財務(wù)共享內(nèi)部控制精選(九篇)
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第1篇：財務(wù)共享內(nèi)部控制范文
關(guān)鍵詞 鐵路施工項目 財務(wù)內(nèi)部控制 改善策略
具體來講，財務(wù)內(nèi)部控制指的是企業(yè)結(jié)合具體情況，對一系列的程序和控制方法進行制定和實施，將項目施工方面的法律法規(guī)和規(guī)章制度等給嚴(yán)格貫徹下去，得到更加真實準(zhǔn)確的會計信息，保證財產(chǎn)安全，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。
一、鐵路施工項目財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析
一是思想認識存在著問題。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多鐵路施工企業(yè)認為要想獲得發(fā)展，只需要提升工程質(zhì)量，保證工程進度即可，沒有充分重視財務(wù)控制工作，認為財務(wù)核算是財務(wù)主管職能，在項目管理經(jīng)營中，不需要介入財務(wù)工作。這樣的觀點是片面和錯誤的，經(jīng)常會有一些不法現(xiàn)象出現(xiàn)。在實際的工程施工中，財務(wù)管理人員在企業(yè)項目管理中無法參與進來，企業(yè)管理僅僅是生產(chǎn)經(jīng)營管理，沒有全面實施財務(wù)部門的相關(guān)職能，這樣就會制約到鐵路施工企業(yè)的生存和發(fā)展，增加了施工成本。
二是沒有較高的管理水平。任何工作的完成，都需要人來努力。因此，如果財務(wù)管理人員沒有較高的水平，就無法充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用。如今，還有很多的鐵路施工企業(yè)只培養(yǎng)生產(chǎn)人員，沒有大力培養(yǎng)財務(wù)管理人員，財務(wù)管理人員整體水平需要進一步提升，這樣對于財務(wù)職能的發(fā)揮，就造成了一定的影響。我國鐵路施工企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了相關(guān)的制度體系，但是還存在著諸多的問題，財務(wù)管理人員具有了較好的人際關(guān)系，方可有效開展財務(wù)內(nèi)部控制工作。
三是需要進一步加大控制力度。部分鐵路施工企業(yè)為了分離財務(wù)管理人員和其他職能部門，將財務(wù)派遣制度給開展了下去，這樣可以保證其他部門不會影響到財務(wù)工作，財務(wù)管理人員在工作過程中可以嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的法律制度來進行。但是這種方法也存在著一定的弊端，如果財務(wù)管理人員嚴(yán)格工作的對象和經(jīng)理有著較好的合作關(guān)系，這些部門的人員就會對財務(wù)管理人員產(chǎn)生消極應(yīng)對，甚至是孤立行為，人際關(guān)系遭到惡化，對于財務(wù)工作的開展，產(chǎn)生了較大的影響。財務(wù)管理人員無法提前得知項目施工資料，如外協(xié)作業(yè)隊從業(yè)資格、信譽度、組織水平等，沒有監(jiān)督控制一些必要的環(huán)節(jié)，如現(xiàn)場完成量、驗工計價、必要的財務(wù)手續(xù)等。另外，在鐵路施工項目采購材料招投標(biāo)和供貨商考察等工作中，財務(wù)部門也無法參與進來，這樣就很容易有安全隱患出現(xiàn)。
二、應(yīng)對措施
一是提高思想認識。首先，鐵路施工企業(yè)需要大力宣傳財務(wù)內(nèi)部控制，讓企業(yè)人員充分意識到，市場競爭日趨激烈，只有對財務(wù)內(nèi)部控制進行強化，方可推動企業(yè)獲得更好的發(fā)展。這樣其他部門人員了解到了財務(wù)工作的重要性，給予必要的理解，方可順利進行財務(wù)管理工作。另外一個方面。在鐵路項目施工的各個環(huán)節(jié)中，都需要將財務(wù)內(nèi)部控制工作給開展起來，并且要對財務(wù)管理人員的管理意識進行強化，這樣方可有效提升鐵路施工項目財務(wù)內(nèi)部控制水平。鐵路施工企業(yè)需要大力培訓(xùn)財務(wù)管理人員，定期經(jīng)常開展下去，豐富他們的理論知識，提升他們的專業(yè)水平，強化綜合素質(zhì)，并且要將財務(wù)管理人員的積極性和主動性給充分發(fā)揮出來，以便更好地開展施工項目財務(wù)內(nèi)部控制工作。
二是對控制力度進行強化。對于鐵路施工企業(yè)來講，需要結(jié)合具體情況，將責(zé)任制度落實下去，對責(zé)任分工進行細化，各個部門之間需要密切的協(xié)調(diào)配合。要對構(gòu)建的財務(wù)決策、預(yù)測和預(yù)算等機制進行完善，對各種制度體系進行健全和完善，如合同分類管理制度、員工借款管理制度、資金使用審批制度等等，這樣在財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題，方可及時被發(fā)現(xiàn)，采取一系列針對性的措施進行解決。財務(wù)管理部門需要落實相關(guān)的資料證書，如稅務(wù)許可證、組織代碼證等，對外協(xié)工作隊伍的施工能力和生產(chǎn)組織水平等詳細情況進行實地考察，通過對資料綜合分析，然后再判斷是否可以進行合作。在項目施工過程中，需要將財務(wù)管理人員的監(jiān)督控制作用給發(fā)揮出來，將集約化管理模式給實施下去，并且對內(nèi)部控制流程進行完善。因為鐵路施工項目，有著較為分散的工程，那么就需要充分重視信息溝通。那么就需要結(jié)合具體情況，將科學(xué)的方法應(yīng)用過來，這樣企業(yè)各個部門就可以對鐵路施工項目財政經(jīng)營等信息進行及時地了解和掌握，共享相關(guān)的信息資源。企業(yè)總部可以將系統(tǒng)模式應(yīng)用過來，如成本管理、合同管理等，積極應(yīng)用先進的技術(shù)方式，如計算機互聯(lián)網(wǎng)等，以便對項目實際進展情況進行了解和掌握，積極地與項目部進行溝通。
三是提升風(fēng)險意識。鐵路是我國交通系統(tǒng)中非常重要的一個組成部分，它會對人們的出行和社會經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。因此，就需要對其產(chǎn)生足夠的重視，采取一系列的控制措施，保證項目的施工質(zhì)量。在具體實踐中，需要結(jié)合項目情況，對施工方案合理選擇，以便順利開展鐵路施工項目。另外，不同部門之間需要密切配合，互相監(jiān)督。鐵路施工企業(yè)相關(guān)部門需要科學(xué)評估財務(wù)風(fēng)險，將實際資產(chǎn)、項目回款等因素給充分納入考慮范圍，以便對風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)科學(xué)合理地確定，將風(fēng)險預(yù)測評估工作給深入開展下去。
四是將審計工作開展下去。只有做好了審計工作，方可推動施工企業(yè)獲得更好的發(fā)展。在內(nèi)部審計工作的開展中，需要重視各個方面各個環(huán)節(jié)。例如，材料采購、資金成本、施工組織，對過去事后審計的傳統(tǒng)觀念進行轉(zhuǎn)變，將跟蹤審計的方法給應(yīng)用過來，介入項目實施全程。要實地調(diào)查鐵路施工項目進展情況，獲取真實信息，這樣審計質(zhì)量方可得到提高。同時，還需要分清工作的重點，對于一些大額、特殊性資金支出，需要重點關(guān)注。如果有一些違法行為出現(xiàn)，對企業(yè)發(fā)展造成了嚴(yán)重的損失，就需要對相關(guān)人員的責(zé)任進行追究。如今很多鐵路施工企業(yè)，在廉政建設(shè)中，都將財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督審計作為一個重要的組成部分，結(jié)合具體情況，對內(nèi)部控制制度進行了完善，這樣就在較大程度上降低了企業(yè)成本，促使企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益得到提升。
三、結(jié)語
隨著市場經(jīng)濟體制的確立和完善，鐵路施工企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著日趨激烈的市場競爭，那么要想獲得發(fā)展和壯大，除了要提升施工效率和施工質(zhì)量之外，還需要將財務(wù)內(nèi)部控制工作給深入開展下去，發(fā)揮監(jiān)督控制作用，控制每一個環(huán)節(jié)的成本支出，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。在具體實踐中，針對財務(wù)管理控制出現(xiàn)的一系列問題，結(jié)合具體情況，采取針對性的措施進行解決。
（作者單位為中鐵四局集團第四工程有限公司）
參考文獻
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第2篇：財務(wù)共享內(nèi)部控制范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)會計；企業(yè)；內(nèi)部控制
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01
一、前言
內(nèi)部控制就是指企業(yè)內(nèi)部的管理階層與員工階層以其具體工作內(nèi)容為依據(jù)制定出相應(yīng)的目標(biāo)，并以實現(xiàn)這一目標(biāo)為主要動力對整個工作過程實施有效的控制。企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序展開對提高企業(yè)的經(jīng)濟效益具有重要的促進作用。財務(wù)會計對企業(yè)內(nèi)部控制工作具有較大的影響，因此加強財務(wù)會計對企業(yè)內(nèi)部控制工作影響的分析就十分必要。
二、基于財務(wù)會計背景對企業(yè)內(nèi)部控制工作的影響
財務(wù)會計環(huán)境是企業(yè)管理運行最重要的一種環(huán)境，企業(yè)財務(wù)會計的工作成效對企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生著極大的影響，所以財務(wù)會計控制也應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，并對其給予重點關(guān)注，以在財務(wù)會計背景中有效開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，減輕財務(wù)會計對企業(yè)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生的不利影響[1]。財務(wù)會計對企業(yè)內(nèi)部控制工作的影響主要包括：
首先，財務(wù)人員對內(nèi)部控制工作的執(zhí)行產(chǎn)生著直接影響。財務(wù)會計是企業(yè)內(nèi)部控制最主要的對象，企業(yè)在制定以及構(gòu)建內(nèi)部控制制度、體系的過程中都需要充分考慮財務(wù)人員的意見，內(nèi)部控制工作也同樣需要財務(wù)人員來執(zhí)行。但在實際的企業(yè)內(nèi)部控制工作之中，財務(wù)人員的作用卻未充分發(fā)揮出來，極大的影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行落實。
其次，各項財務(wù)制度未落實到實處，影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效果。企業(yè)內(nèi)部控制工作以及財務(wù)工作的實施都需要相應(yīng)的規(guī)章制度做保障，但在財務(wù)會計、內(nèi)部控制的實際工作之中，各項規(guī)章制度執(zhí)行力度不夠的現(xiàn)象普遍存在，許多制度都只是流于形式，失去了制度本身的嚴(yán)肅性以及剛性，從而阻礙了企業(yè)財務(wù)工作的正常進行，影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平的不斷提高[2]。
再次，財務(wù)人員的會計工作缺乏強有力的監(jiān)督從而影響到了企業(yè)內(nèi)部控制工作總體水平的提升。財務(wù)會計相關(guān)工作離不開強有力的監(jiān)督，但就目前財務(wù)會計的監(jiān)督情況來看，企業(yè)的財務(wù)會計管理較為分散，財務(wù)會計監(jiān)督制度的執(zhí)行環(huán)境較差，財務(wù)會計人員之間的業(yè)務(wù)競爭不正當(dāng)?shù)葐栴}普遍存在，這些問題的出現(xiàn)都對企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行、開展產(chǎn)生著極為不利的影響。
三、財務(wù)會計背景下提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的有效途徑
1.進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系
企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序進行不僅受到外部因素的巨大影響，還與自身管理是否科學(xué)、合理有著直接的聯(lián)系。企業(yè)只有建立起健全的內(nèi)部控制體系，才能保證內(nèi)部控制工作的正常開展，調(diào)動相關(guān)工作人員的工作熱情，使其對各項內(nèi)部控制制度都積極有效的執(zhí)行，從而確保內(nèi)部控制工作實施的結(jié)果具有較強的積極性，進而促進企業(yè)的進一步發(fā)展[3]。企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建應(yīng)做到有效、科學(xué)，符合企業(yè)自身發(fā)展的需要以及生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的特點。財務(wù)會計背景下的企業(yè)內(nèi)部控制體系包括預(yù)算控制體系、會計系統(tǒng)的控制體系、財產(chǎn)控制體系以及結(jié)算控制體系等多方面的內(nèi)容，對這些方面的內(nèi)容都進行不斷完善，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制體系得到進一步完善，利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的正常開展。
2.明確企業(yè)內(nèi)部人員的各項職責(zé)
企業(yè)的內(nèi)部控制工作，不管是控制工作的有效開展，還是控制工作開展的目的，都和企業(yè)各項工作的效率緊密聯(lián)系，只有提高了工作效率，才能提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率。而要更好的達到提高企業(yè)內(nèi)部控制工作效率的目的，就要對企業(yè)內(nèi)部人員的各項職責(zé)給予進一步明確，使每位員工都對自身的職責(zé)有明確的認識。企業(yè)管理者要對各項權(quán)利進行合理的協(xié)調(diào)，以保證內(nèi)部控制工作的順利進行。明確企業(yè)內(nèi)部人員的各項職責(zé)就是要使員工對自身的崗位職責(zé)有清楚、明確的認識，并將自身的崗位職責(zé)積極貫徹、落實到實際工作中，企業(yè)才能實現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。
3.提高財務(wù)會計人員內(nèi)部控制的執(zhí)行力度及執(zhí)行效果
財務(wù)會計背景下，企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展離不開財務(wù)人員，財務(wù)人員內(nèi)部控制的執(zhí)行力度及執(zhí)行效果直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果。財務(wù)會計是企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營的關(guān)鍵，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，每項資金的收入和支出都通過財務(wù)會計體現(xiàn)出來。企業(yè)通過對財務(wù)信息的審核能夠較好的掌握自身的經(jīng)營狀，企業(yè)進行內(nèi)部控制的一個重要目的就是控制財務(wù)信息的準(zhǔn)確性以及真實性，因為只有真實、準(zhǔn)確的財務(wù)信息才能較好的反應(yīng)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，為企業(yè)的投資決策提供參考依據(jù)[4]。要提高財務(wù)會計人員內(nèi)部控制的執(zhí)行力度及執(zhí)行效果就要：對財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提高給予高度重視；根據(jù)企業(yè)自身內(nèi)部控制的需要制定相應(yīng)的控制制度以保證內(nèi)部控制工作的高效開展；建立完善的監(jiān)管機制，以督促財務(wù)人員較好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度。
四、結(jié)語
總而言之，財務(wù)會計是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容之一，財務(wù)會計控制水平的高低直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作能否順利進行，因此，各個企業(yè)應(yīng)從財務(wù)會計背景出發(fā)，有效分析財務(wù)會計對企業(yè)內(nèi)部控制工作的影響，并在財務(wù)會計背景下采取積極有效的措施來提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作水平，以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好內(nèi)部環(huán)境。
參考文獻：
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第3篇：財務(wù)共享內(nèi)部控制范文
關(guān)鍵詞：信息化 財務(wù)管理 內(nèi)部控制
1.相關(guān)概述
1.1財務(wù)信息化管理
財務(wù)管理信息化作為一種全新的財務(wù)管理方式，它建立在企業(yè)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代計算機技術(shù)、信息技術(shù)與數(shù)據(jù)庫技術(shù)，對企業(yè)財務(wù)管理活動中的所有信息進行控制與集成化管理。通過對企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)進行控制，實現(xiàn)了財務(wù)組織彈性化，物流、信息流與資金流的同步化，與其他系統(tǒng)相互整合形成了財務(wù)資源供應(yīng)鏈。將企業(yè)所有財務(wù)信息進行綜合集成形成了財務(wù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)管理信息的有效利用與共享。企業(yè)的經(jīng)營者通過這個財務(wù)信息平臺，可及時了解企業(yè)財務(wù)動態(tài)變化，以進行準(zhǔn)確、高效的決策，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效率和執(zhí)行力度由此提升[1]。
1.2財務(wù)內(nèi)部控制
內(nèi)部控制指的是企業(yè)通過內(nèi)部制度來規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并確保財務(wù)報告的真實可靠和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個基本要素。內(nèi)部控制的目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動的合法性，確保會計信息的真實性及財產(chǎn)的安全。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的核心也即是會計控制，同時采取一系列控制措施協(xié)調(diào)各個要素，有助于貫徹實施企業(yè)管理政策，實現(xiàn)企業(yè)效益目標(biāo)。
企業(yè)財務(wù)管理信息化對建立和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系有積極的促進作用，有助于整合、共享市場信息和財務(wù)信息等多方面信息。此外，財務(wù)內(nèi)部控制得當(dāng)可提高財務(wù)管理效率。財務(wù)信息化管理與財務(wù)控制關(guān)系密切，二者的有效配合，可促進企業(yè)財務(wù)目標(biāo)合格經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
2.企業(yè)財務(wù)信息化管理對財務(wù)內(nèi)部控制的作用
財務(wù)管理信息化實施的過程中，在財務(wù)工作環(huán)節(jié)、工作過程以及工作方式上均有所改變，同時還對財務(wù)的運行機制、財務(wù)組織機構(gòu)以及財務(wù)人員管理發(fā)生全新的變化?；诖?，我們從控制環(huán)境、財務(wù)風(fēng)險評價、財務(wù)控制活動、信息與溝通以及財務(wù)監(jiān)控五個方面來分析信息化環(huán)境對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的影響作用。
2.1信息化對財務(wù)控制環(huán)境的優(yōu)化
財務(wù)控制環(huán)境包括所有影響建立與實施財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的控制要素，例如企業(yè)經(jīng)營方式與管理哲學(xué)，人力資源政策與實施以及員工的素質(zhì)等[2]。財務(wù)信息化將對財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境產(chǎn)生諸多影響，并促使財務(wù)工作理念發(fā)生改變，具體表現(xiàn)為以下幾點：
2.1.1財務(wù)內(nèi)部控制方式與管理觀念發(fā)生變化
財務(wù)管理信息系統(tǒng)一方面為個人和組織建立了交流的“視窗”，組織結(jié)構(gòu)得到簡化，顯著增強了內(nèi)部控制的透明度；另一方面應(yīng)用計算機技術(shù)使財務(wù)管理能力得到提升。企業(yè)財務(wù)組織機構(gòu)逐漸以虛擬式替代了有機式和機械式，企業(yè)的財務(wù)主管將在一個動態(tài)環(huán)境中構(gòu)造組織同時發(fā)現(xiàn)內(nèi)聚力，這樣有助于加快速度、實現(xiàn)革新與創(chuàng)造，而且經(jīng)過不斷的磨合，內(nèi)部控制力與向心力逐漸增強。
2.1.2人力資源得到合理使用
在信息化時代，企業(yè)可通過互聯(lián)網(wǎng)獲取更多低成本的生產(chǎn)資料和資金，相應(yīng)的，懂得專業(yè)技術(shù)的信息人才成為企業(yè)的稀缺資源，企業(yè)管理的重點由物轉(zhuǎn)向于對人才的開發(fā)及利用，企業(yè)企業(yè)要做到合理配置人力資源，做到人盡其才。
2.2信息化對財務(wù)風(fēng)險評價的優(yōu)化
財務(wù)管理的信息化使得財務(wù)管理范圍得到了擴展，除了完成傳統(tǒng)的財務(wù)管理、會計業(yè)務(wù)以外，同時還集成了管理及財務(wù)的相關(guān)功能，它的信息化服務(wù)平臺為企業(yè)、客戶和行業(yè)之間的資源共享與交流提供了條件，擴大了企業(yè)內(nèi)部控制范圍，使其不再局限于封閉的財務(wù)運行環(huán)境，而是延伸至企業(yè)外部與宏觀環(huán)境，這就提高了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價要求。企業(yè)可將信息技術(shù)與業(yè)務(wù)活動結(jié)合起來，利用信息技術(shù)這個工具建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)測體系，通過控制數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)來規(guī)范企業(yè)商業(yè)活動，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。
2.3信息化對財務(wù)控制活動的優(yōu)化
控制活動是貫徹執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制的具體控制措施和程序。控制活動的目的是為了保證財務(wù)指令的正確實施和降低財務(wù)風(fēng)險。
2.3.1財務(wù)管理目標(biāo)的多樣化
社會信息化的發(fā)展促使企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化，與物質(zhì)資本相比，知識資本在資本結(jié)構(gòu)中的地位不斷上升，這就需要重新定位企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。一方面股東利益是主要的考慮對象，另一方面其他相關(guān)也值得關(guān)注，企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)逐漸多樣化。
2.3.2控制重點的多樣性
利用信息技術(shù)進行財務(wù)信息化建設(shè)，財務(wù)控制活動手段變得更加多樣，其靈活性和高效性增強。內(nèi)部財務(wù)控制的功能得到加強，控制的重點為人、機共同控制，且控制程序和計算機處理高度適應(yīng)。
2.4信息化對財務(wù)溝通的優(yōu)化
財務(wù)管理的信息化集成了企業(yè)所有財務(wù)方面的信息，財務(wù)系統(tǒng)對這些信息進行處理后，將結(jié)果并行反饋給業(yè)務(wù)部門，在管理中將會計與業(yè)務(wù)進行一體化處理，使會計核算由事后轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮?，并實時更新財務(wù)信息，可以滿足信息需求者的隨機查詢與使用，實現(xiàn)了財務(wù)信息的共享性與實效性。信息溝通速率得到提升，則有助于財務(wù)人員明確各自的責(zé)任，以順利開展工作[3]。
2.5信息化對財務(wù)監(jiān)控的優(yōu)化
信息化時代的財務(wù)監(jiān)控手段是人工控制與程序控制兩種方法相結(jié)合，可有效減少財務(wù)差錯的發(fā)生。控制環(huán)境的變化使得傳統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)督方法已與實際需求不相適應(yīng)，因此在建設(shè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)時，要進一步加大內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。
3.小結(jié)
財務(wù)管理的信息化進一步提高了信息處理效率，通過將信息技術(shù)融合于財務(wù)管理，使財務(wù)內(nèi)部控制的實效性大為增加，引入風(fēng)險管理并優(yōu)化財務(wù)控制活動，有助于內(nèi)部控制的價值的進一步提升。
參考文獻：
[1]隋鳳紅.財務(wù)內(nèi)部控制與財務(wù)管理信息化分析[J].中國對外貿(mào)易（英文版）,2011,(22):390.
第4篇：財務(wù)共享內(nèi)部控制范文
才能夠充分的發(fā)揮財務(wù)流程的作用，改善企業(yè)業(yè)績，如福特汽車公司對財務(wù)付款流程的優(yōu)化，通過精簡多余的、重復(fù)的原財務(wù)付款流程的人員，就將該步驟的成本減少了90%。科學(xué)的財務(wù)流程再造必須立足于其企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，以為顧客創(chuàng)造價值為核心，堅持以人為本，基于內(nèi)部控制要求，并跟蹤資金流動。只有立足于企業(yè)戰(zhàn)略，財務(wù)流程再造才有根本動力和出發(fā)點；只有為顧客創(chuàng)造價值，理理論為基礎(chǔ)，局限于狹義的財務(wù)流程范圍，各部門獨立運作，缺乏溝通，難以實現(xiàn)信息共享，從而不能滿足信息經(jīng)濟時代下管理的需要和實時控制的需要。
二、酒店內(nèi)部控制建設(shè)的必要性
內(nèi)部控制是企業(yè)為了使生產(chǎn)經(jīng)營活動有效運行而采取的一系列管理控制活動，是由企業(yè)管理層設(shè)計與執(zhí)行的以合理保證企業(yè)財務(wù)報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營有效性和對法律法規(guī)遵守的政策和程序。為了促使我國公司建立和完善內(nèi)部控制制度，五部委先后頒布了《內(nèi)控基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，指出建立和實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的五項基本原則及五項基本要素。在酒店行業(yè)，由于內(nèi)部控制制度與執(zhí)行的完善與否，直接影響到酒店的聲譽和市場可信度，因此受到管理層的高度關(guān)注。由于酒店業(yè)服務(wù)項目多樣，價格差異較大，而且客戶的要求也不盡相同、員工流動性較大，加之季節(jié)性差異和時段差異，容易發(fā)生舞弊和錯誤；其次材料浪費嚴(yán)重，成本控制困難，而且在日常經(jīng)營活動中，由于酒店人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，經(jīng)常有員工偷食偷拿現(xiàn)象發(fā)生。所以，酒店內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部會計制衡和一個單純的管理過程，也是酒店內(nèi)部形成的一種文化，以糾錯防弊，對整個酒店的日?；顒舆M行監(jiān)督、調(diào)整和制約，保護酒店資產(chǎn)的完整性。
三、內(nèi)部控制在酒店財務(wù)流程再造中的運用
（一）完善內(nèi)部控制制度。首先，強化內(nèi)部控制環(huán)境：內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)高管對內(nèi)部控制的態(tài)度，是企業(yè)財務(wù)流程再造的首重環(huán)節(jié)，強化環(huán)境建設(shè)，為流程再造打下堅實的基礎(chǔ)；其次，完善風(fēng)險評估體系：財務(wù)流程再造是在原財務(wù)流程的基礎(chǔ)上除劣存優(yōu)，并引入新的先進的元素，是一個環(huán)環(huán)相扣的體系，其中任何一個體系的出錯都會引起一系列的反應(yīng)。因在財務(wù)流程再造的各個環(huán)節(jié)，增強風(fēng)險意識，有效的控制風(fēng)險；再次，全面落實控制活動：控制活動是酒店進行分析評估后所采取的的應(yīng)對措施控制，加強對關(guān)鍵風(fēng)險點的有效控制，可以提高流程的運作效率；第四，共享信息、加強溝通：財務(wù)流程再造要求流程內(nèi)部及時的進行信息共享和交流以滿足有的放矢，及時管理的需要，以提高信息的有用性和問題解決的瞬時性；最后加強內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督能很好發(fā)現(xiàn)財務(wù)流程不足和缺陷，及時反饋相關(guān)信息，從而促進財務(wù)流程體系的自我改造，保持財務(wù)流程的活性。
（二）流程分析及再造。全面梳理和總結(jié)原財務(wù)流程，診斷和識別問題，尋找再造工作的切入點，清楚不增值流程，簡化繁余流程，整合相容流程，實現(xiàn)流程加速和自動化。首先，在酒店客房收入環(huán)節(jié)：強調(diào)客戶入住的合法性、房租計價的標(biāo)準(zhǔn)性、房租減免的政策性，建立銷售、服務(wù)和收款相互獨立、相互牽制的控制體系，完善酒店稽核，及時檢查和勾對相關(guān)數(shù)據(jù)和服務(wù)，與客戶退房時進行最終核對，為賬款催收提供依據(jù)；同時合理設(shè)計保證金和定金的財務(wù)操作流程，并單獨入賬；房租的減免必須有公開明示的政策，或者領(lǐng)導(dǎo)的書面授權(quán)以備案查詢；其次，在酒店采購環(huán)節(jié)：由于酒店物品質(zhì)量要求較高，存取周期短，因此采購次數(shù)多且持續(xù)，容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，因此要合理設(shè)置該環(huán)節(jié)的財務(wù)流程職位和人員，對相關(guān)人員的素質(zhì)提出明確要求，且賞罰也要明確，在控制中做到請購、報批、發(fā)單、驗收和付款應(yīng)該單獨進行，同時以授權(quán)的有效的單據(jù)為業(yè)務(wù)進行的依據(jù)，并留案備查，同時對大宗商品和單價較高商品由管理層集體決議進行；接著，在酒店成本費用控制環(huán)節(jié)：精簡原財務(wù)流程下重復(fù)和無效職位，標(biāo)準(zhǔn)化相關(guān)操縱流程，減少多余或者不需要的人員，建立好完善的成本費用預(yù)算體系，定期檢查分析成本狀況，嚴(yán)格控制成本費用的審批授權(quán)。
第5篇：財務(wù)共享內(nèi)部控制范文
自1494年盧卡?帕喬利發(fā)明簿記以來，會計作為一項企業(yè)職能發(fā)展已歷經(jīng)520年。這期間，伴隨著企業(yè)從簡單到復(fù)雜，從職能制、矩陣制到有機結(jié)構(gòu)的發(fā)展，會計職能的發(fā)展也日趨精細、直至枯竭和“邊緣化”①，以至于現(xiàn)代國內(nèi)企業(yè)集團中的會計基本上仍被視作“賬房”。諸多會計觀念上的創(chuàng)新和變革，如“CFO的好伙伴”、“價值經(jīng)營者”等在國內(nèi)基本仍停留在概念和紙面階段，直到近年來開始引入財務(wù)共享和集約運營才有所改觀。
一、財務(wù)共享：會計行業(yè)變革中的集約運營
隨著集約運營的逐漸引入，財務(wù)共享對會計行業(yè)基礎(chǔ)性和根本性的再塑造才逐漸顯露出來。再塑造的范圍不僅包括成本上的，也包括對企業(yè)集團組織的。
（一）財務(wù)共享、共享范圍及其對企業(yè)組織的影響
會計行業(yè)的集約運營主要是企業(yè)集團財務(wù)共享，國際上出現(xiàn)于20世紀(jì)80年代經(jīng)濟發(fā)展處于“滯漲”階段的歐美，國內(nèi)大致出現(xiàn)于21世紀(jì)初。財務(wù)共享的主要目的是通過企業(yè)集團會計集約運營和規(guī)模效應(yīng)減少集團內(nèi)部會計等專業(yè)職能日常事務(wù)處理成本、提升內(nèi)部處理統(tǒng)一性和標(biāo)準(zhǔn)化程度，同時加強風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。
從范圍上看，財務(wù)共享包括會計與結(jié)算過程涉及的應(yīng)收業(yè)務(wù)、應(yīng)付業(yè)務(wù)、總賬和報表，以及資產(chǎn)、稅費、資金結(jié)算等業(yè)務(wù)，甚至于會計核算以外的人力資源管理、采購、市場等多項職能②。財務(wù)共享的一個發(fā)展趨勢就是企業(yè)集團內(nèi)部的“去職能化”。這方面可以看一下波特分析中的價值鏈結(jié)構(gòu)（詳見圖1）。
企業(yè)集團內(nèi)部橫向的企業(yè)基本活動（即核心業(yè)務(wù)處理流程，可理解為企業(yè)經(jīng)營上的“業(yè)務(wù)流”）和縱向的企業(yè)支持性活動（即財務(wù)、計劃等“職能管理板塊”，是實現(xiàn)企業(yè)職能管理的“業(yè)務(wù)流”）縱橫交錯，在實現(xiàn)互相牽制、加強職能管理的同時又互不相容，增加企業(yè)運營成本。財務(wù)集約運營將作為“企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施”的會計處理和管控環(huán)節(jié)分解成可內(nèi)置于核心業(yè)務(wù)處理流程的子環(huán)節(jié)③，在不弱化財務(wù)管理的前提下去掉財務(wù)職能對核心業(yè)務(wù)處理流程的垂直型“管理性”干預(yù)和“內(nèi)耗”。
進一步的“去職能化”實質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部的BPR④，即將人力資源管理、采購和會計等職能圍繞核心業(yè)務(wù)處理流程重組，去掉其垂直型“管理性”干預(yù)和“內(nèi)耗”，并將管理融入核心業(yè)務(wù)處理流程，使企業(yè)集團更加專注核心業(yè)務(wù)并降低內(nèi)部處理成本，共享和集約運營則面臨更大范圍擴充。
（二）財務(wù)共享的成本優(yōu)勢及實施
一般認為，財務(wù)共享發(fā)揮效力的原因在于造就成本優(yōu)勢⑤，成本優(yōu)勢的主要來源是波士頓顧問公司所謂的“總括成本變動模式”的經(jīng)驗曲線⑥――源自“學(xué)習(xí)、分工、投資和規(guī)模的綜合效應(yīng)”（布魯斯?D.亨德森，1973、1974）。
進一步深入這個問題，學(xué)習(xí)和投資都是基于規(guī)模的投資形式，前者基于人的精力，后者基于資本，兩者也都包含了某種過程中的優(yōu)化和提升含義，但實質(zhì)優(yōu)化和提升源泉應(yīng)該來自分工以及持續(xù)不斷的再分工，通過分工將原來非標(biāo)準(zhǔn)化工作不斷標(biāo)準(zhǔn)化。因此，分工和在此基礎(chǔ)上的標(biāo)準(zhǔn)化是實現(xiàn)成本優(yōu)勢的內(nèi)在原因。而財務(wù)共享就是以集約運營方式對會計信息生產(chǎn)過程中不斷重復(fù)的基本勞動，即所謂的會計基礎(chǔ)工作――重新分工和標(biāo)準(zhǔn)化。
這種再分工和標(biāo)準(zhǔn)化之所以具有可行性，其主要原因在于現(xiàn)代社會高度發(fā)展的信息技術(shù)支撐手段已走向成熟。根據(jù)安德魯?克里斯和馬丁?費依的觀點，財務(wù)共享可能涉及的信息技術(shù)包括ERP、工作流程電子化管理、信息數(shù)據(jù)庫、企業(yè)應(yīng)用程序整合（EAI）、電子采購以及企業(yè)集團內(nèi)部交流技術(shù)（包括可擴展的置標(biāo)語言XML和B2B技術(shù)）⑦。
實際承擔(dān)支撐角色的信息技術(shù)手段可能遠遠不止這些。比如各種已經(jīng)發(fā)展起來的基于互聯(lián)網(wǎng)的信息交互方式、OTT、大數(shù)據(jù)等等。新的信息技術(shù)手段深刻改變著社會整體觀念，有力保證財務(wù)共享服務(wù)完全基于電子化過程實施⑧。
（三）財務(wù)共享實施過程中的標(biāo)準(zhǔn)問題
在國內(nèi)，盡管新頒布的《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》已經(jīng)開始了企業(yè)會計基礎(chǔ)工作信息化的“破冰之旅”，但實施十幾年、對企業(yè)會計基礎(chǔ)工作影響深遠的《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》為基礎(chǔ)的“一法兩規(guī)”體系（詳見表1）使財務(wù)共享過程中涉及的會計基礎(chǔ)工作信息化面臨更多實踐及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)問題。特別是“一法兩規(guī)”基于紙質(zhì)會計檔案的管理模式直接導(dǎo)致財務(wù)共享實施過程中的會計信息二元化問題（即在財務(wù)共享過程中同時產(chǎn)生紙質(zhì)和電子兩種關(guān)鍵會計檔案信息）⑨，應(yīng)在實踐中予以特別關(guān)注并進行標(biāo)準(zhǔn)化處理。
有關(guān)財務(wù)共享實施過程（特別是在信息化環(huán)境下實施并須與現(xiàn)行“一法兩規(guī)”體系保持一致的要求下）中需要關(guān)注的標(biāo)準(zhǔn)詳見表2。
二、行業(yè)轉(zhuǎn)型：財務(wù)組織未來發(fā)展路徑探析
企業(yè)集團財務(wù)共享和集約運營是財務(wù)組織轉(zhuǎn)型的出發(fā)點，為會計行業(yè)變革奠定新的基礎(chǔ)。
（一）服務(wù)與管控：財務(wù)共享的再定位
“以集約、規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)化、簡化為特點的源于西方的財務(wù)共享服務(wù)模式”（以下簡稱“服務(wù)模式”）使極富泰勒主義和福特主義的財務(wù)共享帶上了國內(nèi)企業(yè)集團的財務(wù)集中管控特點（以下簡稱“管控模式”）（張育強、林金騰，2011）⑩，財務(wù)共享這一舶來品也帶上“主義之爭”：服務(wù)還是管控？
國內(nèi)企業(yè)集團財務(wù)共享的快速發(fā)展本身就帶有較強的“管理發(fā)展”的味道，以支撐其快速的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。這個動機差異令國內(nèi)企業(yè)集團財務(wù)共享發(fā)展定位與西方有著先天的不同；此外，財務(wù)共享成功實施并不僅僅意味著財務(wù)處理成本降低策略，以及財務(wù)人員的裁撤和財務(wù)資源的轉(zhuǎn)移，也不意味著財務(wù)管理的弱化。財務(wù)共享的成功實施是有限財務(wù)資源向業(yè)務(wù)管理前沿進一步轉(zhuǎn)移并深化財務(wù)組織的“業(yè)務(wù)好伙伴”或“價值經(jīng)營者”地位的有利條件。
（二）財務(wù)資源節(jié)約的再運用
不管怎樣，財務(wù)共享的成功集約至少會形成財務(wù)資源的有效節(jié)約和進一步集中，從共享集約本身來說，在資源不變的情況下，節(jié)約的財務(wù)資源可用以向業(yè)務(wù)發(fā)生前端環(huán)節(jié)延伸以強化經(jīng)濟事項內(nèi)部控制，或?qū)ω攧?wù)共享范圍所處理的業(yè)務(wù)質(zhì)量進行事后質(zhì)量檢查，以及業(yè)務(wù)處理流程本身維護等。在財務(wù)共享高度發(fā)展情況下，財務(wù)資源節(jié)約甚至可以在流程和信息系統(tǒng)整合條件下協(xié)助審計集約過程中的初期數(shù)據(jù)收集與處理。
（三）企業(yè)集團“交易”管理者和價值經(jīng)營者
根據(jù)制度經(jīng)濟學(xué)派的觀點，企業(yè)內(nèi)外部發(fā)生的經(jīng)濟事項都屬于“交易”。康芒斯更是直接將企業(yè)內(nèi)外部交易分為“管理的交易”和“買賣的交易”？?？?？?。從財務(wù)組織角度出發(fā)，“交易”管理是企業(yè)集團會計基礎(chǔ)工作對象的本質(zhì)，有助于財務(wù)組織從“憑證、賬簿、報表”這樣的基礎(chǔ)會計信息體系中脫離出來，轉(zhuǎn)而進入會計信息運用和價值創(chuàng)造為特征的管理過程？?？?？?。通過轉(zhuǎn)型交易和價值鏈管理，企業(yè)集團財務(wù)組織又從“交易”管理者走向“價值經(jīng)營者”，成為業(yè)務(wù)經(jīng)營過程的伙伴。
第6篇：財務(wù)共享內(nèi)部控制范文
【摘要】傳統(tǒng)內(nèi)部控制的重點是人，而IT 環(huán)境下內(nèi)部控制的重點逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、互?lián)網(wǎng)和計算機的共同控制。企業(yè)內(nèi)部控制面臨新的挑戰(zhàn)。本文分析了傳統(tǒng)內(nèi)部控制與IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的差異，并選擇中國鐵建集團為案例, 探索IT 環(huán)境下信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，以期為構(gòu)建IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制提供參考?！娟P(guān)鍵詞】IT 環(huán)境 企業(yè)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制
一、引言
全球化市場經(jīng)濟使得企業(yè)之間的競爭日益加劇，為了應(yīng)對激烈的競爭要求，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的信息系統(tǒng)，為企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地提供技術(shù)支持。目前建筑業(yè)信息化進程較其他行業(yè)而言相對落后，信息化水平遠低于其他行業(yè)，其傳統(tǒng)的經(jīng)營與管理方法，不能適應(yīng)現(xiàn)代信息化環(huán)境下經(jīng)營管理的需要，必須構(gòu)建基于IT 環(huán)境下的內(nèi)部控制管理模式，提高企業(yè)在信息化環(huán)境下的管理水平。本文以中國鐵建集團為例對此進行研究。以期為IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供參考。
二、基于IT 環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制比較分析
（一）IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制概述
1.IT 內(nèi)控目標(biāo)。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制（簡稱IT 內(nèi)控）是針對IT 風(fēng)險制定一系列制度、程序和方法，實現(xiàn)事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程的機制。目標(biāo)是合理合法地規(guī)劃信息系統(tǒng)，避免造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)。利用信息技術(shù)實施有效控制，增強授權(quán)管理，減少人為操縱因素，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平。增強信息系統(tǒng)的安全性、合理性和可靠性及其相關(guān)信息的保密性、完整性和可利用性的控制，為建立有效的信息與溝通機制提供技術(shù)保障。
2.IT 內(nèi)控控制環(huán)境。意識到IT 會給企業(yè)帶來新的風(fēng)險；整合IT 組織與企業(yè)組織；注重員工IT 特殊能力的培養(yǎng)；IT 控制會涉及第三方，特別是在項目外包過程中；可能導(dǎo)致IT 控制的責(zé)任人不明確。
3.IT 內(nèi)控風(fēng)險評估。企業(yè)層面上由專門組織來定義IT 內(nèi)部控制目標(biāo)及對IT 風(fēng)險進行識別；活動層面上要特別針對IT 運營服務(wù)、IT 資產(chǎn)管理、IT 項目, 以及在變更管理活動中進行風(fēng)險評估。
4.IT 內(nèi)控控制活動。對IT 系統(tǒng)環(huán)境、構(gòu)成要素及IT基礎(chǔ)設(shè)施相關(guān)的控制。普遍適用于所有IT 系統(tǒng)，為IT 系統(tǒng)的正常運行提供安全可靠的環(huán)境。IT 應(yīng)用控制是指與運行業(yè)務(wù)流程相關(guān)的IT 系統(tǒng)的控制活動，應(yīng)用控制是IT內(nèi)部控制的最關(guān)鍵要素。
5.IT 內(nèi)控信息與溝通。企業(yè)層面上需要設(shè)計和溝通組織機構(gòu)策略、開發(fā)和溝通報告要求、財務(wù)信息的溝通；業(yè)務(wù)層面上需要設(shè)計和溝通策略目標(biāo)、實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息溝通、及時報告安全違例情況。
6.IT 內(nèi)控監(jiān)控活動。企業(yè)層面上需監(jiān)控計算機的運行情況、監(jiān)控信息安全情況、IT 內(nèi)部審計審核；活動層面上需進行缺陷識別和管理、本地檢測計算機運行或計算機安全、本地IT 人員的監(jiān)督管理。
（二）傳統(tǒng)內(nèi)部控制與IT 環(huán)境下內(nèi)部控制差異分析1. 控制環(huán)境的差異。傳統(tǒng)內(nèi)部控制指的是關(guān)注會計信息可靠性的內(nèi)部會計控制，很少考慮與業(yè)務(wù)操作和規(guī)則遵守有關(guān)的內(nèi)部控制。使得財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)相“隔離”，財務(wù)數(shù)據(jù)只能在業(yè)務(wù)發(fā)生之后采集并經(jīng)過再加工成為可用的數(shù)據(jù)，財務(wù)信息的嚴(yán)重滯后與業(yè)務(wù)實時控制之間存在著不可調(diào)節(jié)的矛盾。IT 環(huán)境下企業(yè)信息處理和業(yè)務(wù)活動融為一體。在業(yè)務(wù)活動發(fā)生、有關(guān)數(shù)據(jù)進入數(shù)據(jù)庫之前，就會對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和合法性進行檢查；其網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的信息可以被有授權(quán)的人員檢查，進行實時事中控制，原始業(yè)務(wù)的再現(xiàn)也由于環(huán)環(huán)相扣的鏈接關(guān)系變?yōu)榭赡?，這種高度集成整合的信息系統(tǒng)是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的有效保障。與傳統(tǒng)內(nèi)部控制相比，IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在新的風(fēng)險，例如信息系統(tǒng)規(guī)劃與建設(shè)的管理風(fēng)險、信息系統(tǒng)內(nèi)控機制漏洞風(fēng)險、信息系統(tǒng)運行的不穩(wěn)定性風(fēng)險、網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險等等。例如現(xiàn)金管理軟件如果不受人為約束生成、傳遞與傳統(tǒng)條件下類似的支票、本票等現(xiàn)金收付文件，將會給企業(yè)帶來災(zāi)難性的影響。
2. 風(fēng)險評估的差異。與傳統(tǒng)內(nèi)部控制相比，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門機構(gòu)對IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制重新定義，并對IT 風(fēng)險進行識別。其信息一致性風(fēng)險是指在內(nèi)部信息資源整合或與外部信息資源整合過程中，由于信息或信息系統(tǒng)部匹配導(dǎo)致的系統(tǒng)能力降低等風(fēng)險。具體還是要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)來特別制定企業(yè)IT 風(fēng)險評估。
3. 控制活動的差異。傳統(tǒng)的控制活動形式一般體現(xiàn)為：業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責(zé)分離等。IT環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制除包含這些外，特別強調(diào)對信息處理這方面的相關(guān)審計控制，其應(yīng)用控制也是IT 內(nèi)控的最關(guān)鍵要素。
4. 信息與溝通的差異。傳統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)部門與部門之間往往存在信息溝通不暢的問題，借助手工處理這些問題有時間差異，業(yè)務(wù)部門需要的資料要送達財務(wù)部門并經(jīng)過相關(guān)數(shù)據(jù)處理再傳送給其他部門，大大影響企業(yè)內(nèi)部工作的效率和效果。有效的信息溝通需要企業(yè)信息的實時共享，企業(yè)信息化為其提供了可能，本企業(yè)信息系統(tǒng)與客戶、供應(yīng)商和商業(yè)伙伴信息系統(tǒng)之間的聯(lián)系日益緊密，其數(shù)據(jù)及時傳遞和處理使企業(yè)管理者能夠掌握企業(yè)內(nèi)部和外部實時情況，及時控制企業(yè)面臨的風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制。5. 監(jiān)控活動的差異。在IT 環(huán)境下，監(jiān)控活動就是評估企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)在一定時期內(nèi)運行質(zhì)量的過程。包括監(jiān)控計算機的運行情況、信息系統(tǒng)安全情況、IT 內(nèi)部審計審核情況、進行缺陷識別和管理、本地IT 人員的監(jiān)督管理等等，這是傳統(tǒng)內(nèi)部控制不具備的，需要企業(yè)專業(yè)IT 管理人才進行企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控活動的實施。
三、基于IT 環(huán)境內(nèi)部控制調(diào)查分析
（一）調(diào)查問卷設(shè)計
本文采用調(diào)查法進行數(shù)據(jù)收集，主要分為訪談和問卷調(diào)查兩個階段。為了得到更為有效的數(shù)據(jù)，首先對中國鐵建集團項目部技術(shù)人員、財務(wù)人員進行實地訪談，初步了解對該問題的看法，根據(jù)訪談結(jié)果按照COSO 五要素設(shè)計了調(diào)查問卷。調(diào)查問卷采用了Likert 五分法，分為極不同意、不同意、說不清、同意、極力同意五個級別，問卷調(diào)查采取實地分發(fā)和郵件傳送兩種方式。本次共發(fā)放問卷100 份，收回83，其中剔除無效問卷2 份，最后得到有效問卷81 份，占總問卷數(shù)的81%。問卷中項目的設(shè)計均用數(shù)值表示調(diào)查對象對此項目的態(tài)度，設(shè)置了0、1、2、3、4 五檔數(shù)值。
（二）調(diào)查結(jié)果分析
1. 控制環(huán)境。由表（2）可以看出，按公司隸屬關(guān)系由高到低其評分整體趨勢也是由高到低，即二級子公司總體和各項評分都最高，項目部則略低尤其是（1）、（4）、（5）這三項，項目部評分介于不同意和說不清之間，說明其整合IT 組織與企業(yè)組織效率低、第三方業(yè)務(wù)中應(yīng)用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)量少，同時若信息系統(tǒng)發(fā)生與業(yè)務(wù)流程相關(guān)問題時，不能及時明確責(zé)任人。在對員工進行IT業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，各級子公司差距不大，都做得令人滿意。見表（2）。
2. 風(fēng)險評估。由表（3）可以看出，各子公司都明確制定了信息系統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)，甚至是出現(xiàn)了項目部得分大于二級子公司的情況，集團公司會下發(fā)相關(guān)文件為各級子公司指引，項目部IT 內(nèi)控目標(biāo)制定實施良好。各級子公司都明確了信息系統(tǒng)的經(jīng)營風(fēng)險，在系統(tǒng)維護和安全措施方面投入量很大，而在信息系統(tǒng)合規(guī)風(fēng)險這一塊，主要是項目部評分在不同意以下。見表（3）。
3. 控制活動。由表（4）可以看出，各項評分介于2.5-3.2之間，其信息系統(tǒng)控制活動整體接近同意這一評價標(biāo)準(zhǔn)。但評分隨公司隸屬關(guān)系由高到低分布，在實行全面控制方面二級子公司做的最好，接近于滿點，可想而知安全控制影響之大使其資金投入量也加大；在職責(zé)分離、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督及數(shù)據(jù)有效輸入控制方面項目部實施良好，與上級公司基本持平。見表（4）。
4. 信息與溝通。表（5）顯示，各級子公司在企業(yè)各部門信息有效溝通共享和及時報告企業(yè)安全及違例情況上差距較大，尤其是項目部，其后兩項的評分低于1 分，處于極不同意和不同意之間，應(yīng)加強管理建設(shè)。而在財務(wù)報告和財務(wù)信息溝通方面公司格外注重，如2014 年初，根據(jù)集團公司的統(tǒng)一部署，中國鐵建十五局二公司滬昆項目部停止使用浪潮財務(wù)管理系統(tǒng)，中國鐵建財務(wù)共享服務(wù)平臺取而代之，形成以協(xié)同辦公、綜合項目管理、企業(yè)郵件、財務(wù)共享服務(wù)為主，QQ 交流群、項目微信群為輔的“4+2”項目信息化綜合管理體系，為改善企業(yè)的經(jīng)營管理做出巨大貢獻。見表（5）。
5. 監(jiān)控活動。表（6）顯示，各級子公司在實時監(jiān)控計算機運行情況和進行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計方面實施情況比較好，評分近于同意。而在進行有效缺陷識別管理和實時有效的對IT 人員監(jiān)督管理上明顯三級子公司和項目部實施效果不好，這與項目部長期以來的工作環(huán)境和施工條件密切相關(guān)，同時信息化管理人才缺乏也是造成這一現(xiàn)狀的重要原因。見表（6）。
四、IT 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對策（一）設(shè)定相關(guān)人員權(quán)限控制
在信息系統(tǒng)控制環(huán)境部分，由調(diào)查數(shù)據(jù)可知若企業(yè)信息系統(tǒng)發(fā)生與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的問題（如相關(guān)業(yè)務(wù)權(quán)限控制），能明確責(zé)任人這一項評分較低，尤其是項目部。在出現(xiàn)問題及時明確相關(guān)責(zé)任人，才能最大程度發(fā)揮信息系統(tǒng)在企業(yè)經(jīng)營管理中的積極作用，這就使得相關(guān)人員權(quán)限控制顯得尤為重要。
（二）明確信息系統(tǒng)合規(guī)風(fēng)險
通過風(fēng)險評估評分表可知，信息系統(tǒng)合規(guī)風(fēng)險相對目標(biāo)設(shè)定和經(jīng)營風(fēng)險來說評分比較低。說明企業(yè)對風(fēng)險評估中合規(guī)風(fēng)險控制不到位，尤其是底層項目部。中國有句古話說“沒有規(guī)矩，不成方圓?！币馑际侨鄙倭酥贫鹊募s束，人的行為就會進入混亂。信息系統(tǒng)代替手工，使得審批流程簡介方便，但是在這過程中也有合規(guī)風(fēng)險出現(xiàn)，例如發(fā)票報銷，不必像以前一樣拿著發(fā)票找經(jīng)理主管簽字，有的甚至根本沒有簽字就可生成賬單，如果對信息系統(tǒng)合規(guī)風(fēng)險控制不當(dāng)，則很容易給企業(yè)帶來巨大損失。
（三）加強對軟、硬件系統(tǒng)控制
硬件是實時信息系統(tǒng)的先決條件，而軟件則是決定信息系統(tǒng)命脈的決定因素。在信息化時代，軟硬件更新速度日新月異，只有緊跟時代潮流才能在信息化進程中找到適合企業(yè)發(fā)展和生存的契機，有效利用信息化改善企業(yè)經(jīng)營管理。在中國鐵建集團官網(wǎng)上查詢可了解其財務(wù)軟件更新過程，1992 年，初始實現(xiàn)電算化，還是當(dāng)時還是賬務(wù)單板機，不聯(lián)網(wǎng)；2002 年，開始使用U8 系統(tǒng)做賬；2005 年NC 的使用，才使得基層項目實現(xiàn)了網(wǎng)上做賬；到2007 年，更新為浪潮GS3.5，并在其基礎(chǔ)上進行二次開發(fā)，使其更加適合單位生產(chǎn)經(jīng)營需要；2013 年底，又更換成中國鐵建財務(wù)共享服務(wù)平臺，真正實現(xiàn)了財務(wù)交流無障礙。
（四）增強信息溝通與共享
中國鐵建集團子公司眾多，遍布海內(nèi)外，如果不能及時信息溝通有效共享，可能會錯失很多項目，同時也會給公司預(yù)算、采購、人工上浪費很多資源。以尼泊爾馬蘭奇引水項目為例，在尼泊爾信息很落后，其網(wǎng)絡(luò)很不穩(wěn)定，通信也極不發(fā)達，公司安排專人定期和網(wǎng)絡(luò)公司聯(lián)系，督促檢查網(wǎng)絡(luò)信號，同時搭建內(nèi)部信息平臺，為每位員工配備了一張G 網(wǎng)和一張C 網(wǎng)手機卡，雙卡互補，確保信息交流基本暢通。
（五）加強缺陷識別與管理
信息系統(tǒng)一直在更新?lián)Q代，以不斷適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)需求和管理需要，在信息系統(tǒng)有缺陷時能及時識別和管理，會使企業(yè)信息系統(tǒng)實時修善，為企業(yè)經(jīng)營管理提供更好的服務(wù)，提高公司運行效益和市場競爭力。
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第7篇：財務(wù)共享內(nèi)部控制范文
關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制；影響；原因
所謂內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。其目的除了為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性外，還要為企業(yè)其他會計和管理信息提供可靠依據(jù)。簡而言之，就是為企業(yè)節(jié)省財務(wù)成本，達到利潤最大化的前提下，讓企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動健康持續(xù)的進行。
一、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響
企業(yè)實行了會計電算化后，由于企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，會計電算化的內(nèi)部控制是內(nèi)部會計控制的特殊形式，由此也造成了會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的消極和積極影響，具體表現(xiàn)在：
1、積極方面：首先它能夠建立計算機系統(tǒng)統(tǒng)一的管理模式，使得會計人員業(yè)務(wù)流程更為簡便，提高會計核算的準(zhǔn)確性和工作效率；其次對企業(yè)內(nèi)部各實體的系統(tǒng)安全得到有力控制。如硬件安全控制、 軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制、病毒的防范和控制；再者會計電算化對內(nèi)部控制制度起著一定的變化，這些變化包括這幾個方面，如：內(nèi)控制度形式的變化、內(nèi)控制度范圍的變化、職責(zé)權(quán)限的變化。計算機系統(tǒng)的內(nèi)控制度也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制。
2、消極方面：第一，電算化系統(tǒng)一旦自身或因操作人員的失誤而崩潰，會計工作就會陷入癱瘓；第二，業(yè)務(wù)處理程序被簡化，大部分處理工作由計算機完成，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，會計人員無法直接參與和控制；第三，人員審核、稽核機制被削弱，使得電算化工作存在風(fēng)險，導(dǎo)致影響內(nèi)部控制制度的完善性。
顯然，由上我們可以看出，會計電算化在企業(yè)內(nèi)部控制中具體一定的積極作用，但同時也產(chǎn)生了一些弊端，究其原因，筆者做了如下分析：
二、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制不足的原因分析
1、企業(yè)缺乏對會計電算化的整體認識
會計電算化系統(tǒng)的開發(fā)從整體上缺乏創(chuàng)新意識，現(xiàn)有會計電算化系統(tǒng)，其設(shè)計思想限于傳統(tǒng)會計模型，其表現(xiàn)方式是對手工系統(tǒng)的模擬，其應(yīng)用范圍多為企業(yè)內(nèi)部的微觀管理，整個系統(tǒng)信息集成度低，難以實現(xiàn)管理所必須的信息挖掘。
2、電算化本身的局限性
（1）財務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差
目前的財務(wù)及管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)之間信息還不能完全共享，使現(xiàn)有財務(wù)提供的信息單一、滯后且缺乏前瞻性，不能及時、有效的為企業(yè)決策及管理服務(wù)。
（2）數(shù)據(jù)的兼容性不足
從軟件技術(shù)的發(fā)展來看，現(xiàn)今的軟件生產(chǎn)還處于模仿和加工階段，沒有形成一定產(chǎn)業(yè)規(guī)模，在操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和關(guān)鍵應(yīng)用軟件方面沒有形成完整、系統(tǒng)的自主版權(quán)產(chǎn)品，數(shù)據(jù)的兼容性差，很難實現(xiàn)數(shù)據(jù)、信息共享[1。
（3）數(shù)據(jù)的保密性、安全性風(fēng)險大
現(xiàn)有的會計應(yīng)用軟件系統(tǒng)在設(shè)計、開發(fā)階段，普遍存在著軟件設(shè)計重功能輕安全的現(xiàn)象，以至于軟件投入運行后暴露出諸多安全漏洞。特別是近年來，網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的日趨普及，未經(jīng)授權(quán)的人有可能通過網(wǎng)絡(luò)瀏覽數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造企業(yè)重要數(shù)據(jù)，加之犯罪具有很大的隱藏性和重大的危害性，使防止利用計算機舞弊、非法竊取信息成為內(nèi)部控制的主要任務(wù)[2]。
3、復(fù)合型人才嚴(yán)重匱乏
會計電算化涉及計算機、會計、管理等方面的專業(yè)知識。但現(xiàn)階段，我國嚴(yán)重缺乏復(fù)合型人才即不僅懂會計又懂計算機，所以企業(yè)在建立會計電算化信息系統(tǒng)時，仍然以計算機專業(yè)人員為主要力量，既懂會計又懂計算機專業(yè)知識的復(fù)合型人才缺乏，這樣難免在最終交付使用的系統(tǒng)中出現(xiàn)問題。
4、財務(wù)軟件安全性不足，對計算機軟硬件管理制度也不健全
財務(wù)軟件公司對用戶會計數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。諸如操作密碼、聲音監(jiān)測、指紋辨識等到檢測手段和操作權(quán)限設(shè)置等限制手段，實際上不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用，會計數(shù)據(jù)安全差強人意。目前，我國通過評審的財務(wù)軟件較多，它們都是自行開發(fā)，像我們接觸的就有U8用友財務(wù)軟件，還有金碟，簡單的還有管家婆等。但是現(xiàn)在由于各軟件公司為保密其技術(shù)，致使相互之間沒有交流和溝通，沒有業(yè)界協(xié)議，不同品牌的財務(wù)軟件之間沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。并且，不同的財務(wù)軟件因其對軟硬件環(huán)境要求不同， 在內(nèi)部控制工作方法上不一致[3]。
5、管理層對會計電算化參與程度不夠、建議不重視
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者由于缺乏對會計電算化信息系統(tǒng)的深入了解，認為會計電算化信息系統(tǒng)是一個變通的計算機應(yīng)用系統(tǒng)，從而將企業(yè)建立MIS（管理信息系統(tǒng)）的認識照搬到會計電算化信息系統(tǒng)的開發(fā)中，再加之對會計工作的不重視，認為會計電算化信息系統(tǒng)的建設(shè)僅僅是計算機硬件的購置與會計軟件的配置而已。還存在諸如：對會計電算化的必要性認識不到位；對現(xiàn)代高科技持懷疑態(tài)度；對電算化系統(tǒng)無法像手工系統(tǒng)一樣，隨心所欲地進行人為干預(yù)而不滿意。
6、會計電算化的政策與法規(guī)制約及會計電算化的發(fā)展
頒布電算化政策與法規(guī)是為促進會計電算化服務(wù)的，但目前，我國頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術(shù)開發(fā)上的具體細節(jié)規(guī)定，不能起到推動的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會計電算化的普及。而且本身只追求如何模擬手工會計處理流程，替代手工處理方法，忽視了應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)去改造傳統(tǒng)會計，以滿足企業(yè)管理的需求，并促進會計學(xué)科的發(fā)展。
綜上所述，企業(yè)實現(xiàn)會計電算化后，對企業(yè)內(nèi)部控制，如規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計行為、便于企業(yè)經(jīng)營管理、提高財務(wù)信息質(zhì)量、降低企業(yè)內(nèi)部成本等具有很大的積極作用，但其應(yīng)用和發(fā)展過程中也存在一定的問題，要善于找出原因，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，對會計電算化對本企業(yè)內(nèi)部控制不足進行具體原因上的分析，以便針對相關(guān)原因，提出建設(shè)性的解決性對策，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]周曉玲.會計電算化的應(yīng)用與內(nèi)部控制[J].會計期刊，2005年第2期：第18~19頁.
第8篇：財務(wù)共享內(nèi)部控制范文
【關(guān)鍵詞】大中型企業(yè) 會計信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制
現(xiàn)階段，隨著大中型企業(yè)的不斷發(fā)展與進步，依托于計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，會計信息系統(tǒng)特征逐漸明顯，并對內(nèi)部控制方法革新帶來更多契機。由于會計信息系統(tǒng)軟件是重要執(zhí)行要素，若其發(fā)生顯著變化，必然導(dǎo)致內(nèi)控主體發(fā)生改變。為減少快進信息系統(tǒng)問題，防控內(nèi)部控制風(fēng)險，應(yīng)進一步加大防范措施，有效提高會計信息系統(tǒng)安全運行，從而更好的為企業(yè)服務(wù)。
一、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要特征
（一）滿足不同內(nèi)部控制要求
軟件系統(tǒng)缺陷會導(dǎo)致多種錯誤，對企業(yè)財務(wù)信息安全、核算工作造成較大影響。大中型企業(yè)財務(wù)工作繁瑣，需要會計信息系統(tǒng)的輔助。但是，信息系統(tǒng)軟件開發(fā)成本較高，在設(shè)計或購買會計核算軟件時，應(yīng)與企業(yè)實際需求相符，并保證其不存在運行漏洞。這樣一來，不僅能夠有效減少軟件系統(tǒng)缺陷，同時也能對大中型企業(yè)會計核算的準(zhǔn)確性提供有效保障[1]。
（二）增加信息處理機構(gòu)
傳統(tǒng)意義上的財務(wù)核算工作，需要企業(yè)不同部門相互協(xié)作。但是，在會計信息系統(tǒng)核算條件下，大量會計信息需要進行集中管理，原本分散式管理無法滿足實際需要。會計信息環(huán)境中，大中型企業(yè)原始數(shù)據(jù)生成、編碼等工作無需信息數(shù)據(jù)管理機構(gòu)負責(zé)，其余全部會計信息管理工作均由信息數(shù)據(jù)管理機構(gòu)進行處理。因此，對于大中型企業(yè)而言，增加信息數(shù)據(jù)管理機構(gòu)，并使其處于財務(wù)內(nèi)控管理中，對企業(yè)財務(wù)管理而言相當(dāng)重要。
二、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險
（一）信息系統(tǒng)信息化程度偏低
大中型企業(yè)雖然設(shè)置信息系統(tǒng)管理部門，且崗位職能、權(quán)限比較明確，但是由于很多傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)改革力度嚴(yán)重不足，導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)信息化程度偏低，對會計信息資源共享帶來嚴(yán)重阻礙，并對信息資源互換帶來影響。這種情況的普遍存在，不僅導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作出現(xiàn)較大漏洞，同時也會對企業(yè)整體利益造成危害，對企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生不利影響。
（二）信息系統(tǒng)存在較大安全隱患
會計信息系統(tǒng)構(gòu)建離不開計算機技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持，互聯(lián)網(wǎng)能夠促進信息傳播，還能實現(xiàn)資源共享。但是，若存在信息系統(tǒng)安全隱患，則易導(dǎo)致會計信息外泄，嚴(yán)重威脅到企業(yè)的財務(wù)信息安全。從很多大中型企業(yè)實際情況來看，不少企業(yè)存在會計信息被偷竊、篡改現(xiàn)象，或時遭受病毒侵害。
（三）會計信息檔案管理問題嚴(yán)重
會計信息系統(tǒng)在我國大中型企業(yè)推廣實行以來，取得比較顯著的管理成效。但是，伴隨著我國經(jīng)濟的不斷進步，很多企業(yè)會計信息、數(shù)據(jù)存檔方法發(fā)生徹底改變，因此在執(zhí)行和操作時需要不斷提高管理標(biāo)準(zhǔn)，進而有效應(yīng)對管理制度不完善現(xiàn)狀?，F(xiàn)階段，會計信息檔案管理問題嚴(yán)重，導(dǎo)致會計信息安全受到影響。
三、完善會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要策略
（一）強化基礎(chǔ)管理，提高信息化程度
在實際工作中不斷對會計基礎(chǔ)工作進行完善，尋求相關(guān)法律法規(guī)的支持，全面落實基礎(chǔ)核算方法。將財務(wù)風(fēng)險防范放在首位，加強監(jiān)督，定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)會計信息風(fēng)險。與此同時，要不斷加強財務(wù)改革力度，提高會計信息系統(tǒng)本身的信息化程度。轉(zhuǎn)變信息化建設(shè)落后現(xiàn)狀，提高人力資源使用效率，為此應(yīng)加大宣傳力度，提高關(guān)注力度，積極參與到信息化建設(shè)工作中，深化內(nèi)部控制內(nèi)涵，掌握信息化管理的目的、整改措施及主要實施流程[2]。改變被動會計信息核算及管理先準(zhǔn)個，主動引入相應(yīng)管理機制，從而有效促進信息資源共享，增加信息資源互換。
（二）保障系統(tǒng)安全，減少系統(tǒng)運行隱患
對于大中型企業(yè)而言，在會計信息環(huán)境的影響下，會計內(nèi)控目標(biāo)實際上與企業(yè)財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)具有高度的一致性。也就是說，會計信息及相關(guān)數(shù)據(jù)要具有準(zhǔn)確性，同時對財務(wù)資產(chǎn)自身的安全提供良好保障，并且最終要時間企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。為此，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行優(yōu)化，配合外部網(wǎng)絡(luò)連接，實現(xiàn)準(zhǔn)確溝通，并在此基礎(chǔ)上添加登錄權(quán)限，充分提高網(wǎng)絡(luò)安全性，有效彌補財務(wù)管理漏洞，促進企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)發(fā)展。信息系統(tǒng)正式應(yīng)用之前，要對其進行一定的試運行測試，雖然會增加成本，但是仍要根據(jù)實際情況進行準(zhǔn)確安排，在有效控制成本支出的同時，進一步強化系統(tǒng)安全。
（三）明確管理機制，優(yōu)化會計檔案管理
大中型企業(yè)財務(wù)信息龐大，且會計資料、數(shù)據(jù)繁多，這種情況下，勢必要增加信息數(shù)據(jù)管理機構(gòu)或部門，并對傳統(tǒng)職能部門的實際工作內(nèi)容進行調(diào)整。同時，對其開展相對嚴(yán)格的檔案管理，能夠有效促進信息安全[3]。在構(gòu)建會計信息系統(tǒng)時，要立足于財務(wù)內(nèi)部控制工作，對檔案管理進行有效篩選。對于相關(guān)從業(yè)人員來說，不僅要具備高超的操作技能，還要兼具良好的道德品質(zhì)，從而有效提高會計信息、數(shù)據(jù)的管理水平。建立相對全面的會計管理機制，對會計信息管理提供依，并為會計信息系統(tǒng)正常運行提供堅實保障。此外，為充分保障會計信息檔案的安全性，應(yīng)對財務(wù)管理相關(guān)軟件功能進行不斷優(yōu)化，避免發(fā)生數(shù)據(jù)、信息丟失現(xiàn)象。
四、結(jié)束語
綜上所述，大中型企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制具有明顯的特征，且運行過程中存在較多問題，這些問題不僅嚴(yán)重影響財務(wù)工作效率，同時也對會計信息核算質(zhì)量產(chǎn)生制約，由此直接影響到財務(wù)內(nèi)控的順利實施。為此，應(yīng)對現(xiàn)階段會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險及問題進行分析，結(jié)合問題反饋，提出企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相關(guān)優(yōu)化措施，旨在進一步規(guī)范信息系統(tǒng)構(gòu)建，為財務(wù)內(nèi)控良好運行夯實基礎(chǔ)。
參考文獻：
[1]謝韶春，吳良海.IT環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)及其內(nèi)部控制架構(gòu)――基于馬鋼材料公司的會計信息化探索[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2015，08.
第9篇：財務(wù)共享內(nèi)部控制范文
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制存在的問題
（一）部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)風(fēng)險管理意識薄弱
1.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致資產(chǎn)負債率偏高
房地產(chǎn)行業(yè)的項目投資資金需求量大，絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)為使項目順利運行，想方設(shè)法向銀行申請貸款，利用財務(wù)杠桿大肆舉債，過高的資產(chǎn)負債率導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的盲目性；沒有謹(jǐn)慎考慮企業(yè)的償債能力，導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，資金成本不斷加大，償債壓力增加。
2.財務(wù)杠桿效應(yīng)的放大，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生
企業(yè)內(nèi)部資金管理、使用和利潤分配存在不合理現(xiàn)象，會導(dǎo)致資金使用效率的降低，企業(yè)資金的安全性也隨之降低。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混亂是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的一個重要因素，如果不同財務(wù)分析方法得出來的結(jié)論不具有可比性，決策人員將無法判定方案的可行性。
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跟風(fēng)投資，增加投資風(fēng)險
受政策利好消息影響，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)人員對財務(wù)風(fēng)險存在的客觀性認識存在偏差，對房地產(chǎn)開發(fā)項目的投資規(guī)模、市場需求、投資回報率等方面沒有進行充分的系統(tǒng)分析，在沒有進行大范圍市場調(diào)研的基礎(chǔ)上進行投資決策，將會進一步加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
（二）有些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完備，控制體系不健全
有些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完備，實際操作過程中某些制度的執(zhí)行沒有依據(jù)。有些房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計不合理的問題。有的企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作，沒有形成一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。有的房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行力不夠，雖然有好的管理制度但是得不到很好地貫徹、執(zhí)行，監(jiān)督、考核更是形同虛設(shè)。有的房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險控制體系不健全，決定投資開發(fā)項目時僅憑管理者現(xiàn)有經(jīng)驗或初步的市場調(diào)研，對開發(fā)過程的風(fēng)險控制沒有給予足夠重視，從而使開發(fā)商陷入被動狀態(tài)。有的企業(yè)尚未建立自我防范與約束機制，遇到問題時才采取措施加以補救，更多依賴于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制。
（三）內(nèi)部風(fēng)險控制缺乏有效監(jiān)督
企業(yè)的內(nèi)部審計部門是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的有效監(jiān)督部門。有的內(nèi)審部門有崗無人或有崗只有象征性的1人，內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計部門不能獨立于董事會，且受制于管理層的干涉，對內(nèi)部控制制度不能進行客觀的評價，因此在重大事項、重大資金支出、重要崗位人員調(diào)整等方面的內(nèi)部監(jiān)督流于形式，最終結(jié)果還是一言堂。有的企業(yè)內(nèi)部審計工作僅局限于財務(wù)層面，審計內(nèi)容主要是會計核算、會計賬簿、財務(wù)報表，而對內(nèi)部控制制度評價、企業(yè)各部門履行職能的效率方面，沒有充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用。
（四）?炔糠縵湛刂譜ㄒ等瞬瘧冉先狽?
有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置不合理、人力資源保障不到位、缺少內(nèi)部控制氛圍等，這些都是內(nèi)部控制管理中急需解決的問題。有些內(nèi)部控制系統(tǒng)管理人員的素質(zhì)提升跟不上房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的步伐，有些房地產(chǎn)企業(yè)的工作人員在工作后沒有繼續(xù)學(xué)習(xí)，得不到充分的培訓(xùn)與鍛煉，甚至專業(yè)能力不達標(biāo)，這些都會制約房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。只有思想素質(zhì)提高了，業(yè)務(wù)能力增強了，才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。因此，提高內(nèi)部控制系統(tǒng)管理人員的素質(zhì)是解決內(nèi)部控制問題的重要手段。
二、完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對策
（一）完善內(nèi)控制度體系建設(shè)，提高風(fēng)險管理應(yīng)對能力
房地產(chǎn)企業(yè)增強防范風(fēng)險的能力應(yīng)從建立有效的管理機構(gòu)、完善內(nèi)部控制制度入手，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，提高員工的財務(wù)風(fēng)險意識。
1.完善的內(nèi)部控制體系可以有效抵御外部環(huán)境的變化
健全的房地產(chǎn)內(nèi)部控制體系以及完善的管理制度為企業(yè)內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)保障。外部環(huán)境的變化特別是宏觀經(jīng)濟政策對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響很大，國家通過調(diào)節(jié)土地政策、稅收政策等各項措施來促進宏觀經(jīng)濟的發(fā)展，調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)市場的供需平衡。
2.加強科學(xué)化的制度流程建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的有效保證
房地產(chǎn)企業(yè)的資金流量大，應(yīng)加強會計審核管理，對資金的使用應(yīng)進行嚴(yán)格的控制管理，對企業(yè)資金的用途進行有效監(jiān)督。通過建立內(nèi)部管理審核制度，資金得到審批后應(yīng)對資金的使用情況進行嚴(yán)格的監(jiān)督，禁止資金挪作他用，通過加強與銀行的交流可以及時了解企業(yè)的資金動向。重大資金的使用、重大事項的約定應(yīng)通過董事會決議，不能由總經(jīng)理一人獨斷。
3.加強內(nèi)部審計工作，提高抵御風(fēng)險的能力
采用過程控制和主動控制，做好事前控制和事中控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險評估和防范作用，最大限度地發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營效益。通過定期或不定期的內(nèi)部審計并且延伸審計領(lǐng)域，由財務(wù)收支審計向經(jīng)濟效益審計、管理審計等領(lǐng)域擴展，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
4.房地產(chǎn)企業(yè)要保持資金結(jié)構(gòu)合理，適度負債經(jīng)營
融資和投資是房地產(chǎn)開發(fā)的重點領(lǐng)域，資金運營安全影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，影響著企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，多元化籌措項目建設(shè)資金，可以拓寬企業(yè)融資渠道。通過控制企業(yè)成本，保持適度資產(chǎn)負債率，提高企業(yè)資金的使用效率可以提升企業(yè)的利潤空間。
（二）建立房地產(chǎn)風(fēng)險控制機制，完善監(jiān)督機制
房地產(chǎn)企業(yè)必須強化風(fēng)險管理意識，建立風(fēng)險評估體系和風(fēng)險預(yù)警機制，把風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。
1.內(nèi)部審計部門要有相對的獨立性
當(dāng)內(nèi)部控制體制不完善時，管理層的權(quán)力有時會凌駕于規(guī)章制度之上，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，導(dǎo)致管理層出現(xiàn)弄虛作假行為。為了避免這種情況的發(fā)生，內(nèi)部審計部門應(yīng)由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會報告，保證審計的客觀性，充分發(fā)揮其對部門的監(jiān)督職能。
2.監(jiān)督體系要形成有效的監(jiān)督合力
監(jiān)督主體應(yīng)具有相對的獨立性，按照設(shè)定的目標(biāo)進行有效監(jiān)督，如果監(jiān)督部門對被審計單位不僅提高審計業(yè)務(wù)，還同時提供會計、稅務(wù)等經(jīng)濟咨詢勞務(wù)，監(jiān)督部門很難發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。
3.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部暢通的信息溝通渠道，實現(xiàn)資源共享
根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況，建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部信息集成處理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息資源共享?？梢酝ㄟ^整合營銷部門、運營部門及財務(wù)部門信息，應(yīng)用信息集成處理系統(tǒng)實現(xiàn)資源共享。信息資源整合可以實現(xiàn)部門數(shù)據(jù)實時共享，有利于為公司決策層提供有針對性的決策建議。
（三）提高管理層及相關(guān)管理人員的業(yè)務(wù)水平，進行全面財務(wù)預(yù)算管理
企業(yè)管理層應(yīng)提高管理水平，有助于公司決策的合理性，降低企業(yè)風(fēng)險。管理人員通過加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，充實房地產(chǎn)行業(yè)建造流程等業(yè)務(wù)知識，可以提高自身素質(zhì)和管理能力，實現(xiàn)企業(yè)股東利潤最大化的目標(biāo)。
1.加強預(yù)算管理，提高資金使用效率
應(yīng)依據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)運營的整體情況，進行全面預(yù)算管理。由銷售、合約、工程、財務(wù)等部門配合制訂企業(yè)經(jīng)營收入計劃，確定規(guī)劃設(shè)計費用、工程開發(fā)直接成本與間接費用等，并認真貫徹執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，從而提高資金的使用效率。加強預(yù)算管理進行資金管控，確保資金收支符合財務(wù)管理規(guī)定以及會計準(zhǔn)則，可以嚴(yán)格控制資金風(fēng)險。對房地產(chǎn)企業(yè)的各項投資風(fēng)險進行一定的預(yù)測與評估，可以有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。
2.提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平
在企業(yè)內(nèi)部要分工明確、各司其職，各部門相互配合，確保企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。房地產(chǎn)行業(yè)涉及業(yè)務(wù)范圍廣，不僅需要工程、財務(wù)、管理知識，還需要懂得法律、金融等多方面的知識，要滿足房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的需求，員工素質(zhì)需要有很大的提升。構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息技術(shù)與現(xiàn)代化管理完美融合，最大限度地提升企業(yè)內(nèi)部控制管理效率。
