預(yù)算審批管理制度精選(九篇)

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第1篇：預(yù)算審批管理制度范文

2018年是聯(lián)合通航的開局之年，也是空客項目推進(jìn)的關(guān)鍵之年。18年財務(wù)審計部根據(jù)項目推進(jìn)進(jìn)程及公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要，分階段建立并完善財務(wù)體系，包括制度建設(shè)及流程、OA設(shè)計?，F(xiàn)將若干重點工作總結(jié)如下：

一、重點工作總結(jié)

1、財務(wù)制度建設(shè)

（1）制定并試行部分重點財務(wù)制度。根據(jù)前期業(yè)務(wù)需要，我部門單獨(dú)制定了《備用金管理辦法》、《付款報銷審批管理制度》、《預(yù)算管理制度》、《出國人員費(fèi)用開支管理辦法》，跟綜合部共同制定了《國內(nèi)出差管理制度》、《公務(wù)接待管理制度》；目前以上六部制度均在試行階段。

（2）草擬及修改部分財務(wù)制度。根據(jù)制度試行出現(xiàn)的問題修改了《付款報銷審批管理制度》、《預(yù)算管理制度》；同時根據(jù)公司發(fā)展，草擬了《大額資金使用管理制度》和《資金管理制度》。

2、財務(wù)核算及稅務(wù)工作

（1）OA及用友財務(wù)軟件上線。完成OA前期需求調(diào)研及培訓(xùn)實施工作，現(xiàn)將OA管理移交綜合部；完成用友軟件的實施及調(diào)試，及用友與OA端口對接開發(fā)工作，可實現(xiàn)自動做賬功能。

（2）嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則填制憑證、處理賬務(wù)并對外出具唯一版本的財務(wù)報表，確保對外報稅、審計的合規(guī)、合法性。

（3）辦理完畢增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人工作。實現(xiàn)增值稅可抵扣，方便以后公司實現(xiàn)銷售收入時的抵扣稅工作。

（4）上線最新稅控系統(tǒng)，完成報稅配套工作。根據(jù)稅務(wù)局要求，上線最新的金稅三期稅控系統(tǒng)，并申請納稅相關(guān)的軟硬件。

3、資金及預(yù)算工作

（1）每周資金周報及重大資金事項。每周以周報形式向領(lǐng)導(dǎo)發(fā)送本周資金收支狀況及重大資金事項明細(xì)，便于領(lǐng)導(dǎo)掌握公司資金動向。

（2）試行備用金制度。公司創(chuàng)建初期各類小額支出較多，為提高效率，財務(wù)審計部特制訂《備用金管理辦法》，允許綜合部借取5萬元作為備用金，周報月清。

（3）完成委貸1.5億元發(fā)放。因自有資金不足，為按期支付直升機(jī)預(yù)付款1800萬歐元，財務(wù)審計部積極聯(lián)系包括銀行、證券、租賃在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)辦理貸款，如：國開行、進(jìn)出口行、農(nóng)行、東吳證券、青銀金租等。但因時間緊張、資料不足，最終向集團(tuán)申請委貸1.5億元，并于11月30日由銀行發(fā)放到位。

（5）試行月度預(yù)算工作。公司自2016年9月份開始試行預(yù)算制度，考慮到公司建立初期業(yè)務(wù)可預(yù)測性較差，前期實行月度預(yù)算，暫不納入考核。

4、財務(wù)管理規(guī)范方面

（1）推行《未辦結(jié)業(yè)務(wù)統(tǒng)計表》。為防止出現(xiàn)長期不報銷、不及時索取發(fā)票、不清借款及備用金的情況，特設(shè)置《未辦結(jié)業(yè)務(wù)統(tǒng)計表》，公開通報未辦結(jié)業(yè)務(wù)情況。

（2）規(guī)范報銷、付款流程及填制要求。通過管理文件及日常業(yè)務(wù)矯正，規(guī)范公司內(nèi)的報銷、付款業(yè)務(wù)，包括憑證填寫、票據(jù)索要、OA流程辦理等。

5、項目談判工作

（1）分析匯報空客提供的財務(wù)模型。配合談判進(jìn)度，集中分析空客提供的若干財務(wù)模型版本，提出意見及問題并匯報。

（2）根據(jù)談判需要編制項目財務(wù)模型及測算。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)及項目需求進(jìn)行財務(wù)測算，包括內(nèi)部收益率、投資回收期等；負(fù)責(zé)編制代表中方觀點的項目財務(wù)模型，并向空客提供正式版本。

（3）負(fù)責(zé)解決各談判小組財務(wù)方面的問題。部門根據(jù)公司談判小組的設(shè)置分派專人參與談判工作，包括文本審定、現(xiàn)場談判及其他相關(guān)財務(wù)方面的工作。

二、現(xiàn)存問題及改進(jìn)措施

1、財務(wù)制度體系尚不完善。隨著公司業(yè)務(wù)逐步開展，一些新的財務(wù)制度需及時制定，如：《項目資金審批管理制度》用于規(guī)定后續(xù)工程土建等項目的資金審批管理。現(xiàn)行制度也需要根據(jù)實際業(yè)務(wù)的變化及時更新。

2、OA中財務(wù)部分流程仍需改進(jìn)。隨著OA的廣泛使用，一些財務(wù)流程出現(xiàn)了或大或小的問題，比如：差旅費(fèi)報銷界面計算不方便、科目設(shè)置不便捷、預(yù)算模塊功能不全等，這些問題會影響審批效率及效果，需跟泛微及時對接優(yōu)化方案并改進(jìn)。

3、部分報銷業(yè)務(wù)仍存在拖沓問題。比如：國外出差、大型會議或談判等事項的報銷時點與業(yè)務(wù)發(fā)生時點相距較長，甚至跨月，會影響預(yù)算及核算工作。應(yīng)每周定期通報未辦結(jié)業(yè)務(wù)，并考慮充分利用OA時限控制的方式提高報銷效率。

4、預(yù)算編制不規(guī)范，執(zhí)行結(jié)果偏差大。預(yù)算試行3個月，存在諸多問題，比如預(yù)算編制說明不規(guī)范，預(yù)算數(shù)據(jù)較實際業(yè)務(wù)偏差較大等。雖有業(yè)務(wù)難以預(yù)測的客觀原因，但仍需在預(yù)算培訓(xùn)、制度規(guī)范和執(zhí)行控制方面改進(jìn)，盡可能將預(yù)算與實際業(yè)務(wù)靠攏。

三、2019年重點工作計劃

1、融資計劃。2019年的土地購置、開工建設(shè)將會需要大量的資金，財務(wù)審計部會根據(jù)實際的用款需求對接外部金融機(jī)構(gòu)。

（1）預(yù)計以自有資金購買土地，并以土地及在建工程抵押為條件申請項目貸款；

（2）以股東擔(dān)保申請流動資金貸款，用于支付直升機(jī)貨款。

2、繼續(xù)推行月度預(yù)算。自2017年起正式通過OA預(yù)算模塊實現(xiàn)預(yù)算控制，同時針對全體員工進(jìn)行預(yù)算培訓(xùn)，規(guī)范大家編制預(yù)算的格式和依據(jù)；每月定期預(yù)算執(zhí)行分析，協(xié)助各部門審核預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，力爭預(yù)算與實際靠攏。

3、招標(biāo)引入“四大”，全面介入談判，及后續(xù)項目運(yùn)營管理。為配合談判進(jìn)展，擬以正式招標(biāo)的方式選擇四大會計師事務(wù)所中的一家提供咨詢服務(wù)。服務(wù)內(nèi)容包括：財務(wù)模型數(shù)據(jù)分析及測算、談判介入及策略輔導(dǎo)、項目安排及節(jié)點管理，項目落地后稅收政策籌劃、銷售管理優(yōu)化等。

4、加強(qiáng)內(nèi)控、優(yōu)化流程，提高工作效率及會計核算的規(guī)范化。優(yōu)化OA審批流程，提高審批權(quán)限等級 ，降低審批風(fēng)險；細(xì)化財務(wù)核算，提高會計核算的規(guī)范化。

5、優(yōu)化財務(wù)制度，完善財務(wù)制度體系。優(yōu)化已有制度以適應(yīng)公司發(fā)展；根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展，補(bǔ)充建立財務(wù)管理辦法，例如基建需要制定的《項目資金審批管理制度》。

6、參加外部財務(wù)培訓(xùn)，提高部門業(yè)務(wù)素質(zhì)。初步計劃加入諸如大成方略這一類的大型財務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會員，方便及時掌握國內(nèi)稅務(wù)及會計政策變化，提高部門人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險。 

第2篇：預(yù)算審批管理制度范文

[關(guān)鍵詞]高校；采購管理；內(nèi)部控制；制度設(shè)計

[作者簡介]呂偉華，玉林師范學(xué)院審計處會計師，廣西玉林537000

[中圖分類號]G647　[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A　[文章編號]1672－2728(2010)07－0172－02

采購工作是高校必不可少的工作之一，學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展離不開采購工作。采購工作完成得好壞，直接關(guān)系到能否降低采購成本、提高資金使用效率；是否能為學(xué)校的教學(xué)、科研、生活提供理想的貨物及優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，實現(xiàn)采購管理內(nèi)部的控制目標(biāo)。

從源頭上預(yù)防和治理采購腐敗行為，須從內(nèi)部控制設(shè)計做起。采購管理內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)包括制度建設(shè)控制、審批過程控制、貨物服務(wù)驗收過程控制。

(一)制度建設(shè)控制。建立健全采購管理制度，是規(guī)范采購行為的前提與保證。采購管理制度一般應(yīng)包括采購管理規(guī)章制度、采購工作流程和完成采購工作流程的相關(guān)表格三個方面的內(nèi)容。

采購管理規(guī)章制度是高校實施采購行為的書面文件，是規(guī)范采購行為合法性、合理性、效率性和經(jīng)濟(jì)性的制度保障，其基本組成元素為：采購范圍是什么，由哪個部門負(fù)責(zé)組織采購工作，有什么樣的采購方式，采購計劃如何制訂，采購事項需經(jīng)過誰來審批，采購程序如何，怎樣進(jìn)行驗收，在采購管理中各部門的工作范圍和工作職責(zé)等等。一般來說，采購范圍不僅包括貨物采購，還包括服務(wù)采購，學(xué)校應(yīng)設(shè)立一個專門負(fù)責(zé)采購工作的管理部門；同時按照《政府采購法》的規(guī)定要確定每一采購事項適合的采購方式。除此之外，對于一些零星的采購，學(xué)校應(yīng)根據(jù)其單價或總金額的大小選擇是學(xué)校集中采購還是使用部門自行采購，是詢價采購還是通過校內(nèi)招標(biāo)采購。而采購驗收應(yīng)分為貨物驗收和服務(wù)驗收，并在采購管理制度中明確驗收所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)等等，通過制定采購制度來規(guī)范人們在采購活動中的行為，有利于采購工作的有序開展。

采購工作流程是落實采購管理規(guī)章制度的具體工作步驟，可以用流程圖等方式來表示，將采購環(huán)節(jié)各職能部門的工作串聯(lián)起來，并明確各部門的工作內(nèi)容、程序和職責(zé)。其主要工作流程可設(shè)計為：使用部門提出采購申請一歸口部門匯總、核準(zhǔn)一財務(wù)部門簽署意見一學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批一政府集中采購或?qū)W校集中詢價采購及使用部門零星購買一簽訂合同一驗收與付款等。當(dāng)然，還可根據(jù)需要設(shè)計不同采購方式的工作流程。

另外，還需要設(shè)計相關(guān)表格來完成各環(huán)節(jié)的工作。這些表格稱為工作流程表格。工作流程表格是各部門完成采購管理工作進(jìn)行信息溝通的載體，在實際工作中的主要表格有：《采購審批表》《招標(biāo)文件審批表》《預(yù)算控制價審批表》《合同審批表》《詢價采購審批表》《驗收報告單》等。表格要有完整的內(nèi)容，一般應(yīng)具備“部門名稱、審批事項、聯(lián)系方式、所送資料、審核、批準(zhǔn)意見”等要素；如《采購審批表》主要應(yīng)具備申請單位、聯(lián)系人及電話，申報時間、申報項目及現(xiàn)有設(shè)備配置情況，擬采購貨物名稱、參考品牌、規(guī)格、技術(shù)參數(shù)、數(shù)量、單價及金額，歸口管理部門、財務(wù)部門以及學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的審核批準(zhǔn)意見等要素。而在設(shè)計《驗收報告單》時，由于驗收是貨物服務(wù)采購管理的最后一個環(huán)節(jié)，關(guān)系到能否保證貨物服務(wù)質(zhì)量、數(shù)量的問題，因此需突出驗收情況的記錄和對問題處理的意見。如果有數(shù)量或質(zhì)量等問題，驗收小組須提出處理意見，同時采購部門對驗收過程中的存在問題也要表明態(tài)度，并配合驗收小組對問題進(jìn)行跟蹤調(diào)查處理。

采購管理制度形成學(xué)校采購管理的制度體系，它們之間環(huán)環(huán)相扣。從而通過制度的設(shè)計使各職能部門之間相互配合，相互制約，既達(dá)到實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的，又推進(jìn)了采購工作的有效開展。

(二)審批過程控制。制定嚴(yán)格的審批制度，明確審批人的職權(quán)范圍和工作責(zé)任。審批環(huán)節(jié)主要包括使用部門領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)本部門需要的簽署意見；歸口部門根據(jù)年度預(yù)算的安排及發(fā)展需要，充分考慮各部門的設(shè)備合理利用情況和部門之間現(xiàn)有設(shè)備的共享狀況，對申請采購事項進(jìn)行匯總審批；財務(wù)部門根據(jù)擬采購的貨物、服務(wù)所需資金的多少和時間安排進(jìn)行審核，以確定所采購的貨物服務(wù)是否有資金保障；學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)則在其職權(quán)范圍內(nèi)總體把關(guān)；對于沒有預(yù)算安排的重大采購事項需要學(xué)院辦公會議討論后決策，進(jìn)行集體審批。這樣，一系列的審批程序使貨物服務(wù)在采購環(huán)節(jié)中就得到了控制，防止使用部門重復(fù)購置浪費(fèi)資金，達(dá)到提高現(xiàn)有設(shè)備的使用率，促進(jìn)資產(chǎn)良性循環(huán)的目的。，

在實施審批控制過程中，必須以采購預(yù)算為依據(jù)。采購預(yù)算是學(xué)校每年底根據(jù)各專業(yè)和各部門發(fā)展的需要以及學(xué)校財力情況制定的全校貨物服務(wù)的采購計劃，并下達(dá)到歸口部門，由歸口部門在其管轄的部門之間作出統(tǒng)籌安排。而使用部門則根據(jù)需要向歸口部門提出采購申請。在采購預(yù)算的執(zhí)行過程中，如有超出年度預(yù)算的采購，需按金額大小，根據(jù)審批的權(quán)限范圍逐級上報進(jìn)行集體討論決策。通過預(yù)算控制，使學(xué)校的資金在目標(biāo)實現(xiàn)過程中得到充分發(fā)揮，實現(xiàn)采購計劃的有效制衡。

(三)貨物服務(wù)驗收過程控制。貨物服務(wù)驗收是采購管理制度中必不可少的重要環(huán)節(jié)，其包括數(shù)量驗收和質(zhì)量驗收。貨物服務(wù)驗收前應(yīng)由采購部門牽頭，組成有采購部門、使用部門、歸口部門等參加的驗收小組，按招標(biāo)時《貨物需求一覽表》中的貨物名稱、數(shù)量、品牌、規(guī)格及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和合同的規(guī)定進(jìn)行驗收，對技術(shù)含量高驗收難度大的設(shè)備可邀請相關(guān)專家或國家認(rèn)可的質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)參加驗收工作。驗收小組必須將驗收情況記錄在案，如有質(zhì)量問題驗收小組還應(yīng)須根據(jù)不同情況分清責(zé)任，表明處理意見和建議，并追蹤處理結(jié)果，待各方滿意后方可辦理結(jié)算付款手續(xù)。把好驗收關(guān)是保證貨物服務(wù)的數(shù)量正確、質(zhì)量達(dá)標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能有效地降低采購成本和使用成本。

貨物服務(wù)驗收后進(jìn)入采購結(jié)算階段，財務(wù)部門必須認(rèn)真復(fù)核相關(guān)的憑證，待申請、審批、招標(biāo)、詢價、審計、驗收等，一系列手續(xù)具備，票證正確后方能進(jìn)行結(jié)算付款，以保證付款金額正確，付款手續(xù)齊全，合法合規(guī)并及時地完成每一項結(jié)算。

第3篇：預(yù)算審批管理制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 管理 建議 對策

一、引言

隨著改革開放的全面深入和我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以及《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）、《財政部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見》（財資〔2015〕90號）等法規(guī)的頒布實施，事業(yè)單位對固定資產(chǎn)管理工作的重視程度越來越高。通過加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理，逐步實現(xiàn)事業(yè)單位固定資產(chǎn)配置科學(xué)，使用有效，處置規(guī)范，監(jiān)督到位，以保證事業(yè)單位能更好地履行社會職能。

事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理是指事業(yè)單位固定資產(chǎn)從采購到報廢的全過程的管理，包括資產(chǎn)的配置、使用、處置以及資產(chǎn)監(jiān)督等環(huán)節(jié)的管理。完善的固定資產(chǎn)管理制度能夠科學(xué)合理的分配事業(yè)單位的資產(chǎn)，物盡其用，減少浪費(fèi)；能夠有效地規(guī)范事業(yè)單位資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)，約束單位人員的行為，保護(hù)資產(chǎn)的安全，避免貪污現(xiàn)象的發(fā)生；能有效促進(jìn)資產(chǎn)在單位內(nèi)部各部門之間的有效配置，實現(xiàn)使用效益最大化。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題以及原因分析

（一）對固定資產(chǎn)管理的重視程度不夠

多數(shù)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識和重視程度不夠。主要體現(xiàn)在以下方面：一是由于事業(yè)單位的特殊性，事業(yè)單位不允許其從事盈利性的經(jīng)營活動，資產(chǎn)由政府無償調(diào)撥或由財政預(yù)算經(jīng)費(fèi)撥款購買；二是領(lǐng)導(dǎo)主要重視年度考核目標(biāo)任務(wù)的完成情況；三是固定資產(chǎn)管理監(jiān)督責(zé)任落實不到位，甚至沒有監(jiān)督。

（二）固定資產(chǎn)管理制度不健全

固定資產(chǎn)采購制度不健全。很多事業(yè)單位在固定資產(chǎn)采購過程中，雖然按照《政府采購法》、政府集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)等政策法規(guī)的要求填報政府采購審批表履行采購報批手續(xù)，但很多事業(yè)單位沒有制定固定資產(chǎn)采購制度，資產(chǎn)購置從申報審批到購買驗收都由一個人辦理，采購審批流于形式，這會造成一些質(zhì)次價高的資產(chǎn)購入單位，從而影響單位工作的開展；也會出現(xiàn)一些現(xiàn)象，給事業(yè)單位的資產(chǎn)或者資金造成損失。

固定資產(chǎn)實物管理制度不健全。很多事業(yè)單位沒有制定固定資產(chǎn)的實物管理制度，致使資產(chǎn)的實物管理責(zé)任不明確，實物資產(chǎn)沒有明細(xì)臺賬，單位人員變動時沒有辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，少數(shù)干部職工調(diào)動或退休后，把自己使用的固定資產(chǎn)據(jù)為所有。這樣造成了事業(yè)單位固定資產(chǎn)的實物管理與財務(wù)管理相互脫節(jié)，給單位資產(chǎn)的安全完整帶來了極大的隱患。

固定資產(chǎn)處置制度不健全。事業(yè)單位沒有資產(chǎn)處置制度，會造成單位領(lǐng)導(dǎo)和職工對固定資產(chǎn)處置的法規(guī)意識欠缺，資產(chǎn)毀損不能使用的隨意處置，資產(chǎn)毀損但經(jīng)修理還可使用的，不進(jìn)行修理使用便直接處置或閑置。這些情況的發(fā)生，一方面會造成單位資產(chǎn)的賬實不符，另一方面會造成固定資產(chǎn)的流失。

（三）固定資產(chǎn)預(yù)算管理體系不完善

對資產(chǎn)預(yù)算管理的認(rèn)識不夠。由于歷史原因，單位領(lǐng)導(dǎo)和職工多數(shù)認(rèn)為預(yù)算只是人員經(jīng)費(fèi)和運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，預(yù)算工作是財務(wù)部門的事。基于這種認(rèn)識很多事業(yè)單位的資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門和財務(wù)部門相互脫節(jié)，造成資產(chǎn)管理部門和使用部門沒有會同財務(wù)部門將資產(chǎn)采購預(yù)算納入部門預(yù)算編制。資產(chǎn)的采購沒有與預(yù)算相結(jié)合，這樣不利于事業(yè)單位從總體上合理配置資源，也不利于提高資產(chǎn)的使用效率。

資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行力度不夠。近年來，有的事業(yè)單位雖然將資產(chǎn)的采購納入預(yù)算編制，但在資產(chǎn)的購置過程中預(yù)算卻形同虛設(shè)，甚至沒有預(yù)算照樣購置資產(chǎn)。究其原因：一是部門預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)；二是預(yù)算執(zhí)行沒有監(jiān)督；三是單位領(lǐng)導(dǎo)和資產(chǎn)管理部門預(yù)算執(zhí)行意識淡泊。以上情況導(dǎo)致資產(chǎn)購置隨意，不利于單位從總體上安排節(jié)約使用財政資金。

沒有科學(xué)的資產(chǎn)預(yù)算編制方法。很多事業(yè)單位沒有制定科學(xué)合理的資產(chǎn)預(yù)算編制方法，因而在資產(chǎn)預(yù)算編制時，沒有充分考慮單位資產(chǎn)使用部門的具體情況，只是由財務(wù)部門根據(jù)財政預(yù)算要求和單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)簡單編制，從而導(dǎo)致了資產(chǎn)預(yù)算編制極不合理。

（三）固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行和監(jiān)督不到位

資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位。很多事業(yè)單位雖然制定了一系列的固定資產(chǎn)管理制度，但在執(zhí)行過程中，沒有常抓不懈，加之管理人員少，責(zé)任心不強(qiáng)等原因，致使資產(chǎn)管理制度在實際工作沒有得到很好執(zhí)行。

固定資產(chǎn)監(jiān)督不到位。由于歷史的原因，監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人才隊伍建設(shè)的因素，各級財政部門、事業(yè)單位主管部門和單位內(nèi)部監(jiān)督部門職責(zé)沒有很好落實，造成了固定資產(chǎn)監(jiān)督不到位，導(dǎo)致很多事業(yè)單位資產(chǎn)賬實不符，甚至出現(xiàn)現(xiàn)象。

三、關(guān)于加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的建議

（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的重視程度

首先要加強(qiáng)對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理政策法規(guī)的組織學(xué)習(xí)，使單位領(lǐng)導(dǎo)和廣大干部職工從思想上真正認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理的重要性；其次要加強(qiáng)財政部門、事業(yè)單位主管部門及外部審計部門對固定資產(chǎn)的監(jiān)督，通過監(jiān)督來加強(qiáng)事業(yè)單位對固定資產(chǎn)管理的重視程度。

（二）建立健全事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度

建立固定資產(chǎn)采購制度。單位采購資產(chǎn)必須按政府采購相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定履行政府采購審批手續(xù)。經(jīng)批準(zhǔn)后單位要成立資產(chǎn)采購小組負(fù)責(zé)按批準(zhǔn)的采購方式進(jìn)行采購。采購來的資產(chǎn)由資產(chǎn)使用人和資產(chǎn)管理人員按照政府采購審批表內(nèi)填列的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗收，并出具驗收報告單。驗收報告單一式兩份，一份交資產(chǎn)管理人員據(jù)以登記資產(chǎn)臺賬和資產(chǎn)卡片；一份交財務(wù)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。該制度的建立實施有效地促進(jìn)了資產(chǎn)的實物管理與財務(wù)管理相結(jié)合。

建立固定資產(chǎn)實物管理制度。事業(yè)單位要根據(jù)資產(chǎn)管理要求，設(shè)立固定資產(chǎn)管理部門或者在辦公室指定專人負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理工作。資產(chǎn)負(fù)責(zé)人要建立資產(chǎn)臺賬，并γ懇恢腫什按使用部門、使用人員建立一張卡片進(jìn)行管理。使用人員變動時必須辦理資產(chǎn)使用交接手續(xù)后才能辦理其他相關(guān)事宜。

建立固定資產(chǎn)處置制度。資產(chǎn)因毀損報廢等情況需要處置時，由資產(chǎn)使用人提出處置原因情況說明報資產(chǎn)管理負(fù)責(zé)人，資產(chǎn)管理負(fù)責(zé)人組織有關(guān)人員進(jìn)行核實，根據(jù)核實情況填報處置申請表，逐級報單位負(fù)責(zé)人、主管部門負(fù)責(zé)人或財政部門審批，經(jīng)批準(zhǔn)后方能進(jìn)行處置。

（三）完善事業(yè)單位固定資產(chǎn)預(yù)算管理體系

提高事業(yè)單位對固定資產(chǎn)預(yù)算管理的認(rèn)識。首先單位領(lǐng)導(dǎo)要組織干部職工學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)預(yù)算管理的相關(guān)知識，讓單位廣大干部職工從思想上認(rèn)識到資產(chǎn)預(yù)算管理的重要性、合規(guī)性和嚴(yán)肅性。其次要強(qiáng)化預(yù)算約束，對沒有納入采購預(yù)算的資產(chǎn)原則上不予采購；若確實需要采購的，資產(chǎn)使用人必須詳細(xì)說明沒有納入預(yù)算的原因，并報單位集體研究批準(zhǔn)后購買。

建立科學(xué)的資產(chǎn)預(yù)算編制方法。事業(yè)單位要按財政預(yù)算的要求，根據(jù)單位實際情況，成立由資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門和財務(wù)部門組成的資產(chǎn)預(yù)算編制小組，由資產(chǎn)預(yù)算編制小組共同編制預(yù)算，這樣有利于提高資產(chǎn)預(yù)算的合理性和可操作性，有助于實現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的結(jié)合。通過資產(chǎn)與預(yù)算的結(jié)合，管控總量、盤活存量、用好增量，有效緩解單位部門之間資產(chǎn)占有水平不均衡的狀況，促進(jìn)資產(chǎn)配置的合理化，提供單位資產(chǎn)的使用效率。

加大資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行力度。事業(yè)單位可以成立資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行小組，成員由單位分管領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門和財務(wù)部門人員組成，分管領(lǐng)導(dǎo)為第一責(zé)任人全面負(fù)責(zé)資產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行和固定資產(chǎn)監(jiān)督力度。

首先要從固定資產(chǎn)管理法規(guī)層面明確事業(yè)單位法人是固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行的第一責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)執(zhí)行各項固定資產(chǎn)管理制度。其次要加大財政部門、內(nèi)部監(jiān)督部門、外部審計監(jiān)督部門對固定資產(chǎn)的監(jiān)督力度。對制度執(zhí)行不力的單位，由政府部門對單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行問責(zé)；對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定處理。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位固定資產(chǎn)是事業(yè)單位提供公共服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理對資產(chǎn)的合理配置、安全完整、高效使用、規(guī)范處置有著重要作用；加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理有利于促進(jìn)固定資產(chǎn)實物管理與預(yù)算管理及賬務(wù)管理相結(jié)合。加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的執(zhí)行和監(jiān)督力度，從根本上解決固定資產(chǎn)管理中存在的問題，為事業(yè)單位更好地履行社會職能提供物質(zhì)保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉春燕，蘇慶兵.淺議如何加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理[J].讀書算：教育教學(xué)研究.2013

第4篇：預(yù)算審批管理制度范文

一、當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題

(一)事業(yè)單位財務(wù)管理相關(guān)制度不夠健全

主要包括以下幾個方面:(1)執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)制度不嚴(yán)格,財經(jīng)紀(jì)律觀念淡薄,辦事不講規(guī)則、程序、手續(xù),憑習(xí)慣、經(jīng)驗辦事。(2)財務(wù)工作缺乏連續(xù)性,經(jīng)常有“領(lǐng)導(dǎo)換,會計變”的現(xiàn)象,客觀上增加了財務(wù)管理工作的波動,造成亂賬現(xiàn)象發(fā)生。(3)少數(shù)單位對發(fā)票、支票等重要管理制度的重要性認(rèn)識不足,不按財務(wù)管理要求制定票據(jù)管理制度。大多數(shù)單位即使有事業(yè)單位財務(wù)管理的相關(guān)制度,也往往流于形式,造成制度化管理監(jiān)督機(jī)制弱化。(4)事業(yè)單位財務(wù)管理制度的修訂普遍不完善和不及時,與新的財經(jīng)法規(guī)和制度銜接不好,與單位情況變化和制度實際執(zhí)行情況不相適應(yīng)。財務(wù)管理制度不符合實際、不便于執(zhí)行,直接損害到財務(wù)管理的權(quán)威性。

(二)事業(yè)單位資產(chǎn)管理不夠規(guī)范

主要有兩方面:(1)貨幣資金管理有漏洞,資金安全存在隱患。在實際工作中,有些事業(yè)單位的會計、出納等不相容職位沒有嚴(yán)格分離,有的崗位互串,單位對出納工作監(jiān)督不到位,很少對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點。大額開支使用現(xiàn)金支付,白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在。公款私存具體表現(xiàn)有:①各種事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入以及學(xué)會的會費(fèi)收入等不入賬。②租金等其他應(yīng)列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或應(yīng)交存財政專戶的收入不及時入賬。收款不用合法收據(jù),用白條代替。③通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財務(wù)部門賬外,設(shè)置小金庫。(2)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。目前,一些事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的存量及流量管理不嚴(yán),普遍存在“重購建、輕管理”的現(xiàn)象,固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、處置、出租、出借以及調(diào)撥、報廢等方面管理不規(guī)范,資產(chǎn)使用效率低下,并造成了國有資產(chǎn)的流失。具體表現(xiàn):①固定資產(chǎn)管理較為混亂,事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理上隨意性很大,設(shè)施和設(shè)備購建論證不充分,造成閑置。②有的單位沒有明確的管理制度,或者固定資產(chǎn)的驗收、保管、維護(hù)工作流于形式。有的單位不按要求對固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清理和盤點,或者是固定資產(chǎn)不入賬,形成賬外資產(chǎn),致使總賬與明細(xì)賬不相符、賬面資產(chǎn)與實際資產(chǎn)不相符。

(三)部分事業(yè)單位不重視預(yù)算編制,收支管理不到位

一些事業(yè)單位不重視預(yù)算編制,雖然國家預(yù)算管理要求事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展的計劃來編制年度財務(wù)收支計劃,但一些單位在編制預(yù)算時不能按預(yù)算的要求進(jìn)行客觀分析,而只是簡單的采用增量預(yù)算法,即在往年預(yù)算的基礎(chǔ)上增加一個系數(shù)來編制預(yù)算,這就導(dǎo)致了編制的預(yù)算和事業(yè)發(fā)展的規(guī)模與速度不適應(yīng)。部分事業(yè)單位對資金的收入與支出管理不規(guī)范,預(yù)算外資金理應(yīng)納入單位預(yù)算管理,進(jìn)行統(tǒng)一管理和核算,但一些單位并沒有將其納入單位預(yù)算。有些單位對支出審批制度不嚴(yán)格,對資金的用途隨意進(jìn)行改動,擴(kuò)大了開支的范圍,導(dǎo)致部分單位經(jīng)費(fèi)使用出現(xiàn)前松后緊的現(xiàn)象。

(四)事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在不足

(1)一些單位內(nèi)部管理制度不夠完善,部分單位內(nèi)部未設(shè)專門的財務(wù)管理機(jī)構(gòu),內(nèi)部審核監(jiān)督僅由一人或多人專職或兼職。部分單位內(nèi)部未實行統(tǒng)一的財務(wù)管理。(2)會計崗位設(shè)置和人員配置不夠合理,業(yè)務(wù)交叉過雜,人員兼職過多,職責(zé)不明確。(3)會計事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。有相當(dāng)一部分單位未設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu),已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。但更多的還是有章不循,將已訂立的制度“印在紙上,掛在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查審計,內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行大打折扣。轉(zhuǎn)貼

二、規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)管理的具體措施

(一)加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理制度建設(shè),建立有效的約束機(jī)制

事業(yè)單位要在國家宏觀管理的基礎(chǔ)上,結(jié)合本單位的實際,建立起切實可行的財務(wù)管理制度和會計核算流程。對現(xiàn)金的管理,財產(chǎn)的審批,審批權(quán)限的分配,財務(wù)計劃的制定和實施,資金的籌集和使用,預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價都要有明確而具體的規(guī)定。制度制定要體現(xiàn)適應(yīng)性和可操作性原則,即制度的制定必須結(jié)合單位實際,不能生搬硬套,內(nèi)部財務(wù)制度的條文在表述上應(yīng)盡量通俗易懂,操作方便,并與日常會計核算的實務(wù)緊密聯(lián)系。應(yīng)用完善的單位內(nèi)部控制制度約束財務(wù)行為,減少或避免各種違反財經(jīng)紀(jì)律問題的發(fā)生。對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強(qiáng)控制,細(xì)化責(zé)任,做到制度管人、責(zé)任到人。不相容職務(wù)一定要分開,保證資金安全。

(二)加強(qiáng)財務(wù)管理隊伍建設(shè),規(guī)范財務(wù)管理工作

(1)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要帶頭認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)財政、財務(wù)管理的法律法規(guī),不斷提高執(zhí)行財務(wù)管理制度的自覺性,增強(qiáng)財務(wù)管理和依法理財?shù)哪芰?。要充分認(rèn)識到財務(wù)管理工作的重要性,真正從恩想上重視財務(wù)管理工作。定期聽取本單位預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理情況匯報,支持會計人員依法履行職責(zé),嚴(yán)格按

第5篇：預(yù)算審批管理制度范文

一、科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理問題

（一）缺乏對預(yù)算編制的重視

單位管理人員對于預(yù)算編制認(rèn)識不足，以應(yīng)付態(tài)度完成預(yù)算編制，對于預(yù)算編制不夠重視。當(dāng)遇到超預(yù)算的情況時，財務(wù)管理人員往往束手無策。一些單位雖然按照要求進(jìn)行了預(yù)算編制，但并沒有對預(yù)算資金進(jìn)行動態(tài)跟蹤，導(dǎo)致預(yù)算資金流向不明，使用效率大大降低。缺乏效益考核制度，沒有對成本進(jìn)行嚴(yán)格考核，導(dǎo)致資金社會效益降低。

（二）預(yù)算控制力度不夠

由于財務(wù)預(yù)算管理不到位，在財務(wù)預(yù)算管理過程中，未能嚴(yán)格控制預(yù)算，因此，常出現(xiàn)預(yù)算超支的情況?？己酥贫炔唤∪?，沒有明確獎罰制度。這些問題對科學(xué)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展造成了不利影響。

（三）財務(wù)預(yù)算缺乏完整性

很多科學(xué)事業(yè)單位沒有根據(jù)實際發(fā)展情況來進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制，也沒有逐步制定編制計劃，未能嚴(yán)格按照財務(wù)支出的輕重緩急程度進(jìn)行財務(wù)測算，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和合理性。財務(wù)預(yù)算內(nèi)容不夠完整，僅停留在財務(wù)成本支出、單位收入及科研支出等方面，沒有涉及現(xiàn)金流量計資本性支出等預(yù)算內(nèi)容。

（四）財務(wù)預(yù)算程序不夠規(guī)范

單位沒有建立科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理制度，缺乏完善的管理機(jī)制，財務(wù)預(yù)算審批程序不夠嚴(yán)格，缺乏規(guī)范性。缺乏專業(yè)的預(yù)算編制人員，由他人兼職預(yù)算編制，對于預(yù)算編制不夠重視，預(yù)算編制不規(guī)范，程序不標(biāo)準(zhǔn)，審批時也不夠嚴(yán)格。

（五）財務(wù)預(yù)算職能削弱

由于單位領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)預(yù)算管理工作存在誤解，沒有認(rèn)識到這對于單位發(fā)展的作用，或?qū)ω攧?wù)預(yù)算管理缺乏重視，沒有嚴(yán)格控制財務(wù)流向，導(dǎo)致單位財務(wù)預(yù)算管理工作存在缺陷。

二、加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理工作的措施

（一）嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理

分解財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，編制財務(wù)預(yù)算，這些工作都是財務(wù)預(yù)算管理的前提，做好財務(wù)預(yù)算管理工作的關(guān)鍵在于預(yù)算管理的執(zhí)行。必須做好事前控制工作，在財務(wù)預(yù)算管理過程中，主要職能部門為財務(wù)部，預(yù)算管理工作應(yīng)按照財務(wù)預(yù)算管理原則執(zhí)行，充分發(fā)揮財務(wù)部的職能。財務(wù)預(yù)算經(jīng)過相關(guān)程序批準(zhǔn)后，必須嚴(yán)格按照審批結(jié)果執(zhí)行，并根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行事前控制，降低財務(wù)風(fēng)險。如果支出項目的預(yù)算審批程序不合格，或與財務(wù)管理制度要求不符，則財務(wù)部門有權(quán)利拒絕任何形式的報銷及付款。事中控制也是財務(wù)預(yù)算管理中的重要工作，各個相關(guān)部門應(yīng)做好財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和實施，尤其是基層部門，應(yīng)不定期追蹤預(yù)算實施情況，充分了解預(yù)算執(zhí)行狀況，對于超預(yù)算或與預(yù)算存在差異的項目，應(yīng)進(jìn)行深入分析，找出原因，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，沒有經(jīng)過相關(guān)部門的批準(zhǔn)，任何人不得隨意調(diào)整預(yù)算。另外，還應(yīng)進(jìn)行事后分析，建立健全的考核制度。根據(jù)年終財務(wù)結(jié)算執(zhí)行年度財務(wù)預(yù)算，做好預(yù)算分析工作。

（二）加大資金流量管理力度

科學(xué)事業(yè)單位資金流量指的是單位持有的具有較強(qiáng)流動性、且期限較短的短期投資，包括銀行存款及庫存現(xiàn)金等。加強(qiáng)單位資金流量管理，有利于提高財務(wù)預(yù)算管理水平。資金流量預(yù)算管理工作是財務(wù)管理工作中的重要組成部分，應(yīng)對資金流量相關(guān)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行研究對比，預(yù)算單位自現(xiàn)金流轉(zhuǎn)實際情況，掌握單位財務(wù)情況，并以此作為單位現(xiàn)金支付能力評價標(biāo)準(zhǔn)，為單位重要決策提供可靠性依據(jù)。通過分析單位的資金流量，可以預(yù)測單位本金償還金額，并對有可能存在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確評估，從而為單位的籌資、投資及經(jīng)營等決策工作和預(yù)測提供可靠依據(jù)。做好資金流量管理工作，可實現(xiàn)單位資金的全面控制，掌握資金流向動態(tài)，從而提高資金的效益，因此，加強(qiáng)資金流量管理控制力度十分必要。財務(wù)結(jié)算中心是負(fù)責(zé)資金流量管理的重要部門，為了適應(yīng)市場發(fā)展，滿足單位發(fā)展需求，實現(xiàn)資金流量的有效控制，避免過多資金沉淀，充分發(fā)揮資金效益，減少單位財務(wù)支出，需在單位內(nèi)成立一個獨(dú)立的財務(wù)結(jié)算中心。這樣一來，不僅可以優(yōu)化配置單位內(nèi)部資金，還可以實現(xiàn)資金的統(tǒng)計調(diào)度和集中管理。

（三）加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制

財務(wù)預(yù)算的編制關(guān)系到科研目標(biāo)的實現(xiàn)及各部門的財務(wù)支出、收入及利潤等，因此，在編制財務(wù)預(yù)算時，應(yīng)根據(jù)項目合同內(nèi)容，由科研項目主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行預(yù)算編制，各個職能部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理的審核工作，分析財務(wù)收支，然后向財務(wù)部提報，根據(jù)財務(wù)預(yù)算的具體內(nèi)容進(jìn)行分類，做好財務(wù)預(yù)算匯總工作。為財務(wù)預(yù)算管理人員制定明確的管理任務(wù)和控制目標(biāo)，針對存在的問題采取解決措施，為預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障。這不僅可以提高財務(wù)預(yù)算管理的民主性，也可以讓單位職工在預(yù)算管理工作中，了解單位的發(fā)展概況，從而增加職工與科學(xué)事業(yè)單位的交流，激發(fā)職工的工作積極性。應(yīng)對財務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行全程的控制管理，全面落實預(yù)算管理工作任務(wù)。以科學(xué)事業(yè)單位的實際情況為依據(jù)，對財務(wù)資金進(jìn)行全面控制、統(tǒng)一分配、集中籌集，全面執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理控制，確保單位各項經(jīng)濟(jì)活動的正常開展，避免預(yù)算超支現(xiàn)象。加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的綜合控制，財務(wù)預(yù)算管理工作不僅與需要財務(wù)管理部門的通力配合，還需要單位領(lǐng)導(dǎo)的支持，以及后勤管理部門級課題管理部門的通力合作，各相關(guān)部門必須密切配合，才能實現(xiàn)高效的財務(wù)預(yù)算管理。例如，當(dāng)財務(wù)預(yù)算管理工作處于預(yù)算期，那么物資部門應(yīng)負(fù)責(zé)物資供應(yīng)預(yù)算工作，提供材料采購預(yù)算，而人工成本預(yù)算、社保支出及工資支出預(yù)算等應(yīng)由勞動人事部門負(fù)責(zé)，并根據(jù)各部門的工作安排和職能，負(fù)責(zé)相關(guān)的支出預(yù)算工作。綜合管理財務(wù)預(yù)算，全方位落實預(yù)算管理工作，可使各個相關(guān)部門和相關(guān)人員明確自身職責(zé)，有利于提高績效考核的公平性。

（四）建立完善的財務(wù)預(yù)算管理制度

第6篇：預(yù)算審批管理制度范文

盡管預(yù)算管理對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有十分重要的意義，但是目前仍有很多的因素制約了預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的引領(lǐng)作用，無法將預(yù)算管理的真正價值發(fā)揮出來，制約了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展。

(一)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理的認(rèn)識存在誤區(qū)，不夠重視

有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理工作的認(rèn)識僅僅局限于財務(wù)部和經(jīng)營領(lǐng)域，以至于其他相關(guān)部門不能配合財務(wù)部的預(yù)算管理工作，使財務(wù)部只能憑空想象，編制的預(yù)算根本不符合企業(yè)的實際狀況。

(二)預(yù)算管理缺乏應(yīng)有的科學(xué)性和合理性

預(yù)算過高、過低、預(yù)算靈活性小、預(yù)算目標(biāo)短期化等種種問題都是預(yù)算管理缺乏科學(xué)合理性的表現(xiàn)，不利于預(yù)算的進(jìn)一步執(zhí)行。

(三)預(yù)算執(zhí)行者的預(yù)算控制力度不大

預(yù)算執(zhí)行者在進(jìn)行實施工作時缺乏對預(yù)算工作的監(jiān)督和控制，使預(yù)算管理落實不到位。(四)預(yù)算管理的業(yè)績評價機(jī)制不健全，缺乏有效的獎懲機(jī)制考評與激勵機(jī)制不健全就無法調(diào)動員工的積極性，使預(yù)算起不到激勵和約束的作用。

二、如何發(fā)揮預(yù)算管理的引領(lǐng)作用

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對預(yù)算管理予以重視和支持

預(yù)算管理需要由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行授權(quán)和審批，并且預(yù)算管理的落實必須要有領(lǐng)導(dǎo)的支持和推動才能順利進(jìn)行。因為預(yù)算管理是基于整個企業(yè)的實際狀況進(jìn)行預(yù)算制定的，那么企業(yè)中的各個部門，各個崗位都要予以支持和配合才能制定出符合企業(yè)實際發(fā)展情況的預(yù)算計劃。如果領(lǐng)導(dǎo)不予以支持和密切配合，其他部門的員工更不會參與和認(rèn)同，那么僅僅靠財務(wù)部閉門造車是不可能制定出合理的預(yù)算方案，即使有較好的方案，沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持和認(rèn)同，也不可能真正落實。

(二)完善預(yù)算管理制度

如果企業(yè)的預(yù)算管理制度不夠完善，沒有標(biāo)準(zhǔn)化，就會造成各部門的預(yù)算工作不易開展和推行。所以，管理者必須制定科學(xué)合理的預(yù)算管理制度，并提高預(yù)算效益和指標(biāo)的準(zhǔn)確性。具體要求企業(yè)主管先負(fù)責(zé)確定企業(yè)整體的業(yè)務(wù)目標(biāo)，然后根據(jù)報告編制預(yù)算；再通過了解下屬部門的預(yù)算管理情況來進(jìn)行審計；最后將預(yù)算發(fā)展計劃反饋給各個部門，通過上下級的相互交流進(jìn)一步完善管理制度。最后編制的結(jié)果既要符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，又要符合各部門的實際狀況。

(三)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制力度并及時了解預(yù)算執(zhí)行情況的信息

預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。對于列入預(yù)算的項目，要按照預(yù)算的審批權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的審批，各項支出不能超過預(yù)算；對于沒有列入預(yù)算的項目，不能予以支出；如果有其他原因?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行結(jié)果有偏差的，要適度調(diào)整。在執(zhí)行過程中要及時提供預(yù)算執(zhí)行情況的分析，制定預(yù)算執(zhí)行情況的分析制度，對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題準(zhǔn)確快速的分析，找出原因并提出解決措施，不斷改進(jìn)工作。

(四)建立預(yù)算評價體系，并完善考核激勵機(jī)制

要調(diào)動員工的工作積極性，實現(xiàn)企業(yè)和員工的利益相統(tǒng)一，就必須完善考核激勵機(jī)制，并建立預(yù)算評價體系?？荚u制度要體現(xiàn)公平的原則，管理者要以身作則；獎勵機(jī)制既要有物質(zhì)獎勵又要有精神獎勵，堅持以人為本，增強(qiáng)企業(yè)的向心力，激發(fā)員工的競爭意識。

三、結(jié)束語

第7篇：預(yù)算審批管理制度范文

新修訂的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》于2012年4月1日起正式實施，新修訂的《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計制度》已經(jīng)正式并于2013年1月1日正式實施。這些管理制度明確了事業(yè)單位財務(wù)管理體制、會計處理方法的選擇、會計科目的使用及財務(wù)報告的編制等事項，對財務(wù)工作的各個方面都作出了較為細(xì)致的規(guī)定。在此背景下，中央級農(nóng)業(yè)科研院所必須適應(yīng)預(yù)算管理、財務(wù)管理等改革要求，相應(yīng)地加強(qiáng)財務(wù)管理。作為主要從事農(nóng)業(yè)科學(xué)研究和人才培養(yǎng)工作的研究機(jī)構(gòu)，農(nóng)業(yè)科研院所公益性強(qiáng)，經(jīng)費(fèi)來源主要是中央財政撥款。特別是“十一五”以來，隨著“修購專項”、“公益性行業(yè)科技專項”等項目的啟動實施，各院所建設(shè)資金和科研經(jīng)費(fèi)大幅度增加。進(jìn)入“十二五”以后，中國農(nóng)業(yè)科學(xué)院還適時啟動了“農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新工程”，科研經(jīng)費(fèi)保障進(jìn)一步提高。如何適應(yīng)部門預(yù)算管理改革和事業(yè)單位財務(wù)管理的新要求，是擺在每個科研院所面前的一項重要工作，各方面對此研究很多。針對農(nóng)業(yè)科研院所財務(wù)規(guī)范管理的問題，有學(xué)者提出了加強(qiáng)制度建設(shè)、重視人才培養(yǎng)、真實使用經(jīng)費(fèi)等措施[1]；針對農(nóng)業(yè)科研院所課題項目經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理的問題，有學(xué)者建議規(guī)范會計核算、健全課題項目評價體系、完善資產(chǎn)管理制度、規(guī)范課題項目驗收手續(xù)等[2]。筆者認(rèn)為，做好中央級農(nóng)業(yè)科研院所財務(wù)管理工作，關(guān)鍵是建立適應(yīng)各項改革的管理制度，形成有效的財務(wù)管理制度體系。

2中央級農(nóng)業(yè)科研院所財務(wù)管理制度體系的設(shè)計

近年來，中央級農(nóng)業(yè)科研院所各項事業(yè)快速發(fā)展，財政經(jīng)費(fèi)撥款大幅增加，資產(chǎn)總量明顯增長；與此同時，以風(fēng)險防范為核心的合同管理、預(yù)算管理、資金管理等需求日益迫切。今后一段時期，要將完善和優(yōu)化財務(wù)管理制度提上重要議事日程，以新實施的財務(wù)規(guī)則、會計準(zhǔn)則等部門規(guī)章為依據(jù)，以原有的制度為基礎(chǔ)，以規(guī)范財務(wù)行為、防范財務(wù)風(fēng)險、符合管理部門要求為目的，不斷完善制度規(guī)范，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)各項事業(yè)健康發(fā)展。為適應(yīng)財政管理各項改革措施，貫徹落實各項財務(wù)管理法規(guī)，增強(qiáng)依法理財、科學(xué)理財?shù)囊庾R，提升財務(wù)管理科學(xué)化、精細(xì)化水平，必須進(jìn)一步完善和優(yōu)化財務(wù)管理制度，形成體系完整、安全有效、便于操作的財務(wù)管理制度體系。具體而言，中央級農(nóng)業(yè)科研院所財務(wù)管理制度體系按重要程度大致可分為四級。

2.1遵循性制度

即國家有關(guān)財務(wù)和會計管理法律制度及上級主管部門的規(guī)范性文件，大致包括三大類：一是法律法規(guī)，如《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國審計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等；二是部門規(guī)章，如《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》等；三是主管部門的規(guī)范性文件，如《事業(yè)單位會計制度》、《科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)制度》以及財政部、農(nóng)業(yè)部乃至主管院部關(guān)于財務(wù)管理等相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法或規(guī)定。這些法律制度和規(guī)范性文件都是上級管理部門所制定，是各科研院所開展各項經(jīng)濟(jì)活動、施行財務(wù)管理的基本依據(jù)，也是制定內(nèi)部管理制度的依據(jù)，因而構(gòu)成中央級科研院所財務(wù)管理制度體系的第一級。

2.2統(tǒng)領(lǐng)性制度

即對財務(wù)管理活動進(jìn)行總體規(guī)范的管理制度，主要包括三項制度：一是以新修訂的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》為依據(jù)修訂的本院所《財務(wù)管理制度》；二是以新修訂的《事業(yè)單位會計制度》為依據(jù)而修訂的本院所《會計核算制度》；三是以《事業(yè)單位資產(chǎn)管理暫行辦法》為依據(jù)而修訂的本院所《資產(chǎn)管理辦法》。這些制度都是必須要有而且已經(jīng)建立的制度，需要根據(jù)新要求進(jìn)行修訂和完善。

2.3補(bǔ)充性制度

即針對第二級制度而制定的專項性規(guī)定和管理辦法，大致可分為八類（項）。第一類是財務(wù)崗位責(zé)任制度，就是要明確農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)崗位職責(zé)權(quán)限、規(guī)范業(yè)務(wù)工作程序，實現(xiàn)財務(wù)管理責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)的統(tǒng)一[3]，重點明確院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計、出納等人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任；第二類是貨幣資金管理制度，包括現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)及有關(guān)財務(wù)印章等管理制度，明確現(xiàn)金開支范圍、庫存現(xiàn)金（或備用金）限額及各項現(xiàn)金收入入賬時間，明確制定銀行存款開戶、使用以及銷戶、核對銀行賬務(wù)等規(guī)定，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，明確銀行預(yù)留印鑒的管理辦法，從而防范資金隨意使用、流向不明等現(xiàn)象的發(fā)生[4]；第三類是資產(chǎn)管理細(xì)化制度，明確實物資產(chǎn)管理規(guī)定，對固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料等實物資產(chǎn)的購置、驗收入庫、領(lǐng)用、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、損毀和流失；第四類是往來款項管理制度，明確在職職工借支款項的審批程序及歸還時間，明確往來款項的定期清理和核對的管理規(guī)定；第五類是收入支出管理制度，明確收入范圍和入賬時間，明確各項支出的審批人員、權(quán)限、程序和要求[5]，以及支出手續(xù)和開支標(biāo)準(zhǔn)，明確專項項目的完工驗收及檢查辦法等；第六類是財務(wù)會計分析制度，規(guī)定財務(wù)會計分析的內(nèi)容，包括預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出情況等，明確財務(wù)分析報告的內(nèi)部管理流程等；第七類是會計檔案管理制度，包括各類會計檔案的整理、立卷、裝訂成冊制度，會計電算化檔案的歸檔、保管、借用、備份及共享制度，會計檔案保管清冊的編制辦法、復(fù)制登記制度及銷毀管理辦法等[6]；第八類是財務(wù)信息安全管理制度，明確崗位職責(zé)和權(quán)限[7]、會計信息系統(tǒng)使用規(guī)范、會計信息披露審批流程等。

2.4輔制度

即對第三級制度進(jìn)一步細(xì)化而制定的具有可操作性的管理細(xì)則、標(biāo)準(zhǔn)或工作流程等，如咨詢費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、交通補(bǔ)助等財務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)，師生報賬、公務(wù)卡使用、內(nèi)部審計等工作流程，辦公設(shè)備配置、合同管理、專項資金管理等規(guī)定，以及培訓(xùn)要求等。

3需要重點修訂完善的制度

對照財務(wù)管理制度體系和中央級科研院所財政管理制度建設(shè)情況，根據(jù)輕重緩急，建議在近期重點加快制定或修訂以下四項制度。

3.1修訂科研院所財務(wù)管理制度

這是最重要的中央級農(nóng)業(yè)科研院所財務(wù)管理制度，對財務(wù)管理工作具有統(tǒng)領(lǐng)性作用。新修訂的《事業(yè)單位財務(wù)制度》已經(jīng)于2012年4月1日正式實施，《科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)制度》也于2013年1月1日正式實施。這些制度完善了事業(yè)單位預(yù)算管理辦法，增加了決算管理的內(nèi)容，規(guī)范了收支管理，要求對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金按規(guī)定使用，完善了基金管理，強(qiáng)化了資產(chǎn)管理，調(diào)整了固定資產(chǎn)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和分類問題，嚴(yán)格了對外投資規(guī)定，強(qiáng)調(diào)了財務(wù)風(fēng)險防控和財務(wù)監(jiān)督。這些規(guī)定對中央級農(nóng)業(yè)科研院所財務(wù)管理工作都有很大影響。農(nóng)業(yè)科研院所要按照這些新規(guī)定，及時修訂財務(wù)管理制度。

3.2細(xì)化預(yù)算管理規(guī)定

實施國庫集中支付制度后，所有事業(yè)單位的財政資金都是由國庫統(tǒng)一撥付的，各單位部門的預(yù)算計劃直接決定了單位本年度可支出的基本財政資金，因此，事業(yè)單位的預(yù)算結(jié)果將直接關(guān)系國庫集中支付的落實，單位財務(wù)管理的核心內(nèi)容也由過去的財政資金撥付轉(zhuǎn)變?yōu)榘凑疹A(yù)算計劃、按進(jìn)度、按項目來合理支配資金的使用和支出。預(yù)算執(zhí)行，要依據(jù)國家政策和項目合同對經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)定，督促和監(jiān)督項目承擔(dān)人按照項目預(yù)算執(zhí)行，保障資金安全，降低財務(wù)風(fēng)險[8]。強(qiáng)化單位的預(yù)算執(zhí)行力，必須將財務(wù)預(yù)算做到準(zhǔn)確、全面、客觀、及時，財務(wù)管理的工作核心由過去的資金管理轉(zhuǎn)變?yōu)槿骖A(yù)算管理。中央級農(nóng)業(yè)科研院所必須適應(yīng)這些變化，細(xì)化預(yù)算管理規(guī)定。

3.3制定資金管理制度

資金管理主要是對農(nóng)業(yè)科研院所的收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余進(jìn)行管理。首先，要建立完善的收入管理制度。要按照國家有關(guān)法律法規(guī)，合理合法且及時、足額、有效地取得各項收入。其次，要注重將各項收入進(jìn)行有效的分類，如財政補(bǔ)助收入、各項經(jīng)營收入等，并嚴(yán)格查處各類“小金庫”，將所有的資金納入預(yù)算管理，從而達(dá)到保障單位權(quán)益的目標(biāo)。最后，要建立完善的支出管理制度。一方面，要努力將支出控制在預(yù)算范圍以內(nèi)，并按照相關(guān)的審批制度對資金的劃出進(jìn)行規(guī)范，避免出現(xiàn)一人多崗、程序簡單化等問題，有效防范風(fēng)險。另一方面，要將支出進(jìn)行合理劃分，特別是對各項收入性支出，要有合理的分配辦法，以達(dá)到既調(diào)動職工積極性，又維護(hù)農(nóng)業(yè)科研院所正常工作秩序的目標(biāo)。

3.4進(jìn)一步完善會計監(jiān)督制度

第8篇：預(yù)算審批管理制度范文

事業(yè)單位財務(wù)管理是指事業(yè)單位按照國家有關(guān)部門的方針政策法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定有計劃地籌集分配和運(yùn)用資金對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算、監(jiān)督與控制,以保證事業(yè)計劃及任務(wù)的完成。其特點就其本身和其它行業(yè)而言,事業(yè)單位的資金來源有全額撥款和差額撥款,全都來自于國家財政,只講資金的使用效率,不講資金的單位權(quán)益,事業(yè)單位的固定資產(chǎn)只講使用,不講提取折舊,資金的投入使用不講盈利。其內(nèi)容包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、定員定額管理、財務(wù)監(jiān)督和分析等,其中預(yù)算管理是核心,財務(wù)監(jiān)督是保障。財務(wù)管理工作應(yīng)遵循的原則是嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)方針政策和財政政策;堅持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理社會效益和單位經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系;加強(qiáng)單位的財務(wù)管理,保證事業(yè)健康有序地發(fā)展。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的主要問題

1.預(yù)算管理中存在的問題

首先表現(xiàn)在預(yù)算資金的編制過程中的財務(wù)工作人員對單位財務(wù)預(yù)算的編制的認(rèn)識和重視程度不夠,習(xí)慣性的按基礎(chǔ)數(shù)加增量編制模式進(jìn)行的簡單預(yù)算,沒有真正的深入實際對一個子項或一個經(jīng)濟(jì)活動斟酌和細(xì)算,方法用最簡單的算術(shù)化,并急于上報,結(jié)果出現(xiàn)了大約數(shù)現(xiàn)象,體現(xiàn)了財務(wù)管理人員素質(zhì)較低;其次表現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行過程中,由于編制的不精確性自然導(dǎo)致執(zhí)行中存在的差額,使其收入和支出出現(xiàn)混亂現(xiàn)象,賬外賬小金庫,滋生了腐敗的土壤,或出現(xiàn)超預(yù)算,該做的事項沒有進(jìn)行,影響了事業(yè)發(fā)展。

2.疏于固定資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分,是政權(quán)建設(shè)和國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ),也是社會管理和事業(yè)發(fā)展的重要保障。長期以來,固定資產(chǎn)管理一直行政事業(yè)單位薄弱環(huán)節(jié),資產(chǎn)管理粗放,責(zé)任人不落實,資產(chǎn)使用效率低,存在資產(chǎn)閑置浪費(fèi)現(xiàn)象,資產(chǎn)處置不規(guī)范,長期不清查,久而久之則賬有物亡,對非經(jīng)營性資產(chǎn)投入生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理弱化,資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重,有的單位家底不清、賬實不符的問題較突出,一方面資產(chǎn)實際已經(jīng)報廢、損失或完全失去使用價值,卻長期掛賬未作處理;另一方面,一些單位存在著大量的賬外資產(chǎn)未入賬,游離于有效監(jiān)管范圍之外,導(dǎo)致資產(chǎn)處置更加隨意,流失更具隱蔽性。更有一些單位物資和工程項目沒有通過政府采購和招投標(biāo),自行采購公開透明度也不夠,極有可能出現(xiàn)侵吞國有資產(chǎn)現(xiàn)象,以上所有現(xiàn)象要求各單位嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)政策,遵守單位內(nèi)部資產(chǎn)管理制度,做到及時盤查定期清查,通過賬務(wù)清理要達(dá)到賬賬相符、賬證相符、賬表相符,確保單位賬務(wù)的完整、準(zhǔn)確和真實,提高資產(chǎn)利用價值。

3.基礎(chǔ)工作中存在的問題

首先是原始憑證和記賬憑證填寫的不準(zhǔn)確不健全,沒有按著項目品種、數(shù)量、單價、金額以及在大小寫相符的要求填寫,審批和審核手續(xù)不全,記賬憑證與后符的原始憑證張數(shù)和金額不符,甚至出現(xiàn)涂改現(xiàn)象,資金使用去向書寫不清;其次是科目使用不規(guī)范,總賬與明細(xì)賬有的還不相符,決算數(shù)據(jù)來源不真實,不進(jìn)行財務(wù)分析等等。再次是統(tǒng)一收支核算、統(tǒng)一檢查分析、統(tǒng)一決算落實不到位,出現(xiàn)了很多假數(shù)字,造成不可彌補(bǔ)的損失。

4.內(nèi)部控制制度方面存在的問題

首先是有的事業(yè)單位未建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),明確職責(zé);即使建立了內(nèi)控機(jī)構(gòu)也沒有按著要求認(rèn)真履行崗位職責(zé),只是掛在墻上,應(yīng)付各級領(lǐng)導(dǎo)和職能部門的檢查。其次是領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限和財務(wù)管理者審批范圍不確定,出現(xiàn)誰都審批誰都不審批、誰都負(fù)責(zé)誰都不負(fù)責(zé)現(xiàn)象;再次是有的事業(yè)單位內(nèi)部相互制約機(jī)制和獎罰制度不健全,出現(xiàn)問題互相推委找不出具體責(zé)任人,即使有責(zé)任人也沒有懲處辦法,造成財務(wù)管理的混亂。

三、提高事業(yè)單位財務(wù)管理水平的對策

1.提高認(rèn)識更新觀念全面落實事業(yè)單位財務(wù)管理制度

首先是提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)管理工作者對財務(wù)管理的高度重視,改變重要錢輕管錢的思想,應(yīng)更新理財觀念,從“核算型”向“經(jīng)營型”和“管理型”轉(zhuǎn)變,介鑒企業(yè)財務(wù)管理辦法和相關(guān)制度和機(jī)制,同時也應(yīng)充分的認(rèn)識到隨著事業(yè)單位改革的不斷深入,事業(yè)單位財務(wù)管理體制和辦法也都將發(fā)生改變;其次是從事財務(wù)管理人員深入學(xué)習(xí)會計法、經(jīng)濟(jì)法、事業(yè)單位財務(wù)核算管理規(guī)定和相關(guān)準(zhǔn)則、職業(yè)道德等,全面提高財會人員的綜合素質(zhì);再次是健全和落實各項財務(wù)管理規(guī)章制度,強(qiáng)化監(jiān)督檢查,實施行政問責(zé)制。2.強(qiáng)化履行預(yù)算資金管理的程序全面實行預(yù)算編制執(zhí)行和監(jiān)督職權(quán)

首先預(yù)算編制的科學(xué)性、全面性、準(zhǔn)確性和真實性是加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理的關(guān)健,是經(jīng)濟(jì)核算和各項工作正常運(yùn)行的基礎(chǔ),因此必須從組織上、時間上、人力上得到充分的保證,從預(yù)算的范圍應(yīng)由小到大匯總、從預(yù)算的層面則應(yīng)由下而上匯總必須嚴(yán)把審核關(guān),做到及時準(zhǔn)確;其次是在預(yù)算的執(zhí)行上嚴(yán)格按照預(yù)算編制項目(科目)資金的使用去向運(yùn)行,對收支出現(xiàn)的差額應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的分析,找出原因合理的調(diào)整,嚴(yán)把審批核實手續(xù);再次是在預(yù)算的監(jiān)督上財務(wù)工作人員要認(rèn)真履行各自的崗位職責(zé),及時糾正預(yù)算編制和執(zhí)行預(yù)算過程中存在的問題,提高資金的使用效益。

3.加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理全面提高資產(chǎn)的利用率和資產(chǎn)的效益率

首先提高對固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識,轉(zhuǎn)變觀念,克服重資金使用輕實物管理的傾向,制定完善適合本單位資產(chǎn)購置、使用、保管、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、處置、報廢等各個環(huán)節(jié)的管理制度,逐步使資產(chǎn)管理制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。其次在錢物分離、分級負(fù)責(zé)、責(zé)任到人等原則的基礎(chǔ)上事業(yè)單位固定資產(chǎn)要設(shè)有管理部門專人進(jìn)行管理,并增設(shè)固定資產(chǎn)折舊或固定資產(chǎn)凈值等齊全管理賬目,合理的區(qū)分固定資產(chǎn)、低值易耗和材料的界限,完善出入庫手續(xù),達(dá)到賬賬相符、賬物相符,以實現(xiàn)資產(chǎn)管理與會計管理的有機(jī)結(jié)合;還要定期(最好每半年一次)盤點實物,核對賬賬、賬實進(jìn)行核對,發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因,按照法律法規(guī)或單位的規(guī)定嚴(yán)肅處理,決不姑息。再次事業(yè)單位應(yīng)該積極實行政府和集體采購制度,應(yīng)該使用招標(biāo)投標(biāo)的形式進(jìn)行采購,可以減少采購經(jīng)費(fèi),增加采購的透明度,減少現(xiàn)象的發(fā)生。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)全面實施制約機(jī)制和獎懲制度

首先單位內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)該是互相控制的,工作人員的職務(wù)職責(zé)是不相融的,決不能出現(xiàn)互相兼職的現(xiàn)象,否則責(zé)任不清,難以開展監(jiān)督檢查工作。其次健全各項規(guī)章制度和各種制約機(jī)制及獎懲辦法,如預(yù)算編制的規(guī)程、大宗物資采購的管理辦法、固定資產(chǎn)管理制度、差旅費(fèi)的管理辦法、低值易耗、材料管理辦法、經(jīng)費(fèi)收支審批審核制度、工作人員工作的獎懲辦法等等。再次控制職能部門時時對資金運(yùn)動進(jìn)行監(jiān)督檢查,即從預(yù)算編制到最終決算整個過程進(jìn)行監(jiān)督檢查,保證財務(wù)管理科學(xué)規(guī)范和有效。

5.建立事業(yè)單位成本效益核算制度全面分析資金運(yùn)用效果

首先引入企業(yè)成本核算制度,是深化事業(yè)單位財務(wù)管理改革的關(guān)鍵,事業(yè)單位建立成本核算制度,參照企業(yè)成本管理方式,制定適合單位內(nèi)部成本核算辦法,確定成本核算對象,設(shè)計成本項目,加強(qiáng)內(nèi)部成本核算,減少各種費(fèi)用開支,提高經(jīng)濟(jì)效益,有其重大意義。同時對資產(chǎn)的使用程度和資產(chǎn)的效益分析,進(jìn)行綜合評價;其次對投入的重大項目進(jìn)行資金使用效益率和社會效益要進(jìn)行詳細(xì)的分析,全面評價,找出不足加以改進(jìn),為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠依據(jù)。

總之,事業(yè)單位人員還要增強(qiáng)法律意識和法律觀念,嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則和會計制度,加強(qiáng)會計隊伍建設(shè),要以各種形式努力提高財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平,健全財會人員管理制度,促使其嚴(yán)格規(guī)范履行職責(zé)。做到財務(wù)管理制度公開,規(guī)定所有行政事業(yè)單位必須將各項財務(wù)管理制度、辦法、財務(wù)收支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序等向群眾公開。財務(wù)執(zhí)行結(jié)果公開,規(guī)定必須將單位報告期末綜合財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)費(fèi)明細(xì)開支情況向全體干部職工公開,凡超支部分,必須說清原因;凡嚴(yán)重超支說不清理由的必須向上級紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)作出交待,追究責(zé)任。接受監(jiān)督,要求行政事業(yè)單位成立民主理財監(jiān)督小組,負(fù)責(zé)對本單位執(zhí)行財務(wù)管理制度的有關(guān)情況進(jìn)行監(jiān)督,對重大收支項目提出意見和建議,對本單位財務(wù)公開的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核、分析、評價,聽取群眾意見,提出改進(jìn)措施。

新晨

參考文獻(xiàn):

[1]劉宏:現(xiàn)行事業(yè)單位會計制度存在的缺陷及其改進(jìn)[J].科技咨詢導(dǎo)報2007(04).

[2]劉暢:對事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算和收入控制的兩點建議[J]..科學(xué)中國人.2005.

[3]劉澤純:事業(yè)單位財務(wù)管理的幾個問題[J].財會研究.2003,6:26-27.

[4]《事業(yè)單位會計制度》.中華人民共和國財政部.1997.7.17.

第9篇：預(yù)算審批管理制度范文

第一章

總

則

第一條

為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、

《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條

本規(guī)范適用于各級黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制。

第三條

本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。

第四條

單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括:合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

第五條

單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則:

(一)全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。

(二)重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險。

(三)制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

(四)適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條

單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。

第七條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。

第二章

第二章

風(fēng)險評估和控制方法

第八條

單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。

經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行重估。

第九條

單位開展經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。

經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)

班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

第十條

單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面:

(一)內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門;是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動

機(jī)制。

(二)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、

監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離;權(quán)責(zé)是否對等;是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。

(三)內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全;

執(zhí)行是否有效。

(四)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機(jī)制;工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。

(五)財務(wù)信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行賬務(wù)處理;是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告。

(六)其他情況。

第十一條

單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面:

(一)預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應(yīng);是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，

是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題;決算編報是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時。

(二)收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等;發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。

(三)政府采購管理情況。包括是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù);是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序;是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。

(四)資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任;是否定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，對賬實不符的情況及時進(jìn)行處理;是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。

(五)建設(shè)項目管理情況。包括是否按照概算投資;是否嚴(yán)格履行審核審批程序;是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制;是否存在截留、

擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形;是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。

(六)合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理;是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動范圍和條件;是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。

(七)其他情況。

第十二條

單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括:

(一)不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

(二)內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

(三)歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，

采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實行統(tǒng)一管理。

(四)預(yù)算控制。強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程。

(五)財產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

(六)會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。

(七)單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

(八)信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，

根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

第三章

第三章

單位層面內(nèi)部控制

第十三條

單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

第十四條

單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。

重大經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

重大經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，

一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第十五條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗

位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)鍵崗位。

第十六條

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

第十七條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。

第十八條

單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。

對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。

第四章

第四章

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

折疊第一節(jié)

第一節(jié)

預(yù)算業(yè)務(wù)控制

第十九條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

第二十條

單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

(一)單位應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。

(二)單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項目評審，確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，

根據(jù)工作計劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

第二十一條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算

追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動的管控作用。

第二十二條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。

單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

第二十三條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實、完整、準(zhǔn)確、及時，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。

第二十四條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用“的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。

折疊第二節(jié)

第二節(jié)

收支業(yè)務(wù)控制

第二十五條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、

會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十六條

單位的各項收入應(yīng)當(dāng)由財會部門歸口管理并進(jìn)行會計核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。

業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符;對應(yīng)收未收項目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。

第二十七條

有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項

目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、

票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、

挪用或者私分。

第二十八條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。

第二十九條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動的各項支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

第三十條

單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實行國庫集中支付

的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(一)加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。

(二)加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。

支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項相符。

(三)加強(qiáng)支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

(四)加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準(zhǔn)確登記賬簿;與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

第三十一條

根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。加強(qiáng)債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。

折疊第三節(jié)

第三節(jié)

政府采購業(yè)務(wù)控制

第三十二條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。

第三十三條

單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

第三十四條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃的管理。建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)

制。根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)

的預(yù)算安排政府采購計劃。

第三十五條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財

會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、政府采購信息。對政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

第三十六條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠?/p>

種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，并出具驗收證明。

第三十七條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。指定牽頭部門負(fù)責(zé)、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。

第三十八條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進(jìn)行通報。

第三十九條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

折疊第四節(jié)

第四節(jié)

資產(chǎn)控制

第四十條

單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

第四十一條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。

(一)出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

(二)嚴(yán)禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

(三)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第四十二條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的

審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

第四十三條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存

款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

第四十四條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。

(一)對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。

(二)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

(三)建立資產(chǎn)臺賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實物管理。單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處

理。

(四)建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

第四十五條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對對外投資的管理。

(一)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。

(二)單位對外投資，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

(三)加強(qiáng)對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準(zhǔn)確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。

(四)建立責(zé)任追究制度。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、

未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)

當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

折疊第五節(jié)

第五節(jié)

建設(shè)項目控制

第四十六條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，

確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

第四十七條

單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)

禁任何個人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

第四十八條

單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機(jī)制。項目建議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見。

第四十九條

單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。

單位應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。

第五十條

單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財會部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。實行國庫集中支付的建設(shè)項目，單位應(yīng)當(dāng)按照財政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。

第五十一條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對建設(shè)項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第五十二條

經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)。

單位建設(shè)項目工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。

第五十三條

建設(shè)項目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。

建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。

折疊第六節(jié)

第六節(jié)

合同控制

第五十四條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

單位應(yīng)當(dāng)對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

第五十五條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。

第五十六條

單位應(yīng)當(dāng)對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施。

單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。

第五十七條

財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。

第五十八條

合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同登記的管理，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

第五十九條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議;合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第五章

第五章

評價與監(jiān)督

第六十條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。

內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨(dú)立。

第六十一條

內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。

第六十二條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。

第六十三條

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。

第六十四條

國務(wù)院財政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。

國務(wù)院審計機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計機(jī)關(guān)對單位進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。

第六章

第六章

附則