前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的財務(wù)整改方案及措施主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。
一、及時召開整改落實階段工作部署會,制定切實可行的整改方案
根據(jù)向多部門領(lǐng)導(dǎo)、黨內(nèi)外人士和離退休干部征求到的意見,我局認真查找問題、組織調(diào)研、分析原因、明確方向,深刻評議,并本著量力而行、盡力而為、先易后難、先急后緩的原則,對收集到的意見和建議逐一進行梳理歸納,制定切實可行的整改方案,整改方案內(nèi)容主要包括強化科學(xué)發(fā)展理念、提升科學(xué)發(fā)展水平、創(chuàng)新科學(xué)發(fā)展機制、提高科學(xué)發(fā)展能力四個方面。以求真務(wù)實的工作作風(fēng),力求在解決突出問題上取得實效。為增強整改的操作性,促進整改工作的具體落實,整改方案做到整改內(nèi)容、整改措施、整改目標(biāo)、整改時限和整改責(zé)任“五明確”。
二、進一步完善工作思路,集中解決突出問題
在開展學(xué)習(xí)活動中,針對學(xué)習(xí)調(diào)研和分析檢查階段中查找出來的突出問題,本著邊學(xué)習(xí)邊整改的指導(dǎo)思想,集中力量解決深層次、群眾反響和對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工作制約較大的問題,對具備整改條件的要及時整改,對當(dāng)前不具備整改條件的問題要落實整改責(zé)任,努力盡快加以解決。具體問題主要表現(xiàn)在以下幾方面,同時針對需要解決的問題作如下整改:
1、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理
主要表現(xiàn)為:缺乏特色農(nóng)產(chǎn)品、種養(yǎng)殖生產(chǎn)粗放、以生產(chǎn)初級產(chǎn)品為主、農(nóng)業(yè)增收潛力不能充分挖掘。
整改情況:在總結(jié)多年來××農(nóng)業(yè)發(fā)展基本經(jīng)驗和做法的同時,以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),組織調(diào)研,認真分析,根據(jù)十七屆三中全會最新要求對××農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展進行重新規(guī)劃,初稿在全局職工會議上討論后吸收大家合理化建議,現(xiàn)已基本成型,報工管兩委審查。編制上報了“中低產(chǎn)田改造”工程規(guī)劃,加強農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè),計劃2009年5月底完成。
2、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管形勢嚴(yán)峻
農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全工作一頭牽著廣大農(nóng)民群眾,一頭牽著廣大消費者,涉及千家萬戶,關(guān)系百姓身體健康和生活質(zhì)量,作為農(nóng)業(yè)主管部門責(zé)任重大、責(zé)無旁貸。尤其是三聚氰胺事件給了我們很大的警示和啟示??茖W(xué)發(fā)展觀的核心是以人為本,學(xué)習(xí)實踐活動開展以來,我局積極按照上級要求對農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全工作進行自查分析,發(fā)現(xiàn)部分違規(guī)行為,由于農(nóng)戶法律意識淡薄,整個工作形勢嚴(yán)峻。
整改情況:(1)督促并協(xié)助飼料生產(chǎn)企業(yè)申辦《飼料生產(chǎn)企業(yè)審查合格證》;(2)大力抓好屠宰檢疫,確保肉食品安全上市;(3)以宣傳教育和執(zhí)法警示的形式規(guī)范生產(chǎn)、經(jīng)營和使用行為,2008年12月10日對轄區(qū)內(nèi)飼料生產(chǎn)企業(yè)(戶)、經(jīng)營店、規(guī)模養(yǎng)殖戶進行專項執(zhí)法檢查,并對3家違法經(jīng)營問題飼料的經(jīng)營店、生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)場出具《責(zé)令停止對外經(jīng)營飼料產(chǎn)品通知書》;2009年1月9日,對××轄區(qū)內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全進行專項執(zhí)法檢查,共檢查2家農(nóng)貿(mào)市場、化肥農(nóng)藥經(jīng)營門市部7家、飼料經(jīng)營4家、種植業(yè)基地26家、畜禽養(yǎng)殖18家、水產(chǎn)養(yǎng)殖12家,出動執(zhí)法人員21人次,車輛3臺次,發(fā)放宣傳材料80份。(4)建立和監(jiān)督獸藥、農(nóng)藥、飼料經(jīng)營臺帳11家。(5)為確保農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全,我局各執(zhí)法中心站所在年初還制定了執(zhí)法檢查專項工作計劃,各中心站所每年至少進行10次專項執(zhí)法檢查。
3、單位制度機制不健全,缺乏科學(xué)高效管理手段
××農(nóng)牧局始終堅持執(zhí)行人事勞動、組織部、紀(jì)工委相關(guān)管理制度,保證了單位的正常運行和職能切實履行。但從規(guī)范職工行為、鼓勵職工自覺遵守、對職工進行科學(xué)評價、促進單位科學(xué)發(fā)展的角度看,并不理想,需要更完善。
整改情況:科學(xué)的管理機制對培養(yǎng)和調(diào)動職工工作熱情具有積極作用,是加強單位作風(fēng)建設(shè)的重要保障,有利于創(chuàng)建和諧歡快的工作環(huán)境,有利于發(fā)揮職工的主觀能動性,有利于培養(yǎng)職工的創(chuàng)造性思維。我局在堅持執(zhí)行人事、紀(jì)工委、組織部等部門相關(guān)管理制度的同時,以民主、科學(xué)、高效、和諧為目標(biāo),建立并執(zhí)行《××經(jīng)濟開發(fā)區(qū)農(nóng)牧局規(guī)章制度》,包含:《工作紀(jì)律制度》、《廉潔自律制度》、《政治學(xué)習(xí)和職工培訓(xùn)制度》、《干部職工績效考核獎勵制度》、《保密制度》、《傳閱文件制度》、《財務(wù)管理制度》、《車輛管理制度》、《接待制度》、《請銷假制度》、《年休假制度》、《工作匯報和監(jiān)督制度》、《對外宣傳制度》?,F(xiàn)制度文本初稿已經(jīng)完成
三、堅持走群眾路線,測評工作開展更透明、更科學(xué)
在開展活動的過程中,局領(lǐng)導(dǎo)班子和活動實踐領(lǐng)導(dǎo)小組,始終把民主、公開作為開展此次活動的重要手段。從積極宣傳動員到制定活動開展實施方案、調(diào)研開展、分析查找問題以及制定整改方案的落實工作,一一體現(xiàn)“從群眾中來,到群眾中去”的群眾路線,對活動開展的民主評議和民主測評作到透明、科學(xué),民主公開。2009年1月22日下午,再次對學(xué)習(xí)活動整改方案落實情況進行大會通報,重新的對整改梳理中需要解決的問題和有待改進、提高等方面作廣泛征求意見,并對需要整改落實的各項工作進行滿意度的測評,滿意度測評以問卷調(diào)查方式進行,發(fā)放問卷41份,收回41份,滿意度達100%。整個學(xué)習(xí)活動過程都是在自覺接受黨內(nèi)、黨外的民主監(jiān)督,充分體現(xiàn)公平、公正,民主公開的透明原則。
為把教育實踐活動整改落實、建章立制環(huán)節(jié)各項工作落到實處,電管所主要做了以下幾方面的工作:
一是召開中層以上黨員干部會議,認真學(xué)習(xí)了開發(fā)區(qū)錫蠡群組發(fā)11號文件精神,結(jié)合所內(nèi)實際,研究部署整改落實、建章立制環(huán)節(jié)的主要工作,討論二方案一計劃具體內(nèi)容,并對工作的落實進行了分工,提出了完成時限。
二是認真制定整改方案。根據(jù)開發(fā)區(qū)實踐辦要求,制定了電管所教育實踐活動整改方案,針對前期查擺出的方面的突出問題,明確了五個方面、15項整改內(nèi)容。同時,制定了制度建設(shè)計劃。雖然電管所有一整套較為完善的內(nèi)控機制,但經(jīng)過一段時間的實踐,覺得還不夠全面,因此借教育實踐活動的契機,新建制度4項,主要涉及工作紀(jì)律、績效考核、公車使用等方面的內(nèi)容。
三是積極抓好整改方案落實。為確保整改工作按計劃、按要求在規(guī)定的時間內(nèi)完成,電管所認真組織黨員干部深入開展回頭看,做好查漏補缺,進一步完善和落實整改措施;其次在落實整改過程中,將各項整改任務(wù)落實給相關(guān)責(zé)任人,堅持上下結(jié)合原則,各科室和個人能解決的問題,則自行解決,若各科室和個人不能解決的,則由班子研究解決,確保整改落實取得成效。目前,領(lǐng)導(dǎo)班子方面存在的12個突出問題,已經(jīng)制訂了整改措施及整改時限,正在積極進行整改中。
二、整改落實情況
一是在整治工作作風(fēng)方面:制定出臺了《xx所工作紀(jì)律管理規(guī)定》,從行為規(guī)范、厲行節(jié)約、加強督查等方面提出了改進工作作風(fēng)的具體措施。在日常工作中,要求各科室及園區(qū)用電管理辦公室進一步規(guī)范辦公、文明辦公,工作人員一律掛胸牌上崗,桌上放置臺牌,不定期地開展督查等一系列活動,來進一步整頓工作紀(jì)律,促進工作作風(fēng)進一步的轉(zhuǎn)變。對電管所營業(yè)大廳不遵守工作紀(jì)律的任某調(diào)離了原工作崗位,經(jīng)教育后能認識到自己存在的不足,也感到有壓力了,覺得不能再像以前一樣混日子了。目前在新的工作崗位上能認真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識,并已逐步能勝任本職工作了。
二是在整治庸懶散現(xiàn)象方面:制定出臺了《xx所工作人員績效考核實施辦法》,明確了崗位職責(zé)履行情況、工作指標(biāo)完成情況、廉潔與遵紀(jì)守法情況等要求,提高各科室工作運行質(zhì)量和效能。通過績效考核帶動干部職工愛崗敬業(yè)、恪盡職守,增強工作的主動性和積極性。同時,黨支部和綜合科加大了工作時間的巡查力度,每月不定期地開展安全工作抽查與作風(fēng)效能檢查,并嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度和職工外出請銷假制度,有效遏制了個別人員存在的作風(fēng)懶散現(xiàn)象。
三是在整治三公經(jīng)費方面:制定出臺了《電管所公車使用管理規(guī)定》,對公車的規(guī)范使用進一步作了明確的要求,嚴(yán)格落實公車使用管理制度。同時還加強公務(wù)接待管理,嚴(yán)格遵守和執(zhí)行公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)和日常接待規(guī)定,避免超范圍、超規(guī)格接待。加強辦公物品、設(shè)施的使用管理,提倡無紙辦公,盡量雙面用紙,嚴(yán)格財務(wù)報銷手續(xù)。
四是在加強制度建設(shè)方面,電管所圍繞解決方面的突出問題,對照新要求,結(jié)合新情況,不斷及時完善電管所內(nèi)控機制建設(shè),制定了切實可行的制度建設(shè)計劃。一是對去年年底形成的內(nèi)控機制的一整套制度進行了認真梳理;二是對缺乏制度保證的,認真研究建立起相關(guān)制度。目前,按照制度建設(shè)計劃所列出的責(zé)任分工和完成時間要求,新制定的《xx所工作紀(jì)律管理規(guī)定》、《xx所工作人員績效考核實施辦法》、《公車使用管理規(guī)定》、《應(yīng)急搶修管理規(guī)定》等四個制度已經(jīng)建立,并于本月正式實施,已下發(fā)到各科室組織學(xué)習(xí)。通過加強制度建設(shè),實現(xiàn)用制度管人管權(quán)管事,切實使好的作風(fēng)得以弘揚,不良作風(fēng)受到遏制,使教育實踐活動成果得到有效鞏固。
三、取得的成效
根據(jù)會計改革的最新進展,2009年考試大綱對比2008年考試大綱略有變化,主要是根據(jù)財政部擬頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》進行修改?,F(xiàn)將2009年考試大綱對比2008年考試大綱變化情況歸納如表1:
二、2008年《高級會計實務(wù)》試題及參考答案點評
案例分析題一(本題12分)
2007年1月,甲公司與乙公司就推廣一項新技術(shù)達成如下初步合作意向:甲乙雙方共同投資成立A公司,注冊資本1000萬元,其中甲公司以其專用技術(shù)出資,出資額經(jīng)雙方協(xié)商確定為750萬元,乙公司以貨幣出資250萬元。經(jīng)咨詢律師后,甲乙公司對合作意向進行了調(diào)整,形成最終合作方案。3月。A公司注冊成立后,總經(jīng)理王某向董事會提議由其大學(xué)同學(xué)張某擔(dān)任公司財務(wù)總監(jiān)兼公司監(jiān)事。經(jīng)研究,董事會決定按照王某的提議執(zhí)行。8月,A公司召開董事會,討論在各地設(shè)立營銷機構(gòu)有關(guān)事宜。經(jīng)討論,初步形成了兩種方案:(1)在各地設(shè)立具有法人資格的營銷子公司;(2)在各地設(shè)立不具有法人資格的營銷分公司。董事長提出,各地營銷機構(gòu)設(shè)立之初很難實現(xiàn)盈利,應(yīng)在現(xiàn)有政策環(huán)境下尋求對公司最有利的方案,采用哪種方案待進一步論證后再行決定。12月,A公司總經(jīng)理王某授權(quán)財務(wù)總監(jiān)張某負責(zé)聘請會計師事務(wù)所進行年報審計。后經(jīng)王某同意,A公司與某會計師事務(wù)所正式簽約。該會計師事務(wù)所審計發(fā)現(xiàn),2007年4月,A公司為某企業(yè)提供了借款擔(dān)保,后因該企業(yè)經(jīng)營失敗,導(dǎo)致A公司發(fā)生擔(dān)保損失180萬元,已在所得稅前扣除。2008年3月,A公司收到當(dāng)?shù)卣?0萬元補貼作為A公司在當(dāng)?shù)赝顿Y的獎勵??偨?jīng)理王某就該補貼的使用方案向董事長建議:將50萬元補貼作為技術(shù)研發(fā)專項經(jīng)費,既增強公司競爭力,又可獲得稅收優(yōu)惠。董事長表示該方案比較可行,但這種政府補貼收入是否還要繳稅,尚需落實。王某認為,財政撥款不用繳納企業(yè)所得稅,隨即決定將50萬元補貼金額用于研發(fā)專項。
要求:
(1)根據(jù)公司法律制度有關(guān)規(guī)定,指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之處,簡要說明理由。(2)根據(jù)公司、稅收法律制度有關(guān)規(guī)定,指出A公司行為的不合法之處,分別簡要說明理由。(3)從稅收成本角度,分析、判斷A公司設(shè)立營銷機構(gòu)的兩種方案哪種更優(yōu),簡要說明理由。(4)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定,指出總經(jīng)理王某所說“獲得稅收優(yōu)惠”是指何種優(yōu)惠。
[點評]
(1)甲乙公司當(dāng)初合作意向不合法之處:甲乙公司出資比例不符合規(guī)定。理由:根據(jù)公司法律制度規(guī)定,全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的30%?;颍喝w股東的非貨幣資產(chǎn)出資額不得高于注冊資本的70%。
(2)A公司行為不合法之處:①張某任公司財務(wù)總監(jiān)兼任公司監(jiān)事不符合規(guī)定。理由:根據(jù)公司法律制度規(guī)定,公司董事、高級管理人員不得兼任公司監(jiān)事。②公司監(jiān)事的產(chǎn)生程序不符合規(guī)定。理由:根據(jù)公司法律制度規(guī)定,公司監(jiān)事應(yīng)南公司股東會決定,不應(yīng)由董事會決定。③公司聘請會計師事務(wù)所的程序不符合規(guī)定。理由:根據(jù)公司法律制度規(guī)定,公司聘用承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所,依照公司章程的規(guī)定,南股東會或董事會決定。④公司將擔(dān)保損失在所得稅前扣除不符合規(guī)定。理由:根據(jù)稅收法律制度規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出不得在所得稅前扣除。提供借款擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失與取得收入無關(guān),因此不得稅前扣除?;颍喊凑斩愂辗芍贫纫?guī)定,擔(dān)保損失不得在稅前扣除。⑤公司取得的50萬元補貼不作為應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅不符合規(guī)定。理由:根據(jù)稅收法律制度規(guī)定,企業(yè)取得的各類財政補貼收入,除國務(wù)院、財政部明確規(guī)定予以免稅的外,均應(yīng)作為應(yīng)稅收入,繳納企業(yè)所得稅。
(3)從稅收成本角度考慮,將營銷機構(gòu)設(shè)為分公司的方案更優(yōu)。理由:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》,居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總(合并)計算并繳納企業(yè)所得稅。子公司作為獨立法人,應(yīng)各自計算繳納企業(yè)所得稅。因此,設(shè)立分公司可以幫助總分公司的盈虧相抵。降低應(yīng)納稅所得額,減少應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。
(4)王某所說“獲得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費可以在所得稅前加計扣除,即按照實際發(fā)生額的15%扣除。或:“獲得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費可以在所得稅前加計扣除,即在扣除實際發(fā)生額的基礎(chǔ)上再扣除50%。
案例分析題二(本題13分)
2008年5月22日,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱基本規(guī)范),自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。2008年6月,A公司(上市公司)召開董事會,研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜。會議責(zé)成A公司經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中關(guān)于建立與實施內(nèi)部控制的五項原則。抓緊擬訂本公司實施基本規(guī)范的工作方案,報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。2008年8月,A公司經(jīng)理層提交了基本規(guī)范實施方案,其要點如下:(1)明確控制目標(biāo),本公司實施內(nèi)部控制的目標(biāo),是保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告真實可靠,確保聘請會計師事務(wù)所進行內(nèi)部控制審計后獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見。(2)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境,嚴(yán)格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu),明確董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。為此,建議在董事會下增設(shè)審計委員會,由總會計師兼任委員會主任;同時,成立本公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組,由總會計師兼任組長,全權(quán)負責(zé)本公司內(nèi)部控制的建設(shè)健全和有效實施;在完善公司人力資源政策方面,以業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn),培養(yǎng)一支能力過硬的職工隊伍。(3)開展風(fēng)險評估。緊密圍繞設(shè)定的控制目標(biāo),全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息,結(jié)合本公司實際情況,及時進行風(fēng)險評估??紤]到外部風(fēng)險的復(fù)雜性和多變性,加之本公司風(fēng)險分析力量不足,擬對外部風(fēng)險忽略不計,重點識別和分析內(nèi)部風(fēng)險,根據(jù)定性分析結(jié)果,主要采取風(fēng)險規(guī)避策略應(yīng)對風(fēng)險。(4)嚴(yán)格控制活動,綜合運用手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,采用相應(yīng)的控制措施。將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。同時,強化績效考評控制,將全體員工實施內(nèi)部控制的情況作為績效考評的參考指標(biāo)。(5)加強信息溝通,建立信息與溝通制度。明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,確保信息及時溝通。充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。只要將單一的會計電算化向全面ERP管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化,將控制流程“固化”在信息系統(tǒng)之中,就能杜絕錯誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。(6)強化內(nèi)部監(jiān)督。研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度,規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。突出內(nèi)部監(jiān)督重點。主要將與財務(wù)會計工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。增強監(jiān)督檢查的針對性,把開展專項監(jiān)督擺在首要位置。重點監(jiān)督內(nèi)部控制的運行缺陷,提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。為了協(xié)調(diào)好內(nèi)部監(jiān)督與外部審計的關(guān)系,建議聘請與本公司合
作關(guān)系較好的某會計師事務(wù)所為建立健全內(nèi)部控制提供智力支持和咨詢服務(wù)。并聘請該事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計。
要求:
從內(nèi)部控制理論和方法角度,指出A公司經(jīng)理層提交的基本規(guī)范實施方案各要點中的不當(dāng)之處,并簡要說明理由。
[點評]
(1)實施方案要點1中:A公司實施內(nèi)部控制的目標(biāo)定位不當(dāng)。[或:將確保獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見作為內(nèi)控目標(biāo)不當(dāng)。]理由:建立健全內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。[或:企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)。][或:企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)除保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告真實可靠外,還應(yīng)當(dāng)包括提高經(jīng)營效率和效果,促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。]
(2)實施方案要點2中:①由總會計師擔(dān)任審計委員會主任不當(dāng)。理由:審計委員會負責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的獨立性。[或:審計委員會負責(zé)人應(yīng)當(dāng)由獨立董事?lián)?。]②由總會計師兼任內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長。全權(quán)負責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實施不當(dāng)。理由:董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。[或:單位負責(zé)人對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。]③將業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)。理由:企業(yè)選拔、任用員工,既應(yīng)當(dāng)看重業(yè)務(wù)能力,也應(yīng)當(dāng)重視職業(yè)道德修養(yǎng)。[或:企業(yè)選拔、任用員工,應(yīng)當(dāng)?shù)虏偶鎮(zhèn)?。]
(3)實施方案要點3中:①對外部風(fēng)險忽略不計、重點識別和分析內(nèi)部風(fēng)險不當(dāng)。理由:企業(yè)在開展風(fēng)險評估時,應(yīng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。⑦單純采用定性分析方法不當(dāng)。理由:開展風(fēng)險分析,應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的分析方法。③主要采取風(fēng)險規(guī)避策略應(yīng)對風(fēng)險不當(dāng)。理由:企業(yè)采用何種風(fēng)險應(yīng)對策略,應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、風(fēng)險承受度、結(jié)合成本效益原則合理確定。[或:企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險承受等應(yīng)對策略。]
(4)實施方案要點4中:將員工實施內(nèi)部控制的情況僅作為績效考評的參考指標(biāo)不當(dāng)。理由:企業(yè)應(yīng)將員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系,作為績效考評的考核指標(biāo)。[或:企業(yè)應(yīng)將員工實施內(nèi)部控制情況作為晉升、獎勵、懲處等的依據(jù)。]
(5)實施方案要點5中:認為運用信息技術(shù)、實現(xiàn)自動控制就能杜絕錯誤和舞弊不當(dāng)。理由:內(nèi)部控制只能為實現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證,信息系統(tǒng)本身也存在風(fēng)險,需要加強控制。
(6)實施方案要點6中:①主要將與財務(wù)會計工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍不當(dāng)。理由:內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)將企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域納入監(jiān)督范圍。[或:內(nèi)部監(jiān)督范圍應(yīng)當(dāng)涉及全員、全業(yè)務(wù)、全過程。]②把開展專項監(jiān)督擺在首要位置不當(dāng)。理由:內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督,二者應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、綜合應(yīng)用。③同時聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計不當(dāng)。理由:為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所,不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。[或:內(nèi)部控制咨詢服務(wù)與內(nèi)部控制審計不相容。]
案例分析題三(本題10分)
甲局是某市的行政單位,執(zhí)行《行政單位會計制度》。乙服務(wù)中心是甲局的下屬事業(yè)單位(以下簡稱乙單位),執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。張某是甲局新任命的總會計師,上任伊始,對甲局和所屬乙單位2007年資產(chǎn)管理情況進行了全面檢查,就下列事項的處理提出質(zhì)疑:(1)2007年1月,甲局通過局長辦公會形成決議,以本局接受無償劃撥的一棟房屋作為抵押物,為乙單位的銀行借款提供擔(dān)保。(2)2007年3月,乙單位報經(jīng)甲局批準(zhǔn),以賬面價值200萬元的辦公樓與A公司共同出資,設(shè)立B公司。(3)2007年6月,甲局經(jīng)市財政局批準(zhǔn)對外出租一棟閑置辦公樓,取得租金收入20萬元,直接支付辦公樓維修費用。(4)2007年9月,乙單位經(jīng)甲局審核,報該市財政局審批,用賬面價值15萬元的一輛小轎車與c公司的商務(wù)車進行置換。乙單位聘請專業(yè)資產(chǎn)評估公司對其轎車價值進行重新估價,評估金額為10萬元。(5)2007年11月,乙單位報經(jīng)甲局審批,報市財政局備案,用自籌資金購置了900萬元的大型辦公自動化設(shè)備。(6)2007年12月,乙單位在財產(chǎn)清查過程中,盤虧車輛一臺,賬面價值為25萬元。乙單位已將財產(chǎn)清查的結(jié)果向甲局與市財政局報告。截至12月31日,甲局已審核同意,但尚未收到市財政局批復(fù)。為保證2007年財務(wù)報表及時報出,乙單位暫時先對盤虧的車輛進行銷賬處理。
要求:
請根據(jù)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定,判斷上述各項的處理是否正確:如不正確,請說明理由。
[點評]
(1)事項1甲局的做法不正確。理由:行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔(dān)保。
(2)事項2中乙單位的做法不正確。理由:乙單位的對外投資行為應(yīng)報甲局審核,并由市財政局審批。
(3)事項3中甲局的做法不正確。理由。行政單位使用國有資產(chǎn)對外出租所取得的租金收入應(yīng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定,實行“收支兩條線”管理。[或:行政單位國有資產(chǎn)租金收入應(yīng)計入“應(yīng)繳財政專戶款”科目。][或:行政單位國有資產(chǎn)租金收入應(yīng)計入“應(yīng)繳預(yù)算款”科目。][或:行政單位國有資產(chǎn)租金收入應(yīng)上繳財政。]
(4)事項4中乙單位的做法正確。
(5)事項5中乙單位的做法正確。
(6)事項6中乙單位的做法不正確。理由:在財政部門批復(fù)、備案前,行政事業(yè)單位對資產(chǎn)損失不得自行進行賬務(wù)處理。
案例分析題四(本題10分)
某企業(yè)集團是一家大型國有控股企業(yè),持有甲上市公司65%的股權(quán)和乙上市公司2000萬股無限售條件流通股。集團董事長在2008年的工作會上提出,“要通過并購重組、技術(shù)改造、基地建設(shè)等舉措,用5年左右的時間使集團規(guī)模翻一番。努力躋身世界先進企業(yè)行列”。根據(jù)集團發(fā)展需要,經(jīng)研究決定,擬建設(shè)一個總投資額為8億元的項目。該項目已經(jīng)國家有關(guān)部門核準(zhǔn),預(yù)計兩年建成。企業(yè)現(xiàn)有自有資金2億元,尚有6億元的資金缺口。企業(yè)資產(chǎn)負債率要求保持在恰當(dāng)水平,集團財務(wù)部提出以下方案解決資金缺口:方案一:向銀行借款6億元,期限2年,年利率7.5%,按年付息;方案二:直接在二級市場上出售乙公司股票,該股票的每股初始成本為18元,現(xiàn)行市價為30元,預(yù)計未來成長潛力不大;方案三:由集團按銀行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股資金6億元。
要求:
假定你是集團總會計師,請在比較三種方案后選擇較優(yōu)方案,并說明理由。
[點評]
應(yīng)當(dāng)選擇方案二[或:方案二最優(yōu)]。理由:
(1)如果選擇方案一:①企業(yè)資產(chǎn)負債率將上升[或:財務(wù)風(fēng)險將提高;或:償債能力將下降;或:資產(chǎn)負債率將難以保持在恰當(dāng)水平];②還本付息壓力大[或:借款利息較高],2年共需支付利息
9000萬元,同時6億元本金需要歸還。
(2)如果選擇方案二:①集團在二級市場上出售乙上市公司的股權(quán)。變現(xiàn)速度快[或:資金到賬快];②無還本付息壓力[或:可使資產(chǎn)負債保持在恰當(dāng)水平];③實施方案二可提升集團當(dāng)年利潤[或:可獲得投資收益;或:可使凈資產(chǎn)收益率上升]。
(3)如果選擇方案三:根據(jù)國家有關(guān)上市規(guī)則規(guī)定。上市公司應(yīng)按照招股說明書規(guī)定的用途使用募股資金,控股股東不能違規(guī)占用上市公司資金[或:募股資金有特定用途,不得挪用;或:占用上市公司資金不合規(guī)、不合法;或:募股資金不得隨意拆借],方案三不具可行性。
案例分析題五(本題15分)
ABC公司為一家家電上市企業(yè),為了拓展市場,公司近年來主要采用賒銷方式銷售產(chǎn)品,其2005、2006、2007年有關(guān)報表數(shù)據(jù)如下:2007年有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的行業(yè)平均值為:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為6次,存貨周轉(zhuǎn)率為12次,流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2次。流動比率為2,速動比率為1,現(xiàn)金流動負債比率為0.5。假定2006年上述有關(guān)指標(biāo)的行業(yè)平均值與2007年相同,見表2。
要求:
(1)請從公司營運能力的角度,分析公司營運資金管理存在的問題。(2)請從公司短期償債能力的角度,分析公司短期償債能力存在的問題。
[點評]
(1)公司營運能力存在的問題:①從公司應(yīng)收賬款管理角度看,公司2007年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1次;2006年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為112次,均遠低于行業(yè)平均值。說明該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢,發(fā)生壞賬損失的可能性大,而且有逐年惡化趨勢。②從公司存貨管理角度看,公司2007年存貨周轉(zhuǎn)率為1次;2006年存貨周轉(zhuǎn)率為1.2次,均遠低于行業(yè)平均值。說明該公司存貨周轉(zhuǎn)速度慢,存貨管理效率較低,而且有逐年惡化的趨勢。③從公司流動資產(chǎn)整體管理角度,公司2007年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0,38次[或:0.375次];2006年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.327次,均遠低于行業(yè)平均值。說明該公司流動資產(chǎn)利用效果較差。見表3與表4。
(2)公司短期償債能力存在的問題:①從流動比率分析看,公司2007年流動比率為0.91,不到行業(yè)平均值的一半,而且比上年明顯下降。說明公司短期償債能力較差[或:財務(wù)狀況惡化;或:財務(wù)風(fēng)險越來越大],且越來越差。②從速動比率分析看,公司2007年速動比率僅為0.64,遠低于行業(yè)平均值,而且比上年明顯下降。說明公司短期償債能力較差[或:財務(wù)狀況惡化;或:財務(wù)風(fēng)險越來越大],且越來越差。
(3)從現(xiàn)金流動負債比率分析看,公司2007年的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為-40000萬元,現(xiàn)金流動負債比率為-0.18,不僅遠低于行業(yè)平均值,而且出現(xiàn)了負數(shù),比上年也有大幅度下降。說明公司在短期內(nèi)不僅沒有足夠的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量償還流動負債,而且經(jīng)營活動本身的資金相當(dāng)緊張。短期償債能力較差。
案例分析題六(本題10分)
甲公司是一家能源化工股份有限公司,已在上海證券交易所上市。該公司2007年與資產(chǎn)減值有關(guān)的事項如下:(1)2007年1月1日進行新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時,將2007年1月1日前已計提的在建煉油裝置減值準(zhǔn)備1000萬元轉(zhuǎn)回。調(diào)增了年初在建工程和留存收益1000萬元。該裝置于2007年5月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)甲公司2007年6月計劃將某煉化分公司進行整合。根據(jù)整合計劃需要核實資產(chǎn)價值,為此計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬元,并在經(jīng)審計的2007年半年報中予以披露。由于某些特殊原因,該公司2007年lO月取消了該項整合計劃。在編制2007年年報時,公司認為該項整合計劃已經(jīng)取消。原來導(dǎo)致該固定資產(chǎn)減值的跡象已經(jīng)消除。且計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生在同一個會計年度內(nèi),逐將2007年6月計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬元予以轉(zhuǎn)回。(3)2007年11月,甲公司根據(jù)環(huán)保部門的要求對位于長江邊的一套化肥生產(chǎn)裝置進行了報廢處理,該生產(chǎn)裝置原價13000萬元。已計提累計折舊10000萬元,已計提減值準(zhǔn)備2000萬元(系2006年度內(nèi)計提)。該公司按其賬面價值1000萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。至2007年12月31日仍處于清理之中。(4)甲公司受行業(yè)經(jīng)營周期的影響,2007年度虧損8000萬元,預(yù)計未來5年還會連續(xù)虧損。經(jīng)過努力扭虧的可能性不大。2007年12月31日,該公司確認了遞延所得稅資產(chǎn)8000萬元。除資料(1)至(4)所述的甲公司有關(guān)情況之外,不考慮其他因素。
要求:
根據(jù)上述資料,分別分析、判斷甲公司的會計處理是否正確,并簡要說明理由。
[點評]
(1)甲公司的會計處理不正確。理由:2007年1月1日前已計提的在建工程減值準(zhǔn)備在新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時不得轉(zhuǎn)回。
(2)甲公司的會計處理不正確。理由:固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
(3)甲公司的會計處理正確。理由:固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時,應(yīng)按賬面價值進行結(jié)轉(zhuǎn)?;颍汗潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時,應(yīng)將計提的減值準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)。
(4)甲公司的會計處理不正確。理由:甲公司在2007年以后5年無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額,不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。[或:甲公司預(yù)計未來5年連續(xù)虧損,不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。]
案例分析題七(本題10分)
甲公司為上市公司,主要從事開發(fā)、生產(chǎn)、安裝各種大型水電設(shè)備和提供技術(shù)服務(wù),適用的增值稅稅率為17%。2007年,該公司簽訂了以下銷售和勞務(wù)合同,并據(jù)此進行了收入的確認和計量:(1)1月1日,與乙公司簽訂了一份期限為18個月、不可撤銷、固定價格的銷售合同。合同約定:自2007年1月1日起18個月內(nèi),甲公司負責(zé)向乙公司提供A設(shè)備l套,并負責(zé)安裝調(diào)試和培訓(xùn)設(shè)備操作人員,合同總價款12000萬元:乙公司對A設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進行驗收。各階段一經(jīng)乙公司驗收,與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司:2007年12月31日前。甲公司應(yīng)向乙公司交付A設(shè)備,A設(shè)備價款為10500萬元(不含增值稅);2008年4月30日前,甲公司應(yīng)負責(zé)完成對A設(shè)備的安裝調(diào)試,安裝調(diào)試費1000萬元;2008年6月30日前,甲公司應(yīng)負責(zé)完成對乙公司A設(shè)備操作人員的培訓(xùn),培訓(xùn)費500萬元。合同執(zhí)行后,截止2007年12月31日,甲公司已將A設(shè)備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗收合格,A設(shè)備生產(chǎn)成本為9000萬元,尚未開始安裝調(diào)試。甲公司考慮到A設(shè)備安裝調(diào)試沒有完成,在2007年財務(wù)報表中沒有對銷售A設(shè)備確認營業(yè)收入。(2)7月1日,與丙公司簽訂了49銷售合同。約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設(shè)備1套,價款為6000萬元(不含增值稅),分6次于3年內(nèi)等額收取(每半年末收款一次)。B設(shè)備生產(chǎn)成本為5400萬元,在現(xiàn)銷方式下,該設(shè)備的銷售價格為5800萬元(不含增值稅)。
2007年12月31日,甲公司將B設(shè)備運抵丙公司且經(jīng)丙公司驗收合格,同時開出增值稅專用發(fā)票(注明增值稅170萬元)。甲公司在2007年財務(wù)報表中就B設(shè)備銷售確認了營業(yè)收入1000萬元,同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本900萬元。(3)8月1日,與丁公司簽訂了一份銷售合同,約定向丁公司銷售c設(shè)備1臺,銷售價格為9000萬元(不含增值稅)。9月30日,甲公司將c設(shè)備運抵丁公司并辦妥收托收承付手續(xù)。c設(shè)備生產(chǎn)成本為7000萬元。11月6日,甲公司收到丁公司書面函件,稱其對c設(shè)備試運行后。發(fā)現(xiàn)1項技術(shù)指標(biāo)沒有完全達到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),影響了設(shè)備質(zhì)量,要求退貨。甲公司認為,該設(shè)備本身不存在質(zhì)量問題,相關(guān)指標(biāo)未達到合同規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不影響設(shè)備使用。至甲公司對外披露2007年年報時,雙方仍有爭議,擬請相關(guān)專家進行質(zhì)量鑒定。甲公司認為c設(shè)備已發(fā)出,辦妥托收承付手續(xù),且不存在質(zhì)量問題。在2007年財務(wù)報表中就c設(shè)備銷售確認了營業(yè)收入9000萬元,同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本7000萬元。(4)9月1日,與戊公司簽訂了一份安裝工程勞務(wù)合同,約定負責(zé)為戊公司安裝D設(shè)備1套,合同金額為1000萬元,合同期12個月。截止2007年12月31日,甲公司實際發(fā)生安裝工程成本400萬元,但對該項安裝工程的完工進度無法做出可靠估計。甲公司仍按合同規(guī)定履行自己的義務(wù),戊公司也承諾繼續(xù)按合同規(guī)定履行其義務(wù)。甲公司在2007年財務(wù)報表中將發(fā)生的安裝工程成本400萬元全部計入了當(dāng)期損失,未確認營業(yè)收入。
要求:
根據(jù)上述資料,分別分析、判斷甲公司的會計處理是否正確,并簡要說明理由:如不正確,說明正確的會計處理原則。
[點評]
(1)甲公司的會計處理不正確。理由:①甲公司與乙公司簽訂的合同包括銷售商品和提供勞務(wù),銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量,應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理,將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。[或:甲公司應(yīng)區(qū)別銷售商品和提供勞務(wù)分別確認收入。]②A設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已由甲公司轉(zhuǎn)移給了乙公司,應(yīng)當(dāng)確認A設(shè)備銷售收入。[或:A設(shè)備銷售符合銷售商品收入確認條件]。正確處理:甲公司應(yīng)在2007年確認銷售A設(shè)備營業(yè)收入10500萬元,同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本9000萬元。[或:甲公司應(yīng)按A設(shè)備價款確認營業(yè)收入,同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)營業(yè)成本]。
(2)甲公司的會計處理不正確。理由:甲公司采用分期收款方式進行的B設(shè)備銷售,其延期收取的價款具有融資性質(zhì),應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值[或:未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值;或:設(shè)備現(xiàn)銷價格]確認銷售收入。正確處理:甲公司在2007年應(yīng)就B設(shè)備銷售確認營業(yè)收入5800萬元,同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本5400萬元。[或:甲公司在2007年應(yīng)按B設(shè)備現(xiàn)銷價格確認營業(yè)收入,同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本5400萬元]。
(3)甲公司的會計處理不正確。理由:甲公司尚未將c設(shè)備所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給丁公司,不應(yīng)確認相關(guān)銷售收入。[或:該項銷售尚不滿足收入確認條件]。正確處理:甲公司不應(yīng)對c設(shè)備銷售確認營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。[或:甲公司應(yīng)確認發(fā)出商品7000萬元。][或:甲公司應(yīng)沖減已確認的營業(yè)收入和營業(yè)成本。]
(4)甲公司的會計處理不正確。理由:甲公司當(dāng)年發(fā)生的安裝工程成本預(yù)計能夠收回,應(yīng)按預(yù)計能夠收回的安裝工程成本金額確認營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。正確處理:甲公司應(yīng)再2007年就該項安裝工程確認營業(yè)收入400萬元,同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本400萬元。
案例分析題八(本題20分。本題為選答題,在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)
甲公司是長期由s公司控股的大型機械設(shè)備制造股份有限公司,在深圳證券交易所上市。(1)2007年6月30日,甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下:①A公司,甲公司擁有A公司30%的有表決權(quán)股份,S公司擁有A公司10%的有表決股份。A公司董事會由7名成員組成,其中2名由甲公司委派,1名由S公司委派,其他4名由其他股東委派。按照A公司章程,該公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。s公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對A公司的該項股權(quán)系2007年1月1日支付價款1 1000萬元取得,取得投資時A公司凈資產(chǎn)賬面價值為35000萬元,A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。②B公司。甲公司擁有B公司8%的有表決權(quán)股份,A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)股份。甲公司對B公司的該項股權(quán)系2007年3月取得。B公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場報價,公允價值不能可靠確定。③c公司。甲公司擁有c公司60%的有表決權(quán)股份,甲公司該項股權(quán)系2003年取得,c公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。④D公司。甲公司擁有D公司40%的有表決權(quán)股份。C公司擁有D公司30%的有表決權(quán)股份。甲公司的該項股權(quán)系2004年取得,D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。⑤E公司。甲公司擁有E公司5%的有表決權(quán)股份,甲公司該項股權(quán)系2007年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。⑥F公司。甲公司接受委托對乙公司的全資子公司F公司進行經(jīng)營管理。托管期自2007年6月30日起開始,為期2年。托管期內(nèi),甲公司全面負責(zé)F公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向乙公司收取托管費。F公司的經(jīng)營利潤或虧損由乙公司享有或承擔(dān)。乙公司保留隨時單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)2007年下半年,甲公司為進一步健全產(chǎn)業(yè)鏈,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),全面提升公司競爭優(yōu)勢和綜合實力,進行了如下資本運作:(!)2007年8月,甲公司以18000萬元從A公司的其他股東(不包括s公司)購買了A公司40%的有表決權(quán)股份,相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2007年8月31日辦理完畢。2007年8月31日,A公司凈資產(chǎn)賬面價值為40000萬元,該項交易發(fā)生后,A公司董事會成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名,s公司派出1名,其他股東派出1名。②2007年9月,甲公司支付49500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)。發(fā)生審計、法律服務(wù)、咨詢等費用共計200萬元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2007年9月30日辦理完畢。該日G公司凈資產(chǎn)賬面價值為45000萬元。S公司從2006年6月開始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份。③2007年11月,甲公司支付15000萬元從c公司的其他股東進一步購買了c公司40%的股權(quán)。除資料(2)所述之外,甲公司與其他公司的關(guān)系及有關(guān)情況在2007年下半年未發(fā)生其他變動;不考慮其他因素。
要求:
(1)根據(jù)資料(1),分析、判斷2007年6月30日甲公司持有的對A、B、c、D、E公司的投資中,哪些應(yīng)采用成本法核算,哪些應(yīng)采用權(quán)益法核算,哪些應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計最?(2)根據(jù)資
料(1)、(2),分析、判斷2007年下半年甲公司購買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。(3)根據(jù)資料(2),分析、判斷2007年下半年甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。(4)根據(jù)資料(1)、(2),分析、判斷2007年下半年甲公司購買c公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡要說明理由。(5)根據(jù)資料(1)、(2),分析、判斷甲公司在編制2007年度合并財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)將A、B、c、D、E、F、c公司中的哪些公司納入合并報表范圍?
[點評]
(1)甲公司對B公司、c公司、D公司投資應(yīng)采用成本預(yù)算。甲公司對A公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。甲公司對E公司的投資應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計量?;颍杭坠緦公司投資:應(yīng)采用權(quán)益法核算。甲公司對B公司投資:應(yīng)采用成本法核算。甲公司對c公司投資:應(yīng)采用成本法核算。甲公司對D公司投資:應(yīng)采用成本法核算。甲公司對E公司投資,應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計量。
(2)甲公司購買A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由:甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。
(3)甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由:甲公司與G公司在合并前后同受s公司控制。
(4)甲公司購買c公司股權(quán)不構(gòu)成企業(yè)合并。理由:不符合企業(yè)合并的定義。或:該交易發(fā)生前后不形成報告主體的變化?;颍涸摻灰装l(fā)生前后不涉及控制權(quán)的轉(zhuǎn)移?;颍涸摻灰装l(fā)生前甲公司和c公司已構(gòu)成一個報告主體?;颍涸摻灰装l(fā)生前甲公司已控制C公司。
(5)應(yīng)納入甲公司2007年度合并財務(wù)報表合并范圍的公司有:A公司、C公司、D公司、G公司。
案例分析題九(本題20分,本題為選答題。在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)
為加強甲事業(yè)單位(以下簡稱甲單位,該單位尚未實行國庫集中支付)的會計基礎(chǔ)工作。提高管理水平,2007年12月1日上級主管部門向甲單位委派了一名總會計師,為了盡快熟悉情況,做好2007年年度決算編報工作,該總會計師重點對甲單位當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支情況進行了全面檢查。檢查結(jié)束后,總會計師向財務(wù)處提出了需要整改的事項。財務(wù)處經(jīng)認真研究,向總會計師提交了整改方案。(1)需要整改的事項如下:①甲單位所屬技術(shù)鑒定中心未經(jīng)財政和物價部門批準(zhǔn),自立項目收費,當(dāng)年其收取注冊登記費35萬元。②將以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費和咨詢費107萬元,長期在“其他應(yīng)付款”科目掛賬。③以“會議費”的名義虛開發(fā)票,在事業(yè)支出中列支37萬元,并向財政申請取得財政撥款37萬元。④以支付專家咨詢費的名義,編制虛假的專家領(lǐng)款表,在專項支出中列支86萬元,并從專戶中提取現(xiàn)金86萬元賬外存放,準(zhǔn)備用于發(fā)放職工獎金。⑤動用財政撥款的專項科研課題經(jīng)費69萬元,全部用于本單位職工的工資性支出,并在專項支出中列支。⑥在職工福利基金尚有5000萬元結(jié)余的情況下,在事業(yè)支出中列支補充醫(yī)療保險80萬元。⑦將獨立核算的基建項目中的基建支出150萬元,以項目經(jīng)費的名義在事業(yè)支出中列支,并將取得的財政撥款150萬元劃轉(zhuǎn)到基建存款戶。⑧將“國際研討會”項目結(jié)余資金8萬元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目核算。⑨將以前年度實現(xiàn)的,掛在往來帳中的“數(shù)據(jù)庫”轉(zhuǎn)讓收入300萬元劃出,委托某證券公司進行投資理財。鑒于該投資是以支付往來款項的名義劃出,甲單位未作投資進行確認。⑩將一直未登記入賬的一棟閑置辦公樓以3500萬元的協(xié)議價置換為一棟住宅樓后用于出租,取得租金收入50萬元。甲單位置換辦公樓形成的資產(chǎn)及出租收入未納入統(tǒng)一的賬目進行核算和管理。(2)提交的整改方案如下:①未經(jīng)批準(zhǔn)自立項目收費問題,立即停止收費。②對以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費和咨詢費107萬元,調(diào)整有關(guān)賬目,從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入當(dāng)期收入。③將虛列事業(yè)支出37萬元進行調(diào)賬,與財政補助收入進行對沖。④將虛列的專項支出86萬元進行沖銷,將賬外存放資金收回存入銀行存款專戶。⑤調(diào)整賬目,即將專項支出69萬元調(diào)整到事業(yè)支出。⑥將在事業(yè)支出中列支的補充醫(yī)療保險80萬元與職工福利基金對沖。⑦將挪用的150萬元從基建存款戶追回。⑧將項目結(jié)余資金8萬元調(diào)整賬目,從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入當(dāng)期事業(yè)基金。⑨補辦投資審批手續(xù),并確認投資300萬元,減少銀行存款300萬元。⑩將賬外資產(chǎn)登記入賬。會計處理為:借記“固定資產(chǎn)――住宅樓”3500萬元,貸記“固定資產(chǎn)――辦公樓”3500萬元,借記“銀行存款”50萬元,貸記“其他收入”50萬元。
要求:
假如你是甲單位總會計師。請分析、判斷財務(wù)處提交的整改方案中的各項整改措施是否正確或完整;對于不正確或不完整的,請?zhí)岢稣_或完整的整改措施。
[點評]
(1)整改方案①不完整。完整的整改措施:立即停止收費;同時,將已收取的注冊登記費35萬元上交財政。[或:將已收取的注冊登記費退回交費人。]
(2)整改方案②不正確。正確的整改措施:將以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費和咨詢費107萬元,從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。
(3)整改方案③不完整。完整的整改措施:將虛列事業(yè)支出37萬元進行調(diào)賬,與財政補助收入進行對沖;同時,對套取的財政資金退還原渠道。
(4)整改方案④正確。
(5)整改方案⑤不完整。完整的整改措施:將專項支出69萬元調(diào)到事業(yè)支出;同時,從銀行存款戶劃轉(zhuǎn)69萬元到專項存款戶。
(6)整改方案⑥正確。
(7)整改方案⑦不完整。完整的整改措施:將挪用的150萬元從基建存款戶追回;同時,沖減事業(yè)支出150萬元。
(8)整改方案⑧不正確。正確的整改措施:項目結(jié)余資金按規(guī)定應(yīng)上繳的,應(yīng)當(dāng)從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)繳預(yù)算款;按規(guī)定留歸單位使用的,從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入當(dāng)期事業(yè)結(jié)余。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)控 風(fēng)險管理 建議
“控制是會計的一項基本職能”?,F(xiàn)在,由于市場經(jīng)濟的發(fā)展要求,內(nèi)部控制系統(tǒng)已不再是僅僅滿足傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯和保護資產(chǎn)安全,其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實現(xiàn)。
近年來,國務(wù)院五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范通知》和《內(nèi)控規(guī)范指引》等文件。證券監(jiān)管部門又明確注冊會計師審計時評價內(nèi)部控制的責(zé)任、上市公司在披露會計年報時必需公布企業(yè)內(nèi)部控制測試檢查的自評報告等等。企業(yè)內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和加強經(jīng)營管理的重要舉措,在企業(yè)發(fā)展過程中具有舉足輕重的作用。尤其作為上市公司,內(nèi)部控制不僅關(guān)系到上市公司的質(zhì)量和自身發(fā)展,更重要的是關(guān)系到廣大投資者的利益,遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定,堵塞管理漏洞,保障公司資產(chǎn)的安全,有效提高公司風(fēng)險防范能力,減少乃至避免舞弊事件的發(fā)生(張遠虎,2009),提升公司經(jīng)營管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力,增強公司競爭力,最大限度地回報股東和社會。
本文結(jié)合筆者擔(dān)任某上市公司獨立董事并主持審計委員會工作多年來的實踐,就審計委員會在內(nèi)控風(fēng)險管理方面的職責(zé)與作用作探討。
一、上市公司審計委員會的主要職責(zé)
1.溝通與評價。審計委員會是在公司董事會領(lǐng)導(dǎo)下,始終保持與外部審計的有效溝通,定期聽取外部中介機構(gòu)的審計工作匯報,對外部審計機構(gòu)工作進行評價,向董事會及股東大會提議聘請或更換外部審計機構(gòu)。
每當(dāng)年度財務(wù)審計結(jié)束前,審計委員會均要召集全體組成人員,監(jiān)事會主要成員列席參加,專題聽取境內(nèi)外審計機構(gòu)詳細匯報審計情況,包括審計范圍、現(xiàn)場工作情況、對財務(wù)報表的調(diào)整事項的說明、風(fēng)險提示、存在的工作缺陷以及管理建議,以及A、B股差異等,新會計準(zhǔn)則頒布后,還聽取了審計機構(gòu)關(guān)于新舊準(zhǔn)則調(diào)節(jié)事項的建議。
審計委員會在聘請外部審計機構(gòu)方面,應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用。公司每年度都要聘請中介審計機構(gòu),或者研究決策更換會計師事務(wù)所。審計委員會要求管理層對其他有資格承擔(dān)境外審計業(yè)務(wù)的審計機構(gòu)從審計報價、資質(zhì)和經(jīng)驗、服務(wù)特色等方面作調(diào)研并進行篩選,在3家候選事務(wù)所的評標(biāo)過程中,審計委員會始終堅持公平原則,并要求中標(biāo)事務(wù)所不僅要提供前任事務(wù)所的審計服務(wù)情況,并且還要提供多項“增值服務(wù)”,即像境內(nèi)會計師事務(wù)所一樣,向公司提供管理建議書,在新會計準(zhǔn)則實施前,對公司財務(wù)人員進行培訓(xùn)服務(wù)等。
2.監(jiān)督與指導(dǎo)。指導(dǎo)公司建立健全內(nèi)部審計制度,完善內(nèi)控制度,審查確定公司內(nèi)部財務(wù)審計和內(nèi)控制度審計工作計劃,聽取工作匯報并提出指導(dǎo)意見,是審計委員會的又一項重要工作。
審計委員會指導(dǎo)內(nèi)審工作,應(yīng)從傳統(tǒng)的財務(wù)審計延伸到內(nèi)控審計。比如,根據(jù)上海證交所的《上市公司建立內(nèi)控制度的指引》,并結(jié)合公司實際情況,審計委員會提出的指導(dǎo)意見有:(1)對內(nèi)控制度的制訂和內(nèi)控體系的建設(shè),要著重考慮有效性、實用性和可操作性,不拘泥于格式化,避免復(fù)雜化。(2)內(nèi)控制度實施涉及經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié),因此審計委員會建議各職能部門率先進行業(yè)內(nèi)風(fēng)險點排摸,查漏補缺,據(jù)此有針對性地完善內(nèi)控制度,使公司經(jīng)營風(fēng)險降至最低程度。(3)對上市公司對外投資子公司的內(nèi)控制度建設(shè)方面,結(jié)合法人治理機制的實施,由公司委派出任的董事、監(jiān)事在其任職公司董事會、監(jiān)事會提出建立健全內(nèi)部控制制度的要求。從而使公司本部及下屬子公司共同加固高筑起控制風(fēng)險的“防火墻”,把預(yù)防風(fēng)險、抗風(fēng)險的網(wǎng)絡(luò)機制覆蓋各投資企業(yè)。(4)關(guān)于職務(wù)授權(quán)及制度,建議在股東大會對董事會授權(quán)、董事會對董事長及總經(jīng)理授權(quán)的基礎(chǔ)上,制訂相應(yīng)制度,規(guī)范公司對各職能部門的分級授權(quán)。(5)審計室作為上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查部門,工作范圍從經(jīng)營審計逐步延伸到內(nèi)控審計,審計委員會向董事會與監(jiān)事會建議充實必要的專職內(nèi)審人員力量,并借助工作方式的改變來提高內(nèi)審的工作效率。
審計委員會應(yīng)參與確定內(nèi)控框架體系的全過程。(1)組織公司董事會秘書、財務(wù)總監(jiān)、審計室主任、監(jiān)事等有關(guān)人員前往內(nèi)控制度建設(shè)較好的外單位進行調(diào)研考察;(2)通過互動交流與學(xué)習(xí)取經(jīng),從而確定符合本公司實際的內(nèi)控框架體系;(3)逐項編寫出公司的內(nèi)控制度,通過審計委員會、董事會的審議批準(zhǔn)后,正式實施并執(zhí)行。
審計委員會每年至少開3~4次的專題會議:(1)聽取和審查公司審計室內(nèi)部控制檢查后出具的專項審計報告;(2)聽取對管理建議書整改情況的復(fù)查報告、內(nèi)審工作計劃;(3)提出其他相應(yīng)指導(dǎo)意見和要求。
3.財務(wù)審核。審核公司財務(wù)報告及其披露公告,檢查外部審計機構(gòu)提出管理建議的整改情況,提出改進財務(wù)管理、防范風(fēng)險方面的意見和建議是審計委員會的另一項重要工作。
公司聘請中介機構(gòu)如同每年對企業(yè)做“健康體檢”一樣,在“年度體檢”過后,審計委員會主要跟蹤抓好“五個工作重點環(huán)節(jié)”:(1)“出診斷書”。通過會計師事務(wù)所出具的財務(wù)審核報告,全面了解公司運行管理狀況和財務(wù)報告的真實性、可靠性與準(zhǔn)確性。(2)“開處方藥”。要求外部審計機構(gòu)在出具年度財務(wù)審核意見書的同時,針對公司存在的問題出具管理建議書,以便對癥下藥。(3)“及時配藥”。針對審核財務(wù)報告中發(fā)現(xiàn)的問題,結(jié)合管理建議書,審計委員會向董事會提出整改建議,督促公司管理層提出整改方案。(4)“跟蹤服藥”。借助內(nèi)審部門跟蹤整改結(jié)果,對整改方案的實施進行跟蹤監(jiān)督,以保證整改措施的有效落實與執(zhí)行。(5)“觀察療效”。對已實施整改的結(jié)果情況進行評判,確定整改方案的效果。
二、審計委員會加強內(nèi)控風(fēng)險管理的建議
由于在實際工作中常常會遇到新問題、新情況,這時需要審計委員會就這些變化作出快速而正確的反映。
第一,鑒于公司產(chǎn)品有一定數(shù)量的出口增長,在人民幣呈不斷升值態(tài)勢,審計委員會建議公司就匯率變動對產(chǎn)品出口直接或間接帶來的負面影響,對材料采購影響等作量化分析,并適時向董事會匯報。
第二,在加強應(yīng)收賬款管理方面,向管理層提出具體的建議要求:(1)完善公司銷售供應(yīng)客戶的財務(wù)資信評級制度;(2)建立以財務(wù)部為主、營銷部為輔的客戶信用檔案管理系統(tǒng);(3)對逾期款項加大相關(guān)形式的催討力度;(4)加強賬齡管理,定期與客戶核對應(yīng)收款項賬務(wù);(5)對營銷部門的獎懲激勵措施要與銷售貨款現(xiàn)金流回籠相結(jié)合;(6)對秉承信譽好、付款及時的客戶可采取適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠價格折扣政策,加快現(xiàn)金流貨款回籠,體現(xiàn)公司貨幣資金的凈現(xiàn)值。
第三,關(guān)注對外擔(dān)?;蛴酗L(fēng)險防范,審計委員會提出建議:(1)公司對外擔(dān)保不僅要符合監(jiān)管部門的監(jiān)管要求,也是公司自身防范風(fēng)險的要求;(2)對外擔(dān)保情況要作具體分析,區(qū)別對待,如對經(jīng)營狀況不佳的子公司擔(dān)保要積極推進資產(chǎn)重組或吸收合并,從根本上徹底解決歷史遺留的違規(guī)擔(dān)保問題;(3)被擔(dān)保單位也要采取措施,改善經(jīng)營,減少舉債經(jīng)營的依賴程度并相應(yīng)減少上市公司的擔(dān)保余額;(4)個別企業(yè)的借款應(yīng)當(dāng)注意時間節(jié)點,藉以控制敏感時點的余額。
三、體會與啟示
1.“拆”與“筑”(拆封閉性的圍墻,筑透光、透視的籬笆)。
董事會下還有其他三個專門委員會,加強與這些委員會的業(yè)務(wù)聯(lián)系與溝通,提高信息透明度,確保自身工作順利開展的前提,也是審計委員會的另一項主要工作。比如,審計委員會要主動了解戰(zhàn)略規(guī)劃委員會的專題討論內(nèi)容,兩個委員會經(jīng)常就公司的重大投資發(fā)展項目進行事先溝通交流,以保證公司投資項目的健康發(fā)展。同時,審計委員會要明確自身定位,“要到位而不越位”。審計委員會的職能是行使建議權(quán)、評判權(quán)。只有理順管理、明確定位,才能在公司內(nèi)順利開展相關(guān)工作。
2007年因經(jīng)營需要,多家被投資公司將成立三級公司。對此,審計委員會認為:成立三級公司必將加大上市公司對被投資公司的風(fēng)險控制。公司既要支持被投資公司經(jīng)營發(fā)展,又要控制好企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,兩者要有效結(jié)合。建議公司盡可能地控制下屬法人實體的 “計劃生育”,確有必要盡量“生兒子”,如無必要就“少生孫子”。因?qū)ν馔顿Y鏈越長,管理環(huán)節(jié)越多,經(jīng)營風(fēng)險亦會伴隨而生。而且要從管理體制,投資機制上加大投資性風(fēng)險管理,對于投資性風(fēng)險管理納入戰(zhàn)略規(guī)劃委員會,對于經(jīng)營性風(fēng)險管理建議成立風(fēng)險管理委員會。
2.靠前監(jiān)督。
審計工作無論是財務(wù)審計還是內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督,由原來的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞笈c事中、事前相結(jié)合的審計模式,才能確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。單純的事后審計只能對已經(jīng)存在的問題及其后果起到揭示作用。
事后、事中、事前審計相結(jié)合,使公司對經(jīng)營決策和決策的執(zhí)行過程實施全過程的審計監(jiān)控,把握經(jīng)營狀況和風(fēng)險因素,將審計監(jiān)督的前沿環(huán)節(jié)盡量靠前延伸,提高審計的時效和實效,為有效地做好風(fēng)險防范管理工作起到了促進作用。
3.關(guān)鍵在于執(zhí)行力。
要使生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、信息披露處于受控制狀態(tài),除了要有一整套完整的制度外,關(guān)鍵還在于執(zhí)行和檢查監(jiān)督,只有在制度執(zhí)行過程中,內(nèi)審部門通過不斷的檢查,發(fā)現(xiàn)問題,提出建議,完善制度,才能真正使公司“由人來管”上升到“制度管人”,降低公司管理成本,防范經(jīng)營管理的風(fēng)險。審計委員會一要抓年度內(nèi)審工作計劃的審核;二要抓內(nèi)審工作質(zhì)量,提出切合公司實際的指導(dǎo)意見,幫助內(nèi)審機構(gòu)有效開展內(nèi)審,從而為審計委員會的正常工作開展提供幫助。
4.激勵內(nèi)審職能有效發(fā)揮,有作為才能有地位。
我的體會是:(1)在日常內(nèi)審服務(wù)工作中,要提高質(zhì)量、堅持標(biāo)準(zhǔn)、降低成本,把為公司服務(wù)落到實處;(2)審計部門的地位,不僅要通過公司制度和職責(zé)定位來賦予,更要依靠工作人員的努力績效來爭取應(yīng)有的地位;(3)用有成效的工作結(jié)果,來提高并鞏固企業(yè)內(nèi)審計部門的地位,以此來獲得公司管理層的重視與信賴。
5.巡檢與定期檢查相結(jié)合。
內(nèi)部審計機構(gòu)是一種“巡回醫(yī)療”,而外部審計機構(gòu)是“年度體檢”。 審計委員會要加強與內(nèi)、外審計機構(gòu)的有效溝通,力求做到內(nèi)外結(jié)合。只有及時搜集與整合相關(guān)審計資料和信息,才能全面掌握上市公司的“健康狀況”,“對癥下藥”,確保公司持續(xù)穩(wěn)定地健康發(fā)展。
(作者為財務(wù)總監(jiān)、高級會計師、高級經(jīng)濟師、碩士)
參考文獻
[1] 財政部,審計署,保監(jiān),銀監(jiān)會,證監(jiān)會.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].財會〔2008〕7號, 2008-05-22.
主 要 問 題
責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)
責(zé)任人
整 改 措 施
時 間 要 求
第一、支部的學(xué)習(xí)氛圍不濃,對黨員、民警的教育不夠。支部在政治理論的組織培訓(xùn)、集中學(xué)習(xí)方面未能充分發(fā)揮組織職能作用。學(xué)習(xí)過程中有“急用急學(xué)”、“應(yīng)付敷衍”傾向。
第二看守所
建立黨員、民警學(xué)習(xí)制度,堅持以制度作保障,不斷強化學(xué)習(xí)的重要性,務(wù)求學(xué)習(xí)的針對性、系統(tǒng)性。具體方法一是在監(jiān)所星期五例會上,加入政治理論學(xué)習(xí)內(nèi)容;二是堅持集中學(xué)與黨員民警個人自學(xué)相結(jié)合;三是支部在適當(dāng)時候,通過出思考題、討論題的形式對學(xué)習(xí)予以考核。
2005/5/20前建立學(xué)習(xí)制度
第二、支部對黨員、民警的組織紀(jì)律性、作風(fēng)建設(shè)方面的具體要求,有待進一步加強和細化。
第二看守所
以正面教育為主,通過召開民主生活會、黨員及民警大會的形式,加強黨員、民警的組織紀(jì)律性和作風(fēng)建設(shè),不斷強化支部的領(lǐng)導(dǎo)組織及協(xié)調(diào)作用。具體方法是每半個月召開一次全體民警大會,每一個季度召開一次民主生活會,重點解決民警在組織紀(jì)律、作風(fēng)建設(shè)方面存在的問題。
方案討論決定實施之日起實行。
第三、支部的團結(jié)協(xié)作精神、民主集中作風(fēng)、戰(zhàn)斗堡壘作用需進一步加強。
第二看守所
支部在今后的工作中,力求始終貫徹“四個堅持”。即堅持民主集中制原則,堅持開展批評與自我批評,堅持團結(jié)協(xié)作,堅持求真務(wù)實。
方案討論決定實施之日起,支部即將“四個堅持”作為支部工作的原則和指針。
第四、本單位在與兄弟單位、業(yè)務(wù)上級、監(jiān)督部門的橫向聯(lián)系上需進一步加強。
第二看守所
始終堅持看守所聯(lián)系工作制度,進一步細化聯(lián)系的方式、方法。具體措施:一是加強信息的反饋和交流;二是真實反映情況,爭取各級部門對看守所工作的支持。
自方案討論實施之日起實行(5月17日)。
第五、提高民警值班補助;補助電話費、節(jié)假值班補助。
第二看守所
按市公安局規(guī)定執(zhí)行
在市公安局財務(wù)管理制度實施后遵照執(zhí)行
第六、實行民警年休假制。
第二看守所
按市公安局文件執(zhí)行
先進性教育活動結(jié)束后執(zhí)行。
全過程跟蹤審計作為的建設(shè)項目管理,主要是以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù),跟蹤控制設(shè)計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量,確保三大目標(biāo)的實現(xiàn)。
(一)全過程跟蹤審計是分階段計價的需要
在高速公路建設(shè)中,為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方關(guān)系的建立,適應(yīng)項目管理和工程造價控制的要求,需要按照建設(shè)階段進行多次計價:在項目建議書和可行性階段編制投資估算;初步設(shè)計階段編制設(shè)計概算;施工圖設(shè)計階段編制施工圖預(yù)算;招投標(biāo)階段確定承包合同價;合同實施階段確定結(jié)算價;竣工驗收階段編制竣工決算。對各階段進行有效審計,使各個階段的計價有機的聯(lián)系起來,才能夠如實體現(xiàn)高速公路建設(shè)工程的實際造價。
(二)全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果
長期以來,較普遍忽視高速公路建設(shè)項期階段的地價控制,把主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的建設(shè)工程價款審核上,這樣做往往是亡羊補牢,事倍功半。這種事后審計,對于審計發(fā)現(xiàn)的有的已無法整改,或不具備整改的條件;有的整改起來比較被動,整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況,造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務(wù)審計和階段性工程造價審核中發(fā)現(xiàn)的問題,及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設(shè)工程造價,必須把造價控制貫徹到建設(shè)全過程,變被動控制為主動控制,變事后控制為事前、事中控制,以取得事半功倍的效果。
(三)全過程跟蹤審計能有效控制成本
客觀上講,由于工程造價的動態(tài)因素,如工程設(shè)計變更、設(shè)備和材料價格、工資標(biāo)準(zhǔn)以及費率、利率、匯率的變化,必然會到工程造價的變動。這就給承包商高估冒算可乘之機,在各階段上利用各種動態(tài)因素提高工程造價。例如,利用不合理的設(shè)計變更,提高工程結(jié)算價;利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證,提高工程結(jié)算價;利用各類施工用材料的低價購進或以次充優(yōu),高價結(jié)算;利用低價中標(biāo),有意擴大竣工結(jié)算工程量和單價,高價結(jié)算;等等。所以,采用全過程跟蹤審計,在施工過程中,由造價審核人員不定期進駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計變更情況等及時辦理簽證記錄,杜絕不負責(zé)任的“現(xiàn)場簽證”行為;同時,合理確定工程造價,及時籌措資金,支付工程款,降低財務(wù)費用,有效地控制成本。
(四)全過程跟蹤審計為竣工驗收提供保證
高速公路建設(shè)項目的投資額大、單項工程多、建設(shè)周期長,建設(shè)前期和實施過程中的每一項決策、措施都必須慎重行事,一旦失誤,就會對項目總投資產(chǎn)生重大影響,且不可能在后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。對建設(shè)項目實施全過程審計,從項目決策、設(shè)計方案確定、資金籌措與運用、建設(shè)過程等每個階段都予以監(jiān)督,可以防止建設(shè)過程中出現(xiàn)的任何決策失誤,防患于未然,即使發(fā)生了問題,也能得到及時糾正,避免損失,從而保證了建設(shè)項目順利通過竣工驗收。
二、開展高速公路全過程跟蹤審計的實施方案
高速公路全過程跟蹤審計主要包括財務(wù)和工程兩方面。根據(jù)項目施工進度和工作特點將財務(wù)和工程審計工作具體安排如下:
(一)財務(wù)方面
合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的財務(wù)資料進行審計,提出審計報告。
財務(wù)首次審計后,每半年對項目公司財務(wù)方面發(fā)生的事項進行一次審計,并審核以前需要整改事項的整改情況,本次審計發(fā)現(xiàn)事項結(jié)合以前審計需整改事項的整改情況,出具審計報告。
項目施工中,應(yīng)項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務(wù)??⒐で懊磕昴昴┏鼍吣杲K財務(wù)報表決算審計報告。
項目竣工后,出具項目財務(wù)竣工決算報告。
(二)工程方面
合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的工程資料進行審核,提出審核報告。
工程造價咨詢機構(gòu)在以后單項工程(路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、工程)招標(biāo)后的合同談判階段進入,對投標(biāo)報價的單價發(fā)表審核意見,提出需要調(diào)整不平衡報價項目的單價和依據(jù),出具咨詢報告。
項目施工過程中,應(yīng)項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務(wù)。對變更項目的單價提出審核意見。
單項工程(路基工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程)完工后,出具單項工程的工程造價結(jié)算審核報告。
項目竣工后,出具項目工程造價竣工結(jié)算審核報告
三、高速公路全過程跟蹤審計的重點
(一)財務(wù)方面
1、審查信息的質(zhì)量。重點審查會計信息是否失真,是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。
2、審查資產(chǎn)、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產(chǎn)是否為其實際擁有,核算、計價、手續(xù)是否及時、準(zhǔn)確,賬實是否相符,有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn),資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否正確合規(guī),會計報表反映是否恰當(dāng),資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理;債權(quán)債務(wù)是否真實,形成過程是否合規(guī),有無呆、壞賬和資金,負債的結(jié)構(gòu)是否合理,會計報表反映是否充分。
3、重點審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題,有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分?jǐn)傎M用問題,是否存在隨意發(fā)放獎金、違規(guī)購買商業(yè)保險的行為,審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實、合規(guī),是否按照規(guī)定足額提取、及時交納稅費,是否存在高消費、奢侈浪費、違控購置等違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為。
4、重點審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實到位,投資人是否存在抽資、套資的情況,審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細賬、原始憑證的一致性,以及實收資本、資本公積的核算是否合規(guī),會計處理是否符合會計準(zhǔn)則的要求。
5、審查公司對外擔(dān)保是否符合規(guī)定,有無對外擔(dān)保造成重大損失的問題。
(二)工程方面
1、審核建設(shè)項期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項目立項、可行性、設(shè)計概算報批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實進行,調(diào)整概算是否及時報批,手續(xù)是否齊全。
2、征地情況的審查。主要審查建設(shè)項目用地的征用手續(xù)是否齊全,征地補償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干??顚S?、足額到位。
3、建設(shè)項目招投標(biāo)情況的檢查。主要審查建設(shè)項目是否具備招標(biāo)的條件,招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定,評標(biāo)委員會人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和是否公開、公平、公正,中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定,合同的簽訂是否合法有效,合同是否有專人管理。
為保證工程順利實施,保障項目業(yè)主的合法權(quán)益,根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,結(jié)合__________________________裝飾有限公司(以下簡稱甲方)企業(yè)管理制度的規(guī)定,甲方所承接的工程項目均由甲方工程部審核落實項目工程管理內(nèi)部承包責(zé)任人(以下簡稱乙方),乙方自愿簽訂本施工管理內(nèi)部承包責(zé)任合同,保證嚴(yán)格遵守并執(zhí)行所有內(nèi)容,承擔(dān)各項責(zé)任。
一、進場前,乙方應(yīng)對施工圖紙及預(yù)算書進行審核,弄清所有施工環(huán)節(jié)點,做好現(xiàn)場技術(shù)交底記錄,編制施工組織計劃和工程進度表。若發(fā)現(xiàn)圖紙與現(xiàn)場情況不符或圖紙標(biāo)識有誤而無法施工時,應(yīng)事先報告給項目部,重新確定設(shè)計方案后再進行施工。如乙方不按照圖紙施工或私自與業(yè)主商定改變施工內(nèi)容和方法,所造成的一切損失由乙方承擔(dān)。
二、乙方進場前必須保證和項目部及其它質(zhì)監(jiān)人員到現(xiàn)場檢驗工序施工情況,檢驗合格后,由項目部為乙方辦理上道工序和下道工序移交手續(xù)后由乙方按規(guī)定時間組織施工人員進場施工。若發(fā)現(xiàn)上道工序存在質(zhì)量問題,必須等待上道工序整改完畢或確定整改方案以后再辦理移交手續(xù),并重新調(diào)整乙方某階段的進場時間和完工時間后乙方再組織施工人員進場施工。否則影響施工質(zhì)量的一切損失由乙方承擔(dān)。
三、乙方用材管理責(zé)任:乙方在施工中,應(yīng)提前_____________天以上安排好各項材料用料計劃并仔細審核材料數(shù)量和規(guī)格尺寸等,并以詳細清單形式上報給項目部,如不及時上報或尺寸差錯影響工期和造成材料損失的責(zé)任由乙方負責(zé)。若乙方及時上報但甲方未及時提供材料導(dǎo)致乙方停工待料的,甲方補償給乙方停工期間誤工補貼,標(biāo)準(zhǔn)為每人每天_____________ 元。甲方保證材料按預(yù)定的時間及時送到工地,乙方當(dāng)即進行材料驗收并核對數(shù)量,無誤后簽字認可,如發(fā)現(xiàn)材料質(zhì)量問題或規(guī)格、尺寸有誤時,應(yīng)當(dāng)即要求調(diào)換,否則導(dǎo)致質(zhì)量問題由乙方負責(zé)。小五金、配件、輔材等小宗材料乙方必須聽從甲方材料員要求有義務(wù)將材料搬運上樓到工地上。如發(fā)生材料質(zhì)量問題影響到工程質(zhì)量或造成甲方公司經(jīng)濟損失的,乙方除承擔(dān)全部損失以外,甲方有權(quán)要求乙方支付違約金 _____________ 元。
在工程項目竣工驗收前,所有設(shè)備材料由乙方負責(zé)保管,因乙方保管不善造成丟失或損毀的,由乙方賠償。
材料控制單由甲、乙雙方共同制作或由甲方制作后由乙方簽字認可。
四、乙方施工質(zhì)量責(zé)任:本項目施工質(zhì)量要求達到優(yōu)良等級,在保修期內(nèi)必須保證保修,施工保修期為_____________,如需維修而乙方不能在規(guī)定時間內(nèi)保修時,甲方有權(quán)在保修金內(nèi)扣除實際發(fā)生的工資款支付給保修者。為確保工程質(zhì)量達標(biāo),施工過程中乙方應(yīng)嚴(yán)格按國家有關(guān)施工規(guī)范和公司《施工管理標(biāo)準(zhǔn)手冊》等規(guī)定進行規(guī)范施工操作。若因違反其中任何條款導(dǎo)致甲方被有關(guān)部門處罰,在內(nèi)部核算上由乙方承擔(dān),且甲方有權(quán)要求乙方支付_____________元以上_____________元以下的違約金(具體金額甲方視情況而定)。乙方承擔(dān)工程保修責(zé)任并負責(zé)保修工作。乙方若離開甲方公司,甲方仍有權(quán)對乙方追償。
乙方施工過程中若未按質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)施工甲方有權(quán)要求乙方返工,返工期間的產(chǎn)生的材料費、人工費等各項損失由乙方承擔(dān),因乙方返工引起逾期完工,按本合同和公司管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、乙方現(xiàn)場管理責(zé)任:乙方必須按照甲方公司各項文明施工標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格現(xiàn)場管理,讓業(yè)主滿意。乙方保證每天到現(xiàn)場時間不少于_____________小時,每日填寫施工日記,負責(zé)辦理各項驗收及變更等手續(xù),否則由此造成的一切責(zé)任和損失均由乙方自己承擔(dān)。施工過程中所有書面材料及時交甲方工程部審核和存檔。
六、乙方施工安全管理責(zé)任:乙方必須按國家有關(guān)安全生產(chǎn)規(guī)范的規(guī)定,落實有效措施,杜絕事故發(fā)生。如有人身安全、傷亡、消防、偷盜等事故發(fā)生,在內(nèi)部核算上,乙方承擔(dān)全部責(zé)任。施工中一切實用工具(含鉆頭、鉛筆、漆刷、刀片、批刀、毛巾等)由乙方自理。
七、乙方資金目標(biāo)管理責(zé)任:乙方應(yīng)在此指標(biāo)內(nèi)合理控制使用,工程經(jīng)費以此指標(biāo)為最高額度,無特殊情況超標(biāo)由乙方自行承擔(dān)。指標(biāo)內(nèi)資金結(jié)余部分按公司分配政策進行分配。資金由公司財務(wù)根據(jù)資金發(fā)放有關(guān)規(guī)定和工程進度及時予以發(fā)放支付(詳見附合費用支付單)。因乙方管理、施工質(zhì)量或進度等原因造成業(yè)主不支付工程款等情況發(fā)生,乙方承擔(dān)全部責(zé)任,自行支付所有費用。
八、裝飾工程竣工后,乙方必須將規(guī)范填寫的施工日記及各種現(xiàn)場填寫的表格等資料上交甲方公司,并配合做好與業(yè)主的結(jié)算工作。凡不交者或不真實填寫者,甲方有權(quán)不予結(jié)算。
九、獲得業(yè)主、監(jiān)理方及甲方優(yōu)良工程評定的項目或因丙方優(yōu)良表現(xiàn)獲得客戶好評并使甲方承接到客戶介紹新的工程業(yè)務(wù)等情況,甲方根據(jù)丙方表現(xiàn)給予不同程度獎勵。
十、乙方在按圖施工正確的情況下,如甲方或業(yè)主要求整改,必須由甲方出具工程聯(lián)系單給乙方,注明整改方案,因工程整改而導(dǎo)致工程量增加的部分,甲方給予乙方相應(yīng)的補償,補償標(biāo)準(zhǔn)為每個工時 元,但增加的工作量應(yīng)由甲方負責(zé)人簽字審核予以認可。
十一、不論因何種原因?qū)е录?、乙雙方終止內(nèi)部承包,乙方應(yīng)配合作好項目的人、財、物、料、圖紙等的交接工作。乙方不配合交接或拒絕交接,甲方有權(quán)對乙方不予結(jié)算給賠償給甲方造成的損失。
十二、違約條款:乙方有下列行為之一的,乙方除要補償給甲方造成的損失外,甲方有權(quán)根據(jù)乙方情節(jié)輕重予以相應(yīng)處罰:
1.以甲方名義在外私自承接裝修工程者支付違約金 _____________ 元。
2.沒有簽署工程變更聯(lián)系單,私自給業(yè)主增添工程分項或工程量或改變施工內(nèi)容的,支付違約金 _____________元。
3.乙方無故克扣施工人員工資,支付違約金_____________元
4.不經(jīng)甲方公司工程部同意,擅自停工者,每天支付違約金 _____________元;
5.工程施工過程中施工質(zhì)量不符合要求,并拒絕執(zhí)行質(zhì)檢人員整改意見或整改通知單內(nèi)容的,支付違約金_____________ 元;
6.拒絕執(zhí)行工程部質(zhì)檢人員對施工過程中提出的各項及總體驗收質(zhì)檢意見的,支付違約金_____________ 元;
7.乙方收取業(yè)主好處或擅自接受業(yè)主宴請吃飯等情況的,支付違約金_____________元。
十三、乙方已仔細閱讀本承包責(zé)任合同及合同附件(開工通知書、綜合人工費用計算方法、費用支付方法、施工管理標(biāo)準(zhǔn)等),無任何異議并簽字認可。
十四、本責(zé)任合同一式兩份,甲、乙雙方各執(zhí)一份,簽訂后生效,工程保修期滿后自行失效。
甲方: ______裝飾設(shè)計工程有限公司代表:______________________
乙方:項目施工管理內(nèi)部承包責(zé)任人:_____________________
責(zé)任人身份證號碼:______________________________________
責(zé)任人電話:____________________________________________
一、自查過程與結(jié)果
自查過程分為三個階段進行。
(一)動員部署階段(4月21日——22日)
1、制定實施方案,成立專班??傊д匍_“財務(wù)規(guī)范化檢查”活動領(lǐng)導(dǎo)小組,會議研究“財務(wù)規(guī)范化管理”活動的開展,制定《武湖農(nóng)場教育總支財務(wù)規(guī)范化檢查實施方案》,并按照《關(guān)于開展全區(qū)中小學(xué)財務(wù)規(guī)范化檢查的通知》要求的10項內(nèi)容,責(zé)任到人,明確要求。
2、宣傳發(fā)動。召開 “財務(wù)規(guī)范化檢查”活動動員大會,部署工作,加強宣傳,營造氛圍。
3、學(xué)習(xí)討論。組織農(nóng)場各學(xué)校校長、書記認真學(xué)習(xí)區(qū)有關(guān)文件精神,學(xué)習(xí)《武湖農(nóng)場教育總支財務(wù)規(guī)范化檢查實施方案》,開展以“財務(wù)規(guī)范化檢查”為主題的專題會,明確“財務(wù)規(guī)范化檢查”活動的目的、意義、內(nèi)容和要求,提高思想認識,積極自覺地參與活動。
(二)組織實施階段(4月23日——25日)
1、自查自糾。總支核算點及各農(nóng)場所屬各學(xué)校認真對照《關(guān)于開展全區(qū)中小學(xué)財務(wù)規(guī)范化檢查的通知》要求及10個重點問題,全面、客觀地分析現(xiàn)狀,認真開展自查自糾,撰寫自查報告。
2、建章建制。農(nóng)場各學(xué)校針對自身管理存在的薄弱環(huán)節(jié),進一步修訂和完善現(xiàn)行的規(guī)章制度、管理規(guī)范、工作程序以及各項管理措施等,使學(xué)校管理充分體現(xiàn)人性化、規(guī)范化、科學(xué)化。
3、督導(dǎo)檢查。農(nóng)場教育總支根據(jù)有關(guān)方案,參照區(qū)督導(dǎo)檢查方式,形成自己的督導(dǎo)檢查制度,掌握動態(tài)、查找問題、發(fā)現(xiàn)典型。
4、重點整改??傊Ц鶕?jù)督導(dǎo)檢查的結(jié)果,針對還存在的問題,分析原因,制定整改方案,完善整改措施,落實整改責(zé)任,切實解決實際問題。
5、監(jiān)督評議。總支聘請教育行風(fēng)監(jiān)督員10名(社區(qū)代表、家長代表、學(xué)生代表),形成第三方力量監(jiān)督反饋機制。對違規(guī)行為必須監(jiān)督整改到位,情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定實行責(zé)任追究,對有嚴(yán)重違規(guī)行為的要依照有關(guān)規(guī)定進行處分。
6、績效考核。將落實財務(wù)規(guī)范化管理納入教育績效目標(biāo)管理,年底,對各項工作的評估都要結(jié)合此項工作情況進行。
(三)分析總結(jié)階段( 4月26日——27日)
1、全面總結(jié)??傊Ш怂泓c于5月1日前將本單位“財務(wù)規(guī)范化檢查”活動的開展情況、經(jīng)驗和體會進行全面認真地總結(jié)和評估,并向教育局財務(wù)審計科交書面總結(jié)材料。
2、經(jīng)驗交流。農(nóng)場教育總支組織場內(nèi)經(jīng)驗交流活動,推介先進經(jīng)驗,樹立典型。
3、分析總結(jié)。教育總支對在“財務(wù)規(guī)范化檢查”活動中表現(xiàn)突出的優(yōu)秀的學(xué)校進行表彰,并在全場范圍內(nèi)作經(jīng)驗交流。
自查結(jié)果:
按照區(qū)教育局文件規(guī)定,農(nóng)場各學(xué)校按總支核算點要求通過深入自查,各學(xué)校財務(wù)管理均按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)來執(zhí)行,收入、支出全總納入核算點法定帳目統(tǒng)一核算,未侵點、截留國家和單位收入,沒有單獨帳戶,未設(shè)任何形式的“小金庫”。
1、按照上級財務(wù)管理的有關(guān)政策和法規(guī),農(nóng)場中小學(xué)核算點及各學(xué)校都建有嚴(yán)格的財務(wù)及財產(chǎn)管理制度,并做到了責(zé)任到人,落實到位,沒有違規(guī)操作的現(xiàn)象。農(nóng)場10所學(xué)校均按規(guī)定編制,執(zhí)行2010年預(yù)算,都嚴(yán)格按月編制會計報表。
2、嚴(yán)格按財政局、教育局的有關(guān)要求和各學(xué)校實際編制了學(xué)校收支預(yù)算,學(xué)校的一些重大收支,事前都召開了校委會,事后都進行了常規(guī)公示,倘若因工作事特殊情況的需要面要變更預(yù)算,則按照相關(guān)審批手續(xù)進行變更,沒有擅自修改和變動現(xiàn)象。
3、依照校產(chǎn)管理制度的規(guī)定,各單位所有的財產(chǎn)都登記造冊,做到專人管理,因?qū)W校需要而購置或使用的,都有教代會或教師代表參加的校委會的審查通過。對于重大資產(chǎn)購買或是涉及基建項目的支出,都附有合同、結(jié)算表和其他的相關(guān)材料。10所學(xué)校都能嚴(yán)格執(zhí)行??顚S迷瓌t,沒有挪作他用。
4、嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度,所有大額支出都事前召開了校委會,事后進行了常規(guī)公示,各學(xué)校每年在教代會或是全體教師會上都作了財務(wù)報告,并獲得了通過,接受財經(jīng)審查小組的監(jiān)督。
5、各學(xué)校都嚴(yán)格加強預(yù)算內(nèi)、外資金的管理。預(yù)算處的收入全額繳入財政專戶,嚴(yán)格執(zhí)行了“一票三證”,“收支兩條線”,所有款項支出,均全部使用省財政部門統(tǒng)一制定的財政收據(jù)。沒有出現(xiàn)公款私存的現(xiàn)象。
6、按照財政集中支付要求,現(xiàn)金管理采取備用金制度,按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定,農(nóng)場教育總支及農(nóng)場所屬學(xué)校均嚴(yán)格按照財務(wù)制度執(zhí)行,核算點嚴(yán)格監(jiān)管各校財政資金的支出,沒有以任何形式進行私存私放。
7、農(nóng)場各中、小學(xué)都能做到帳目清晰,手續(xù)齊全。各校均無私設(shè)“小金庫”和公款私存等違規(guī)現(xiàn)象。各項均在銀行開設(shè)有學(xué)校公用資金帳戶,并做到收支有據(jù),賬目清楚。
8、學(xué)校各項經(jīng)費支出,都嚴(yán)格遵守各項財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)軌制,無亂之濫用和浪費鋪張等現(xiàn)象。對于大額款項支出,均有經(jīng)由經(jīng)辦人、證實人簽字,對于涉及基建等項目的支出,都附有合同、結(jié)算表和其他相關(guān)材料。 共2頁,當(dāng)前第1頁1
9、各校對于學(xué)校的資產(chǎn)增減,都做了較好的登記,做到出入有據(jù)。
10、作為財務(wù)核算點,嚴(yán)格按規(guī)定辦理支付各學(xué)校的帳務(wù),能規(guī)范辦理各種支付業(yè)務(wù)和帳務(wù)處理,能及時向各學(xué)校反饋財務(wù)信息。
二、經(jīng)驗與做法
積極開展“財務(wù)規(guī)范化檢查”工作是全面貫徹黨的十七大精神,落實科學(xué)發(fā)展觀,嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律,規(guī)范財經(jīng)行為,提高資金使效益的一項重大舉措。農(nóng)場教育總支認真按照區(qū)教育局《關(guān)于開展全區(qū)中小學(xué)財務(wù)規(guī)范化檢查的通知》的相關(guān)要求,深入推進財經(jīng)管理制度化、規(guī)范化、精細化,促進教育事業(yè)又好又快發(fā)展,辦好人民滿意的教育。
1、宣傳發(fā)動,統(tǒng)一思想。自黃陂區(qū)教育局分別召開財務(wù)規(guī)范化檢查的工作會后,農(nóng)場總支迅速召開了班子成員會和全體校長、書記會。深入學(xué)習(xí)了區(qū)教育局《關(guān)于開展全區(qū)中小學(xué)財務(wù)規(guī)范化檢查的通知》??傊泟⒈笠蟠蠹艺J真學(xué)習(xí)有關(guān)文件和會議精神,正確認識開展此項活動的重大意義,要求大家要認真對待專項檢查工作,明確財務(wù)規(guī)范化工作是深入貫徹落實黨的十七大精神,加強廉政建設(shè),從源頭上遏制和防止腐敗,規(guī)范財務(wù)收支活動的重要舉措,是教育和保護干部的需要。要求大家,對照“自查自糾表”認真開展自查自糾,做到不走過場,不留死角,及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。
2、成立專班,明確責(zé)任。
成立武湖農(nóng)場教育總支財務(wù)規(guī)范自查自糾專項治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組:
組長:劉斌
成員:陳啟業(yè) 陳代千 馮漢文 占才斌 周謀新 曾微 杜紹兵
農(nóng)場所屬學(xué)校按總支方案要求也相應(yīng)成立財務(wù)規(guī)范專項治理工作小組,制定工作方案,實行工作責(zé)任制。總務(wù)室,財會室均按區(qū)教育局文件要求在各校范圍內(nèi)開展自查自糾,發(fā)現(xiàn)問題及時整改。
3、廣泛宣傳,形成氛圍。通過辦專欄、掛橫幅、廣播、黑板報等措施,在整個校園內(nèi),讓全體教職員工都能了解財務(wù)規(guī)范化檢查的內(nèi)容,對照自身可以更好地查找問題。通過廣泛地宣傳,全體教師對財務(wù)規(guī)范化的目的、意義有了全面地認識,廉潔從教的行為得到增強。與此同時,各學(xué)校召開家長會廣泛聽取意見,深入了解學(xué)校工作中的不足,積極爭取家長和學(xué)生的配合,強化工作的針對性和實效性。
4、對照要求,自查自糾
對照區(qū)教育局工作文件精神及“財務(wù)規(guī)范化檢查”中的10項內(nèi)容,積極開展自查自糾活動。
三、問題及整改
通過農(nóng)場教育總支專班和所屬學(xué)校專班認真細致的清理檢查,目前雖然尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象,但通過清理檢查,進一步加強了我場各學(xué)校財務(wù)規(guī)范化管理,嚴(yán)肅了財經(jīng)紀(jì)律,加強了對各學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部的法制教育,強化了財務(wù)監(jiān)管職能,確保了各項資金收之合法,用之有據(jù),查之有憑,使用更加科學(xué)、規(guī)范。在自查、自糾活動中,我們也發(fā)現(xiàn),為了方便各學(xué)校報帳,在沒有違反大原則地前提下,對于較小額帳目,我們偶爾開綠燈,沒有嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行,造成財務(wù)管理上的不夠規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)。對照本次檢查,我們知曉其中不妥,今天將一定加以改正。
一、指導(dǎo)思想
全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀,認真貫徹落實上級有關(guān)“行評”的工作要求,堅持“誰主管、誰負責(zé)”、“管行業(yè)必須管行風(fēng)”的原則,以民主評議未基礎(chǔ),以優(yōu)化教育發(fā)展環(huán)境為重點,著力解決學(xué)校教育中存在問題,改善和優(yōu)化教育環(huán)境,推進學(xué)校各方面工作。
二、加強領(lǐng)導(dǎo)
為加強對民主評議政風(fēng)行風(fēng)工作的領(lǐng)導(dǎo),學(xué)校成立了民主評議政風(fēng)行風(fēng)領(lǐng)導(dǎo)小組:
組長:郭*
副組長:李*
成員:*
成立*小學(xué)民主評議政風(fēng)行風(fēng)工作行評督察員
唐*
*
三、評議內(nèi)容
1、領(lǐng)導(dǎo)班子的政治責(zé)任感、事業(yè)心情況;
2、貫徹執(zhí)行黨和政府教育方針、政策情況;
3、依法辦學(xué)情況;
4、執(zhí)行教育收費政策、規(guī)范教育收費行為情況;
5、執(zhí)行收費公示制、承諾制、收費通知、收費登記手冊情況;
6、執(zhí)行“收支兩條線”管理情況;
7、義務(wù)教育階段學(xué)校是否存在收取“擇校費”、“贊助費”情況;
8、是否存在亂辦班、亂補課、亂發(fā)復(fù)習(xí)資料情況;
9、深化教學(xué)改革,提高教學(xué)質(zhì)量情況;
10、實行校務(wù)公開情況;
11、干部教師廉潔奉公情況;
12、師德師風(fēng)、教書育人情況;
13、對群眾來信、來訪的態(tài)度及處理情況;
14、建設(shè)校風(fēng)教風(fēng)學(xué)風(fēng)建設(shè)長效機制情況。
四、評議方法
學(xué)校主要采取群眾問卷調(diào)查、師生座談會、民主測評的評議方法。群眾問卷調(diào)查采取定向調(diào)查的形式,定向調(diào)查在學(xué)生和家長中進行。同時,結(jié)合學(xué)校實際,召開學(xué)生座談會二次以上,及時掌握學(xué)生對教師工作的滿意度,對學(xué)校工作的滿意度。學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)將在教職工大會上做述職報告,并接受民主測評。
五、工作步驟
民主評議政風(fēng)行風(fēng)工作分為部署發(fā)動、自查自評、集中整改、迎接測評四個階段,從今年9月開始至12月結(jié)束。
(一)部署發(fā)動階段(9月份)
1、學(xué)習(xí)文件,提高認識,成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組。學(xué)校組織全校教職工認真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會中央和省市縣有關(guān)加強政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的文件精神,進一步提高對政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)和行風(fēng)評議工作重要性的認識,增強做好政風(fēng)行風(fēng)評議工作的積極性和自覺性。
2、制定實施方案。學(xué)校按照上級的要求,結(jié)合學(xué)校實際,制定民主評議政風(fēng)行風(fēng)工作方案,做到目標(biāo)明確、任務(wù)具體、措施有力、方法得當(dāng)。
3、召開動員大會,部署評議工作。在五月份召開干部教師大會,對搞好學(xué)校的民主評議政風(fēng)行風(fēng)工作進行部署。
4、廣泛宣傳,營造氛圍。通過學(xué)校網(wǎng)頁、標(biāo)語、簡報等形式,大張旗鼓地宣傳民主評議政風(fēng)行風(fēng)工作的意義和作用、評議內(nèi)容和要求,營造良好的行評氛圍。
(二)自查自糾階段(10月)
學(xué)校將對照評議內(nèi)容和要求逐項進行自查自評自糾,按照“邊查邊評邊改”的原則,發(fā)現(xiàn)什么問題就解決什么問題。通過召開座談會、問卷調(diào)查、訪談、設(shè)立意見箱等,收集意見和建議,并將收集的熱點問題及意見歸納整理,找準(zhǔn)學(xué)校在政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)中存在的問題,對照政風(fēng)行風(fēng)的內(nèi)容和要求,邊查邊改,以查督改。學(xué)校在完成自查自評工作后,及時寫出自查自評書面報告,按時上報縣教育局行評辦。
(三)集中整改階段(11月)學(xué)校針對自查自糾情況,結(jié)合廣泛征求意見和建議,深入分析,突出重點,認真研究制定整改方案,落實具體整改措施,建立健全有關(guān)規(guī)章制度。對能及時解決或通過努力能解決的問題,要及時解決;對一時不具備條件解決的,要列出整改計劃;對政策性的問題,要作出說明。通過落實整改,推動學(xué)校依法治校、依法治教,促進學(xué)校各項工作上新臺階。
(四)迎接測評階段(12月份)
學(xué)校將積極協(xié)助,主動配合上級行評團做好評議工作,尤其是對評議的意見和建議逐條梳理,研究整改,狠抓落實,進一步健全工作制度和相應(yīng)的工作機制。
六、工作要求
(一)提高認識,加強領(lǐng)導(dǎo)
學(xué)校對本次行評工作十分重視,堅持把本次評議工作與校風(fēng)建設(shè)結(jié)合起來,與紀(jì)律教育、廉政教育和建設(shè)和諧校園結(jié)合起來,展示教育新形象,樹立行業(yè)新風(fēng)尚。學(xué)校將切實加強領(lǐng)導(dǎo),建立工作機制,落實工作責(zé)任制,把工作部署落到實處。
(二)廣泛宣傳,精心組織
學(xué)校將采取措施,大力宣傳民主評議政風(fēng)行風(fēng)工作,通過正面宣傳,展示教育改革發(fā)展成果,宣傳系統(tǒng)開展糾風(fēng)工作的措施和成效。同時要處理好評議工作與日常業(yè)務(wù)工作的關(guān)系,推動業(yè)務(wù)健康快速發(fā)展,提高廣大干部全面貫徹黨的教育方針政策的能力和水平,增強廣大教職工廉潔自律意識、教書育人和服務(wù)育人意識,提高職業(yè)道德水平,提高教育質(zhì)量。
(三)求真務(wù)實,講求實效
學(xué)校將抓住教育熱點難點問題,對師德師風(fēng)、教學(xué)管理、安全教育、財務(wù)管理等問題認真查擺,找準(zhǔn)存在問題的原因,制定切實可行的整改目標(biāo)和方案,認真抓好落實,維護廣大群眾的切身利益。