消費(fèi)稅現(xiàn)狀精選(九篇)

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第1篇：消費(fèi)稅現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：城鎮(zhèn)居民；普通家庭；體育消費(fèi)；對策

體育消費(fèi)是指人們用于體育活動及相關(guān)方面的消費(fèi)。其主要包括用于購買運(yùn)動器材、體育服裝；購買體育書報(bào)、期刊等實(shí)物型支出；用于觀看各種體育表演、體育賽事、等所進(jìn)行的觀賞型消費(fèi)以及用于參加各種的健身訓(xùn)練、體育活動、體育健康與醫(yī)療等參與型消費(fèi)支出。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的改革和生產(chǎn)力持續(xù)快速的發(fā)展，人們的生活水平逐漸提高，體育健康意識不斷得到增強(qiáng)和提高，隨著物質(zhì)生活的逐漸豐富，思想觀念不斷轉(zhuǎn)變，體育消費(fèi)已成為居民生活消費(fèi)的重要組成部分。研究體育消費(fèi)有助于改善人們的生活和體育消費(fèi)方式，引導(dǎo)、開拓、組織和調(diào)控體育消費(fèi)過程，發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)大體育市場，更好地發(fā)揮體育的本質(zhì)功能，滿足人民群眾精神文化生活的需要，更好的構(gòu)建和諧社會主義社會。

1、鄰水縣普通城鎮(zhèn)居民體育消費(fèi)的現(xiàn)狀

鄰水縣地處四川盆地東部，轄45個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，總?cè)丝?7萬。據(jù)官方資料顯示，2009年，全縣生產(chǎn)總值實(shí)現(xiàn)88.6億元，全縣城鎮(zhèn)居民人均可支配收入12607元，具有一定的消費(fèi)能力。然而用于體育消費(fèi)的支出卻相對較低，如表所示：

從上表中可以看出鄰水縣普通城鎮(zhèn)居民體育消費(fèi)水平的基本狀況，200元以下占32.8%，200―400元占41.3%， 400―600元占16.6%，600元以上占9.3%。通過查閱資料，我國大中城市居民年人均體育消費(fèi)額400元以上的比率為78.5%，而該縣居民年人均體育消費(fèi)額400元以上的比例才25.8%，因此該縣居民體育消費(fèi)水平比較低，明顯遠(yuǎn)遠(yuǎn)的落后于大中城市。造成這種結(jié)果主要有以下幾種原因：

1.1 體育健康意識制約體育消費(fèi)的基本原因

體育健康意識是制約體育消費(fèi)的一個(gè)基本因素。鄰水縣作為一個(gè)小縣城，信息相對封閉、經(jīng)濟(jì)不夠發(fā)達(dá)，居民的體育健康意識不夠強(qiáng)烈政府及相關(guān)部門，繼續(xù)加強(qiáng)全民健身計(jì)劃的宣傳，提高居民的體育健康意識，促進(jìn)居民體育消費(fèi)理念。隨著我國體育事業(yè)的發(fā)展，以及人們對健康的追求，人們越來越注重對健康的投入，樹立起現(xiàn)代健康觀以及體育價(jià)值觀，使越來越多的人參加大批體育鍛煉中去，這種新的健康理念是社會進(jìn)步、時(shí)代變遷的必然結(jié)果，也將推動社會體育消費(fèi)的發(fā)展。鄰水縣的體育工作應(yīng)抓住這一有利時(shí)機(jī)，大力宣傳健康觀，生活質(zhì)量觀，進(jìn)一步強(qiáng)化居民的健身意識，使更多的人加入到健身隊(duì)伍中去，為促進(jìn)該縣城鎮(zhèn)居民體育消費(fèi)起到引導(dǎo)作用。

1.2 城鎮(zhèn)居民的體育消費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理

該縣城鎮(zhèn)居民的體育消費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理，現(xiàn)階段該縣居民的體育消費(fèi)結(jié)構(gòu)以單一的實(shí)物型消費(fèi)為主，其次是參與型體育消費(fèi)，而觀賞型體育消費(fèi)比較薄弱。體育健身娛樂是參與型體育消費(fèi)的主要內(nèi)容，而該縣參與體育健身鍛煉的居民不多。。運(yùn)動競賽和體育表演是體育消費(fèi)市場的主體，是觀賞型體育消費(fèi)者和參與型體育消費(fèi)者的主要消費(fèi)場所。該縣很少開展人數(shù)較多、項(xiàng)目相對齊全、內(nèi)容豐富和涉及各階層多方面的社會體育競賽活動和體育表演，（如：職工運(yùn)動會，社會運(yùn)動會，行業(yè)系統(tǒng)運(yùn)動會等等），從而無法滿足不同層次的體育消費(fèi)人群的需要。

1.3 經(jīng)濟(jì)收入低是制約著體育消費(fèi)的重要原因

經(jīng)濟(jì)收入是體育消費(fèi)的基礎(chǔ)。沒有一定的經(jīng)濟(jì)收入就談不上體育消費(fèi)。鄰水縣是四川省的、也是一個(gè)貧困縣、工業(yè)小縣，生產(chǎn)力水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平落后制約著體育市場的發(fā)展和居民對體育消費(fèi)的投入。經(jīng)濟(jì)收入低是制約著該縣城鎮(zhèn)居民體育消費(fèi)的最重要原因，由于該縣城鎮(zhèn)居民的經(jīng)濟(jì)收入與可支配收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，導(dǎo)致該縣城鎮(zhèn)居民對體育消費(fèi)的投入也相對較少，說明該縣的居民體育消費(fèi)水平明顯落后于大中城市。

1.4 體育健身環(huán)境對體育消費(fèi)的影響

良好的體育健身環(huán)境是體育消費(fèi)的重要保障。在制約居民體育消費(fèi)的因素中,沒有良好的健身環(huán)境就不能調(diào)動居民的體育消費(fèi)的積極性。據(jù)調(diào)查，該縣共有健身房3個(gè)，公共體育健身設(shè)施也不完善。受該縣的生產(chǎn)力和生產(chǎn)水平相對較低的影響，政府對公共體育場地、器材、設(shè)備以及體育指導(dǎo)力量的資金投入較少，導(dǎo)致該縣體育場館設(shè)施落后和體育指導(dǎo)力量的缺乏,而使部分愿意參加體育鍛煉和健身運(yùn)動的人沒有場地器材而不能參加運(yùn)動，從而制約著該縣居民體育消費(fèi)的發(fā)展。

2、鄰水縣城鎮(zhèn)居民體育消費(fèi)發(fā)展的對策

隨著社會的不斷進(jìn)步和發(fā)展，該縣的經(jīng)濟(jì)與環(huán)境得到了較大的改善，居民的體育消費(fèi)也必將得到極大的提高，對健康的需求也相對迫切。如何應(yīng)對該縣城鎮(zhèn)居民對健康和從事體育鍛煉活動的需要以及對體育消費(fèi)的需求是擺在該縣相關(guān)職能部門面前的一件迫在眉睫的事情。具體對策如下：

2.1 努力培養(yǎng)體育市場消費(fèi)主體、優(yōu)化體育消費(fèi)結(jié)構(gòu)

要發(fā)展鄰水縣城鎮(zhèn)居民的體育消費(fèi)，首先要努力培養(yǎng)體育市場消費(fèi)主體、優(yōu)化體育消費(fèi)結(jié)構(gòu)。體育消費(fèi)者是體育市場的消費(fèi)主體，對于一個(gè)具有實(shí)際意義的體育市場來說，從事體育鍛煉的人口、體育消費(fèi)的欲望以及體育消費(fèi)的水平?jīng)Q定體育市場的大?。粌?yōu)化體育消費(fèi)結(jié)構(gòu)，提高體育消費(fèi)效益，關(guān)鍵是要以人為本，以滿足居民體育消費(fèi)需要為出發(fā)點(diǎn)。

一般來說從事體育運(yùn)動、參加體育鍛煉的人口越多，體育消費(fèi)欲望越強(qiáng)，體育消費(fèi)水平就會越高，那么這個(gè)體育市場的容量就會越大。因此要努力培養(yǎng)體育市場的消費(fèi)主體，積極鼓勵和提倡城鎮(zhèn)居民從事體育鍛煉，促進(jìn)體育消費(fèi)，這樣才能提高該縣城鎮(zhèn)居民的體育消費(fèi)水平。優(yōu)化體育消費(fèi)結(jié)構(gòu)，要并根據(jù)需求結(jié)構(gòu)的變化趨勢及時(shí)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，努力為消費(fèi)者提供形式多樣、內(nèi)容豐富、時(shí)間靈活的體育生活空間。只有這樣，才能滿足不同年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)和審美趣味的消費(fèi)者的需要，才能從根本上改變體育消費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理的格局，從而提高該縣體育消費(fèi)水平。

2.2 大力發(fā)展生產(chǎn)力，促進(jìn)城鎮(zhèn)體育消費(fèi)市場的發(fā)展

加快社會主義現(xiàn)代化建設(shè)，大力發(fā)展生產(chǎn)力，必將促進(jìn)城鎮(zhèn)體育消費(fèi)市場的良性發(fā)展。鄰水縣毗鄰重慶市，縣城到重慶主城區(qū)約90公里，被稱為是重慶的后花園。該縣交通便利，國家五縱七橫的兩條重要的高速公路達(dá)渝高速與滬蓉高速交匯于縣城南郊，鄰墊高速和304省道橫穿東西，形成川東交通樞紐。該縣各級政府部門應(yīng)抓住機(jī)遇，加快城市化建設(shè)，以提高居民生活水平、增加居民收入為核心，大力發(fā)展生產(chǎn)力。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展必然有助于社會化的生活方式進(jìn)程，使人們有更多精力和空閑時(shí)間，人們精力充沛和閑暇時(shí)間越多，居民參加體育活動的機(jī)會就越多，進(jìn)而促進(jìn)體育消費(fèi)市場發(fā)展，從而提高居民體育消費(fèi)水平。

2.3 加強(qiáng)全民健身的宣傳，提高居民的體育消費(fèi)意識

政府及相關(guān)部門，繼續(xù)加強(qiáng)全民健身計(jì)劃的宣傳，提高居民的體育消費(fèi)意識。隨著我國體育事業(yè)的發(fā)展，以及人們對健康的追求，人們越來越注重對健康的投入，樹立起了現(xiàn)代健康觀以及體育價(jià)值觀，人們越來越喜歡參與體育活動中去，這種新的健康理念是社會的進(jìn)步，時(shí)代變遷的體現(xiàn)，也是推動體育消費(fèi)發(fā)展的社會條件。該縣的體育工作應(yīng)抓住這一有利時(shí)機(jī)，大力宣傳健康觀，生活質(zhì)量觀，進(jìn)一步強(qiáng)化居民的健身意識，從而使更多的人加入到健身隊(duì)伍中去，從而對引導(dǎo)體育消費(fèi)起到促進(jìn)作用。

2.4 開展豐富的體育活動，加強(qiáng)場館和設(shè)施的建設(shè)

政府與有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)開展豐富的社會體育競賽活動和體育表演（如：職工運(yùn)動會，社會運(yùn)動會，行業(yè)系統(tǒng)運(yùn)動會等等）。運(yùn)動競賽和體育表演是體育消費(fèi)市場的主體，是觀賞型體育消費(fèi)者和參與型體育消費(fèi)者的主要消費(fèi)場所，仁壽縣應(yīng)該在現(xiàn)有的體育市場消費(fèi)的基礎(chǔ)上，開展更多的參加人數(shù)多，項(xiàng)目多，內(nèi)容豐富，涉及各階層多方面的社會體育競賽活動，以滿足不同層次的體育消費(fèi)人群需要。同時(shí)也應(yīng)該加強(qiáng)體育市場的管理和新市場的開發(fā)，開拓不同層次的體育活動方式和體育活動場所，改善場館的經(jīng)營方式等等。社會體育競賽市場的開發(fā)，不僅可以促進(jìn)和推動全民健身戰(zhàn)略的實(shí)施，具有極好的社會效應(yīng)，同時(shí)也可以通過實(shí)行有償服務(wù)獲得較好經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，也能提高體育消費(fèi)者的消費(fèi)水平。

3 小結(jié)

通過對鄰水縣普通城鎮(zhèn)居民體育消費(fèi)的現(xiàn)狀調(diào)查，認(rèn)為該縣居民體育消費(fèi)水平比較低，明顯遠(yuǎn)遠(yuǎn)的落后于大中城市。造成這種結(jié)果主要原因有：體育健康意識制約體育消費(fèi)的基本原因、城鎮(zhèn)居民的體育消費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理、經(jīng)濟(jì)收入低是制約著體育消費(fèi)的重要原因、體育健身環(huán)境對體育消費(fèi)的影響等。本研究提出鄰水縣城鎮(zhèn)居民體育消費(fèi)發(fā)展的對策有：努力培養(yǎng)體育市場消費(fèi)主體、優(yōu)化體育消費(fèi)結(jié)構(gòu)、大力發(fā)展生產(chǎn)力，促進(jìn)城鎮(zhèn)體育消費(fèi)市場的發(fā)展、加強(qiáng)全民健身的宣傳，提高居民的體育消費(fèi)意識、開展豐富的體育活動，加強(qiáng)場館和設(shè)施的建設(shè)。（作者單位：四川文理學(xué)院體育系）

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第2篇：消費(fèi)稅現(xiàn)狀范文

論文摘要：隨著2008年北京奧運(yùn)會的日益臨近，體育及其相關(guān)的議題正在成為人們的焦點(diǎn)，研究我國體育消費(fèi)水平現(xiàn)狀和200$奧運(yùn)后體育消費(fèi)水平的發(fā)展趨勢時(shí)促進(jìn)我國體育人口的增加、體育消費(fèi)水平的提高和體育產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展有重要的理論價(jià)值。

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展體育消費(fèi)今年逐步增長尤其在2008奧運(yùn)會后，我國體育必將緊隨世界體育潮流，向“個(gè)性化.平民化.娛樂化.消費(fèi)化、財(cái)富化“方向大步前進(jìn)。體育消費(fèi)水平是體育消費(fèi)中的重要組成部分是衡量體育消費(fèi)的一個(gè)核心的概念，了解體育消費(fèi)必須分析體育消費(fèi)水平。

一、體育消費(fèi)的概念、類型

體育消費(fèi)是指人們在體育活動方面的個(gè)人消費(fèi)支出。它不僅是指人們買票去觀看體育比賽或體育表演更主要的是指人們?yōu)榱松硇慕】怠⑻找鼻椴?獲得美的享受積極、健康地歡度閑暇時(shí)間，豐富生活內(nèi)容和提高生活質(zhì)量促進(jìn)德智體全面發(fā)展而從事的各種各樣與體育有關(guān)的個(gè)人消費(fèi)行為。體育消費(fèi)根據(jù)體育消費(fèi)者通過支付貨幣而獲得的體育消費(fèi)品的不同功能，可分為三類:觀賞型體育消費(fèi)，實(shí)物型體育消費(fèi)和參與型體育消費(fèi)。

二、體育消費(fèi)水平的概念及當(dāng)前我國體育消費(fèi)水平的現(xiàn)狀分析

1.體育消費(fèi)水平的概念及衡量指標(biāo)

體育消費(fèi)水平是指一定時(shí)期內(nèi)按人口平均實(shí)際消費(fèi)的各種體育物質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)產(chǎn)品的數(shù)量。它可以說明某一時(shí)期內(nèi)個(gè)人及家庭體育消費(fèi)需求的滿足程度。衡量體育消費(fèi)水平的指標(biāo)主要包括三個(gè)方面:(1)是體育消費(fèi)總額。既包括個(gè)人體育消費(fèi)和社會公共體育消費(fèi)，也包括體育物質(zhì)產(chǎn)品消費(fèi)和體育服務(wù)產(chǎn)品消費(fèi)。(2)是參與體育消費(fèi)的總?cè)丝跀?shù)。包括已就業(yè)的人口總數(shù)和非就業(yè)人口總數(shù)在內(nèi)的全體公民。(3)是體育消費(fèi)結(jié)構(gòu)。它是指各種體育消費(fèi)品在體育總消費(fèi)中的比例和相互關(guān)系。它可以從不同角度反映居民體育消費(fèi)被滿足的程度。

2.依據(jù)三個(gè)指標(biāo)分析我國體育消費(fèi)水平的現(xiàn)狀

一般來說，居民消費(fèi)性支出總量越大，體育消費(fèi)的可能性就越大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1994年一2008年，中國體育消費(fèi)平均每年增長20%。國家計(jì)委宏觀經(jīng)濟(jì)研究院產(chǎn)業(yè)所的馬曉河研究員經(jīng)過測算認(rèn)為，1998年全國體育消費(fèi)總額為1400億元，其中城市居民消費(fèi)1040億元。同時(shí)他還認(rèn)為，實(shí)際數(shù)字還可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于1400億元因?yàn)檫@個(gè)數(shù)字還沒有包括體育用品的消費(fèi)額。盡管如此我國當(dāng)前的體育消費(fèi)總量還相當(dāng)?shù)停挥畜w育消費(fèi)大國—美國的2%左右，差距還十分明顯。

所謂體育人口是指一周參加三次體育活動每次半個(gè)小時(shí)活動的強(qiáng)度為中等強(qiáng)度的人群。通過抽樣調(diào)查2000年我國經(jīng)常參加體育鍛煉的人口比例為34%而國外一些發(fā)達(dá)國家的體育人口比例一般能達(dá)到50% -60%更多的還能達(dá)到70%由于受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平限制，我國的體育人口與這些發(fā)達(dá)國家相比還存在差距，尤其是占我國人口大部分比例的農(nóng)村地區(qū)體育人口的比例更是低。

體育消費(fèi)結(jié)構(gòu)構(gòu)也并沒有得到顯著改善，體育實(shí)物消費(fèi)占整個(gè)家庭體育消費(fèi)金額的81.12%體育勞務(wù)消費(fèi)僅占18.18%。在各種家庭體育消費(fèi)中，消費(fèi)均值最大的是購買運(yùn)動服裝鞋襪家庭平均花費(fèi)2041.37元:排在第二位.第三位的分別是購買體育器材和去場館參加健身娛樂人們觀看體育比賽門票的消費(fèi)最少，花費(fèi)僅171.85元。這說明我國的體育消費(fèi)還處于實(shí)用性階段，人們對自身體育鍛煉花費(fèi)較大而對體育欣賞等較高層次的消費(fèi)投入很少。

三、我國后奧運(yùn)時(shí)代體育消費(fèi)水平的發(fā)展和變化趨勢

承辦奧運(yùn)會的過程是一個(gè)不斷提高國民體育意識.引導(dǎo)大眾體育消費(fèi)的過程。承辦奧運(yùn)會將使體育在相當(dāng)長的一段時(shí)間內(nèi)成為社會關(guān)注的焦點(diǎn)和熱點(diǎn)因此體育消費(fèi)在后奧運(yùn)時(shí)代必將在全社會形成熱點(diǎn)，體育消費(fèi)總額和體育消費(fèi)人口數(shù)量一定會呈現(xiàn)出加快增長的態(tài)勢。

體育鍛煉不花錢的傳統(tǒng)觀念將被改變:余暇時(shí)間的延長人們將有更多的鍛煉機(jī)會營養(yǎng)水平日益提高，鍛煉目的、內(nèi)容將有所變化，以減肥、健美、保健為直接目的的鍛煉者將大大增加人們文化程度提高，科學(xué)鍛煉和娛樂的要求更為迫切;人口年齡結(jié)構(gòu)的變化鍛煉要求迫切的中老年人將大大增加現(xiàn)代人格素質(zhì)和人才綜合素質(zhì)的要求更多的人將通過體育手段來實(shí)現(xiàn)。

而隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展人們生活水平的提高，體育產(chǎn)業(yè)在后奧運(yùn)時(shí)代加速發(fā)展人們將需要大量豐富多彩的體育消費(fèi)品，以滿足自己不同層次、不同類型的體育生活需要。人們不再滿足于一般的簡單的體育活動和自發(fā)的、盲目的體育鍛煉，而要求體育服裝.體育器材、體育場地能滿足各種人的需要。特別是體育輔導(dǎo).體育咨詢和體育鍛煉方法，要能根據(jù)不同地區(qū)、不同年齡、不同性別以及不同愛好，給予科學(xué)的組織、培訓(xùn)和指導(dǎo)。涉及大眾體育心理、體育測量、醫(yī)療與康復(fù)的科研體系和科研水平將逐步完善和提高。這就必然要擴(kuò)大人們的體育消費(fèi)領(lǐng)域，使某些體育消費(fèi)品商品化。與此同時(shí)，某些自給性體育消費(fèi)品由于內(nèi)容單調(diào)已不能更好地滿足人們更高層次的需要因此其消費(fèi)比例必然會進(jìn)一步縮小逐漸為商品性體育消費(fèi)所代替。

第3篇：消費(fèi)稅現(xiàn)狀范文

[關(guān)鍵詞]可持續(xù)性稅制；消費(fèi)稅；消費(fèi)結(jié)構(gòu)

一、對現(xiàn)行消費(fèi)稅制的評價(jià)與分析

我國現(xiàn)行消費(fèi)稅制是在對原產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅進(jìn)行改革的基礎(chǔ)上形成的。1994年稅改確立了消費(fèi)稅在我國流轉(zhuǎn)稅中的重要地位，從實(shí)施至今已有近10年的歷史。消費(fèi)稅的實(shí)行，在調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、抑制超前消費(fèi)、正確引導(dǎo)消費(fèi)方向和增加財(cái)政收入等方面都發(fā)揮了積極作用。此外，也在一定程度上緩解了社會分配不公所引發(fā)的矛盾，促進(jìn)了社會穩(wěn)定，優(yōu)化了資源配置。但同時(shí)也應(yīng)看到，今天我國的社會、經(jīng)濟(jì)狀況與10年前相比，已經(jīng)發(fā)生了根本性的變化。國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使原來的部分奢侈品已變成了現(xiàn)在的普通消費(fèi)品，原來供不應(yīng)求的消費(fèi)品有的也已出現(xiàn)了供大于求的局面，實(shí)現(xiàn)了由賣方市場向買方市場的轉(zhuǎn)變。相對于經(jīng)濟(jì)的巨大變化，我國消費(fèi)稅制則顯得比較滯后，已不能充分發(fā)揮它的調(diào)節(jié)作用，其運(yùn)行的實(shí)際效應(yīng)與當(dāng)初的目標(biāo)效應(yīng)之間的差距越來越大，尤其當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)需成為目前主要的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)時(shí)，現(xiàn)行的消費(fèi)稅制更暴露出它的局限性。

1.消費(fèi)稅的功能定位單一。1994年開征消費(fèi)稅時(shí)，對消費(fèi)稅基本功能定位總體方向?yàn)橄拗粕莩尴M(fèi)、調(diào)節(jié)居民收入，防止出現(xiàn)過于懸殊的貧富差距。在功能定位上沒有把消費(fèi)稅放在整個(gè)稅收功能體系中通盤考慮，導(dǎo)致消費(fèi)稅的經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向功能單一?，F(xiàn)行消費(fèi)稅經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向功能，是通過稅目和稅率，增加特種消費(fèi)品的價(jià)格或特種消費(fèi)行為的支出成本來發(fā)揮其限制消費(fèi)和調(diào)節(jié)收入的作用的。從理論上講，消費(fèi)稅要限制消費(fèi)的產(chǎn)品和行為不只是對奢侈消費(fèi)品的消費(fèi)，其他不利于國民經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的消費(fèi)，如對污染環(huán)境消費(fèi)品一次性購物塑料袋、泡沫飯盒的消費(fèi)等也應(yīng)列入消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)范圍。另外，現(xiàn)行消費(fèi)稅沒有結(jié)合我國稅收功能體系通盤考慮。我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅主要是增值稅，增值稅以增值額為征稅對象，缺乏消費(fèi)導(dǎo)向功能；營業(yè)稅以營業(yè)額為征稅對象，有消費(fèi)導(dǎo)向功能，但征收范圍過窄。在這種情況下，消費(fèi)稅作為特種產(chǎn)品稅沒有承擔(dān)起產(chǎn)品和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的調(diào)整功能。

2.消費(fèi)稅征稅范圍越位與缺位并存。一方面，現(xiàn)行消費(fèi)稅把某些生活必需品和少數(shù)生產(chǎn)資料列入了征稅范圍。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大變化，一些過去被認(rèn)為是高檔消費(fèi)品的商品已逐步成為人們的生活必需品或常用品，如摩托車、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等，對此征稅，使消費(fèi)受到限制，不符合我國消費(fèi)稅的指導(dǎo)原則。在幾個(gè)消費(fèi)稅稅目中，包括了黃酒、酒精、輪胎等項(xiàng)目，對這些消費(fèi)品或生產(chǎn)資料征收消費(fèi)稅，勢必使人們對必需品的消費(fèi)受到限制，部分行業(yè)生產(chǎn)發(fā)展受到影響，不符合我國的消費(fèi)政策和產(chǎn)業(yè)政策要求，導(dǎo)致了消費(fèi)稅征收范圍的越位。另一方面，現(xiàn)行消費(fèi)稅未把一些高檔娛樂消費(fèi)納入征稅范圍。我國消費(fèi)稅的征稅范圍僅局限于傳統(tǒng)貨物品目，而未涉及對消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)?，F(xiàn)在一些高檔娛樂消費(fèi)，如歌舞廳、高爾夫球、保齡球等活動價(jià)高利大，對其征收一道消費(fèi)稅，既可在一定程度上增加財(cái)政收入，又能起到限制高檔娛樂業(yè)盲目發(fā)展的作用。此外，未將一些對環(huán)境危害較大的消費(fèi)品列入征稅范圍，如以木材為原料的賀卡及一次性筷子，含磷洗衣粉等， 導(dǎo)致了消費(fèi)稅征收范圍的缺位。

3.消費(fèi)稅稅負(fù)不盡合理。我國現(xiàn)行消費(fèi)稅稅率的設(shè)計(jì)在很大程度上是為了平衡財(cái)政收入，主要選擇在1994年稅改中因征收增值稅而稅負(fù)下降幅度較大的產(chǎn)品，再征一道消費(fèi)稅，不涉及或基本不涉及原有需求結(jié)構(gòu)的變化，其調(diào)節(jié)作用甚微。如摩托車、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等稅目的稅率偏高，企業(yè)難以承受，征收阻力大。而現(xiàn)行的煙酒稅率，不論是與歷史上的煙酒課稅比較，還是與國外同類商品課稅比較，都顯得偏低。另外，汽油、柴油消費(fèi)稅額與大多數(shù)實(shí)行消費(fèi)稅的國家相比也是偏低的。稅負(fù)的不盡合理削弱了消費(fèi)稅作為調(diào)節(jié)性稅種應(yīng)有的職能，也是我國消費(fèi)稅欠稅嚴(yán)重的重要原因。

4.消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)過于單一。我國消費(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)課稅制度，主要確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅。征稅環(huán)節(jié)過于單一，在實(shí)踐中帶來不少問題：（1）征收中生產(chǎn)環(huán)節(jié)難以準(zhǔn)確確定。如原材料生產(chǎn)、半成品制造與加工、在產(chǎn)品的分裝與配送，甚至涉及批發(fā)與零售的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，要加以準(zhǔn)確劃分是相當(dāng)困難的。（2）給偷逃稅者以可乘之機(jī)。一旦生產(chǎn)者或進(jìn)口者逃避了稅收，就很難將所偷逃的稅從下一環(huán)節(jié)補(bǔ)征回來。（3）加重了消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)。因?yàn)橄M(fèi)者是消費(fèi)稅的最終承擔(dān)者，商品經(jīng)過的流通環(huán)節(jié)越多，價(jià)稅轉(zhuǎn)嫁次數(shù)也越多，商品漲價(jià)也就越多，而消費(fèi)稅的隱蔽性特點(diǎn)又使消費(fèi)者無從區(qū)別價(jià)稅，在層層累進(jìn)的基礎(chǔ)上，最終吃虧的還是消費(fèi)者。（4）增加了管理的難度。應(yīng)稅消費(fèi)品只要越過工業(yè)環(huán)節(jié)就不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，流失的稅款就無法補(bǔ)回來，給稅收征管帶來了相當(dāng)?shù)碾y度。如有些企業(yè)為追求自身利益，改變原有經(jīng)營方式，設(shè)立獨(dú)立核算的經(jīng)銷部，以低價(jià)格把產(chǎn)品銷售給經(jīng)銷部，由經(jīng)銷部按正常價(jià)格對外銷售，通過利潤轉(zhuǎn)移的方式逃避消費(fèi)稅，造成國家稅款的大量流失[1].

5.消費(fèi)稅計(jì)稅方式價(jià)內(nèi)稅透明度不夠。消費(fèi)稅屬于間接稅，有價(jià)外稅和價(jià)內(nèi)稅兩種計(jì)稅方式。西方國家多采用價(jià)外稅形式，我國采用價(jià)內(nèi)稅形式。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅帶來諸多問題：（1）認(rèn)識上產(chǎn)生誤解。消費(fèi)稅與增值稅同屬生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅，增值稅實(shí)行價(jià)外稅，稅款由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，而消費(fèi)稅卻是價(jià)內(nèi)稅，使人認(rèn)為由企業(yè)負(fù)擔(dān)，事實(shí)上實(shí)際的負(fù)擔(dān)者仍是消費(fèi)者。認(rèn)識上的偏差，不利于國家調(diào)控消費(fèi)和分配的政策，不利于引導(dǎo)需求。正是由于價(jià)內(nèi)稅的這種隱蔽性，掩蓋了消費(fèi)稅的間接稅性質(zhì)，影響了消費(fèi)稅對消費(fèi)行為的引導(dǎo)效果。（2）價(jià)稅不分，影響價(jià)格透明度和稅收透明度，消費(fèi)者購買物品所付的款項(xiàng)無法區(qū)分價(jià)款與稅款。（3）作為價(jià)內(nèi)稅，消費(fèi)稅依然存在重復(fù)征稅問題。（4）價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅并存，給會計(jì)核算和統(tǒng)計(jì)工作帶來諸多不便。

二、構(gòu)建符合我國國情的現(xiàn)代消費(fèi)稅制的設(shè)想

隨著人們對可持續(xù)發(fā)展的日益重視，我國也將積極構(gòu)建一個(gè)可持續(xù)性稅制。所謂可持續(xù)性稅制，是指與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)的，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的，并在較長時(shí)期內(nèi)得以持續(xù)的稅制體系。它具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一，稅制富于彈性、對經(jīng)濟(jì)波動有強(qiáng)大的調(diào)控作用；第二，稅制具有前瞻性和預(yù)見性，通過預(yù)見經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢而作適當(dāng)調(diào)整；第三，稅制具有持續(xù)性和內(nèi)在穩(wěn)定性，避免頻繁變動給經(jīng)濟(jì)帶來的扭曲；第四，稅制對可持續(xù)發(fā)展模式的建立具有促進(jìn)性。鑒于此，我國亟需完善現(xiàn)行消費(fèi)稅制，以可持續(xù)性稅制為目標(biāo)，構(gòu)建符合我國國情的現(xiàn)代消費(fèi)稅制度。

1.科學(xué)界定消費(fèi)稅的征收范圍，改變其缺位與越位并存的現(xiàn)狀[2].從理論上講，消費(fèi)稅作為特殊調(diào)節(jié)的稅，其稅目應(yīng)當(dāng)是有限的。只有這樣，才能達(dá)到調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，限制奢侈消費(fèi)等目的。我國現(xiàn)行消費(fèi)稅對11類消費(fèi)品課征，是有限型消費(fèi)稅。隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，消費(fèi)結(jié)構(gòu)以及消費(fèi)水平的變化，世界各國在消費(fèi)稅征稅范圍上呈現(xiàn)了適度擴(kuò)大的趨勢，考慮到我國消費(fèi)稅征稅范圍的缺位與越位現(xiàn)狀以及人們的消費(fèi)習(xí)慣，我國消費(fèi)稅征稅范圍可擴(kuò)大到20～30個(gè)，實(shí)行中間型消費(fèi)稅，收入比重增加到占流轉(zhuǎn)稅收入的20%左右。具體應(yīng)進(jìn)行以下幾方面的調(diào)整：（1）應(yīng)選擇一些稅基寬廣、消費(fèi)普遍，且課稅后不會影響人民群眾生活水平，具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品進(jìn)行課稅。如其他礦物油類、高檔家用電器和電子產(chǎn)品（如組合音響、激光視盤機(jī)、游戲機(jī)、攝像機(jī)等）、裘皮制品、裝飾材料、美術(shù)工藝品、移動電話、保健飲料等。（2）對娛樂業(yè)項(xiàng)目如歌舞廳、卡拉ok、保齡球、高爾夫球、臺球等，以及特殊服務(wù)行業(yè)如桑拿、按摩等征收消費(fèi)稅。雖然已對其征收營業(yè)稅，但實(shí)行的是浮動稅率5%～20%，再加上主觀因素?fù)诫s的成分太多，因而稅率最終確定的選擇度較大，無形中給稅款流失開了口子。應(yīng)將其從營業(yè)稅范圍劃入消費(fèi)稅征收范圍，相對加重征稅程度，既可在一定程度上增加財(cái)政收入，又可限制奢侈消費(fèi)行為。（3）增加對生態(tài)環(huán)境造成危害的一次性消費(fèi)品的征稅。所謂一次性商品，是指僅作一次性使用且難作回收再用利用以至容易對環(huán)境產(chǎn)生污染的各種消費(fèi)品，主要包括一次性塑料包裝物（塑料袋、包裝袋、購物袋、垃圾袋）、飲料容器（各種易拉灌、礦泉水等軟飲料容器）、一次性餐具（各種聚苯乙烯泡沫餐具、一次性筷子、一次性塑料杯）、賀卡等。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、科技進(jìn)步和人民生活水平的提高，一次性商品使用量大幅度的增加。假日經(jīng)濟(jì)的興起，人們的生活方式由“節(jié)儉性”向“消費(fèi)性”轉(zhuǎn)變，使各種一次性塑料包裝物使用大量增加。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國是世界上塑料制品生產(chǎn)第二大國，各種一次性塑料包裝物年產(chǎn)近120萬噸，大大超過了發(fā)達(dá)國家。另一方面，現(xiàn)代生活的快節(jié)奏，促使了快餐產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而也產(chǎn)生了一個(gè)新的行業(yè)快餐餐具業(yè)。資料表明，我國每年生產(chǎn)一次性筷子1000萬箱，相當(dāng)于125萬畝樹木木材產(chǎn)量。由于人們對一次性商品帶來的環(huán)境問題缺乏認(rèn)識，各種一次性消費(fèi)品用后被隨意、隨地拋棄，引發(fā)了一系列新的環(huán)境問題，人們形象稱之為“白色污染”。因此，應(yīng)本著“誰污染、誰納稅”的原則，對一次性商品征收消費(fèi)稅。一方面能籌集到一定資金用來支持環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，另一方面又能夠約束消費(fèi)者對環(huán)境的污染或破壞行為，通過調(diào)節(jié)其經(jīng)濟(jì)利益來矯正其消費(fèi)行為[3].（4）對一些已成為人們生活必需品或常用品如摩托車、黃酒、啤酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品可少征或不征消費(fèi)稅。值得一提的是，適度擴(kuò)大征稅范圍應(yīng)以當(dāng)前的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策為導(dǎo)向，針對變化了的消費(fèi)結(jié)構(gòu)對課稅對象進(jìn)行調(diào)整，不僅要注重消費(fèi)稅的聚財(cái)功能，更應(yīng)發(fā)揮其對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。

2.調(diào)整消費(fèi)稅稅率，以差別稅率強(qiáng)化消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能。從某種意義上講，消費(fèi)稅各稅率之間的差異，是消費(fèi)稅的靈魂之所在，是消費(fèi)稅特殊調(diào)節(jié)功能的關(guān)鍵之所在，也是消費(fèi)稅的特殊支撐點(diǎn)。因此，應(yīng)對不同的應(yīng)稅消費(fèi)品采取不同的調(diào)整措施。具體應(yīng)進(jìn)行以下幾方面的調(diào)整：（1）當(dāng)前為了刺激消費(fèi)，拉動需求，應(yīng)取消對汽車輪胎、酒精等生產(chǎn)資料性的消費(fèi)品征收的消費(fèi)稅，適當(dāng)降低小汽車、摩托車的稅率，以有利于推動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（2）逐步提高國家壟斷性行業(yè)的消費(fèi)稅稅率。首先，與大多數(shù)國家比較，我國卷煙稅負(fù)處于較低的水平。近年來，部分卷煙生產(chǎn)企業(yè)采取降低出廠價(jià)格，向商業(yè)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移利潤方式逃避在工業(yè)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅，使稅負(fù)進(jìn)一步降低。這種狀況對于像我國實(shí)行煙草專賣的國家來說是很不恰當(dāng)?shù)?，因此?yīng)適當(dāng)提高卷煙的消費(fèi)稅稅率。其次，目前我國的汽油、柴油的消費(fèi)稅稅額分別為20元/百升和10元/百升，與大多數(shù)實(shí)行消費(fèi)稅的國家比較是偏低的。如德國每百升汽油消費(fèi)稅額為108馬克，折合人民幣約600元，是我國稅負(fù)的30倍[4].石油產(chǎn)品屬于不可再生的稀缺資源，況且汽油、柴油的消費(fèi)對環(huán)境污染相當(dāng)大。公路建設(shè)是屬于國家投資的公共項(xiàng)目，耗資巨大，故世界各國都采用高稅限制汽油、柴油消費(fèi)。從我國實(shí)際情況看，石油資源不足，開采過量，已由石油輸出國淪為進(jìn)口消費(fèi)國。目前我國柴油市場價(jià)位較低，適當(dāng)調(diào)高汽油、柴油的消費(fèi)稅稅額是可行的。三是對于煙、烈性酒、鞭炮、焰火、汽油、柴油等適當(dāng)提高稅率，才能真正做到“寓禁于征”，同時(shí)，也有必要采取國際通行的辦法，對含鉛和無鉛汽油實(shí)施稅收差異，鼓勵無鉛汽油的消費(fèi)，保護(hù)環(huán)境。

3.改價(jià)內(nèi)稅為價(jià)外稅，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅的價(jià)稅分離。將消費(fèi)稅由價(jià)內(nèi)稅轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)外稅，可以增加稅收透明度，至少具有以下優(yōu)點(diǎn)：（1）價(jià)外稅的表現(xiàn)形式是價(jià)稅分離，消費(fèi)者能清楚地知道自己是否負(fù)擔(dān)了稅收，負(fù)擔(dān)了多少，不存在任何隱蔽性，既突出了間接稅的性質(zhì)，又有利于調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)需求方向。（2）明確體現(xiàn)了國家抑制某些產(chǎn)品消費(fèi)需求的政策。如香煙，國家限制生產(chǎn)，又不提倡消費(fèi)，對其課征高稅，價(jià)稅一分離，消費(fèi)者一比較，價(jià)格與稅款高低清晰明了，反映了國家的政策傾向。

4.調(diào)整納稅環(huán)節(jié)，防止偷逃稅發(fā)生。將現(xiàn)行消費(fèi)稅在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收。由生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)作為納稅人改為由消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為納稅人。這里所指的單位和個(gè)人不論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位，也不論是中國人還是在華工作的外國人，不存在有優(yōu)惠對象?？紤]到消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)改變之后，納稅人的數(shù)量多而散，不便于消費(fèi)稅的征收與管理，可實(shí)行源泉扣繳的辦法，消費(fèi)者應(yīng)納的消費(fèi)稅由銷售單位代扣代繳。消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)改變?yōu)橄M(fèi)環(huán)節(jié)后有以下幾個(gè)優(yōu)點(diǎn)：一是不會產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，稅收調(diào)節(jié)作用點(diǎn)明確、實(shí)在，企業(yè)也不會挖空心思去偷逃稅，有利于消費(fèi)稅的足額人庫；二是絕大部分消費(fèi)稅款由消費(fèi)者個(gè)人負(fù)擔(dān)，稅收固有的抑制性不會對企業(yè)經(jīng)營決策產(chǎn)生不良影響，反而有利于促進(jìn)部分消費(fèi)資金向生產(chǎn)資金的轉(zhuǎn)化；三是在計(jì)稅方法上消除了外購已稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅款抵扣等問題，大大簡化了征管手續(xù)，降低征收成本。

完善消費(fèi)稅還必須同流轉(zhuǎn)稅的改革協(xié)調(diào)起來，在消費(fèi)稅的稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整、征收范圍的選擇和征稅方式確定方面，緊密地與增值稅、營業(yè)稅、財(cái)產(chǎn)稅等稅制調(diào)整改革相互配套。在消費(fèi)商品征稅方面，要與增值稅的完善相結(jié)合；在消費(fèi)行為征稅方面，要與營業(yè)稅的完善相結(jié)合。只有充分考慮了入世的現(xiàn)狀、擴(kuò)大內(nèi)需的要求以及我國居民的消費(fèi)習(xí)慣，才能構(gòu)建好我國的消費(fèi)稅制度。換而言之，構(gòu)建現(xiàn)代消費(fèi)稅制也是我國全面建設(shè)小康社會、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的現(xiàn)實(shí)選擇。

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第4篇：消費(fèi)稅現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞 ：消費(fèi)稅 成品油 油價(jià)

0.引言：消費(fèi)稅是國家引導(dǎo)生產(chǎn)和消費(fèi)，促進(jìn)節(jié)能環(huán)保，調(diào)節(jié)收入分配的重要稅收工具。我國從1994年開始征收消費(fèi)稅。根據(jù)黨的是十八屆三中全會的部署，我國消費(fèi)稅改革的基本思路是“調(diào)整消費(fèi)稅的征收范圍，環(huán)節(jié)，稅率。把高耗能，高污染的產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍”。消費(fèi)稅政策的調(diào)整將進(jìn)一步推動我國經(jīng)濟(jì)邁向健康可持續(xù)的增長模式，邁出深化財(cái)稅體制改革的重要一步。[1]

在我國，減稅乃至免稅等政策需要進(jìn)行長期的規(guī)劃，而后再作出決定。然而對于突如其來的成品油消費(fèi)稅的上調(diào)，卻沒有太多的征兆。至此，政策的突擊出臺卻有些讓人感到不適應(yīng)。

1.我國成品油消費(fèi)稅的歷史發(fā)展和當(dāng)前現(xiàn)狀

1.1 歷史發(fā)展

早在1998年前，我國的成品油價(jià)基本屬于完全管制階段。正由于這種過度管制的模式長期存在，直接導(dǎo)致了我國成品油價(jià)格脫離國際市場的實(shí)際價(jià)格水平。

顯然，經(jīng)歷了多年的探索，如今的新油價(jià)機(jī)制制度確實(shí)給市場帶來了更多的靈活性，同時(shí)也逐步適應(yīng)了國際油價(jià)的調(diào)價(jià)步伐。

但遺憾的是，在新油價(jià)機(jī)制運(yùn)行以來，雖然有不少地方得到改善，但卻仍然存在著諸多的弊端。其中，國內(nèi)成品油價(jià)的調(diào)價(jià)節(jié)奏依然跟不上國際的水平。

1.2 當(dāng)前現(xiàn)狀

2015年1月12日，在我國成品油價(jià)格宣布下調(diào)的同時(shí)，財(cái)政部再一次提升成品油的消費(fèi)稅。

具體來看，自2015年1月13日起，將汽油、石腦油、溶劑油和油的消費(fèi)稅在現(xiàn)行單位稅額的基礎(chǔ)上提高0.12元/升。將柴油、航空煤油和燃料油的消費(fèi)稅在現(xiàn)行單位稅額基礎(chǔ)上提高0.1元/升。而航空煤油繼續(xù)暫緩征收。至此，隨著本輪成品油消費(fèi)稅的上調(diào)，這也是自去年7月份以來，我國第三次上調(diào)成品油消費(fèi)稅。

然而，令人感到困惑的是，面對多次的成品油消費(fèi)稅的上調(diào)，相關(guān)部門給出的解釋是為進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅在推動大氣污染治理、促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變等方面的作用。

2.提高成品油消費(fèi)稅稅額的原因

2.1 成品油消費(fèi)稅調(diào)整積極意義

2.1.1調(diào)整前后，我國成品油稅負(fù)與國際相比較而處于的水平

從國際上看，歐盟等發(fā)達(dá)國家油品的稅負(fù)較重，汽油，柴油流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)分別為56%和50%，我國周邊國家中，日本的汽油，柴油流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)分別為42%和30%。我國此次提高成品油消費(fèi)稅單位稅額水平后，汽油，柴油流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)將分別由32%和29%提高到34%到31%，對主要用油行業(yè)和居民消費(fèi)會增加一些稅負(fù)，但明顯低于歐盟國家的稅負(fù)水平，與周邊一些國家相比也偏低。這一稅負(fù)水平與我國現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況和長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。

2.1.2提高成品油消費(fèi)稅后對困難群體和公益性行業(yè)給予油價(jià)補(bǔ)貼

2006年國家建立了對部分困難群體和公益性行業(yè)的成品油價(jià)格補(bǔ)貼機(jī)制。2009年實(shí)施成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革，進(jìn)一步完善了上述補(bǔ)貼機(jī)制。此次提高成品油消費(fèi)稅后，國家將按照十八屆三中全會要求，在保障民生的同時(shí)，積極發(fā)揮價(jià)格機(jī)制的市場調(diào)節(jié)作用，繼續(xù)落實(shí)和完善對部分困難群體和公益性行業(yè)的補(bǔ)貼政策，支持相關(guān)行業(yè)的健康發(fā)展。

2.1.3提高成品油消費(fèi)稅后形成的新增收入將用于諸多方面。

此次提高成品油消費(fèi)稅后形成的新增收入，將納入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于以下方面：一是增加治理環(huán)境污染，應(yīng)對氣候變化的財(cái)政資金。二是用于促進(jìn)節(jié)約能源，鼓勵新能源發(fā)展。中央政策每年將安排專項(xiàng)資金，保障政府支持新能源汽車發(fā)展所需資金 。

2.2 關(guān)于調(diào)整政策的諸多疑惑

在多次成品油消費(fèi)稅上調(diào)的大環(huán)境下，看到調(diào)整消費(fèi)稅所帶來的積極影響之余，它也確實(shí)給我們帶來了諸多的疑惑。

首先，針對我國的稅負(fù)之高，可以列舉一個(gè)事例。假設(shè)一輛汽車加滿一箱油需要耗費(fèi)360元。然而，在這360元的價(jià)格中，包括了增值稅、汽油消費(fèi)稅、城市建設(shè)費(fèi)及教育附加費(fèi)等費(fèi)用，占比總價(jià)超過了30%。換而言之，若不計(jì)算其它成本，單是稅費(fèi)就占了近1/3的價(jià)錢。由此可見，我國稅負(fù)之重是難以想象的。

再者，從我國老百姓的收入狀況來看。雖然，我國的GDP位列全球第二位的水平，但人均下來，卻不是一個(gè)很理想的數(shù)字。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國人均GDP約為6995美元。相比之下，荷蘭、美國、瑞士等征收高額成品油消費(fèi)稅的國家，其人均GDP基本達(dá)到4萬美元以上。對此，若簡單按照消費(fèi)稅的征收幅度來衡量其合理性，未免太缺乏可信度。

最后，從保護(hù)環(huán)境的角度進(jìn)行分析三漲成品油消費(fèi)稅是否合理。當(dāng)下，推動大氣污染治理是作為提升消費(fèi)稅額度的依據(jù)。然而，盲目提升消費(fèi)稅的額度，其針對性卻大打折扣。

3.解決問題

3.1 既要關(guān)注消費(fèi)稅也要關(guān)注與之相聯(lián)系的稅種

理性地講，民眾若是真正關(guān)注自己的利益、關(guān)注稅收，是否更應(yīng)該呼吁降低增值稅等間接稅的稅負(fù)？

當(dāng)然，民眾忽視增值稅等間接稅，也是因?yàn)樵鲋刀惖乳g接稅有一個(gè)最大的特點(diǎn)，即納稅人與負(fù)稅人可能不重合，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。因此，納稅人大多不明白自己實(shí)際交了多少稅。自然，也就容易忽視這部分稅。

或者說，從效率角度而言，也更應(yīng)集中關(guān)注增值稅等間接稅的稅負(fù)輕重與透明度問題，以及稅款的真正去向與使用效率問題。

3.2 稅收要法制，更要公正平等

真正的稅收法治意味著，所有稅法，包括成品油稅率的調(diào)整，不論是調(diào)低還是調(diào)高，都應(yīng)該直接或間接地體現(xiàn)和反映全體國民的稅收意志，征得國民的同意與認(rèn)可。而且，征納稅人之間、征稅人之間、納稅人之間的權(quán)利與義務(wù)分配都必須是平等的利害相交換。這些主體之間的權(quán)利與義務(wù)分配，基本權(quán)利與義務(wù)分配應(yīng)該遵從完全平等原則，非基本權(quán)利與義務(wù)分配應(yīng)該遵從比例平等原則。

4.結(jié)論

作為流轉(zhuǎn)稅的主體稅種，消費(fèi)稅不僅可以保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長，而且還可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)，限制某些奢侈品，高能耗品的生產(chǎn)，正確生產(chǎn)和引導(dǎo)消費(fèi)，同時(shí)也體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)政策。[2]

總之，如果換個(gè)角度理解這次成品油稅率上調(diào)的話，或許價(jià)值在于，它有助于進(jìn)一步喚醒民眾的納稅人權(quán)利意識。盡管這種觀點(diǎn)多少有些無奈與自嘲，顯得有些硬心腸。但從當(dāng)下國民的實(shí)際性格與覺悟看，卻是有道理的。因此，關(guān)注成品油消費(fèi)稅上調(diào)政策，真正的問題在于，如何能把這種輿論熱潮引到推進(jìn)更重要的財(cái)稅改革方向上來。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政網(wǎng)微信公眾號，2014-12-12，《成品油消費(fèi)稅提高旨在促進(jìn)促進(jìn)資源節(jié)約，遏制大氣污染，推動綠色發(fā)展》.

[2]嚴(yán)振生.稅法理論與實(shí)務(wù).[M].中國政法大學(xué)出版社，2012.

第5篇：消費(fèi)稅現(xiàn)狀范文

[關(guān)鍵詞]稅制改革；流轉(zhuǎn)稅；居民消費(fèi)

一、意義與背景

隨著我國經(jīng)濟(jì)的增長和城鄉(xiāng)收入水平的提高，居民的消費(fèi)規(guī)模不斷擴(kuò)大且呈現(xiàn)分層趨勢。然而在我國經(jīng)濟(jì)和居民消費(fèi)“雙增”的同時(shí)，它們的增長比例卻是不協(xié)調(diào)的，GDP的增長要快于居民消費(fèi)的增長，居民消費(fèi)呈現(xiàn)出累退的態(tài)勢。為此，2015年政府報(bào)告中提出：“擴(kuò)大消費(fèi)要匯小溪成大河，讓億萬群眾的消費(fèi)潛力成為拉動經(jīng)濟(jì)增長的強(qiáng)勁動力?！眴渭冏非驡DP增速已不合時(shí)宜，消費(fèi)作為拉動經(jīng)濟(jì)增長的三駕馬車之一，需要發(fā)揮更大的作用。

二、稅制與消費(fèi)的關(guān)系

稅收是財(cái)政資金的重要來源，是國家運(yùn)轉(zhuǎn)的根基。稅收與居民消費(fèi)有著密切的關(guān)系。在社會資金總量一定的情況下，稅收與居民收入及消費(fèi)呈反向關(guān)系。稅收的增長會導(dǎo)致居民收入的減少，從而抑制消費(fèi)；反之，稅收的減少，意味著居民收入的增長，進(jìn)而帶動消費(fèi)的增長。目前，我國實(shí)行的是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的雙主體稅制結(jié)構(gòu)，流轉(zhuǎn)稅為主，所得稅為輔。截至2014年底，流轉(zhuǎn)稅收入約占整個(gè)稅收收入的60%多，所得稅約占26.87%。在我國，不論是間接的流轉(zhuǎn)還是直接的所得稅，在運(yùn)行中都存在一些問題和不足，不利于調(diào)動居民的消費(fèi)積極性，需要予以改進(jìn)和優(yōu)化。

三、流轉(zhuǎn)稅制不利于居民消費(fèi)的主要問題及原因

（一）流轉(zhuǎn)稅推升商品價(jià)格

1增值稅。增值稅是我國流轉(zhuǎn)稅中的第一大稅，尤其是2016年5月，全面實(shí)行“營改增”后，其征收范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。增值稅是價(jià)外稅，稅款最終通過價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，在事實(shí)上推高商品零售價(jià)格的同時(shí)，削弱消費(fèi)者的消費(fèi)能力。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售給消費(fèi)者的煙、酒、服裝、鞋帽、化妝品等不得開具價(jià)稅分別清晰列示的增值稅專用發(fā)票，使得消費(fèi)者承擔(dān)的與日常生活密切相關(guān)，消費(fèi)頻率高，消費(fèi)數(shù)量多的增值稅具有一定的隱蔽性。

2.消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是流轉(zhuǎn)稅中的第二大稅。我國在對商品普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇15類商品再加征一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，其稅款包含在價(jià)格之中，會直接導(dǎo)致銷售價(jià)格的上升。消費(fèi)者在購買商品時(shí)就直接繳納稅款了，但是在價(jià)格和發(fā)票中卻未體現(xiàn)出來，具有很大的隱蔽性。

3.關(guān)稅。關(guān)稅也是價(jià)內(nèi)稅。近年來我國居民的境外購物熱，旅游熱和置業(yè)熱等，預(yù)示著我國消費(fèi)市場潛力是巨大的。在市場容量一定的情況下，境外消費(fèi)的高漲，會明顯抑制國內(nèi)消費(fèi)。關(guān)稅發(fā)揮作用不夠，我們未能合理運(yùn)用關(guān)稅調(diào)控杠桿，適度降低已經(jīng)高企的商品價(jià)格，不能有效遏制國內(nèi)消費(fèi)市場的外溢，改善消費(fèi)推動生產(chǎn)增長動力不足的現(xiàn)狀。

（二）流轉(zhuǎn)稅稅法要素設(shè)置不合理

1.增值稅。增值稅稅率檔次過多。我國僅一般納稅人的稅率就有17%、13%、11%、6%四檔。征納雙方需要根據(jù)不同行業(yè)、不同商品適用稅率，區(qū)別情況計(jì)稅，加大了征納雙方的計(jì)稅成本。我國對于涉及民生的糧、油、水、氣、報(bào)刊等適用優(yōu)惠的13%的低稅率，但是相對于其他國家類似情況的低稅率來說，仍然明顯偏高。偏高的稅率既增加了居民的稅收負(fù)擔(dān)，又不利于了挖掘消費(fèi)市場。

2.消費(fèi)稅。稅法沒有沒有對“高消費(fèi)品”界定清楚或界定不合理。從類別上來說，真正屬于高消費(fèi)品的奢侈品，如私人飛機(jī)、高檔家具、服裝，名貴字畫，高端娛樂活動等未包括在征收范圍內(nèi)，使消費(fèi)稅在某種意義上“名不副實(shí)”，既抑制了居民大眾的消費(fèi)熱情，又沒有很好地籌集到稅款。從價(jià)值上來說，消費(fèi)稅法規(guī)定1萬元以上的手表才屬于征稅范圍，而化妝品則沒有明確規(guī)定起征點(diǎn)，只是按新規(guī)定推算，2016年10月起，高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格等于或超過500元，需要繳納消費(fèi)稅。而對于貴重首飾及珠寶玉石連征稅的價(jià)值起點(diǎn)都未提及，因此“高消費(fèi)品”確定的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和口徑未統(tǒng)一。從稅率來看，消費(fèi)稅稅率形式多樣，既有從價(jià)稅，又有從量稅，還有從價(jià)從量兼有的復(fù)合計(jì)征。對同一個(gè)稅目，還存在細(xì)目不同稅率不同的情況。雖然這樣設(shè)計(jì)，考慮問題比較細(xì)致，能分別不同情形計(jì)稅，考慮不同納稅者的承受能力，盡量體現(xiàn)稅法的公平性，但過多的稅率形式和稅率級次同樣會加大征納雙方的計(jì)稅難度和征納成本。從征收環(huán)節(jié)來看，絕大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅。由于消費(fèi)稅是間接稅，消費(fèi)者在最終消費(fèi)環(huán)節(jié)繳了稅卻惘然不知，在不知情的情況下為國家奉獻(xiàn)稅款，會極大地挫傷消費(fèi)者的納稅“榮譽(yù)感”，從情感上挫傷居民的愛國熱情和消費(fèi)欲望。

四、拉動居民消費(fèi)的流轉(zhuǎn)稅制優(yōu)化措施

（一）增值稅

1.降低和簡并稅率。我國增值稅的稅率偏高，提升了商品的價(jià)格，不利于推動居民消費(fèi)進(jìn)而拉動國內(nèi)生產(chǎn)。對品種多，涉稅面廣的增值稅有必要降低基礎(chǔ)稅率，減輕消費(fèi)者的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從消費(fèi)層面推動國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。增值稅一般納稅人的四檔基本稅率過多，增加了征納雙方的征納成本，應(yīng)適當(dāng)予以簡并，以節(jié)約征納雙方的成本和時(shí)間、精力。

2對日常消費(fèi)品開具增值稅發(fā)票并實(shí)行退稅制度。消費(fèi)者應(yīng)對其在購物消費(fèi)中為國家貢獻(xiàn)了多少稅款有“知情權(quán)”。應(yīng)取消稅法中商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售給消費(fèi)者的煙、酒、服裝、鞋帽、化妝品等是不得開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，使居民在消費(fèi)中向國家貢獻(xiàn)的稅款外顯化，一方面使他們能行使知情權(quán)，另一方面，使他們能體會到“納稅光榮”的榮譽(yù)感和自豪感。再則，為以后退稅制度的施行奠定一定基礎(chǔ)。

（二）消費(fèi)稅

1調(diào)整消費(fèi)稅的征收范圍。我國15類消費(fèi)稅的征收范圍界定不甚合理。應(yīng)該實(shí)行有加有減的方法，將低于一定價(jià)值的居民普通消費(fèi)品剔除，將屬于高消費(fèi)的奢侈品如達(dá)到一定價(jià)值的名貴字畫、服裝、皮革制品、私人飛機(jī)等列入進(jìn)來。

2.簡化和簡并稅率。目前消費(fèi)稅的稅率過于復(fù)繁，不利于稅收征管，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，設(shè)計(jì)出更加科學(xué)、合理、簡便易行的稅率和計(jì)稅形式。

3.發(fā)票列示消費(fèi)稅額。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，稅款不在發(fā)票中單獨(dú)列示。有的專家學(xué)者提出要將消費(fèi)稅由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅，主要是希望讓消費(fèi)者獲知納稅的知情權(quán)。其實(shí)，價(jià)內(nèi)還是價(jià)外計(jì)稅不是問題的關(guān)鍵，主要是要能在發(fā)票中顯示消費(fèi)者所繳納的稅款。要讓消費(fèi)者明明白白的消費(fèi)和納稅。

4.改為消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅。由于消費(fèi)稅的負(fù)稅者是終端的消費(fèi)者，鑒于消費(fèi)者應(yīng)該有納稅知情權(quán)，可以將消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)后移至消費(fèi)環(huán)節(jié)，為其后開具顯示稅額的發(fā)票和實(shí)行退稅制度做好準(zhǔn)備。

第6篇：消費(fèi)稅現(xiàn)狀范文

【關(guān)鍵詞】 綠色稅收；現(xiàn)狀；經(jīng)驗(yàn)借鑒；建議

一、我國綠色稅收的現(xiàn)狀及存在的問題

我國現(xiàn)行的一些資源環(huán)境保護(hù)的稅收政策和措施，主要是基于鼓勵企業(yè)有效利用資源和綜合回收廢棄物而制定的。雖然也有助于環(huán)境保護(hù)，但更主要的還是出于經(jīng)濟(jì)目的。與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，我國的稅制嚴(yán)重滯后環(huán)境保護(hù)的需要，存在很多問題。

（一）未形成綠色稅收體系

雖然我國目前一些稅種的具體規(guī)定中含有環(huán)境保護(hù)的意圖或作用，但都是零星分散在其他稅種及其稅收優(yōu)惠政策之中（如表1所示），缺乏對環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約專門設(shè)立的獨(dú)立稅種。

（二） 現(xiàn)有涉及環(huán)境保護(hù)的稅種中，有關(guān)稅制設(shè)計(jì)不夠合理，對環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)力度不夠

如就資源稅而言，稅率過低，稅檔之間的差距過小，對資源的合理利用起不到明顯的調(diào)節(jié)作用，征稅范圍窄，基本上只屬于礦產(chǎn)資源占用稅。這與我國資源短缺，利用率不高，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的情況極不相稱。

（三）考慮環(huán)境保護(hù)因素的稅收優(yōu)惠形式單一，缺少針對性、靈活性

當(dāng)前我國稅收制度中對“綠色”產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目較少，且未構(gòu)成完整體系。主要是涉及增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅中減免項(xiàng)目。

二、美國等發(fā)達(dá)國家綠色稅收成功經(jīng)驗(yàn)及啟示

目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國家有美國、瑞典和荷蘭。經(jīng)合組織（OECD）各成員國都建立了形成貫穿整個(gè)產(chǎn)品生命周期的綠色稅收體系。從現(xiàn)有的實(shí)施效果來看，他們的作用是顯著的，下面將具體介紹發(fā)達(dá)國家在綠色稅收體系構(gòu)建方面的做法和經(jīng)驗(yàn)：

（一）綠色稅收體系包括對汽油的征稅、對產(chǎn)生臭氧的化學(xué)物品征收的消費(fèi)稅、開采稅、對固體廢物處理的征稅、對與汽車相關(guān)的其他征稅等

例如，1972年，英國率先開征了CO2 稅，隨后美國、法國、德國、瑞典和澳大利亞等國也先后開征了CO2 稅、硫稅等；德國對礦物油加征生態(tài)稅，并開始對對一次性飲料瓶征稅，每個(gè)瓶子征稅額度從0.16―0.30馬克不等；歐盟、日本和加拿大等國也分別設(shè)定了各自的綠色稅種。詳細(xì)情況如表2所示。

具體以美國為例，美國綠色稅收制度中綠色稅種的設(shè)計(jì)以能源稅為主體，稅收種類呈多樣化趨勢。美國的綠色稅收主要有三類：1.對企業(yè)排放污染物征收的稅，包括對排放廢氣、廢水，固體廢棄物等的課稅，如二氧化硫稅和碳稅。2.對高耗材高耗能行為征收的稅，如舊輪胎稅。3.對居住環(huán)境以及城市環(huán)境造成污染的行為稅，如工業(yè)擁擠稅、車輛擁擠稅和噪音稅。

據(jù)OECD的一份報(bào)告顯示，美國開征汽油稅鼓勵了廣大消費(fèi)者使用節(jié)能型汽車，減少了汽車廢棄物的排放，對損害臭氧層的化學(xué)品征收的消費(fèi)稅則大大減少了在泡沫制品中對氟利昂的使用。20世紀(jì)90年代，雖然美國汽車使用量增加，但其二氧化碳的排放量卻比70年代減少了98%，而且空氣中的二氧化硫減少了41%，一氧化碳減少了96%，懸浮顆粒減少了70%。通過實(shí)施環(huán)境稅美國確實(shí)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了環(huán)境狀況的根本好轉(zhuǎn)，環(huán)境質(zhì)量明顯提高。

（二）實(shí)行靈活且具針對性的綠色稅收優(yōu)惠政策

綠色稅收優(yōu)惠政策主要集中在以下幾個(gè)方面：第一，節(jié)能環(huán)保設(shè)備的加速折舊。美國對環(huán)境清單上的設(shè)備，包括水污染、土壤污染、固體廢棄物等領(lǐng)域的專門設(shè)備都給予在5年內(nèi)加速折舊的稅收優(yōu)惠。第二，直接稅收減免。例如，美國對研究污染控制新技術(shù)和生產(chǎn)污染替代品都給予減免公司所得稅；為光能、熱能、太陽能等其他替代能源的生產(chǎn)提供稅收優(yōu)惠減免；對購買循環(huán)利用設(shè)備免征銷售稅等。第三，環(huán)保節(jié)能投資優(yōu)惠，即對環(huán)保節(jié)能投資允許稅前扣除或給予一定比例的稅收抵免。例如，荷蘭對節(jié)能的區(qū)域集中供熱和風(fēng)力等可再生能源發(fā)電免稅；美國對防止污染及利用地?zé)嵩O(shè)備和太陽能投資都給予了加速折舊或稅收抵免等優(yōu)惠。詳見表3。

三、構(gòu)建我國綠色稅收體系的設(shè)想

（一）我國綠色稅收體系主體稅種的確定

這一部分將根據(jù)近年來在國外迅速發(fā)展起來的產(chǎn)品生命周期全過程污染控制理論，從產(chǎn)品的“自然資源開采―產(chǎn)品生產(chǎn)制造―消費(fèi)使用―廢棄物處理”四個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，確定資源稅、污染排放稅和消費(fèi)稅為綠色生態(tài)稅收的主體稅種。首先，在自然資源開采階段，對資源開采和使用可通過資源稅進(jìn)行調(diào)節(jié)；其次，在生產(chǎn)制造和廢棄物處理兩個(gè)階段，可通過開征污染排放稅對廢氣、廢水和固體廢棄物的排放進(jìn)行控制；最后，在消費(fèi)使用階段，可通過消費(fèi)稅或污染產(chǎn)品稅對高污染、高能耗的產(chǎn)品消費(fèi)進(jìn)行抑制。

（二）我國綠色稅收體系主體稅種的稅制要素設(shè)計(jì)方案

這一部分將在確定我國綠色稅收體系主體稅種的基礎(chǔ)上，從以下兩方面來對綠色稅收主體稅種的稅制要素進(jìn)行具體設(shè)計(jì)。一方面是調(diào)整和改造，主要是對于我國現(xiàn)行稅制已經(jīng)存在的資源稅和消費(fèi)稅；另一方面是創(chuàng)設(shè)，主要是對于我國尚未開征的污染排放稅和能源稅。

在自然資源開采環(huán)節(jié)，應(yīng)加大力度改革資源稅。一是應(yīng)擴(kuò)大我國資源稅征稅范圍，在當(dāng)前資源稅征稅范圍的基礎(chǔ)上將地?zé)豳Y源、森林資源、水資源、土地、草原等必須加以保護(hù)開發(fā)和利用的資源列入資源稅的征稅范圍。二是應(yīng)調(diào)整計(jì)稅依據(jù)。由從量征稅改為從價(jià)征稅，同時(shí)適當(dāng)提高單位計(jì)稅稅額，特別是對非再生性、非替代性、稀缺性資源征以重稅，以此限制對自然資源的掠奪性開采。通過改革使資源稅變得更加規(guī)范、完整，充分發(fā)揮其對資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的功能。

在產(chǎn)品生產(chǎn)制造和廢棄物處理這兩個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)開征污染排放稅和垃圾稅等環(huán)境稅稅種。通過環(huán)境稅的開征，能有效彌補(bǔ)我國現(xiàn)行稅收體系在產(chǎn)品生命周期的這兩個(gè)環(huán)節(jié)上因缺乏相應(yīng)稅種而造成的控制環(huán)境污染的不足。在我國開征環(huán)境稅的初期，應(yīng)從現(xiàn)有的排污費(fèi)征收范圍入手，從重點(diǎn)污染源和易于征管的課征對象入手，將排污費(fèi)中的廢氣排污費(fèi)、超標(biāo)污水收費(fèi)以及固體廢氣物收費(fèi)分別改為征收大氣污染稅、水污染稅以及垃圾稅。

在消費(fèi)使用環(huán)節(jié)，應(yīng)完善我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅。我國已于2009年調(diào)整成品油消費(fèi)稅政策，在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)將容易造成資源能源浪費(fèi)和環(huán)境污染的消費(fèi)品納入征稅范圍，進(jìn)一步拓展消費(fèi)稅的節(jié)能環(huán)保功能。今后可以考慮將導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重和資源消耗量大的消費(fèi)品也列入消費(fèi)稅的征收范圍。同時(shí)，在可能的條件下還應(yīng)增設(shè)煤炭消費(fèi)稅稅目，根據(jù)煤炭污染品質(zhì)確定消費(fèi)稅稅額，并采用寬征收面、低征收額的方式進(jìn)行征收。此外，在消費(fèi)稅稅率設(shè)計(jì)上，應(yīng)提高導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重、資源消耗量大的消費(fèi)品的稅率，如提高煙、酒、焰火和鞭炮的稅率水平，降低不會對環(huán)境造成污染、資源消耗量小的綠色產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率。

（三）實(shí)施高效靈活的綠色稅收優(yōu)惠政策

雖然我國現(xiàn)行稅制已包含一些有利于環(huán)境污染控制和資源能源節(jié)約的稅收優(yōu)惠政策，但這些政策適用范圍較窄，形式也比較單一，難以充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策所特有的激勵作用。今后我國應(yīng)進(jìn)一步完善與環(huán)境污染控制和資源節(jié)約相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，凸顯綠色稅收優(yōu)惠政策的高效靈活特點(diǎn)。首先，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策的范圍。在繼續(xù)對環(huán)保投資和“三廢”綜合利用給予稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，將范圍擴(kuò)大到環(huán)境生態(tài)工程和環(huán)保節(jié)能設(shè)備制造等領(lǐng)域；在繼續(xù)對可再生資源產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠的同時(shí)，對新能源，尤其是地?zé)崮堋⑸镔|(zhì)能、太陽能等可再生能源的研發(fā)和設(shè)備制造實(shí)行優(yōu)惠；對企業(yè)和相關(guān)科研單位加強(qiáng)污染治理和研發(fā)無污染產(chǎn)品的科技收入實(shí)現(xiàn)免稅；取消對能源的不合理補(bǔ)貼。其次，調(diào)節(jié)稅收優(yōu)惠方式，應(yīng)增加對企業(yè)為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備、改革工藝技術(shù)發(fā)生的投資給予稅收抵免的規(guī)定。最后，應(yīng)對環(huán)保設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)和垃圾處理廠、污水處理廠等防治污染企業(yè)的固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊。

【參考文獻(xiàn)】

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第7篇：消費(fèi)稅現(xiàn)狀范文

摘要：目前全球氣溫升高，自然災(zāi)害頻發(fā)，環(huán)境進(jìn)一步惡劣，為保證經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展稅制綠化在世界大部分國家都有一定程度的發(fā)展。然而我國的主要目標(biāo)定位于增加經(jīng)濟(jì)總量，對環(huán)境的重視程度相對較弱，稅制綠化基本沒有發(fā)展。本文從我國綠色稅收產(chǎn)生的背景、發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題入手說明建立綠色稅收的意義，并初步探討我國綠色稅收體系的構(gòu)建路徑。

關(guān)鍵詞：稅制綠化；稅收體系；稅制轉(zhuǎn)型稅制綠化建設(shè)即推行綠色稅收。綠色稅收又稱環(huán)境稅收，指對投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅（《國際稅收辭匯》）。

一、稅制綠化的產(chǎn)生與發(fā)展。

第二次大戰(zhàn)之后，由于各國工業(yè)的快速發(fā)展，大多數(shù)國家都出現(xiàn)了不同程度的環(huán)境問題，人類的生存環(huán)境面臨嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，于是加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)，把對資源消耗的補(bǔ)償納入經(jīng)濟(jì)范疇被許多國家提上議事日程，稅制綠化應(yīng)運(yùn)而生。20世紀(jì)70年代歐洲一些國家開征了諸如資源稅、垃圾稅、二氧化碳稅等具有節(jié)約資源保護(hù)環(huán)境性質(zhì)的稅收。20世紀(jì)80年代末到90年代初稅制綠化開始被廣泛使用，并被引入到許多國家的稅收體系中。進(jìn)入21世紀(jì)，由于全球氣候變暖以及世界經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展，稅制綠化得到更廣泛的關(guān)注和研究，稅制綠化的國際化進(jìn)程不斷加快。

二、我國稅制綠化的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅制綠化的發(fā)展現(xiàn)狀。目前我國的許多稅種，如資源稅方面，提高資源稅稅負(fù)，取消部分稅收優(yōu)惠；消費(fèi)稅方面，提高燃油消費(fèi)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅方面，把外國企業(yè)和外商投資企業(yè)納入征稅范圍內(nèi)并提高稅率；增值稅方面，對體現(xiàn)環(huán)保的行業(yè)給予減免或即征即退的優(yōu)惠政策；關(guān)稅方面，取消對資源性產(chǎn)品的出口退稅等都一定成度的體現(xiàn)了稅制綠化。另外目前我國在環(huán)保設(shè)備（產(chǎn)品）投資方面，允許部分投資額在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；污染防治、環(huán)保技術(shù)轉(zhuǎn)讓方面免征所得稅；環(huán)保部門自用的土地、房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅等稅收政策以及現(xiàn)行的排污收費(fèi)制度等收費(fèi)政策也在一定程度上體現(xiàn)了稅制綠化的要求。

（二）稅制綠化存在的問題

1、稅制綠化目標(biāo)定位存在偏差，對企業(yè)的積極性激勵不足。我國現(xiàn)行的有關(guān)節(jié)約資源保護(hù)環(huán)境的稅收政策基本上是由別的稅種改制的，其考慮更多的是國家和企業(yè)之間的收入分配，而不是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會的可持續(xù)發(fā)展，與完全意義上的稅制綠化還相差甚遠(yuǎn)，且沒有起到激勵企業(yè)保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源、進(jìn)行綠色生產(chǎn)的作用。

2、尚未形成綠色稅收體系。目前我國對環(huán)境的治理主要是通過征收排污費(fèi)進(jìn)行，缺乏專門為保護(hù)環(huán)境制定的稅種，制約了稅收對環(huán)境保護(hù)作用的發(fā)揮；現(xiàn)有稅種中與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的主要有資源稅、耕地占用稅、消費(fèi)稅等，其收入占國家稅收總收入的比重很??；與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的稅收政策少且相互獨(dú)立，不能相互配合補(bǔ)充，發(fā)揮的作用有限；現(xiàn)行稅種中有關(guān)環(huán)保的規(guī)定不健全且綠色稅收覆蓋面小。

3、綠色稅收優(yōu)惠形式相對單一，環(huán)保收費(fèi)政策存在缺陷

目前我國對體現(xiàn)環(huán)保的產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在所得稅、增值稅、消費(fèi)稅的減免上，優(yōu)惠方式單一，優(yōu)惠空間小。環(huán)保收費(fèi)只對超標(biāo)排放收費(fèi)，收費(fèi)目標(biāo)主要集中在“三廢”，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低且缺乏法律支持，征收難度較大。

三、稅制綠化的意義

（一）有利于保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。稅收對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有宏觀調(diào)控功能，在市場經(jīng)濟(jì)條件下由經(jīng)濟(jì)的發(fā)展所引起的環(huán)境問題，因其具有公共性很難由市場本身解決，所以有必要由政府進(jìn)行干預(yù)和指導(dǎo)。通過稅收的宏觀調(diào)控功能，制定合理的綠色稅收制度，對市場主體的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理的引導(dǎo)，達(dá)到保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的目的。

（二）有利于保證企業(yè)的平等競爭，體現(xiàn)公平原則。稅收取之于民，用之于民。如果缺乏綠色稅收制度或綠色稅收制度不完善，那么一些企業(yè)尤其是生產(chǎn)與環(huán)境和資源息息相關(guān)的企業(yè)，就會以犧牲環(huán)境為代價(jià)去換取高額利潤，而由此造成的環(huán)境污染則由政府用全體納稅人的錢進(jìn)行治理，這勢必破壞市場的公平競爭原則。通過稅制綠化，對污染的企業(yè)征收環(huán)境保護(hù)稅，然后?？顚Ｓ茫卫憝h(huán)境，這樣使污染企業(yè)所產(chǎn)生的外部成本內(nèi)在化，即保護(hù)了環(huán)境又減輕了符合環(huán)保要求的企業(yè)的稅負(fù)，保證了各行業(yè)的合理競爭，符合市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行規(guī)律。

（三）有利于促進(jìn)環(huán)保事業(yè)的發(fā)展和我國稅制轉(zhuǎn)型及與國際接軌。稅收具有強(qiáng)制性、固定性、無償性的特點(diǎn)。開征綠色環(huán)境稅，?？顚Ｓ茫鼙ＷC國家政府在治理日益惡化的生態(tài)環(huán)境時(shí)有穩(wěn)定的資金來源，發(fā)揮環(huán)境稅的“雙重紅利”作用。目前，稅制綠化在許多發(fā)達(dá)國家都有了一定成度的發(fā)展，我國加入WTO后，雖然外貿(mào)上的一些傳統(tǒng)貿(mào)易壁壘消除了，但又面臨著與環(huán)境因素有關(guān)的綠色壁壘。與發(fā)達(dá)國家相比我國尚未建立綠色稅收體系，這必然不利于我國的外貿(mào)出口。另外，由于沒有建立綠色稅收體系，也為發(fā)達(dá)國家向我國輸入有害環(huán)境的產(chǎn)品提供了方便。因此，建立綠色稅收體系，有利于促進(jìn)我國環(huán)保事業(yè)的發(fā)展和我國稅制轉(zhuǎn)型與國際接軌。

四、中國稅制綠化建設(shè)的政策建議

（一）改革相關(guān)環(huán)境稅種。消費(fèi)稅方面，拓寬消費(fèi)稅的課稅范圍，考慮將不可回收的包裝材料、一次性塑料袋、電池、根據(jù)含碳量將產(chǎn)生CO2的礦物燃料等納入消費(fèi)稅課稅范圍；以清楚反映消費(fèi)品對環(huán)境的影響為目標(biāo)，調(diào)整現(xiàn)有稅目的稅率。資源稅方面，拓寬資源稅課稅范圍，將淡水、森林、草原、土地等納入資源稅課稅范圍；將資源稅的計(jì)稅依據(jù)由現(xiàn)行的銷售量改為開采量；在考慮推行阻力的前提下逐步提高資源稅稅率。城市維護(hù)建設(shè)稅方面，為避免消費(fèi)稅、營業(yè)稅的減免對城市維護(hù)建設(shè)稅的影響，將城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)由消費(fèi)稅、營業(yè)稅的實(shí)際交納額改為銷售額或營業(yè)額，并相應(yīng)調(diào)節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率。排污收費(fèi)方面，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；擴(kuò)大排污收費(fèi)范圍，不管超不超標(biāo)，排污即收費(fèi)，同時(shí)考慮將居民的排污活動也納入征收范圍；條件成熟時(shí)把排污收費(fèi)改為征稅。城鎮(zhèn)土地使用稅方面，為避免重復(fù)征稅考慮將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并為房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)的評估值為計(jì)稅依據(jù)，適當(dāng)提高稅負(fù)，并將課稅范圍擴(kuò)大到農(nóng)村。

（二）改革不適當(dāng)?shù)亩愂街С稣?。第一，?qiáng)化針對環(huán)境產(chǎn)品和行為的稅式支出。拓寬稅收的優(yōu)惠范圍，將體現(xiàn)環(huán)保的產(chǎn)品、技術(shù)、設(shè)備都納入優(yōu)惠范圍；采取多樣化的優(yōu)惠方式，如對設(shè)備、技術(shù)采用加速折舊、費(fèi)用扣除、投資抵免等針對性較強(qiáng)的優(yōu)惠方式，并提高稅式支出力度。第二，削弱對環(huán)境有害的的稅式支出。取消對于化肥、農(nóng)膜、農(nóng)藥的增值稅低稅率優(yōu)惠，而通過生物技術(shù)、節(jié)水灌溉、生態(tài)肥料等稅收優(yōu)惠和退耕還林、還草等財(cái)政補(bǔ)貼彌補(bǔ)農(nóng)民損失。第三，對能耗多、環(huán)境污染嚴(yán)重的外企取消三免兩減半的稅收優(yōu)惠政策。

（三）以超過一定級次的個(gè)人所得稅和奢侈品消費(fèi)稅為計(jì)稅基礎(chǔ)在征收一部分稅款。在所有人群中對環(huán)境要求較高的更多是高收入階層，且高收入階層在良好的環(huán)境中獲得的益處通常也比中、低收入階層多。因此可考慮在個(gè)人所得稅和消費(fèi)稅的稅額上在征收一部分稅款，性質(zhì)相當(dāng)于在營業(yè)稅和消費(fèi)稅基礎(chǔ)上征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。具體方法是以個(gè)人所得額超過一定級次后交納的稅款和購買奢侈品交納的消費(fèi)稅稅款為計(jì)稅依據(jù)再征收一部分稅款。

參考文獻(xiàn)

[1]李文 樊麗明.中國工業(yè)化進(jìn)程中的稅制綠化[J].稅務(wù)研究,2006(3):6-10.

第8篇：消費(fèi)稅現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞 稅制 流轉(zhuǎn)稅 內(nèi)外資企業(yè)所得稅 稅制改革

1 我國稅制現(xiàn)狀及存在的問題

1.1 我國稅制現(xiàn)狀

中國現(xiàn)行稅制是于1994年確立的，當(dāng)時(shí)確立該稅制的指導(dǎo)思想是：統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系、規(guī)范分配方式，保障財(cái)政收入，建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系。根據(jù)這一指導(dǎo)思想，制定出了我國現(xiàn)階段實(shí)施的稅法體制結(jié)構(gòu)，主要表現(xiàn)在：

（1）流轉(zhuǎn)稅占主導(dǎo)地位的稅收體制。目前，我國的稅制結(jié)構(gòu)中占主體稅種的是流轉(zhuǎn)稅，包括對銷售貨物進(jìn)口貨物及提供加工、修理分配勞務(wù)征收的增值稅；選擇部分消費(fèi)品征收消費(fèi)稅；對特定行業(yè)征收營業(yè)稅等。在近10年的實(shí)施過程中，我國的稅收收入保持較快的增長速度，年均增長1 400多億元。1994年全國稅收收入5 126億元，1999年突破1萬億元，到了2001年全國稅收收入突破了15萬億元，2003年達(dá)到2萬億元。在連續(xù)增長中，流轉(zhuǎn)稅的增長一直處于主導(dǎo)地位，2001年流轉(zhuǎn)稅收入占全部稅收收入的69.3%。

（2）企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及個(gè)人所得稅法并存。1994年稅制改革時(shí)，將原先的個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅三稅合并成一稅，統(tǒng)一開征個(gè)人所得稅；將原來的國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅合并，統(tǒng)一開征企業(yè)所得稅，以適用于內(nèi)資企業(yè)。同時(shí)，原實(shí)施的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》繼續(xù)執(zhí)行，形成了“企業(yè)所得稅”、“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅”、“個(gè)人所得稅”三種所得稅并存的現(xiàn)狀。將所得稅分設(shè)為內(nèi)資企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。主要是考慮我國開放初期，有利于吸引外資，鼓勵外資機(jī)構(gòu)來華投資。所得稅在我國稅制中處于與流轉(zhuǎn)稅并重地位。2001年，所得稅收入占全部稅收收入的23.9%。

（3）資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、農(nóng)牧業(yè)稅為流轉(zhuǎn)稅及所得稅的必要輔助稅種。

（4）稅務(wù)征管實(shí)行分級財(cái)政管理，由中央與地方兩級稅收征管體系和金庫體系分別負(fù)責(zé)中央稅和地方稅的征收管理及收入入庫工作。

1.2 我國稅制中存在的問題

（1）生產(chǎn)型增值稅抑制投資增長，不利于企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及國內(nèi)產(chǎn)品競爭力的提高；流轉(zhuǎn)稅中消費(fèi)稅及營業(yè)稅的有關(guān)政策已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活的變化，不利于刺激消費(fèi)需求和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

（2）內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅稅制造成內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，不符合世貿(mào)規(guī)則，不利于企業(yè)公平競爭，抑制國內(nèi)投資，影響企業(yè)深化改革。

（3）個(gè)人所得稅稅制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、收入分配格局的變化很不適應(yīng)，其組織收入與調(diào)節(jié)分配的功能受到抑制。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是對高收入階層調(diào)節(jié)不力；二是在個(gè)人所得稅制中，還存在著應(yīng)稅所得額確定不合理，不能適應(yīng)收入形式分配多元化的現(xiàn)實(shí)及申報(bào)制度不健全等方面的問題?；诂F(xiàn)行稅制存在的問題和面臨的新情況，以加入wto為契機(jī)，結(jié)合我國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，建立一套與國際稅制相符合的稅收制度，有利于保護(hù)民族工業(yè)發(fā)展，有利于國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展，能促進(jìn)各類企業(yè)公平競爭，充分發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控作用。這就需要加大稅收政策調(diào)整力度，確定好總體思想，做到抓住重點(diǎn)分步推進(jìn)，全面改革我國目前稅收制度。

（4）稅收法制建設(shè)方面還存在一些不容忽視的問題。突出的表現(xiàn)是稅法立法層次低、權(quán)威性差。多數(shù)稅收法律法規(guī)是以條例的形式，很少有正式立法；同時(shí)，由于立法層次低、立法程序難以保證，法律漏洞問題嚴(yán)重。

2 現(xiàn)行稅制改革的措施

2.1 流轉(zhuǎn)稅的改革問題

（1）增值稅。一是擴(kuò)大增值稅的征收范圍。在進(jìn)行增值稅改革的時(shí)候，應(yīng)首先把一切商品與勞務(wù)納入增值稅的征收范圍，其次把現(xiàn)行征收營業(yè)稅的交通運(yùn)輸、建筑安裝、郵電通信等行業(yè)納入增值稅的征收范圍，最后小規(guī)模納稅人與一般納稅人的界限的存在，在客觀上阻礙正常的經(jīng)濟(jì)交易，從長遠(yuǎn)看也有取消的必要；二是進(jìn)一步完善進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅收制度。在進(jìn)口環(huán)節(jié)，應(yīng)取消增值稅與關(guān)稅同免的稅收優(yōu)惠政策。

（2）消費(fèi)稅。一是應(yīng)重點(diǎn)考慮一些稅基廣，不會影響人民群眾的生活、生產(chǎn)水平的非必需品如高級皮毛、皮革制品、高檔古玩作為首先擴(kuò)征的對象；同時(shí)，對于一些高檔的消費(fèi)行為如歌舞廳、游藝廳、夜總會、保齡球場高爾夫球場、按摩房等應(yīng)納入征收范圍；二是對生活必需品和日用消費(fèi)品應(yīng)調(diào)出消費(fèi)稅稅目，如部分化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品，有些如進(jìn)口洋酒等，應(yīng)調(diào)進(jìn)消費(fèi)稅稅目；對大量浪費(fèi)不可再生資源又污染環(huán)境的產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，如含磷洗衣粉、電池、一次性木筷、塑料制品等應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅或開征環(huán)境保護(hù)稅；三是調(diào)整納稅環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)改價(jià)內(nèi)稅為價(jià)外稅，以真正體現(xiàn)誰使用誰負(fù)擔(dān)的原則。

（3）營業(yè)稅。一是適當(dāng)降低營業(yè)稅的稅率，尤其在金融保險(xiǎn)業(yè)，過高的營業(yè)稅稅率會對國際間的資本流動產(chǎn)生消極影響。隨著金融業(yè)的對外開放，外國金融機(jī)構(gòu)大舉進(jìn)入我國金融市場，使我國金融業(yè)更處于劣勢，在改革中應(yīng)給予必要的保護(hù)。但對娛樂及服務(wù)業(yè)中的高消費(fèi)應(yīng)提高稅率；二是營業(yè)稅作為地方稅的主體稅種，不可能馬上轉(zhuǎn)化為增值稅，只有在原有基礎(chǔ)上作逐步的改革。在征稅范圍上應(yīng)先在建筑業(yè)、交通業(yè)中執(zhí)行，與增值稅改革相銜接，分步消除營業(yè)稅與增值稅交叉重疊的問題。

2.2 所得稅的改革問題

（1）個(gè)人所得稅。一是提高起征點(diǎn)。目前起征點(diǎn)雖然已達(dá)1 600元人民幣的標(biāo)準(zhǔn)，還應(yīng)根據(jù)我國的現(xiàn)實(shí)情況，對于工薪收入等勤勞所得在免稅額中至少應(yīng)當(dāng)考慮幾項(xiàng)扣除：生計(jì)扣除、贍養(yǎng)扣除、撫養(yǎng)教育扣除、醫(yī)療扣除、臨時(shí)困難扣除及通貨膨脹扣除等，減輕中低收入者的負(fù)擔(dān)；二是轉(zhuǎn)換征稅模式：應(yīng)將我國現(xiàn)行的分類所得稅模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐跃C合所得課稅模式為主，分類所得課稅為輔的分類、綜合所得稅模式；三是嚴(yán)格減免項(xiàng)目，防止稅源流失。

（2）企業(yè)所得稅。統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅，建立統(tǒng)一的納稅人、稅率、稅基和相對統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策體系的所得稅制度。一是將現(xiàn)行的兩套企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的公司（法人）所得稅，擴(kuò)大征稅范圍，簡化稅制，公平稅負(fù)，促進(jìn)競爭；二是稅收優(yōu)惠從總的來講，應(yīng)建立起以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，地區(qū)優(yōu)惠為輔，最終過渡到產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的稅收優(yōu)惠制度。按這一原則，目前對經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)實(shí)施的地區(qū)優(yōu)惠應(yīng)該取消，暫時(shí)保留對“老、少、邊、窮”地區(qū)的稅收優(yōu)惠；三是正確確定企業(yè)所得稅稅率。兩者的稅率目前一般都認(rèn)為應(yīng)采取折衷方案，即25%左右。但為了維護(hù)我國稅收法規(guī)政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)新占稅法的平穩(wěn)過渡，對外資企業(yè)可設(shè)置2～3年的過渡期，過渡期內(nèi)對外資企業(yè)實(shí)行新企業(yè)新辦法、老企業(yè)老辦法。

2.3 新稅種的開征問題

在新一輪的稅制改革中，對一些條件成熟的稅種應(yīng)予以開征。當(dāng)前應(yīng)當(dāng)考慮開征的稅種有以下幾個(gè)：

（1）開征社會保障稅。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，競爭加劇，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，不可避免地產(chǎn)生企業(yè)兼并、破產(chǎn)等，這就要求盡快建立健全社會保障制度。為解決社會保障制度的資金來源，應(yīng)比照國際上通行的做法，開征社會保障稅。

（2）開征遺產(chǎn)與贈與稅。開征遺產(chǎn)稅與贈與稅，可避免社會成員間收入過分懸殊，促進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展。

（3）開征證券交易稅。證券交易稅的開征可合理調(diào)節(jié)收入，限制投機(jī)，強(qiáng)化交易管理，促進(jìn)我國證券市場健康發(fā)展。

（4）開征環(huán)境保護(hù)稅。開征環(huán)境保護(hù)稅，實(shí)際上是將環(huán)境污染的社會治理費(fèi)用消化到經(jīng)營者的經(jīng)營成本和市場價(jià)格中去，通過市場機(jī)制的作用有效地控制環(huán)境污染。

2.4 稅收法制的建設(shè)問題

在新一輪稅制改革中，應(yīng)著重構(gòu)建完整、統(tǒng)一的稅收法律體系。

（ 1）加快制定《稅收基本法》的進(jìn)程。在立法過程中，應(yīng)明確把稅收的職能與作用，納稅人的權(quán)利和義務(wù)、稅種設(shè)置的原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位和行政執(zhí)法規(guī)定、稅收管理體制、中央與地方稅收管理權(quán)限的劃分、稅務(wù)司法保障、社會協(xié)稅護(hù)稅等重要內(nèi)容都納入其中。

（2）對一些通過試行比較成熟的稅法法規(guī)可以按立法的程序上升為法律，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等已具備了立法條件，內(nèi)外資企業(yè)所得稅已具備了統(tǒng)一立法的條件，應(yīng)盡快立法。

參考文獻(xiàn)

第9篇：消費(fèi)稅現(xiàn)狀范文

1、化裝品的概念、分類

依據(jù)2007年8月27日國度質(zhì)檢總局的《化裝品標(biāo)識管理規(guī)則》，化裝品是指以涂抹、噴灑或者其他相似辦法，分布于人體外表的任何部位，如皮膚、毛發(fā)、指甲、唇齒等，以到達(dá)清潔、頤養(yǎng)、美容、修飾和改動外觀，或者修正人體氣息，堅(jiān)持良好狀態(tài)為目的的化學(xué)工業(yè)品或精密化工產(chǎn)品。化裝品按運(yùn)用部位分類，主要有：膚用化裝品，指面部及皮膚用化裝品；發(fā)用化裝品，指頭發(fā)專用化裝品；美容化裝品，主要指面部美容產(chǎn)品，也包括指甲頭發(fā)的美容品；特殊功用化裝品，指添加有特殊作用藥物的化裝品。

2、化裝品的消費(fèi)區(qū)域散布及盈利分配

截至2009年底，持有有效消費(fèi)答應(yīng)證的化裝品企業(yè)為3245家，廣東1467家、浙江300家、江蘇250家、上海225家、福建101家、遼寧92家、北京89家、山東87家、天津86家、河南70家，其他省份478家，主要散布在沿海城市。美國寶潔公司2009年在中國的年停業(yè)額為6500億元錢，利潤為500億元錢；巴黎歐萊雅公司2009年在中國的年停業(yè)額為1420億元錢，利潤為210億元錢；上海家化2009年年停業(yè)額為30億元錢，利潤為2.3億元錢，停業(yè)額僅是“寶潔”的0.46%，“歐萊雅”的2.11%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，國內(nèi)90%的消費(fèi)企業(yè)年銷售額在1億元以下。中國有5000多個(gè)化裝品消費(fèi)商，58%是私營企業(yè)，10%是國有企業(yè)，外資企業(yè)占32%，中國化裝品的總體消費(fèi)額是1600億元錢，其中的80%被外資、合資企業(yè)占有，中國外鄉(xiāng)企業(yè)僅占20%。

3、中國化裝操行業(yè)的立法現(xiàn)狀

國度1994年開端對化裝操行業(yè)征收消費(fèi)稅，稅率為：護(hù)膚護(hù)發(fā)品17%，彩妝品30%，香水30%。從1994年至今，中國消費(fèi)者的程度和消費(fèi)觀念都發(fā)作了很大變化，護(hù)膚護(hù)發(fā)品曾經(jīng)具有群眾消費(fèi)的特性。1999年，國度主管部門將護(hù)膚護(hù)發(fā)品的消費(fèi)稅率下調(diào)至8%。2008年3月22日出臺的消費(fèi)稅調(diào)整計(jì)劃中，將原來按稅率8%征收的高檔護(hù)膚類化裝品提至30%，同時(shí)取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品的消費(fèi)稅。

4、中國化裝操行業(yè)的嚴(yán)重并購

變革開放以來，特別是2000年之后，我國的化裝操行業(yè)呈持續(xù)增長的態(tài)勢，開端步入生長階段。呈現(xiàn)了一大批諸如小護(hù)士，羽西，大寶，丁家宜等出色的民族品牌。與此同時(shí)，外資在中國掀起了一陣化裝操行業(yè)的并購浪潮，僅有上海家化等幸免，并購狀況如表1所示。

二、中國化裝操行業(yè)中存在的問題

1、化裝操行業(yè)的法律與制度不完善

彩妝市場作為第三產(chǎn)業(yè)開展的一個(gè)縮影，其開展的水平與經(jīng)濟(jì)開展水平親密相關(guān)，中國是一個(gè)以護(hù)膚品為主導(dǎo)的市場，彩妝所占的市場份額不及10%，在興旺國度，彩妝市場普通占整個(gè)化裝品市場的30%。另一方面，中國的消費(fèi)稅對彩妝征收30%的消費(fèi)稅，在一定水平上加大了消費(fèi)的本錢，增加了行業(yè)的進(jìn)入壁壘，擴(kuò)展了外資企業(yè)與中國企業(yè)在資金上的比擬優(yōu)勢的差距，同時(shí)，高稅還可能刺激一些不法行為，如避稅、偽造等行為。最后，由于化裝操行業(yè)的制度不完善，化裝品在進(jìn)入銷售網(wǎng)點(diǎn)的時(shí)分，需交歸入場費(fèi)、上架費(fèi)、節(jié)慶費(fèi)、條形碼費(fèi)等。

2、高端人才儲藏缺乏，科研投入低

一個(gè)品牌的中心競爭力能否強(qiáng)大取決于其儲藏人才程度的上下，處于學(xué)問和信息時(shí)期的企業(yè)，缺乏高程度的科研人員是企業(yè)將來開展的瓶頸，中國化裝操行業(yè)的研發(fā)、運(yùn)營和管理方面的人才稀缺，更重要的是中國目前也缺乏與之相對應(yīng)的高等教育。截至2010年底，美國寶潔公司在全球具有20個(gè)技術(shù)中心，持有專利數(shù)量超越29000項(xiàng)及超越9000名的研發(fā)人員；截至2009年底，巴黎歐萊雅集團(tuán)在全球具有18個(gè)研發(fā)中心及13個(gè)評價(jià)中心，共有來自60多個(gè)國度的3000多名專家從事化學(xué)、生物學(xué)、醫(yī)藥學(xué)等三十多個(gè)學(xué)科的研討。中國化裝操行業(yè)的巨頭家化的企業(yè)技術(shù)中心卻只具有百名科研人員。

3、消費(fèi)者缺乏正確的引導(dǎo)

媒體作為銜接消費(fèi)者和消費(fèi)商的中介，在引導(dǎo)產(chǎn)品消費(fèi)方面占有很大影響力。在產(chǎn)品宣傳方面，外資企業(yè)借助其資金雄厚頻繁大量的廣告投入讓中國很多消費(fèi)者不能理性的選擇。在營銷手腕方面，當(dāng)國產(chǎn)品牌與國際品牌質(zhì)量相差無幾時(shí)，外資稍降價(jià)便可打壓國產(chǎn)品牌，如圖1所示。橫軸q表示銷售量，縱軸p表示銷售價(jià)錢。并且假定在一段時(shí)間內(nèi)國產(chǎn)化裝品和外資品牌的供應(yīng)維持不變且供應(yīng)量相當(dāng)，均為s1，兩者的平衡點(diǎn)應(yīng)該都是e1（消費(fèi)量均為q1），消費(fèi)者過度“趨優(yōu)”等要素，使得人們對外資品牌的需求量增加至q3，外資品牌為了擴(kuò)展市場份額，擠壓國產(chǎn)品牌采取增加供應(yīng)使降價(jià)至p2措施。在該市場環(huán)境下，國產(chǎn)品牌要有所開展實(shí)屬不易。

4、銷售渠道和銷售方式不當(dāng)

表2是化裝品的銷售渠道和方式的業(yè)態(tài)方式的扼要剖析。

如表2所示，國產(chǎn)化裝品運(yùn)營以1、2、3三種業(yè)態(tài)方式為主，消費(fèi)商與批發(fā)商之間關(guān)系親密。它們的共同特性是均以中低檔、根底性化裝品居多。因而，停業(yè)網(wǎng)點(diǎn)固然比擬多，但是銷售額和銷售利潤相當(dāng)有限。其次，外鄉(xiāng)品牌的停業(yè)網(wǎng)點(diǎn)呈現(xiàn)區(qū)域多元和消費(fèi)群體多元的特性，但是沒有可以很好地依據(jù)這一特征主次清楚地設(shè)置銷售點(diǎn)，即沒有依據(jù)所處區(qū)域和消費(fèi)者的不同而銷售不同層次的，合適不同年齡層次的產(chǎn)品，而是在追求市場掩蓋率和進(jìn)場率的“胡子眉毛一把抓”的操作方法。再次，我國化裝品品牌在銷售渠道創(chuàng)新不夠，缺乏直銷和電子商務(wù)等高端銷售方式，普通銷售方式店面租金和人力資本等本錢高，而直銷和電子商務(wù)在此方面有較好的優(yōu)勢。

三、中國化裝品的開展戰(zhàn)略剖析

針對目前行業(yè)現(xiàn)狀，中國化裝品應(yīng)該如何突圍，重新奪回本人的市場。筆者從中國化裝操行業(yè)本身、科研投入及行業(yè)協(xié)會等方面提出了四條倡議。