經(jīng)濟責(zé)任審計計劃方案精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的經(jīng)濟責(zé)任審計計劃方案主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：經(jīng)濟責(zé)任審計計劃方案范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；風(fēng)險；原因；措施

中圖分類號：F239.5 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-01

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險原因分析

1.審計人員自身素質(zhì)不夠高，審計手段不夠科學(xué)

審計人員在進行經(jīng)濟責(zé)任審計過程中主要是依靠審查被審計單位所提供的相關(guān)會計資料來發(fā)現(xiàn)和查證經(jīng)濟責(zé)任問題的。但是由于相關(guān)資料并不能夠直接或者完全反映問題，而且經(jīng)濟責(zé)任審計的審計對象常常存在著審計時間跨度較長、審計內(nèi)容較多、審計范圍較廣等特點，加之審計問題復(fù)雜、審計任務(wù)綜合，上面這些都對審計人員的審計素質(zhì)提出了較高的要求。但是跟素質(zhì)要求相比較，審計人員在實際審計過程中難以避免地會受到自身工作能力、審計經(jīng)驗、審計任務(wù)的復(fù)雜、審計面廣等問題的干擾，而且審計手段不科學(xué)都會造成審計問題處理不得當(dāng)，發(fā)生審計失誤進而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

2.經(jīng)濟責(zé)任的界定難度較大，很容易造成審計風(fēng)險

在進行經(jīng)濟責(zé)任審計時需要合理科學(xué)地對原任責(zé)任跟現(xiàn)任責(zé)任、個人責(zé)任跟集體責(zé)任、主要責(zé)任跟次要責(zé)任、短期責(zé)任跟長期責(zé)任、直接責(zé)任跟間接責(zé)任。在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，常常會出現(xiàn)問題的原因既有離任者的個人行為因素，同時也有管理者集體決策失誤的因素。而且在界定個人作用因素大小等方面也存在著困難，常常使得責(zé)任難以區(qū)分。由于決策失誤或者管理不當(dāng)造成的經(jīng)濟損失，在進行經(jīng)濟責(zé)任認定以及追究過程中，在界定追究何種責(zé)任時也缺少金額標(biāo)準(zhǔn)的界定。

3.審計對象以及審計環(huán)境的復(fù)雜性造成經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

在當(dāng)前形勢下，伴隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化，我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟成分正在進一步調(diào)整，相關(guān)的經(jīng)濟活動也變得越來越復(fù)雜。上述這些新的問題都給經(jīng)濟責(zé)任審計增加了難度，使得相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計對象以及審計內(nèi)容更為多元和廣泛。在這種情況下，審計對象的廣泛性以及復(fù)雜性在很大程度上提高了審計的難度，極易造成審計人員錯誤判斷審計結(jié)果，進而形成審計風(fēng)險。

二、進一步提升經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范能力的建議措施

1.有效提升審計人員的審計綜合素質(zhì)，為經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險規(guī)避提供可靠保障

審計人員是經(jīng)濟責(zé)任審計的直接參與者，審計人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系著經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險大小。進一步強化審計人員職業(yè)素養(yǎng)，提高審計專業(yè)技能，走審計專業(yè)化發(fā)展道路對于有效規(guī)避審計風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實意義。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計的特點，積極創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境以及氛圍，依靠專業(yè)培訓(xùn)及時更新審計人員的知識結(jié)構(gòu)，逐步建立學(xué)習(xí)型的審計機關(guān)，促使審計人員進一步向著審計專業(yè)化道路發(fā)展，掌握包括經(jīng)濟、計算機、會計、審計等各個學(xué)科的專業(yè)知識，為經(jīng)濟責(zé)任審計活動的開展注入新的活力。

2.嚴(yán)格規(guī)范審計實施方案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，建立并完善審計監(jiān)管體制

在進行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，應(yīng)當(dāng)明確對被審計單位內(nèi)部控制審計檢查的實施過程和標(biāo)準(zhǔn)，對于審計方法和審計流程進行明確定義。并在此基礎(chǔ)上明確經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險評估方案，避免因為主管或者客觀原因的變化而造成的審計風(fēng)險的變動，充分利用常規(guī)審計的審計結(jié)論，在審計方案的編制過程中完善常規(guī)審計狀況的編寫。在進行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，對于跟之前審計結(jié)論不同的地方，及時編補和延伸復(fù)核審計實施方案。對于審計實施方案，上級管理部門還應(yīng)當(dāng)定期進行檢查，切實保障監(jiān)督效果和管理效率。

3.建立經(jīng)濟責(zé)任審計成果的考核制度

在進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，要建立成果統(tǒng)計和考核制度，充分調(diào)動審計人員的積極性，充分體現(xiàn)審計成果的準(zhǔn)確性和價值性。要對審計成果進行公開，公開審計報告，公開審計帶來的政府績效，公開被審計單位審計過后的整改落實情況。加強風(fēng)險管理，控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險主要是會計信息不真實可靠，不能真實反映責(zé)任者的真實情況而出現(xiàn)的審計風(fēng)險，在審計過程中財務(wù)信息把握不準(zhǔn)確，做出錯誤的估計和判斷，從而導(dǎo)致出具不合理的評價或?qū)徲媹蟾妫鸩涣己蠊?。具體表現(xiàn)在審計準(zhǔn)備不充分，風(fēng)險確定不準(zhǔn)確，風(fēng)險估計過小，責(zé)任認定與處罰不合規(guī)。在審計前期，不能深入被審計單位調(diào)查研究，不能有效識別財務(wù)風(fēng)險。在審計前期，應(yīng)當(dāng)明確審計重點，加強人員的培訓(xùn)，制定相關(guān)審計計劃。審計過程中，要深入分析財務(wù)面臨的各項風(fēng)險，對重大經(jīng)濟事項、重大決策和重要資金收支要嚴(yán)格審計，及時提出應(yīng)對風(fēng)險的措施。

4.明確相關(guān)責(zé)任的界定

要明確前任與現(xiàn)任的責(zé)任界定，把握任期這一關(guān)鍵因素，前任的功過不能在本任期內(nèi)體現(xiàn)，現(xiàn)任的經(jīng)濟責(zé)任不能推給前任或后任者。要明確區(qū)分集體與個人的經(jīng)濟責(zé)任，屬于集體決策的要歸屬于集體，屬于個人自己錯誤決策的要歸結(jié)于個人責(zé)任，要通過審核相關(guān)經(jīng)濟事項和經(jīng)濟憑證以及會議紀(jì)要等。關(guān)于管理責(zé)任與直接責(zé)任的認定，要通過領(lǐng)導(dǎo)分工來確定，對于直接分管的要負直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對于其他領(lǐng)導(dǎo)分管的要負相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。要區(qū)分舞弊與錯誤的界定，如果個人未獲取私利、公共財產(chǎn)未造成損失，是無意識的則可認定為錯誤，如果行為是經(jīng)過相關(guān)策劃，對公共財政造成損失，個人獲利則被認定為舞弊。對于不可預(yù)見或不可避免的客觀因素造成的損失則負有客觀責(zé)任，對那些主觀故意的損失要負主觀責(zé)任。對于違法違紀(jì)行為，構(gòu)成犯罪的要及時移交司法機關(guān)處理，情節(jié)嚴(yán)重的尚未構(gòu)成犯罪的要移交監(jiān)察機關(guān)處理。在審計報告中，對于這些責(zé)任要明確，不可混為一談。

三、結(jié)束語

經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項全新的、特殊的審計模式，具有涉及內(nèi)容廣、審計難度大、審計過程復(fù)雜、對事與對人雙重審計的特征。本文分析了這些風(fēng)險產(chǎn)生的原因，隨后對提升經(jīng)濟責(zé)任審計能力提出了相關(guān)建議。總之，隨著國家反腐的深入，對于經(jīng)濟責(zé)任審計越來越重視，經(jīng)濟責(zé)任審計必將朝著高層次、多角度、廣內(nèi)容的方向發(fā)展。

參考文獻：

[1]蔡春，田秋蓉，劉雷.經(jīng)濟責(zé)任審計與審計理論創(chuàng)新[J].審計研究，2011，02：9-12.

第2篇：經(jīng)濟責(zé)任審計計劃方案范文

關(guān)鍵詞：消防部隊 經(jīng)濟責(zé)任 審計結(jié)果 運用

中圖分類號：F239.47 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-147-01

近年來，隨著領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的不斷深化，消防部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計逐步常態(tài)化，各級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履職意識逐步強化，經(jīng)濟管理工作逐年規(guī)范。但在領(lǐng)導(dǎo)干部結(jié)果運用上還存在著運用力度不大、效果不好等問題。部隊經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果能否得到充分、合理的運用，既關(guān)系到經(jīng)濟責(zé)任審計作用的發(fā)揮，也關(guān)系到干部選用的質(zhì)量，對部隊經(jīng)濟管理和干部隊伍建設(shè)長遠發(fā)展都會產(chǎn)生較大影響。本文就如何深化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用談幾點粗淺的看法。

一、充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的組織功能

1.細化領(lǐng)導(dǎo)小組職能。要進一步細化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組職能，將領(lǐng)導(dǎo)小組職能由宏觀籠統(tǒng)職能向可操作、可執(zhí)行、具體化層面引深。如審批年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，閱批審計報告，講評審計工作情況和階段性審計成果，研究確定審計工作的重大事項，提出對審計人員和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的獎懲建議，安排領(lǐng)導(dǎo)小組成員對問題較多的被審計對象進行談話誡勉，督促有關(guān)審計意見落實等等。

2.整合優(yōu)化部門合作環(huán)境。各級要根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的特點規(guī)律，按照各部門業(yè)務(wù)分工和管轄范圍，進一步明確工作職責(zé)、任務(wù)分工及工作程序，降低組織協(xié)調(diào)的難度。要將由審計、政工、紀(jì)檢、財務(wù)等及部門負責(zé)人納入領(lǐng)導(dǎo)小組范圍，必要時，與經(jīng)濟管理相關(guān)的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人也要列入審計聯(lián)席會議，提高領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)力。要根據(jù)干部選任、管理、監(jiān)督等工作的需要，研究制訂年度審計計劃和實施方案，審查審計報告和審計意見書，研究運用審計結(jié)果的具體方案，及時互通審計結(jié)果運用情況，定期向單位黨委報告工作，確保審計結(jié)果運用的完整性和不間斷性。

3.進一步提高意見落實質(zhì)量。要加強審計意見的落實，采取掛牌督辦、實地督導(dǎo)、限期整改等有效措施，提高審計意見落實質(zhì)量。審計意見的落實情況要及時報黨委審議，并形成會議紀(jì)要記錄在案。此外，被審計單位黨委還要結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的問題，進行認真梳理分析，有針對性地建立和完善的財務(wù)、業(yè)務(wù)管理制度，杜絕審計問題再次發(fā)生。

二、建立和落實經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的保障制度

1.建立和落實“先審后離”制度。雖然審計法規(guī)對此未作出明確要求，但從實踐來看，領(lǐng)導(dǎo)干部先審計后離任的原則，是審計結(jié)果得以運用的關(guān)鍵因素。審計部門在會同政工部門研究擬定出應(yīng)審計的領(lǐng)導(dǎo)干部名單時，應(yīng)對其擬離任領(lǐng)導(dǎo)干部優(yōu)先安排審計，審計結(jié)果必須在干部調(diào)整命令宣布之前送達政工部門；年中若發(fā)生擬審計領(lǐng)導(dǎo)干部名單增減變化時，政工部門應(yīng)保證給予審計部門足夠的審計時間的前提下，提前通知審計部門，以便及時調(diào)整審計計劃。

2.建立和落實信息反饋制度。要建立和落實審計情況反饋、整改落實情況反饋和審計結(jié)果運用反饋等制度，定期由領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組向所在單位黨委專題報告。審計部門要及時向上級審計部門報送批準(zhǔn)后的審計報告，向政工部門移交被審計領(lǐng)導(dǎo)干部審計報告表。被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T書面反饋審計意見落實情況，對未落實的問題原因要予以詳細說明原因。對審計結(jié)果運用情況，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門要及時向經(jīng)濟責(zé)任審計部門反饋，便于審計部門掌握情況制定下步工作任務(wù)目標(biāo)。

3.建立和落實情況通報制度。審計部門要結(jié)合年度審計工作情況，以審計情況通報會、審計結(jié)果通報等形式，把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用情況通報部隊官兵，增加審計結(jié)果運用的透明度，主動接受官兵的監(jiān)督。要及時通報審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題以及處理結(jié)果，保障官兵的知情權(quán)。要把經(jīng)濟責(zé)任審計計劃、審計要求、審計結(jié)果運用等內(nèi)容納入年度黨委擴大會議工作部署，以引起被審計單位、被審計對象和參審單位的高度重視。

4.建立和落實責(zé)任追究制度。責(zé)任追究應(yīng)包括審計過失、審計結(jié)果運用過失和審計意見不落實等責(zé)任界定及如何處理等內(nèi)容。因?qū)徲嬤^失或隱瞞、截留審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，而造成審計結(jié)論嚴(yán)重失真的，應(yīng)由審計結(jié)果提供人和直接參與審計人員負直接責(zé)任，審計部門負責(zé)人負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；審計結(jié)果匯報環(huán)節(jié)出錯導(dǎo)致沒有運用落實到位的，由匯報部門負責(zé)人負直接責(zé)任，經(jīng)濟責(zé)任審計部門負責(zé)人負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；審計意見沒有在規(guī)定期限內(nèi)整改落實，且無正當(dāng)理由的，由被被審計領(lǐng)導(dǎo)干部負直接責(zé)任，被審計單位黨委書記負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對負直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的處理，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重和后果嚴(yán)重性分別實施紀(jì)律處分、誡勉談話等。

三、積極探索經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的有效方法

1.建立審計資料庫。審計部門應(yīng)將對各單位財務(wù)收支審計、基建工程審計和專項審計等查出的違紀(jì)違規(guī)問題及整改落實情況分類收集整改，建立審計問題及情況整改資料庫，對審計結(jié)果運用情況詳細記錄，便于后續(xù)審計時查找使用和借鑒。

2.加強宏觀督導(dǎo)。要定期對經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行歸類排序，選擇一些影響面較大、發(fā)生率較高的問題作為研究重點，深入剖析發(fā)生原因，及時向黨委提出具有前瞻性、指導(dǎo)性的整改或整改問題的宏觀建議，以引起各級黨委的高度重視，充分發(fā)揮審計結(jié)果對部隊建設(shè)的促進作用。

3.強化監(jiān)管措施。要定期將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況通過公安局域網(wǎng)和文件通報進行公布，不僅有利于官兵對被審計者的監(jiān)督，提高審計執(zhí)法的透明度，而且對其他領(lǐng)導(dǎo)干部具有教育、警示作用。審計部門應(yīng)合理劃分公示范圍，周密確定公示內(nèi)容，嚴(yán)格設(shè)置查閱權(quán)限，經(jīng)黨委審批公布。對一些熱點問題、焦點問題、傾向性問題、被審計單位屢糾屢犯的問題等，不僅要公開曝光，而且要限期整改，并反復(fù)追查其整改措施與結(jié)果。

參考文獻：

[1] 何玉榮.淺析加強和改進公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作.內(nèi)蒙古電大學(xué)刊，2015（6）

第3篇：經(jīng)濟責(zé)任審計計劃方案范文

一、行政事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

（一）對經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏正確認識。目前，行政事業(yè)單位仍有部分人對經(jīng)濟責(zé)任審計的認識不深刻。有的負責(zé)人認為經(jīng)濟責(zé)任審計就是對自己的不信任，所以在審計中常常不能完全配合，給經(jīng)濟責(zé)任審計的實施帶來了很大的困難。有的負責(zé)人對經(jīng)濟責(zé)任認知不足，財務(wù)意識淡薄，不注重本機構(gòu)內(nèi)部的控制和管理，認為只要審計業(yè)績就可以，不用審計其他情況，使得審查評價其他情況時缺乏足夠的依據(jù)。除負責(zé)人外，有的機構(gòu)工作人員也認為被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，審計只不過是搞搞形式、走走過場，因此也不愿去配合審計人員的調(diào)查。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制未有效開展。健全、有效的經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作有效運行的前提。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。在實踐中，主要的問題有:質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定，而無具體的操作方法和內(nèi)容；審計項目內(nèi)部二級復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)，如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進行復(fù)核，部門負責(zé)人不能及時對審計組提出的審計報告及相關(guān)資料進行復(fù)核。

（三）審計中只注重查賬找問題。目前，事業(yè)單位內(nèi)部機構(gòu)負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計主要是通過大量的賬面來考核、判斷和評價該負責(zé)人的個人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，主要手段就是查帳。實施經(jīng)濟責(zé)任審計的目的不只是要明確該負責(zé)人財務(wù)責(zé)任的履行情況，同時也要明確其管理責(zé)任和個人廉潔責(zé)任的履行情況。對于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計來說，它作為一種內(nèi)部審計也要肩負起促進事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責(zé)。所以，在實施內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計時，除了要查賬找問題外，還要站在管理的角度去關(guān)注該負責(zé)人的管理決策。

（四）先離任后審計問題依然存在。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對該負責(zé)人工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這與國家“先審計，后離任”的原則背道而馳，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，使經(jīng)濟責(zé)任審計喪失了預(yù)警功能。此外，審計與任用的相分離，使得經(jīng)濟責(zé)任審計難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。同時，還有可能導(dǎo)致重復(fù)審計、延長審計時間，加大審計工作的負擔(dān)。先離任后審計還會使新上任的負責(zé)人責(zé)任心降低，容易形成僥幸心理，認為審與不審已不影響工作調(diào)動與升遷，在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。

二、加強事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的措施

（一）健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評價制度?；趦?nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核，可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機構(gòu)幾方打分，互相監(jiān)督對于內(nèi)部審計人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人考評。建立健全內(nèi)部審計責(zé)任追究制度，對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故，要追究其責(zé)任。

（二）建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用回饋制度。首先，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)應(yīng)進一步加強，可以通過召開經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用聯(lián)席會議相互交流反饋經(jīng)濟責(zé)任審計情況。其次，組織部門協(xié)調(diào)審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經(jīng)濟責(zé)任審計中出現(xiàn)的相關(guān)問題。再次，管理部門將內(nèi)部審計機構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后回復(fù)審計部門，并在相關(guān)部門內(nèi)通報，有需要的話可以在單位內(nèi)部進行公示，充分聽取群眾意見。

（三）實施項目管理，促進經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)常制度。我國經(jīng)濟責(zé)任審計目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長、活動復(fù)雜等因素造成了審計任務(wù)集中和審計時間不足的突出矛后，實施經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃時，應(yīng)充分與審計、人事、財會、紀(jì)檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務(wù)承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟責(zé)任審計項目均衡分配。

第4篇：經(jīng)濟責(zé)任審計計劃方案范文

1、法制建設(shè)速度明顯滯后于市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度目前,已把經(jīng)濟責(zé)任審計列入JT學(xué)校審計法律條款中,而相關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)水平參差不齊,審計的對象并沒有具體規(guī)范明確,也并沒有真正落到實處。達不到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目標(biāo),導(dǎo)致JT學(xué)校審計風(fēng)險的增加,影響審計效率和審計質(zhì)量。因此,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)章制度與實際運用存在一定差距,滯后于市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度,致使JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計執(zhí)行不力,有效程度不高,促進審計控制風(fēng)險的形成,影響經(jīng)濟責(zé)任審計在JT學(xué)校范圍內(nèi)的統(tǒng)一及其發(fā)展。2、內(nèi)部審計制度的滯后阻礙了經(jīng)濟責(zé)任審計在JT學(xué)校內(nèi)部審計作用的發(fā)揮審計作用關(guān)鍵是由內(nèi)部審計制度及時運用于JT學(xué)校內(nèi)部審計中從而得以體現(xiàn),而如今JT學(xué)校存在相應(yīng)工作責(zé)任人任用或調(diào)離之后才采取一定的內(nèi)部審計程序,致使造成JT學(xué)校內(nèi)部審計制度的滯后。這種現(xiàn)象往往導(dǎo)致花費大量人力、物力、財力的經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式,喪失審計的必要性,對領(lǐng)導(dǎo)干部的任職任免起不到任何現(xiàn)實的參考意義。其次,內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分和不健全,法律權(quán)威性偏低,缺乏一定的法律地位,可操作性不強,使得JT學(xué)校內(nèi)部審計人員在進行審計時,只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷,審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性受到影響,增大了審計固有風(fēng)險,消減了JT學(xué)校的審計質(zhì)量以及其準(zhǔn)確性。3、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計易出現(xiàn)審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計目的是其決策者在任期間針對其審計性質(zhì)方面所應(yīng)負擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。在被審計者的任期內(nèi),前任的經(jīng)濟活動的決策結(jié)果需要一定的時期才能反映出來,所引起的遺留問題或損失應(yīng)歸于前任的責(zé)任,而對于前任的決策所作出的調(diào)整呈現(xiàn)的結(jié)果則為后任的責(zé)任。另外,JT學(xué)校存在經(jīng)濟責(zé)任的歸屬不明確現(xiàn)象,責(zé)任歸屬沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)衡量,經(jīng)濟責(zé)任存在審計內(nèi)容核實的事實無法采取必要的方法手段加以綜合歸納、分析甚至判斷,難以客觀公正地評價JT學(xué)校財務(wù)管理和經(jīng)濟活動情況。譬如由被審計者的個人原因造成的,或是由集體共同決策所產(chǎn)生的經(jīng)濟責(zé)任,則后果由被審計者個人承擔(dān)或是由集體共同承擔(dān)的問題。4、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制未有效開展目前,JT學(xué)校內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度,存在有的部門未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法,甚至有的部門已建立內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度但存在不健全的問題,甚至JT學(xué)校內(nèi)部審計沒有適合自己的審計方法和內(nèi)容,進而內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量難以得到有效地保障。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計項目內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)格,進而JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計負責(zé)人不能及時對相應(yīng)審計人員的審計底稿以及其證據(jù)進行復(fù)核,造成JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任部門審計負責(zé)人不能對其相關(guān)審計報告進行及時復(fù)核。5、先離任后審計問題比較普遍JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計是指JT學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)對有關(guān)內(nèi)部機構(gòu)負責(zé)人任職期間因任職期滿或提拔、調(diào)動、辭退,退休等原因離職于現(xiàn)任工作崗位前,就應(yīng)按照其職責(zé)范圍內(nèi)履行相應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任并作出鑒證。結(jié)合JT學(xué)校實際情況,仍存在“先離任,后審計”現(xiàn)象,造成審計與任用相分離,使得新上任的負責(zé)人對內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量不夠重視。由此以來,JT學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)難以得到有效地發(fā)揮,審計結(jié)果的質(zhì)量受到一定影響,審計工作的權(quán)威性不夠穩(wěn)固。同時,可能導(dǎo)致從事JT學(xué)校內(nèi)部審計工作需要的政策法律水平業(yè)知識、經(jīng)驗、業(yè)務(wù)技能、審計職業(yè)道德等專業(yè)技能方面的綜合素質(zhì)要求降低,從而加大審計工作負擔(dān),大大增加審計檢查風(fēng)險。6、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用不到位JT學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用是JT學(xué)校所有內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的出發(fā)點和歸宿。其中JT學(xué)校被審計負責(zé)人和決策者的鑒證、評價和使用以及獎懲的參考依據(jù),甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度進行調(diào)整的依據(jù)。由于存在先離任后審計的特殊形式,形成了JT學(xué)校組織部門沒有必要查看審計結(jié)果,對經(jīng)濟責(zé)任審計的重視力度不到位,但實際考核時JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用卻有所不足。同時,也存在著審計工作結(jié)果的落實涉及到了JT學(xué)校相關(guān)部門的經(jīng)濟利益。

二、完善JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的措施和對策

(一)加強法制建設(shè),規(guī)范審計行為審計作為我國經(jīng)濟活動的監(jiān)督行為,經(jīng)濟責(zé)任審計和內(nèi)部審計作為審計的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學(xué)校,圍繞著政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三大審計類型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計、內(nèi)部審計和社會審計中最弱的一環(huán)。要同國際審計協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三足鼎立,各自就相應(yīng)的職責(zé)范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢互補。JT學(xué)校相關(guān)管理部門根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展、實踐、經(jīng)驗不斷總結(jié)實施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟責(zé)任的界定、審計立項、委托、計劃、實施、評價、結(jié)果、報告等經(jīng)濟責(zé)任審計的各個方面,針對具體的實施要求或相應(yīng)的規(guī)范以達到審計目標(biāo)。目前沒有實施要求的部門可暫時以指導(dǎo)意見為主要參考依據(jù),結(jié)合財政收支審計、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計等,分別制定JT學(xué)校各項專業(yè)審計準(zhǔn)則以及適合所有審計種類的審計通則,引導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的有序和規(guī)范化發(fā)展。

(二)健全JT學(xué)校內(nèi)部審計制度體系,保證經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展JT學(xué)校所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,制定本單位自己的經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。健全審計與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟責(zé)任考核措施,同時對審計結(jié)果運用標(biāo)準(zhǔn)制定合理的措施,真正發(fā)揮實效,只有盡快建立、健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)法律措施,才能使審計工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟責(zé)任審計工作更有權(quán)威性,更具現(xiàn)實指導(dǎo)意義。

(三)明確審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬問題,分工、配合完成經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)容界定為財務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和個人廉潔責(zé)任三方面,直接責(zé)任和主管責(zé)任、主要責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等定性責(zé)任用于發(fā)現(xiàn)問題時對問題的定性。鑒于JT學(xué)校實際中各審計職能部門審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關(guān)職務(wù),交予審計部門考核,考核結(jié)果出來后再將考核結(jié)果寫成書面報告,送于相關(guān)部門參考報告,全面掌握被審計者的相關(guān)實際情況,決定是否執(zhí)行。通過將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學(xué)校內(nèi)部審計工作的特殊性,對于內(nèi)審易出現(xiàn)審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象。對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。JT學(xué)校內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核,可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。

(四)建立JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度體系JT學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制是針對審計過程中從方案、證據(jù)以及報告等進行審計質(zhì)量控制,按照JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的預(yù)期目標(biāo)進行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計效果。JT學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計項目的具體情況實施,結(jié)合JT學(xué)校審計小組成員的業(yè)務(wù)專長進行科學(xué)明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責(zé),力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計報告的質(zhì)量控制除了要做好上級與下級之間、下級與下級之間的復(fù)核之外,還應(yīng)確保JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的職責(zé)范圍、立法規(guī)章程序以及其審計報告的完整性、準(zhǔn)確性和真實性責(zé)任。甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)重視相應(yīng)審計事項中具體問題的審計手段以及審計方法,達到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計事項的取證,來確保其審計報告的質(zhì)量。

(五)建立健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟審計責(zé)任追究制度對于審計工作的滯后性問題,需要審計部門制定出審計計劃,對JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任的審計,要在任職期間做好詳細統(tǒng)計,離任必審的基礎(chǔ)上開展任期審計,離職前做好審計統(tǒng)計,深入調(diào)查,實事求是的反饋結(jié)果,任期審計和離任審計充分結(jié)合,縮短工作時間,提高工作效率。建立健全內(nèi)部審計責(zé)任追究制度,對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故,要追究其責(zé)任。同時JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作過程中審計人員所需具備的專業(yè)素質(zhì)、政策性知識以及對其審計風(fēng)險的防范意識要求很嚴(yán)格,須對相關(guān)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計人員進行定期培訓(xùn),組織內(nèi)部人員對新頒布的財經(jīng)法規(guī)、審計法規(guī)的進行學(xué)習(xí),為全面的考核和評價負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任創(chuàng)造條件。甚至采取有效的激勵機制增強審計人員的積極性,定期組織優(yōu)秀審計項目評審和典型案例分析,促進審計人員提高審計業(yè)務(wù)技能,不斷加強審計人員的綜合素質(zhì)能力培養(yǎng)。

第5篇：經(jīng)濟責(zé)任審計計劃方案范文

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；?jīng)濟責(zé)任審計；應(yīng)用；建議

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N現(xiàn)代審計模式，是審計領(lǐng)域發(fā)展的最前沿，它已成為審計職業(yè)界關(guān)注的熱點。將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綉?yīng)用于經(jīng)濟責(zé)任審計，不僅有利于提高審計的效率與效果，而且有利于降低審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。在經(jīng)濟責(zé)任審計活動中，如何充分革新審計方法以提高審計效率、節(jié)約審計成本、降低審計風(fēng)險已成為一個新課題。

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用的意義

(一)合理有效地配置審計資源，提高審計效率和效果

經(jīng)濟責(zé)任審計是以領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位(部門)和其他相關(guān)單位的財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟指標(biāo)完成情況、作出的重大決策情況、執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)情況以及個人遵守廉政紀(jì)律情況等方面的核查和評價，可以在一定程度上判斷領(lǐng)導(dǎo)干部是否具有從事經(jīng)濟工作所必需的素質(zhì)和決策水平，也能正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確履行其經(jīng)濟職責(zé)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)財經(jīng)法紀(jì)。其特點是審計內(nèi)容廣泛、時間跨度長、關(guān)注層面多、審計時間緊。因此，無論是外部審計還是內(nèi)部審計，審計資源有限與審計任務(wù)繁重的矛盾都比較突出。采取詳查法顯然既不經(jīng)濟也不科學(xué)。審計工作必須貫徹全面審計、突出重點的原則，不能面面俱到。在經(jīng)濟責(zé)任審計中運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的內(nèi)、外部環(huán)境、業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及矛盾進行分析，在整體風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，確定高低不同的風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險點，這是審計工作的關(guān)鍵也是審計工作的重點、難點。最后準(zhǔn)確地判斷重大風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險點，合理有效地配置審計資源，實施審計，從整體上降低審計成本、提高審計效率和效果。

(二)控制和減少審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量

經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險一般是指領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財務(wù)報表、其他會計資料以及本人述職述廉報告沒有公允地反映其任職期間財政收支管理的真實情況，由于受到業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、內(nèi)部控制制度、審計方案、審計成本、審計經(jīng)驗等多方面因素的影響，審計人員未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支管理報告中存在的錯誤和舞弊，而出具了不公正，甚至不正確的經(jīng)濟責(zé)任審計評價和意見的可能性。經(jīng)濟責(zé)任審計是集傳統(tǒng)財務(wù)合規(guī)性審計與績效審計為一體的綜合性審計活動，通過審計來正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期履行經(jīng)濟職責(zé)、遵紀(jì)守法等情況，其結(jié)果的運用與干部管理、調(diào)整、任免和考核相關(guān)，具有政治性強、工作要求高、審計風(fēng)險的可容忍程度低等特點。在經(jīng)濟責(zé)任審計中運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位置于大的經(jīng)濟環(huán)境之中。從被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程等各個方面分析評估風(fēng)險水平，把被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的經(jīng)營風(fēng)險植入到風(fēng)險評價中去，通過審計程序把審計風(fēng)險降低到審計人員可以接受的水平，提高審計工作質(zhì)量。

(三)加強被審計領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險防范意識，提高風(fēng)險管理水平

引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，在實施?jīng)濟責(zé)任審計過程中，既控制和減少了審計風(fēng)險，也間接地促使被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位更加重視風(fēng)險的防范，有利于他們及時采取措施控制經(jīng)營風(fēng)險，降低經(jīng)營風(fēng)險帶來的負面影響。更重要的是能夠加強被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的風(fēng)險防范意識，提高他們主動控制風(fēng)險的積極性和責(zé)任感，從而提高風(fēng)險管理水平。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用的方法

在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢L(fēng)險評估是一個持續(xù)的過程，它貫穿于審計工作的整個過程。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，通過引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。結(jié)合被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的特點，進行環(huán)境調(diào)查、內(nèi)部控制測試及其所處的行業(yè)背景分析與評價。注重這些環(huán)節(jié)的各項工作，加強風(fēng)險評估。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用的具體程序與步驟如下：

(一)審計計劃階段

根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚?，審計工作?yīng)以分析風(fēng)險為切入點，必須將審計工作的重心前移，重視審計計劃工作。

1.調(diào)查了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和單位及其環(huán)境。在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作前，要做好審前調(diào)查，必須花費相當(dāng)?shù)木捅匾某杀救チ私獗粚徲嬵I(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況、了解被審計單位的內(nèi)部情況，如發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營風(fēng)險等。此外，還要了解與被審計單位相關(guān)的外部環(huán)境，如宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境等。通過收集有關(guān)的規(guī)章和管理制度，運用問卷調(diào)查法和流程圖法等審計方法，來測試內(nèi)部控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點的運行狀況。了解被審計單位及其環(huán)境是控制和降低審計風(fēng)險的第一道、也是非常重要的屏障。

2.評估重大錯報風(fēng)險。在全面了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的基本情況和環(huán)境的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確識別和評估重大錯報風(fēng)險，確定審計的范圍和重點。如通過詢問被審計單位的人員，觀察特定控制的運用，檢查文件和報告，追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)等審計方法，進行有效分析、評估，運用職業(yè)判斷，確定已識別風(fēng)險的層級，找出當(dāng)前風(fēng)險點與風(fēng)險域，按風(fēng)險大小排出次序，特別是重大風(fēng)險和特別風(fēng)險尤其需要關(guān)注，重大錯報風(fēng)險也需要進行嚴(yán)格評估。

3.編制審計計劃和審計工作方案。審計機構(gòu)在識別和評估各種風(fēng)險的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險為導(dǎo)向，編制總體審計策略和具體審計計劃，對審計的內(nèi)容、方法、人員和時間安排作出詳細具體的規(guī)定，避免平均使用審計資源或使用標(biāo)準(zhǔn)的審計程序，更不能無的放矢。應(yīng)集中審計資源和力量，針對高風(fēng)險的審計領(lǐng)域?qū)嵤┫鄳?yīng)的審計程序，從而使審計工作更能突出重點，更具有針對性和計劃性，降低審計的檢查風(fēng)險，使審計風(fēng)險降至可接受的低水平。保持較高的審計效率及效果，提高審計質(zhì)量。

(二)實施審計階段

一般來說，審計階段實施的主要工作有：風(fēng)險評估、了解內(nèi)部控制、復(fù)核性測試、內(nèi)查外調(diào)收集審計證據(jù)、編寫審計工作底稿等。審計人員應(yīng)按照審計工作方案，針對評估的重大錯報實施審計程序。風(fēng)險分析在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较鹿倘恢匾５珜嵤徲嬰A段的重要環(huán)節(jié)仍是實質(zhì)性測試和控制測試。

1.實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試是對賬簿、報表所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項進行審計，以達到發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報的目的。為了彌補審計人員業(yè)務(wù)能力缺陷和被審計單位內(nèi)部控制缺失，對各類重大事項或情況實施實質(zhì)性測試以獲取充分可靠的審計證據(jù)，是其中的必要程序。內(nèi)部控制無論是否有效，各類重要交易、重點賬戶余額和重要披露都

要進行詳細審計。如被審計單位的費用賬戶、應(yīng)收應(yīng)付賬戶，以及疑點賬戶等。如果在審計過程中出現(xiàn)審計風(fēng)險增加的情況，那么審計人員必須遵循謹慎審計原則。同時增加實質(zhì)性測試程序，從而將審計風(fēng)險牢牢控制在可接受的范圍內(nèi)。

2.控制測試。以測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次重大錯報方面的有效性，進一步評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險。首先，分析梳理被審計單位的各項業(yè)務(wù)流程和管理流程，找出各類流程的風(fēng)險點和控制措施，設(shè)定內(nèi)部控制風(fēng)險點和風(fēng)險等級。其次，對內(nèi)部控制現(xiàn)場執(zhí)行情況進行檢查，檢查業(yè)務(wù)過程和風(fēng)險的控制措施是否合理、合規(guī)并得到有效實施和保持。最后，結(jié)合內(nèi)部控制風(fēng)險測評體系，評價控制措施是否有效、適宜，以確定內(nèi)部控制的健全性和有效性以及風(fēng)險識別、防范、監(jiān)控能力。

3.合理配置資源。在經(jīng)濟責(zé)任審計實施過程中，最關(guān)鍵的是審計資源的合理配置，審計資源的合理配置也是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撗芯康某霭l(fā)點與歸宿。將審計資源傾斜至重點風(fēng)險領(lǐng)域，此時可采用詳查法對高風(fēng)險等級的風(fēng)險因素進行抽樣，對具有靈敏度的風(fēng)險因素可抽樣50％～60％，對中度等級的風(fēng)險因素可抽樣25％～50％，對低風(fēng)險的風(fēng)險因素可抽樣10％～20％。將更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員分派到重要事項的調(diào)查中?；虺浞掷脤＜业墓ぷ?。

4.保持職業(yè)懷疑態(tài)度。職業(yè)懷疑是一種對審計證據(jù)的懷疑和批判評價的態(tài)度，審計人員在收集和評價審計證據(jù)過程中應(yīng)時刻保持職業(yè)懷疑態(tài)度。評價被審計單位的內(nèi)部控制制度，確定重點審計內(nèi)容。然后通過實質(zhì)性測試程序獲取充分證據(jù)，詳細地記錄審計工作底稿；工作底稿要保持三級復(fù)核制度，以確保審計人員的執(zhí)行審計程序到位，并因此最終減少審計程序的盲目性和隨意性；在涉及可能存在重大錯報的事項時，一定要收集充分的審計證據(jù)，并且要十分重視其相關(guān)事項的調(diào)查了解，以確定是否真正存在重大錯報，將審計風(fēng)險降至最低；對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改等。審計人員還應(yīng)根據(jù)評估結(jié)果實施進一步審計程序，包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序等。審計證據(jù)除了各種測試獲取的證據(jù)外，還必須延伸到對被審計單位基本情況的取證和經(jīng)營環(huán)境等各種情況的取證，并且取證重點應(yīng)該延伸到外部，從各個渠道廣泛收集領(lǐng)導(dǎo)干部主要業(yè)績和問題的資料。

(三)審計報告階段

報告階段主要包括編寫審計報告和出具審計管理建議書。經(jīng)濟責(zé)任審計報告是任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作效果、質(zhì)量等方面的綜合表現(xiàn)，審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計報告中最關(guān)鍵的部分，是干部管理部門考核被審計領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績的主要依據(jù)。審計評價是否公正、恰當(dāng)，直接影響經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量。經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險不僅包括審計人員未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的錯誤和舞弊。而且對成績說得過多、評價過高也具有很大的風(fēng)險。所以評價要注意謹慎性原則，要有針對性，評價時應(yīng)做到權(quán)力與責(zé)任結(jié)合，成績與問題結(jié)合。編寫經(jīng)濟責(zé)任審計報告要以風(fēng)險為中心，全面總結(jié)綜合各階段風(fēng)險評估、內(nèi)部控制評價及實質(zhì)性測試的結(jié)果。作出客觀的評價，提出審計意見和建議，必要時可出具審計管理建議書。

三、有效應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷慕ㄗh

(一)高素質(zhì)復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕苑治鲈u估重大錯報風(fēng)險為核心，審計范圍大大擴展，不僅要求審計人員掌握牢固的專業(yè)知識，而且要求審計人員熟悉信息系統(tǒng)技術(shù)、現(xiàn)代管理知識和金融業(yè)務(wù)。此外，審計人員還要具備豐富的審計經(jīng)驗和較高的風(fēng)險分析判斷能力。審計部門要加強審計人員的綜合素質(zhì)教育，通過后續(xù)教育加強知識的更新和知識面的擴展，不斷提高審計人員的專業(yè)勝任能力。通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、職業(yè)判斷能力和組織協(xié)調(diào)能力等。加強審計隊伍的職業(yè)道德教育，嚴(yán)肅審計紀(jì)律，增強審計人員的責(zé)任感和使命感，有效防范道德風(fēng)險，為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽θ瞬诺亩嘣枨蟠蛳禄A(chǔ)。

(二)多種審計方法的綜合運用

在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，?yīng)有系統(tǒng)觀點，綜合使用各種審計方法。在審計計劃階段，以運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷亩喾N分析方法為主，配合使用流程圖法、問卷調(diào)查法、詢問觀察法、穿行測試等審計方法；在審計實施階段，以運用賬項審計和抽樣審計為主，配合使用分析法、詢問觀察法、函證、重新計算、重新執(zhí)行等審計方法；在審計報告階段。更多運用的是比較法、歸納法等。

(三)適合經(jīng)濟責(zé)任審計特點的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降闹贫?/p>

第6篇：經(jīng)濟責(zé)任審計計劃方案范文

科學(xué)合理安排經(jīng)濟責(zé)任審計項目。經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾較為突出,必須根據(jù)工作需要和審計機關(guān)承受能力,按照“積極穩(wěn)妥、量力而行”的原則做好各項統(tǒng)籌。一是加強項目計劃管理。以重點單位、重點環(huán)節(jié)、重點不足作為經(jīng)濟責(zé)任審計的重點,采取多種形式處理好項目數(shù)量與質(zhì)量關(guān)系,監(jiān)督關(guān)口前移,及時發(fā)現(xiàn)和解決不足,化解離任審計相對集中給審計部門帶來的壓力。二是加強審計對象安排。根據(jù)被審計單位資金運行狀況及資產(chǎn)規(guī)模情況,制定分類別分級別管理辦法,突出三個重點,即資金掌控大的單位且領(lǐng)導(dǎo)任職時間較長的,群眾反映較大或有舉報等線索的,工作成績突出、擬選拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部。三是加強審計信息管理。積極研發(fā)具有信息存取、數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計淺析淺析等功能于一體的經(jīng)濟責(zé)任審計管理系統(tǒng),將以往審計發(fā)現(xiàn)不足、倡議采納情況及其他審計成果納入其中,便于審前調(diào)查開展及審計成果淺析淺析運用。

創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計思路和方式策略。一是在審計思路上,應(yīng)逐步完成從就賬論賬、查錯糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉(zhuǎn)變,充分體現(xiàn)被審計單位行業(yè)特色和對象特點。二是在審計方式上,要不斷提高審計工作透明度,積極推行審計公示,在審計進點會議上公開審計范圍和審計內(nèi)容,公開審計組成員和聯(lián)絡(luò)方式,在一定范圍內(nèi)公開審計結(jié)果和整改結(jié)果,接受輿論的監(jiān)督。三是在審計策略上,要靈活運用多種策略開展經(jīng)濟責(zé)任審計,堅持經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計、效益審計、固定資產(chǎn)審計相結(jié)合,審計查賬與審計調(diào)查相結(jié)合,審計核查與個別談話相結(jié)合,本級審計與延伸審計、后續(xù)審計相結(jié)合,緩解人少事多的矛盾,降低審計成本,提高審計效率。

逐步建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。針對經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足,應(yīng)探索新形勢下經(jīng)濟責(zé)任審計的評價內(nèi)容和策略,劃清現(xiàn)任責(zé)任與歷史責(zé)任、直接責(zé)任與主管責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀因素影響的界限,逐步建立起經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹慎、全面衡量的原則,可以嘗試從以下指標(biāo)入手:任期內(nèi)執(zhí)行國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力,任期內(nèi)完成經(jīng)濟指標(biāo)的效果,財政財務(wù)收支中違規(guī)違紀(jì)不足應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,重大經(jīng)濟決策及效益情況,國有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況,專項資金管理使用效益情況,個人廉潔自律情況等。

注重經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計成果應(yīng)服務(wù)于內(nèi)部規(guī)范管理,力求做到查出一個不足,完善一項制度,堵塞一方漏洞。二是審計成果應(yīng)服務(wù)反腐倡廉工作,對審計發(fā)現(xiàn)的違法亂紀(jì)典型不足和線索,一查到底,追究責(zé)任。

三是審計成果應(yīng)服務(wù)干部培訓(xùn)和選拔。把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告納入干部檔案,作為考察評價的依據(jù),同時將經(jīng)濟責(zé)任審計列入黨校培訓(xùn)內(nèi)容,提高領(lǐng)導(dǎo)依法行政和規(guī)范管理的水平。

編寫經(jīng)濟責(zé)任審計工作范本。

一是規(guī)范審計工作依據(jù),將經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)法律法規(guī)編制成冊,便于查找和學(xué)習(xí)。二是規(guī)范審計操作程序,對審前調(diào)查、實施方案、審前公告、入戶審計、匯總?cè)∽C、底稿編制、撰寫報告、征求意見、出具報告、整改落實等流程作出明細規(guī)定。三是規(guī)范審計范圍和內(nèi)容,按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、 企業(yè),分類確定審計范圍、審計內(nèi)容和審計重點。四是規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計評價策略,對領(lǐng)導(dǎo)干部任期重大經(jīng)濟事項決策和實施程序做出“規(guī)范、較規(guī)范、不規(guī)范”的評價;對財務(wù)報表真實性按真實程度做出“真實、基本真實、不真實”的評價,對財務(wù)合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴(yán)重違法行為”的評價等。五是規(guī)范責(zé)任界定,對存在的不足、引用的法律法規(guī)和界定的經(jīng)濟責(zé)任進行匯總歸類,編印成參考對照表,使經(jīng)濟責(zé)任的界定得到了基本統(tǒng)一。六是規(guī)范相關(guān)文書格式,按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)分類制定經(jīng)濟責(zé)任審計文書寫作格式,對不足分類和定性明確衡量標(biāo)準(zhǔn),使審計報告、結(jié)果報告、審計專報等文書格式達到規(guī)范和統(tǒng)一。

第7篇：經(jīng)濟責(zé)任審計計劃方案范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計 工作機制 分類管理

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述

國內(nèi)關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門、不同性質(zhì)單位的負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經(jīng)濟責(zé)任審計的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認為應(yīng)當(dāng)從高校經(jīng)濟責(zé)任審計對象入手，分析其應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟責(zé)任，最后確定詳細的經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責(zé)任理論，分析了將社會責(zé)任納入高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實證分析了影響高?？蒲锌冃У母黜椧蛩?，提出應(yīng)當(dāng)強化高校校長經(jīng)濟責(zé)任審計中對科研績效的評價。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟責(zé)任審計對象進行分類，將不同類型審計對象的經(jīng)濟責(zé)任分為“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”，并詳細列出了“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”的內(nèi)容。

（二）關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)的權(quán)重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學(xué)發(fā)展觀的視角構(gòu)建了高校校長經(jīng)濟責(zé)任審計的指標(biāo)體系，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。吳秋生（2012）認為，經(jīng)濟責(zé)任有積極面和消極面。對積極經(jīng)濟責(zé)任應(yīng)當(dāng)采用指標(biāo)分析評價法，消極經(jīng)濟責(zé)任應(yīng)當(dāng)采取問題責(zé)任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財權(quán)配置模式下，高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容和評價指標(biāo)。張凱（2015）設(shè)計了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的共性指標(biāo)，還設(shè)計并詳細解讀了高校不同職能部門、教學(xué)部門負責(zé)人的個性指標(biāo)。

（三）關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計其他方面研究。孫寶厚（2008）認為審計質(zhì)量與審計風(fēng)險成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制框架。楊玉新（2012）分析了審計各個階段的流程及存在的風(fēng)險，提出了完善方案和風(fēng)險防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調(diào)查了以經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題整改為重點的經(jīng)濟責(zé)任審計開展情況。

高校中本科院校和高職院校無論是辦學(xué)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計管理、實施、評價、成果運用等方面存在顯著不同。首先，財務(wù)管理模式方面，與本科院校多實行分級管理的財務(wù)管理模式相比，高職院校由于辦學(xué)規(guī)模小，其組織結(jié)構(gòu)相對簡單，大多實行集中的財務(wù)管理模式，即學(xué)校只設(shè)一級財務(wù)部門，統(tǒng)一進行整個學(xué)校的所有財務(wù)管理、經(jīng)費收支、預(yù)算及決算。校內(nèi)所有二級單位均無權(quán)設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，也無任何財權(quán)。在這種模式下，二級學(xué)院（系部）及不同職能部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的重點就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內(nèi)部審計隊伍建設(shè)方面，本科院校大多設(shè)置了獨立的內(nèi)審機構(gòu)，設(shè)置不同專業(yè)領(lǐng)域的專職內(nèi)審人員。相比之下，很多高職院校的內(nèi)審機構(gòu)尚未獨立設(shè)置，內(nèi)審人員的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力也與本科院校有很大的差距。

從國內(nèi)學(xué)者的研究來看，多以本科院校作為經(jīng)濟責(zé)任審計研究的潛在對象，并沒有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實差別。而且在目前實際工作中，高職院校也沒有專門的經(jīng)濟責(zé)任審計工作機制作為參考，實施及管理經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在著不同學(xué)校不同做法的普遍現(xiàn)象。

二、建立健全高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計制度工作機制的探討

（一）建立健全高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計制度保障機制。

1.加強內(nèi)部審計組織領(lǐng)導(dǎo)。（1）進一步提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)審工作重要性的認識。高職院校的主管部門應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計的開展情況列入學(xué)校主要負責(zé)人的業(yè)績考核內(nèi)容之一。在對高職院校負責(zé)人任中和離任經(jīng)濟責(zé)任審計時，將內(nèi)部審計工作的開展情況和效果作為審計的側(cè)重點，以此提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內(nèi)部審計工作會議。（3）保證學(xué)校審計部門的知情權(quán)。學(xué)校審計部門作為高職院校的內(nèi)部監(jiān)控機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)充分享有對學(xué)校重大事項的知情權(quán)，校長辦公會議紀(jì)要應(yīng)及時抄送內(nèi)審部門，必要時學(xué)校審計部門主要負責(zé)人應(yīng)列席校長辦公會議，便于內(nèi)審工作的有效開展。（4）組織校內(nèi)審計培訓(xùn)。在校內(nèi)積極舉辦內(nèi)部審計以及財務(wù)規(guī)范培訓(xùn)，要求校級領(lǐng)導(dǎo)及中層干部參加。通過相關(guān)法規(guī)與案例的學(xué)習(xí)，加強其對內(nèi)部審計及財務(wù)風(fēng)險的了解，充分認識內(nèi)部審計不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計將防范關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改，在一定程度上能夠降低領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)風(fēng)險，也能提高整個學(xué)校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強上級主管部門對高職院校的走訪調(diào)研。上級主管部門加強對高職院校的實地走訪督查或調(diào)研，與學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)進行深度交流。對專職審計人員配備、內(nèi)審經(jīng)費、經(jīng)濟責(zé)任審計輪審情況等問題進行深入探討，使高職院校領(lǐng)導(dǎo)意識到內(nèi)審工作的必要性。

2.加強經(jīng)濟責(zé)任審計制度建設(shè)。（1）建立健全內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度。學(xué)校主要負責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作。建立健全以校長為組長，分管審計校領(lǐng)導(dǎo)、分管財務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)為副組長，組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)、審計等部門主要負責(zé)人為成員的內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度，并明確各部門工作職責(zé)，制定議事規(guī)則，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難。定期將審計結(jié)果在聯(lián)席會議上通報，以制度促進審計信息的公開，從而充分發(fā)揮審計的作用。有關(guān)基建修繕工程項目審計的專題聯(lián)席會議，應(yīng)該要求基建后勤部門和工程項目管理的主要負責(zé)人參加。年度審計計劃、審計報告應(yīng)納入校長辦公會議研究范圍，在會上傳達新形勢下教育廳、審計廳等上級部門對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的工作要求，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的審計意識。把審計結(jié)果作為學(xué)校相關(guān)決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內(nèi)審機構(gòu)的獨立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學(xué)校內(nèi)審規(guī)章制度體系。根據(jù)國家和上級主管部門最新出臺的相關(guān)審計法規(guī)和會議、文件精神，針對學(xué)校實際和審計工作新形勢新要求新情況，及時制定、修訂學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責(zé)任審計、基建修繕工程審計、教學(xué)科研實驗室建設(shè)等各類專項資金審計方面的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計的立項程序和操作規(guī)程，做到學(xué)校內(nèi)審工作有法可依、有章可循。（4）完善學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)。建立健全內(nèi)控制度建設(shè)長效機制。深入分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的原因，提高內(nèi)部管理水平。對屬于內(nèi)控制度缺失的要及時提出整改意見和要求，不定期地對學(xué)校的管理制度進行梳理和修訂，不斷完善內(nèi)部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強人員管理，對流程不規(guī)范不清晰的要加強過程管理。學(xué)校要加強資金監(jiān)管，結(jié)合學(xué)校實際，建立完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責(zé)機制，實行全過程信用記錄制度和責(zé)任倒查制度，加大對違規(guī)行為的處罰。加強資金預(yù)算和項目論證工作，在實施過程中，要嚴(yán)格按照經(jīng)費管理辦法及財務(wù)制度執(zhí)行，以控制業(yè)務(wù)活動的真實性為重點，加強經(jīng)費支出的報銷審核，規(guī)范報銷流程，提高項目風(fēng)險管理與控制能力。加強內(nèi)部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，不能以審計監(jiān)督來代替內(nèi)控機制，協(xié)調(diào)發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計分類管理機制。

1.明確經(jīng)濟責(zé)任審計對象。將凡是負有經(jīng)濟責(zé)任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實際主持本部門本單位工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部全部納入經(jīng)濟責(zé)任審計范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟責(zé)任審計中，不同被審計人員的經(jīng)濟責(zé)任存在著很大差異。在審計原則、審計程序及評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇上，根據(jù)被審計人員的不同類別有所側(cè)重，以確?？茖W(xué)、客觀、公正地評價。高職院校內(nèi)無論是什么部門，其主要負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預(yù)算執(zhí)行情況，包括財務(wù)收支的真實性和完整性。（3）內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內(nèi)遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責(zé)任之外，各部門由于工作崗位性質(zhì)、部門職責(zé)不同及經(jīng)濟活動復(fù)雜程度等因素，負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟責(zé)任被審計人員分為四類。第一類是學(xué)校下屬經(jīng)營活動頻繁、實行獨立核算的法人單位的主要負責(zé)人，其經(jīng)濟責(zé)任除了共性責(zé)任之外，還在于各項經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況。第二類是承擔(dān)著重要經(jīng)濟管理職能、管理使用學(xué)校資金數(shù)額大的職能部門的主要負責(zé)人。如財務(wù)、基建后勤、資產(chǎn)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)中心等。這些部門管理整個學(xué)校的財務(wù)收支、基建維修工程、設(shè)備采購、實驗室網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任重大。第三類是承擔(dān)著重要的經(jīng)濟管理職能、管理使用學(xué)院資金數(shù)額大的系部（二級學(xué)院）、教學(xué)管理等職能部門的主要負責(zé)人。這些部門管理使用著大量的專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)、學(xué)生幫困資金、獎助學(xué)金等專項資金，除了共性的經(jīng)濟責(zé)任外，其責(zé)任重點還在于專項資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團體的主要負責(zé)人。這些部門由于崗位性質(zhì)其經(jīng)濟責(zé)任較小，管理資金也少。

2.實施經(jīng)濟責(zé)任審計分類管理。由于經(jīng)濟責(zé)任審計對象不同，相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任也有所區(qū)別。為了提高審計工作效率，針對高職院校實際情況，遵照全面審計與重點審計相結(jié)合的原則，按照被審計人員經(jīng)濟責(zé)任的分類，對學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責(zé)任審計實施分類管理。對于第一類獨立經(jīng)營核算的下屬單位的主要負責(zé)人，采用對單位財務(wù)審計或主要負責(zé)人任中審計加離任審計方式，至少每年對單位開展一次財務(wù)審計或者任期內(nèi)對主要負責(zé)人進行一次任中審計，離任時進行經(jīng)濟責(zé)任審計。對于第二類經(jīng)濟責(zé)任重大、承擔(dān)重要經(jīng)濟管理職能的部門主要負責(zé)人，實行任中審計加離任審計，一個任期內(nèi)必審一次，離任時進行經(jīng)濟責(zé)任審計。對于第三類管理著各種專項資金的部門主要負責(zé)人，宜采用專項資金審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合的方式，以離任審計為主，加以必要的任中專項審計。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團體等單位的主要負責(zé)人，一般實行離任經(jīng)濟事項交接制度，必要時開展審計調(diào)查或抽審。

（三）建立健全高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制。經(jīng)濟責(zé)任運行機制就是處理經(jīng)濟責(zé)任審計的委托人、審計人、被審計人以及信息使用人之間關(guān)系以及保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作有效開展的各項程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計人之間的委托機制，審計人與被審計人之間的執(zhí)行機制，信息使用人與被審計人之間的成果運用機制。

1.經(jīng)濟責(zé)任審計委托機制。經(jīng)濟責(zé)任的產(chǎn)生起源于財產(chǎn)、資源的所有權(quán)與管理權(quán)的兩權(quán)分離。財產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營管理權(quán)委托給無所有權(quán)的人，由此而產(chǎn)生關(guān)系。為了降低成本，所有者委托獨立的第三方對人的管理行為進行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計實踐工作中，校內(nèi)管理干部經(jīng)濟責(zé)任審計的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，對他們的管理一般是由組織人事部門進行的，所以組織人事部門作為經(jīng)濟責(zé)任審計的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內(nèi)部審計聯(lián)席會議提出學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責(zé)任審計建議，經(jīng)聯(lián)席會議研究審議后，報校黨委或校長辦公會議批準(zhǔn)通過。組織人事部門向?qū)徲嫴块T發(fā)函，由審計部門具體實施。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計執(zhí)行機制。經(jīng)濟責(zé)任審計執(zhí)行過程一般分為三個階段，審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段。（1）在審計準(zhǔn)備階段，審計部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計部門進行審前調(diào)查。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，可單獨立項，也可將經(jīng)濟責(zé)任審計與專項資金審計、財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、績效審計等聯(lián)合立項，制訂切實可行的審計實施方案，組成審計工作組，向被審計人員送達審計通知書并開展審計。（2）在審計實施階段，現(xiàn)場審計正式開始前，應(yīng)當(dāng)召開審計進點會，審計工作組全體人員、被審計對象、所在部門或單位相關(guān)人員參加，必要時可邀請分管校領(lǐng)導(dǎo)出席，通報審計工作具體安排和要求，聽取被審計人員介紹履行經(jīng)濟責(zé)任情況等。在實施審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計對象的類別，明確相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任，側(cè)重不同的審計重點。除了查閱會計憑證、文件記錄等原始資料、實地盤點以及對一些疑問進行詢證之外，還可以通過與被審計干部談話，與被審計部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計終結(jié)階段，審計人員在充分整理、分析審計工作底稿和詢證單的基礎(chǔ)上，編寫審計報告征求意見稿送達被審計對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計報告征求意見稿持有異議，審計人員則需要進一步核實。根據(jù)最終無異議的征求意見稿出具正式審計報告，并做好文件歸檔。正式審計報告應(yīng)送達委托審計的組織人事部門，被審計人員本人及其分管校領(lǐng)導(dǎo)。對審計報告提出的有關(guān)整改事項，被審計部門現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)積極采取措施進行整改，并自收到審計報告2個月內(nèi)提交審計整改結(jié)果報告，已離任干部應(yīng)予配合。內(nèi)部審計聯(lián)席會議應(yīng)對有關(guān)審計意見落實情況進行督查，必要時審計部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計時要將前一輪審計提出的整改事項作為審計內(nèi)容。

3.經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用機制。經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目的是審計結(jié)果的有效運用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，但缺乏強制性，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門對審計結(jié)果的應(yīng)用不夠重視，審計結(jié)果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進一步明確經(jīng)濟責(zé)任審計在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果在干部選拔任用工作的分析運用，健全與經(jīng)濟責(zé)任審計相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強化以下幾個方面：建立健全審計結(jié)果公開制度；加強對基建工程的審計整改；加強對科研項目及專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)等專項的審計整改，進一步規(guī)范科研及專項經(jīng)費使用；加強對財務(wù)的審計整改，確保資金運用安全規(guī)范高效。

（四）建立健全高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計人才保障機制。

1.加強組織保障力度。學(xué)校內(nèi)審人員的年度績效考核應(yīng)當(dāng)單獨進行，根據(jù)內(nèi)審人員的職責(zé)履行情況及工作業(yè)績，由內(nèi)審部門負責(zé)人與分管審計的校領(lǐng)導(dǎo)直接考核評價，切實保護內(nèi)審人員的工作積極性。

2.提升內(nèi)審工作的效度。鑒于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟責(zé)任的同質(zhì)性和可比性，可探索實行同類崗位附近高職院校內(nèi)部聯(lián)合審計，尤其是經(jīng)濟責(zé)任較重的崗位，增強內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性，加大經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量保障力度。

3.加大人才保障力度。應(yīng)當(dāng)出臺政策為高職院校內(nèi)審人員的后續(xù)教育、學(xué)歷進修和職稱晉升等提供有利條件。同時要重視實踐對業(yè)務(wù)能力提升的重要性，為高職院校內(nèi)審人員參與上級主管部門開展的各類經(jīng)濟責(zé)任審計項目積極創(chuàng)造條件。加強各個高校之間內(nèi)部審計工作的交流，研討在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中遇到的難點和熱點問題，不斷提升業(yè)務(wù)水平。

參考文獻：

[1]耿彥軍.新形勢下我國高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計研究[J].中國內(nèi)部審計，2013，（1）

第8篇：經(jīng)濟責(zé)任審計計劃方案范文

關(guān)鍵詞：績效審計；經(jīng)濟責(zé)任；審計

中圖分類號：F239.4 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298(2016)04(b)-162-03

改革開放的不斷深入給國家審計提出了更高的要求，審計機關(guān)不但要發(fā)揮“經(jīng)濟衛(wèi)士”和“政府謀士”的作用，還要發(fā)揮保障國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”功能。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要，以財政財務(wù)收支的真實性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要，與績效審計相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的內(nèi)在要求。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要，以財政財務(wù)收支的真實性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要，同績效審計相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的內(nèi)在要求。在績效審計過程中，還存在著審計力量不足、缺乏合理的效益性目標(biāo)界定、缺乏準(zhǔn)確的評價標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)合徹績效審計上還有瑕疵等問題，研究這個問題十分重要。

1績效審計視角下經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

現(xiàn)階段，經(jīng)濟責(zé)任審計的實施仍處在探索與建設(shè)的時期。近年來，越來越多的問題在實施經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中暴露出來，這些問題對經(jīng)濟責(zé)任審計的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響，使得經(jīng)濟責(zé)任審計常常無法收到有效的結(jié)果[1]。目前，問題主要存在以下幾點。

1.1審計力量不足

目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)繁重，特別是在政府換屆期間，各部門的人動較大，在這種情況下，審計人員不得不應(yīng)對集中下達的眾多審計任務(wù)，這就很難保證經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質(zhì)無法達到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對象往往是各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，因此從事審計工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責(zé)任重大，需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)其綜合分析能力，提高其政策水平。我國從審專職工作人員相對較少，能夠全面掌握經(jīng)濟責(zé)任審計要點、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟責(zé)任、作出客觀評價的專職人員更為緊缺，在審計過程中常常會發(fā)生審計評價無法切中要害，審計的深度和廣度達不到要求，未能提供高水平的審計評價等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟責(zé)任審計的專職人員的知識層次、實踐經(jīng)驗、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升[2]。

1.2缺乏合理的效益性目標(biāo)界定

從審計的目標(biāo)來看，經(jīng)濟責(zé)任審計主要是為上級部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學(xué)的評價根據(jù)。然而在實施審計工作的過程中，從審人員往往能夠很容易地認定干部任期的微觀經(jīng)濟效益，對于宏觀經(jīng)濟效益的確定卻十分困難；能夠準(zhǔn)確地認定干部任期的經(jīng)濟效益，對于社會效益地卻難以作出準(zhǔn)確評價；能夠全面地認定干部任期的當(dāng)前經(jīng)濟效益，對于長遠經(jīng)濟效益卻不易作出客觀的評定[3]。無法有效全面地對黨政干部工作期間的各類效益進行評估，往往會導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計的全面性降低。

1.3缺乏準(zhǔn)確的評價標(biāo)準(zhǔn)

長期以來，我國對財政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個方面，而忽視對財政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟責(zé)任審計不能對這個問題進行有效的監(jiān)督，所以應(yīng)賦予績效分析和評價的新內(nèi)容。由于績效審計的對象往往會有很大差別，對被審對象的效益性等方面進行評價所遵循的標(biāo)準(zhǔn)也會有很大差別，難以實現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。首先，現(xiàn)有的審計體系制度不夠全面，存在很多不足之處?，F(xiàn)有審計體系僅僅要求從審人員對經(jīng)濟指標(biāo)、經(jīng)濟決策、財政財務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督，局限于經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)容，然而，對具體的評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價制度未作規(guī)定。我國需要建立一個科學(xué)的、執(zhí)行力強的審計理論體系。其次，工作績效信息往往具有多元性、差異性等特點，使得信息的準(zhǔn)確獲取具有一定的難度。因此，在對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計的同時，需要對其所承擔(dān)的社會管理責(zé)任、政治責(zé)任、機關(guān)效能建設(shè)責(zé)任等工作績效進行評價。

1.4經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)合績效審計上還有瑕疵

近年來，經(jīng)濟責(zé)任審計越來越多地考慮到績效審計的一些思路和理念，有一些部門和領(lǐng)域開展的也還不錯，但兩者在結(jié)合上還有瑕疵?？冃徲嬌婕氨粚徲媽ο笕纹谒幉块T經(jīng)營管理和經(jīng)濟情況的許多領(lǐng)域，牽扯到的事務(wù)繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現(xiàn)有審計體系關(guān)于績效審計的內(nèi)容仍處于建設(shè)過程中。例如，對行政事業(yè)單位等非營利性組織的績效評價范圍較小，僅對資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計要求，而對決策失誤，損失浪費等問題缺乏更深層次的查處，審計揭示和探討的問題缺乏廣度，應(yīng)涉及單位業(yè)績成效的管理，甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門任務(wù)的定位等更加有深度的問題[4]。從審人員應(yīng)掌握多學(xué)科專業(yè)知識和技能，才能夠應(yīng)對審計對象的復(fù)雜性，克服審計評價標(biāo)準(zhǔn)不一的困難，以實現(xiàn)對審計目標(biāo)全面、廣泛的績效審計。同時，審計工作組應(yīng)建立完善的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度，以滿足審計項目要求。然而，我國從審人員在績效審計這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會科學(xué)教育，調(diào)查或評價工作經(jīng)驗較少，對被審計政治領(lǐng)域缺乏深入的了解；其二，雖然我國開展審計工作已有二十多年，但審計人員長期從事就賬查賬工作，很少涉及績效審計工作，缺少績效審從審經(jīng)驗，這也是影響開展績效審計工作進程的一個重要因素[5]。

2績效審計的科學(xué)性及二者結(jié)合的重要意義

績效審計要求宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策得以有效落實，在節(jié)約資源和保護環(huán)境的前提下，不斷提高經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量。通過績效審計，不僅可促進黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進一步完善社會管理制度，解決民生問題，提高社會服務(wù)，且有利于精神文明公平公正建設(shè)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問題。有效的績效審計，有利于促進政府職能轉(zhuǎn)變，改革為服務(wù)型政府、責(zé)任型政府、法治型政府，可以極大地促進社會主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展；能夠有效地遏制“數(shù)字出官，官出數(shù)字”這類不良的社會現(xiàn)象。審計工作主要是對責(zé)任主體部的金融活動和效益的評估，對我們的經(jīng)濟責(zé)任進行準(zhǔn)確的評價是進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作的關(guān)鍵問題。績效審計要按照有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則，采用審計的程序和方法，監(jiān)督其財政收支和相關(guān)經(jīng)濟行為的效益，通過有效的分析提煉，進一步監(jiān)督及評估被審單位或項目經(jīng)濟活動的有效性及合理性，給出改進意見，提高效益。另外，績效審計的開展是制衡領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的一個重要手段，因為它是對經(jīng)濟、效率、效果的一個綜合評價。經(jīng)濟責(zé)任審計中引入績效審計的目的就是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟責(zé)任履行情況的信息，促進資源管理者或經(jīng)營者改進工作，更好地履行經(jīng)濟責(zé)任。

3績效審計視角下的經(jīng)濟責(zé)任審計改善途徑

3.1加強經(jīng)濟責(zé)任審計力量

隨著社會的發(fā)展，我們要面對的問題越來越多，新常態(tài)下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強經(jīng)濟責(zé)任審計的理論十分重要。必須要按部就班有計劃，有足夠的力量進行及時的領(lǐng)導(dǎo)干部審計，避免出現(xiàn)審計調(diào)查解決問題的審計工作組力量不足的情況，一些財政金融的收入和支出都少的部門，或者沒有金融資源配置和行政審批機關(guān)權(quán)力的部門，一些質(zhì)量問題較少的行業(yè)，開展專項審計就可以了。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核，通過現(xiàn)有的審計可以更清晰地驗證，具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部和檢查、評估、宣傳，在任期間可以安排特別審計調(diào)查。建立和完善各級經(jīng)濟責(zé)任審計制度，重要的是提高經(jīng)濟責(zé)任審計人員機構(gòu)，讓熟悉審計政策，有一定級別的干部從事這項工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作，加強經(jīng)濟責(zé)任審計力量。

3.2建立經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)規(guī)范的評價體系

在擬定和制定評價體系的過程中，審計部門和紀(jì)律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義，來保證實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計效率和公正性。經(jīng)濟責(zé)任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門之間的財務(wù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部是非常不同的。負責(zé)定義和評價應(yīng)堅持定量和定性的標(biāo)準(zhǔn)，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握政府部門的本質(zhì)差異，企業(yè)和機構(gòu)之間的評估標(biāo)準(zhǔn)來確定領(lǐng)導(dǎo)干部。在實踐中，這樣做只要根據(jù)評價評分量化方法，可以確定本次審計評價更準(zhǔn)確，直接使用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果。此外，需要設(shè)置干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系和綜合使用國有資產(chǎn)和金融資本。

3.3讓經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果真正發(fā)揮有效作用

進行經(jīng)濟責(zé)任審計的目的就是對領(lǐng)導(dǎo)干部有一個制約，這是經(jīng)濟責(zé)任審計的本質(zhì)問題，所以，從一定程度上說，讓經(jīng)濟責(zé)任審計真正成為監(jiān)督和制約干部的手段，就要加入“績效”這個東西，有了績效，才能真正讓經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)揮作用，否則，經(jīng)濟責(zé)任審計只能是走形式，無法發(fā)揮它的全部作用。各級組織部門要根據(jù)新形勢發(fā)展的要求和干部任用條例的有關(guān)規(guī)定，堅持“先免職、再審計、后任用”的措施，在決定干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，再委托審計機關(guān)進行審計。審計結(jié)果形成之后，領(lǐng)導(dǎo)和組織和人事部門審計結(jié)果來參考和評估，決定是否對其繼續(xù)任用，當(dāng)然這在現(xiàn)行體制內(nèi)還是一個假設(shè)。但是，組織和人事部門要去思考，如果進行經(jīng)濟責(zé)任審計，對經(jīng)濟責(zé)任尚不清楚或不研究不作為，沒有約束的行為，一律不認可，確保經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用到干部選拔任用工作中。也可以將經(jīng)濟責(zé)任審計實踐之前任命干部經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和干部任命前系統(tǒng)結(jié)合。對于在表面背后產(chǎn)生的經(jīng)濟財務(wù)收支不平衡和無效率的經(jīng)濟責(zé)任問題，應(yīng)該全面地分析，得出問題的原因“，誰的孩子誰抱走”，屬于主管機關(guān)部門負責(zé)的，屬于所屬單位單位負責(zé)的，負責(zé)前任領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)負責(zé)的，都應(yīng)該有一筆清楚的賬，不可以籠統(tǒng)地歸咎于當(dāng)前一任的領(lǐng)導(dǎo)。

3.4盡快將績效經(jīng)濟責(zé)任審計“寫入法律”

“績效”的概念起源于企業(yè)，但是現(xiàn)在在我國行政部門中逐漸開展，我們的行政管理人員也應(yīng)該逐漸樹立起績效的意識。很多同志對績效還存在著誤解，其實績效在我國也不算是新生事物了，現(xiàn)在在經(jīng)濟責(zé)任審計中開展績效審計也是恰逢其時，既然《審計法》和《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》要求對所在單位財政收支進行審計，那我們就應(yīng)該把績效的理念引入到這里去，但是目前還沒有相關(guān)的法律法規(guī)來制約這個行為，所以，將其寫入法律就成為了當(dāng)務(wù)之急，我們應(yīng)該盡快把規(guī)章制度建立起來。

參考文獻

[1]周傳德.臺灣政府績效審計發(fā)展的啟示[J].審計月刊,2015(11).

[2]王曉光.政府績效審計存在問題及對策選擇[J].西部財會,2015(11).

[3]譚文超.我國政府績效審計綜述[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2015(01).

[4]宋秀珍.我國開展政府績效審計存在的問題研究[J].經(jīng)營管理者,2015(06).

第9篇：經(jīng)濟責(zé)任審計計劃方案范文

為了加強村干部在任職期間的責(zé)任意識，全心全意為人民服務(wù)的態(tài)度，在離職之后公正客觀的看待村干部的業(yè)績，應(yīng)多開展村干部任期與離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作，保障集體資產(chǎn)的完整，財務(wù)信息的公開。文章從村干部任期與離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作的現(xiàn)狀出發(fā)，窺探其中存在的問題，探討解決的相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞：

經(jīng)濟責(zé)任審計；村干部；任期與離任經(jīng)濟責(zé)任；農(nóng)村審計結(jié)構(gòu)

目前，為了更好的治理農(nóng)村，提高村干部的管理水平和在任期間的業(yè)績水平，提出要在任期與離任期間對村干部的工作進行審計。任期與離任經(jīng)濟責(zé)任審計使得村干部在任職期間的工作透明化，查出任職期間的紕漏，保護集體資產(chǎn)的完整性，理論上有利于農(nóng)民群眾選出作風(fēng)正派、廉潔公正、為農(nóng)民辦實事的村干部，有利于強化村級財務(wù)管理的監(jiān)督約束機制，有利于進一步健全和完善村務(wù)公開和民主管理制度，有利于從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進農(nóng)村的黨風(fēng)廉政建設(shè)。但在現(xiàn)實實踐中也遇到很多的問題，本文從存在問題角度探討如何更好的開展村干部任期與離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

一、村干部任期與離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展現(xiàn)狀

1.實施策略。第一，從縣政府到村委會，各個階級分工明確。縣政府成立專門的經(jīng)濟責(zé)任審計小組，負責(zé)設(shè)定實施的方案，監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的執(zhí)行；鄉(xiāng)鎮(zhèn)府要制定更加詳細的工作計劃，成立鄉(xiāng)級審計組，對村級干部進行審核分析，通報審計結(jié)果，提出改進意見。第二，加強制度建設(shè)，規(guī)范審計操作，遵守審計準(zhǔn)則。審計工作的開展必須要有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范的操作流程，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，結(jié)合客觀性原則、準(zhǔn)確性原則、謹慎性原則等對當(dāng)?shù)氐拇甯刹康墓ぷ鬟M行審計，做出合理客觀的評價。與此同時明確村干部的各項直接責(zé)任與主管責(zé)任。第三，加強對村干部的審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)，使工作順利進行。根據(jù)實際情況，有針對性的指導(dǎo)，解決群眾反映的問題。第四，聯(lián)合各大監(jiān)督部門，增強審計效果。在監(jiān)督部門的監(jiān)督下，各審計組通報審計結(jié)果與審計建議，對外公開，對出現(xiàn)的違紀(jì)問題進行整改，充分利用社會監(jiān)督機制，提高審計效果。

2.取得的成效。通過開展村干部任期與離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作，對農(nóng)村的管理和經(jīng)濟發(fā)展起到了積極的作用。首先，審計工作本身就是一種監(jiān)督工作，通過審計可以很清楚的了解到上一任村干部在任時的工作情況，并針對該村實際存在的問題，實施有效的措施，解決其財務(wù)管理方面的問題。其次，幫助建立了完善的管理制度。在村內(nèi)實行財務(wù)公開和民主化管理，認真做好財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)開支審批及報賬管理等工作，嚴(yán)格執(zhí)行管理制度，防止越位、錯位、缺位的發(fā)生。最后，促進了村干部廉政建設(shè)。經(jīng)濟責(zé)任審計對存在問題的村干部起到教育作用，有利于其更好的為村民服務(wù)，減少了農(nóng)村負債，降低了為應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)而舉行活動的現(xiàn)象發(fā)生的概率，村干部都廉潔履職。總之，村干部任期與離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作使得農(nóng)村財務(wù)管理正規(guī)劃，各項政策嚴(yán)格執(zhí)行，公開透明，腐敗現(xiàn)象降低，促進了農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。

二、村干部任期與離任經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題

在村干部任期與離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，發(fā)現(xiàn)農(nóng)村管理中存在著一些主要問題，這些問題制約著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，同時限制了村干部任期與離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展。主要問題有：

1.財務(wù)內(nèi)部管理制度不完善。一些村落在財務(wù)開支時并未嚴(yán)格遵守財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，例如超標(biāo)發(fā)放村干部補貼、獎金等；開支控制不嚴(yán)格，出現(xiàn)了達標(biāo)活動、形象工程、奢侈浪費等現(xiàn)象；在招商引資過程中，招待費支出太多；使用非正式票據(jù)、白條，手續(xù)不完整；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)流程不規(guī)范、手續(xù)不完備，建成后未及時辦理竣工驗收。這些問題都導(dǎo)致農(nóng)村本身負債累累，而且村內(nèi)部財務(wù)收支狀況記錄不詳細，出現(xiàn)錯賬、假賬等問題，財務(wù)公開的質(zhì)量很低，總是報喜不報憂，公開不及時，公開程序不規(guī)范，這些嚴(yán)重制約農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。

2.集體經(jīng)濟薄弱，民主理財決策有待強化。目前，很多村都不看重集體經(jīng)營，成為空殼村，自身的經(jīng)濟收入很低。上級為發(fā)展集體經(jīng)濟而加大轉(zhuǎn)移支付力度，然而效果并不明顯，這是一個急需解決的問題。而且在面對重大事件要支出巨額資金時，沒有依據(jù)民主決策的原則進行表決，采取一言堂的方式來決定，導(dǎo)致財務(wù)支出風(fēng)險極大，使原本自身經(jīng)濟就低農(nóng)村負債狀況更加嚴(yán)重。

3.審計機關(guān)定位難，監(jiān)督力度欠缺，部分遺留問題未得到解決。村組干部經(jīng)濟責(zé)任審計是通過農(nóng)經(jīng)辦實施的，而農(nóng)經(jīng)部門作為農(nóng)村干部經(jīng)濟責(zé)任審計機關(guān)定位比較難，國家并未給審計機關(guān)明確農(nóng)村干部經(jīng)濟責(zé)任審計這一職能，而且由于上級部門內(nèi)部人員安排不合理，經(jīng)濟審計缺乏人員，一些人員身兼多職，審計的力度也不夠大，甚至是走走過場而已，達不到審計的預(yù)期效果，導(dǎo)致上級下級都不是很重視村干部任期與離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作，審計工作不按時開展，審計流程操作不規(guī)范，監(jiān)督力度大打折扣，一些遺留的問題也就不得而終了。在村干部換屆時，各崗位之間的交接人沒有交接意識，出現(xiàn)資產(chǎn)或檔案沒有移交，收支賬目沒有完全處理，債權(quán)長期掛賬未及時催收，債權(quán)管理不善。新任干部對離任干部的以往工作不了解，導(dǎo)致無法開展新的工作。

4.審計工作沒有嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，開展困難，很難做到統(tǒng)一。目前，我國農(nóng)村發(fā)展參差不齊，各個村的實際情況相差甚遠，審計的結(jié)果不能很好的推廣，審計的效果、力度、程序規(guī)范性等很不理想。這和農(nóng)經(jīng)部門作為農(nóng)村干部經(jīng)濟責(zé)任審計機關(guān)定位比較難有一定的關(guān)系，也反映了村干部任期與離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作得不到重視。除此之外部分的村干部法律意識淡薄，能力并不足以擔(dān)任村干部，村干部和群眾的不理解使得村干部任期與離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作得不到積極的配合，以致不能很好的開展。

三、應(yīng)對策略

首先，完善審計制度，加強審計力度。政府應(yīng)根據(jù)村干部任期與離任經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定，制定相應(yīng)的實施細則和實施辦法，使審計工作有依可循，增強村干部任期與離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范化和操作性。審計部門要嚴(yán)格執(zhí)行審計流程，定期或不定期的進行審計核查，加強審計核查的監(jiān)督力度，客觀公正的看待村干部的業(yè)績。值得注意的是，對離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作要堅持先審后離的原則，并且要保質(zhì)保量的，深度的對村干部的以往業(yè)績進行審計，減少疏漏。其次，加強農(nóng)村干部素質(zhì)培訓(xùn)。審計工作的開展可以為基層干部增添有責(zé)任心﹑素質(zhì)高﹑能帶領(lǐng)群眾走向富裕的人才，提高基層干部的整體水平。這需要我們在換屆之時著重注意村干部們的培訓(xùn)工作，一方面是為了提高村干部的管理農(nóng)村事務(wù)的能力，另一方面是為了提高村干部的思想境界，認真學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)和國家政策，帶領(lǐng)全村搞好農(nóng)村建設(shè)。另外把村干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任審計問題作為村干部考核的一項重要內(nèi)容，加強對村干部任期責(zé)任審計結(jié)果的運用，以供新任村干部學(xué)習(xí)借鑒。再次，構(gòu)建強化農(nóng)村會計隊伍，解決村干部能力不足問題。這一政策在保證村干部三權(quán)不變得情況下，可以挑選出優(yōu)秀的代會人才，提高農(nóng)村財會管理的能力，使農(nóng)村集體經(jīng)濟得以提高，經(jīng)濟效益達到最大化。最后，探索發(fā)展模式，壯大集體經(jīng)濟。根據(jù)村組自身的實際情況，結(jié)合市場經(jīng)濟的需求，因地制宜，有針對性的引導(dǎo)村組制定合適的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略措施，全方位的發(fā)展村組的集體經(jīng)濟，提高集體的經(jīng)濟水平。

四、結(jié)語

村干部任期與離任經(jīng)濟責(zé)任審計是保障我國農(nóng)村集體資產(chǎn)安全完整的主要措施，有利于提高農(nóng)村的集體經(jīng)濟能力，加快新農(nóng)村建設(shè)步伐。為了更好的實施這些審計措施，文章整理了以往的實施策略和取得的效果，并在審計中出現(xiàn)的問題提出了相關(guān)的建議，希望對相關(guān)研究有所幫助。

參考文獻：

[1]馬艷華.關(guān)于村干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任專項審計工作的探討[J].農(nóng)民致富之友,2012,01:74.

[2]李鵑梅.南澗縣村干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作中存在的問題及對策[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技,2011,08:390-391.