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1、貫徹執(zhí)行國(guó)家頒布的有關(guān)財(cái)務(wù)制度、嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行計(jì)賬、算賬、報(bào)賬,規(guī)定,嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律,做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、賬目清晰。
2、負(fù)責(zé)編制公司年度財(cái)務(wù)計(jì)劃;編制月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)說(shuō)明,每月10日前向公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確地報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表,完整地反映財(cái)務(wù)狀況,并按季度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。
3、責(zé)會(huì)計(jì)核算,特別對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)賬要及時(shí)清算和催收;定期對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗等財(cái)產(chǎn)物品進(jìn)行盤點(diǎn),做到賬帳相符,賬實(shí)相符,發(fā)現(xiàn)不符,必須查明情況及時(shí)匯報(bào)。
4、負(fù)責(zé)公司的資產(chǎn)管理和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的登記、核對(duì)、抽查與調(diào)撥,按規(guī)定計(jì)算折舊費(fèi)用,確保資產(chǎn)的資金來(lái)源。
5、妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬本、會(huì)計(jì)報(bào)表等檔案資料。
6、完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作任務(wù)。
二、出納崗位職責(zé)
1、負(fù)責(zé)現(xiàn)金及銀行轉(zhuǎn)賬票據(jù)的收付,不得積壓,按時(shí)將現(xiàn)金送存銀行。
2、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度,庫(kù)存現(xiàn)金按規(guī)定限額執(zhí)行,不得挪用、不得以白條抵庫(kù)、不得坐支營(yíng)業(yè)款。
3、根據(jù)會(huì)計(jì)人員簽章的收、付款憑證,按款項(xiàng)的審核批準(zhǔn)制度辦理收付。
4、開(kāi)據(jù)支票,辦理匯款時(shí)要按公司的財(cái)務(wù)管理制度辦妥有關(guān)手續(xù),不符合規(guī)定者予以退回。
5、填制有關(guān)收入、支出的會(huì)計(jì)憑證、登記銀行存款、現(xiàn)金出納日記賬,保證賬款相符。
6、負(fù)責(zé)保管未簽發(fā)的支票,支票本及已簽發(fā)的支票存根聯(lián)。
7、負(fù)責(zé)職工每月工資、獎(jiǎng)金以及各種福利待遇的審核和發(fā)放。
8、結(jié)合公司的業(yè)務(wù)實(shí)際情況,每月匯總收付款憑證并將憑證交會(huì)計(jì)登記明細(xì)賬。
9、每月10日前,將上月銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì),編制銀行余額調(diào)節(jié)表。
10、每月底將銀行存款余額、營(yíng)業(yè)收入及本月、本年累計(jì)額報(bào)告總經(jīng)理及法人代表。
11、妥善保管保險(xiǎn)柜鑰匙,密碼不得泄露及外傳。
12、完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
三、固定資產(chǎn)的管理規(guī)定
1、公司的固定資產(chǎn),包括機(jī)器設(shè)備、車輛、家具、電器、其他設(shè)備等,其財(cái)務(wù)管理和計(jì)提折舊,由財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)。
2、每年年終必須進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點(diǎn),做到實(shí)物和賬表記錄相符,核算資料準(zhǔn)確。對(duì)固定資產(chǎn)遺失、損壞的,要查明原因,明確責(zé)任,做出適當(dāng)處理。
3、購(gòu)置固定資產(chǎn),必須有經(jīng)批準(zhǔn)的購(gòu)置計(jì)劃;購(gòu)置時(shí),經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),可借用限額支票在計(jì)劃范圍內(nèi)使用。
4、購(gòu)置的固定資產(chǎn)報(bào)銷時(shí)按財(cái)務(wù)制度審批程序進(jìn)行。
四、印章使用的管理
1、公司印章包括公章、財(cái)務(wù)專用章、法人代表章、合同章等。公章由行政管理部指定專人負(fù)責(zé)保管,財(cái)務(wù)專用章、法人代表章、合同章由財(cái)務(wù)室專人負(fù)責(zé)保管。
2、保管人員必須堅(jiān)守職責(zé),未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),不得將印章帶出辦公室,不得私用,不得委托他人代管。
3、保持印章使用的嚴(yán)肅性。各類印章只限使用在正式公文、函件上,嚴(yán)禁在空白介紹信上蓋章。印章使用必須做到用章登記。
五、公司員工差旅費(fèi)的規(guī)定
1、職工因公出差,按財(cái)政部有關(guān)文件規(guī)定,一律乘座火車,可購(gòu)硬臥車票。如因特殊情況需乘飛機(jī)者,必須報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)方可乘座,否則不予報(bào)銷。若需乘船可購(gòu)四等艙船票。
2、在途補(bǔ)助。乘座火車和輪船每人每天按20元補(bǔ)貼,乘座長(zhǎng)途汽車6小時(shí)及以上的,可按在途標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)貼20元。
3、員工每人每天按80元標(biāo)準(zhǔn)住宿,出差住宿按天數(shù)計(jì)算;副總經(jīng)理以上實(shí)報(bào)實(shí)銷,所住賓館不得超過(guò)三星級(jí)。
4、住勤伙食補(bǔ)貼,每人每天20元標(biāo)準(zhǔn)。
5、市內(nèi)交通補(bǔ)貼,每人每天10元標(biāo)準(zhǔn)。
6、公差人員報(bào)銷差旅費(fèi),必須在回公司五天內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)、繳還預(yù)借差旅費(fèi),否則作為挪用公款處理。
六、物資采購(gòu)規(guī)定
1、各部門根據(jù)每年物資的消耗率、損耗率進(jìn)行預(yù)測(cè),于每年十二月中旬編制采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算,報(bào)財(cái)務(wù)室審核。
2、計(jì)劃外采購(gòu)或臨時(shí)增加的項(xiàng)目,也要制定計(jì)劃或報(bào)財(cái)務(wù)室審核。
3、財(cái)務(wù)室對(duì)各部門采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行審核,經(jīng)審核的計(jì)劃交行政部門監(jiān)督實(shí)施。
4、采購(gòu)價(jià)值在500元以上的物品要有2人以上共同辦理;大宗用品或長(zhǎng)期需用的物資,必須向3家以上供應(yīng)商摸底詢價(jià),并簽定供貨協(xié)議。
5、計(jì)劃外和臨時(shí)少量急需品,需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,方可采購(gòu)。
6、采購(gòu)人員采購(gòu)物資付款,價(jià)值在500元以上的,使用轉(zhuǎn)賬支票或委托銀行付款;價(jià)值在500元以下的,可以支付現(xiàn)金。
7、轉(zhuǎn)賬支票結(jié)賬一般由出納根據(jù)采購(gòu)人提供的準(zhǔn)確數(shù)字或單據(jù)填制轉(zhuǎn)賬支票。若由采購(gòu)人領(lǐng)空白轉(zhuǎn)賬支票與對(duì)方結(jié)賬的,轉(zhuǎn)賬支票必須限額。
8、物資采購(gòu)價(jià)值超過(guò)500元,賣方要求付現(xiàn)金的,必須由財(cái)務(wù)室審查,經(jīng)批準(zhǔn)后,方可付款。
七、公文及合同的管理規(guī)定
1、以公司名義向外發(fā)送的正式文件需經(jīng)部門經(jīng)理審閱,總經(jīng)理簽發(fā)。
2、以公司名義對(duì)內(nèi)、對(duì)外簽定的合同,統(tǒng)一由財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)辦理,并在辦理完畢后將原件分類存檔,以便隨時(shí)備查。
八、財(cái)務(wù)審批、報(bào)銷規(guī)定
1、公司各部門應(yīng)根據(jù)工作需要,事先擬訂支出計(jì)劃,報(bào)總經(jīng)理同意后,再由經(jīng)辦人按規(guī)定辦理借支或報(bào)銷手續(xù)。
2、公司員工報(bào)銷,需下列審批程序:經(jīng)辦人—部門經(jīng)理簽字—總經(jīng)理簽字—出納付款。
文件收發(fā)規(guī)定
一、董事會(huì)和公司的文件由辦公室擬稿。文件形成后,屬董事會(huì)的由董事長(zhǎng)簽發(fā),屬公司的由總經(jīng)理簽發(fā),屬黨內(nèi)的由黨支部書記簽發(fā)。
業(yè)務(wù)文件由有關(guān)部門擬稿,分管副總經(jīng)理或總工程師審核、簽發(fā)。
屬于秘密的文件,核稿人應(yīng)該注“秘密”字樣,并確定報(bào)送范圍。秘密文件按保密規(guī)定,由專人印制、報(bào)送。
二、已簽發(fā)的文件由核稿人登記,并按不同類別編號(hào)后,按文印?娑ù懟?
文件由擬稿人校對(duì),審核后方能復(fù)印、蓋章。
三、董事會(huì)和公司的文件由辦公室負(fù)責(zé)報(bào)送。送件人應(yīng)把文件內(nèi)容、報(bào)送日期、部門、接件人等事項(xiàng)登記清楚,并報(bào)告報(bào)送結(jié)果。
秘密文件由專人按核定的范圍報(bào)送。
四、經(jīng)簽發(fā)的文件原稿送辦公室存檔。
五、外來(lái)的文件由辦公室文書負(fù)責(zé)簽收,并于接件當(dāng)日填寫閱辦單,按領(lǐng)導(dǎo)批示的要求送達(dá)有關(guān)部門,辦好文件閱辦;屬急件的,應(yīng)在接件后即時(shí)報(bào)送。
六、文件閱辦部門或個(gè)人,對(duì)有閱辦要求的文件,應(yīng)在三日內(nèi)辦理完畢,并將辦理情況反饋至辦公室。三日內(nèi)不能辦理完畢的,應(yīng)向辦公室說(shuō)明原因。
文印管理規(guī)定
七、所有文印人員應(yīng)遵守公司的保密規(guī)定,不得泄露工作中接觸的公司保密事項(xiàng)。
八、打印正式文件,必須按文件簽發(fā)規(guī)定由總經(jīng)理簽署意見(jiàn),送信息中心打印。各部門草擬的文件、合同、資料等,由各部門自行打印。打印文件、發(fā)傳真均需逐項(xiàng)登記,以備查驗(yàn)。
九、文印人員必須按時(shí)、按質(zhì)、按量完成各項(xiàng)打字、傳真、復(fù)印任務(wù),不得積壓延誤。工作任務(wù)繁忙時(shí),應(yīng)加班完成。辦理中如遇不清楚的地方,應(yīng)及時(shí)與有關(guān)人員校對(duì)清楚。
十、文件、傳真等應(yīng)及時(shí)發(fā)送給有關(guān)人員。因積壓延誤而致工作失誤或造成損失的,追究當(dāng)事人的責(zé)任。
十
一、嚴(yán)禁擅自為私人打印、復(fù)印材料,違犯者視情節(jié)輕重給予罰款處理。
辦公用品購(gòu)置領(lǐng)用規(guī)定
十
二、公司領(lǐng)導(dǎo)及未實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核部門所需的辦公用品,由辦公室填寫《資金使用審批表》,報(bào)總經(jīng)理審批后購(gòu)置。實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核的部門所需購(gòu)置辦公用品,到辦公室領(lǐng)用,辦理出入庫(kù)手續(xù),明確金額。需購(gòu)置的,由部門負(fù)責(zé)人填寫《資金使用審批表》,報(bào)總經(jīng)理審批后由辦公室購(gòu)置。大額資金的使用,由總經(jīng)理審核并報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后辦理。
十
三、辦公用品購(gòu)置后,須持總經(jīng)理審批的《資金使用審批表》和購(gòu)貨發(fā)票、清單,到辦理出入庫(kù)手續(xù)。未辦理出入庫(kù)手續(xù)的,財(cái)務(wù)部不予報(bào)銷。
十
四、各部門所用的專用表格等印刷品,由部門自行制定格式,按規(guī)定報(bào)總經(jīng)理審批后,由辦公室統(tǒng)一印制。
十
五、辦公用品只能用于辦公,不得移作他用或私用。
十
六、所有員工要勤儉節(jié)約,杜絕浪費(fèi),努力降低消耗和辦公費(fèi)用。
電話使用規(guī)定
十
七、公司各部門電話費(fèi)均按月包干使用。具體標(biāo)準(zhǔn)如下:辦公室120元/月,投資發(fā)展部100元/月,財(cái)務(wù)部60元/月,城建資產(chǎn)部100元/月,市場(chǎng)營(yíng)銷部200元/月,項(xiàng)目技術(shù)部130元/月,會(huì)議中心50元/月。
第二條 申購(gòu)物品須事先填制物品申購(gòu)單,經(jīng)部門經(jīng)理、辦公室簽字后交財(cái)務(wù)部,物品單價(jià)在300元以上(含300元)須總經(jīng)理審核簽字,未經(jīng)審批,擅自購(gòu)買者不得報(bào)銷。財(cái)務(wù)人員審核時(shí)應(yīng)對(duì)照已收到的申購(gòu)單。購(gòu)買物品原則上由辦公室辦理,專業(yè)用品自行購(gòu)買后至辦公室辦理登記后財(cái)務(wù)核報(bào)。
第三條 員工因工作需要不能回公司就餐的,可憑發(fā)票每人每餐報(bào)銷10元。外出聯(lián)系工作,應(yīng)乘坐公交車輛,按實(shí)報(bào)銷,若有特殊情況,經(jīng)部門經(jīng)理事先同意方可乘坐出租車輛,報(bào)銷時(shí)須在發(fā)票上寫明出發(fā)地、目的地。
第四條 業(yè)務(wù)招待費(fèi):因工作需要招待客戶或贈(zèng)送禮品,費(fèi)用在1000元以上者應(yīng)事先填制特批單,報(bào)總經(jīng)理審核簽字后交財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)人員審核時(shí)應(yīng)對(duì)照已收到的特批單。員工因工作需要所支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在報(bào)銷時(shí)須向部門經(jīng)理、審核人員主動(dòng)說(shuō)明,并由經(jīng)辦人及部門經(jīng)理在該張發(fā)票背后簽字。
第五條 市外差旅費(fèi):?jiǎn)T工因公赴外省、市出差,路程超過(guò)六小時(shí)及需要過(guò)夜的可購(gòu)買硬臥火車票,輪船票不超過(guò)三等艙位;遇有急事需乘飛機(jī)的,必須事先填制特批單,經(jīng)總經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)人員審核報(bào)銷時(shí)須對(duì)照已收到的特批單。住宿費(fèi)每日標(biāo)準(zhǔn)為150元,伙食補(bǔ)貼每日80元,上述兩項(xiàng)費(fèi)用可累計(jì)使用。
第六條 員工參加有關(guān)于本職工作的進(jìn)修需經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理同意,并至管理部登記備案,所發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用按公司制定有關(guān)規(guī)定予以報(bào)銷。
第七條 員工因病就診發(fā)生的費(fèi)用按公司有關(guān)醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定執(zhí)行。
A物流公司是以機(jī)電工程物流業(yè)務(wù)為主導(dǎo),集公路普貨運(yùn)輸及貨物倉(cāng)儲(chǔ)、國(guó)際貨運(yùn)和機(jī)電設(shè)備拆裝運(yùn)卸安裝調(diào)試服務(wù)為一體,是一家專業(yè)化程度較高的綜合型物流企業(yè)。經(jīng)過(guò)多年來(lái)的快速發(fā)展,公司連續(xù)4年進(jìn)入物流行業(yè)百?gòu)?qiáng)排行榜。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理制度,為公司的穩(wěn)定、快速可持續(xù)發(fā)展提供了保障。概括來(lái)說(shuō),該公司的財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容是:以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,以全面預(yù)算管理為龍頭,以項(xiàng)目管理為要素,以標(biāo)準(zhǔn)成本管理為基礎(chǔ),以資金管理為核心,以制度建設(shè)為保證。
一、以全面預(yù)算管理為龍頭
預(yù)算是公司經(jīng)營(yíng)思想的具體體現(xiàn),在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面發(fā)揮著重要作用,公司已經(jīng)形成了以發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向,年度預(yù)算為控制目標(biāo),滾動(dòng)執(zhí)行預(yù)算為控制手段,覆蓋公司市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的全面預(yù)算管理體系。公司預(yù)算編制采取“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的方式?!白陨隙隆笔侵腹驹诖_定了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)后,預(yù)算管理部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo),制定目標(biāo)分解方案,并將此目標(biāo)層層分解到各個(gè)預(yù)算責(zé)任單位。它實(shí)質(zhì)上是公司經(jīng)營(yíng)者的思想和公司經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)層層貫徹落實(shí)的過(guò)程?!白韵露稀笔侵冈陬A(yù)算編制時(shí),各預(yù)算責(zé)任單位根據(jù)分解目標(biāo),結(jié)合本單位的實(shí)際情況,編制部門預(yù)算報(bào)歸口管理部門審核,編制分預(yù)算報(bào)預(yù)算綜合管理部門審核,進(jìn)行現(xiàn)金流量、損益和資產(chǎn)負(fù)債的綜合平衡,最終編制總預(yù)算報(bào)公司審批。它實(shí)質(zhì)上是各個(gè)預(yù)算責(zé)任單位落實(shí)公司目標(biāo)、確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。每年一月上旬,公司通過(guò)簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任書的方式來(lái)各責(zé)任單位的目標(biāo)任務(wù)。公司在推進(jìn)預(yù)算管理的過(guò)程中,注重預(yù)算管理的改進(jìn)與創(chuàng)新,這主要表現(xiàn)在:
(一)預(yù)算的全面性。公司的每一位員工都是預(yù)算的執(zhí)行者;公司所有涉及現(xiàn)金和財(cái)務(wù)的活動(dòng)都納入預(yù)算管理;公司從投資、物資采購(gòu)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)等每一環(huán)節(jié)都處于預(yù)算控制之中。
(二)充分體現(xiàn)與戰(zhàn)略、規(guī)劃的結(jié)合。戰(zhàn)略和規(guī)劃確定的方向和目標(biāo)需要通過(guò)預(yù)算來(lái)加以實(shí)施。公司目前在預(yù)算管理中充分體現(xiàn)戰(zhàn)略和規(guī)劃的內(nèi)容,同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況提出更加明確、具體的努力方向。
(三)月度執(zhí)行預(yù)算。近年來(lái),公司經(jīng)歷了年度預(yù)算、季度執(zhí)行預(yù)算、月度執(zhí)行預(yù)算過(guò)程?,F(xiàn)在以月度執(zhí)行預(yù)算作為每月的控制預(yù)算,是保證年度目標(biāo)完成的有效手段。
(四)體現(xiàn)柔性控制與剛性控制相結(jié)合。公司整個(gè)預(yù)算管理體系而言,以“柔性控制”為主體,但就預(yù)算管理分解、落實(shí)責(zé)任指標(biāo)而言,又強(qiáng)調(diào)“剛性控制”,特別是月度執(zhí)行預(yù)算,更是以剛性控制為主,預(yù)算的柔性控制和剛性控制從不同的方面對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程實(shí)施控制,保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程向既定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)展。
(五)預(yù)算與標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合,全面提升預(yù)算管理水平。預(yù)算與標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)合,使公司高層管理人員把主要精力用于管理和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種不能標(biāo)準(zhǔn)化的“例外事項(xiàng)”,從而使預(yù)算管理工作重點(diǎn)更為突出。隨著標(biāo)準(zhǔn)逐步完善,公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面均有相應(yīng)的“標(biāo)尺”,預(yù)算管理真正成為全員參與、全面履蓋和全過(guò)程控制的全面預(yù)算,并達(dá)到“無(wú)為而治”的境界。
二、以項(xiàng)目管理為要素,參與事前管理和事后分析
公司的收入按業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同,劃分為多個(gè)業(yè)務(wù)部門,每個(gè)業(yè)務(wù)部門就是一個(gè)獨(dú)立的利潤(rùn)中心。對(duì)每個(gè)利潤(rùn)中心的業(yè)務(wù)收入,分合同進(jìn)行管理。在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中,財(cái)務(wù)部門積極參與業(yè)務(wù)過(guò)程的事前管理,由該利潤(rùn)中心擬合同初稿,執(zhí)行部門、綜合管理部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)合同的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)審,評(píng)審合格后的合同才能進(jìn)入執(zhí)行程序。財(cái)務(wù)部門主要針對(duì)資金收支、涉稅事項(xiàng)及合同毛利進(jìn)行評(píng)審,使公司每個(gè)項(xiàng)目在正常運(yùn)作的情況下都有可靠收益,資金收付能提供相應(yīng)的保障。每個(gè)合同執(zhí)行完畢后,一般在合同執(zhí)行三個(gè)月內(nèi),就要對(duì)此客戶進(jìn)行一次綜合評(píng)審,對(duì)于一些毛利不理想的客戶,在查找自我成本控制的問(wèn)題的同時(shí),也得對(duì)確實(shí)沒(méi)有合理利潤(rùn)的客戶中止合同。財(cái)務(wù)部根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)量縮小或是擴(kuò)大客戶的信用額度,并隨時(shí)對(duì)客戶信用情況給予監(jiān)控。慎重選擇客戶,只做有把握的生意,是物流企業(yè)長(zhǎng)期優(yōu)良發(fā)展的前提。
三、以標(biāo)準(zhǔn)成本管理為基礎(chǔ)
公司成本管理體系概括來(lái)說(shuō),就是“以標(biāo)準(zhǔn)成本制度為基礎(chǔ),并通過(guò)成本對(duì)比,挖推進(jìn)成本的持續(xù)改良,對(duì)成本實(shí)行全過(guò)程控制,提升運(yùn)營(yíng)成本競(jìng)爭(zhēng)力”。在這一體系中,建立公司內(nèi)部嚴(yán)密、科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)成本制度是關(guān)鍵。所謂標(biāo)準(zhǔn)成本制度就是通過(guò)對(duì)成本中心各項(xiàng)成本指標(biāo)及其成本動(dòng)因的細(xì)化分析,找尋規(guī)律并設(shè)定相應(yīng)的成本標(biāo)準(zhǔn),運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際對(duì)比揭示分析差異,實(shí)施對(duì)成本事前、事中和事后的全過(guò)程控制,通過(guò)成本中心成本績(jī)效衡量,著力于成本改善,并運(yùn)用成本標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策的成本管理體系。對(duì)自有車輛,公司通過(guò)對(duì)不同軸型車輛、不同線路的運(yùn)營(yíng)成本對(duì)行單項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì),形成成本資料庫(kù)。以此為基礎(chǔ)確定該線路的各單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)成本。對(duì)征調(diào)的異地返程車輛,按不同線路形成以元.噸.公里的單位標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本提供了成本中心績(jī)效衡量的手段,通過(guò)差異分析找到成本變動(dòng)的直接原因和改善差異的有效方法,達(dá)到了有效控制成本的目的。標(biāo)準(zhǔn)成本是公司在參與社會(huì)運(yùn)輸招標(biāo)項(xiàng)目的重要依據(jù),同時(shí)參與招投標(biāo)項(xiàng)目也是檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)成本恰當(dāng)與否的標(biāo)尺。四、以資金管理為核心以“以收定支、合理利用、統(tǒng)籌兼顧、確保重點(diǎn)”為原則,做好資金管理過(guò)程的計(jì)劃、控制、分析、考核等基礎(chǔ)工作,合理使用資金,最大限度滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,不斷提高資金使用效益。
(一)應(yīng)收款項(xiàng)催收管理1.客戶信用政策。信用管理體系的核心就是客戶評(píng)審制度。只有建立起完善的客戶評(píng)審制度,有效考核客戶的信用,才能真正地減少企業(yè)的呆壞賬。將公司客戶根據(jù)業(yè)務(wù)量和重要程度劃分為“大客戶”和“一般客戶”,確定不同的信用期,采用不同的信用政策。業(yè)務(wù)量標(biāo)準(zhǔn)公司一般按年業(yè)務(wù)量達(dá)到﹡﹡萬(wàn)元(含)以上的為重點(diǎn)客戶,可享受開(kāi)票后次月起三個(gè)月內(nèi)收款的信用政策;不足﹡﹡萬(wàn)元的為一般客戶,可享受開(kāi)票后次月起兩個(gè)月內(nèi)收款的信用政策。2.欠款催款管理采用按月編制催款計(jì)劃并考核其完成效果的方式進(jìn)行。催款計(jì)劃表由財(cái)務(wù)部編制,經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后生效,根據(jù)下達(dá)的催收計(jì)劃指標(biāo)組織實(shí)施,責(zé)任落實(shí)到人。3.高度重視應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部在編制催款計(jì)劃時(shí),對(duì)欠款時(shí)間超過(guò)5個(gè)月的,自第6個(gè)月起在催款計(jì)劃表中進(jìn)行壞賬風(fēng)險(xiǎn)提示,直至款項(xiàng)全部收回。對(duì)超過(guò)信用期的欠款項(xiàng)目,督促相關(guān)責(zé)任部門高度重視,相關(guān)責(zé)任部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部提出處理意見(jiàn),積極組織催收。對(duì)欠款時(shí)間超過(guò)10個(gè)月的,財(cái)務(wù)部在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示的同時(shí)應(yīng)向客戶發(fā)出“單位往來(lái)詢證函”,對(duì)欠款情況進(jìn)行核實(shí)。并報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)決定繼續(xù)催收或通過(guò)公司法律顧問(wèn)采取相應(yīng)的催收措施。公司高度重視控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),為此采取了預(yù)收貨款、定期對(duì)賬、密切跟蹤客戶財(cái)務(wù)狀況變化、貨款互抵等多種措施清理歷史欠款,強(qiáng)化貨款回籠。公司的貨款回籠率一直保持在100%左右,保證了充足的現(xiàn)金流量,夯實(shí)了效益基礎(chǔ)。
(二)個(gè)人借款管理差旅費(fèi)借款應(yīng)于出差回公司后15日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷或退款手續(xù),逾期按公司《關(guān)于差旅費(fèi)報(bào)銷的規(guī)定》加收滯納金。個(gè)人業(yè)務(wù)借款按季清理,備用金借款年末結(jié)清余額。通過(guò)這些管理措施,能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并得到糾正,使公司的個(gè)人借款一直處于良性狀態(tài),杜絕了個(gè)人違規(guī)占用資金的情形。
(三)資金使用計(jì)劃每月末各單位應(yīng)根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,預(yù)計(jì)本單位下月資金使用情況,對(duì)單筆支出超過(guò)﹡﹡元的應(yīng)提出計(jì)劃用款申請(qǐng),于當(dāng)月25日前交財(cái)務(wù)部審核后報(bào)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人確定下月資金使用指標(biāo)。
(四)用款審批管理制度總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)公司資金管理全面負(fù)責(zé);各資金使用部門負(fù)責(zé)人及其分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金使用的合法性、合理性以及原始票據(jù)的有效性具體負(fù)責(zé)。對(duì)購(gòu)置固定資產(chǎn)的金額在﹡﹡萬(wàn)元以上,報(bào)經(jīng)公司董事長(zhǎng)審批。對(duì)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的單位或個(gè)人向公司借款,報(bào)經(jīng)公司董事長(zhǎng)審批。
五、以制度建設(shè)為保證
(一)以會(huì)計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)繩,持續(xù)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)。公司堅(jiān)持以國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)繩,強(qiáng)化會(huì)計(jì)政策的研究運(yùn)用,力求及時(shí)準(zhǔn)確地做好各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策制度的轉(zhuǎn)換銜接。2006年,根據(jù)財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》,相應(yīng)地制定了物流公司內(nèi)部公司級(jí)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范,進(jìn)一步強(qiáng)化了內(nèi)部管理,使各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加規(guī)范。2007年共完成對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度的對(duì)照檢查和修訂完善工作。以保證公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度與國(guó)家的法律法規(guī)以及公司的實(shí)際情況保持一致。
第一條 爲(wèi)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,規(guī)范財(cái)務(wù)工作,促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展,提高公司經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,特制定本制度。
第二條 公司會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
第三條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法:
(一)籌集資金和有效使用資金,監(jiān)督資金正常運(yùn)行,維護(hù)資金安全,努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
(二)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,建立健全財(cái)務(wù)管理制度,認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。
(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理,以提高會(huì)計(jì)資訊的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。
(四)監(jiān)督公司財(cái)産的購(gòu)建、保管和使用,配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)産清查。
(五)按期編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說(shuō)明書,做好分析、考核工作。
第四條 財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面,公司財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任,財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》,堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事,并嚴(yán)守公司秘密。
第二章 財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作
第五條 加強(qiáng)原始憑證管理,做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書面證明,是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。
第六條 公司應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備:填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員,復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。
第七條 健全會(huì)計(jì)核算,按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)爲(wèi)依據(jù),按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致,相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前後相一致。
第八條 做好會(huì)計(jì)審核工作,經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核,重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。
第九條 會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì),保證帳證相符、帳實(shí)相符、帳表相符。
第十條 建立會(huì)計(jì)檔案,包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案,妥善保管。按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。
第十一條 會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交,交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字後,移交人員方可調(diào)離或離職。
第十二條 資本金是公司經(jīng)營(yíng)的核心資本,必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資,根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開(kāi)具出資證明,并據(jù)此進(jìn)帳。
第十三條 經(jīng)公司董事會(huì)提議,股東會(huì)批準(zhǔn),可以按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。
第十四條 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資,股東應(yīng)按公司章程規(guī)定,向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購(gòu)買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。
第十五條 公司以負(fù)債形式籌集資金,須努力降低籌資成本,同時(shí)應(yīng)按月頰貫利息支出,并計(jì)進(jìn)成本。
第十六條 加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理,及時(shí)核對(duì)馀額,保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因,對(duì)確實(shí)無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)後處理。
第十七條 公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù),按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批後,由財(cái)務(wù)管理中心登記後才能正式對(duì)外簽發(fā),財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納進(jìn)公司或有負(fù)債管理,在擔(dān)保期滿後及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。
第十八條 現(xiàn)金的管理:嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》,根據(jù)本公司實(shí)際需要,合理核實(shí)現(xiàn)金的庫(kù)存限額,超出限額部分要及時(shí)送存銀行。
第十九條 嚴(yán)禁白條抵庫(kù)和任意挪用現(xiàn)金,出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額,并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì),發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查,以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條 銀行存款的管理:加強(qiáng)對(duì)銀行帳戶及其他帳戶的保密工作,非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄,銀行帳戶印簽實(shí)行分管、并用制,不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第二十一條 出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款馀額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票,不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對(duì)帳工作,并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表,對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析,查找原因,并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。
第二十二條 應(yīng)收帳款的管理:對(duì)應(yīng)收帳款,年度計(jì)劃每季末做一次帳齡和清收情況的分析,并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門,督促業(yè)務(wù)部門積極催收,避免形成壞帳。
第二十三條 其他應(yīng)收款的管理:應(yīng)按戶分頁(yè)記帳,要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程式,借款的審批程式是:借款人→部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金,必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用專案的支付。
第二十四條 短期投資的管理:短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資,短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行,按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收進(jìn)成本和損益。
第二十五條 長(zhǎng)期投資的管理,長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,分爲(wèi)股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進(jìn)行長(zhǎng)期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證,按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準(zhǔn)後,由財(cái)務(wù)管理中心辦理進(jìn)帳手續(xù)。公司對(duì)被投資單位元沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的長(zhǎng)期投資采用成本法核算;擁有實(shí)際控制權(quán)的,長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算。
第二十六條 固定資産的管理:有下列情況之一的資産應(yīng)納進(jìn)固定資産進(jìn)行核算:①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備器具、工具等;②不屬於經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在2000元以上,并且使用期限超過(guò)2年的。
第二十七條 固定資産要做到有帳、有卡,帳實(shí)相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資産的價(jià)值核算與管理,綜合管理部負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄、保管和卡片登記工作,財(cái)務(wù)部應(yīng)建立固定資産明細(xì)帳。
第二十八條 固定資産的購(gòu)置和調(diào)進(jìn)均按實(shí)際成本進(jìn)帳,固定資産折舊采用直線法分類頰貫,分類折舊年限爲(wèi):
(一)房屋、營(yíng)業(yè)用房 30年
(二)通訊設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備 3年
(三)電子電腦、辦公及文字處理設(shè)備 3年
(四)電器設(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備 3年
第二十九條 已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資産不再提取折舊,提前報(bào)廢的固定資産,不再補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資産,當(dāng)月不提折舊,當(dāng)月減少的固定資産,當(dāng)月照提折舊。
第三十條 對(duì)固定資産和其他資産要進(jìn)行定期盤點(diǎn),每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤點(diǎn)一次,盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余,應(yīng)及時(shí)查明原因,并編制盤盈盤虧表,報(bào)財(cái)務(wù)部審核后,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行帳務(wù)處理。
第三十一條 無(wú)形資産指被公司長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資産,包括:專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無(wú)形資産按實(shí)際成本進(jìn)帳,在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于10年的期限攤銷。
第三十二條 遞延資産是不能全部計(jì)進(jìn)當(dāng)期損益,需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開(kāi)辦費(fèi),租進(jìn)固定資産的改良支出和攤銷期限超過(guò)一年,金額較大的修理費(fèi)支出。開(kāi)辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起,分期攤進(jìn)成本。分?jǐn)偲诓欢逃?年,以經(jīng)營(yíng)租進(jìn)的固定資産改良支出,在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。
第三十三條 公司的營(yíng)業(yè)收進(jìn)包括手續(xù)費(fèi)收進(jìn)、其他營(yíng)業(yè)收進(jìn)等。營(yíng)業(yè)收進(jìn)要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn),并認(rèn)真核實(shí)、正確反映,以保證公司損益的真實(shí)性。
第三十四條 營(yíng)業(yè)收進(jìn)要按照規(guī)定列進(jìn)相關(guān)的收進(jìn)專案,不得截留到帳外或作其他處理。
第三十五條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出,按規(guī)定計(jì)進(jìn)成本費(fèi)用。成本費(fèi)用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容??刂坪贸杀举M(fèi)用,對(duì)堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。
第三十六條 成本費(fèi)用開(kāi)支范圍包括:利息支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他營(yíng)業(yè)支出等。
(一)利息支出:指支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出。
(二)營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括:某企業(yè)行政人事管理制度匯總大全(65個(gè)doc 4個(gè)ppt)職工工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資産折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、管理費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、各種準(zhǔn)備金等其他費(fèi)用。
(三)固定資産折舊費(fèi):指公司根據(jù)固定資産原值和國(guó)家規(guī)定的固定資産分類折舊率計(jì)算攤銷的費(fèi)用。
(四)攤銷費(fèi):指遞延資産的攤銷費(fèi)用,分?jǐn)偲诓欢天?年。
(五)各種準(zhǔn)備金:各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按年末長(zhǎng)期投資馀額的1%實(shí)行差額提取,壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款馀額的1%提取。
(六)管理費(fèi)用包括:物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)、職工工作餐費(fèi)、取熱降溫費(fèi)、全勤獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等其他費(fèi)用。
第三十七條 職工福利費(fèi)按工資總額14%頰貫,工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%頰貫,教育經(jīng)費(fèi)按工資總額3%頰貫。住房公積金經(jīng)批準(zhǔn)後,由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。
第三十八條 加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的總額控制,嚴(yán)格制定各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和審批許可權(quán),財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證,未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的,不予報(bào)銷,對(duì)違反有關(guān)制度規(guī)定的行爲(wèi)應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。
第三十九條 公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)管理和核算,費(fèi)用支出的管理實(shí)行預(yù)算控制,財(cái)務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成本費(fèi)用檢查、分析、制定降低成本的措施。
第四十條 公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收進(jìn)營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)支出
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收進(jìn) 營(yíng)業(yè)外支出
(一)投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利等。
(二)營(yíng)業(yè)外收進(jìn)是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收進(jìn),具體包括:固定資産盤盈、處理固定資産凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒(méi)收進(jìn)、罰款收進(jìn),確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)付款項(xiàng)等。
(三)營(yíng)業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,具體包括:固定資産盤虧和毀損報(bào)廢凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。
第四十一條 公司利潤(rùn)總額按國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整後,依照繳納所得稅,繳納所得稅後的利潤(rùn),按以下順序分配:
(一)被沒(méi)收的財(cái)物損失,支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款;
(二)弭補(bǔ)公司以前年度虧損;
(三)提取法定盈馀公積金,法定盈馀公積金按照稅後利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)後的10%提取,盈馀公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)不再提取。
(四)提取公積金、公益金按稅後利潤(rùn)的5%頰貫,主要用於公司的職工集體福利支出。
(五)向投資者分配利潤(rùn),根據(jù)股東會(huì)決議,向投資者分配利潤(rùn)。
第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析
第四十二條 財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào),月報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資産負(fù)債表、損益表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資産負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、利潤(rùn)分配表。公司財(cái)務(wù)月報(bào)表應(yīng)於次月15日內(nèi)完成,年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)於次年90日內(nèi)制作,必要時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。
第四十三條 年末還應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書主要內(nèi)容包括:
(一)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)情況,利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況,資金增減及周轉(zhuǎn)情況,財(cái)務(wù)收支情況等。
(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法變動(dòng)情況及原因,對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng);資産負(fù)債表制表日至報(bào)出期之間發(fā)生的對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng);以及爲(wèi)正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
第四十四條 財(cái)務(wù)分析是公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核,通過(guò)財(cái)務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)支,充分發(fā)揮資金效能,通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)不同方案和經(jīng)濟(jì)效益的比較,爲(wèi)領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。
第四十五條 總結(jié)和評(píng)價(jià)本公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)包括:①經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo):流動(dòng)比率、負(fù)債比率、所有者權(quán)益比率;②經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo):利潤(rùn)率、資本利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。
第四十六條 會(huì)計(jì)電算化硬體設(shè)備是指專用於會(huì)計(jì)電算化的微機(jī)及其配套設(shè)備,包括伺服器、工作站、網(wǎng)線、印表機(jī)、UPS電源等。會(huì)計(jì)電算化硬體設(shè)備由財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用,非會(huì)計(jì)電算化工作人員一般情況下不得使用,特殊情況確需使用時(shí),應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理批準(zhǔn),在不影響會(huì)計(jì)電算化正常工作情況下進(jìn)行。
第四十七條 財(cái)務(wù)軟體是用於完成會(huì)計(jì)核算、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的軟體。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟體的設(shè)計(jì)功能未能正常實(shí)現(xiàn)時(shí),應(yīng)立即與軟體發(fā)展商聯(lián)系,進(jìn)行修改、調(diào)試,完成調(diào)試後,應(yīng)及時(shí)檢查、核對(duì),以確保相應(yīng)帳務(wù)資料和功能模組的正確性。
第四十八條 每月10日前對(duì)上個(gè)月的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行備份。操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟體必須是通過(guò)系統(tǒng)功能表選項(xiàng)進(jìn)進(jìn)系統(tǒng)操作,應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼。操作人員對(duì)使用的硬體設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時(shí),應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開(kāi)啓和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程式進(jìn)行。
第四十九條 公司會(huì)計(jì)電算化未通過(guò)財(cái)政部門評(píng)審之前,采用微機(jī)和手工帳并行的辦法。每月末,會(huì)計(jì)核算人員必須將手工帳與微機(jī)帳進(jìn)行核對(duì)。保持手工帳與微機(jī)帳一致。
第五十條 企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理,嚴(yán)格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智慧IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素,應(yīng)妥善保管,主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則,由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人和操作員分別設(shè)制密碼,不得一人統(tǒng)管使用。
第十一章 附 則
第五十一條 本辦法由公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。
財(cái)務(wù)管理制度
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第一章總則
第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,本公司根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度,結(jié)合目前我司經(jīng)營(yíng)管理模式,特制定本制度。
第二條本公司及下屬各分店的財(cái)務(wù)工作人員,都必須嚴(yán)格執(zhí)行本制度。其他加盟合作的企業(yè)參照本制度執(zhí)行。
第二章會(huì)計(jì)核算原則、科目及報(bào)表
第三條本公司執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和帳簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查、成本清查等事項(xiàng)的規(guī)定。
第四條本公司實(shí)行分級(jí)核算、按部設(shè)帳。
第五條本公司采用借貸記帳法,記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
第六條公司及下屬各分店對(duì)同一時(shí)期的各項(xiàng)收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用都必須在同一時(shí)期內(nèi)反映,如應(yīng)付工資、計(jì)提折舊、應(yīng)交稅金、各項(xiàng)攤銷和預(yù)提等均應(yīng)按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行,不得提前或延后。
第七條本公司采用的會(huì)計(jì)處理方法,前后各期必須一致,非總經(jīng)理同意,任何人不得隨意改變。
第八條本公司在籌集資本金活動(dòng)中,投資者出資額超出資本金的數(shù)額;企業(yè)因分立、合并、變更投資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估或者合同、協(xié)議確定的資產(chǎn)價(jià)值與原帳面凈值的差額、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等計(jì)入資本公積。
第九條本公司流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款、待攤費(fèi)用、存貨等。應(yīng)收及預(yù)付款、待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià);應(yīng)收票據(jù)按面值計(jì)價(jià),其貼現(xiàn)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
第十條本公司不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,年度內(nèi)所發(fā)生的壞帳損失直接計(jì)入期間費(fèi)用。
第十一條本公司在其他應(yīng)收款科目下設(shè)置備用金二級(jí)科目,公司采用備用金定額管理制度,根據(jù)具體情況,核定一定金額的備用金,使用單位實(shí)際使用后所產(chǎn)生的支出,以符合公司規(guī)定的原始憑證向財(cái)務(wù)部報(bào)帳,財(cái)務(wù)部在審核無(wú)誤后用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額。
第十二條本公司在其他應(yīng)收款科目下設(shè)置內(nèi)部往來(lái)二級(jí)科目,專門核算本公司下屬各企業(yè)內(nèi)部之間以及與公司本部之間的業(yè)務(wù)往來(lái)。
第十三條本公司的存貨包括原材料、庫(kù)存商品、低值易耗品等,均按實(shí)際成本計(jì)價(jià),上述各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用,均按加權(quán)平均法進(jìn)行核算。
第十四條本公司的低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品,如家具用具、辦公用具、工具、陶瓷用品等;本公司的低值易耗品采用一次性攤銷方法,所有低值易耗品均在領(lǐng)用時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用(個(gè)別分店另有規(guī)定的除外)。
第十五條本公司對(duì)各分店的存貨進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn),盤盈的存貨沖減當(dāng)期費(fèi)用,盤虧和毀損的存貨在扣除過(guò)失人賠款和殘料價(jià)值后,計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
第十六條本公司的固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在2000元以上,使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其它與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等;或雖不屬于經(jīng)營(yíng)用設(shè)備,但單位價(jià)值在2000元以上,并且使用期限超過(guò)2年的物品。
第十七條本公司的固定資產(chǎn)折舊,采用平均年限法計(jì)提,凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的3%確定,固定資產(chǎn)折舊年限按以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)房屋為20年;
(二)通用機(jī)械及其它設(shè)備為10年;
(三)電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、辦公設(shè)備、器具、工具、家具等為5年。
第十八條本公司根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值和月折舊率按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊;月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起停提折舊。
第十九條本公司所發(fā)生的固定資產(chǎn)修理,直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
第二十條公司出售或清理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入(變價(jià)收入、殘料價(jià)值減去清理費(fèi)用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原值減累計(jì)折舊)的差額,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出。
第二十一條公司盤盈的固定資產(chǎn),按其原值減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原值扣除累計(jì)折舊、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
第二十二條本公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)即在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,從開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次性進(jìn)入期間費(fèi)用;年底在申報(bào)所得稅稅前扣除時(shí),應(yīng)從開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的次月起在5年的期限內(nèi)分期調(diào)整扣除。
第二十三條本公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用;而各分店在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用,各分店在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。
第二十四條本公司不計(jì)提職工福利費(fèi)等,所發(fā)生的職工福利等開(kāi)支直接記入期間費(fèi)用,但其開(kāi)支累計(jì)金額不得超過(guò)職工工資總額的14%。
第二十五條本公司實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入按實(shí)際價(jià)款核算,當(dāng)期發(fā)生的銷售折讓及免單,直接沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入;當(dāng)期發(fā)生的現(xiàn)金折扣,屬于公司的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,屬于各分店的可計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
第二十六條公司的稅后利潤(rùn)按下本列順序分配:
(一)支付被沒(méi)收財(cái)物損失和各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款;
(二)彌補(bǔ)以前年度虧損;
(三)按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10%提取法定盈余公積金(另有約定的除外);
(四)向投資者分配利潤(rùn)。
第二十七條本公司財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。
會(huì)計(jì)報(bào)表主要有如下幾種:
(一)資產(chǎn)負(fù)債表(月);
(二)利潤(rùn)表(月);
(三)分部報(bào)表(月);
(四)現(xiàn)金流量表(年度);
(五)管理費(fèi)用明細(xì)表(月);
(六)營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表(月);
(七)利潤(rùn)分配表(年度);
(八)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表(年度)。
以上各表按財(cái)政部規(guī)定格式填制,公司分部報(bào)表及分店利潤(rùn)表本公司要求體現(xiàn)毛利率和凈利率,各分店應(yīng)于次月8日前將各種報(bào)表上交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部應(yīng)在每年度進(jìn)行合并報(bào)表的編制。
第三章資金及費(fèi)用的管理
第二十八條財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開(kāi)支的管理,防止損失,杜絕浪費(fèi),良好運(yùn)用,提高效益。
第二十九條本公司的資金主要采用收支兩條線的管理方式,在達(dá)州市內(nèi)的下屬分店,當(dāng)天所有收入應(yīng)全部存入該分店的開(kāi)戶銀行(分店只能存入不能支取),其小額支出采用定額備用金管理制度,較大額的支出則由公司出納員進(jìn)行支付;外埠下屬分店的全部收入則采用按50%存入該分店所在地的開(kāi)戶銀行(分店只能存入不能支?。?,另外50%交由分店出納員用于支付日常采購(gòu)及零星開(kāi)支,而較大額的支出則采用分店提前申請(qǐng),總經(jīng)理批準(zhǔn)后,再由公司轉(zhuǎn)款到該分店出納支出帳戶。
第三十條針對(duì)大宗原材料的支付,根據(jù)與供貨商的約定進(jìn)行核對(duì),財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)入庫(kù)單及張數(shù)、入庫(kù)單的品名、數(shù)量、單價(jià)、金額、驗(yàn)收簽字等事項(xiàng)認(rèn)真審核,同時(shí)收回入庫(kù)單結(jié)算聯(lián)并出具貨款結(jié)算單,在總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批后,出納人員方可根據(jù)資金安排情況付款。
第三十一條對(duì)于原材料的零星采購(gòu),采購(gòu)人員必須在當(dāng)天持采購(gòu)發(fā)票和通過(guò)驗(yàn)收并簽字的入庫(kù)單,經(jīng)財(cái)務(wù)人員審核、總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批后,出納人員方可付款。
第三十二條出納人員辦理信匯、電匯、票匯(含自帶票匯)、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項(xiàng),一律憑總經(jīng)理審核同意后的用款申請(qǐng)表辦理。用款申請(qǐng)表應(yīng)附入付款憑證記帳備查。
第三十三條關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng),用款單位要開(kāi)出《收款收據(jù)》蓋齊有關(guān)印章,注明時(shí)間、金額、用途,放款單位出納人員要在總經(jīng)理審批后方可付款。
第三十四條因辦理公事需要財(cái)務(wù)預(yù)支款項(xiàng)的,可向出納借款,借款人應(yīng)認(rèn)真填寫《借款單》,注明借款人、時(shí)間、用途、金額、及約定償還時(shí)間,并經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后,出納人員方可付款,借款人在公事辦理完畢后,應(yīng)在當(dāng)天到財(cái)務(wù)部履行報(bào)賬手續(xù),逾期不報(bào)賬者,財(cái)務(wù)部門有權(quán)從當(dāng)月工資中扣還。
第三十五條購(gòu)置資產(chǎn)、物料用品應(yīng)按規(guī)定填制申購(gòu)單,辦理審批手續(xù)。報(bào)銷時(shí)經(jīng)手人、驗(yàn)收人應(yīng)在發(fā)票上簽字并注明用途,連同入庫(kù)驗(yàn)收單一并交由財(cái)務(wù)部門審核,并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批后,出納人員方可付款。
第三十六條購(gòu)置零星物品、資產(chǎn)維修及其他開(kāi)支,報(bào)銷人應(yīng)在提供的發(fā)票上注明用途,同時(shí)在經(jīng)手人、驗(yàn)收人簽字后交由財(cái)務(wù)部審核,并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批后,出納人員方可付款。
第三十七條公司因業(yè)務(wù)需要開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí),應(yīng)事先報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn),本著節(jié)約、合理、有效以及不超標(biāo)的原則,嚴(yán)格按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行,報(bào)銷人在填寫費(fèi)用報(bào)銷單后,經(jīng)財(cái)務(wù)部審核,并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字后,出納人員方可付款。
第三十八條公司員工工資應(yīng)由人事管理部門按月根據(jù)考勤情況編寫員工工資發(fā)放表,計(jì)算應(yīng)發(fā)應(yīng)扣及代扣款項(xiàng),核算出各員工實(shí)發(fā)工資數(shù)后交由財(cái)務(wù)部審核,并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字后,方可發(fā)放。
第三十九條出納人員在付款業(yè)務(wù)中,應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證中的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、大小寫是否一致,是否具有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人或證明人的簽字,是否按照審批權(quán)限審批,并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字,確認(rèn)后方可付款,同時(shí)應(yīng)根據(jù)付款方式加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”戳記。
第四十條出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)行的現(xiàn)金、銀行管理制度和財(cái)務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定,不得坐支及挪用現(xiàn)金,不得白條抵庫(kù);否則,以挪用公款行為追究出納人員責(zé)任。
第四十一條公司出納人員在財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作,出納人員必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)部規(guī)定的財(cái)務(wù)工作操作流程進(jìn)行出納收支業(yè)務(wù)工作;出納必須在完成每天的支付業(yè)務(wù)后,及時(shí)登記日記帳,并在正確填制“出納收付報(bào)告單”后連同原始憑證一并交給會(huì)計(jì),便于會(huì)計(jì)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。
第四章采購(gòu)及資產(chǎn)的管理
第四十二條各分店的原材料采購(gòu),采用供貨制,在供貨商確定之后,根據(jù)第二天的營(yíng)業(yè)預(yù)測(cè),開(kāi)具采購(gòu)計(jì)劃書,核定后通知供貨。
第四十三條供貨商將原材料送到后,倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)同廚師等一道,對(duì)原材料的數(shù)量、質(zhì)量、單價(jià)等進(jìn)行驗(yàn)收核定,并通過(guò)“象鼻子餐飲管理系統(tǒng)”錄制入庫(kù)單,該單以一式兩聯(lián)的方式打印出來(lái),在驗(yàn)收人等(二人以上)簽字后,第一聯(lián)交財(cái)務(wù)對(duì)帳用,第二聯(lián)交供貨商作結(jié)算憑據(jù)。
第四十四條各分店酒水的供應(yīng)與保管由吧臺(tái)專門負(fù)責(zé),貨商將酒水送到后,倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)同吧員一道,對(duì)酒水的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、單價(jià)等進(jìn)行驗(yàn)收核定,并通過(guò)“象鼻子餐飲管理系統(tǒng)”錄制入庫(kù)單,該單以一式兩聯(lián)的方式打印出來(lái),在驗(yàn)收人等簽字后,第一聯(lián)交財(cái)務(wù)對(duì)帳用,第二聯(lián)交供貨商作結(jié)算憑據(jù)。
第四十五條倉(cāng)庫(kù)保管員在進(jìn)行“象鼻子餐飲管理系統(tǒng)”采購(gòu)數(shù)據(jù)(含零星采購(gòu))錄入時(shí),應(yīng)認(rèn)真核實(shí)所錄入的數(shù)據(jù)無(wú)誤后再進(jìn)行保存打印,如發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的入庫(kù)單時(shí),應(yīng)以負(fù)數(shù)數(shù)據(jù)單進(jìn)行抵沖,然后再重新錄制正確數(shù)據(jù)入庫(kù)單;同時(shí)應(yīng)及時(shí)換回已發(fā)出的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)入庫(kù)單。
第四十六條倉(cāng)庫(kù)保管員必須在當(dāng)天將所有打印出來(lái)的入庫(kù)單(含作廢單、抵沖單)交給財(cái)務(wù),所有交給財(cái)務(wù)的入庫(kù)單必須是連號(hào)的,中間不得有重號(hào)、更不得有缺號(hào);其中作廢入庫(kù)單必須是兩聯(lián),同時(shí)應(yīng)加蓋作廢章。
第四十七條對(duì)于應(yīng)收帳款,本著誰(shuí)放債誰(shuí)收回的原則,各分店應(yīng)在月底對(duì)其簽單進(jìn)行清理,并負(fù)責(zé)及時(shí)回收。
第四十八條財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期和不定期對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清查及抽查,核實(shí)債權(quán)債務(wù),查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致,各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因,材料物資的實(shí)際儲(chǔ)備情況,固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度。
第四十九條財(cái)務(wù)部門在清查核實(shí)上述情況后,應(yīng)當(dāng)將清查核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向總經(jīng)理報(bào)告,并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
第五章內(nèi)部牽制制度
第五十條本公司設(shè)置專職現(xiàn)金出納員崗位,實(shí)行錢賬分管,現(xiàn)金出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。特殊情況的,分店可設(shè)置兼職現(xiàn)金出納員崗位,兼職現(xiàn)金出納員的責(zé)權(quán)與專職現(xiàn)金出納員相同。
第五十一條本公司單獨(dú)設(shè)立現(xiàn)金日記帳,現(xiàn)金出納員應(yīng)逐筆登記入帳,不準(zhǔn)多筆匯總記帳,也不準(zhǔn)以收頂支記帳;現(xiàn)金出納員應(yīng)按照日記帳的登記要求登帳,做到日清月結(jié);財(cái)務(wù)部應(yīng)定期或不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì),同時(shí)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。
第五十二條本公司設(shè)置銀行出納員崗位,根據(jù)系統(tǒng)資料和銀行存款,負(fù)責(zé)對(duì)各分店?duì)I業(yè)收入的稽核,保證資金的正常回籠,同時(shí)負(fù)責(zé)公司內(nèi)部之間款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)工作。
第五十三條本公司單獨(dú)設(shè)立銀行日記帳,銀行出納員應(yīng)逐筆登記入帳,不準(zhǔn)多筆匯總記帳,也不準(zhǔn)以收頂支記帳;銀行出納員應(yīng)按照日記帳的登記要求登帳,做到日清月結(jié);會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期核對(duì)銀行日記帳和銀行明細(xì)帳,銀行出納員應(yīng)按月與銀行對(duì)帳單核對(duì),未達(dá)收支,應(yīng)作出余額調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。
第五十四條銀行帳戶印鑒及支票的使用實(shí)行分管并用制。即:財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管,經(jīng)理名章由本人保管,支票由出納員保管,不得由1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管。
第五十五條本公司各分店設(shè)置專職會(huì)計(jì)崗位,負(fù)責(zé)本店財(cái)務(wù)的日常核算工作,保證“餐飲管理系統(tǒng)”的正常運(yùn)行,負(fù)責(zé)對(duì)本店?duì)I業(yè)收入的核查工作、系統(tǒng)數(shù)據(jù)與手工簽單(掛帳、免單、銷售折讓、跑單等)的稽核工作、酒水單據(jù)的每日核對(duì)工作,負(fù)責(zé)監(jiān)督并參與本店物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、耗用、盤點(diǎn)等工作,嚴(yán)格采供兩條線,負(fù)責(zé)對(duì)本店庫(kù)存與銷售的連動(dòng)分析,并保證準(zhǔn)時(shí)準(zhǔn)確上傳各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
第五十六條出納員因暫離崗位臨時(shí)接時(shí),應(yīng)編制交接表,一式三份,由主管會(huì)計(jì)監(jiān)交;因工作調(diào)動(dòng)、辭職等永久接時(shí),應(yīng)編制交接表,一式三份,由本單位負(fù)責(zé)人或公司財(cái)務(wù)部監(jiān)交。交接記錄應(yīng)由三方簽名,并作為會(huì)計(jì)檔案保管。
第五十七條出納員崗位采取輪崗制度。出納員在同一單位一般不得連續(xù)超過(guò)五年。
第五十八條各分店設(shè)置吧員兩名,一名專職負(fù)責(zé)“象鼻子餐飲管理系統(tǒng)”數(shù)據(jù)的錄制工作,負(fù)責(zé)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的明細(xì)記錄,負(fù)責(zé)當(dāng)天營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表、掛帳、免單、銷售折讓、跑單等明細(xì)單據(jù)的輸出打印,并負(fù)責(zé)掛帳、免單、銷售折讓、跑單等明細(xì)單據(jù)必須要有相關(guān)人員的簽字;一名專職負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)額的收取、保管、存行等工作,本著分工明確、相互協(xié)作的原則,兩名吧員對(duì)吧臺(tái)內(nèi)的一切經(jīng)濟(jì)責(zé)任負(fù)同等責(zé)任;同時(shí),還共同負(fù)責(zé)酒水的申購(gòu)、驗(yàn)收、銷售出貨、月末盤點(diǎn)等保管工作。
第五十九條本公司設(shè)置專職審計(jì)崗位,專門負(fù)責(zé)對(duì)本公司及下屬分店的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)檔案等進(jìn)行稽核、審查工作,并按月編制審計(jì)報(bào)告。
第六章財(cái)務(wù)檔案
第六十條財(cái)務(wù)部應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)各種會(huì)計(jì)檔案,包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等資料的裝訂、登記、歸檔及保管工作,與之相關(guān)的儲(chǔ)存光盤、u盤等應(yīng)指定專人進(jìn)行保管。
第六十一條公司的會(huì)計(jì)檔案資料不得借出,不得私自進(jìn)行復(fù)印、拷貝,如有特殊需要,經(jīng)公司批準(zhǔn),并在辦理了登記手續(xù)后可以提供查閱或者復(fù)制,但嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封、抽換。
第六十二條會(huì)計(jì)檔案保存期滿需銷毀時(shí),應(yīng)抄具清單,報(bào)總經(jīng)理、主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后,才能銷毀。
第七章附則
第六十三條本管理制度從通知之日起執(zhí)行。
海外公司財(cái)務(wù)管理是根據(jù)企業(yè)海外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn),對(duì)其資金籌集、運(yùn)用、收入分配所進(jìn)行的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃.控制、分析等管理工作的總稱。主要包括籌資管理、投資管理、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、海外稅務(wù)管理等。隨著我國(guó)“走出去”戰(zhàn)略的推行,我國(guó)企業(yè)加快了在海外投資的進(jìn)程,特別是在金融危機(jī)之后。然而在“走出去”的企業(yè)當(dāng)中,失敗的案例占據(jù)了相當(dāng)?shù)谋壤>科湓?,海外公司?cái)務(wù)管理不善是導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和巨大財(cái)務(wù)損失的重要誘因之一。例如,中航油的巨額虧損、中信泰富的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控、中鐵建在阿聯(lián)酋的巨額浮虧。當(dāng)然,不能因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在便減緩“走出去”的步伐,相反應(yīng)該對(duì)我國(guó)企業(yè)海外財(cái)務(wù)管理進(jìn)行深入分析。因此,本文將結(jié)合當(dāng)前國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境,優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度,從而提升企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。
二、海外財(cái)務(wù)管理環(huán)境分析
財(cái)務(wù)管理環(huán)境又稱企業(yè)的理財(cái)環(huán)境,是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)外部的各種條件或要素。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)管理環(huán)境是指能對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響的一切因素總稱。不同企業(yè)在不同國(guó)家、不同時(shí)期的財(cái)務(wù)管理有不同的特點(diǎn),這是因?yàn)橛绊懫髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境因素有所不同。
(一)經(jīng)濟(jì)環(huán)境 主要包括:
(1)經(jīng)濟(jì)體制。經(jīng)濟(jì)體制一般認(rèn)為可以劃分為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,二者的區(qū)別一般體現(xiàn)在對(duì)決策權(quán)的決定上。根據(jù)目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀,以及我國(guó)企業(yè)在海外大多數(shù)在所在投資國(guó)的國(guó)情來(lái)看,所采用的經(jīng)濟(jì)體制基本為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。
(2)經(jīng)濟(jì)政策。經(jīng)濟(jì)政策是指國(guó)家為了調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所采取的各種方針政策。本文將從以下方面對(duì)海外國(guó)家的政策展開(kāi)分析:一是財(cái)稅政策。首先,財(cái)稅政策會(huì)影響海外企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)海外經(jīng)營(yíng)的企業(yè)而言,企業(yè)進(jìn)行投資所需資金主要靠自己籌措,可以表現(xiàn)為國(guó)內(nèi)母公司借款,也可以表現(xiàn)為其所在國(guó)銀行等金融機(jī)構(gòu)借入資金,還可以是海外企業(yè)自有留存資金。資金來(lái)源渠道不同,致使企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不同,企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不相同;然后,由于不同國(guó)家國(guó)情不同,其稅賦水平也不盡相同,這使得集團(tuán)對(duì)整個(gè)海外公司的財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理難以進(jìn)行,增加了在集團(tuán)層面的調(diào)控難度。最后,所在國(guó)的財(cái)稅政策還會(huì)干預(yù)企業(yè)的具體財(cái)務(wù)運(yùn)行。例如,所在國(guó)政府會(huì)利用財(cái)稅政策干預(yù)企業(yè)的投資行為,從而鼓勵(lì)或者限制海外子公司的投資方向。這些因素勢(shì)必會(huì)影響集團(tuán)對(duì)海外子公司的財(cái)務(wù)投資的控制。二是政府金融政策。每個(gè)國(guó)家的金融政策都根據(jù)自己國(guó)家的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行制定。這些金融政策對(duì)企業(yè)的投資和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。例如貨幣的發(fā)行數(shù)量、信貸規(guī)模、信貸政策、利率、匯率制度水平等。這些因素不僅會(huì)影響到企業(yè)實(shí)際獲取利潤(rùn)的能力,還會(huì)影響到企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的便利性。三是產(chǎn)業(yè)政策。所在國(guó)為了推動(dòng)自身行業(yè)的發(fā)展,可能對(duì)這些行業(yè)在稅收、信貸等方面給予一定的產(chǎn)業(yè)政策,例如低稅收保護(hù)、價(jià)格也會(huì)有一定保護(hù)性政策。例如:非洲國(guó)家會(huì)對(duì)本國(guó)不發(fā)達(dá)的產(chǎn)業(yè),對(duì)外來(lái)投資實(shí)施歡迎和優(yōu)惠政策。
(二)法律制度環(huán)境 通常而言,影響海外企業(yè)投資的法律包括:企業(yè)法、稅法、證券法和金融法等,特別是稅法對(duì)企業(yè)的收益和生產(chǎn)布局有著重要影響,
(三)政治制度環(huán)境 政治制度環(huán)境不僅決定了所在國(guó)社會(huì)環(huán)境狀態(tài),其執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)制度更是直接影響到海外業(yè)務(wù)的開(kāi)展。例如在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,政府對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)干預(yù)較少,其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)按照市場(chǎng)調(diào)節(jié)進(jìn)行運(yùn)作,使得其管理有著極大的自。反之在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不健全的國(guó)家中,政府對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干預(yù)較大,使得其管理需要考慮更多的政治和政策因素。就我國(guó)企業(yè)海外投資的現(xiàn)狀來(lái)看,大部分投資都處于政治制度環(huán)境不是很理想的地區(qū)。
(四)人口環(huán)境 一個(gè)國(guó)家和地區(qū)的人口的基本要素(數(shù)量、質(zhì)量、結(jié)構(gòu))會(huì)在很大程度影響企業(yè)的各類投資。一般而言,隨著人口數(shù)量的增長(zhǎng),會(huì)擴(kuò)大社會(huì)的有效需求,也會(huì)增加投資的需求。同時(shí)隨著人口素質(zhì)的改善,即人口教育程度的提升,適齡勞動(dòng)人口的技能素質(zhì)的提高,這些會(huì)使企業(yè)的人力資本要素得以增加,從而提升企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)收益。
三、我國(guó)企業(yè)海外公司財(cái)務(wù)管理制度體系優(yōu)化方案
本文將結(jié)合我國(guó)企業(yè)海外業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際情況,從融資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)管理、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)管理五個(gè)維度提出我國(guó)企業(yè)海外財(cái)務(wù)管理制度體系的優(yōu)化方案。
(一)海外融資管理 相對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)而言,海外企業(yè)的海外融資擁有更為廣泛的渠道和多樣的方式。因此,海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要按照權(quán)衡融資成本和風(fēng)險(xiǎn),從而以最有利的條件籌措資金,并實(shí)現(xiàn)最佳資本結(jié)構(gòu)。
(1)海外企業(yè)融資渠道與方式選擇。雖然我國(guó)海外企業(yè)相對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)有著更多的融資渠道選擇,但由于其業(yè)務(wù)開(kāi)展所在國(guó)家多為發(fā)展中國(guó)家,金融機(jī)構(gòu)素質(zhì)不高,金融市場(chǎng)發(fā)展緩慢,特別是缺乏有效的資本市場(chǎng),因此,除了依靠國(guó)內(nèi)母公司提供資金支持外,筆者建議海外子公司可以首先考慮利用當(dāng)?shù)氐膰?guó)際化銀行或者實(shí)力較為雄厚的非銀行金融機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的融資述求。還可以考慮使用混合融資的模式,例如:由于開(kāi)設(shè)海外子公司的集團(tuán)企業(yè)大多為國(guó)有或者國(guó)有控股企業(yè),因此可以考慮利用組合信貸模式,運(yùn)用信用向本國(guó)和第三國(guó)以及當(dāng)?shù)厝浇鹑跈C(jī)構(gòu)申請(qǐng)組合信貸進(jìn)行融資。
(2)海外融資的基本原則與方法。首先,科學(xué)預(yù)測(cè)資金需求量。海外子公司需要根據(jù)自身的項(xiàng)目進(jìn)展?fàn)顩r制定資金預(yù)算計(jì)劃,并且需要細(xì)化到具體的需求時(shí)間點(diǎn),因?yàn)橹挥休^為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)資金需求量,才能保證資金鏈的安全和預(yù)定的資金成本控制。其次,按照要從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的高度來(lái)計(jì)劃在企業(yè)價(jià)值最大基礎(chǔ)上的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu),還需要充分考慮企業(yè)承受經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力以及合海外企業(yè)自身的特點(diǎn)和所在國(guó)的具體環(huán)境。再次,由于我國(guó)海外企業(yè)開(kāi)展的項(xiàng)目主要是以基礎(chǔ)建設(shè)為主,所需資金量巨大、耗時(shí)長(zhǎng),因此,準(zhǔn)確掌握所需資金的時(shí)間點(diǎn),才能保證項(xiàng)目的正常施工和完工。最后,在確定資金需求量、時(shí)間點(diǎn)、和資本機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上,科學(xué)選擇資金的來(lái)源渠道。由于我國(guó)海外子公司的金融經(jīng)驗(yàn)不甚豐富,同時(shí)由于我國(guó)銀行對(duì)集團(tuán)企業(yè)有著巨大的協(xié)議信貸支持。因此,筆者建議應(yīng)該在依靠自身資金積累的基礎(chǔ)上,由集團(tuán)母公司向國(guó)內(nèi)銀行申請(qǐng)貸款,以滿足海外子公司的資金需要。
(二)海外投資管理 具體表現(xiàn)為:
(1)直接在海外獨(dú)資創(chuàng)建新的企業(yè)。這與企業(yè)在國(guó)內(nèi)成立獨(dú)立子公司的形式和方法是一致的。就目前我國(guó)海外投資的基本情況來(lái)看,這是我國(guó)企業(yè)在海外投資的最主要的組織形式。其優(yōu)點(diǎn)在于可以充分保障母公司對(duì)海外子公司的控制權(quán),可以更加便利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)在全球的戰(zhàn)略,還可以利用各國(guó)之間稅負(fù)的差異,在全球范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃。缺點(diǎn)是由于部分國(guó)家對(duì)某些行業(yè)禁止外資獨(dú)立經(jīng)營(yíng)。
(2)與所在國(guó)企業(yè)進(jìn)行合資或者合作經(jīng)營(yíng)。選擇這一投資模式的優(yōu)勢(shì)在于:首先當(dāng)?shù)毓緦?duì)所在國(guó)家和地區(qū)的法律法規(guī)、制度文化,產(chǎn)業(yè)政策、政府關(guān)系都較為熟悉,與之合作能迅速地打開(kāi)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng),從而降低風(fēng)險(xiǎn)。其次,對(duì)于所在國(guó)和所在地區(qū)的政府所禁止進(jìn)入或者限制外資進(jìn)入的行業(yè),通過(guò)合作或者合資經(jīng)營(yíng)可以直接繞開(kāi)這一限制。最后,一般而言當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)政策都會(huì)給予相關(guān)的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠和政策減免。缺點(diǎn)在于,由于存在文化差異和利益的博弈和紛爭(zhēng),很可能導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)管理上出現(xiàn)分歧,從而影響企業(yè)發(fā)展。
(3)跨國(guó)并購(gòu)??鐕?guó)并購(gòu)主要是利用資本優(yōu)勢(shì),直接收購(gòu)所在國(guó)的產(chǎn)業(yè)實(shí)體,例如,聯(lián)想收購(gòu)工IMB全球個(gè)人電腦事業(yè)部,吉利收購(gòu)沃爾沃都。跨國(guó)并購(gòu)最明顯的優(yōu)勢(shì)是能直接利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)和戰(zhàn)略協(xié)同效益實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)。但是缺點(diǎn)在于:一是所在國(guó)政府可能以“國(guó)家安全”等理由禁止收購(gòu);二是在并購(gòu)后對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的整合,特別是協(xié)同在文化和管理理念上的差異。
綜上所述,三種投資方式都有著固有的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的具體經(jīng)營(yíng)情況和所在國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行對(duì)比分析,在平衡中找出滿意解。
(三)海外營(yíng)運(yùn)資金管理 科學(xué)和高效的安排營(yíng)運(yùn)資金,不僅可以降低資金的使用成本,還能有效的規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。因此,需要從流量和存量?jī)蓚€(gè)維度來(lái)安排營(yíng)運(yùn)資金,一方面需要保障企業(yè)有足夠的營(yíng)運(yùn)資金儲(chǔ)備以防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和增加獲利機(jī)會(huì);另一方面需要營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)存在方式之間處于最佳持有水平以增加資本收益?;诖怂季S,可以從兩個(gè)方面實(shí)施措施:一是加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債的管理, 特別是需要利用所在國(guó)的商業(yè)信用,提升資金短期周轉(zhuǎn)效率。二是減少資金的不合理占用。當(dāng)前部分企業(yè)為了開(kāi)拓海外市場(chǎng),追求市場(chǎng)占有率,經(jīng)常采用賒銷方式,從而造成應(yīng)收賬款的管理效率低下。這需要集團(tuán)對(duì)海外子公司應(yīng)收賬款的管理效率列為考核重點(diǎn),以激勵(lì)其管理層主動(dòng)提升應(yīng)收賬款的管理效率。
(四)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理 在集團(tuán)的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中,海外子公司需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況和財(cái)務(wù)狀況,在對(duì)外匯信息科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,實(shí)施綜合性的風(fēng)險(xiǎn)管理方案。通常而言,可以從內(nèi)部管控與外部管理兩方面進(jìn)行設(shè)計(jì):
(1)海外子公司外匯風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控措施。這里最重要的是選擇符合子公司情況和所在國(guó)國(guó)情的計(jì)價(jià)貨幣,這也是企業(yè)規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)的最基本方法。一是選擇人民幣計(jì)價(jià)。隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)和人民幣國(guó)際化程度的提升,形成了一些區(qū)域性的人民幣結(jié)算,例如東南亞、中亞等地區(qū)。因此,在人民幣市場(chǎng)化比較高的地區(qū)或者我國(guó)與所在國(guó)有貨幣互換性協(xié)議的地區(qū)選擇人民幣計(jì)價(jià)。例如印尼、新西蘭、阿根廷等。二是選擇可自由兌換貨幣計(jì)價(jià)。企業(yè)可以根據(jù)其經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況選擇一種或者幾種硬貨幣計(jì)價(jià),這不僅有利于資金的調(diào)度,還可以轉(zhuǎn)移貨幣的匯價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)展對(duì)外貿(mào)易中,應(yīng)遵循“收硬付軟”的基本原則,即做到對(duì)資產(chǎn)和債權(quán)類以硬通貨進(jìn)行計(jì)價(jià),而對(duì)于出口和債務(wù)類以軟貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià)。
(2)企業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)的外部管理。具體表現(xiàn)在:一是充分利用國(guó)際信貸。作為現(xiàn)代金融行業(yè)中的一種融資方式,國(guó)際信貸可以實(shí)現(xiàn)貨幣資金的預(yù)收回籠,從而使得企業(yè)能很好地規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。利用國(guó)際信貸規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)主要是指利用出口信貸、福費(fèi)延和保付等方法。通過(guò)這一方式雖然企業(yè)需要支付一定的手續(xù)費(fèi)和利息,但是可以十分有效地降低外匯風(fēng)險(xiǎn)損失。二是合理利用金融衍生工具規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。套期保值是企業(yè)利用國(guó)際金融市場(chǎng)上的各類金融衍生工具來(lái)規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。但需要注意的是,如果操作不當(dāng),不僅不能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),還有可能進(jìn)一步放大風(fēng)險(xiǎn)。因此,母公司需要子公司采用金融衍生工具進(jìn)行嚴(yán)格管控。
(五)海外稅收管理 隨著我國(guó)企業(yè)對(duì)外投資的規(guī)模日益擴(kuò)大,海外稅收管理需要成為整個(gè)海外財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,通過(guò)科學(xué)籌劃,可以實(shí)現(xiàn)資金的節(jié)省和利潤(rùn)的增加。在充分利用海外國(guó)家之間的稅收協(xié)定、所在國(guó)為吸引外資而采取的優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)納稅減免等政策進(jìn)行稅收優(yōu)化管理職務(wù)還可以借鑒目前國(guó)際上流行的國(guó)際稅收策略和方法:一是設(shè)立避稅子公司,即在那些提供較低稅率或者稅收優(yōu)惠的國(guó)家設(shè)立子公司,將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到該子公司;二是利用轉(zhuǎn)移定價(jià)將通過(guò)高進(jìn)價(jià)、低銷價(jià)的方式將企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到那些提供較低稅率或者稅收優(yōu)惠的國(guó)家。
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2006年第9期。
【關(guān)鍵詞】集團(tuán)財(cái)務(wù)公司;信貸風(fēng)險(xiǎn);信用;流動(dòng)性
集團(tuán)財(cái)務(wù)公司指的是以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金中管理、不斷提高本集團(tuán)資金使用效率為目標(biāo),以集團(tuán)內(nèi)部成員單位為服務(wù)對(duì)象向他們提供相關(guān)財(cái)務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是我國(guó)獨(dú)有的一種機(jī)構(gòu)組織形式,兼具金融性與企業(yè)性的雙重特點(diǎn)。自上個(gè)世紀(jì)80年代末我國(guó)第一家集團(tuán)財(cái)務(wù)公司正式問(wèn)世,我國(guó)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司便如雨后春筍般迅速發(fā)展起來(lái)。不完全統(tǒng)計(jì),現(xiàn)今活躍在金融市場(chǎng)上的集團(tuán)財(cái)務(wù)公司總量已經(jīng)超過(guò)了150家。隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的不斷縱深發(fā)展,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司憑借著高效實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金運(yùn)作效率、增強(qiáng)企業(yè)員工向心力以及日趨完善的金融服務(wù)質(zhì)量,已經(jīng)成為了我國(guó)非銀行金融機(jī)構(gòu)體系中一支舉足輕重的關(guān)鍵力量。通過(guò)結(jié)算類、投資類、融資類以及委托貸款、提供內(nèi)部咨詢能金融行為的有效管理,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司以資金為紐帶為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)成員控制財(cái)務(wù)費(fèi)用、規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)、有效提升集團(tuán)融資能力做出了十分積極、有益的努力。
一、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司信貸風(fēng)險(xiǎn)成因以及危害
導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因除卻集團(tuán)財(cái)務(wù)公司自身獨(dú)特的屬性外,其在集團(tuán)公司內(nèi)部的從屬地位也是出現(xiàn)信貸操作風(fēng)險(xiǎn)的一大原因,在本部分,筆者將通過(guò)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司信貸操作風(fēng)險(xiǎn)的具體原因以及危害進(jìn)行詳細(xì)解釋。
(一)信貸風(fēng)險(xiǎn)及其成因
信貸風(fēng)險(xiǎn)具體指的是,由于在放款環(huán)節(jié)中沒(méi)有做到科學(xué)、全面的預(yù)測(cè),以至于借款人在限定日期進(jìn)行還款時(shí),出現(xiàn)無(wú)法全額、按期的還款甚至是在貸款后單方面違約的概率,一旦違約現(xiàn)象出現(xiàn),集團(tuán)財(cái)務(wù)公司將直接因?yàn)闆](méi)能拿到既定收益而必須在財(cái)務(wù)上承擔(dān)相應(yīng)的損失。信用風(fēng)險(xiǎn)是集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在實(shí)際運(yùn)作當(dāng)中最為常見(jiàn)的一種現(xiàn)象。通過(guò)對(duì)諸多信用風(fēng)險(xiǎn)案例的研究,筆者發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)頻頻出現(xiàn)的原因分為以下三個(gè)方面:
1、財(cái)務(wù)公司自身管理缺陷。雖然財(cái)務(wù)公司在集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)揮著十分重要的作用,然而廣大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者們必須認(rèn)識(shí)到,財(cái)務(wù)公司是近三十年來(lái)剛剛出現(xiàn)的新事物,其自身的信用管理機(jī)制與方法都還處在不斷摸索過(guò)程中,出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)是其成長(zhǎng)過(guò)程中無(wú)法避免的“尷尬期”。
2、集團(tuán)利益鏈條的影響。構(gòu)成集團(tuán)的各個(gè)成員單位在自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中由于受到種種無(wú)法預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)影響以及成員單位自身所處的現(xiàn)實(shí)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)很直接的借助信用活動(dòng)的鏈條很快殃及財(cái)務(wù)公司。
3、財(cái)務(wù)公司自身“服務(wù)集團(tuán)”的現(xiàn)實(shí)屬性。服務(wù)于整個(gè)集團(tuán)的最高標(biāo)準(zhǔn)使得財(cái)務(wù)公司在實(shí)際的金融活動(dòng)中進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理,如票據(jù)承兌與貼現(xiàn)、貸款及融資租賃、委托投資等業(yè)務(wù)受到一定限制,風(fēng)險(xiǎn)高度集中、化解手段單一導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)難以規(guī)避。
(二)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及其成因
流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)具體分為資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)兩大方面,指的是由于金融資產(chǎn)出現(xiàn)預(yù)計(jì)范圍之外的變動(dòng)從而導(dǎo)致相關(guān)經(jīng)濟(jì)主體必須承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性,資產(chǎn)性流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式為:發(fā)放貸款在既定時(shí)間內(nèi)無(wú)法全額回收以至于其他方面的融資難以正常進(jìn)行。負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為集團(tuán)財(cái)務(wù)公司籌得相關(guān)成員單位的資金由于內(nèi)外因素出現(xiàn)不正常的波動(dòng)而導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)受到直接影響而引發(fā)一定損失。導(dǎo)致流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有兩個(gè):
1、由于相關(guān)政策影響,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司必須向中央銀行繳存大量的存款準(zhǔn)備金,自身用以周轉(zhuǎn)和兌現(xiàn)的資金數(shù)量有限。
2、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中“短存長(zhǎng)貸”的資產(chǎn)、負(fù)債期限結(jié)構(gòu)上的不合理。調(diào)查發(fā)現(xiàn),我國(guó)有85%以上的集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的資金來(lái)源主要憑借短期存款,而在借貸過(guò)程中對(duì)成員單位卻常常使用長(zhǎng)期貸款的方式,這就導(dǎo)致一旦財(cái)務(wù)公司的資金短缺或者籌資能力出現(xiàn)變動(dòng),支付危機(jī)出現(xiàn)的概率便相應(yīng)加大很多。
(三)操作風(fēng)險(xiǎn)及其成因
操作風(fēng)險(xiǎn)指的是由于具體工作人員的操作失誤以及系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤、程序控制系統(tǒng)有待完善、經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程沒(méi)有依法進(jìn)行甚至突發(fā)事件影響而對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司造成的意外損失。導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)公司操作風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有以下幾方面:
1、員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。部分員工在實(shí)際操作過(guò)程中并不按照相關(guān)規(guī)則制度進(jìn)行操作,單憑個(gè)人愛(ài)好進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)辦理,為操作風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)埋下了隱患。
2、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部的管理制度不完善,由于監(jiān)督檢查沒(méi)有進(jìn)行現(xiàn)代化的改革,主觀性十分強(qiáng)烈的人工稽核的審查制度導(dǎo)致公司內(nèi)部預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力不夠科學(xué)、穩(wěn)定。
3、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的硬件設(shè)施不能滿足實(shí)際需要。由于網(wǎng)絡(luò)的不穩(wěn)定以及電腦故障出現(xiàn)時(shí)無(wú)法及時(shí)的進(jìn)行維修,導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)丟失,工作效率因此而受到直接影響。
4、人員素質(zhì)亟待提高且數(shù)量不足。在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,隨著業(yè)務(wù)量的增大,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司無(wú)法定期的對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),同時(shí)由于人員儲(chǔ)備的不足,員工在實(shí)際工作過(guò)程中,面對(duì)繁重的任務(wù),自身能力與意愿大受折扣,操作能力受到嚴(yán)重影響。
二、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的信貸風(fēng)險(xiǎn)的危害
首先,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在本企業(yè)集團(tuán)中處于從屬地位,其只不過(guò)是整個(gè)集團(tuán)業(yè)務(wù)的一個(gè)下屬機(jī)構(gòu),以為本集團(tuán)以及集團(tuán)成員提供相應(yīng)金融服務(wù)為直接目的,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在實(shí)際工作中的權(quán)限僅僅局限于對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資金進(jìn)行集中管理、降低集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中間所需要的財(cái)務(wù)水平。其自身無(wú)法進(jìn)行單獨(dú)的管理與運(yùn)營(yíng),各種經(jīng)濟(jì)決策必須服務(wù)于集團(tuán)總體戰(zhàn)略,市場(chǎng)規(guī)律在其實(shí)際操作過(guò)程中并不是實(shí)際遵循的最高法則,這就導(dǎo)致工作過(guò)程中,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司即便明知道相關(guān)決定不合理卻依然要執(zhí)行的客觀現(xiàn)象。
其次,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的存在本身就是在對(duì)集團(tuán)成員單位資金運(yùn)營(yíng)具體情況監(jiān)測(cè)基礎(chǔ)上,通過(guò)對(duì)資金的合理配置,實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)的迅速發(fā)展。一旦無(wú)法對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制,不僅集團(tuán)財(cái)務(wù)公司自身的運(yùn)轉(zhuǎn)難以運(yùn)營(yíng),整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略也會(huì)收起牽連:集團(tuán)成員單位的資金無(wú)法及時(shí)周轉(zhuǎn)導(dǎo)致自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法正常進(jìn)行、集團(tuán)戰(zhàn)略性的投資項(xiàng)目因?yàn)橘Y金無(wú)法到位而難以如期開(kāi)展嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致本集團(tuán)坍塌而不得不宣告破產(chǎn),除此之外社會(huì)影響更是難以預(yù)計(jì)。
三、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司信貸風(fēng)險(xiǎn)防范具體對(duì)策
(一)提高信用風(fēng)險(xiǎn)防范的措施
1、不斷完善信貸制度。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)該及時(shí)建立健全對(duì)信貸全程進(jìn)行有效監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)控制體系,對(duì)于引用風(fēng)險(xiǎn)在各個(gè)環(huán)節(jié)上所存在的隱患進(jìn)行量化的分析,在及時(shí)引進(jìn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的基礎(chǔ)上,強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行更加科學(xué)的規(guī)劃與實(shí)施。
2、對(duì)授信情況進(jìn)行改善。在對(duì)信貸制度進(jìn)行完善的同時(shí),集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)該在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行大力的宣傳,使上層管理機(jī)構(gòu)意識(shí)到,在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,只有將貸款分散在不同性質(zhì)的行業(yè)、地區(qū)中,才能夠使規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行真正的提高,倘使將所有的資金都集中放置在某一行業(yè)、地區(qū),一旦出現(xiàn)不可預(yù)知的外部變動(dòng),對(duì)整個(gè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)影響則是不堪設(shè)想的。因此集團(tuán)財(cái)務(wù)公司必須通過(guò)科學(xué)的分析,以實(shí)際、全面、真實(shí)的例子作為相關(guān)材料報(bào)告,將其遞呈到集團(tuán)總部,確??偛荒軌蛳鄳?yīng)的采取相關(guān)政策轉(zhuǎn)移,發(fā)展不同地區(qū)與行業(yè)的成員單位,為集團(tuán)財(cái)務(wù)公司守信情況的改善作出必要準(zhǔn)備。
(二)預(yù)防流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的措施
1、采用科學(xué)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。調(diào)查發(fā)現(xiàn),現(xiàn)今大部分的財(cái)務(wù)公司在進(jìn)行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)衡量、評(píng)估過(guò)程中往往會(huì)采用存貸款比例、資金集中程度等指標(biāo),而在對(duì)財(cái)務(wù)公司在不同時(shí)段流行狀況的指標(biāo)卻現(xiàn)有采用,為了更加科學(xué)的對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高效評(píng)估,財(cái)務(wù)公司可以對(duì)動(dòng)態(tài)流動(dòng)性差額分析方法以及流動(dòng)性缺口率指標(biāo)進(jìn)行積極引進(jìn)。通過(guò)這些指標(biāo)的及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)公司在一定時(shí)期內(nèi)資金流動(dòng)的情況以及資金波動(dòng)性進(jìn)行高效分析,一旦流動(dòng)缺口情況出現(xiàn)異常情況,財(cái)務(wù)公司就應(yīng)該通過(guò)對(duì)這些硬性數(shù)據(jù)資料的分析,采用相應(yīng)的辦法進(jìn)行早期的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。
2、加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)合作。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司盡管屬于非銀行類金融機(jī)構(gòu),然而誕生伊始其便于銀行有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。最直觀的的例子便是財(cái)務(wù)公司自身的創(chuàng)建便是在銀行的協(xié)助、參與下才正式運(yùn)營(yíng)的。由于自身業(yè)務(wù)的局限性,財(cái)務(wù)公司在進(jìn)行金融服務(wù)時(shí),無(wú)法像銀行一樣及時(shí)獲得全方位的信息以及政策支持,為了自身業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展以及有效規(guī)避流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),集團(tuán)財(cái)務(wù)公司必須通過(guò)與商業(yè)銀行的合作,才能夠在更加高效的掌握金融信息的基礎(chǔ)上,完成相關(guān)決策。因此在具體做法上,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司可以加強(qiáng)同商務(wù)公司的業(yè)務(wù)往來(lái),通過(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加直接的獲取相關(guān)金融服務(wù)信息。并在此基礎(chǔ)上與對(duì)口銀行簽訂三方協(xié)議,確保集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在流動(dòng)資金出現(xiàn)緊缺時(shí),商業(yè)銀行能夠及時(shí)伸出援手,化解運(yùn)營(yíng)困難。
(三)操作風(fēng)險(xiǎn)的具體控制措
操作風(fēng)險(xiǎn)是在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的具體運(yùn)作期間所出現(xiàn)的各種人為、設(shè)備問(wèn)題而造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)。為了對(duì)其進(jìn)行有效控制,可以在以下幾方面下足功夫:
1、對(duì)內(nèi)部管理制度加大控制.在進(jìn)行實(shí)際的管理過(guò)程中,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司要針對(duì)本單位的實(shí)際情況制定出更加科學(xué)、完善的管理制度,并嚴(yán)格相關(guān)制度的落實(shí)情況,堅(jiān)決杜絕走形式、流程化的制度管理方法,通過(guò)對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)工作管理制度的嚴(yán)格灌輸,是他們認(rèn)識(shí)到制度的重要性與神圣性,不再敷衍了事。一旦因?yàn)槿藶榭桃庠虺霈F(xiàn)相關(guān)問(wèn)題,必須將責(zé)任追究落實(shí)到底,追究直接負(fù)責(zé)人甚至其領(lǐng)導(dǎo)的主要責(zé)任,絕不因?yàn)槿饲殛P(guān)系而姑息放縱,確保公司內(nèi)控能夠不打折扣的完成。
2、提高相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及技能水平。只有在思想層面上真正意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,工作人員才能在實(shí)際的工作過(guò)程中保持著高度負(fù)責(zé)的態(tài)度進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)操作。為此,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司可以通過(guò)開(kāi)展思想意識(shí)不重視而出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的案例對(duì)員工進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)解說(shuō),用生動(dòng)、現(xiàn)實(shí)的案例使廣大員工意識(shí)到一個(gè)小小的錯(cuò)誤對(duì)整個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)將會(huì)產(chǎn)生多么直接而無(wú)法預(yù)計(jì)的影響,讓他們意識(shí)到“我們的工作很重要”,通過(guò)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)的重要性展示以及一旦對(duì)工作敷衍了事將會(huì)出現(xiàn)的災(zāi)難性后果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)展示,員工的責(zé)任心與榮譽(yù)感便相應(yīng)產(chǎn)生,工作的態(tài)度也就及時(shí)的進(jìn)行轉(zhuǎn)變。同時(shí)鑒于公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中人員整體職業(yè)能力尚待提高的現(xiàn)象,公司可以定期邀請(qǐng)業(yè)界知名的人員對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)技能培訓(xùn),加強(qiáng)員工之間的互動(dòng)交流,使員工能夠更快的吸收高效的工作方法,提高工作質(zhì)量與效率,
3、采用現(xiàn)代企業(yè)管理辦法,在競(jìng)爭(zhēng)氛圍下實(shí)現(xiàn)工作人員素質(zhì)的全面提高?,F(xiàn)代企業(yè)管理制度最大的優(yōu)勢(shì)便是能夠在有益的競(jìng)爭(zhēng)氛圍下調(diào)動(dòng)員工的工作積極性,同時(shí)“優(yōu)勝劣汰”的競(jìng)爭(zhēng)結(jié)果,也會(huì)使員工在工作過(guò)程中因?yàn)榭陀^的考核標(biāo)準(zhǔn)而不得不鞭策自己,提高工作的積極性與主動(dòng)性,通過(guò)主動(dòng)的學(xué)習(xí)完成工作質(zhì)量,而與此同時(shí),激勵(lì)制度的建立也會(huì)相應(yīng)的對(duì)員工的努力做出積極的回報(bào),使其在高度的成就感下不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)探索。
隨著我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的不斷推進(jìn),集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在集團(tuán)的正常運(yùn)營(yíng)中起到了越來(lái)越重要的作用,如何能夠在信貸操作過(guò)程中有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),提高決策的科學(xué)性已經(jīng)成為當(dāng)下集團(tuán)財(cái)務(wù)公司所亟待解決的重要問(wèn)題,本文通過(guò)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨風(fēng)險(xiǎn)的深層分析,提出了相應(yīng)的解決方案,為眾多集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中,通過(guò)對(duì)自身能力的全方位提高,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)決策能夠更加高質(zhì)量的完成奠定必要的智力支持與資金保障,在我國(guó)全面建設(shè)小康社會(huì)的大方向下,為集團(tuán)公司早日實(shí)現(xiàn)代化公司制度的建立于完善做出自身應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
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[關(guān)鍵詞] 企業(yè)集團(tuán) 資金集中管理 財(cái)務(wù)管理 制度
一、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的必要性
1.減少成本的需要
在企業(yè)集團(tuán)里, 母公司與所屬子公司之間是以產(chǎn)權(quán)為紐帶, 所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。既然有產(chǎn)權(quán)的分離就會(huì)有產(chǎn)權(quán)的委托, 由于人是一個(gè)具有獨(dú)立利益和行為目標(biāo)的經(jīng)紀(jì)人, 其行為目標(biāo)與委托人的目標(biāo)不可能完全一致, 同時(shí), 由于委托人與人之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱, 公司委托關(guān)系中就會(huì)存在人問(wèn)題, 即我們平常所說(shuō)的“內(nèi)部人控制”, 它包括人的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇, 在資金管理上就有可能表現(xiàn)為挪用拆借公司的閑置資金、隱瞞收入、截留資金、私設(shè)小金庫(kù)、搞“體外循環(huán)”、不服從集團(tuán)公司對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度等。這就產(chǎn)生了所謂的成本或者是風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)集團(tuán)把所屬子公司的資金管理及核算納入集團(tuán)內(nèi)部, 實(shí)行資金集中管理制度, 就能減少成本的支出。
2.適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展階段的需要
我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)目前正處于發(fā)展的初期, 一方面, 由于各成員單位在資金配置和市場(chǎng)定位及企業(yè)文化等方面尚未形成合力, 集團(tuán)公司制定的集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略尚未得到集團(tuán)內(nèi)其他成員企業(yè)的認(rèn)同和貫徹執(zhí)行。另一方面, 由于大部分企業(yè)正處于由傳統(tǒng)企業(yè)向建立現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變的時(shí)期, 集團(tuán)下屬成員單位大都存在管理混亂、財(cái)務(wù)活動(dòng)尚不規(guī)范的現(xiàn)象, 尤其是在財(cái)務(wù)活動(dòng)中, 受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意志和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下的影響, 盲目投資、隨意挪用資金和私設(shè)小金庫(kù)等行為就不可避免地產(chǎn)生了。因此, 對(duì)資金實(shí)行集中管理,建立一套科學(xué)的資金管理體系, 是我國(guó)目前企業(yè)集團(tuán)發(fā)展階段的迫切需要。
二、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的主要模式
資金集中管理,也稱司庫(kù)制度,是國(guó)際上普遍采用的一種大型企業(yè)集團(tuán)的資金管理模式,其含義是將整個(gè)集團(tuán)的資金完全集中到總部,由總部統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運(yùn)用。實(shí)踐中主要有報(bào)賬中心、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行和財(cái)務(wù)公司四種模式,這些模式從其功能上來(lái)說(shuō),都在不同程度上發(fā)揮了內(nèi)部資本市場(chǎng)的作用,是內(nèi)部資本市場(chǎng)發(fā)揮作用的組織載體。
1.報(bào)賬中心
在這種組織形式下,財(cái)務(wù)由企業(yè)總部集中核算、統(tǒng)一管理,下屬機(jī)構(gòu)僅作為報(bào)賬單位定期將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)到總部財(cái)務(wù)部門,財(cái)務(wù)的決策全部由總部決定。這種模式有利于集團(tuán)統(tǒng)一指揮,但子公司的決策權(quán)限很小。
2.結(jié)算中心
在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立資金結(jié)算中心,統(tǒng)一辦理企業(yè)內(nèi)部各成員或下屬分公司、子公司資金收付及往來(lái)結(jié)算,它是企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu),其職能包括集團(tuán)成員的轉(zhuǎn)賬結(jié)算、籌資、投資等,并肩負(fù)監(jiān)督企業(yè)資金使用方向、保證企業(yè)資金安全通暢的責(zé)任。這種模式下的下屬單位具有資金決策審批權(quán)并且可以獨(dú)立在銀行開(kāi)戶,在賬戶的管理權(quán)限上集團(tuán)公司具有最高權(quán)利,企業(yè)的籌資、投資決策權(quán)仍然集中在集團(tuán)公司或企業(yè)總部,下屬的單位擁有了更多的經(jīng)營(yíng)權(quán)和資金使用權(quán),下屬的單位有自己的財(cái)務(wù)部門,在集團(tuán)公司的監(jiān)督和引導(dǎo)下進(jìn)行獨(dú)立核算。
3.內(nèi)部銀行
這是企業(yè)在內(nèi)部引入銀行的管理體制建立的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu),所有成員單位都必須在內(nèi)部銀行開(kāi)立賬戶,并遵照內(nèi)部銀行統(tǒng)一制定的結(jié)算制度進(jìn)行日?,F(xiàn)金結(jié)算及往來(lái)核算;內(nèi)部銀行實(shí)施銀行化管理,對(duì)下屬各單位統(tǒng)一發(fā)放貸款、對(duì)外統(tǒng)一籌措資金,并實(shí)施對(duì)企業(yè)資金的統(tǒng)一監(jiān)控。這種模式實(shí)際上是內(nèi)部結(jié)算中心條件下將銀行的管理體制引入,并強(qiáng)化內(nèi)部資金結(jié)算中心的功能,使得內(nèi)部銀行成為結(jié)算中心、貸款中心、貨幣發(fā)行中心、監(jiān)管中心,統(tǒng)一對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施日常的往來(lái)結(jié)算和資金的調(diào)撥、運(yùn)籌。企業(yè)內(nèi)部各單位均具有較獨(dú)立的決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán),內(nèi)部單位根據(jù)需要可以向內(nèi)部銀行進(jìn)行貸款,但不能直接向外部單位借款,內(nèi)部資金實(shí)行存貸分戶、有償使用原則。
4.財(cái)務(wù)公司
財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展到一定條件后經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中心,可以經(jīng)營(yíng)部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu),同時(shí)兼有管理企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的職能。財(cái)務(wù)公司在形式上是作為企業(yè)集團(tuán)的子公司設(shè)立的,為企業(yè)內(nèi)部的單位提供資金往來(lái)結(jié)算及資金籌措功能,為企業(yè)提供擔(dān)保、信息咨詢、投資咨詢等業(yè)務(wù),并通過(guò)銀行的手段(如同業(yè)拆借或發(fā)行證券等)為企業(yè)廣開(kāi)財(cái)路,將企業(yè)資金有效利用,從而發(fā)揮資金的最大效用。
三、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的實(shí)施策略
1.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部盡量完善法人治理結(jié)構(gòu)
為實(shí)施子公司的財(cái)務(wù)集中,企業(yè)集團(tuán)必須有一個(gè)法人治理結(jié)構(gòu)。在這實(shí)施運(yùn)轉(zhuǎn)中,企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)除股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)理層四個(gè)層次外還可設(shè)立多個(gè)委員會(huì),如戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、投資委員會(huì)等專門對(duì)企業(yè)集團(tuán)的重大決策方案進(jìn)行審定。
2.對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門的人事實(shí)行適當(dāng)集中管理
在企業(yè)集團(tuán)中各子公司財(cái)務(wù)主管應(yīng)由母公司選派,對(duì)母公司負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)主管的人事關(guān)系、工資關(guān)系、福利待遇體現(xiàn)在母公司;對(duì)財(cái)務(wù)主管的職權(quán)和責(zé)任明確規(guī)定,以保證其開(kāi)展工作、履行職責(zé)。
3.統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
為分析各子公司的經(jīng)營(yíng)情況,比較它們的經(jīng)營(yíng)成果,從而保證企業(yè)集團(tuán)整體的有序進(jìn)行,母公司還應(yīng)該根據(jù)子公司的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),事先制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度,規(guī)范子公司的重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和財(cái)務(wù)處理程序,以提高各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和可比性。
對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō),無(wú)論是集團(tuán)總部本身還是處于不同層次的成員公司,它們都有著共同的理財(cái)目標(biāo),為出資人創(chuàng)造最大的利益。因?yàn)楣臼浅鲑Y人的公司,公司的目標(biāo)就是出資人的利益目標(biāo)即股東財(cái)富最大化。盡管集團(tuán)總部復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)中有復(fù)雜多樣的利益主體,且不同的利益主體有不同的利益目標(biāo),但無(wú)論各利益主體之間發(fā)生什么樣的利益沖突,其他利益主體(包括經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人、勞動(dòng)者等)的利益最終都要服從于出資人的利益。因此,滿足出資人的需要,服從出資人的利益,實(shí)現(xiàn)出資人財(cái)富(股東財(cái)富)最大化,就成為制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。為了這個(gè)目標(biāo)就必須采取有效的財(cái)務(wù)管理方法。事實(shí)將證明,實(shí)行企業(yè)資金集中管理的財(cái)務(wù)制度,能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)新的生機(jī),加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
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