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[關(guān)鍵詞]:中國(guó) 服務(wù)貿(mào)易 滯后原因 應(yīng)對(duì)策略
在世界經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的快速推動(dòng)下,國(guó)際服務(wù)貿(mào)易得到了迅猛的發(fā)展。然而,由于政府部門(mén)對(duì)服務(wù)貿(mào)易重視度不夠等原因,使得我國(guó)服務(wù)貿(mào)易與國(guó)際服務(wù)貿(mào)易之間產(chǎn)生較大一段距離。而當(dāng)我國(guó)加入WTO以后,服務(wù)貿(mào)易所發(fā)揮的重要作用與占有的重要地位日益凸顯,要求我國(guó)不得不重視起對(duì)服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展。但前提是需要對(duì)導(dǎo)致我國(guó)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展滯后的原因進(jìn)行了解。
一、導(dǎo)致我國(guó)服務(wù)貿(mào)易滯后的原因分析
1、服務(wù)行業(yè)開(kāi)放程度低
據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示,截止2012年底,我國(guó)服務(wù)業(yè)與制造業(yè)的合同外資累積金額在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占比重分別為42.25%和56.18%,這一數(shù)據(jù)表明我國(guó)服務(wù)業(yè)的合同外資累積金額規(guī)模明顯低于制造業(yè),而較之國(guó)外這一水平差距更大。服務(wù)行業(yè)之所以與制造業(yè)之間存在較大差距,其中一個(gè)原因是因?yàn)槲覈?guó)服務(wù)業(yè)開(kāi)放時(shí)間短,且目前開(kāi)放程度低,難以與制造業(yè)和國(guó)外資本流動(dòng)行業(yè)相比。而開(kāi)放時(shí)間短、開(kāi)放程度低,直接限制了我國(guó)服務(wù)貿(mào)易向著國(guó)際化、全球化發(fā)展的步伐,降低了我國(guó)整體服務(wù)貿(mào)易數(shù)額。
2、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要依賴于制造業(yè)
由于我國(guó)當(dāng)前仍處于工業(yè)化發(fā)展的中期階段,加之服務(wù)行業(yè)尚未在國(guó)內(nèi)形成巨大競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)業(yè)之一,也沒(méi)有在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的產(chǎn)業(yè)行列中占據(jù)主導(dǎo)地位,且目前發(fā)展規(guī)模普遍較小、比重偏低,結(jié)構(gòu)不夠合理,即使信息化程度不斷提升的現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)供給能力也是有限的,發(fā)展力度也是不足的。這一系列問(wèn)題的存在無(wú)一不制約著我國(guó)服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展進(jìn)程與發(fā)展空間,導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)依舊對(duì)制造業(yè)過(guò)于依賴,服務(wù)貿(mào)易發(fā)展仍處于滯后水平。
3、服務(wù)行業(yè)壟斷現(xiàn)象嚴(yán)重
行業(yè)壟斷始終存在于市場(chǎng)行業(yè)當(dāng)中,但在我國(guó)的服務(wù)行業(yè)領(lǐng)域,這種壟斷現(xiàn)象卻尤為嚴(yán)重。在正常發(fā)展的情況下,雖然行業(yè)壟斷可以為企業(yè)贏得巨大的經(jīng)濟(jì)效益,但由于缺乏競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,而使得這類(lèi)行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不充分,市場(chǎng)化與社會(huì)化發(fā)展程度偏低。這在很大程度上對(duì)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展起到了抑制性作用,束縛了服務(wù)行業(yè)的發(fā)展活力,使得服務(wù)供給能力長(zhǎng)期無(wú)法得到提高
二、推動(dòng)我國(guó)服務(wù)貿(mào)易快速發(fā)展的有效策略
1、重視人才培養(yǎng)與企業(yè)自主創(chuàng)新
服務(wù)行業(yè)人才在數(shù)量上和質(zhì)量上的差距是造成我國(guó)服務(wù)貿(mào)易水平與國(guó)際服務(wù)貿(mào)易水平存在巨大差距的主要原因之一。因此,針對(duì)該方面,需要我國(guó)政府部門(mén)高度重視起服務(wù)行業(yè)的人才培養(yǎng)工作,尤其是創(chuàng)新型、復(fù)合型人才,并鼓勵(lì)服務(wù)貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行積極自主創(chuàng)新。根據(jù)我國(guó)服務(wù)貿(mào)易實(shí)際發(fā)展需求,對(duì)服務(wù)專(zhuān)業(yè)人才的職業(yè)資格與職稱(chēng)制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和完善,盡快設(shè)置出符合實(shí)際需要的職稱(chēng)與職業(yè)資格。與此同時(shí),在企業(yè)中建立并實(shí)施激勵(lì)機(jī)制,以促進(jìn)人才效能的充分發(fā)揮,環(huán)節(jié)因外企進(jìn)入而帶來(lái)的人才流失現(xiàn)象。通過(guò)人才培養(yǎng)、激勵(lì)與企業(yè)自主創(chuàng)新來(lái)為我國(guó)服務(wù)貿(mào)易產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展積蓄精力與增添優(yōu)勢(shì)。
2、改善服務(wù)貿(mào)易基礎(chǔ)環(huán)境,提高整體競(jìng)爭(zhēng)力
第一,強(qiáng)化財(cái)稅優(yōu)惠政策的建立與實(shí)施,加快推進(jìn)產(chǎn)業(yè)傾斜及其與優(yōu)惠政策之間的有效融合,對(duì)存在競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的服務(wù)項(xiàng)目提供一定的稅收優(yōu)惠措施,營(yíng)造良好的政策環(huán)境與產(chǎn)業(yè)環(huán)境。第二,鼓勵(lì)并要求服務(wù)貿(mào)易從業(yè)人員加強(qiáng)對(duì)服務(wù)貿(mào)易相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)與研究,如GATS規(guī)則等,向服務(wù)行業(yè)人員提供便利的學(xué)習(xí)平臺(tái)與學(xué)習(xí)資源,從而改善并優(yōu)化服務(wù)貿(mào)易基礎(chǔ)環(huán)境,提高我國(guó)服務(wù)貿(mào)易的整體競(jìng)爭(zhēng)力。
3、健全服務(wù)貿(mào)易管理體制
要想服務(wù)貿(mào)易管理體制得到健全,就需要明確服務(wù)貿(mào)易管理的范疇與內(nèi)容,就需要根據(jù)不同地區(qū)服務(wù)行業(yè)的特點(diǎn)與發(fā)展優(yōu)勢(shì)來(lái)建立和完善。它要求政府部門(mén)在正常執(zhí)行政務(wù)工作的情況下,應(yīng)盡可能避免采用行政手段來(lái)干預(yù)服務(wù)貿(mào)易市場(chǎng)的交易活動(dòng)。因而為保障服務(wù)貿(mào)易市場(chǎng)穩(wěn)定有序進(jìn)行,建立健全服務(wù)貿(mào)易管理體制不必可少。通過(guò)健全的服務(wù)貿(mào)易管理體制來(lái)對(duì)服務(wù)貿(mào)易市場(chǎng)進(jìn)行管理和規(guī)范,能夠有效改善我國(guó)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展?fàn)顟B(tài),促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。
4、構(gòu)建開(kāi)放式服務(wù)貿(mào)易發(fā)展戰(zhàn)略
21世紀(jì)是一個(gè)開(kāi)放化、全球化的時(shí)代,只有以開(kāi)放模式發(fā)展服務(wù)貿(mào)易,才能取得理想的發(fā)展效果。可以通過(guò)構(gòu)建開(kāi)放式發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)提升我國(guó)服務(wù)貿(mào)易水平。首先,在加快推進(jìn)新興服務(wù)貿(mào)易出口的同時(shí),將其與傳統(tǒng)密集型服務(wù)貿(mào)易出口緊密結(jié)合起來(lái),并將外企教育培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、信息技術(shù)等服務(wù)貿(mào)易出口的擴(kuò)大作為重點(diǎn)工作內(nèi)容。其次,深入?yún)f(xié)調(diào)產(chǎn)業(yè)政策與外資政策,進(jìn)一步擴(kuò)大服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域的開(kāi)放程度,以便為我國(guó)服務(wù)貿(mào)易范圍的繼續(xù)擴(kuò)大提供有利環(huán)境。最后,引導(dǎo)與鼓勵(lì)跨國(guó)公司將服務(wù)外包業(yè)務(wù)大規(guī)模向我國(guó)轉(zhuǎn)移,在我國(guó)設(shè)立采購(gòu)中心、研發(fā)中心等機(jī)構(gòu),并對(duì)已建成國(guó)際服務(wù)外包基地的建設(shè)規(guī)模進(jìn)行擴(kuò)大。
綜上,服務(wù)業(yè)整體發(fā)展水平與開(kāi)放度、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度、產(chǎn)品貿(mào)易規(guī)模等都是影響國(guó)家服務(wù)貿(mào)易發(fā)展水平的重要因素。作為發(fā)展中的大國(guó),我國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模是較大的,但受服務(wù)業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展緩慢影響,整體服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)力有待加強(qiáng)??傊覈?guó)政府應(yīng)不斷努力推動(dòng)服務(wù)業(yè)快速發(fā)展,通過(guò)采取各種有效對(duì)策來(lái)逐漸縮短與國(guó)際服務(wù)貿(mào)易之間的差距。
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一、國(guó)家實(shí)行“營(yíng)改增”政策的原因
(一)連年征收營(yíng)業(yè)稅加重企業(yè)負(fù)擔(dān)
營(yíng)業(yè)稅是指企業(yè)每年?duì)I業(yè)獲得的利潤(rùn)中需要向國(guó)家上繳貨幣所占的比例,并且營(yíng)業(yè)稅分多個(gè)部分,企業(yè)獲得的營(yíng)業(yè)額不同,營(yíng)業(yè)稅值不同,超過(guò)一個(gè)區(qū)間需要上交一次營(yíng)業(yè)稅,并且還不能相互抵消。這樣的稅收政策無(wú)形中加重了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),企業(yè)為緩解這種負(fù)擔(dān)就會(huì)提高商品價(jià)格,或其他服務(wù)的價(jià)格,最終增加的還是消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)。值得注意的是營(yíng)業(yè)稅大部分出現(xiàn)在第三產(chǎn)業(yè)和服務(wù)行業(yè)之中,加重相關(guān)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),抑制第三產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)的發(fā)展,為了改變這種狀況,體現(xiàn)國(guó)家稅收政策的公平性,稅務(wù)政策改革勢(shì)在必行。
(二)營(yíng)業(yè)稅使增值稅的抵扣鏈條被打亂
無(wú)論是對(duì)第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè),還是對(duì)第三產(chǎn)業(yè)和服務(wù)行業(yè),制定增值稅的目的是為了體現(xiàn)出公平性,并且它的適用范圍廣。對(duì)被征稅的企業(yè)不區(qū)別對(duì)待是其一大優(yōu)點(diǎn),這樣能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。在營(yíng)業(yè)稅的影響下,第三產(chǎn)業(yè)和服務(wù)行業(yè)沒(méi)有增值稅,嚴(yán)重影響了增值稅的公平性。增值稅的具體實(shí)施方法是當(dāng)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額超過(guò)某個(gè)既定的范圍后,從超過(guò)的營(yíng)業(yè)額中抽取一定比例作為增值稅,歸根究底這一部分錢(qián)由消費(fèi)者出。但是如果收取營(yíng)業(yè)稅,增值稅就不能從商品和服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅中扣除,會(huì)直接打亂增值稅的抵扣鏈條。
(三)兩種稅制并行造成稅收計(jì)算和征管困難
由我國(guó)營(yíng)業(yè)稅和增值稅稅收政策可以看出,營(yíng)業(yè)稅和增值稅有不同的稅收范圍和計(jì)算方式,如果同時(shí)計(jì)算兩個(gè)稅收容易出現(xiàn)混亂,也會(huì)為管理增加難度。例如,現(xiàn)在企業(yè)為追求利益,很多企業(yè)是混合型企業(yè),產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相互混合,而且產(chǎn)品和服務(wù)混合進(jìn)行,營(yíng)業(yè)額是綜合營(yíng)業(yè)額,兩種稅收制度在產(chǎn)品和服務(wù)上不同,對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)整理稅收會(huì)越來(lái)越麻煩。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅符合國(guó)際慣例,“營(yíng)改增”后也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的征收和管理。
二、“營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)納稅的正反面影響
(一)降低稅收,減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)
從現(xiàn)在出臺(tái)的增值稅政策來(lái)看,我國(guó)企業(yè)增值稅有17%和13%兩個(gè)基本稅收標(biāo)準(zhǔn),還有11%和6%兩個(gè)低檔稅收標(biāo)準(zhǔn)?!盃I(yíng)改增”政策優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)為營(yíng)業(yè)稅的稅率是5%,意味著企業(yè)需要在每年?duì)I業(yè)額的基礎(chǔ)上繳納5%的錢(qián)給政府,但是在“營(yíng)改增”政策實(shí)行以后,如果為小企業(yè)納稅人,企業(yè)只需要繳納營(yíng)業(yè)額的3%給政府,多出的2%既為企業(yè)獲得的優(yōu)惠,增值稅還可以與進(jìn)項(xiàng)稅抵消,“營(yíng)改增”企業(yè)只需要有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣掉,或者企業(yè)有增值稅專(zhuān)用的發(fā)票就能有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。從已經(jīng)實(shí)行“營(yíng)改增”政策的企業(yè)的稅收來(lái)看,的確降低了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
(二)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)
看問(wèn)題都需要看到正反兩面,雖然實(shí)施“營(yíng)改增”政策能降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但是需要注意到,增值稅的優(yōu)點(diǎn)是能從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除,但是一部分企業(yè)在從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除稅額時(shí)會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題導(dǎo)致扣除失敗,這樣會(huì)為企業(yè)增加麻煩。并且企業(yè)稅收政策的改變會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)行,在短期內(nèi)不會(huì)出現(xiàn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)下降的現(xiàn)象,有的企業(yè)還沒(méi)有增值稅發(fā)票,這樣使其在進(jìn)項(xiàng)稅中很難被扣除。
三、企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的納稅籌劃策略
(一)調(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈定價(jià)體系
企業(yè)響應(yīng)國(guó)家政策把營(yíng)業(yè)稅改變成增值稅,企業(yè)能開(kāi)具增值稅的專(zhuān)用發(fā)票,并且增值稅可以在進(jìn)項(xiàng)稅中扣除,因此企業(yè)需要考慮其產(chǎn)業(yè)鏈上企業(yè)產(chǎn)品價(jià)值分配策略。對(duì)于處在產(chǎn)業(yè)鏈上游的企業(yè),若其可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以適當(dāng)?shù)靥岣咂髽I(yè)商品的進(jìn)貨價(jià)格,增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn);對(duì)于處在產(chǎn)業(yè)鏈下游的企業(yè),如果是一般納稅人,上游企業(yè)可以提高賣(mài)出的產(chǎn)品的價(jià)格,下游企業(yè)獲得進(jìn)項(xiàng)稅扣除資格,降低其成本。新的稅收分配改革,影響了產(chǎn)業(yè)鏈的價(jià)值分配,所以企業(yè)定價(jià)應(yīng)該作出相應(yīng)的調(diào)整。
(二)選擇好納稅人的身份
國(guó)家制定增值稅政策時(shí),將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,不同納稅人具有不同的繳費(fèi)政策。小規(guī)模納稅人是指企業(yè)年?duì)I業(yè)額在500萬(wàn)以下,一般納稅人是指企業(yè)年?duì)I銷(xiāo)額在500萬(wàn)以上。增值稅政策顯示,小規(guī)模納稅人增值稅稅率低,能明顯降低納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),所以企業(yè)要盡可能把企業(yè)申請(qǐng)為小規(guī)模納稅人。例如,將多出的營(yíng)業(yè)額用于建立新公司。這會(huì)為企業(yè)納稅提供很大的活動(dòng)區(qū)間。
(三)充分使用稅收優(yōu)惠政策
目前,增值稅還在調(diào)試階段,為了能體現(xiàn)其減稅負(fù)的作用,國(guó)家制定了很多優(yōu)惠政策。例如,“營(yíng)改增”企業(yè)依舊享有加納營(yíng)業(yè)稅時(shí)的優(yōu)惠政策,并且對(duì)不同的企業(yè)還有不同的優(yōu)惠政策?!盃I(yíng)改增”政策還處于調(diào)試階段,很多政策還不完善,對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)既有優(yōu)點(diǎn)又有缺點(diǎn),但是企業(yè)可以充分使用制定的優(yōu)惠政策,最大程度降低企業(yè)需要繳納的稅收金額,將企業(yè)的利益最大化。
(四)抵扣盡量多的進(jìn)項(xiàng)稅額
企業(yè)在變成增值稅納稅人以后,企業(yè)能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并在進(jìn)項(xiàng)稅中抵扣增值稅,獲得更多開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的機(jī)會(huì)成為企業(yè)需要考慮的問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)選擇能使自己獲得最大利潤(rùn)的供應(yīng)商,甚至是能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)商。企業(yè)會(huì)計(jì)人員要能分清稅收項(xiàng)目能否在進(jìn)項(xiàng)稅中扣除,合理規(guī)劃,保證抵扣掉盡量多的進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、結(jié)束語(yǔ)
[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代服務(wù)業(yè);稅收政策;增值稅
[中圖分類(lèi)號(hào)]F719 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432(2013)38-0047-04
1我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
1.1增加值
“十一五”規(guī)劃《綱要》提出,實(shí)現(xiàn)“十一五”末期服務(wù)業(yè)增加值占GDP比重提高3個(gè)百分點(diǎn),即由2005年的40.5%提高到43.5%。根據(jù)2011年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》的數(shù)據(jù),服務(wù)業(yè)增加值占GDP比重的預(yù)期目標(biāo)恰好完成(如表1所示)。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,自2005年之后,服務(wù)業(yè)增速超過(guò)GDP增速,僅2008年略低于GDP增速,服務(wù)業(yè)整體發(fā)展形勢(shì)良好,對(duì)我國(guó)GDP增長(zhǎng)起到了一定的拉動(dòng)作用。然而,世界服務(wù)業(yè)最主要的增長(zhǎng)階段是20世紀(jì)80年代。
20世紀(jì)70年代,發(fā)達(dá)國(guó)家服務(wù)業(yè)占GDP的比重大都在一半左右,到80年代末,相當(dāng)部分發(fā)達(dá)國(guó)家這一比重達(dá)到了2/3。而進(jìn)入21世紀(jì),發(fā)達(dá)國(guó)家的服務(wù)業(yè)比重基本上都達(dá)到了2/3的程度。對(duì)比可見(jiàn),中國(guó)服務(wù)業(yè)的增加值還有待提升,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亦有待優(yōu)化。
1.2就業(yè)
“十一五”規(guī)劃《綱要》目標(biāo)提出,實(shí)現(xiàn)“十一五”末期服務(wù)從業(yè)人員占全社會(huì)從業(yè)人員的比重提高4個(gè)百分點(diǎn)。從表2統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以看出,距“十一五”所制定的服務(wù)業(yè)就業(yè)目標(biāo)還有一定差距,但服務(wù)業(yè)就業(yè)人員增速始終呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì),潛力巨大。雖然從服務(wù)業(yè)占總就業(yè)的比重來(lái)看,服務(wù)業(yè)已成為吸納新增勞動(dòng)力的主力軍,然而,與發(fā)達(dá)國(guó)家相比存在顯著差距?!案鶕?jù)WDI數(shù)據(jù),北美國(guó)家的服務(wù)業(yè)就業(yè)比重最高,例如美國(guó)和加拿大平均分別達(dá)到75%和74%;歐洲國(guó)家以法國(guó)和英國(guó)最高,分別達(dá)到74%和73%;亞洲國(guó)家則以日本和韓國(guó)最高,分別為64%和62%?!盵2]由此可見(jiàn),中國(guó)服務(wù)業(yè)還處在發(fā)展不足階段,解決就業(yè)的能力有待提高。
1.3貢獻(xiàn)率
服務(wù)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率也是反映服務(wù)業(yè)發(fā)展水平的一個(gè)標(biāo)志。根據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化規(guī)律,在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)處于初級(jí)階段,第一產(chǎn)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率最大;在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)處于中級(jí)階段,第二產(chǎn)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率最大;在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)入高級(jí)階段,服務(wù)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)大于第一、第二產(chǎn)業(yè)。但從表3的三次產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)率,即三次產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)率=各產(chǎn)業(yè)增加值的增量GDP的增量,我國(guó)服務(wù)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)都落后于第二產(chǎn)業(yè)。數(shù)據(jù)表明我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后的局面依然存在。
2稅收政策對(duì)我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響
國(guó)家綜合運(yùn)用財(cái)稅政策、金融政策、產(chǎn)業(yè)政策、貿(mào)易政策等,逐步建立和完善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)政策體系,努力為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供良好的政策環(huán)境,支持其關(guān)鍵領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié),提高其整體水平和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。下面主要分析稅收政策對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的影響。
2.1服務(wù)業(yè)整體稅負(fù)過(guò)重對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響
從全國(guó)稅收產(chǎn)業(yè)分布情況分析,與服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收比重上升的趨勢(shì)相反,第一、第二產(chǎn)業(yè)稅收比重整體呈現(xiàn)遞減趨勢(shì),如表4所示。從2004—2009年全國(guó)第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)提供的稅收比重與三次產(chǎn)業(yè)增加值之比計(jì)算出服務(wù)業(yè)的創(chuàng)稅能力,同時(shí)也反映出服務(wù)業(yè)稅負(fù)越來(lái)越重,如下圖所示。從2007年起,服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收比重與產(chǎn)業(yè)增加值比重之比呈上升趨勢(shì),而第二產(chǎn)業(yè)則呈下降趨勢(shì),服務(wù)業(yè)在2008年甚至超過(guò)第二產(chǎn)業(yè)。
從表5中可以看出,2004年以來(lái),第一、二產(chǎn)業(yè)增加值占GDP增加值的比重幾乎逐年遞減,而服務(wù)業(yè)增加值占GDP增加值的比重卻逐年升高,因此,2009年增值稅轉(zhuǎn)型后,服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)偏重的情況更加突出。
2.2稅收不公對(duì)服務(wù)業(yè)的影響
2.2.1服務(wù)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)間的稅收不公
(1)稅種設(shè)計(jì)造成產(chǎn)業(yè)間稅收不公?!拔覈?guó)增值稅范圍窄,制造業(yè)和服務(wù)業(yè)在抵扣上存在明顯不公。制造業(yè)固定資產(chǎn)可抵扣,服務(wù)業(yè)技術(shù)支出不可抵扣,影響了生產(chǎn)企業(yè)對(duì)服務(wù)業(yè)的投入,形成生產(chǎn)業(yè)稅負(fù)較高?!盵3]我國(guó)增值稅實(shí)行憑專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)行稅額的制度,對(duì)于服務(wù)業(yè)購(gòu)入服務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō),由于得不到專(zhuān)用發(fā)票,這部分服務(wù)不能獲得增值稅抵扣,影響了生產(chǎn)企業(yè)對(duì)服務(wù)的投入,制約發(fā)展。我國(guó)增值稅的征收范圍在勞務(wù)方面只包括提供加工和修理、修配勞務(wù),一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè),如物流業(yè)及交通運(yùn)輸業(yè)等一般是按收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅。
消費(fèi)型增值稅有利于將出口產(chǎn)品中所含的所有增值稅退凈,而生產(chǎn)型增值稅無(wú)法做到。由于服務(wù)產(chǎn)業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成逐漸提高,貨物成本中長(zhǎng)期資本投入的費(fèi)用所占比重大,原材料等費(fèi)用所占比例小,如果能扣除長(zhǎng)期資本費(fèi)用中所包含的稅金,就能提高出口產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)勢(shì)。
(2)重復(fù)課稅導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)間稅負(fù)不公。營(yíng)業(yè)稅作為服務(wù)業(yè)主體稅種,對(duì)服務(wù)業(yè)影響大,1994年增值稅改革很好地解決了產(chǎn)品重復(fù)征稅和出口退稅問(wèn)題,對(duì)制造業(yè)作用明顯,但對(duì)營(yíng)業(yè)稅改革力度不大,因而對(duì)服務(wù)業(yè)作用不大,表現(xiàn)為:服務(wù)業(yè)每發(fā)生一次對(duì)外交易,都要征收一次營(yíng)業(yè)稅,重復(fù)情況嚴(yán)重。如在房地產(chǎn)取得環(huán)節(jié),對(duì)內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人征收耕地占用稅;在房地產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)設(shè)有營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,而針對(duì)房地產(chǎn)交易征收的契稅在理論上既同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓征收印花稅重疊,又同房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征收營(yíng)業(yè)稅重復(fù);在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié),對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人征收城市房地產(chǎn)稅,對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)和個(gè)人征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.2.2服務(wù)業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)間的稅收不公
(1)稅收政策缺乏系統(tǒng)取向,許多現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)存在政策空白,導(dǎo)致服務(wù)業(yè)不同行業(yè)間稅收不公。例如,近年我國(guó)金融業(yè)產(chǎn)值占GDP的比重逐年增加,而稅收貢獻(xiàn)卻仍處在較低水平,甚至存在稅收空白。在證券二級(jí)市場(chǎng)上,金融債券、企業(yè)債券等金融產(chǎn)品也具有能通過(guò)轉(zhuǎn)讓而增值獲利的交易工具的性質(zhì),但這些金融產(chǎn)品的交易并不繳納證券交易印花稅。此外,由于新興服務(wù)業(yè)的出現(xiàn),現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制無(wú)法涵蓋現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的全部,尤其是新興行業(yè)和新型經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,會(huì)展業(yè)、物流業(yè)、教育服務(wù)業(yè)、物業(yè)管理業(yè)、信息服務(wù)業(yè)等不在營(yíng)業(yè)稅的覆蓋范圍之內(nèi),再比如信托行業(yè)稅收征管辦法至今仍未出臺(tái)。導(dǎo)致服務(wù)業(yè)不同經(jīng)營(yíng)者之間稅收不公。[4]
(2)稅種、稅率設(shè)計(jì)導(dǎo)致現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)間稅收不公。我國(guó)流轉(zhuǎn)稅采取增值稅和營(yíng)業(yè)稅平行征收的辦法,服務(wù)業(yè)中增值稅征收范圍窄、營(yíng)業(yè)稅征收范圍寬。在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中,除商貿(mào)服務(wù)業(yè)征收增值稅外,大部分行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅,其他行業(yè)如交通運(yùn)輸業(yè)、物流業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、電訊業(yè)等均按收入全額征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)收入全額,其稅收負(fù)擔(dān)比征收增值稅的生產(chǎn)行業(yè)重。
一些市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的支撐行業(yè)稅負(fù)偏重,而一些仍然屬于奢侈的行業(yè)稅負(fù)偏輕。目前,作為服務(wù)業(yè)的洗頭洗面、高級(jí)美容美發(fā)(理發(fā))、洗浴桑拿(沐?。?、豪華酒樓(餐飲)等,其服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)對(duì)象和盈利水平已不同于傳統(tǒng)的理發(fā)、沐浴、餐飲等,都屬于高消費(fèi)的休閑?!盁o(wú)論從引導(dǎo)消費(fèi)角度,還是從組織收入角度,對(duì)這些高檔次的服務(wù)繼續(xù)執(zhí)行5%~20%的比例稅率,顯得偏低。[5]”
2.3稅收優(yōu)惠政策對(duì)服務(wù)業(yè)的影響
稅收優(yōu)惠有別于其他稅收政策,從一般意義上說(shuō),稅收優(yōu)惠是政府為實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo),在法定基準(zhǔn)納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上,對(duì)一部分負(fù)有納稅義務(wù)的組織與個(gè)人免除或減少一部分稅收。從政策目標(biāo)看,稅收優(yōu)惠可作如下分類(lèi):一是以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目標(biāo)的稅收優(yōu)惠;二是以社會(huì)發(fā)展為目標(biāo)的稅收優(yōu)惠;三是以政治、軍事、外交等其他領(lǐng)域發(fā)展為目標(biāo)的稅收優(yōu)惠。因此,稅收優(yōu)惠對(duì)于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)、行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整十分重要。
2.3.1稅收優(yōu)惠的政策目標(biāo)對(duì)服務(wù)業(yè)的影響
清晰的稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)首先要明確劃分優(yōu)惠項(xiàng)目與不優(yōu)惠項(xiàng)目,形成此消彼長(zhǎng)的政策導(dǎo)向。中國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策具有普遍優(yōu)惠的特點(diǎn),沒(méi)有將優(yōu)惠項(xiàng)目與不優(yōu)惠項(xiàng)目清晰地區(qū)別,沒(méi)有形成此消彼長(zhǎng)的政策導(dǎo)向。
在多個(gè)政策目標(biāo)同時(shí)存在并具有交叉關(guān)系時(shí),清晰的稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)要求排出不同政策目標(biāo)的先后順序。否則,在多個(gè)政策目標(biāo)同時(shí)發(fā)生作用時(shí),就會(huì)出現(xiàn)某一政策不給予優(yōu)惠而其他政策給予優(yōu)惠的狀況。中國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策具有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)、技術(shù)進(jìn)步和利用外商投資、擴(kuò)大出口的多項(xiàng)目標(biāo),經(jīng)常出現(xiàn)根據(jù)某一政策不給予稅收優(yōu)惠而根據(jù)其他政策卻給予稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象。例如,按照產(chǎn)業(yè)政策的要求,第二產(chǎn)業(yè)特別是其中的加工工業(yè)稅收優(yōu)惠最少。但是,根據(jù)技術(shù)進(jìn)步、利用外資和擴(kuò)大出口的要求,第二產(chǎn)業(yè)特別是其中的加工工業(yè)卻享受較多的稅收優(yōu)惠。
2.3.2稅收優(yōu)惠政策傾斜角度不同對(duì)服務(wù)業(yè)內(nèi)部均衡發(fā)展的影響
我國(guó)稅收優(yōu)惠現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中傾向于能源、交通、郵電等壟斷企業(yè),例如,納入財(cái)政預(yù)算管理的電力建設(shè)基金、養(yǎng)路費(fèi)等政府性的基金和收費(fèi),可以免征營(yíng)業(yè)稅和所得稅;從事能源工業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)的外資投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期十年以上的,可以從開(kāi)始獲利起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征稅等。然而,對(duì)于軟件開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)和工藝設(shè)計(jì)、信息服務(wù)、創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等科技含量高、輻射廣的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠不足,或者說(shuō)傾斜度不夠。在我國(guó),政府壟斷著金融保險(xiǎn)、郵電通訊等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的主要行業(yè),在稅收優(yōu)惠政策上也逐漸形成了對(duì)這些行業(yè)的傾斜政策。從而造成行業(yè)間、企業(yè)間、地區(qū)間競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)不均等,擴(kuò)大了行業(yè)差距,也逐漸使得服務(wù)業(yè)本身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨向不合理。
2.3.3稅收優(yōu)惠的成本—收益分析的缺失對(duì)服務(wù)業(yè)的影響
我國(guó)實(shí)行稅收優(yōu)惠多年,尚未建立稅收優(yōu)惠分析和評(píng)估機(jī)制來(lái)檢驗(yàn)政策真正實(shí)施效果,致使監(jiān)督管理缺位,稅收優(yōu)惠效應(yīng)無(wú)法保障,甚至被用作避稅逃稅的途徑。
稅收優(yōu)惠是一種特殊形式的政府支出。要提高稅收優(yōu)惠的效率,必須對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行成本—收益分析。中國(guó)現(xiàn)階段沒(méi)有稅收優(yōu)惠的成本—收益分析。在設(shè)置稅收優(yōu)惠項(xiàng)目時(shí),從來(lái)不考慮稅收優(yōu)惠的有效性及效應(yīng)大小,更不考慮稅收優(yōu)惠的成本構(gòu)成與成本大小。其結(jié)果,一些憑借主觀意向設(shè)置的稅收優(yōu)惠,很可能在實(shí)踐中只有成本,沒(méi)有任何收益,給國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益造成重大損失。
3我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收政策改進(jìn)
3.1稅種改革
3.1.1改革增值稅
為解決增值稅征收范圍過(guò)窄所導(dǎo)致的增值稅鏈條中斷、重復(fù)征稅等問(wèn)題,國(guó)際經(jīng)驗(yàn)如歐洲國(guó)家的做法是將征收范圍擴(kuò)大到所有服務(wù)業(yè),實(shí)行全范圍的增值稅,即取消現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中征收的營(yíng)業(yè)稅。誠(chéng)然,這種做法的確有利于減輕服務(wù)業(yè)稅負(fù)并在一定程度上實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平,但是,我們不得不注意到一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題,在許多服務(wù)行業(yè),準(zhǔn)確檢測(cè)增值額有非常復(fù)雜的信息需求,如果此問(wèn)題無(wú)法解決,即便將增值稅范圍擴(kuò)大,也會(huì)引發(fā)新的諸如逃稅或征管成本過(guò)高等問(wèn)題。因此,我國(guó)不能馬上全面擴(kuò)大服務(wù)業(yè)增值稅征稅范圍,而應(yīng)優(yōu)先將問(wèn)題最為突出的交通運(yùn)輸業(yè)與物流業(yè)納入增值稅征收范圍,在循序漸進(jìn)逐步尋找解決辦法,最終實(shí)現(xiàn)增值稅全面改革。
3.1.2調(diào)整營(yíng)業(yè)稅
針對(duì)目前服務(wù)業(yè)中無(wú)法納入增值稅范圍的行業(yè),在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí),補(bǔ)充原來(lái)無(wú)法覆蓋的稅目,對(duì)原有的劃分不合理的稅目重新歸類(lèi)和細(xì)化。此外,在盡可能創(chuàng)造公平營(yíng)業(yè)稅政策環(huán)境的前提下,根據(jù)政策目標(biāo)調(diào)整稅率,鼓勵(lì)或限制部分行業(yè),如降低金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅率,公平稅負(fù),使名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)相一致。
3.2稅收優(yōu)惠
3.2.1確定服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的目標(biāo)和重點(diǎn)
服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的確定,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)明確、層次清晰,目標(biāo)不宜過(guò)多,目標(biāo)的限定性應(yīng)更為直接有效。對(duì)一般目標(biāo)應(yīng)采取公平公正的原則,避免稅收歧視,對(duì)特殊目標(biāo)應(yīng)盡量縮小納稅人的適用范圍。例如在界定稅收優(yōu)惠范圍的基礎(chǔ)上,科學(xué)確定各項(xiàng)稅收優(yōu)惠的先后順序,把技術(shù)進(jìn)步作為稅收優(yōu)惠第一目標(biāo),把產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整作為稅收優(yōu)惠的第二目標(biāo),把利用外商投資作為稅收優(yōu)惠的第三目標(biāo)。政策重點(diǎn)應(yīng)放在有利于服務(wù)業(yè)總體規(guī)模的增長(zhǎng)、服務(wù)業(yè)促進(jìn)就業(yè)增加、服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、公共服務(wù)均等化程度的提高,以及服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)方面。
此外,要完善對(duì)自主創(chuàng)新、節(jié)能減排、資源節(jié)約利用等方面的稅收政策優(yōu)惠,盡快完善和細(xì)化支持服務(wù)業(yè)發(fā)展財(cái)稅政策的配套政策。
3.2.2建立稅收支出制度,對(duì)優(yōu)惠政策進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)
要逐步加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的管理和評(píng)估,關(guān)鍵要建立一套科學(xué)的稅收優(yōu)惠分析、評(píng)價(jià)制度,綜合評(píng)價(jià)稅收優(yōu)惠執(zhí)行、效果、成本等方面。通過(guò)對(duì)服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠的分析和評(píng)價(jià),可以為優(yōu)惠政策的取舍、改革方向的選擇以及監(jiān)督的實(shí)施提供基本的評(píng)判依據(jù)。借鑒國(guó)際稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗(yàn),為能夠使稅收優(yōu)惠管理科學(xué)化、規(guī)范化、高效化,可以建立稅式支出預(yù)算管理制度,“結(jié)合目前我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展需求,可優(yōu)先選擇重點(diǎn)優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行分析與評(píng)價(jià),并不斷深入,逐漸形成系統(tǒng)完善實(shí)用的稅收優(yōu)惠評(píng)價(jià)體系[7]”。
參考文獻(xiàn):
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一、基本情況
1、家政服務(wù)公司運(yùn)作情況。目前,呼和浩特市玉泉區(qū)正在運(yùn)作中的家政服務(wù)公司有10多家,大致可÷分為三類(lèi):一類(lèi)以家政服務(wù)名義在工商部門(mén)注冊(cè)的家政服務(wù)公司;另一類(lèi)則以房屋中介為主,家政服務(wù)為輔;第三類(lèi)未到工商部門(mén)注冊(cè),以家庭為單位,靠一部電話一張名片聯(lián)系業(yè)務(wù)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)。
2、家政服務(wù)行業(yè)市場(chǎng)基本情況。在受訪的家庭中,64.8%的家庭沒(méi)有請(qǐng)家庭服務(wù)員,但其中有30.6%是急切需要,只是因?yàn)闆](méi)有找到合適的家政服務(wù)員,有30%的家庭表示將來(lái)會(huì)請(qǐng)家庭服務(wù)員。綜合以上數(shù)字,有70%左右的家庭已經(jīng)聘請(qǐng)或準(zhǔn)備聘請(qǐng)家庭服務(wù)員;家庭月收入達(dá)4000元以上的家庭有家政服務(wù)需求的占78%;男性對(duì)家政服務(wù)的需求比例比女性大。通過(guò)調(diào)查也了解到,玉泉區(qū)絕大多數(shù)用戶都要求家政服務(wù)員必須是知根知底的本地人,在對(duì)人的品行上有一定要求。現(xiàn)在,每天通過(guò)電話、經(jīng)朋友介紹等方式尋找做家政人員的家庭也不在少數(shù),家政服務(wù)行業(yè)在玉泉區(qū)正成為有一定潛力需求的市場(chǎng)。
二、存在問(wèn)題
1、市場(chǎng)供需存在著矛盾。隨著人們生活水平的提高,越來(lái)越多的家庭需要家庭保潔、照料老人、管教孩子等家政服務(wù),還有一些家庭需要一些特殊的家政服務(wù),比如中高級(jí)育嬰師、養(yǎng)老護(hù)理員、病老陪護(hù)等,現(xiàn)市場(chǎng)尚還不能滿足需求。但由于市場(chǎng)魚(yú)龍混雜,服務(wù)的質(zhì)量參差不齊,廣大居民面對(duì)現(xiàn)在的家政服務(wù)供需現(xiàn)狀往往無(wú)從選擇,不是找不到滿意的服務(wù),就是不敢接受服務(wù),而服務(wù)公司又由于種種原因不能及時(shí)、有效地滿足市場(chǎng)需求,市場(chǎng)供需矛盾突出。
2、行業(yè)觀念陳舊。家政服務(wù)業(yè)作為從傳統(tǒng)“保姆”發(fā)展而來(lái)的新行業(yè),尚未得到社會(huì)的普遍認(rèn)同。現(xiàn)在家政服務(wù)員的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足市場(chǎng)的需求,其原因是召不到合適的人員。不少女性受“侍侯人、低人一等”等舊觀念的影響,怕丟面子,怕受歧視,寧愿無(wú)事干或工地打小工,也不愿意干家政。
3、人員培訓(xùn)不足,素質(zhì)有待提高。目前,玉泉區(qū)家政服務(wù)人員主要是下崗、失業(yè)、和農(nóng)村外來(lái)務(wù)工婦女等弱勢(shì)群體,文化素質(zhì)普遍偏低。有些家政服務(wù)人員在服務(wù)過(guò)程中服務(wù)質(zhì)量低,甚至出現(xiàn)事故,有的還在職業(yè)道德上出現(xiàn)問(wèn)題等?,F(xiàn)在玉泉區(qū)家政行業(yè)中,除玉泉區(qū)婦聯(lián)培訓(xùn)的300多名家政服務(wù)人員,其他的家政服務(wù)人員根本沒(méi)有接受任何方式的崗前培訓(xùn)。而許多家政公司為了單純追求利潤(rùn),缺乏對(duì)家政服務(wù)人員的培訓(xùn)和管理。市場(chǎng)對(duì)持證上崗要求不夠嚴(yán)格,持證上崗和無(wú)證上崗獲取相同的報(bào)酬,造成家政服務(wù)員參加培訓(xùn)的積極性也不高,素質(zhì)難以提高。
4、市場(chǎng)管理不夠規(guī)范。家政服務(wù)業(yè)由于市場(chǎng)廣闊,供不應(yīng)求,只要想干的就可以干,因而造成市場(chǎng)結(jié)構(gòu)混亂。目前玉泉區(qū)的家政服務(wù)業(yè)沒(méi)有統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu),對(duì)服務(wù)質(zhì)量也沒(méi)有一個(gè)衡量的標(biāo)準(zhǔn),市場(chǎng)價(jià)格不統(tǒng)一。家政服務(wù)員的自身安全和利益無(wú)法保障,雇主的利益無(wú)法保障。這些問(wèn)題在一定程度上制約了家政服務(wù)業(yè)的快速健康發(fā)展。
三、對(duì)策與建議
1、建立巾幗家政服務(wù)機(jī)構(gòu),打造品牌服務(wù)。呼和浩特市玉泉區(qū)婦聯(lián)作為群團(tuán)組織,社會(huì)誠(chéng)信度高,在人們的心目中具有一定的地位,因此婦聯(lián)組織要?jiǎng)訂T號(hào)召區(qū)下崗和外來(lái)務(wù)工婦女建立巾幗家政服務(wù)公司,引領(lǐng)他們打造品牌服務(wù)。通過(guò)走訪調(diào)查,許多下崗女工和外來(lái)務(wù)工婦女也有這種愿望和要求。今年年底玉泉區(qū)婦聯(lián)準(zhǔn)備在六個(gè)社區(qū)給六個(gè)家政公司進(jìn)行掛牌,巾幗家政公司立后,由婦聯(lián)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo),在行業(yè)樹(shù)立榜樣,促進(jìn)家政服務(wù)業(yè)快速健康的發(fā)展。
2、加強(qiáng)培訓(xùn),提高服務(wù)人員素質(zhì)。今后玉泉區(qū)婦聯(lián)將以社區(qū)居民為基本服務(wù)對(duì)象,大力拓展家政服務(wù)消費(fèi)市場(chǎng)。以市場(chǎng)的需求,不定期舉辦家政服務(wù)人員培訓(xùn),積極發(fā)揮巾幗創(chuàng)業(yè)就業(yè)培訓(xùn)指導(dǎo)中心的作用,集中培訓(xùn)不同級(jí)別、不同檔次的家政服務(wù)人員。同時(shí),還有進(jìn)行職業(yè)道德、法律常識(shí)、家庭禮儀、操作規(guī)則等一系列操作性、針對(duì)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),增強(qiáng)從業(yè)人員的服務(wù)意識(shí),規(guī)范服務(wù)行為,提高家政人員整體素質(zhì),以適應(yīng)家政服務(wù)市場(chǎng)不同層次的雇主需求。
3、加大宣傳力度,構(gòu)筑婦女就業(yè)平臺(tái)。堅(jiān)持正確的輿論導(dǎo)向,大力宣傳家政服務(wù)業(yè)在社會(huì)發(fā)展中的積極作用,樹(shù)立一批管理先進(jìn)、服務(wù)一流的巾幗家政服務(wù)公司,提高家政服務(wù)業(yè)的社會(huì)地位,引導(dǎo)家政服務(wù)向產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。鼓勵(lì)下崗女工、農(nóng)村婦女自覺(jué)拋棄行業(yè)陳腐觀念,積極參與家政服務(wù)活動(dòng),讓她們到家政服務(wù)行業(yè)尋找自己的位置,實(shí)現(xiàn)再就業(yè)。對(duì)社區(qū)下崗女工和農(nóng)村剩余勞動(dòng)力進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查摸底,掌握她們的務(wù)工需求,及時(shí)向家政服務(wù)公司反饋信息,健全全區(qū)家政行業(yè)人員人才信息庫(kù)。通過(guò)電臺(tái)廣播、電視廣告、報(bào)紙宣傳等形式,對(duì)家政服務(wù)市場(chǎng)的供需信息進(jìn)行及時(shí)宣傳,使雇主和求職者都能及時(shí)掌握有效信息,實(shí)行雙向選擇。
1什么是機(jī)電技術(shù)
機(jī)電技術(shù)也就是機(jī)電一體化技術(shù),通過(guò)把電子信息技術(shù)運(yùn)用到信息處理、操縱調(diào)控、各個(gè)機(jī)構(gòu)以及動(dòng)力等模塊中,使得軟件和硬件達(dá)到系統(tǒng)的結(jié)合的一種技術(shù)。這種技術(shù)是把機(jī)械動(dòng)力技術(shù)、電子信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、信號(hào)轉(zhuǎn)換技術(shù)以及相關(guān)各項(xiàng)技術(shù)融合起來(lái)形成的具有智能化的一種技術(shù)。
2機(jī)電技術(shù)在當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)機(jī)維修加工服務(wù)行業(yè)中存在的問(wèn)題及其原因
當(dāng)前我國(guó)機(jī)電技術(shù)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)機(jī)維修加工服務(wù)行業(yè)中出現(xiàn)的最大問(wèn)題是規(guī)模較小,運(yùn)用機(jī)電技術(shù)進(jìn)行維修農(nóng)機(jī)的維修站數(shù)量非常多,但是這些維修點(diǎn)的技術(shù)水平往往比較低,鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)機(jī)維修加工服務(wù)行業(yè)魚(yú)龍混雜,很難分辨。因此,下文就對(duì)出現(xiàn)這種問(wèn)題和現(xiàn)象的內(nèi)因和外因進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析和介紹。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)機(jī)維修服務(wù)行業(yè)出現(xiàn)這種問(wèn)題的內(nèi)因:農(nóng)業(yè)機(jī)械的使用者主要是農(nóng)民,在現(xiàn)階段我國(guó)農(nóng)民的知識(shí)文化水平比較低,幾乎所有的農(nóng)民都沒(méi)有接受系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn),尤其是在農(nóng)業(yè)機(jī)械維修行業(yè)中,更加沒(méi)有接受過(guò)農(nóng)機(jī)方面的維修培訓(xùn),甚至維修點(diǎn)的維修人員也沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),這些維修人員在維修的過(guò)程中往往是采用經(jīng)驗(yàn)維修法,而不是通過(guò)科學(xué)技術(shù)進(jìn)行系統(tǒng)維修,因此,這些農(nóng)業(yè)機(jī)械在維修完之后依然存在一定程度的安全和生產(chǎn)隱患。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)機(jī)維修服務(wù)行業(yè)出現(xiàn)這種問(wèn)題的外因:這主要體現(xiàn)在我國(guó)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)維修服務(wù)的行政許可上面存在難以實(shí)施的問(wèn)題,從機(jī)電維修行業(yè)和機(jī)械維修行業(yè)的本身出發(fā)就可以看見(jiàn)其對(duì)從業(yè)人員的技術(shù)水平要求較高,需要從業(yè)人員具有較高的機(jī)電維修技術(shù)和機(jī)械維修技術(shù)的同時(shí),還需要從業(yè)人員具有較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。而在現(xiàn)實(shí)情況中,機(jī)電維修行業(yè)雖然必須要有機(jī)電維修職業(yè)資格證書(shū)才能夠從業(yè),但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)從業(yè)人員獲得這個(gè)資格證書(shū)的過(guò)程是非常艱難的。
3機(jī)電技術(shù)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)機(jī)維修加工服務(wù)行業(yè)中的幾種應(yīng)用
3.1機(jī)電技術(shù)在拖拉機(jī)電器維修方面的應(yīng)用。拖拉機(jī)是我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中不可或缺的一種重要農(nóng)業(yè)機(jī)械,其在農(nóng)業(yè)工作中可能因?yàn)槿藛T的操作不適宜導(dǎo)致故障出現(xiàn),在電器方面最為常見(jiàn)的故障就是直流發(fā)電機(jī)不工作的問(wèn)題。因?yàn)椴僮鞑划?dāng)產(chǎn)生這種問(wèn)題的原因主要是以下幾個(gè)方面,首先,可能是因?yàn)殡姌芯€圈、整流器的絕緣云母被燒壞或者出現(xiàn)損壞引發(fā)故障;其次,可能是因?yàn)榘l(fā)電機(jī)導(dǎo)電引發(fā)故障;然后,可能是因?yàn)闅v次線圈短路或者斷路引發(fā)的故障;最后,可能是發(fā)電機(jī)軸承的磨損較為嚴(yán)重引發(fā)故障。這些原因只要其中一個(gè)出現(xiàn)就可能引發(fā)直流發(fā)電機(jī)無(wú)法發(fā)電的現(xiàn)象,當(dāng)然,在現(xiàn)實(shí)工作環(huán)境中也可能是幾種原因綜合引發(fā)的故障。所以,在應(yīng)用機(jī)電技術(shù)進(jìn)行故障維修的過(guò)程中要結(jié)合實(shí)際的故障情況分析,從而選擇最為合適的故障解除技術(shù)。3.2機(jī)電技術(shù)在拖拉機(jī)液壓系統(tǒng)維修中的應(yīng)用。拖拉機(jī)在正常的運(yùn)作中可能會(huì)出現(xiàn)液壓系統(tǒng)方面的故障,這種故障一旦出現(xiàn)就會(huì)導(dǎo)致拖拉機(jī)對(duì)附屬機(jī)械的控制出現(xiàn)問(wèn)題,無(wú)法使拖拉機(jī)發(fā)揮出正常的控制能力和工作能力,導(dǎo)致農(nóng)業(yè)耕作無(wú)法進(jìn)行。而出現(xiàn)液壓系統(tǒng)故障的原因主要集中在液壓系統(tǒng)中摻入了小雜質(zhì),使液壓系統(tǒng)中的精密零件受到損壞。因此,在預(yù)防這種情況出現(xiàn)的措施中主要是對(duì)機(jī)械進(jìn)行合適保養(yǎng),及時(shí)地對(duì)液壓系統(tǒng)進(jìn)行檢查。在解決這種問(wèn)題的過(guò)程中,維修人員會(huì)用到機(jī)電技術(shù)中的系統(tǒng)理論和技術(shù)對(duì)液壓系統(tǒng)進(jìn)行準(zhǔn)確無(wú)誤的維修。比如說(shuō),在向液壓系統(tǒng)中加油過(guò)程中,應(yīng)該保證液壓油濾清器處在合適的位置;同時(shí)在添加液壓油時(shí),要添加同一品牌和型號(hào)的液壓油,從而保證液壓油在添加過(guò)程中不出現(xiàn)融合和沉淀現(xiàn)象。3.3機(jī)電技術(shù)在播種機(jī)故障維修中的應(yīng)用。在農(nóng)業(yè)耕作方面,播種機(jī)出現(xiàn)的故障和問(wèn)題較為突出,究其根本,主要是因?yàn)椴シN機(jī)的使用環(huán)境更為復(fù)雜,而且,播種機(jī)一旦在使用中出現(xiàn)問(wèn)題,播種效果會(huì)大打折扣。播種機(jī)出現(xiàn)問(wèn)題的原因主要有以下幾個(gè)方面:一是播種機(jī)開(kāi)溝器阻塞;二是播種機(jī)地輪滑移過(guò)大;三是播種機(jī)漏種;四是播種機(jī)不排種。出現(xiàn)某種問(wèn)題需要用對(duì)應(yīng)的機(jī)電技術(shù)進(jìn)行解決。就一般情況來(lái)說(shuō),播種機(jī)的開(kāi)溝器阻塞一般是因?yàn)橥恋剡^(guò)于潮濕或者是因?yàn)檗r(nóng)機(jī)的升降過(guò)于激烈,這種情況下需要維修人員將農(nóng)具升起進(jìn)行農(nóng)具開(kāi)溝器的全面檢查,將阻塞物體清除出去;播種機(jī)的地輪滑移過(guò)大主要是因?yàn)閭鲃?dòng)機(jī)構(gòu)在播種之前和之后不平行導(dǎo)致的,這種情況需要通過(guò)機(jī)電技術(shù)對(duì)播種機(jī)的傳動(dòng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)配。同時(shí),在維修人員檢查故障的過(guò)程中需要機(jī)器的持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn),這樣可以方便維修人員發(fā)現(xiàn)播種機(jī)的問(wèn)題所在,進(jìn)而采取合適的方法進(jìn)行解決。3.4機(jī)電技術(shù)在聯(lián)合收割機(jī)故障維修中的應(yīng)用。聯(lián)合收割機(jī)出現(xiàn)的問(wèn)題相對(duì)來(lái)說(shuō)較為復(fù)雜,尤以聯(lián)合收割機(jī)中的零件加工、鉚合以及配重問(wèn)題出現(xiàn)得最為頻繁。就維修過(guò)程來(lái)說(shuō),在具套零件的加工過(guò)程中需要把油槽放置在套孔中;在機(jī)械配重時(shí)要盡量選擇螺釘進(jìn)行配重,為后期調(diào)整留出余地。
4總結(jié)
機(jī)電技術(shù)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)機(jī)維修加工服務(wù)行業(yè)的應(yīng)用存在著許多問(wèn)題,但是也促進(jìn)了農(nóng)業(yè)機(jī)械的快速發(fā)展,本文對(duì)機(jī)電技術(shù)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)機(jī)維修加工中有關(guān)拖拉機(jī)、播種機(jī)以及聯(lián)合收割機(jī)中的應(yīng)用進(jìn)行了簡(jiǎn)單的介紹,本文認(rèn)為,機(jī)電技術(shù)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)機(jī)維修加工服務(wù)行業(yè)中的應(yīng)用具有很廣闊的前景,需要進(jìn)一步研究和發(fā)現(xiàn)。
作者:陳俊武 單位:江門(mén)職業(yè)技術(shù)學(xué)院
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關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;企業(yè)納稅籌劃;研究
一、引言
營(yíng)業(yè)稅和增值稅是我國(guó)兩大主體稅種,2011年國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案,2012年8月開(kāi)始在試點(diǎn)范圍內(nèi)實(shí)行,目前營(yíng)改增的實(shí)行范圍已經(jīng)推廣至全國(guó),營(yíng)改增是我國(guó)稅收政策的一項(xiàng)重大改革,有效避免了重復(fù)納稅,但是在實(shí)際推行中由于多方面因素的影響,部分企業(yè)的納稅額非但沒(méi)有減少,反而增加,這就嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常發(fā)展,因此在營(yíng)改增新階段下,企業(yè)合理的納稅籌劃成為降低企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的主要手段,相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理規(guī)劃,提升企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)性,盡量降低企業(yè)稅收額,以推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。
二、營(yíng)改增概述
營(yíng)改增是指將繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅,增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,這種納稅形式有效避免了重復(fù)納稅。營(yíng)業(yè)稅增值稅的主要試點(diǎn)行業(yè)為水路運(yùn)輸、技術(shù)服務(wù)、航空運(yùn)輸、信息服務(wù)為主的交通業(yè),還有部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。營(yíng)改增試點(diǎn)方案主要分為三個(gè)實(shí)施步驟:第一階段營(yíng)改增試點(diǎn)范圍為上海、江蘇、浙江、福建、安徽、天津、湖北8個(gè)省市地區(qū),實(shí)行部分地區(qū),部分行業(yè)實(shí)行稅制改;第二階段營(yíng)改增試點(diǎn)推廣至全國(guó)范圍,并且將營(yíng)改增行業(yè)鐵路運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)、廣播影視服務(wù)納入營(yíng)改增試點(diǎn);第三階段,今年5月將試點(diǎn)范圍推廣至全部行業(yè)。從稅率調(diào)整方面分析,調(diào)整前稅率最高為17%,最低為13%,新稅制改革后,在原有稅率不取消前提下,新增11%、6%兩檔稅率;有形動(dòng)產(chǎn)租賃等實(shí)施17%的稅率,交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)實(shí)施11%的稅率,現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)則按照6%的稅率實(shí)施稅務(wù)征收。經(jīng)財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局商議后,將應(yīng)稅服務(wù)稅率確定為0,且少數(shù)納稅人的應(yīng)稅服務(wù)征收稅最低為3%。普通納稅人在通過(guò)資格認(rèn)證后,增值稅可抵扣納稅。試點(diǎn)范圍內(nèi),納稅人納稅務(wù)年銷(xiāo)售額在500萬(wàn)以上,可向主管稅務(wù)部門(mén)提出進(jìn)行增值稅一般納稅人資格認(rèn)證的申請(qǐng)。該認(rèn)證要求不能反復(fù)申請(qǐng),在滿足相關(guān)規(guī)定要求后可選擇對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)單計(jì)稅法,稅務(wù)征收率一般控制在3%左右。
三、全面營(yíng)改增對(duì)企業(yè)納稅的影響分析
(一)全面營(yíng)改增對(duì)增賦企業(yè)納稅的影響分析
自2016年5月我國(guó)在全國(guó)范圍內(nèi)、全部行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增,增賦企業(yè)是指在全面營(yíng)改增改革制度實(shí)施后,在同樣稅率條件下,部分企業(yè)受以往營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的稅收制度影響,在實(shí)行營(yíng)改增政策之后企業(yè)起初會(huì)面臨許多的問(wèn)題,納稅壓力反而變大。
(二)全面營(yíng)改增對(duì)減賦企業(yè)納稅的影響分析
全面營(yíng)改增對(duì)減賦企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在兩方面。一方面,營(yíng)改增政策的實(shí)行避免了企業(yè)營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的情況,從而降低了企業(yè)的整體納稅額。營(yíng)改增制度施行前增值稅納稅標(biāo)準(zhǔn)為增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率17%,低稅率13%,在這一稅率的基礎(chǔ)上營(yíng)改增制度增加了11%、6%兩項(xiàng)低稅率,納稅政策的改革在極大程度上降低了試點(diǎn)企業(yè)納稅額。另一方面,營(yíng)改增制度可降低試點(diǎn)企業(yè)、購(gòu)買(mǎi)該服務(wù)企業(yè)的增值稅。營(yíng)改增制度中購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,所以,可以有效降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)和壓力。根據(jù)當(dāng)前我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的實(shí)行情況,制度實(shí)行后,眾多企業(yè)實(shí)現(xiàn)能稅改預(yù)期目標(biāo),稅收額在原來(lái)的基礎(chǔ)上大大降低,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到有效提升。尤其是中小企業(yè),由于企業(yè)規(guī)模較小,按照3%稅率征收增值稅,但不得進(jìn)行增值稅抵扣。
四、營(yíng)改增新階段下企業(yè)納稅籌劃的具體應(yīng)對(duì)策略
營(yíng)改增后,征管機(jī)關(guān)也出現(xiàn)了一定變化,有利于稅務(wù)機(jī)構(gòu)的整合發(fā)展,一定程度增加且保證了中央財(cái)政收入,也有利于其宏觀調(diào)控能力的發(fā)揮。營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革的工作的貫徹落實(shí),其增收范圍不斷擴(kuò)大,在確保行業(yè)總體稅收不受影響基礎(chǔ)上,有效消除了重復(fù)征稅,大大減輕了行業(yè)生存壓力。營(yíng)改增實(shí)施后,一般納稅人及小規(guī)模納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)較為明確,納稅統(tǒng)籌空間也就由此誕生,這對(duì)營(yíng)改增的落實(shí)、推廣有積極作用。納稅籌劃主要是指企業(yè)通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃,制定完善的納稅方案,以實(shí)現(xiàn)有效降低企業(yè)實(shí)際納稅額的目的。因此加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃工作,以降低實(shí)際納稅額具有重要作用。筆者根據(jù)營(yíng)改增政策對(duì)增賦企業(yè)、減賦企業(yè)的影響進(jìn)行分析,提出在納稅籌劃中相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略,旨在加快各企業(yè)適應(yīng)營(yíng)改增制度,以指導(dǎo)企業(yè)各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展。
(一)利用納稅人的具體身份,并進(jìn)行納稅籌劃
1.納稅人通過(guò)供應(yīng)鏈安排進(jìn)行納稅籌劃增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅,納稅主體的實(shí)際稅負(fù)和其所處供應(yīng)鏈接點(diǎn)位置存在一定關(guān)系,再加上“營(yíng)改增”工作開(kāi)展中,行業(yè)、地區(qū)的差異以及時(shí)間因素均可對(duì)納稅人稅負(fù)造成一定影響。上述因素和納稅主體供所處的供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)位置進(jìn)行交織,進(jìn)一步復(fù)雜了企業(yè)納稅籌劃環(huán)境。納稅人在進(jìn)行納稅籌劃中需要對(duì)上述因素進(jìn)行綜合考慮,優(yōu)化供應(yīng)鏈,促進(jìn)企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)最大化。2.利用一般納稅人資格認(rèn)定和計(jì)稅方法納稅籌劃根據(jù)相關(guān)規(guī)定可知,應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)是500萬(wàn)元,國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部根據(jù)試點(diǎn)情況可適當(dāng)調(diào)整應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)。試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的原公路、內(nèi)河貨運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人可申請(qǐng)為一般納稅人。試點(diǎn)中的一般納稅人提供的輪客渡、軌道交通、公交客運(yùn)及出租車(chē)等交通運(yùn)輸服務(wù)可根據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅法對(duì)增值稅進(jìn)行繳納。
(二)利用過(guò)渡期優(yōu)惠政策納稅籌劃
國(guó)家延續(xù)了對(duì)試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策,經(jīng)改革可解決重復(fù)征稅問(wèn)題。在這一過(guò)程中,納稅人需要掌握各項(xiàng)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,并合理利用。企業(yè)需要對(duì)增值稅差額納稅政策進(jìn)行全面了解,能夠很大程度上增加進(jìn)項(xiàng)抵扣額,減少需要繳納的稅款,因此,企業(yè)要爭(zhēng)取納入差額納稅的范圍,進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān);另外,國(guó)家在全面推廣營(yíng)改增期間,也會(huì)相應(yīng)推出一些免稅項(xiàng)目,企業(yè)在免稅政策的基礎(chǔ)上可選擇進(jìn)入相應(yīng)的行業(yè)。
(三)采購(gòu)業(yè)務(wù)及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的籌劃
由于納稅人身份存在較大差異,在進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)籌劃時(shí)差異也較為明顯。小規(guī)模的納稅人需要根據(jù)銷(xiāo)售額×較低稅率的方式進(jìn)行納稅,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)款,因此,商品質(zhì)量無(wú)明顯差異時(shí)采購(gòu)者可選擇價(jià)格低的供應(yīng)商;一般納稅人因需要抵扣進(jìn)項(xiàng)款,所以,在質(zhì)量、價(jià)格基本相同情況下,需要選擇有一般納稅人身份的供應(yīng)商,盡量多的抵扣進(jìn)項(xiàng)款。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)可實(shí)施結(jié)算方式籌劃,企業(yè)用委托代銷(xiāo)、分期付款等方式取代直接收款方式,對(duì)一次性直接收款的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行分?jǐn)?,?jié)省的資金可因時(shí)間的延長(zhǎng)而增值,增加企業(yè)資金利用率。另外,對(duì)經(jīng)營(yíng)模式籌劃,國(guó)家稅收部分對(duì)不同行業(yè)、不用經(jīng)營(yíng)模式的征收稅率存在較大差異,所以,企業(yè)需要對(duì)經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行調(diào)整來(lái)適當(dāng)降低稅收。如國(guó)家規(guī)定有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)行業(yè)的稅率為17%,規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)稅率為11%,企業(yè)自身有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)形式的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)、航空運(yùn)輸產(chǎn)配備專(zhuān)業(yè)人員,其性質(zhì)就可轉(zhuǎn)變?yōu)榻煌ㄟ\(yùn)輸業(yè),其稅款降低了6%。
(四)不同應(yīng)稅項(xiàng)目獨(dú)立核算
服務(wù)行業(yè)是最早開(kāi)始執(zhí)行營(yíng)改增試點(diǎn)方案的行業(yè),由于服務(wù)行業(yè)存在著兼營(yíng)的情況,政策規(guī)定對(duì)于兼營(yíng)增值稅不同項(xiàng)目的企業(yè)、核算難以分清明細(xì)的,采用高稅率計(jì)征。例如,交通運(yùn)輸業(yè)還兼營(yíng)物流運(yùn)輸業(yè)務(wù),傳統(tǒng)的計(jì)稅方式兩種業(yè)務(wù)分別按照11%、6%的標(biāo)準(zhǔn)征收增值稅,改革后一律按照11%的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,這就使得企業(yè)稅負(fù)大大增加,因此,企業(yè)要注意不同項(xiàng)目的分開(kāi)核算。
五、結(jié)語(yǔ)
營(yíng)改增制度是我國(guó)為了推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、加快市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展制定的稅制改革方案,目前,大部分企業(yè)對(duì)于稅制改革尚未適應(yīng),部分企業(yè)的稅負(fù)率不減反增,嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展,因此,各企業(yè)應(yīng)不斷加快納稅籌劃,指導(dǎo)企業(yè)更快適應(yīng)營(yíng)改增制度。國(guó)家財(cái)政部門(mén)和各級(jí)政府做好政策支持工作,幫助企業(yè)渡過(guò)過(guò)渡期,實(shí)現(xiàn)企業(yè)又好又快的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]張衍群.營(yíng)改增政策下企業(yè)納稅籌劃探析[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2014(07).
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關(guān)鍵詞:民用無(wú)人機(jī);西南地區(qū);無(wú)人機(jī)服務(wù)
近些年,隨著無(wú)人機(jī)技術(shù)的日臻成熟,民用無(wú)人機(jī)擁有了諸多優(yōu)勢(shì),它能夠執(zhí)行低能見(jiàn)度、低云層的低空飛行,從而顯著增加每天可飛時(shí)間、加快作業(yè)進(jìn)度;還能夠?qū)崟r(shí)執(zhí)行高精度高分辨遙感飛行;并且成本相對(duì)較低、無(wú)人員傷亡風(fēng)險(xiǎn)、生存能力強(qiáng)、機(jī)動(dòng)性能好、使用方便,由此無(wú)人機(jī)很快的進(jìn)入了民用領(lǐng)域。隨之,在第三產(chǎn)業(yè)部門(mén)也就誕生了無(wú)人機(jī)服務(wù)行業(yè)。
民用無(wú)人機(jī)主要運(yùn)用于航空攝影 、農(nóng)業(yè)輔助,巡邏監(jiān)測(cè),高空偵測(cè),測(cè)繪等領(lǐng)域。
影視拍攝:通過(guò)多視角的展示事物的全貌,利用無(wú)人機(jī)輕便的特性,利用精密的無(wú)刷電機(jī)穩(wěn)定云臺(tái)掛載攝影器材,相對(duì)于傳統(tǒng)航拍成本更低,畫(huà)面效果更加穩(wěn)定。其適用范圍也比傳統(tǒng)航拍攝影更廣,可以在大型飛機(jī)無(wú)法到達(dá)的地方進(jìn)行拍攝。農(nóng)業(yè)輔助:無(wú)人機(jī)通過(guò)螺旋槳“造風(fēng)”,扇動(dòng)農(nóng)作物搖擺,使得正反兩面都能灑到藥物,而其可以直接起降的并能夠高質(zhì)量地完成農(nóng)業(yè)作業(yè)任務(wù),確保農(nóng)時(shí)到位、技術(shù)到位。巡邏監(jiān)測(cè):無(wú)人機(jī)的巡邏系統(tǒng),成本更低,監(jiān)測(cè)效率更高,監(jiān)視范圍更廣,所需人力更小。高危偵測(cè):無(wú)人機(jī)輕便靈活不需要載人駕駛,加裝攝像或光學(xué)感應(yīng)設(shè)備,能夠在高危環(huán)境下進(jìn)行偵測(cè)。利用無(wú)人機(jī)在高危環(huán)境下偵測(cè)可減少人員的安全風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),更清楚直觀的監(jiān)測(cè)到到各種復(fù)雜狀況下的環(huán)境情況。測(cè)繪服務(wù):通過(guò)攝影測(cè)繪功能,可以獲取高分辨率空間數(shù)據(jù),達(dá)到實(shí)時(shí)對(duì)地觀測(cè)能力和空間數(shù)據(jù)快速處理能力。同時(shí)具有運(yùn)行成本低,執(zhí)行任務(wù)靈活性高等優(yōu)點(diǎn)。
我國(guó)民用無(wú)人機(jī)的起步并不算晚,最初在一些自然災(zāi)害頻發(fā), 急需災(zāi)情監(jiān)視評(píng)估和搜救的地區(qū),民用無(wú)人機(jī)的巨大作用引起了政府和民眾的關(guān)注,2012 年 6 月在北京舉行的“尖兵之翼-第四屆中國(guó)無(wú)人機(jī)大會(huì)暨展覽會(huì)”無(wú)人機(jī)的用途已經(jīng)聚焦于民用領(lǐng)域。中科院沈陽(yáng)自動(dòng)化研究所已研制成一種稱(chēng)為空中機(jī)器人的民用無(wú)人直升機(jī),可用于地震、水災(zāi)、火災(zāi)、輸電/輸油觀察及農(nóng)林噴灑。同時(shí),在影視、傳媒等行業(yè),民用無(wú)人機(jī)有著巨大的市場(chǎng)。
西南地區(qū)又被稱(chēng)作西南五省,包括青藏高原,云貴高原,四川盆地,總面積達(dá)二百五十萬(wàn)平方公里。西南地區(qū)土地遼闊,資源類(lèi)型復(fù)雜多樣,具有發(fā)展特色農(nóng)業(yè),特色旅游等資源稟賦經(jīng)濟(jì)的先天條件。改革開(kāi)放以來(lái),西南地區(qū)的旅游經(jīng)濟(jì)得到了長(zhǎng)足發(fā)展。西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略提出后,西南地區(qū)享受了諸多的優(yōu)惠政策,經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了明顯的提高。西南地區(qū)發(fā)展無(wú)人機(jī)服務(wù)行業(yè)的區(qū)位需求:
(1) 西南地區(qū)土地面積遼闊,地形多樣,地質(zhì)復(fù)雜,多發(fā)滑坡,泥石流等自然災(zāi)害。自然災(zāi)害的發(fā)生無(wú)法避免,但重要的是要將自然災(zāi)害的損失降到最低。在降水較多的的季節(jié)加強(qiáng)對(duì)災(zāi)害易發(fā)區(qū)的監(jiān)控工作是不可缺少的。而由此也就對(duì)具有諸多優(yōu)勢(shì)的無(wú)人機(jī)構(gòu)成了需求。
(2)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,西南地區(qū)傳統(tǒng)的特色農(nóng)業(yè)也逐步邁向了專(zhuān)業(yè)化,規(guī)模化,而要更好的提高其工作效率,實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo),僅僅依靠人工和地面機(jī)械運(yùn)作是不夠的,而基于現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)的發(fā)展,對(duì)于無(wú)人機(jī)農(nóng)業(yè)輔助需求顯得十分明顯。
(3)西南地區(qū)旅游資源豐富,而旅游經(jīng)濟(jì)也是拉動(dòng)西南地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。旅游資源的開(kāi)發(fā)與對(duì)外展示在實(shí)現(xiàn)旅游經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中是十分重要的。全方位,多視角的拍攝,則無(wú)疑需要無(wú)人機(jī)航拍來(lái)實(shí)現(xiàn)。
(4)改革開(kāi)放,西部大開(kāi)發(fā),使得西南地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展一直處于上升狀態(tài)。隨著城市化的加快,鐵路,公路,油氣管道等設(shè)施不斷完善,鐵路公路等的測(cè)繪,巡檢工作量急劇增大,利用無(wú)人機(jī)來(lái)減少人工工作量,提高工作效率是很好的選擇。
無(wú)人機(jī)服務(wù)行業(yè)在西南地區(qū)面臨的主要目標(biāo)客戶:
(1)政府(重點(diǎn)客戶對(duì)象)。政府在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著重要作用,而西南地區(qū)地級(jí)市以上城市有42個(gè),城市中各相關(guān)單位的重要工作可以通過(guò)民用無(wú)人機(jī)來(lái)實(shí)現(xiàn)更好的效果。
(2)路橋公司。
西南地區(qū)規(guī)模較大的路橋公司有35家,由于路橋公司對(duì)無(wú)人機(jī)的勘測(cè)服務(wù)在鐵路設(shè)計(jì)初期測(cè)用圖的繪制,以及對(duì)鐵路建設(shè)工程前期的選定線路及橋渡方案的確定和后期工程的泥石流、崩塌、滑坡調(diào)查都能起到良好的作用。所以,路橋公司將會(huì)成為我們長(zhǎng)期重要的合作伙伴之一。
(3)農(nóng)業(yè)基地。西南地區(qū)大型的農(nóng)業(yè)基地有115家,大型農(nóng)業(yè)基地可以通過(guò)無(wú)人機(jī)高科技、高性能的噴灑系統(tǒng)和操作系統(tǒng),高質(zhì)量地完成農(nóng)業(yè)作業(yè)任務(wù),確保農(nóng)時(shí)到位、技術(shù)到位。因此,大規(guī)模的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地是重要客戶資源。
(4)影視公司、婚慶公司、電視臺(tái)。西南地區(qū)42個(gè)地級(jí)市以上城市擁有的42家大型電視臺(tái)以及無(wú)法統(tǒng)計(jì)全數(shù)的婚慶、廣告、影視公司,都希望通過(guò)無(wú)人機(jī)的航拍功能,以全方位、多視角的展示事物的全貌。
綜合以上分析,西南地區(qū)不管是自然災(zāi)害的監(jiān)測(cè),特色農(nóng)業(yè)的發(fā)展,還是旅游資源的開(kāi)發(fā)與展示,以及交通運(yùn)輸線的測(cè)繪與管理都需要無(wú)人機(jī)服務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)高效率的運(yùn)作,而針對(duì)目前整個(gè)西南地區(qū)形成一定規(guī)模的無(wú)人機(jī)服務(wù)的公司僅有3家,這個(gè)市場(chǎng)供給是完全達(dá)不到市場(chǎng)需求的。因此西南地區(qū)一方面為無(wú)人機(jī)服務(wù)行業(yè)提供了較多的市場(chǎng)需求。另一方面,這一市場(chǎng)形成了一個(gè)供不應(yīng)求的局面,顯然,這是對(duì)無(wú)人機(jī)服務(wù)潛在供給者是十分有利的。因此,由目前來(lái)看,無(wú)人機(jī)服務(wù)行業(yè)在西南地區(qū)的發(fā)展具有較好的市場(chǎng)前景。
參考文獻(xiàn):
[1] 無(wú)人機(jī)系統(tǒng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展及市場(chǎng)研究_謝春茂
關(guān)鍵詞:融資政策;創(chuàng)業(yè)企業(yè);大學(xué)生;“長(zhǎng)三角”地區(qū)
1“長(zhǎng)三角”地區(qū)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資政策現(xiàn)狀
“長(zhǎng)三角”地區(qū)的三省一市各有千秋。其中,江蘇省綜合競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng),地區(qū)發(fā)展水平較高。浙江農(nóng)產(chǎn)品以及水產(chǎn)品是其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。安徽則處于全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前列,具有良好的高速發(fā)展經(jīng)濟(jì)帶,形成了一定的經(jīng)濟(jì)服務(wù)體系。上海在金融、經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易等諸多方面處于領(lǐng)先地位。從文獻(xiàn)檢索當(dāng)中不難發(fā)現(xiàn),當(dāng)前“長(zhǎng)三角”地區(qū)的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資政策比較豐富。從三省一市的情況上來(lái)看,這些政策主要包括金融信貸方面的優(yōu)惠政策,各種補(bǔ)貼方面的優(yōu)惠政策以及稅收方面的優(yōu)惠政策。同時(shí),部分省市還有其它的地方性的優(yōu)惠政策,這些優(yōu)惠政策更好的促進(jìn)了“長(zhǎng)三角”地區(qū)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資。
2“長(zhǎng)三角”地區(qū)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資政策比較
2.1金融信貸的比較金融信貸成了創(chuàng)業(yè)。企業(yè)的主要資金來(lái)源,對(duì)比分析可以看出,江蘇省從創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款數(shù)額上來(lái)講,力度更大,范圍為30萬(wàn)-200萬(wàn)。上海的類(lèi)型更全面,小額擔(dān)保貸款扶持更到位,擔(dān)保金額最高為100萬(wàn)元。從專(zhuān)項(xiàng)貸款來(lái)看,上海有上海市大學(xué)生創(chuàng)業(yè)信用擔(dān)保基金,江蘇省有針對(duì)科技型企業(yè)的科技貸款資金池,安徽省有針對(duì)高校畢業(yè)生的“網(wǎng)店”小額擔(dān)保貸款和貼息政策。浙江省也有相應(yīng)的大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款和小額貸款。2.2創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼的比較。創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼主要表現(xiàn)為資金補(bǔ)貼,主要包括以下幾個(gè)方面。創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼主要集中在創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼,社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼,一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼以及創(chuàng)業(yè)場(chǎng)地租金補(bǔ)貼。其不同主要表現(xiàn)在:安徽省高校畢業(yè)生創(chuàng)科技與服務(wù)企業(yè),一次性給予5000-10000元補(bǔ)貼。上海落實(shí)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、場(chǎng)地費(fèi)用補(bǔ)貼、培訓(xùn)補(bǔ)貼等政策。同時(shí),上海大學(xué)生創(chuàng)業(yè)天使基金有助于大學(xué)生企業(yè)融資。浙江大學(xué)生可以保留學(xué)籍創(chuàng)業(yè),有大學(xué)生創(chuàng)業(yè)基金。2.3創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠。創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠總體來(lái)講,比較類(lèi)似,自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠方面,都是每年固定的優(yōu)惠依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅,上海市、浙江省為8000元,江蘇省為9600元。企業(yè)吸納稅收優(yōu)惠方面,江蘇省根據(jù)招用人數(shù)每人每年5200元依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。2.4重點(diǎn)扶持領(lǐng)域分析。從長(zhǎng)三角地區(qū)整體情況上來(lái)看,對(duì)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資政策扶持,其重點(diǎn)領(lǐng)域在于高新技術(shù)和服務(wù)行業(yè),這與長(zhǎng)三角地區(qū)高度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及科技發(fā)展是密不可分的,同時(shí)其帶動(dòng)了服務(wù)行業(yè)的發(fā)展,這是一個(gè)總體的趨勢(shì)。但是,從三省一市的重點(diǎn)支撐領(lǐng)域上來(lái)看,由于其根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及傳統(tǒng)行業(yè)的特點(diǎn)略有不同。首先,上海經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快,其更注重于高精尖技術(shù)的發(fā)展,對(duì)于這些領(lǐng)域給予更大的優(yōu)惠與支持,江蘇則注重跨境電子商務(wù)的發(fā)展,安徽省放寬了創(chuàng)業(yè)領(lǐng)域,非禁止行業(yè)的各類(lèi)創(chuàng)業(yè)主體均可。而浙江省作為“魚(yú)米之鄉(xiāng)”則依托其農(nóng)業(yè)發(fā)展優(yōu)勢(shì),重點(diǎn)支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)與服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
3我國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)融資政策的缺失
通過(guò)國(guó)內(nèi)外對(duì)比以及社會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn),我國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)融資政策具有以下不足之處。3.1創(chuàng)業(yè)扶持的局限性。從當(dāng)前長(zhǎng)三角地區(qū)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資政策情況上來(lái)看,當(dāng)前融資政策的創(chuàng)業(yè)扶持還具有一定的局限性。三省一市的相關(guān)的政策都具有相應(yīng)的限制,比如,大學(xué)生畢業(yè)年限,企業(yè)行業(yè)范疇。同時(shí),相應(yīng)的專(zhuān)項(xiàng)的企業(yè)融資政策都具有一定的定向性。部分的大學(xué)生企業(yè)融資政策還具有區(qū)域限制或是創(chuàng)業(yè)者戶籍限制,這樣政策的局限性就導(dǎo)致了落實(shí)過(guò)程當(dāng)中很多政策無(wú)法落實(shí)。3.2申請(qǐng)程序的復(fù)雜性。盡管從上文的三省一市的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)基金融資政策對(duì)比過(guò)程當(dāng)中發(fā)現(xiàn),很多優(yōu)惠性政策對(duì)于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)具有較大的幫助。但是,在申請(qǐng)程序上很多政策審核都比較嚴(yán)格,特別是一些專(zhuān)項(xiàng)的定向的優(yōu)惠政策,申請(qǐng)的流程相對(duì)復(fù)雜。一些優(yōu)惠性的補(bǔ)貼具有嚴(yán)格的審核是正常的,但是同時(shí)過(guò)于復(fù)雜的程序會(huì)導(dǎo)致這些優(yōu)惠政策難以落地,因此應(yīng)該簡(jiǎn)化手續(xù)。3.3擔(dān)保機(jī)構(gòu)的單一性。在融資信貸這一方面,很多大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)貸款都具有擔(dān)保要求,同時(shí),對(duì)其擔(dān)保機(jī)構(gòu)也進(jìn)行了相應(yīng)的說(shuō)明。從三省一市的情況上來(lái)看,大部分的融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)要求嚴(yán)格。相對(duì)單一的擔(dān)保機(jī)構(gòu)的要求,使得很多大學(xué)生無(wú)法進(jìn)行融資貸款。
4“長(zhǎng)三角”地區(qū)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資政策優(yōu)化建議
4.1根據(jù)實(shí)際調(diào)整創(chuàng)業(yè)扶持政策體系。從整體情況上來(lái)看,長(zhǎng)三角地區(qū)三省一市的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)融資政策相對(duì)于比較完善。但是從體系的狀況來(lái)講,根據(jù)需求這些政策還需要進(jìn)一步調(diào)整靈活的運(yùn)用。首先,要積極關(guān)注大學(xué)生的基本需求。根據(jù)自身扶持的重點(diǎn),有引導(dǎo)性的進(jìn)行政策的創(chuàng)新。特別是結(jié)合本省市的具體情況發(fā)展重點(diǎn)項(xiàng)目,進(jìn)一步構(gòu)建更加系統(tǒng)的大學(xué)生企業(yè)融資政策。其次,要積極加強(qiáng)現(xiàn)有政策的改進(jìn)與完善。要根據(jù)政策落實(shí)情況以及大學(xué)生的需求,對(duì)現(xiàn)有政策進(jìn)行進(jìn)一步的創(chuàng)新發(fā)展,更具有針對(duì)性、實(shí)效性。4.2成立專(zhuān)門(mén)的政府機(jī)構(gòu)落實(shí)政策。為了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資政策更好的落地,可以成立專(zhuān)門(mén)的政府機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)政策的落實(shí),從政策的出臺(tái)到大學(xué)生的申報(bào)、審批到資金到位,要有一個(gè)整個(gè)鏈條的管理與監(jiān)督機(jī)構(gòu)。可以設(shè)置為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)投資中心,由統(tǒng)一的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)的整體公司,才能夠進(jìn)一步精簡(jiǎn)流程,促進(jìn)資金有效的、針對(duì)性的,實(shí)時(shí)到位,更好的促進(jìn)大學(xué)生企業(yè)融資。4.3完善創(chuàng)業(yè)機(jī)制建立多元化的創(chuàng)業(yè)融資渠道。為了促進(jìn)大學(xué)生企業(yè)更好的進(jìn)行融資,首先要進(jìn)一步完善機(jī)制,配套與相應(yīng)的法律和制度,促進(jìn)大學(xué)生融資環(huán)境的新發(fā)展,同時(shí),要進(jìn)一步構(gòu)建多元化的融資渠道,要針對(duì)大學(xué)生的需求以及大學(xué)生的特點(diǎn),積極聯(lián)合相關(guān)部門(mén)共同為大學(xué)生企業(yè)的融資構(gòu)建更多的渠道與方式,促進(jìn)長(zhǎng)三角地區(qū)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的新發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu);稅收政策;思考
產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化就是要基礎(chǔ)地、主動(dòng)地、大規(guī)模地對(duì)目前的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整,其核心是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化、效益得到增加、過(guò)程可持續(xù)發(fā)展和成果共享。稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策手段,通過(guò)再分配國(guó)民收入,能夠加快促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整和優(yōu)化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整方面,廣東省稅收存在著很多的不足之處:比如有些稅收政策存在逆向調(diào)節(jié)的問(wèn)題,與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化要求背道而馳;有些稅收政策過(guò)時(shí),不能適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的需要;某些稅種的缺失導(dǎo)致稅收促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的力度被削弱。因此,為了更好適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài),需要更新廣東省稅收促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的理念、政策和機(jī)制。
一、廣東省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀存在的問(wèn)題
(一)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有待升級(jí)優(yōu)化
美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家?guī)炱澞奶岢?,在?jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中,隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和人均收入水平的提高,勞動(dòng)力首先由第一產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向第二產(chǎn)業(yè),當(dāng)人均收入水平進(jìn)一步得到提高時(shí),勞動(dòng)力便再由第二產(chǎn)業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演變是從最初的第一產(chǎn)業(yè),第二產(chǎn)業(yè),第三產(chǎn)業(yè)的排位分布,經(jīng)過(guò)“第二產(chǎn)業(yè),第一產(chǎn)業(yè),第三產(chǎn)業(yè)”或“第二產(chǎn)業(yè),第三產(chǎn)業(yè),第一產(chǎn)業(yè)”的中間過(guò)渡階段,最終必然達(dá)到“第三產(chǎn)業(yè),第二產(chǎn)業(yè),第一產(chǎn)業(yè)”。按照錢(qián)納里的劃分標(biāo)準(zhǔn),2004年廣東人均GDP已經(jīng)達(dá)到3000美元,處于工業(yè)化發(fā)展后期,這個(gè)階段是第二產(chǎn)業(yè)持續(xù)下降,第三產(chǎn)業(yè)占支配地位。從目前廣東的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)看,廣東產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比重還是“第二產(chǎn)業(yè),第三產(chǎn)業(yè),第一產(chǎn)業(yè)”,還處于工業(yè)化階段的中期,這明顯與廣東的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀不太適應(yīng),因此產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化升級(jí)。
(二)支柱產(chǎn)業(yè)核心技術(shù)缺乏,處于產(chǎn)業(yè)鏈低端
高技術(shù)產(chǎn)業(yè)是廣東工業(yè)的重要組成部分,其產(chǎn)出占全省工業(yè)份額的30%以上。由于企業(yè)普遍缺乏核心與關(guān)鍵技術(shù),廣東高技術(shù)企業(yè)大多從事低端產(chǎn)品的加工裝配,高端產(chǎn)品不多,核心競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激勵(lì)的情況下,產(chǎn)品附加值不斷走低。2000年以來(lái),全省高技術(shù)制造業(yè)工業(yè)增加值率呈逐年下滑態(tài)勢(shì),由25.1%降到2004年的19.0%,高技術(shù)企業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)相對(duì)減弱。
(三)第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)較慢
第三產(chǎn)業(yè)的比重雖占優(yōu)勢(shì),卻是以傳統(tǒng)的流通和服務(wù)業(yè)為主,而服務(wù)業(yè)的金融、通信和信息產(chǎn)業(yè)還相當(dāng)薄弱,現(xiàn)代化水平不高。從法人單位來(lái)看,2004年末,批發(fā)零售業(yè)法人單位所占比重最高,為33.4%;其次是公共管理和社會(huì)組織,比重為17.3%,第三是租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),占11.2%;教育行業(yè)排在第四位,比重為10%。文化娛樂(lè)業(yè)和環(huán)境公共設(shè)施管理業(yè)和金融業(yè)發(fā)展比較滯后,占第三產(chǎn)業(yè)行業(yè)的比重相當(dāng)?shù)?,分別只占1.7%,1.2%和0.5%。
二、廣東省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整稅收政策的途徑選擇
(一)調(diào)整稅負(fù)水平
從實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)資源優(yōu)化配置的目標(biāo)出發(fā),改變當(dāng)前產(chǎn)業(yè)稅負(fù)不公平的問(wèn)題。要秉持繼續(xù)對(duì)第一產(chǎn)業(yè)實(shí)行稅收保護(hù)的政策,為鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)化升級(jí),尤其對(duì)現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)發(fā)展企業(yè),要給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠,以降低第一產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)。為增強(qiáng)第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展質(zhì)量,要對(duì)第二產(chǎn)業(yè)實(shí)行差別的稅負(fù),適當(dāng)?shù)靥岣哔Y源和環(huán)境污染嚴(yán)重、能源消耗大行業(yè)的稅務(wù),以減少環(huán)境破壞和盲目投資;與此同時(shí)降低高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅負(fù),適當(dāng)?shù)亟档偷谌a(chǎn)業(yè)中的能吸納較多勞動(dòng)力行業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù),以轉(zhuǎn)移第一產(chǎn)業(yè)剩余勞動(dòng)力,提高勞動(dòng)者的素質(zhì),扶持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
(二)優(yōu)化稅收制度。
一是適當(dāng)開(kāi)征新稅種,比如環(huán)保類(lèi)稅,根據(jù)國(guó)際通行的“污染者付費(fèi)”的原則,為了有利于產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展,要對(duì)污染環(huán)境的企業(yè)和個(gè)人征收環(huán)保稅。二是對(duì)目前現(xiàn)有的稅種進(jìn)行具體細(xì)化和完善,進(jìn)一步發(fā)揮產(chǎn)業(yè)的調(diào)節(jié)作用。提高資源稅的征收范圍和稅率,將各類(lèi)非再生性、稀缺資源納入稅種,如草原、森林、煤炭等,將耕地占用稅及其他資源性收費(fèi)一并歸入資源稅,同時(shí)為了提高資源稅的地位,要提高資源稅稅率,以發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。為達(dá)到努力構(gòu)建科學(xué)合理的稅制,尊重市場(chǎng)機(jī)制,營(yíng)造公平稅負(fù)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展外部環(huán)境的目的,既要維護(hù)合理的稅收環(huán)境,簡(jiǎn)化稅制的同時(shí),又要設(shè)立底線,優(yōu)化減免,有效促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。
(三)完善稅收優(yōu)惠政策。
轉(zhuǎn)換優(yōu)惠政策,把直接優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向以間接優(yōu)惠為主。為達(dá)到鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的目的,要逐步地建立起以多種優(yōu)惠協(xié)調(diào)間接優(yōu)惠為主發(fā)展的稅收優(yōu)惠體系。一是通過(guò)投資抵免、加速折舊、提取準(zhǔn)備金等間接優(yōu)惠方式激發(fā)更多企業(yè)投入到科技創(chuàng)新的浪潮中。二是加強(qiáng)對(duì)科技研發(fā)的優(yōu)惠政策,取締對(duì)某些技術(shù)落后的行業(yè)和產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策,把有限的優(yōu)惠政策集中來(lái)鼓勵(lì)新工藝、新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)創(chuàng)新。除了從稅負(fù)上改變“第三產(chǎn)業(yè)高于第二產(chǎn)業(yè)”的現(xiàn)狀,還要充分發(fā)揮出稅收優(yōu)惠政策對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的支持力度,加大稅收優(yōu)惠在第三產(chǎn)業(yè)上的力度。比如可在創(chuàng)業(yè)初期給予服務(wù)業(yè)免稅政策的扶持,以增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展能力。針對(duì)金融機(jī)構(gòu)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等相關(guān)為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提供貸款、擔(dān)保和保險(xiǎn)取得的收入給予一定稅收優(yōu)惠,能起到雙重鼓勵(lì)效果,不但鼓勵(lì)了金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展,也鼓勵(lì)了服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。同時(shí)給予風(fēng)險(xiǎn)融資相應(yīng)稅收優(yōu)惠,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資公司和個(gè)人投資到政府鼓勵(lì)發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)所取得的紅利、股息等所得,在所得稅征收、營(yíng)業(yè)稅中實(shí)行“投資抵免”,既能借助民間資本投入產(chǎn)業(yè)升級(jí),也能促進(jìn)投資產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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