內(nèi)控工作的建議及意見(jiàn)精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控工作的建議及意見(jiàn)范文

關(guān)鍵詞：控制風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制審計(jì)

一、內(nèi)部控制審計(jì)的涵義

所謂內(nèi)部控制審計(jì)，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師受相關(guān)利益人委托，就被審計(jì)單位在某一時(shí)間內(nèi)，其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性及運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并發(fā)表相應(yīng)審計(jì)意見(jiàn)。在履行審計(jì)受托責(zé)任的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，制定有針對(duì)性的審計(jì)計(jì)劃，通過(guò)執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序，為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)內(nèi)控的設(shè)計(jì)和運(yùn)行提供合理保證。

二、內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)發(fā)展的困境

（一）缺少良好的制度環(huán)境

內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展受制于制度環(huán)境的完善程度。而在現(xiàn)有關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的制度中，制度制訂視角均著眼于對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的指導(dǎo)性規(guī)則及原則性意見(jiàn)，而忽視了針對(duì)審計(jì)工作目標(biāo)、內(nèi)容、方法、程序及報(bào)告形式的具體準(zhǔn)則，凸顯出現(xiàn)有制度缺乏可造操作性的劣勢(shì)。這使得在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作前難以制定較為有效的審計(jì)方案，實(shí)施審計(jì)過(guò)程中的方法缺乏科學(xué)性，審計(jì)終結(jié)階段難以發(fā)表有針對(duì)性的審計(jì)意見(jiàn)。同時(shí)，在所遵循的審計(jì)準(zhǔn)則中，過(guò)多的依靠于財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則，難以突出內(nèi)控審計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)，并容易令審計(jì)人員產(chǎn)生內(nèi)控審計(jì)等同于控制測(cè)試的錯(cuò)誤思考，造成審計(jì)效果欠佳不利影響。

（二）審計(jì)工作要素界定不清晰

在審計(jì)主體、客體、目標(biāo)、范圍、方法及證據(jù)等多要素中，審計(jì)工作的目標(biāo)、范圍及程序這三大要素對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量產(chǎn)生不可忽視的影響。而就現(xiàn)實(shí)而言，在已進(jìn)行的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，這三大要素的概念界定并不清晰。

首先，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)目標(biāo)可從報(bào)表層和認(rèn)定層兩個(gè)層次將目標(biāo)界定為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。而內(nèi)部控制審計(jì)由于審計(jì)對(duì)象的不同，無(wú)法沿用財(cái)務(wù)審計(jì)中審計(jì)目標(biāo)的界定方法，且在現(xiàn)有的準(zhǔn)則也未明確內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)，因此目標(biāo)無(wú)法準(zhǔn)確界定；與財(cái)務(wù)審計(jì)不同，內(nèi)部控制審計(jì)的直接對(duì)象不再是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，而是其內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍可根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)，通過(guò)固定或變動(dòng)百分比的方法，計(jì)算重要性水平，從而確定審計(jì)范圍。而內(nèi)部控制中沒(méi)有可進(jìn)行定量判斷的數(shù)據(jù)，更多的需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行定性判斷，因此其范圍難以準(zhǔn)確界定；最后，同樣由于審計(jì)對(duì)象性質(zhì)不同，財(cái)務(wù)審計(jì)的有關(guān)程序不再是用于內(nèi)部控制審計(jì)。而緊靠檢查、觀察及詢(xún)問(wèn)之類(lèi)的審計(jì)程序，難以對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，這就使得程序的界定不清阻礙了內(nèi)控審計(jì)的發(fā)展。

（三）人力資源質(zhì)量欠佳

內(nèi)部控制審計(jì)雖與內(nèi)部審計(jì)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試有相通之處，但在審計(jì)內(nèi)容、目的等方面仍存在較大差異。較內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)而言，尚屬于新興的審計(jì)業(yè)務(wù)，因此，對(duì)審計(jì)人員傳統(tǒng)的能力要求是不能照搬至內(nèi)部控制審計(jì)中的，即傳統(tǒng)審計(jì)人員素質(zhì)與內(nèi)部控制審計(jì)要求不符。此外，內(nèi)部控制審計(jì)由于審計(jì)對(duì)象的變化，其要求的專(zhuān)業(yè)技能覆蓋面也比以前更廣，需要審計(jì)人員掌握更多的跨專(zhuān)業(yè)知識(shí)，這就更加體現(xiàn)了現(xiàn)有人力資源質(zhì)量的不足。

三、改善我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展的對(duì)策

（一）營(yíng)造良好的制度環(huán)境

在改善制度環(huán)境方面，證監(jiān)會(huì)應(yīng)出臺(tái)統(tǒng)一的內(nèi)部控制審計(jì)指引和具體的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，以對(duì)內(nèi)部控制及與其有關(guān)的概念進(jìn)行權(quán)威界定，包括內(nèi)部控制審計(jì)要素、標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)理論依據(jù)在內(nèi)的其他問(wèn)題亦應(yīng)一并闡明。之前的各種不統(tǒng)一的規(guī)范和制度應(yīng)該予以廢除。

（二）清晰界定審計(jì)要素

根據(jù)上文中所提出的問(wèn)題，筆者認(rèn)為審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍及審計(jì)程序的清晰界定在很大程度上能使內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展擺脫不利因素的束縛。首先，目標(biāo)對(duì)于任何工作而言都具有導(dǎo)向性作用，內(nèi)控審計(jì)中亦是如此，它決定了審計(jì)的范圍、程序的選擇和具體應(yīng)用；其次，內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量、責(zé)任及成本均受制于工作范圍，對(duì)其界定的準(zhǔn)確與否直接影響內(nèi)控審計(jì)的可行性；最后，審計(jì)程序的選用及其本身的效力與審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型關(guān)系密切，直接影響審計(jì)效果。因此，要結(jié)合內(nèi)部控制的性質(zhì)和特點(diǎn)，創(chuàng)新和改良審計(jì)程序，如果審計(jì)程序不恰當(dāng)，審計(jì)意見(jiàn)也將缺乏權(quán)威性和說(shuō)服力。

（三）提高人力資源水平

內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)審計(jì)主體的勝任能力提出了新的標(biāo)準(zhǔn)，這就促使人力資源水平要不斷提高以符合此標(biāo)準(zhǔn)，主要從兩方面改進(jìn)：第一，提高審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)有水平。根據(jù)工作需要，對(duì)在崗審計(jì)人員實(shí)行定期培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)職業(yè)水平的提升；第二，整合組織結(jié)構(gòu)。選拔審計(jì)人才時(shí)，在專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的基礎(chǔ)上，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注跨學(xué)科知識(shí)的掌握情況，并根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)工作的需要，聘用非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才，提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合工作水平。

四、優(yōu)化我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)工作的建議

（一）借鑒國(guó)外內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)

在完善和促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展上，我們需要借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)部控制審計(jì)的地位，賦予更高的權(quán)力，強(qiáng)化內(nèi)審職業(yè)隊(duì)伍及其內(nèi)部人力資源質(zhì)量，將內(nèi)審的工作關(guān)注視角投射至更廣泛的領(lǐng)域，并調(diào)整其戰(zhàn)略導(dǎo)向。

（二）設(shè)計(jì)出適合我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)流程

計(jì)劃審計(jì)工作階段：考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用，根據(jù)企業(yè)具體情況調(diào)整審計(jì)工作，應(yīng)將對(duì)被審單位控制是否足以應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為評(píng)價(jià)重點(diǎn)。此外，應(yīng)適時(shí)選擇對(duì)外部工作成果的利用。

實(shí)施審計(jì)工作階段：將“由上至下”的思維方向貫穿內(nèi)控審計(jì)工作全過(guò)程，以提高審計(jì)主體對(duì)可能造成重大錯(cuò)報(bào)的認(rèn)定的關(guān)注程度。

終結(jié)審計(jì)階段，審計(jì)意見(jiàn)的最終形成無(wú)法缺少歸納匯總審計(jì)工作及獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)此二驟。其中，審計(jì)工作匯總，涵蓋了意見(jiàn)形成、管理層聲明文件獲取及書(shū)面溝通。

（三）整合財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)

在內(nèi)部控制審計(jì)中，基于成本效益原則，結(jié)合實(shí)際需要，有選擇性的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證業(yè)務(wù)中控制測(cè)試成果采納，同時(shí)有針對(duì)性地調(diào)整被控審計(jì)工作圍度，繼而獲取優(yōu)質(zhì)審計(jì)證據(jù)以支持財(cái)報(bào)中對(duì)內(nèi)控的評(píng)價(jià)，避免重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：內(nèi)控工作的建議及意見(jiàn)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；溝通；審計(jì)部門(mén)

面對(duì)當(dāng)前的國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)面臨更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，內(nèi)審的范圍不斷拓寬，領(lǐng)域不斷拓展。如何提高內(nèi)審效率，提升內(nèi)審質(zhì)量，已成為新形勢(shì)下內(nèi)審工作的重中之重。這就要求內(nèi)審人員不能像以前那樣只做“消防員”，而要提高事前分析、事中控制能力。事前分析的一個(gè)重要環(huán)節(jié)是加強(qiáng)與相關(guān)職能部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，從反饋意見(jiàn)中分析并發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而通過(guò)事中控制，及時(shí)采取有效措施控制并消除存在的風(fēng)險(xiǎn)。所以，通過(guò)溝通，與被審計(jì)單位人員建立和諧、融洽的人際關(guān)系，可集思廣益，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。

一、內(nèi)部審計(jì)溝通面臨的問(wèn)題

（一）對(duì)審計(jì)中的溝通缺乏認(rèn)識(shí)

內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，決定了其工作人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的溝通技巧和溝通能力，否則難以有效開(kāi)展內(nèi)部的審計(jì)工作。能夠恰當(dāng)?shù)嘏c被審計(jì)者交流和溝通，就會(huì)融洽雙方的關(guān)系，打消對(duì)立面。使被審計(jì)者能夠積極主動(dòng)的接受審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議。所以就審計(jì)工作效果而言應(yīng)把一批優(yōu)秀的人才選拔到審計(jì)崗位，在具有審計(jì)業(yè)務(wù)能力的基礎(chǔ)上，把能夠進(jìn)行有效溝通，作為選拔審計(jì)人才的準(zhǔn)入條件。同時(shí)來(lái)自?xún)?nèi)部的原因也是一個(gè)方面，如審計(jì)人員自身的定位也不準(zhǔn)確，沒(méi)有明確自身的工作性質(zhì)、目的，缺乏服務(wù)意識(shí)，所以非常容易和被審計(jì)者產(chǎn)生對(duì)立情緒，發(fā)生雙方的沖突是在所難免。

（二）審計(jì)過(guò)程的溝通方式不正確

在審計(jì)工程中彼此能夠做到尊重，就容易溝通。所以和被審計(jì)者之間建立起尊重、信任的感情基礎(chǔ)，是進(jìn)行順利溝通的前提。把自己的位置擺正，不能高高在上，認(rèn)為我就是檢查的，只有對(duì)方尊重我，我沒(méi)有尊重被審計(jì)者的必要。扮演監(jiān)察和警察的角色和工作對(duì)象交流，不會(huì)有好結(jié)果的。比如說(shuō)話態(tài)度過(guò)于強(qiáng)硬，姿態(tài)過(guò)于高，很容易造成審計(jì)關(guān)系惡化和對(duì)立 。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通的措施

（一）加強(qiáng)管理層的支持

內(nèi)部審計(jì)溝通工作的有效開(kāi)展往往取決于領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度，所以能否有效的進(jìn)行審計(jì)溝通工作于領(lǐng)導(dǎo)層的重視是分不開(kāi)的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企事業(yè)單位中的地位、權(quán)力與能否順利開(kāi)展工作有直接的關(guān)系。因此，來(lái)自企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視，明確內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限范圍，使審計(jì)成為提高管理水平、完善內(nèi)控制度的一項(xiàng)長(zhǎng)效機(jī)制，不僅可以提高審計(jì)溝通效果，促進(jìn)企事業(yè)內(nèi)部控制。而且可以有效地回避和降低管理風(fēng)險(xiǎn)，使經(jīng)濟(jì)管理工作在規(guī)范的監(jiān)督制度內(nèi)運(yùn)行，從而也降低了業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)因素很多，諸如人員的頻繁調(diào)動(dòng)及信息的分享滯后等情況，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)疊加，因此內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該形成制度和程序，要有一個(gè)穩(wěn)定的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，信息的分享及溝通要及時(shí)。在正常的管理中，在內(nèi)部控制評(píng)估中，尤其是治理架構(gòu)的建立與評(píng)估、以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以一定的權(quán)利和肯定，形成一定的支持力度。

（二）采用恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)果溝通方式

審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是審計(jì)結(jié)果的表述，所以結(jié)果確認(rèn)溝通被認(rèn)為是審計(jì)溝通的重要內(nèi)容。一般采取書(shū)面方式表述審計(jì)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果，一要客觀公正、表述準(zhǔn)確、用詞恰當(dāng)、以促進(jìn)和提高管理水平為前提，二是所提的整改意見(jiàn)建議不僅要有事實(shí)依據(jù)、而要有政策法規(guī)和制度依據(jù)，要以理服人，三要真心實(shí)意的幫助被審計(jì)部門(mén)查找工作中的誤區(qū)，提高和促進(jìn)管理，四是審計(jì)結(jié)果建議的確認(rèn)前要耐心聽(tīng)取被審計(jì)部門(mén)的解釋?zhuān)云降日\(chéng)懇的態(tài)度幫助分析其問(wèn)題所在，解決的辦法，五是要通過(guò)有效溝通，使被審計(jì)部門(mén)了解內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控制度的一項(xiàng)程序化職能，審計(jì)結(jié)果是促進(jìn)內(nèi)部管理、提高業(yè)務(wù)水平，完善內(nèi)控制度的一項(xiàng)的常態(tài)化措施。因此審計(jì)結(jié)果的內(nèi)容表述，其重要性決定了審計(jì)結(jié)果以書(shū)面形式溝通更為合適。這種方式的好處是一、莊重、嚴(yán)謹(jǐn)，易于歸檔保管，是經(jīng)過(guò)深思后的結(jié)果形成，表述更為清楚和嚴(yán)謹(jǐn)，意見(jiàn)更為清晰和明確。二、審計(jì)結(jié)果建議是經(jīng)被審計(jì)部門(mén)確認(rèn)和審計(jì)部門(mén)達(dá)成的一致意見(jiàn)，三、有利于被審計(jì)部門(mén)對(duì)書(shū)面結(jié)果進(jìn)行全面的研究和整治，解決好審計(jì)出的問(wèn)題。

（三）提高內(nèi)審人員素質(zhì)和素養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)溝通效果的優(yōu)劣，審計(jì)結(jié)果建議能否與被審計(jì)部門(mén)達(dá)成一致，與審計(jì)人員的綜合能力和自身素質(zhì)有直接的關(guān)系，如果審計(jì)人員的自身素質(zhì)較低，人格修養(yǎng)較差，是很難適應(yīng)或者做好內(nèi)部的審計(jì)工作的。有效的溝通是審計(jì)人員自身素質(zhì)和修養(yǎng)的一種體現(xiàn)，同時(shí)也是內(nèi)審人員開(kāi)展工作的劑，是一種能力也是一種修養(yǎng)。內(nèi)審人員應(yīng)該在思想意識(shí)中提高對(duì)有效溝通能力及方法和方式的重視，溝通是現(xiàn)代人才觀念中的一個(gè)重要因素，內(nèi)審人員能夠與工作相關(guān)各方建立尊重、信任和理解的良好人際關(guān)系，是內(nèi)審工作開(kāi)展的有效保證。內(nèi)審人員還應(yīng)該重視自身的品德修養(yǎng)，明確自己的責(zé)任，公平正義，誠(chéng)實(shí)守信，不枉法、不枉為。

多理解和尊重審計(jì)對(duì)象，謙虛有禮，放低姿態(tài)，從解決實(shí)際問(wèn)題的角度出發(fā)，不徇私情。努力學(xué)習(xí)提高分析處理問(wèn)題的綜合能力和良好的修養(yǎng)，具有精明干練的工作作風(fēng)和準(zhǔn)確高效的工作能力。審計(jì)的目的不是找茬，要通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，幫助被審計(jì)單位有效解決問(wèn)題，把一些問(wèn)題扼殺在萌芽階段，使被審計(jì)單位接受建議并改正之。通過(guò)審計(jì)促進(jìn)單位的內(nèi)部控制，發(fā)揮審計(jì)人員的溝通技能，提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)是控制的目的，實(shí)現(xiàn)審計(jì)提高管理質(zhì)量的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：內(nèi)控工作的建議及意見(jiàn)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；控制自我評(píng)估；中央銀行

中圖分類(lèi)號(hào)：F832文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1007-4392（2011）08-0047-03

2010年以來(lái)，中國(guó)人民銀行參照國(guó)際國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求和行業(yè)先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，積極推動(dòng)人民銀行內(nèi)審工作深化轉(zhuǎn)型和科學(xué)發(fā)展。其中對(duì)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則中控制自我評(píng)估法的研究與應(yīng)用，填補(bǔ)了人民銀行內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督方式的空白，對(duì)于推動(dòng)人民銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)審工作的深化轉(zhuǎn)型與科學(xué)發(fā)展，具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義。

一、控制自我評(píng)估法概述

控制自我評(píng)估（Control Self―assessment，簡(jiǎn)稱(chēng)CSA）法是1987年由加拿大海灣資源有限公司的內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)計(jì)的一種內(nèi)部控制狀況評(píng)價(jià)方法。20世紀(jì)90年代中期開(kāi)始，已被海外各類(lèi)企業(yè)廣泛應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中。2006年7月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中應(yīng)用控制自我評(píng)估法，提高審計(jì)效率，了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)――內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法》。

（一）控制自我評(píng)估的概念解讀

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)――內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“準(zhǔn)則”）第二條指出，本準(zhǔn)則所稱(chēng)的控制自我評(píng)估，是指由對(duì)內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。通過(guò)概念不難看出，控制自我評(píng)估的主體是內(nèi)部控制制度的制定者與執(zhí)行者，而非內(nèi)部審計(jì)人員本身。在此需要注意的是，雖然控制自我評(píng)估的主體是制度的制定者與執(zhí)行者，但評(píng)估的發(fā)起者、組織者和監(jiān)督者仍為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)此準(zhǔn)則第五條和第七條作出了明確規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制定控制自我評(píng)估計(jì)劃，召集組織相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)估，并做好組織、協(xié)調(diào)與記錄工作；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)擔(dān)任控制自我評(píng)估的召集人，并加強(qiáng)對(duì)控制自我評(píng)估過(guò)程的督導(dǎo)。

（二）控制自我評(píng)估的內(nèi)容概括

根據(jù)準(zhǔn)則關(guān)于控制自我評(píng)估內(nèi)容的表述，及其在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用狀況，其主要內(nèi)容應(yīng)概括為以下幾點(diǎn)：

1．組織整體或職能部門(mén)目標(biāo)的確定；

2．內(nèi)部控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；

3．內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性及有效性的評(píng)估；

4．內(nèi)部控制整改建議的提出。

這些內(nèi)容是控制自我評(píng)估過(guò)程中貫穿始終的一條主線，具體來(lái)講就是首先要明確組織或特定職能部門(mén)的工作目標(biāo)，這是開(kāi)展控制自我評(píng)估的重要前提，只有明確了這一目標(biāo)，其后續(xù)內(nèi)容才不會(huì)偏離組織的根本利益；其次是根據(jù)確定的目標(biāo)識(shí)別內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，即明確組織或職能部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；再次是對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，這也是控制自我評(píng)估的核心內(nèi)容，它不僅包括對(duì)組織正式的控制措施的評(píng)價(jià)，還包括對(duì)組織非正式的控制措施，如慣例和日常做法等的評(píng)價(jià)；最后是內(nèi)部控制整改措施的提出，它是控制自我評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和落腳點(diǎn)，只有針對(duì)上述環(huán)節(jié)提出具體且可行的整改措施建議，才有可能真正實(shí)現(xiàn)控制自我評(píng)估的目標(biāo)。

（三）控制自我評(píng)估的目的與現(xiàn)實(shí)意義

開(kāi)展控制自我評(píng)估的最初目的為：內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)之前適當(dāng)應(yīng)用控制自我評(píng)估法，可以根據(jù)控制自我評(píng)估報(bào)告考慮審計(jì)重點(diǎn)，以提高審計(jì)效率，促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

雖然開(kāi)展控制自我評(píng)估的初衷?xún)H僅是為了明確審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率，但該方法在內(nèi)部管理中的意義遠(yuǎn)不止于此。

1．加強(qiáng)審計(jì)雙方的溝通，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。通過(guò)審計(jì)對(duì)象對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的直接參與，加強(qiáng)審計(jì)雙方的信息溝通與相互理解，把內(nèi)審部門(mén)從內(nèi)部控制的監(jiān)督者拓展為內(nèi)部控制的參與者與推動(dòng)者，改善審計(jì)雙方關(guān)系；增強(qiáng)內(nèi)部管理制度制定者和執(zhí)行者的內(nèi)部控制意識(shí)，促使他們?cè)谥贫ê蛨?zhí)行制度的過(guò)程中更加積極主動(dòng)的融入內(nèi)部控制觀念，深入挖掘內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，有效增強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

2．使審計(jì)建議的提出更具針對(duì)性，執(zhí)行更具主動(dòng)性。通過(guò)審計(jì)對(duì)象的控制自我評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)人員可以更直接、更系統(tǒng)的獲得內(nèi)部控制的第一手資料，及時(shí)了解、掌握審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制意愿，并將其通過(guò)分析、整理后適度融入審計(jì)建議中，增強(qiáng)整改措施的針對(duì)性和可行性。由于審計(jì)建議中更多的考慮了執(zhí)行者的意愿，也使整改措施的執(zhí)行獲得了更多的支持，實(shí)施更加順暢，更好的實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制的目標(biāo)。而在以往的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，由于審計(jì)對(duì)象不能及時(shí)提供審計(jì)所需的全部審計(jì)資料并對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)說(shuō)明，審計(jì)人員往往需要花費(fèi)更多的精力對(duì)這些資料進(jìn)行分析整理，形成對(duì)其內(nèi)部控制狀況的總體評(píng)價(jià)。同時(shí)，由于缺乏審計(jì)對(duì)象的主動(dòng)參與，在審計(jì)整改措施的提出和落實(shí)上會(huì)存在更多的疑問(wèn)，遇到更大的阻力。

3．完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。在內(nèi)部控制的五要素框架（內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制的信息及其溝通、對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控）中，除部分內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)外，傳統(tǒng)的人民銀行內(nèi)部審計(jì)只對(duì)其中的第三項(xiàng)和第五項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而對(duì)于第一、二、四項(xiàng)所謂的“軟控制”則很少進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告只在制度執(zhí)行層面就事論事，無(wú)法上升到內(nèi)部管理的高度，提出建設(shè)性意見(jiàn)，缺乏可讀性。通過(guò)內(nèi)部控制的自我評(píng)估，可以充分利用評(píng)估結(jié)果掌握制度制定者與執(zhí)行者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度，從而對(duì)組織或職能部門(mén)的內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制的信息及其溝通情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，達(dá)到全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系狀況的目的。

（四）控制自我評(píng)估的方法及其比較

控制自我評(píng)估的主要方法包括專(zhuān)題討論會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查法和管理分析法。專(zhuān)題討論會(huì)是指內(nèi)部審計(jì)人員召集組織相關(guān)管理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過(guò)程進(jìn)行討論及評(píng)估的一種方法；問(wèn)卷調(diào)查法是內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過(guò)程以書(shū)面形式向組織相關(guān)管理人員收集意見(jiàn)的一種方法；管理分析法是指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過(guò)程向相關(guān)管理人員收集信息并將之與其他來(lái)源的信息一起進(jìn)行綜合分析的一種方法。具體方法的應(yīng)用需根據(jù)組織文化、管理風(fēng)格和員工素質(zhì)確定。其中通過(guò)專(zhuān)題討論會(huì)方式，審計(jì)雙方能夠最大限度的進(jìn)行充分溝通，互相學(xué)習(xí)與啟發(fā)，使內(nèi)審人員能夠更為清晰、深入的了解評(píng)估對(duì)象的內(nèi)部控制狀況，有時(shí)甚至能夠獲得意料之外的有價(jià)值的信息，最能夠充分發(fā)揮控制自我評(píng)估的優(yōu)勢(shì)。但這種方式對(duì)于控制自我評(píng)估的時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算和人員素質(zhì)的要求也較高，采用前應(yīng)予充分注意。在時(shí)間和地點(diǎn)的選擇上，要選擇對(duì)所有參會(huì)人員都較為便利的時(shí)間，選擇便于進(jìn)行集體討論的較為輕松、舒適且不易受到干擾的場(chǎng)所，便于參與者充分表達(dá)意見(jiàn)；預(yù)算方面，應(yīng)該在組織預(yù)算可以承受的范圍之內(nèi)進(jìn)行，嚴(yán)格控制專(zhuān)題討論會(huì)議成本；人員素質(zhì)方面，要求參與評(píng)估的人員充分熟悉所在崗位的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)及其控制狀況，具備較強(qiáng)的思考、分析、表達(dá)及溝通能力。相對(duì)于專(zhuān)題討論會(huì)，調(diào)查問(wèn)卷法能夠更有效的節(jié)約控制自我評(píng)估的時(shí)間成本和預(yù)算成本，但評(píng)估的內(nèi)容會(huì)受限于問(wèn)卷的問(wèn)題設(shè)計(jì)，評(píng)估的態(tài)度也會(huì)由于問(wèn)卷雙方的非面對(duì)面接觸而顯得草率，在一定程度上影響了評(píng)估的效果。管理分析法也是一種比較節(jié)約成本的控制自我評(píng)估方法，其管理人員的主動(dòng)參與程度介于專(zhuān)題討論會(huì)和調(diào)查問(wèn)卷法之間。

二、控制自我評(píng)估法在人民銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

（一）控制自我評(píng)估法在人民銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用現(xiàn)狀

控制自我評(píng)估法目前在人民銀行系統(tǒng)的應(yīng)用還停留在內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新和試點(diǎn)階段，其應(yīng)用的范圍和方法也十分有限，主要包括以下幾種情況。

1．現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前以自查報(bào)告方式進(jìn)行的控制自我評(píng)估。除特定需要保密的審計(jì)項(xiàng)目以外，在人民銀行當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前內(nèi)審人員往往要求審計(jì)對(duì)象擬寫(xiě)自查報(bào)告，對(duì)自身的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在進(jìn)點(diǎn)會(huì)談時(shí)予以宣讀及說(shuō)明，內(nèi)審人員再將自查報(bào)告的內(nèi)容與隨后通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查看、調(diào)閱相關(guān)資料掌握的情況進(jìn)行綜合、分析，形成對(duì)審計(jì)對(duì)象的最終評(píng)價(jià)結(jié)果。

2．現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中以問(wèn)卷調(diào)查方式開(kāi)展的控制自我評(píng)估。在內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展的內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和其他涉及內(nèi)部控制的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中，內(nèi)審人員會(huì)設(shè)計(jì)一些與組織或職能部門(mén)內(nèi)部控制相關(guān)的調(diào)查問(wèn)卷，作為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的輔助手段來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制狀況評(píng)價(jià)。

3．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)通過(guò)信息系統(tǒng)開(kāi)展的控制自我評(píng)估。近年來(lái)，人民銀行天津分行內(nèi)審處開(kāi)發(fā)并試運(yùn)行了“中國(guó)人民銀行天津分行內(nèi)控管理與評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)”，要求分行機(jī)關(guān)各部門(mén)按季開(kāi)展內(nèi)部控制自查，并通過(guò)上述信息系統(tǒng)的“部門(mén)自控――內(nèi)控自查”模塊將自查結(jié)果及風(fēng)險(xiǎn)分析情況反饋給內(nèi)審部門(mén)。同時(shí)，各部門(mén)還可以將獲得的各種內(nèi)控信息（如行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作的指示，對(duì)內(nèi)控運(yùn)行有可能造成影響的政策、法律、法規(guī)、行為和事件等），對(duì)內(nèi)控管理中取得的成績(jī)、提出的意見(jiàn)建議等，在內(nèi)控信息系統(tǒng)平臺(tái)予以，并將內(nèi)控信息的數(shù)量和質(zhì)量將作為內(nèi)控考核的內(nèi)容之一。值得注意的是，這種控制自我評(píng)估的方法并未明確包含在內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)列舉的三種方法之中，是一種新型的控制自我評(píng)估手段。它以最先進(jìn)的信息溝通方式―計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)，以對(duì)各職能部門(mén)的內(nèi)部控制考核為約束，將控制自我評(píng)估制度化、常態(tài)化、信息化，是對(duì)控制自我評(píng)估的有益嘗試。

（二）人民銀行應(yīng)用控制自我評(píng)估法的建議

鑒于內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法的上述理論與現(xiàn)實(shí)意義，建議人民銀行系統(tǒng)積極倡導(dǎo)研究、嘗試控制自我評(píng)估的先進(jìn)做法，切實(shí)完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

1．加強(qiáng)控制自我評(píng)估相關(guān)制度的建設(shè)工作。以指導(dǎo)意見(jiàn)、實(shí)施綱要等文件形式對(duì)控制自我評(píng)估法在人民銀行內(nèi)審系統(tǒng)的應(yīng)用加以引導(dǎo)和規(guī)范，為該方法在基層人民銀行的應(yīng)用提供指導(dǎo)和依據(jù)，切實(shí)推動(dòng)控制自我評(píng)估法在內(nèi)控體系評(píng)價(jià)中的運(yùn)用。

2．周密開(kāi)展控制自我評(píng)估的準(zhǔn)備工作。人民銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估無(wú)論在理論方面還是在實(shí)踐方面都剛剛起步，需要進(jìn)行大量的研究、策劃、宣傳、溝通和組織工作，以保證評(píng)估的效果。在進(jìn)行上述準(zhǔn)備工作的過(guò)程中，應(yīng)充分注意以下幾點(diǎn)：

一是在實(shí)施控制自我評(píng)估特別是首次評(píng)估前，要進(jìn)行必要的宣傳與溝通，使管理層和評(píng)估對(duì)象充分了解評(píng)估的目的、意義、內(nèi)容和程序，爭(zhēng)取的他們理解、信任與支持，為評(píng)估工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好的條件。

二是在評(píng)估范圍與內(nèi)容的設(shè)定上，既要防止評(píng)估范圍過(guò)小使評(píng)估對(duì)象的潛力受限，又要防止內(nèi)容過(guò)于龐雜影響了評(píng)估對(duì)象參與的積極性，特別是在控制自我評(píng)估的起步階段，更要循序漸進(jìn)，在不斷的學(xué)習(xí)與積累中逐步擴(kuò)大評(píng)估效果。

三是在運(yùn)用專(zhuān)題討論會(huì)方式進(jìn)行控制自我評(píng)估時(shí)，會(huì)議主持人的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和主持技巧至關(guān)重要，直接關(guān)系到評(píng)估的效果。由于中國(guó)獨(dú)特的東方文化及傳統(tǒng)儒家中庸思想的影響，要參會(huì)者冒著招致批評(píng)甚至損害職業(yè)生涯的風(fēng)險(xiǎn)暢所欲言并不是一件容易的事，這就要求主持人既要熟悉人民銀行的內(nèi)部控制體系，了解控制自我評(píng)估的目的、內(nèi)容與程序，還要思路清晰、思維開(kāi)闊、善于引導(dǎo)和活躍會(huì)議氣氛，同時(shí)具備較強(qiáng)的語(yǔ)言表達(dá)和綜合能力，以及較強(qiáng)的應(yīng)變能力，全面掌控會(huì)議局面。

3．充分利用控制自我評(píng)估成果。應(yīng)加大對(duì)控制自我評(píng)估成果的轉(zhuǎn)化力度，除評(píng)估后向管理層提交評(píng)估報(bào)告并在年度內(nèi)部控制運(yùn)行報(bào)告中加入評(píng)估情況外，還應(yīng)在確定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目和制定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)方案時(shí)，參照評(píng)估結(jié)果明確審計(jì)重點(diǎn)，以提高審計(jì)效率。

4．加強(qiáng)內(nèi)審人員相關(guān)專(zhuān)業(yè)勝任能力。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估對(duì)內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求，這就需要人民銀行系統(tǒng)通過(guò)開(kāi)展相應(yīng)的后續(xù)教育和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)工作，不斷提高內(nèi)審人員素質(zhì)，以適應(yīng)該項(xiàng)工作的需要。

總之，內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法已成為許多組織內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的一部分，在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)“當(dāng)前最佳實(shí)務(wù)”和“未來(lái)愈加重要實(shí)務(wù)”中占據(jù)重要地位。同時(shí)，這種方法的應(yīng)用也從內(nèi)部審計(jì)拓展至其他領(lǐng)域，管理層在此基礎(chǔ)上發(fā)展出風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估、道德自我評(píng)估和管理自我評(píng)估等多種評(píng)估形式，使之演變?yōu)樾滦偷膬?nèi)部管理工具。

參考文獻(xiàn)：

[1]王光遠(yuǎn)、嚴(yán)暉，《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)的解析》，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》，2006。

[2]李蓉蓉，《內(nèi)部審計(jì)人員如何參與控制自我評(píng)價(jià)》，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》，2010。

第4篇：內(nèi)控工作的建議及意見(jiàn)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 重大缺陷 審計(jì)意見(jiàn) 自我評(píng)價(jià)報(bào)告

一、引言

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引規(guī)定于2012年1 月1 日起在深滬主板上市的公司開(kāi)始施行。2012年作為強(qiáng)制披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的元年，分析2012年內(nèi)部控制缺陷披露情況是非常有必要的，對(duì)于研究中國(guó)上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的現(xiàn)狀以及解決相關(guān)問(wèn)題有非常重大的意義。

二、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露現(xiàn)狀

（一） 披露總體情況

在2012年年度報(bào)告披露期間，深交所、上交所共有948家主板上市公司向投資者披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告以及上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，其中22家出具了非無(wú)保留內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)，出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告有19家，出具否定意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告有3家。研究發(fā)現(xiàn)，與2011年比較，非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的數(shù)量和比例都有所提高，說(shuō)明我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)已取得一定成效。筆者將對(duì)這22家非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的上市公司進(jìn)行簡(jiǎn)要描述，希望有所啟發(fā)。

（二） 行業(yè)特征

趙秀俠（2011）發(fā)現(xiàn)，工業(yè)企業(yè)大多是由國(guó)家或集體控股，比起經(jīng)濟(jì)因素，企業(yè)更加關(guān)注的是企業(yè)所面臨的政治因素。國(guó)有股的“一股獨(dú)大”，使得企業(yè)內(nèi)部很難產(chǎn)生相應(yīng)的制衡關(guān)系，更不用說(shuō)內(nèi)部控制的建立和完善。筆者對(duì)22家出具非無(wú)保留意見(jiàn)的上市公司進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)22家存在內(nèi)部控制缺陷的公司大部分出現(xiàn)在第二產(chǎn)業(yè)，這主要是因?yàn)閺氖律唐飞a(chǎn)與流通的企業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)的企業(yè)比較，規(guī)模更為龐大，成本費(fèi)用核算更為復(fù)雜，在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面更具有挑戰(zhàn)性，出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的可能性更大，這與趙秀俠的研究結(jié)果是一致的。

（三） 披露時(shí)間

內(nèi)部控制缺陷對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)是個(gè)“污點(diǎn)”，所以上市公司對(duì)于內(nèi)部控制缺陷的態(tài)度總是盡量的隱瞞或者規(guī)避。對(duì)于內(nèi)部控制缺陷的披露，存在內(nèi)部控制缺陷的公司披露年報(bào)及自我評(píng)價(jià)報(bào)告的時(shí)間都比較晚。經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)在22家非無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)上市公司中有5家是3月末出具內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，17家均在4月才出具年報(bào)和審計(jì)報(bào)告。根據(jù)胡為民（2012）研究，內(nèi)部控制指數(shù)排名靠前的中國(guó)上市公司大部分在1月、2月、3月年報(bào)和審計(jì)報(bào)告，這在一定程度上說(shuō)明內(nèi)部控制審計(jì)越好的公司，其年報(bào)的時(shí)間就越早。

（四）內(nèi)部控制目標(biāo)

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》明確規(guī)定，內(nèi)部控制有五大基礎(chǔ)目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、維護(hù)資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。對(duì)22家上市公司的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)除深天地A停產(chǎn)整頓1年、ST宜紙整體搬遷、ST鳳凰虧損巨大、ST長(zhǎng)油虧損等原因使得這4家上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況存在重大不確定外，江淮汽車(chē)由于汽車(chē)召回事件出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見(jiàn)；同時(shí)又對(duì)其余17家違反內(nèi)部控制目標(biāo)的公司進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析。其中，內(nèi)部控制違反最高層次戰(zhàn)略的目標(biāo)有1家，是因?yàn)橄憷婀煞菰?012年涉足了新市場(chǎng)棉花市場(chǎng)，卻沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是內(nèi)部控制是否有效的最直接的體現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)效率的高低可以看存貨和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度和變現(xiàn)能力、現(xiàn)金回籠能力、獲利能力，違反經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的上市公司有 12家，占70.59%，所以?xún)?nèi)部控制的經(jīng)營(yíng)管理極為重要，否則容易導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果。

內(nèi)部控制缺陷按照控制目標(biāo)的不同分為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷是指針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)而設(shè)計(jì)和實(shí)施的內(nèi)部控制，主要是指不能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、完整性、合理性的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷是指不能合理保證實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)效率效益、合法合規(guī)等其他目標(biāo)的控制活動(dòng)缺陷。對(duì)出具否定意見(jiàn)的3家上市公司和出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見(jiàn)的19家上市公司分別進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，筆者發(fā)現(xiàn)，存在非財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷而使得內(nèi)控有效性不足的公司比例達(dá)到50%，在11家非財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷的上市公司中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)存在問(wèn)題的有4家，內(nèi)部監(jiān)督方面存在缺陷的有5家，這也說(shuō)明內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督非常重要，要從財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)兩方面入手，才能保證內(nèi)部控制的有效性。

（五）內(nèi)部控制要素

美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）1992年9月了《內(nèi)部控制――整合框架》一文，指出內(nèi)部控制五大要素，分別為：內(nèi)部壞境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通與傳遞和監(jiān)督五要素。2013年5月份又了最新的內(nèi)部控制框架，引入了17條核心內(nèi)控原則、17項(xiàng)核心原則，使得內(nèi)部控制五要素更具有操作性。筆者對(duì)19家出具強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)和3家出具否定意見(jiàn)的上市公司的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告進(jìn)行歸納總結(jié)。由于ST宜紙全面停產(chǎn)、上海機(jī)電可豁免并購(gòu)企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)、鳳凰光學(xué)歇業(yè)多年、深天地A停產(chǎn)整頓1年、ST鳳凰虧損導(dǎo)致這5家公司出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見(jiàn)，因此，筆者對(duì)其余17家內(nèi)部控制失效涉及的領(lǐng)域進(jìn)行了分析歸納。

研究發(fā)現(xiàn)，存在內(nèi)控缺陷的這些公司中，內(nèi)部環(huán)境要素有機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源管理等問(wèn)題；控制活動(dòng)要素失效最多，主要有審批權(quán)限不清晰、子公司管控、營(yíng)運(yùn)資金管理、采購(gòu)管理，關(guān)聯(lián)方交易等方面，涉及會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的主要是應(yīng)收賬款、收入成本的確認(rèn)、資產(chǎn)的保管與減值等方面；內(nèi)部監(jiān)督主要是內(nèi)審部門(mén)設(shè)置、人員配備等方面。這些也給我們很多啟示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在以后年度的審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以上風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的審計(jì)領(lǐng)域。

三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中內(nèi)部控制缺陷披露情況

對(duì)于上市公司內(nèi)部控制缺陷自我認(rèn)定并進(jìn)行披露，是企業(yè)面臨的一個(gè)難題，林斌（2012年）研究發(fā)現(xiàn)，2011年在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中披露內(nèi)控缺陷公司研究?jī)H有156家，其中有3家披露了重大缺陷，僅占所有披露內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告的上市公司總數(shù)的0.16%，有11家披露了重要缺陷，有149家披露了一般缺陷。而深圳迪博（2013年）研究發(fā)現(xiàn)，2012年有503家（占22.63%）上市公司披露內(nèi)部控制缺陷，其中4家公司披露了內(nèi)部控制重大缺陷，1家公司披露了內(nèi)部控制重大缺陷和重要缺陷，3家公司披露了內(nèi)部控制重大缺陷和一般缺陷；8家公司僅披露內(nèi)部控制重要缺陷，27家公司披露了內(nèi)部控制重要缺陷和一般缺陷；460家公司僅披露內(nèi)部控制一般缺陷。披露內(nèi)部控制重大缺陷數(shù)量有所提高，但是比例沒(méi)有上升，這與美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家（比率達(dá)15%）情況相差甚遠(yuǎn)。在這非無(wú)保留內(nèi)控審計(jì)意見(jiàn)的22家上市公司中，披露具體重大缺陷的有2家，分別為出具否定意見(jiàn)的北大荒和出具強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)無(wú)保留意見(jiàn)的ST長(zhǎng)油，重要缺陷的有5家，披露一般缺陷的有6家，而籠統(tǒng)地闡述企業(yè)存在缺陷而且已經(jīng)整改的有9家，占到40.91%，包括出具否定意見(jiàn)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的天津磁卡和貴糖股份兩家上市公司。貴糖股份公司在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制整體有效，但致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其出具了否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，對(duì)此貴糖股份針對(duì)此差異專(zhuān)門(mén)出具了說(shuō)明；天津磁卡披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的董事長(zhǎng)簽字頁(yè)，并未對(duì)其他進(jìn)行披露，簡(jiǎn)要說(shuō)明內(nèi)部控制整體有效，而華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了否定意見(jiàn)的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，天津磁卡未對(duì)此進(jìn)行說(shuō)明。這也說(shuō)明了對(duì)于企業(yè)存在的內(nèi)控缺陷，企業(yè)和審計(jì)機(jī)構(gòu)由于考慮角度不同，評(píng)價(jià)會(huì)出現(xiàn)差異。

筆者再通過(guò)對(duì)這22家上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告閱讀分析，發(fā)現(xiàn)一部分公司沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定，7家公司沒(méi)有公布內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，只是用“合理”“適用”等模糊性詞語(yǔ)來(lái)替代詳細(xì)的定性或者定量標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容，使得認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不好界定，在實(shí)際操作中難以執(zhí)行。另外15家采用定性和定量相結(jié)合的方法對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定，其中鳳凰光學(xué)還用了枚舉法進(jìn)行認(rèn)定。運(yùn)用定性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)定運(yùn)用了缺陷列舉法和風(fēng)險(xiǎn)矩陣法，缺陷列舉法是從公司層面、業(yè)務(wù)層面和信息層面分別對(duì)重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷進(jìn)行列舉；而風(fēng)險(xiǎn)矩陣法是從缺陷導(dǎo)致?lián)p失的可能性和潛在影響程度兩維度出發(fā)，利用“高、中、低”風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)法對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定。筆者發(fā)現(xiàn)22家上市公司由于行業(yè)性質(zhì)差別、自身性質(zhì)等原因，缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)存在很大不同，也沒(méi)有一個(gè)權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)，很多公司都缺乏現(xiàn)實(shí)的、科學(xué)的數(shù)據(jù)和手段。至于定量標(biāo)準(zhǔn)，大多數(shù)公司根據(jù)公司行業(yè)類(lèi)型、規(guī)模、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)程度等各種因素，用資產(chǎn)總額或者總收入、凈利潤(rùn)、稅前利潤(rùn)或息稅前利潤(rùn)乘以一定百分比，作為內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定臨界值。定量標(biāo)準(zhǔn)的百分比由公司根據(jù)自身情況確定百分比，但對(duì)確定的這個(gè)“百分?jǐn)?shù)”大多數(shù)公司沒(méi)能有說(shuō)服力的理由，因此內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定可靠性存在一定質(zhì)疑。

四、上市公司內(nèi)部控制缺陷披露存在的問(wèn)題

以上對(duì) 2012年22家出具非無(wú)保留意見(jiàn)的上市公司內(nèi)部控制缺陷的數(shù)據(jù)進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)，主要從事務(wù)所出具的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告和企業(yè)出具的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告兩方面進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制缺陷披露主要存在幾個(gè)問(wèn)題。

（一）內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定內(nèi)容和格式不統(tǒng)一

上市公司自我評(píng)價(jià)報(bào)告出現(xiàn)參差不齊的局面，較大比例的上市公司對(duì)于內(nèi)部控制缺陷陳述過(guò)于籠統(tǒng)，缺少實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容，信息含量較低。這主要是因?yàn)樽鳛榈谝荒陱?qiáng)制披露內(nèi)部控制缺陷，其動(dòng)機(jī)主要是監(jiān)管層的監(jiān)管壓力，主動(dòng)披露內(nèi)部控制缺陷的動(dòng)力較少。對(duì)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定沒(méi)有一個(gè)權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)，很多公司對(duì)缺陷的認(rèn)定各有版本。

（二）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中存在虛假陳述和隱瞞的現(xiàn)象

部分公司對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定不恰當(dāng)。比如貴糖股份公司在成本核算、財(cái)務(wù)報(bào)告方面均存在重大缺陷，但其在自我評(píng)價(jià)報(bào)告中并未認(rèn)定內(nèi)部控制存在缺陷。事實(shí)上該公司內(nèi)部控制缺陷已經(jīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和有效性產(chǎn)生了重大影響，應(yīng)該認(rèn)定內(nèi)部控制存在重大缺陷。

五、建議和對(duì)策

（一）對(duì)上市公司的建議

首先，上市公司必須嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)、執(zhí)行、審計(jì)和評(píng)價(jià)。建立內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是判斷內(nèi)部控制缺陷，防止內(nèi)部控制有效性不足的基礎(chǔ)性工作，上市公司必須建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，完善內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定工作，保證內(nèi)部審計(jì)人員更好地履行內(nèi)部審計(jì)職務(wù)，明確各自的法律責(zé)任，能夠充分運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)謹(jǐn)慎，基于有效的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)整改，爭(zhēng)取內(nèi)部控制在整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告涵蓋期間均真實(shí)、有效。

其次，上市公司應(yīng)該規(guī)范內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容，提高內(nèi)部控制缺陷陳述的信息含量和可靠性。

（二）對(duì)監(jiān)管部門(mén)的建議

五部委應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及三個(gè)配套指引工作的落實(shí)情況，加強(qiáng)監(jiān)管力度。盡快對(duì)內(nèi)部控制缺陷披露的格式規(guī)范化處理，便于投資者進(jìn)行橫向比較。及時(shí)審核上市公司是否進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況和內(nèi)部控制信息披露情況，關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，所出具的審計(jì)意見(jiàn)是否有效。

還應(yīng)加快強(qiáng)制披露內(nèi)部控制信息的進(jìn)程，盡快建立一套內(nèi)部控制缺陷權(quán)威的判別標(biāo)準(zhǔn)，將標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化分配至企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)環(huán)節(jié)中，構(gòu)建完整的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)體系，降低內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的隨意性。

（三）對(duì)投資者的建議

投資者對(duì)上市公司披露內(nèi)部控制缺陷相關(guān)的信息須認(rèn)真對(duì)待，投資者應(yīng)該理性對(duì)待上市公司披露的內(nèi)部控制缺陷，因其增加了上市公司經(jīng)營(yíng)的透明度，對(duì)披露的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)辯證地對(duì)待，認(rèn)識(shí)到有能力且披露內(nèi)部控制缺陷的上市公司，可能已經(jīng)做好了整改或者提高內(nèi)部控制質(zhì)量的準(zhǔn)備。只有投資者理性對(duì)待，才能積極發(fā)揮證券市場(chǎng)的定價(jià)機(jī)制，從根本上激發(fā)上市公司披露內(nèi)部控制缺陷。

六、結(jié)論

通過(guò)以上分析可以看出，中國(guó)上市公司內(nèi)部控制缺陷披露與過(guò)去相比已有很大改進(jìn)，但總體來(lái)說(shuō)仍不容樂(lè)觀，雖然基本上都遵照了關(guān)于上市公司內(nèi)部控制信息披露的指引和準(zhǔn)則，但是執(zhí)行力度不夠，大多數(shù)是流于形式。本文針對(duì)上市公司內(nèi)部控制缺陷信息披露存在的問(wèn)題，分別從內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、自我評(píng)價(jià)報(bào)告兩個(gè)角度提出建議。應(yīng)國(guó)際新趨勢(shì)要求，做好內(nèi)部控制信息披露工作刻不容緩，這要求上市公司、監(jiān)管者甚至投資者在關(guān)注對(duì)內(nèi)部控制信息的披露情況以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)上下功夫，共同構(gòu)建我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息缺陷披露體系。

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第5篇：內(nèi)控工作的建議及意見(jiàn)范文

【關(guān)鍵詞】上市公司；內(nèi)部控制；缺陷披露；影響因素；建議

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)（企業(yè)所有權(quán)人代表和委托人）或由企業(yè)章程所規(guī)定的經(jīng)理辦公會(huì)（企業(yè)控制權(quán)人和人）等決策和治理機(jī)構(gòu)、管理層和全體員工共同實(shí)施的，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。內(nèi)部控制缺陷是內(nèi)部控制過(guò)程存在的缺點(diǎn)或不足，這種缺點(diǎn)或不足使得內(nèi)部控制無(wú)法為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷；按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。其中，設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適合，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒(méi)有按照設(shè)計(jì)初衷執(zhí)行，或執(zhí)行者缺乏必要授權(quán)或相應(yīng)能力而不勝任職務(wù)所導(dǎo)致的非有效控制。內(nèi)部控制缺陷不僅影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，還對(duì)投資者的投資收益性造成影響；尤其是在以“兩權(quán)分離”為主要特征的現(xiàn)代公司制條件下，企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷對(duì)投資者權(quán)益造成損害的風(fēng)險(xiǎn)尤甚。因此，分析上市公司內(nèi)部控制缺陷披露影響因素，對(duì)我國(guó)上市公司完善內(nèi)控機(jī)制和實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)具有重要意義。

一、上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的影響因素分析

內(nèi)部控制缺陷披露是指企業(yè)通過(guò)一定的媒介向社會(huì)公眾發(fā)表或公司內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷和問(wèn)題的信息。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷信息的披露，管理者可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題并引起足夠的重視，積極設(shè)法對(duì)其加以改善，從而降低企業(yè)在未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，維持企業(yè)順利健康發(fā)展。影響我國(guó)上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的因素主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)控缺陷劃分標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，而當(dāng)前的內(nèi)控規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制缺陷的界定比較模糊，使得企業(yè)在信息披露的實(shí)際操作中缺乏明確依據(jù)，帶來(lái)一定的困難。雖然《指引》中對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行了初步認(rèn)定，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，但劃分標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于含糊。內(nèi)控缺陷標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一，使得一些上市公司對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)和缺陷披露的描述比較模糊，缺乏統(tǒng)一具體的結(jié)論。針對(duì)2011年披露的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)：多數(shù)公司在內(nèi)控缺陷披露時(shí)往往是只披露了存在缺陷，或者只對(duì)缺陷的數(shù)量進(jìn)行了披露，而沒(méi)有給出準(zhǔn)確的描述；缺乏對(duì)公司內(nèi)控評(píng)價(jià)的結(jié)論性表述，造成信息使用者不能準(zhǔn)確使用信息；即便給出內(nèi)控缺陷的結(jié)論性表述的公司，卻缺乏對(duì)造成這樣結(jié)果的原因分析。

（二）內(nèi)部控制缺陷信息披露標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。首先，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的鑒證是自愿的，只有對(duì)自身的內(nèi)控有效性有很大把握的公司才會(huì)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行鑒證業(yè)務(wù)，一般只有未被出具非標(biāo)意見(jiàn)的公司才會(huì)披露其鑒證報(bào)告，而出具非標(biāo)意見(jiàn)的企業(yè)是不愿意披露鑒證報(bào)告的。其次，隨著我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的完善，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任逐漸增強(qiáng)，為了盡可能的回避風(fēng)險(xiǎn)，更傾向于對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況穩(wěn)定、內(nèi)控情況良好的公司出具鑒證報(bào)告。

（三）管理層認(rèn)識(shí)不足，信息披露不準(zhǔn)確。通過(guò)近年我國(guó)上市公司內(nèi)部控制缺陷的披露狀況可以發(fā)現(xiàn)，上市公司往往會(huì)報(bào)喜不報(bào)憂，很少甚至不披露內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。管理層作為公司治理結(jié)構(gòu)中的人，是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，掌握企業(yè)內(nèi)部控制的具體信息。由于披露內(nèi)控缺陷信息會(huì)傳遞出企業(yè)存在不確定的風(fēng)險(xiǎn)，則管理層傾向于披露對(duì)企業(yè)有利的內(nèi)控信息，而避免內(nèi)控缺陷信息的披露。

（四）內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系不完善。內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系主要包括公司內(nèi)部體系和外部體系兩個(gè)方面。從公司自身方面來(lái)看，內(nèi)部控制建設(shè)是決定上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善的基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)投入的資金越多，內(nèi)部控制系統(tǒng)就相對(duì)越完善；另外，內(nèi)部控制系統(tǒng)會(huì)在發(fā)現(xiàn)缺陷和改善缺陷中不斷完善，所以，上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)間越長(zhǎng)，其存在內(nèi)部控制缺陷的可能性相對(duì)越小。從外部評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)方面來(lái)看，相對(duì)于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，占主導(dǎo)地位的會(huì)計(jì)師事務(wù)所更加重視自己的名譽(yù)，從而在審計(jì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中會(huì)對(duì)其內(nèi)部控制情況進(jìn)行更加系統(tǒng)的檢查；另外，占主導(dǎo)地位的事務(wù)所在人員培訓(xùn)和技術(shù)方面投入的資金更多，這有助于在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。

二、規(guī)范上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的建議

目前上市公司對(duì)內(nèi)部控制缺陷的披露體系并不完善，致使相關(guān)信息沒(méi)有被全面、充分、具體地披露。因此，規(guī)范上市公司內(nèi)部控制缺陷的披露，對(duì)我國(guó)上市公司完善內(nèi)控機(jī)制和實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)具有重要意義。

（一）完善和規(guī)范內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。首先，應(yīng)該建立起系統(tǒng)的理論框架，使企業(yè)對(duì)相關(guān)分類(lèi)、認(rèn)定有統(tǒng)一的依據(jù)與指導(dǎo)；在實(shí)際操作過(guò)程中，對(duì)認(rèn)定的程度進(jìn)行定性定量的界定。其次，明確內(nèi)控缺陷分類(lèi)的界定，區(qū)分各類(lèi)相關(guān)缺陷；明確內(nèi)控缺陷的程度，區(qū)分一般、重要及重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。最后，對(duì)內(nèi)部控制缺陷信息的披露款項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制缺陷信息披露的管理。認(rèn)定和細(xì)化內(nèi)部控制缺陷是我國(guó)上市公司面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。要加強(qiáng)上市公司按照具體規(guī)定條款披露內(nèi)部控制信息，尤其是披露影響財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的內(nèi)部控制缺陷信息，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該針對(duì)披露內(nèi)部控制缺陷的影響因素的特征，加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)管，并建立合適的渠道鼓勵(lì)公眾投資者進(jìn)行監(jiān)管。

（三）健全和完善內(nèi)部控制體系。在完善內(nèi)部控制制度時(shí)，公司應(yīng)該加強(qiáng)依法運(yùn)作意識(shí)，提高內(nèi)部控制的法律效力。加強(qiáng)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及員工后續(xù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，培育良好企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化；同時(shí)，應(yīng)該優(yōu)化業(yè)務(wù)和管理流程，持續(xù)規(guī)范運(yùn)作，及時(shí)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求不斷修訂和完善公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制體系。

（四）提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員素質(zhì)。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與評(píng)價(jià)都有賴(lài)于內(nèi)控人員的良好專(zhuān)業(yè)能力與素質(zhì)。上市公司可以通過(guò)聘請(qǐng)內(nèi)控咨詢(xún)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)控工作進(jìn)行全面面指導(dǎo)，并對(duì)負(fù)責(zé)公司內(nèi)控工作的管理人員進(jìn)行分期、分批的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，不斷提高公司內(nèi)控管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，并逐步建立起內(nèi)控管理工作的長(zhǎng)效機(jī)制，使內(nèi)控管理工作發(fā)揮真正的監(jiān)督與管理作用。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：內(nèi)控工作的建議及意見(jiàn)范文

（一）實(shí)時(shí)預(yù)警計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可貫穿業(yè)務(wù)操作的前臺(tái)和后臺(tái)，針對(duì)不定期非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或業(yè)務(wù)人員操作環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可及時(shí)向業(yè)務(wù)崗位發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)適時(shí)發(fā)出提示，防止風(fēng)險(xiǎn)形成和擴(kuò)大。同時(shí)，掌握被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中區(qū)域，并針對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，做到“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)，審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)防風(fēng)險(xiǎn)、促履職的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)外匯管理工作實(shí)時(shí)預(yù)警的目標(biāo)。

（二）定期評(píng)價(jià)根據(jù)不定期的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況，了解和掌握被審計(jì)單位外匯管理業(yè)務(wù)階段性發(fā)展情況，定期對(duì)被審計(jì)部門(mén)執(zhí)行內(nèi)控制度情況進(jìn)行合規(guī)性評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位外匯業(yè)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，對(duì)外匯業(yè)務(wù)內(nèi)控管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展評(píng)估，對(duì)審計(jì)結(jié)果及時(shí)有效利用，實(shí)現(xiàn)對(duì)外匯管理工作定期評(píng)價(jià)的目標(biāo)。

（三）提高效率探索外匯局檔案管理電子化，開(kāi)發(fā)“電子檔案管理系統(tǒng)”，將各類(lèi)業(yè)務(wù)憑證影像電子資料存入系統(tǒng)，便于審計(jì)部門(mén)非現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢(xún)不到的資料，利用計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，可將審計(jì)工作貫穿全年工作始終，降低審計(jì)成本，節(jié)約人力資源，實(shí)現(xiàn)提高外匯局內(nèi)部審計(jì)工作效率的目標(biāo)。

二、外匯局開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

（一）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)開(kāi)展可提高外匯局日常內(nèi)控監(jiān)督效率計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)科技的迅速發(fā)展為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作在技術(shù)上的突破提供了可能，各級(jí)外匯局能夠定時(shí)、甚至實(shí)時(shí)對(duì)本級(jí)局內(nèi)及轄區(qū)分支局各類(lèi)業(yè)務(wù)操作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，增加內(nèi)部審計(jì)檢查頻度，提高檢查的準(zhǔn)確性，提升工作效率。

（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的開(kāi)展可提升外匯局內(nèi)控監(jiān)督效果與外匯管理業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)接，適應(yīng)當(dāng)前各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)操作電子化的形勢(shì)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)操作潛藏的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)手段的改進(jìn)必將提升監(jiān)督的效果。

（三）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的開(kāi)展可推進(jìn)外匯局無(wú)紙化辦公實(shí)現(xiàn)對(duì)外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)查詢(xún)后，外匯業(yè)務(wù)管理各類(lèi)報(bào)表、分析等檔案均可通過(guò)業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)閱，外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)無(wú)法查閱到的資料通過(guò)建立“電子檔案管理系統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)，減少各類(lèi)紙質(zhì)業(yè)務(wù)檔案的留存，推進(jìn)無(wú)紙化辦公。

三、利用現(xiàn)有資源開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基本方法和步驟

（一）做好外匯管理業(yè)務(wù)調(diào)查，采集審計(jì)電子數(shù)據(jù)和信息針對(duì)目前外匯局絕大部分業(yè)務(wù)信息在系統(tǒng)中記錄的現(xiàn)狀，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)施前，應(yīng)對(duì)外匯局目前在用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全面摸底調(diào)查，充分了解可從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集的電子數(shù)據(jù)范圍和采集審計(jì)信息的途徑。審計(jì)人員從業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集電子數(shù)據(jù)和審計(jì)信息的方式，可探索實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，保證審計(jì)人員不可修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，但可查詢(xún)和監(jiān)控到所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及操作人員的操作痕跡，實(shí)現(xiàn)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程監(jiān)督，全面掌握業(yè)務(wù)審批、操作流程及法規(guī)執(zhí)行情況。

（二）調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，記錄風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線索以目前外匯局使用的“內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)”中測(cè)評(píng)表為基礎(chǔ)，將測(cè)評(píng)項(xiàng)目按“非現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)指標(biāo)”和“現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)指標(biāo)”分為兩個(gè)部分。可從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接采集或間接獲得信息開(kāi)展檢查的項(xiàng)目作為“非現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)指標(biāo)”，其他需要進(jìn)行數(shù)據(jù)分析或現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研資料進(jìn)行檢查的項(xiàng)目作為“現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)指標(biāo)”。分別制作“非現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)表”和“現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)表”。調(diào)閱外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將通過(guò)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲得的信息篩選、過(guò)濾，并對(duì)重要數(shù)據(jù)進(jìn)行合規(guī)性分析，按照測(cè)評(píng)指標(biāo)開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。同時(shí)，記錄通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、和需要現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)一步確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線索，填寫(xiě)“非現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)表”。

（三）依據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)線索調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案，確定審計(jì)問(wèn)題可考慮建立“外匯局電子檔案系統(tǒng)”，管理外匯局在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中無(wú)法查詢(xún)的檔案和按規(guī)定必須留存紙質(zhì)資料的檔案，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案。依據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)獲得的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線索，有針對(duì)性地調(diào)閱相關(guān)業(yè)務(wù)資料，排除問(wèn)題或者進(jìn)一步確定問(wèn)題，將可以確定的問(wèn)題填寫(xiě)到“現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)表”中相應(yīng)項(xiàng)目。

（四）總結(jié)歸納審計(jì)問(wèn)題，提出整改和完善建議歸納審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析被審計(jì)單位執(zhí)行制度情況，總結(jié)被審計(jì)單位客觀存在的問(wèn)題提出整改建議，并根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)時(shí)掌握的情況，對(duì)被審計(jì)單位可提升和完善的工作提出相關(guān)建議。

四、外匯局推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨的難題及建議

（一）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)指標(biāo)，建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)隨著外匯管理改革不斷推進(jìn),各業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、法規(guī)依據(jù)及風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等相關(guān)要素均發(fā)生變化,特別是貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易以及資本項(xiàng)目外匯管理制度改革后，由于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)未及時(shí)維護(hù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等要素，將影響了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的效果，也無(wú)法保障審計(jì)工作的及時(shí)性。建議建立相關(guān)規(guī)范性文件，要求各業(yè)務(wù)部門(mén)按季度根據(jù)業(yè)務(wù)變化向內(nèi)審部門(mén)提出系統(tǒng)修改意見(jiàn)，備案本專(zhuān)業(yè)修改后內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)表信息，包括風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、法規(guī)出處、指標(biāo)含義、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等，作為內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行系統(tǒng)更新和維護(hù)的依據(jù)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與政策調(diào)整同部署、同調(diào)整，及時(shí)修訂內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)相關(guān)信息，保證內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的有效性，使內(nèi)控監(jiān)督測(cè)評(píng)系統(tǒng)作為內(nèi)部審計(jì)電子化手段得到及時(shí)、有效發(fā)揮。

（二）探索實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息共享外匯局要實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，就要依靠計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集信息，將對(duì)目前的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行改動(dòng)，設(shè)置數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)接。建議通過(guò)增加內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)“審計(jì)數(shù)據(jù)采集模塊”，或者采用設(shè)立“超級(jí)查詢(xún)用戶(hù)”的方式，建立查詢(xún)和采集數(shù)據(jù)功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息共享。

第7篇：內(nèi)控工作的建議及意見(jiàn)范文

一年來(lái)，我縣聯(lián)社監(jiān)事會(huì)在*銀監(jiān)分局、*辦事處的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在聯(lián)社理事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的大力協(xié)助下，認(rèn)真履行工作職責(zé)，通過(guò)全體監(jiān)事會(huì)成員的共同努力，積極推進(jìn)各項(xiàng)管理制度建設(shè)，加大稽核檢查力度，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范和案件專(zhuān)項(xiàng)治理工作，認(rèn)真加強(qiáng)對(duì)聯(lián)社理事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及重大事項(xiàng)、重大決策進(jìn)行監(jiān)督，充分發(fā)揮監(jiān)督作用，有效地促進(jìn)了我縣農(nóng)村信用社持續(xù)健康發(fā)展。

（一）完善內(nèi)部管理制度，規(guī)范監(jiān)督約束機(jī)制

為了進(jìn)一步促進(jìn)監(jiān)事會(huì)工作制度化、規(guī)范化，保證監(jiān)督約束機(jī)制的的規(guī)范性，我縣聯(lián)社監(jiān)事會(huì)一方面不斷加強(qiáng)自身監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，另一方面積極推進(jìn)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度的建設(shè)。

在全年的工作中，我縣聯(lián)社監(jiān)事會(huì)嚴(yán)格按照《*農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社章程》以及《監(jiān)事會(huì)工作制度》、《監(jiān)事會(huì)會(huì)議規(guī)則》、《監(jiān)事長(zhǎng)工作職責(zé)》和《監(jiān)事工作職責(zé)》，積極開(kāi)展監(jiān)督工作，并建立健全監(jiān)事會(huì)運(yùn)行機(jī)制。*年，監(jiān)事會(huì)共召開(kāi)監(jiān)事會(huì)議*次、稽核工作例會(huì)*次，對(duì)稽核工作的開(kāi)展情況以及稽核人員檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了討論和總結(jié)，建立了監(jiān)事會(huì)的運(yùn)行機(jī)制。

同時(shí)，監(jiān)事會(huì)積極推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范監(jiān)督約束機(jī)制。*年，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范要求，監(jiān)事會(huì)積極督促和協(xié)助聯(lián)社業(yè)務(wù)部門(mén)完善內(nèi)控管理制度*項(xiàng)，其中新制定*項(xiàng)，修訂*項(xiàng)，為規(guī)范操作提供了制度保障。目前，我縣信用社內(nèi)控管理制度已日趨完善，基本覆蓋了所有業(yè)務(wù)品種和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

（二）加大稽核檢查力度，增強(qiáng)規(guī)范操作意識(shí)

稽核部門(mén)是監(jiān)事會(huì)開(kāi)展監(jiān)督工作的一個(gè)主要平臺(tái)。*年度，監(jiān)事會(huì)通過(guò)加強(qiáng)稽核管理，組織領(lǐng)導(dǎo)稽核部門(mén)實(shí)施大量的現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)檢查，確保農(nóng)村金融方針政策、法律法規(guī)和內(nèi)控管理制度在我縣信用社貫徹執(zhí)行。一年來(lái)，我縣信用社無(wú)安全責(zé)任性事故和經(jīng)濟(jì)刑事案件發(fā)生，信用社整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力和干部職工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)明顯增強(qiáng)。

一是充實(shí)稽核隊(duì)伍，加強(qiáng)稽核管理。為了強(qiáng)化稽核監(jiān)督，今年3月，從基層社選拔了*名年輕的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)稽核隊(duì)伍，壯大稽核力量。并通過(guò)制訂工作計(jì)劃、分片管理、召開(kāi)例會(huì)、聽(tīng)取工作匯報(bào)、指導(dǎo)稽核業(yè)務(wù)和把握工作重點(diǎn)等方式，加強(qiáng)了稽核管理。二是組織開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查。通過(guò)常規(guī)檢查與專(zhuān)項(xiàng)檢查結(jié)合，加大稽核處罰力度，規(guī)范信用社職工的操作行為，增強(qiáng)規(guī)范操作意識(shí)。*年度，稽核部門(mén)累計(jì)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查*社次，比去年增加*社次。其中，常規(guī)檢查*社次，專(zhuān)項(xiàng)檢查*項(xiàng)*社次。累計(jì)實(shí)施稽核處罰*人次，罰款*元。三是指導(dǎo)稽核部門(mén)探索新的監(jiān)督方式。一年來(lái)，通過(guò)充分發(fā)揮稽核人員的主觀能動(dòng)性和工作積極性，創(chuàng)新工作思路，有效利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)技術(shù)條件，開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)檢查*項(xiàng)，較好地彌補(bǔ)了現(xiàn)場(chǎng)檢查的不足，提高了稽核工作質(zhì)量和效率，為進(jìn)一步提升我縣聯(lián)社的稽核監(jiān)督工作水平，開(kāi)創(chuàng)了一個(gè)良好的開(kāi)端。

（三）開(kāi)展案件專(zhuān)項(xiàng)治理，加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)防范

開(kāi)展操作風(fēng)險(xiǎn)防范和案件專(zhuān)項(xiàng)治理工作，是本年度我縣聯(lián)社一項(xiàng)中心工作。

監(jiān)事會(huì)高度重視此項(xiàng)工作。一是召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，認(rèn)真學(xué)習(xí)銀監(jiān)會(huì)十三條工作意見(jiàn)；二是成立領(lǐng)導(dǎo)小組,全面負(fù)責(zé)操作風(fēng)險(xiǎn)防范和案件專(zhuān)項(xiàng)治理工作，下設(shè)辦公室,組織各項(xiàng)工作的實(shí)施，辦公室設(shè)在稽核科。三是組織開(kāi)展操作風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)研，對(duì)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查和討論，并形成書(shū)面報(bào)告。

監(jiān)事會(huì)積極開(kāi)展此項(xiàng)工作。一是*月*日，組織*人對(duì)*個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金及往來(lái)資金進(jìn)行突擊檢查。二是各基層信用社由信用社主任親自帶隊(duì)，以網(wǎng)點(diǎn)交叉、人員交叉等方式全面開(kāi)展自查。三是*月*日至*日，組織稽核部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)全區(qū)信用社進(jìn)行全面檢查。四是把此項(xiàng)工作貫穿于全年工作中，如開(kāi)展內(nèi)控制度清理、存款真實(shí)性專(zhuān)項(xiàng)檢查、安全檢查等。

監(jiān)事會(huì)嚴(yán)肅處理違規(guī)違紀(jì)行為。對(duì)各項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，進(jìn)行了嚴(yán)肅處理。僅在*月*日庫(kù)存現(xiàn)金及往來(lái)資金突擊檢查中就處罰處理了*人，其中行政處分*人，稽核罰款*人，書(shū)面檢查*人。

（四）監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，促進(jìn)持續(xù)健康發(fā)展

我縣聯(lián)社監(jiān)事會(huì)堅(jiān)持做到“分工不分家，監(jiān)督不旁觀，參與不干預(yù)，互補(bǔ)不拆臺(tái)”，積極參與理事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，并對(duì)重大事項(xiàng)、重大決策進(jìn)行監(jiān)督，有效地促進(jìn)了我縣農(nóng)村信用社持續(xù)健康發(fā)展。

一是堅(jiān)持組織原則，維護(hù)理事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子、監(jiān)事會(huì)相互團(tuán)結(jié)。監(jiān)事會(huì)根據(jù)政策文件精神和有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合理事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的經(jīng)營(yíng)方針和管理理念，積極主動(dòng)完成監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)的各項(xiàng)工作，做到工作“到位不越位，分工不分家”。

二是認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，定期不定期向經(jīng)營(yíng)班子提交各種工作報(bào)告及意見(jiàn)書(shū)。監(jiān)事會(huì)有效地利用稽核部門(mén)，對(duì)我縣每個(gè)信用社、每個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，定期不定期進(jìn)行了稽核檢查，并提交各種工作報(bào)告及意見(jiàn)書(shū)。全年監(jiān)事會(huì)向經(jīng)營(yíng)班子提交工作報(bào)告*份，工作意見(jiàn)書(shū)*份，認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)。

三是積極參加有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，并發(fā)表意見(jiàn)。對(duì)聯(lián)社理事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有關(guān)重要事項(xiàng)、重大決策的會(huì)議，監(jiān)事會(huì)積極參加，并發(fā)表意見(jiàn)，并做到參與不干預(yù)。全年監(jiān)事會(huì)派員共列席理事會(huì)會(huì)議*次，貸款審批會(huì)會(huì)議*余次以及其他工作會(huì)議*次。

四是認(rèn)真審查財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和真實(shí)性。12月初，監(jiān)事會(huì)精心制定了《*年度會(huì)計(jì)決算真實(shí)性檢查方案》，并嚴(yán)格按照檢查方案，對(duì)各信用社年度決算報(bào)表進(jìn)行了同步檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)予以糾正，保證了會(huì)計(jì)決算報(bào)表的合法性和真實(shí)性。

五是妥善處理監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，做到互補(bǔ)不拆臺(tái)。監(jiān)事會(huì)一方面對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的行為及時(shí)進(jìn)行糾正；另一方面積極開(kāi)展工作研究，提出合理化建議，促進(jìn)信用社健康開(kāi)展。

二、下年度工作打算

*年，我縣聯(lián)社監(jiān)事會(huì)將緊緊圍繞“風(fēng)險(xiǎn)防范和業(yè)務(wù)發(fā)展”工作主線，認(rèn)真履行監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職責(zé)，重點(diǎn)做好以下幾方面工作：

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高監(jiān)督管理水平。

（二）根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制要求，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理制度建設(shè)。

（三）加大稽核檢查力度，促進(jìn)規(guī)范操作。

第8篇：內(nèi)控工作的建議及意見(jiàn)范文

針對(duì)職務(wù)犯罪案件少、維穩(wěn)工作任務(wù)重的實(shí)際，同時(shí)隨著國(guó)家對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)投入力度的加大，工程建設(shè)領(lǐng)域資金密集程度高，易發(fā)犯罪部位多的特點(diǎn)，我就對(duì)開(kāi)展并深化工程建設(shè)領(lǐng)域的職務(wù)犯罪預(yù)防工作，談三點(diǎn)粗淺的想法。

如何開(kāi)展并深化工程建設(shè)領(lǐng)域的職務(wù)犯罪預(yù)防工作，既是預(yù)防干部必須面對(duì)的理論研究課題，也是指導(dǎo)和促進(jìn)工作的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。有預(yù)防干部提出，預(yù)防工作應(yīng)具備辦案專(zhuān)家、理論家、演說(shuō)家等“家”的素質(zhì)。這是針對(duì)預(yù)防整體工作而言的，其中所提要求確有一定的現(xiàn)實(shí)意義。然而在工程建設(shè)預(yù)防中，預(yù)防干警則必須適應(yīng)工作需求，打牢自身工作基礎(chǔ)，力求一專(zhuān)多能。而這樣的工程預(yù)防多面手，我將其總結(jié)為要當(dāng)好“五員”，即監(jiān)督員、信息員、協(xié)調(diào)員、研究員、宣傳員。

當(dāng)好工程建設(shè)“監(jiān)督員”。在推行項(xiàng)目檢察官制度，制定預(yù)防計(jì)劃，評(píng)估立項(xiàng)，介入工程預(yù)防，履行工程廉潔監(jiān)督職責(zé)的基礎(chǔ)上，做好機(jī)制建設(shè)監(jiān)督，幫助制定和完善內(nèi)控制度，有效地降低參建人員履職風(fēng)險(xiǎn)，保證專(zhuān)項(xiàng)預(yù)防工作的順利推進(jìn)。同時(shí)，實(shí)行跟蹤監(jiān)督，結(jié)合重點(diǎn)工程項(xiàng)目的進(jìn)展情況，抓住工程建設(shè)重要環(huán)節(jié)，突出監(jiān)督制約重點(diǎn)，全方位、全過(guò)程預(yù)防監(jiān)控重點(diǎn)工程的預(yù)防情況。

當(dāng)好預(yù)防情況“信息員”。一是全面了解工程建設(shè)中廉政工作動(dòng)態(tài)信息，收集工程建設(shè)項(xiàng)目信息情況及發(fā)現(xiàn)各類(lèi)隱患、問(wèn)題、犯罪線索等。二是建立預(yù)防信息數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)已收集的工程信息及時(shí)進(jìn)行整理歸檔，分類(lèi)管理。主要分為人員信息資料庫(kù)、線索信息資料庫(kù)、查處信息資料庫(kù)、工程信息產(chǎn)權(quán)交易資料庫(kù)、執(zhí)法信息資料庫(kù)和行業(yè)規(guī)范流程庫(kù)等。三是建立工程信息公開(kāi)制度，公示的內(nèi)容主要包括工程名稱(chēng)、建設(shè)和承建單位、工程造價(jià)、審計(jì)和考察結(jié)果、廉政建設(shè)情況以及舉報(bào)電話等。

當(dāng)好預(yù)防配合“協(xié)調(diào)員”。從三方面入手：整合預(yù)防資源，協(xié)調(diào)動(dòng)員有關(guān)單位和社會(huì)力量，建立工程預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)小組，實(shí)現(xiàn)資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、預(yù)防聯(lián)動(dòng)；建立聯(lián)席會(huì)議制度，共同分析工程廉情，交換信息，跟進(jìn)預(yù)防措施，及時(shí)調(diào)整每一階段的防范重點(diǎn)；協(xié)調(diào)組織、布置重大預(yù)防活動(dòng)，協(xié)調(diào)解決預(yù)防工作中遇到的難題。

當(dāng)好預(yù)防決策“研究員”。一要分析研究工程建設(shè)領(lǐng)域中發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)、難點(diǎn)、苗頭性問(wèn)題，及時(shí)提出預(yù)防意見(jiàn)，提高工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)防決策的前瞻性。二要運(yùn)用職務(wù)犯罪信息，研究探索職務(wù)犯罪特點(diǎn)、規(guī)律和趨勢(shì)，并及時(shí)將研究成果向偵查部門(mén)通報(bào)，使偵查工作更具有方向性。三要分析研究工程預(yù)防過(guò)程中出現(xiàn)的難點(diǎn)，及時(shí)總結(jié)工程預(yù)防經(jīng)驗(yàn)，探索契合工程實(shí)際的預(yù)防方法措施，提高預(yù)防成效。

當(dāng)好預(yù)防教育“宣傳員”。做法有三：首先，可以建立預(yù)防告知制度，將建設(shè)單位應(yīng)知、應(yīng)會(huì)、應(yīng)守的相關(guān)法律法規(guī)條款及廉潔自律相關(guān)規(guī)定載入告知書(shū)，分發(fā)給相關(guān)項(xiàng)目單位分管領(lǐng)導(dǎo)及具體承辦人，予以警示。其次，可以設(shè)立廉政文化主題宣傳欄，廉政案例警示欄，懸掛廉政格言、標(biāo)語(yǔ)，時(shí)刻提醒工作人員廉潔自律。最后，可以通過(guò)經(jīng)常性開(kāi)展廉政文化主題討論、廉政政策宣講、廉政征文、廉政警示教育等活動(dòng)，提高廉政意識(shí)和自律能力。

此外，工程建設(shè)預(yù)防中，要開(kāi)展實(shí)地調(diào)查，在深入研究的基礎(chǔ)上全面掌握工程建設(shè)項(xiàng)目基本情況。主要抓好四字法。

調(diào)查目的要圍繞“防”。及時(shí)研究工程領(lǐng)域職務(wù)犯罪發(fā)生的體制、機(jī)制、制度和管理監(jiān)督等，防止管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)“跑冒漏”的問(wèn)題。把握職務(wù)犯罪的變化趨勢(shì)和發(fā)案規(guī)律，密切關(guān)注和研究職務(wù)犯罪的新類(lèi)型、新手段，防止重、特大案件的發(fā)生。

調(diào)查內(nèi)容要突出“專(zhuān)”。專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)可能引發(fā)職務(wù)犯罪的隱患，如制度不健全、重大事項(xiàng)不公開(kāi)透明、用人不民主等，都是引發(fā)職務(wù)犯罪常見(jiàn)的隱患。通過(guò)專(zhuān)題調(diào)查非規(guī)范職務(wù)行為，全面了解，找出主要違規(guī)行為和違規(guī)手段的特點(diǎn)。如工程建設(shè)領(lǐng)域，非規(guī)范職務(wù)行為主要分布在項(xiàng)目決策、招標(biāo)投標(biāo)、工程變更等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

調(diào)查步驟要做到“實(shí)”。一是落實(shí)部門(mén)座談與實(shí)地調(diào)研，深入主管和相關(guān)職能部門(mén)，詳細(xì)掌握工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)防工作涉及的管理機(jī)制、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和崗位情況。走訪工程建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地掌握工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)防工作實(shí)際執(zhí)行情況等。二是落實(shí)群眾走訪與問(wèn)卷調(diào)查，深入社會(huì)基層，走訪群眾，細(xì)心聽(tīng)取群眾的意見(jiàn)和建議，重點(diǎn)關(guān)注反映強(qiáng)烈的工程建設(shè)中出現(xiàn)的突出問(wèn)題，細(xì)致研判風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)。

調(diào)查結(jié)論要把握“準(zhǔn)”。既要準(zhǔn)確把握結(jié)論切入點(diǎn)，即準(zhǔn)確把握已查辦的工程建設(shè)領(lǐng)域職務(wù)犯罪案件發(fā)案原因，增強(qiáng)預(yù)防調(diào)查針對(duì)性，力求擴(kuò)大調(diào)查結(jié)論影響面，取得法律效果和社會(huì)效果，又要準(zhǔn)確把握結(jié)論著力點(diǎn)。著眼大局，緊緊圍繞黨委政府重視、社會(huì)關(guān)注、和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，準(zhǔn)確調(diào)查著力點(diǎn)，制定防范措施，從而增強(qiáng)預(yù)防工作的主動(dòng)性、科學(xué)性和實(shí)效性。

最后，要注重分析，從增加“有效性”和“針對(duì)性”的角度，提出預(yù)防意見(jiàn)與建議。

增強(qiáng)會(huì)診問(wèn)題的有效性。一是加強(qiáng)縱向聯(lián)系，挖掘問(wèn)題的深度。要與發(fā)案單位的上級(jí)主管部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系，共同分析工程廉情，交換信息，跟進(jìn)預(yù)防措施，及時(shí)調(diào)整每一階段的防范重點(diǎn)；共同分析工程建設(shè)項(xiàng)目中的管理漏洞、制度缺陷、人員因素，針對(duì)個(gè)案中存在的問(wèn)題提出對(duì)策建議，幫助發(fā)案單位完善制度。二是加強(qiáng)橫向聯(lián)系，拓展問(wèn)題的寬度。要加強(qiáng)與發(fā)改等部門(mén)的聯(lián)系，爭(zhēng)取他們?cè)趯?zhuān)業(yè)知識(shí)方面的支持；將本地區(qū)發(fā)生的所有類(lèi)似案件進(jìn)行認(rèn)真的比較，找出共性特征、規(guī)律、主客觀原因，形成決策性意見(jiàn)，結(jié)合工程建設(shè)項(xiàng)目中存在的苗頭隱患，發(fā)出預(yù)測(cè)預(yù)警。

第9篇：內(nèi)控工作的建議及意見(jiàn)范文

管理流程不順，部門(mén)之間相互扯皮、推諉……你的企業(yè)在內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中，是否也遇到了這樣的問(wèn)題？

內(nèi)控固然重要，但是，普通內(nèi)控體系就企業(yè)全面制度化管理而言，存在局限性。

不管是COSO委員會(huì)提出的《內(nèi)部控制-整體框架》，還是中國(guó)的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，其制度體系的建設(shè)過(guò)程都是圍繞設(shè)定的內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，以風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)源為重點(diǎn)制定管理制度，管理內(nèi)容重視風(fēng)險(xiǎn)，管理方法強(qiáng)調(diào)控制，是兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的共同特征。因此，其內(nèi)控體系存在兩點(diǎn)局限：

一是管理內(nèi)容重視風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)流程中不存在風(fēng)險(xiǎn)而又需管控的要素或基礎(chǔ)性工作缺乏關(guān)注。此外，業(yè)務(wù)內(nèi)控流程也不能涵蓋企業(yè)所有的管理要素。因此，設(shè)計(jì)的內(nèi)控制度體系也不能滿(mǎn)足企業(yè)全面制度化管理的要求；

二是管理方法強(qiáng)調(diào)控制，忽視激勵(lì)因素。赫茨伯格的“雙因素理論”認(rèn)為，只有激勵(lì)因素，才能保證員工投身于工作的熱情不減。管理需控制，但更要重視激勵(lì)和關(guān)注企業(yè)的成長(zhǎng)、員工的成長(zhǎng)以及企業(yè)資源的有效利用。特別是在當(dāng)前員工知識(shí)水平普遍提高，自主管理能力普遍增強(qiáng)的情況下，如何設(shè)計(jì)更具柔性的組織結(jié)構(gòu)、更具激勵(lì)性的管理制度，調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性顯得尤為重要。

突破這兩點(diǎn)局限，需從制度上下手。

中石油集團(tuán)下屬新疆油田工程技術(shù)研究院的實(shí)踐表明，基于流程的全方位內(nèi)控管理制度體系建設(shè)方法，使每項(xiàng)管理活動(dòng)形成了以流程為主導(dǎo)的閉環(huán)的管理系統(tǒng)，部門(mén)之間職責(zé)界定明確，從根本上解決了上述問(wèn)題，對(duì)中國(guó)企業(yè)的制度體系建設(shè)具有普適性指導(dǎo)意義。

六項(xiàng)原則，四級(jí)制度

管理制度是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)得以順利運(yùn)行的必要條件。企業(yè)管理制度應(yīng)具有合法性、可行性、嚴(yán)肅性和先進(jìn)性，為滿(mǎn)足“四性”要求，全方位管理制度體系建設(shè)應(yīng)遵循以下原則：

1 系統(tǒng)原則

企業(yè)管理制度是一復(fù)雜的系統(tǒng)工程，具有事物的一般系統(tǒng)性特征。管理制度建設(shè)必須將管理對(duì)象看作一個(gè)系統(tǒng)，按照系統(tǒng)論的觀點(diǎn)來(lái)認(rèn)識(shí)企業(yè)管理制度體系，深入分析各項(xiàng)管理活動(dòng)和管理制度間的內(nèi)在聯(lián)系及其系統(tǒng)功能，才能從根本上揭示影響和決定企業(yè)管理效率的要素和原因。

2 遵循管理自然流程原則

流程管理思想和企業(yè)流程再造理論強(qiáng)調(diào)打破職能部門(mén)的界線，考慮流程的連續(xù)和有效性，以流程作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理對(duì)象。在一個(gè)企業(yè)中，業(yè)務(wù)流程決定各組織的運(yùn)行效率。將企業(yè)的管理活動(dòng)按業(yè)務(wù)需要的自然順序來(lái)設(shè)計(jì)流程，并以流程為主導(dǎo)進(jìn)行管理制度建設(shè)，滿(mǎn)足了流程管理的思想。

3 有效制衡原則

企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門(mén)、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行制度執(zhí)行監(jiān)督檢查職責(zé)的部門(mén)應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。

4 以人為本原則

企業(yè)的構(gòu)成要素?zé)o非是人、財(cái)、物，而在這三者中人是最關(guān)鍵、最積極、最活躍的因素。企業(yè)管理的計(jì)劃功能、組織功能、領(lǐng)導(dǎo)功能、控制功能都是通過(guò)人這個(gè)載體實(shí)現(xiàn)的，只有在各環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮了人的積極性、創(chuàng)造性，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，企業(yè)管理制度建設(shè)要堅(jiān)持以人為中心、以人為本的管理思想。

5 “除弊”制度與“興利”制度并重原則

“除弊”制度是指那些重在限制和懲戒不當(dāng)行為，旨在防止和消除各種弊端的制度；“興利”制度則是那些鼓勵(lì)員工良好行為，引導(dǎo)行為，目的在于為企業(yè)創(chuàng)造更多“利益”的制度。根據(jù)赫茨伯格的“雙因素理論”，“除弊”制度屬于“雙因素理論”中的保健因素，而“興利”制度則是激勵(lì)因素。赫茨伯格認(rèn)為，只有激勵(lì)因素，才能保證員工投身于工作的熱情不減。因此，企業(yè)管理制度應(yīng)當(dāng)是“除弊”制度與“興利”制度的一種合理的平衡與協(xié)調(diào)，而非偏執(zhí)一端。

6 穩(wěn)定性與適應(yīng)性相結(jié)合原則

企業(yè)管理是一個(gè)不斷發(fā)展變化的動(dòng)態(tài)過(guò)程。企業(yè)管理總是要不斷否定管理中的消極因素，保留發(fā)揚(yáng)管理中的積極因素，并不斷吸收新內(nèi)容和國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行自我調(diào)整、自我完善，以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的需要。這就要求企業(yè)管理制度應(yīng)遵循穩(wěn)定性與適應(yīng)性相結(jié)合的原則。

構(gòu)建科學(xué)完整的管理制度體系，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的前提和基礎(chǔ)。在西方發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家，企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)較分散，治理結(jié)構(gòu)較完善，因此，COSO《內(nèi)部控制-整體框架》將管控制度建設(shè)的重點(diǎn)放在董事會(huì)及下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)對(duì)管理層的監(jiān)督和對(duì)運(yùn)營(yíng)層的監(jiān)控上，要求管控要為治理結(jié)構(gòu)服務(wù)。而在我國(guó)，股權(quán)結(jié)構(gòu)或所有權(quán)單一，治理結(jié)構(gòu)中各權(quán)力機(jī)關(guān)相互兼職、內(nèi)部人或關(guān)鍵人大權(quán)獨(dú)攬的現(xiàn)象相當(dāng)普遍，難以形成相互制衡、管理規(guī)范的制度安排，以致一些企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，高管層道德失范、管理失衡。為此，本文認(rèn)為，治理結(jié)構(gòu)及其制度安排是企業(yè)管理制度體系不可或缺的重要組成部分。

企業(yè)各職能管理部門(mén)是將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)的運(yùn)營(yíng)層，也是企業(yè)管理與管控的落腳點(diǎn)。其組織結(jié)構(gòu)設(shè)置科學(xué)與否，職能分配到位與否，職責(zé)分配實(shí)現(xiàn)相互制衡與否，直接影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率與管理效果。

通過(guò)以上分析，全方位的內(nèi)控管理制度體系框架分為四級(jí)（如圖1）：一級(jí)制度包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和基本管理制度，其中基本管理制度是企業(yè)工作的總原則和指導(dǎo)方針，包括企業(yè)章程、企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)政策、制度制定的宗旨及執(zhí)行的權(quán)力界定等；二級(jí)制度包括組織結(jié)構(gòu)、部門(mén)職責(zé)和崗位說(shuō)明；三級(jí)制度包括業(yè)務(wù)主體活動(dòng)、管理支撐活動(dòng)、流程圖和管理制度；四級(jí)制度包括操作規(guī)范和應(yīng)用表單。一、二級(jí)制度是管控的基礎(chǔ)，三、四級(jí)制度是管控的支撐。

橫向到邊，縱向到底

企業(yè)管理制度體系建設(shè)應(yīng)遵循以流程為主導(dǎo)的方法，將企業(yè)的各個(gè)管理過(guò)程和涉及的管理部門(mén)顯現(xiàn)化，從而理清各部門(mén)的職責(zé)和需建立的管理制度，使企業(yè)的職能分配和制度建設(shè)橫向到邊，縱向到底。

首先，從市場(chǎng)需求調(diào)研到形成產(chǎn)品至售后服務(wù)的全過(guò)程以走流程的方式，確定企業(yè)的業(yè)務(wù)主體活動(dòng)和管理支撐活動(dòng)。不同的企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不同，其業(yè)務(wù)主體活動(dòng)和管理支撐活動(dòng)也有所不同。

第二，針對(duì)各業(yè)務(wù)主體活動(dòng)以走流程的方式在各部門(mén)之間流轉(zhuǎn)建立管理流程圖，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)和涉及的管理部門(mén)。以關(guān)鍵控制點(diǎn)為重點(diǎn)確定各業(yè)務(wù)主體活動(dòng)需建立的過(guò)程管理制度，明確制度的主管部門(mén)和分管部門(mén)，在此基礎(chǔ)上重新構(gòu)建各業(yè)務(wù)主體活動(dòng)的管理制度體系。

第三，針對(duì)各管理支撐活動(dòng)從管理的始點(diǎn)至終點(diǎn)建立管理要素目錄樹(shù)（如圖2），使管理支撐活動(dòng)各管理要素顯現(xiàn)化，找出重點(diǎn)管理要素及涉及的主管部門(mén)和分管部門(mén)，以此構(gòu)建各管理支撐活動(dòng)的管理制度體系。

第四，由各主管部門(mén)在重新審視流程的基礎(chǔ)上分別制定過(guò)程管理制度。在制定管理制度時(shí)，首先，對(duì)流程中涉及的管理部門(mén)，進(jìn)行職責(zé)與權(quán)力的界定，明確主管部門(mén)和各分管部門(mén)的職責(zé)；其次，將各部門(mén)職責(zé)分解到崗位，編制崗位說(shuō)明；最后，按管理活動(dòng)流轉(zhuǎn)順序制定管理制度，對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制，并編制應(yīng)用表單，對(duì)有嚴(yán)格操作要求的關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)編制操作規(guī)范。其過(guò)程及主要工作如圖3。

第五，組織企業(yè)各管理部門(mén)和專(zhuān)業(yè)人員對(duì)各主管部門(mén)制定的管理制度進(jìn)行討論審議。討論審議是制定制度、完善制度的重要環(huán)節(jié)。對(duì)制定的管理制度應(yīng)進(jìn)行充分討論，集思廣益，查漏補(bǔ)缺，精益求精。其根本出發(fā)點(diǎn)要使制度為流程服務(wù)，而不是為部門(mén)或崗位服務(wù)，以解決橫向溝通失調(diào)，流程整體無(wú)人負(fù)責(zé)的問(wèn)題，構(gòu)建出完整的、無(wú)根本性目標(biāo)矛盾的管理制度體系。

第六，組織管理制度的試運(yùn)行，試運(yùn)行一般為3個(gè)月。試運(yùn)行期間，要注意各方面的信息反饋，并做好記錄，同時(shí)主管部門(mén)要采取調(diào)研、召開(kāi)座談會(huì)等多種形式，收集各方面的意見(jiàn)和建議。對(duì)存在的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)組織有關(guān)人員進(jìn)行研討，制定相應(yīng)的措施，對(duì)制度進(jìn)行修訂充實(shí)。