財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；對(duì)策

由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中廣泛性和復(fù)雜性與我國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究的相對(duì)滯后，我們認(rèn)為，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究中應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面的理論研究。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)理論和理論結(jié)構(gòu)

近年來(lái)，我國(guó)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)理論方面，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、基本特征、職能等基本理論問(wèn)題上進(jìn)行了一定的研究。我國(guó)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理研究上，必須注重基礎(chǔ)理論研究，只有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、本質(zhì)、特征認(rèn)識(shí)界定清楚，才能為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究提供基礎(chǔ)。這就要求，一是必須注重中外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論基礎(chǔ)和基礎(chǔ)理論的比較研究；二是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究要注重研究方法的選擇。

首先，必須下大力氣借鑒國(guó)外實(shí)證的研究方法開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究。國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)理論研究較多采用實(shí)證方法，而我國(guó)使用較多的則是定性和規(guī)范研究方法，造成概念可以模糊地給出，較輕易地建立和概括概念和特征，無(wú)法支撐財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，不能保證理論的邏輯性和一致性，難以經(jīng)得起時(shí)間的考驗(yàn)，會(huì)誤導(dǎo)人們對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究方向。這就要求我們?cè)谘芯控?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論中將定性與定量、規(guī)范與實(shí)證研究方法結(jié)合起來(lái)，以增強(qiáng)研究結(jié)果的可驗(yàn)證性和可靠性。其次，在基礎(chǔ)理論的研究中應(yīng)注重學(xué)習(xí)和應(yīng)用西方理財(cái)學(xué)研究中應(yīng)用極廣的相關(guān)性或結(jié)構(gòu)性研究方法，即開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論結(jié)構(gòu)的研究。理論結(jié)構(gòu)是該領(lǐng)域各基本理論要素及各要素之間相互聯(lián)系、相互制約所組成的有機(jī)理論體系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各要素及各要素之間組成的有機(jī)體系。理論研究的真正價(jià)值在于明確存在的各種現(xiàn)象、各種要素以及這些現(xiàn)象及要素之間的相互關(guān)系，即所謂相關(guān)性。能否將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各要素及各要素之間的關(guān)系認(rèn)識(shí)清楚很大程度上決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法、程序研究的科學(xué)性、明晰性和有效性。如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)、職能、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要素與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序與方法之間的關(guān)系等。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理教育

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高有賴(lài)于開(kāi)展廣泛的風(fēng)險(xiǎn)管理教育。從當(dāng)前美國(guó)和英國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理教育情況基本類(lèi)似，各大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)教育課程不少，多所大學(xué)偏重財(cái)務(wù)導(dǎo)向型風(fēng)險(xiǎn)管理教育。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)今已成為各大學(xué)財(cái)經(jīng)系中財(cái)務(wù)理論課程中的重要部分。如美國(guó)的賓州大學(xué)、天普大學(xué)、喬治亞州立大學(xué)與紐約保險(xiǎn)學(xué)院，英國(guó)的各拉斯哥蘭大學(xué)、城市大學(xué)與諾丁漢大學(xué)等。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理職務(wù)的改變、風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)的成立、風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)證書(shū)的考試、風(fēng)險(xiǎn)管理雜志以及風(fēng)險(xiǎn)管理書(shū)籍等方面，美國(guó)和英國(guó)情況也基本類(lèi)似，都體現(xiàn)出越來(lái)越對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。兩國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理職稱(chēng)已經(jīng)取代了過(guò)時(shí)的保險(xiǎn)經(jīng)理，職責(zé)范圍擴(kuò)大，位階提升；多家風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)院對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)、專(zhuān)業(yè)證書(shū)考試制度極具貢獻(xiàn)，其中，美國(guó)全球風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)人員協(xié)會(huì)每年舉辦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專(zhuān)業(yè)證書(shū)考試；多家協(xié)會(huì)和學(xué)會(huì)出版風(fēng)險(xiǎn)管理方面的刊物雜志；出版為數(shù)不少的財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)管理書(shū)籍等。受?chē)?guó)外風(fēng)險(xiǎn)教育的影響，盡管我國(guó)目前部分大學(xué)也開(kāi)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理課程，但為數(shù)較少尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的課程；在專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)考試、出版書(shū)籍方面差距依然很大，一是我國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究起步較晚，受其影響風(fēng)險(xiǎn)教育方面起步較晚。二是從觀念上人們還未充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理教育的特別重要性，三是沒(méi)有成立相應(yīng)的協(xié)會(huì)或?qū)W會(huì)，沒(méi)有相應(yīng)的職務(wù)、資格考試等配套措施，直接影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)教育的發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)與科技全球化帶來(lái)的我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國(guó)際化進(jìn)程的加快和企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，需要我國(guó)教育能盡快培養(yǎng)一大批具有較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)的財(cái)會(huì)類(lèi)人才。為此，我們必須改變目前財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)教育落后的局面，除了積極向國(guó)外學(xué)習(xí)，采取設(shè)立各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)，在資格考試中盡快設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理資格考試等舉措外，在大學(xué)教育方面，要研究風(fēng)險(xiǎn)管理教育的內(nèi)容和方法，要研究風(fēng)險(xiǎn)管理教育的形式和手段。在學(xué)歷教育中應(yīng)單獨(dú)開(kāi)設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理課程，采用案例教學(xué)方法，讓師生與實(shí)務(wù)工作者結(jié)合共同采集案例，增強(qiáng)理論教學(xué)的實(shí)用性和有效性。在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育中應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)習(xí)和研討的力度。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化研究

我國(guó)多年來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究局限于方法和程序，即使在財(cái)務(wù)文化研究中也忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化的研究，不能不說(shuō)這是我國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的薄弱環(huán)節(jié)。國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)理論有主觀建構(gòu)派，視風(fēng)險(xiǎn)文化為社會(huì)文化現(xiàn)象。事實(shí)上，不可否認(rèn)的是，風(fēng)險(xiǎn)由人們特定的文化社會(huì)因素建構(gòu)而成，風(fēng)險(xiǎn)隨不同的人與不同的文化社會(huì)背景而有所不同，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化亦不例外。不同國(guó)家、不同民族、不同企業(yè)、在同一時(shí)期文化背景不同，同一國(guó)家、同一民族、同一企業(yè)在不同時(shí)期文化背景亦會(huì)有區(qū)別，使得人們對(duì)待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值觀、反應(yīng)程度、行為方式、采取的措施等方面出現(xiàn)差異性，形成一定的特色。中外風(fēng)險(xiǎn)案例的研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的最大風(fēng)險(xiǎn)往往是由于企業(yè)文化、企業(yè)人的行為，特別是企業(yè)高層管理者的知識(shí)不足、能力有限、品德欠佳等弱性造成的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展帶來(lái)的集體與個(gè)人行為復(fù)雜性的增大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化的研究不僅不能忽視，而應(yīng)作為重要課題。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)和管理模式研究

無(wú)論是從理論上還是從實(shí)務(wù)上看，我國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都缺乏對(duì)組織架構(gòu)的研究。在實(shí)務(wù)上我國(guó)大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，沒(méi)有專(zhuān)職的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，這說(shuō)明了人們尚未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)的作用。在理論上，與前面所述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化原因類(lèi)似，我國(guó)已有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究比較重視方法和程序，忽略了組織機(jī)構(gòu)及機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限等對(duì)實(shí)踐有特別重要意義的課題的探討，從某種程度上造成了理論研究與實(shí)踐的脫離。不同發(fā)展階段、不同文化背景、不同管理組織架構(gòu)下的人們進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理采取的模式必然不同，是集中還是分散，是集權(quán)還是分權(quán)、是兼職還是專(zhuān)職等等管理模式問(wèn)題是研究實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能回避的重大課題。應(yīng)結(jié)合我國(guó)各類(lèi)不同企業(yè)的具體情況分層次開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理模式研究。

5.結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各方法的有效性依賴(lài)于風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的落實(shí)。否則，研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有具體研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理只能是紙上談兵，無(wú)從落實(shí)?？傊?，越來(lái)越復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的日益重要，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究是巨大的科學(xué)工程，需要整合優(yōu)化財(cái)務(wù)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、社會(huì)學(xué)、政治學(xué)、哲學(xué)、人文學(xué)、心理學(xué)等多門(mén)學(xué)科的知識(shí)與方法于一體，全方位、多領(lǐng)域進(jìn)行深入研究，以不落后于風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)科整體發(fā)展和滿(mǎn)足實(shí)踐中的迫切需要。

【參考文獻(xiàn)】

第2篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論范文

對(duì)于自然災(zāi)害的研究，國(guó)外學(xué)者更多關(guān)注的是政府危機(jī)管理，圍繞自然災(zāi)害管理法規(guī)的建立健全、巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制的健全和巨災(zāi)保險(xiǎn)制度的建立三個(gè)問(wèn)題來(lái)展開(kāi)。美國(guó)、日本、歐盟等發(fā)達(dá)國(guó)家建立了一整套關(guān)于自然災(zāi)害危機(jī)管理的法規(guī)，如美國(guó)頒布了《洪水災(zāi)害法》、《災(zāi)害救濟(jì)法》、《地震法》和《海岸帶管理法》等一系列法律規(guī)范來(lái)規(guī)定和約束自然災(zāi)害發(fā)生后政府危機(jī)管理的職能及其行使，并規(guī)定聯(lián)邦應(yīng)急管理局（FEMA）為自然災(zāi)害管理機(jī)構(gòu)。而日本則頒布了《災(zāi)害對(duì)策基本法》（1961）、《地震保險(xiǎn)法》（1964）、《大規(guī)模地震對(duì)策特別措施法》（1976）、《災(zāi)民生活重新安排支援法》等28項(xiàng)防災(zāi)法律，并規(guī)定內(nèi)閣府為國(guó)家災(zāi)害危機(jī)管理機(jī)構(gòu)。國(guó)外政府建立了比較科學(xué)的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，建立專(zhuān)項(xiàng)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)保障基金并由政府對(duì)此進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，對(duì)保險(xiǎn)公司賠償限額以外的部分給予補(bǔ)償，并分擔(dān)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)，為保險(xiǎn)公司提供再保險(xiǎn)；政府加大在防災(zāi)和監(jiān)測(cè)系統(tǒng)等公共品上的投入，加強(qiáng)事前預(yù)防，做到把風(fēng)險(xiǎn)分散在災(zāi)前；利用國(guó)際發(fā)達(dá)的再保險(xiǎn)市場(chǎng)來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)，將災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)向國(guó)際市場(chǎng)轉(zhuǎn)移；發(fā)行巨災(zāi)保險(xiǎn)債券，利用資本市場(chǎng)來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)；推出自然災(zāi)害金融衍生品，如災(zāi)害指數(shù)期貨，利用期貨市場(chǎng)分散風(fēng)險(xiǎn)。在巨災(zāi)保險(xiǎn)制度的建立方面，對(duì)自然災(zāi)害保險(xiǎn)進(jìn)行政府補(bǔ)貼，建立健全巨災(zāi)保險(xiǎn)法律制度，規(guī)定巨災(zāi)保險(xiǎn)為強(qiáng)制險(xiǎn)種。同時(shí)，對(duì)自然災(zāi)害保險(xiǎn)實(shí)行財(cái)政補(bǔ)貼，將巨災(zāi)保險(xiǎn)從一般商業(yè)性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中分離出來(lái)，作為政策性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)來(lái)經(jīng)營(yíng)，由政府采取多種方式給予政策扶持。而保險(xiǎn)賠付已經(jīng)占據(jù)災(zāi)害損失救助的主導(dǎo)地位，在分擔(dān)巨災(zāi)損失、履行政府責(zé)任方面發(fā)揮了巨大作用?？梢?jiàn)，國(guó)外學(xué)者的研究重點(diǎn)在于通過(guò)政府危機(jī)管理的研究來(lái)提高整個(gè)社會(huì)體系抗災(zāi)救災(zāi)的效率，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部防災(zāi)、救災(zāi)和災(zāi)后重建等具體財(cái)務(wù)問(wèn)題較少涉及，也沒(méi)有作深入的專(zhuān)題研究，所以聯(lián)系微觀層面研究企業(yè)內(nèi)部自然災(zāi)害財(cái)務(wù)問(wèn)題還不夠。

對(duì)自然災(zāi)害的社會(huì)經(jīng)濟(jì)研究，近年來(lái)成為國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究熱點(diǎn)，研究領(lǐng)域集中在救災(zāi)資金籌集機(jī)制和災(zāi)害經(jīng)濟(jì)損失評(píng)估兩個(gè)方面。我國(guó)目前災(zāi)害資金的籌集機(jī)制主要靠政府財(cái)政撥款，其他資金形式作為補(bǔ)充。救災(zāi)資金的來(lái)源渠道主要包括政府財(cái)政撥款、保險(xiǎn)理賠、救災(zāi)基金、銀行貸款和國(guó)內(nèi)外捐贈(zèng)等（李可可，1996），巨災(zāi)證券的發(fā)行作為救災(zāi)資金來(lái)源的一種嘗試（滕帆，2002；韓天雄、陳建華，2003）。國(guó)內(nèi)學(xué)者從水旱災(zāi)害、地質(zhì)災(zāi)害、地震災(zāi)害、農(nóng)村災(zāi)害等不同的層面和視角探討了對(duì)災(zāi)害經(jīng)濟(jì)評(píng)估的原則和方法，著重從貨幣計(jì)量與非貨幣計(jì)量相結(jié)合并以貨幣計(jì)量為主的原則出發(fā)，提出了資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估法和資源價(jià)值核算法（張文華，2003），并進(jìn)一步從人力資源價(jià)值理論的層面，提出了評(píng)估災(zāi)害造成的人員傷亡價(jià)值損失的方法和模型（于慶東，2004）。在將農(nóng)村災(zāi)害經(jīng)濟(jì)評(píng)估劃分為預(yù)評(píng)估、災(zāi)期評(píng)估、災(zāi)后跟蹤評(píng)估、減災(zāi)效益評(píng)估四種類(lèi)型的基礎(chǔ)上，嚴(yán)立冬（1998）根據(jù)農(nóng)村災(zāi)害的災(zāi)前、災(zāi)中、災(zāi)后三個(gè)不同階段，設(shè)計(jì)出一套農(nóng)村災(zāi)害經(jīng)濟(jì)評(píng)估指標(biāo)。另外，國(guó)內(nèi)學(xué)者還對(duì)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)、災(zāi)害資金的補(bǔ)償機(jī)制和救災(zāi)款物審計(jì)作了一定的探討，包括從經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論模型構(gòu)建的視角提出了災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)最小化目標(biāo)和合理途徑（何愛(ài)平，2002），從建立地震災(zāi)害資金補(bǔ)償機(jī)制的重要性出發(fā)探討了建立我國(guó)多形式結(jié)合的災(zāi)害資金補(bǔ)償機(jī)制（苗崇剛、侯建盛，2007），從救災(zāi)物資管理的視角提出了救災(zāi)物資審計(jì)的要點(diǎn)。由此可見(jiàn)，目前國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)自然災(zāi)害經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的研究主要局限于災(zāi)害經(jīng)濟(jì)的資金籌集和價(jià)值評(píng)估，而對(duì)企業(yè)災(zāi)害財(cái)務(wù)問(wèn)題的研究只是在相關(guān)文獻(xiàn)中零星可見(jiàn)，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。

二、研究企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的必要性和緊迫性

我國(guó)是世界上自然災(zāi)害頻發(fā)的國(guó)家之一，據(jù)統(tǒng)計(jì)，世界上1/3的自然災(zāi)害發(fā)生在中國(guó)，這種狀況近年來(lái)在我國(guó)表現(xiàn)得尤為突出，每年因?yàn)?zāi)害造成直接經(jīng)濟(jì)損失上千億元。中國(guó)國(guó)家減災(zāi)委員會(huì)辦公室、民政部國(guó)家減災(zāi)中心公布的2007年中國(guó)“十大自然災(zāi)害事件”表明，我國(guó)相當(dāng)一部分地區(qū)在2007年都遭受了不同類(lèi)型、不同程度的自然災(zāi)害的襲擊，旱災(zāi)、洪災(zāi)、地震、臺(tái)風(fēng)、強(qiáng)雷暴雨、暴風(fēng)雪和風(fēng)暴潮陸續(xù)上演，在這短短的一年中，自然災(zāi)害席卷了西部地區(qū)、東北地區(qū)、華北地區(qū)、南方七省以及淮河流域，重慶、四川、濟(jì)南、云南等許多大城市損失慘重。2008年1月，我國(guó)中南部地區(qū)迎來(lái)了50年一遇的特大暴風(fēng)雪，停水?dāng)嚯姡窈?、交通受阻，煤、油全線(xiàn)緊張，直接經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)5000億元人民幣。繼雪災(zāi)之后相隔不到四個(gè)月，我國(guó)四川省汶川縣發(fā)生了8.0級(jí)大地震，八省市受到震撼，死亡人數(shù)超過(guò)69000人，失蹤18000多人，倒塌房屋80余萬(wàn)間，供水、電力、交通及通訊全部中斷，余震不斷，人民生命和財(cái)產(chǎn)遭受重創(chuàng)，災(zāi)區(qū)企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。汶川大地震后，東汽集團(tuán)在漢旺鎮(zhèn)的一個(gè)公司80%的廠房倒塌或受損，1000多名工人被埋，初步估算直接經(jīng)濟(jì)損失50多億元。地震對(duì)四川省旅游業(yè)也造成了巨大沖擊，全省僅旅游業(yè)因地震而發(fā)生的損失就超過(guò)600億元。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，這次大地震造成的經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)10000億元之巨。頻繁發(fā)生的各類(lèi)自然災(zāi)害不僅直接威脅到人民的生命和財(cái)產(chǎn)安全，也對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重威脅，自然災(zāi)害已經(jīng)由以前的小概率事件逐漸演變成為企業(yè)環(huán)境的常態(tài)，極大地拓寬了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)邊界，提升了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。我國(guó)企業(yè)必須直面這一環(huán)境巨變，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建新型企業(yè)戰(zhàn)略，以有效地應(yīng)對(duì)自然災(zāi)害對(duì)企業(yè)帶來(lái)的不利影響。企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要微觀基礎(chǔ)，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理則是企業(yè)的核心組成部分，結(jié)合自然災(zāi)害研究企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義?；诖耍瑯?gòu)建系統(tǒng)科學(xué)的企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)理論體系，用以指導(dǎo)和支撐企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，不僅十分必要，而且任務(wù)艱巨、時(shí)間緊迫。

、企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)研究的主要內(nèi)容

（一）企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的理論體系

企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)應(yīng)首先說(shuō)明對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)的銜接與拓展，在自然災(zāi)害頻繁發(fā)生成為企業(yè)環(huán)境常態(tài)的情況下，自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)管理直接催生了企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)管理。企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)理論在內(nèi)容構(gòu)成上包括企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論、企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)應(yīng)用理論以及企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)發(fā)展理論，如圖1所示。

1.企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的特點(diǎn)。企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的區(qū)別首先表現(xiàn)在理財(cái)環(huán)境的巨變。企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)研究企業(yè)因?yàn)?zāi)嚴(yán)重受損條件下導(dǎo)致停產(chǎn)或半停產(chǎn)狀態(tài)下的特殊財(cái)務(wù)問(wèn)題，主要包括抗災(zāi)救災(zāi)與災(zāi)后恢復(fù)重建所需資金的籌集、使用與監(jiān)管問(wèn)題，具有全局性與專(zhuān)門(mén)性的特點(diǎn)；其次表現(xiàn)在要貫徹以人為本、把社會(huì)效益和生態(tài)效應(yīng)放在首位的原則上，要把保護(hù)企業(yè)職工生命安全和減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失作為第一位的任務(wù)來(lái)抓，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行生產(chǎn)自救，獲取一定的經(jīng)濟(jì)效益。

2.自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)理論研究。自然災(zāi)害財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論是建立自然災(zāi)害財(cái)務(wù)應(yīng)用理論和自然災(zāi)害財(cái)務(wù)發(fā)展理論的基礎(chǔ)，自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)理論研究主要包括：企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)管理環(huán)境、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)假設(shè)、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)目標(biāo)、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)對(duì)象、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)投融資、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)調(diào)控、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)機(jī)制等基本理論問(wèn)題。其中，自然災(zāi)害財(cái)務(wù)機(jī)制是核心和紐帶，它將其他的災(zāi)害財(cái)務(wù)構(gòu)成要素有機(jī)聯(lián)系起來(lái)。企業(yè)的自然災(zāi)害財(cái)務(wù)機(jī)制包括災(zāi)害財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制、災(zāi)害財(cái)務(wù)應(yīng)急機(jī)制和災(zāi)害財(cái)務(wù)補(bǔ)償機(jī)制以及各種災(zāi)害財(cái)務(wù)機(jī)制的調(diào)控機(jī)理、不同災(zāi)害財(cái)務(wù)機(jī)制的協(xié)調(diào)和運(yùn)轉(zhuǎn)等。

3.自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的應(yīng)用理論研究。自然災(zāi)害財(cái)務(wù)應(yīng)用理論研究主要包括：自然災(zāi)害與企業(yè)選址、國(guó)家自然災(zāi)害財(cái)務(wù)體制建設(shè)、企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)機(jī)制的設(shè)立和運(yùn)行、自然災(zāi)害基金的提取和監(jiān)管使用、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、自然災(zāi)害損失評(píng)估（企業(yè)內(nèi)部損失評(píng)估和基于產(chǎn)業(yè)鏈的損失評(píng)估）、自然災(zāi)害稅收問(wèn)題、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)保險(xiǎn)、巨災(zāi)證券發(fā)行、自然災(zāi)害衍生金融產(chǎn)品、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)證券化、災(zāi)后重建財(cái)務(wù)問(wèn)題、非災(zāi)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任與捐贈(zèng)效應(yīng)以及企業(yè)災(zāi)后財(cái)務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整等。

4.自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的發(fā)展理論研究。自然災(zāi)害是我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的重要組成部分，開(kāi)展自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的發(fā)展理論研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。有必要將自然災(zāi)害財(cái)務(wù)和可持續(xù)發(fā)展財(cái)務(wù)、環(huán)境財(cái)務(wù)、社會(huì)責(zé)任財(cái)務(wù)、人本財(cái)務(wù)、柔性財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)、資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)等聯(lián)系起來(lái)加以研究，梳理脈絡(luò)，打通相關(guān)學(xué)科之間的研究路徑，為發(fā)展企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)理論與實(shí)踐提供新的研究視角和研究方法，促進(jìn)我國(guó)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)學(xué)科的形成與發(fā)展。

（二）企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的管理體系

我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)管理還處于自發(fā)和摸索階段，缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，存在許多問(wèn)題。主要表現(xiàn)在企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后，企業(yè)災(zāi)害損失預(yù)防及投資項(xiàng)目預(yù)算缺位，企業(yè)防災(zāi)抗災(zāi)資金救助機(jī)制不健全，災(zāi)后重建財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性等。需要加快推進(jìn)企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)建設(shè)，培育企業(yè)的自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，應(yīng)用先進(jìn)的自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，形成企業(yè)防災(zāi)抗災(zāi)救災(zāi)資金長(zhǎng)效機(jī)制。

1.企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)設(shè)立。

自然災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巨大，一旦發(fā)生自然災(zāi)害，受災(zāi)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必將受到嚴(yán)重影響，不加預(yù)防或處置不當(dāng)，極可能給企業(yè)帶來(lái)滅頂之災(zāi)，使其喪失可持續(xù)性發(fā)展能力，導(dǎo)致企業(yè)災(zāi)害財(cái)務(wù)問(wèn)題向破產(chǎn)清算財(cái)務(wù)問(wèn)題轉(zhuǎn)化。因此，必須建立健全自然災(zāi)害發(fā)生前、發(fā)生過(guò)程中以及發(fā)生后的財(cái)務(wù)機(jī)制，使企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)在抗災(zāi)、防災(zāi)、救災(zāi)和災(zāi)后重建中能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用，抵御原生災(zāi)害、次生災(zāi)害及衍生災(zāi)害，減少自然災(zāi)害對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的沖擊。筆者建議在全國(guó)范圍內(nèi)成立統(tǒng)一的自然災(zāi)害預(yù)報(bào)中心。目前，我國(guó)各類(lèi)自然災(zāi)害預(yù)報(bào)工作隸屬于不同的政府機(jī)構(gòu)，即便是同一類(lèi)型自然災(zāi)害，其探測(cè)、評(píng)估、分析、預(yù)報(bào)等工作也劃歸若干部門(mén)主管，這種制度安排使得各機(jī)構(gòu)、各部門(mén)缺乏對(duì)自然災(zāi)害的全面、系統(tǒng)把握，造成預(yù)報(bào)工作效率的低下。實(shí)際上，自然災(zāi)害發(fā)生有很多征兆，包括地質(zhì)、氣象、生物等方面，機(jī)構(gòu)和部門(mén)條塊分割不利于資源的整合和優(yōu)化配置，也給企業(yè)災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警帶來(lái)困難。企業(yè)災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警建立在國(guó)家自然災(zāi)害預(yù)報(bào)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，依托全國(guó)統(tǒng)一的災(zāi)害預(yù)報(bào)中心，企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以根據(jù)災(zāi)害預(yù)報(bào)所涵蓋時(shí)間范圍（長(zhǎng)期、中期、短期、即期）和空間范圍（全國(guó)、地區(qū)、省、地市州等）作出不同的反應(yīng)，以規(guī)避或降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且，當(dāng)企業(yè)涉及對(duì)外業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)，還需關(guān)注其他國(guó)家或地區(qū)的災(zāi)害預(yù)報(bào)，避開(kāi)或阻斷自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)鏈，提升國(guó)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

企業(yè)設(shè)立時(shí)的地址選擇必須依據(jù)全國(guó)災(zāi)害預(yù)報(bào)中心提供的各地區(qū)災(zāi)害預(yù)告信息進(jìn)行正確決策，盡可能避開(kāi)地層斷裂帶和災(zāi)害頻發(fā)地區(qū)。所以，正確的企業(yè)選址是企業(yè)應(yīng)對(duì)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種初始投資策略。汶川大地震使東方汽輪機(jī)有限公司損失慘重，企業(yè)管理當(dāng)局沒(méi)有重視漢旺處于地震斷裂帶，長(zhǎng)期內(nèi)將會(huì)發(fā)生地震這一長(zhǎng)期預(yù)報(bào)信息，企業(yè)選址失誤，最終給企業(yè)造成巨大投資損失。所以，結(jié)合災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作出正確的企業(yè)選址決策是十分必要的。

2.企業(yè)自然災(zāi)害損失預(yù)防與投資項(xiàng)目預(yù)算。

企業(yè)自然災(zāi)害損失預(yù)防要求企業(yè)必須對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境及其所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的、全程的監(jiān)測(cè)，發(fā)揮財(cái)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)測(cè)和事前控制功能，主要包括以人為本的企業(yè)生活設(shè)施投資項(xiàng)目預(yù)算以及高強(qiáng)度抗災(zāi)的生產(chǎn)建筑物與設(shè)施投資預(yù)算。企業(yè)建廠之初，應(yīng)充分貫徹以人為本的精神，將人民的生命安全和身體健康放在首要位置，對(duì)關(guān)系職工生命安全的廠房、宿舍和其他生活與生產(chǎn)設(shè)施的投資要優(yōu)先考慮抗震防災(zāi)的資金需要，堅(jiān)決糾正只重生產(chǎn)忽視職工生命安全的錯(cuò)誤觀念。其次，在編制和執(zhí)行投資項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，要嚴(yán)格遵照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行招投標(biāo)、施工、采購(gòu)、監(jiān)理、驗(yàn)收、審計(jì)等，嚴(yán)格遵守國(guó)家及地方建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范，保證建筑物和設(shè)施的施工質(zhì)量，建設(shè)和諧、健康、穩(wěn)固的人居環(huán)境和生產(chǎn)環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該積極承擔(dān)起這一社會(huì)責(zé)任，同時(shí)，這也是實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必要前提。

3.企業(yè)自然災(zāi)害救助機(jī)制重構(gòu)——基于企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)

償基金的設(shè)置。

（1）企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的形成機(jī)制。按現(xiàn)行制度規(guī)定，中央財(cái)政設(shè)立的特大、重大自然災(zāi)害救濟(jì)補(bǔ)助費(fèi)和地方各級(jí)財(cái)政設(shè)立的自然災(zāi)害救濟(jì)事業(yè)費(fèi)用于解決災(zāi)民吃、穿、住和搶救、轉(zhuǎn)移、安置、治病等費(fèi)用，以及按規(guī)定設(shè)立的專(zhuān)用救災(zāi)物資儲(chǔ)備資金，并未對(duì)受災(zāi)企業(yè)救助進(jìn)行專(zhuān)門(mén)規(guī)定。我國(guó)企業(yè)自然災(zāi)害救助資金的來(lái)源渠道較為單一，主要依靠企業(yè)自有資金、財(cái)政撥款和稅收減免，國(guó)際社會(huì)援助、國(guó)內(nèi)社會(huì)捐款在企業(yè)自然災(zāi)害救助資金中所占的比重較低，缺少災(zāi)害保險(xiǎn)險(xiǎn)種，能夠抵抗重大風(fēng)險(xiǎn)的金融制度和金融工具還沒(méi)有形成。面對(duì)重大、特大自然災(zāi)害，僅僅依靠企業(yè)自有資金一般不能解決問(wèn)題，而能享受到財(cái)政撥款的企業(yè)僅限于少數(shù)國(guó)有大型企業(yè)，多數(shù)受災(zāi)企業(yè)不得不自行承擔(dān)自然災(zāi)害帶來(lái)的主要損失。因此，必須進(jìn)一步拓展和豐富企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的來(lái)源渠道。首先，可考慮借鑒我國(guó)設(shè)置交通強(qiáng)制保險(xiǎn)險(xiǎn)種的經(jīng)驗(yàn)，建立企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金，新設(shè)企業(yè)抗災(zāi)防災(zāi)救災(zāi)強(qiáng)制保險(xiǎn)險(xiǎn)種，即“災(zāi)強(qiáng)險(xiǎn)”，用法規(guī)形式規(guī)定各企業(yè)每年按一定保險(xiǎn)費(fèi)率向國(guó)家社保部門(mén)上交災(zāi)害保險(xiǎn)費(fèi)，交由財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)管與撥付使用，形成抗災(zāi)防災(zāi)救災(zāi)長(zhǎng)效資金的來(lái)源。其次，加速推進(jìn)建立一個(gè)圍繞重大自然災(zāi)害的保險(xiǎn)體系，把目前保險(xiǎn)公司無(wú)力承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)逐級(jí)分散到直保公司、再保公司、國(guó)際再保險(xiǎn)公司、結(jié)構(gòu)融資和資產(chǎn)證券化市場(chǎng)、國(guó)家和地方財(cái)政等各個(gè)參與方。最后，積極開(kāi)發(fā)其他形式的企業(yè)自然災(zāi)害救助手段。例如，發(fā)行巨災(zāi)債券和賑災(zāi)福利彩票，提供企業(yè)自然災(zāi)害政策性貸款，開(kāi)發(fā)自然災(zāi)害金融衍生產(chǎn)品等，都是未來(lái)值得努力的方向。由此逐步形成由企業(yè)、金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、政府和社會(huì)各界等多方位、多層次、多形式、由內(nèi)到外共同出資的立體的社會(huì)救助機(jī)制，有效地緩解中央政府的財(cái)政壓力，在更廣泛、更深層面上給予災(zāi)區(qū)企業(yè)員工生活和生產(chǎn)以更有效的救助，最大限度地減少災(zāi)害損失。筆者建議，在最近下發(fā)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見(jiàn)》的基礎(chǔ)上，制定適合各種災(zāi)害發(fā)生后的企業(yè)災(zāi)后恢復(fù)重建的制度規(guī)定。（2）企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的監(jiān)督機(jī)制。僅有企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金形成機(jī)制還不夠，還必須建立、健全企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的監(jiān)督機(jī)制。自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的形成機(jī)制反映企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的來(lái)源和取得，自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的監(jiān)督機(jī)制則對(duì)企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的日常管理和使用提出要求，旨在提高企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的使用效率和效果。在資金管理和使用過(guò)程中，各級(jí)財(cái)政部門(mén)之間、財(cái)政部門(mén)與企業(yè)之間、保險(xiǎn)公司與企業(yè)之間以及銀行與企業(yè)之間均存在委托關(guān)系。鑒于委托人和人利益目標(biāo)的不一致性，企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的各級(jí)人容易發(fā)生道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇行為，信息不對(duì)稱(chēng)的廣泛存在和法律法規(guī)的制度缺位更加擴(kuò)大了這一風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要建立健全企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮預(yù)算、會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)政等監(jiān)督主體的職能，對(duì)受災(zāi)企業(yè)補(bǔ)償范圍、補(bǔ)償額度以及使用過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。鑒于我國(guó)地域遼闊災(zāi)害頻發(fā)的實(shí)際情況，筆者建議國(guó)家審計(jì)署成立企業(yè)災(zāi)害補(bǔ)償基金審計(jì)處，直接履行企業(yè)自然災(zāi)害基金的監(jiān)督職能，及時(shí)在審計(jì)公報(bào)中企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的收繳、使用和結(jié)余情況，杜絕貪污、挪用、截留等腐敗行為。此外，還應(yīng)積極發(fā)動(dòng)社會(huì)公眾和媒體的監(jiān)督力量，為企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的合理、高效使用創(chuàng)造良好環(huán)境。

4.加強(qiáng)企業(yè)災(zāi)后重建財(cái)務(wù)管理。

（1）基于產(chǎn)業(yè)鏈的災(zāi)后損失評(píng)估。對(duì)受災(zāi)企業(yè)災(zāi)后損失進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化、系統(tǒng)化評(píng)估是企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是確定企業(yè)因?yàn)?zāi)補(bǔ)償范圍和補(bǔ)償額度的直接依據(jù)。筆者建議組織力量開(kāi)發(fā)一套企業(yè)自然災(zāi)害損失評(píng)估信息系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)鏈，對(duì)受災(zāi)企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)損失和間接經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行客觀、綜合、全面的評(píng)估，為企業(yè)災(zāi)后重建提供依據(jù)。（2）構(gòu)建企業(yè)災(zāi)后重建資金的籌集機(jī)制。通過(guò)企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金、保險(xiǎn)、銀行、證券、非營(yíng)利性組織以及社會(huì)捐贈(zèng)等多個(gè)渠道來(lái)解決重建資金的籌集問(wèn)題。災(zāi)后重建資金籌集必須充分考慮是否異地重建及技術(shù)改造升級(jí)等問(wèn)題，以增強(qiáng)建筑物和設(shè)施的抗災(zāi)能力。（3）構(gòu)建企業(yè)災(zāi)后重建資金投資機(jī)制。確立受災(zāi)企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的指導(dǎo)思想和目標(biāo)任務(wù)，災(zāi)后重建投資必須充分考慮是否異地重建及調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等要求，恢復(fù)重建要高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)、高水平，滿(mǎn)足發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)與減排的投資需要，堅(jiān)決淘汰高能耗、高污染與不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和不具備安全生產(chǎn)的落后產(chǎn)能，使企業(yè)技術(shù)水平上一個(gè)新臺(tái)階。（4）企業(yè)災(zāi)后重建資金監(jiān)督機(jī)制。建立健全企業(yè)救助資金使用管理體制，加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)、財(cái)政、紀(jì)檢、監(jiān)察、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、媒體及公眾的綜合監(jiān)督作用。

5.非災(zāi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與捐助效應(yīng)。

（1）非災(zāi)企業(yè)的賑災(zāi)責(zé)任。當(dāng)代企業(yè)肩負(fù)著履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的雙重使命，提供稅收、就業(yè)和產(chǎn)品是企業(yè)必須履行的最低義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。此外，還應(yīng)在確保最低義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)能有效完成的基礎(chǔ)上積極承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任。企業(yè)社會(huì)責(zé)任（CorporateSocialResponsibility，簡(jiǎn)稱(chēng)CSR）是當(dāng)代企業(yè)在全球化進(jìn)程中無(wú)法回避的使命，作為一種國(guó)際普遍認(rèn)同的理念，要求企業(yè)在創(chuàng)造利潤(rùn)、為股東利益負(fù)責(zé)的同時(shí)，還要承擔(dān)對(duì)消費(fèi)者、員工、社區(qū)、環(huán)境等的社會(huì)責(zé)任。隨著企業(yè)大規(guī)模生產(chǎn)方式的采用和工業(yè)化的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)生巨大的影響，失業(yè)、貧窮、污染、犯罪等社會(huì)問(wèn)題都與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有一定關(guān)聯(lián)，企業(yè)理應(yīng)通過(guò)履行社會(huì)責(zé)任來(lái)對(duì)此加以修復(fù)和補(bǔ)償。強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是構(gòu)建和諧社會(huì)的必要前提。在新的環(huán)境下，非災(zāi)企業(yè)要提高競(jìng)爭(zhēng)能力，保證生存和發(fā)展，必須重視社會(huì)責(zé)任的履行。在巨大的自然災(zāi)害面前，非災(zāi)企業(yè)在參與賑災(zāi)、促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)中負(fù)有不可推卸的社會(huì)責(zé)任。

（2）非災(zāi)企業(yè)的捐助效應(yīng)研究。非災(zāi)企業(yè)捐助包括向受災(zāi)對(duì)象捐款捐物，提供人力援助、心理援助，甚至包括書(shū)面或口頭上的支持、激勵(lì)和承諾。在我國(guó)，社會(huì)責(zé)任可以視作“企業(yè)為改善利益相關(guān)者的生活質(zhì)量而貢獻(xiàn)于可持續(xù)發(fā)展的一種承諾”（世界銀行，2003），強(qiáng)調(diào)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是構(gòu)建企業(yè)與社會(huì)和諧關(guān)系的基本思想。非災(zāi)企業(yè)積極投入到賑災(zāi)活動(dòng)是其愿意并實(shí)際履行社會(huì)責(zé)任的最直接體現(xiàn)，那么，非災(zāi)企業(yè)的捐助行為就至少會(huì)導(dǎo)致其改善自身經(jīng)營(yíng)環(huán)境，形成積極的道德資本等積極效應(yīng)，最終通過(guò)改善企業(yè)與利益相關(guān)者的關(guān)系來(lái)實(shí)現(xiàn)非災(zāi)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。非災(zāi)企業(yè)安排特定的捐助行為，從某種意義上講是一次重大的戰(zhàn)略投資，或者是一種改善形象和公共關(guān)系的廣告策劃，對(duì)于提高非災(zāi)企業(yè)在國(guó)內(nèi)外的知名度、擴(kuò)大市場(chǎng)銷(xiāo)售份額、增加企業(yè)價(jià)值具有重要的作用。

【摘要】各類(lèi)自然災(zāi)害的頻繁發(fā)生改變了企業(yè)生存的環(huán)境，拓寬了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)邊界并提升了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從廣度和深度上較以前也有了大幅提高。本文對(duì)國(guó)內(nèi)外與自然災(zāi)害相關(guān)的財(cái)務(wù)問(wèn)題、我國(guó)研究自然災(zāi)害財(cái)務(wù)理論與實(shí)踐的必要性和緊迫性以及對(duì)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)所涉及的主要研究?jī)?nèi)容進(jìn)行了探討，為形成我國(guó)獨(dú)立的自然災(zāi)害財(cái)務(wù)理論體系與管理體系奠定了基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】自然災(zāi)害；自然災(zāi)害財(cái)務(wù)理論體系；自然災(zāi)害財(cái)務(wù)管理體系

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第3篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論范文

Abstract: In 2008, when people still immersed in the joy of the Olympic Games, the global financial crisis has spread rapidly. U.S. financial crisis from the center of the world financial system soon spread to other countries and change into the global economic crisis. Complex and volatile economic environment brings stress and serious challenges to the enterprise financial management, and their own characteristics increase the importance and urgency of developing financial strategies. Therefore, how to reduce the risk of financial management is particularly important, and the corporate financial strategy is worthy of special study.

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；措施

Key words: enterprise；financial management；measures

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）04-0112-02

0引言

企業(yè)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，起著舉足輕重的促進(jìn)作用。多數(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低，家族式管理和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響等因素，使中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的情況，如何減少企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)已成為人們研究的重要課題。

1增強(qiáng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)

財(cái)務(wù)目標(biāo)理論是財(cái)務(wù)管理理論的基礎(chǔ)理論之一。長(zhǎng)期以來(lái)，組織的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)究竟應(yīng)該是什么，一直是國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)關(guān)注的熱點(diǎn)話(huà)題。對(duì)于國(guó)內(nèi)來(lái)說(shuō)，有關(guān)財(cái)務(wù)目標(biāo)的研究開(kāi)始于八十年代，這與我國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。改革開(kāi)放的有利環(huán)境既促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。也帶動(dòng)了我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的迅速繁榮。

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分，是對(duì)資金運(yùn)作過(guò)程進(jìn)行的價(jià)值管理。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)取決于企業(yè)總目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理必須服務(wù)于企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此追求盈利能力最大化是財(cái)務(wù)管理的首選目標(biāo)。將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),它更強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡，將風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi);創(chuàng)造與股東之間的利益協(xié)調(diào)關(guān)系，努力培養(yǎng)安定性股東;關(guān)心本企業(yè)職工的切身利益，創(chuàng)造優(yōu)美和諧的工作環(huán)境;不斷加強(qiáng)與債權(quán)人的聯(lián)系，凡重大財(cái)務(wù)決策請(qǐng)債權(quán)人參加討論，培養(yǎng)可靠的資金供應(yīng)者;真正關(guān)心客戶(hù)的利益.在新產(chǎn)品的研制和開(kāi)發(fā)上有較高的投人，不斷通過(guò)推出新產(chǎn)品來(lái)盡可能滿(mǎn)足顧客的要求，以便保持銷(xiāo)售收人的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)聲；講求信譽(yù)，注重企業(yè)形象的塑造與宣傳;關(guān)心政府有關(guān)政策的變化，努力爭(zhēng)取參與政府制定政策的有關(guān)活動(dòng)，以便爭(zhēng)取出臺(tái)對(duì)自己有利的政策或法規(guī)。但一旦通過(guò)立法的形式頒布并付諸實(shí)施，不管對(duì)自己是否有利，都必須嚴(yán)格執(zhí)行。

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的一項(xiàng)綜合性管理，一般認(rèn)為它包括融資管理、投資背理、營(yíng)運(yùn)資金管理和分配管理，因此，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴(lài)于各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)運(yùn)作。換言之，制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之后，還必須明確實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的約束條件。約束條件規(guī)定了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑和方式，若只有目標(biāo)，而無(wú)約束條件，必然會(huì)使目標(biāo)陷人多義解釋的困境目前的理論探討，多就日標(biāo)論目標(biāo)，而忽視約束條件結(jié)果導(dǎo)致同一目標(biāo)，可從不同角度去解釋。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)際上是一種信用經(jīng)濟(jì)，信用是最根本的社會(huì)關(guān)系，是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的最有力的法寶。沒(méi)有資金可以靠信用獲得，沒(méi)有市場(chǎng)可以憑信用打開(kāi)，缺少競(jìng)爭(zhēng)力可以靠信用增強(qiáng)，而無(wú)信用支撐的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)讓人缺乏安全感，極大地阻礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。由于各方利益的沖突導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)不講誠(chéng)信甚至違法亂紀(jì)的行為袁其根源在于企業(yè)管理過(guò)程中對(duì)誠(chéng)信理念和法律意識(shí)的忽視。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要特征表現(xiàn)在：①客觀性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在的。也就是說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)處處存在，時(shí)時(shí)存在，人們無(wú)法回避它、消除它，只能通過(guò)各種技術(shù)手段來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，從而避免費(fèi)用、損失的發(fā)生。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)存在著兩種可能結(jié)果，即實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，這就意味著無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。②全面性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程，并體現(xiàn)在多種財(cái)務(wù)關(guān)系上。資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，均會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。③不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可變性，即在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。④收益性或損失性。風(fēng)險(xiǎn)與收益是成正比的，即風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高，風(fēng)險(xiǎn)越小收益越低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在促使企業(yè)改善管理，提高資金利用效率。因而可以說(shuō)，收益性與損失性是共存的。⑤激勵(lì)性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在會(huì)促使企業(yè)采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，總體來(lái)看，主要有以下幾個(gè)方面的原因：①企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是難以準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)和無(wú)法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如世界原油價(jià)格上漲導(dǎo)致成品油價(jià)格上漲，使運(yùn)輸企業(yè)增加了營(yíng)運(yùn)成本，減少了利潤(rùn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來(lái)某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，必然會(huì)給企業(yè)理財(cái)帶來(lái)困難。②企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管好用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。③財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。④企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門(mén)之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證。

2轉(zhuǎn)變理財(cái)理念，確立財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略核心地位

企業(yè)所有者要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，進(jìn)行必要的投資，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以作為一種經(jīng)營(yíng)管理手段，保證企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，只有最終的財(cái)務(wù)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)，公司的生存與發(fā)展才能得到保障。理念是行動(dòng)的基礎(chǔ)。管理者是企業(yè)的核心，轉(zhuǎn)變管理者的理財(cái)理念直接決定了財(cái)務(wù)管理能否發(fā)揮其應(yīng)有的戰(zhàn)略作用。管理者要不斷學(xué)習(xí)，使自己能具備現(xiàn)代管理理念，重視財(cái)務(wù)管理工作，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略地位，建立完善的財(cái)務(wù)管理流程，選聘高素質(zhì)的財(cái)務(wù)工作人員，提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。生存、獲利和發(fā)展是每一個(gè)企業(yè)的基本目標(biāo)，根據(jù)這一基本目標(biāo)及當(dāng)前企業(yè)所處的環(huán)境，應(yīng)把實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化作為企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)。在這一目標(biāo)指導(dǎo)下，企業(yè)首先應(yīng)確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理為核心，重視籌資管理、投資管理和收益分配管理，充分考慮企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力，通過(guò)控制資金、成本和利潤(rùn)等，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)和資本經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。戰(zhàn)略管理意識(shí)要求企業(yè)上下必須遵循競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)宗旨，圍繞戰(zhàn)略管理核心，處理好企業(yè)利益與社會(huì)利益的關(guān)系、企業(yè)整體利益與局部利益的關(guān)系、長(zhǎng)期利益與眼前利益的關(guān)系，充分認(rèn)識(shí)戰(zhàn)略管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要地位。在制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，要認(rèn)真考慮企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)責(zé)任的協(xié)調(diào)，這是最基本的要求。同時(shí)，“目標(biāo)”的實(shí)現(xiàn)必須具有可能性，“目標(biāo)”的標(biāo)制定時(shí)必須是定量的、可操作的。同時(shí)還要具有現(xiàn)實(shí)性和前瞻性。

3提高財(cái)務(wù)管理水平，完善內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度

國(guó)際金融危機(jī)使我國(guó)企業(yè)面臨的外部環(huán)境更加復(fù)雜多變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)驟增，特別是外貿(mào)出口企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款管理，強(qiáng)化合同訂單管理，提高預(yù)收賬款比例，減少預(yù)付款金額。加強(qiáng)貨款回收管理，落實(shí)催收責(zé)任，提高應(yīng)收款周轉(zhuǎn)速度。強(qiáng)化應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)，采取必要的保險(xiǎn)或再保險(xiǎn)辦法，降低壞賬比例。密切關(guān)注進(jìn)口國(guó)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，認(rèn)真研判進(jìn)口國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，適時(shí)調(diào)整出口策略和方式。重點(diǎn)加強(qiáng)國(guó)外客戶(hù)授信管理，客觀評(píng)估國(guó)外客戶(hù)信用狀況及支付能力，及時(shí)調(diào)整出口銷(xiāo)售結(jié)算方式，嚴(yán)格控制因出口帶來(lái)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

預(yù)算管理是內(nèi)部控制的有力工具，但培訓(xùn)中心的預(yù)算管理卻存在許多不足之處。從預(yù)算管理的編制來(lái)看，會(huì)計(jì)人員由于不能了解中心業(yè)務(wù)的具體操作情況，甚至對(duì)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)收入都不能及時(shí)了解，使得編制的預(yù)算只能按照以往期間的數(shù)據(jù)．制定一個(gè)大概的總體預(yù)算金額，沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，即便制定了明細(xì)預(yù)算支出也不具備逐筆核定的要求；從預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程來(lái)看，預(yù)算編制的不科學(xué)、不合理使得預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果偏離實(shí)際支出的金額較大，失去了應(yīng)有的指導(dǎo)意義，為了與實(shí)際支出相適應(yīng)就必須對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整追加，頻繁的預(yù)算調(diào)整又進(jìn)一步降低了預(yù)算的嚴(yán)肅性，削弱了預(yù)算的約束力和控制力。減少和消除不誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)和違規(guī)違法行為，必須建立中小企業(yè)的誠(chéng)信文化，加強(qiáng)法律觀念，努力提高管理者及員工的法律意識(shí)和誠(chéng)信素質(zhì)，同時(shí)可以通過(guò)建立誠(chéng)信守法行為的制度規(guī)范等措施，來(lái)重塑企業(yè)誠(chéng)實(shí)守信、遵紀(jì)守法的良好新形象，特別是對(duì)會(huì)計(jì)人員，要進(jìn)行全方位的誠(chéng)信教育，使之真正理解誠(chéng)信的深刻含義，以誠(chéng)信作為做人和會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，不做假賬。

第4篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理　財(cái)富管理　本金

 

一、構(gòu)建財(cái)務(wù)管理學(xué)理論體系的理論依據(jù) 

 

財(cái)務(wù)管理學(xué)是一門(mén)既涉及經(jīng)濟(jì)學(xué),又涉及管理學(xué)的邊緣性、綜合性學(xué)科。該學(xué)科的任務(wù),一是要闡明財(cái)務(wù)管理的種種規(guī)定性,即財(cái)務(wù)管理是什么;二是要揭示財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一般規(guī)律,即如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。前者屬財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)理論,后者屬財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用理論。 

一般來(lái)說(shuō),基礎(chǔ)理論性學(xué)科體系的構(gòu)建應(yīng)遵循從抽象到具體、從簡(jiǎn)單到復(fù)雜的表述規(guī)律,即從一個(gè)最簡(jiǎn)單、最抽象的邏輯范疇出發(fā),通過(guò)將形成該范疇時(shí)所舍象掉的其他因素逐步地包含進(jìn)來(lái),再現(xiàn)研究對(duì)象豐富的規(guī)定性,從而使人們獲得對(duì)研究對(duì)象具體的而不是抽象的,復(fù)雜而不是簡(jiǎn)單的,生動(dòng)的而不是僵死的認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系的構(gòu)建同樣遵循上述規(guī)律。這里需要說(shuō)明的是,財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系的構(gòu)建方法,并不等同于財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論的研究方法。財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論的研究方法與其體系的構(gòu)建方法不同,遵循的不是從抽象到具體、從簡(jiǎn)單到復(fù)雜的表述規(guī)律,而是從具體到抽象、從復(fù)雜到簡(jiǎn)單的思維規(guī)律。既然財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系要從一個(gè)最抽象、最簡(jiǎn)單的范疇出發(fā),那么,科學(xué)地確定這一范疇便成為合理地構(gòu)建財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系的關(guān)鍵。 

與基礎(chǔ)理論的任務(wù)不同,應(yīng)用理論的任務(wù)在于指導(dǎo)人們?cè)鯓尤プ鍪虑?因而,應(yīng)用理論無(wú)疑應(yīng)具備鮮明的實(shí)踐性與可操作性。既然二者的任務(wù)與性質(zhì)不同,其起點(diǎn)選擇與體系構(gòu)建的依據(jù)也就不同?；A(chǔ)理論的起點(diǎn)選擇與體系構(gòu)建應(yīng)遵循的是人類(lèi)思維活動(dòng)的規(guī)律,應(yīng)用性理論的起點(diǎn)選擇與體系構(gòu)建應(yīng)遵循的則是人類(lèi)實(shí)踐活動(dòng)的規(guī)律。 

 

二、財(cái)務(wù)管理學(xué)理論體系研究現(xiàn)存問(wèn)題 

 

為了構(gòu)建起科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理論體系,有必要對(duì)財(cái)務(wù)管理理論體系研究中現(xiàn)存的問(wèn)題作一剖析。 

1.有關(guān)財(cái)務(wù)管理學(xué)的內(nèi)容構(gòu)成。我國(guó)的財(cái)務(wù)管理學(xué),迄今為止,其內(nèi)容構(gòu)成基本與西方國(guó)家的財(cái)務(wù)管理學(xué)相同,大致包括三部分內(nèi)容。第一部分,總論,闡述財(cái)務(wù)管理的概念、內(nèi)容、職能、目標(biāo)、環(huán)境等基本理論問(wèn)題;第二部分,介紹貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)算等財(cái)務(wù)管理的基本方法;第三部分,介紹投資決策、籌資決策、股利政策、營(yíng)運(yùn)資金管理等財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)處理的理論與方法。其中第一部分為財(cái)務(wù)管理學(xué)的基礎(chǔ)理論部分,第二、三部分則為財(cái)務(wù)管理學(xué)的應(yīng)用理論部分。財(cái)務(wù)管理學(xué)內(nèi)容體系存在某些不科學(xué)、不完善之處。 

2.有關(guān)財(cái)務(wù)管理理論起點(diǎn)的確定。對(duì)財(cái)務(wù)管理學(xué)起點(diǎn)范疇的確定, 筆者認(rèn)為, 主要存在以下問(wèn)題。 

(1)將復(fù)雜的范疇作為財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系的起點(diǎn)。一些復(fù)雜的范疇,比如“財(cái)務(wù)管理”,被作為財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系的起點(diǎn)。勿庸置疑,“財(cái)務(wù)管理”是一個(gè)內(nèi)涵十分豐富,綜合性極強(qiáng)的范疇。它既是資金籌集、資金投放、資金運(yùn)用和收益分配種種財(cái)務(wù)活動(dòng)的總和,也是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決策、財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督、財(cái)務(wù)成果評(píng)價(jià)與考核種種財(cái)務(wù)管理職能的總和。有賴(lài)于其他一系列范疇才能予以說(shuō)明的綜合性如此之強(qiáng)的一個(gè)范疇是無(wú)法充當(dāng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系起點(diǎn)的。 

(2)從財(cái)務(wù)管理學(xué)體系以外尋找起點(diǎn)。比如,將“環(huán)境”作為財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系的起點(diǎn)。環(huán)境對(duì)事物發(fā)展的影響是不言而喻的,但決定事物發(fā)展的根本原因是事物的內(nèi)因而不是外因。只有在明了事物的內(nèi)在規(guī)定性、本質(zhì)的基礎(chǔ)上,才有可能揭示環(huán)境對(duì)事物發(fā)展的影響。這就意味著環(huán)境不可能處于起點(diǎn)的位置。 

第5篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論范文

在當(dāng)代，科技的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化的全面推進(jìn)，都促使學(xué)者們對(duì)我國(guó)企業(yè)所實(shí)施的以技術(shù)創(chuàng)新為目標(biāo)的并購(gòu)給予了廣泛關(guān)注。本文參考劉開(kāi)勇（2004）的定義，并結(jié)合技術(shù)并購(gòu)的特點(diǎn)，將技術(shù)并購(gòu)定義為：企業(yè)為提高自身研究與開(kāi)發(fā)能力，以獲取自身需要的新型技術(shù)為目的，對(duì)被并購(gòu)企業(yè)實(shí)施兼并與收購(gòu)的過(guò)程。

現(xiàn)在，技術(shù)并購(gòu)作為企業(yè)提高自身技術(shù)水平的重要手段，已經(jīng)成為企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)的重要方式。瑞典學(xué)者Granstrand（1990）較早就開(kāi)始對(duì)技術(shù)并購(gòu)進(jìn)行了研究，他深入分析了瑞典大企業(yè)實(shí)施技術(shù)并購(gòu)的案例，研究技術(shù)并購(gòu)對(duì)被并購(gòu)企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，分析表明與沒(méi)有被并購(gòu)的小企業(yè)相比，技術(shù)型小企業(yè)的增長(zhǎng)速度明顯變快。之后，技術(shù)并購(gòu)能夠提升被并購(gòu)技術(shù)型小企業(yè)績(jī)效便成為公認(rèn)的觀點(diǎn)，所以接下來(lái)的研究，學(xué)者們則多把被并購(gòu)企業(yè)作為并購(gòu)績(jī)效研究的目標(biāo)。而由中、印學(xué)者（2007）共同完成的研究認(rèn)為中國(guó)大陸企業(yè)實(shí)施的技術(shù)并購(gòu)不但沒(méi)有加速反而阻礙了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新率的提升，這一觀點(diǎn)與主流觀點(diǎn)相悖。

我國(guó)學(xué)者從20世紀(jì)80年代才開(kāi)始對(duì)企業(yè)技術(shù)并購(gòu)進(jìn)行研究，由于開(kāi)始的時(shí)間較晚，研究深度還十分有限。劉開(kāi)勇（2004）按企業(yè)在實(shí)施并購(gòu)中獲取技術(shù)的類(lèi)型提出了四種劃分方式。陳松、馮國(guó)安（2003）對(duì)比了技術(shù)并購(gòu)、技術(shù)購(gòu)買(mǎi)以及技術(shù)聯(lián)合這三種不同技術(shù)導(dǎo)入方式，并且對(duì)它們進(jìn)行了分析。李紀(jì)珍（2002）比較了技術(shù)并購(gòu)和典型開(kāi)發(fā)組織模式的不同。劉合理、唐元虎（2002）初步探討了技術(shù)并購(gòu)企業(yè)產(chǎn)生的并購(gòu)效應(yīng)。劉開(kāi)勇（2004）依照并購(gòu)理論研究框架，提出評(píng)價(jià)并購(gòu)是否成功的準(zhǔn)則。胥朝陽(yáng)（2009）通過(guò)對(duì)2002年到2004年我國(guó)185起技術(shù)并購(gòu)事件的實(shí)證分析，研究了技術(shù)并購(gòu)方式、企業(yè)股權(quán)集中度和公司規(guī)模等因素對(duì)于技術(shù)并購(gòu)績(jī)效的影響。但從公司并購(gòu)的資源來(lái)看，內(nèi)部可支配的資源多寡和債務(wù)比例對(duì)技術(shù)并購(gòu)的實(shí)施及內(nèi)部資源整合績(jī)效意義重大，卻涉及較少。

本文以我國(guó)近年來(lái)發(fā)生技術(shù)并購(gòu)的上市公司為樣本，實(shí)證研究了企業(yè)內(nèi)部未利用資源、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司績(jī)效的影響。

二、研究設(shè)計(jì)

（一）理論分析與研究假設(shè)由于現(xiàn)代社會(huì)強(qiáng)調(diào)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展?jié)摿?，進(jìn)而促使企業(yè)不斷擴(kuò)大其技術(shù)優(yōu)勢(shì)。然而企業(yè)自身的研發(fā)工作需要較長(zhǎng)的研發(fā)周期，并且面臨著失敗的風(fēng)險(xiǎn)。相比之下，外部技術(shù)并購(gòu)則相對(duì)容易實(shí)現(xiàn)，外部技術(shù)的植入既使企業(yè)可以獲得較為前沿的技術(shù)，擴(kuò)張了技術(shù)優(yōu)勢(shì)，又可以降低企業(yè)的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。所以，技術(shù)并購(gòu)的效應(yīng)也對(duì)企業(yè)績(jī)效產(chǎn)生了相應(yīng)影響。本文將從企業(yè)未利用內(nèi)部資源、企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)獲得技術(shù)與企業(yè)的相關(guān)度三個(gè)方面來(lái)提起假設(shè)，研究這三個(gè)技術(shù)并購(gòu)相關(guān)變量與企業(yè)績(jī)效的關(guān)系。

根據(jù)公司資源基礎(chǔ)理論的主要觀點(diǎn)，企業(yè)利用的資源是具有不同性質(zhì)的，正是這種不同性質(zhì)資源的存在，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中能夠保持其獨(dú)有的特質(zhì)，而這種特質(zhì)也就成為了企業(yè)的優(yōu)勢(shì)所在。公司可利用資源包括外部資源和內(nèi)部資源兩類(lèi)。其中公司內(nèi)部未利用資源的大小對(duì)企業(yè)績(jī)效起著至關(guān)重要的影響作用。若公司有較多的內(nèi)部未利用資源，則其在并購(gòu)實(shí)施時(shí)會(huì)相對(duì)減少外部融資成本，同時(shí)也對(duì)內(nèi)部資源重新進(jìn)行配置，使其發(fā)揮更大的作用。技術(shù)并購(gòu)的類(lèi)型中，技術(shù)進(jìn)入型在并購(gòu)時(shí)技術(shù)相關(guān)程度最低，而并購(gòu)后整合需要的資金也相對(duì)越大，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部未利用資源的要求也越多。公司的內(nèi)部未利用資源通常用公司留存收益率指標(biāo)（每股未分配利潤(rùn)/每股利潤(rùn)）來(lái)衡量?；谝陨侠碚摚疚奶岢黾僭O(shè)：

假設(shè)1：企業(yè)內(nèi)部未利用資源與企業(yè)績(jī)效成正相關(guān)關(guān)系

假設(shè)2：技術(shù)進(jìn)入型并購(gòu)加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部未利用資源與企業(yè)績(jī)效的正相關(guān)關(guān)系

通常，技術(shù)并購(gòu)需要大量的資金，而這些資金中大部分還是以外部融資為主，企業(yè)內(nèi)部資金只占很少的一部分。這就存在一個(gè)問(wèn)題：如果企業(yè)融資成本過(guò)高，就要承擔(dān)高額的債務(wù)利息。所以，企業(yè)如果在技術(shù)并購(gòu)中投入過(guò)多資金就會(huì)使其資金周轉(zhuǎn)能力受到嚴(yán)重影響，進(jìn)而影響其正常經(jīng)營(yíng)，最終影響并購(gòu)績(jī)效。另一方面，從技術(shù)并購(gòu)類(lèi)型的角度分析，技術(shù)進(jìn)入型并購(gòu)的實(shí)施和并購(gòu)后的整合需要更大量的資金，這會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低企業(yè)績(jī)效。資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)的總資產(chǎn)中借款的比例，這一統(tǒng)計(jì)指標(biāo)較為接近地反應(yīng)了技術(shù)并購(gòu)帶給企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文選取并購(gòu)企業(yè)并購(gòu)后第一年以及第二年的資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)平均值來(lái)衡量此次技術(shù)并購(gòu)帶給企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

假設(shè)3：并購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)績(jī)效呈負(fù)相關(guān)關(guān)系

假設(shè)4：技術(shù)進(jìn)入型并購(gòu)加強(qiáng)了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)績(jī)效的負(fù)相關(guān)關(guān)系

（二）模型及變量設(shè)計(jì) 為了檢驗(yàn)上述假設(shè)，本文根據(jù)胥朝陽(yáng)（2009）對(duì)公司并購(gòu)績(jī)效進(jìn)行的多方面研究所構(gòu)建的模型，同時(shí)經(jīng)過(guò)修改，加入并購(gòu)企業(yè)和目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)比例以及并購(gòu)模式控制變量的交互項(xiàng)，構(gòu)建模型如下：

ROEi=?茁0+?茁1MFRi+?茁2UNDPi+?茁3CAPi+?茁4CURRENTi+?茁5LNASSETi

+δ （1）

ROEi=?茁0+?茁1MFRi+?茁2UNDPi+?茁3CAPi+?茁4CURRENTi+?茁5LNASSETi

+?茁6MOD*UNDP+?茁7MODi*MFRi+?茁8MODi*CAPi+δ1（2）

其中模型1用來(lái)檢驗(yàn)假設(shè)1和假設(shè)3，模型2用來(lái)檢驗(yàn)假設(shè)2和假設(shè)4，在模型中，ROEi表示發(fā)生技術(shù)并購(gòu)企業(yè)的績(jī)效，MOD為企業(yè)并購(gòu)模式的啞變量，UNDPi表示并購(gòu)企業(yè)的內(nèi)部未利用資源，MFRi表示并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，MOD*UNDP、MOD*MFR作為交互項(xiàng)研究并購(gòu)類(lèi)型對(duì)公司內(nèi)部未利用資源和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用；模型中加入了主被并企業(yè)相對(duì)資產(chǎn)比例（CAP）、公司流動(dòng)資產(chǎn)比率（CURRENT）、并購(gòu)模式對(duì)資產(chǎn)比例的影響（MOD *CAP）作為控制變量。各變量的定義及具體說(shuō)明如表1所示。

（三）樣本與數(shù)據(jù)來(lái)源在選取樣本時(shí)，首先確定樣本選取的范圍為2004年~2009年滬深兩市發(fā)生并購(gòu)的全部上市企業(yè)，然后分析并購(gòu)雙方的性質(zhì)、所屬行業(yè)類(lèi)型、并購(gòu)動(dòng)因，篩選出其中明確以獲取某種技術(shù)為并購(gòu)目標(biāo)或并購(gòu)高新技術(shù)企業(yè)的案例，作為技術(shù)并購(gòu)的樣本篩選庫(kù)。在剔除了企業(yè)高管層重大人動(dòng)和其他類(lèi)型并購(gòu)活動(dòng)的影響樣本以及數(shù)據(jù)不完全的企業(yè)后，最終獲得由163起技術(shù)并購(gòu)案例所組成的研究樣本。

本文中用到的財(cái)務(wù)指標(biāo)均來(lái)自聚源數(shù)據(jù)庫(kù)。統(tǒng)計(jì)分析是在spss19.0軟件下進(jìn)行的。

三、實(shí)證結(jié)果分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)對(duì)變量進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)，結(jié)果如表2所示：

由表2可以看出企業(yè)并購(gòu)后兩年的績(jī)效差別很大，有的企業(yè)嚴(yán)重虧損，ROE值為負(fù)值，也有企業(yè)凈資產(chǎn)收益率有了大幅度提高。而其并購(gòu)前后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和每股未分配利潤(rùn)也有很大差別。這說(shuō)明了企業(yè)進(jìn)行技術(shù)并購(gòu)的動(dòng)機(jī)以及其并購(gòu)方式都影響著技術(shù)并購(gòu)的績(jī)效，并且績(jī)效的大小盈虧有很大差別。其相關(guān)關(guān)系有待進(jìn)一步檢驗(yàn)。

（二）多元回歸分析對(duì)模型進(jìn)行回歸分析，結(jié)果如表3所示。

由回歸分析可知，兩個(gè)模型都在0.01的水平上顯著。由模型1可以看出，公司內(nèi)部未利用資源與公司績(jī)效成正相關(guān)關(guān)系，系數(shù)為0.006；公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)向影響公司績(jī)效，系數(shù)為0.226，均驗(yàn)證了假設(shè)1和假設(shè)3；此外控制變量主被并企業(yè)相對(duì)資產(chǎn)比例（CAP）、企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)比率（CURRENT）都對(duì)技術(shù)并購(gòu)績(jī)效有顯著影響。公司規(guī)模（LNASSET）控制變量對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響不顯著。

模型2旨在驗(yàn)證技術(shù)進(jìn)入型并購(gòu)方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部未利用資源和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，通過(guò)交互項(xiàng)MOD*UNDP、MOD*MFR來(lái)實(shí)現(xiàn)。通過(guò)表2分析結(jié)果可以看到技術(shù)進(jìn)入型并購(gòu)方式增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部未利用資源對(duì)企業(yè)績(jī)效的正向影響，且系數(shù)為0.757；同時(shí)由模型1中公司內(nèi)部未利用資源與公司績(jī)效系數(shù)由0.006上升為模型2中的0.102，自此驗(yàn)證了假設(shè)2；進(jìn)入型并購(gòu)?fù)瑫r(shí)也增強(qiáng)了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)績(jī)效的負(fù)向影響，系數(shù)為0.509；從擬合優(yōu)度和顯著性來(lái)看，模型2的準(zhǔn)確性更高，也更全面和準(zhǔn)確的驗(yàn)證了假設(shè)1和假設(shè)3。即內(nèi)部未利用資源和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)績(jī)效分別的正向和負(fù)向影響關(guān)系。

（三）穩(wěn)健性檢驗(yàn)為了驗(yàn)證結(jié)論的穩(wěn)健性，本文對(duì)回歸結(jié)果進(jìn)行了以下檢驗(yàn)：一是用總資產(chǎn)收益率（ROA）和每股收益（EPS）代替凈資產(chǎn)收益率（ROE）來(lái)衡量技術(shù)并購(gòu)績(jī)效；二是將自變量和因變量分別用并購(gòu)后第一年、第二年和第三年的數(shù)據(jù)分別重新進(jìn)行回歸，總體回歸結(jié)果沒(méi)有發(fā)生明顯變化。

四、結(jié)論

本文從企業(yè)技術(shù)并購(gòu)中內(nèi)部未利用資源和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，衡量了其對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響。結(jié)果表明：企業(yè)內(nèi)部未利用資源與企業(yè)績(jī)效成正相關(guān)關(guān)系；企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與技術(shù)并購(gòu)績(jī)效成負(fù)相關(guān)關(guān)系；并且技術(shù)進(jìn)入型并購(gòu)增強(qiáng)了內(nèi)部未利用資源、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)績(jī)效的相關(guān)關(guān)系。

通過(guò)本文的研究，也從一定程度上解釋了企業(yè)在并購(gòu)之前所做準(zhǔn)備工作的必要性：并購(gòu)方需要投入大量資源在目標(biāo)技術(shù)評(píng)估和購(gòu)買(mǎi)決策上。企業(yè)內(nèi)部資源的不足、融資手段和并購(gòu)時(shí)機(jī)的選擇不當(dāng)都會(huì)為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的績(jī)效。另外，在實(shí)現(xiàn)并購(gòu)后，企業(yè)仍需投入大量的資源進(jìn)行并購(gòu)后的技術(shù)整合，這一過(guò)程要耗費(fèi)大量的人力物力。綜上所述，由于自身的技術(shù)特征，技術(shù)并購(gòu)對(duì)資金需求量大，因此，如果企業(yè)內(nèi)部資源不足或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，容易在并購(gòu)過(guò)程以及整合中遇到財(cái)務(wù)困難，其技術(shù)并購(gòu)效果就會(huì)受到影響，進(jìn)而使財(cái)務(wù)績(jī)效降低。

在本文的研究中，研究樣本已經(jīng)經(jīng)過(guò)多次篩選，最終確定163起技術(shù)并購(gòu)案例樣本。但是此種研究方法由于篩選條件嚴(yán)格，導(dǎo)致樣本數(shù)量較少，在研究中存在一定的局限；并且本文由于模型設(shè)定較為簡(jiǎn)單，所以并不能完全排除來(lái)自企業(yè)周邊因素所帶來(lái)的干擾。如宏觀經(jīng)濟(jì)對(duì)績(jī)效的影響，行業(yè)層面的變動(dòng)對(duì)績(jī)效的影響等等，這都是在以后的研究中需要逐步完善的。

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第6篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論范文

【關(guān)鍵詞】上市公司；風(fēng)險(xiǎn)控制；COSO報(bào)告；內(nèi)部控制

【中圖分類(lèi)號(hào)】F27【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】1007-4309（2012）01-0090-1.5

企業(yè)在各種不確定因素客觀存在的條件下，面臨著各種不同的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)警、識(shí)別、管理控制，是企業(yè)生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)成部分之一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性得到了普遍的認(rèn)同，COSO報(bào)告以及不同國(guó)家、地區(qū)制定的企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范或制度中都特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)起步較晚，對(duì)于企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)大多處于主觀意識(shí)的判斷，缺少?lài)?yán)格執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)控制的管理體制。國(guó)內(nèi)外針對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的研究數(shù)不勝數(shù)，本文首先介紹了國(guó)內(nèi)外對(duì)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的研究情況，然后分析了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)理論，為我國(guó)進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度改革以及企業(yè)實(shí)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制提供參考。

一、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制理論綜述

COSO研究報(bào)告：COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，根據(jù)COSO的觀點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理處理風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，以便創(chuàng)造或保持價(jià)值。COSO認(rèn)為，在主體既定的使命或愿景范圍內(nèi)，管理當(dāng)局制定戰(zhàn)略目標(biāo)、選擇戰(zhàn)略，并將目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)自上而下進(jìn)行分解、掛鉤。與內(nèi)部控制框架相比，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的報(bào)告目標(biāo)也進(jìn)行了拓展。在內(nèi)部控制框架中，報(bào)告指的主要是對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)告，報(bào)告目標(biāo)主要關(guān)注的是公布的財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，而在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，報(bào)告包括由企業(yè)編制、向內(nèi)部和外部散發(fā)的所有報(bào)告。對(duì)于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架與內(nèi)部控制框架一樣，只能提供合理的保證，而且，對(duì)于不同的目標(biāo)，所提供合理保證的內(nèi)容也不盡相同。對(duì)于這些目標(biāo)而言，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提供合理保證的是對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程進(jìn)行有效的信息與溝通，即管理當(dāng)局以及承擔(dān)監(jiān)督職能的董事會(huì)能夠及時(shí)地了解主體朝著目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方向前進(jìn)的進(jìn)展（張明輝、張宜霞，2001）。

國(guó)內(nèi)相關(guān)研究：在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀研究方面，北方交通大學(xué)的王立勇、張秋生《企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究》一文在理論和實(shí)務(wù)界沒(méi)有重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究的情況下，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范及信息披露加以研究，提出一些有價(jià)值的觀點(diǎn)：1．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息需要披露；2．應(yīng)該制訂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)（其中提到應(yīng)該明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，但沒(méi)有全面研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容）；3．應(yīng)該制訂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)規(guī)范，以便于審計(jì)人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行評(píng)價(jià)；4．應(yīng)該建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系；5．對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及評(píng)價(jià)主體做了界定；6．提出關(guān)于構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建議。

二、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制理論

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及其分類(lèi)：本文從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不同角度劃分，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)劃分為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也是一種大家最為熟悉的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)方法。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自市場(chǎng)銷(xiāo)售、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)技術(shù)及其他外部環(huán)境的變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因企業(yè)借款而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，是籌資決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，也叫籌資風(fēng)險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為由于企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的不確定性，如財(cái)務(wù)成果的不確定性、還本付息能力的不確定性。

影響上市公司風(fēng)險(xiǎn)控制的基本要素。第一，風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的基本點(diǎn)是上市公司最高管理層必須承諾對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有全部責(zé)任，即由全權(quán)負(fù)責(zé)整個(gè)公司業(yè)務(wù)的最高層自上而下推動(dòng)和實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，其制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)原則、制度必須適用于公司所有部門(mén)、環(huán)節(jié)、崗位，并能貫徹執(zhí)行。有效的內(nèi)部控制依賴(lài)于內(nèi)部控制職責(zé)的明確劃分，管理層在劃分內(nèi)部控制職責(zé)時(shí)要將“控制”與“監(jiān)督”職責(zé)加以細(xì)化分解，并須將責(zé)任落實(shí)到人。公司上下均對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題具有很強(qiáng)的敏感性和認(rèn)知度，相關(guān)的部門(mén)和人員去認(rèn)真對(duì)待和控制，并通過(guò)持續(xù)不斷的培訓(xùn)教育將控制風(fēng)險(xiǎn)的言行貫徹到企業(yè)所有員工的言行之中與部門(mén)間的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。第二，公司業(yè)務(wù)發(fā)展與實(shí)施嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)控制兩者之間的成本費(fèi)用關(guān)系。管理層應(yīng)明確嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)控制所需成本費(fèi)用，應(yīng)由為確保實(shí)現(xiàn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)的有效性來(lái)決定，而不是根據(jù)短期內(nèi)的損益情況來(lái)考慮控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該支出多少成本費(fèi)用，應(yīng)將實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理控制的成本費(fèi)用支出看作是公司一項(xiàng)連續(xù)的、長(zhǎng)期的可以給企業(yè)帶來(lái)競(jìng)爭(zhēng)力和價(jià)值增值的投入。第三，外部監(jiān)管及報(bào)告渠道的影響。來(lái)自外部監(jiān)管環(huán)境的影響對(duì)有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理同樣重要，如果證券市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)關(guān)不能有效監(jiān)管，就會(huì)使合規(guī)運(yùn)作的上市公司無(wú)所適從。

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系的構(gòu)成。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)處理幾個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制包括風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)衡量的主要方法是數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)方法，即用一組較小的樣本觀察值，對(duì)一組較大的未知觀察值進(jìn)行理論預(yù)測(cè)。風(fēng)險(xiǎn)處理主要包括了回避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等措施。

COSO報(bào)告體現(xiàn)了西方會(huì)計(jì)審計(jì)界關(guān)于內(nèi)部控制最新的重要研究成果其中關(guān)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的理論也是業(yè)內(nèi)人士的主要參考。COSO報(bào)告雖然是以美國(guó)的社會(huì)狀況為背景，為了解決美國(guó)社會(huì)上存在的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告和各種舞弊事件而提出的，但報(bào)告中研究的問(wèn)題，不僅限于美國(guó)，不少?lài)?guó)家都存在類(lèi)似的問(wèn)題，因而有一定的借鑒價(jià)值。不同歷史階段的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制理論是在當(dāng)時(shí)特定歷史條件下提出的。隨著環(huán)境的改變和企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制理論必須隨之發(fā)展。我國(guó)不能照搬照抄西方國(guó)家關(guān)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的研究成果，而應(yīng)該結(jié)合中國(guó)國(guó)情研究在新經(jīng)濟(jì)條件下的上市公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制理論。

【參考文獻(xiàn)】

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第7篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題與不足 對(duì)策與建議

一、前言

財(cái)務(wù)管理(Financial Management)是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資）,資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金）,以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單的說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，其綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的提高勢(shì)在必行。在競(jìng)爭(zhēng)中求的生存、發(fā)展的空間，企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍存在不少問(wèn)題，這些問(wèn)題制約著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，同時(shí)也影響企業(yè)向市場(chǎng)投放更高質(zhì)量、更具競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品與服務(wù)。因此企業(yè)應(yīng)從預(yù)算管理、內(nèi)部控制等幾個(gè)方面入手，來(lái)提高財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題與不足

1、對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足

預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和重要組成部分。長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想的影響，雖然在財(cái)政部提出要求企業(yè)、單位必須每年都要編制部門(mén)預(yù)算，但目前企業(yè)各個(gè)管理部門(mén)對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)普遍存在不足、重視程度不夠，預(yù)算編制流于形式，預(yù)算科學(xué)性和可操作性不高，執(zhí)行不徹底，有效控制和監(jiān)督機(jī)制尚待完善等諸多問(wèn)題。同時(shí)對(duì)預(yù)算管理重要性認(rèn)識(shí)不足的另一個(gè)重要方面在于財(cái)務(wù)部門(mén)屬于企業(yè)非主流部門(mén)，受重視程度低，在編制預(yù)算過(guò)程中，眾多部門(mén)認(rèn)為預(yù)算管理與其無(wú)關(guān)，就是財(cái)務(wù)部門(mén)分內(nèi)之事情，財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏足夠權(quán)限爭(zhēng)取到其他部門(mén)配合，無(wú)法將單位的預(yù)算管理提升為全局性管理活動(dòng)。缺乏足夠支撐的預(yù)算質(zhì)量管理可想而知。

2、企業(yè)內(nèi)控制度不完善

不少企業(yè)、單位內(nèi)控制度尚不夠完善，從設(shè)計(jì)和執(zhí)行上都存在著比較嚴(yán)重的問(wèn)題。首先，很多企業(yè)、單位的投資決策隨意性大，缺乏重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)討論和審批制度的制約。其次，項(xiàng)目實(shí)施后，缺乏有效追蹤和問(wèn)責(zé)制度，項(xiàng)目投資效益難有保證。再次，原料、設(shè)備付款審核審批制度設(shè)計(jì)不完善，無(wú)法發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為。最后，收費(fèi)核繳、退費(fèi)處理程序存在缺陷，容易使一些別具用心之人有可乘之機(jī)，給企業(yè)造成損失。再者，部分企業(yè)單位雖然內(nèi)部控制設(shè)計(jì)很好，但缺乏可靠的貫徹執(zhí)行做保證，造成制度流于形式，難以發(fā)揮應(yīng)有作用。

3、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠

隨著中國(guó)加入WTO，改革開(kāi)放的進(jìn)一步深化，外來(lái)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加強(qiáng)。在美國(guó)發(fā)生金融危機(jī)時(shí)，中國(guó)企業(yè)能夠比較從容應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，得益于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，但仍然面臨不少問(wèn)題，受諸多方面的影響，如重視程度、人員素質(zhì)、管理技巧等，使得財(cái)務(wù)管理大多局限于出納、結(jié)算等日常工作，無(wú)法通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析、經(jīng)濟(jì)效益分析等方面工作發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，不少企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理手段落后，財(cái)務(wù)人員無(wú)法建立有效的甄別風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，直到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前一刻，才察覺(jué)，貽誤了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的最好時(shí)機(jī)。

4、企業(yè)隊(duì)伍建設(shè)方面

企業(yè)預(yù)算管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題的原因：一方面，可以歸結(jié)為企業(yè)、單位的領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠；另一方面，與財(cái)務(wù)從業(yè)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高有關(guān)。財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)不高是企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平存在的重要問(wèn)題，其主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：（1）財(cái)務(wù)從業(yè)人員基礎(chǔ)理論比較薄弱，知識(shí)更新不夠，工作質(zhì)量難以保證。（2）從人員數(shù)量上，僅能保證日常正常需要，對(duì)于預(yù)算管理等內(nèi)容的編制，缺乏充足人力支撐，從而降低了財(cái)務(wù)管理工作效率。（3）財(cái)務(wù)從業(yè)人員激勵(lì)機(jī)制不健全，不能充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的工作積極性。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策與建議

1、在編制源頭和貫徹執(zhí)行上，提高預(yù)算管理水平

預(yù)算管理可以通過(guò)編制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算，加以?xún)?nèi)部控制來(lái)保障決策方案在實(shí)際工作中得到貫徹執(zhí)行，以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)其制訂的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)該本著“量入為出、量力而行”的原則編制，應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面。（1）分析影響企業(yè)收支的因素，安排好各項(xiàng)資金調(diào)度。在這個(gè)過(guò)程中，要充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)的積極性，為財(cái)務(wù)部門(mén)提供編制預(yù)算的相關(guān)材料，保證預(yù)算編制質(zhì)量。（2）一般來(lái)說(shuō)，編制預(yù)算時(shí)間越長(zhǎng)，預(yù)算越要具備一定應(yīng)變能力，也即具有較高預(yù)算彈性。這就要求管理部門(mén)定期或不定期地根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)資料和最新信息對(duì)收支情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，以便應(yīng)對(duì)不時(shí)之需。當(dāng)面臨新情況出現(xiàn)時(shí)，可以采取適時(shí)應(yīng)對(duì)措施來(lái)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（3）注意預(yù)算管理的反饋。只有知道預(yù)算管理的效果，才可能在下一步預(yù)算編制過(guò)程中實(shí)現(xiàn)資源更為合理的優(yōu)化。

2、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息進(jìn)行控制，規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度，是比較重要的。首先，從設(shè)計(jì)源頭應(yīng)該聘請(qǐng)資深人士涉入到內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)之中，這可以說(shuō)是聘請(qǐng)有水平的外援來(lái)從設(shè)計(jì)之初保證內(nèi)部控制制度的完善和有效性，保證設(shè)計(jì)內(nèi)部控制不違背設(shè)計(jì)根本要求。其二，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制再完善，如果不執(zhí)行到家，那也是沒(méi)有任何意義的。其三，提高技術(shù)手段。外在技術(shù)水平的提高，為企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平，提供了足夠可能。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)可以對(duì)已完成財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)，這本身又是為下一步的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作提供前提數(shù)據(jù)。對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的分析也可為企業(yè)提供科學(xué)的決策信息。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的分析可以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在前兩個(gè)方面的工作做的相對(duì)較好，此處不在贅述，僅對(duì)后一個(gè)方面，也即風(fēng)險(xiǎn)管理展開(kāi)論述。首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理要堅(jiān)持彈性管理。環(huán)境的復(fù)雜多變勢(shì)必要求財(cái)務(wù)管理針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的不可確定因素做合理應(yīng)對(duì)，在財(cái)務(wù)管理追求準(zhǔn)確和節(jié)約的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該留有充足的余地以避免資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題。資金對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性是不言而喻的，因此保證資金的合理流動(dòng)性能夠提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，貫徹優(yōu)化原則。財(cái)務(wù)管理過(guò)程其本身就是一個(gè)尋求最優(yōu)的過(guò)程，它通過(guò)不斷分析、比較和選擇來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目的。因此，合理權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的關(guān)系是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要命題。企業(yè)必須承擔(dān)合理的風(fēng)險(xiǎn)，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警手段。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從萌發(fā)到產(chǎn)生再到惡化，都將在某些財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化上體現(xiàn)出來(lái)。因此，科學(xué)利用財(cái)務(wù)分析工具可以識(shí)別和預(yù)警潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到防患于未然的目的。

4、加強(qiáng)培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

知識(shí)更新?lián)Q代的速度越來(lái)越快，財(cái)會(huì)知識(shí)更迭速度也是日新月異。如中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在幾年內(nèi)出現(xiàn)了多次變動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高要求。全面提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，迫在眉睫。其一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需轉(zhuǎn)變管理觀念，從源頭也即引進(jìn)更多人才，對(duì)原來(lái)相對(duì)較為陳舊的局面形成沖擊。其二，應(yīng)該對(duì)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)給以物質(zhì)和精神激勵(lì)。如對(duì)財(cái)務(wù)人員參加工作后續(xù)教育提供必要物質(zhì)保障，對(duì)獲得職稱(chēng)的財(cái)務(wù)人員，早日聘任等。最后，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該對(duì)目前社會(huì)發(fā)展對(duì)自身要求有一個(gè)比較清晰的認(rèn)識(shí)，不斷的從專(zhuān)業(yè)技能、寫(xiě)作、計(jì)算機(jī)操作及運(yùn)用能力等多個(gè)方面提高個(gè)人綜合素質(zhì)，以便能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。

四、結(jié)束語(yǔ)

在面臨越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要求生產(chǎn)、求發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)的管理工作顯得愈發(fā)的重要。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高與完善不僅可為企業(yè)的管理層提供更為準(zhǔn)確的決策信息，同時(shí)也可降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)能力。當(dāng)然企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的提高與完善不可能一蹴而就、一步到位，只有不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的溝通和協(xié)作，優(yōu)化企業(yè)全系統(tǒng)流程，構(gòu)建起更為完善的財(cái)務(wù)管理體系，才能不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部財(cái)會(huì)制度 融資

引言

中小企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力和擴(kuò)大就業(yè)方面有著不可替代的作用，但是融資難卻成為了中小企業(yè)很好發(fā)展的絆腳石，本篇論文以?xún)?nèi)部財(cái)會(huì)制度對(duì)中小企業(yè)融資影響來(lái)闡述如何解決融資難這一大問(wèn)題，以利于提升我國(guó)的經(jīng)濟(jì)地位。由于內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的不健全制約了中小企業(yè)的發(fā)展。從財(cái)會(huì)制度的現(xiàn)實(shí)缺陷具體闡述，并從提高管理人員素質(zhì)、提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)法人結(jié)構(gòu)和完善內(nèi)部信息系統(tǒng)等幾個(gè)方面來(lái)提出解決融資難這一問(wèn)題的觀點(diǎn)。

一、中小企業(yè)的概念

（一）界定中小企業(yè)概念的現(xiàn)實(shí)意義

界定中小企業(yè)概念具有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，因?yàn)椴煌?lèi)型的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式也是有很大的區(qū)別的，國(guó)家或者金融機(jī)構(gòu)需要根據(jù)不同的企業(yè)建立不同的融資扶持，只有科學(xué)謹(jǐn)慎的界定中小企業(yè)的概念才能更好的做出決策，以促進(jìn)中小企業(yè)的不斷發(fā)展，但現(xiàn)在，不僅是我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的定義乃至世界都是缺乏科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的。中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。

（二）內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的定義

內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是指公司開(kāi)發(fā)的企業(yè)融資活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，按照國(guó)家的行為標(biāo)準(zhǔn)組織一些相關(guān)的法律，法規(guī)和規(guī)章。

（三）財(cái)會(huì)制度對(duì)中小企業(yè)融資的影響。

財(cái)政部副部長(zhǎng)丁學(xué)東曾表示： 中小企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)制度，可以為稅收征管奠定良好的基礎(chǔ)；中小企業(yè)依法納稅，可以創(chuàng)建公平的企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境，并提升企業(yè)價(jià)值，從而提高中小企業(yè)融資的能力。解決中小企業(yè)融資瓶頸的途徑之一就是需要建立健全中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。 雖然目前中小企業(yè)融資體系已多樣化，但由于大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有建立十分健全的會(huì)計(jì)制度這就導(dǎo)致了我國(guó)中小企業(yè)的融資體系發(fā)展受到了很大的制約。因此，加強(qiáng)內(nèi)部制度的管理，使企業(yè)由內(nèi)而外的體現(xiàn)出優(yōu)良的管理為融資做好地基已經(jīng)勢(shì)在必行了。

二、中小企業(yè)財(cái)會(huì)制度的現(xiàn)實(shí)缺陷

（一）企業(yè)的管理模式僵化，管理觀念落后

結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部設(shè)置，在中國(guó)，大部分業(yè)主和經(jīng)營(yíng)者無(wú)縫，其中最典型的管理模式是管理和高度一致的所有權(quán)，也就是說(shuō)企業(yè)的投資者與經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有嚴(yán)格的進(jìn)行區(qū)分。由此不難看出，這種管理模式將會(huì)給公司的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定的負(fù)面影響。而從管理角度看，管理者的素質(zhì)不能隨著時(shí)代的進(jìn)步而進(jìn)步，并且基本理論知識(shí)非常薄弱，雖然說(shuō)管理人員從事財(cái)務(wù)方面的工作已經(jīng)很多年并從中積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但是對(duì)于財(cái)會(huì)的基礎(chǔ)理論卻是模糊不清，并且大部分沒(méi)有受過(guò)正規(guī)的教育，對(duì)于一些稍微復(fù)雜的業(yè)務(wù)就會(huì)感覺(jué)到無(wú)能為力，因此工作水平較低。

（二）財(cái)務(wù)控制薄弱

中國(guó)現(xiàn)金管理不嚴(yán)的現(xiàn)象造成財(cái)務(wù)控制薄弱，中國(guó)目前的財(cái)務(wù)控制薄弱主要體現(xiàn)在現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置嚴(yán)重，而另一方面，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)資金緩慢，艱難的復(fù)蘇也同樣造成了財(cái)務(wù)控制的薄弱。

（三）缺乏必要的監(jiān)督措施

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。但是，由于大部分企業(yè)對(duì)此并不是特別的重視導(dǎo)致財(cái)務(wù)非常的混亂。不管是在規(guī)章制度上還是在機(jī)構(gòu)設(shè)置的方面，都存在著一定的球的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)信息的失真、費(fèi)用的不明等問(wèn)題，從而阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)必須有監(jiān)督機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)，再好的企業(yè)離開(kāi)監(jiān)督發(fā)展都會(huì)受到阻礙。

（四）財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性差

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的完善需要獨(dú)立的管理，而當(dāng)今越來(lái)越多的高管過(guò)多的參與其中導(dǎo)致管理體制混亂，表現(xiàn)為其獨(dú)立性很差。我國(guó)很多中小企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行管理的過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性差使得財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法使會(huì)計(jì)工作得到很好的落實(shí)，如此看來(lái)，這種情況不僅給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，也使建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制難以實(shí)現(xiàn)。

三、內(nèi)部財(cái)會(huì)制度缺陷是中小企業(yè)融資受阻的主要原因

1、企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的缺陷造成了嚴(yán)重的融資渠道不暢。 由于企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員的基礎(chǔ)理論知識(shí)相對(duì)薄弱，對(duì)于一些稍微復(fù)雜的業(yè)務(wù)就會(huì)感覺(jué)到無(wú)能為力，造成了人們對(duì)此種企業(yè)的不信任感，從而當(dāng)其發(fā)行股票、債券等的時(shí)候難以得到人們的認(rèn)可就很難上市，在目前我國(guó)中小企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)中，基本上都是靠大量的內(nèi)部融資來(lái)維持企業(yè)的發(fā)展，眾所周知，美國(guó)的資本市場(chǎng)的發(fā)展在世界上的影響力都是巨大的，他完善的發(fā)展體系為企業(yè)進(jìn)行融資創(chuàng)造了強(qiáng)有力的條件。雖然說(shuō)大中型企業(yè)有主板市場(chǎng)為其融資提供便利的條件但是美國(guó)還具有為其中小企業(yè)上市進(jìn)行融資提供需求的低端市場(chǎng)。美國(guó)的債券市場(chǎng)的流動(dòng)性也是很大的，進(jìn)而又為中小企業(yè)以發(fā)行債券的方式進(jìn)行融資提供了有力的幫助。這從側(cè)面反映出我國(guó)中小企業(yè)由于對(duì)內(nèi)源融資的依賴(lài)很大，使得融資的結(jié)構(gòu)無(wú)法實(shí)現(xiàn)合理化。

2、由于財(cái)務(wù)控制薄弱，對(duì)于資金的利用不能很好的表現(xiàn)出來(lái)，資金的周轉(zhuǎn)無(wú)法很好的保證，這就導(dǎo)致了銀行對(duì)于此種企業(yè)的不信任。為了降低貸款的風(fēng)險(xiǎn)贏得利潤(rùn)，銀行自然不愿意冒這么大的風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)的融資也就無(wú)法得到順利的進(jìn)行。

3、缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督措施使得企業(yè)的融資受到阻礙。由于監(jiān)督不到位容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的失真、費(fèi)用支出的失當(dāng)、違規(guī)等現(xiàn)象，如此便無(wú)法保證會(huì)計(jì)信息的采集、記錄和匯總之類(lèi)的過(guò)程，因此，實(shí)際顯示的財(cái)務(wù)信息的情況不能反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不能保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，融資難的問(wèn)題依舊會(huì)困擾企業(yè)的發(fā)展。

4、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，機(jī)構(gòu)建設(shè)不完整。有很多企業(yè)發(fā)展至今依舊還是局限于傳統(tǒng)的模式下的核算體系，并沒(méi)有運(yùn)用現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的工作?，F(xiàn)在會(huì)計(jì)人員依然做著繁重的數(shù)據(jù)計(jì)算等工作，而重心卻不是放在資金的籌集、成本的控制、預(yù)算的管理等等財(cái)務(wù)管理的工作方面。對(duì)于無(wú)法很好的得知一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，銀行等金融機(jī)構(gòu)也無(wú)法從中算出自己會(huì)從中得到多少的利益，那么銀行等金融機(jī)構(gòu)也就不會(huì)為其進(jìn)行融資了。

5、內(nèi)部財(cái)會(huì)制度下的商業(yè)銀行信貸政策影響中小企業(yè)的融資。財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括企業(yè)的償債能力，營(yíng)運(yùn)能力，盈利能力和發(fā)展能力，因?yàn)樾⌒秃椭行偷钠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理非常混亂，管理制度不健全，與大型和中型企業(yè)對(duì)比有比較明顯的缺點(diǎn)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要的考核指標(biāo)，反映企業(yè)是否在未來(lái)有發(fā)展能力，但是，由于中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全，財(cái)務(wù)指標(biāo)不清晰，經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性差，銀行就很難判斷出是否可以從這些企業(yè)的身上得到理想的收益，因此，出于對(duì)自身利益的考慮，銀行等一些金融機(jī)構(gòu)更傾向向大中型企業(yè)提供金融支持，這就又導(dǎo)致了中小企業(yè)的融資難的結(jié)果。

建立完善的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。作為對(duì)我國(guó)不管是經(jīng)濟(jì)發(fā)展還是社會(huì)發(fā)展都非常重要的的中小企業(yè)，在近幾年來(lái)對(duì)于在平衡經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、創(chuàng)造各種的就業(yè)機(jī)會(huì)等方面都起到了很好的表率作用。如表1所示

經(jīng)濟(jì)在迅速的發(fā)展，有不少人看到中小企業(yè)發(fā)展的廣闊前景都在盲目的躋身其中，但是我們還看到國(guó)家工信部顯示的統(tǒng)計(jì)的資料，我國(guó)每年有將近10%的中小企業(yè)倒閉，大多數(shù)中小企業(yè)的生存周期沒(méi)有超過(guò)5年。這些數(shù)據(jù)顯示，涌現(xiàn)的遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于存活下來(lái)的。從內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的缺陷的分析來(lái)看，內(nèi)部財(cái)會(huì)制度嚴(yán)重影響著中小企業(yè)的發(fā)展。目前，在中國(guó)大部分小型和中型的企業(yè)發(fā)展資金仍主要依靠自身積累，內(nèi)源融資已成為中小企業(yè)融資的主渠道，但由于各種因素的制約，融資能力是非常有限的。我們知道，企業(yè)是以盈利性為目的建立的的經(jīng)濟(jì)組織。因此建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利并順利得到融資的很好方式。通過(guò)建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，能夠達(dá)到約束和優(yōu)化企業(yè)行為的目的，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，推動(dòng)公司持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。通過(guò)上述的闡述，我們不難看出通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度來(lái)提高中小企業(yè)管理水平對(duì)中小企業(yè)的融資起到了非常重要的作用。因此企業(yè)更應(yīng)該讓財(cái)會(huì)釋放其巨大的功效來(lái)幫助其自身獲得更好的融資條件，以便在以后的發(fā)展中處于不敗之地。如何提高中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，促進(jìn)中小企業(yè)融資已成為今后的工作方向的主要目標(biāo)之一。

四、健全財(cái)會(huì)制度，促進(jìn)中小企業(yè)融資問(wèn)題的解決

（一）提高管理人員的素質(zhì)

企業(yè)的財(cái)會(huì)管理人員負(fù)責(zé)整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的工作，一個(gè)高素質(zhì)的管理人員對(duì)于保證自身內(nèi)部財(cái)會(huì)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)起著決定性的作用。ACCA北京代表處首席代表姚志君先生表示，保守估計(jì)近幾年之內(nèi)，中國(guó)國(guó)內(nèi)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員缺口在15萬(wàn)左右。高素質(zhì)的財(cái)會(huì)管理人員不僅可以提高本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，對(duì)于指導(dǎo)其員工正確的開(kāi)展工作也有著重要的影響，所以提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員的素質(zhì)相當(dāng)重要。管理人員影響著整個(gè)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，高素質(zhì)的管理方式對(duì)于提高自身企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)有很大的幫助，從而也可以促進(jìn)融資能力的提升。

首先，作為一個(gè)企業(yè)的管理層在任職資格、業(yè)務(wù)水平、心理素質(zhì)等方面上必須具備應(yīng)有的能力。如根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷。 不僅如此，我認(rèn)為小型和中型企業(yè)的管理層也應(yīng)該有一定的投資決策能力同時(shí)還需不斷提高自身創(chuàng)新能力，根據(jù)以往的發(fā)展?fàn)顩r預(yù)測(cè)今后會(huì)計(jì)的發(fā)展方向，并運(yùn)用科學(xué)的方法、豐富的閱歷進(jìn)行合理的會(huì)計(jì)工作的決策。在不斷的工作中形成新的思維，打破管理模式的僵化，從而適應(yīng)日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

其次，對(duì)于管理培訓(xùn)之類(lèi)的可以提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)的活動(dòng)應(yīng)定期的進(jìn)行。運(yùn)用各種方式引導(dǎo)他們建立正確的價(jià)值觀。并且要不斷讓財(cái)會(huì)管理人員進(jìn)行定期的深造，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。

再次，盡管中小企業(yè)的管理人員已經(jīng)具備了基礎(chǔ)的任職資格和一定的理論知識(shí)，中小企業(yè)仍舊需要建立嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制，對(duì)于能夠勝任財(cái)會(huì)工作的人員要擇優(yōu)錄取并且給予一定激勵(lì)措施，而對(duì)于那些工作能力稍差或者有違法犯紀(jì)的人員，則應(yīng)視情況吊銷(xiāo)其資格證等之類(lèi)的給予必要的懲罰，施加必要的壓力才能督促其努力工作。

（二）財(cái)務(wù)人員本身要有良好的素質(zhì)

雖說(shuō)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展方向基本是由財(cái)務(wù)管理人員來(lái)掌握的，但是脫離了基層的財(cái)務(wù)人員也同樣無(wú)法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，對(duì)于基層財(cái)務(wù)人員的要求同樣也在不斷的提高。如果還是像以往只是單純的追逐降低人力成本而去招聘一些素質(zhì)不高的人員，那么一旦企業(yè)發(fā)展壯大這些人員的能力便無(wú)法跟上時(shí)代需要的業(yè)務(wù)處理能力，企業(yè)也會(huì)處于一團(tuán)亂麻狀態(tài)，相關(guān)的管理也無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代激烈競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)實(shí)，而外界對(duì)其融資的力度也就可想而知了。因此，提高基層財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)對(duì)其融資能力的提升也是舉足輕重的。

首先，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的理論知識(shí)水平。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求，建立就業(yè)的一個(gè)合理的制度，從事會(huì)計(jì)工作的，必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，此外，還要嚴(yán)格繼續(xù)教育的流程，而不是單純的只是收費(fèi)取得從事會(huì)計(jì)的資格，進(jìn)而提高自身的融資能力。

第二，提高職業(yè)道德能力。良好的職業(yè)精神是內(nèi)部員工作為一個(gè)合格的會(huì)計(jì)人員的重要依據(jù)，要實(shí)現(xiàn)良好的工作，會(huì)計(jì)人員必須具備良好的職業(yè)道德，這就要求會(huì)計(jì)工作人員具備法律任職資格，這同樣也是會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作的必備基礎(chǔ)，這樣更有利于使得外界人員對(duì)于本企業(yè)的信賴(lài)度，只有會(huì)計(jì)工作人員具備了較高的職業(yè)道德，才能把本職工作做到實(shí)處，從而完善內(nèi)部控制制度促進(jìn)融資使企業(yè)實(shí)現(xiàn)又快又好發(fā)展。

（三）財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而使企業(yè)造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能性。 近年來(lái)隨著小型和中型企業(yè)的發(fā)展，很多企業(yè)都面臨著倒閉的風(fēng)險(xiǎn)的窘境，造成倒閉的原因大都是企業(yè)資金流斷裂，這就警示著我們要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制有效的掌握財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)因素。提高存貨的變現(xiàn)能力和資金周轉(zhuǎn)的流動(dòng)性，通過(guò)提高認(rèn)識(shí)把強(qiáng)化資金的管理作為推行中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的重要內(nèi)容來(lái)實(shí)現(xiàn)資金的利用率。

這就要求我們企業(yè)必須首先應(yīng)積極了解金融風(fēng)險(xiǎn)，而不是一個(gè)被動(dòng)的過(guò)程。 比如當(dāng)發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)資金已經(jīng)嚴(yán)重空缺，只能加大欠債的力度，這時(shí)候負(fù)債率高于正常的企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)時(shí)就要去判斷是不是出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)資金聚集與分配的合理性，使短期借款和長(zhǎng)期借款等得到合理的運(yùn)用，從而保證資金正常的周轉(zhuǎn)。

其次，對(duì)于資金的收支情況應(yīng)合理的把握。會(huì)計(jì)人員應(yīng)保持高度關(guān)注，而不是由疏忽造成資金的收回與支付無(wú)法把握。否則，容易造成收支的失衡、資金的空缺。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制，完善企業(yè)的內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度從而形成有力的內(nèi)部牽制。弱化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率，保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行，對(duì)于財(cái)務(wù)的控制做到心中有數(shù)，從而提高企業(yè)吸引融資的力度。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

過(guò)快的發(fā)展往往會(huì)伴隨著大量的問(wèn)題，中小企業(yè)的迅速發(fā)展自然也免不了很多的困擾。其中，內(nèi)部監(jiān)督則特別是中小企業(yè)會(huì)疏忽的，以致造成嚴(yán)重的后果。為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，拓展融資渠道，我們應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)工作。 內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的控制內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成的。 內(nèi)部審計(jì)通過(guò)內(nèi)部控制的監(jiān)控為管理者提供需要的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)。財(cái)會(huì)人員應(yīng)定期做出評(píng)審報(bào)告，其中，評(píng)審報(bào)告應(yīng)全面的反應(yīng)中小企業(yè)一定時(shí)期的總體的發(fā)展?fàn)顩r，并針對(duì)融資進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。建立完善的內(nèi)部審計(jì)以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督還要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證其工作的安全。

（五）法人結(jié)構(gòu)的合理組織

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性可以保證財(cái)會(huì)內(nèi)部機(jī)制的完善，并且對(duì)于吸引金融機(jī)構(gòu)的投資和個(gè)人的投資有著重要的影響力度，如此便可以轉(zhuǎn)化為自身的發(fā)展資金以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。企業(yè)需要建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，大會(huì)的股東，董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理的職責(zé)要有明確的范圍，使其各司其職而不至于彼此干涉彼此的工作，從而達(dá)到有效的內(nèi)部制衡，提高融資方對(duì)自身信任度。

（六）、完善中小企業(yè)的信息系統(tǒng)

任何融資機(jī)構(gòu)都是以營(yíng)利為目的的，如果一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息不夠透明不夠清晰那么就算其發(fā)展很大也不會(huì)得到外界持久的信任從而不會(huì)輕易的進(jìn)行融資。一個(gè)值得信任的企業(yè)是金融機(jī)構(gòu)為其進(jìn)行融資的前提，所以一定要有一個(gè)健全的信息系統(tǒng)，可以提供正確且真實(shí)的信息，清晰的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展?fàn)顩r。讓經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展更加認(rèn)同，改變小型和中小型企業(yè)對(duì)內(nèi)源性融資過(guò)度依賴(lài)的局面。通過(guò)建立和完善中小企業(yè)的信息系統(tǒng)，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理，展示良好的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)。

結(jié) 論

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激烈的情況下，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的重要地位是不言而喻的。一個(gè)企業(yè)如果能夠率先的完善財(cái)會(huì)制度并且保證財(cái)會(huì)工作的高效運(yùn)行，充分利用及時(shí)的會(huì)計(jì)信息來(lái)平衡自身經(jīng)濟(jì)的投入與產(chǎn)出，那么就會(huì)率先在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟、奪取優(yōu)勢(shì)，最終獲取企業(yè)的高速發(fā)展。目前，在中國(guó)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的小型和中等規(guī)模的企業(yè)，也存在一些問(wèn)題，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，不僅僅是完善企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，對(duì)于企業(yè)的融資是影響巨大的，企業(yè)融資的增加可以轉(zhuǎn)化為自身發(fā)展的資源從而使企業(yè)的壯大得到實(shí)現(xiàn)，在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下才能立于不敗之地。

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第9篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策；

數(shù)字圖書(shū)館；元數(shù)據(jù)；互操作性；數(shù)字保存；知識(shí)產(chǎn)權(quán)

中圖分類(lèi)號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2012）04-0166-01

1現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.1對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠

財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)單位日常管理的重要組成部分，關(guān)系到整個(gè)行政事業(yè)單位的日常運(yùn)作和工作的順利開(kāi)展。但是，目前很多行政事業(yè)單位對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的沒(méi)有引起足夠的重視，內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體制不健全，在很大程度上導(dǎo)致了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理混亂、賬目不清、資金來(lái)源或者去向不明等。對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠還使得單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這方面采取忽視或者輕視態(tài)度，進(jìn)而造成單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題出現(xiàn)后權(quán)責(zé)不明，難以有效地追求相關(guān)責(zé)任人員的管理責(zé)任，也難以提升財(cái)務(wù)管理人員的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

1.2財(cái)務(wù)管理制度不完善

財(cái)務(wù)管理最重要的是相關(guān)的規(guī)章制度，只有規(guī)章制度制定得科學(xué)合理規(guī)范，才能夠保證單位財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。然而，現(xiàn)階段很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度存在不科學(xué)、不完善等問(wèn)題，給財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展帶來(lái)了極大的阻礙，而且即使有相關(guān)規(guī)章制度的存在也往往在實(shí)踐中難以得到有效地落實(shí)和貫徹。管理手段僵化、單一，缺乏一套高效的、切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員在組織上比較散亂，具有一定的隨意性，同時(shí)也不具備高度的工作責(zé)任感，主觀意識(shí)方面的不足將極大地制約行政職業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的提升。

1.3財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平不高

前文已經(jīng)提及，長(zhǎng)期起來(lái)行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理方面都處于一種輕視或者忽視的狀態(tài)，這使得財(cái)務(wù)管理制度不健全和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀比較混亂。這種認(rèn)識(shí)方面的不足也使得單位對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的考核和提升存在空白，很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員往往并不是專(zhuān)業(yè)財(cái)經(jīng)專(zhuān)業(yè)出身，甚至對(duì)一些基本的財(cái)務(wù)管理任務(wù)都不能勝任，因此很難期待其能對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理水平的提升產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。行政事業(yè)單位沒(méi)有定期地對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的考核，同時(shí)也沒(méi)有為財(cái)務(wù)管理人員組織必要的培訓(xùn)，以促進(jìn)其業(yè)務(wù)水平和實(shí)踐能力的提升。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)非常復(fù)雜和繁瑣的工作，一般需要相關(guān)人員具備較高的科學(xué)文化素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平，而且面對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，行政事業(yè)單位參與的社會(huì)活動(dòng)越來(lái)越多，所參加的項(xiàng)目也越來(lái)越具有專(zhuān)業(yè)性。

行政事業(yè)單位的工作具有穩(wěn)定、安逸等特點(diǎn)，因此，在這種相對(duì)比較寬松的工作環(huán)境中財(cái)務(wù)管理人員容易出現(xiàn)消極工作、工作態(tài)度不認(rèn)真以及提升業(yè)務(wù)水平積極性不強(qiáng)等現(xiàn)象。程序上的不規(guī)范和工作態(tài)度方面的不認(rèn)真極易造成單位財(cái)務(wù)管理的混亂和賬目收入支出存在偏差，非常不利于“陽(yáng)光政府”的構(gòu)建和行政服務(wù)效率的提高。

2提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的若干對(duì)策

2.1積極轉(zhuǎn)變思想意識(shí)

高效的財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)單位進(jìn)行日常工作的必要條件，對(duì)提高政府部門(mén)的社會(huì)公眾形象也具有積極意義。這不但要求行政事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要從思想上對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行重視，而且也要求從事財(cái)務(wù)管理的相關(guān)人員具有認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，積極做好單位的財(cái)務(wù)管理工作，為單位公務(wù)的順利開(kāi)展提供便利條件。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該提高自身的管理水平和更新自身的管理理念，努力從全局的高度去分析問(wèn)題，解決問(wèn)題，并積極為領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)決策提供切實(shí)可行的方案和建議。一切從單位的實(shí)際情況出發(fā)，重點(diǎn)把握資金的具體來(lái)源和支配情況，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)決策提供第一手的真實(shí)數(shù)據(jù)資料。

2.2引入高水平的財(cái)務(wù)管理人員

當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平普遍不高，其誘發(fā)因素具有多元性，但是從根本上來(lái)講，還是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員水平較低，業(yè)務(wù)實(shí)踐能力不強(qiáng)等，因此引入高水平的財(cái)務(wù)管理人員是解決當(dāng)前財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的關(guān)鍵所在。引入專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要具有年輕化、綜合化和專(zhuān)業(yè)化等基本特征，還要注重培養(yǎng)引入人員的團(tuán)隊(duì)合作能力和協(xié)調(diào)溝通能力，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜和綜合的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理事務(wù)。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)該積極優(yōu)化專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，尤其要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)法律、計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和工商行政管理基礎(chǔ)理論等周邊學(xué)科，為順利開(kāi)展本單位財(cái)務(wù)管理事務(wù)提供充足的智力保障。

2.3健全財(cái)務(wù)管理制度

行政事業(yè)單位應(yīng)該樹(shù)立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理觀，積極建立切實(shí)可行的和科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度，其中主要包括財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)分析以及財(cái)務(wù)審核等幾大板塊內(nèi)容，規(guī)范現(xiàn)階段行政事業(yè)部門(mén)的財(cái)務(wù)管理程序。建立財(cái)務(wù)管理責(zé)任制度，在發(fā)生相關(guān)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題時(shí)及時(shí)根據(jù)規(guī)章制度對(duì)特定的管理人員進(jìn)行追責(zé)。在編制單位預(yù)算時(shí)全面地考慮各種因素，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和管理機(jī)制，有效將本單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，避免市場(chǎng)因素給本單位帶來(lái)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和利益損害。

另外，行政事業(yè)單位還應(yīng)該加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)的監(jiān)督工作。在內(nèi)部通過(guò)建立民主的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制來(lái)全面地對(duì)財(cái)務(wù)資金的運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)控，防止等不法行為的發(fā)生。在外部要積極依靠廣大人民群眾，通過(guò)社會(huì)監(jiān)督來(lái)促使本單位的財(cái)務(wù)管理工作更加透明和更加高效。