納稅申報管理辦法精選(九篇)

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第1篇：納稅申報管理辦法范文

關鍵詞： 納稅申報  稅收征管  評析

一、對現(xiàn)行納稅申報制度不足的分析

（一） 納稅申報的法律規(guī)定尚顯粗陋，缺乏可操作性

納稅申報在《稅收征管法》僅規(guī)定了3個條文，《實施細則》也只有8個條文，只是相當原則地規(guī)定了納稅申報的主體、內(nèi)容和方式，對于將稅務管理與稅款征收緊密相連的中心環(huán)節(jié)——納稅申報而言，確實過于粗疏，納稅人僅依據(jù)法規(guī)條文難以理解與掌握納稅申報的全貌與具體程序，這使得納稅申報缺乏透明度和可操作性。將大部分的規(guī)范空間留待稅收行政機關以部門規(guī)章的方式解決，又使納稅申報的法定性大打折扣，不僅與稅收法定主義的原則不符，納稅人權(quán)利也難免在具體程序操作中受到侵害。

（二） 納稅申報控管不嚴

盡管我國稅收征管法明確規(guī)定納稅人無論有無應納稅款、是否屬減免期，均應按期報送納稅申報表。但實踐中，由于我國稅務登記制度尚未覆蓋到每一納稅人，僅僅是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人是稅務登記的重點，稅務登記證件及相關制度的管理也只能在這部分納稅人身上發(fā)揮納稅申報的監(jiān)督作用。而大部分的個人納稅者難以為登記制度所控管，自行申報也就缺乏制約機制。隨著我國個人收入水平的大幅度上漲，所得來源的日趨復雜化，納入自行申報范圍的個人納稅者將越來越多，如何對這部分納稅人進行納稅申報的監(jiān)督管理成為立法和實踐急需解決的問題。

（三） 申報方式選擇尚受限制

修訂后的《稅收征管法》賦予納稅人自由選擇直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報的選擇權(quán)，但隨后頒布的《實施細則》卻限定了這一選擇權(quán)的行使，明令經(jīng)稅務機關批準，納稅人方可使用其選擇的申報方式。這對于信息化建設尚處進程中的我國也許實際，然而卻違背了下位階法不得與上位階法相抵觸的立法原則，而且有背原立法條文的立法意旨。稅務機關當前應關注的是如何加快稅收征管的信息化建設，提高稅收征管計算機應用技術(shù)，以適應變化的經(jīng)濟環(huán)境，提高申報效率，減輕納稅人的申報成本。

（四） 申報業(yè)務發(fā)展滯后

目前，我國稅務業(yè)務仍停留在試行階段，發(fā)展現(xiàn)狀不容樂觀。存在的突出問題是稅務獨立性差，主要依靠稅務機構(gòu)的權(quán)力和影響力開展工作，公正性難以保證；稅務業(yè)務不規(guī)范，行業(yè)自律性差，官方監(jiān)督不夠，造成稅務人素質(zhì)良莠不齊，服務質(zhì)量不高。稅務機構(gòu)對稅務機關的親緣性而對納稅人權(quán)利的漠視造成納稅人對其缺乏信任感，使稅務市場出現(xiàn)有需求但無吸引力的尷尬局面。業(yè)務遠遠落后于市場經(jīng)濟發(fā)展、利益主體多元化、稅源結(jié)構(gòu)復雜化對申報服務的需求。

（五） 納稅申報服務有待完善

對納稅人權(quán)利的維護一直是我國稅法建設中的弱項。2001年修訂的《稅收征管法》集中規(guī)定了納稅人在稅收征管中的諸項權(quán)利，使得我國納稅人權(quán)利在立法上大有改觀，然而如何將這些權(quán)利落到實處，則是新時期稅收征管工作中需積極探索和實踐的問題。納稅申報的瑣碎、細致和經(jīng)常性使得這一環(huán)節(jié)中對納稅人權(quán)利的保護需求異常突出。如申報中的服務質(zhì)量和保密義務是納稅人反映較多也最為敏感的問題。如何改善申報環(huán)境，提供便捷、優(yōu)質(zhì)的申報服務，培養(yǎng)自覺的服務意識是稅務機關需認真思索和改進的問題。

二、完善我國納稅申報制度的建議

針對以上幾方面問題，借鑒國外納稅申報制度的成功經(jīng)驗，筆者認為，現(xiàn)階段我國納稅申報制度可作以下改進：

（一） 完善納稅申報立法

針對法律條文過分粗疏、在短期內(nèi)再次修訂《稅收征管法》又不太可能的情況，建議由稅收征管的主管部門國家稅務總局以部門規(guī)章的形式制定納稅申報的統(tǒng)一、詳細的實施辦法。長遠之策應該是進一步完善《稅收征管法》及其實施細則中有關納稅申報制度的規(guī)定，使其更具執(zhí)法剛性和透明度。但現(xiàn)實的權(quán)宜之計，是由國家稅務總局根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定及立法意旨，提煉散布在各稅種法中的納稅申報的共性規(guī)范，同時總結(jié)實踐經(jīng)驗和成功做法，與《稅務登記管理辦法》相并行，制定《納稅申報管理辦法》，明確并區(qū)分申報主體、申報內(nèi)容、申報期限、申報方式、申報程序以及罰則，便于稅務機關統(tǒng)一行政，也便于目前稅法意識與稅法知識尚顯單薄的納稅人全面理解、系統(tǒng)掌握，提高納稅人在申報中的意識和遵從度，實際申報才不會勉為其難。對于應嚴格管理的延期申報明確申請條件，要盡量縮小稅務機關的自由裁量空間，增加延期申報適用的公平性和透明度。修正申報是涉及納稅人責任承擔和稅法正確實施的一項重要制度，這方面我國目前在法律法規(guī)層次尚缺乏明確規(guī)定，可考慮在稅收行政規(guī)章的層次先期予以規(guī)范、補缺，在下一次《稅收征管法》修訂時上升到法律層面。

（二） 改進申報方式的多樣化選擇

申報方式直接決定稅務機關的征收成本和納稅人的奉行成本。西方國家對此高度重視，積極調(diào)動各方面力量提高申報效率。郵寄申報、電話、傳真等電子申報方式在西方國家極為普遍，隨著計算機應用以及網(wǎng)絡的普及，網(wǎng)上申報成為各國申報方式發(fā)展的主流趨勢。如瑞典電子計算機的使用范圍已經(jīng)覆蓋了所有稅種的登記、申報、繳稅、復核、研究等方面。巴西推廣網(wǎng)上申報，大大節(jié)約了時間和人力，征稅成本也大為降低。英國目前也正在大力推廣網(wǎng)上申報，為納稅人申報提供多樣化方式選擇。我國應盡快取消申報方式的批準制，讓納稅人充分享受申報方式自由選擇的便利性。在加強稅收信息化工程建設的同時，重視對網(wǎng)上申報方式的試行和推廣，并積極探索個性化申報服務。這對于納稅人權(quán)利的保障，現(xiàn)代化征管目標的實現(xiàn)是一個重要課題。

（三）大力推行稅務申報

一個成熟的“征管市場”，一定有稅務人忙碌的身影。稅務業(yè)務在發(fā)達國家極為普遍與繁榮。現(xiàn)代稅制的復雜、稅法的繁瑣以及稅額計算、扣除的專業(yè)性均使得理性的納稅人積極求助于具有精深的專業(yè)知識和豐富的從業(yè)經(jīng)驗的稅務師、稅務律師等稅務職業(yè)人。美國、英國、法國、澳大利亞等國家正是在此契機下發(fā)展和完善各自的稅務制度。大部分國家均制定專門的稅務法規(guī)，對稅務的業(yè)務范圍、從業(yè)人員資格認定以及法律責任作出明確細致的規(guī)定。如日本的《稅理士法》，德國的《稅務咨詢法》、法國、韓國的《稅務士法》等。其共同特點也很明顯，即稅務人處于中介地位，遵循獨立、公正的準則，服務于納稅人權(quán)利保護，忠實于法律的正確執(zhí)行，實現(xiàn)征納雙方有效的溝通和交流。我國當前應借鑒國外相關的成熟立法，制定我國的《稅務師法》，從法律層面規(guī)范稅務人資格認定與考核、職業(yè)規(guī)范與懲戒，積極引導稅務制度的健康發(fā)展。嚴格稅務師和稅務機構(gòu)的審批制度，加強行業(yè)監(jiān)督，扶植行業(yè)自律性管理，在提高稅務人業(yè)務素質(zhì)的同時，加強職業(yè)道德規(guī)范教育。規(guī)范稅務業(yè)務范圍，梳清稅務機構(gòu)與稅務機關的關系，使之保持獨立、公正的立場，以幫助納稅人正確、適當、依法履行納稅義務，推動我國納稅人自行納稅申報制度的健康發(fā)展。

（四）加快稅收信息化建設，強化申報控管

我國自行納稅申報制度的有效推行，離不開稅收信息化建設。國外廣泛應用計算機、通信和網(wǎng)絡技術(shù)進行登記、申報、征收、稽核的全方位管理。大型的計算機信息處理中心與有關行政部門的聯(lián)網(wǎng)、信息共享，以及計算機在資料收集、分類、整理、貯存、交換、傳送以及申報表審核、稅款征收、匯算清繳、稅款退回、稅務審計等方面的應用，都使得納稅申報的效率與正確率大為提高。美國、意大利、澳大利亞、新加坡等均有稅收征管中運用計算機技術(shù)的成功經(jīng)驗，美國現(xiàn)行的稅收信息系統(tǒng)模式就很值得我國借鑒和學習。我國當前推行的金稅工程尚屬狹義，局限于增值稅的稅控管理，應盡快致力于廣義的金稅工程的建設，即稅務系統(tǒng)運用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)、通訊技術(shù)，提高征管質(zhì)量和決策水平，規(guī)范稅務執(zhí)法行為。增強為納稅人服務意識而實施的稅務管理信息化建設，它包括稅收業(yè)務管理信息化、稅務行政管理信息化、外部信息交換管理信息化和為納稅人提供及時、有效、優(yōu)質(zhì)服務。其中，稅收業(yè)務管理信息化內(nèi)容涵蓋所有涉稅事務處理的電子化和網(wǎng)絡化；外部信息交換管理信息化包括加強與國庫、銀行、海關、工商、財政、審計、企業(yè)等方面的聯(lián)網(wǎng)，并實現(xiàn)多種形式的電子繳稅和電子結(jié)算。

為加強申報控管，當前我國的納稅申報制度尚需稅務登記制度和稅務稽查制度的有效配合。稅務登記制度應將個人納稅者的登記監(jiān)管納入其中，借鑒西方國家經(jīng)驗，加快我國納稅人識別號的全面覆蓋率，通過稅務信息一體化建設，實現(xiàn)稅務機關與工商、金融、物價等部門的信息交流與共享，加強對申報不實、申報不當及漏報的控管。

（五）改進申報服務，增強服務意識

廣義上的金稅工程的一項重要內(nèi)容是增強為納稅人服務意識，為納稅人提供及時、有效、優(yōu)質(zhì)服務。這包括加強服務硬件建設和加強服務軟環(huán)境建設互動的兩方面。服務質(zhì)量、服務意識、服務理念應逐步提升，為納稅人服務的理念應貫穿于征管工作中的每一環(huán)節(jié)，納稅申報環(huán)節(jié)應著重探索申報咨詢服務和申報方式改進。國外非常重視納稅申報服務，計算機技術(shù)在提高征管機構(gòu)工作效率的同時，也在為納稅人服務方面發(fā)揮積極功能。美國、英國、新加坡等均在網(wǎng)上為納稅人提供納稅申報咨詢服務，積極探索個性化申報服務方式。這種服務意識和服務方式正是我國稅收征管工作急需改善之處。今后征管工作的重點應是致力于提供豐富、便捷、個性的納稅申報服務，將《稅收征管法》總則中賦予納稅人的權(quán)利落實到納稅申報的具體環(huán)節(jié)中。稅務申報網(wǎng)站、稅務信息服務以及納稅申報軟件開發(fā)均是服務的手段和介質(zhì)。納稅人的納稅意識、主動自覺的申報意識除依靠完善的法規(guī)、嚴格的管理外，稅務機關的優(yōu)質(zhì)服務、良好形象將是一個不可忽視的動因。

（六）采用申報激勵措施，促進依法自行申報

納稅人稅款申報過低或申報過高均屬未依法申報，申報的正確與否能極大地影響稅收征管的效率。我國對未申報以及不按期申報的納稅人及扣繳義務人規(guī)定了嚴格的法律責任，對依法、如實申報者卻缺乏相應的激勵措施。這一點，可以借鑒日本的藍色申報 （blue return） 制度。凡能根據(jù)日本大藏省的規(guī)定，正確置備賬簿文書，簿記其文書情況，并予以妥善保存者，經(jīng)納稅所在地的稅務署長批準，即可使用“藍色”申報表。使用“藍色”申報表者在稅收政策和征收手續(xù)上可享受一系列的優(yōu)惠待遇。如個人所得稅的納稅人，一年可享受10萬日元的扣除額。相比較而言，那些財務會計制度不夠健全，不能按大藏省的規(guī)定正確置備賬簿文書者，只能使用“白色”申報表進行申報。白色申報者不僅得不到藍色申報者享受的種種優(yōu)惠待遇，而且還要受到稅務機關更為嚴厲的監(jiān)管。日本藍色申報制度的成功之處就在于處罰與激勵巧妙配合，達到事半功倍的效果。我國不妨對財務制度健全、正確置備賬簿、依法納稅申報的納稅人仿效實行藍色申報待遇，給予一系列申報程序以及稅收上的優(yōu)惠，這對于申報意識不高的現(xiàn)狀也許有較大的改進功效。

參考文獻

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（5）陳少英著《中國稅法問題研究》，中國物價出版社2000年版。

第2篇：納稅申報管理辦法范文

[論文摘要]在我國目前情況下,個人所得稅自行申報出現(xiàn)一些問題是難以避免的,而且這些問題也不可能一次性地或在短時期內(nèi)加以解決。因此,需要不斷完善自行申報納稅的制度和方法,構(gòu)建有利于促進納稅人依法申報納稅的社會環(huán)境。

按照《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定,2006年年所得12萬元以上的納稅人在2007年初進行了自行申報納稅。截止2007年4月2日全國共有163萬納稅人進行了納稅申報。這一情況雖然基本達到了稅務機關預想的效果,但仍然存在一些問題,這在納稅人自行申報制度實施的起步階段是難以避免的。但是,需要對這些問題進行必要的分析,采取積極的對策,規(guī)范、完善個人所得稅自行申報制度及其實施的環(huán)境條件。以進一步促使納稅人規(guī)范申報、依法納稅。

一、影響納稅人自行納稅申報的主要問題

1、納稅人主動申報意識不強,缺乏納稅申報的思想準備和基礎資料準備。雖然2005年12月國務院頒布的《個人所得稅法實施條例》中就明確了年所得超過12萬元的個人需要進行納稅申報,但由于納稅人普遍存在著納稅意識較弱,亦缺乏學習和了解稅法的主動性,以及在過去個人所得稅代扣代繳制度中形成的習慣性依賴,人們對自行申報缺乏正確的認識?；虿恢雷约盒枰M行申報,或不清楚如何進行申報,甚至有相當一部分人將自行納稅申報誤解為再繳一次稅,為此,影響了申報的順利進行。由于認識的不足,在過去的一年中,大多數(shù)納稅人并未就年度終了后的納稅申報做出相應準備,對全年收入沒有做詳細的記錄,或沒有完整地保存收入憑證和完稅憑證。這樣,對于收入項目單一、集中,或多為大額收入,以及稅務機關著重監(jiān)管的重點納稅人,就年內(nèi)收入進行申報相對較為容易。而對于收入項目多、次數(shù)多、收入分散,每次(項)收入額相對較小,且多為現(xiàn)金收入的納稅人,準確理清及申報其全年所得存在一定的困難。在目前普遍實行代扣代繳制度的情況下,有時扣繳義務人在支付個人收入時扣繳了應納稅款。但并沒有給納稅人開具扣稅憑證。因此,納稅人在申報時,由于不清楚已納稅額,也不會還原計算收入額,這時再向支付單位索取扣稅憑證有一定難度,特別是一些異地支付和一次易,還可能根本無法取得扣稅憑證。這些情況都影響了納稅申報的準確性。

2、納稅申報存在一些技術(shù)處理上的困難。在進行納稅申報之前,國家稅務總局已出臺相關辦法,對各項收入的年所得計算方法做出了較為詳細的規(guī)定,但納稅人在實際計算時仍存在一些困難。比較典型的是:(1)工資、薪金所得項目具體數(shù)額及扣除額的確定存在一定困難。根據(jù)規(guī)定,工資、薪金所得按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算。實際上,納稅人每月實際領到的工資并不等于這個“收入額”。有些單位的工資單并不清晰,如對一些免稅項目并未單獨列出;有些單位將部分稅后收入直接轉(zhuǎn)入個人賬戶,并不在工資單中列示,也沒有完稅憑證。按照現(xiàn)行政策,許多需要列入工資、薪金所得課稅的項目,如旅游獎勵、商業(yè)保險、認購股票、從雇主取得折扣等收入數(shù)額,若單位財務會計人員沒有為個人申報進行相關數(shù)據(jù)資料的整理,很多人由于不了解稅法的相關規(guī)定。并不清楚各種允許稅前扣除的項目或扣除比例,也不清楚應計入收入的項目及其標準。因此,往往難以做到準確申報。(2)一些項目收入的歸屬尚難確定。從目前來看,家庭或夫妻共同的財產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓、租賃取得的所得,家庭儲蓄及股票投資取得的利息、股息、紅利所得以及其他所得等收入,是全部計入某一家庭成員的年所得,還是在家庭成員之間進行分割后計入各自所得會對納稅人是否達到自行申報標準產(chǎn)生重要影響。但對于這類收入是否允許分割以及如何分割尚缺乏明確的規(guī)定,這在一定程度上也影響了申報的準確性。(3)由于各種原因?qū)е虏糠炙脭?shù)額的確定存在一定困難。由于個人所得稅知識、財務知識、金融知識的局限,以及外部條件的限制,對部分所得項目的具體數(shù)額尚難以準確確定。例如,納稅人進行股票投資,股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)的紅股,以及以現(xiàn)金形式派發(fā)的股息、紅利,在由支付企業(yè)代扣代繳個人所得稅后計人個人股票賬戶,納稅人在納稅申報時,確定這部分年所得的數(shù)額存在一定困難,甚至部分納稅人不能區(qū)分開資本公積金送股與盈余公積金送股,也不清楚二者在征免稅方面的規(guī)定。對于股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入暫免征收個人所得稅,是否需要計人申報數(shù)額無從掌握,這些因素都使納稅申報的準確性受到影響。

3、稅務機關受多種因素制約對納稅申報實施有效管理尚存在一定困難。我國目前條件下未能形成有效的相關公共管理部門、支付單位與稅務機關之間信息傳遞的配合機制,稅務機關對納稅人基礎信息的掌握并不完備。同時,各地稅務機關信息化水平參差不齊,信息傳遞和共享難以實現(xiàn)。在納稅人所得項目比較多,支付地點相對分散,又多以現(xiàn)金形式取得的情況下,稅務機關對納稅人自行申報情況進行全方位監(jiān)控存在一定困難。

為了使納稅人更好地完成納稅申報,在申報管理辦法中規(guī)定了一些便利納稅人、服務納稅人的措施。如稅務機關提醒納稅人有關申報的規(guī)定,納稅人自行變更申報地點、選擇申報方式的規(guī)定,對納稅人及時申報、便利申報是有著積極作用的。但某些規(guī)定也會對稅務機關的管理帶來一些不利的因素,如納稅人可以變更申報地點,又不需報原主管稅務機關備案,原主管稅務機關也無法按規(guī)定將納稅人的信息傳遞給新的主管稅務機關,而且選擇納稅地點容易被納稅人作為逃避納稅義務的手段,增加了稅務管理的難度。

二、完善個人所得稅納稅申報制度的對策

缺乏對稅法的了解;納稅申報有困難,需要付出較多的努力;納稅申報成

本過高等,是普遍存在的納稅人不能依法申報的重要原因。目前,自行納稅申報在我國還屬于一種新的具有探索性、積累經(jīng)驗性質(zhì)的工作,其目的是提高納稅人自行申報納稅意識,充分掌握納稅人的收入信息,推動依法納稅,并為實施綜合課征制下的自行納稅申報制度提供管理經(jīng)驗,奠定管理基礎。從我國目前個人所得稅管理的內(nèi)外部條件來看,對年所得12萬元以上的納稅人實行自行申報的制度設計具有一定的超前性,在某些方面超越了目前稅收管理的外部基礎條件和現(xiàn)有征管技術(shù)條件。在我國經(jīng)驗不足、條件欠缺的情況下,個人所得稅自行申報出現(xiàn)一些問題是難以避免的,而且這些問題也不可能一次性地或在短期內(nèi)加以解決,需要在今后的納稅申報中不斷探索,積累經(jīng)驗,及時調(diào)整,逐步完善。因此,自行納稅申報的規(guī)范及其效果的全面顯現(xiàn),需要一個過程,在這一過程中需要不斷完善自行納稅申報制度和辦法。

1、完善自行納稅申報制度中相關收入的確定方法。對于納稅人在自行申報時準確確定所得有困難的項目應逐步加以明確。對于工資、薪金所得項目可以制定“年所得”的標準計算公式,提供給納稅人、扣繳義務人和機構(gòu);統(tǒng)一規(guī)定各單位工資單(或個人收入憑證)的標準格式,明確規(guī)定口徑的“年所得”數(shù)額;扣繳義務人在扣繳稅款時必須向納稅人提供符合標準的收入憑證和扣繳稅款憑證。具備條件的扣繳義務人應在年初向納稅人提供上年度從本單位取得的“年所得”的憑證。對于納稅人家庭的財產(chǎn)性收入、來自持有股票的各類所得以及其他所得確定存在困難和爭議的收入項目,應明確所得確定和申報的方法。

2、做好為納稅人服務的各項工作,奠定良好的納稅申報基礎。首先:加強對納稅人和人員的培訓,設計適合記錄個人收支的賬簿,開發(fā)個人(家庭)記賬和計算個人所得稅軟件,免費發(fā)放給納稅人使用,積極推動納稅人準確記錄年度所得。完善稅務制度,推廣個人所得稅納稅申報,向社會公布有資質(zhì)的稅務機構(gòu)和收費標準;制定規(guī)范、統(tǒng)一的個人所得稅委托申報協(xié)議(合同)范本。其次,建立有效的納稅申報善意提醒制度。采取多種形式對全體公民進行廣泛宣傳,如在完稅憑證、發(fā)票等憑據(jù)上印制辦理納稅申報的提示語;在新聞媒體宣傳自行申報的相關規(guī)定;對年所得可能達到12萬元的納稅人利用信函、電話、短信等方式個別提醒,提高提醒的針對性;建立扣繳義務人提醒制度,規(guī)定扣繳義務人在向個人一次或一個月累計支付金額達到1萬元時(這些人是年所得12萬元以上現(xiàn)實或潛在的納稅人)必須向納稅人宣傳自行申報的有關規(guī)定,發(fā)放辦稅指南,進行個別提醒;每年選擇一些個人所得稅自行申報的正反案例進行以案說法;建立和落實稅法進校園活動等。通過廣泛宣傳和有針對性的善意提醒,逐步提高全體社會成員的納稅意識,為個人所得稅自行納稅申報提供良好的社會環(huán)境。

這里需要注意的問題是,在稅務機關廣泛提供納稅服務的同時,避免將稅務機關為納稅人提供納稅服務的某些措施作為納稅人履行納稅申報義務的前置條件。因此,建議將《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》中有關納稅申報提醒的規(guī)定修改為“主管稅務機關在每年法定申報期間,可以通過適當方式提醒納稅人辦理自行納稅申報。但稅務機關未提醒,不免除納稅人不履行申報義務的法律責任?！北苊饧{稅人對納稅申報程序產(chǎn)生歧義而影響正常的納稅申報。

3、進一步強化對自行申報管理的力度。首先,稅務機關應進一步加大對個人所得稅全員全額扣繳申報的管理力度,提高扣繳申報質(zhì)量。從目前情況看,雖然全員全額扣繳申報資料可能不夠完整,但這些數(shù)據(jù)信息對核查自行申報資料針對性很強,是稅務機關核對納稅人申報是否真實、完整的重要依據(jù)。稅務機關取得支付個人收入信息越準確,納稅人少申報、不申報的行為就越容易暴露。應加強對扣繳義務人報送的全員全額扣繳申報信息的分析利用,定期與納稅人申報信息進行比對,將雙方申報不一致的信息作為稅務檢查的重點。其次,加大對不申報、少申報行為的查處力度,增強稅法的威懾力。提高處罰威脅的可置信度,是提高納稅人遵從度十分有效的措施。個人所得稅與個人經(jīng)濟利益密切相關,在防止處罰濫用的前提下,要使不遵從者受到處罰的損失大于其違法收益。稅務機關與納稅人的信息不對稱使稅收違法行為被發(fā)現(xiàn)和被懲處的概率較低,加大處罰力度則可以在一定程度上彌補發(fā)現(xiàn)和懲處概率偏低的不足。同時。對依法納稅、如實申報的誠信納稅人,在相關涉稅事務的處理中給予一定優(yōu)惠,鼓勵納稅人依法履行納稅申報義務。稅收政策與政府行為的科學化、合理化、法制化,會促進納稅人對稅收的理解、關心、支持,普遍納稅意識得以增強。

三、構(gòu)建有利于促進納稅人依法納稅申報的社會環(huán)境

從當前看,由于各方面條件的限制,納稅人如實納稅申報還依賴于納稅人自身的誠實,而不是制度約束。在沒有其他相關部門提供個人收入信息及有效收入控管制度的情況下,自行納稅申報的積極作用將趨弱。因此,建立起有效促使納稅人自行申報的制度體系,需要在完善納稅人自行申報辦法、優(yōu)化納稅服務、強化稅務管理的同時,構(gòu)建促進納稅人依法納稅申報的社會環(huán)境。

1、大力推廣個人賬戶制度,強化非現(xiàn)金結(jié)算。要在全社會特別是城鎮(zhèn)居民中推廣個人賬戶制度,對個人收支數(shù)額較大的(比如一次收付額1萬元以上的),強制推廣使用支票、信用卡等非現(xiàn)金結(jié)算方式,縮小現(xiàn)金交易范圍和交易量。在此基礎上,建立以個人身份為唯一識別標識的個人基礎信息及收入征管信息系統(tǒng),這個系統(tǒng)必須擁有海量檢索和比對分析功能,同時,實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)以及與相關部門互聯(lián)互通,為提升個人所得稅自行納稅申報管理水平提供技術(shù)支撐。

2、強化相關部門和單位在涉稅事務中的法律義務和責任。在建立和完善稅務機關之間個人信息傳遞共享機制的同時,通過相關法律明確規(guī)定政府各部門、公共管理部門、金融部門及支付單位向稅務機關及時傳遞個人涉稅信息的法律義務和法律責任,盡快實現(xiàn)信息及時傳遞和準確查詢,增強納稅監(jiān)督與稅務管理的針對性、及時性。同時,通過法律的形式強化這些部門和單位在辦理相關業(yè)務中必須承擔的協(xié)稅護稅義務與責任,形成有利于稅務機關實施稅務管理的社會條件。

3、建立誠信納稅的激勵約束機制。促進納稅人依法納稅的社會氛圍和社會運行機制的形成,主要就是將個人納稅狀況作為個人信用狀況的一個重要指標,從而使個人納稅狀況與其諸多方面的利益聯(lián)系在一起。個人納稅狀況反映一個人是否能夠很好地遵守國家法律,是否具有良好的法制觀念,是否具有誠信的品質(zhì);而且納稅狀況可以成為很多情況下個人經(jīng)濟實力、能力及經(jīng)歷的一種證明。我國應盡快建立稅收信用數(shù)據(jù)庫和個人納稅信用檔案,并將個人納稅狀況作為社會信用體系中的一個重要指標。從目前情況看,可以考慮將個人納稅狀況首先在以下幾個方面加以運用,進而促使納稅人從提升自身在社會交往、經(jīng)營活動中信用水平以及自身利益最大化的角度去遵從稅法、依法納稅、依法履行納稅申報義務。

第一,將個人完稅證明或年度納稅申報單作為個人收入狀況的證明。個人購買住房或汽車等大宗商品到銀行申請個人住房貸款或個人消費貸款、進行分期付款消費以及為他人提供擔保等需要證明其是否具有穩(wěn)定收入來源或達到一定收入水平時,應以個人完稅證明或 年度納稅申報單作為唯一證明,而不是目前的由任職或受雇單位提供收入證明。由于存在某些單位提供虛假收入證明,而相關部門又難以核實的情況,政府部門辦理個人的相關業(yè)務需要了解或證實個人收入狀況時,應以個人完稅證明或年度納稅申報單作為依據(jù),并建議銀行、公司等機構(gòu)在辦理相關業(yè)務時都采取這一做法。

第二,個人收入補償應以過去一年或若干年的完稅證明或納稅申報單申報納稅的收入為基數(shù)計算補償數(shù)額。因意外傷害賠償、國家賠償、誤工補助、收入賠償?shù)刃枰獙€人進行收入補償時,目前一般是以當?shù)芈毠つ昶骄べY這一平均收入水平為基數(shù)來計算補償數(shù)額,這一辦法缺乏公平性和合理性。因此,應以個人實際收入為依據(jù)進行收入補償。具體操作是,以個人過去一年或若干年的完稅證明或年度納稅申報單上載明的申報納稅的收入確定其收入水平,以此為基數(shù)計算補償數(shù)額。由于是“補償”,在執(zhí)行中可以從高確定補償數(shù)額,即當以完稅證明或年度納稅申報單確定的年收入低于當?shù)芈毠つ昶骄べY的,按當?shù)芈毠つ昶骄べY進行補償;當以完稅證明或年度納稅申報單確定的收入高于當?shù)芈毠つ昶骄べY的,按其實際收入進行補償。

第三,個人求職時,應以過去若干年的完稅證明或年度納稅申報單證明其工作經(jīng)歷或收入水平。某些單位在聘用雇員時,需要求職者有過相關崗位的工作經(jīng)歷。一個最好的證明就是提供原任職或受雇單位代扣代繳個人所得稅稅款憑證或個人完稅證明、個人納稅申報單。個人求職、受雇或提供勞務,要求一定標準的工資或報酬時,同樣以完稅證明來說明其過去的工資或報酬水平。在我國目前個人所得稅實行全員納稅申報的情況下,采取這一做法是完全可行的。

第四,其他需要證明收入狀況、財產(chǎn)狀況的情形,應提供個人完稅證明或年度納稅申報單。在某些情況下需要對個人收入進行公證時,需要提交個人完稅證明或納稅申報單;以房產(chǎn)作為抵押申請貸款或進行個人房產(chǎn)公證時,除提交房屋產(chǎn)權(quán)憑證外,還需要交驗房產(chǎn)的契稅完稅證明;進行合同公證,要求合同上必須貼有印花稅票或交驗印花稅完稅憑證。

第3篇：納稅申報管理辦法范文

第二條本辦法所稱簡易申報，是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，通過以繳納稅款憑證代替申報的一種簡單申報方式。即納稅人只要按照地稅機關的要求將應納稅款按期繳入國庫，既履行了納稅申報義務，納稅人可不再單獨填報納稅申報表。

本辦法所稱簡并征期，是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，按月繳納稅額較少的可實行按季度、半年或按年合并繳納稅款方式。

第三條“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式適用于已辦理稅務登記、實行定期定額征收方式征收稅款的個體工商業(yè)戶。

第四條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人應具備的條件是：經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)營收入較少，經(jīng)營項目單一，經(jīng)營收入穩(wěn)定的納稅人。

第五條納稅人可以申請實行“簡易申報”和“簡并征期”兩種申報納稅方式，也可以申請實行其中一種方式。

第六條“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式應在主管地稅機關指導下、在納稅人自愿的基礎上推行。

第七條“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式應在地稅機關負責征收管理的稅種范圍內(nèi)推行（未分設地區(qū)除外），地稅機關可以對地稅負責征管的全部稅種（包括收費）實行，也可以對地稅負責征管的個別稅種實行。

第八條申請實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人，應向主管地稅機關提出申請，填寫《實行簡易申報、簡并征期申報納稅申請審批表》（表樣附后），經(jīng)縣級以上地稅機關批準后方可實施。

第九條核定納稅人的應稅定額超過下列標準的不得實行“簡易申報、簡并征期”繳納稅款方式：

實行定期定額方式繳納營業(yè)稅的納稅人，核定月份應納稅營業(yè)額在5000元以上的；實行定期定額方式繳納增值稅的納稅人，屬銷售貨物的，核定月份應納稅銷售額在8000元以上的，屬提供應稅勞務的，核定月份應納稅收入額在5000元以上的。

第十條實行“簡易申報”方式申報納稅的納稅人，除首次申報、調(diào)整應稅定額申報等特殊情況外，一律實行憑上期完稅憑證代替納稅申報表的方式申報。

第十一條實行“簡并征期”申報納稅的納稅人其申報繳納稅款的期限為：實行預繳稅款的納稅人分別為季度、半年或年度的第一個月的1--10日；不實行預繳稅款的納稅人分別為季度、半年或年度終了后次月的1--10日。

逾期申報繳納稅款的，從申報期屆滿次日起計算加收滯納金。

第十二條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人，主管地稅機關對其核定的應稅定額在一個核定期內(nèi)（季、半年、年度）一般不做調(diào)整，但檢查核實納稅人有下列情形之一的，可以調(diào)整其應稅定額：

（一）申報經(jīng)營收入額嚴重不實的。

（二）開據(jù)發(fā)票收入額超過核定定額的。

（三）實際經(jīng)營收入額超過定額20%以上的。

第十三條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人發(fā)生下列情形之一的，應主動向主管地稅機關申報，并提供有關資料，主管地稅機關經(jīng)審查認定后，可以調(diào)整起應稅定額：

（一）實際經(jīng)營收入額超過原核定應稅定額20%以上的。

（二）實際經(jīng)營收入額三個月以上低于核定定額的。

（三）月經(jīng)營收入額達不到起征點的。

（四）辦理停業(yè)歇業(yè)、稅收減免手續(xù)的。

第十四條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人發(fā)生下列情形之一的，主管地稅機關可以撤消“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式，恢復按月申報納稅制度：

（一）經(jīng)批準改為查賬征收的。

（二）有違反稅收征管法行為，經(jīng)地稅機關處罰仍不糾正的。

（三）有嚴重偷逃稅行為的。

（四）發(fā)生其他需要變更事項的。

第十五條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式的納稅人實行期限已屆滿的，可申請繼續(xù)實行，不愿繼續(xù)實行的，可申請恢復按月申報納稅制度。

第十六條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人稅務登記的領取、換驗、變更、注銷等變動情況，應嚴格按照稅務登記管理辦法有關規(guī)定辦理。

第十七條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人，定額的核定期限應依據(jù)審批的簡并征期的期限確定。其應稅定額的核定和調(diào)整的程序、方法，應嚴格按照稅收征管法和自治區(qū)地稅局有關定期定額核定辦法執(zhí)行。

第十八條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式的納稅人，主管地稅機關仍應納入日常稅務管理，確保提供各項納稅服務，切實保護納稅人的合法權(quán)益。

第十九條實行“簡并征期”申報納稅的納稅人，提前預繳稅款的，發(fā)生法定停歇業(yè)或減免稅情況，主管地稅機關應對納稅人多繳稅款及時予以辦理退稅。

第二十條主管地稅機關應按月及時受理審批納稅人提出的實行“簡易申報、簡并征期”申請，對納稅人提交的申請批準與否均應在受理后15日內(nèi)回復。審批地稅機關應按月將審批結(jié)果報上一級地稅機關備案。

第二十一條實行核定稅額征收方式征收稅款的各類企事業(yè)單位、以及其他不建賬核算的固定納稅人可比照本辦法執(zhí)行。

第二十二條主管地稅機關應積極宣傳實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式納稅的目的和意義，采取切實可行的措施積極推行本辦法，嚴格按照本辦法規(guī)定的范圍、程序、要求辦理相關手續(xù)。

第二十三條各市縣地稅機關應結(jié)合本地區(qū)管戶和稅源情況制定落實本辦法的具體管理制度，在本辦法規(guī)定的幅度、權(quán)限內(nèi)，明確各級主管地稅機關具體審核、審批權(quán)限、職責、要求，確定本地區(qū)應稅定額或應納稅額的具體執(zhí)行標準，建立受理審批的有關帳冊，并納入計算機征收管理。

第二十四條本辦法“以上”、“以下”均含本數(shù)。

第4篇：納稅申報管理辦法范文

第二條主管國稅機關應以信息化為依托，優(yōu)化整合現(xiàn)有征管資源，合理設置辦稅窗口，受理車購稅納稅申報，稅票打印，稅款收取和檔案管理等項工作。并按照相互銜接、相互制約、便捷有效的原則，設置相關崗位，崗位設置可一人多崗也可一崗多人。

第三條車購稅辦稅窗口可根據(jù)工作需要設置驗車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗、會統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務管理崗。其中，驗車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗為前臺崗位，會統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務管理崗為后臺崗位。各崗位職責如下：

（一）驗車崗:負責實地查驗納稅車輛，確定車型和配置。驗車崗應實行雙人上崗。

（二）審核錄入崗：負責對納稅人提供的納稅申報資料以及附列資料進行審核；錄入《車輛購置稅納稅申報表》的相關信息。

（三）稅票打印崗：負責打印《稅收通用繳款書》或《稅收通用完稅證》，交納稅人繳納稅款。

（四）收款打證崗：負責對已確認繳納稅款的申報車輛打印《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明），并及時向檔案管理崗移交車購稅檔案資料。

（五）檔案管理崗：負責對已經(jīng)辦理車購稅征、免（減）稅手續(xù)的應稅車輛，按照“一車一檔”的原則，收集、整理相關納稅資料，建立車購稅檔案；辦理完稅證明補發(fā)、換發(fā)以及車購稅檔案的轉(zhuǎn)籍、過戶、變更、查詢、補建、報廢、注銷等業(yè)務。

（六）會統(tǒng)核算崗：負責車購稅各種票證管理；在綜合征管軟件中進行車購稅收入的入庫銷號、開具《稅收收入退還書》；車購稅稅款匯總、與金庫對帳、生成、審核稅收會統(tǒng)報表等業(yè)務。

（七）綜合業(yè)務管理崗：負責對免（減）、退稅申請的審批；本轄區(qū)車輛價格信息的采集與上報（備案）；負責對車購稅征收管理系統(tǒng)生成的車購稅數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析；車購稅征收管理系統(tǒng)代碼、配置、規(guī)則等內(nèi)容的設置、管理和本級稅務機關操作人員權(quán)限的分配和管理。

第四條納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》，并同時提供以下資料的原件和復印件。

（一）車主身份證明

1.內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；

2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明；

3.外國人，提供入境的身份證明和居留證明；

4.組織機構(gòu)，提供《組織機構(gòu)代碼證書》。

（二）車輛價格證明

1.境內(nèi)購置車輛，提供購車《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證；

2.進口自用車輛，提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。

（三）車輛合格證明

1.國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明；

2.進口車輛，提供《中華人民共和國海關貨物進口證明書》或《中華人民共和國海關監(jiān)管車輛進（出）境領（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》。

（四）稅務機關要求提供的其他資料

第五條車購稅征稅業(yè)務流程為：受理納稅申報，實地驗車，確定車型和配置，錄入申報資料（或讀入二維條碼信息），確定計稅價格，開具繳稅憑證（稅收通用完稅證或稅收通用繳款書），確認收款，發(fā)放完稅證明，建立征稅車輛檔案。

本流程涉及驗車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗和檔案管理崗。

驗車崗:實地查驗車輛型號、配置、發(fā)動機號、車輛識別號等與納稅人提供的車輛合格證明的相關內(nèi)容是否相符；實地驗車確定申報車輛的車型和配置后，在《車輛購置稅納稅申報表》的接收人欄內(nèi)注明并簽字，將資料傳遞給審核錄入崗。

審核錄入崗：接收納稅人提供的納稅申報資料，審核證件資料是否齊全、合法、有效，《車輛購置稅納稅申報表》填寫是否完整準確，紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應當通知納稅人補正或重新填報；審核無誤的，根據(jù)驗車崗傳遞來的車輛車型、配置信息，確定計稅價格，在《車輛購置稅納稅申報表》上簽章并注明受理日期后，在車購稅征管系統(tǒng)中錄入（或讀入）納稅申報表信息，并傳遞給稅票打印崗。

稅票打印崗：對審核錄入崗傳遞來的申報信息進行復核，復核有錯誤的，將信息退回審核錄入崗。復核無誤的，打印《稅收通用繳款書》或《稅收通用完稅證》，交納稅人繳納稅款，并將信息傳遞給收款打證崗。

收款打證崗：將《稅收通用完稅證》或納稅人繳納稅款后取得的加蓋銀行收訖章的《稅收通用繳款書》收據(jù)聯(lián)與開票信息進行比對；將稅票打印崗傳來的電子申報信息與納稅人提供的紙質(zhì)資料進行比對。比對不符，將信息回退稅票打印崗；比對相符，在車購稅征管系統(tǒng)中確認收款，為納稅人打印、發(fā)放完稅證明，并在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章。同時，將信息傳遞給檔案管理崗。

檔案管理崗：接收收款打證崗傳遞來的信息，收集、整理納稅人提供的紙質(zhì)納稅資料，打印檔案袋，按照《**省車輛購置稅征收管理實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第二十四條的規(guī)定建立車購稅征稅車輛檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。

第六條納稅人辦理車購稅免（減）稅申報時，應分別下列情況提供資料:

（一）留學人員回國服務，購買1輛國產(chǎn)小汽車申請免稅應提供：

1．中華人民共和國駐留學生學習所在國大使館或領事館（中央人民政府駐香港聯(lián)絡辦公室教育科技部、中央人民政府駐澳門聯(lián)絡辦公室宣傳文化部）出具的留學證明；

2．公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個人護照；

3．海關核發(fā)的《回國人員購買國產(chǎn)小汽車準購單》；

4．《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證；

5．整車出廠合格證明；

6．《車輛購置稅納稅申報表》；

7．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

8．主管國稅機關要求提供的其他資料。

（二）來華定居專家進口自用的1輛小汽車申請免稅應提供：

1．國家外國專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證；

2．公安部門出具的境內(nèi)居住證明；

3．《中華人民共和國海關貨物進口證明書》；

4．《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗單》；

5．《海關關稅專用繳款書》和《海關代征消費稅專用繳款書》或者提供海關的《征免稅證明》；

6．《車輛購置稅納稅申報表》；

7．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

8．主管國稅機關要求提供的其他資料。

（三）購置設有固定裝置的非運輸車輛，申請免稅應提供：

1．《組織機構(gòu)代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；

2．《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證；

3．車輛合格證明；

4．車輛內(nèi)外觀彩色五寸照片1套；

5．《車輛購置稅納稅申報表》；

6．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

7．主管國稅機關要求提供的其他資料。

（四）購置農(nóng)用三輪車申請免稅應提供：

1．《組織機構(gòu)代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；

2．《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證；

3．整車出廠合格證明；

4．《車輛購置稅納稅申報表》；

5．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

6．主管國稅機關要求提供的其他資料。

（五）其他車輛需要免稅應提供：

1．《組織機構(gòu)代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；

2．《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證；

3．車輛合格證明；

4．國務院或國務院稅務主管部門的批準文件；

5．《車輛購置稅納稅申報表》；

6．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

7．主管國稅機關要求提供的其他資料。

第七條車購稅免（減）稅業(yè)務流程為：受理納稅申報，實地驗車，確定車型和配置，錄入申報資料（或讀入二維條碼信息），受理免稅申請，免稅審批，發(fā)放完稅證明，建立免（減）稅車輛檔案。

本流程涉及驗車崗、審核錄入崗、綜合業(yè)務管理崗、收款打證崗和檔案管理崗。

驗車崗:實地查驗車輛型號、配置、發(fā)動機號、車輛識別號等與納稅人提供的車輛合格證明的相關內(nèi)容是否相符；對列入《免稅圖冊》設有固定裝置的免稅車輛，實地查驗車輛與《免稅圖冊》是否相符；實地驗車確定申報車輛的車型和配置后，在《車輛購置稅納稅申報表》的接收人欄內(nèi)注明并簽字，將資料傳遞給審核錄入崗。

審核錄入崗：接收納稅人提供的納稅申報資料，審核證件資料是否齊全、合法、有效，《車輛購置稅納稅申報表》和《車輛購置稅免（減）稅申請表》填寫是否完整準確，申報車輛紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應當通知納稅人補正或重新填報；審核無誤的，接收驗車崗傳遞來車輛車型、配置信息，在《車輛購置稅納稅申報表》上簽章并注明受理日期后，在車購稅征管系統(tǒng)中錄入（或讀入）納稅申報表信息、辦理免稅申請并傳遞給綜合業(yè)務管理崗。

綜合業(yè)務管理崗：對審核錄入崗傳遞來的免稅申請進行審核，確定是否屬于免（減）稅范圍。經(jīng)審核符合免稅條件的，在《車輛購置稅免（減）稅申請表》上簽字，將信息傳遞給收款打證崗;不符合免稅條件的，將信息退回審核錄入崗。

收款打證崗：為納稅人打印、發(fā)放完稅證明，并在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章，同時，將信息傳遞給檔案管理崗。

檔案管理崗：接收收款打證崗傳遞來的信息，收集、整理納稅人提供的納稅資料，打印檔案袋，按照《實施辦法》第二十五條的規(guī)定建立車購稅免（減）稅車輛檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。

第八條納稅人申請辦理退稅時，應分別下列情況提供資料。

（一）未辦理車輛登記注冊的應提供：

1．《車輛購置稅退稅申請表》；

2．生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）；

3．車輛購置稅完稅證明正、副本；

4．車輛合格證明原件。

（二）已辦理車輛登記注冊的應提供：

1．《車輛購置稅退稅申請表》；

2．公安機關車輛管理機構(gòu)出具的注銷車輛號牌證明；

3．生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）；

4．車輛購置稅完稅證明正本。

（三）符合免稅條件但已征稅的設有固定裝置的非運輸車輛，主管國稅機關依據(jù)國家稅務總局批準的《設有固定裝置免稅車輛圖冊》或免稅文件，辦理退稅，納稅人應提供：

1．《車輛購置稅退稅申請表》；

2．車輛購置稅完稅證明正本。

第九條車購稅退稅業(yè)務流程為：受理退稅申請，調(diào)取車輛檔案，退稅審批，確認退稅原因及金額,退還稅款，建立退稅車輛檔案。

本流程涉及檔案管理崗、會統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務管理崗。

檔案管理崗：受理納稅人提出的退稅申請，根據(jù)納稅人提供的相關資料，調(diào)取車輛檔案，并將退稅申請傳遞給綜合業(yè)務管理崗；接收綜合業(yè)務管理崗退稅審批意見后，將退稅數(shù)據(jù)發(fā)送給會統(tǒng)核算崗；退稅后，接收會統(tǒng)核算崗傳遞的信息，并按照《實施辦法》第二十六條的規(guī)定建立車購稅退稅檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。

綜合業(yè)務管理崗：對退稅申請進行審批，根據(jù)納稅人的退稅理由確定退稅金額后，將退稅申請表傳遞給檔案管理崗。

會統(tǒng)核算崗：接收檔案管理崗傳遞的已審批信息，開具稅收收入退還書將稅款退還納稅人；退稅后，將已退稅信息傳遞給檔案管理崗。

第十條納稅人辦理車輛購置稅完稅證明換（補）辦業(yè)務，應分別下列情況提供資料：

（一）未辦理車輛登記注冊的應提供：

1.《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》；

2.車輛合格證明原件；

3.在指定的公開發(fā)行的報刊上刊登的遺失聲明。

（二）已辦理車輛登記注冊的應提供：

1.《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》；

2.機動車行駛證原件；

3.在指定的公開發(fā)行的報刊上刊登的遺失聲明。

第十一條車購稅換（補）完稅證明業(yè)務流程為：受理申請，調(diào)取車輛檔案，確認換（補）理由，換補審核，打印完稅證明，資料歸檔。

本流程涉及檔案管理崗、收款打證崗。

檔案管理崗：受理納稅人提出的換（補）申請，根據(jù)納稅人提供的相關資料，調(diào)取車輛檔案，對納稅人的換（補）理由進行審核；審核同意后，將信息傳遞到收款打證崗，并在接收收款打證崗傳回的信息后，做歸檔處理。

收款打證崗：打印完稅證明，將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。

第十二條過戶是指車輛登記注冊地未變而車主發(fā)生變動。變更是指已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，經(jīng)公安機關車輛管理機構(gòu)批準的車主名稱、車輛發(fā)動機號碼、車輛識別代號（VIN，車架號碼）等發(fā)生變更。納稅人辦理過戶、變更應提供以下資料:

（一）車輛購置稅完稅證明正本；

（二）機動車行駛證原件、復印件；

（三）《車輛變動情況登記表》。

第十三條車購稅過戶、變更業(yè)務流程為：受理過戶、變更申請，調(diào)取車輛檔案，錄入過戶、變更內(nèi)容，過戶、變更審核，打印車輛變動情況登記表，打印完稅證明，資料歸檔。

本流程涉及檔案管理崗、收款打證崗。

檔案管理崗：受理過戶、變更申請，根據(jù)納稅人提供的相關資料，調(diào)取車輛檔案，錄入過戶、變更內(nèi)容并對納稅人的過戶、變更理由進行審核，審核同意的，將信息傳遞給收款打證崗。

收款打證崗：打印完稅證明，將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。

第十四條轉(zhuǎn)籍是指同一車輛的登記注冊地發(fā)生變動的情形，包括轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入兩種業(yè)務。

（一）納稅人辦理檔案轉(zhuǎn)出應提供以下資料:

1.公安機關車輛管理機構(gòu)出具的車輛轉(zhuǎn)出證明材料；

2.車輛購置稅完稅證明正本；

3.《車輛變動情況登記表》。

（二）納稅人辦理車輛購置稅檔案轉(zhuǎn)入應提供以下資料：

1.轉(zhuǎn)出地主管國稅機關核發(fā)的完稅證明正本；

2.轉(zhuǎn)出地主管國稅機關發(fā)出的檔案轉(zhuǎn)移通知書和檔案；

3.機動車行駛證原件、復印件；

4.《車輛變動情況登記表》。

第十五條車購稅檔案轉(zhuǎn)出業(yè)務流程為：受理車輛轉(zhuǎn)出申請，調(diào)取車輛檔案，確認轉(zhuǎn)入地稅務機關，轉(zhuǎn)籍審核，打印車輛變動情況登記表，打印轉(zhuǎn)移通知書及轉(zhuǎn)移清單，確認轉(zhuǎn)出。本業(yè)務只涉及檔案管理崗。

第十六條車購稅檔案轉(zhuǎn)入業(yè)務流程為：受理車輛轉(zhuǎn)入申請，錄入轉(zhuǎn)入車輛信息，轉(zhuǎn)入檔案審核，打印完稅證明，資料歸檔。

本流程涉及檔案管理崗和收款打證崗。

檔案管理崗：受理車輛轉(zhuǎn)入申請，錄入新的納稅人信息，對轉(zhuǎn)入的車輛信息進行審核。審核通過后，將車輛信息傳遞給收款打證崗。

收款打證崗：接收檔案管理崗傳遞的信息，打印完稅證明，并將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。

第十七條國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛價格信息備案業(yè)務流程為：實地驗車，確定車型和配置，錄入車輛生產(chǎn)企業(yè)、車型、配置、車輛價格等信息，比照國家稅務總局已核定的同類型車輛的最低計稅價格確定該車的暫定最低計稅價格。

本流程涉及驗車崗、審核錄入崗、綜合業(yè)務管理崗。

驗車崗：實地查驗車輛型號和配置，并傳遞給審核錄入崗。

審核錄入崗：接收驗車崗傳遞的車型和配置信息，錄入車輛生產(chǎn)企業(yè)、車型、配置、價格等信息；比照國家稅務總局已核定的同類型車輛的最低計稅價格，提出該車暫定的最低計稅價格，并將信息傳遞給綜合業(yè)務管理崗。

綜合業(yè)務管理崗：對審核錄入崗傳遞來的信息進行審核，確定該車的暫定最低計稅價格。

第十八條車購稅價格信息采集管理業(yè)務流程為：車輛價格信息采集，上報，核定，下發(fā)。

車輛價格信息采集由主管國稅機關按期對本轄區(qū)車輛生產(chǎn)企業(yè)所生產(chǎn)的車輛有關信息進行采集，并填寫《車輛購置稅車輛（國產(chǎn)）價格信息采集表》，逐級匯總上報市國稅局、省國稅局、國家稅務總局，由國家稅務總局核定車輛購置稅最低計稅價格并下發(fā)各地執(zhí)行。

第十九條車輛稅收一條龍管理業(yè)務流程為：數(shù)據(jù)采集，數(shù)據(jù)上報，數(shù)據(jù)清分，審核處理。

車購稅辦稅窗口在受理納稅申報時，應采集車輛識別代碼和異常發(fā)票信息；每月末省局匯總?cè)〔杉臄?shù)據(jù)后，上傳國家稅務總局。

國家稅務總局對上報數(shù)據(jù)進行清分，并將清分結(jié)果下發(fā)省級國稅機關，省級國稅機關再將數(shù)據(jù)清分到機動車輛生產(chǎn)和銷售企業(yè)的主管國稅機關。

機動車輛生產(chǎn)和銷售企業(yè)的主管國稅機關利用清分的數(shù)據(jù)對機動車生產(chǎn)和銷售企業(yè)的納稅情況進行審核處理。

第5篇：納稅申報管理辦法范文

1.納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；

（2）未按照規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；

（3）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；

（4）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的；

（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

2.扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

3.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

4.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任

5.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

6.納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

7.以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

8.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

9.納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依法采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

10.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

11.納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

12.違反《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

13.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

14.納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定。

（二）違反發(fā)票管理辦法的處罰

1.違反《發(fā)票管理辦法》的行為包括；

（1）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

（2）未按照規(guī)定領購發(fā)票的；

（3）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

（4）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（5）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（6）未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的；

（7）非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的。

處罰：違反上述所列的任意一條均由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

2.其他違反《發(fā)票管理辦法》的行為：

（1）偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的。

處罰：由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第6篇：納稅申報管理辦法范文

一、個稅自行申報遇冷暴露出來的問題

（一）個稅申報制度權(quán)利義務配置失衡

從法經(jīng)濟學的角度來說，法律規(guī)則下的行為人時刻都在進行得與失、利與害的比較分析，從而對自己的行為方案加以符合自我利益最大化的選擇。這就要求在具體的法律制度設計上，合理配置當事人的權(quán)利義務，妥善安排守法利益與違法成本。而個稅申報制度的設計只對征稅機關有利而納稅人享受不到任何直接好處：自行申報只有納稅人向稅務機關補稅的可能，而無稅務機關退還稅款的可能，同時我國尚未明確規(guī)定納稅人計算其稅收收入出錯時的申報修正制度，《個人所得稅管理辦法》第35條還規(guī)定稅務機關對納稅申報的調(diào)整權(quán)，仍體現(xiàn)了稅務機關主導性的管理色彩。而且更為突出的是，缺乏相關的激勵措施。在征管不嚴格，應該申報而事實上沒有申報的納稅人比較多的情況下，誠實的納稅人如實申報，計算并補交一部分個人所得稅款，而不誠實的納稅人既不申報也不補交個人所得稅，不利于激發(fā)納稅人的申報熱情，反而影響更多的人不主動申報納稅。

個人納稅申報制度權(quán)利義務配置的失衡折射出了我國長期受“國家本位”思想的影響，始終沒有擺脫濃烈的政治色彩和功利特征，過多關注國庫的利益，關注公共財產(chǎn)的取得，漠視納稅人權(quán)益的維護。在具體法律制度設計上更多的是規(guī)定納稅人的義務，而對基本權(quán)利的規(guī)定相當不足。由此產(chǎn)生的是稅收立法的失范和失序以及財稅執(zhí)法的隨意和恣意，造成納稅人對稅收法律制度的認同感低，稅法意識淡薄，自行納稅申報積極性不高。

（二）“一刀切”規(guī)定申報起點過于僵化，有違量能負稅原則之嫌

從個人申報制度的設計看，“一刀切”地事先設置一個年收入12萬元以上必須申報的“門檻”，其科學性值得推敲。一方面，未考慮到我國地域廣闊、各地經(jīng)濟發(fā)展水平和收入水平差異較大的現(xiàn)實情況；另一方面，其不問納稅人的家庭結(jié)構(gòu)、婚姻狀況，家庭的教育成本、醫(yī)療成本以及撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)父母的成本等家庭情況，這樣，很可能使收入不同、負擔各異的人站在同一個繳稅水平上，難以體現(xiàn)個稅調(diào)節(jié)收入的實際效率，更不助于納稅人積極申報。

（三）個人所得稅制度不合理，阻礙主動申報制度的實施

自行申報改革推進過程中暴露出的問題，從根本上說是稅收體制上的問題。首先，綜合申報挑戰(zhàn)現(xiàn)行個人分類所得所得稅制。分類所得所得稅制將個人所得按來源劃分成若干類別，對各種不同來源的所得分別計算應征所得稅。這種模式固然便于征管，但也宜為某些人化整為零偷稅漏稅打開方便之門，同時，不用納稅卻要申報反映了綜合申報與分類計征所得模式之間的沖突。當今開征個人所得稅的國家中大都是綜合所得稅制或分類制與綜合所得稅制相結(jié)合的混合所得稅制。以個人申報制度為基礎，建立綜合所得稅制是大勢所趨。其次，所得稅的費用扣除制度不合理影響納稅申報的積極性?，F(xiàn)行制度分別按不同的征稅項目采用定額和定率扣除兩種辦法，對于工資、薪金所得，采用定額扣除，每月扣除20__元，對勞務報酬、稿酬所得，采用定額和定率相結(jié)合的辦法，每次收入4000元以下的，定額扣除20__元，每月收入4000元以上的，定率扣除20%。這種扣除辦法，一方面，造成計算上的繁瑣，給征納雙方都帶來計算上的困難；另一方面，費用扣除的規(guī)定對納稅人的各種負擔考慮不充分，對凈所得征稅的特征表現(xiàn)不明顯。納稅人的家庭情況千差萬別，婚否、教育子女以及贍養(yǎng)老人的多寡都是影響家庭稅收負擔能力的重要因素。而且隨著教育、住房和社會保障等領域改革的不斷深入，個人負擔的相關費用也將呈現(xiàn)出明顯的差異。顯然，現(xiàn)行稅制并沒有充分考慮每個人所面臨的各種負擔，自然也就不能將不反映稅收負擔能力的部分進行合理的扣除，因而也不能真正按照納稅人的負擔能力貫徹稅收的公平原則，更不能體現(xiàn)量能負擔原則，妨礙自行申報的全面推進。

（四）征管沉疴難除，申報制度面臨征管的制度瓶頸

根據(jù)相關報道，個稅申報仍然由工薪階層“唱主角”，私營企業(yè)主、自由職業(yè)者、個體工商戶申報者偏少。真正的高收入人群大量地游離在監(jiān)管之外，造成“老實人吃虧”的納稅心理。真正的高收入人群成為“漏網(wǎng)魚群”，暴露出“魚網(wǎng)”亟待縫補，解決其制度瓶頸?，F(xiàn)行征管水平和配套措施很難掌握每個人的收入情況，特別是灰色收入。歸因于現(xiàn)行制度不能消弭監(jiān)管部門與納稅人間的信息不對稱。目前還沒有健全的、可操作的個人財產(chǎn)登記核查制度，分配領域存在個人收入隱性化、多元化現(xiàn)象，并且收入貨幣程度和經(jīng)濟活動信用化程度較低，加之銀行現(xiàn)金管理控制不嚴，流通中大量的收付以現(xiàn)金形式實現(xiàn)；致使稅務部門無法對個人收入和財產(chǎn)狀況獲得真實準確的信息資料，許多達到征稅標準的納稅人可以輕易地規(guī)避申報義務，繼而逃避納稅義務。

（五）納稅服務意識差，官僚作風遺風不減

個稅自行申報在我國是第一次，很多人對12萬元所得的構(gòu)成有很多的疑問，比如股票轉(zhuǎn)讓所得申報后是否都要納繳等問題迫切需要稅收部門主動利用各種途

徑詳加解答，深入淺出普及稅法常識，以便彌補納稅人信息不對稱的缺陷，保證《辦法》順利實施。而我國納稅實踐中，工作流程不規(guī)范，申報納稅過程中存在程序繁瑣、手續(xù)繁瑣、票表過多的問題，稅收服務概念模糊，存在形式主義傾向。在納稅申報遇冷之后，稅務部門不斷聲明：4月2日后，將對應辦理而未辦理自行納稅申報的人進行嚴厲懲處。這樣做，政府征稅行為的至上性和崇尚權(quán)力的心理依賴一覽無遺，“衙門”作風不減，有暴力濫用之嫌。

二、反思：觀念轉(zhuǎn)變與制度完善

（一）觀念轉(zhuǎn)變

觀念是人的主觀意識，人的主觀意識指引著人們的行為。建立現(xiàn)代個稅自行申報制度，要求人們必須對殘存的舊觀念、舊思想及陳腐的思維定式進行清除更新。

首先，在制度設計與實踐過程中樹立人本理念和人本稅法觀，加強納稅人權(quán)利保護。臺灣學者楊奕華教授說：“法之生成與消亡，系于人，因于人，由于人，法律以人為本源。”人是法律之本，如果沒有人，任何法律都無存在的必要，也無存在的可能。因此，在制度設計和實施中樹立人本理念，“以實現(xiàn)人的全面發(fā)展為目標，以尊重和保障人的合法權(quán)利為尺度，實現(xiàn)法律服務于整個社會和全體人們的宗旨?！本唧w到稅法領域，納稅人是根本，在稅收法治中有效地體現(xiàn)人本理念，注意納稅人權(quán)利保護，這樣才有利于調(diào)動納稅人申報的積極性。

其次，稅負公平概念的重申。自行申報須公民以納稅公平感為基礎。個稅申報制度遇冷，暴露出納稅人的稅負公平感不足。稅務公平是稅收課征的重要原則，正如一位學者所說：“稅捐課征，著重公平，即對相同負擔能力者課征相同稅捐，對不同負擔能力者應予合理之差別待遇，故應兼顧水平公平及垂直公平，至于衡量公平標準，則應依個人給付能力為之?！睆娬{(diào)稅負公平，不能著重政府支出需求，而忽略個人因素。就此，又有學者提出：“稅法為了強制性對待給付，不能僅以有法律依據(jù)即有服從義務，因此可能有多數(shù)暴力或民主濫用事情，為保障少數(shù)人，稅法應受嚴格平等原則之拘束……”法律的效力不止來自其強制力，更多來自大多數(shù)人的認可。納稅申報要獲得納稅人的認可，除了具有程序合法性外，還須公平合理，這樣才有生命力。人本稅法觀的匡正和稅負公平觀的重申，協(xié)調(diào)互動，有利于稅收法治由肇始的隨機無序狀態(tài)逐漸實現(xiàn)邏輯的歷史的統(tǒng)一而日漸成熟。

（二）制度完善

1、合理配置個稅申報制度的權(quán)利義務

個稅自行申報不能只是一個單行道，只有補稅的可能，沒有退稅的可能。國際上個人所得稅通常是采取先預征后匯算清繳再退還的方式，一般在納稅當年采取代扣代繳，但在第二年申報的時候?qū)€人獲得的工資薪金收入扣除贍養(yǎng)納稅人及其生活開支和其他必要開支后，多退少補，往往可以給予繳納人部分退稅，而我國目前對個人所得稅采用的則是“一刀切”的綜合扣除方式，對納稅人來說，有高昂的納稅申報成本，卻沒有相應的退稅激勵，納稅人自然就不會有太高的積極性。

鑒于此，可考慮將納稅申報制度與退稅制度以及相關的福利政策掛鉤，對每個納稅人提出“正向激勵”，提高這項制度的普遍可接受性，調(diào)動納稅人申報的積極性。采用代扣代繳方式的稅務部門要返還代扣代繳單位相當于已繳稅額2%的代辦費用，公民自行申報納稅制度也應該享有這一政策。同時，可考慮將個人所得稅納稅申報義務履行情況作為個人信用評價體系的一項重要指標，以法規(guī)形式將個人納稅信用作為個人申請注冊企業(yè)、擔任企業(yè)負責人以及進入公共部門的必要條件。此外，由于任何一個納稅人都可能在計算其稅收收益時出錯，出于保護納稅人權(quán)益的考慮，應當盡快完善納稅申報修正制度。

2、拓寬申報模式

按著量能負稅原則，可考慮“允許省級稅務機關針對各省經(jīng)濟發(fā)展水平、收入水平和征管水平，制定相應的實施辦法”。同時，可借鑒美國的多種申報模式，規(guī)定納稅人可以根據(jù)自己的實際情況，選擇單身申報、夫妻聯(lián)合申報、喪偶家庭申報、夫妻單獨申報以及戶主申報等5種形式之一種，不同的申報形式有不同的扣除額和寬免額。這樣，既照顧到不同納稅人收入不同、負擔各異的個體差異，又體現(xiàn)了人性化的制度設計，保障納稅調(diào)節(jié)收入差異的實際功效，也有利于推動申報模式有序發(fā)展，讓納稅人充分享受申報方式自由選擇的便利性。

3、完善個人所得稅法的相關規(guī)定

首先，要完善個稅扣除制度。按照純收入征稅是個人所得稅最為顯著的特征，因此，也就必須對有關的項目進行必要的扣除。隨著個人所得稅法的發(fā)展，扣除制度完善與否已成為衡量個人所得稅法發(fā)展水平和完善程度的重要指標之一。世界各國扣除制度中的扣除項目一般包括成本費用、生計費用和個人免稅三部分內(nèi)容。成本費用是指為了取得該項所得所必須支付的有關費用，扣除這些費用體現(xiàn)了“純益”原則，其扣除形式多采用按實際列支或在限額內(nèi)列支的方式。生存費用是指維持納稅人及其贍養(yǎng)人生存所必須的最低費用，它是扣除制度的核心內(nèi)容，世界各國大多根據(jù)贍養(yǎng)人口、婚姻狀況、年齡大小等因素進行扣除。個人免除主要是為了體現(xiàn)量能公平的原則而設置的對某些所得給予照顧性的減免項目。我國20__年對工薪所得部分的起點做了調(diào)整，但卻未從根本上系統(tǒng)地解決整個個人所得稅的費用扣除問題。結(jié)合其他國家的立法實踐，可考慮將納稅人9項費用在法定限額內(nèi)允許扣除。包括個人生活費、給付18周歲以下子女的撫養(yǎng)費、給付18-24周歲正接受大學全日制教育的子女的撫養(yǎng)費、給付其他沒有獨立所得來源的受扶養(yǎng)人的撫養(yǎng)費、給付自己父母的贍養(yǎng)費、在家庭與工作場所之間的交通費、為購買自住房發(fā)生的抵押貸款利息、給付與其共同生活的70歲以上老人的生活費、繳納的社會保險費。個稅征收前扣除制度的完善，有利于解決我國經(jīng)濟和社會發(fā)展所面臨的稅制困境，有利于調(diào)動個人所得稅的積極性。

其次，改進個人所得稅稅制模式。個人所得稅的課稅依據(jù)是人的總體負擔能力。只有綜合納稅人全年各種所得的總額，減除各項法定的寬免額和扣除額后，才能夠?qū)愃冒唇y(tǒng)一的累進稅率課征。各國在個人所得稅法發(fā)展初期一般采取分類所得稅模式，而在個人所得稅發(fā)展成熟以后則轉(zhuǎn)向綜合所得稅模式，但綜合所得稅模式也具有其自身缺陷，比如計算復雜，容易造成透漏稅等，因此，很少有國家實行單純的綜合所得稅模式，原則上是在采取綜合所得模式的同時對個別所得采取分類所得稅模式，也就是所謂的分類綜合所得稅模式，或混合所得稅模式，這是世界上絕大多數(shù)國家所采取的個人所得稅模式。從長遠看，綜合所得稅課稅模式是較好的選擇。結(jié)合國情，在具體改革的步驟上，我國應先推行分類綜合所得稅制，待時機成熟后，逐步向綜合所得稅制過渡。

4、完善稅收征管相關輔助制度

首先，個稅申報制度的全面推進，離不開對納稅人涉稅信息的掌握，離不開對納稅申報準確性的監(jiān)管。這就需要形成有效的稅務機關、相關的公共管理部門（工商、海關、財政、

勞動保障等社會各部門）和支付單位之間信息傳遞的協(xié)調(diào)配合聯(lián)動機制，制定具體操作程序和細則，明確相關部門和組織向稅務機關及時傳遞個人涉稅信息的法律義務和法律責任，實現(xiàn)信息及時傳遞和準確查詢。

其次，建立個人財產(chǎn)登記制和全面推行儲蓄存款實名制，輔以個人支票制度和完備的會計審查制度，完善抽查和懲戒制度，將納稅人的財產(chǎn)收入顯性化，在一定程度上克服和解決稅源不透明、不公開、不規(guī)范的問題。

再次，推進個人收入支付貨幣化、規(guī)范化和信用化。即個人所得，無論是什么性質(zhì)的收入，都應該盡量通過銀行進行轉(zhuǎn)賬支付，不使用現(xiàn)金。因此，應該修改《稅收征管法》和《銀行法》等法律的相關規(guī)定，規(guī)范企業(yè)和個人的支付方式，以利于國家對個人所得進行全面的監(jiān)督管理。另外，在條件成熟時，可考慮推廣應用個人身份證號碼作為個人納稅號碼，使之固定化、終身化，形成制度，同時推廣應用個人身份證號碼作為個人財富代碼制度，依法規(guī)定該代碼在納稅、儲蓄、保險、就業(yè)、救濟金領取、領取獎金、出國購買大宗財產(chǎn)時強制性地使用，為稅務機關掌握個人收入創(chuàng)造有利條件，保障個人所得稅申報制度的良好的外部環(huán)境。

此外，針對高收入下的“高逃稅”現(xiàn)象，要對高收入者實施納稅重點監(jiān)控。對演藝（體育）界明星、高級企業(yè)管理者、航空、電信、金融等高收入行業(yè)和個人建立專門檔案，強化對高收入行業(yè)和個人的征管。

5、優(yōu)化納稅服務并逐漸使之制度化

納稅服務是稅收征管的重要組成部分，是購建現(xiàn)代稅收征管新格局的基礎環(huán)節(jié)。優(yōu)良的納稅服務對個稅申報制度推進和稅收征管的高效運作的作用不言而喻。要本著“納稅人至上”的原則，把納稅服務貫穿于納稅的整個過程，稅前為納稅人提供咨詢輔助服務，稅中為納稅人監(jiān)督投訴、爭議仲裁、損害賠償提供渠道，優(yōu)化納稅服務流程，使之逐步現(xiàn)代化，構(gòu)建一個公平、公正的納稅服務體系，最終確立納稅服務的法律框架。

第7篇：納稅申報管理辦法范文

近日，國家稅務總局頒布了《關于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2011年第64號），修訂了居民企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表。新報表自2012年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函〔2008〕635號）和《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔2008〕44號）同時廢止。本文就新、舊申報表的變化作如下分析。

A類申報表適用于查賬征收的居民納稅人

查賬征收方式下預繳所得稅包括“按照實際利潤額預繳”、“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”三種方法，變化主要在“按照實際利潤額預繳”部分。新表在“利潤總額”下增加了四行，分別為“加：特定業(yè)務計算的應納稅所得額”，“減：不征稅收入、免稅收入、彌補以前年度虧損”。國稅函〔2008〕635號文件將國稅函〔2008〕44號文件中的“利潤總額”修改為“實際利潤額”，并明確“實際利潤額”為會計上的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額計入本行。新表中“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”也包括房地產(chǎn)企業(yè)的預計毛利額。因此，“實際利潤額”在新表與原表中的含義一致，但新表的勾稽關系更加一目了然。

新表在“應納所得稅額”下增設“減：特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”，根據(jù)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號），總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分所得稅，匯總納稅時再扣除該預分稅款。同時，新表在“應補（退）所得稅額”下增加“減：以前年度多繳在本期抵減所得稅額”，即據(jù)實預繳的納稅人，預繳時即可用本期應繳稅額抵減以前年度多繳稅款。

匯總納稅人填報部分也有變化，主要表現(xiàn)在以下三方面：1.明確總分機構(gòu)應分攤的所得稅額計算公式為應納所得稅額×應分攤的預繳比例。原表也有類似公式，但該公式在總分機構(gòu)適用稅率不一致時并不成立，國稅函〔2008〕635號文件也明確了這一點。之所以存在總分機構(gòu)稅率不一致，是因為根據(jù)有關規(guī)定，企業(yè)在新稅法實施前設立的分支機構(gòu)單獨依據(jù)原稅法的優(yōu)惠規(guī)定已享受有關稅收優(yōu)惠的，可以單獨享受過渡期優(yōu)惠政策。而到2012年過渡期優(yōu)惠政策都將到期，也將不存在總分機構(gòu)稅率不一致的情況。2.總分機構(gòu)應分攤所得稅額的計算公式，新表不再明確具體比例。3.新表增加“總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門應分攤所得稅額”和“總機構(gòu)已撤銷分支機構(gòu)應分攤所得稅額”兩行。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）規(guī)定，總機構(gòu)設立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且該部門經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個分支機構(gòu)。撤銷的分支機構(gòu)，撤銷當年剩余期限內(nèi)應分攤的企業(yè)所得稅款由總機構(gòu)繳入中央國庫。

B類申報表適用于核定征收的居民納稅人

在B類申報表的“應納稅所得額的計算”中刪掉了“按經(jīng)費支出換算應納稅所得額”部分。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）內(nèi)容，按應稅所得率計算應納稅額時，只有用收入總額或成本費用總額核定應納稅所得額兩種辦法。

B類申報表“按收入總額核定應納稅所得額”部分，“收入總額”下新增“減不征稅收入、免稅收入”兩行。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）內(nèi)容，核定征收納稅人的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。

刪掉原表第13行“減免所得稅額”。根據(jù)原表填報說明，本行填寫內(nèi)容包括企業(yè)享受的小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等優(yōu)惠。實際上，這些優(yōu)惠政策對企業(yè)會計核算等有很高的要求，核定征收企業(yè)根本無法滿足相關條件。國稅發(fā)〔2008〕30號文件也規(guī)定，特定納稅人不適用核定征收辦法。而根據(jù)國稅函〔2009〕377號文件內(nèi)容，這里的“特定納稅人”包括享受稅法及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)。因此，核定征收企業(yè)不能享受減免所得稅政策。

新增第14行“稅務機關核定應納稅所得額”。納稅人實行核定稅額征收時，原表將應征稅額填寫在適用應稅所得率下的“應納稅所得額的計算”中，新表將這一項單獨填寫，可以完整反映企業(yè)所得稅各種核定征收辦法。

新版企業(yè)所得稅預繳申報表難點解讀

最近，國家稅務總局頒布了《關于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2011年第64號，以下簡稱“64號公告”），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》作出修訂，自2012年1月1日開始實施。本次修訂是《企業(yè)所得稅法》實施后的第三個版本的預繳申報表，切合現(xiàn)行政策，簡潔明快，便于納稅人遵從。筆者試集合新舊3個版本申報表的變遷，對64號公告中的《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》（A類）主要行次的變化及填報進行解讀。

國稅函〔2008〕44號文件的申報表

2008年1月23日，國家稅務總局《關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔2008〕44號），制定了與《企業(yè)所得稅法》配套的預繳納稅申報表，以下簡稱44號文件版本申報表。

《企業(yè)所得稅法》基于減少納稅遵從成本，簡便稅收程序的考慮，其基本出發(fā)點是既然年度要做匯算清繳，季度暫且按照利潤總額納稅，不做任何調(diào)增調(diào)減，匯算清繳后再多退少補，以減少程序成本，因此44號文件版本申報表第四行“利潤總額”就成為季度預繳申報表的關鍵。減少納稅遵從成本的理念是先進的，但由于以前年度虧損因素、免稅收入因素，尤其是免稅收入中的股息紅利因素，對季度納稅影響巨大，如果不考慮實際情況，對納稅申報表作適度調(diào)整，主要收入是股息紅利的集團公司母公司將難以承受。但在2008年第一季度申報過程中發(fā)現(xiàn)了一些不合理因素。例如：M公司2007年匯算清繳應納稅所得額虧損1000萬元，2008年第一季度利潤總額為2000萬元，其中符合免稅條件的股息紅利所得1000萬元，該企業(yè)按照44號文件版本申報表，申報表第四行填報2000萬元，第五行稅率25%，計算出M公司2008年第一季度應該預繳500萬元企業(yè)所得稅。假設M公司后三個季度沒有任何經(jīng)營，2008年度匯算清繳，由于免稅收入調(diào)減1000萬元，彌補以前年度虧損1000萬元，因此應納稅所得額為0，由于第一季度已經(jīng)預繳企業(yè)所得稅500萬元，因此應退稅500萬元。

上述案例中，M公司最終沒有繳稅，但是，500萬元資金要等到匯算清繳后方能退稅，在高利率時代1年多的利息，即使按照6%的利率計算，M公司仍然付出了高達30萬元的利息機會成本。同時，《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十一條規(guī)定，納稅人季度多繳稅款的，應當退稅，但征得納稅人同意后，也可抵稅。因此，44號文件版本預繳申報表雖然考慮減少納稅遵從成本，季度預繳盡量不作納稅調(diào)整的理念是先進的。

44號文件版本申報表的另一缺陷是沒有考慮房地產(chǎn)企業(yè)的特殊情況。根據(jù)國家稅務總局《關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕299號）的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)的未完工收入要按照規(guī)定的計稅利潤率計入利潤總額繳稅，但申報表并未相應設置，因此房地產(chǎn)企業(yè)無法適用該版本申報表。

國稅函〔2008〕635號文件的申報表

考慮到以前年度虧損、免稅收入（不征稅收入）、房地產(chǎn)企業(yè)的預計毛利3個重要因素，國家稅務總局于2008年6月30日下發(fā)了《關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函〔2008〕635號），自2008年第三季度開始實施，其中涉及的預繳納稅申報表簡稱635號文件版本申報表。該文件創(chuàng)造了“實際利潤額”的概念，將季度申報表第四行由“利潤總額”修改為“實際利潤額”，規(guī)定“實際利潤額”填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額計入本行。

635號文件版本申報表是相對完善的預繳申報表，但是在執(zhí)行過程中遇到了兩個問題。一是由于635號文件規(guī)定的“實際利潤額”口徑需要在表下計算，而不是將調(diào)增項目直接在申報表體現(xiàn)，出現(xiàn)了部分基層稅務機關執(zhí)行政策不到位的現(xiàn)象，影響了納稅人的合法權(quán)益。二是建筑企業(yè)等特殊行業(yè)新稅收政策的頒布，申報表無法容納相應的變動。因此，635號文件版本申報表需要與時俱進，國家稅務總局2011年第64號公告應運而生。

2011年64號公告的申報表

64號公告版本申報表汲取了前兩個版本實施過程中的經(jīng)驗，將實際利潤額的計算過程列示到申報表，并規(guī)范填報，其主要內(nèi)容有：

（一）第四行“利潤總額”作為計算季度繳稅的主要基礎，列示在申報表第四行，繼續(xù)堅持季度申報以利潤總額為核心的理念，同時對其進行4項調(diào)整，從而計算出第十四行“實際利潤額”，作為繳稅的依據(jù)。按照申報表得出基本申報公式：

實際利潤額＝利潤總額＋特定業(yè)務計算的應納稅所得額－免稅收入－不征稅收入－以前年度虧損。

（二）第五行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”。該行次填報房地產(chǎn)企業(yè)的預計毛利，同時為未來特殊項目填報預留空間，因此不直接表述為“房地產(chǎn)企業(yè)計算的應納稅所得額”。本行次雖然解決了將預計毛利明示申報表的目的，但是實踐中仍存在兩個問題，本次申報表修訂未解決：一是房地產(chǎn)企業(yè)未完工收入對應的稅金及附加無法在利潤總額中扣減，只能等到年末在匯算清繳時扣除，對納稅人時間性利益影響較大，因此北京等地的稅務部門允許企業(yè)變通填列進行扣減。二是房地產(chǎn)企業(yè)毛利結(jié)轉(zhuǎn)，64號公告申報表未預留毛利調(diào)減行次，尚待進一步明確。

（三）第六行“免稅收入”。主要包括國債利息收入和符合條件的股息紅利所得。

權(quán)益法下的損益調(diào)整

A公司持有M公司40%股份，采取權(quán)益法核算。2012年5月，M公司年報確定2011年度利潤總額為1000萬元。A公司賬務處理為（單位：萬元）：

借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 400

貸：投資收益 400

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，被投資企業(yè)董事會作出利潤分配決定的當天作為股息紅利所得確定日期。因此，A公司確認的400萬元投資收益不屬于企業(yè)所得稅收入。會計確認收益400萬元，稅收不確認收入，該400萬元屬于會計與稅收的差異，年度納稅申報表附表三第七行就此項納稅調(diào)減項目進行調(diào)整。

因此，第一，該400萬元不屬于稅法收入，不應填報在預繳申報表第六行；第二，400萬元屬于會計與稅收的差異，應該在年末匯繳時調(diào)減，季度預繳申報未涉及該項調(diào)減項目；第三，雖然細究政策，該400萬元不能在季度申報時扣減，但其對企業(yè)的影響與免稅收入類似，應該加以解決。

（四）第七行“不征稅收入”。

（五）第十四行“特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”。該行次主要是針對國家稅務總局《關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規(guī)定的建筑企業(yè)跨地區(qū)項目部按照2‰預繳企業(yè)所得稅政策，同時為未來類似政策預留空間。

建筑企業(yè)跨地區(qū)項目部預繳

某建筑企業(yè)總機構(gòu)在北京市，其在石家莊市成立一項目部，該項目部2012年第一季度取得營業(yè)收入1億元。

第8篇：納稅申報管理辦法范文

第一條為加強稅源管理，提高日常納稅評估工作的質(zhì)量和效率，根據(jù)國家稅務總局《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔〕43號）的規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本規(guī)范。

第二條日常納稅評估是基層稅源管理部門及其稅收管理員對直接管理的納稅人納稅申報的真實性、合法性、合理性進行分析和判斷，并據(jù)此進一步加強稅源管理、改善納稅服務的行政管理行為。

第三條日常納稅評估工作應依托信息化手段，建立并運用稅收管理員工作平臺開展。遵循分類實施、因地制宜、人機結(jié)合、簡便易行的原則。

第四條基層稅源管理部門要加強與其他業(yè)務部門協(xié)調(diào)配合，積極參與稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務稽查的良性互動。

第五條各級地稅機關應將日常納稅評估工作納入稅收管理員的工作職責，明確稅收管理員在日常納稅評估工作中的具體責任、工作任務、工作流程和工作規(guī)范。稅收管理員對所管轄納稅人的日常納稅評估負直接責任，基層稅源管理部門的所（分局、科）長對所轄重點稅源戶的日常納稅評估工作負直接責任，并對所轄所有管戶的納稅評估工作負領導責任。

第六條基層稅源管理部門及其稅收管理員應結(jié)合管戶特點，采取各類行之有效的方法和手段，積極開展日常納稅評估工作，提升納稅人稅法遵從度，減少稅款流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。

第七條日常納稅評估的工作流程是：確定評估對象——案頭分析審核——疑點核實處理——立項專業(yè)評估。

第二章確定評估對象

第八條日常納稅評估的對象為基層稅源管理部門及其稅收管理員負責管理的所有納稅人。

第九條下列納稅人為日常納稅評估的重點評估對象：

（一）稅負異常變化，達到或超過評估指標預警值的納稅人；

（二）長時間零申報和長期虧損的納稅人；

（三）納稅信用等級較低的納稅人；

（四）日常檢查和稅務稽查中發(fā)現(xiàn)問題較多的納稅人；

（五）上級稅務機關根據(jù)工作需要安排評估的納稅人。

第十條日常納稅評估對象可以通過計算機和人工相結(jié)合的方法進行篩選提取。

第十一條日常納稅評估對象確定后，稅收管理員應當在《稅收管理員工作手冊》中記錄納稅評估對象清單?；鶎佣愒垂芾聿块T應建立日常納稅評估臺賬，實施跟蹤管理。

第三章案頭分析審核

第十二條案頭分析審核是基層稅源管理部門及其稅收管理員對納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)進行邏輯分析，審核納稅人的申報數(shù)據(jù)是否存在疑點問題的工作過程。案頭分析審核是日常納稅評估工作的重點。

第十三條案頭分析審核的具體內(nèi)容主要包括：

（一）依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和政策，分析審核納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務，各項稅款是否按期入庫；申請減免緩抵退稅是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關手續(xù)；發(fā)票領購是否存在異常情況；收入、費用、利潤及其他有關項目的納稅調(diào)整是否符合稅法規(guī)定；

（二）將納稅申報數(shù)據(jù)與企業(yè)財務會計報表數(shù)據(jù)進行比對分析，審核申報數(shù)據(jù)的邏輯關系是否存在異常；

（三）將納稅人申報數(shù)據(jù)與上期或歷史同期相關數(shù)據(jù)進行縱向比對分析，審核申報數(shù)據(jù)是否發(fā)生重大異常變化；

（四）將納稅申報數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)進行橫向比對，并考慮相關指標的影響因素，審核申報數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)是否存在不合理差異；

（五）將納稅申報數(shù)據(jù)與稅收管理員日常管理中掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況進行比對分析，審核申報數(shù)據(jù)與納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否相符合。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況包括：生產(chǎn)經(jīng)營的主要產(chǎn)品（商品）的生產(chǎn)、銷售情況、單位產(chǎn)品原材料耗用及能耗、物耗情況、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、采購銷售渠道、產(chǎn)品（商品）的庫存情況以及往來賬項變動情況等；

（六）利用外部獲取信息進行對比分析，審核申報數(shù)據(jù)是否存在異常。包括：利用國稅部門的增值稅、消費稅信息，審核納稅人城市維護建設稅、教育費附加申報繳納是否存在異常情況。利用政府有關部門和中介機構(gòu)等的相關信息，審核納稅人相關稅種申報繳納情況是否真實等。

第十四條稅收管理員在日常納稅評估工作中，可以參照專業(yè)納稅評估方式方法，綜合運用各類指標及其預警值進行配比分析。

第十五條案頭分析審核的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源是：

（一）“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結(jié)果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料；

（二）稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關的數(shù)據(jù)信息；

（三）上級稅務機關的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負的監(jiān)控數(shù)據(jù)，各類評估指標的預警值；

（四）本地區(qū)的主要經(jīng)濟指標、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關指標數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關的其他信息。

第十六條稅收管理員在案頭分析審核時，應將分析審核的情況在《稅收管理員工作手冊》上做相應的記錄。

第十七條對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關評估指標定期進行案頭分析審核，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達到起征點。

第十八條經(jīng)案頭分析審核，發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報數(shù)據(jù)存在疑點問題的，應對疑點問題進行核實處理。

第四章疑點核實處理

第十九條疑點核實處理是對經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的納稅人納稅申報數(shù)據(jù)存在的疑點問題進行進一步的核實，并依法進行分類處理的工作過程。

第二十條對經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點，可按要求采取稅務約談、管戶巡查以及電話、傳真、信函、網(wǎng)絡等其他便捷有效的方式進行核實，并做好相關記錄。

第二十一條日常納稅評估中稅務約談的對象是企業(yè)的辦稅人員，稅務約談的時間、地點由雙方協(xié)商確定。

第二十二條對不接受稅務約談，或必須到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所了解情況、審核賬目憑證的，稅收管理員可按規(guī)定程序進行管戶巡查，核實相關情況。

第二十三條稅收管理員應將稅務約談、管戶巡查等疑點核實情況在《稅收管理員工作手冊》上進行詳細記載。如有必要，可以由納稅人的辦稅人員或財務人員簽字確認。

第二十四條疑點核實工作結(jié)束后，對納稅人經(jīng)案頭分析審核和核實后的疑點問題應按照有關規(guī)定進行評估結(jié)果處理。

第二十五條對發(fā)現(xiàn)的疑點問題經(jīng)案頭分析審核和疑點核實后事實清楚的，可參照專業(yè)納稅評估的評定結(jié)果處理方法和要求,移交稽查部門查處或責成納稅人自行補正。對移交稽查部門查處的日常評估案件，稅收管理員應依據(jù)《稅收管理員工作手冊》的記錄起草《納稅評估報告》一并移交稽查部門。

第二十六條對發(fā)現(xiàn)的疑點問題情況復雜，稅收管理員無法進行進一步核實的，應移交納稅評估委員會立項進行專業(yè)評估。

第二十七條基層稅源管理部門及其稅收管理員應根據(jù)日常納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷改進和完善稅源管理和納稅服務工作。

第二十八條對經(jīng)日常納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收政策理解、財務核算、內(nèi)部控制制度等方面存在的問題，稅收管理員應當向納稅人提出有針對性的建議，并要注意做好日常政策宣傳與輔導工作。

第二十九條基層稅源管理部門要加強日常評估資料管理，本著“簡便、實用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各類資料，保護納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私?！抖愂展芾韱T工作手冊》上記錄的納稅評估信息和《納稅評估報告》是稅務機關的內(nèi)部資料，不得發(fā)給納稅人，不作為納稅人行政復議和訴訟依據(jù)，納稅評估資料也不得作為稅務稽查案件處理的依據(jù)。

第五章附則

第三十條稅收管理員在日常納稅評估工作中，瞞報評估真實結(jié)果的，或不移交應移交案件的，按照有關規(guī)定給予行政處分。

第三十一條各級地稅機關要建立健全日常納稅評估工作崗位責任制、評估復查制和責任追究制等制度，加強對評估工作的日常檢查與監(jiān)督考核。

第三十二條各市地稅局可根據(jù)本規(guī)范，結(jié)合當?shù)貙嶋H制定具體的實施辦法，并報省局備案。

第9篇：納稅申報管理辦法范文

一、細化納稅對象，找準管理方法。

現(xiàn)在納稅人各種經(jīng)濟成份魚龍混雜，行業(yè)千姿百態(tài)，過去稅收管理單一，采取眉毛胡子一把抓，造成征納矛盾較多。我們從細化管理對象入手，把道縣共2500多戶納稅人細化分五大類20種行業(yè)及特種納稅人，一類納稅人為28戶一般納稅人企業(yè)和50戶小規(guī)模企業(yè)、29戶加油站、8戶總商、4戶大中型超市、6戶家電、8戶通訊器材銷售店、18戶小水電站；二類納稅人為12戶皮鞋制造廠、10戶藥品零售店、48戶個體磚廠、2戶金屬材料制品廠、35戶木材加工廠、；三類納稅人為10戶礦產(chǎn)采掘戶、全縣的定點屠宰；四類納稅人為道江鎮(zhèn)起征點以上個體工商戶、農(nóng)村城鎮(zhèn)的小超市；五類納稅人為道江鎮(zhèn)起征點以下個體工商戶、農(nóng)村個體工商戶和零散稅收。并明確

一、二類納稅人為全局的重點納稅戶，對一類納稅人實行駐廠稅收管理員管理辦法，對二類納稅人實行行業(yè)稅收管理員管理辦法；三類納稅人為代征納稅人，由各專業(yè)管理辦公室代征辦法；四類納稅人為普通納稅人，五類納稅人為監(jiān)管納稅人，這兩類納稅人實行分路段、鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行稅收管理責任區(qū)管理辦法。

二、摸索行業(yè)特點，細化管理辦法。

明確了四類納稅人50種行業(yè)或特種納稅人，選取一些典型戶來調(diào)查各行業(yè)及納稅人的特性，針對行業(yè)特點，在稅收精細化管理上想實招，下苦功。通過反復探索和不斷總結(jié)完善，從200X年下半年開始我們分別對加油站、磚廠、藥店、超市、家電、通訊器材銷售、總商、皮鞋、小水電、廢舊金屬制品等10個行業(yè)145戶納稅人的稅收管理摸索出了一套行之有效的辦法，取得了明顯成效。

一是帳實核對，抓好加油站稅收管理。道縣共有29戶成品油銷售納稅人，加油站點46個，加油機都安裝了稅控裝置。200X年8月，我局成立了成品油管理小組，對加油站實行專業(yè)化管理。在對全縣所有的加油站進行了調(diào)查了解的基礎上，掌握了各加油站油罐數(shù)量、形狀、尺寸，把采集來的數(shù)據(jù)和各種類型油罐的計算公式全部錄入電腦，在以后的工作中只要量出油罐內(nèi)的油面高度，就能準確計算出庫存油量，順利解決了加油站庫存油難以核實的難題。同時，建立健全了加油站日銷售臺帳與進貨報驗制度，加油站每天登記日銷售數(shù)量，進貨時，應在進貨前一至兩天向成品油管理小組申報進貨數(shù)量，貨到后必須報告管理小組到場驗證核實數(shù)量、金額后，經(jīng)雙方簽字方可入庫，并在增值稅專用發(fā)票上簽字后，方可認證抵扣，杜絕了虛開增值稅專用發(fā)票的行為。今年5月份，通過盤存核實加油站銷售數(shù)量，道縣農(nóng)機加油站核實庫存差96635.63升，隱瞞銷售收入347179.01元，補增值稅59020.43元，道縣上關加油站核實庫存差22430.54升，隱瞞銷售收入84910.52元，補增值稅14434.78元；道縣城北加油站核實庫存差39160.15升，隱瞞銷售收入146181.14元，補增值稅24850.79元，共計查補增值稅98306元。根據(jù)管理需要，我局還建立了油價漲跌報告制，油價漲跌加油站應及時通知國稅部門，及時調(diào)整稅控裝置的計稅價格，實行動態(tài)管理；每月至少分上、中、下旬到各加油站抄錄稅控加油機數(shù)據(jù)，不定期巡查各加油站，以防止加油站不經(jīng)過加油機加油。對稅負明顯偏低、財務欠健全的加油站，將其納入重點納稅評估和稽查范圍，認真分析、研究原因，實施稽查；對賬務不健全、收入有明顯差距，連續(xù)兩個月零申報、負申報的，取消進項稅抵扣，采取核定稅款或預儲稅款等征收方式，今年就有2個加油因機外加油補繳增值稅3.3萬元。

二是以電控稅，抓好磚廠和廢舊金屬制品行業(yè)稅收管理。

縣局專門成立磚廠稅收管理組，制定了全縣磚廠實行以電控稅征管辦法，按生產(chǎn)規(guī)模、年產(chǎn)量、年銷售量、年耗電量、年定稅額、實際入庫稅款、磚廠引風形式，實行以電定產(chǎn)、以產(chǎn)核銷、以銷計稅的征管方法進行稅收征管。核實了各磚廠每度電生產(chǎn)磚坯數(shù)量，剔除了非生產(chǎn)用電因素，核定自然引風的輪窯磚廠，每耗用1度電繳納增值稅0.18元，機械引風的輪窯磚廠，每耗用1度電繳納增值稅0.15元的大致計稅標準。通過有效控管，48戶磚廠年應納稅額由200X年度的18萬元增長到200X年的42萬元，今年1-9月已入庫315805.6元。

道縣有2戶利用廢舊的金屬材料進行冶煉制造線材的企業(yè)，根據(jù)這個行業(yè)耗電量大，產(chǎn)品多少與用電量息息相關的特點，由稅收管理員進行了駐廠調(diào)查，掌握了線材的銷售價、收購廢舊金屬的成本，得出了產(chǎn)品耗電比，每噸產(chǎn)品均耗電1200度，按這個耗電標準，由耗電量得出生產(chǎn)量，再由生產(chǎn)數(shù)與產(chǎn)品結(jié)存數(shù)計算出銷售數(shù)量，按市場線材的價格核實銷售收入，監(jiān)控這兩戶企業(yè)準確申報納稅。原來這兩戶企業(yè)總是以沒有生產(chǎn)多少產(chǎn)品，每噸產(chǎn)品沒有什么毛利為借口，一年最多繳稅4萬多元，現(xiàn)在進行準確監(jiān)控后，企業(yè)的銷售收入準確清楚，今年1到9月申報繳稅26.4萬元。

三是以票管稅，抓好藥店、家電、通訊器材銷售、小水電等的稅收管理。

200X年7月，針對藥店行業(yè)實行柜組銷貨，集中收款，收款員憑售貨員開具的收款單收款，容易核實銷售額的實際，他們有針對性地采取了抓緊、抓細、抓實的征管措施，向10戶藥店下達建賬通知書，責令限期建賬；并統(tǒng)一印制了《道縣國稅局藥店貨物銷售發(fā)票》作為藥店行業(yè)貨物銷售法定憑證，以此作為納稅申報依據(jù)。在試行過程中，有個別藥店想少繳稅，不開具《道縣國稅局藥店貨物銷售發(fā)票》，他們派人前往藥店收集證據(jù)，核實后按規(guī)定進行行政處罰。兩個月后，藥店行業(yè)稅收管理走上了正軌，月入庫稅收由6000元上升到現(xiàn)在的20000余元，今年1到9月就入庫了增值稅209690元。

200X年8月，我局將藥店行業(yè)管理經(jīng)驗在家電、通訊器材銷售行業(yè)進行了推廣，要求家電與通訊器材銷售行業(yè)在任何情況下都必須按規(guī)定開具、使用發(fā)票，并將其使用的信譽卡視同納稅資料進行管理，定期檢查其印制、使用、庫存等情況。為有效監(jiān)控各經(jīng)營業(yè)戶的開票行為，我們在外部管理上一方面加大電視等宣傳力度，同時采取有獎舉報等方式，促使經(jīng)營者自覺按規(guī)定開具發(fā)票。在內(nèi)部管理上抽調(diào)部分人員“坐店”監(jiān)管，明處的坐守，暗地里盯緊，記錄的記錄，巡查的巡查。經(jīng)過去年長達四個多月的不懈努力，掌握了納稅人大量的原始數(shù)據(jù)與經(jīng)營信息，為核實應納稅額提供了充足的依據(jù)。同時要求設置會計賬簿和進銷貨登記表，按日分次如實記載經(jīng)營事項，按實申報經(jīng)營收入。今年1到9月，6戶家電戶入庫增值稅180666.7元，8戶通訊器材銷售商入庫增值稅110119.3元，比200X年同期又增加稅收16.4萬元。

全縣18戶小水電發(fā)電企業(yè)，銷售都要用票，但用票量不大，每月只開具一份票。我局專門設立了一個水電行業(yè)稅收管理員，各小水電站領取的發(fā)票由稅收管理員進行代管監(jiān)開，準確掌握各小水電站的銷售額，保證小水電站納稅人能準確申報。今年1到9月小水電站已入庫增值稅67.6萬元。

四是坐店核銷，抓好超市稅收征管。

我局對超市采取管理組管戶法，設立四人超市管理組，根據(jù)超市的營業(yè)時間調(diào)整專管員的工作時間，專門進行超市稅收管理。管理組根據(jù)超市報送的收款計算機核算軟件，在每天上午、晚上超市收款員交接班時，到超市記錄當班次每臺計算機自動生成的銷售貨物金額，收取超市簽字認可的日銷售匯總表。每月隨機確定3天進行現(xiàn)場跟班驗票，記錄銷售情況，核實登記每筆收入，推算出月營業(yè)額，掌握超市大概銷售情況。曙光超市原月定稅只有8000元，現(xiàn)在每月均繳稅17184元，生源百貨超市原定稅為8000元，現(xiàn)月均繳稅為16267元，道縣好又多超市原定稅600元，現(xiàn)月均繳稅為1100元，道縣信和祥超市原定稅800元，現(xiàn)月均繳稅1400元，并對生源超市與曙光超市根據(jù)其銷售額超過180萬元的情況認定其為一般納稅人按一般納稅人進行管理。

五是以進核銷，抓好總、總經(jīng)銷商稅收管理。

針對個體總、總經(jīng)銷戶進貨渠道正常，先款后貨、商品流通交易手續(xù)完備、品牌銷售不易隱藏的特點，我們首先要求其進行建帳，同時經(jīng)常從各專業(yè)銀行調(diào)取其電匯信匯數(shù)據(jù)或調(diào)取進貨發(fā)票，再根據(jù)進貨、銷貨線索，核實其銷售收入，促其進行正常申報繳稅。如對道縣酒類經(jīng)銷商李文軍原只定稅為2000元一個月，現(xiàn)每月申報稅款達6000多元；雕牌洗滌用品商劉德增原只定稅1200元，現(xiàn)在每月申報稅款超過4000元。

六是以工人人數(shù)管稅，抓好皮鞋制造行業(yè)稅收管理。

道縣皮鞋聞名全國，銷路較好，而且是道縣的一個特色行業(yè)，一直存在廠子紅火但稅收不高的局面。我們針對皮鞋廠銷售與工人人數(shù)、車板機臺數(shù)、銷售網(wǎng)點三大因素相關的特點，特別是與工人人數(shù)成直線聯(lián)系的特點，對全縣的皮鞋廠采取按工人的人數(shù)來核實其銷售收入，督促進行納稅申報。經(jīng)多次測定并與皮鞋廠進行交流，核定每個工人一天生產(chǎn)兩雙皮鞋這個標準，按皮鞋廠老板每月提供其計件工資發(fā)放表上的工人數(shù)再乘以道縣當?shù)仄ば骄N售價來核實其銷售額，并每月進行6次隨機抽查工人人數(shù)，如老板提供不符人數(shù)的按最高人數(shù)計算。今年1到9月全縣12戶皮鞋廠實現(xiàn)銷售收入296萬元，實現(xiàn)增值稅17.8萬元。

三、創(chuàng)新管理思路，深化管理成果。

一是改變管理思路，強化納稅評估。對一類納稅人的28戶增值稅一般納稅人和50戶小規(guī)模納稅人企業(yè)，我們除了“駐廠稅收管理”外，同時全面建立健全納稅評估，強化日常管理。我局制定了《道縣國家稅務局納稅評估管理操作規(guī)程》和《道縣國家稅務局納稅評估與各業(yè)務崗位工作銜接辦法》，對企業(yè)產(chǎn)品成本比率異常和稅負低入預警稅負的，結(jié)合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和行業(yè)特點分別從納稅申報、稅收稽核、信息采集、數(shù)據(jù)分析、納稅約談等方面進行探索和嘗試，按納稅評估規(guī)程要進行約談，企業(yè)如不能說明原因的，或者理由不充分的列為重點管理對象，問題嚴重的，及時移送稽查部門查處。如對與能源供應關系密切的金屬礦冶煉行業(yè)、非金屬礦冶行業(yè)企業(yè)納稅評估中，我局核定了冶煉行業(yè)原材料、成品產(chǎn)出比例，即每生產(chǎn)1噸產(chǎn)成品應耗用不同標號礦渣的數(shù)量，進而以產(chǎn)定耗，測定企業(yè)耗用和購進原材料、輔料的數(shù)量，由稅收管理員開展實地調(diào)查，對納稅人進行約談，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合納稅人報送的納稅申報資料、企業(yè)財務報表和其他資料進行審核分析，計算相關指標，初步確定各企業(yè)的產(chǎn)品成本比率,掌握企業(yè)購進材料情況。道縣雙豐電化廠通過購銷比對被查補增值稅2萬余元，道縣鑫利冶煉有限公司通過耗用能源測定，核實銷售收入71萬元，補繳增值稅12萬余元。湖南千金醫(yī)藥股份公司道縣配送站稅負率差異輻度達273%，通過分析與約談，核實該企業(yè)把認定一般納稅人以前購進的貨物放在以后取得增值稅專用發(fā)票進行認證抵扣，補交增值稅104048.99元。截至200X年10月份，我局共對16戶企業(yè)進行了納稅評估，其中企業(yè)所得稅1戶，增值稅15戶，通過評估，調(diào)賬補稅130余萬元。