財務報表分析的作用精選(九篇)

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第1篇：財務報表分析的作用范文

企業(yè)財務管理會對企業(yè)的發(fā)展造成很大的影響，而財務管理中財務報表分析是非常重要的舉措，其在企業(yè)的經(jīng)營管理中占據(jù)較高的地位。自我國進入市場經(jīng)濟體質(zhì)以來，財務報表分析對于企業(yè)財務管理工作的積極影響日益凸顯。本文先對財務報表分析的重要性進行分析，然后闡述了財務報表分析的內(nèi)容以及方法，供相關人士參考。

關鍵詞：

企業(yè)；財務報表；財務管理

一、引言

財務報表的功能體現(xiàn)在其可以分別反映出企業(yè)的財務狀況、盈利能力、資產(chǎn)運營能力和償債能力，可以為企業(yè)管理者在財務管理和經(jīng)營決策尤其是經(jīng)濟決策方面提供必要的參考信息，從而做出正確的經(jīng)營決策。要想保證企業(yè)財務管理的效果，就必須通過財務報表分析，使得企業(yè)財務管理情況的反饋更加全面、客觀和直觀。

二、財務報表分析的意義

財務報表是企業(yè)信息披露的關鍵所在，其是企業(yè)管理者做出正確決策的前提。財務報表可以全面且客觀地反饋企業(yè)的運營情況，如財務狀況、現(xiàn)金流量和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀。提高對企業(yè)財務報表的分析處理，可以輔助決策者做出正確的評價，深入了解企業(yè)現(xiàn)金的流動，這樣有利于企業(yè)管理者調(diào)整管理方向，并且制定和落實有針對性可以有效解決當前企業(yè)經(jīng)營中存在問題的對策，同時可以降低企業(yè)的運營風險，并且對企業(yè)的未來發(fā)展形勢作出較為準確的推測。此外，加強財務報表分析，也便于對企業(yè)的管理人員進行績效考核，同時也可以建立與企業(yè)實際情況相符的管理機制和獎懲體系。

三、財務報表分析的內(nèi)容和方法

1.財務報表分析的內(nèi)容

企業(yè)財務報表主要分為三種類型，即資產(chǎn)負債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表，財務報表分析可以依據(jù)上述財務報表中的信息以及一定的流程和措施對企業(yè)以往、當前和未來的財務情況和經(jīng)營情況進行分析，從而為項目管理、業(yè)務調(diào)整和經(jīng)營決策等提供參考。三種企業(yè)財務報表可以從不同的角度對企業(yè)的財務狀況以及經(jīng)營結(jié)結(jié)構(gòu)進行深入分析：

（1）資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表主要是對企業(yè)某個時間點的財務狀況進行整理分析，形成比較系統(tǒng)化的報表，企業(yè)的管理者可以借助資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目對企業(yè)目前的資產(chǎn)項目類型以及投資進行全面了解，從而根據(jù)資產(chǎn)負債表中的信息反饋資產(chǎn)來源的負債以及所有者的權(quán)益項目類型。管理者可以對企業(yè)短期或者是長期的財務狀況有所了解，同時對企業(yè)資產(chǎn)、負債等有著較為客觀的評價，從而保證經(jīng)濟決策的正確。

（2）利潤表

利潤表主要是反映一段時期內(nèi)企業(yè)的盈利經(jīng)營情況。作為企業(yè)的管理層，其可以從利潤表中了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受益、成本花銷以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果等。與此同時，也可以對企業(yè)未來的利潤情況進行推算。另外，利潤表也可以為企業(yè)管理者提供本期的收入、成本和稅金等信息，從而發(fā)現(xiàn)當前企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。

（3）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反饋企業(yè)一段會計期間有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物變動情況的會計報表，其反映出了企業(yè)報告期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息，揭示企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。現(xiàn)金流量表的主要作用是預計現(xiàn)金流量，評價企業(yè)經(jīng)營決策，揭示企業(yè)支付股利以及還本付息的能力，也可說明利潤和現(xiàn)金變動之間的關系。

2.財務報表分析的方法

財務報表分析需要通過多個途徑進行比較、分析和綜合，才能全面反饋企業(yè)實際的運營情況。當前，財務報表分析較為常用的分析方法主要包括：

（1）比較分析法

該方法主要是通過前后期數(shù)據(jù)的報表對比，了解企業(yè)的收入支出情況。在財務報表分析中，比較分析法是使用比較頻繁的方法之一，其可能對兩個時間段的企業(yè)運營情況有著較為直觀的了解，從而分析當前企業(yè)運營中存在的問題，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。

（2）結(jié)構(gòu)百分比分析法

結(jié)構(gòu)百分比分析就是對編制的財務報表百分比進行分析，并且可以了解企業(yè)短時間內(nèi)的營運情況。通常企業(yè)都是將現(xiàn)金流量的流入作為百分比的主要依據(jù)，然后再制作各項收支的百分比表格，從而尋找出對企業(yè)受益影響較大的各要點。除此之外，結(jié)構(gòu)百分比分析可以借助一個行業(yè)中各企業(yè)之間的財務分析，從而了解行業(yè)的發(fā)展情況。

（3）趨勢百分比分析法

趨勢百分比分析法和結(jié)構(gòu)百分比分析法有著本質(zhì)的區(qū)別，并且在財務報表分析中起到的作用也有所差異。趨勢百分比是行業(yè)內(nèi)相關人士較常使用的分析方法，從而可以了解每個項目在不同時間段內(nèi)的收支情況。依據(jù)該方法得出的分析結(jié)果可以對市場的變化動態(tài)有所了解，其也是企業(yè)決策的重要參考指標。

四、財務報表分析

在企業(yè)財務管理對策財務報表分析具有一定的合理流程，雖然不同企業(yè)有不同的財務報表分析標準，但其大致步驟是相似的，一般都有以下幾個過程：確定分析標準與目標、依據(jù)收集的數(shù)據(jù)策劃分析方案、整理核實信息、得出結(jié)論并反饋。

1.確定分析標準與目標

因為報表使用者的目標和關注的內(nèi)容不盡相同，對財務報表分析結(jié)果也會有較大不同，所以，在對財務報表進行分析之前，需要確定分析的立場和標準。財務報表分析必須要有一個客觀真實的標準做為參照，只有經(jīng)過將分析對象與標準對比后，才能準確地根據(jù)財務報表數(shù)據(jù)，分析出企業(yè)的財務狀況與經(jīng)營成果，從而實現(xiàn)財務報表分析目標，揭示企業(yè)的債務償還能力、投資者的投資額安全性、獲利能力以及企業(yè)未來發(fā)展趨勢及潛力。

2.依據(jù)收集的數(shù)據(jù)策劃分析方案

企業(yè)的財務數(shù)據(jù)在很大程度上反映了自身各項經(jīng)濟活動在某一特定時間內(nèi)的成效，但從表面上無法由此總結(jié)出這些經(jīng)濟活動發(fā)生的全過程，因此，需要分析人員在收集數(shù)據(jù)的基礎上制定出合理適用的分析方案，通過各種渠道羅列出所要分析的項目指標、內(nèi)容和時間，并安排財務報表分析的工作進度。

3.整理核實信息

確定分析方案后，要對財務報表的整體內(nèi)容進行核實，看其是否符合其它相關資料的記錄，在所需要核實的財務數(shù)據(jù)中，最重要的是產(chǎn)品市場占有率、銷售記錄及有關預測數(shù)據(jù)等。對企業(yè)的其他信息核實，可以以調(diào)查的真實資料為準，這些信息的核實，主要由企業(yè)內(nèi)部人員完成。

4.得出結(jié)論并反饋

通過整體的分析判斷，依據(jù)分析數(shù)據(jù)得出正確結(jié)論，并對企業(yè)的財務活動和經(jīng)濟發(fā)展做出有效評價，進而為企業(yè)決策者提供直接的財務信息，這對整個企業(yè)的財務工作起著至關重要的作用。

5.動態(tài)分析與靜態(tài)分析相互結(jié)合

對于企業(yè)發(fā)展來說，企業(yè)的經(jīng)營過程以及財務活動都是一個動態(tài)變化的過程，而財務信息資料只是對企業(yè)以往經(jīng)營活動的靜態(tài)表達，而財務報表分析方法也屬于靜態(tài)分析方法，這就意味著在分析過程中，主要采用靜態(tài)模式對企業(yè)財務活動進行信息反饋和傳輸。當前很多財務分析方法存在缺陷，因此，為了解決該問題，可以將靜態(tài)分析和動態(tài)分析方法相結(jié)合，對企業(yè)生產(chǎn)數(shù)據(jù)進行深入研究和分析處理。企業(yè)可以采用靜態(tài)分析方法對靜態(tài)數(shù)據(jù)進行處理，從而優(yōu)化決策，提高決策的準確性。但是對于企業(yè)的運營變化和未來發(fā)展要采用動態(tài)分析方法，對數(shù)據(jù)信息進行反復比對，提高分析結(jié)果的可靠性和實時性，為財務管理奠定基礎。

五、結(jié)束語

要充分發(fā)揮出財務管理的職能，同時，需要加強對財務報表的分析處理工作。隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，財務報表分析工作日益復雜，且工作量不斷增大，對此，需要提供工作效率和重視程度，保證其報表數(shù)據(jù)的準確性。財務報表分析被廣泛運用于企業(yè)的財務管理以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以為企業(yè)決策提供必要的信息數(shù)據(jù)。財務報表分析在企業(yè)發(fā)展的重要程度會不斷提高，因此，需要企業(yè)加強相關管理工作。

參考文獻：

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第2篇：財務報表分析的作用范文

財務報表分析方法財務管理

財務分析也就是財務報表分析是通過財務報表提供的會計數(shù)據(jù)進行分析，評估企業(yè)的現(xiàn)狀對未來企業(yè)前景做出預測提供支持，評估企業(yè)價值，對企業(yè)的發(fā)展前景進行預測，從而做出合理決策主要分析財務的狀況，盈利能力，資產(chǎn)運營能力以及償債能力。財務報表全面、系統(tǒng)、綜合的記錄了企業(yè)經(jīng)紀業(yè)務發(fā)生的軌跡，相關利益人對它的分析越來越關注。

一、會計報表分析的主要作用

會計報表分析是對會計報表上的有關數(shù)據(jù)進行分析、比較和研究，了解企業(yè)的財務狀況及經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務方面存在的問題，預測企業(yè)未來的財務狀況，揭示企業(yè)的潛在發(fā)展能力，為企業(yè)的科學決策提供依據(jù)，這對報表使用者來說，特別是企業(yè)的經(jīng)營者來說是十分必要的。企業(yè)根據(jù)自己的需要，運用各種專門的方法，對會計報表提供的數(shù)據(jù)資料進一步加工、整理、分析、研究，從中得出有用的信息，從而為預測和決策提供正確的依據(jù)。在企業(yè)管理中，財務報表分析主要體現(xiàn)在內(nèi)部管理，內(nèi)部控制以及業(yè)績考核上。

1.在內(nèi)部管理方面，企業(yè)收入的支出以及成本費用的構(gòu)成可以通過盈利能力分析得出，在市場條件下，實現(xiàn)這幾個方面的前后對比可以幫助企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)問題，例如，銷售環(huán)節(jié)，采購環(huán)節(jié)等從而完善企業(yè)的內(nèi)部管理機制，及時調(diào)整營銷以及采購相關策略。

2.在投融資管理方面，企業(yè)的負債，資本結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金流狀況可以通過償債能力以及資產(chǎn)狀況分析表現(xiàn)出來，通過分析企業(yè)的負債資本結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金流狀況，能夠為企業(yè)的決策者提供一個時間段內(nèi)資產(chǎn)的運動狀況。

3.在業(yè)績的考評方面，在大多的企業(yè)當中定期對財務狀況進行分析和報告，定期的財務報告是決策者及時對企業(yè)變化作出決策的必要條件，一般包括企業(yè)的當前經(jīng)營成果，經(jīng)營狀況，對預算的執(zhí)行狀況風險承擔等。

二、財務報表分析對在企業(yè)財務管理中的重要性

財務報表分析的方法很多如比率分析法，趨勢分析法，因素分析法，比較分析法，項目分析法，圖表分析法等，其工作的核心就是要分析財務報表中的會計信息，從而幫助企業(yè)管理者做出正確的經(jīng)營策略以及財務方針，作為企業(yè)信息披露的核心財務報表分析是企業(yè)管理者對企業(yè)做的全面的分析的參考依據(jù)，財務報表能準確詳細地反應出企業(yè)的財務狀況，現(xiàn)金流量以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果，加強對企業(yè)報表分析的作用，能夠?qū)ζ髽I(yè)做出一個客觀正確的評價，對企業(yè)資金流動情況進行清楚掌握和了解，財務報表分析對財務管理的重要性主要表現(xiàn)以下幾個方面。

1.財務報表分析對財務管理重要性主要體現(xiàn)其描述上，財務報表分析描述是指對當前衡量指標的水平，例如，資產(chǎn)負債表在資產(chǎn)負債表中，僅固定資產(chǎn)這一項就將企業(yè)當時擁有的實物資產(chǎn)數(shù)量描述出來，使得財務管理工作更為直觀。

2.財務報表分析對于財務管理的重要性體現(xiàn)在解釋上，財務報表是相對復雜的，對于一些沒有經(jīng)過會計專業(yè)訓練的管理來說，理解財務報表有一定的難度，而財務報表分析中，可以對衡量指標當前的原因做解釋。

3.財務報表分析對于財務管理的重要性還體現(xiàn)在推論上，推論就是結(jié)合企業(yè)過去經(jīng)營發(fā)展狀況，利用相關數(shù)據(jù)得出未來發(fā)展中企業(yè)可能遇到情況，為企業(yè)的未來規(guī)劃提供數(shù)據(jù)支持，預測未來數(shù)據(jù)走向。

三、設計財務分析方法體系需遵循的原則

設計企業(yè)的財務分析方法體系是一項系統(tǒng)工程，要設計出有利于完成財務分析目標的財務分析方法體系必需遵循以下原則：

1.科學性原則。經(jīng)營的重心在于管理，管理的關鍵在于決策。而決策的正確與否.在很大程度上依賴于企業(yè)財務分析人員是否提供了真實、可靠、有用的財務分析信息。如果財務分析人員采用的分析方法不科學，提供的財務分析信息就不可能準確、真實、有用，甚至是錯誤的。在這種錯誤的、不正確的信息導向下，決策者不可能制訂出正確的、有效的經(jīng)營決策因而，經(jīng)營者也就不可能完成其經(jīng)營目標。如果投資者、債權(quán)人和其他有關人員沒有采用科學的財務分析方法進行財務分析.也將不可能獲得有用的財務信息.同樣會影響他們決策的正確性。因此，各類財務分析人員應該選擇科學的財務分析方法，以保證獲得有用的財務分析信息

2.實用性原則。在建立財務分析方法體系時.應根據(jù)企業(yè)內(nèi)外財務分析人員的知識水平、管理水平及財務分析信息使用者的實際需要.選擇那些既科學又實用的分析方法不宜把數(shù)字符和數(shù)學計算過分地用于財務分析中.那樣既不便于操作.也分析不出有用的財務信息在定量分析方法上較多地運用統(tǒng)計方法、函數(shù)分析、線性規(guī)劃、趨勢分析等方法。同時還要采用簡單而又實用的定性分析方法

3.可操作性原則。中小企業(yè)財務分析主要是基于加強財務管理的需求.在分析形式和方法上具有較大的靈活性.在分析形式上較多地采用專題式資料說明式等.不一定要寫出完整的財務分析報告：在分析方法的設計上必須針對不同的指標采用不同的定量分析方法，分析方法要有可操作性。近代數(shù)學的迅速發(fā)展.出現(xiàn)了專門運用數(shù)學方法研究企業(yè)經(jīng)營管理和財務分析的應用性科學，在財務分析中，大量運用數(shù)學模型，有利于推廣電子計算機處理財務信息.有利于進一步改進財務分析方法。增強財務分析信息的準確性和有用性。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)的財務管理是企業(yè)一些管理活動的中心，在企業(yè)發(fā)展過程中提高財務報表的分析能力是一項十分重要的工作，要充分發(fā)揮財務管理在企業(yè)中的作用，就要加強財務報表分析，通過報表分析，將企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀與國際發(fā)展趨勢全面的結(jié)合起來，在促進企業(yè)發(fā)展的同時為我國社會主意市場經(jīng)濟的發(fā)展提供全面的保障，為企業(yè)的發(fā)展和管理者的決策帶來更直觀的信息。參考文獻：

第3篇：財務報表分析的作用范文

財務報表附注是財務報表的重要組成部分，是對財務報表本身無法或難以充分表達的內(nèi)容和項目所作的補充說明和詳細解釋。財務報表主表信息的局限性與使用者日益增長的信息需求二者之間的矛盾促進了財務報表附注的發(fā)展。人們越來越希望通過對財務報表附注的研究來了解企業(yè)的真實利潤、實際生產(chǎn)規(guī)模水平、表外籌資等在主表中無法反映的信息。隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，財務報表附注信息的作用越來越重要，使用者可以通過它來了解企業(yè)的實際生產(chǎn)規(guī)模水平、實際資金使用狀況等一些在主表中無法反映的信息。但是財務報表附注信息的披露也出現(xiàn)了一些問題，如有些企業(yè)利用財務報表附注虛假信息等。也正是由于財務報表附注的作用越來越大，使得有些企業(yè)開始在報表附注中大做文章?；蚴请[瞞其真實信息，或是變相欺騙信息使用者，使得財務報表附注規(guī)范化成為當務之急。

一、財務報表附注信息的作用

1.財務報表附注信息有助于提高財務報表信息的使用價值。財務信息披露的目的在于幫助報表使用者做出更為合理的決策，而這些信息受到會計諸要素的限制，并不能完全體現(xiàn)在財務計報表中，并且不同的報表使用者對信息需求的要求也各有側(cè)重，財務報表信息并不能滿足所有報表使用者的需要。而通過文字輔以數(shù)字、圖表等方式對財務報表信息進行解釋，并補充一些以前或未來的信息，可以解決這個問題，提高會計信息的使用價值。這樣，不但會計人員能深刻理解有關會計信息的內(nèi)涵，即使非會計專業(yè)的管理人員也能夠看明白，從而進一步提高了財務報表信息的使用價值。

2.財務報表附注信息有助于協(xié)調(diào)財務信息質(zhì)量特征要求之間的矛盾。信息的相關性、可靠性、可比性、重要性、及時性是保證財務信息決策適用的最重要的質(zhì)量特征，但各種質(zhì)量特征要求之間存在矛盾。比如，可靠性要求會計信息可驗證、如實反映，而要達到可驗證，就需要會計確認、計量的依據(jù)為企業(yè)過去已經(jīng)發(fā)生了的經(jīng)濟活動，但相關性又要求會計信息有助于報表使用者做出各項決策，報表使用者最希望得到的是關于企業(yè)未來財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的信息。現(xiàn)行財務報表附注在表內(nèi)披露這些信息，通過財務報表附注才能披露更多的前瞻性信息，從而提高財務信息的決策適用性。

二、財務報表附注信息披露現(xiàn)存在的問題

1.財務報表附注的信息披露制度本身缺乏規(guī)范性。目前，《信息披露編報規(guī)則》是針對公開發(fā)行證券的公司而言的。財政部的一系列具體準則中的財務報表附注的披露要求很多也是針對上市公司的。至今為止我國尚沒有針對中小規(guī)模企業(yè)及非公開發(fā)行債券的其他企業(yè)制定財務報表附注信息披露制度，而這兩類企業(yè)在全國的企業(yè)中占絕大多數(shù)，這在一定程度上影響了會計信息披露的規(guī)范性，容易給人為操縱會計信息留下空間。有些公司在報表附注中大做文章，或是隱瞞其真實信息，或是變相欺騙信息使用者，直接影響到財務報表信息附注的可信度。

2.財務報表附注的信息披露內(nèi)容缺乏全面性。財務報表附注的信息披露內(nèi)容忽略了對未來經(jīng)濟活動的預測，預測性會計信息是表明企業(yè)未來發(fā)展方向和經(jīng)營業(yè)績的財務信息，它的披露能夠使投資者和債權(quán)人了解企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，從而做出合理、有效的投資決策，防范和化解投資風險。由于報告確認和計劃方面有嚴格的要求，這使得許多反映企業(yè)未來前景、對使用者非常有用的現(xiàn)金流向的預測性信息被排斥在財務報表外。而且，我國的財務報表附注信息也主要立足于過去，對未來的預測幾乎沒有。

三、完善財務報表附注信息的幾點建議

1.拓展財務報表附注信息披露制度的覆蓋面。財務報表附注信息的披露制度應該覆蓋我國所有的企業(yè)類型和不同規(guī)模的企業(yè)。由于我國上市公司財務報表附注信息披露制度相對完善，而其他類型企業(yè)財務報表附注信息的披露制度可以參照上市的相關規(guī)定制定。具體提出以下建議:財務報表附注的披露可分為企業(yè)、事業(yè)、有限責任公司和股份有限公司等幾大類，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及國有企業(yè)可以根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模參照有限責任公司的規(guī)定或者作為中小規(guī)模企業(yè)進行處理。有限責任公司的財務報表附注應在股份公司規(guī)定的基礎上進行適當簡化。

2.加強財務報表附注信息披露的規(guī)范操作。在財務報表附注信息披露的過程中，既要保護投資者、債權(quán)人等報表使用者的利益，又要保護企業(yè)的利益；既要使報表使用者能從中得知企業(yè)全部的重要信息，以幫助他們做出最佳的投資決策，又要保護企業(yè)的商業(yè)秘密，避免由于披露過多而使企業(yè)在競爭中處于不利地位。在我國各類企業(yè)中，既有上市公司，又有非上市公司，還有大中型企業(yè)與小規(guī)模企業(yè)之分，這就導致了對財務報表附注披露的不同要求。因此，在進行表外披露時必須區(qū)別對待，有所側(cè)重。一般來說，多個投資主體從詳披露，單個投資主體從略披露；上市公司應從詳披露，非上市公司可從略披露；規(guī)模大的企業(yè)從詳披露，規(guī)模小的企業(yè)從略披露。凡是影響重大的財務會計信息，公司應予以充分披露，不得對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務報表附注信息。總而言之，財務報表附注披露要加強規(guī)范操作，既充分又適度，內(nèi)外兼顧，不失偏頗，同時還要遵照國際慣例。

第4篇：財務報表分析的作用范文

關鍵詞 財務報表 分析 企業(yè) 經(jīng)營決策 影響

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

財務報表分析具有廣泛的用途，通過分析企業(yè)的財務情況，可以評價企業(yè)的管理業(yè)績和決策，幫助企業(yè)管理人員改善決策，并減少盲目性，從宏觀上了解經(jīng)濟的發(fā)展情況和被分析對象所處的行業(yè)發(fā)展水平。

一、財務報表分析相關概念

財務報表是一種對企業(yè)的資金流動情況及經(jīng)營成果等進行綜合性評價的系列報表，這種系列報表主要由企業(yè)資產(chǎn)負債表、企業(yè)資金流量表和企業(yè)利潤統(tǒng)計表組成，通常情況下，每一個合格企業(yè)都會定期統(tǒng)計財務報表。

財務報表分析則是通過對會計報表的閱讀與判斷，分析出公司的財務狀況及未來預算方向，并且能評價公司以往的經(jīng)營業(yè)績、衡量當前的財務情況，進而預測未來的發(fā)展趨勢。這種財務報表分析手段有利于提高公司的整體管理能力和業(yè)務水平，并對公司的成長效果進行有效評價，從而為決策者提供內(nèi)部管理方面的政策方針。

二、財務報表分析的意義

財務報表分析最初是用于銀行的信用分析手段，它是為了滿足投資人員的需求，為投資者提供和企業(yè)有關的整體財務情況，可以對實際工作中記錄出的數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析研究，并據(jù)此判斷出各指標間的相互關系與變化方向。而在現(xiàn)如今的財務報表分析，已超越原來的分析初衷，通過對企業(yè)財務數(shù)據(jù)分析統(tǒng)籌，為企業(yè)管理人員提取出最直接有用的信息，財務報表分析不是簡單的記賬與核算，分析這些對于企業(yè)財務工作與企業(yè)管理的融合具有重要指導意義。

三、財務報表分析的流程

（一）確定分析標準與目標。

因為使用者不同的角度和目標，對報表的分析結(jié)果也會有很大不同，所以，對財務報表進行分析之前，需要確定分析立場及標準。報表的分析需要有一個客觀真實的標準為對照，尤其是財務方面的數(shù)據(jù)，必須經(jīng)過與標準對比后，才能公正準確地由這些財務數(shù)據(jù)分析得到企業(yè)的綜合財務狀況與經(jīng)營成果。而通過確定財務報表的分析目標，可以從信用、投資、稅務等方面來分析企業(yè)的償債支付能力、安全性與盈利性及收入與支出情況。

（二）依據(jù)收集的數(shù)據(jù)策劃分析方案。

企業(yè)的財務數(shù)據(jù)在很大程度上反映了自身各項經(jīng)濟活動在某一特定時間內(nèi)的成效，但從表面無法由此總結(jié)出這些經(jīng)濟活動發(fā)生的全過程，所以，需要分析人員在收集數(shù)據(jù)的基礎上制定出合理適用的分析方案，通過各種渠道羅列出所要分析的項目指標、內(nèi)容和時間，并安排財務報表分析的工作進度。

（三）整理核實信息。

確定分析方案后，要對財務報表的整體內(nèi)容進行核實，看其是否符合其它資料的相關記錄，在所需要核實的財務數(shù)據(jù)中，最重要的是企業(yè)產(chǎn)品市場占有率、銷售記錄及有關預測數(shù)據(jù)等。對企業(yè)的其他信息核實，可以以調(diào)查的真實資料為準，這些信息的核實，主要由企業(yè)內(nèi)部人員完成。

（四）得出結(jié)論并反饋。

通過整體的分析判斷，依據(jù)分析數(shù)據(jù)得到正確結(jié)論，并對企業(yè)的財務活動和經(jīng)濟發(fā)展做出有效評價，進而為企業(yè)決策者提供直接的一手信息，這對整個企業(yè)的財務工作起著至關重要的積極作用。

四、財務報表分析過程中存在的問題

（一）通過財務報表數(shù)據(jù)分析反映出的信息不完全。

財務報表分析主要是分析其財務數(shù)據(jù)在一定時期內(nèi)的特點與呈現(xiàn)狀態(tài)，通過它可以了解企業(yè)的部分資金流動情況，但是由于客觀因素及條件的約束，它并不能披露出企業(yè)的全部信息，比如企業(yè)帳外的資產(chǎn)便不可在其中體現(xiàn)出來，所以，財務報表分析對企業(yè)經(jīng)濟資源的反映不能代表全部，只是透露出部分資源信息。

（二）財務報表缺少能夠反映出企業(yè)未來資源信息的數(shù)據(jù)。

通過對財務報表的分析，企業(yè)管理人員希望能在此基礎上得到企業(yè)未來的資源信息，但常用的財務報表一般是分期報告，并且只是統(tǒng)計出短期財務數(shù)據(jù)信息，不能滿足對未來資源信息預測的作用和要求。

（三）財務報表數(shù)據(jù)分析會受到外界因素的影響。

一方面，有些企業(yè)財務報表的數(shù)據(jù)并不是十分精確，對它的分析會受到來自外界的多種因素干擾，會計的估算程度以及各管理層對會計政策選擇的不同，都可能導致財務報表的最終分析數(shù)據(jù)產(chǎn)生難以預測的結(jié)果。

五、提高財務報表分析效率的措施

（一）完善財務報表信息及標準。

財務分析的一個重要條件就是必須要有相應的標準作支撐，對企業(yè)真實財務數(shù)據(jù)進行分析得到結(jié)果后，需要與特定的標準進行對比之后，才能對后續(xù)預測做出正確判斷。同時，要想提高財務報表分析的效率，還應該改善當今財務報表信息太過簡單的局面，通過完善并增加有效信息，才能對財務報表進行更準確的分析。

（二）豐富財務報表分析手段，提高分析人員素質(zhì)。

目前常用的財務報表手段是普通分析法，分析人員的綜合素質(zhì)有待提高，因為分析手段和分析人員對財務報表分析的結(jié)果具有直接控制作用，所以，應該增加更多分析手段對財務數(shù)據(jù)進行橫向與縱向的多重對比，并且在此基礎上提高分析人員的素質(zhì)，這樣才能對企業(yè)財務信息做出更好的預測。

六、結(jié)論

只有正確利用財務報表分析手段來統(tǒng)計企業(yè)的相關活動，并采取一定措施提高財務報表分析功效，避免單純性的財務報表分析作為企業(yè)整體狀況所帶來的不良后果，將財務報表分析與企業(yè)的其他管理活動互相融合起來，才能夠使其發(fā)揮最大作用。然而，由于現(xiàn)實中各種因素的限制與影響，財務報表分析對企業(yè)的發(fā)展支持也有一定的局限性，必須正確看待這些局限條件，并結(jié)合有效解決策略，在最大程度上減少局限性的影響，這樣才能使財務報表分析的作用發(fā)揮到極致。

（作者單位：蘇州大學東吳商學院工商管理專業(yè)2011秋4班）

參考文獻：

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[6]企業(yè)會計準則，中華人民共和國財政部制定，經(jīng)濟科學出版社，2006年2月

第5篇：財務報表分析的作用范文

摘要：財務報表分析是以財務報表為載體，綜合分析企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的情況，目的是為企業(yè)的利益相關者作出決策提供有用的經(jīng)濟信息。本文著重分析了財務報表分析的作用，并指出其局限性和完善財務報表分析的策略，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞 ：財務報表；分析；局限性

一、財務報表分析的基本理論

（一）財務報表

一般來說，企業(yè)的財務報表都包括四個表和一個附注，主要是反映企業(yè)在某一時點的財務狀況和某一時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息。對于企業(yè)各項經(jīng)濟活動產(chǎn)生的經(jīng)濟后果都反映在企業(yè)的財務報表中，但是由于財務報表的專業(yè)性較強，比較抽象，如果企業(yè)的利益相關者對會計知識一點不懂或懂的較少，則很難讀懂財務報表，導致無法了解企業(yè)的真實狀況。因此，需要對企業(yè)財務報表進行分析。

（二）財務報表分析

對財務報表進行分析可以使利益相關者了解到企業(yè)發(fā)出的信號，進而作出決策。目前，財務報表分析的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：償債能力（包括短期和長期）、盈利能力、資產(chǎn)的營運能力、發(fā)展能力分析、綜合能力分析等，這幾個方面尤其是指標之間聯(lián)系緊密，相輔相成，一個指標可以同時反映企業(yè)幾個方面內(nèi)容，或者幾個指標結(jié)合在一起使用，可以滿足不同使用者的基本需求。

償債能力分析包括短期償債能力和長期償債能力，反映短期償債能力的指標主要有流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流量比率等，這些指標的相同點都是指標越大反映企業(yè)的短期償債能力越強，但是同時如果指標過大，又反映企業(yè)流動資產(chǎn)比例過高，會造成流動資產(chǎn)的利用率低，因此這些指標也并不一定越高越好。反映長期償債能力的指標主要有資產(chǎn)負債率、權(quán)益乘數(shù)、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)等，前面三個指標反映的情況相同，指標越大說明企業(yè)的負債程度越高，償債的壓力越大，而利息保障倍數(shù)越大則說明企業(yè)的償債能力越強。

反映盈利能力分析的指標比較多，比較有代表性的是銷售凈利率（或營業(yè)凈利率）、凈資產(chǎn)收益率。這兩個指標在一定程度上除了反映了盈利能力之外，還反映了償債能力和營運能力，指標越大，說明企業(yè)的盈利能力越強。

反映營運能力分析的指標主要有存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。一方面，如果該企業(yè)與同行業(yè)處于一定水平上，則該指標越大，說明企業(yè)的營運能力越強，企業(yè)的資產(chǎn)管理越良好；另一方面，如果該企業(yè)的這些指標比其他同行業(yè)的企業(yè)高出過多，則有可能表現(xiàn)出一些問題。比如存貨周轉(zhuǎn)率過高則可能說明存貨存在短缺的情況；應收賬款周轉(zhuǎn)率過高則有可能說明應收賬款過少即企業(yè)的信用政策比較嚴格等等。因此，指標不管是過大還是過小，都會影響企業(yè)。

反映發(fā)展能力分析的指標主要有銷售增長率、總資產(chǎn)增長率、資本積累率等。這些指標均越大反映企業(yè)的發(fā)展狀況越好，但也要注意有些指標過高則反映出不利的一面。比如銷售增長率如果高于同行業(yè)過多，則可能說明企業(yè)高估收入的風險；總資產(chǎn)增長率過高則需注意資產(chǎn)規(guī)模擴張的質(zhì)與量之間的關系，避免盲目擴張。

綜合能力分析就是將前面所述的四個能力分析綜合在一起，全面地對企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務成果進行分析。主要是運用杜邦分析體系和沃爾評分法。

二、財務報表分析的作用

財務報表分析是為了滿足不同的使用信息的利益相關者的需求而開展的，最基本的作用就是將財務報表上面的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為特定的指標等會計信息，既可以評價企業(yè)的過去，又可以預測企業(yè)的未來，在財務管理中起著承上啟下的作用。本文主要從不同的利益相關者對財務報表分析的需求來說明財務報表分析的作用。

首先是經(jīng)營者，通過償債能力的分析，經(jīng)營者可以了解企業(yè)的負債水平、資本結(jié)構(gòu)等情況，可以幫助經(jīng)營者合理運用負債，控制企業(yè)的財務風險。通過對營運能力的分析，經(jīng)營者可以發(fā)現(xiàn)存貨、應收賬款、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等管理中存在的問題，從而可以幫助經(jīng)營者完善企業(yè)資產(chǎn)的管理制度，并實施改進，最大化的利用資產(chǎn)。通過對盈利能力的分析，并與前期或者同行業(yè)進行比較，經(jīng)營者可以了解到企業(yè)收入、成本、費用支出等情況以及企業(yè)在銷售和采購環(huán)節(jié)存在的問題，幫助經(jīng)營者調(diào)整銷售策略，提高企業(yè)的盈利能力，擴大市場占有率，同時合理安排采購，控制成本。最終幫助企業(yè)經(jīng)營者提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

其次是投資者，一般來說，他們最關心的是企業(yè)的盈利能力，看其發(fā)展的空間，尤其是希望企業(yè)具有持續(xù)競爭優(yōu)勢和持續(xù)盈利能力，這是決定他們投資與否的關鍵因素。通過對財務報表的分析，投資者可以了解到與投資決策相關的信息，評價投資風險，幫助投資者選擇正確的方案。

再次是債權(quán)人，債權(quán)人對企業(yè)提供的債務有長期和短期。對于短期債權(quán)人主要關心企業(yè)短期償債能力以及現(xiàn)金的流動性，到期能否支付利息和本金；長期債權(quán)人不僅關心企業(yè)的償債能力，而且還要關注企業(yè)的盈利能力、發(fā)展能力，以有助于債權(quán)人分析其對企業(yè)提供的債務是否安全，以及是否需要催促其還款。

第四是企業(yè)的員工，通過財務報表分析，員工可以了解到企業(yè)的經(jīng)營狀況，是否具有長期持續(xù)發(fā)展的趨勢，有助于員工規(guī)劃其職業(yè)生涯。

第五是政府相關部門，政府兼具多重身份，既是宏觀經(jīng)濟管理者，又是市場參與者，政府對財務報表分析的關注點因部門不同而不同。比較關注企業(yè)財務報表分析的是財稅部門，通過對財務報表的分析，財稅部門可以了解到企業(yè)對國家或者社會的貢獻程度，以及防止企業(yè)是否有偷稅、漏稅的現(xiàn)象。

三、財務報表分析的局限性

（一）財務報表自身的局限性

第一是財務報表反映的數(shù)據(jù)的時效性問題。企業(yè)會計人員在編制財務報表時主要依據(jù)的是歷史成本，反映的是企業(yè)的歷史資料。雖然通過分析，可以在一定程度上根據(jù)以往的信息來評價未來的企業(yè)狀況，但是企業(yè)不能過分依賴這些歷史資料。主要原因就在于歷史資料顯示的信息沒有考慮通貨膨脹、物價等方面的影響，在通貨膨脹較嚴重的情況下，如果不對歷史資料進行調(diào)整，則對財務報表進行分析就會失去意義。

第二是財務報表反映的數(shù)據(jù)的真實性問題。財務報表分析可以發(fā)揮作用的前提之一就是要求數(shù)據(jù)要具有真實性、可靠性。但是，在企業(yè)編制財務報表的過程中，管理層要完成既定目標或者為了滿足利益相關者的要求，存在編制虛假財務報表的問題，會導致企業(yè)編制的財務報表與企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營狀況不相符，從而對財務報表的分析也會導致使用者做出錯誤的決策。

第三是財務報表反映的數(shù)據(jù)的可比性問題。利益相關者在利用財務報表分析做出決策時除了跟企業(yè)自身的經(jīng)濟狀況進行比較外，還會與同行業(yè)中的其他企業(yè)進行比較。但是，由于會計準則的一些規(guī)定導致不同的企業(yè)或者同一企業(yè)在不同時期會出現(xiàn)使用不一致的會計方法，這樣就會使可比性變差。

第四是財務報表反映的數(shù)據(jù)的不完整問題。由于一些資產(chǎn)的特殊性，根據(jù)會計準則沒有辦法將其反映在財務報表中，比如無法計量的無形資產(chǎn)等，這就會導致財務報表反映的數(shù)據(jù)不夠完整，使企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值與實際價值出現(xiàn)偏差。這時的財務報表分析反映的企業(yè)狀況就不夠全面。

（二）財務報表分析人員的局限性

對企業(yè)財務報表進行分析的人員一般是由財務部門完成，因為財務人員具有一定的會計知識，可以讀懂財務報表，并利用指標對財務報表進行分析，但是由于其專業(yè)性較強，多數(shù)是從財務角度進行分析，并沒有結(jié)合企業(yè)的管理角度來分析。其次是不同的財務人員對財務風險的認識會有所不同，因此在得出的財務報表分析結(jié)論上會有所差異，甚至會出現(xiàn)完全相反的情況。

（三）財務報表分析方法的局限性

財務報表分析的方法主要有三個：比率分析法、比較分析法和趨勢分析法。在財務報表分析中最常用的方法是比率分析法，通過計算的指標來分析企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力、發(fā)展能力、綜合能力等。但是比率分析法有其自身的缺陷，一是以歷史成本為依據(jù)，具有滯后性；二是只是對數(shù)據(jù)指標的運用，沒有結(jié)合企業(yè)自身的實際情況。

（四）企業(yè)管理層重視力度的局限性

由于經(jīng)濟的快速發(fā)展，在我國現(xiàn)在大部分的企業(yè)都已經(jīng)開始進行財務報表分析，但是很多企業(yè)只是在每個月將財務報表分析報告上簡單的修改幾個數(shù)字，并沒有對企業(yè)的整體實際情況進行分析。企業(yè)沒有建立與財務報表分析相關的制度進行指導、監(jiān)督，管理層的這種不重視態(tài)度直接導致了財務報表分析形同虛設，起不到其應有的作用。

四、完善財務報表分析的策略

（一）完善財務報表

首先企業(yè)應每年提請會計師事務所對財務報表進行審計，這在一定程度上可以減少企業(yè)管理層編制具有重大錯別的財務報表的風險，因為審計報告表明了財務報表不存在重大錯報風險，體現(xiàn)了財務報表數(shù)據(jù)的真實性和客觀性。

其次企業(yè)要考慮財務報表數(shù)據(jù)的時效性，財務人員應及時將會計信息提供給使用報表的利益相關者，同時將各種分析方法結(jié)合起來，提高分析報告的實用性，以便使用財務報表的利益相關者能夠及時正確地做出決策。

最后企業(yè)應充分利用財務報表的附注，適當增加附注披露的深度和廣度，附注是企業(yè)為了幫助利益相關者更好地了解財務報表的內(nèi)容而對財務報表相關項目作出的解釋，而且附注包括的內(nèi)容非常廣泛，比四個報表反映的資料還要多，因此增加披露的程度，可以使財務信息更加充分，提高信息的有用性。在對財務指標進行分析時結(jié)合附注的相關信息，深入仔細地研究，幫助利益相關者全面了解財務信息，做出正確的決策。

（二）提高財務報表分析人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)需要提高財務報表分析人員的綜合素質(zhì)，重視對其的培訓，不僅要加強專業(yè)方面的學習，還要從企業(yè)管理層面了解企業(yè)的總體戰(zhàn)略、經(jīng)營狀況和業(yè)務流程，同時財務人員還要加強與管理層的溝通，如果條件允許的話，也可以與其他利益相關者進行溝通，了解他們對財務報表分析的需求，從而提供有用的財務報表分析報告。

（三）完善財務報表分析的體系

企業(yè)在運用指標分析時，需要考慮財務指標和非財務指標，即將定量分析與定性分析結(jié)合起來，做出綜合性的分析。在定量分析的過程中，降低財務分析人員的主觀性，利用計算機技術(shù)，加強指標分析的準確性；在定性分析的過程中，從企業(yè)經(jīng)營管理的角度來分析市場的占有率、產(chǎn)品的合格率和客戶的滿意度，將與財務相關的指標調(diào)節(jié)的更加可行、合理。同時，除了前文所述的財務報表分析的內(nèi)容外，還應關注對企業(yè)的創(chuàng)新能力、經(jīng)營戰(zhàn)略等發(fā)展因素進行分析。

（四）提高對財務報表分析的認知度

企業(yè)的管理層應認可對財務報表進行分析帶來的作用，將財務報表分析作為企業(yè)管理的一項重點，制定制度來協(xié)調(diào)各個部門對財務部門的配合以及對財務報表分析提出要求，讓財務人員了解到企業(yè)的整體情況以及其應承擔的職責，從而提升財務報表分析在企業(yè)管理中的地位，提高經(jīng)濟效益。

五、總結(jié)

綜上所述，財務報表分析對企業(yè)的發(fā)展至關重要，對財務報表進行分析是一個持續(xù)動態(tài)的過程。本文指出了目前在財務報表分析中存在的局限性，但是通過一些措施可以改善，最終為利益相關者提供更加及時準確的信息，滿足利益相關者的需求。

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第6篇：財務報表分析的作用范文

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，作為商業(yè)語言的會計也得到了完善，財務報表是商業(yè)語言的成果，可以反映企業(yè)在一定時期的經(jīng)濟情況，企業(yè)利益的關聯(lián)方也加大了對企業(yè)財務報表分析的重視程度，對企業(yè)財務報表的分析的目的在于為管理者進行決策提供依據(jù)，對企業(yè)的經(jīng)營起到了很大的作用。本文從財務報表分析的重要作用出發(fā)，分析了商業(yè)企業(yè)財務報表分析中存在的問題，并提出了幾點構(gòu)建商業(yè)企業(yè)財務報表分析體系構(gòu)建的對策。

關鍵詞：

商業(yè)企業(yè)；財務報表分析；體系；構(gòu)建

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，越來越多的企業(yè)管理者加大了對財務報表分析的重視程度，對財務報表進行科學合理的分析對企業(yè)來說是十分重要的，重要體現(xiàn)在以下幾點上：做好財務報表分析工作，可以正確評價財務狀況、盈利能力和現(xiàn)金流量情況，分析未來的收益和風險；監(jiān)察預算完成情況，考核管理層和精力的業(yè)績，有利于建立健全科學的激勵機制。財務報表分析已經(jīng)成了企業(yè)運營和管理中必不可少的工具。

一、財務報表分析的必要性

財務報表分析有助于與企業(yè)經(jīng)濟利益的各種機構(gòu)和使用者能夠了解企業(yè)的過去，現(xiàn)在以及持續(xù)獲得盈利和產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。有利于信息使用者估計經(jīng)營及財務風險水平，做正確判斷和決策。使利益相關者得到更真實、更深更透徹的企業(yè)經(jīng)營上的信息；會計報表分析有利于減少財務造假操縱利潤的現(xiàn)象，有利于減少各期報表信息的不連續(xù)和不可比，增強外部使用人對會計報表的信息解讀能力，衡量其潛在貸款能力，以及證實或否定早期的預測和評價。企業(yè)可以通過對財務報表的分析，就可以更好的對企業(yè)的財務狀況、現(xiàn)金流量情況、盈利能力進行正確的評價，對未來可能發(fā)生的收益和風險作出預測；監(jiān)察預算完成情況，考核管理層和精力的業(yè)績，有利于建立健全科學的激勵機制。財務報表分析已經(jīng)成了企業(yè)運營和管理中必不可少的工具。

二、商業(yè)企業(yè)財務報表分析中存在的問題

（一）缺乏對表外因素的分析在對財務報表分析方面大部分商業(yè)企業(yè)往往會忽視對表外因素的分析，也就是缺乏對非財務因素的分析，從目前情況來看我國商業(yè)企業(yè)眾多，商業(yè)企業(yè)之間的規(guī)模也存在著一定的差距，其中大型商業(yè)企業(yè)為國有企業(yè)、大型外資企業(yè)所把持，民營企業(yè)主要占據(jù)了本地化、零星市場，非財務信息是與企業(yè)經(jīng)營管理無關的財務信息，我國大多數(shù)的企業(yè)主要的還是對財務信息披露為主，很少對非財務信息進行披露，例如企業(yè)經(jīng)營活動相關的風險分析、戰(zhàn)略分析等信息經(jīng)常被忽略，然而這些信息對企業(yè)來說的作用卻很大，對投資者進行決策有著直接的影響，但是我國一部分的企業(yè)對非財務信息的披露還不夠。如果商業(yè)企業(yè)財務報表分析如果缺乏對表外因素的分析，就會影響到?jīng)Q策信息的真實性。

（二）財務報表分析方法不足對商業(yè)企業(yè)財務報表分析的分析方法還沿用的是傳統(tǒng)的因素分析法和比率分析法，從實際情況來看傳統(tǒng)的財務報表分析方法還存著一定的問題。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的財務報表分析方法已經(jīng)不適應商業(yè)企業(yè)的發(fā)展，不能更好的滿足企業(yè)決策者的需要，商業(yè)企業(yè)的實質(zhì)是賺取購銷差價，是市場競爭中的產(chǎn)物，工業(yè)企業(yè)是通過生產(chǎn)和銷售來獲取利潤，商業(yè)企業(yè)所提供的產(chǎn)品就是提供的服務，因此在財務報表分析不能夠很好的反映出商業(yè)企業(yè)的特點。雖然賺取差價是商業(yè)企業(yè)共同的特點，但是不同商業(yè)企業(yè)存在著不同的經(jīng)營模式，這就要求我們選擇不同的財務指標，例如以批發(fā)為主的商業(yè)企業(yè)，進行財務分析時應收賬款就會很高。因此商業(yè)企業(yè)財務報表分析要充分考慮到企業(yè)的經(jīng)營特點，并采用不同的財務指標。

（三）財務報表中對缺乏現(xiàn)金流量的分析商業(yè)企業(yè)對資金周轉(zhuǎn)的要求很高，在財務分析方面比較集中于因素分析、比較分析等，這幾種方法的指標大多數(shù)都集中在會計利潤方面上，缺乏對現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)的分析，這就導致了商業(yè)企業(yè)的財務報表不能很好的反映企業(yè)的經(jīng)營成果。商業(yè)企業(yè)在實際業(yè)務操作中，對利潤的操作往往是通過盈余管理來完成，可以更好的滿足企業(yè)管理者的意愿，但是現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)人為操作性較差，企業(yè)管理者可以通過對現(xiàn)金流量表的分析，更好的了解企業(yè)的經(jīng)營情況，降低經(jīng)營風險。

三、商業(yè)企業(yè)財務報表分析體系的構(gòu)建

（一）重視對表外因素的分析從財務報表分析的實踐來看，將財務因素與表外因素相結(jié)合更能夠很好的反映出企業(yè)的綜合實力，因此商業(yè)企業(yè)要加強對非財務信息的分析，其中非財務信息應該包括：（1）關于企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益性質(zhì)的說明，如資產(chǎn)是否自有、是否抵押，負債存在的不確定性等；（2）關于會計政策及其變更的說明；（3）有關股東、管理人員的信息。如董事、管理人員酬金，大股東及關聯(lián)方等；（4）關于前瞻性信息，如企業(yè)可能面臨的機會和風險，管理部門的計劃等；（5）管理部門的分析，如經(jīng)營和業(yè)績數(shù)據(jù)發(fā)生變化的原因及趨勢特征等。我們可以通過表外因素，對商業(yè)企業(yè)經(jīng)營狀況、投資、籌資活動做出一個初步的判斷，為財務報表分析指明一個方向，此外表外因素的收集需要商業(yè)企業(yè)各個部門之間的配合，這才能在表外因素中提取更有用的指標。

（二）改進財務報表分析方法從實際情況來看傳統(tǒng)的工業(yè)企業(yè)財務報表分析方法已經(jīng)不適應現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)的發(fā)展，在商業(yè)企業(yè)財務報表分析方法中現(xiàn)金流的分析起到了重要性的作用，因此商業(yè)企業(yè)在進行財務報表分析的時候要建立以“現(xiàn)金流”為核心的分析體系，將以“財務指標為主體”和“財務報表為主體”的財務報表系統(tǒng)進行提煉，主要體現(xiàn)“現(xiàn)金流”的內(nèi)容，建立以“現(xiàn)金流”為中心的指標體系，例如可以通過投資資金流動分析、貨幣資金應用效率分析等對大型批發(fā)零售行業(yè)進行分析。同時由于商業(yè)企業(yè)規(guī)模上存在一定的差距，因此在選用財務報表分析方法的時候要充分結(jié)合商業(yè)企業(yè)的實際情況，并不能生搬硬套各項指標。我們也可以將成本納入杜邦分析體系當中去，這樣可以對杜邦分析公式中的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售凈利率產(chǎn)生一定的影響。

（三）加強對現(xiàn)金流量表的分析對現(xiàn)金流量表的分析可以了解商業(yè)企業(yè)的運營能力和償債能力，商業(yè)企業(yè)由于獲取的利潤較低，在資金周轉(zhuǎn)方面需要大量資金，并且資金周轉(zhuǎn)較快，因此要將資金周轉(zhuǎn)速度和現(xiàn)金流回收期作為考核的重要依據(jù)，主要對商業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流、籌資過程中的現(xiàn)金流以及投資過程中的現(xiàn)金流進行分析，這樣可以使企業(yè)管理者更好的把握資金周轉(zhuǎn)速度和營銷模式，例如如果一個大型批發(fā)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù)、籌資現(xiàn)金流量為正數(shù)、投資現(xiàn)金流量為負數(shù)，那么就意味著存在著較大的運營風險，投資和經(jīng)營過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流并不能滿足資金周轉(zhuǎn)的需要，如果該企業(yè)處于正常生產(chǎn)運營當中，就說明企業(yè)在經(jīng)營中存在著問題，需要企業(yè)管理者及時的發(fā)現(xiàn)問題所在，調(diào)整經(jīng)營模式，協(xié)調(diào)好供應商、客戶之間的關系，提高資金的周轉(zhuǎn)效率。

四、總結(jié)

綜上所述，科學的財務報表分析對商業(yè)企業(yè)的發(fā)展可以起到促進作用，因此商業(yè)企業(yè)要提高度財務報表分析體系構(gòu)建的重視程度，要認識到本企業(yè)財務報表分析過程中存在的問題，并結(jié)合企業(yè)實際情況采取科學合理的措施不斷完善財務報表分析體系，提高商業(yè)企業(yè)財務報表分析體系水平，促進商業(yè)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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[2]賀雪榮.中小型企業(yè)財務報表分析系統(tǒng)的構(gòu)建與實現(xiàn)[D].湖南大學，2012.

第7篇：財務報表分析的作用范文

財務報表作為企業(yè)經(jīng)營情況的晴雨表，在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)的實際經(jīng)營情況。在企業(yè)組織內(nèi)部，財務報表是企業(yè)制定實施決策的重要依據(jù)，為了確保企業(yè)決策的準確性，需要對財務報表進行分析。為此，文章通過闡述財務報表，分析財務報表分析工作存在的問題，提出提升財務報表分析結(jié)果準確性的具體措施，為企業(yè)組織開展財務報表分析工作提供參考。

關鍵詞：

財務報表;企業(yè)管理;報表分析

隨著改革開放的不斷深入，國外的跨國公司紛紛進入我國，進一步加劇了市場競爭，在市場調(diào)節(jié)作用下，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨越來越多的不確定性。對于企業(yè)來說，在激烈的市場競爭中，如何實現(xiàn)自身的生存和發(fā)展，不斷強化自身的市場競爭力，需要引起企業(yè)的高度關注，同時將焦點集中在內(nèi)部管理方面。在企業(yè)組織內(nèi)部，財務制度非常重要，并且財務報表在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮重要的作用，高質(zhì)量的財務報表信息在一定程度上可以為企業(yè)決策、發(fā)展等提供參考依據(jù)，進一步提升企業(yè)管理、決策的科學性、合理性，并且使自身的經(jīng)營行為更加符合市場規(guī)律。

一、財務報表分析

所謂財務報表是指參照會計準則編制的會計報表，對于企業(yè)組織或個人來說，通過財務報表將會計主體的財務狀況、經(jīng)營狀況等信息告知企業(yè)所有者、債權(quán)人、政府以及社會公眾等。1.使用財務報表的重要性。對于財務報表來說，設立初期就是記錄銀行、財政單位等機構(gòu)的財務情況，但是，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務報表逐漸成為相關部門制定決策的重要工具，以及參考依據(jù)。2.財務報表包含的內(nèi)容。通常情況下，財務報表主要包含以下內(nèi)容：第一，有關部門的財務制度、財政收入支出等情況；第二，通過資金的流動性體現(xiàn)企業(yè)的盈虧情況；第三，企業(yè)的財務、資金走向，資金結(jié)構(gòu)等情況；第四，企業(yè)的收益、成本關系等。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，由于人們利用信息的側(cè)重點不同，所以對信息的要求也會存在一定的差異性。3.財務報表分析對企業(yè)的意義。所謂財務報表分析，就是對企業(yè)的盈利、虧損等情況進行分析，通常情況下，分析內(nèi)容主要涉及企業(yè)的基本經(jīng)營狀況等信息，例如成本與利潤的關系，資金走向等。對于企業(yè)來說，往往會根據(jù)財務報表的分析結(jié)果，制定企業(yè)發(fā)展決策。總而言之，分析、使用財務報表可以為企業(yè)決策者制定決策提供參考依據(jù)。

二、財務報表分析存在的問題

在我國，受計劃經(jīng)濟體制的影響和制約，財務報表分析存在一些問題，主要表現(xiàn)為：1.財務報表使用和分析的數(shù)據(jù)失真。在分析財務報表之前，需要收集大量的數(shù)據(jù)信息，然后通過對這些收集的數(shù)據(jù)信息進行處理（整理、篩選、總結(jié)等），進而在一定程度上得出客觀、準確的分析報告。但是，在收集數(shù)據(jù)信息的過程中，普遍存在數(shù)據(jù)信息不準確、不客觀等問題，甚至一些財務信息存在片面化、不詳細等現(xiàn)象，進而對財務報表分析結(jié)果產(chǎn)生不同程度的影響，例如，有的企業(yè)為了應付政府檢查，修改財務數(shù)據(jù)，人為造假，進而影響財務報表分析的客觀性，甚至喪失了財務報表的真正意義。還有一些企業(yè)，由于自身原因，導致財務信息沒有跟上企業(yè)發(fā)展節(jié)奏，造成財務數(shù)據(jù)信息的滯后性，這些都會對財務報表分析的客觀性產(chǎn)生不利影響，不能為企業(yè)決策提供科學合理的依據(jù)。2.缺乏專業(yè)的財務報表工作人員。在組織開展財務報表分析工作時，財務報表工作人員一般是單獨工作，沒有對企業(yè)內(nèi)部各部門之間的關系進行綜合分析，進一步增加了財務報表的局限性，造成這種現(xiàn)象的原因主要是，工作人員缺乏專業(yè)性，主要表現(xiàn)為：第一，財務報表分析人員在專業(yè)能力方面存在一定的差異性，在分析財務報表的過程中，一般通過人工的方式進行，進而導致財務報表分析內(nèi)容具有較強的主觀性。由于專業(yè)能力不同，所以不同的人分析同一財務報表，會給出不同的結(jié)論，由于人與人之間關注點不同，所以在分析財務報表的過程中，不同的人側(cè)重點也會有所不同，進而影響財務報表的客觀性。第二，財務報表的客觀性受企業(yè)管理人員側(cè)重點的影響和制約，對于企業(yè)的決策者來說，由于側(cè)重點主要集中在企業(yè)盈利方面，很少關注企業(yè)的其他財務情況，大多數(shù)企業(yè)只側(cè)重企業(yè)的資金流、盈利情況等，進而在一定程度上導致財務報表分析僅僅注重企業(yè)的盈利，忽略了對其他方面的分析，甚至有些財務報表分析人員為了應付上級檢查，人為修改財務報表數(shù)據(jù)，最終影響財務報表分析結(jié)果的客觀性、全面性。第三，工作人員更改數(shù)據(jù)。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，受經(jīng)濟利益的驅(qū)使，一些企業(yè)為了應付政府檢查或者提升自身的社會公眾形象，人為修改企業(yè)的財務報表分析結(jié)果，對企業(yè)的真實經(jīng)營情況進行遮掩。另外，有些財務分析人員為了迎合上級要求，編制一些讓上級看起來很漂亮的數(shù)字，進一步弱化了財務報表分析的意義。3.財務報表分析方法不完善。在分析財務報表的過程中，雖然分析方法比較多，但是每種分析方法都有著自身的優(yōu)缺點，主要表現(xiàn)為：第一，質(zhì)量分析法，在財務報表分析中，質(zhì)量分析法最為準確，但是需要收集大量的數(shù)據(jù)信息，并且過程復雜，具有較高的技術(shù)含量。第二，比較分析法，在分析財務報表時，比較分析法所受限制比較多，由于行業(yè)不同，在運用比較分析法分析財務報表時，得出的結(jié)論存在一定的差距。第三，比率分析法，這種分析方法不符合企業(yè)的發(fā)展節(jié)奏，只能對財務數(shù)字進行靜態(tài)分析，導致分析結(jié)果缺乏動態(tài)性。在對財務報表進行分析時，由于每種分析方法都有各自的優(yōu)勢和不足，在這種情況下，用任何一種分析方法分析財務報表都會出現(xiàn)某一方面的不足。

三、提升財務報表分析結(jié)果準確性的具體措施

對于企業(yè)來說，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，為了實現(xiàn)自身的生存和發(fā)展，需要采取措施提升財務報表分析結(jié)果的準確性。1.綜合使用各種財務報表分析方法。對于企業(yè)來說，為了提高財務報表分析結(jié)果的準確性，需要綜合使用各種分析方法。在分析財務報表的過程中，雖然財務報表方法各有不足，但是，可以綜合使用各種分析方法，通過優(yōu)勢互補，在一定程度上確保財務報表分析結(jié)果的全面性、準確性。2.提升財務報表分析人員的綜合素質(zhì)。在組織開展財務報表分析工作時，綜合素質(zhì)（業(yè)務能力、道德素質(zhì)等）是一項基本要求，為了提高財務報表分析結(jié)果的準確性，需要提升財務分析人員的專業(yè)能力，提升財務分析工作效率。另外，對財務報表分析工作人員進行職業(yè)道德教育，嚴格按照客觀數(shù)據(jù)信息進行客觀分析，確保分析結(jié)果的客觀性，嚴謹財務報表分析工作人員，為了部分人的利益，做出不真實的結(jié)果。3.完善管理制度，對財務報表分析科學化管理。在法治社會，企業(yè)要嚴格遵守相應的法律法規(guī)，結(jié)合自身的實際情況，完善有利于財務報表客觀、真實分析的管理制度，通過在企業(yè)內(nèi)部建立齊抓共管的文化，對財務報表分析工作進行科學化管理。

四、結(jié)語

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，財務報表的分析質(zhì)量直接影響企業(yè)的決策和管理，所以在組織開展分析工作時，一定要杜絕各種不利條件，避免引發(fā)各種不必要的問題，同時采用更加科學合理的方法分析財務報表，最大限度確保分析結(jié)果的客觀性、準確性。

參考文獻：

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[2]陳陽,鄭鳳春.醫(yī)院會計科目使用上存在的問題及對策——基于醫(yī)院財務報表分析[J].中國科技信息,2013(08).

第8篇：財務報表分析的作用范文

[關鍵詞] 財務報表分析； 課程特點； 考核方式改革

[中圖分類號] g420 [文獻標識碼] a [文章編號] 1673 - 0194（2013）07- 0101- 02

經(jīng)濟全球化使得財務會計信息在社會與經(jīng)濟活動中的作用越來越大。為了把更多的會計專業(yè)學生培養(yǎng)成高層次的職業(yè)經(jīng)理人才，為了培養(yǎng)會計專業(yè)學生分析和解讀財務報表的實踐技能，財務報表分析作為一門獨立的課程在世界范圍內(nèi)得以飛速發(fā)展。本文首先回顧了財務報表分析課程在國內(nèi)外的發(fā)展狀況；其次在分析財務報表分析課程性質(zhì)及其特點的基礎上，根據(jù)筆者多年的教學實踐經(jīng)驗提出：財務報表分析課程考核方式應當適應其課程培養(yǎng)目標和特點進行適當改革，采用提交課程報告與面試環(huán)節(jié)相結(jié)合的終結(jié)考核方式，輔以平時考核成績，以激發(fā)學生主動學習和終身學生的興趣。

1 國內(nèi)外財務報表分析課程設置情況及發(fā)展回顧

美國會計教育改革委員會（aecc）在1989年提出，“教學的重點不應僅局限于相關的教學資料，還應重視學科與課程間的交叉，即復合學習的必要性”，自此開始了其會計改革的步伐。aecc于1990年的第1號會計教育狀況報告《會計教育的目標》指出：學校教育的目的不在于訓練學生在畢業(yè)時即成為一個專業(yè)人員，而在于培養(yǎng)他們在未來成為一個專業(yè)人員應當具備的學習能力和創(chuàng)新能力，要使其終身學習。由此，作為培養(yǎng)學生學會解讀會計報表、運用財務報表傳遞的信息進行決策、戰(zhàn)略評估和價值分析的課程——財務報表分析開始在美國等發(fā)達國家的大學逐步設立和發(fā)展。prober & sherman（1988）的實證研究結(jié)論表明，在20世紀80年代末教學計劃的安排上，財務報表分析課程的重要性遠低于實際工作中的運用程度。而jo lynne koehn & jolene j. hallam在1999年對美國和加拿大362所大學的調(diào)查研究則已經(jīng)表明，67%以上的學校在本科階段開設了財務報表分析課程。

在21世紀的中國大學中，絕大多數(shù)設置會計專業(yè)的學校都開設了與財務報表分析內(nèi)容相關的課程，并且一般作為專業(yè)選修課設置在第六學期以后，作為學生在完成一年級和二年級的基礎課程之后的綜合分析能力的培養(yǎng)課程。實踐證明，大學會計專業(yè)本專科教學計劃內(nèi)開設財務報表分析課程有助于“復合型”、“應用型”、“創(chuàng)新型”和國際化人才的培養(yǎng)，極大地滿足了實踐中對會計人才能力的需求。

2 財務報表分析課程的性質(zhì)及特點

財務分析本身即根據(jù)相關學科或人們對會計信息的需求，將標準的會計信息分析轉(zhuǎn)換為決策或管理有用的信息；同時，財務分析又根據(jù)相關學科理論與實務所需求的信息，轉(zhuǎn)換為會計應該提供的信息。因而，財務分析或財務報表分析在會計學與財務學的關系中，起到的是中介的作用。它是在企業(yè)經(jīng)濟活動分析的基礎上發(fā)展起來的。隨著社會經(jīng)濟活動復雜程度的加深，在其發(fā)展過程中充分考慮會計學與財務管理學之間的相互關系，逐步形成的目前以會計學、財務管理學等相關學科為基礎的一門邊緣性學科。

財務報表分析課程具有以下幾點不同于其他學科的特征。

2.1 財務報表分析課程內(nèi)容具有相對獨立性

財務報表分析課程的學科內(nèi)容不是對原有企業(yè)經(jīng)濟活動分析、會計學、財務管理學等學科內(nèi)容的簡單重復或拼湊，它是一門獨立的學科，有著自己的學科結(jié)構(gòu)和技術(shù)方法；另一方面，財務報表分析學科又是根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展對財務信息的需求，在企業(yè)經(jīng)濟活動分析、會計學、財務管理學等學科內(nèi)容的基礎上進行重新構(gòu)建的一門學科，其不可能與其他相關學科涇渭分明，其獨立性是相對的。

2.2 財務報表分析課程的起

點較高，理論與實踐結(jié)合較為緊密

財務報表分析課程的教學目的在于培養(yǎng)學生運用相關工具分析和解讀企業(yè)財務報告?zhèn)鬟f的關于企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息，從而對企業(yè)的價值和發(fā)展前景做出評價和判斷。因此，財務報表分析課程的起點較高，是理論與實踐結(jié)合較為緊密的一門課程。其首先需要基礎會計學、財務會計學、財務管理等課程作為先修課程，為學生打下堅實的理論基礎；其次需要從應用財務知識的角度出發(fā)，培養(yǎng)學生運用相關知識針對企業(yè)的財務報表實施有效分析的能力，以透過企業(yè)的財務報表看清企業(yè)的本質(zhì)。

2.3 財務報表分析課程的教學重點是培養(yǎng)學生獨立思考、分析判斷和綜合應用能力

財務報表分析課程的教學目的表明其教學的重點在于培養(yǎng)學生獨立思考、分析判斷和綜合運用的能力，因此在教學過程中應當避免采用傳統(tǒng)的教學方法講授具體技術(shù)分析方法和繁雜公式計算過程。一方面，這些技術(shù)方法在相關課程如財務管理、管理會計中大都涉及；另一方面，眾所周知，財務分析方法的不同，往往會造成分析結(jié)果的南轅北轍，這不是分析方法不科學或不正確的緣故。故在教學過程中，應重視和強調(diào)對企業(yè)報表進行分析的過程，遵循“戰(zhàn)略分析—報表分析—價值分析—前景分析”的一般教學框架，引導學生主動參與課堂教學，以學生的接受能力為依據(jù)，將基本分析工具應用到具體的案例分析中，結(jié)合具體情況有針對性地講授專業(yè)基礎知識。避免學生出現(xiàn)“只會學，不會用”，專業(yè)知識看似學得很好，而一旦看到企業(yè)真正的報表便無從下手的情況。

3 財務報表分析課程考核方式改革

一門課程的課程特點和教學目標決定了該門課程的教學方法和考核方式，而考核方式固然是為了檢驗學生的學習成果，但從根本意義上來講，它是用外在力量督促學生努力學習的一種有效手段。財務報表分析獨特的課程特點使其教學方法有別于一般的會計課程，宜采用課堂講授和案例教學并重的教學方法，并在其中適當引用“探究性”教學方法，以問題為導向，援引“情境模擬”的教學法，從而激發(fā)學生探究企業(yè)財務問題的興趣，引導學生主動運用已有的相關知識儲備和技能分析和解決問題。由此可見，當前被廣泛采用的考試課以考試定成績和考察課以考查方式定成績的一般考核方法對于財務報表分析課程都是不合適的，財務報表分析課程考核方式應當進行適當改革。

具體說來，財務報表分析課程考核方式的確定應當以反映學生是否掌握了分析問題的一般程序和技能為準繩，采用提交課程報告和面試相結(jié)合的方法。具體考核方案設計如下：

3.1 平時成績占考核成績的30%

這一部分考核主要是為了促使學生積極出勤，積極參與課堂教學的財務報表問題分析與討論環(huán)節(jié)，培養(yǎng)學生主動分析問題的能力。在具體實踐中可采用上課點名、課堂練習提問、對作業(yè)完成情況的記錄等方式進行，其中出勤占10%，課堂表現(xiàn)占20%。

3.2 課程終結(jié)考核占考核成績的70%，分為形成性考核和分析性考核

這一部分考核的目的是檢驗學生對整個課程的掌握情況。無論是采用單純考試的方法或單純提交課程報告的方式來完成都是不合適的：其一，單純考試的方法會出現(xiàn)學生為了考試而學習的僵化學習情形；同時考試成績只能反映學生對具體財務分析基本工具的掌握程度，不能反映學生綜合運用技術(shù)分析工具解讀企業(yè)真正財務報表的能力；再者，作為一門高起點的專業(yè)課程，財務報表分析課程中許多基本分析工具在財務管理等課程中均有涉及，再做考試沒有太大的意義。其二，如果將財務報表分析課程的終結(jié)考核作為考查課進行一般考核，又會在很大程度上造成學生利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡等工具搜索現(xiàn)成的分析報告敷衍了事，扭曲考核的最終目的。

筆者認為，財務報表分析的終結(jié)考核宜采用形成性考核和分析性考核兩個環(huán)節(jié)。

（1） 形成性考核，占終結(jié)性考核的60%～70%為宜。這一部分考核可以采取提交課程報告的形式，筆者在近年的考核中經(jīng)常會要求學生在這個環(huán)節(jié)提交一份最新年度的上市公司財務分析報告，不拘分析對象和分析方法，以分析方法的準確應用為準。

（2） 分析性考核，占終結(jié)性考核的30%～40%為宜。這一部分考核可以采用面試的方法，即要求每一個學生先針對自己的課程報告進行簡要說明，然后授課老師在學生完成的課程報告基礎上提出幾個相關問題，

導學生對自己的課程報告進行解釋。筆者在實踐中發(fā)現(xiàn)，加入這樣的面試環(huán)節(jié)，不僅可以促使學生獨立完成課程報告的寫作，而且在很大程度上激發(fā)了學生對自己課程報告中所研究上市公司的關注，老師的幾句點評在評價學生課程報告質(zhì)量的同時，也引起學生對自己應用所學知識分析實際問題能力的反思，起到了很好的教學效果。

主要參考文獻

[1] 邵爭艷. 《財務報表分析》課程3r研究性教學模式探索[j]. 財會月刊：下半月，2012（1）：96-97.

[2] 任家華. 財務報表分析的理論研究與課程建設思考[j]. 中國管理信息化，2012（2）：74-76.

第9篇：財務報表分析的作用范文

關鍵詞：企業(yè);財務報表分析;存在問題;對策

隨著我國社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，我國市場經(jīng)濟體制在不斷完善， 我國企業(yè)的外部環(huán)境也發(fā)生了很大的變化。加強企業(yè)的內(nèi)部管理越來越受到人們的重視，特別是受到企業(yè)經(jīng)營者和投資者的重視，而其中所涉及的重要的一項內(nèi)容就是財務報表的分析。財務報表分析是企業(yè)內(nèi)部管理首先要抓好的一項工作，它是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部規(guī)范管理的基礎。財務報表分析是一門對企業(yè)的經(jīng)營管理成果和財務狀況進行系統(tǒng)和全面分析的科學， 它在公司的內(nèi)部管理中起著重要的作用。企業(yè)可以根據(jù)財務報表的分析結(jié)果對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行準確把握， 它對推動企業(yè)的發(fā)展起著至關重要的作用。

一、傳統(tǒng)企業(yè)財務報表分析的基本框架

財務報表分析實際上是一項系統(tǒng)工程，它是一個由目標、要素及其關系、方法與模型構(gòu)成的整體。財務報表分析的基本目標應當是運用適當?shù)姆椒?，將為了某個目標而收集的財務會計數(shù)據(jù)及相關資料轉(zhuǎn)化為有利于人們經(jīng)濟決策的信息。而傳統(tǒng)財務報表分析沒有將其作為一個有機的系統(tǒng)并因此構(gòu)建財務報表分析整體架構(gòu)，從現(xiàn)有的著作及研究資料來看，沒有對財務報表分析整體進行設計。傳統(tǒng)企業(yè)財務報表分析的評價指標主要是償債能力、盈利能力、營運能力與發(fā)展能力。這樣的財務報表分析框架，只關注財務報表所反映的企業(yè)“財務狀況和經(jīng)營狀況”。它以利潤為導向，利潤最大化以及創(chuàng)創(chuàng)利能力是其評價重點和根本目標。

二、傳統(tǒng)財務報表分析框架的缺失

現(xiàn)有財務報表分析框架的內(nèi)核顯然是“四要素”，即償債能力、資產(chǎn)營運能力、盈利能力和發(fā)展能力，對應的分析工具也就是四類財務比率，即債務比率、資金周轉(zhuǎn)比率、收益比率和成長比率。問題在于，以“四要素”為內(nèi)核的財務分析框架，其對現(xiàn)代社會的適應性如何？尋找這一問題的有效答案，需要我們客觀地分析評估現(xiàn)代公司所面臨的環(huán)境及其對財務分析工作的新要求。試圖無一漏失地描述當今社會中企業(yè)所面臨的環(huán)境變化和挑戰(zhàn)是很困難的，甚至是不可能的，但傳統(tǒng)財務報表分析框架已然不能再滿足新形勢下企業(yè)的發(fā)展要求，其存在的問題主要有以下幾個方面：

1.戰(zhàn)略成為企業(yè)運行和發(fā)展的導向因素，要求報表分析需要從現(xiàn)有的戰(zhàn)術(shù)性分析向戰(zhàn)略性分析擴展。遺憾的是現(xiàn)有報表分析框架所強調(diào)的依然是專家的分析職能，其關注點尚未轉(zhuǎn)向公司的增值職能?，F(xiàn)有框架缺乏與戰(zhàn)略間的聯(lián)系，因此缺乏應有的整體性和層次性。

2.市場化、全球化、信息化和技術(shù)進步的快速化等因素，是企業(yè)進入高風險運營的新時代，風險問題的被關注度越來越高，但現(xiàn)有報表分析框架中，風險分析仍是一個盲區(qū)，除償債能力的財務風險外，企業(yè)運營的整體風險如戰(zhàn)略風險、市場風險、法律風險、稅務風險等，在“四能力分析框架”中基本上是缺位的。

3.隨著以信息技術(shù)為媒介的聯(lián)系方式的變革，制造商與它的供應商、客戶等方面的關系越來越密切，公司的管理和發(fā)展開始超越公司的邊界，轉(zhuǎn)向價值鏈或價值網(wǎng)管理，同時以合作性為特征的戰(zhàn)略聯(lián)盟得以高度重視。這就要求報表分析突破單個企業(yè)的界限，向基于供應鏈的整體分析擴展，戰(zhàn)略、財務、經(jīng)營、風險等各項分析都要去確立供應鏈的視角和思維。

4.可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的提出引起公司對環(huán)境、資源、生態(tài)、社會責任等問題的關注，要求企業(yè)拓展生態(tài)視角的報表分析，借助報表數(shù)據(jù)觀察和評價生態(tài)效率。

5.以無錫、江西等省份眾多快速增長企業(yè)的突然失敗甚至死亡，提醒業(yè)界反思傳統(tǒng)的“發(fā)展能力”分析框架，需要在進行企業(yè)成長性、發(fā)展性或衰敗性分析時引入發(fā)展經(jīng)濟學反復強調(diào)的概念：增長不等于發(fā)展。

面對這些變化和挑戰(zhàn)，經(jīng)濟學、管理學甚至會計學都已經(jīng)做出了積極地回應，然而財務分析框架在多大程度上有所擴展和改進呢？我們所看到的，似乎是一個僵化了的分析框架。也許能有記憶的就是那“四個要素”和一些財務比率了，有誰會將財務分析與公司戰(zhàn)略聯(lián)系到一起？這個框架人為地將財務與經(jīng)營割裂開來?，F(xiàn)有的以“四要素”為內(nèi)核的分析框架，面對環(huán)境還是不具適應性的。

三、財務分析框架之擴展

面對新的公司環(huán)境，財務分析框架結(jié)構(gòu)研究視角需要轉(zhuǎn)換，框架結(jié)構(gòu)的內(nèi)容需要擴展，這是唯一能增進財務分析框架對公司環(huán)境適應性的途徑或方式。根據(jù)上述傳統(tǒng)報表分析框架的缺失，我們主張在研究和建構(gòu)新的財務分析框架時，應當確立起包括戰(zhàn)略視角、價值創(chuàng)造視角、生態(tài)化視角、價值鏈視角等在內(nèi)的一系列新的視角，并以此為突破口來擴展財務分析的框架結(jié)構(gòu)。

l.戰(zhàn)略視角的財務分析。傳統(tǒng)財務報表分析方法多是根據(jù)報表數(shù)據(jù)計算一系列財務指標，或者運用較為復雜的數(shù)據(jù)模型得出一些量化的數(shù)據(jù)，以此來對報表進行分析。不僅不易掌握而且這些方法只不過是“數(shù)字游戲”基礎上的又一輪“數(shù)字游戲”，并沒有進入深層次的“質(zhì)”的層面。財務報表分析應從重“量”分析轉(zhuǎn)到重“質(zhì)”分析。必須跳出只見樹木不見森林的傳統(tǒng)財務比率分析法，跳出財務報表的數(shù)字范圍，立足于企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略等更寬更廣的角度，才能正確分析評價一個企業(yè)各方面的狀況及未來發(fā)展趨勢。具體來說需要將分析與戰(zhàn)略、經(jīng)營、資源配置和績效衡量有機地連接到一起，形成公司整體的分析框架：再次，戰(zhàn)略、價值與價值驅(qū)動因素之間有著密切的關系，戰(zhàn)略導向的財務分析還需要將戰(zhàn)略分析與價值驅(qū)動因素分析連接起來。

2.價值創(chuàng)造視角的財務分析。價值管理需要價值型財務報表分析系統(tǒng)。價值導向分析模型的目標是股東價值最大化，其衡量指標是（自由）現(xiàn)金流量現(xiàn)值。這種系統(tǒng)借助于價值評估模型進行財務報表分析，將價值驅(qū)動因素分析作為財務報表分析的基本要素。按照企業(yè)價值衡量模式，影響企業(yè)價值的因素主要有現(xiàn)金流量、資本成本和增長等三大因素。但在財務控制過程中，還需要對這三大因素進行進一步的劃分，例如可以具體劃分為增長率、銷售利潤率、再投資比率、營運資本增加率、現(xiàn)金流量與銷售收入的比率和加權(quán)平均資本成本等因素。因此，企業(yè)財務報表分析必須根據(jù)不同的價值驅(qū)動因素進行因果關系式的分析，從而有利于使用者有效戰(zhàn)略分析和長期決策。

3.生態(tài)化視角的財務分析。生態(tài)化視角的確立通常與環(huán)境污染、資源枯竭及在此基礎上可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的確立有關?；诶麧欁畲蠡哪繕硕ㄎ?、財務壓力、市場競爭以及建立在歷史成本基礎上的傳統(tǒng)會計模式等一系列起抑制作用的因素的影響，許多企業(yè)并沒能將環(huán)境問題和可持續(xù)發(fā)展的原則有效地運用于戰(zhàn)略和日常經(jīng)營之中。促使企業(yè)改善環(huán)境業(yè)績和對外提供環(huán)境報告，將環(huán)境和生態(tài)視角引入公司財務分析體系是有必要的，因為它們與公司的價值創(chuàng)造密切相關，是價值創(chuàng)造的一個重要驅(qū)動因素。大量的研究表明，股票市場對良好的公司行為是有回報的。

4.價值鏈視角的財務分析?！拔磥淼母偁幉辉偈莻€體企業(yè)之間的競賽，而是商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)之間的對抗”，有人這么看待現(xiàn)代企業(yè)的競爭態(tài)勢。無疑，這句話也道出了價值鏈管理對企業(yè)的重要性。而資金流作為企業(yè)的血液，基于價值鏈的財務分析當然成為提高企業(yè)競爭力的關鍵;資金流與信息流、物流的不可分割必然需要將企業(yè)的財務分析與企業(yè)的活動相聯(lián)系;而資金流、信息流、物流在企業(yè)間的流動使得財務分析必須將上下游企業(yè)、外部環(huán)境考慮在內(nèi);企業(yè)間的競爭擴大到價值鏈之間的對抗必然需要企業(yè)特別是價值鏈的核心企業(yè)，從戰(zhàn)略的高度來對企業(yè)的財務狀況、整個價值鏈的財務活動進行分析和掌控，需要我們在進行公司財務分析時超越公司的邊界，從更大的范圍上對公司內(nèi)部的價值創(chuàng)造問題展開分析。從價值創(chuàng)造角度看，公司的成本和效率均不是單個的影響和決定的，也不是單個公司所能控制的。因此，對公司的成本和效率進行分析，理想的選擇顯然不是局限于公司內(nèi)部來進行，而是站在價值網(wǎng)的角度來揭示各類利益相關者對公司成本和效率的影響，進而為公司確立合理的戰(zhàn)略提供依據(jù)。

在經(jīng)濟社會中，只有認清當前的經(jīng)濟形式，構(gòu)建新的財務報表分析框架，運用多元化的分析方式突破企業(yè)財務報表分析的瓶頸，才能提升企業(yè)財務報表分析的水平，提高企業(yè)經(jīng)營決策的有效性。

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