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關(guān)鍵詞:ERP系統(tǒng) 固定資產(chǎn) 管理
固定資產(chǎn)管理包括固定資產(chǎn)年度購(gòu)建計(jì)劃編制和固定資產(chǎn)的采購(gòu)、盤(pán)點(diǎn)、報(bào)廢等管理。供電企業(yè)屬資產(chǎn)分散型企業(yè),資產(chǎn)使用部門(mén)多,使用范圍大,結(jié)構(gòu)分類(lèi)復(fù)雜,特別是電力資產(chǎn)更新快,資產(chǎn)增減、轉(zhuǎn)移、狀態(tài)變更、改良、租借、重估、拆分與合并等業(yè)務(wù)發(fā)生比較頻繁,更增加了資產(chǎn)管理的難度。近年來(lái),電力系統(tǒng)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理要求,因此縣供電企業(yè)必須采取更加科學(xué)、更為高效的固定資產(chǎn)管理體系,才能適應(yīng)集約化管理需要。
1.固定資產(chǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法
自2011年ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行以來(lái),費(fèi)縣供電公司不斷加快ERP系統(tǒng)應(yīng)用,優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程,建立了統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理平臺(tái),將設(shè)備廠家、 規(guī)格參數(shù)、卡片記錄納入字典管控,實(shí)施設(shè)備生命周期管理,實(shí)現(xiàn)了信息的有效整合。管理決策層和專(zhuān)業(yè)管理人員實(shí)時(shí)查詢(xún)資產(chǎn)的運(yùn)行狀況,做到數(shù)據(jù)共享和信息傳遞,保障資產(chǎn)管理部門(mén)和價(jià)值管理部門(mén)的有效協(xié)同,實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)新增、盤(pán)點(diǎn)、報(bào)廢等資產(chǎn)變動(dòng)狀況的“可控、在控”。
健全組織機(jī)構(gòu)。為加強(qiáng)和規(guī)范固定資產(chǎn)的管理,費(fèi)縣供電公司成立以公司經(jīng)理任組長(zhǎng),各分管經(jīng)理任副組長(zhǎng),相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組,全面負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的組織、協(xié)調(diào)工作。職能部門(mén)和單位依據(jù)各自職責(zé)與權(quán)限,嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任,納入流程管理,具體為:財(cái)務(wù)資產(chǎn)部是固定資產(chǎn)管理的牽頭部門(mén),具體負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)資金預(yù)算管理、價(jià)值管理和綜合管理;發(fā)展策劃部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)新增計(jì)劃的下達(dá);物流服務(wù)中心負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的招標(biāo)采購(gòu)管理、廢舊物資的管理;生產(chǎn)技術(shù)部負(fù)責(zé)35千伏及以上線路及設(shè)備的管理;調(diào)度所負(fù)責(zé)通訊設(shè)備、通訊線路、遠(yuǎn)動(dòng)設(shè)備、調(diào)度及配網(wǎng)自動(dòng)化設(shè)備管理;鄉(xiāng)鎮(zhèn)電管部負(fù)責(zé)低壓配電線路及設(shè)備的管理;營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)用電計(jì)量設(shè)備等固定資產(chǎn)管理;物業(yè)公司負(fù)責(zé)輔助生產(chǎn)用設(shè)備及器具管理;運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)管理;監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的全過(guò)程監(jiān)督;人力資源部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的績(jī)效評(píng)價(jià),組織實(shí)施考核,如圖所示。
2.規(guī)范管理流程
2.1每年十一月份,由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部下發(fā)通知,組織各生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位根據(jù)實(shí)際需要,詳細(xì)列出下一年度的購(gòu)置計(jì)劃,經(jīng)審核、匯總后,最終形成年度固定資產(chǎn)管理計(jì)劃和資金計(jì)劃,并上報(bào)山東電力集團(tuán)公司和臨沂供電公司審批。
2.2資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)年度計(jì)劃,提報(bào)購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃和申請(qǐng),在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建固定資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目,分解WBS結(jié)構(gòu)。物資采購(gòu)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)申請(qǐng),在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建采購(gòu)訂單,嚴(yán)格履行程序,組織招標(biāo)、采購(gòu)、收貨、驗(yàn)貨,并為新增設(shè)備貼標(biāo)簽,創(chuàng)建資產(chǎn)卡片,從前端業(yè)務(wù)保證固定資產(chǎn)實(shí)物信息和價(jià)值信息的有機(jī)統(tǒng)一,有利于強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的有效性。
2.3財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行設(shè)備主數(shù)據(jù)維護(hù),發(fā)票校驗(yàn),生成預(yù)制發(fā)票憑證(事務(wù)代碼MIR7);輸入價(jià)值信息后,聯(lián)動(dòng)生成固定資產(chǎn)卡片。
2.4為加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理,保證固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中安全、完整,達(dá)到賬、卡相符,卡物相符,財(cái)務(wù)資產(chǎn)部制定盤(pán)點(diǎn)方案,定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查。通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn),明晰了固定資產(chǎn)新增工作中重大工作節(jié)點(diǎn)的界定,確定了橫向部門(mén)間的具體職責(zé),增強(qiáng)了部門(mén)間的整體協(xié)作。資產(chǎn)清查結(jié)束后,由資產(chǎn)管理部門(mén)將盤(pán)點(diǎn)情況匯總,形成固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。
2.5根據(jù)管理權(quán)限和要求,相關(guān)管理人員嚴(yán)格審核固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告,審核通過(guò)后上報(bào)山東電力集團(tuán)公司和臨沂供電公司資產(chǎn)管理部門(mén)再審核。如果未通過(guò)上級(jí)固定資產(chǎn)管理部門(mén)審批,則退回資產(chǎn)管理部門(mén),修改盤(pán)點(diǎn)報(bào)告,再次上報(bào)。如果通過(guò)上級(jí)固定資產(chǎn)管理部門(mén)審批,則由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部組織進(jìn)行盤(pán)盈或者盤(pán)虧處理,聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展評(píng)估,出具評(píng)估報(bào)告。
2.6盤(pán)盈的固定資產(chǎn),資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)進(jìn)行設(shè)備主數(shù)據(jù)維護(hù),財(cái)務(wù)資產(chǎn)部調(diào)整固定資產(chǎn)盤(pán)盈主數(shù)據(jù)。盤(pán)虧資產(chǎn)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,并根據(jù)結(jié)果進(jìn)行賬面調(diào)整,確保盤(pán)點(diǎn)結(jié)果有效落實(shí),各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的一致性。同時(shí),領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)真分析盤(pán)盈盤(pán)虧的原因,確定整改措施,并會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)相關(guān)責(zé)任人提出處理意見(jiàn)。
2.7資產(chǎn)報(bào)廢
資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)資產(chǎn)使用狀況,提出“固定資產(chǎn)報(bào)廢審批單”,列明固定資產(chǎn)報(bào)廢原因及固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、凈值等基本情況,報(bào)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部審核鑒定。
財(cái)務(wù)資產(chǎn)部聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)廢資產(chǎn)評(píng)估,對(duì)于需要上級(jí)部門(mén)審批的,則上報(bào)上級(jí)部門(mén)履行審批手續(xù)。如果未通過(guò)上級(jí)單位審批,則退回固定資產(chǎn)管理部門(mén)修改數(shù)據(jù),重新上報(bào)。如果上級(jí)部門(mén)審批通過(guò),則財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢進(jìn)行賬務(wù)處理(事務(wù)代碼ABAVN),提交稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行審批,并按照程序進(jìn)行固定資產(chǎn)處置、備案。
3.全面績(jī)效管理
為保障和規(guī)范固定資產(chǎn)管理,公司成立固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)小組,實(shí)施固定資產(chǎn)的績(jī)效管理工作。堅(jiān)持每月收集數(shù)據(jù),采取ERP管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)查詢(xún)、部門(mén)自報(bào)和考核小組現(xiàn)場(chǎng)檢查三種方式,保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和考評(píng)的公平合理。同時(shí),績(jī)效評(píng)價(jià)小組加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理,及時(shí)掌握固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況,實(shí)行月考核、月兌現(xiàn)的辦法,以月考年。
4.效果評(píng)價(jià)分析
基于ERP系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理平臺(tái)運(yùn)行以來(lái),我公司的資產(chǎn)從工程項(xiàng)目的確立、施工、到竣工決算達(dá)到事前控制和事中監(jiān)督的效果。固定資產(chǎn)的增加嚴(yán)格按程序辦理;固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥得到進(jìn)一步規(guī)范;固定資產(chǎn)的報(bào)廢及時(shí)準(zhǔn)確完整,實(shí)現(xiàn)了制度約束、流程管理、績(jī)效考核全過(guò)程控制,固定資產(chǎn)的有效利用率達(dá)到了100%,不良資產(chǎn)率為0。
5.持續(xù)改進(jìn)和完善
5.1將固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)、工程管理系統(tǒng)有效集成,購(gòu)建全新的資產(chǎn)管理平臺(tái)。對(duì)固定資產(chǎn)管理從預(yù)算安排就進(jìn)行控制,從源頭就進(jìn)行監(jiān)控,建立資產(chǎn)購(gòu)建申請(qǐng)和審批流程,對(duì)已納入預(yù)算管理系統(tǒng)的資本性支出及時(shí)轉(zhuǎn)入工程管理系統(tǒng),確保工程造價(jià)及投入運(yùn)行的資產(chǎn)質(zhì)量。
5.2切實(shí)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作,利用先進(jìn)的ERP手段加強(qiáng)固定資產(chǎn)過(guò)程管理,不斷探索最佳工作流程和管理方法,改進(jìn)目前流程中的不足,刪除各環(huán)節(jié)中的不合理因素,在深層次上進(jìn)行流程的重組和優(yōu)化,進(jìn)一步提高工作效率,促進(jìn)部門(mén)間的有效聯(lián)動(dòng),實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)、跨業(yè)務(wù)的協(xié)同工作。加大制度執(zhí)行力建設(shè),細(xì)化考核體系,通過(guò)動(dòng)態(tài)績(jī)效考核來(lái)改進(jìn)對(duì)固定資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的控制。
〔關(guān)鍵詞〕個(gè)人數(shù)字助理;二維碼;醫(yī)院固定資產(chǎn)管理
1固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀
我院醫(yī)院信息系統(tǒng)(HIS)中已包含固定資產(chǎn)管理平臺(tái),物資科、設(shè)備科等相關(guān)科室工作人員可通過(guò)各自職工編碼登錄,共同使用一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行數(shù)據(jù)管理。但設(shè)備的建卡、錄入、盤(pán)點(diǎn)、折舊計(jì)算等方面還存在人工管理的情況。例如每年年末全院都會(huì)進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn),采用的是傳統(tǒng)的手工清點(diǎn)方法,需花費(fèi)1個(gè)多月的時(shí)間,部門(mén)之間進(jìn)行核對(duì)賬目還要花費(fèi)1個(gè)月的時(shí)間,因此工作量巨大,耗時(shí)長(zhǎng),人力多,而且盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中還存在諸多問(wèn)題。
2現(xiàn)用固定資產(chǎn)管理存在問(wèn)題
2.1賬物不清
醫(yī)院臨床、醫(yī)技科室是設(shè)備的使用者,且各部門(mén)都使用著不同類(lèi)別的固定資產(chǎn),均負(fù)有職責(zé)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)科、設(shè)備科、物資科等職能部門(mén)都建有分類(lèi)賬目或臺(tái)賬。但由于固定資產(chǎn)數(shù)目龐大,管理不到位,導(dǎo)致賬實(shí)不符的情況時(shí)有發(fā)生。
2.2移交不清
資產(chǎn)轉(zhuǎn)移使用或折價(jià)轉(zhuǎn)讓管理制度維護(hù)不力,對(duì)離職調(diào)動(dòng)人員如何辦理移交手續(xù),如何轉(zhuǎn)移使用或折價(jià)轉(zhuǎn)讓等工作缺乏行之有效的管理制度。
2.3部分固定資產(chǎn)利用率低
部分通用設(shè)備難以得到統(tǒng)一調(diào)劑使用,導(dǎo)致利用率不高,各個(gè)部門(mén)只顧本部門(mén)的需要,要求增加儀器設(shè)備,從而造成固定資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置。另外由于受到一些外部因素的影響還存在采購(gòu)不規(guī)范的現(xiàn)象,過(guò)度采購(gòu)也造成利用率不高。
3個(gè)人數(shù)字助理(PDA)終端和二維碼技術(shù)進(jìn)行醫(yī)院固定資產(chǎn)管理流程架構(gòu)
3.1PDA及二維碼技術(shù)的應(yīng)用
PDA可以通過(guò)無(wú)線的方式訪問(wèn)數(shù)據(jù)服務(wù)器,與服務(wù)器端進(jìn)行數(shù)據(jù)交換,配備條碼掃描功能,具有體積小、便攜等特點(diǎn)。借助無(wú)線網(wǎng)絡(luò)和移動(dòng)終端,設(shè)備管理員通過(guò)PDA,使用條碼掃描儀掃描固定資產(chǎn)上的條碼進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、維修、保養(yǎng)、強(qiáng)檢以及數(shù)據(jù)同步的操作,從而查詢(xún)到該固定資產(chǎn)的詳細(xì)信息,并將其實(shí)際運(yùn)行情況記錄到PDA,通過(guò)PDA將盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)或定時(shí)上傳至數(shù)據(jù)庫(kù)(圖1)。二維碼由多行組成條形碼,不同于一維條碼,不需要連接一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù),本身可存儲(chǔ)大量數(shù)據(jù),當(dāng)條形碼受一定破壞時(shí),錯(cuò)誤糾正能使條形碼能正確解析二維碼,具有信息容量大、編碼范圍廣、容錯(cuò)能力強(qiáng)和可糾錯(cuò)等優(yōu)點(diǎn)。依靠其大數(shù)據(jù)信息量存儲(chǔ)的特性將醫(yī)院固定資產(chǎn)的編碼、名稱(chēng)、設(shè)備、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量等大量信息制作成二維條碼,以實(shí)現(xiàn)收信息快速而準(zhǔn)確地自動(dòng)識(shí)別和錄入,方便對(duì)固定資產(chǎn)的核查、盤(pán)點(diǎn)。實(shí)現(xiàn)“賬、簽、物”相對(duì)應(yīng)。通過(guò)智能終端掃碼功能,可以快速獲取、交換資產(chǎn)的信息[3]。
3.2固定資產(chǎn)管理流程構(gòu)架設(shè)計(jì)
將PDA終端和二維碼技術(shù)與醫(yī)院固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行有效的銜接。系統(tǒng)分為PDA端和后臺(tái)管理PC端,PDA端主要通過(guò)掃描裝備的二維碼了解設(shè)備的入庫(kù)、出庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)、日??剖沂褂们闆r等整個(gè)物流過(guò)程。在實(shí)施過(guò)程中需要將設(shè)備的整個(gè)物流管理過(guò)程中的出入庫(kù)信息、調(diào)撥信息等主要數(shù)據(jù)收集并生成一個(gè)二維碼,PDA在掃描解析這個(gè)二維碼后可以獲取這些關(guān)鍵數(shù)據(jù),在用無(wú)線接入WLAN(Wi-Fi)網(wǎng)絡(luò)的情況下,還可以根據(jù)這些數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)庫(kù)中查詢(xún)某一個(gè)階段的具體信息[4-5]。通過(guò)HIS服務(wù)器、PDA移動(dòng)管理、科室電腦終端、二維碼標(biāo)簽4部分,主要完成以下功能:(1)全面覆蓋醫(yī)院固定資產(chǎn)的建卡及科室變動(dòng),實(shí)現(xiàn)大型設(shè)備使用收入、折舊、維修保養(yǎng)、保修、盤(pán)點(diǎn)、報(bào)廢處置等的全面管理。(2)支持全方位、多角度靈活查詢(xún)固定資產(chǎn)情況,自動(dòng)生成財(cái)務(wù)、管理決策及相關(guān)報(bào)表。(3)支持移動(dòng)PDA、手工及科室與全院間無(wú)縫聯(lián)動(dòng)的盤(pán)點(diǎn)形式。(4)支持科室盤(pán)點(diǎn)、設(shè)備位置信息維護(hù)及與全員盤(pán)點(diǎn)的互通。(5)支持網(wǎng)上報(bào)修流程及保修記錄查詢(xún)。
4小結(jié)
將PDA終端和二維碼技術(shù)融入醫(yī)院固定資產(chǎn)管理流程架構(gòu)后,我院固定資產(chǎn)及醫(yī)療設(shè)備的管理工作中避免或減少了如資產(chǎn)管理、分類(lèi)不清晰,資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查清查效率低下,折舊計(jì)算費(fèi)時(shí)費(fèi)力,信息重復(fù)錄入、數(shù)據(jù)不一致,日常管理與數(shù)據(jù)上報(bào)不對(duì)應(yīng),容易出現(xiàn)遺漏,使用科室無(wú)法了解自身設(shè)備中使用情況等問(wèn)題,提升了我院固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的信息化水平。
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關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位 固定資產(chǎn)管理 管理意識(shí) 資產(chǎn)清查
一、行政事業(yè)單位固定管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
(一)固定資產(chǎn)購(gòu)置、配置不合理,應(yīng)用效率低下
長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)行政事業(yè)單位沒(méi)有形成透明、規(guī)范、高效的政府采購(gòu)制度,部分單位存在盲目攀比思想,資產(chǎn)購(gòu)置過(guò)分追求高規(guī)格、高標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重;部分單位在購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí),缺乏調(diào)研、統(tǒng)籌計(jì)劃性不強(qiáng),重復(fù)購(gòu)置,從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;有時(shí)配置缺乏合理性和科學(xué)性,未能形成資產(chǎn)共享機(jī)制,忽視資源的合理有效利用,致使資產(chǎn)使用效率低下。
(二)缺乏固定資產(chǎn)管理意識(shí),管理流程不完善,管理制度不健全
很多行政事業(yè)單位較多地重視固定資產(chǎn)的購(gòu)置工作,而對(duì)固定資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足,缺乏內(nèi)控意識(shí),導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理流程設(shè)計(jì)不合理,日常管理不規(guī)范,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)管力度不足,從而出現(xiàn)固定資產(chǎn)購(gòu)置和使用在管理上相脫節(jié),容易出現(xiàn)漏洞。固定資產(chǎn)處置缺乏規(guī)范的處置程序和監(jiān)管措施,屢現(xiàn)隨意處置隨意核銷(xiāo)的現(xiàn)象,資產(chǎn)流失浪費(fèi)的問(wèn)題比較普遍。管理制度建設(shè)落后,甚至形同虛設(shè),尤其固定資產(chǎn)責(zé)任管理制度不明確、具體,責(zé)任無(wú)法落實(shí)到具體部門(mén)及個(gè)人,致使固定資產(chǎn)管理工作不能有效開(kāi)展,影響了固定資產(chǎn)管理工作質(zhì)量和效率。
(三)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查工作落實(shí)不到位
2016年1月份財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》,加強(qiáng)了對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理,規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)清查工作,從 1 月份財(cái)政部印發(fā)通知開(kāi)始,舉國(guó)各地行政事業(yè)單位掀起了一場(chǎng)國(guó)有資產(chǎn)清查熱潮,雖然有些單位固定資產(chǎn)管理相對(duì)完善,清查工作比較到位,能輕松地響應(yīng)政府號(hào)召,全身心投入清查核實(shí)工作 ;但熱潮更多映射的是固定資產(chǎn)日常管理不善,未能有效落實(shí)資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度,平時(shí)清查盤(pán)點(diǎn)工作欠缺,難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中所存在的問(wèn)題。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的對(duì)策
(一)合理有效配置固定資產(chǎn),提高使用效率
行政事業(yè)單位在購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的政府采購(gòu)制度,如果購(gòu)買(mǎi)所需金額較大的固定資產(chǎn),需要提前進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研,有效匹配業(yè)務(wù)部門(mén)職能和固定資產(chǎn)功能,具體分析購(gòu)置可行性及必要性,從根本上避免盲目審批固定資產(chǎn)購(gòu)置,從而提高固定資產(chǎn)投資效益,減少閑置浪費(fèi)現(xiàn)象。對(duì)固定資產(chǎn)使用進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理,明確使用部門(mén)和使用人員的出現(xiàn),防止出現(xiàn)資產(chǎn)流失現(xiàn)象,確保固定資產(chǎn)管理賬實(shí)相符。在行政事業(yè)單位內(nèi)部強(qiáng)化信息化程度,構(gòu)建固定資產(chǎn)共享機(jī)制,避免重復(fù)購(gòu)置,提高財(cái)政資金使用效益。同時(shí),為了合理發(fā)揮固定資產(chǎn)功能,優(yōu)化固定資產(chǎn)購(gòu)置配置管理流程,要制定完善的固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系,要有機(jī)結(jié)合預(yù)算管理和資產(chǎn)管理,將固定資產(chǎn)配置融入預(yù)算管理工作,為固定資產(chǎn)購(gòu)置配置提供準(zhǔn)確的資產(chǎn)信息,從而提高固定資產(chǎn)使用效率。
(二)強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理意識(shí),健全管理制度
首先,強(qiáng)化管理意識(shí)。思想意識(shí)對(duì)行為活動(dòng)具有極其重要的指導(dǎo)作用,因此,要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,自然也離不開(kāi)固定資產(chǎn)管理意識(shí)的指導(dǎo)。為了有效發(fā)揮管理意識(shí)的指導(dǎo)作用,行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層以及有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)要定期組織相關(guān)管理人員進(jìn)行系統(tǒng)的理論和技術(shù)學(xué)習(xí),以有效提升其管理意識(shí)和業(yè)務(wù)水平,必要時(shí)邀請(qǐng)有實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的國(guó)有資產(chǎn)管理中介機(jī)構(gòu)甚至專(zhuān)家來(lái)單位進(jìn)行培訓(xùn)、講座,使管理層和相關(guān)關(guān)工作人員能夠在講座中學(xué)到有價(jià)值的管理經(jīng)驗(yàn)和實(shí)操技能。
其次,優(yōu)化固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程,健全創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理制度,充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),委托開(kāi)發(fā)適合本單位固定資產(chǎn)管理信息平臺(tái),在單位內(nèi)部通過(guò)該軟件加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息共享溝通,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理流程,全面掌握固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和組成結(jié)構(gòu),確保固定資產(chǎn)管理工作的有序進(jìn)行。編制固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算時(shí)要與本單位的業(yè)務(wù)需求和固定資產(chǎn)現(xiàn)狀相結(jié)合,固定資產(chǎn)使用部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)溝通,明確各項(xiàng)崗位職責(zé)權(quán)限,實(shí)施固定資產(chǎn)全生命周期管理。在國(guó)家統(tǒng)一相關(guān)固定資產(chǎn)管理制度的基礎(chǔ)上完善單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理制度,在健全內(nèi)部制度的同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè),完善固定資產(chǎn)的內(nèi)控方法,加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)的監(jiān)管工作,監(jiān)管內(nèi)容應(yīng)更加全面監(jiān)管程序應(yīng)更加規(guī)范,監(jiān)管過(guò)程應(yīng)更加透明,適當(dāng)引進(jìn)社會(huì)化作為監(jiān)督單一垂直的部門(mén)監(jiān)管有益的補(bǔ)充和完善,并形成完整的資產(chǎn)監(jiān)控體系。
(三)強(qiáng)化固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作
在定期全面盤(pán)點(diǎn)的同時(shí),通過(guò)不定期的清查促進(jìn)固定資產(chǎn)管理,組織相關(guān)人員每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn),把固定資產(chǎn)管理作為一項(xiàng)重要內(nèi)容列入單位工作目標(biāo)。在清查過(guò)程中引入社會(huì)中介的力量,形成公開(kāi)、透明的監(jiān)管。細(xì)化固定資產(chǎn)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié),有效杜絕固定資產(chǎn)管理漏洞,減少漏記、少計(jì)現(xiàn)象的發(fā)生,杜絕固定資產(chǎn)管理中的違法亂紀(jì)現(xiàn)象, 從而真正發(fā)揮出加強(qiáng)固定資產(chǎn)清查對(duì)固定資產(chǎn)管理的促進(jìn)作用。
三、結(jié)束語(yǔ)
固定資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位現(xiàn)階段需要重點(diǎn)加強(qiáng)的一項(xiàng)工作,具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性和復(fù)雜性。需要單位從智能分工、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、制度建設(shè)上入手,嚴(yán)肅工作紀(jì)律,創(chuàng)新管理方法,深入管理,不斷提高國(guó)有資產(chǎn)管理水平,進(jìn)而更好的發(fā)揮固定資產(chǎn)效能,推動(dòng)各項(xiàng)工作向前發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]戚文君.事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的改進(jìn)淺究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).2016(18)
[關(guān)鍵詞]高師院校;圖書(shū)館;固定資產(chǎn);全面管理
硬件管理是指對(duì)固定資產(chǎn)從投入到退出使用的全程進(jìn)行全方位管理,并組織全員參與的一種管理理念;也是圖書(shū)館非常重要的一項(xiàng)管理活動(dòng)。是一項(xiàng)包括對(duì)固定資產(chǎn)的投資預(yù)算、購(gòu)建與驗(yàn)收、以及使用過(guò)程和清理過(guò)程等多個(gè)環(huán)節(jié)都予以關(guān)注和重視的管理活動(dòng)。
一、在硬件投資上要做好規(guī)劃
圖書(shū)館固定資產(chǎn)全面管理的理念落實(shí)到固定資產(chǎn)的預(yù)算環(huán)節(jié)主要做好大、中型投資項(xiàng)目的可行性研究與分析評(píng)估工作;依據(jù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的使用狀況和需求做好固定資產(chǎn)的增加、折舊、處置等預(yù)算以及在建工程的預(yù)算與資金籌集計(jì)劃。
圖書(shū)館的固定資產(chǎn)投資一般可分為日常的更新、替換類(lèi)投資和大型的新建、改建、擴(kuò)建類(lèi)項(xiàng)目投資。無(wú)論是以上哪類(lèi)固定資產(chǎn)投資都會(huì)納入學(xué)校的年度預(yù)算。尤其是大型的新建、改建、擴(kuò)建類(lèi)項(xiàng)目投資的預(yù)算。日常更新、替換類(lèi)投資比如電腦、空調(diào)、辦公家具、試驗(yàn)儀器等等可以通過(guò)人員的增減情況和現(xiàn)有設(shè)備的使用情況等編制出年度購(gòu)置預(yù)算,對(duì)于購(gòu)置這類(lèi)固定資產(chǎn)所需的流動(dòng)資金,往往通過(guò)學(xué)校的自有資金就可以解決,不需要從另外的渠道進(jìn)行籌資。大型的新建、改建、擴(kuò)建類(lèi)項(xiàng)目投資是結(jié)合學(xué)校圖書(shū)館發(fā)展戰(zhàn)略作出的重要決策行為,所以在列入學(xué)校的年度預(yù)算前就應(yīng)當(dāng)已經(jīng)進(jìn)行過(guò)可行性研究與評(píng)估分析。
這些研究與分析的程序應(yīng)當(dāng)在高師院校準(zhǔn)備進(jìn)行投資前完成。進(jìn)入投資階段后學(xué)校就要進(jìn)行工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì),可以請(qǐng)相關(guān)的設(shè)計(jì)專(zhuān)家或團(tuán)隊(duì)提供3-5種設(shè)計(jì)方案,并組織學(xué)校內(nèi)部或外部的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、審計(jì)和檢察等部門(mén)的專(zhuān)家共同分析和評(píng)估選取最優(yōu)的一種設(shè)計(jì)方案來(lái)實(shí)施建設(shè)。
二、加強(qiáng)硬件建設(shè)的管理
高師院校圖書(shū)館固定資產(chǎn)全面管理的理念落實(shí)到固定資產(chǎn)的購(gòu)建與驗(yàn)收環(huán)節(jié)主要是設(shè)計(jì)合理的購(gòu)建流程和制度,讓使用部門(mén)、管理部門(mén)、購(gòu)建部門(mén)、和財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)都能各司其責(zé)做好固定資產(chǎn)的購(gòu)建與驗(yàn)收。
固定資產(chǎn)的購(gòu)建與驗(yàn)收,必須嚴(yán)格按照學(xué)校制定的固定資產(chǎn)管理辦法和符合內(nèi)部控制制度的審核、審批流程來(lái)進(jìn)行。比如,在管理辦法中規(guī)定圖書(shū)館所購(gòu)置的固定資產(chǎn),屬于購(gòu)買(mǎi)日常的更新、替換類(lèi)設(shè)備:由各使用部門(mén)根據(jù)年初預(yù)算提出年度請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng),由資產(chǎn)部門(mén)全面考察和論證年度申請(qǐng)中列支的待采購(gòu)設(shè)備性能等技術(shù)指標(biāo)的合理性;再按固定資產(chǎn)購(gòu)置金額的大小依據(jù)審核、審批權(quán)限批準(zhǔn)后;列入固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃;最后資產(chǎn)部門(mén)對(duì)已批準(zhǔn)購(gòu)置計(jì)劃的設(shè)備分類(lèi)、分項(xiàng)進(jìn)行詢(xún)價(jià)和性能比較,采取統(tǒng)一招(投)標(biāo)。
購(gòu)進(jìn)后由使用部門(mén)、資產(chǎn)部門(mén)共同參與驗(yàn)收。驗(yàn)收后將驗(yàn)收單、交付財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行總賬核算和固定資產(chǎn)明細(xì)賬的核算,使用部門(mén)和設(shè)備管理部門(mén)分別保存驗(yàn)收單和卡片利于盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)。這樣從流程和制度上對(duì)于日常更新、替換類(lèi)設(shè)備就把握好了購(gòu)建與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理。屬于大型的新建、改建、擴(kuò)建等固定資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目,即使有詳盡的可行性研究分析報(bào)告,在項(xiàng)目的具體建設(shè)中,要經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)和政府部門(mén)批準(zhǔn);財(cái)務(wù)部門(mén)列入固定資產(chǎn)(自行建造類(lèi))計(jì)劃統(tǒng)一籌措和調(diào)配資金;基建部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目購(gòu)建過(guò)程中的工程施工管理;審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)工程的驗(yàn)收審計(jì)。
三、完善硬件使用規(guī)范
高師院校圖書(shū)館固定資產(chǎn)全面管理的理念落實(shí)到固定資產(chǎn)的使用環(huán)節(jié)主要是在固定資產(chǎn)管理辦法中明確固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的主要責(zé)任人,并設(shè)計(jì)出一系列關(guān)于固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的操作規(guī)程、維修、保養(yǎng)、和固定資產(chǎn)出租、出借、抵押、質(zhì)押、投保等方面的細(xì)則以及獎(jiǎng)懲指標(biāo)。首先,要制定圖書(shū)館固定資產(chǎn)使用人和使用部門(mén)的責(zé)任考核辦法。辦法中要重點(diǎn)明確固定資產(chǎn)使用人的相關(guān)責(zé)任,并要設(shè)計(jì)出有關(guān)固定資產(chǎn)使用效益的比率分析指標(biāo),制定出固定資產(chǎn)閑置率等相關(guān)考核指標(biāo),促進(jìn)使用人和使用部門(mén)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理,按期考核獎(jiǎng)懲,且與使用人和使用部門(mén)的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。然后,要制定學(xué)校固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)等細(xì)則。明確固定資產(chǎn)的保養(yǎng)計(jì)劃、維修計(jì)劃,保養(yǎng)和維修的程序,相關(guān)保養(yǎng)、維修的記錄,保養(yǎng)、維修前后的性能測(cè)試等。最后,要制定出固定資產(chǎn)的使用操作規(guī)程,并對(duì)設(shè)備使用人員進(jìn)行培訓(xùn)。操作規(guī)程中一般應(yīng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用操作說(shuō)明,同時(shí)結(jié)合固定資產(chǎn)使用安全規(guī)章等,制定出詳細(xì)的分步驟的操作規(guī)程。
四、重視硬件管理
高師院校圖書(shū)館固定資產(chǎn)全面管理的理念落實(shí)到固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)與清理環(huán)節(jié)主要是每年進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn),不定期地對(duì)于單臺(tái)價(jià)值高的設(shè)備進(jìn)行抽盤(pán),同時(shí)重視做好盤(pán)點(diǎn)表和盤(pán)點(diǎn)總結(jié)工作;固定資產(chǎn)的清理方面包括做好固定資產(chǎn)的報(bào)廢和處置兩方面的工作。
固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)在固定資產(chǎn)的全面管理中起著很重要的作用,通過(guò)盤(pán)點(diǎn)可以發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符,是否有專(zhuān)人負(fù)責(zé),是否閑置等,最終落實(shí)到固定資產(chǎn)使用人和使用部門(mén)以及管理部門(mén)應(yīng)承擔(dān)的具體責(zé)任。固定資產(chǎn)的清理包括固定資產(chǎn)的報(bào)廢和處置。對(duì)于達(dá)到報(bào)廢年限的固定資產(chǎn)確實(shí)沒(méi)有使用價(jià)值的要進(jìn)行實(shí)物回收,對(duì)于閑置的或沒(méi)有達(dá)到報(bào)廢年限又不能再使用的固定資產(chǎn)不僅要回收實(shí)物還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)物鑒別。符合學(xué)校固定資產(chǎn)管理辦法和經(jīng)過(guò)審批流程報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循資產(chǎn)部門(mén)采取統(tǒng)一處置、集體處置的原則,符合固定資產(chǎn)的內(nèi)控制度要求來(lái)做好處置、報(bào)廢等相關(guān)工作,由審計(jì)、紀(jì)檢等部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督;在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算上核銷(xiāo)資產(chǎn)的總賬和明細(xì)賬。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞:鋼鐵企業(yè);固定資產(chǎn);管理對(duì)策
鋼鐵企業(yè)是擁有大量資產(chǎn)的大型企業(yè)集團(tuán),固定資產(chǎn)裝備水平往往決定著其參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力。很多鋼鐵企業(yè)只注重加大固定資產(chǎn)投資,提升資產(chǎn)裝備水平,卻忽視了對(duì)固定資產(chǎn)軟件部分的管理。固定資產(chǎn)的利用情況往往決定著企業(yè)投資回收情況。資產(chǎn)管理水平滯后常會(huì)制約先進(jìn)裝備的充分利用,影響企業(yè)產(chǎn)效能發(fā)揮,制約自身的發(fā)展。
一、鋼鐵企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
1、資產(chǎn)管理責(zé)任界定不清
在企業(yè)管理實(shí)踐過(guò)程中所有的相關(guān)部門(mén)都應(yīng)該具有部分的資產(chǎn)管理職責(zé),但是卻缺乏對(duì)資產(chǎn)管理的規(guī)范,進(jìn)而導(dǎo)致了業(yè)務(wù)流程的不清晰以及無(wú)人控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),使得企業(yè)的固定資產(chǎn)管理變成了企業(yè)管理過(guò)程中的最為薄弱的環(huán)節(jié)。
2、企業(yè)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算和實(shí)物管理不同步,導(dǎo)致賬實(shí)存在著差異
企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)后,如管理部門(mén)不及時(shí)將相關(guān)憑據(jù)進(jìn)行收集、整理、報(bào)送到財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理,會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)不能及時(shí)反映實(shí)物變動(dòng)情況。如鞍鋼集團(tuán)原來(lái)實(shí)行實(shí)物和財(cái)務(wù)兩套系統(tǒng)各自運(yùn)行,造成數(shù)值差異、不能整合統(tǒng)計(jì)等弊端。財(cái)務(wù)人員管錢(qián)不管物,實(shí)物管理人員管物不管錢(qián),管理方式不同,導(dǎo)致實(shí)物與財(cái)務(wù)無(wú)法對(duì)應(yīng),實(shí)物卡片、財(cái)務(wù)卡片不統(tǒng)一,實(shí)物、財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)不能在線交換共享。在企業(yè)向精細(xì)化管理發(fā)展的現(xiàn)階段,已經(jīng)成為必須盡快解決的問(wèn)題。
3、資產(chǎn)減值不處理
企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí),應(yīng)及時(shí)確認(rèn)計(jì)量,但在實(shí)際管理中很多鋼鐵企業(yè)只對(duì)賬面固定資產(chǎn)按事先設(shè)定的折舊率計(jì)提折舊,當(dāng)因多種因素變化,一部分固定資產(chǎn)價(jià)值已喪失,損耗客觀上已發(fā)生,企業(yè)卻不計(jì)提減值準(zhǔn)備,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)以及資產(chǎn)虛增,從而影響到其長(zhǎng)期盈利能力。
4、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)難度比較大
企業(yè)對(duì)所有固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)是資產(chǎn)管理必需程序,但在實(shí)際盤(pán)點(diǎn)中,存在固定資產(chǎn)實(shí)物和賬務(wù)難以核對(duì)的問(wèn)題。主要是固定資產(chǎn)標(biāo)簽管理不到位,只能利用固定資產(chǎn)的名稱(chēng)和型號(hào),去現(xiàn)場(chǎng)查找所擁有的每項(xiàng)固定資產(chǎn)。在中小企業(yè)中,查找一項(xiàng)固定資產(chǎn)不會(huì)產(chǎn)生太大困難,但要在擁有幾百億固定資產(chǎn)的大型企業(yè)查找一項(xiàng)固定資產(chǎn)就存在比較大的困難。
5、廢舊資產(chǎn)處置不規(guī)范
很多鋼鐵企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、調(diào)撥和使用管理比較重視,建立了比較完善的管理制度,卻忽視了對(duì)廢舊資產(chǎn)的管理,因?yàn)樗麄冋J(rèn)為報(bào)廢固定資產(chǎn)已經(jīng)沒(méi)有利用價(jià)值,不應(yīng)成為管理的重點(diǎn),但他們忽視了在更新改造過(guò)程中,所形成的大量廢舊資產(chǎn)有時(shí)價(jià)值也相當(dāng)可觀。
二、鋼鐵企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對(duì)策
1、落實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任
企業(yè)的一項(xiàng)固定資產(chǎn)通常在使用期限內(nèi)要經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)資、使用以及處置等環(huán)節(jié)。會(huì)涉及到財(cái)務(wù)、規(guī)劃、管理等部門(mén),這些部門(mén)在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中扮演不同的角色。只有明確各部門(mén)的責(zé)任,才能使相關(guān)的部門(mén)做到各司其職,分工合作。在明確各部門(mén)責(zé)任的基礎(chǔ)之上下,企業(yè)還要明確其主管部門(mén),設(shè)立考核機(jī)制來(lái)確保企業(yè)固定資產(chǎn)管理的科學(xué)規(guī)范。如齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司就制定了固定資產(chǎn)管理制度,落實(shí)到每一個(gè)部門(mén),每一個(gè)管理人員來(lái)確保資產(chǎn)的合理管理。
2、制定完企業(yè)固定資產(chǎn)的報(bào)廢和處置管理制度
要制度完善才能保證管理的規(guī)范,所以規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)的報(bào)廢和處置管理,首先需要制定相應(yīng)的管理制度。企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢和處置需要一定程序,程序中需要相互牽制以及監(jiān)督其管理層。企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)損首先要有相關(guān)技術(shù)管理部門(mén)的鑒定意見(jiàn),再上報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn),大額資產(chǎn)的報(bào)廢和處置,必須要經(jīng)過(guò)具有一定級(jí)別的管理層來(lái)授權(quán)同意。其次,企業(yè)管理要有適當(dāng)?shù)穆殭?quán)分工,資產(chǎn)管理不能讓一個(gè)部門(mén)來(lái)包辦,尤其是在廢舊資產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中,更得需要有效的監(jiān)督。資產(chǎn)處置要本著公正、公平、公開(kāi)的原則來(lái)進(jìn)行,所以企業(yè)固定資產(chǎn)比較適合采取公開(kāi)招標(biāo)以及公開(kāi)拍賣(mài)的方式來(lái)采購(gòu)和處置。
3、企業(yè)要做好固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作
依據(jù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)該定期盤(pán)點(diǎn)或者每年進(jìn)行一次。但是在實(shí)際工作中,盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)工作常常因?yàn)楣ぷ魅藛T少、工作任務(wù)比較重等問(wèn)題使得盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)工作流于形式,這也是賬實(shí)不符現(xiàn)象長(zhǎng)期存在而未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)整改的直接原因。所以企業(yè)的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作一定要認(rèn)真落實(shí),要從細(xì)節(jié)抓起,對(duì)盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符、盤(pán)虧、盤(pán)盈等問(wèn)題及時(shí)整改,從而充分保障固定資產(chǎn)的安全和完整,提高資產(chǎn)信息的質(zhì)量。上面提到的鞍鋼集團(tuán)就在原有的實(shí)物管理和財(cái)務(wù)管理兩套系統(tǒng)之上建立起固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),它是以整合實(shí)物資產(chǎn)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)為核心,以賬卡一致、數(shù)據(jù)共享、信息同步、同時(shí)滿(mǎn)足實(shí)物和財(cái)務(wù)需求為重點(diǎn),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為載體,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,減少業(yè)務(wù)重疊、數(shù)據(jù)重復(fù),實(shí)現(xiàn)了高效率的、無(wú)流失的資產(chǎn)管理。
4、企業(yè)要積極盤(pán)活閑置固定資產(chǎn)
為提高固定資產(chǎn)的質(zhì)量,減少其資金的占用,要及時(shí)處置、盤(pán)活閑置的固定資產(chǎn),從而保證企業(yè)資產(chǎn)的增值、保值。
5、強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)使用過(guò)程的監(jiān)督
首先要做到定期或著不定期地檢查使其使用情況,如果發(fā)現(xiàn)使用過(guò)程中存在問(wèn)題要及時(shí)的糾正。另外,還要用科學(xué)分析方法來(lái)分析考核其使用情況。通過(guò)縱向和往年做對(duì)比以及橫向和類(lèi)似的企業(yè)做對(duì)比,來(lái)找出存在的差距,分析其原因,讓相關(guān)的部門(mén)及時(shí)采取相應(yīng)措施,挖掘其潛力,來(lái)提高企業(yè)固定資產(chǎn)的利用效益。
總結(jié):
一個(gè)企業(yè)的固定資產(chǎn)往往是其競(jìng)爭(zhēng)能力的儲(chǔ)備。鋼鐵企業(yè)是資本密集型和技術(shù)密集型的企業(yè)的典型代表,還存在著大量歷史的遺留問(wèn)題。要積極借鑒國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)投資理念及管理思想,來(lái)建立健全企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度。技術(shù)手段上要學(xué)會(huì)運(yùn)用先進(jìn)信息技術(shù)來(lái)獲取原始數(shù)據(jù)以及原始信息,及時(shí)的準(zhǔn)確處理分析問(wèn)題,進(jìn)而取得預(yù)期的效果,真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)增值經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。(作者單位:江陰興澄特種鋼鐵有限公司)
參考文獻(xiàn):
【關(guān)鍵詞】行政事業(yè);固定資產(chǎn);管理;現(xiàn)狀;改進(jìn);措施
長(zhǎng)期以來(lái),行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理信息不失、流失、浪費(fèi)現(xiàn)象較普遍。政府近幾年花大力氣開(kāi)展清產(chǎn)核資工作展示了治理的決心和措施。為了進(jìn)一步引起基層單位對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的重視,促進(jìn)治理措施的出臺(tái)與實(shí)施,以期起到拋磚引玉效應(yīng),現(xiàn)將個(gè)人對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的認(rèn)識(shí)作如下表述。
一、固定資產(chǎn)管理工作現(xiàn)狀之不足
1.內(nèi)部管理制度不完善,缺乏相應(yīng)制度約束,管理乏力。一些單位簡(jiǎn)單套用國(guó)家或行業(yè)的管理制度,沒(méi)有按本單位實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化,未將職責(zé)明確到崗、到人,無(wú)可操作性。還有一些單位甚至就沒(méi)有制度,忽視了固定資產(chǎn)的日常管理,造成了固定資產(chǎn)管理上的漏洞。
2.多頭管理,職責(zé)混亂,銜接不嚴(yán)。資產(chǎn)管理大多沒(méi)有單獨(dú)管理機(jī)構(gòu),往往是多頭管理,造成了誰(shuí)都管、誰(shuí)都不管的狀況,工作上缺乏必要的銜接,造成了信息不明,家底不清。
3.手段和方法不適應(yīng)不斷發(fā)展經(jīng)濟(jì)形勢(shì)需要。長(zhǎng)期以來(lái),行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理實(shí)際上只有財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算,帳、物、卡皆由財(cái)務(wù)部門(mén)全程操作,形成簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)管理模式。另外固定資產(chǎn)盤(pán)盈不入帳,閑置不處理拖至報(bào)廢;固定資產(chǎn)處置殘值不入帳現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。
4.缺少監(jiān)督考核管理環(huán)節(jié),導(dǎo)致制度落實(shí)不力。單位固定資產(chǎn)管理形式上只有每年度財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)抽查,抽樣檢查本來(lái)就不能代替全面監(jiān)督管理,有時(shí)僅這也是流于形式。
二、固定資產(chǎn)管理要求
1.應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)一政策、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人、物盡其用的原則。固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的組織工作,必須由涉及的多部門(mén)聯(lián)手共同參與管理。同時(shí)固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)較強(qiáng)的技術(shù)性工作,要求該崗位人員有工作責(zé)任心,工作能力強(qiáng),懂業(yè)務(wù)、會(huì)講肯干。
2.購(gòu)入、調(diào)入和自制、自建完工交付使用或接受捐贈(zèng)增加的固定資產(chǎn),應(yīng)由管理部門(mén)統(tǒng)一驗(yàn)收,屬于技術(shù)設(shè)備的還應(yīng)會(huì)同技術(shù)部門(mén)驗(yàn)收。驗(yàn)收合格登記實(shí)物管理臺(tái)帳后,辦理有關(guān)入庫(kù)、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)和使用部門(mén)領(lǐng)用等手續(xù)。
3.管理部門(mén)必須完善固定資產(chǎn)賬卡、領(lǐng)用、處置、清查盤(pán)點(diǎn)等日常管理制度。在固定資產(chǎn)的日常管理中,財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算,審核固定資產(chǎn)預(yù)算并對(duì)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督檢查;管理部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、登記、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、維修保養(yǎng)、調(diào)撥處置等具體管理,根據(jù)各部門(mén)的實(shí)際情況,某些日常管理工作也可委托資產(chǎn)占用單位承擔(dān);技術(shù)部門(mén)參與專(zhuān)用設(shè)備的維修保養(yǎng)和技術(shù)鑒定;使用部門(mén)負(fù)責(zé)合理、有效使用和日常維護(hù)管理,杜絕浪費(fèi)。管理部門(mén)對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)及投入使用的固定資產(chǎn),須建立固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)登記簿;已入庫(kù)存的固定資產(chǎn),要按照各類(lèi)資產(chǎn)的使用說(shuō)明和存放要求進(jìn)行保管,定期檢查。固定資產(chǎn)領(lǐng)用或調(diào)換或借用等必須辦理必要的手續(xù)。不經(jīng)批準(zhǔn),任何個(gè)人不得以任何理由占用固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)可以采取定期不定期盤(pán)點(diǎn)相結(jié)合,多部門(mén)(管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、使用部門(mén)、技術(shù)部門(mén))聯(lián)合盤(pán)點(diǎn),共同參與,加強(qiáng)盤(pán)點(diǎn)工作的真實(shí)性,落實(shí)實(shí)地實(shí)物盤(pán)點(diǎn)要求。管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和使用部門(mén)應(yīng)每半年對(duì)賬一次,使賬實(shí)、賬卡、賬賬保持一致。每年對(duì)本部門(mén)的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn),查明固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符,固定資產(chǎn)的保管、使用、維修等情況是否正常。對(duì)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)查明原因,說(shuō)明情況,編制有關(guān)固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧表,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)職權(quán)機(jī)構(gòu)或部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,調(diào)整固定資產(chǎn)賬目。
4.單位配備給個(gè)人使用的固定資產(chǎn)或物品,要建立領(lǐng)用交還制度。工作人員工作調(diào)動(dòng)時(shí),應(yīng)在其辦理所用資產(chǎn)交還手續(xù)后,方可辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。
三、改進(jìn)措施
1.提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)管理重視力度。要提高認(rèn)識(shí),首先領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)學(xué)習(xí),認(rèn)識(shí)到位,才能做到將固定資產(chǎn)安全完整管理當(dāng)作單位發(fā)展戰(zhàn)略之一進(jìn)行逐層灌輸,直至到崗、到人。
2.健全管理機(jī)構(gòu)和安排懂行人員負(fù)責(zé),但不能形同虛設(shè)。有條件的行政事業(yè)單位設(shè)立資產(chǎn)管理部門(mén),統(tǒng)一管理所屬各部門(mén)的資產(chǎn),對(duì)其使用情況進(jìn)行規(guī)范管理,定期與財(cái)務(wù)科一起盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)。不能成立專(zhuān)門(mén)管理部門(mén)的,可以根據(jù)單位現(xiàn)有組織運(yùn)行狀況按照管理功能、性質(zhì)分別歸口到現(xiàn)有的業(yè)務(wù)管理部門(mén),如辦公室或技術(shù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等。
3.建立健全內(nèi)部固定資產(chǎn)管理制度,規(guī)范固定資產(chǎn)管理行為。實(shí)際工作中,固定資產(chǎn)采購(gòu)和報(bào)廢屬于非正常管理行為,國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)多有參與,這里著重談?wù)劰潭ㄙY產(chǎn)經(jīng)常性管理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)相關(guān)制度要求。
1.1固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄。醫(yī)院資產(chǎn)管理理念上存在一定的缺陷,存在重使用,輕管理、重實(shí)物,輕基礎(chǔ)臺(tái)帳、重當(dāng)前資產(chǎn)管理忽視資產(chǎn)永續(xù)管理??梢愿爬ǖ恼f(shuō)“忽視了實(shí)物資產(chǎn)背后的管理”。近幾來(lái)通過(guò)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)清理,醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理得到進(jìn)~步的規(guī)范,但長(zhǎng)期以來(lái)形成的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄的情況并未完全改觀。由于思想認(rèn)識(shí)不夠以至于責(zé)任心不強(qiáng),部分使用科室資產(chǎn)管理臺(tái)帳不清,對(duì)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、減少未主動(dòng)到相關(guān)資產(chǎn)管理部門(mén)辦理調(diào)撥、減少、報(bào)廢程序。
1.2固定資產(chǎn)管理全員重視不夠。固定資產(chǎn)的管理是全員的管理,許多職工認(rèn)為資產(chǎn)管理事不關(guān)己,高高掛起,各分類(lèi)資產(chǎn)管理部門(mén)雖然有人在做資產(chǎn)管理工作,但各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)更側(cè)重技術(shù)管理和服務(wù)意識(shí),對(duì)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和對(duì)臨床資產(chǎn)延伸管理工作力度不足,對(duì)于臨床的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和報(bào)廢監(jiān)控力度較弱。也未能制定科室關(guān)于資產(chǎn)管理的科學(xué)流程。各科室雖然有人在做資產(chǎn)管理的具體工作,但投入的力量不足,各崗位沒(méi)有明確的崗位標(biāo)準(zhǔn)及考核機(jī)制。相當(dāng)多的臨床科室認(rèn)為自己科室使用的資產(chǎn)自己有處置權(quán),在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)未能經(jīng)過(guò)分類(lèi)資產(chǎn)管理部門(mén)且未及時(shí)辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù),未能保持與賬簿的一致性。且歷史上的離任審計(jì)未能與資產(chǎn)審計(jì)結(jié)合起來(lái)。相當(dāng)多的臨床科室雖設(shè)有資產(chǎn)管理員,但沒(méi)有明確的崗位標(biāo)準(zhǔn)及考核機(jī)制。
1.3固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)整理問(wèn)題諸多,由于盤(pán)點(diǎn)范圍廣,戰(zhàn)線長(zhǎng),有漏盤(pán)的現(xiàn)象,資產(chǎn)轉(zhuǎn)移未辦手續(xù)的『口]題,資產(chǎn)報(bào)廢未履行程序,找不到實(shí)物等現(xiàn)象。資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作是資產(chǎn)管理工作的一個(gè)重要驗(yàn)收手段,它強(qiáng)調(diào)及時(shí)性、準(zhǔn)確性,然而,醫(yī)院的資產(chǎn)類(lèi)別較多,分散極廣,以前盤(pán)點(diǎn)各分類(lèi)資產(chǎn)管理部門(mén)投入的人力不足且未引起管理者的高度重視,而進(jìn)入臨床科室盤(pán)點(diǎn)時(shí)有些臨床科室可能會(huì)遇到手術(shù)或者個(gè)別臨床科室不配合。盤(pán)點(diǎn)不一定扎實(shí)。盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果我們不能夠確保做到帳實(shí)相符。
1.4醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在保管、維護(hù)不力,處置不規(guī)范。盤(pán)點(diǎn)時(shí)總有些科室會(huì)出現(xiàn)找不到設(shè)備的現(xiàn)象,不是別的科室借走了,就是設(shè)備科修理不好在設(shè)備科存放著,以致于實(shí)物跟帳總是不相符。另有些設(shè)備雖然填寫(xiě)了固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單,但未履行完程序就找不到實(shí)物,有些管理管理人員認(rèn)為報(bào)廢單一填便可以隨意丟棄,以致于統(tǒng)一處置實(shí)物時(shí)找不到“殘骸”。
1.5對(duì)新投入使用的固定資產(chǎn)缺乏對(duì)設(shè)備效益的后評(píng)價(jià)進(jìn)行跟蹤分析,特別是有些使用效益較差的設(shè)備,以致于造成醫(yī)院的投資無(wú)法回收,浪費(fèi)了醫(yī)院的資源。
2固定資產(chǎn)管理中的強(qiáng)化措施我們總結(jié)了一些固定資產(chǎn)的管理經(jīng)驗(yàn),并且也在踐行。在加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理上強(qiáng)化了以下的措旌,并且取得了較好的效果。全院固定資產(chǎn)實(shí)行“統(tǒng)一管理,分級(jí)負(fù)責(zé),責(zé)任到人”的管理責(zé)任制。財(cái)務(wù)部有固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)帳,分類(lèi)管理部門(mén)有分戶(hù)帳及卡,使用部門(mén)有帳、卡,并指定專(zhuān)人保管。固定資產(chǎn)原則上不得有庫(kù)存,更不允許購(gòu)后閑置不用。
2.1強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理意識(shí),建立健全了固定資產(chǎn)管理制度。醫(yī)院根據(jù)多年積累的資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn),借鑒了省級(jí)醫(yī)院的先進(jìn)管理辦法,較全面地對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)管理制度進(jìn)行修繕,出臺(tái)了我院的固定資產(chǎn)管理?xiàng)l例,并組織各實(shí)物資產(chǎn)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)及兼職資產(chǎn)管理人員進(jìn)行學(xué)習(xí)。本制度從固定資產(chǎn)的購(gòu)入至U最終的退出,資產(chǎn)的報(bào)廢處置及過(guò)程管理都有詳盡的流程,強(qiáng)化了固定資產(chǎn)管理意識(shí)。在平常的資產(chǎn)業(yè)務(wù)中自覺(jué)按照固定資產(chǎn)管理?xiàng)l例的相關(guān)規(guī),定處理,充分調(diào)動(dòng)資產(chǎn)管理人員的聰明才智,采取有力的措施加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,有效的加強(qiáng)了對(duì)固定資產(chǎn)的事前、事中及事后的控制,促使各使用科室提高固定資產(chǎn)使用效率,促進(jìn)醫(yī)院衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展,提高了設(shè)備的使用經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
2.2加強(qiáng)了固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍培訓(xùn)。對(duì)全院專(zhuān)兼職資產(chǎn)管理人員進(jìn)行醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度培訓(xùn)。固定資產(chǎn)管理?xiàng)l例已下發(fā),但執(zhí)行起來(lái)似乎對(duì)條例理解得不夠深入,辦理轉(zhuǎn)移、報(bào)廢的概念似乎不清楚,真正把這些管理理念貫徹下去,還需要資產(chǎn)管理人員不斷的宣傳,因此對(duì)各分類(lèi)資產(chǎn)、各使用部門(mén)的管理人員進(jìn)行培訓(xùn)是必要的。挑選和培養(yǎng)一支作風(fēng)踏實(shí)、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、善于管理的固定資產(chǎn)兼職管理人員,加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理人員培訓(xùn)工作的力度,各種專(zhuān)業(yè)設(shè)備在固定資產(chǎn)中的比重不斷增加,例如現(xiàn)在應(yīng)用越來(lái)越廣泛的各類(lèi)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、專(zhuān)用醫(yī)療設(shè)備,管理中需要兼職資產(chǎn)管理人員具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技能,以做好固定資產(chǎn)的核算與管理工作,提高對(duì)設(shè)備管理的重視程度,加強(qiáng)對(duì)設(shè)備的事中控制,及時(shí)了解每臺(tái)設(shè)備的使用情況,及時(shí)反饋信息。使固定資產(chǎn)管理水平得到不斷提升。成為一位名符其實(shí)的好管家。
2.3加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)在使用過(guò)程的跟蹤維護(hù),提高固定資產(chǎn)使用效率。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)宏觀調(diào)控、統(tǒng)一規(guī)劃、合理布局,打破部門(mén)之間的界限。根據(jù)實(shí)際工作的需要,科學(xué)合理地配備固定資產(chǎn),充分利用現(xiàn)有的固定資產(chǎn)資源。實(shí)行跨科室使用,以免資源的閑置和浪費(fèi),建立合理的分配機(jī)制,鼓勵(lì)并帶動(dòng)相關(guān)科室的業(yè)務(wù)發(fā)展。做到“誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)誰(shuí)分擔(dān)”的原則,加強(qiáng)固定資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng),切實(shí)保證固定資產(chǎn)的保值增值.使固定資產(chǎn)的維護(hù)管理常態(tài)化、制度化。設(shè)備管理部門(mén)對(duì)每臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備建立維修使用臺(tái)賬,及時(shí)記載出現(xiàn)的故障,解決的辦法。通過(guò)資源的整合及合理調(diào)度,這樣既可以節(jié)約資金,又減少了固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置和閑置浪費(fèi)問(wèn)題,有效地提高了固定資產(chǎn)使用效率。
2.4統(tǒng)一了各實(shí)物資產(chǎn)管理部門(mén)的固定資產(chǎn)管理軟件,實(shí)現(xiàn)了總醫(yī)院固定資產(chǎn)管理史上歷史性的跨越。根據(jù)對(duì)資產(chǎn)軟件的前期調(diào)研及各分類(lèi)資產(chǎn)管理部門(mén)的綜合意見(jiàn),資產(chǎn)管理部門(mén)組織相關(guān)部門(mén)經(jīng)協(xié)商初步定下外購(gòu)上海佳克軟件的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。并多次組織了固定資產(chǎn)軟件的溝通會(huì)議,對(duì)此軟件的性能征集各實(shí)物資產(chǎn)管理部門(mén)的意見(jiàn)。對(duì)各分類(lèi)資產(chǎn)管理部門(mén)已確認(rèn)的設(shè)備分類(lèi)、科室名單進(jìn)行整理后,將數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)到上海佳克軟件公司,啟用新的資產(chǎn)管理軟件。新軟件的實(shí)施理順了財(cái)務(wù)管理和實(shí)物管理的關(guān)系,彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)管理的盲區(qū),也有效地起到了彼此的監(jiān)督作用,逐步實(shí)現(xiàn)了“賬、卡、物”相符的管理要求。完成了對(duì)資產(chǎn)從申購(gòu)到報(bào)廢的全生命周期的系統(tǒng)管理。
2.5資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理密不可分。在財(cái)務(wù)管理工作中,要求資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)嚴(yán)格按照資產(chǎn)管理?xiàng)l例執(zhí)行,對(duì)符合資產(chǎn)條件的要辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù),財(cái)務(wù)上有相對(duì)獨(dú)立的資產(chǎn)管理軟件,每月要將財(cái)務(wù)軟件上的固定資產(chǎn)總賬與各個(gè)實(shí)物資產(chǎn)管理軟件上的總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì),確保資產(chǎn)總賬與明細(xì)賬問(wèn),賬與賬之間,賬與實(shí)物之間達(dá)成一致。各相關(guān)資產(chǎn)管理部門(mén)、使用科室認(rèn)真做好資產(chǎn)的日常增加、調(diào)撥、報(bào)廢等手續(xù),各相關(guān)資產(chǎn)管理部門(mén)積極與財(cái)務(wù)對(duì)帳,做到總帳與明細(xì)帳一致。在財(cái)務(wù)管理中對(duì)更新的設(shè)備購(gòu)置要實(shí)行實(shí)時(shí)跟蹤,已投入使用的設(shè)備督促各個(gè)使用科室辦理替換下來(lái)的資產(chǎn)報(bào)廢處理工作,并按照資產(chǎn)處置的審批程序處置,做到資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合。
2.6理順資產(chǎn)管理的內(nèi)部流程,加強(qiáng)內(nèi)部稽核。資產(chǎn)的管理是個(gè)比較細(xì)微的工作,每一項(xiàng)資產(chǎn)都需辦理完整的驗(yàn)收程序,要輸機(jī),要打條型碼,資產(chǎn)驗(yàn)收后發(fā)票到財(cái)務(wù)還有一定的審批時(shí)間,這樣就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理部門(mén)入賬的時(shí)間差,通過(guò)多次溝通,制定流程,要求各實(shí)物資產(chǎn)管理部門(mén)一律以固定資產(chǎn)驗(yàn)收單上的時(shí)間為準(zhǔn)。每月固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)建立核對(duì)機(jī)制,編制一份固定資產(chǎn)核對(duì)調(diào)節(jié)表,理順時(shí)間差帶來(lái)的資產(chǎn)核對(duì)不清的影響。每月資產(chǎn)會(huì)計(jì)對(duì)購(gòu)入的設(shè)備錄入情況進(jìn)行核對(duì),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。強(qiáng)化了資產(chǎn)報(bào)廢的處置流程,加強(qiáng)內(nèi)部稽核,每次的報(bào)廢都有紀(jì)委、審計(jì)部門(mén)參與內(nèi)部控制,按照公開(kāi)、公平、公正的方法對(duì)待報(bào)廢設(shè)備進(jìn)行處置,在三家以上的競(jìng)買(mǎi)中確定最高收購(gòu)價(jià),使資產(chǎn)的處置達(dá)到效益最大化。
關(guān)鍵詞:中小學(xué);固定資產(chǎn);條形碼;管理;對(duì)策
中小學(xué)校固定資產(chǎn)是學(xué)校開(kāi)展“辦人民滿(mǎn)意教育”的必要物質(zhì)條件。如何管好中小學(xué)校的固定資產(chǎn),發(fā)揮出其該有的作用,有利于學(xué)校教育教學(xué)秩序的正常進(jìn)行,有利于培養(yǎng)全校師生愛(ài)護(hù)公物、勤儉持校的中華民族優(yōu)良傳統(tǒng),有利于提高國(guó)有財(cái)政資金和教育經(jīng)費(fèi)的使用效率。
但現(xiàn)在學(xué)校普遍存在著“重教輕資”觀念,或多或少存在著“管理不善、職責(zé)不清、核算不實(shí)”現(xiàn)象,特別是每年固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)成了學(xué)校最困難的工作之一,量大人少工作不力,常使盤(pán)點(diǎn)無(wú)法達(dá)到資產(chǎn)管理的嚴(yán)格要求。
為此,便捷的條形碼管理作為一種新的資產(chǎn)管理技術(shù),有充分的理由推向?qū)W校的固定資產(chǎn)管理。因它在提高固定資產(chǎn)管理水平、管理效率方面表現(xiàn)出無(wú)與倫比的優(yōu)勢(shì)。本系統(tǒng)在幾所學(xué)校試點(diǎn)實(shí)施條形碼管理技術(shù)的基礎(chǔ)上,對(duì)推行的必要性、推行中的問(wèn)題、建議,取得的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)、分析,與大家共勉。
一、推行的必要性
1.資產(chǎn)管理現(xiàn)狀的必需性
目前,學(xué)校在“重教輕資”觀念的影響下,固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)薄弱,對(duì)固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)并不到位。主要存在的問(wèn)題有:
(1)缺乏明確的盤(pán)點(diǎn)制度。對(duì)目前的學(xué)校實(shí)際情況,各相關(guān)中小學(xué)校對(duì)清查盤(pán)點(diǎn)的規(guī)定只是原則性的要求、口頭上的談資,對(duì)如何進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)操作還缺乏具體的盤(pán)點(diǎn)操作細(xì)則,更不用說(shuō)學(xué)校能提供出更細(xì)的盤(pán)點(diǎn)方案。
(2)缺乏相應(yīng)的盤(pán)點(diǎn)人員。有的單位資產(chǎn)管理崗位設(shè)置不清,資產(chǎn)管理職責(zé)不明,不少是有財(cái)務(wù)人員而沒(méi)有資產(chǎn)管理人員;有單位資產(chǎn)管理人員而其人兼職過(guò)多;有資產(chǎn)管理人員而基礎(chǔ)素質(zhì)參差不齊等現(xiàn)象,造成固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作流于形式。
2.管理技術(shù)改進(jìn)的必然性
面對(duì)當(dāng)前新的信息管理技術(shù),當(dāng)我們一踏進(jìn)大的超市,總會(huì)看到,面對(duì)超市中琳瑯滿(mǎn)目、數(shù)以萬(wàn)計(jì)的商品,工作人員竟然管理是井然有序的,無(wú)論什么商品的進(jìn)出都在工作人員的監(jiān)管范圍之內(nèi),這就是條碼管理的威力。
針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)中存在的問(wèn)題,我們有必要提出國(guó)有資產(chǎn)條碼管理的新思路,在已經(jīng)建立的動(dòng)態(tài)國(guó)有資產(chǎn)管理信息平臺(tái)基礎(chǔ)上,建立資產(chǎn)與條碼的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系,每件資產(chǎn)都與一個(gè)唯一的條碼對(duì)應(yīng),利用條碼的信息優(yōu)勢(shì),一把掃描槍就能輕松完成資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作。
3.管理制度要求的必須性
根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定:事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理包括清查盤(pán)點(diǎn),各單位每年至少應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)一次,清查盤(pán)點(diǎn)是事業(yè)單位資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。
做為事業(yè)單位的中小學(xué)校,固定資產(chǎn)種類(lèi)多、數(shù)量多,分布在學(xué)校的角角落落,以往每年的盤(pán)點(diǎn)工作,完全由手工完成,不僅要耗費(fèi)大量的時(shí)間、勞力,就連盤(pán)點(diǎn)結(jié)果也是誤差較大,效益不高。故中小學(xué)校有必要引入條形碼管理技術(shù),通過(guò)使用條形碼管理,省去每次盤(pán)點(diǎn)手工輸入的流程并實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)上傳最新信息,使盤(pán)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)電子化,并可實(shí)現(xiàn)對(duì)任何固定資產(chǎn)的隨時(shí)查詢(xún)。
二、推行條形碼管理的試點(diǎn)做法
因區(qū)國(guó)資委等相關(guān)部門(mén)的要求,本教體系統(tǒng)首先選了區(qū)內(nèi)較大的、資產(chǎn)管理規(guī)范、工作積極主動(dòng)的一所小學(xué)和一所初中進(jìn)行試點(diǎn)。試點(diǎn)成功后,目前已在全區(qū)中小學(xué)校全面推開(kāi)。
1.硬件設(shè)施。試點(diǎn)階段,條碼打印機(jī)我們選用的是Argox(型號(hào)CP-2140pb)的專(zhuān)用條碼打印機(jī),條碼采集器選用大陸用友專(zhuān)版(型號(hào)Newlandmt-903k)的采集器。這兩件設(shè)備的優(yōu)點(diǎn)是專(zhuān)業(yè)、小巧,安裝簡(jiǎn)便。
2.軟件系統(tǒng)。我區(qū)從2006年開(kāi)始實(shí)施行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)信息化管理,使用區(qū)財(cái)政部門(mén)推行的用友政務(wù)公司“行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)”,此管理軟件中已經(jīng)具備了條碼管理的功能。資產(chǎn)錄入后可以自動(dòng)生成條碼,系統(tǒng)在查詢(xún)狀態(tài)下可以進(jìn)行單個(gè)或批量的條碼打印,專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)的盤(pán)點(diǎn)卡管理程序可以方便地用于全區(qū)中小學(xué)校的資產(chǎn)管理。
3.操作過(guò)程。區(qū)財(cái)政部門(mén)將試點(diǎn)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)條碼管理列為一項(xiàng)重點(diǎn)工作,本系統(tǒng)也在國(guó)資委等相關(guān)部門(mén)的要求下,按照項(xiàng)目化管理要求,制定了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ饔?jì)劃、推行實(shí)施方案,責(zé)任到人,召開(kāi)動(dòng)員會(huì)等相關(guān)工作。
各試點(diǎn)學(xué)校按照“規(guī)范管理、保障實(shí)效”的思路,認(rèn)真組織落實(shí)。在集中動(dòng)員培訓(xùn)后,各學(xué)校又做好組織動(dòng)員,制定相關(guān)制度、工作計(jì)劃、工作安排,由多部門(mén)配合協(xié)調(diào),并指定專(zhuān)人做好具體試點(diǎn)工作。
初始條碼管理工作的重點(diǎn)集中在資產(chǎn)清查、完善卡片信息和條碼粘貼上。試點(diǎn)學(xué)校一般在2個(gè)月內(nèi)完成清查、粘貼條碼工作。通過(guò)各試點(diǎn)學(xué)校的共同努力,前期試點(diǎn)學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn)條形碼管理工作取得圓滿(mǎn)成功。
三、推行過(guò)程中的對(duì)策
1.推行前,進(jìn)行資產(chǎn)清理。應(yīng)由財(cái)務(wù)室按資產(chǎn)大類(lèi)分別匯總盤(pán)點(diǎn)清單,將盤(pán)點(diǎn)清單按不同的歸口管理部門(mén)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)責(zé)任分解,對(duì)照清單進(jìn)行各類(lèi)資產(chǎn)的實(shí)物清查盤(pán)點(diǎn),做好相應(yīng)標(biāo)記,注明存放地點(diǎn),該報(bào)損就報(bào)損,特別是低值易耗品的清理,需按新固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)做一次清理盤(pán)點(diǎn),切實(shí)做到財(cái)、卡、實(shí)相符,為下步工作做好基礎(chǔ)。
2.推行中,利用科學(xué)方法。
(1)可利用批量管理。部分單價(jià)較低的設(shè)備可以進(jìn)行批量管理,抓大放小可以有效提高資產(chǎn)管理的效率,就是同一類(lèi)資產(chǎn),大批量的可以集合起來(lái)。如一個(gè)教室中有多張椅子,價(jià)值、規(guī)格等完全一樣,可將此批椅子做為一批管理,生成一個(gè)條碼,在掃描該條碼時(shí)可以方便地盤(pán)點(diǎn)全部。相反,實(shí)行單個(gè)管理則只能增加盤(pán)點(diǎn)難度,使條碼成為管理效率的障礙。
批的大小需要根據(jù)管理需要來(lái)確定,并不是所有的批量資產(chǎn)都適合于做成一個(gè)批卡片,如果一批購(gòu)進(jìn)的桌椅全部做成一個(gè)條碼,而實(shí)物存放在不同的地點(diǎn),就難以保證掃描與盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)。
(2)可引進(jìn)科學(xué)技術(shù)。學(xué)校引入條形碼技術(shù)后,固定資產(chǎn)管理工作會(huì)取得很大效果,但在固定資產(chǎn)的管理中,還會(huì)發(fā)現(xiàn)這樣那樣的淺缺,需要不斷引進(jìn)新技術(shù),來(lái)完善固定資產(chǎn)的管理方法。例如:室外的體育設(shè)備,長(zhǎng)期風(fēng)吹雨打日曬,設(shè)備上貼的標(biāo)簽很容易受潮損壞,就會(huì)影響條形碼閱讀器的讀取,這時(shí)我們就要用其他技術(shù)加以輔助,確保使閱讀器能夠正常讀取。因此,我們要不斷引進(jìn)新技術(shù),及時(shí)更新管理手段,才能把固定資產(chǎn)的管理工作做得更好。
(3)可合理利用替物。由于條碼打印設(shè)置困難,打印出的條碼大小一致,一些小型設(shè)備的條碼粘貼不便,而小型昂貴的設(shè)備應(yīng)當(dāng)是資產(chǎn)管理的重點(diǎn),可把此條碼粘貼到設(shè)備旁的替代物上;有的設(shè)備存放地點(diǎn)特殊,如放在專(zhuān)用柜中的交換器等,粘貼到設(shè)備上操作不便且不利于后期盤(pán)點(diǎn),可將存放該設(shè)備的保管箱等作為設(shè)備條碼粘貼的替代物。
替代物條碼管理在保證固定資產(chǎn)條碼管理的全面性同時(shí),方便了盤(pán)點(diǎn)操作,取得不錯(cuò)的管理效果。一些不會(huì)丟失的固定資產(chǎn),如房屋,資產(chǎn)管理人員可以選擇任何便利盤(pán)點(diǎn)操作的替代物。
但大量使用替代物進(jìn)行條碼粘貼也存在問(wèn)題。有的單位專(zhuān)門(mén)設(shè)置粘貼條碼的資產(chǎn)賬本,如果O督不到位,資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)成為賬本掃描。設(shè)置條碼粘貼資產(chǎn)賬本的單位,應(yīng)將該賬的保管與盤(pán)點(diǎn)操作崗位按不兼容要求分別設(shè)置,由不同的人履行相應(yīng)的職責(zé),防止出現(xiàn)條碼管理的形式化。
3.推行后,明確管理職責(zé)。引入了條形碼技術(shù)后大大提高了固定資產(chǎn)管理的工作效率,降低資產(chǎn)管理員的工作強(qiáng)度,但再好的技術(shù)沒(méi)有人去執(zhí)行也不行,必須將固定資產(chǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到人,落實(shí)到全體教職員工。
比如,資產(chǎn)管理員把條形碼標(biāo)簽粘貼在對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)設(shè)備上后,如果資產(chǎn)設(shè)備的保管責(zé)任人把標(biāo)簽隨手棄掉,那盡管引入了條形碼技術(shù),也會(huì)造成資產(chǎn)管理的混亂。因此學(xué)校必須明確固定資產(chǎn)管理是全體教職工必須共同參與的事情,而不是僅僅事關(guān)幾個(gè)管理員的事情。每個(gè)教職工在領(lǐng)用學(xué)校的設(shè)備資產(chǎn)時(shí)就必須清楚地告訴他:將來(lái)不管他是輪崗,離職、退職,離開(kāi)原工作崗位之前都必須辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。
四、結(jié)語(yǔ)
在學(xué)校的固定資產(chǎn)管理中引入使用條形碼技術(shù),并結(jié)合現(xiàn)有區(qū)財(cái)政“行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)”和區(qū)教體系統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng),能成功實(shí)現(xiàn)對(duì)全區(qū)中小學(xué)校固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理,提高固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)效率和準(zhǔn)確性,提高學(xué)校管理固定資產(chǎn)的管理水平和工作效率,真正實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)管理的科學(xué)化、規(guī)范化。可以預(yù)見(jiàn),固定資產(chǎn)條形碼管理在全區(qū)教體系統(tǒng)全面推行后,必定會(huì)取得令人滿(mǎn)意預(yù)期效果。
關(guān)鍵詞 固定資產(chǎn)審計(jì);監(jiān)盤(pán)審計(jì)方法;措施;注意事項(xiàng)
一、監(jiān)盤(pán)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的固定資產(chǎn)重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、隱瞞不報(bào)的固定資產(chǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),從而降低固定資產(chǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、有帳無(wú)實(shí)的錯(cuò)誤或舞弊
已達(dá)到或未達(dá)到使用年限,已報(bào)廢,固定資產(chǎn)實(shí)物已不存在,但帳上未處置的錯(cuò)誤。有的企業(yè)將固定資產(chǎn)如運(yùn)輸設(shè)備的汽車(chē)借給關(guān)系人私自使用,將公用計(jì)算機(jī)作挪作私人使用,不在公司辦公現(xiàn)場(chǎng)或作為獎(jiǎng)品分配給員工個(gè)人,從而產(chǎn)生固定資產(chǎn)的舞弊。
2.發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)
監(jiān)盤(pán)可能發(fā)出已無(wú)使用價(jià)值或者使用該固定資產(chǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響而閑置固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn),從而影響固定資產(chǎn)價(jià)值的認(rèn)定。
3.無(wú)帳但實(shí)物資產(chǎn)仍然存在
①帳上已經(jīng)注銷(xiāo)的固定資產(chǎn),在盤(pán)點(diǎn)時(shí)卻發(fā)現(xiàn)實(shí)物仍然存在的錯(cuò)誤;②帳上沒(méi)有的帳外資產(chǎn):帳上沒(méi)有,但實(shí)在盤(pán)存時(shí)發(fā)出的帳外固定資產(chǎn)從而影響固定資產(chǎn)的價(jià)值和固定資產(chǎn)的完整性。
二、監(jiān)盤(pán)固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的解決措施
1.針對(duì)被審計(jì)單位存在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、有帳無(wú)實(shí)的錯(cuò)弊
則可能存在被審計(jì)單位存在虛增資產(chǎn),虛增折舊,虛減利潤(rùn)。因此,審計(jì)人員應(yīng)查清帳上的固定資產(chǎn)的去向,若公車(chē)私用,追查企業(yè)的會(huì)議紀(jì)要,是否存在挪用公用財(cái)產(chǎn)的可能,增大了資產(chǎn)舞弊的跡象,應(yīng)充分收集審計(jì)證據(jù)。若作為獎(jiǎng)品分配給員工個(gè)人,則應(yīng)清查會(huì)議紀(jì)要或發(fā)獎(jiǎng)品的依據(jù),將固定資產(chǎn)的明細(xì)帳轉(zhuǎn)入獎(jiǎng)品,令固定資產(chǎn)明細(xì)帳和總帳上不存在,以保持帳實(shí)相符。若存在已達(dá)到或未達(dá)到使用年限而報(bào)廢,實(shí)物已不存在,但帳上未處置的情況,則查明企業(yè)是否有固定資產(chǎn)處置報(bào)告,是否按照企業(yè)規(guī)定的審批程序?qū)徟?,若已按程序?qū)徟?,則建議財(cái)務(wù)人員按企業(yè)會(huì)計(jì)制度處置。審計(jì)人員還應(yīng)審查是否存在固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、債務(wù)重組等情況,并檢查固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、對(duì)外投資協(xié)、債務(wù)重組協(xié)議及審批程序等;若存在固定資產(chǎn)毀損,還應(yīng)按毀損、盤(pán)虧、丟失的企業(yè)管理報(bào)批程序,作書(shū)面報(bào)告,并檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。
2.發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)
審計(jì)人員查明被審計(jì)單位閑置固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)產(chǎn)生的原因。若是是由于生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)流程、市場(chǎng)變化、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等原因造成固定資產(chǎn)閑置,則應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,否則就會(huì)虛增資產(chǎn),虛增利潤(rùn)。若是已到了報(bào)廢不能使用的狀態(tài),則應(yīng)建議被審計(jì)單位按固定資產(chǎn)報(bào)廢程序,如向上級(jí)管理部門(mén)報(bào)告,是使用不當(dāng)或保管不善導(dǎo)致提前報(bào)廢的原因,提議是否追究責(zé)任人的責(zé)任。
3.針對(duì)無(wú)帳但實(shí)物資產(chǎn)仍然存在
這種情況審計(jì)人員可能有以下幾種懷疑:①由于財(cái)務(wù)部門(mén)和實(shí)物管理部門(mén)不是一個(gè)部門(mén),由于審批單據(jù)傳遞時(shí)間差異或經(jīng)辦人的錯(cuò)誤而產(chǎn)生已減少固定資產(chǎn)未在帳戶(hù)上注銷(xiāo)的問(wèn)題,從而使帳實(shí)不符;②帳上沒(méi)有的帳外資產(chǎn):帳上沒(méi)有,但實(shí)在盤(pán)存時(shí)發(fā)出的帳外固定資產(chǎn),審計(jì)人員應(yīng)帳外資產(chǎn)的來(lái)源,包括董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要或贈(zèng)與合同,甚至可能是企業(yè)集團(tuán)各關(guān)聯(lián)單位設(shè)備調(diào)撥頻繁,固定資產(chǎn)所有權(quán)與使用權(quán)時(shí)常脫節(jié)而造成帳外資產(chǎn)。若是贈(zèng)與固定資產(chǎn),則應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度,盤(pán)盈的固定資產(chǎn)的辦法進(jìn)行實(shí)物及帳務(wù)處理。若是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部調(diào)撥產(chǎn)生的固定資產(chǎn)盤(pán)盈,則應(yīng)建議被審計(jì)單位按帳實(shí)相符的原則進(jìn)行清理,否則就會(huì)造成集團(tuán)企業(yè)內(nèi)帳上有固定資產(chǎn)的企業(yè)虛增固定資產(chǎn),虛增折舊,虛減利潤(rùn),使用固定資產(chǎn)的企業(yè)的成本虛減,虛增利潤(rùn)的問(wèn)題。
審計(jì)人員還應(yīng)檢查企業(yè)是否存在購(gòu)置的固定資產(chǎn)尚未入帳、投資轉(zhuǎn)入、重組調(diào)入、基建轉(zhuǎn)入、融資租入等,并檢查固定資產(chǎn)入帳手續(xù)是否完善,是否按規(guī)定的程序報(bào)告批準(zhǔn),會(huì)計(jì)處理是否正確。
三、監(jiān)盤(pán)過(guò)程中值得注意的問(wèn)題
1.盤(pán)點(diǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片,按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)與固定資產(chǎn)明細(xì)帳核對(duì);與固定資產(chǎn)實(shí)物相核對(duì);保持帳實(shí)核對(duì)、帳帳核對(duì),才能有效率地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損情況。
2.企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次。審計(jì)人員監(jiān)盤(pán)時(shí),不但要實(shí)地盤(pán)點(diǎn)并抽查,而且更重要的是對(duì)企業(yè)存在的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)追查原因,查實(shí)是否存在錯(cuò)弊。
3.審查各部門(mén)參加盤(pán)點(diǎn)人員依據(jù)上表反映的有關(guān)內(nèi)容,對(duì)資產(chǎn)實(shí)際存在情況進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)并抽點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中,凡是實(shí)物的規(guī)格型號(hào)、存放地點(diǎn)與帳面反映情況不符的,應(yīng)作為重點(diǎn)予以審查,查實(shí)后應(yīng)予以糾正的,應(yīng)予以糾正;凡是查無(wú)實(shí)物的,都作為盤(pán)虧處理,反之有實(shí)物存在,而且符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),帳面未做反映的資產(chǎn),都要做盤(pán)盈處理,同時(shí)對(duì)盤(pán)盈資產(chǎn)的新舊程度予以鑒定和確認(rèn),并檢查固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧的審批手續(xù)是否齊全,帳務(wù)處理是否正確。
級(jí)別:統(tǒng)計(jì)源期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):Caj-cd規(guī)范獲獎(jiǎng)期刊
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):Caj-cd規(guī)范獲獎(jiǎng)期刊
級(jí)別:北大期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)