財務(wù)審計和審計的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)審計和審計的區(qū)別范文

一、財務(wù)審計與資產(chǎn)評估的關(guān)系

財務(wù)審計與資產(chǎn)評估雖相互獨立卻又相互聯(lián)系，雖相互區(qū)別但并不相互排斥。

（一）聯(lián)系。兩者的聯(lián)系在于：第一，行業(yè)性質(zhì)相似。均作為獨立第三方采用受托有償?shù)姆绞介_展業(yè)務(wù)，面臨較高的職業(yè)風(fēng)險，被社會公眾賦予了很大責(zé)任。第二，職業(yè)道德準(zhǔn)則的基本要求相同。注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師都必須保持形式上和實質(zhì)上的獨立，客觀、公正的執(zhí)業(yè)。第三，財務(wù)審計提供事實判斷，資產(chǎn)評估提供價值判斷，但兩者業(yè)務(wù)性質(zhì)交叉，在方法、技術(shù)、程序上可相互借鑒并相互提供業(yè)務(wù)資料。

（二）區(qū)別。兩者的區(qū)別在于：第一，目的與作用不同。財務(wù)審計履行鑒證職能，對企業(yè)的財務(wù)報告發(fā)表意見以提高其反映信息的可靠度，并提出改進和加強管理的建議，制約違規(guī)行為，維護經(jīng)濟秩序。資產(chǎn)評估則是要明確資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量和價值，為資產(chǎn)的交易、投資等提供價值尺度或談判平臺，為資產(chǎn)的重組和優(yōu)化提供開價依據(jù)，確定相關(guān)當(dāng)事人的權(quán)益份額，保護利益相關(guān)者的合法權(quán)益等。第二，標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)不同。財務(wù)審計對資產(chǎn)的計價原則以歷史成本為依據(jù)，資產(chǎn)評估則以效用和市場價值為依據(jù)。第三，方法體系不同。財務(wù)審計通過風(fēng)險評估、控制測試、實質(zhì)性程序等判斷財務(wù)報表的真實性、合法性，在具體審計過程中常采用檢查、觀察、詢問、函證、分析性程序等技術(shù)方法。資產(chǎn)評估則是在大量調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)評估對象、目的、環(huán)境不同，確定適當(dāng)?shù)膬r值基礎(chǔ)并相應(yīng)選擇市場法、成本法和收益法等評估方法。

二、如何銜接財務(wù)審計與資產(chǎn)評估

資產(chǎn)評估在我國起步較晚但發(fā)展迅猛，對審計行業(yè)也造成了一定影響，如何處理好兩者關(guān)系一直是業(yè)界思考的問題。在IPO改革的趨勢下，只有銜接好財務(wù)審計與資產(chǎn)評估，合理分工協(xié)作，才能使兩者相互促進、相得益彰。

（一）分工協(xié)作。在評估企業(yè)的整體價值時，貨幣資金、應(yīng)收款項、債券投資、遞延所得稅資產(chǎn)、長期待攤費用等不具實物形態(tài)的各資產(chǎn)項目，以及全部負(fù)債等由財務(wù)審計負(fù)責(zé)查驗、核實其具體數(shù)額，如無特殊情況應(yīng)包容審計結(jié)果。對于實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、權(quán)益性資產(chǎn)，應(yīng)由審計查驗、核實數(shù)量或賬面價值，而實際價值則由資產(chǎn)評估確定。當(dāng)財務(wù)審計與資產(chǎn)評估分別由兩家中介機構(gòu)承辦時，評估機構(gòu)可在審計時派人參加審計過程，若資產(chǎn)評估只涉及實物資產(chǎn)和上市證券，則可由審計和評估機構(gòu)分別派人聯(lián)合確認(rèn)所評估資產(chǎn)的數(shù)量或歷史成本。

（二）時間順序

關(guān)于財務(wù)審計與資產(chǎn)評估的時間順序，筆者認(rèn)為沒有固定模式，應(yīng)結(jié)合具體環(huán)境、業(yè)務(wù)對象和實際情況等綜合考慮。

1.審計在先，評估在后。資產(chǎn)評估首先要利用真實、準(zhǔn)確的反映了企業(yè)會計要素的會計資料，而會計資料只能是經(jīng)注冊會計師出具了無保留意見所驗證的企業(yè)會計報告。因此，當(dāng)某些評估數(shù)據(jù)的取得需要依賴財務(wù)審計時，應(yīng)先進行財務(wù)審計，后進行資產(chǎn)評估。例如，對于債權(quán)債務(wù)項目，應(yīng)先通過審計查明有無賬外或虛假的債權(quán)債務(wù)，以免評估時漏評或錯評。

2.審計、評估同時進行。特殊情況下，一些業(yè)務(wù)需要財務(wù)審計和資產(chǎn)評估相互配合，同時進行。例如，當(dāng)資產(chǎn)評估和財務(wù)審計都涉及到固定資產(chǎn)和存貨項目時，一般可同步、聯(lián)合進行盤點核實，以降低成本。

3.評估在先，審計在后。當(dāng)企業(yè)進行改制時，表現(xiàn)為資產(chǎn)評估在先，財務(wù)審計在后。其三個年度的財務(wù)報告都是在資產(chǎn)評估之后編制的，評估結(jié)果對改制企業(yè)三個年度的財務(wù)報告會分別產(chǎn)生不同程度的影響。

三、對審計行業(yè)和資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的思考

我國的中介行業(yè)走過了“分久必合，合久必分”的道路，這是市場經(jīng)濟運行的規(guī)律和客觀要求。財務(wù)審計與資產(chǎn)評估相輔相成又相互獨立，在未來我國資本市場改革的過程中，能否正確把握兩者的關(guān)系對行業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

（一）強調(diào)兩者的協(xié)同，但不能相互代替。財務(wù)審計與資產(chǎn)評估在經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)、經(jīng)濟職能、技術(shù)方法以及市場經(jīng)濟的客觀要求等方面均可相互協(xié)同，但絕不能相互代替，以防止關(guān)聯(lián)交易，避免中介業(yè)務(wù)從記賬到審計或資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)均由一個中介機構(gòu)或同一人一包到底，避免產(chǎn)生影響公平、公正的事件。但我國現(xiàn)階段的一些機構(gòu)仍存在“分工不分家”、“掛羊頭賣狗肉”、審計與評估業(yè)務(wù)相互兼容的現(xiàn)象，這會影響?yīng)毩⑿?，非長久之計。因此，應(yīng)更明晰的劃分兩者的業(yè)務(wù)范圍，發(fā)揮兩者應(yīng)有的職能。

（二）發(fā)揮專業(yè)化分工優(yōu)勢，拓展業(yè)務(wù)空間。財務(wù)審計與資產(chǎn)評估有著各自的專業(yè)化分工優(yōu)勢，若形成優(yōu)勢互補，將能更好的進行業(yè)務(wù)合作，拓展彼此的業(yè)務(wù)空間。例如，在進行以財務(wù)報告為目的的評估、資產(chǎn)減值測試、投資性房地產(chǎn)評估時，資產(chǎn)評估與財務(wù)審計可以形成具有融合性的互為先后的長期、穩(wěn)定的協(xié)作關(guān)系，這也是資產(chǎn)評估參與審計業(yè)務(wù)、拓展評估業(yè)務(wù)空間的一個新領(lǐng)域。

（三）明確各自責(zé)任，促進行業(yè)發(fā)展。審計和資產(chǎn)評估在確保資產(chǎn)信息真實、可靠等方面起著各自不同的重要作用。為了提高各自的工作效率和質(zhì)量，應(yīng)相互利用資料，后者應(yīng)對前者的工作進行驗證，并對驗證結(jié)果負(fù)責(zé)。在相互利用工作時，無論順序如何，前者應(yīng)以專家的身份加入后者的工作，后者應(yīng)對前者的工作負(fù)責(zé)。若能在相關(guān)準(zhǔn)則中確定內(nèi)容和步驟，這樣的工作模式必定更能明確各自的責(zé)任，促進審計行業(yè)和資產(chǎn)評估行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

第2篇：財務(wù)審計和審計的區(qū)別范文

摘要：審計專業(yè)教學(xué)是向社會輸送審計工作專業(yè)人才的主要渠道。我國當(dāng)前的審計教學(xué)存在各層次教學(xué)目標(biāo)不清，教學(xué)內(nèi)容與實際工作脫節(jié)，部分課程內(nèi)容交叉重疊等問題。需要重新定位各層次審計教學(xué)的不同目標(biāo)，重構(gòu)高職審計教學(xué)內(nèi)容體系。

關(guān)鍵詞 ：高職；審計專業(yè)；課程體系及教學(xué)內(nèi)容體系；重構(gòu)

一、我國審計活動、審計教學(xué)現(xiàn)狀及存在的問題

我國審計活動“源遠流長”。具有“獨立的經(jīng)濟監(jiān)督”特征的“國家（政府）審計”審計起源于西周時期，二十世紀(jì)初、中期，又從國外借鑒、引入“民間審計”和“內(nèi)部審計”。我國當(dāng)前的社會經(jīng)濟生活中，“傳統(tǒng)審計”與“現(xiàn)代審計”并存?！罢畬徲嫛薄ⅰ懊耖g審計”與“內(nèi)部審計”等審計形式共存。

審計專業(yè)教學(xué)是向社會輸送審計工作專業(yè)人才的主要渠道。自20 世紀(jì)80 年代初，隨著我國國家審計機關(guān)的設(shè)立、注冊會計師審計組織的恢復(fù)、內(nèi)部審計機構(gòu)的建立。各層次的審計教學(xué)的蓬勃發(fā)展，專業(yè)課程相繼設(shè)置，審計類專業(yè)通常開設(shè)“審計學(xué)、財務(wù)審計、內(nèi)部審計、經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計、審計案例及審計理論專題”等課程。會計類相關(guān)專業(yè)通常開設(shè)“審計學(xué)基礎(chǔ)、財務(wù)審計實務(wù)、審計案例”等課程。審計教學(xué)內(nèi)容多有重疊、交叉。且不同層次審計教學(xué)課程體系幾乎相同。

我國現(xiàn)行的審計教學(xué)，從碩士研究生、大學(xué)本科、到職業(yè)教育的高職、中職各層次均有開設(shè)。但開設(shè)課程與教學(xué)內(nèi)容大同小異。由于教學(xué)體系及教學(xué)內(nèi)容的趨同性。不能滿足社會對不同層次“專業(yè)知識及職業(yè)能力”人才的需要。

從社會的審計實際工作角度看，需要不同層次，不同職業(yè)能力的人員。高職審計教學(xué)基本目標(biāo)，是由審計工作需要及其應(yīng)具備的知識能力要求決定的。教學(xué)目標(biāo)取決于人才培養(yǎng)目標(biāo)。高職人才培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)定位于培養(yǎng)“掌握一定的審計專業(yè)理論知識及基本操作技能，能在會計師事務(wù)所、內(nèi)部審計機構(gòu)從事初級審計工作或助理審計工作的人員”。教學(xué)內(nèi)容應(yīng)定位于“審計基礎(chǔ)知識”與“企業(yè)財務(wù)審計實務(wù)知識”與“審計實訓(xùn)技能”等部分，不宜再過多過寬?？砷_設(shè)，“審計基礎(chǔ)”、“財務(wù)審計實務(wù)”、“審計實務(wù)”等課程。

“審計基礎(chǔ)”應(yīng)包括：“認(rèn)知審計種類、理解審計基礎(chǔ)理論、熟悉審計基本方法及工作流程”等教學(xué)內(nèi)容?！柏攧?wù)審計實務(wù)”應(yīng)包括“以企業(yè)財務(wù)報表審計為載體，主要的操作程序、操作內(nèi)容、操作方法及常見錯避問題分析處理”等教學(xué)內(nèi)容。“審計實訓(xùn)”應(yīng)包括“實務(wù)訓(xùn)練，即以財務(wù)審計實務(wù)為主要內(nèi)容的仿真性模擬訓(xùn)練，全過程的實務(wù)作業(yè)，達到熟悉、掌握必備的審計實務(wù)技能的目的”。

各層次教學(xué)目標(biāo)不清，教學(xué)內(nèi)容與實際工作脫節(jié)，部分課程內(nèi)容交叉重疊，加之有理論，無實踐的教學(xué)，使培養(yǎng)出的學(xué)生走上工作崗位后，需要很長時間的適應(yīng)期，難以適應(yīng)現(xiàn)代社會對審計人才的需要。

二、重構(gòu)審計課程體系及審計教學(xué)內(nèi)容體系

（一）根據(jù)社會對審計人才的需求，重新定位審計教學(xué)目標(biāo)

由于我國現(xiàn)階段傳統(tǒng)審計與現(xiàn)代審計并存?！罢畬徲嫛?、“民間審計”與“內(nèi)部審計”共存。因而，對審計人才的需求是全方位、多層次的。“政府審計”側(cè)重于“查錯糾弊”，“民間審計”側(cè)重于“經(jīng)濟監(jiān)督與經(jīng)濟鑒證”，“內(nèi)部審計”側(cè)重于“改善經(jīng)營管理”。他們對審計專業(yè)人才有著不同的“能力”與“知識”方面的要求。

“美國會計教育委員會”對會計與審計人員的專業(yè)能力的要求表述為：①辨認(rèn)目標(biāo)、問題與機會的能力。②識別、匯總、計量、總結(jié)、分析、解釋那些對處理目標(biāo)、問題與機會有用的財務(wù)審計與非財務(wù)數(shù)據(jù)的能力。③應(yīng)用數(shù)據(jù)、作出判斷、估計風(fēng)險及解決現(xiàn)實問題的能力。

我國的審計教學(xué)的目標(biāo)就是通過審計專業(yè)教學(xué)，向社會提供具有審計專業(yè)知識及專業(yè)能力的人才。借鑒美國的經(jīng)驗，我國的審計教學(xué)目標(biāo)可定位于培養(yǎng)具有“全面的審查能力、系統(tǒng)的分析能力、流暢的表達溝通能力”的審計專業(yè)人才。審計專業(yè)人才應(yīng)具備的基本知識應(yīng)包括“法律法規(guī)知識；財務(wù)會計知識；審計實務(wù)知識；應(yīng)用寫作知識”，除一般的職業(yè)能力與知識要求外，不同層次的審計教學(xué)目標(biāo)應(yīng)有所側(cè)重、有所區(qū)別。碩士研究生應(yīng)培養(yǎng)審計理論及審計實務(wù)的研究型人才。教學(xué)內(nèi)容除審計基礎(chǔ)、審計實務(wù)外，應(yīng)側(cè)重于審計理論專題。本科應(yīng)培養(yǎng)注冊會計師等審計中、高級應(yīng)用型人才，教學(xué)內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于中、高級審計實務(wù)。高職應(yīng)培養(yǎng)審計初級應(yīng)用型人才。教學(xué)內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于初級審計實務(wù)技能與知識。

（二）根據(jù)審計教學(xué)目標(biāo)，重構(gòu)審計課程體系及審計教學(xué)內(nèi)容體系

高職審計教學(xué)內(nèi)容體系應(yīng)以《財務(wù)審計實務(wù)》內(nèi)容的構(gòu)建為中心，向《審計基礎(chǔ)》追溯和向《審計實訓(xùn)》延伸?！敦攧?wù)審計實務(wù)》內(nèi)容應(yīng)包括①初步審計活動：包括“認(rèn)知審計流程、了解委托人的基本情況、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書、審計風(fēng)險及評估、制審計計劃”等。②業(yè)務(wù)循環(huán)審計：包括“銷售與收款循環(huán)審計、購貨與付款循環(huán)審計、生產(chǎn)與費用循環(huán)審計、籌資與投資循環(huán)審計、貨幣資金審計”等。③審計業(yè)務(wù)完成階段工作：包括“審計報告編制前的工作、編制審計差異調(diào)整表、編制試算平衡表、取得管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書、進行總體性復(fù)合、審計總結(jié)、確定審計報告的意見類型、評價審計結(jié)果、發(fā)表審計意見”等。

《審計基礎(chǔ)》課程為“審計實務(wù)”的開展提供基礎(chǔ)知識、方法。內(nèi)容包括：①審計概述：具體包含“審計的定義、審計的必要性；審計的產(chǎn)生和發(fā)展；審計的職能、作用、特征；審計對象；政府審計機關(guān)、民間審計組織、內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員及其條件；審計職業(yè)道德的涵義、職業(yè)道德規(guī)范”等。②審計目標(biāo)與審計流程：具體包含“我國會計報表審計的總體目標(biāo)、會計報表審計的具體目標(biāo)、會計報表認(rèn)定；審計的基本分類；審計流程、審計重要性、審計風(fēng)險及評估、審計計劃編制、審計各階段的工作項目”等。③審計方法與審計抽樣：具體包含“審計一般方法和審計技術(shù)方法的區(qū)別、順查法與逆查法、錯賬查找的方法、審計技術(shù)方法及運用技巧。審計抽樣的涵義及種類；樣本的設(shè)計與選??；分析樣本誤差，推斷總體誤差，重估抽樣風(fēng)險，形成審計結(jié)論”等。④審計準(zhǔn)則與審計依據(jù)：具體包含“國家審計準(zhǔn)則體系、獨立審計準(zhǔn)則體系、內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系、獨立審計的過程；審計依據(jù)的特點、種類”等。⑤審計證據(jù)與審計工作底稿：具體包含“審計證據(jù)的定義、作用、種類、特點，審計證據(jù)的收集，審計工作底稿的定義、種類、格式及編制”等。⑥審計報告與管理建議書：具體包含“審計報告的編制、管理建議書的編制”等。

《審計實訓(xùn)》按《財務(wù)審計實務(wù)》的體系安排具體的實訓(xùn)內(nèi)容。

參考文獻：

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第3篇：財務(wù)審計和審計的區(qū)別范文

摘要 隨著計算機技術(shù)普及，信息系統(tǒng)在企業(yè)運營中起到越來越重要的作用，信息系統(tǒng)審計也受到了各方的關(guān)注，但是由于信息系統(tǒng)審計發(fā)展的時間短，人們對其的認(rèn)識還不夠全面。本文將在明確信息系統(tǒng)審計內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，深入探討信息系統(tǒng)審計的組織方式及其適用性。

關(guān)鍵詞 信息系統(tǒng)審計 內(nèi)涵 組織方式 適用性

隨著計算機技術(shù)普及，各種信息系統(tǒng)在幫助企業(yè)改善運作與管理水平的同時，也帶來了許多風(fēng)險。這些風(fēng)險如果得不到及時發(fā)現(xiàn)和控制將會對企業(yè)形成巨大威脅，因此對信息系統(tǒng)的審計被日益關(guān)注。但是其發(fā)展歷史還不長，此概念為我國企業(yè)管理人員和社會審計人員所認(rèn)識已經(jīng)是21世紀(jì)。因此，我們對于信息系統(tǒng)審計的認(rèn)識還不夠全面深刻。本文將通過對信息系統(tǒng)審計內(nèi)涵的深入剖析，引申出其審計的方式，并針對不同的審計方式初步探討信息系統(tǒng)審計的適用性。

一、信息系統(tǒng)審計的內(nèi)涵

信息系統(tǒng)審汁是在電子數(shù)據(jù)處理審計基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。目前學(xué)術(shù)界對信息系統(tǒng)審計概念沒有統(tǒng)一的意見，但主流概念有兩種：一是Ron Weber在1999年提出的“信息系統(tǒng)審計是一個獲取并評價證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程”；二是日本通產(chǎn)省在1996年提出的“為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效，由獨立于審計對象的信息系統(tǒng)審計師，以第三方的客觀立場對以計算機為核心的信息系統(tǒng)進行綜合的檢查與評價，向信息系統(tǒng)審計對象的最高領(lǐng)導(dǎo)，提出問題與建議的一連串的活動”。這兩種概念都是審計目標(biāo)出發(fā)來定義的，信息系統(tǒng)審計的目標(biāo)都是針對信息系統(tǒng)的安全、可靠、有效來實施的。

二、信息系統(tǒng)審計的兩種組織方式

審計是為了解除受托方對委托方的責(zé)任而產(chǎn)生的，能集中反應(yīng)受托方的履約責(zé)任的載體是一個企業(yè)的財務(wù)報告，因此，審計的主要對象一直是集中在財務(wù)審計上的。而信息系統(tǒng)審計根據(jù)其與財務(wù)審計關(guān)系可以分為兩種組織形式：與財務(wù)審計相結(jié)合的組織方式和專門進行信息系統(tǒng)審計的組織方式。

（一）與財務(wù)審計相結(jié)合的組織方式的目標(biāo)和特點

與財務(wù)審計相結(jié)合的信息系統(tǒng)審計是從財務(wù)審計出發(fā)的，以財務(wù)審計為主，信息系統(tǒng)審計為輔，這種信息系統(tǒng)審計是為減少財務(wù)審計風(fēng)險服務(wù)，為財務(wù)審計提供最低限度保證。其審計目標(biāo)可以確定為兩方面：一是保證系統(tǒng)軟件和相關(guān)模塊未被非法篡改。在當(dāng)今信息化企業(yè)系統(tǒng)中，被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)都要通過信息系統(tǒng)進行處理，如果信息系統(tǒng)本身即被非法篡改，那么財務(wù)數(shù)據(jù)的真實合法無從談起；二是保證與信息系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制存在并有效。信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)控重要組成內(nèi)容，確保企業(yè)信息系統(tǒng)的真實、合法、有效等目標(biāo)是內(nèi)控應(yīng)達到的目標(biāo)之一。信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否存在且有效直接影響了其真實、合法和有效，進而影響了財務(wù)審計中財務(wù)收支數(shù)據(jù)的真實、合法和準(zhǔn)確。

（二）專門進行信息系統(tǒng)審計組織方式的目標(biāo)和特點

專門進行信息系統(tǒng)審計的組織方式，即經(jīng)過單獨立項、單獨實施并且單獨出具審計報告進行信息系統(tǒng)審計的方式。這種審計必須是單獨立項批準(zhǔn)的，不從屬于其他財務(wù)審計項目，其地位與從屬于其他審計項目時是不同的。單獨實施信息系統(tǒng)審計時要為信息系統(tǒng)審計配備專門的人員，在時間、經(jīng)費等審計資源方面也與其他審計分開，與其他審計沒有必然的聯(lián)系，也不為其他審計服務(wù)，其有自身的目標(biāo)。由于信息系統(tǒng)審計在審計的內(nèi)容、過程、方法以及審計人員的知識結(jié)構(gòu)等方面，都與其他審計有很大區(qū)別，因此單獨實施是信息系統(tǒng)審計自身的內(nèi)在要求。最后，專門進行的信息系統(tǒng)審計還必須單獨出具審計報告。審計報告作為審計工作的最終成果，在審計項目中具有標(biāo)志性意義。專門進行的信息系統(tǒng)審計，既然是單獨立項又是單獨實施的，就應(yīng)單獨出具審計報告。

三、信息系統(tǒng)審計兩種組織方式的適用性

任何一種組織方式都不會完全正確或完全錯誤，都有其各自的適用性，其自身的特點決定在什么情況下能發(fā)揮出最大的作用，那么在這種情況下其就是最好的。本文根據(jù)這兩種組織方式各自的特點確定其適用的范圍。

與財務(wù)審計相結(jié)合的信息系統(tǒng)審計一般是伴隨著財務(wù)審計進行的，其目的主要是為財務(wù)審計服務(wù)，減少財務(wù)審計風(fēng)險。在財務(wù)審計之前， 審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)被審計單位可能存在信息系統(tǒng)方面的問題，為了減少審計風(fēng)險，可先對信息系統(tǒng)進行審計，然后再針對信息系統(tǒng)薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地進行財務(wù)審計。根據(jù)此特點，顯然與財務(wù)審計相結(jié)合的信息系統(tǒng)審計方式適用于前述第一種類型的企業(yè)，在這樣的企業(yè)中，信息系統(tǒng)對于財務(wù)數(shù)據(jù)的正確與否起到作用，而對企業(yè)的其他方面起的作用較小，其是企業(yè)財務(wù)的組成部分，那么在審計過程中與財務(wù)審計相結(jié)合是一種經(jīng)濟有效的方式。如果對這樣的企業(yè)實施專門信息系統(tǒng)審計則是沒有必要的。

專門進行的信息系統(tǒng)審計是單純的信息系統(tǒng)審計，并不伴隨著財務(wù)審計同時進行。這種審計方式適用于前述第二種企業(yè)，在這樣的企業(yè)中信息系統(tǒng)關(guān)系到企業(yè)運營的方方面面，貫穿于企業(yè)的整體，如果不對其進行專門的審計，不從信息系統(tǒng)周期的角度對其進行關(guān)注是無法發(fā)現(xiàn)其中存在的問題的，在次情況下專門信息系統(tǒng)審計是必須的可行的。審計人員為了對某信息系統(tǒng)的安全、可靠、有效和效率性以及信息系統(tǒng)是否符合組織目標(biāo)進行獨立評價，可以進行專門的信息系統(tǒng)審計，并根據(jù)所獲得審計證據(jù)得出審計結(jié)論。在此情況下，可以應(yīng)用審計的一般方法和計算機方法相結(jié)合，并且對計算機方法著重關(guān)注。

參考文獻：

[1]周小又.信息系統(tǒng)審計初探.科技情報開發(fā)與經(jīng)濟.2008（16）.

[2]吳沁紅.信息系統(tǒng)審計內(nèi)容分析.財會月刊.2008（10）.

[3]吳曉東.信息系統(tǒng)審計問題研究.科技情報開發(fā)與經(jīng)濟.2009（2）.

第4篇：財務(wù)審計和審計的區(qū)別范文

對審計假設(shè)的沖擊

現(xiàn)有的審計假設(shè)無一例外都是圍繞財務(wù)審計提出的，是直接為財務(wù)審計服務(wù)的，這決定了審計的直接對象是企業(yè)編制的會計報表數(shù)據(jù)，因而如果說這些假設(shè)有效的話，那也是對財務(wù)審計而言，但由于人力資源審計主要是對企業(yè)人力資本配置和投資情況，以及企業(yè)人力資源使用效益進行客觀公正的評價，可以用貨幣量化的并不多，非財務(wù)信息在人力資源審計中占很大比例，這與傳統(tǒng)審計假設(shè)是基于財務(wù)審計前提發(fā)生沖突。

由于審計假設(shè)直接或間接地以會計假設(shè)為前提，可以認(rèn)為，審計假設(shè)是會計假設(shè)的假設(shè)。人力資源會計的出現(xiàn)沖擊了原有假設(shè)。會計核算應(yīng)以產(chǎn)權(quán)主體為中心，而不是傳統(tǒng)意義上的會計主體；由于產(chǎn)權(quán)主體的地位和產(chǎn)權(quán)關(guān)系隨契約關(guān)系的變化而變化，因此會計核算應(yīng)強調(diào)契約周期，而不是持續(xù)經(jīng)營和會計分期；契約中規(guī)定的各產(chǎn)權(quán)主體的收益權(quán)，以及收入發(fā)生的時間和契約有效期限，為新增人力資源的會計要素計量提供基礎(chǔ)，以工資形式或未來報酬折現(xiàn)值來表現(xiàn)。

對審計目標(biāo)的沖擊

中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則對審計目標(biāo)所作的明確規(guī)定，反映了注冊會計師認(rèn)為審計的目標(biāo)是:驗證會計報表的真實性、合法性、公允性。它體現(xiàn)了審計主要服務(wù)于所有者（出資者）和債權(quán)人，并維護所有者和債權(quán)人的利益。而人力資源審計，既要維護企業(yè)的所有者和債權(quán)人的利益，又要維護勞動所有者的利益。由此決定審計的目標(biāo)不再局限于原來的審計目標(biāo)，人力資源審計的目標(biāo)是多樣的和綜合的，在普通的會計報表審計中，人力資源審計的目標(biāo)是對會計報表中人力資源部分的合法性、公允性以及會計處理方法的一貫性表示意見；在經(jīng)濟效益審計中人力資源審計的目標(biāo)是對企業(yè)人力資源管理的體系架構(gòu)，運轉(zhuǎn)流程及各項專業(yè)職能進行評價，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在人力資源管理中存在的問題，并提出管理建議；在對經(jīng)營者的專項審計中，人力資源審計的目標(biāo)是對企業(yè)經(jīng)營者在人力資源管理方面的工作是否稱職發(fā)表意見。

對審計方法的沖擊

現(xiàn)行審計模式采用的審計方法是與物質(zhì)資源相適應(yīng)的。由于物質(zhì)資源的取得、運用，在會計上能夠取得確鑿的證據(jù)，并采用歷史成本法計價，因此，物質(zhì)資源審計采用的方法比較簡單，并運用這些方法就能實現(xiàn)審計目標(biāo)。而人力資源與物質(zhì)資源不同，人力資源的確認(rèn)和評估要以知識為基礎(chǔ)，比物質(zhì)資源的確認(rèn)和評估復(fù)雜；人力資源的載體是人，它要受社會環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素的影響，而且不同類別的人才估價模式又有所區(qū)別，以上決定了人力資源審計方法比現(xiàn)行審計方法復(fù)雜得多，除要遵循傳統(tǒng)的財務(wù)審計方法外，人力資源審計還要有自己特殊的審計方法。直線審計，指沿著組織和企業(yè)中的上傳下達的直線型模型進行的審計。包括審計那些完成基本目標(biāo)和落實各項工作的人力資源所進行的審計方法。職能審計，指沿著職能型渠道進行有關(guān)人力資源方面的審計。包括對每個具體公司實際工作職能的對象所進行的審計方法。

此外在運用“直線審計”和“職能審計”這兩種基本方法時，還要結(jié)合分析方法（如：差異分析法、因素分析法、系統(tǒng)分析法、敏感度分析法、結(jié)構(gòu)分析法、多因素分析法）和評價方法（如：成功度評價法、差額評價法、對比評價法、比率評價法、增量評價法、綜合評價法）對人力資源進行審計。

對審計職能的沖擊

傳統(tǒng)審計職能是經(jīng)濟鑒證、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟監(jiān)督；財務(wù)收支為其主要內(nèi)容。而人力資源審計評價主要側(cè)重于企業(yè)人力資本配置的效益，人力資本流動是否符合企業(yè)目標(biāo)及對有關(guān)人力資源的規(guī)章制度是否齊備、有效進行評價。人力資源審計鑒證側(cè)重于對被審計企業(yè)的人力資源的內(nèi)部控制制度、人力資源評價制度、考核體系等客觀、合理、有效進行鑒證。人力資源審計監(jiān)督側(cè)重于對被審計企業(yè)的人力資源開發(fā)利用情況、人力資源管理與組織情況及人力資源會計信息披露情況等進行監(jiān)督。

對審計原則的沖擊

人力資源審計除要遵循常規(guī)審計的原則，如獨立性原則、客觀性原則、公正性原則、保密性原則、職業(yè)謹(jǐn)慎原則、重要性原則、充分披露原則等，還需要遵循一些特有的原則，如溝通與交流原則。即在進行人力資源審計時，審計人員應(yīng)主動、積極與被審計單位的管理當(dāng)局進行溝通與交流，這是因為，人力資源審計特別是人力資源管理審計中，可以用貨幣量化的信息不多，審計人員單憑觀察和分析文字和數(shù)字資料，可能自己的理解與管理當(dāng)局的意圖不一致，所以審計人員應(yīng)通過與管理當(dāng)局交流，獲取管理當(dāng)局的真實意圖，以利于人力資源審計工作的順利進行。

參考資料：

1.蔣燕輝，現(xiàn)代內(nèi)部審計學(xué)[M]，中國財政經(jīng)濟出版社，2001

第5篇：財務(wù)審計和審計的區(qū)別范文

摘要：運營效益審計通過對影響公司經(jīng)營的各種因素予以量化整合，實現(xiàn)公司整體效益的評估。運營效益審計是以價值視角對公司的整體運營狀況進行審計，是一種戰(zhàn)略意義的審計理念，它強調(diào)的是一種視角和觀念。

關(guān)鍵詞：運營效益審計價值鏈成本運營鏈戰(zhàn)略經(jīng)營審計

一、運營效益審計概念的提出

運營效益審計是指審計人員以公司價值最大化為目標(biāo)，運用價值鏈分析來評估公司經(jīng)營戰(zhàn)略，對流程重組和戰(zhàn)略層、管理控制層、作業(yè)層實施價值監(jiān)控措施的一種綜合審計方法。

二、運營效益審計產(chǎn)生的背景

在新經(jīng)濟環(huán)境下，公司的概念已不再局限于單個組織，無論是虛擬公司還是跨行業(yè)、跨地區(qū)的公司聯(lián)盟，都已擴展到公司外部整個供應(yīng)鏈上的供應(yīng)商和客戶。影響公司經(jīng)營的因素是多方面的，如成本、質(zhì)量、時間、服務(wù)、經(jīng)營環(huán)境。運營效益審計通過對影響公司經(jīng)營的各種因素予以量化整合，實現(xiàn)對公司整體效益的評估。運營效益審計是以價值視角對公司的整體運營狀況進行審計，是一種戰(zhàn)略意義的審計理念，它強調(diào)的是一種視角和觀念。

三、構(gòu)建獨立的公司運營效益審計框架的意義

運營效益審計從性質(zhì)上看，屬于公司運營管理的范疇，同時涉及財務(wù)、市場營銷、戰(zhàn)略經(jīng)營管理三大領(lǐng)域，是公司具有戰(zhàn)略性質(zhì)的高層次審計。它既區(qū)別于公司的財務(wù)審計，也不同于公司基于內(nèi)部控制的常規(guī)經(jīng)營審計。因此，構(gòu)建其獨立的運營效益審計框架對審計人員的審計行為具有特殊指導(dǎo)意義。

1.運營效益審計與財務(wù)審計的目標(biāo)不同。財務(wù)審計的目標(biāo)是財務(wù)成果的確認(rèn)符合公認(rèn)財務(wù)準(zhǔn)則框架內(nèi)的公允性，是財務(wù)成果的評價階段。而運營效益審計的目標(biāo)是使財務(wù)成果最優(yōu)化，是財務(wù)成果的優(yōu)化階段。

2.運營效益審計與常規(guī)經(jīng)營審計的內(nèi)涵不同。常規(guī)經(jīng)營審計，以完善公司內(nèi)部控制為手段，達到防止經(jīng)營舞弊，控制經(jīng)營風(fēng)險的目的。而運營效益審計則以評估關(guān)乎公司運營的價值鏈為手段，改造公司整體業(yè)務(wù)流程，達到公司價值增值的目的。

3.運營效益審計框架對審計行為的特殊指導(dǎo)意義。在公司運營中，不同的部門有不同的想法和努力方向。如營銷部門為開拓市場要求開發(fā)新產(chǎn)品，生產(chǎn)部門為避免過多存貨強調(diào)要有一個準(zhǔn)確的銷售量估計，而財務(wù)部門則大談資金調(diào)度方面的難題。其結(jié)果從總體上抵消了公司運營效率。運營效益審計框架有利于指導(dǎo)審計行為從價值視角評估整個公司運營，整合生產(chǎn)、營銷等活動，最終實現(xiàn)公司價值最大化。

四、運營效益審計的側(cè)重點和方向

1.以增加客戶價值作為運營效益審計的側(cè)重點。沒有客戶，公司就沒有真正價值。客戶對公司產(chǎn)品的認(rèn)可、購買是公司實現(xiàn)價值的惟一源泉，也是判斷公司存在必要性的關(guān)鍵因素。

2.以營銷活動審計作為運營效益審計的方向。因為公司的生產(chǎn)性投資一旦建立，在短期內(nèi)無法改變。營銷活動便是實現(xiàn)公司價值增值的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是市場風(fēng)險和收益的最終承擔(dān)者，生產(chǎn)和財務(wù)管理均是圍繞實現(xiàn)營銷戰(zhàn)略的支持子系統(tǒng)。

五、運營效益審計框架的構(gòu)建

1.經(jīng)營環(huán)境審計框架。

（1）公司經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)是否明確和切實可行，經(jīng)營方案是否具備可操作性。（2）公司形象與品牌定位是否合適，公司戰(zhàn)略定位是否恰當(dāng)。（3）公司的財務(wù)政策是否穩(wěn)健，財務(wù)原則運用是否有利于實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。（4）解決實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)過程中的具體財務(wù)支持方案是否高效。包括：融資方案；投資方案；營運資金管理方案；財務(wù)資源有效利用方案；成本降低方案；納稅籌劃方案。

2.實務(wù)審計框架。

（1）公司運營管理審計框架。戰(zhàn)略管理層面。需要進行戰(zhàn)略經(jīng)營的審計分析，對經(jīng)營決策的合理性和風(fēng)險進行評估，明確公司核心競爭力，判斷競爭對手狀況、客戶和供應(yīng)商關(guān)系等因素，進行公司各種資源（包括財務(wù)資源）的有效配置。管理控制層面。這是對戰(zhàn)略管理層面的適時審計監(jiān)控，針對經(jīng)營狀況不斷地進行價值增值分析，進行預(yù)算平衡和資金管理，對具體經(jīng)營目標(biāo)的可實現(xiàn)性進行評估。交易作業(yè)層面。這是基本審計層面，管理控制層面審計的基礎(chǔ)工作。包括賬目、日常財務(wù)決策、稅收支持、資產(chǎn)評估、應(yīng)收賬款審計等。

（2）成本運營審計框架。根據(jù)價值管理理論，在公司運營過程中存在一條與價值活動相對應(yīng)的“成本運營鏈”，它從產(chǎn)品研究與開發(fā)的費用投入開始，到售后服務(wù)開支，表現(xiàn)為一種用成本計量的“負(fù)增值”形式。

成本運營審計是對公司價值活動相對應(yīng)的“成本鏈”進行審計，剔除不增值或低效益活動，使公司的相對成本優(yōu)于競爭對手，以獲取持久的競爭優(yōu)勢。

六、公司運營效益審計框架內(nèi)的具體審計實施指南

1.經(jīng)營計劃審計。確定公司的目標(biāo)，是經(jīng)營計劃的核心內(nèi)容。應(yīng)建立兩種目標(biāo)并對其審計：（1）財務(wù)目標(biāo)。即審計每一個戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位的財務(wù)報酬目標(biāo)，包括投資報酬率、利潤率、現(xiàn)金回收率等指標(biāo)以及實現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險和機會。（2）經(jīng)營目標(biāo)。財務(wù)目標(biāo)必須轉(zhuǎn)化為經(jīng)營目標(biāo)，即對銷售收入、銷售增長率、銷售量、市場份額、品牌知名度、分銷范圍等進行審計。

2.經(jīng)營預(yù)算審計。審計為執(zhí)行各種經(jīng)營戰(zhàn)略所必須的經(jīng)營費用，并且要以科學(xué)的方法控制支出，預(yù)算靈活以適應(yīng)市場變化的需求，定價不但要補償成本，而且要促進市場開發(fā)。

3.經(jīng)營實施審計。對經(jīng)營目標(biāo)進行分解，審計財務(wù)資源分配。審計人員報酬制度和激勵措施。為避免經(jīng)理人員行為短期化，評估和報酬制度不應(yīng)以短期經(jīng)營利潤為依據(jù)，而應(yīng)建立在長期戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)上。

第6篇：財務(wù)審計和審計的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：省屬高校、工程審計、對策

中圖分類號：E232文獻標(biāo)識碼： A

省屬高校，顧名思義就是由省一級人民政府主管的高等學(xué)校。與部署重點院校相比，省屬高校更加注重在地方經(jīng)濟發(fā)展過程中的基礎(chǔ)性作用。在省屬高校中，工程項目支出大多為維修支出，來修繕已投入使用一段時期的建筑物、構(gòu)筑物，使其能夠達到繼續(xù)使用的標(biāo)準(zhǔn)，往往單位工程費用較低，但因其多發(fā)性和不可預(yù)見性，一年下來也需要很大的經(jīng)費支出。同時，省屬高校數(shù)量較多、規(guī)模較大，有限的財政撥款很難滿足某一高校一年全部的維修費用。因此，使用有限的財政資源來保證工程的質(zhì)量和數(shù)量是省屬高校審計人員必須要考慮的現(xiàn)實問題。

一、省屬高校修繕工程審計現(xiàn)狀

1、職責(zé)義務(wù)需要制度的完善來明確

現(xiàn)階段，部分省屬高校制定了內(nèi)部的工程審計相關(guān)制度，如《某某大學(xué)基建、修繕工程審計工作暫行規(guī)定》等，宏觀上對工程審計工作予以方向上的界定，但仍需進一步具體化，如審計人員是否進行預(yù)算審計；施工過程中，是否要求審計人員現(xiàn)場記錄與備案，做到跟蹤審計；工程結(jié)算時，施工方（或基建處）應(yīng)向?qū)徲嬏幪峁┠男徲嬞Y料；工程結(jié)算價款超過多少時，需要審計處參與結(jié)算；每年的大修費，除預(yù)留不可預(yù)見的維修費外，是否應(yīng)該列出預(yù)計的維修項目清單，等等。

2、專業(yè)程度有限

工程審計與財務(wù)審計是省屬高校內(nèi)部審計人員主要從事的兩個方向，二者既有聯(lián)系也有區(qū)別。聯(lián)系主要在于二者都有較強的專業(yè)性，需要各自領(lǐng)域的專業(yè)人員來計算、審核；都需要繼續(xù)深造教育，來適應(yīng)行業(yè)的不斷發(fā)展進步；區(qū)別主要在于工程審計注重價格的核算、建設(shè)成本的高低，注重微觀；而財務(wù)審計是對已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)事項進行復(fù)核，對于不合理的事項，從宏觀上給予整改意見。目前，部分省屬高校中，還沒有配備專業(yè)的工程人員來進行工程審計，而是由財務(wù)審計人員兼任，多為會計師、審計師，雖然在價格上能夠把好關(guān)，但不能很好的起到控制維修成本、保證工程質(zhì)量的作用。同時，這一安排方式使本來就很緊張的內(nèi)部審計力量更加分散，工程審計形同虛設(shè)，浪費有限的經(jīng)費資源。

3、相關(guān)主體管理失位

部分省屬高校不重視工程施工合同，存在先施工后簽合同的現(xiàn)象，甚至不簽合同；有的合同條款內(nèi)容含糊不清，如付款方式、結(jié)算方式等內(nèi)容不明確，給審計工作帶來諸多障礙。【1】修繕工程因其發(fā)生不確定性、單位費用較低性一般不配置現(xiàn)場監(jiān)理，加之甲方重視程度不高，很少去施工現(xiàn)場，導(dǎo)致偷工減料、以次充好，【2】結(jié)算時出現(xiàn)施工變更簽證增多、隱蔽工程無交接記錄，無法復(fù)核等問題，都會導(dǎo)致結(jié)算價格的不合理上升，增大了審計難度。

二、完善省屬高校工程審計的對策

1、制定或更新內(nèi)部工程審計辦法

現(xiàn)階段，我國在審計領(lǐng)域?qū)こ添椖康姆ㄒ?guī)較少，高校的工程審計工作更多的依據(jù)工程領(lǐng)域的法規(guī)條文進行，對高校難免缺乏針對性。因此，建議各省屬高校結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)及自身實際情況，制定工程審計實施辦法及細則，明確參與工程審計各部門的職責(zé)義務(wù)。例如規(guī)定審計時各方應(yīng)提交的資料，并對資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)；向內(nèi)部審計靠攏，基建處嘗試編制年度修繕計劃，把維修工程常態(tài)化，用制度保證資金的使用效率。

2、鼓勵從業(yè)人員繼續(xù)深造

與高校內(nèi)其他專業(yè)技術(shù)崗位類似，工程審計人員也需要定期的、及時的參加繼續(xù)教育，來補充專業(yè)不足，來了解施工技術(shù)的創(chuàng)造更新，更好的、更科學(xué)的做好工程審計工作，提高審計質(zhì)量。同時，現(xiàn)階段工程審計工作要求關(guān)口前移，跟蹤審計已成為大勢所趨，這就要求工程審計人員還要精通施工工藝等內(nèi)容，因此建議有條件的省屬高校允許工程審計人員進行施工現(xiàn)場培訓(xùn)，學(xué)習(xí)施工工藝流程，來對跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)場問題進行及時、正確的糾正，保證施工質(zhì)量。另外，應(yīng)鼓勵工程審計人員參與職業(yè)資格考試，如注冊造價師、注冊建造師等，來提高審計工作的權(quán)威性和獨立性。

3、嚴(yán)控主材質(zhì)量和價格

省屬高校工程項目中，主材價格占據(jù)的比重較大，如果說跟蹤審計能夠在施工工藝上起監(jiān)督作用的話，那么對于主材質(zhì)量和價格的把關(guān)是保證工程質(zhì)量的另一個重要方面。對于甲供材來說，基建部門應(yīng)充分詢價，現(xiàn)場勘查，選取質(zhì)優(yōu)價廉的主材；對于其他供應(yīng)方式的主材，價格上應(yīng)以地方定額管理站的建材市場信息價為依據(jù)；【3】在質(zhì)量上應(yīng)進行進場前的檢驗，按照國家規(guī)定的材料標(biāo)準(zhǔn)，進行試驗檢驗。

4、建立審計溝通機制

良好的溝通是減少審計爭議的有效方式。省屬高校工程項目因其工程量少、單位價值較低等原因，各方重視不足，審計處只是根據(jù)工程結(jié)算時各方提供的材料進行審計，不夠客觀，而且對于審計問題幾乎不與其他方溝通，往往容易出現(xiàn)價格爭議，對此，建議審計人員從預(yù)算階段提前介入，進行全過程現(xiàn)場跟蹤記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時協(xié)商解決；結(jié)算時，審計人員出具工程審計價格報告，由基建部門牽頭，組織各方復(fù)核審計價格，對于爭議問題及時溝通，減少因溝通不足而產(chǎn)生的誤解。

三、結(jié)語

隨著省屬高校的不斷發(fā)展，工程審計工作的專業(yè)化程度逐步提高。要做好這項工作，需要不斷完善內(nèi)部工程審計辦法，鼓勵從業(yè)人員繼續(xù)深造，嚴(yán)格控制主要材料的質(zhì)量和價格，加強各方溝通等。還需要有關(guān)部門和各級領(lǐng)導(dǎo)更加重視高校內(nèi)部的工程審計工作，提升改革針對性，加大對高校內(nèi)部工程審計工作的支持力度。

參考文獻：

1.齊平軍.高校修繕工程審計現(xiàn)狀與對策[J].建筑經(jīng)濟，2013(10)

第7篇：財務(wù)審計和審計的區(qū)別范文

自二00四年我校審計辦成立以來，審計辦主要對本校的基本建設(shè)項目、設(shè)施進行審計，共完成審計項目150余個，審計金額1.5億元，核減金額2500~3000萬元。估計，到工程結(jié)束核減金額可能超過3000萬元。

內(nèi)部審計是我國審計體系的重要組成部分。隨著我?；椖康闹鸩綔p少，審計辦對外的建設(shè)項目審計也將慢慢接近尾聲。根據(jù)教育部《關(guān)于教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，高校內(nèi)部所設(shè)審計機構(gòu)主要面向院內(nèi)進行內(nèi)部審計，對本院的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、資產(chǎn)管理進行有效監(jiān)管。

一、必要性與可行性

（一）必要性

1、發(fā)揮職能作用，構(gòu)建懲防體系需要內(nèi)部審計

建立健全懲防體系，就要根據(jù)高校特點，抓住基建、招生、圖書教材采買、大宗物資采購、財務(wù)管理、人事管理等重大問題和關(guān)鍵崗位、敏感部位。上述七個環(huán)節(jié)無不涉及財務(wù)監(jiān)管。治理教育亂收費、反商業(yè)賄賂，監(jiān)察科研經(jīng)費管理使用、檢查了解實行“收支兩條線”情況……全都需要進行內(nèi)部審計，以掌握實際情況，有針對性地堵上反腐倡廉建設(shè)中的漏洞。

2、財務(wù)監(jiān)管他、軟弱，暴露出種種弊端，呼喚內(nèi)部審計

由于歷史原因，我們財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管上相對軟弱，導(dǎo)致產(chǎn)生一些弊端，如預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，安排了的支出許多未付，為以后年度留下潛在負(fù)債；銀行賬戶較多；代收代繳的數(shù)十萬稅款未及時上交，帶來風(fēng)險；部分財務(wù)人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，經(jīng)不起誘惑等等。

九八年曾因一些系處留有小金庫，地區(qū)紀(jì)委來人清查，沒收五十來萬元款項。省市物價局、審計局每兩年來我院進行一次例行審計，均查出我們財務(wù)運行、管理不規(guī)范。上級紀(jì)委發(fā)現(xiàn)校內(nèi)少數(shù)單位違反“收支兩條線”，曾來校清查“小金庫”。

3、規(guī)避風(fēng)險，自我保護，寄希望于內(nèi)部審計

隨著高等教育大眾化步伐加快，學(xué)校規(guī)模擴容，占地擴大，上億大額度資金投放運行，隨之會帶來一些風(fēng)險。從學(xué)校層面看，為了保護國有資金不致流失，也為了愛護同志，不給人以犯錯誤的機會、條件，需要進行審計。從個人角度看，為了輕裝上陣，保持清醒，給群眾一個明白，給自己一個明白，也寄希望于內(nèi)部審計。

（二）可行性

1、已有成功的嘗試

四月十三日至十九日，以審計辦為主，抽調(diào)了經(jīng)濟系二位老師，對06年、07年、08年大額教育經(jīng)費，以及08年全年教育經(jīng)費運作進行了專項審計，發(fā)現(xiàn)了若干潛在問題或不足，出具了正式審計報告。此次審計發(fā)現(xiàn)了一些問題和薄弱環(huán)節(jié)，對學(xué)院財務(wù)運行、管理提了一些建議，對學(xué)校建設(shè)發(fā)展有所幫助、推動。

2、已有認(rèn)可、接受的心理預(yù)期

因為省市審計力度加大，全院上下由對審計工作不了解而慢慢熟悉，尤其近年來省市發(fā)文，地方縣市長、法院院長、檢察長等離任調(diào)任均要先進行審計；省長、部長要實行任中經(jīng)濟責(zé)任審計，在此種情況下，對審計大家更是心理上習(xí)以為常了。何況，省市每年都有不同的職能部門來我校檢查、審計，已成為一種常態(tài)了。

3、已有校外的經(jīng)驗借鑒

據(jù)了解，省外部委屬重點高校，早在03年左右就已正式推開校內(nèi)審計。本省財大、南航等校已進行了幾輪內(nèi)部審計，比如財大，把干部交流與內(nèi)審結(jié)合起來，監(jiān)審處長與計財處長每五年進行崗位互換，不失為一種有益的嘗試。

4、已有教育部、教育廳有關(guān)文件規(guī)定

教育部04年已頒發(fā)《關(guān)于教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，要求推開內(nèi)部審計工作。以后，又頒發(fā)《關(guān)于做好2009年教育審計工作的通知》文件。省教育廳發(fā)文《關(guān)于開展教育專項大額資金內(nèi)部審計的通知》，幾個文件均要求推開高校內(nèi)部審計工作。

二、如何推開內(nèi)部審計

推開內(nèi)部審計工作，必須結(jié)合我校的實際情況，求穩(wěn)求實，穩(wěn)步推進。

1、在范圍上，推動由點到面的審計

可先易后難，先從二級法人單位開始，如服務(wù)公司、中小學(xué)，再到學(xué)院計財處。條件成熟，還可審計下屬部門的專項經(jīng)費使用情況，如科研經(jīng)費管理使用，招生、就業(yè)、成人教育、保衛(wèi)處有關(guān)費用等。

2、在時間上，推動由不定時到定時的審計

不定時，是一種抽查，一種比較隨意的狀態(tài)。定時，則是一種制式、制度，相對成熟的做法。定時之“時”，以二到三年為期，最好與市審計局的檢查交錯進行。

3、在做法上，推動由經(jīng)驗型到規(guī)范性的審計

審計辦有對外審計（建設(shè)項目）的某些實踐經(jīng)驗，與財務(wù)審計核查原理相同。但是，二者任有一些區(qū)別。不能陷入往日經(jīng)驗主義的習(xí)慣做法中。應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，建立財務(wù)審計的若干規(guī)定。明確各自不同范圍、重點、對象，采取各自不同的方法。

4、在重點上，推動由“粗放”到“精細”的審計

一是確定審計的重點單位，查找“風(fēng)險點”；二是推進財務(wù)預(yù)決算信息公開，初步建立財務(wù)制度、預(yù)算執(zhí)行、決算反饋的信息披露制度；三是審計過程中逐步深入對重點單位的審計由淺到深，由近及遠，發(fā)現(xiàn)苗頭性普通性典型性的問題，加以分析總結(jié)，以形成一些制度性的成果。

5、在態(tài)度上，由被動接受到主動配合審計

這是站在審計對象角度上講。審計，不是這些部門單位都有問題，沒有問題的單位也要進行審計。要轉(zhuǎn)變觀念：不審計，是非常態(tài)；審計才是常態(tài)，屬正常現(xiàn)象。使之由被動接受審計到積極配合，主動要求審計。

三、內(nèi)部審定的前期工作

推開內(nèi)審工作，要努力戒大呼隆和形式主義。它很大程度上不是場面的熱鬧，反而是背后默默無聞的努力。

沒有經(jīng)驗不怕，可以派人赴江西財大、南昌航空大學(xué)取經(jīng)，看看兄弟學(xué)校的做法，或者與審計局聯(lián)系溝通，參加某些財務(wù)審計培訓(xùn)班，培訓(xùn)人手，探索經(jīng)驗，逐步推開。

第8篇：財務(wù)審計和審計的區(qū)別范文

摘 要 由于內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)察職能上存在一定的交叉，目前有很多單位，尤其是民營企業(yè)還不能分清內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)察的區(qū)別，文章根據(jù)自身在民營企業(yè)從事多年內(nèi)部審計監(jiān)察工作的經(jīng)驗，主要分析了二者的工作內(nèi)容，并通過企業(yè)實例來闡述了二者之間的區(qū)別。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 內(nèi)部監(jiān)察 民營企業(yè)

內(nèi)部審計對單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，是現(xiàn)代企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要工作，對企業(yè)的風(fēng)險管理有著積極的意義；內(nèi)部監(jiān)察是督促企業(yè)部門和員工遵守國家法規(guī)和企業(yè)制度的重要工作，通過發(fā)現(xiàn)、解決企業(yè)存在的問題來防范風(fēng)險，提高企業(yè)效益。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計工作的職能主要可歸納為確認(rèn)和咨詢兩方面，具體內(nèi)容有財務(wù)審計和效益、經(jīng)濟責(zé)任、經(jīng)營管理審計以及專項審計等等，主要作用在于加強企業(yè)的內(nèi)部控制，并加強企業(yè)的風(fēng)險管理能力，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的重要手段，簡單說起來內(nèi)部審計就是對經(jīng)濟活動的監(jiān)督、評價和鑒證工作。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察工作

內(nèi)部監(jiān)察工作具有一定的行政性質(zhì)，尤其在我國的事業(yè)單位、各大型國企中內(nèi)部監(jiān)察工作具有很濃的行政色彩，具體工作受紀(jì)委領(lǐng)導(dǎo)，而我國很多民企是將內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)察工作統(tǒng)統(tǒng)歸為審計監(jiān)察部門負(fù)責(zé)。企業(yè)的監(jiān)察部門具有著和政府部門類似的監(jiān)察職能，我國中央監(jiān)察部曾經(jīng)在1992年對企業(yè)監(jiān)察部門進行過職能的定位，監(jiān)察部門主要在于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的問題，進行案件調(diào)查和行政處分等方面的工作，由于企業(yè)自身經(jīng)濟性的特點，企業(yè)監(jiān)察部門的經(jīng)濟性也比較強，相關(guān)人員需要具備一定的財務(wù)和管理等方面知識。

三、內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)察工作的區(qū)別

通過上文中對內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)察具體工作內(nèi)容的分析，我們可以看到二者的工作職能有一定的交叉，具體區(qū)分起來，內(nèi)部審計部門針對性比較強，僅僅對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督、評價和鑒證；內(nèi)部監(jiān)察部門的職能范圍更廣一些，負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營的各方面工作，可行使行政權(quán)力處理企業(yè)存在的各方面問題。然而二者的工作又是相輔相成的，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題多交由內(nèi)部監(jiān)察部門處理，很多企業(yè)為了避免出現(xiàn)重復(fù)性的工作，提高二者工作的效率，將內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)察合并成審計監(jiān)察部門，更好的樹立了部門的權(quán)威。接下來我們通過一個民企的實例來進一步探討二者的區(qū)別：

1.某民企簡介

該企業(yè)成立于1994年，設(shè)立于吉林省長春市，企業(yè)下屬的產(chǎn)業(yè)有房地產(chǎn)、道路橋梁工程、市政工程等方面的15個子公司和3家檢測機構(gòu)，現(xiàn)有員工3508名，各類技術(shù)人員502人，具有高中級職稱的技術(shù)人員有325人，大型設(shè)備502臺（套），該企業(yè)于2001年通過ISO9002國際質(zhì)量體系認(rèn)證，擁有承建大型工程項目的能力。

2.該企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)察的發(fā)展歷程

（1）從企業(yè)創(chuàng)立初始到1996年，企業(yè)的內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)察處于萌芽期。這一段時間企業(yè)處于建立的初期，自身規(guī)模比較小，自身管理工作比較簡單，尤其在初期還沒有規(guī)范的開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部監(jiān)察也比較簡單，具體工作由行政部門代為管理。

（2）從1997年2000年的四年期間，企業(yè)經(jīng)歷了不斷的發(fā)展和壯大，企業(yè)已經(jīng)具有了集團化規(guī)模，整個企業(yè)由總部和若干跨地區(qū)的子公司組成，無論從人員還是經(jīng)營的規(guī)模上都逐漸走向龐大化和復(fù)雜化，當(dāng)時企業(yè)由財務(wù)部門行使內(nèi)部審計的職能，財務(wù)部門通過定期對企業(yè)內(nèi)部進行財務(wù)檢查來完成審計工作，具體工作主要是對財務(wù)規(guī)章執(zhí)行情況和財務(wù)收支進行審核，內(nèi)部審計工作的作用還比較有限；當(dāng)時的內(nèi)部監(jiān)察工作企業(yè)仍然由行政部門負(fù)責(zé)，由于內(nèi)部審計工作落實的范圍有限，內(nèi)部監(jiān)察工作落實的范圍和深度也不夠，具體工作效果具有一定的局限性。

（3）從2001年到2003年的三年時間，企業(yè)進一步的發(fā)展壯大，企業(yè)自身的管理模式得到了很大的轉(zhuǎn)變，管理能力也得到了大幅度的提高。為了強化內(nèi)部審計工作，企業(yè)將審計職能從財務(wù)部門分離出來設(shè)立了審計部門，并設(shè)立了獨立的監(jiān)察部門，當(dāng)時企業(yè)的審計人員和監(jiān)察人員都是從企業(yè)內(nèi)財務(wù)部門和行政部門抽離出來的，由于對企業(yè)狀況比較熟悉，工作的權(quán)威性又得到了增強，企業(yè)的內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督工作取得了很好的效果，過去企業(yè)內(nèi)部審計作用不夠，監(jiān)察不嚴(yán)的現(xiàn)象得到了改善，不僅企業(yè)的經(jīng)濟管理水平得到了提高，企業(yè)內(nèi)違法亂紀(jì)、貪污舞弊的現(xiàn)象也得到了大力的治理，企業(yè)內(nèi)部氛圍逐漸和諧化。

（4）從2004年到現(xiàn)在，企業(yè)為了避免審計部門和監(jiān)察部門的重復(fù)性工作，將二者進行合并成立了審計監(jiān)察部門，招聘了專業(yè)的審計人才和監(jiān)察人才，充分借鑒了國內(nèi)外企業(yè)的管理經(jīng)驗，制定了企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)察的相關(guān)制度，并對工作內(nèi)容和流程進行了不斷的完善和優(yōu)化。如今，該企業(yè)憑借自身審計監(jiān)察部門工作的大力支持，提高了企業(yè)的內(nèi)部控制水平，在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展壯大，成為了當(dāng)?shù)孛駹I企業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，并向著國內(nèi)一流企業(yè)的目標(biāo)不斷邁進。

四、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部審計是對經(jīng)濟活動的監(jiān)督等工作，內(nèi)部監(jiān)察不僅包含對資金等財務(wù)方面的監(jiān)督，還有著對違紀(jì)現(xiàn)象進行調(diào)查等行政方面的工作，現(xiàn)代企業(yè)多是將二者結(jié)合起來，通過內(nèi)部審計來為內(nèi)部監(jiān)察工作提供信息，通過內(nèi)部監(jiān)察工作來解決內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題。

參考文獻：

[1]雷強.民營企業(yè)內(nèi)部審計的思考.理財.2011(01).

第9篇：財務(wù)審計和審計的區(qū)別范文

關(guān)健詞：內(nèi)部審計 風(fēng)險管理 協(xié)調(diào)作用

一、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的基本內(nèi)容

作為內(nèi)部控制的一部分，內(nèi)部審計可以加強內(nèi)部控制的作用。財務(wù)審計、經(jīng)營審計和管理審計共同構(gòu)成了內(nèi)部審計，相互之間既有一定的區(qū)別，又存在一定的聯(lián)系。財務(wù)審計是根據(jù)企業(yè)的財務(wù)情況，做好財務(wù)的核查和審查工作，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)資料中不詳細不準(zhǔn)確的地方，提高財務(wù)報告的可靠性，從而完善內(nèi)部控制體系。通過自我審查，可以對企業(yè)的經(jīng)營狀況有基本的了解，為企業(yè)制定規(guī)劃和目標(biāo)提供基礎(chǔ)；經(jīng)營審計是通過評價分析企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，利用科學(xué)有效的辦法，達到完成企業(yè)計劃的目的；管理審計是通過企業(yè)的自我審查，發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的漏洞并加以解決，從而提高企業(yè)的管理質(zhì)量和管理水平。風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的基本內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)整體的管理能力，還決定了企業(yè)的抗風(fēng)險能力，企業(yè)只有加強風(fēng)險管理和內(nèi)部審計的建設(shè)，才能提高企業(yè)的市場競爭力。

（二）風(fēng)險管理是內(nèi)部審計人員的基本職責(zé)

在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各個環(huán)節(jié)中，都涉及到風(fēng)險管理。環(huán)節(jié)的繁多給風(fēng)險管理工作的實施帶來一定的難度，風(fēng)險管理影響著企業(yè)的內(nèi)部控制管理效果。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)順應(yīng)時代潮流，改變固有的觀點，從思想高度上提高對風(fēng)險管理認(rèn)識。只有增加了風(fēng)險管理的重視程度，風(fēng)險管理的審查評價工作才能得到保證，風(fēng)險管理才能在企業(yè)的實際生產(chǎn)中發(fā)揮應(yīng)有的價值，從而體現(xiàn)內(nèi)部控制管理的作用。內(nèi)部審計人員在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，做好科學(xué)有效的風(fēng)險管理工作，針對管理中的漏洞和不足加以解決，從而健全和完善風(fēng)險管理體系，更好地為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。

（三）公司治理中的風(fēng)險管理需要內(nèi)部審計制度來規(guī)范

公司的組織結(jié)構(gòu)包括領(lǐng)導(dǎo)決策層、管理層、監(jiān)督層等，在這其中，監(jiān)督層影響著決策的有效實施，是公司良好健康發(fā)展的重要保證，而作為監(jiān)督層的重要部門之一，內(nèi)部審計的重要性不言而喻。企業(yè)實際生產(chǎn)中，由于各種原因，監(jiān)督工作不能有效實施，影響了企業(yè)的管理。所以，企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度，用嚴(yán)格的制度規(guī)范來約束各個組織層，通過內(nèi)部控制的有效實施，保證風(fēng)險管理工作的正常開展。

二、風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的作用

（一）內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的識別和檢查作用

內(nèi)部審計能夠正確識別風(fēng)險，是企業(yè)風(fēng)險管理的第一步。通過內(nèi)部審計，企業(yè)能對自身的經(jīng)營狀況有一個深入細致的了解，再加上與外部審計的有機結(jié)合，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性，企業(yè)高層根據(jù)這些數(shù)據(jù)，就可以進行資源的合理配置，提高資源的使用效率。除此以外，企業(yè)還需做好自我審查和監(jiān)督工作，完善內(nèi)部審計制度，更好地識別風(fēng)險，保證企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。在正確識別風(fēng)險的前提下，通過內(nèi)部審計，企業(yè)的風(fēng)險管理水平將有質(zhì)的改變，能應(yīng)對投資所帶來的風(fēng)險，減少公司的損失。

（二）內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的協(xié)調(diào)作用

作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和業(yè)務(wù)管理部門之間的聯(lián)系紐帶，內(nèi)部審計機構(gòu)的性質(zhì)是不可或缺的，在企業(yè)的風(fēng)險管理中需要發(fā)揮一定的協(xié)調(diào)作用。企業(yè)的有關(guān)管理部門由于各種原因，對自身的監(jiān)督工作不到位，使得員工的效率和質(zhì)量得不到保證，影響了企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，給企業(yè)的銷售業(yè)績和口碑造成麻煩。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)明確自己的重要性，站在企業(yè)大局的角度上，合理、公正、公開的評價各個管理部門的工作情況，通過協(xié)調(diào)解決部門之間的沖突與矛盾，以企業(yè)的整體利益為中心，合理的控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，只有這樣，企業(yè)的風(fēng)險管理能力才能提高，企業(yè)的經(jīng)濟利益才有保障，企業(yè)的未來發(fā)展才能更上一層樓。

（三）內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的監(jiān)督、評價作用

在當(dāng)前的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營過程的不確定因素越來越多，經(jīng)營風(fēng)險也更大，企業(yè)的風(fēng)險管理受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。原有的審計制度在現(xiàn)有環(huán)境不能發(fā)揮作用，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變思路和觀點，通過內(nèi)部審計，發(fā)揮監(jiān)督、管理、服務(wù)的作用，提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力。受到經(jīng)營危機的沖擊，同行之間的競爭，很多企業(yè)都處于在夾縫中生存的險境，企業(yè)如果想擺脫困境，就應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，發(fā)揮自己的優(yōu)勢，優(yōu)化產(chǎn)品質(zhì)量、經(jīng)營結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品的競爭力，同時利用內(nèi)部審計，完善和加強風(fēng)險管理中監(jiān)督和評價作用，對經(jīng)營風(fēng)險進行合理有效的預(yù)測，提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力，實現(xiàn)企業(yè)的宏偉目標(biāo)。除此以外，通過內(nèi)部審計可以及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理中的不足，針對具體地問題，對癥下藥，完善和健全風(fēng)險管理制度，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

三、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的機遇變得越來越多，與此同時，各種不確定因素也給企業(yè)帶來了不小的經(jīng)營風(fēng)險，風(fēng)險管理正企業(yè)良好健康發(fā)展的試金石。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中具有識別、檢查、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和評價作用，通過完善和健全內(nèi)部控制體系，企業(yè)的風(fēng)險管理水平和能力將得到提高，從而最小化地減少風(fēng)險可能帶來的損失，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。所以，企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部審計工作，在降低風(fēng)險的基礎(chǔ)上提高資源使用率，從而提高企業(yè)的競爭力。

參考文獻：

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