)以人為本的理念，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和企業(yè)精神的體現(xiàn)，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的不可忽視的精神支柱，是企業(yè)戰(zhàn)勝困難的良藥，因此中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。

5.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理

（1）資金管控。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，資金管控包括企業(yè)資金的籌集、資金的營(yíng)運(yùn)、投資三大環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)制定三大環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度，科學(xué)、合理、規(guī)范控制和使用資金。

（2）供、產(chǎn)、銷(xiāo)環(huán)節(jié)的管控。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要體現(xiàn)在銷(xiāo)三個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)制定采購(gòu)、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷(xiāo)售的內(nèi)控制度及業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)督與分析，努力降低生產(chǎn)成本、管理成本，確保中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，財(cái)產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率與效果。

（3）定額預(yù)算管理。中小企業(yè)年初應(yīng)制定全年預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位，財(cái)務(wù)部門(mén)按月控制、核算與考核，從而調(diào)動(dòng)和激勵(lì)員工的積極性，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支持。

（4）財(cái)產(chǎn)管理。財(cái)產(chǎn)是中小企業(yè)企業(yè)的生命資源，必須加強(qiáng)各類(lèi)資產(chǎn)管控，制定資產(chǎn)管理流程，建立企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)控制度和管理流程，建立資產(chǎn)管理臺(tái)賬，確保各項(xiàng)資產(chǎn)安全，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

（5）財(cái)務(wù)報(bào)告分析。中小企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)報(bào)告分析制度，按月編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析，定期召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和管理中存在的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的方法及下步工作安排。

6.加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品升級(jí)換代

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑，是企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)企校聯(lián)動(dòng)，共同研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，將研發(fā)結(jié)果轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力，保障企業(yè)的可持續(xù)快速發(fā)展。

7.加強(qiáng)品牌建設(shè)

品牌是企業(yè)的聲譽(yù)，品牌是企業(yè)價(jià)值的體現(xiàn)，品牌可以提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，因此加強(qiáng)企業(yè)品牌建設(shè)尤為重要。企業(yè)應(yīng)重視品牌建設(shè)，從產(chǎn)品質(zhì)量、新工藝、安全、健康、美感等方面入手，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)、電視、報(bào)紙、廣播擴(kuò)大宣傳，提升企業(yè)品牌形象，打造行業(yè)全國(guó)知名品牌。

第5篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度論文范文

論文摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和教育體制改革的不斷深化，高校的辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，學(xué)校集中的資金越來(lái)越多，投資和籌資等資金活動(dòng)日趨頻繁。文章針對(duì)目前高校資金管理中存在的問(wèn)題提出了理順財(cái)務(wù)管理制度，建立健全內(nèi)控制度，構(gòu)建立體監(jiān)控體系的對(duì)策，從而確保高校資金的安全。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和教育體制改革的不斷深化，高校資金已由原來(lái)單一依靠國(guó)家財(cái)政撥款向社會(huì)辦學(xué)、多渠道籌資轉(zhuǎn)化，形成了國(guó)家、社會(huì)、個(gè)人共同投資辦學(xué)的格局。特別是自高校擴(kuò)大招生以來(lái)，各校的規(guī)模得到了迅速的擴(kuò)大，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)比以前在數(shù)量上有了大幅度的增加，各高校擁有動(dòng)輒數(shù)百萬(wàn)、上千甚至數(shù)億元的資金。面對(duì)如此巨大數(shù)額的教育資金，在合理使用的基礎(chǔ)上，如何加強(qiáng)資金管理，堵塞漏洞，消除隱患，確保資金安全、有序地流動(dòng)，不僅是高校財(cái)務(wù)管理中迫切需要解決的問(wèn)題，而且也是高校各項(xiàng)事業(yè)健康向前發(fā)展的根本保證。

一、目前高校資金管理存在的問(wèn)題

1.高校資金安全管理制度體系不完善。制度是在社會(huì)一定范圍內(nèi)的每個(gè)人必須遵守的行為準(zhǔn)則和規(guī)范。在高校資金安全管理方面，教育部等主管部門(mén)歷來(lái)都非常重視，多次發(fā)文要求加強(qiáng)資金管理，提出建立包括內(nèi)部控制制度、銀行對(duì)賬單“雙簽”制度、規(guī)范常規(guī)性資金支付的授權(quán)審批制度和大額資金流動(dòng)的集體決策制度，以及嚴(yán)格對(duì)外投資管理、加強(qiáng)校辦產(chǎn)業(yè)管理和學(xué)校擔(dān)保活動(dòng)管理。但直到現(xiàn)在，仍有部分高校資金安全制度建設(shè)不完善，未形成一個(gè)完整的制度體系，也無(wú)法從制度上保證資金安全。

2.高校資金內(nèi)控制度不嚴(yán)密。內(nèi)部控制制度，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序的總稱(chēng)。按控制范圍劃分，一般可分為內(nèi)部管理控制、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部審計(jì)控制。一般來(lái)講，高校都制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，如組織機(jī)構(gòu)控制、人員素質(zhì)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、職務(wù)分離控制、信息質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)程序控制、內(nèi)部審計(jì)控制、重大事項(xiàng)審議制度等等，但這些制度在實(shí)際操作中往往執(zhí)行不力。另外，隨著會(huì)計(jì)核算手段的改革，會(huì)計(jì)電算化、電子銀行等在會(huì)計(jì)核算中廣泛應(yīng)用，使得傳統(tǒng)的內(nèi)控制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)代形勢(shì)下的會(huì)計(jì)工作，利用現(xiàn)代化手段的高科技犯罪時(shí)有發(fā)生，造成國(guó)有資金被挪用、侵吞。因此，內(nèi)控制度的不嚴(yán)密為高校資金的安全運(yùn)作留下了隱患。

3.高校資金監(jiān)控制度不到位。為完善監(jiān)督體制，高校內(nèi)部均設(shè)立有紀(jì)監(jiān)審等監(jiān)督機(jī)構(gòu)。但內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如審計(jì)、紀(jì)檢等部門(mén)是在校（院）長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的二級(jí)機(jī)構(gòu)，其領(lǐng)導(dǎo)由校（院）長(zhǎng)任命，其工作對(duì)校（院）長(zhǎng)負(fù)責(zé)。這種“內(nèi)部人”監(jiān)督的機(jī)制，使這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、超脫性和權(quán)威性，監(jiān)督管理崗位人員缺位，職責(zé)游離，導(dǎo)致監(jiān)督制度本身形同虛設(shè)，其監(jiān)督難以起到應(yīng)有的牽制和約束機(jī)制作用。制度執(zhí)行應(yīng)達(dá)到的監(jiān)督作用往往處于表面化和形式化。

二、加強(qiáng)高校資金安全管理的對(duì)策

1.理順財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。制度完備是資金安全的重要保證。高校財(cái)務(wù)部門(mén)要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的工作秩序和工作環(huán)境，確保學(xué)校資金健康運(yùn)行，必須規(guī)范本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。首先，要以《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》等財(cái)經(jīng)法規(guī)為基礎(chǔ)，制定出適合本單位的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法》。對(duì)一些日常工作中死角、難點(diǎn)、不規(guī)范的報(bào)賬行為，要下氣力整改，不能停留在表面形式上，要樹(shù)立長(zhǎng)期規(guī)范管理理念，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。其次，要明確學(xué)校相關(guān)部門(mén)的職責(zé)和個(gè)人權(quán)限。從校（院）長(zhǎng)到財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、各系、室和部門(mén)負(fù)責(zé)人的資金審批權(quán)、程序和責(zé)任，任何人都不能超越權(quán)限范圍處理資金業(yè)務(wù)。各系、室和有關(guān)部門(mén)對(duì)學(xué)校下達(dá)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)要進(jìn)行統(tǒng)籌安排和合理使用，不得突破預(yù)算，更要嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。對(duì)于越權(quán)審批和超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的開(kāi)支，財(cái)會(huì)人員要及時(shí)予以糾正或有權(quán)拒絕辦理，并向財(cái)務(wù)主管、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)反映。同時(shí)，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)也要支持財(cái)會(huì)人員履行職責(zé)和認(rèn)真執(zhí)法，幫助他們解決履行職責(zé)中遇到的困難和問(wèn)題，切實(shí)為財(cái)會(huì)人員實(shí)行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。再次，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)大宗物資、圖書(shū)資料和教學(xué)儀器設(shè)備等都要實(shí)行招標(biāo)制度；對(duì)于基建項(xiàng)目、大額的銀行貸款和重大投資決策等，都要由學(xué)校黨委會(huì)或校（院）長(zhǎng)辦公會(huì)實(shí)行集體審議聯(lián)簽和責(zé)任追究，以防個(gè)人收受回扣和侵占、挪用、轉(zhuǎn)移資金等違法行為的發(fā)生。

2.建立健全內(nèi)控制度，消除隱患因素。強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，真正做到不相容職務(wù)互相分離、互相制約、互相監(jiān)督，是保證資金安全的有效措施。比如，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離；財(cái)務(wù)公章和人名章應(yīng)由財(cái)務(wù)主管和出納分別保管，使用時(shí)由分管人員審核有關(guān)憑證后親自蓋章；實(shí)行回避制度，單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納工作等等。加強(qiáng)對(duì)重要部門(mén)、崗位和人員的管理，通過(guò)實(shí)行崗位輪換及定期審計(jì)制，可以嚴(yán)防內(nèi)部人員失職和犯罪產(chǎn)生的資金損失。凡是相對(duì)獨(dú)立性的不相容業(yè)務(wù)均需有不同的人員負(fù)責(zé)，對(duì)某些比較重要的業(yè)務(wù)，還應(yīng)在明確的情況下，有兩個(gè)以上的人員共同負(fù)責(zé)，以便相互核對(duì)、相互牽制、相互監(jiān)督、防止舞弊。

實(shí)行電算化核算的單位應(yīng)制定嚴(yán)格的電算化管理制度，操作人員必須掌握會(huì)計(jì)電算化的基本知識(shí)和操作技能，嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)入操作狀態(tài)，并在權(quán)限允許范圍內(nèi)開(kāi)展工作；每位工作人員都必須有自己的上機(jī)密碼，不得隨意泄露；會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目、編碼以及其他基礎(chǔ)信息的設(shè)置和變更，須經(jīng)處或科室負(fù)責(zé)人同意后系統(tǒng)管理員方可操作；操作人員因故離開(kāi)崗位時(shí)，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命令退出會(huì)計(jì)軟件，以防他人操作等等，以確保資金的安全。

3.構(gòu)建立體監(jiān)控體系，確保資金活動(dòng)安全。立體型監(jiān)控體系是指財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督，教育與法規(guī)全方位協(xié)調(diào)配合的防御體系。具體而言，財(cái)務(wù)部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)聯(lián)合共建，借助紀(jì)委、監(jiān)察審計(jì)等的力量，對(duì)重大資金投向?qū)嵭惺虑皩徲?jì)、全程監(jiān)控和事后評(píng)估，自覺(jué)接受外部監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督和管理；通過(guò)廉政教育、依法治校等形式引導(dǎo)在法律約束下規(guī)范參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。健全監(jiān)督制約機(jī)制，逐步建立內(nèi)外結(jié)合、上下貫通、縱橫交錯(cuò)，比較完備的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)和體系，防止內(nèi)控機(jī)制的缺陷。在監(jiān)督主體上，進(jìn)一步加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)的配合，建立有效的信息交流和協(xié)查制度；在監(jiān)督時(shí)序上，應(yīng)實(shí)行事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督，實(shí)行“關(guān)口前移”，建立業(yè)務(wù)管理和技術(shù)操作防范制度；在監(jiān)督對(duì)象上，加大對(duì)重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人員和薄弱環(huán)節(jié)制度執(zhí)行情況的檢查頻率和力度；在監(jiān)督內(nèi)容上，由外在表面的督查向深層次問(wèn)題督查方向轉(zhuǎn)變，把稽核職能定位于高層次的職能監(jiān)督，重點(diǎn)放在合規(guī)性稽核、風(fēng)險(xiǎn)稽核和對(duì)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任稽核三個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)由查到防的轉(zhuǎn)變。建立監(jiān)督控制評(píng)價(jià)制度標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，促進(jìn)高校監(jiān)控體系不斷完善。

高校的資金安全管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，高校的各職能部門(mén)都應(yīng)增強(qiáng)資金管理意識(shí)，從資金的籌集、使用、分配調(diào)度，到資產(chǎn)的購(gòu)入、建設(shè)、確認(rèn)各環(huán)節(jié)都應(yīng)建立一套完善的內(nèi)控制度，從管理上堵塞漏洞，完善機(jī)制，確保資金安全管理，從而最大限度地發(fā)揮作用。

參考文獻(xiàn)：

1.王芳，張文利.論高校財(cái)務(wù)資金管理中的若干問(wèn)題及對(duì)策.西安工程科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2004（4）

2.張漢蘭.學(xué)習(xí)貫徹《會(huì)計(jì)法》，堅(jiān)持會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理.教育財(cái)會(huì)研究，2005（5）

第6篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度論文范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

2006年6月5日上海證券交易所了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，同年7月財(cái)政部發(fā)出了《關(guān)于成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的通知》，2007年7月1日，深圳證券交易所了《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》（簡(jiǎn)稱(chēng)《深指引》），2008年6月28日財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這一系列法規(guī)的出臺(tái)，標(biāo)志著我國(guó)資本市場(chǎng)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制信息的披露即將轉(zhuǎn)入強(qiáng)制披露階段。那么內(nèi)部控制的建立以及內(nèi)部控制信息的披露是否真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)值得我們進(jìn)行深入研究。本文對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)信息質(zhì)量相關(guān)性研究的文章進(jìn)行了全面梳理，并在此基礎(chǔ)上對(duì)研究現(xiàn)狀進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，為我國(guó)的學(xué)者未來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)信息質(zhì)量相關(guān)性的研究提供了參考價(jià)值，以期為以后相關(guān)的進(jìn)一步研究提供幫助。

一、國(guó)外研究現(xiàn)狀

Lightle等（1995）認(rèn)為，管理層提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告并獲得審計(jì)師簽證報(bào)告，能夠促使管理層改善內(nèi)部控制，鼓勵(lì)管理層開(kāi)發(fā)更好的控制技術(shù)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法。遵守內(nèi)部控制管制要求能夠強(qiáng)迫管理層提高并維護(hù)內(nèi)部控制質(zhì)量。如果公司的內(nèi)部控制質(zhì)量得到改善，體現(xiàn)為公司提供正面的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告并獲得無(wú)保留的外部核實(shí)意見(jiàn)，那么盈余質(zhì)量會(huì)得到提升。

Chan等（2005）使用122家在SOX法案生效后披露自身存在內(nèi)部控制缺陷的公司為樣本，研究發(fā)現(xiàn)存在內(nèi)控缺陷的公司操縱性應(yīng)計(jì)項(xiàng)指標(biāo)在統(tǒng)計(jì)上顯著高于其他公司。

Doyleetal.（2005）以2002年8月到2004年11月期間披露內(nèi)部控制重大弱點(diǎn)的261家公司為研究樣本，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大弱點(diǎn)的公司，其盈余質(zhì)量也更低。Leone（2007）以128家披露重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公司為樣本進(jìn)行實(shí)證，發(fā)現(xiàn)其中114（89%）家公司同時(shí)披露了內(nèi)部控制缺陷，由此Leone認(rèn)為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正能夠反映公司內(nèi)部控制存在缺陷。

Beneishetal.（2006）的證據(jù)表明，SOX法案302條款的內(nèi)部控制信息披露要求向投資者傳遞了披露公司的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量方面的信息，即內(nèi)部控制重大弱點(diǎn)的披露意味著公司的財(cái)務(wù)報(bào)告可信性較低。

Doyle和McVayse（2007b）利用美國(guó)2002年8月至2005年11月至少披露了一項(xiàng)重大缺陷的705家公司為樣本檢驗(yàn)了內(nèi)部控制和應(yīng)計(jì)質(zhì)量的關(guān)系用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量代表財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，用是否存在內(nèi)控缺陷代表公司內(nèi)部控制質(zhì)量的高低來(lái)進(jìn)行二者關(guān)系的實(shí)證檢驗(yàn)，兩項(xiàng)研究的證據(jù)均支持內(nèi)部控制越弱，公司應(yīng)計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量越低的理論預(yù)測(cè)，進(jìn)一步，作者發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷和低應(yīng)計(jì)質(zhì)量的關(guān)系主要受公司層面內(nèi)部控制缺陷披露所驅(qū)動(dòng)，因?yàn)楣緦用娴膬?nèi)部控制缺陷可能更難被審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

Donaldson研究證明，有效的內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的長(zhǎng)期改善具有顯著作用。

Ashbaugh-Skaife等（2008）調(diào)查了內(nèi)部控制缺陷及其整改對(duì)應(yīng)計(jì)質(zhì)量的影響。發(fā)現(xiàn)披露內(nèi)部控制缺陷的公司具有較高的應(yīng)計(jì)盈余噪音和異常應(yīng)計(jì)絕對(duì)值。雖然PCAOB對(duì)內(nèi)部控制缺陷有明確的定義，并且SOX　302和404要求管理層披露公司存在的內(nèi)部控制缺陷，但是管理層在披露與不披露方面有較大的自主性，研究得出，報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的公司較沒(méi)有報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的公司具有更低的盈余質(zhì)量。并且，審計(jì)師對(duì)以前報(bào)告內(nèi)部控制缺陷提出整改措施的公司較沒(méi)有提出內(nèi)部控制缺陷整改措施的公司應(yīng)計(jì)質(zhì)量顯著提高。發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審核中有重大缺陷的公司，比沒(méi)有報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的公司有更大的異常應(yīng)計(jì)項(xiàng)和更多的應(yīng)計(jì)項(xiàng)噪音。

Altamuro和Beatty（2006）考察了內(nèi)部控制改革和盈余質(zhì)量的關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn)，在SOX法案頒布之前，受1992年聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司改進(jìn)法（FDICIA）的要求而提高內(nèi)部控制水平的銀行，在同一時(shí)期內(nèi)，其盈余持續(xù)性、盈余對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)能力和盈余價(jià)值相關(guān)性等方面，相對(duì)于沒(méi)有被要求的銀行，均有顯著的提高。這一結(jié)果表明，相對(duì)于同期未受該法案影響的公司，F(xiàn)DICIA強(qiáng)制性?xún)?nèi)部控制改革導(dǎo)致了受該法案影響的銀行的盈余質(zhì)量的提高。

Altamuro和Beatty（2010）對(duì)金融機(jī)構(gòu)的研究也表明內(nèi)部控制可以提高會(huì)計(jì)質(zhì)量。

二、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

蔡吉甫（2005）以2003年A股上市公司為研究樣本，對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行了實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)胶谩⒇?cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量越高的公司，其內(nèi)部控制的質(zhì)量也相對(duì)越高，管理層越愿意披露內(nèi)部控制信息，而財(cái)務(wù)狀況異常的公司內(nèi)部控制質(zhì)量相對(duì)較差，管理層沒(méi)有動(dòng)力披露內(nèi)部控制信息。

方春生等（2008）采用調(diào)查問(wèn)卷研究方法，以在紐約上市的中國(guó)石化的第一手?jǐn)?shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行研究，考察內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性之間的關(guān)系，檢驗(yàn)實(shí)施內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的影響。研究表明實(shí)施內(nèi)控制度后，相比實(shí)施內(nèi)控制度前而言，財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性有了顯著的提高。

賀欣（2007）研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制的有效性與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性確實(shí)存在顯著的相關(guān)性。

張國(guó)清（2008）以2007年度非金融A股公司為對(duì)象，探討了內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量之間的關(guān)聯(lián)性。證據(jù)表明，高質(zhì)量的內(nèi)部控制并未伴隨高質(zhì)量的盈余，內(nèi)部控制質(zhì)量得到改善并沒(méi)有伴隨盈余質(zhì)量的提升。

楊有紅、陳凌云（2009）對(duì)2007年滬市公司披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，分析了企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)對(duì)于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制三個(gè)基本目標(biāo)———財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)和合法合規(guī)目標(biāo)———的效果和存在的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公司、被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的公司或被證監(jiān)會(huì)處罰的公司的內(nèi)部控制質(zhì)量低于其對(duì)比公司。

王軍只（2009）認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制審核后的會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量比內(nèi)部控制審核前有明顯提高。

張龍平、王軍只、張軍（2010）通過(guò)分析滬市A股2006至2008年的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)檢驗(yàn)了內(nèi)控鑒證對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的影響，結(jié)果表明執(zhí)行內(nèi)控鑒證公司的會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量要好于未執(zhí)行內(nèi)控鑒證的公司，說(shuō)明內(nèi)控鑒證的實(shí)施效果已初步顯現(xiàn)，并且內(nèi)部控制鑒證提升了會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量，在控制了管理層信號(hào)傳遞動(dòng)機(jī)以后結(jié)論仍然穩(wěn)健。

李斌、王奇杰、雷春（2009）以2008年度江蘇省A股上市公司為對(duì)象，以公司自愿提供正面的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、并獲得外部審計(jì)師或保薦人的無(wú)保留核實(shí)意見(jiàn)代表高質(zhì)量的內(nèi)部控制，探討內(nèi)部控制與盈余管理之間的關(guān)聯(lián)性，證據(jù)表明，高質(zhì)量的內(nèi)部控制并未伴隨著高質(zhì)量的盈余。

郝玉貴、孫永新（2009）年深市A股主板上市公司的內(nèi)部控制信息披露實(shí)際情況，從內(nèi)部控制質(zhì)量角度，對(duì)內(nèi)部控制對(duì)盈余質(zhì)量的影響進(jìn)行實(shí)證分析。結(jié)果表明：內(nèi)部控制的加強(qiáng)有助于減少上市公司對(duì)利潤(rùn)的操控，提高盈余信息質(zhì)量。

楊有紅、毛新述（2009）以我國(guó)2007年自愿披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的125家滬市上市公司為研究樣本，通過(guò)檢驗(yàn)自愿披露內(nèi)部控制信息的公司與未自愿披露內(nèi)部控制信息的公司在當(dāng)年（2007年）及在此之前6年（2001-2006年）財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的差異，發(fā)現(xiàn)自愿披露內(nèi)部控制信息公司的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量在當(dāng)年及在此之前6年均顯著高于其未自愿披露內(nèi)部控制信息的公司。

楊有紅、毛新述（2011）以我國(guó)2006—2009年自愿披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的856家滬市上市公司為研究樣本，通過(guò)檢驗(yàn)自愿披露內(nèi)部控制信息的公司與未自愿披露內(nèi)部控制信息的公司在當(dāng)年及在此之前5年財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的差異，發(fā)現(xiàn)自愿披露內(nèi)部控制信息公司的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量在當(dāng)年及在此之前5年均顯著高于其未自愿披露內(nèi)部控制信息的公司。進(jìn)一步的研究發(fā)現(xiàn)，盡管自愿性?xún)?nèi)部控制信息披露的短期披露效應(yīng)并不明顯，但從長(zhǎng)期來(lái)看，提高了財(cái)務(wù)報(bào)告中盈余的價(jià)值相關(guān)性。

田高良、齊保壘、程瑤（2011）以2007-2008年中國(guó)A股上市公司為研究對(duì)象，以?xún)衾麧?rùn)和賬面價(jià)值與股票價(jià)格之間的關(guān)系定義價(jià)值相關(guān)性，研究了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷對(duì)會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性的影響。研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)公司存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷時(shí)，其凈利潤(rùn)的價(jià)值相關(guān)性下降。

董望、陳漢文（2011）以2009年中國(guó)A股上市公司為樣本，從財(cái)務(wù)信息內(nèi)部“生產(chǎn)”和投資者反應(yīng)兩個(gè)視角研究?jī)?nèi)部控制質(zhì)量與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的關(guān)系。研究表明：在信息“生產(chǎn)”方面，高質(zhì)量的內(nèi)部控制提高了應(yīng)計(jì)質(zhì)量；在投資者反應(yīng)方面，內(nèi)部控制質(zhì)量越高，盈余反應(yīng)系數(shù)越大。

方紅星、金玉娜（2011）以2009年度A股非金融類(lèi)上市公司為研究對(duì)象，探討高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響。結(jié)果表明：高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制能夠抑制公司的會(huì)計(jì)選擇盈余管理和真實(shí)活動(dòng)盈余管理；披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的公司具有更低的盈余管理程度并且獲得合理保證的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的公司，其盈余管理程度更低，另外作者采用處理效應(yīng)模型校正自選擇性偏差后，上述結(jié)論更為穩(wěn)健。

三、對(duì)國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀的簡(jiǎn)單分析

首先，研究數(shù)據(jù)較短。無(wú)論是美國(guó)的2002年薩班斯-奧克斯利法案在2002年7月30日簽署成為正式法律，還是我國(guó)2008年6月28日財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，到現(xiàn)在為止時(shí)間都不算長(zhǎng)，這就使得國(guó)內(nèi)外學(xué)者在已有的研究時(shí)采用的數(shù)據(jù)時(shí)間段較短，可以看出國(guó)外已有研究里大部分學(xué)者在研究時(shí)采用的是從SOX法案頒布年到05年的數(shù)據(jù)，而我國(guó)學(xué)者大部分采用的是2002年后某三年的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)時(shí)期較短會(huì)在一定程度上使研究結(jié)果受到限制，同時(shí)研究得到的結(jié)論也并非完全一致，而且現(xiàn)有的研究結(jié)果只能是初步證據(jù)，還未能進(jìn)行更深入的研究。

其次，衡量指標(biāo)各不相同。從以上文獻(xiàn)回顧可以看出無(wú)論是國(guó)外學(xué)者還是國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的衡量都沒(méi)有統(tǒng)一的指標(biāo)，一部分學(xué)者是用有無(wú)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告或鑒證報(bào)告來(lái)判斷內(nèi)部控制質(zhì)量的高低，還有一部分學(xué)者是用內(nèi)部控制缺陷的披露來(lái)衡量，有披露內(nèi)部控制缺陷則認(rèn)為是內(nèi)部控制質(zhì)量低。分析可以得出對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的高低只是做了定性的衡量而缺少定量的指標(biāo)，定性指標(biāo)往往主觀性比較大，這就使得對(duì)研究的結(jié)論產(chǎn)生了一定的影響，正如張國(guó)清（2008）高質(zhì)量的內(nèi)部控制并未伴隨著高質(zhì)量的盈余，內(nèi)部控制質(zhì)量得到改善并沒(méi)有伴隨著盈余質(zhì)量的提升?？赡艿脑蛟谟?，在當(dāng)前的內(nèi)部控制制度和實(shí)務(wù)背景下，樣本公司被劃分為High組并不意味著其內(nèi)部控制質(zhì)量較高。這就說(shuō)明內(nèi)部控制質(zhì)量的衡量指標(biāo)的研究也是值得學(xué)者們關(guān)注的問(wèn)題。

最后，研究結(jié)論不一致。從國(guó)外文獻(xiàn)的回顧可以看出大部分學(xué)者得出來(lái)的基本結(jié)論是一致的即有效的內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量有提高的作用，但是王美英（2009）指出對(duì)于按302條款和404條款進(jìn)行內(nèi)部控制披露的研究出現(xiàn)了不同的結(jié)論，按照302條款做出內(nèi)部控制重大缺陷披露的公司有更低的應(yīng)計(jì)質(zhì)量，而按照404條款做出內(nèi)部控制缺陷披露的公司則沒(méi)有顯著影響。從國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)的回顧可以看出學(xué)者們的研究結(jié)論同樣存在不一致的結(jié)果，甚至得出了高質(zhì)量的內(nèi)部控制并未伴隨著高質(zhì)量的盈余的結(jié)論，這就是否定了內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)，對(duì)于這樣的結(jié)果我們?cè)谝院蟮难芯恐幸钊胙芯科湓蛩凇?/p>

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第7篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度論文范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部控制；思考

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-00-01

根據(jù)國(guó)家工商局的解釋?zhuān)覈?guó)的企業(yè)集團(tuán)是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。如何提高企業(yè)集團(tuán)的管理效率，從而提高資源利用效益，實(shí)現(xiàn)政府組建企業(yè)集團(tuán)的目的，我們認(rèn)為，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制顯得尤為重要。研究表明，內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門(mén)之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，形成一個(gè)完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱(chēng)。企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整、財(cái)產(chǎn)物資的安全、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。

一、強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的必要性

組建企業(yè)集團(tuán)，其目的是為了優(yōu)化集團(tuán)資源配置，以實(shí)現(xiàn)資源耗費(fèi)最小、資源利用率最高、企業(yè)集團(tuán)整體價(jià)值最大，最終達(dá)到單個(gè)企業(yè)所無(wú)法達(dá)到的綜合經(jīng)營(yíng)效果。因此，科學(xué)、高效的管理對(duì)企業(yè)集團(tuán)更加重要，而科學(xué)、高效的管理又必須以嚴(yán)格的控制制度為保證。因此，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制具有必要性和緊迫性。

（一）可以保證企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。經(jīng)營(yíng)信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)歷史的記錄，是企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體，真實(shí)、完備的信息，依賴(lài)于有效的內(nèi)部控制，同時(shí)，有效的內(nèi)部控制也可以彌補(bǔ)企業(yè)其他管理工作的缺陷。只有健全的內(nèi)部控制特別是財(cái)務(wù)控制，才可以真實(shí)完整記錄企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，從而保證經(jīng)營(yíng)信息和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。信息的準(zhǔn)確真實(shí)，可以為企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供依據(jù)，保證決策的科學(xué)，直接影響企業(yè)集團(tuán)未來(lái)的發(fā)展前景。

（二）可以維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。企業(yè)集團(tuán)組建后，由于規(guī)模的擴(kuò)大、管理鏈的增長(zhǎng)，造成組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜，財(cái)產(chǎn)物資的安全性就受到了威脅，企業(yè)集團(tuán)整體的控制能力也受到挑戰(zhàn)。因此，健全完善的內(nèi)部控制，可以在企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)財(cái)物流轉(zhuǎn)過(guò)程的監(jiān)控，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)物資的完整，避免浪費(fèi)、防止經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生。

（三）可以有效地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理的中心地位，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理體系中重要的一環(huán)，失去財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)，任何管理活動(dòng)都是盲目的。健全有效的內(nèi)部控制，保證了核算的準(zhǔn)確，可以把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效的手段。良好完善的內(nèi)部控制有助于法人治理結(jié)構(gòu)的建立，有利于企業(yè)科學(xué)的決策機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

財(cái)政部頒布實(shí)施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等五大要素。根據(jù)這一要求，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中存在以下問(wèn)題。

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，集團(tuán)管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制基本上流于形式。企業(yè)集團(tuán)組建后，由于成員企業(yè)比較分散，公司治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制制度不健全，客觀上造成管理層通常認(rèn)為只要能夠管住資金流就可以了，忽視了采購(gòu)、存貨、銷(xiāo)售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。有些集團(tuán)雖然建立了相應(yīng)內(nèi)部控制制度，但由于董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層互相監(jiān)督的機(jī)制缺失、職責(zé)不清，內(nèi)控制度注定無(wú)法實(shí)施，只能“紙上談兵”。

再加上集團(tuán)成員性質(zhì)不同，大多數(shù)集團(tuán)沒(méi)有形成自己的獨(dú)特文化，企業(yè)文化建設(shè)意識(shí)薄弱。有的即使制定了各種規(guī)章制度，也難以形成良好的執(zhí)行氛圍，沒(méi)有很好地將企業(yè)制度與文化結(jié)合。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的又一環(huán)節(jié)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。企業(yè)作為市場(chǎng)的主體，要參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，必然要面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)集團(tuán)更是如此。市場(chǎng)的千變?nèi)f化，集團(tuán)成員企業(yè)面臨著變化了的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，這種不確定性使企業(yè)集團(tuán)面對(duì)著更大的新的風(fēng)險(xiǎn)。但目前企業(yè)集團(tuán)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架不健全，有的甚至沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員，或者風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)不高，都會(huì)使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，最終的效果只能是，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法識(shí)別。

（三）內(nèi)控機(jī)制缺少制約力，不能真正貫徹落實(shí)。有些企業(yè)集團(tuán)雖然存在內(nèi)控制度，但卻不能從根本上貫徹落實(shí)，給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。上下級(jí)之間約束性差。相互制約作為內(nèi)控制度最基本的要求，既包含了專(zhuān)業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位、環(huán)節(jié)之間，也包含上下級(jí)之間的相互制約。但在現(xiàn)實(shí)工作中，由于職能監(jiān)督部門(mén)無(wú)法單獨(dú)行使監(jiān)督職能，不能進(jìn)行超前監(jiān)督，造成了職能部門(mén)之間不能完全做到相互制約，相互牽制。

（四）會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低。我們知道，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)總是由人來(lái)完成的。因此，內(nèi)部控制的效果、會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)，不僅依賴(lài)成熟的制度、良好的企業(yè)文化、優(yōu)秀的管理團(tuán)隊(duì)，更依賴(lài)于企業(yè)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的高低。會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的高低，也將直接影響內(nèi)部控制的效果。業(yè)務(wù)素質(zhì)高的員工不僅奠定了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的根基，甚至可以發(fā)揮他們的主觀能行性，將內(nèi)控制度的不足有效的進(jìn)行彌補(bǔ)。

三、強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制文化建設(shè)。加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)文化建設(shè)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，形成全體員工共同遵循的信念、價(jià)值觀念、經(jīng)營(yíng)哲學(xué)等，為集團(tuán)各企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行提供共同的理念支撐，增加內(nèi)部控制制度制定的廣泛參與度和透明度，以實(shí)現(xiàn)更加公平透明的內(nèi)部控制文化。同時(shí)，在集團(tuán)內(nèi)通過(guò)開(kāi)設(shè)專(zhuān)題講座等方式，做好內(nèi)部控制的宣傳工作，培養(yǎng)包含內(nèi)部控制在內(nèi)的企業(yè)文化，在集團(tuán)成員企業(yè)全面推行內(nèi)部控制管理的工作，采取自上而下的方式，從企業(yè)集團(tuán)高層開(kāi)始，參與到內(nèi)部控制工作中，讓全體員工都樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。

（二）嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制，嚴(yán)格建立分級(jí)授權(quán)制度。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須以法律法規(guī)為核心，會(huì)計(jì)人員賬務(wù)處理實(shí)行崗位分工制，各崗位之間既相互聯(lián)系，又相互制約。針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作程序及崗位分工，嚴(yán)格授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，以明確分工和權(quán)責(zé)形成嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。其中關(guān)鍵措施是明確管理的責(zé)任，不讓內(nèi)控制度流于形式。

（三）設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制操作規(guī)程。預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)必須以業(yè)務(wù)操作規(guī)程為切入點(diǎn)，按照規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，并在更新每項(xiàng)業(yè)務(wù)之前及時(shí)建立健全各項(xiàng)操作規(guī)程，有章可循地開(kāi)展新業(yè)務(wù)，以避免遭遇風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化對(duì)重要物品和重要崗位的控制。為提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所使用的資金、原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等重要資產(chǎn)，安排專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行管理，對(duì)這些崗位的員工必須加強(qiáng)重點(diǎn)管理。特別重要的物資需專(zhuān)人保管，責(zé)任明確，縮小接觸使用人員范圍；重點(diǎn)崗位實(shí)行人員定期輪換制，定期檢查，平行交接。

（五）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查能使各項(xiàng)規(guī)章制度落到實(shí)處，可以有效的強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該按照授權(quán)批準(zhǔn)、崗位牽制和資產(chǎn)接觸等控制類(lèi)型，找出各業(yè)務(wù)流程或各部門(mén)的一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立財(cái)務(wù)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，互相協(xié)助、緊密配合，加大監(jiān)督檢查力度，使有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象徹底消失。

（六）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)培養(yǎng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)要想發(fā)揮其應(yīng)有的作用，不但要科學(xué)、完善地建立其自身體系，還要嚴(yán)格的執(zhí)行，而執(zhí)行好壞的關(guān)鍵是受內(nèi)部控制人員素質(zhì)高低的影響。內(nèi)部控制是由人來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施的，集團(tuán)管理者和員工是內(nèi)部控制施行的主體和客體，　并通過(guò)自身的工作直接或間接地影響著他人的工作和整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。所以，內(nèi)部控制的有效實(shí)施關(guān)鍵在于每個(gè)管理者和每個(gè)員工都要清楚自己在集團(tuán)成員企業(yè)發(fā)展中的作用和在內(nèi)部控制中的位置和角色。只有每個(gè)人都明確自己的分工，　與整個(gè)集團(tuán)積極協(xié)調(diào)一致，　才能推進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。因此，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的教育與培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)部控制人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和道德水準(zhǔn)，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度論文范文

論文摘 要:2006年5月,檢查組對(duì)天津市部分郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的內(nèi)控狀況､現(xiàn)金管理等方面進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)檢查,并對(duì)天津市郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了調(diào)查研究｡本文就郵儲(chǔ)在機(jī)構(gòu)､人員､內(nèi)部管理等方面存在的諸多問(wèn)題進(jìn)行分析并提出防范風(fēng)險(xiǎn)特別是操作風(fēng)險(xiǎn)的政策建議｡ 

 

一､天津市郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的基本情況 

 

(一)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況 

1.儲(chǔ)蓄基本情況｡2006年9月末,全市郵政儲(chǔ)蓄存款余額達(dá)267.06億元,較年初新增儲(chǔ)蓄有款31.92億元,年增長(zhǎng)率為13.57%;較去年同期新增儲(chǔ)蓄余額57.77億元,增長(zhǎng)率為27.6%｡其中,定期儲(chǔ)蓄存款224億元,占儲(chǔ)蓄余額的84.07%;活期儲(chǔ)蓄存款42.2億元,占儲(chǔ)蓄余額的15.83%;定活兩便儲(chǔ)蓄存款0.09億元, 通知存款0.1億元｡2006年9月末,郵儲(chǔ)存款余額市場(chǎng)占有率為9.76%,存款余額居全市第5位｡ 

2.中間業(yè)務(wù)情況｡目前,天津市郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開(kāi)辦的中間業(yè)務(wù)有代收代付(工資､代收電信資費(fèi)､養(yǎng)老金､失業(yè)保險(xiǎn)金､代收水費(fèi)電費(fèi)等)､保險(xiǎn)､國(guó)債和基金等業(yè)務(wù)｡截至2006年9月末,中間業(yè)務(wù)收入0.57億元,占郵儲(chǔ)業(yè)務(wù)收入16.17%｡其中保險(xiǎn)業(yè)務(wù)量9.31億元,保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入0.375億元,占中間業(yè)務(wù)收入的66.31%,市場(chǎng)占有率達(dá)到38.63%｡目前,已與全市9家壽險(xiǎn)公司､3家財(cái)險(xiǎn)公司建立了合作關(guān)系,的險(xiǎn)種主要有壽險(xiǎn)､家財(cái)險(xiǎn)和意外險(xiǎn)､機(jī)動(dòng)車(chē)輛險(xiǎn)等｡ 

 

(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況 

天津郵政儲(chǔ)匯局成立于1989年12月份,隸屬天津市郵政局,目前設(shè)置綜合辦公室､市場(chǎng)部､信貸業(yè)務(wù)部､儲(chǔ)匯業(yè)務(wù)部､ 會(huì)計(jì) 核算部､稽查安保部､保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部､清算中心､儲(chǔ)蓄卡部等部門(mén)｡ 

目前,天津市郵政儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)361個(gè),其中市內(nèi)六區(qū)郵政儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)155處｡共擁有自動(dòng)柜員機(jī)(atm)176臺(tái),其中市內(nèi)六區(qū)106臺(tái),塘沽區(qū)15臺(tái),大港區(qū)14臺(tái)｡ 

 

(三)人員情況 

2006年9月末,天津市郵政儲(chǔ)蓄從業(yè)人員2076人,其中正式職工696人,占33.53%;具有大專(zhuān)以上學(xué)歷人員232人,占11.18%｡ 

 

二､當(dāng)前郵政儲(chǔ)蓄存在的主要問(wèn)題 

 

(一)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員素質(zhì)制約郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的 發(fā)展  

其一,天津市郵政儲(chǔ)匯局為天津市郵政局所轄二級(jí)單位,各區(qū)縣儲(chǔ)匯分局為各區(qū)縣郵政局的業(yè)務(wù)部門(mén),因此各區(qū)縣儲(chǔ)匯分局與市儲(chǔ)匯局并沒(méi)有行政隸屬關(guān)系;其二,郵政儲(chǔ)蓄獨(dú)立于郵政局,天津市郵政儲(chǔ)匯局作為專(zhuān)業(yè)局負(fù)責(zé)對(duì)各區(qū)縣郵政局的儲(chǔ)匯業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行發(fā)展籌劃､業(yè)務(wù)指導(dǎo)､業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督檢查;其三,郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的人事管轄權(quán)集中于郵政局,市儲(chǔ)匯局對(duì)各區(qū)縣儲(chǔ)匯分局并不具備人員管理的權(quán)利｡這種業(yè)務(wù)與機(jī)構(gòu)､人員相分離的管理模式,嚴(yán)重制約了郵政儲(chǔ)蓄的發(fā)展｡ 

目前,郵政儲(chǔ)蓄從業(yè)人員中只有1/3為正式職工,從業(yè)隊(duì)伍缺乏穩(wěn)定性;大專(zhuān)以上學(xué)歷人員僅占11.18%,學(xué)歷層次較低,素質(zhì)不強(qiáng),業(yè)務(wù)水平不高,缺乏 金融 業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)及專(zhuān)業(yè)化管理能力,難以提供令用戶(hù)滿(mǎn)意的多元化金融服務(wù)｡ 

郵政儲(chǔ)蓄這種特殊的管理模式,使監(jiān)管部門(mén)無(wú)法對(duì)郵儲(chǔ)的業(yè)務(wù)和管理人員進(jìn)行有效的監(jiān)管,大大削弱了執(zhí)法力度,監(jiān)管措施難以落實(shí)到位｡ 

 

(二)財(cái)務(wù)管理模式使現(xiàn)場(chǎng)檢查難以延伸 

郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)作為郵政局的下屬機(jī)構(gòu),其郵儲(chǔ)業(yè)務(wù)收入按季統(tǒng)一上劃天津市郵政局｡天津市郵政儲(chǔ)匯局作為報(bào)賬單位,其財(cái)務(wù)核算完全由天津市郵政局帳務(wù)中心負(fù)責(zé)｡郵政儲(chǔ)蓄沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系和行政管理機(jī)構(gòu),無(wú)法全面掌握財(cái)務(wù)收支情況,無(wú)從進(jìn)行成本核算,制約了郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的發(fā)展｡ 

在這種財(cái)務(wù)管理模式下,銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)無(wú)權(quán)對(duì)郵政部門(mén)的賬務(wù)進(jìn)行檢查,也就使郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支完全游離于監(jiān)管范疇之外,使現(xiàn)場(chǎng)檢查難以延伸,為監(jiān)管工作帶來(lái)極大的困難｡ 

 

(三)操作風(fēng)險(xiǎn)是郵政儲(chǔ)蓄面臨的最大風(fēng)險(xiǎn) 

銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于銀行內(nèi)部程序､人員､系統(tǒng)不充足或運(yùn)行失當(dāng),以及因?yàn)橥獠渴录臎_擊等原因?qū)е轮苯踊蜷g接損失的可能性｡通過(guò)對(duì)天津市郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)管､現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理及內(nèi)部控制狀況現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn),郵儲(chǔ)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)金業(yè)務(wù)､大額交易､網(wǎng)點(diǎn)管理等方面存在諸多操作風(fēng)險(xiǎn)隱患｡如單人進(jìn)出庫(kù)房､不嚴(yán)格執(zhí)行存款實(shí)名制､柜員交接時(shí)不對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行請(qǐng)點(diǎn)等嚴(yán)重違規(guī)現(xiàn)象｡這些問(wèn)題的發(fā)生源于郵儲(chǔ)業(yè)務(wù)操作流程不完善､內(nèi)控制度缺失和業(yè)務(wù)人員有章不循,若不及時(shí)進(jìn)行整改,將極易造成操作風(fēng)險(xiǎn),不利于防范案件和保證儲(chǔ)蓄資金安全｡ 

三､政策建議 

 

(一)積極推進(jìn)郵政儲(chǔ)蓄改革進(jìn)程 

目前,

 

(二)建立健全操作規(guī)程,完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 

一是要建立健全各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作規(guī)程, 科學(xué) 制定財(cái)務(wù)管理､業(yè)務(wù)監(jiān)督､業(yè)績(jī)考核等一系列相關(guān)制度和辦法,對(duì)重要崗位和敏感環(huán)節(jié),應(yīng)制定詳細(xì)的操作規(guī)程和監(jiān)督管理辦法,加強(qiáng)事后監(jiān)督,有效落實(shí)責(zé)任追究制度｡要組織相關(guān)人員對(duì)已不適應(yīng)當(dāng)前 發(fā)展 和基層實(shí)際管理情況的內(nèi)控制度進(jìn)行修訂,為無(wú)章可循的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定操作規(guī)程;二是建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),制定風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和辦法,不斷提高對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范水平,為業(yè)務(wù)的全面開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)｡ 

 

(三)引進(jìn)和培養(yǎng)精通 金融 業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人才 

改革與發(fā)展,人才是關(guān)鍵｡首先,應(yīng)大力引進(jìn)金融和財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 專(zhuān)業(yè)人才,充實(shí)從業(yè)人員隊(duì)伍,為改革和發(fā)展奠定基礎(chǔ);其次,借鑒商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),切實(shí)加強(qiáng)在崗職工培訓(xùn),提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平 ;再次,建立一套完善的激勵(lì)約束機(jī)制,從物質(zhì)和精神兩方面給職工以提高專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)的動(dòng)力和壓力｡通過(guò)上述措施營(yíng)造聚才､育才和有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的用人機(jī)制,做到人盡其才,才盡其用,滿(mǎn)足郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)人才的需求｡ 

 

第9篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度論文范文

論文關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；思考

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位的一些管理制度和方法不能適應(yīng)市場(chǎng)體制的要求，客觀上要求事業(yè)單位進(jìn)行制度創(chuàng)新。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。

主要有以下幾個(gè)特點(diǎn):行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益為前提，而應(yīng)以服務(wù)公共為目標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)和建設(shè)內(nèi)部控制制度；行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、部門(mén)設(shè)置、職能權(quán)限等會(huì)受到外來(lái)制度和規(guī)定的約束，內(nèi)部控制制度建設(shè)的空間相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)要小；行政事業(yè)單位在資金來(lái)源、資本結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）經(jīng)費(fèi)開(kāi)支無(wú)章可循或有章不循

行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出普遍缺乏明確的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等；有些制定了開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的，卻不認(rèn)真執(zhí)行，仍采用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)方式；一些較大開(kāi)支，事前不做計(jì)劃和申請(qǐng)，開(kāi)支后只要有經(jīng)手人、證明人、審核人簽字，財(cái)務(wù)部門(mén)就給予報(bào)銷(xiāo)，這是公款消費(fèi)嚴(yán)重超支的重要原因。

（二）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

一是資金管理混亂，未能按規(guī)定用途使用資金，專(zhuān)項(xiàng)資金與正常經(jīng)費(fèi)之間經(jīng)常相互擠占、挪用。二是現(xiàn)金管理混亂，很多單位沒(méi)有按照現(xiàn)金的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)支付現(xiàn)金，大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象比較普遍。三是應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)，對(duì)借款和欠款長(zhǎng)時(shí)間不來(lái)銷(xiāo)賬和還款的單位和職工未進(jìn)行催收和清理，以致最后形成呆賬、壞賬。

（三）崗位設(shè)置不合理

由于不少行政事業(yè)單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。決策人、經(jīng)辦人、審核人、記賬人員都沒(méi)有完全分離并相互制約，出納兼審核、采購(gòu)兼保管的現(xiàn)象比較普遍，極易出現(xiàn)貪污挪用行為。

（四）內(nèi)部控制意識(shí)不足

內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。其表現(xiàn)：一是沒(méi)有形成以制度管事，以制度管人的意識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)還不夠到位，單位職工也習(xí)慣于主要領(lǐng)導(dǎo)講了算的工作方式。二是很多行政事業(yè)單位只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，認(rèn)為只要完成目標(biāo)任務(wù)就行了，至于內(nèi)部管理的好壞則是次要的，以致崗位設(shè)置不是從內(nèi)控制度的要求出發(fā)；有的認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思路

（一）強(qiáng)化崗位分工控制

行政事業(yè)單位一般都能根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需要來(lái)設(shè)置崗位，劃分工作職責(zé)，也就是崗位責(zé)任制。這也是內(nèi)部控制的基本要求。但是，崗位職責(zé)的劃分是否完全符合不相容職務(wù)相互分離要求，就很少有單位能夠做到。所以一定要對(duì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化，按照不相容職務(wù)相互分離要求來(lái)設(shè)置崗位，并明確該崗位的職責(zé)和權(quán)限，最好能針對(duì)每個(gè)崗位上的職工編制職責(zé)說(shuō)明書(shū)，讓他們能更加詳細(xì)地知道自己的工作范圍和權(quán)限，防止崗位互竄現(xiàn)象。

（二）建立健全事業(yè)單位預(yù)算控制體系

預(yù)算控制是事業(yè)單位通過(guò)預(yù)算的形式規(guī)范各級(jí)管理者的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)行為的過(guò)程，調(diào)整和修正管理行為與目標(biāo)偏差，保證各級(jí)管理目標(biāo)和事業(yè)單位總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善過(guò)程中，預(yù)算控制體系是其中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

1、科學(xué)合理編制部門(mén)預(yù)算。業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)事業(yè)發(fā)展年度計(jì)劃進(jìn)行詳細(xì)論證和細(xì)化，財(cái)務(wù)部門(mén)從財(cái)務(wù)角度為各部門(mén)、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析，單位負(fù)責(zé)人親自抓，做到年度預(yù)算真編真用真考核。嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整和追加的控制程序，減少隨意性，堵塞漏洞。

2、建立預(yù)算約束機(jī)制。(1)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制的控制，加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)和預(yù)算編制的公開(kāi)性和透明度；(2)按照年初經(jīng)費(fèi)預(yù)算，把各項(xiàng)費(fèi)用分解到單位內(nèi)部的各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，形成內(nèi)部費(fèi)用控制指標(biāo)體系；(3)根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行隨時(shí)完善預(yù)算的編制。采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算能得到順利執(zhí)行。

（三）健全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容主要有四個(gè)方面：貨幣資金、采購(gòu)與付款、固定資產(chǎn)、預(yù)算管理。

1、貨幣資金內(nèi)部控制。貨幣資金業(yè)務(wù)處理實(shí)行錢(qián)帳分管；出納員不得兼管總賬；任何一筆資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生和處理不能由一人單獨(dú)包辦到底；規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款、印章控制制度。

2、采購(gòu)與付款控制。需要進(jìn)行分離的職務(wù)有：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)與會(huì)計(jì)記錄；驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

3、固定資產(chǎn)控制。需要進(jìn)行分離的職務(wù)有：請(qǐng)購(gòu)與購(gòu)建；審批與購(gòu)建；驗(yàn)收與購(gòu)建；驗(yàn)收與付款；保管使用與記賬；報(bào)廢審批與報(bào)廢執(zhí)行。

4、預(yù)算控制。預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。根據(jù)預(yù)算管理工作的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和特點(diǎn)分別制定預(yù)算編制控制制度；預(yù)算執(zhí)行控制制度；預(yù)算調(diào)整控制制度；預(yù)算分析控制制度；預(yù)算考核控制制度。

（四）提升會(huì)計(jì)人員職業(yè)能力，降低操作風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)是對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，并通過(guò)所提供的會(huì)計(jì)資料參與預(yù)測(cè)和決策，實(shí)行監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。