財務制度預付款管理精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財務制度預付款管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財務制度預付款管理范文

關鍵詞：貨幣資金；內部控制；內部審計

一、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內部控制的必要性

鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金是鐵路工業(yè)企業(yè)流動資產中的一個重要資產項目，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個會計科目。它是企業(yè)中最活躍、流動性最強的資產，并且是唯一能夠直接轉化為其他任何資產形態(tài)的流動資產。近年來為發(fā)展交通運輸事業(yè)，國家和地方對鐵路基礎建設大力扶持，鐵路基礎建設項目迎來了快速發(fā)展時期，“十三五”規(guī)劃中曾指出到2020年約有3萬億資產投資于鐵路基礎建設項目，而對鐵路基礎建設項目提供配套產品的鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來快速擴張發(fā)展階段，原材料的采購量和產成品的供應量大幅增加，貨幣資金收付業(yè)務會更加頻繁。若沒有健全良好的貨幣資金內部控制制度，極易發(fā)生與貨幣資金業(yè)務相關的貪污、詐騙、挪用公款等違法違紀行為，也可能發(fā)生漏付行為，給企業(yè)的信譽帶來不良影響，亦或由于錯付或多付相關經濟業(yè)務給企業(yè)造成不必要的損失，從而阻礙企業(yè)的快速發(fā)展。

鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金籌資主要來源于鐵路資金結算所內部資金調劑，風險相對較小，本文主要從貨幣資金內部控制中的營運資金部分進行論述。

二、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內部控制存在的常見問題

（一）庫存現金內部控制存在的常見問題

1.白條抵庫現象：指以個人或單位名義開具的不符合財務制度的字條或單據，頂替庫存現金的行為。

2.現金坐支現象：指企業(yè)收到的現金沒有存入銀行，直接以現金的形式支付出去，且沒有做相應的賬務處理。

3.庫存現金沒有做到日清月結，指財務沒有指定專人對庫存現金進行盤查、或不及時、或不按財務制度規(guī)定進行盤查。

（二）銀行存款內部控制存在的常見問題

1.資金預算流于形式：有些單位編制預算不嚴謹，財務部門根據以往數據自己編造預算；而有些單位雖按財務制度要求編制預算，但實際工作中貨幣資金的收支和預算沒有相關性。

2.往來賬款不及時存入銀行賬戶：指某筆往來款項收到貨幣資金后沒有及時交由財務存入單位銀行賬戶，而被相關人員挪用或侵占。

3.銀行付款手續(xù)不健全、不規(guī)范：某些單位授權審批制度不健全，責任不明確，而有些單位付款審核手續(xù)不規(guī)范，容易造成多付、錯付或漏付。

4.銀行印鑒管理不規(guī)范：銀行印鑒由一人管理，容易造成資金被侵占或挪用。

5.不相容崗位管理不規(guī)范：有些單位由于財務人員較少，一人多職，沒有起到不相容職務的相互牽制作用。

三、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內部控制的方法

（一）貨幣資金預算的內部控制

企業(yè)按照生產經營預算、投資預算、籌資預算等預算測算出預算現金流入量、流出量和凈流量，編制預計現金流量表，對于預算之外的貨幣資金支付業(yè)務，必須有嚴格的審批程序，除正常的支付貨幣資金的審批手續(xù)之外，金額較小的，應附有業(yè)務經辦人、部門負責人、分管領導簽字的情況說明資料；金額較大的，須附有黨政聯席會或董事會的會議記錄和支付款項業(yè)務的合同原件。

（二）不相容職務相互分離

不相容職務是指若由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為而又不易被察覺的職務，主要包括：出納與收入、費用、債權債務等賬簿記錄及稽核職務相分離；貨幣資金的保管與清查復核及盤點職務相分離；貨幣資金業(yè)務的經辦與支付審批職務相分離；會計核算與會計稽核職務相分離等。

（三）加強庫存現金管理內部控制

企業(yè)應嚴禁白條頂賬?，F金日記賬必須嚴格執(zhí)行日結月清制度，指定除出納之外的專人負責每月兩到三次的定期或不定期的庫存現金盤查，做好盤查記錄，出納員和盤查人員在盤查記錄上簽字認可，若發(fā)現問題，及時匯報整改。嚴禁坐支現金，企業(yè)取得的貨幣資金必須及時入賬，不得從現金收入中直接支付。加強庫存現金限額的管理，根據《現金管理暫行條例》的相關規(guī)定，結合本企業(yè)的實際情況，制定本企業(yè)的現金支付限額，如某鐵路工業(yè)企業(yè)現金支付限額規(guī)定，超過2000元的經濟業(yè)務不得支付現金，若遇特殊事項必須支付現金的業(yè)務，應由經辦人員寫出業(yè)務內容及事由，并有其部門負責人、分管領導及單位負責人簽字后支付。

（四）往來款項的內部控制

1.簽認記錄內部控制，企業(yè)應于每季末與往來單位核對往來賬款，每年年末與往來單位簽認債權債務記錄，避免往來款項收付過程中被侵占、挪用。如某鐵路工業(yè)企業(yè)一業(yè)務人員把對方支付的往來款項挪用達一年之久，若按財務制度規(guī)定每季度末與往來單位核對往來款項就能及時發(fā)現此類問題，杜絕該類問題的發(fā)生。

2.貨幣資金支付的內部控制

（1）授權內部控制：貨幣資金控制中的授權批準控制要求對貨幣資金支付業(yè)務審批人的審批權限、經辦人的職責范圍等做出明確規(guī)定。經辦人有權拒絕審批人超越其授權范圍審批的支付業(yè)務；審批人由于出差等原因無法審批的急需支付款項，須有審批人的電話或其他方式的通知。

（2）大額資金聯簽內部控制：為規(guī)避大額款項的支付風險，可根據本單位的實際付款狀況制定大額聯簽制度，如現鐵路工業(yè)企業(yè)付款額度超過20萬元就必須附有大額聯簽單才可付款。大額聯簽單上必須有單位負責人、分管領導、經辦人和財務負責人的簽字。

（3）大額支付款項回訪控制：對于單筆支付款項額度較大的和付款銀行簽訂付款回訪協議，即銀行相關人員電話回訪財務負責人是否有此筆業(yè)務，避免重付或錯付。

（4）預付款項內部控制：預付款項必須附有手續(xù)齊全的付款通知書和雙方簽字蓋章的合同，并定期進行追蹤核查，發(fā)現有疑問的預付款項，應及時采取措施。

（5）財務審核內部控制：付款通知書交付財務部門后，負責債務職務的會計人員核對支付金額，若賬面金額小于支付金額，應將付款通知書退還經辦人，拒絕付款。

（6）支付款項內部控制：出納人員收到審核后的付款通知書后，認真復核付款通知書上的基本付款信息，復核無誤后及時辦理付款并在付款通知書上加蓋“付訖”印章，避免重復付款。

（7）銀行存款余額調節(jié)表內部控制：單位應當指定除出納之外的會計人員每月至少一次核對銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表，對于調節(jié)不相符的銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額，應及時查明原因并做相應處理。

3.銀行印鑒管理內部控制：銀行印鑒一般指企業(yè)法人代表章和財務專用章，兩章應由不同的人員保管，嚴禁一人保管。

4.財務關鍵崗位定期輪崗內部控制：財務關鍵崗位實行定期輪崗制度，原則上每3年輪崗一次，因工作需要或特殊原因，經批準可適當提前或延期。

四、貨幣資金內部審計

貨幣資金內部審計是指對企業(yè)的現金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務及結存情況的真實性、正確性和合法性所進行的審計。加強貨幣資金內部審計，對貨幣資金收付業(yè)務的真實性、合法合規(guī)性審查、揭示違法犯罪行為、維護財經法紀以及如實反映本單位的即期償債能力等，都具有十分重要的意義。

貨幣資金內部審計應重點關注以下問題：

（一）每筆貨幣資金收付業(yè)務是否全部入賬：重點審查付款業(yè)務中銀行退回的業(yè)務，銀行付款和銀行收款是否及時入賬。如某單位及時追回錯付的一筆業(yè)務，但本筆業(yè)務的銀行付款和銀行收款都沒有做賬務處理，違背了真實性原則。

（二）貨幣資金收付業(yè)務的真實性：重點審查不經常發(fā)生經濟業(yè)務的往來單位的經濟業(yè)務的真實性，避免出現“小金庫”。

（三）貨幣資金支付業(yè)務授權審批制度的建立健全和執(zhí)行情況：重點審查是否存在越權審批支付行為。

（四） 銀行預留印章的保管情況：重點檢查銀行預留印章是否存在交由一人保管的情況。

隨著近年鐵路基建項目的迅速發(fā)展，鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來高速發(fā)展時期，鐵路工業(yè)企業(yè)營運資金的安全尤為重要，作為財務人員的我們應不斷提高業(yè)務水平和職業(yè)素質，為快速發(fā)展的鐵路事業(yè)所需的資金安全保駕護航。

參考文獻：

[1]秦榮生，盧春泉. 審計學[M]. 北京：中國人民大學出版社，2011：265.

[2]全國注冊會計師考試命題研究中心.審計[M].北京：人民郵電出版社，2016：155.

[3]姜濤. 企業(yè)內部控制規(guī)范手冊[M]. 北京：人民郵電出版社，2010：1-26.

第2篇：財務制度預付款管理范文

××公司是國內首批a+h兩地上市的大型國有控股公司，主要產品為工業(yè)中間品，面對下游工業(yè)用戶和部份貿易中間商。2004年公司總資產為120億元，營業(yè)收入100億元。公司一向重視各項管理制度的建設，尤其對財務制度更是嚴格。公司每年都會花巨資請專業(yè)審計機構對公司財務狀況進行審計，先是一年一審，后來是半年一審，再后來是一季度一審。且公司內部制度規(guī)定，超過2000元的招待費報銷，要經過公司負責人簽字。公司二級單位業(yè)務人員出差，飛機票必須經由公司主要負責人審核。表面看來，公司制度完備，管理嚴格。

但就在2005年，一名普通的營銷部會計人員李某的案件卻暴露了公司看似嚴格的財務管理存在漏洞。李某任職于××公司營銷部，利用經手公司銷售貨款的便利條件，在自1999年至今長達6年的時間內，以“螞蟻搬家”的方式非法挪用公司貨款5000余萬元參與股票、期貨投資，損失近4000萬元，大部分損失款項難以追回。

事情的暴露純屬偶然。由于公司所在行業(yè)不景氣，××公司近年來一直在進行減輕成本壓力的努力和內部改革，今年一季度決定將所有員工的績效工資基數下調，并繼續(xù)大幅裁員。2005年5月開始，改革終于觸及到李某頭上，他沒有能夠重新競聘上崗，只能買斷工齡自謀出路，并要把工作全部移交給接替他上崗的人員。這對李某來說不啻是末日來臨，在分幾次從銀行提取數以百萬計的現金后，李某倉皇出逃，由此東窗事發(fā)。

據了解，李某現年37歲，自1989年從西北某財經高等專科學校畢業(yè)后，被分配至××公司營銷部從事財務工作，16年來，李某的崗位和職務一直都沒有變化，而與他同時進入公司工作的絕大多數人都得到了升遷。雖然表面上，他工作還比較踏實，人緣也不錯，但也有其××公司的同事稱，“這小子或許心理不平衡”。

“簡直難以置信”，公司一位資深管理人員對我們說，××公司這樣的老牌國企、上市公司，應該說是有著較為健全的企業(yè)管理制度和嚴格的財務制度，尤其是近年中國石化成為大股東后，公司內控制度逐步完善，財務管理長抓不懈。如每年要組織財務大檢查，定期聘請中介機構對下屬公司經營情況進行審計，公司內部審計及廠長（經理）離任審計也一直在進行著。但這樣的事情竟然發(fā)生了，雖然也許是個意外、個案，但足以暴露出公司財務內部控制仍然存在著問題。那么公司的內部控制哪里出問題了呢？

二、內控失控過程分析

××公司營銷部每年的資金往來在數十億元以上，由于李某長期在同一關鍵崗位工作，就讓他有機會從中窺探一些漏洞。據透露，在他的總涉案金額中，大約有2000萬元是他利用工作之便盜取期限較長的銀行承兌匯票，并通過與他人合伙設立的皮包公司到銀行貼現實現的。若要通過這種形式長期占用資金，他還需不斷用新匯票沖賬以避免暴露。另外大部分資金則是李某指令自己熟悉的客戶向其個人賬戶支付的貨款。由于在這個崗位上的時間很長，規(guī)律摸得非常透，李某知道什么時候將款項交給單位，也清楚什么時候要進行財務檢查或審計，總能找到新的款項填補以前的漏洞。李某作案時間長達6年，期間一直未露蛛絲馬跡。那么他是如何得逞的呢？

公司以前產品銷路很好，公司規(guī)定客戶想要購貨必須先交預付款，而部分客戶往往用銀行承兌匯票來支付預付貨款，從而保持自己在××公司的預付款帳戶上有一個余額。公司要求，業(yè)務人員在與客戶簽訂合同后，要根據該客戶預付款的余額是否能支付該筆合同所需的金額來確定是否發(fā)貨，如能滿足則發(fā)貨給該客戶，否則提示該客戶就不足部分先付款。

根據財務工作流程，業(yè)務人員收到客戶送來的銀行承兌匯票后，要先交給會計人員并由其記帳。會計人員記完帳后，將匯票交給出納人員，由出納和有關人員共同保管，到期時到銀行辦理收款手續(xù)或根據需要去銀行貼現或背書轉讓。

由于李某長期在營銷部會計崗位上工作，對相關業(yè)務人員、客戶及業(yè)務規(guī)律非常熟悉，由此產生了挪用客戶預付賬款余額的想法。因此，李某對業(yè)務人員交來的客戶銀行承兌匯票進行分析，對于那些近期內沒有業(yè)務發(fā)生或其本身預付款余額能滿足其近期業(yè)務需要的客戶的銀行承兌匯票，采用了既不入賬，也不交由出納或有關人員保管的方法，將銀行承兌匯票截留在自己手中，并背書轉讓給自己與他人共同注冊的公司，到銀行貼現從而套取現金。

由于該公司往來賬目較多，雖根據公司《應收款項管理業(yè)務流程》的要求，“財務部門要確保應收款項入賬及時、準確、要認真核對每一筆應收款項，應收票據要建立備查簿逐筆登記，定期清查核對，核查表應有財務部門負責人或指定的財務人員審核?！钡珜徍送饔谛问?，應收票據的記賬與核查表的審核往往由同一個人進行，這就為李某盜用銀行承兌匯票留下了可趁之機。偶爾當客戶發(fā)現其預付款余額與其實際支付的銀行承兌匯票額數目不對時，李某往往利用其與客戶之間的關系，借口記賬疏忽，再挪用其它款項將其補上，以掩蓋其犯罪事實。

綜上所述，李某犯罪行為得以長期進行的原因主要是：

1．××公司未能嚴格執(zhí)行會計輪崗制，李某在同一會計崗位工作了近16年，充分掌握了客戶及業(yè)務活動的詳細信息，從而為其實施犯罪行為提供了可能。如果嚴格實施輪崗制，李某就不可能發(fā)現業(yè)務活動的規(guī)律，并利用其與客戶的關系以騙取資金。

2．××公司沒有充分重視應收票據的管理，接受票據與記賬以及查對往來帳的會計是同一人，未能像現金管理一樣做到職責分離。負責保存票據的出納并不知道業(yè)務人員實際交給會計的票據數量，從而為會計人員截留票據留下了漏洞。

3．××公司對日常開支管理投入了較大注意力，而對類似于營銷會計這種關鍵崗位卻未能引起充分重視，屬于撿了芝麻丟了西瓜型的內部控制。

4．××公司對應收票據備查薄的定期清查核對流于形式，審核與做帳由同一人進行，失去了內部牽制的作用。

5.××公司的印章管理可能有漏洞。

6、××公司的客戶管理不當，沒有建立健全客戶管理檔案，從而讓公司的客戶資源掌握在少數人，甚至營銷會計的手中，長此以往，即使不發(fā)生這件事，企業(yè)的客戶資源也會隨著公司人員的流動而喪失，甚至發(fā)生巨大的銷貨損失。

三、建議解決方法

針對以上暴露出的問題，××公司應全面檢查自身的內部控制制度，加強內部牽制的作用，實行職責分離。

（1）嚴格執(zhí)行崗位輪換制，防止會計人員在同一崗位時間過長后發(fā)現業(yè)務規(guī)律，從而產生內部控制的漏洞。

（2）嚴格票據管理，業(yè)務人員將票據交由財務部門后，要在備查簿中進行登記，交接者雙方都應該簽字蓋章，以明確責任。

（3）嚴格內審制度，定期對賬目進行徹底清查，清查時應要求也遵循貨幣資金的清查手續(xù)和流程，即分管某種產品、或地區(qū)往來帳的會計，應將所有往來、結算明細賬目登記入賬，核對清楚后，交由清查人員對客戶進行核對清查，以防止賬款不符或挪用客戶款項的事情發(fā)生。

（4）對于實施erp的企業(yè)，應該將貨幣資金的收付信息錄入端口集中在財務部門，而不是分散在各個營業(yè)部，即使有些款項臨時由營業(yè)部代管，但也要建立嚴格的錢、帳、票、印章和審查分管的制度，以免發(fā)生“天高皇帝遠”，從而私自動用企業(yè)營銷款的事情發(fā)生。

（5）嚴格管控意識。其實，這家企業(yè)的管理制度還是比較健全的，關鍵的是沒有執(zhí)行，或者在人情面前沒有堅持。人是有機會主義行為的，道德約束在巨大利益的誘惑下會失去原有的效力，所以法大于人情。

第3篇：財務制度預付款管理范文

一、掛賬的主要內容及形成原因

1、在建工程

現行事業(yè)單位會計制度并未設置“在建工程”科目,但現實中許多學校以前使用了“在建工程”這個科目,部分學校進入會計集中核算時該科目掛賬數額達數百萬元,而且長期沒有處理。其形成原因主要有三種:一是某些工程在施工過程中,施工單位以非正規(guī)票據領取部分資金,學校作預付款入賬,由于學校預付比例過高或總額過多,導致施工單位后來不愿提供稅務發(fā)票前來結算,工程即使完工也無法沖轉應收款,只能掛賬;二是部分工程缺少規(guī)范的審批手續(xù),屬于違規(guī)建造的項目,工程早已完工并已使用,但由于無法進行竣工驗收,只能掛賬;三是學校年終報表收支要相平,個別學校在出現收不抵支時,會計就隨意地將差額轉到了在建工程科目,又沒有及時轉回,就成了掛賬。

2、應收單位(個人)借款

在應收暫付款中,應收單位(個人)借款也是一個相當突出問題,表現在涉及面廣,借款對象有原來學校的校辦工廠、學校教職工及校外人員等,掛賬時間更長。產生的原因主要是兩個:一是個別學校直接通過掛賬撥付一筆資金興辦經濟實體,這部分資金就成了工廠的流動資金,由于缺乏市場經驗和經營管理不善,這些實體大多虧損甚至破產,導致學校資金無法收回,成了死賬。二是教職工因出差或重病等原因臨時向學校借款,但由于種種原因卻沒有及時歸還,導致長期掛賬。

3、單位為個人代扣代繳款

目前,教職工(含幼兒老師等聘用人員)個人應承擔的公積金、養(yǎng)老金、失業(yè)金、醫(yī)療保險金及個人所得稅等均實行代扣代繳方式。即學校在給教職工發(fā)放工資時代行扣繳有關款項,再加上單位應負擔部分一并向住房公積金管理中心和社會保障部門繳納。在實際操作中,教職工個人代扣數與單位代繳數存在一些金額上的差額。該差額一個月中數額不會很大,但長期累積后數額也較大,且時間一長學校財務人員已無法弄清真實情況,形成了長期掛賬。

當然,學校領導對財務知識的缺乏,主辦會計業(yè)務知識不精通,學校缺少嚴格的管理制度以及上級主管部門對學校往來款項管理重視不夠,缺乏監(jiān)管措施,也是往來款項出現許多長期掛賬的重要原因之一。

二、產生的影響與后果

往來款項涉及到單位日常經濟業(yè)務及管理活動的各個方面,其管理的好壞直接影響單位會計信息的質量和領導的經濟決策。本人以為,以上學校往來款中存在的種種掛賬問題,已經對教育系統(tǒng)的財務管理造成了一些不良影響,產生了一些不良后果。

1、國有資產流失

學校所有的資產屬于國家,作為單位資產一部分的應收暫付款同樣是國有資產。但是由于個別學校領導對此認識不足、重視不夠。新任領導對前任期間發(fā)生的往來款項不愿清理,尤其是清理呆賬、壞賬怕影響到自己的業(yè)績,存在“在任不管前任事”心理。經過長時間延續(xù)后的掛賬,有的學校無論是領導還是會計都無法說清它的來籠主脈,當然更不會主動去追討,實際上造成了國有資產的流失。

2、會計信息不真實、不完整

學校基建工程已竣工多年,但不及時辦理決算手續(xù),工程支出長期在暫付款掛賬,從而縮小了單位收支規(guī)模,隱瞞了真實的收支情況;有的將年末收支赤字掛入往來款,從而造成年終收支平衡的假象。往來款項成了調節(jié)收支的“蓄水池”,嚴重影響了學校會計信息的真實性。

三、建議

1、完善學校內控制度

各級領導要盡可能地掌握一定的財務管理知識,高度重視往來款項的管理工作,特別對長期掛賬要引起高度關注。學校要制定行之有效的往來款項內部控制制度,實行崗位責任制,明確相關責任人的職責;嚴格執(zhí)行財務制度,建立清理制度,對往來款進行定期檢查清理;建立責任追究制度,誰借出的款項,誰簽的字,誰負責到底,對違反規(guī)定的預付、借支款項和利用往來款核算收支及虛列支出,應堅決追究當事人和批準人的責任。

2、定期進行專項清理

對往來款項中的長期掛賬,不能聽之任之,而要痛下決心,專項清理。通過清理,實現優(yōu)化學校資產,保證資金安全,保證收支決算真實性,切實提高學校會計信息質量的目的。

對于在建工程,已經取得相關手續(xù)的要及時將暫付款轉支出,同時增加固定資產;對于未取得完整手續(xù)的項目,要抓緊補辦,妥善解決。

對于應收借款,要結合財政部門安排的清產核資工作,配備足夠的力量予以理清。對歷史遺留的應收款,應加大力度催收,對于確實無法收回的在搞清來籠去脈的基礎上,以書面形式寫明每一筆應收款的主要內容、債務人名稱、形成的時間、原因、責任人等情況按照程序上報,徹底清除不良資產,從根本上解決長期掛賬問題。

對于以前年度由于賬務處理錯誤原因造成的往來款項,要在核實的基礎上經領導審批后及時進行賬務調整。

對于教職工個人代扣代繳款項,學校財務人員一方面要經常與社保部門核實人員,另一方面要及時、足額收繳教職工個人部分,對以前的差額要補交。

第4篇：財務制度預付款管理范文

一、事業(yè)單位工程經營資金管理存在的問題

（一）資金管理缺乏整體性與統(tǒng)一性 部分工程經營事業(yè)單位下屬單位多頭開戶，工程經營事業(yè)單位無法實施有效的監(jiān)控；資金賬外循環(huán)，流向不明；部分資金使用不當，鋪張浪費，支出混亂。工程局無法及時了解、掌握單位整體的資金情況。

（二）資金散亂，使用效率不高 工程經營事業(yè)單位下屬單位都設有各自的賬戶，項目資金盈缺不平衡，有的單位資金存量較大，形成資金沉積；而有的單位資金緊缺需要貸款，工程經營事業(yè)單位缺乏集中資金的權威，單位之間不能互通有無，使得資金管理整體成本較高，影響經濟效益。此外，各單位之間主要通過外部銀行進行資金結算，導致資金形成體外循環(huán)，產生大量資金跨行、異地結算的費用，從而影響資金的使用效率。

（三）對項目經理部經營活動缺乏有效監(jiān)督 項目經理部作為工程經營事業(yè)單位資金管理的重點內容，其分布分散，資金流量大，點多、線長、經營面寬等特點使得各工程經營單位內部存在銀行多頭開戶，資金分散，難以集中管理。在項目經理部內部，其資金管理存在的問題主要包括兩方面：其一，工程建設項目的墊資和拖欠款的資金數量大，造成施工單位資金緊張、周轉困難，制約了工程進度，影響了施工單位的效益、市場競爭力和持續(xù)發(fā)展力；其二，項目經理部對分散在各地的項目資金管理缺乏統(tǒng)籌調度和相應約束措施，對項目資金預算和投資計劃的管理控制水平較低，出現資金管理的分散現象普遍。工程經營事業(yè)單位對項目資金缺乏有效監(jiān)控，不能及時了解各單位資金存量、流向和流量，影響資金運作的整體效率和效益。由于項目經理部線路長且高度分散，涉及重大經濟問題時，如果沒有堅持執(zhí)行財務各項規(guī)章制度，缺乏約束機制，資金的流向與控制就會脫節(jié)，不能及時掌握財務資金變動情況，資金支大于收，資金責任與財務風險增大，嚴重時會引起相關經濟責任。

（四）財務信息滯后，影響經營決策 工程經營事業(yè)單位正常經營需要進行財務分析，而財務分析是建立在對會計資料分析基礎之上的。由于工程經營事業(yè)單位下屬各單位不能及時報送各類會計資料，使得工程經營事業(yè)單位財務部門不能得到全面而又準確的財務信息，從而影響工程經營事業(yè)單位的正常經營。

總之，資金管理是各工程經營事業(yè)單位財務管理的重要內容。如何對工程經營事業(yè)單位資金進行有效的管控，已成為工程經營事業(yè)單位工程經營資金管理面臨的一個重要問題。

二、事業(yè)單位工程經營資金管理流程及關鍵控制環(huán)節(jié)

（一）事業(yè)單位工程經營資金管理流程 項目經理部資金管理范圍應當包括項目投標到項目竣工驗收過程中所發(fā)生的全部經濟業(yè)務。其項目資金流程圖如圖1所示。

（二）事業(yè)單位工程經營資金管理關鍵控制環(huán)節(jié) 項目資金管理是工程單位資金管理的核心與關鍵?？刂坪庙椖拷浝聿抠Y金管理的關鍵環(huán)節(jié)，是提高項目經理部資金管理效率和管理水平的有效方法。其資金管理的關鍵控制環(huán)節(jié)主要包括：

（1）對工程預付款與工程進度款進行控制。項目經理部在簽訂施工承包合同時，就應當明確規(guī)定工程預付款和工程后期進度款的支付方式和支付比例。在施工過程中，重點是根據合同的規(guī)定加強工程進度款的催收工作，積極主動地與業(yè)主多聯系、多溝通，爭取早撥多撥工程預付款。

（2）對授權審批進行控制。重點監(jiān)控資金計劃的編制與審批流程，保證資金運用的安全性、合理性，提高資金的使用效率。項目經理部要及時向財務部門提交本月工程完工進度表和下月資金使用計劃。

（3）對銀行賬戶進行控制。重點監(jiān)控項目經理部銀行賬戶的設立和賬款變動情況。工程經營單位對項目經理部的銀行賬戶實行集中管理，由工程經營單位統(tǒng)一辦理結算收入和支出業(yè)務。項目經理部原則上不得開設銀行賬戶，遠離工程局所在地或因特殊原因確需單獨開戶的項目，應報財務部門批準，并定期向財務部門報告賬戶使用情況。賬戶的存款限額由財務部門根據項目大小核定。對開設銀行賬戶的項目，其賬戶由財務部門統(tǒng)一管理，并委托項目財務人員進行日常管理工作，嚴禁將銀行賬戶出租、出借。財務部門應定期對項目銀行賬戶使用情況進行檢查監(jiān)督。加強對項目經理部日記賬和銀行賬的管理，做好單位和銀行的對賬工作。對各項目經理部資金進行合理調度，提高資金的使用效益。

（4）對項目經理部大額資金支出進行控制。重點監(jiān)控大額現金支出的管理。當發(fā)生大額資金支出業(yè)務時，項目經理部用銀行轉賬支付的，要填寫“合同付款申請書”；使用現金或現金支票的，填寫“大額現金支出審批表”，并報單位領導審批。大額資金存取，需要派兩人以上到銀行柜臺辦理。項目經理部也應當編制“銀行存款大額或大額現金支出統(tǒng)計表”，動態(tài)地監(jiān)控大額資金流向。

（5）對資金支付審批流程進行控制?？刂频年P鍵點是項目經理部資金支付審批流程。項目經理部小額款項由各單位負責人、項目經理審批簽字后支付，項目經理部在請款時應寫明款項用途和計算依據。項目經理部合同付款須填制付款申請表，連同付款依據報送局辦，經單位領導審批簽字后才能支付。在一定金額以下的合同款項支付，由單位領導授權委托項目經理在審批權限內簽字付款。權限外合同款項支付必須向單位申請。其審核順序為：經辦人、負責人、合同主管部門、財務部門。

（6）對項目資金的檢查與分析。工程單位應定期開展項目資金收支管理情況的日常檢查，并輔以單獨開設銀行賬戶項目的重點檢查，對于違反資金管理規(guī)定的行為應嚴肅處理，給單位造成損失的，應追究有關人員相應責任。工程竣工結算后，項目經理應在三個月內歸集相關資料，送審計部門，進行單項效益審計。送審的資料包括：竣工結算單、竣工驗收報告、施工總結、施工組織設計、工程量完成情況報表、勞務費審批表、工程成本表、工程經濟效益分析報告等。

三、事業(yè)單位工程經營資金管理完善對策

（一）確保資金安全隅完整 主要包括：

（1）實行會計委派制。委派財務人員對各項目經理部重大財務事項進行管理，保證資金的有效利用和財務狀況的真實反映。委派財務人員行使會計職能的同時還需承擔內部審計的職能。加強事前、事中的及時監(jiān)督，保證財務政策的有效運行。

（2）內部審計監(jiān)督控制制度。內部審計與監(jiān)督除了確保財會信息的真實合法性外，還應加強對企業(yè)財務制度和重大財務決策執(zhí)行情況的審計監(jiān)督，把監(jiān)督關口前移，將重點放到管理審計中，強化事前預防和事中控制，保證項目經理部資金運作的合法合規(guī)性、安全性和有效性。

（3）建立內部管理信息系統(tǒng)，加強對資金的監(jiān)控。在工程經理部分散條件下，如果沒有快捷的傳遞方式，財務資金信息傳遞速度緩慢，就會形成財務信息時效性差的問題，進而影響信息的真實性。采用計算機技術和統(tǒng)一的網絡版財務管理軟件，就可以大大減輕繁瑣的會計資料整理、分析等基礎性管理工作的壓力，有效進行數據監(jiān)控。此外，各項財務規(guī)章制度也可以通過計算機遠程傳遞，解決信息不及時和監(jiān)督不力等問題。

（二）加強資金使用效率制度 主要包括：

（1）實行資金集中管理制度。下屬工程項目經理部各自開戶，用于資金存儲，容易造成財務分散、資金積壓、耗費難以控制的問題，各工程單位本級應將資金收入、籌措、使用和管理的權限集中在本級財務部門，由財務部門根據各項目經理部目標編制和項目資金預算，按照量入為出、突出重點的原則，逐月編制月度資金收支計劃。單位在匯總各項目經理部收支計劃后，可以召開資金平衡會進行綜合平衡、統(tǒng)一調度，緩解資金緊張的矛盾，使資金運用合理有效。項目經理部應當管好用活資金，減少浪費損失，提高資金使用效益，做好以下幾項工作：一是做好資金使用計劃，優(yōu)化配置資金；二是時間上靈活調度，把有限資金用在關鍵處；三是加強項目資金管理，推行經濟責任制，降低消耗，降低生產成本，從而降低生產資金占用，提高勞動生產率。

（2）實行資金有償使用制度。為提高資金的使用效率，工程單位應提倡資金的有償使用。為此，項目經理部組建后，應在工程單位財務部門開立“內部賬號”，作為內部資金結算的基本工具。每個項目的資金管理堅持“收支兩條線、以收保支”的原則。如果某一項目的當期資金收入不能確保其資金支出，工程單位財務部門或其他有資金節(jié)余的項目工程部向其有償提供資金，資金利息按同期銀行貸款利息執(zhí)行。

（三）建立通暢的溝通與協調制度 主要包括：

（1）與業(yè)主溝通協調。工程中標后，施工單位要組織相關人員認真研究合同中有關工程價款撥付的條款，并積極主動地與業(yè)主多聯系、多溝通，取得業(yè)主的理解，爭取早撥多撥工程預付款，且要做到?？顚Ｓ谩⒔y(tǒng)籌安排，保證施工前期準備工作的順利完成，提高資金使用效益。在項目施工過程中，業(yè)主撥付工程資金經常滯后于工程進度，使單位墊資數量較大，項目工程完成后，項目的結算和支付困擾施工單位資金管理。因此施工單位在項目運作的各階段要加強與業(yè)主的溝通，各方恪守誠信，嚴肅履約意識，確保建設資金及時到位和工程結算。

（2）與單位內部溝通協調。在項目資金管理過程中，單位本部與項目經理之前要加強溝通，本部集中審批的同時也要注意適當放權，給予項目經理一定的管理權利，從而既實現資金集中管理，又調動項目管理人員的工作積極性，在提高資金效率的同時，也要保證項目經營的靈活性。

參考文獻：

第5篇：財務制度預付款管理范文

[關鍵詞]基建經費；新校區(qū)建設；財務制度；陽光理財

堅持依法理財和陽光用財，為新校區(qū)建設提供充足的經費保障，是學校黨委《決議》中的一項重要內容。新校區(qū)財務辦肩負著新校區(qū)建設經費的保障與管理工作，如何將全校人員辛辛苦苦掙來的幾十億元資金使用好、核算好、管理好，使命光榮，責任重大。

一、強化學習，用知識打牢新校區(qū)經費管理的能力素質

新校區(qū)建設工程浩大，周期長，投資巨大，對管好用好經費提出了更高的要求。財務人員只有加強學習，不斷打牢思想基礎，不斷提升能力素質，才能為做好新校區(qū)經費工作提供強有力的保證。一是要深刻領會學校黨委《決議》內涵、實質、精髓和要求，充分認識依法管財和陽光用財的重要性、必切性和緊迫性，讓法制意識和陽光理念武裝頭腦、融入血脈，指導行動。二是要加強業(yè)務學習。認真學習基建財務工作政策法規(guī)、業(yè)務流程、業(yè)務方法，完善用財、管財方面的制度，規(guī)范資金支付、報銷和管理方面的流程和權限。三是加強業(yè)務溝通與交流。要經常到進行過重大基建項目的兄弟單位學習取經，要虛心向基建財務方面的專家咨詢請教，厘清新校區(qū)建設經費保障與管理工作的重點、難點和關鍵點，不斷豐富基建財務方面的實踐經驗，深刻掌握基建財務工作的方法和規(guī)律。四是加強基建方面知識的學習?；ㄘ攧展ぷ饕筘攧杖藛T不能當基建工作的“門外漢”。要利用一切機會，加強造價管理、招投標與合同管理、施工現場管理等等工程建設方面專業(yè)知識的學習，熟悉市場行情和地方基本建設財務有關規(guī)定，具備看懂圖紙、熟練編制概預算等方面的能力，從而真正達到《決議》中對指揮部人員“精干高效、一專多能”的要求，為管好、用好新校區(qū)經費打下堅實基礎。

二、從嚴管控，用制度扎緊新校區(qū)經費開支的“籠子”

制度是陽光建設的尚方寶劍，也是避免犯錯的防火墻?；ㄘ攧臻_支涉及的政策制度很多，財務部門需要做的，就是持之以恒地嚴格按制度辦事，真正用制度扎緊新校區(qū)經費開支的“籠子”。一是要嚴格預算管理。牢固樹立“預算就是法規(guī)”的意識，確?？偛颗鷱偷脑O計任務書和年度預算的權威性，做到無預算、超預算的項目，一律不得付款和結算報銷；嚴禁擅自提高工程建設檔次，嚴禁隨意調整、更改預算，嚴禁擅自增減建設項目和規(guī)模，嚴禁在預算項目間調劑使用經費；因實際原因需要調整的，要嚴格按照規(guī)定程序和權限進行審批。二是要嚴格預付款和進度款管理。支付工程預付款，一般不高于合同金額的30%，并在工程進度款中抵扣；嚴格按工程進度支付進度款，未經審計部門審計，一律不得支付；對變更簽訂經費，在沒有審批和審計前，不得作為工程進度款支付基數，避免因變更簽證不嚴造成超付款現象。三是要嚴格管理費開支。嚴格按預算和制度規(guī)定的開支范圍使用管理費，竭力壓減維持性開支；嚴格現金開支管理，積極推行公務卡辦理各項公務；結算報銷時敢于較真，講制度不講面子，講原則不講關系。四是嚴格結算管理。嚴格變更簽證手續(xù)，卡住一切不合理要求，防止超范圍支出，確保結算經費準確無誤，努力把結算控制在概算投資限額內。五是嚴格資金安全管理。嚴格落實資金管理的各項內控制度；對大項開支和大額發(fā)票，做好回訪與財稅部門的核對工作，確保資金安全。

三、主動作為，用責任為新校區(qū)建設提供一流服務

新校區(qū)建設，經費保障始終如影隨形。經費與建設的這種緊密聯系，要求財務人員不能只“管錢”，不“管事”，不能只呆在屋子里，僅滿足于“審審票，付付款”，而是要轉變觀念，以當仁不讓、舍我其誰、高度負責的精神深入建設一線，以責任擔當起新校區(qū)財務工作的神圣職責。財務人員也只有撲下身子，勤動嘴、勤動腿、勤動腦，方能將新校區(qū)建設經費保障好、核算好、管理好。一是加強與各部門的溝通，全面、準確、細致了解各部門、各項目經費真實需求，做好經費預算工作；二是仔細了解每個項目的內容和范圍，及時了解設備材料采購入庫與消耗情況，做好經費核算工作；三是深入現場，掌握各項任務的真實進展情況，合同執(zhí)行情況和變更簽證情況，做好工程進度款支付工作；四是積極參與到工程建設的每一個環(huán)節(jié)之中，及時發(fā)現經費管理中的各種矛盾和問題，并拿出切實可行的改進措施，將經費管理好；五是站在經費管控的角度，密切配合其他部門，精打細算，科學籌劃，將投資成本控制好，并著力提高經費使用效益。

第6篇：財務制度預付款管理范文

關鍵詞:資金 原因 措施

一、造成施工企業(yè)資金緊缺的原因

(一)施工企業(yè)融資難

近年來，由于國家從緊的貨幣政策，直接影響著企業(yè)的資金運作，特別是2011年以來國家對房地產市場強有力的宏觀調控，即使是效益好、規(guī)模大、實力雄厚的施工企業(yè)，因為建筑業(yè)與房產業(yè)唇齒相依的關系而受到融資政策的牽連，很難直接從銀行得到融資。而對那些實力有限的中小施工企業(yè)來說，更是雪上加霜。如筆者所在的公司，本來可以土地抵押從銀行融資4000萬元，但銀行顧慮到我公司是施工單位，資金流向受到政策限制而未敢放貸。

(二)施工企業(yè)墊資現象愈演愈烈

隨著市場交易方式的變化，帶資、墊資施工成了建筑業(yè)的普遍現象，尤其是眼下，土地出讓受控，銀行借貸受限，商品房限購，建設資金斷源，業(yè)主為了緩解急于上項目苦于無資金的矛盾向施工企業(yè)轉嫁，而處于競爭夾縫中的中小施工企業(yè)為了生存，不得不以墊付巨額的工程款作為條件來承接工程。

(三)各類現金保證金占用大量資金

在招投標過程中，為防止施工企業(yè)失信，建設方一般會要求施工企業(yè)交納投標保證金或信譽保證金；項目中標后，為防止施工企業(yè)不履行施工承包合同或不重視安全質量，建設方要求必須繳納金額較大的履約保證金或安全質量保證金，資金額度往往達到合同價的5%，甚至10%，承接一個合同價上億的工程來說，施工單位得準備500萬甚至上千萬的資金來滿足這些苛刻的條件，使本已緊張的資金更加緊張。相反地，建設方則可以利用這些資金緩解其資金壓力。

(四)企業(yè)內部缺乏資金管理意識，資金監(jiān)督控制不嚴

建筑行業(yè)具有組織松散，管理粗放的特點，其內部沒有科學高效的管理機制，各項規(guī)章制度也不健全，由于監(jiān)督、控制乏力，對工程項目的資金使用缺乏嚴謹系統(tǒng)的分析，容易造成施工企業(yè)資金流向與控制脫節(jié)。特別是在項目經理負責制的經營模式下，容易出現建設資金不能?？顚Ｓ?，甚至被項目經理挪用，公司不但得不到應收的管理費，而且為了在建工程建設與企業(yè)信譽，不得不支付材料費、人工費，進一步加劇了企業(yè)的經營風險與資金困難。

(五)法律意識不強，合同管理不嚴

合同是建設單位與施工單位明確經濟責任的法律文書，每一合同條款都應該細細斟酌。但是有些施工企業(yè)簽訂的合同條款不規(guī)范、不嚴謹，甚至連付款條件及違約責任等屬于施工企業(yè)最基本的保護條款都沒有明確規(guī)定；有些施工企業(yè)為了承接項目，忽略建設方的能力、信譽而盲目簽約。最后導致一些建設方利用不嚴謹的合同條款，隨意拖欠工程款，甚至借口克扣工程款，使得施工單位工程款的回籠難度大大增加。

二、 改進施工企業(yè)資金管理的措施

加強施工企業(yè)資金管理，改善企業(yè)資金緊張的局面，應當從企業(yè)的外部與內部兩方面著手。內部，加強企業(yè)內部的資金管理和運營，提高資金的運用率，對于新的施工項目要全盤計劃周全，有詳細的資金運轉預算，嚴格按照預算來進行投資，盤活大量的呆滯資金。外部，應加大融資的力度，拓展籌措資金的渠道，滿足施工發(fā)展進度的需求。

具體來說，筆者認為應該采取以下措施：

(一)優(yōu)化經營策略，拓展經營思路，提高承接工程質量

攬的工程業(yè)務量大小，是施工企業(yè)生存與發(fā)展的前提，忽視企業(yè)效益而片面追求產值，其結果適得其反。施工企業(yè)在承攬施工任務時一定要堅持“預算成本報價不能保本的項目不攬；業(yè)主信譽不好，條件苛刻、資金不到位的項目不攬；先期墊款數額過大、資金難以承受并存在較大風險的項目不攬；標的小且效益不好的一般性項目不攬”。絕不能求一時產值，使企業(yè)資金陷入困境。

(二)增強資金管理意識，提升資金管理水平

增強對施工企業(yè)資金運動規(guī)律的認識，合理使用資金，不盲目不草率，制定切實可行的資金收支的預算并嚴格執(zhí)行，做到收支平衡，保證資金運用周轉的暢通無阻。推行以內部資金管理中心、內部銀行等模式的資金管理系統(tǒng)，實施資金集中管理。對有資金監(jiān)管的項目，應加強與業(yè)主的深層次溝通，取得業(yè)主的理解與支持，最大限度避免資金分散。利用計算機網絡技術與各家開戶銀行建立銀企對接平臺，實行資金遠程管理，對內部資金進行整合與統(tǒng)籌，實現內部資金的相互平衡，提高資金的使用效益。

(三)加強施工項目的資金流轉管理，提高資金的使用效率

加強施工項目資金的管理，提高資金使用效率，對提高項目效益和緩解施工企業(yè)資金緊張局面有非常重要的意義，加強施工項目資金流轉的措施主要有以下幾個方面：

1、及時收取工程預付款

對約定了一定比例工程預付款的項目，中標并簽訂完施工合同后，應盡快辦理滿足預付款條件的事項，早日收取工程預付款。這將解決項目前期的籌備費用以及設備、物資采購的對資金需求。同時施工企業(yè)還可臨時調配項目暫時未動用的預付款，以緩解整個企業(yè)的資金緊張局面。

2、盡快回籠工程進度款

施工企業(yè)應熟悉合同中約定的計量支付條款，縮短從付款申請經業(yè)主批準到工程款支付日的時間間隔，想方設法爭取業(yè)主早日付款，以解決項目過程中對資金的需求。

3、縮短變更計量周期，盡早回籠墊資款

在施工過程中，往往存在大大小小的工程變更項，這部分變更為合同外部分，必須得到監(jiān)理、設計以及業(yè)主共同簽認后才能最終形成計價回款，這個周期相對較長。因此施工企業(yè)應加強與有關各方的溝通，采取暫計量等方式盡早收回因施工變更項目墊付的資金。

4、早日辦理工程結算與決算，盡早收回工程質量保證金

施工合同一般都約定了滯留一部分工程質量保證金，比例一般為合同價的5%，工程質量保證金的退還一般是在施工企業(yè)提供完結算資料并辦理了竣工決算后才開始計算缺陷責任期，缺陷責任期滿二年后才退回。因此項目完工后，應與業(yè)主積極溝通，盡早提交合同結算資料并辦理工程竣工決算，為盡早收回工程質量保證金創(chuàng)造條件。

(四)建立完善的財務制度，加強內部管理

在項目經理承包或分權制的運作模式下，更要加強內部審計與監(jiān)督，要遵循“以收定支，以支促收，合理有效”的資金管理原則，以防止項目經理或下屬公司“跑冒滴漏”等不正?，F象的發(fā)生。

(1)回收工程款要實行項目負責人負責制。

(2)公司必須對項目的債權債務跟蹤管理，必須對項目進行法律、資金、人員等統(tǒng)籌援助，行使公司法人應有的權利和義務。

(3)要成立專門的清欠小組，積極追收工程款，尤其工程最后的質保金更是要緊密跟跑完，避免到時出現業(yè)主人走樓空，無權可施的情況。

(五)提搞法律意識，完善合同管理制度

現代企業(yè)的經濟往來，主要是通過合同形式進行的，所以，合同管理作為現代企業(yè)管理的重要內容之一，能否實施有效管理把好合同關，是施工企業(yè)經營管理成敗的一個重要因素。

施工企業(yè)應制訂詳盡而易于操作的合同管理制度：合同的歸口管理，合同資信調查、簽訂、審批、會簽、審查、登記、備案，法人授權委托辦法，合同示范文本客理，合同專用章管理，合同履行與糾紛處理，合同定期統(tǒng)計與考核檢查，合同管理人員培訓，合同管理獎懲與掛購考核等內容。

由于合同管理涉及經營、預算、法律、工程管理及公關等方面知識，專業(yè)性強，必須有專門的人員、專門的部門從事這項工作。不能將合同管理人員僅作為經營人員、計量人員的一種兼職工作。

(六)拓展籌資渠道，加大融資力度

很多施工企業(yè)主要的籌資渠道是通過銀行借款，隨著市場經濟的發(fā)展以及商業(yè)信用的普遍推廣和運用，金融市場也為施工企業(yè)籌資提供了一個很好的平臺。施工企業(yè)目前可以使用銀行提供的應收賬款保理及工程保理業(yè)務獲得銀行流動資金的支持，同時有條件的企業(yè)可采取融資租賃和售后回租等創(chuàng)新型的融資方式以緩解企業(yè)所面臨的資金緊張的局面。

總之，施工企業(yè)要適應市場競爭，就必須不斷提升自身的實力，保證企業(yè)資金流的良性循環(huán)。在資金管理上必須建立一套行之有效的管理制度，從完善機制、健全制度入手，努力使資金運動的各個環(huán)節(jié)處于可控狀態(tài)，優(yōu)化資金結構，盤活沉淀資金，加大監(jiān)控力度，規(guī)避資金風險，提升財務管理水平。

參考文獻:

[1]王瓊華.淺析施工企業(yè)資金緊張的原因與解決對策[J].中國經貿，2009（24）

第7篇：財務制度預付款管理范文

【關鍵詞】 病患陪護； 勞務推介； 民事糾紛； 財務風險

一、病患陪護服務推介企業(yè)的產生背景及主要問題

（一）病患陪護服務推介企業(yè)的產生背景

病患陪護服務推介企業(yè)是近年順應我國老齡化社會發(fā)展、依托住院患者數量和需求、以專門向住院患者推介專職臨床生活護理和家庭陪護人員為主要業(yè)務的新興企業(yè)。這類企業(yè)能夠充分緩解患者及家屬需求多元化與我國現存護理人員配置相對不足之間的矛盾。

我國已進入中上等收入國家行列，人民生活水平大幅提升，物質文化需求呈現出多樣化和優(yōu)質化發(fā)展趨勢。但是，生活和工作壓力、環(huán)境污染以及職業(yè)病等因素，導致住院病人數量明顯增多，其中需專人陪護的病患比例也在不斷提高?；颊呒凹覍賹Σ』寂阕o服務既有需要，又有條件承擔。因此，推介業(yè)務方興未艾，具備較強的有效需求支撐。

（二）病患陪護服務推介企業(yè)的主要問題

1.從業(yè)人員構成問題

在我國，陪護行業(yè)準入門檻低，從業(yè)人員80%以上為外地農民工，文化程度和專業(yè)素養(yǎng)不足、個人素質和職業(yè)道德良莠不齊、與企業(yè)不存在勞動關系、日常管理難度高，是誘發(fā)企業(yè)經營管理風險、加劇財務風險上升的重要因素。

2.經營管理規(guī)范問題

現階段，由于此行業(yè)產生時間不久，缺乏行業(yè)規(guī)范引導和管理經驗累積，致使企業(yè)經營形式多樣、賬務處理方式多變，內部控制制度不完善、流程不合理、風險控制不力，易引發(fā)企業(yè)的財務危機。

3.民事糾紛多發(fā)問題

目前，民事糾紛多發(fā)是這類企業(yè)普遍存在的現象。從業(yè)人員素質不高、企業(yè)管理不規(guī)范、部門監(jiān)管不到位等多方面因素的影響，容易引發(fā)民事糾紛進而引發(fā)財務風險，并且其后果和成本是難以預見和測算的。

諸多問題導致的相同結果，即引發(fā)企業(yè)的財務風險上升、經營狀況惡化。因而，關注并有效規(guī)避財務風險是企業(yè)亟需解決的問題。

二、財務風險是病患陪護服務推介企業(yè)的主要風險

當前我國陪護業(yè)企業(yè)以中小企業(yè)為主，在缺乏投資主體和融資渠道下，企業(yè)的經營運轉資金完全依靠收入的實現，收支平衡是企業(yè)能夠持續(xù)經營的保證，因此財務風險通常居于首要地位。

在引發(fā)企業(yè)財務風險的諸多因素中，后果最嚴重、影響最惡劣、事發(fā)最突然的當屬民事糾紛引發(fā)的資金風險。

（一）由民事糾紛引發(fā)的收入減少風險

資金是企業(yè)的命脈。由民事糾紛引發(fā)的收入風險，可能造成企業(yè)資金鏈斷裂，嚴重影響企業(yè)經營性現金流量，直接引發(fā)企業(yè)的財務危機，動搖企業(yè)持續(xù)經營的根本。

（二）由民事糾紛引發(fā)的支出擴大風險

面對日益嚴峻的賠付形勢，以及民事訴訟較長時期性的影響，企業(yè)的財務收支在短時期內大幅度波動，會加重企業(yè)的資金負擔，對于這些小規(guī)模企業(yè)甚至會影響其正常運轉，直接瀕臨破產。

以一家集體所有制病患陪護服務推介企業(yè)為例，2008年至2010年，企業(yè)主要財務指標如表1：

其中，2010年發(fā)生一筆39萬余元賠償款于當年5月執(zhí)行完畢，自患者提訟至法院判決執(zhí)行完成，歷時半年有余。判決執(zhí)行完畢當期期末，企業(yè)銀行存款余額僅為17萬余元，嚴重影響企業(yè)正常經營，財務風險驟增。

（三）民事糾紛引發(fā)財務風險的主要原因

1.風險意識淡薄，事前控制缺失

企業(yè)在推介行為發(fā)生之前，缺乏有效合同明確各方責任與義務，未表明企業(yè)自身第三方身份的地位與義務，一旦雇傭方與被雇傭方產生民事糾紛，企業(yè)往往被作為陪護服務的主體與賠償主體提訟，進而引發(fā)財務風險。

2.賬務處理不當，事中控制薄弱

企業(yè)收入來源主要是按陪護員勞務價值的一定比例收取的推介服務費。在賬務處理和結算方式上，企業(yè)通常作法是將預收患者的陪護員勞務費和企業(yè)的推介服務費全部納入營業(yè)收入進行核算，按月以工資形式結算陪護員勞務費，計入營業(yè)成本。

（1）患方預付陪護費時，企業(yè)賬務處理為：

借：現金或銀行存款

貸：主營業(yè)務收入――推介費收入

――陪護費收入

（2）按月結算陪護員勞務費時，企業(yè)賬務處理為：

借：主營業(yè)務成本――陪護費收入

貸：現金或銀行存款

應交稅金――應交個人所得稅

上述賬務處理和結算方式導致雇傭方認定陪護服務的全部費用均為企業(yè)收入，造成視企業(yè)為陪護服務的實施主體、陪護員為企業(yè)員工的誤解，一旦雇傭方與被雇傭方產生民事糾紛，企業(yè)收入尚不確定，但是在賬面上已全部確認為收入，處理方式明顯不當，并且企業(yè)也因此被作為陪護服務的主體與賠償主體提訟，從而引發(fā)財務風險。

3.風險控制不力，事后控制匱乏

因陪護服務滿意度主觀性較高，加之從業(yè)人員能力與素質的局限性影響，企業(yè)在推介服務行為發(fā)生之后，缺乏有效的風險防范措施和預警機制，一旦產生民事糾紛，不能保證資金安全，甚至引發(fā)財務收支在較長時期內不能達到平衡，嚴重威脅企業(yè)的生存能力。

三、病患陪護服務推介企業(yè)防范化解財務風險的對策

防范化解此類企業(yè)的風險（包括財務風險），是一項系統(tǒng)工程，需要政府、主管單位、企業(yè)自身的多方參與，共同解決。但是現階段，由于新興產業(yè)的經營形式多樣，短期內形成明確細化的規(guī)劃和政策也不現實，為規(guī)避企業(yè)的財務風險，尤其是民事糾紛引發(fā)的財務風險，企業(yè)最有力、最直接的方式即完善內部控制制度，優(yōu)化內部控制流程，加強內部控制力度，形成事前、事中、事后的全方位風險防范機制。

（一）訂立三方合同（事前控制）

合同或協議的訂立，能促使企業(yè)形成有效和完善的防護性機制，使企業(yè)防患于未然，避免因民事糾紛引發(fā)的法律責任。

1.居間服務合同

本合同應由甲方（居間人），即病患陪護服務推介企業(yè)，與乙方（委托人），即陪護從業(yè)人員雙方共同簽訂。甲乙雙方應在合同中明確各自的權利與義務，如：甲方為乙方報告需求信息并提供媒介服務，由乙方支付報酬；乙方委托甲方收取陪護費用并向甲方交納服務費用，并按甲方要求參加甲方組織的培訓等。

居間合同旨在向接受陪護服務的一方明確甲方在推介服務過程中的第三方身份，與乙方非雇傭與被雇傭的關系，由此規(guī)避由于陪護服務雇傭方與被雇傭方發(fā)生勞務糾紛時甲方即企業(yè)的連帶賠償責任。

2.委托收款協議

本協議是在簽訂居間服務合同的前提下訂立，應由委托人（即陪護從業(yè)人員）與受托人（即企業(yè)）雙方共同簽訂。本協議應包含以下兩項內容：

（1）委托事項：委托人委托受托人代收接受陪護服務的一方應支付給委托人的陪護費。

（2）委托期限：與本協議雙方簽訂的居間服務合同起止時間相一致。

本協議旨在進一步明確委托人與受托人非雇傭與被雇傭的關系，規(guī)避企業(yè)的連帶賠償責任。

3.住院陪護合同

本合同應由陪護服務推介企業(yè)為合同的甲方（接受陪護服務的患方），與乙方（陪護從業(yè)人員）簽訂。合同內容應明確甲方與乙方在陪護服務過程中的權利與義務，以及陪護費收費標準、結算方式和因本合同所引起爭議的解決方式等。

本合同旨在明確陪護服務的責任主體，規(guī)避因身份誤解而導致企業(yè)作為賠償主體而承擔的法律責任。

（二）優(yōu)化結算方式（事中控制）

企業(yè)的事前控制，已充分表明企業(yè)作為中介的第三方身份與地位，與此相應，在賬務處理上也需要改進和優(yōu)化結算方式，以預收保證金的形式實行陪護費預付款制。

企業(yè)財務賬面應在“預收賬款”科目下設“預收保證金”二級明細科目，將住院陪護合同中乙方委托企業(yè)收取和結算的應由甲方支付的陪護費全部納入該科目進行核算。

1.患方預付陪護費時，企業(yè)賬務處理為：

借：現金或銀行存款

貸：預收賬款――預收保證金

2.陪護服務終止，結算陪護員勞務費及企業(yè)推介服務費時：

借：預收賬款――預收保證金

貸：主營業(yè)務收入――推介費收入

現金（陪護費）

應交稅金――應交個人所得稅

3.發(fā)生預付款退款時，企業(yè)賬務處理為：

借：預收賬款――預收保證金

貸：現金或銀行存款

企業(yè)按上述結算方式及流程進行賬務處理，可以充分發(fā)揮中介服務第三方的作用，即形成陪護費在企業(yè)的第三方資金托管作用。既可以防止患方在不滿意陪護服務情況下資金的損失，又可以避免陪護方服務完成后不能得到回報的風險，進而可以防范因患方和陪護方雙方發(fā)生糾紛時企業(yè)收入不確定的風險。

（三）計提風險基金（事后控制）

企業(yè)支出不確定的風險，可以通過計提風險基金來規(guī)避，加固企業(yè)的自我防護機制，保證資金安全。企業(yè)可以借鑒新《醫(yī)院會計制度》“醫(yī)療風險基金”的作用和計提方法，即在預算資金內留存一定數額的資金?？顚Ｓ?，以加強資金管理，防范財務收支風險。

1.企業(yè)按當期收入額的一定比例提取風險基金時：

借：經營費用――風險基金

貸：其他應付款――風險基金

累計提取的風險基金達到企業(yè)測算的最高限額時，不再計提。

2.實際發(fā)生陪護糾紛賠償或民事訴訟賠償時：

借：其他應付款――風險基金

貸：現金或銀行存款

所提取的風險基金的最高限額不足支付時，按照超出部分的金額補提，借記“經營費用”科目，貸記“其他應付款”科目（風險基金）。

我國“十二五規(guī)劃”已明確指出病患陪護服務是國家鼓勵發(fā)展家庭服務業(yè)的重點之一，并且中小企業(yè)在擴大就業(yè)、推動經濟增長、安置農村閑散勞動力等方面具有不可替代的作用。國家不斷出臺各項“小微”企業(yè)的財稅優(yōu)惠政策，“風險基金”的作用在企業(yè)的落實，需要國家財稅政策的支持與扶持。建議從政策層面明確企業(yè)“風險基金”的作用、計提比例和核算方法，以推動我國服務產業(yè)的健康、快速發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 王小方，李武平.住院患者對專職陪護需求的調查[J].現代護理，2004（1）.

[2] 蔣艾伶.護理糾紛投訴原因分析與對策[J].華夏醫(yī)學，2005（5）.

[3] 江平.合同法精解[M].北京：中國政法大學出版社，1999.

[4] 高立法，虞旭清.企業(yè)經營風險管理實務[M].經濟管理出版社，2009.

[5] 楊小舟，等.貨幣資金風險管理[J].財務與會計，2009（6）.

[6] 王靈蕙.芻議企業(yè)內部會計控制[J].財會研究，2006（9）.

第8篇：財務制度預付款管理范文

【關鍵詞】尼日利亞 外賬稅務問題 預扣稅

企業(yè)所得稅及教育稅個人所得稅增值稅

尼日利亞稅法規(guī)定任何組織和個人都負有納稅義務。了解和熟悉當地稅法，做好外賬工作，是中資施工企業(yè)依法納稅及合理避稅的基礎。下面筆者就尼日利亞中資施建筑工企業(yè)外賬中四大涉稅重點進行介紹和分析。

一、企業(yè)所得稅及教育稅

教育稅實質上是企業(yè)所得稅的附加，二者在計稅方式上有著共性。企業(yè)所得稅（簡稱CIT）等于應稅利潤×所得稅率30%。而應稅利潤的計算分兩種情況：如果當年企業(yè)資本津貼（簡稱C.A.）大于允許稅前抵扣的資本津貼上限，應稅利潤=調整利潤一調整利潤x2/3；反之，應稅利潤=調整利潤一資本津貼。教育稅（簡稱ET）等于調整利潤（簡稱A.P.）直接乘以教育稅率2%。

從上面的計稅方式得出結論，影響所得稅的主要因素除收入、成本之外，還有固定資產資本津貼；而教育稅不受固定資產的增減、折舊及資本津貼的影響。下面根據計稅特點，分析企業(yè)稅務籌劃空間。

（一）主營業(yè)務收入

尼日利亞施工企業(yè)收入確認的依據是業(yè)主監(jiān)理批復的驗工計價。一些企業(yè)因不熟悉當地稅務要求，在具體外帳處理時，易出現一系列稅法不認可的做法，導致當年收入確認不正確，而引起稅務糾紛，下面舉例說明。

例1：某施工企業(yè)2015年10月得到某政府項目批復預付款（Advance Payment）100萬奈拉，扣除預扣稅WHT后，實際收款95萬奈拉；12月第一次驗工批復計價50萬奈拉，扣除質保金（Retention）5萬奈拉，扣預付款減額20萬奈拉，加增值稅1.25萬奈拉，批復凈額為26.25萬奈拉，計劃將于2016年2月收到該筆工程款。

1.該筆業(yè)務正確的會計處理（單位：萬奈拉）：

（1）2015年10月收到預付款時：

借：銀行存款 95

應交稅費一預扣稅金（WHT） 5

貸：預收賬款 100

（2）2015年12月第一次驗工批復時：

借：應收賬款-xx工程款（批復凈額一兩稅）

23.75

一質保金 5

應交稅費一預扣稅金（WHT）1.25

應交稅費一應交增值稅一已交稅金（業(yè)主代繳） 1.25

預收賬款 20

貸：主營業(yè)務收入 50

應交稅費一應交增值稅 1.25

2015年營業(yè)收入50萬=預付款返還20萬+質保金5萬+批復凈額26.25萬一增值稅1.25萬。

2、不當會計處理方式有以下3種：

（1）預收款會計分錄無誤，但將驗工批復凈額扣減增值稅后的數額作為本次驗工的營業(yè)收入，如下：

借：應收賬款一xx工程款 23.75

應交稅費一預扣稅金（WHT） 1.25

貸：主營業(yè)務收入 25

該處理未真實反映經濟業(yè)務的全部，忽略了質保金、預付款減額及代扣代繳增值稅，少確認收入25萬奈拉。稅務部門會根據少確認收入25萬，作為應稅利潤，計算企業(yè)所得稅（7.5萬=25x30%）和教育稅（0.5萬=25x2%），強制補交并罰款。

（2）驗工批復會計分錄無誤，但將預付款一次性確認為當年營業(yè)收入（分錄略），這樣錯誤地確認營業(yè)額為125萬=預付款100萬+IPC.No.1確認收入25萬。本年多計營業(yè)收入75萬，從而加重本年稅負。

（3）當年業(yè)主已批復驗工計價但未付款，企業(yè)未確認收入。這樣處理不符合權責發(fā)生制的原則，一旦當地稅務人員檢查，該企業(yè)則需補交企業(yè)所得稅15萬奈拉（50萬x30%），教育稅1萬奈拉（即50萬x2%），并處以罰金。

（二）主營業(yè)務成本

主營業(yè)務成本是企業(yè)責任成本控制的主要內容，也是提高項目利潤率的關鍵，同時稅務籌劃空間巨大。

1.折舊費不屬項目成本，通過新增固定資產籌劃有效加大稅前抵扣額。

主營業(yè)務成本構成包括：材料費、機械使用費、設計費、分包工程費、直接人工費、業(yè)主管理費等，但不包括固定資產折舊。尼日利亞財務制度將折舊費歸屬為財務費用，不屬于項目直接成本。根據當地稅法，固定資產折舊不允許稅前抵扣。雖然計算稅前利潤將折舊（Depreciation）扣除，但在計算應稅利潤時又將折舊原數加回形成調整利潤；為了彌補固定資產折舊費的抵稅，采用資本津貼來抵減應稅利潤。

基于以上理由，在外賬實務處理時，首先應對項目利潤進行估算，然后籌劃當地稅法允許資本津貼抵扣利潤的限額。只要保證當年資本津貼大于等于資本津貼抵扣限額，就能實現最大限度的抵稅，然而資本津貼金額，又取決于當年新增固定資產，因此合理避稅方式有：合理籌劃在建工程轉入固定資產的時點；統(tǒng)籌固定資產采購量和批次時點。

2.分包、供貨成本的籌劃

根據尼日利亞稅法，所得稅采用源頭扣稅制（withholding at Source），業(yè)主對承包商有代扣代繳5%預扣稅的義務。同理，總包商對分包商（Subcontractor）和供貨商（Suppl ier）有代扣代繳5%所得稅的義務。但在實務中，企業(yè)并不能完全按照稅法要求執(zhí)行。據筆者了解主要有三方面原因：（1）尼日利亞整體社會環(huán)境決定了大多數企業(yè)不能按稅法執(zhí)行，執(zhí)法不嚴，執(zhí)行力差，企業(yè)僥幸心理普遍。（2）企業(yè)對稅務要求認識不足，尤其初來乍到的施工企業(yè)，對晦澀難懂的稅法更不了解，不知如何執(zhí)行。如分包合同中根本無代扣稅款條款；即使施工企業(yè)對此有認識，但執(zhí)行不到位，尤其是項目多、管理人員水平參差不齊的企業(yè)。（3）最重要的原因是：基本沒有一個分供商愿意被代扣稅。例如，尼日利亞建材市場尚處于賣方市場階段，如代扣供貨商稅款，則提高價格，最終導致項目成本增加。

因此，種種矛盾給企業(yè)財務部門造成巨大壓力，分供費如何計入項目成本，降低企業(yè)稅務風險，必須籌劃在先。（1）盡量建立好供貨商和分包商準入制，與稅務意識良好的公司合作。（2）與取得免稅函的分包商和供貨商合作。（3）對于已發(fā)生未扣稅的分供業(yè)務，在外賬處理時，可模糊一些分包費與普通材料費、供貨與上門采購間的界限。

3.境內發(fā)生費用

尼日利亞稅務部門認可中國境內發(fā)生轉入的合理費用，比如中國境內辦公場所租賃費、已完稅的員工薪酬、項目設計咨詢費、公證費等。一定用足可稅前抵扣的費用開支，但個人消費類的費用不可稅前抵扣。

（三）固定資產資本津貼

筆者認為，資本津貼是尼政府為鼓勵固定資產投資對企業(yè)稅負進行補償的一種措施，也是為彌補折舊不允許抵減年度利潤的一種方式。施工企業(yè)允許稅前抵扣的資本津貼上限為調整利潤的2/3，超過限額的部分可遞延抵扣以后年度利潤，農業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)資本津貼可全額抵扣。

1.資本津貼組成解析

（1）初始津貼（簡稱I.A.）：為施工企業(yè)當年固定投資額的50%，每項固定資產只能確認一次。

（2）減去折舊的資產價值（簡稱W.D.V.）：為累計固定資產投資額（簡稱T.F.A.I.）減去累計資本津貼后的價值，不能理解為“資產凈值”。

（3）年度津貼（簡稱A.A.）：當年固定資產投資額（簡稱F.A.I.）與初始津貼之差，再加上“減去折舊的資產價值”后，乘以相應比率25%，就是企業(yè)當年的年度津貼。用公式表示為：年度津貼=（固定資產投資額一初始津貼+減去折舊的資產價值）x25%。

（4）未補償的資本津貼（Un-recouped C.A.）：為資本津貼總額超過當年抵扣限額的部分，遞延至以后年度，直到全部得到稅前抵扣。

2.資本津貼的相關例證

熟悉上述概念后，用一個公式表示某年資本津貼總額：資本津貼=初始津貼+年度津貼+年初未補償的資本津貼，下面舉例說明資本津貼的計算過程及其對企業(yè)所得稅和教育稅的影響。

例2：某施工企業(yè)2015年固定資產投資200萬奈拉，年初固定資產無余額，當年實現調整利潤120萬奈拉；2016年新增固定資產100萬奈拉，當年調整利潤210萬奈拉。

資本津貼、所得稅及教育稅計算過程如下（貨幣單位：奈拉）：

2015年：

初始津貼=200萬x50%=100萬；年度津貼=（200萬-100萬）x25%=25萬；

資本津貼=初始津貼+年度津貼+年初未補償的資本津貼=100萬+25萬+0萬=125萬；

資本津貼限額=調整利潤x2/3=120萬x2/3=80萬

應稅利潤=調整利潤一資本津貼限額=120萬-80萬=40萬；

所得稅=應稅利潤x所得稅率=40萬x30%=12萬；

教育稅=應稅利潤x教育稅率=120萬x2%=2.4萬。

2016年：

初始津貼=100萬x50%=50萬；年初減去折舊的資產價值=200萬-125萬=75萬；

年度津貼=（100萬-50萬+75萬）x25%=31.25萬；

本年未補償的資本津貼=上年資本津貼-上年資本津貼限額=125萬-80萬=45萬；

本年資本津貼=50萬+31.25萬+45萬=126.25萬；

資本津貼限額=210萬x2/3=140萬>本年資本津貼126.25萬；

應稅利潤=調整利潤一本年資本津貼=210萬一126.25萬=83.75萬；

所得稅=83.75x30%=25.13萬；

教育稅=210萬x2%=4.2萬。

假設例2中2016年該企業(yè)資本津貼為150萬，大于稅前可抵扣的限額140萬，那么計算的企業(yè)所得稅及教育稅分別為：

企業(yè)所得稅=（210萬-210萬x2/3）x30%=21萬；

教育稅=210萬x2%=4.2萬。

上述例證過程使得資本津貼對稅負的影響一目了然，有助于正確并熟練掌握資本津貼計算的方法，深入理解資本津貼如何對稅費產生影響。因此，充分利用資本津貼抵稅是稅務籌劃的一個要點。

二、預扣稅

預扣稅是一種源頭扣稅形式，企業(yè)所得稅采用源頭扣稅制，除了紅利、專業(yè)服務所得外，稅率為5%。施工企業(yè)同時充當兩個角色：預扣者和被預扣者。一方面當企業(yè)取得收入時，被業(yè)主預扣5%的所得稅；另一方面當支付分供費用時，代扣代繳分供商所得稅。

（一）預扣稅的計算

預扣稅的計算方式有兩種：當合同額或供貨價格內不含5%的增值稅時，預扣稅=合同額或供貨價x5%；反之，預扣稅=合同額或供貨價/1.05x5%。

例3：2015某施工企業(yè)某房建項目玻璃幕分包，分包合同額（含5%增值稅）為105萬奈拉。

應代扣該分包商所得稅為：105萬/1.05x5%=5萬；

應付分包款為：105萬-5萬=100萬。

（二）預扣稅籌劃要點

1.力爭取得預扣稅完稅證明

依法履行了預扣稅義務，則有權利取得完稅證明（Withholding Credit Note）。對于承包商而言，索要完稅證明的對象是業(yè)主，因為業(yè)主是代扣代繳責任人，而非稅務機關；而承包商也有義務為分供商取得完稅證明，索要直接對象是稅務機關。注意：在年度財務報告審計后，完稅證明可直接用于抵減企業(yè)所得稅；若未取得完稅證明，不論是否已完稅，都須用現金繳納，而加重企業(yè)負擔。

2.預扣稅與按企業(yè)所得稅之間關系

預扣稅稅率為應稅所得額的5%，表示為：收入x5%；如果當年企業(yè)資本津貼大于可抵扣資本津貼限額，那應繳所得稅可表示為：（調整利潤-2/3調整利潤）x30%=調整利潤x10%。假設預扣稅額與實際計算的應付所得稅金額相等，見如下等式：

①收入x5%=調整利潤x10%，可以推出：

②收入=2x（收入一成本+折舊），則：

③收入=2x（成本一折舊）。

假設結論為：如果不含折舊的總成本大于總收入的1/2，那么預扣稅金就大于應付所得稅額；相反，如果不含折舊的總成本小于總收入的1/2，預扣稅金額就小于應付所得稅額。因此，在預扣稅完稅證明全部取得的前提下，只要保證：不含折舊的總成本的2倍大于總收入，當年預扣稅完稅證明就足以抵扣當年企業(yè)所得稅，不用額外補稅。

三、個人所得稅

尼日利亞個人所得稅法（PICA）Section 2規(guī)定：凡屬尼日利亞常住居民的個人或組織，所有收入都應繳納個人所得稅，部隊服役人員、警察、外國公務官員除外。

（一）個人所得稅的屬地制原則

尼個稅采用屬地制原則（Territory Princi-ples），管理部門是納稅人主要居住地或工作所在地的稅務機關，稱為聯合稅務局（Joint TaxBoard）。對于中國企業(yè)員工，凡在尼居住超過半年的，企業(yè)都有代扣個人所得稅，并在員工工作所在地的聯合稅務局繳納的義務。

（二）個人所得稅的計稅方式

尼個稅計算方式采用五級累進制，與中國的個稅累進制計算原理相同。首先計算個人收入總額，包括：基本工資、房租補貼、交通補貼、伙食補貼、醫(yī)療補貼、獎金等各種所得；然后計算應稅所得額，為總收入額減去免征額及各種免稅補貼，其中免征額等于收入總額的20%的基礎上再減免5000奈拉，另外子女補貼免征10000奈拉，親屬補貼免征4000奈拉；最后，計算應納個人所得稅，目前采用的標準如表1：

（三）個人所得稅的稅務評估

個稅是企業(yè)自我評估后，按月向稅務部門申報并繳納。而企業(yè)的自我評估存在人數少報，收入總額少報等情況，稅務檢查中重點之一便是個稅。稅務當局有權依據不同行業(yè)不同國家的收入標準和核查的人數來進行稅務評估，詳見表2。

總之，對員工個人所得稅的操作與企業(yè)所得稅分不開，員工收入與工程成本是緊密關聯的。為減輕個人所得稅以及合理充分的計入工程施工成本，可對員工的收入進行分解；按照上述個稅計稅方式及稅務評估方式，針對不同工資標準對個稅進行測算，科學制定各級人員工資標準，有效規(guī)避個稅且合理增加項目成本，達到個稅和所得稅有效籌劃的效果。

四、增值稅

增值稅是對商品或服務增值額征收的一種流轉稅，最終會轉嫁到消費者身上。

尼稅法規(guī)定，除小商人和零售商不需要增值稅注冊，凡是本國制造商、批發(fā)商、銷售商、進口商以及商品和勞務的供應商都應依法注冊增值稅。施工企業(yè)為獲取收益，提供商品和勞務給業(yè)主，應依法注冊增值稅。目前絕大多數商品和服務增值稅適用稅率為5%，尼政府2007年曾將稅率提高到10%，遭到各界抵制，又被迫降至5%。

第9篇：財務制度預付款管理范文

往來款項作為單位總資產的一個重要部分,它是事業(yè)單位的債權,直接影響到單位資金使用、財務狀況結構、財務指標等諸多方面,往來款項的管理顯得越來越重要。本文就事業(yè)單位往來賬務管理問題提出闡述,以利于加強對此項資金的核算與監(jiān)督。

一、往來款項的管理要求

1.嚴格控制,及時結算。往來款項是待結算的資金,為了避免國家資金積壓和保證其安全,各單位要嚴格控制,及時治理結算,各種暫付款項要按核定的預算或計劃,按照規(guī)定的審批程序,并取得合法憑證,經過認真核算后支付。對于不合規(guī)定,超過預算或計劃,超過需要的借款,會計人員耐心解釋、講清道理后,拒付或少付。

個人因公借款,借款人應在規(guī)定日期內(按單位擬定的具體辦法辦理)報銷,余額應同時收回。如有需要應另外辦理借款。前借未清的,原則上不得辦理第二次預借。對少數長期無故拖欠不結者,可按規(guī)定由人事部門通知扣發(fā)工資。除出差人員借出的差旅費和預付下年度設備款等可以隔年結算外,其他借款原則上應全部結清,不能跨年度掛賬。

2.全額預算單位各項往來款項,應按預算資金和其他資金分別核算,不得混淆。

3.各單位的經費暫付款項,只能用于支付預算內規(guī)定范圍的公用經費,不準借給與結算收支沒有關系的單位或個人,也不得用于與結算收支沒有關系的項目。其他暫付款項應根據核定的用途仔細審查,按照制度規(guī)定辦事,嚴格審批手續(xù)。財政機關、主管會計單位要加強對所屬單位往來款項監(jiān)督。對于一切違反財經紀律和財務制度的預付款項,長期借出沒有收回的款項,應當監(jiān)督單位及時清理收回。

4.為加強結算資金管理,維護財經紀律,國家預算資金和其他資金等所有款不準用于職工借支。職工生活發(fā)生困難,而本確定無力解決或短時間無力解決的,應當按照國家規(guī)定的困難補助標準情況及經費可能,實事求是地經過批準在職工福利費或福利補助金中予以解決,職工因為困難、自然災害或家屬病喪等特別原因,發(fā)生生活上的臨時困難而本人的經濟能力能夠逐步解決的,為了解決一時的用款問題,可以在工會領導下建立職工互助儲金欠款的職工互助基金中臨時借支,按計劃在工資中扣還。

5.各項代管款項、暫存款,都要及時清理或歸還,并向委托代管的單位及時辦理結報。

6.預付所屬單位和采購員個人的備用金,既要考慮實際需要,又要壓縮數額,定期結報。年終時,備用金應全部結清收回,另行撥付或借用。

二、往來賬務管理存在的主要問題

1.處理不及時,金額大且賬齡長。一些單位對往來賬不夠重視,許多款項不及時清理與調整,致使往來賬越來越大,往來賬務賬齡越來越長,積重難返。

2.隱瞞收款,收入未列入收入賬目。部分事業(yè)單位收費、勞務服務收入一些費用的回收款不列入收入科直拉列應付款賬目,隱瞞了單位收入,造成單位預算資金和預算外資金的截流與轉移。

3.隱匿支出,支出費用失去控制。在往來賬務中支出的款項不少是擴大范圍提高標準的費用,包括資金、補貼、外出旅游、高檔通訊設施等,隱匿了單位支出。

4.實體借款,效益低下難以歸還。事業(yè)單位下屬三產企業(yè)流動資金借款,由于部分三產企業(yè)經濟效益低下,資金占用難以歸還,造成事業(yè)單位應收款不斷增加。

5.明細不細,難以反映實際狀況。往來款項屬過渡性賬戶,應該正確反映具體項目與內容,在一些單位中不設明細賬以總賬代表明細賬,或雖設明細賬卻明細不細,無法直接反映每筆款項的進賬結存狀況。

三、問題產生的主要原因

1.會計人員素質較低,影響賬務清理調整。部分會計人員自身業(yè)務素質不適應單位經濟活動的核算需要,缺乏主要的會計業(yè)務知識,難以進行往來賬務的正確核算,又不主動進行往來款項的清理,對疑難款項不及時向領導匯報、請求解決處理,致使一些往來款項賬齡不斷增加。

2.領導更迭,遺留款基拖延處理。一些單位行政領導更換,由于對遺留款項的調整處理將會直接影響新領導在任期間的經濟效益,從自身角度出發(fā),新的領導對遺留問題不愿承擔責任,任期滯留往來賬務內拖延解決,使得遺留問題越來越難以處理。

3.調節(jié)結余,達到表面收支平衡。由于事業(yè)單位經費收支不穩(wěn)定,為求得表面的平衡,要求會計人員對年度結余作技術處理,以“領導結余”替代“會計結余”。當已達到收入與結余指標,超出的收入調整作應付款處理;當結余無法達到預定指標,就調整分支出作應收款處理,單位真實的收支狀況被掩蓋。

4.獎勵缺乏,無法彌補實體虧損。由于一些事業(yè)單位下屬三產企業(yè)業(yè)務量不足,管理混亂,產品(商品)積壓,經濟效益低下甚至虧損,借用事業(yè)單位資金無法歸還,而事業(yè)單位本身自有資金較少,根本無法彌補三產企業(yè)的虧損,三產企業(yè)的臨時借款成為無法回收又難以銷賬的“死期”借款。

四、加強往來賬務管理的對策

為加強事業(yè)單位往來款項賬務管理,理順事業(yè)單位資金關系,不斷提高事業(yè)單位資金使用效益,筆者提出對策意見如下:

1.抓好基礎,做好日常會計核算。根據《會計基礎工作規(guī)范》要求,積極做好單位會計基礎工作,按照規(guī)定正確核算財務收支、正確核算往來賬務,使得會計信息得到真實、準確、完整的反映。做好會計基礎工作關鍵在于加強會計隊伍的建設與管理,通過各種方式不斷加強會計人員繼續(xù)教育,加強會計人員職業(yè)道德教育,以保證會計隊伍的政治素質和業(yè)務素質,對確實不能勝任會計工作的人員就予以撤換。