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村級財務(wù)問題歷來是農(nóng)村工作中的熱點、焦點、難點問題。財務(wù)管理工作中稍微混亂或者失誤,就有可能引發(fā)農(nóng)民群眾上訪,嚴(yán)重影響到農(nóng)村社會的穩(wěn)定。當(dāng)前,雖然各級在開展村級財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)中勇于實踐創(chuàng)新,取得了一定成效,促進了社會主義新農(nóng)村建設(shè)。但由于受村級組織特殊性與地方差異性所限,實際工作中仍然存在著一些亟待解決的問題。
(一)財務(wù)制度執(zhí)行方面的問題。
1、財務(wù)收支年初預(yù)算,年終結(jié)算制度執(zhí)行不到位,收入盲動,支出隨意,缺乏控制與監(jiān)督。
2、財務(wù)收支入賬不及時,白條列支現(xiàn)象嚴(yán)重,所占比例達(dá)90%以上,經(jīng)手、證明、驗收手續(xù)不全,會計監(jiān)督不力。
3、村級生活接待費、教育衛(wèi)生計生費、學(xué)習(xí)培訓(xùn)費、參觀考察費等非生產(chǎn)性開支比重過大,占村級管理費的近半成,其中生活接待費占管理費的比例超出30%,嚴(yán)重超標(biāo);而學(xué)習(xí)培訓(xùn)及參觀考察費用所占比例過小,不足8個百分點,不利于村干部知識的更新、能力的提高和村級各項工作的整體推進。
4、有些村財務(wù)支出審批手續(xù)不全,沒有嚴(yán)格執(zhí)行開支審批制度,甚至存在村主任或書記個別人說了算的現(xiàn)象,財權(quán)控制在少數(shù)人手里。
(二)財會業(yè)務(wù)工作方面的問題。
1、現(xiàn)金赤字現(xiàn)象較為嚴(yán)重,甚至年年赤字,難明真假。
2、收入渠道的狹窄導(dǎo)致村級銀行存款業(yè)務(wù)基本上未開通,存在著較為嚴(yán)重的坐收坐支行為;開通了銀行存款業(yè)務(wù)的村,庫存現(xiàn)金也時常超出限額標(biāo)準(zhǔn)。
3、財務(wù)收入使用的票據(jù)比較雜亂,有按規(guī)定使用“農(nóng)村合作經(jīng)濟組織專用收款收據(jù)”的,有使用市場上銷售的各種收款收據(jù)的,有使用白條收據(jù)的,也有兼而用之的,這種現(xiàn)象的存在嚴(yán)重影響到財務(wù)收入的監(jiān)督管理。
4、有些村沒有按照規(guī)定的會計分期進行賬務(wù)處理,而是因村主任或村會計或村出納的任職時間而設(shè),時??缒甓热胭~;賬務(wù)處理程序混亂,單據(jù)內(nèi)容與科目內(nèi)涵時常不一致,帶有較大的隨意性與盲目性;數(shù)據(jù)核算不準(zhǔn)確,錯記、漏記現(xiàn)象時有發(fā)生,而會計賬與出納賬核對又不及時、不仔細(xì),缺乏嚴(yán)肅性與責(zé)任心。
5、近年盡管沒有新債發(fā)生,但村級原有債務(wù)沉重,而且難以有效化解,很大程度上束縛了村級日常工作的開展。村級債權(quán)雖然也大,但多為無效債權(quán),要么不積極組織催收,要么很難催收到位。
6、多數(shù)村集體資產(chǎn)管理較為松懈,特別忽視加強固定資產(chǎn)、庫存物資的管理,崗位職責(zé)不明,嚴(yán)重存在著資產(chǎn)流失現(xiàn)象。
7、有些村存在著私設(shè)賬外賬瞞報收入胡亂開支甚至多發(fā)獎金、補貼的行為。
(三)民主管理制度履行方面的問題。
1、村級組織雖然都成立了民主理財小組,但大部分村尚未開展實質(zhì)性的民主理財活動,他們只是象征性地做做樣子,并未真正實行民主管理,充分體現(xiàn)民主監(jiān)督。
2、村級組織盡管實行了財務(wù)公開,但大多數(shù)村僅限于簡單公開,有時公開不及時,有時公開的內(nèi)容不一定全面、真實、準(zhǔn)確,違背了財務(wù)公開的真正目的,失去了財務(wù)公開的實際意義,錯過了接受群眾監(jiān)督的重要機會。
(四)會計崗位建設(shè)方面的問題。
1、村級換屆選舉的推行,造成村級財會人員未經(jīng)縣鄉(xiāng)農(nóng)村經(jīng)營管理部門的審核、審批經(jīng)常調(diào)換,隊伍穩(wěn)定性較差,由此導(dǎo)致,一是村級財會隊伍良莠不齊、素質(zhì)不一、能力不等,工作好壞相差懸殊,培訓(xùn)效果難以平衡;二是村級財會人員的專業(yè)素質(zhì)難保持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定在一個較高水平,專業(yè)工作難以開拓創(chuàng)新,甚至?xí)r常從“終”點又回到起點;三是新老財會人員交接手續(xù)辦理不及時、不全面,工作上留下許多漏洞和隱患。
2、有些村財會檔案保管不夠規(guī)范,有時還丟三落四,給日常工作增添了一些不必要的麻煩,甚至可能激化矛盾,影響穩(wěn)定。
二、幾點思考
思考之一:強化檢查監(jiān)督與責(zé)任追究,確保村級各項財務(wù)管理制度執(zhí)行到位。在村級財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)中,盡管健全和完善了村級各項財務(wù)管理制度,但這僅僅只是村級財務(wù)管理的規(guī)范運行有了制度保障,能不能規(guī)范運行?其效果還得看貫徹執(zhí)行制度的力度。只有各項財務(wù)管理制度執(zhí)行到了位,村級財務(wù)管理工作才能真正規(guī)范運作起來。如何加強制度的執(zhí)行?一要靠村干部的自覺。只要村干部的整體素質(zhì)和綜合素質(zhì)提高了,執(zhí)行制度的自覺性也就大大加強;二要靠上級部門特別是縣鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)部門的監(jiān)督。只有加強經(jīng)常性的敲打督促,才能確保制度落實到位;三要推進廉政建設(shè)的深度。廉政建設(shè)不只是針對個人而言,政府職能部門的廉潔從政也同樣重要,如果有令不行、有禁不止的歪風(fēng)狠剎不住,村級財務(wù)管理工作很難走上規(guī)范化管理軌道;四要看群眾的滿意度。民主決策、民主管理、民主監(jiān)督制度的落實與否,主要看群眾的滿意程度,只有群眾滿意了,工作才算到了位;五要嚴(yán)
一、農(nóng)村財務(wù)管理產(chǎn)生問題的主要原因
(一)農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督渠道不明確
首先,司法機關(guān)上的監(jiān)督力度不能得到有效的施展,根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定,農(nóng)村干部在工作運行管理中存在的很多貪污枉法行為,公安機關(guān)不能插手對此立案偵查,這種案件的構(gòu)成與民事案件沒有任何的相關(guān)性,這就直接導(dǎo)致了村級干部的經(jīng)濟問題成為法律規(guī)定上的空白,對此,相關(guān)管理部門也一直沒有找到一個可以對此問題進行解決的好辦法。
其次, 紀(jì)律檢查機關(guān)在監(jiān)督上的力度沒有達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn), 由于權(quán)利管理上的分層機制,村干部如果是黨員的話,紀(jì)委可以運用相應(yīng)的權(quán)利對其進行查處,但如果遇到其他的情況,那么紀(jì)檢委上檢察機構(gòu)就沒有與之對應(yīng)的管理辦法了。
最后, 群眾在監(jiān)督上的作用無法得到有效的實施, 分散的家庭經(jīng)營模式讓村民的集體觀念以及管理意識非常淡薄。許多村民在日常生活中對集體的事項基本不做關(guān)心與過問, 這就導(dǎo)致許多集體事項無法得到有效的群眾監(jiān)督,許多事物在村干部領(lǐng)導(dǎo)班子中間直接被內(nèi)部消化了。
(二)農(nóng)村財務(wù)管理監(jiān)督透明度不高
許多村級的財務(wù)管理制度缺乏公開性的透明度,導(dǎo)致財務(wù)在公開力度上不能達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),有些農(nóng)村雖然定期將財務(wù)收支情況進行櫥窗形式的公開,但是在公開內(nèi)容上不完整,并對許多重要的公開事項進行模糊處理,這就致使群眾根本無法直接對資金的用途進行全面的了解,還有一些村會對村民關(guān)心的熱點問題進行延后性的公布處理,這也致使村民無法在問題發(fā)生時,及時行使自己的民主上的監(jiān)督權(quán)利。
我國經(jīng)濟水平的不斷發(fā)展,致使許多村屯進行了合并和精簡,很多基層經(jīng)管站會與其他部門進行聯(lián)合部署上的管理,這在很大程度上將辦公的人員進行了縮減處理,村級財務(wù)的管理職能也會被相應(yīng)的削弱。
(三)農(nóng)村財務(wù)問題重視程度不夠
基層干部在工作過程中普遍存在管理上的問題,許多村干部的想法是對上級下達(dá)的命令進行簡單的處理就算是完成了任務(wù)。對于自身對業(yè)務(wù)管理上的作用,根本做不到積極的重視,并且許多管理人員認(rèn)為村級自治不應(yīng)該過多的插手流程上的問題,這種認(rèn)識上的片面化,就會導(dǎo)致鎮(zhèn)村干部對于財務(wù)管理上缺乏足夠的重視。與此同時,群眾在對上級反映財務(wù)方面出現(xiàn)的問題時,往往也得不到及時的調(diào)查與解決,很大程度上助長了財務(wù)混亂問題的擴展,并且也會使得許多不法人員鉆了制度上的空子。農(nóng)村財務(wù)管理部門在對村級賬務(wù)進行管理時,不能一貫堅持認(rèn)真仔細(xì)的工作態(tài)度,對于財務(wù)收支上的票據(jù),有時沒有進行充分的了解,就直接蓋章了事,這也是直接導(dǎo)致農(nóng)村財務(wù)管理混亂的直接原因。
財務(wù)管理工作在實施過程中許多政策與規(guī)章制度都沒有得到很好運行與貫徹,這就會直接導(dǎo)致許多財務(wù)上的管理人員根本無心學(xué)習(xí),沒有全面掌握財務(wù)法規(guī)以及相關(guān)的管理制度,在工作的開展上也不能按照規(guī)章制度對業(yè)務(wù)進行處理,不能及時接納財會人員的意見與建議,造成財物管理上的舊問題沒有得到解決的同時又產(chǎn)生了新問題。
(四)村級財會人員隊伍不穩(wěn)定,業(yè)務(wù)水平低
財務(wù)管理工作對于財務(wù)人員有著嚴(yán)格的要求, 財務(wù)人員的穩(wěn)定性是農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)范化、制度化的根本保證。但是目前農(nóng)村的財務(wù)管理人員有很多都是由村干部來確定的,在這樣的情況下,有很多的村干部在村委會和黨支部換屆的時候。會計或者是出納人員也會跟隨著換屆, 從而形成了財會人員流動性大的現(xiàn)象。同時,農(nóng)村的財會人員普遍存在著學(xué)歷低、業(yè)務(wù)素質(zhì)差的現(xiàn)象, 隊伍很不穩(wěn)定,隨著農(nóng)村勞動力的轉(zhuǎn)移,很多的年輕人不愿意在農(nóng)村工作而外出打工, 農(nóng)村的財會人員找不到比較合適的人選,這樣村干部就造成了一些對于財務(wù)比較生疏的人員來擔(dān)任會計或者是出納的現(xiàn)象, 這些財務(wù)人員是沒有經(jīng)過正規(guī)的培訓(xùn),專業(yè)性不強、職業(yè)素質(zhì)較差,基本是無證上崗。
二、解決問題的對策
(一)提高鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村級干部對財務(wù)管理重要性的認(rèn)識
鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村干部要端正思想,擺正態(tài)度,提高對財務(wù)管理重要性的認(rèn)識。要把加強財務(wù)管理放在農(nóng)村經(jīng)濟管理的首要地位來抓,將財務(wù)公開和政務(wù)公開有效結(jié)合起來,加強財務(wù)管理公開透明度,利用社會監(jiān)督職能,提高廣大鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村干部的思想認(rèn)識,從而密切干群關(guān)系、維護農(nóng)村社會穩(wěn)定。加強農(nóng)村財務(wù)管理的新途徑、新辦法,著力解決制度不健全、民主理財觀念不強的問題。
(二)整章建制,規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理體系
要進一步貫徹執(zhí)行農(nóng)村集體經(jīng)濟三資管理體制,建立健全農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源等各項管理制度,制定村級財會人員工作守則, 公開招聘村級財會人員,競聘上崗,擇優(yōu)錄用。要建立和完善財務(wù)管理制度,如民主理財制度、現(xiàn)金管理制度、財務(wù)審批制度等,通過制度來規(guī)范財務(wù)工作。實行村會計委托服務(wù)制,將村級財務(wù)全部集中到鄉(xiāng)(鎮(zhèn))管理中心管理,實行縣、鄉(xiāng)、村三級管理,重大事項的財務(wù)開支報請縣經(jīng)管部門審批,日常開支報鄉(xiāng)(鎮(zhèn))審批,從源頭上杜絕鋪張浪費,貪污、挪用等行為。
(三)提高財會人員素質(zhì)
要充分運用廣播、電視、報紙等宣傳媒介,通過召開座談會、研討會,舉辦培訓(xùn)班, 定期進行各級財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)講座, 讓每個財會人員明白自己的職責(zé)所在。作為財務(wù)會計人員必須要從自身的職責(zé)出發(fā), 充分地遵守相關(guān)的會計法律法規(guī), 按照正確的程序進行會計管理工作,否則就會出現(xiàn)上述的問題,而且如果不及時的進行糾正, 這一現(xiàn)象就會急劇的惡化,因此必須要重視財會人員隊伍不穩(wěn)定和業(yè)務(wù)水平較低這一問題。
一是預(yù)算內(nèi)外收入解繳不及時,普遍存在著年底應(yīng)繳款賬面有余額,系當(dāng)年未繳數(shù);或者開票收錢不記賬,次年元月再記賬上繳。
二是負(fù)債數(shù)額比較大,存在向銀行和個人借款,主要用于購置固定資產(chǎn)的問題。
三是各項收入水平低,通過審查收費情況發(fā)現(xiàn)收費遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到省物價局省財政廳2005年轉(zhuǎn)發(fā)《國家發(fā)展改革委、財政部關(guān)于調(diào)整計量收費標(biāo)準(zhǔn)的通知》的收費標(biāo)準(zhǔn),個別單位有些項目年收入只有幾千元,有些企業(yè)每年應(yīng)收4萬多元,而實際收費不到2萬元,有些收費規(guī)定應(yīng)收5千元,而實際只收2千元。
四是各單位收入支出不均衡。全市質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)在職人員2007年人均收入4.98萬元,最高人均8.05萬元,最低人均2.66萬元。2007年收取行政性收費385.97萬元,最高的收取145.68萬元,最低的9.99萬元;收取罰沒收入119.07萬元,最高63.68萬元,最低0.35萬元。
五是基層財務(wù)基礎(chǔ)薄弱。有些基層單位人員少,財會人員都
不是專業(yè)人員,財務(wù)工作都是兼職,只能邊學(xué)邊干,因此財務(wù)核算工作不能按照規(guī)定做到日清月結(jié),在一定程度上存在財務(wù)核算工作滯后現(xiàn)象。個別單位賬面數(shù)字反映不真實,記載不完整,如賬面未反映固定資產(chǎn)購置費、裝修費等支出,使收入支出數(shù)不能真實反映財務(wù)收支狀況。
以上問題存在的原因一是由于質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)劃歸省直管時,基數(shù)核定比較低,省財政撥入的經(jīng)費特別是職工工資未按照工資額全額撥付,有些列入自籌,公用經(jīng)費的撥付按照完成收入數(shù)進行核撥,而各單位由于收入完成不均衡,收入完成好的單位,財政撥款數(shù)額就大,相應(yīng)的支出數(shù)也就大,未撥付的工資用專項經(jīng)費和公用經(jīng)費發(fā)放,而收入完成不好的單位職工工資足額發(fā)放難以保證,使單位之間差距較大,影響了職工的工作積極性。
二是省財政撥款不及時,使各單位資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,導(dǎo)致坐支應(yīng)繳專戶款和向個人借款的問題存在。
三是質(zhì)監(jiān)部門各項收費和罰沒收入的收繳是由下層層匯繳到省質(zhì)監(jiān)局再上繳財政,省質(zhì)監(jiān)局年底在完成當(dāng)年任務(wù)的情況下,通知各地州市提前扎賬,使當(dāng)年應(yīng)繳的收入退后到第二年收繳,影響了當(dāng)年的收入完成情況。
四是國家發(fā)改委和財政部制定的計量收費標(biāo)準(zhǔn)過高,對西部不發(fā)達(dá)地區(qū)不相適應(yīng),企業(yè)和個人無力承擔(dān)費用,收費單位只能降低標(biāo)準(zhǔn)收費,一方面影響了財政收入,另一方面由于收費彈性大,造成執(zhí)法的隨意性和自由裁量權(quán)的過大,存在人情收費或者其他問題。
五是由于質(zhì)監(jiān)部門經(jīng)費比較緊張,搞基本建設(shè)和購置固定資產(chǎn)就要向銀行貸款,或者和收費單位協(xié)調(diào),資金由單位解決,收入支出都不記賬,影響了會計核算的真實性。
針對以上存在的問題,我們建議:
一是質(zhì)監(jiān)部門雖然組建時間短,人員少、條件差,工作難度大,但應(yīng)該克服各種困難,采取有力措施,加大執(zhí)法力度,確保檢驗檢測收費如數(shù)到位,上、下級之間應(yīng)簽訂具有一定約束指標(biāo)的責(zé)任書,并制定相應(yīng)的獎懲辦法,根據(jù)各單位完成任務(wù)的情況,進行獎勤罰懶。同時為保證財政收入的嚴(yán)肅性,要制定符合實際的收入任務(wù),切實做到收入應(yīng)收盡收,不能進行人為調(diào)整。
二是應(yīng)進一步采取措施,加快職工培訓(xùn)步伐,要利用多種渠道多種形式,加強基層會計人員的培訓(xùn)和管理,以盡快提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。督促基層單位加強會計核算,如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
一、中學(xué)財務(wù)的管理工作
中學(xué)的財務(wù)管理是一個實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的過程,是學(xué)校經(jīng)濟活動能夠取得最佳效益的基本途徑??傮w來說,中學(xué)財務(wù)管理和學(xué)校其他各方面的管理是存在其必然的內(nèi)在聯(lián)系的,學(xué)校財務(wù)管理是對學(xué)校各個方面的管理的貨幣表現(xiàn)以及對學(xué)校經(jīng)濟情況的反映。搞好中學(xué)財務(wù)管理工作,不僅能夠為學(xué)校籌集到所必需的資金,還能夠讓資金在教育教學(xué)中發(fā)揮出更大的效益。
二、中學(xué)財務(wù)管理的現(xiàn)狀
雖然,當(dāng)前國家對教育的投入越來越多,但是學(xué)校財務(wù)管理存在不足仍是一個普遍現(xiàn)象,比如,財務(wù)管理體制不順,機構(gòu)不健全,產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰,收支管理不規(guī)范等,尤其是當(dāng)各個學(xué)校都熱衷于擴大學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模、提高辦學(xué)層次、提升教學(xué)硬件水平時,這一問題就顯得更加的突出。
(一)對學(xué)校財務(wù)管理認(rèn)識不足
在中學(xué)教育得到迅速發(fā)展的今天,對于中學(xué)的管理者來說,大多都將目光集中于學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量等方面,對學(xué)校的財務(wù)管理缺少應(yīng)有的重視。同時,由于校領(lǐng)導(dǎo)缺乏財務(wù)管理的相關(guān)知識,對財務(wù)工作存在認(rèn)識上的片面性,認(rèn)為財務(wù)管理的工作僅僅只是記賬、報賬。再者,由于學(xué)校的財政撥款是有限的,而學(xué)校的事業(yè)又在快速的發(fā)展,需要大量的經(jīng)費,此時,管理者只會將目光集中于如何募集更多的經(jīng)費,而如何對經(jīng)費進行合理的使用,以及如何使經(jīng)費效益最大化這方面卻認(rèn)識薄弱。
(二)學(xué)校資金預(yù)算規(guī)劃不強,不科學(xué)
某些學(xué)校對于各項經(jīng)費,在使用時沒有事先的預(yù)算,缺乏對資金的統(tǒng)籌安排,由此造成經(jīng)費的使用存在很大的盲目性,使得有限的資金不能用在刀刃上。有的學(xué)校已經(jīng)有一個全年的收支預(yù)算,但是對于預(yù)算的編制內(nèi)容做的還不夠具體,可行性方案做的不夠細(xì)致,預(yù)算缺乏實際的執(zhí)行可操作性,使預(yù)算僅僅只是一個擺設(shè)。還有就是,學(xué)校對于資金的整體預(yù)算和各部門的預(yù)算之間存在不統(tǒng)一的狀況,使得預(yù)算同樣難以執(zhí)行。
許多中學(xué)對于預(yù)算管理并不重視,同時,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及各部門對于預(yù)算的參與也相對不足,認(rèn)為收支預(yù)算是學(xué)校的事情,而自己只是被動的接受各項指標(biāo)的分配,需要支出項目時向?qū)W校打申請報告即可。另一方面,所提供的預(yù)算,基本都是依賴過往的經(jīng)驗以及前一期的數(shù)據(jù)來設(shè)定的,導(dǎo)致缺乏有效的變動,使得預(yù)算報告與實際數(shù)據(jù)之間出現(xiàn)很大的差異。學(xué)校預(yù)算的下達(dá)通常都具有滯后性,而此時,學(xué)校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已過去了一部分,造成部分預(yù)算已經(jīng)成為了滯后預(yù)算,導(dǎo)致與預(yù)算的初衷相悖。
(三)財務(wù)分析能力不強
一些學(xué)校其財務(wù)分析僅僅限于簡單的收支分析,缺少對學(xué)校資產(chǎn)以及經(jīng)費使用動態(tài)過程的關(guān)聯(lián)性分析,導(dǎo)致學(xué)校所承擔(dān)的基本職能不能通過財務(wù)相關(guān)分析反映。同時,財務(wù)分析也不能很好地體現(xiàn)在學(xué)校發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的過程中,沒有對重大資金投入進行很好地規(guī)劃,分析,總結(jié)。
三、提升財務(wù)管理水平的對策
(一)健全學(xué)校相關(guān)體制,建立完善的制度
要實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)一管理的財務(wù)管理體制,加強對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo),設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu),明確機構(gòu)負(fù)責(zé)人。要在學(xué)校中建立健全的各項制度,以此來管理規(guī)范財務(wù)工作中所存在的問題。當(dāng)下,必須重視財務(wù)工作中以下制度的建設(shè):預(yù)決算制度、財務(wù)公開制度、資金管理制度、民主理財制度、專項資金制度、結(jié)算和轉(zhuǎn)賬制度、往來款項制度、收支兩條線制度、收費許可證制度、固定資產(chǎn)制度、票據(jù)領(lǐng)用審批制度、政府采購制度、基本建設(shè)制度、內(nèi)部審計制度、會計檔案保管制度等。同時需注意,在建立健全財務(wù)管理體制制度過程中要與各自學(xué)校的實際情況相結(jié)合,從而保證制度的實用性以及有效性,真正將制度落實到實處,并依據(jù)公共財政改革要求適時修訂和完善。
(二)從意識上重視財務(wù)管理
學(xué)校財務(wù)管理水平的提高離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持,這就需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀念,將財務(wù)管理工作擺到與教育教學(xué)工作同等重要的位置上來,提高財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置層次,加強財務(wù)人員的培訓(xùn),建立財務(wù)人員的獎懲制度,同時也要加強對于預(yù)算工作的重視,要嚴(yán)格的按照預(yù)算相關(guān)規(guī)定實施,摒棄過時的方式方法,健全財務(wù)機構(gòu),配齊財務(wù)人員,保證財會人員年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷和職稱結(jié)構(gòu)相對合理。
(三)防止資產(chǎn)流失,重視學(xué)校資產(chǎn)的管理
對于學(xué)校固定資產(chǎn)要有計劃地購進,并遵循公平、公開、公正的原則,嚴(yán)格執(zhí)行政府采購。在資產(chǎn)配置后還需要做好對于資產(chǎn)的管理工作,落實崗位責(zé)任,配備專門人員,負(fù)責(zé)學(xué)校的各類資產(chǎn)的驗收入庫以及保管等工作。要利用好先進的資產(chǎn)管理軟件,建立起不同的資產(chǎn)平臺,對資產(chǎn)從購置到處置進行入冊登記,做到賬實相符。
(四)強化會計基礎(chǔ)工作
關(guān)鍵詞:財產(chǎn)保險公司;財務(wù)管理;風(fēng)險管控
一、中小財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理中存在的主要問題
1.預(yù)算控制不得力,預(yù)算管理成擺設(shè)
中小財產(chǎn)保險公司經(jīng)營穩(wěn)定性差的特點導(dǎo)致其財務(wù)預(yù)算控制十分困難。因此,實務(wù)中很多中小財產(chǎn)保險公司在經(jīng)營過程中沒有完全按照預(yù)算進行控制,或者由于預(yù)算編制與市場實際情況存在較大差異而根本無法按照原定預(yù)算執(zhí)行。同時,由于各財產(chǎn)保險主體發(fā)展存在階段性差異,不同公司預(yù)算考核側(cè)重各有不同,有的側(cè)重于對規(guī)模的考核,有的側(cè)重于對效益考核,這些考核指標(biāo)的不統(tǒng)一,既不利于監(jiān)管部門統(tǒng)一評價與監(jiān)管,也不利于對自身業(yè)績做出客觀的評估。
2.核算結(jié)果不真實,報表數(shù)據(jù)不可信
(1)收入費用不匹配,核算結(jié)果不真實
由于財產(chǎn)保險是先收保費、后承擔(dān)責(zé)任,費用發(fā)生期間與保單責(zé)任期間并不完全在同一會計期間,按照現(xiàn)行核算制度規(guī)定,財產(chǎn)保險公司當(dāng)期發(fā)生的手續(xù)費、業(yè)務(wù)管理費、稅費及保險保障基金等均按保單生效時間全部計入當(dāng)期費用,而剔除首日費用后的保費收入則需按照權(quán)責(zé)發(fā)生制在整個保險責(zé)任期進行分?jǐn)偅@就造成了當(dāng)期確認(rèn)的收入與費用不配比,在公司快速發(fā)展、保費收入不斷增加的情況下,由于費用確認(rèn)時間的前置、保費收入的后攤,會導(dǎo)致其核算利潤率低于實際水平;而當(dāng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展迅速萎縮時,由于當(dāng)期實際發(fā)生的費用水平大幅度降低,但仍享受著前期保費收入的分?jǐn)?,可能會?dǎo)致核算利潤率遠(yuǎn)高于實際水平,造成核算結(jié)果不真實,進而影響經(jīng)營決策。
(2)費用列支不真實,貼票現(xiàn)象嚴(yán)重
近年來,費用列支不真實、貼票套取費用成為財產(chǎn)保險公司行業(yè)內(nèi)的公開秘密,各地保險監(jiān)管機關(guān)也往往把費用真實性、數(shù)據(jù)真實性作為其歷次對中小財產(chǎn)保險公司檢查的重點,檢查中也發(fā)現(xiàn)大量費用不真實的現(xiàn)象。
出現(xiàn)費用報銷不真實、貼票套取費用的主要原因主要有以下幾個:①市場競爭加劇,監(jiān)管機構(gòu)對保費收入打折比例又作了限制,中小財產(chǎn)保險公司為了爭取客戶往往通過虛構(gòu)項目貼票的方式報銷部分費用出來賄賂投保人或經(jīng)辦人,造成費用列支不真實;②監(jiān)管機關(guān)對部分業(yè)務(wù)手續(xù)費實行了限高,中小財產(chǎn)保險公司為了爭奪客戶資源,往往承諾給予保險機構(gòu)超高手續(xù)費,而超高部分的手續(xù)費往往只能通過虛列費用的方式解決;③部分優(yōu)秀業(yè)務(wù)人員月度業(yè)務(wù)績效工資過高,導(dǎo)致其繳納個人所得稅也高,因此部分中小財產(chǎn)保險公司為了留住人才,往往采用所謂的變通辦法,將其應(yīng)得的部分業(yè)務(wù)績效工資,采用虛列費用的方式支付予以解決;④通過虛列費用套取用于發(fā)放單位職工的獎金及其他活動經(jīng)費等。
中小財產(chǎn)保險公司常見的虛列費用方式有:①在工資科目下,通過虛列業(yè)務(wù)績效工資的方式,套取資金用于支付手續(xù)費和其他費用;②在業(yè)務(wù)及管理費科目下,通過虛列人員、虛增人員績效等方式,套取勞務(wù)和派遣人員費用用于其他用途;③以“出單費”、“風(fēng)險管控基金”等名義虛列業(yè)務(wù)及管理費,用以沖減對應(yīng)保單的應(yīng)收保費;④虛列咨詢費、會議費、修理費、燃油費、差旅費、通訊費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)、房租水電費、日常辦公耗材費費等方式套取資金用于其他用途。⑤通過保險中介機構(gòu)虛開手續(xù)費發(fā)票套取費用用于職工福利及其他用途。
這些費用的虛列,造成核算結(jié)果的不真實,一方面存在很高的納稅風(fēng)險,另一方面也給財務(wù)預(yù)算及費用管控造成很大困難,同時也嚴(yán)重誤導(dǎo)了會計報表使用者。
3.風(fēng)險管控不到位,財務(wù)管理風(fēng)險大
(1)部分中小財產(chǎn)保險公司分支機構(gòu)為了完成上級下達(dá)的保費規(guī)模指標(biāo),虛簽保單,虛掛應(yīng)收保費,虛計保費收入,造成資產(chǎn)和收入的虛增;
(2)部分中小財產(chǎn)保險公司分支機構(gòu)通過虛假注銷保單,一方面沖減應(yīng)收保費,降低其未能收回保費責(zé)任,另一方面在實際收到保費時放入“小金庫”作為分支機構(gòu)活動經(jīng)費;
(3)通過虛假批單,虛假批減或批退部分保費給客戶或留在分支機構(gòu)作為其他經(jīng)費使用;
(4)通過虛假賠案套取資金,即中小財產(chǎn)保險公司分支機構(gòu)或理賠人員與被保險人串通,通過虛構(gòu)賠案、擴大賠款支付金額等方式套取公司資金,獲取不正當(dāng)利益。
二、針對財務(wù)管理存在問題的解決建議
1.關(guān)于預(yù)算控制的問題
針對中小財產(chǎn)保險公司預(yù)算控制不得力的問題,提出如下改進建議:
(1)建立全面的預(yù)算控制管理體系
在當(dāng)前財產(chǎn)保險行業(yè)整體效益不佳、市場環(huán)境有待規(guī)范的情況下,中小財產(chǎn)保險公司要想求生存,就必須在業(yè)務(wù)數(shù)量上不斷開拓,在業(yè)務(wù)品質(zhì)上進行有效的預(yù)算調(diào)控,就需要建立以承保利潤(考慮未到期準(zhǔn)備金和未決賠款估損情況下)為中心的全面預(yù)算控制體系,分險種、分險別、分渠道進行全方位預(yù)算管理。
(2)建立全面的考核和分析評價機制
要使中小財產(chǎn)保險公司的財務(wù)預(yù)算得以有效地控制,必需成立專門的部門組織實施,并建立長效評價機制,監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況,確保公司財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的達(dá)成。首先,公司需設(shè)一個常設(shè)的預(yù)算管理委員會,對財務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整進行討論研究和評審。其次,要建立全面預(yù)算執(zhí)行控制的審核評價機制。由公司內(nèi)審部門對預(yù)算的編制、修改、調(diào)整程序的合規(guī)性、工作質(zhì)量、執(zhí)行效果進行審核評價并對預(yù)算控制的執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督。
關(guān)鍵詞:中職學(xué)校;財務(wù)管理;問題;對策
一、當(dāng)前中職學(xué)校財務(wù)管理中存在的主要問題
1.傳統(tǒng)的會計觀念有待轉(zhuǎn)變。由于計劃經(jīng)濟的影響,受傳統(tǒng)財務(wù)核算和經(jīng)費分配管理的約束,目前一些中職學(xué)校財務(wù)管理中仍然沿用的是以“報賬型”為主的財務(wù)會計工作模式,財務(wù)會計工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面,忽視了學(xué)校內(nèi)部管理職能,“重核算、輕管理”已成為中職學(xué)校財務(wù)管理中普遍存在的問題。嚴(yán)重滯后于學(xué)校改革,且與市場經(jīng)濟發(fā)展的要求也不相適應(yīng)。這是由于長期以來,中職學(xué)校資金來源渠道一直沿用“財政上撥學(xué)校下用”的方式,多撥多用、少撥少用,這已深深地影響著目前職校的財務(wù)管理工作。
2.會計基礎(chǔ)工作薄弱,內(nèi)部控制不夠嚴(yán)密。盡管中職學(xué)校財務(wù)管理制度和方法經(jīng)過多年的發(fā)展,已有了很大的進步,但客觀上學(xué)校內(nèi)部控制制度仍不完善,還存在著很多薄弱環(huán)節(jié),主要表現(xiàn)在:學(xué)校對建立內(nèi)部控制不夠重視,內(nèi)部控制制度中牽制環(huán)節(jié)薄弱,有的學(xué)校即使建立了內(nèi)部控制制度,但制度內(nèi)容缺乏合理性、科學(xué)性,有時有章不循,失去了嚴(yán)肅性。會計基礎(chǔ)工作上沒有嚴(yán)格按照會計制度處理經(jīng)濟業(yè)務(wù),填制的會計憑單、報銷單據(jù)、上報的相關(guān)會計資料不符合規(guī)范化要求,致使提供的財務(wù)信息無法真實反映學(xué)校經(jīng)濟運行情況等。
3.固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。固定資產(chǎn)管理通常是學(xué)校財務(wù)管理的一個弱項,很多人長期以來不重視學(xué)校固定資產(chǎn)的管理,存在著重錢輕物、重采購輕管理的思想,從而造成對固定資管理不嚴(yán)格。如管理人員職責(zé)不夠明確,購置無計劃性,重復(fù)購置;采購時不按財務(wù)制度規(guī)定進行政府采購;管理過程中庫存保管無科學(xué)性;購入資產(chǎn)閑置不用、使用效率比較低;固定資產(chǎn)的處置不按規(guī)定的程序進行審批,存在一定的隨意性,先斬后奏,導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失等問題。
4.預(yù)算管理不完善。預(yù)算編制是把學(xué)校作為一個整體,根據(jù)教育教學(xué)業(yè)務(wù)的需要,對一年內(nèi)的所有收入和支出活動進行全面預(yù)測和計劃,以保證有限資源得到最佳支出和合理分配的方法。目前,中職學(xué)校預(yù)算存在的問題:一是財政布置的部門預(yù)算與學(xué)校內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時間還是編制范圍都不統(tǒng)一,學(xué)校需做兩次預(yù)算。二是在對預(yù)算的執(zhí)行上,沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價制度,對各部門的各項預(yù)算經(jīng)費難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評價,對資金的使用效益也難以正確、完整地評價,目前只停留在籠統(tǒng)的、總括的分析評價階段。預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實、預(yù)算約束不強和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。
二、加強學(xué)校財務(wù)管理的對策
1.轉(zhuǎn)變觀念,加強財務(wù)管理能力建設(shè)。首先為適應(yīng)中職學(xué)?,F(xiàn)代財務(wù)管理的要求,使財務(wù)管理由“報賬型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皼Q策型、管理型”,制定和完善財務(wù)評價制度,建立財務(wù)管理體系,提高財務(wù)分析能力。其次加強財務(wù)管理機構(gòu)、隊伍的建設(shè),注重學(xué)校財務(wù)管理的內(nèi)控制度建設(shè),并對各個崗位的財會人員加強培訓(xùn),提高財會人員的理論和實踐水平,提升財務(wù)管理能力,提高財務(wù)管理水平。
2.建立健全學(xué)校內(nèi)部控制制度。健全內(nèi)部控制制度的目的是為了保證學(xué)校計劃任務(wù)的完成,防止差錯和舞弊行為的發(fā)生。在制定內(nèi)部控制制度中,要把握三個方面:一是以預(yù)防控制為主,事后控制為輔,防止學(xué)校的管理無效率發(fā)生,包括組織控制、人事控制、程序控制、紀(jì)律控制等。二是注重程序之間相互制約,對主要業(yè)務(wù)的控制,必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序,特別是對外投資、物資設(shè)備采購、基建項目招投標(biāo)、學(xué)校招生及收費等重大事項,必須要有高度的透明度。三是注重責(zé)任牽制,在機構(gòu)設(shè)置與崗位分工時,一定要明確各部門及上崗人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍,要有追究、查處責(zé)任的措施與獎懲辦法。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 財務(wù)管理 問題及對策
目前,國際上中小企業(yè)的運作方式已從過去主要追求產(chǎn)量增長的生產(chǎn)型,演變?yōu)橹v求產(chǎn)品量本利綜合評價并以關(guān)注所有者權(quán)益最大化為基本特征的財務(wù)導(dǎo)向型。特別是我國加入WTO后,影響中小企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)因素變得空前復(fù)雜。作為我國國民經(jīng)濟重要組成部分的中小企業(yè),對我國經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但在其健康發(fā)展的過程中,卻出現(xiàn)了相當(dāng)一部分企業(yè)只追求銷量和市場份額,忽視財務(wù)管理的核心地位。使得企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,企業(yè)財務(wù)管理的作用得不到充分發(fā)揮。從而導(dǎo)致其難以應(yīng)對激烈的市場競爭,甚至危及生存。如何在市場經(jīng)濟條件下,謀求中小企業(yè)的健康發(fā)展,建立以強化財務(wù)管理為標(biāo)志的現(xiàn)代企業(yè)制度,科學(xué)地進行資本運營,是值得關(guān)注的問題。
中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
融資困難
目前中小企業(yè)伴隨經(jīng)濟發(fā)展步伐,成長迅速,在我國經(jīng)濟中扮演著重要的角色,但融資難、擔(dān)保難仍然是制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸。其主要原因是:負(fù)債過多,融資成本高,風(fēng)險大,造成中小企業(yè)信用等級低,資信相對較差;國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機構(gòu),國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位;大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè),很多金融機構(gòu)受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響以及缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔(dān)保機構(gòu),使得銀行對其貸款不夠熱心。從而導(dǎo)致中小企業(yè)普遍存在資金不足、應(yīng)急能力較差的問題,嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的發(fā)展。
投資能力較弱
由于中小企業(yè)自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風(fēng)險也更大,所以它們常常以追求利潤為目標(biāo),想盡快收回投資,缺乏投資意識,即使有也很難對其進行科學(xué)的可行性研究。究其原因主要是中小企業(yè)本身所需資金短缺,吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難,融資的成本高,很少考慮擴展自身規(guī)模;中小企業(yè)擁有者小富即安的處世心態(tài),往往不注重投資,特別是戰(zhàn)略性的長期投資;由于中小企業(yè)管理者自身素質(zhì)的局限,對行業(yè)、市場的具體情況和總體走向不了解,對投資計劃缺乏科學(xué)的財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算和分析,投資方向把握不準(zhǔn),導(dǎo)致投資失誤,或好高騖遠(yuǎn)地打著多元化經(jīng)營的旗號,盲目投資,以至于陷入破產(chǎn)的邊緣。
財務(wù)管理不科學(xué)
由于中小企業(yè)受規(guī)模人員素質(zhì)的限制,在資金管理和控制方面都存在著很多不足。對現(xiàn)金管理不嚴(yán),很多中小企業(yè)現(xiàn)金預(yù)留過多,造成資金閑置,不能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn),資金使用效率低下。內(nèi)部控制薄弱,領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力不受約束,財務(wù)控制不力,基礎(chǔ)管理薄弱,成本分析粗劣等。存貨控制薄弱,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,缺乏嚴(yán)格的賒銷政策和強有力的催收措施,造成資金回收困難,造成資金呆滯甚至資產(chǎn)流失嚴(yán)重。
管理者缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念
中小企業(yè)中相當(dāng)部分屬于個體私營性質(zhì),其典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重。有些企業(yè)管理者盡管在開始把企業(yè)帶入了快速發(fā)展的時期,但隨著企業(yè)的發(fā)展壯大,企業(yè)財務(wù)管理水平需要同步提高。由于企業(yè)管理者受自身學(xué)識的限制,其管理能力和管理素質(zhì)較差或缺乏專業(yè)性,管理思想相對落后,未能將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念。嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂。
財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱
目前,不少中小企業(yè)存在會計賬目不清、信息失真、財務(wù)管理混亂的情況。究其原因主要是因為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄,對國家有關(guān)法律、法規(guī)和財會制度了解甚少,大多數(shù)中小企業(yè)沒有專門的財務(wù)機構(gòu),或一些單位雖有財務(wù)機構(gòu),但崗位職責(zé)不分,忽視了財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強制性。會計人員素質(zhì)低、能力差。由于中小企業(yè)性質(zhì)的特殊性,企業(yè)為了減少用人,財務(wù)人員多數(shù)是業(yè)主的家屬、親戚,僅能單純完成記賬、報賬任務(wù),無法實現(xiàn)內(nèi)部牽制,更談不上財務(wù)管理了。
中小企業(yè)財務(wù)管理問題的解決對策
建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系
針對中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、市場融資能力低的特點,要解決好這個難題,筆者認(rèn)為要從以下幾個方面著手:從國家的層面上看,國家應(yīng)盡快制定完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策,給中小企業(yè)更多的平等競爭機會。國家應(yīng)解除信貸上對中小企業(yè)的諸多限制,放寬融資渠道。敦促建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系,把其與其它社會化服務(wù)體系結(jié)合起來,為中小企業(yè)提供形式多樣的融資服務(wù)。在稅收等方面給中小企業(yè)平等的待遇。從銀行的層面上看,銀行要打破傳統(tǒng)觀念,看到中小企業(yè)的發(fā)展前景和良好態(tài)勢,把扶植中小企業(yè)發(fā)展列入信貸計劃。從中小企業(yè)自身的層面上看,企業(yè)要苦練內(nèi)功,努力降低成本,提高企業(yè)效率,同時積極參加金融機構(gòu)組織的信用等級評定,力爭取得良好的信用等級,謀求銀行和社會的認(rèn)同。
正確進行投資決策
中小企業(yè)要建立自己的中長期目標(biāo),正確的處理好目前利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,樹立投資信心。要根據(jù)財務(wù)部門提供的真實的各項財務(wù)指標(biāo)作依據(jù),分析企業(yè)自身的經(jīng)營狀況,確定自身的投資取向。應(yīng)對所投資的項目進行可行性分析,即從產(chǎn)品的先進性、市場生產(chǎn)力、市場競爭力去分析,進行科學(xué)的預(yù)測和決策,對風(fēng)險程度大的項目,決策面臨不確定性的風(fēng)險方案應(yīng)主動回避。應(yīng)規(guī)范項目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后,可以借鑒大型企業(yè)。要加強對所投資的項目的中期監(jiān)控,一旦出現(xiàn)嚴(yán)重偏離預(yù)期目標(biāo)現(xiàn)象時,也應(yīng)及時調(diào)整或果斷終止方案的實施。對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施,從而規(guī)避投資風(fēng)險。
建立健全內(nèi)部財務(wù)控制制度
強化資金管理,加強財務(wù)控制,建立健全內(nèi)部控制制度是推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。要實現(xiàn)這一目標(biāo),就要提高認(rèn)識,中小企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,要充分認(rèn)識到管好、用好、控制好資金是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。要想盡一切辦法努力提高資金的使用效率,使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。要嚴(yán)格控制預(yù)留現(xiàn)金,準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間,合理地進行資金分配。要加強財產(chǎn)控制。通過規(guī)范物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理的操作程序,實行管理與記錄分開,來形成有力的內(nèi)部牽制,堵住漏洞,通過定期和不定期的檢查來維護財產(chǎn)安全控制。加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理。盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款管理,對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定,定期核對應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,進行妥善的會計處理。
全方位更新企業(yè)財務(wù)管理觀念
為了有效的克服企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理帶來的弊端,促進企業(yè)的更深層次的發(fā)展,中小企業(yè)的所有者和管理者必須把現(xiàn)代財務(wù)管理理念滲透到企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和組織管理的各個層面,建立起一整套事前、事中、事后全方位的財務(wù)監(jiān)控體系。運用信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)等現(xiàn)代化手段,改造企業(yè)落后的業(yè)務(wù)流程和運作模式,以成本、效率為核心,全面提升企業(yè)的財務(wù)管理水平,充分挖掘自身潛能,為中小型企業(yè)參與國際競爭奠定良好的企業(yè)管理基礎(chǔ)。
提高企業(yè)全員素質(zhì)
加強中小企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作建設(shè),增強法制觀念,規(guī)范會計工作秩序,必需從提高企業(yè)全員素質(zhì)開始。一方面,作為企業(yè)的所有者和管理者,要不斷提高自身素質(zhì),認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解相關(guān)法律法規(guī),了解會計程序,要按照統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》要求設(shè)置崗位和人員。能較好選用和配備財務(wù)人員,使他們能出色完成企業(yè)的理財工作。另一方面,要對財會人員進行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育,增強財會人員的監(jiān)督意識。同時規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,制定財務(wù)計劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度,規(guī)范設(shè)置賬簿和進行核算。只有依靠企業(yè)全員的共同努力,才有可能改善企業(yè)管理狀況,搞好財務(wù)管理,提高企業(yè)的競爭實力。
參考文獻:
【關(guān)鍵詞】電力工程 財務(wù)管理 問題 對策
工程管理是企業(yè)管理活動的一項重要內(nèi)容,其對象為工程發(fā)展的全過程,包含相應(yīng)工程項目的立項、論證及決策、規(guī)劃設(shè)計、物料采購、工程施工、驗收以及評價等。工程管理過程也是相應(yīng)的資產(chǎn)、資金管理過程,為資金不斷投入同資產(chǎn)逐步形成及更新過程。財務(wù)管理為實現(xiàn)工程管理任務(wù)的一個主要環(huán)節(jié),主要體現(xiàn)為對工程造價審核、成本核算、資金管理、資產(chǎn)管理、效益評估等。電力工程項目管理絕對不可以單純依靠相應(yīng)的財務(wù)人員進行控制及管理,必須全員參與到管理工作中,這樣才能有效提高資金的管理效率,降低投資風(fēng)險,提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。
一、電力工程財務(wù)管理中存在的問題
(一)資產(chǎn)管理混亂
隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展,我國的電力行業(yè)得到了快速的發(fā)展,電力企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大,設(shè)備的數(shù)量也大大增多??墒牵鞣桨l(fā)達(dá)國家電力工程的資產(chǎn)管理相比,我國的電力工程資產(chǎn)管理還比較混亂,具體表現(xiàn)在幾個方面。
1.分段式的資產(chǎn)管理造成無法協(xié)調(diào)階段性目標(biāo)
目前,很多電力企業(yè)的工程資產(chǎn)管理模式都采用分段式模式,相應(yīng)電力工程的規(guī)劃設(shè)計、項目的建設(shè)、工程的招標(biāo)及采購等都是由不同的部門實施及管理的,在工作目標(biāo)上無法達(dá)成完全一致,在管理流程上沒有很好的銜接,不能共享業(yè)務(wù)信息。
2.工程資料及數(shù)據(jù)不夠完整,信息化無法有效支撐科學(xué)決策
輸變電資產(chǎn)設(shè)備的臺賬、預(yù)試、運行維護、管理數(shù)據(jù)、在線監(jiān)測等信息的歷史都比較短,數(shù)據(jù)不全。電力企業(yè)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)通常都進行分散式的開發(fā),缺乏聯(lián)系緊密的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),系統(tǒng)和專業(yè)間缺乏共享資源,從而無法為決策層領(lǐng)導(dǎo)提供有力的參考資料。
(二)合同管理的混亂
電力工程的施工期比較長,子工程的項目又很多,施工人員及單位都很多,這種復(fù)雜性加大了電力工程合同管理難度?,F(xiàn)階段,我國電力市場體制還不夠完善,缺乏規(guī)范的市場行為,在合同管理中主要有這樣幾方面的問題。
1.缺乏正規(guī)的合同文本
我國制定并出臺的《建設(shè)工程施工合同示范文本》,全面而客觀地強調(diào)了工程發(fā)包方及承包方的權(quán)利及義務(wù)??墒且蚍N種主客觀因素,很多電力工程的合同文本都較少地制約業(yè)主,過多地約束發(fā)包方,普遍存在合同的雙方在權(quán)利、義務(wù)方面的不對等。
2.制定的合同條款不夠規(guī)范
因為工程合同的語言及表述的不夠詳盡及謹(jǐn)慎,工程合同條款中存在很多漏洞,導(dǎo)致簽訂合同雙方對相應(yīng)的內(nèi)容產(chǎn)生歧義或者誤解,引發(fā)爭議或者糾紛,例如安全文明施工措施費方面的規(guī)定。
(三)項目變更中的財務(wù)管理問題
電力工程建設(shè)項目一般情況下規(guī)模都比較大,一旦設(shè)計出現(xiàn)問題,就必須進行工程變更,項目變更必然會提高工程造價成本。很多電力企業(yè)在工程施工時,片面追求工程進度,所以疏于管理,很多財務(wù)管理都是在事后進行的,例如項目變更的時候,相關(guān)的財務(wù)管理人員不能對工程變更所花費的資金進行統(tǒng)計,對工程變更需要的材料、人力等也缺乏認(rèn)真的核算及管理,從而大大提高工程成本。
(四)財務(wù)核算中的問題
電力企業(yè)進行財務(wù)核算的時候,因為會計工作人員的素質(zhì)不高等因素,導(dǎo)致其在實際工作中都無法嚴(yán)格依照中國會計法規(guī)及制度等進行財務(wù)核算。例如相應(yīng)工程已經(jīng)實現(xiàn)預(yù)定的可使用狀態(tài)的時候,工程項目管理部門卻還沒有結(jié)算,從財務(wù)上看應(yīng)將工程暫估入賬并且計提折舊,可是很多企業(yè)都無法做到這一點,造成年末的時候企業(yè)資產(chǎn)虛高,經(jīng)濟利潤虛增。
二、針對財務(wù)管理存在的問題的解決對策
(一)加強工程中的物資管理
一般情況下,電力企業(yè)工程管理中比較薄弱的環(huán)節(jié)就是對相應(yīng)的工程材料及設(shè)備物資的管理,特別是那些包工不包料的工程,對物資的管理會直接關(guān)系到電力工程成本的控制。所以,相應(yīng)的電力企業(yè)必須積極建立健全相應(yīng)的工程物資管理制度,大力引進國外先進的庫存管理方法及技術(shù),積極創(chuàng)造條件,有效滿足電力工程對物資的分類管理及分類儲存的要求,控制或避免材料丟失、被盜、領(lǐng)料混亂等問題,認(rèn)真落實定期盤存的制度,實現(xiàn)工程物質(zhì)同賬目高度統(tǒng)一。
(二)嚴(yán)格按規(guī)定進行工程價款結(jié)算
為了有效控制工程成本,電力企業(yè)的相應(yīng)財務(wù)管理人員必須嚴(yán)格按照規(guī)定進行工程價款的結(jié)算。只有這樣,才能對工程投資進行實時的了解及控制,及時發(fā)現(xiàn)并解決問題,有效控制工程的整體造價成本。
(三)提高會計人員素質(zhì),加強會計人員監(jiān)督
隨著新會計準(zhǔn)則在全國范圍內(nèi)的不斷推進,財務(wù)人員必須不斷提高自身的職業(yè)能力,以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。和其他的財務(wù)管理不同,電力工程財務(wù)管理對工作人員的技術(shù)提出了更高的要求,他們不光要具有深厚的成本核算知識功底,較強的職業(yè)素質(zhì),還必須熟悉電力工程的施工流程及預(yù)算等方面的知識。所以電力企業(yè)的財務(wù)人員必須刻苦鉆研相關(guān)知識,敢于實踐,積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,提高職業(yè)判斷意識,從而保證相應(yīng)財務(wù)信息的可靠性及真實性。
電力工程的財務(wù)管理工作必須長期進行監(jiān)督及檢查,相應(yīng)的財務(wù)管理人員應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)的財經(jīng)紀(jì)律,根據(jù)相應(yīng)合同的條款辦理付款項目,有效監(jiān)督及檢查資金使用狀況,這樣才能保證國家及企業(yè)工程資金能夠有效、安全、合理的運行;強化電力工程的財務(wù)據(jù)算的真實性,從而降低工程成本,提升資金的使用效率,保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(四)加強內(nèi)部審計監(jiān)督
電力工程的竣工決算通常都要由外部的審計機構(gòu)進行驗證,可是電力企業(yè)的內(nèi)部審計在工程管理中也具有非常重要的作用,企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)及人員對企業(yè)的內(nèi)部情況更加熟悉,可以對電力工程的建設(shè)實行動態(tài)跟進,及時掌握相關(guān)信息,從而對電力工程實行事前、事中、事后全方位的監(jiān)督。此外,電力企業(yè)的內(nèi)部審計還可以為相應(yīng)的外部審計部門提供一些資源上的支持,保證竣工決算審計順利開展。現(xiàn)階段,電力企業(yè)必須有效完善內(nèi)審制度,強化審計對立性,逐步拓寬內(nèi)審的工作范圍,提高內(nèi)審工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì),從而保證電力工程財務(wù)管理的質(zhì)量。
三、結(jié)束語
電力行業(yè)是我國一項重要的國民經(jīng)濟基礎(chǔ),直接關(guān)系到我國經(jīng)濟的發(fā)展及人們的日常生活和工作能否正常運行。雖然我國電力行業(yè)市場還不夠成熟,存在一些不規(guī)范行為,市場競爭也比較激烈,但只要電力企業(yè)積極加強財務(wù)管理,從各個階段各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制工程造價,就能夠有效降低工程成本,促進企業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻
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關(guān)鍵詞:企業(yè)集團;財務(wù)管理;信息化
一、相關(guān)概念
(一)企業(yè)集團
企業(yè)集團是常見的一種企業(yè)組織形式,按照相關(guān)文件的規(guī)定,企業(yè)集團具有強大的集團核心,在結(jié)構(gòu)組織上較為復(fù)雜多樣,企業(yè)集團的各組成部分以獨立法人的形式存在。企業(yè)集團的注冊資本要求較一般企業(yè)高,擁有5家及以上子公司,母公司對子公司具有51%以上的控股權(quán),各成員之間都是以獨立法人形式存在。
(二)企業(yè)集團財務(wù)管理的特點
由于企業(yè)集團的規(guī)模較大,涉及行業(yè)多樣,地域分布廣泛,子公司自大,因此企業(yè)集團的財務(wù)管理工作則更加復(fù)雜。首先是企業(yè)集團財務(wù)管理的主體非常多,因此資金集中管理的難度很大;其次是由于企業(yè)構(gòu)成復(fù)雜,主體多樣,因此財務(wù)費用較高;再次是由于層級多,因此財務(wù)信息的傳遞慢,經(jīng)過的層次多,容易導(dǎo)致財務(wù)信息失真;最后由于子公司的獨立性較高,因此財務(wù)決策的標(biāo)準(zhǔn)不一,財務(wù)決策和管理較為困難。
(三)企業(yè)集團財務(wù)管理的信息化
信息時代的到來給企業(yè)的管理帶來了許多新的思路,企業(yè)財務(wù)管理也不例外,由于財務(wù)管理是企業(yè)管理中的核心部分,因此對準(zhǔn)確性的要求較高,而信息化則十分完美的實現(xiàn)了這一要求,除此之外,信息化還從以下幾個方面促進企業(yè)財務(wù)管理。
首先是數(shù)據(jù)的集成。企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)非常的復(fù)雜,層次非常的多樣,企業(yè)需要通過規(guī)范的統(tǒng)一的數(shù)據(jù)模式對企業(yè)的發(fā)展進行了解,而信息化則使得這一管理目標(biāo)成為了現(xiàn)實,數(shù)據(jù)集成也為其他功能提供了基礎(chǔ)。
其次是資金的集中管理。大型企業(yè)集團由于法人眾多,層級結(jié)構(gòu)復(fù)雜,因此對于資金的集中管理非常難實現(xiàn),而信息化則非常好的實現(xiàn)了這一目標(biāo),通過集團統(tǒng)一的資金計劃和使用要求,將資金進行集中管理和分配。
再次是預(yù)算管理。企業(yè)的預(yù)算管理不是一個單一的管理過程,其中包含了預(yù)算的編制、控制、執(zhí)行和績效管理,各個環(huán)節(jié)之間相互支持,因此對于信息的時效性要求較高。但是在沒有信息化支持的情況下,由于企業(yè)集團分子公司地域分布廣泛,很難保證信息的時效性。
二、企業(yè)集團財務(wù)管理信息化存在的問題
(一)集中管理方面
企業(yè)集團的規(guī)模和地域分布使得企業(yè)財務(wù)信息的集中成為影響企業(yè)成敗的一項關(guān)鍵因素,雖然財務(wù)管理信息化在我國已經(jīng)得到了非常高的普及,但是由于各種原因,財務(wù)管理的信息化過程中仍然會面臨各種問題。
信息的單向反饋造成的信息貶值。在信息化尚未普及的情況下,財務(wù)信息都是通過合并報表實現(xiàn)的,而這種合并的方式在時間上和信息的真實性會打折扣。信息化則實現(xiàn)了分塊信息的快速轉(zhuǎn)換,從而保證財務(wù)信息的及時性和準(zhǔn)確性。由于信息化帶來的數(shù)據(jù)膨脹,財務(wù)信息集成復(fù)雜使得財務(wù)信息的追溯出現(xiàn)問題。
(二)資金管理
資金是企業(yè)存在和發(fā)展的血液,對于企業(yè)的重要作用不言而喻,企業(yè)的資金管理包括了減少資金的沉淀、加快資金的周轉(zhuǎn)、實現(xiàn)資金的增值三個方面,在信息化背景下企業(yè)集團資金管理主要出現(xiàn)了一下幾個問題。
首先是資金管理和企業(yè)流程管理二者很難契合。資金的使用是一個復(fù)雜的流動過程,利用好資金需要在各個環(huán)節(jié)發(fā)揮出資金的最大功效,但是當(dāng)前很多企業(yè)集團在資金的管理中只關(guān)注資金的流向和最后的結(jié)算,對于資金的具體使用并沒有太多的關(guān)注。
其次是集團資金的有限集中。由于信息化使得企業(yè)集團財務(wù)集中成為可能,因此對于企業(yè)財務(wù)集中的要求也越來越嚴(yán)格,大型企業(yè)都逐漸加強了對于資金的集中管理。但是企業(yè)集團的組成非常的復(fù)雜多樣,各分子公司都是獨立法人,對于資金的非配和使用上都有著明顯的小集團思想。由此也使得集團的資金集中計劃受到阻礙,使得資金在集團層面也只是實現(xiàn)了部分的集中。
(三)預(yù)算管理方面
預(yù)算管理對于企業(yè)的管理和決策是非常重要的依據(jù),受到了很多企業(yè)的重視,但是在預(yù)算管理的實踐過程中,預(yù)算管理的實現(xiàn)狀況仍然不太理想,主要表現(xiàn)在以下兩個方面。首先是企業(yè)集團重視企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制,但對于資金的使用管控卻非常的不重視,由于疏于使用管理,財務(wù)預(yù)算的實現(xiàn)也較差。
三、財務(wù)管理信息化問題對策
(一)建立動態(tài)的可逆的數(shù)據(jù)平臺
搭建集中的動態(tài)的財務(wù)管理平臺,當(dāng)前財務(wù)管理信息化實現(xiàn)了財務(wù)信息集中的要求,但是由于信息的不可逆使得財務(wù)信息的真實性受到了嚴(yán)重的影響,因此需要建立起雙向的數(shù)據(jù)平臺。通過技術(shù)實現(xiàn)“觸發(fā)式”快速匯總報表系統(tǒng),通過數(shù)據(jù)結(jié)果可以直接找到相關(guān)的原始數(shù)據(jù)。
(二)對于資金的管理包含兩層含義。一是要利用企業(yè)資金充分保證企業(yè)對于資金的需求,保證企業(yè)正常資金需求,同時提高資金的使用效率,節(jié)約企業(yè)經(jīng)營成本;二是要合理的利用企業(yè)資金,促使企業(yè)的經(jīng)營管理水平達(dá)到更高的程度。目前由于資金管理體系域企業(yè)管理體系存在很大的差異,使得財務(wù)管理的效用沒有得到最大程度的發(fā)揮。因此需要在基于企業(yè)管理流程的基礎(chǔ)上充分的融合企業(yè)的財務(wù)管理流程,從而優(yōu)化資金的使用。
(三)加強預(yù)算管理,實現(xiàn)全面預(yù)算管理。企業(yè)的全面預(yù)算管理包含了預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算考核三大模塊,首先是預(yù)算管理,預(yù)算管理由三個部分組成,分別是預(yù)算編制、預(yù)算流程、預(yù)算分析以及基礎(chǔ)設(shè)置等內(nèi)容,預(yù)算管理的這三個部分是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)機構(gòu)和部分。其次是預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算執(zhí)行控制就是指預(yù)算工作的落實,預(yù)算執(zhí)行不是一個靜態(tài)的過程,而是要根據(jù)預(yù)算的實際執(zhí)行情況對預(yù)算進行相應(yīng)的調(diào)整,實現(xiàn)預(yù)算管理。預(yù)算考核是企業(yè)績效考量、評估的主要依據(jù),通過對預(yù)算差異進行“下鉆”式的分析,發(fā)掘影響企業(yè)整體價值的環(huán)節(jié)予以優(yōu)化,同時他也是下一時段預(yù)算管理開展的基石。(作者單位:河南省會計學(xué)校)
參考文獻: