財(cái)務(wù)制度執(zhí)行問(wèn)題精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)制度執(zhí)行問(wèn)題范文

2012年3月17日山東大學(xué)青島校區(qū)建設(shè)奠基儀式的舉行，是山東省高等教育發(fā)展的一件大事，標(biāo)志著山東大學(xué)的建設(shè)與發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新的歷史階段。借鑒美國(guó)加州大學(xué)的辦學(xué)模式， 探索中國(guó)特色的加州大學(xué)辦學(xué)模式，創(chuàng)建有濟(jì)南、威海、青島三個(gè)校區(qū)的山東大學(xué)系統(tǒng)，是山大的辦學(xué)管理方向。但是加州大學(xué)的各個(gè)分校之間是彼此獨(dú)立的，它采取了事業(yè)部組織結(jié)構(gòu)，運(yùn)用“集中決策，分權(quán)管理”的管理方式，而山東大學(xué)的幾個(gè)校區(qū)都是在山大的統(tǒng)一管理下，對(duì)各自的學(xué)科進(jìn)行布局，因此山東大學(xué)又不同于加州大學(xué)，是山大特色的加州模式。

根據(jù)我校的辦學(xué)目標(biāo)、校區(qū)功能定位、辦學(xué)特色、師生規(guī)模、年度資金流量和財(cái)力狀況，山東大學(xué)實(shí)行 “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制，堅(jiān)持“五個(gè)統(tǒng)一”，也就是統(tǒng)一的預(yù)算，統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)分配政策，統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)一的會(huì)計(jì)人員管理。因此，借鑒國(guó)內(nèi)外多校區(qū)財(cái)務(wù)管理理論文獻(xiàn)和實(shí)際管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我校一校多區(qū)的財(cái)務(wù)管理體制、青島校區(qū)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理和核算、基建財(cái)務(wù)和高校新會(huì)計(jì)制度的銜接等問(wèn)題進(jìn)行探討和研究具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

一、厘清我校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

對(duì)我國(guó)擁有多校區(qū)的高校而言，由于校區(qū)的分散、規(guī)模的擴(kuò)大以及人員的增加，學(xué)校無(wú)論采用什么管理模式（基本分為“條塊結(jié)合以條為主”、“條塊結(jié)合以塊為主”和“混合制”三種），目前都面臨校區(qū)融合、資源配置、辦學(xué)成本和辦學(xué)質(zhì)量等各方面的挑戰(zhàn)，所以如何完善機(jī)制、創(chuàng)新管理、拓展多渠道籌融資，把學(xué)校的人、財(cái)、物進(jìn)行優(yōu)化配置，達(dá)到辦學(xué)效益最大化，是多校區(qū)高校管理需要解決的首要問(wèn)題。而財(cái)務(wù)管理在高校管理中又占有著極其重要的地位，是學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的基本保障，是對(duì)學(xué)校各類資源有效整合的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是學(xué)校各方利益關(guān)系統(tǒng)一協(xié)調(diào)的重要因素?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢” ，因此厘清符合學(xué)校辦學(xué)總目標(biāo)、又適合學(xué)校發(fā)展現(xiàn)況的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是我校多校區(qū)財(cái)務(wù)管理的“重中之重”，它直接關(guān)系到學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

從我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理的實(shí)際來(lái)看，目前以“核算型”“報(bào)賬型”為主的財(cái)務(wù)工作模式嚴(yán)重滯后于高校改革，而且與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求嚴(yán)重不相適應(yīng)，這也是造成了很多高校的財(cái)務(wù)管理工作始終處于被動(dòng)地位的根本原因。主要表現(xiàn)在：一是財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)還基本停留在記賬、算賬、報(bào)賬等方面，過(guò)多地強(qiáng)調(diào)服務(wù)職能，而忽視了管理職能；只重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算職能，忽略了管理會(huì)計(jì)的控制職能，因此普遍存在重核算、輕管理，重部門(mén)項(xiàng)目預(yù)算和項(xiàng)目控制，輕籌資、投資和經(jīng)濟(jì)效益分析現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理體制落后于高校發(fā)展，形成了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下高校財(cái)務(wù)工作的作用和地位反而有所削弱的反常現(xiàn)象。二是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確。當(dāng)高校財(cái)務(wù)人員局限在記帳、算帳、報(bào)帳等事務(wù)性工作時(shí)，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是把錢(qián)用好，高校缺乏應(yīng)用“經(jīng)營(yíng)型”財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和土壤，忽視理財(cái)成本，因而造成了現(xiàn)在的高校管理成本的高昂和管理效率的低下。通常的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是“效益最大化”，它又難以引入高校財(cái)務(wù)管理中。高校財(cái)務(wù)管理僅僅停留在一般意義上的收撥資金、分配資金、使用資金；很多人對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下辦學(xué)，高校財(cái)務(wù)管理“應(yīng)該做什么、如何做”不甚了解，從而決定了財(cái)務(wù)管理也是低層次的。三是財(cái)務(wù)人員管理意識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)管理觀念陳舊?！八枷霙Q定行動(dòng)，創(chuàng)新來(lái)自觀念”，由于一些財(cái)務(wù)人員受傳統(tǒng)思維的影響，財(cái)務(wù)管理觀念陳舊，對(duì)國(guó)家財(cái)政法規(guī)制度的執(zhí)行教條化，高校內(nèi)部的一些財(cái)務(wù)管理制度又與實(shí)際相脫離，導(dǎo)致了財(cái)會(huì)工作面臨的壓力和矛盾增加，財(cái)務(wù)管理難以全面地深入地推進(jìn)。

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的確立，高等學(xué)校已成為面向社會(huì)自主辦學(xué)的法人實(shí)體，一個(gè)依靠財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)收入、銀行貸款、社會(huì)捐贈(zèng)、企業(yè)合作等多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)的格局正在形成。多校區(qū)大學(xué)辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)張，教育成本不斷增長(zhǎng)，資金來(lái)源多渠道，資金運(yùn)用多元化，財(cái)務(wù)工作已由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理越來(lái)越重要，因此，在我校的辦學(xué)總目標(biāo)指引下，通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理、籌資投資管理、分配管理、完善內(nèi)部控制和核算體系，不斷優(yōu)化資源配置，拓展融資渠道，擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)收入，降低辦學(xué)成本，提高辦學(xué)效率應(yīng)該是我校長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

二、適合我校青島校區(qū)的財(cái)務(wù)管理體制

體制的構(gòu)建必須以相應(yīng)的制度規(guī)范為基礎(chǔ)，而運(yùn)行機(jī)制是在某種體制條件下的運(yùn)行機(jī)理和制衡系統(tǒng)?？梢?jiàn)體制、機(jī)制、制度三者既有區(qū)別又有聯(lián)系。本文將高校管理體制定義為：在國(guó)家財(cái)經(jīng)制度和辦學(xué)方針的指導(dǎo)下，高校對(duì)其各類財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織管理的制度和方法的總稱，其核心是調(diào)節(jié)各方面經(jīng)濟(jì)利益，其內(nèi)容包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)人員的配備和責(zé)、權(quán)、利的劃分和內(nèi)部財(cái)務(wù)制度安排和執(zhí)行。

根據(jù)“統(tǒng)分結(jié)合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，各具特色，一體發(fā)展”的戰(zhàn)略原則，我校實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，采用“以條為主，條塊結(jié)合”的集權(quán)制的管理模式，堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一機(jī)構(gòu)、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一財(cái)務(wù)和統(tǒng)一規(guī)劃，對(duì)各校區(qū)實(shí)行各職能部門(mén)的“延伸管理”，新創(chuàng)建的山東大學(xué)系統(tǒng)除了在合作辦學(xué)方面進(jìn)行制度創(chuàng)新、在行政權(quán)和學(xué)術(shù)權(quán)分離方面進(jìn)行探索外，基本沿用原來(lái)的管理模式。學(xué)校管理模式?jīng)Q定了學(xué)校宜采用什么樣的財(cái)務(wù)管理體制，我校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制，這樣就保證了學(xué)校的“財(cái)力集中”，也兼顧到各二級(jí)單位的“財(cái)權(quán)下放”，并且作到了財(cái)務(wù)部對(duì)各項(xiàng)資金的“統(tǒng)一核算”。

（一）青島校區(qū)財(cái)務(wù)部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備

考慮到近期要執(zhí)行的高校新會(huì)計(jì)制度，實(shí)行基建財(cái)務(wù)和事業(yè)財(cái)務(wù)合并核算，青島校區(qū)財(cái)務(wù)應(yīng)成立單獨(dú)科室，業(yè)務(wù)上其基建財(cái)務(wù)從屬于基建財(cái)務(wù)科，其事業(yè)財(cái)務(wù)屬于會(huì)計(jì)服務(wù)中心，其機(jī)構(gòu)設(shè)置見(jiàn)圖1。

加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高基建財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，為青島校區(qū)配備專門(mén)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，嚴(yán)格按國(guó)家有關(guān)基建財(cái)務(wù)制度進(jìn)行設(shè)賬、建賬和財(cái)務(wù)核算，并保持機(jī)構(gòu)、人員的相對(duì)穩(wěn)定。選擇具備一定的財(cái)經(jīng)和基建方面的專業(yè)知識(shí)、責(zé)任心強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員，并定期組織他們參加基建專業(yè)和財(cái)務(wù)專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使其能熟悉基建的相關(guān)法規(guī)和程序、熟悉經(jīng)濟(jì)合同法和招標(biāo)法、熟練掌握工程建設(shè)合同的商務(wù)條款，逐步推動(dòng)基建管理信息化進(jìn)程，不斷更新管理手段，使他們能滿足多校區(qū)辦學(xué)形式下基建財(cái)務(wù)管理工作的需要。

（二）青島校區(qū)財(cái)務(wù)核算體系

青島校區(qū)財(cái)務(wù)部門(mén)作為校財(cái)務(wù)部職能的延伸，經(jīng)費(fèi)的收支和資金的運(yùn)轉(zhuǎn)不獨(dú)立核算，所需經(jīng)費(fèi)由學(xué)校發(fā)文下達(dá)，按照總預(yù)算額度控制經(jīng)費(fèi)支出，充分利用了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的功能，與校本部使用同一套財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，同樣的會(huì)計(jì)科目，在原有的各校區(qū)核算系統(tǒng)下，實(shí)行憑證分校區(qū)的單獨(dú)編號(hào)，辦理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，核算辦學(xué)成本，單獨(dú)保管記賬憑證及明細(xì)賬。中心校區(qū)憑單為A**，千佛山校區(qū)為B**、趵突泉校區(qū)為C**、基建財(cái)務(wù)（含青島校區(qū)基建財(cái)務(wù)）為D**、青島校區(qū)（事業(yè)財(cái)務(wù)）為E**。青島校區(qū)和校本部借助于互聯(lián)網(wǎng)，使財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)信息集成在財(cái)務(wù)部統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)校區(qū)間會(huì)計(jì)信息資源共享，動(dòng)態(tài)互通，兩地都可實(shí)時(shí)了解會(huì)計(jì)信息。

（三）青島校區(qū)融投資體制

融投資也就是平時(shí)說(shuō)的“開(kāi)源節(jié)流”，顧名思義就是：開(kāi)辟源頭減少流失，“開(kāi)源”與“節(jié)流”是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面，“源”是收入，“流”是支出，開(kāi)源是增效的途徑，節(jié)流是增效的措施，二者是辨證的統(tǒng)一體，總體以“量入為出，收支平衡”作為總原則，從項(xiàng)目管理學(xué)講，也就是，在項(xiàng)目建設(shè)期，開(kāi)源表現(xiàn)為擴(kuò)大項(xiàng)目融資渠道，保證項(xiàng)目能夠籌集足夠的建設(shè)資金；節(jié)流是控制融資成本、建設(shè)成本，最節(jié)省地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的必要功能。在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期，開(kāi)源表現(xiàn)為增加項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入，節(jié)流就是控制項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本。增收和節(jié)支筆者認(rèn)為二者同等重要，都不可偏廢。青島校區(qū)利用制度上的創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)，嘗試拓展與企業(yè)合作辦學(xué)、與政府共建、銀行貸款、社會(huì)捐贈(zèng)、股份合作、自籌投資等多種融資渠道辦學(xué)。

（四）加強(qiáng)辦學(xué)成本控制

由于青島校區(qū)是新建校區(qū)，在管理上有一定的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，更容易采用新管理辦法，結(jié)合高校新會(huì)計(jì)制度改革，采用借貸記賬法，除實(shí)行預(yù)算控制，按預(yù)算開(kāi)支有關(guān)經(jīng)費(fèi)外，引入“大學(xué)需要經(jīng)營(yíng)”理念，把經(jīng)營(yíng)理念、成本意識(shí)、效率觀念貫穿于青島校區(qū)建設(shè)的始終，計(jì)算教育成本，進(jìn)行效益分析，進(jìn)而采取措施降低投資和運(yùn)行成本，提高辦學(xué)效益和效率。這包括與企業(yè)合作辦學(xué)院的教育成本核算，也包括青島校區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、公共設(shè)施等工程成本的核算。

三、建立高效的與高校新會(huì)計(jì)制度相適應(yīng)的基建財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制

（一）青島校區(qū)基建財(cái)務(wù)管理和核算

近年來(lái)，我校為提升辦學(xué)層次，擴(kuò)大招生規(guī)模，改善辦學(xué)條件，建設(shè)了新校區(qū)、新設(shè)施，隨著我校基本建設(shè)規(guī)模的空前擴(kuò)大，我校教育事業(yè)也得到了跨越式發(fā)展。我校在政府追加投入的同時(shí)，利用銀行貸款及吸收社會(huì)力量等方式，加大基本建設(shè)的資金投入。作為基建會(huì)計(jì)人員應(yīng)積極參與項(xiàng)目全過(guò)程的管理工作，有效地使用建設(shè)資金，堵塞漏洞，控制建設(shè)成本，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的管理職能，發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制職能，最大限度地提高資金效益。在日常工作中，我校出現(xiàn)了基本建設(shè)項(xiàng)目變更缺乏論證，隨意性大，存在邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊修改“三邊”現(xiàn)象，造成建設(shè)項(xiàng)目概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算“三超”問(wèn)題，使投入的資金得不到應(yīng)有的效果。筆者將從基建財(cái)務(wù)的例行管理和例外管理入手作以下探討。

1、基建財(cái)務(wù)以例行管理為先，作好基建財(cái)務(wù)核算工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能

（1）規(guī)范基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算

目前高?；ǖ臅?huì)計(jì)核算主要依據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》及補(bǔ)充規(guī)定，基建會(huì)計(jì)要主動(dòng)了解項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程，將建賬、記賬、會(huì)計(jì)核算、項(xiàng)目核算和工程緊密銜接，保證賬務(wù)處理規(guī)范化。

（2）作好各類合同管理

基建項(xiàng)目的管理就是廣義上的合同管理，合同管理貫穿于整個(gè)項(xiàng)目的全過(guò)程，因此所有合同條文應(yīng)符合國(guó)家法律、法規(guī)，凡簽定的各類合同應(yīng)在基建部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一編號(hào)，分別留存，各自建檔?；〞?huì)計(jì)依據(jù)合同建立臺(tái)帳，登記合同單位、合同編號(hào)、簽訂單位名稱、簽訂時(shí)間、合同金額、付款方式，以便付款時(shí)予以審核、監(jiān)督，在付款時(shí)要登記支付日期、憑證號(hào)、支付金額、發(fā)票數(shù)，以便更好地控制支付，以及往來(lái)款核對(duì)，避免超支付款。

（3）及時(shí)進(jìn)行工程竣工決算

工程竣工后，應(yīng)要求施工單位及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算，進(jìn)行結(jié)算的單位和所蓋單位公章均為合同簽約的施工單位。對(duì)項(xiàng)目大、變更多、甲供材品種復(fù)雜的工程，要嚴(yán)格進(jìn)行校對(duì)和審核，督促審計(jì)部門(mén)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工造價(jià)審計(jì)。

2、基建財(cái)務(wù)以例外管理為主，控制基建工程成本，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能

我校基建財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)，隨著青島校區(qū)建設(shè)的啟動(dòng)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)呈現(xiàn)高度集中性和復(fù)雜性，各項(xiàng)工程建設(shè)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度也在不斷改革和創(chuàng)新，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)長(zhǎng)期處于壓力大、強(qiáng)度高的超負(fù)荷工作狀態(tài)。如果還是一味地堅(jiān)持按常規(guī)管事、抓常規(guī)事項(xiàng)，不分輕重緩急，面面俱到，勢(shì)必管不住抓不起。倡導(dǎo)例外管理，就是在新形勢(shì)下基建財(cái)務(wù)工作面臨的新情況新問(wèn)題，主抓重點(diǎn)，力抓主要矛盾，抓大不放小，這既體現(xiàn)了管理創(chuàng)新理念，也符合會(huì)計(jì)核算原則中的“重要性原則”。

（1）從源頭管理入手

工程造價(jià)控制的關(guān)鍵在于施工前的投資決策階段，而整個(gè)項(xiàng)目投資的規(guī)模、效益等對(duì)高校今后的發(fā)展又有著更深遠(yuǎn)的影響，因此為了保證投資決策的科學(xué)、合理，對(duì)于投入較大的投資項(xiàng)目，都要先進(jìn)行可行性研究，包括項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金來(lái)源、項(xiàng)目效益、投資風(fēng)險(xiǎn)等都要事先進(jìn)行科學(xué)論證，并以論證結(jié)果作為決策的依據(jù)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該參與項(xiàng)目的投資決策，在資金來(lái)源、資金成本、資金結(jié)構(gòu)、資金效益等方面進(jìn)行分析，從財(cái)務(wù)角度保證項(xiàng)目立項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合理。

（2）履行工程全過(guò)程控制管理

基建財(cái)務(wù)工作要從管理會(huì)計(jì)角度出發(fā)，加強(qiáng)基建部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮管理職能。工程項(xiàng)目的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的重要手段，包括項(xiàng)目決策控制、勘測(cè)設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制、招投標(biāo)與合同控制、施工過(guò)程控制、竣工驗(yàn)收與決算控制等五個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程。凡在基建財(cái)務(wù)立項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目，必須申報(bào)有計(jì)劃，論證有報(bào)告，設(shè)計(jì)有圖紙，資金有來(lái)源，開(kāi)支有預(yù)算，高校基建會(huì)計(jì)核算只有與基建工程全過(guò)程環(huán)環(huán)相扣，真正做到“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”，基建財(cái)務(wù)管理職能才能得以發(fā)揮。

（3）資金使用審批前移

高校普遍存在基建項(xiàng)目變更隨意性大的現(xiàn)象，“多頭領(lǐng)導(dǎo)”、項(xiàng)目變更缺乏論證、先施工后變更，財(cái)務(wù)監(jiān)督失位，造成基建財(cái)務(wù)管理被動(dòng)，因此必須加強(qiáng)工程變更管理，申請(qǐng)變更的項(xiàng)目必須先確定資金預(yù)算，才能進(jìn)行設(shè)計(jì)、施工，使資金使用審批前移，增加基建資金的可控性，提高資金使用效益。

（二）事業(yè)財(cái)務(wù)合并核算的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，并且國(guó)家對(duì)高等學(xué)校的基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算不執(zhí)行本制度。這使得基建資金單獨(dú)核算，學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只核算教育事業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，高校內(nèi)部形成兩個(gè)會(huì)計(jì)主體。而任何一個(gè)主體都不能反映會(huì)計(jì)主體的整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，違背了會(huì)計(jì)主體原則。教育體制的改革使基建的投資大部分需要學(xué)校自籌資金，教育經(jīng)費(fèi)的主體與基建經(jīng)費(fèi)的主體分別核算會(huì)造成高校資產(chǎn)賬實(shí)不符。尤其是高?；?xiàng)目近年來(lái)主要靠學(xué)校貸款解決，貸款本金及利息由學(xué)校財(cái)務(wù)償還而沒(méi)有完全體現(xiàn)在學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表上，學(xué)校負(fù)債狀況不實(shí)，基建項(xiàng)目成本核算不準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)核算對(duì)負(fù)債及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有充分體現(xiàn)出來(lái)，不能全面反映高校的財(cái)務(wù)狀況。

2009年的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見(jiàn)稿），標(biāo)志著我國(guó)高校會(huì)計(jì)制度的成熟核算制，它更加揭示出高校會(huì)計(jì)制度的本質(zhì)及其規(guī)律，使高校會(huì)計(jì)核算更全面、更真實(shí)，就此也結(jié)束了基建賬游離于財(cái)務(wù)賬之外的歷史，基建賬納入高?！按筚~”后，資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)一目了然，給相關(guān)部門(mén)提供的報(bào)表數(shù)據(jù)更接近真實(shí)情況，基本解決了原來(lái)在合并事業(yè)財(cái)務(wù)、基建財(cái)務(wù)報(bào)表后造成的高校資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況失真的問(wèn)題，更好地反映了高校的會(huì)計(jì)信息。

1、基建賬納入“大賬”

在基建賬納入“大賬”之前，必須對(duì)原來(lái)各個(gè)基建科目進(jìn)行歸集整理、合并，同時(shí)對(duì)基建賬的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行清理列表，便于實(shí)行新會(huì)計(jì)制度時(shí)合并建賬。

2、基建財(cái)務(wù)與事業(yè)財(cái)務(wù)核算的合并

為了達(dá)到基建財(cái)務(wù)與事業(yè)財(cái)務(wù)核算的合并，《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見(jiàn)稿）增加設(shè)置了新的會(huì)計(jì)科目和修改了報(bào)表內(nèi)容，新增了“基建工程”科目，本科目核算高等學(xué)校經(jīng)發(fā)展規(guī)劃部門(mén)批準(zhǔn)而進(jìn)行的建造、改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)等工程及設(shè)備購(gòu)置所發(fā)生的建設(shè)成本。本科目下設(shè)置“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“待核銷基建支出”、“基建轉(zhuǎn)出投資”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的期末余額，反映高等學(xué)校尚未完工的基建工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際成本。主要賬務(wù)處理如下：

（1）根據(jù)建筑安裝工程價(jià)款結(jié)算賬單

與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按高等學(xué)校應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記“基建工程”科目（建筑安裝工程投資），按預(yù)付工程款余額，貸記“預(yù)付賬款”科目，按其差額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（2）以基本建設(shè)項(xiàng)目資金購(gòu)入設(shè)備，按構(gòu)成設(shè)備成本的金額

借記“基建工程”科目（設(shè)備投資），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（3）基建工程發(fā)生的有關(guān)待攤間接費(fèi)用

先在“待攤投資”科目明細(xì)科目中予以歸集；基建工程完工交付使用時(shí)，按照合理的分配方法，攤?cè)胂嚓P(guān)工程項(xiàng)目成本和在安裝設(shè)備成本。借記“基建工程”科目（待攤投資），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“長(zhǎng)期借款”等科目。

（4）購(gòu)買工程用材料

借記“存貨”（庫(kù)存物資）科目，貸記“銀行存款”等科目；工程領(lǐng)用材料時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”、“基建工程”科目（建筑安裝工程投資），貸記“存貨”科目（庫(kù)存物資明細(xì)）。

（5）基建工程完工交付使用

對(duì)于交付使用的建筑工程，按建筑工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“基建工程”科目（建筑安裝工程投資——××工程）、“基建工程（待攤投資）”、“基建工程（設(shè)備投資——在安裝設(shè)備）”、“基建工程（設(shè)備投資——不需安裝設(shè)備）。

總之，實(shí)現(xiàn)把山東大學(xué)建設(shè)成“山大特色、中國(guó)一流、世界水平”的高水平研究型大學(xué)的總目標(biāo)，與學(xué)校的財(cái)務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展有著極其重要的關(guān)系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體制的創(chuàng)新和完善也是一個(gè)持續(xù)的系統(tǒng)工程，我們要不斷地探索和修正，做到人盡其才，地盡其利，物盡其用，創(chuàng)立一條中國(guó)高校加州模式山大特色的新道路，借地域之“名”，行大學(xué)之“責(zé)”，達(dá)大學(xué)之“實(shí)”。“納天下之賢才，任社會(huì)之資源，辦特色之大學(xué)”，只有不斷地推進(jìn)我校在中國(guó)教育事業(yè)中的跨越式可持續(xù)性發(fā)展，才能再創(chuàng)山東大學(xué)的第三次輝煌。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐孝民，許家瑞，郭鵬，李善民.高等學(xué)校多校區(qū)財(cái)務(wù)管理模式研究[M].中山大學(xué)出版社，2008.

[2]陳鵬勇.挑戰(zhàn)與出路：高校異地辦學(xué)的發(fā)展之路[J].教育與經(jīng)濟(jì)，2009（4）

第2篇：財(cái)務(wù)制度執(zhí)行問(wèn)題范文

醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部控制中的問(wèn)題

(一)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

在財(cái)務(wù)管理方面，醫(yī)藥企業(yè)普遍存在著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的問(wèn)題，甚至有些醫(yī)藥企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的概念知之甚少，這使得企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度鮮少涉及風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)容。在上述醫(yī)藥企業(yè)所面臨的內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)中，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要成因是藥品銷售商的違約行為，由于應(yīng)收賬款占據(jù)了醫(yī)藥企業(yè)銷售收入的很大一部分，影響著企業(yè)的整條資金鏈，如果醫(yī)藥企業(yè)不及時(shí)處理超過(guò)賬齡的應(yīng)收賬款，不僅會(huì)增加壞賬產(chǎn)生的可能性，業(yè)會(huì)嚴(yán)重阻礙醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。在此，以我國(guó)某醫(yī)藥企業(yè)A舉例說(shuō)明，2015年年末A企業(yè)未就某項(xiàng)金額為1500萬(wàn)的應(yīng)收賬款與B民營(yíng)醫(yī)院對(duì)賬，相關(guān)手續(xù)也沒(méi)有進(jìn)行完善;2016年年初，B醫(yī)院由于經(jīng)營(yíng)不善被C國(guó)有醫(yī)院整合，由于前述應(yīng)收賬款的手續(xù)不健全，C醫(yī)院對(duì)此產(chǎn)生疑慮，表示要對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行進(jìn)一步驗(yàn)證，如此一來(lái)，A醫(yī)藥企業(yè)的收賬風(fēng)險(xiǎn)大大增加，甚至可能會(huì)嚴(yán)重影響公司的財(cái)務(wù)狀況。

(二)醫(yī)藥購(gòu)銷業(yè)務(wù)控制難度大

醫(yī)藥購(gòu)銷活動(dòng)作為推動(dòng)醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的重點(diǎn)內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，具有控制難度大、影響范圍廣的特點(diǎn)，而目前我國(guó)的醫(yī)藥企業(yè)普遍 缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，想要通過(guò)自身控制來(lái)降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的愿望很難實(shí)現(xiàn)。我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)的銷售市場(chǎng)相對(duì)狹窄，主要的銷售市場(chǎng)僅有OTC藥店、醫(yī)藥公司、醫(yī)藥機(jī)構(gòu)等，但是各個(gè)銷售市場(chǎng)均制定了不同的推銷、采購(gòu)、配送規(guī)則，這些規(guī)則都是建立在各個(gè)銷售市場(chǎng)的不同實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上，具有多元性和復(fù)雜性，給醫(yī)藥企業(yè)的運(yùn)行管理造成了不可避免的困難。

(三)成本控制不到位

目前，大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)的成本控制能力較弱，這是由于企業(yè)對(duì)行業(yè)、市場(chǎng)以及自身需求的不明確造成的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)地調(diào)整所采用的成本核算方法，而實(shí)際上，不在少數(shù)的醫(yī)藥企業(yè)仍然在應(yīng)用較為落后的資產(chǎn)折舊方法、存貨方法、成本核算方法等。就成本核算方式而言，絕大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)使用的還是傳統(tǒng)的總成本核算方式，而非服務(wù)成本費(fèi)用核算、科室全成本費(fèi)用核算，對(duì)高效的、現(xiàn)代化的核算方法(例如作業(yè)成本核算方法等)的了解更是少之又少，這使得企業(yè)對(duì)成本的制約和控制能力大打折扣。醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部控制

醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部控制的完善建議

(一)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

醫(yī)藥企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要對(duì)企業(yè)所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行透徹的分析，并根據(jù)分析結(jié)果出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，并經(jīng)由理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)認(rèn)真審議、核查;管理層要組織相關(guān)人員定期或不定期地檢查資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的往來(lái)賬目并作出相關(guān)處理。

(二)完善內(nèi)部控制體系，加快各方體制建設(shè)

醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求是并存的，所以企業(yè)必須盡快建立健全內(nèi)部控制體系。具體途徑如下：第一，建設(shè)完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。醫(yī)藥企業(yè)必須依照現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、所有權(quán)的分離，將風(fēng)險(xiǎn)控制、公司治理、內(nèi)部控制有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于內(nèi)部控制全過(guò)程，不斷防范“內(nèi)部人控制”、規(guī)范控股股東行為，同時(shí)完善監(jiān)事會(huì)機(jī)制、董事會(huì)機(jī)制、股東大會(huì)機(jī)制，夯實(shí)激勵(lì)約束機(jī)制、績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制和信息披露機(jī)制，協(xié)調(diào)各個(gè)利益相關(guān)者的關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)完善醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的目的。

第二，建設(shè)規(guī)范的內(nèi)部控制制度。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該充分結(jié)合自身情況，同時(shí)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《稅法》、《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，健全財(cái)務(wù)核算控制體系，該舉主要是為了強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督功能、預(yù)算管理功能以及各項(xiàng)授權(quán)審批制度，使企業(yè)的內(nèi)部控制作用于各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，最大限度地對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。與此同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)要致力于規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的公正性、客觀性和獨(dú)立性，進(jìn)而建立以專項(xiàng)管理為補(bǔ)充、以績(jī)效考核為保證、以成本控制為中心、以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系。第三，整合人力資源管理。人力資源不僅是醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制工作中的主體，也是內(nèi)部控制的控制對(duì)象。因此，醫(yī)藥企業(yè)必須強(qiáng)化以人為本的經(jīng)營(yíng)管理理念，加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理和控制，積極開(kāi)發(fā)、挖掘人力資源潛能，充分發(fā)揮企業(yè)員工的主觀能動(dòng)性，建立健全激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，用以約束員工遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制的要求、目標(biāo)行事，發(fā)揮、培育團(tuán)隊(duì)精神，不斷提高整個(gè)團(tuán)隊(duì)的凝聚力。

(三)樹(shù)立成本意識(shí)，加強(qiáng)成本控制

醫(yī)藥行業(yè)必須加快樹(shù)立成本意識(shí)的步伐，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，制藥的技術(shù)和水平也得到了大幅度的提升，自然地制藥成本也與日俱增，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，醫(yī)藥企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，樹(shù)立成本意識(shí)勢(shì)在必行。醫(yī)藥企業(yè)必須將成本管理上升到戰(zhàn)略高度，加強(qiáng)對(duì)日常成本的控制能力，最大程度地避免浪費(fèi)，對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行循環(huán)利用。針對(duì)采購(gòu)成本而言，企業(yè)要成立產(chǎn)品成本信息庫(kù)，用來(lái)加強(qiáng)對(duì)制藥成本的控制和管理，充分了解、掌握供應(yīng)商資源，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的原材料。此外，醫(yī)藥企業(yè)必須引進(jìn)現(xiàn)代化的成本核算方法，在加強(qiáng)自身成本管理的同時(shí)，積極適應(yīng)國(guó)內(nèi)外的市場(chǎng)要求。

(四)推進(jìn)信息化建設(shè)，適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展

在信息時(shí)代，醫(yī)藥企業(yè)必須對(duì)管理方式展開(kāi)更深層次的探索與研究，在確保企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量、資產(chǎn)安全的同時(shí)，最大程度地減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，是醫(yī)藥企業(yè)適應(yīng)時(shí)代要求的必然選擇，具體做法可參考如下建議：一是建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)。醫(yī)藥企業(yè)可以在企業(yè)范圍內(nèi)采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件，企業(yè)上上下下的所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)只能通過(guò)該系統(tǒng)來(lái)變更，這樣既避免了人工操作的低效和弊端，也規(guī)范了整個(gè)公司的財(cái)務(wù)管理;二是規(guī)范財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用程序。

為防止數(shù)據(jù)丟失，除了排除系統(tǒng)運(yùn)行問(wèn)題之外，醫(yī)藥企業(yè)還要不斷地完善數(shù)據(jù)庫(kù)管理，使其具備完整的機(jī)房準(zhǔn)入規(guī)定、詳細(xì)的系統(tǒng)操作指南、嚴(yán)格的系統(tǒng)操作審批流程、科學(xué)合理的錯(cuò)誤應(yīng)急處理辦法等，同時(shí)也不能忽略輔的系統(tǒng)操作登記臺(tái)賬、機(jī)房準(zhǔn)入規(guī)定等;三是增強(qiáng)權(quán)利約束與監(jiān)督。為減少徇私舞弊行為，必須建立一套針對(duì)操作人員的監(jiān)督約束機(jī)制，可以通過(guò)劃分不同模塊的方式來(lái)進(jìn)行人員職能分工，或是通過(guò)設(shè)置財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)權(quán)限來(lái)實(shí)現(xiàn);四是注意安全管理。醫(yī)藥企業(yè)必須對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行加密措施，嚴(yán)格設(shè)置各級(jí)別權(quán)限，定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行殺毒和數(shù)據(jù)備份;同時(shí)設(shè)置獨(dú)立的、線下的設(shè)備存儲(chǔ)空間，用于保護(hù)設(shè)備安全。

 

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第3篇：財(cái)務(wù)制度執(zhí)行問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)工作 執(zhí)行力 問(wèn)題對(duì)策

一、財(cái)務(wù)工作執(zhí)行力存在的問(wèn)題

在財(cái)務(wù)工作中，一般公司普遍存在的執(zhí)行力問(wèn)題包括：（1）財(cái)務(wù)制度缺乏或者已經(jīng)過(guò)時(shí)不適用；（2）財(cái)務(wù)制度照葫蘆畫(huà)瓢，缺乏針對(duì)性和可操作性；（3）財(cái)務(wù)制度像花瓶擺設(shè)，有制度不執(zhí)行；（4）財(cái)務(wù)資金支出審批不完整，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范；（5）預(yù)算執(zhí)行不到位，挪列預(yù)算項(xiàng)目或超預(yù)算情況時(shí)有發(fā)生；（6）領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的財(cái)務(wù)工作指令不明確或工作分工不合理；（7）業(yè)務(wù)人員不理解財(cái)務(wù)工作，對(duì)財(cái)務(wù)工作的支持力度不夠；（8）某些財(cái)務(wù)人員工作缺乏積極性，“拖延癥”明顯，影響了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與時(shí)效性；（9）財(cái)務(wù)工作過(guò)程缺少監(jiān)督，發(fā)生錯(cuò)漏舞弊的情況不能及時(shí)糾正等。

二、財(cái)務(wù)工作執(zhí)行不到位的原因分析

（一）財(cái)務(wù)制度的不完善影響財(cái)務(wù)工作的落實(shí)。（1）財(cái)務(wù)制度缺失、制定不及時(shí)或者不能有效發(fā)文，造成財(cái)務(wù)工作沒(méi)有制度可以遵循。主要原因是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)制度不重視，沒(méi)有根據(jù)公司的發(fā)展需要制定相關(guān)的制度，而是習(xí)慣于我行我素，想到什么就做什么，無(wú)章可循。（2）財(cái)務(wù)制度不符合公司的實(shí)際情況，主要原因是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)制度的制定把握不夠，理解不透徹，沒(méi)有具體問(wèn)題具體分析，不能實(shí)時(shí)調(diào)整跟進(jìn)，導(dǎo)致執(zhí)行積極性不高，使制度流于形式，決策成為“水中月，鏡中花”，可能還會(huì)給公司管理、發(fā)展帶來(lái)不利影響。

（二）人員素質(zhì)影響財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行力。（1）高層管理人員對(duì)財(cái)務(wù)工作地位不認(rèn)同，缺乏全局觀念，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人不能合理制定財(cái)務(wù)工作規(guī)劃，不能有效開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。（2）財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，整體素質(zhì)有待提高；責(zé)任心不夠，且沒(méi)有勝任本職工作的能力，以至于不能高質(zhì)量地完成工作。（3）其他部門(mén)的人員不配合財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，沒(méi)有團(tuán)隊(duì)意識(shí)，財(cái)務(wù)工作無(wú)從開(kāi)展。

（三）監(jiān)督、考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制不明確。（1）財(cái)務(wù)工作缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制或者監(jiān)督力度不足，出現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任追究不明確或者不合理。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)的考核機(jī)制與獎(jiǎng)懲制度沒(méi)有和績(jī)效掛鉤，對(duì)工作的優(yōu)劣不能做出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，員工的付出與收獲不成正比，執(zhí)行動(dòng)力銳減。

（四）公司執(zhí)行意識(shí)較差，執(zhí)行文化缺失。（1）高層管理人員的帶頭作用不足，在落實(shí)財(cái)務(wù)制度等方面不能起到表率作用，公司沒(méi)有形成良好的執(zhí)行文化與工作氛圍。（2）公司人員普遍存在“小富則安”的思想，安于現(xiàn)狀、容易滿足，猶如逆水行舟，不進(jìn)則退，工作積極性普遍不高。

三、提高財(cái)務(wù)工作執(zhí)行力的對(duì)策

針對(duì)上述問(wèn)題，筆者結(jié)合多年的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，提出以下對(duì)策：

（一）健全完善財(cái)務(wù)制度和流程，嚴(yán)格貫徹落實(shí)。財(cái)務(wù)制度是財(cái)務(wù)工作執(zhí)行力的基礎(chǔ)。有了財(cái)務(wù)制度，一切財(cái)務(wù)工作才能有法可依，有序開(kāi)展。健全的財(cái)務(wù)制度和流程是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的全面理解，是財(cái)務(wù)人員行使管理職能的重要依據(jù)，是督促各業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行公司財(cái)務(wù)管理政策，提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的有力法寶。

1.制定財(cái)務(wù)制度和流程，確保執(zhí)行依據(jù)。筆者所在財(cái)務(wù)部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱“計(jì)財(cái)部”）根據(jù)公司所處發(fā)展階段及時(shí)制定相關(guān)財(cái)務(wù)制度和流程，至今共制定出《全面預(yù)算管理辦法》《會(huì)計(jì)科目設(shè)置和核算指引》《財(cái)務(wù)報(bào)告管理流程》《資金支付管理制度》等十余種財(cái)務(wù)制度和流程。通過(guò)制定科學(xué)高效的財(cái)務(wù)制度和流程，財(cái)務(wù)工作才有了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞒绦蚝驼_的工作方法。

（1）計(jì)財(cái)部制定的《全面預(yù)算管理辦法》，屬于能把公司所有的關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法，而且已經(jīng)成為公司不可或缺的重要管理模式，它通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)資源與財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、控制、考核，為公司經(jīng)營(yíng)管理與價(jià)值增長(zhǎng)提供決策支持。為細(xì)化流程、實(shí)行精細(xì)化的預(yù)算管理，除了制定預(yù)算管理辦法，計(jì)財(cái)部還制定了《全面預(yù)算編制指引》，在指引中設(shè)計(jì)預(yù)算管理表格，明確一系列預(yù)算申報(bào)、審核、上報(bào)與考核等流程，使得預(yù)算工作的開(kāi)展更加順利，各種預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行到位，有效解決了上述預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范的問(wèn)題。

（2）計(jì)財(cái)部制定的《會(huì)計(jì)科目設(shè)置和核算指引》規(guī)定了集團(tuán)的科目核算體系以及具體科目核算內(nèi)容，為規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量打下良好基礎(chǔ)，而與之相聯(lián)系的《財(cái)務(wù)報(bào)告管理流程》更是涵蓋了會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、月末結(jié)賬、管理報(bào)告和會(huì)計(jì)檔案保管四部分內(nèi)容，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始終，為財(cái)務(wù)報(bào)告工作提供完整指引。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的可操作性。所謂可操作性，是指財(cái)務(wù)制度的制定要符合實(shí)際，切勿照搬他人。制度應(yīng)具體細(xì)致，有可行性，財(cái)務(wù)部門(mén)易于把握和操作，不能太過(guò)量化，標(biāo)準(zhǔn)太高太嚴(yán)格，否則制度執(zhí)行的成本會(huì)加大。隨著公司的發(fā)展變化，已制定的制度還要進(jìn)行不斷的修改與完善，使之與公司相適應(yīng)才有執(zhí)行下去的可能性。例如，計(jì)財(cái)部制定了《資金支付管理制度》，全面列出了公司所有的支付業(yè)務(wù)，考慮到各個(gè)管理層的分管要求，資金支出授權(quán)限額與審核程序具體又合理，可執(zhí)行度高，而且隨著公司業(yè)務(wù)的變化與管理層的變動(dòng)，近幾年修改與完善達(dá)4次。

3.加大財(cái)務(wù)制度宣傳力度，制度透明化。如果財(cái)務(wù)制度宣傳不到位，領(lǐng)導(dǎo)層和員工不了解這項(xiàng)制度，就不理解為什么這樣做，更不可能按制度的要求去做，工作程序低效無(wú)改變，進(jìn)而影響執(zhí)行力效果。因此，財(cái)務(wù)制度在發(fā)文前，必須與相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)溝通，并通過(guò)上會(huì)得到一致的認(rèn)同。發(fā)文后，還應(yīng)組織全集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行宣貫學(xué)習(xí)，并通過(guò)財(cái)務(wù)人員向業(yè)務(wù)部門(mén)人員解釋并宣傳，使相關(guān)員工領(lǐng)會(huì)制度精神，熟悉制度內(nèi)容，牢固樹(shù)立嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度辦事的觀念，養(yǎng)成自覺(jué)執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的習(xí)慣，達(dá)到制度透明化及執(zhí)行通暢的目的。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，建立監(jiān)督考核機(jī)制。

1.打造工作能力較強(qiáng)、素質(zhì)較高的年輕財(cái)務(wù)隊(duì)伍。年輕財(cái)務(wù)人員的加入，可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行力。財(cái)務(wù)知識(shí)的更新速度相當(dāng)快，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度與各種財(cái)稅知識(shí)每年都在不斷更新變化，如果不及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)，很難保證正確貫徹執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出正確的會(huì)計(jì)處理。年輕財(cái)務(wù)人員通過(guò)不斷學(xué)習(xí)積累，博學(xué)篤志，積極參加注會(huì)、職稱等各種類型的考試，在考試中取得進(jìn)步，可以帶來(lái)部門(mén)人員整體素質(zhì)的提升，并能夠出色完成領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。

2.設(shè)置科學(xué)的財(cái)務(wù)崗位與用人機(jī)制。計(jì)財(cái)部的每一個(gè)工作崗位都有明確的工作崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)，并且把合適的人用在合適的財(cái)務(wù)崗位上，建立完善的用人機(jī)制，用人識(shí)才，知人善用，對(duì)部門(mén)重要崗位先從內(nèi)部財(cái)務(wù)人員中提拔，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的歸屬感，這對(duì)規(guī)范工作程序、強(qiáng)化辦事效率，以及提高大家工作的自覺(jué)性和執(zhí)行力都能起到積極的促進(jìn)作用。

3.端正財(cái)務(wù)工作態(tài)度，增強(qiáng)責(zé)任心。執(zhí)行力的提升需要我們摒棄惰性，面對(duì)任何財(cái)務(wù)工作都把執(zhí)行變?yōu)樽园l(fā)自覺(jué)的行動(dòng)。勝在執(zhí)行力，贏在責(zé)任心，端正財(cái)務(wù)人員的工作態(tài)度，加強(qiáng)其責(zé)任心，才能有完美的財(cái)務(wù)工作執(zhí)行力。

4.建立監(jiān)督與績(jī)效考核機(jī)制。計(jì)財(cái)部對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗位職責(zé)、能力、品德等方面的績(jī)效考核，通過(guò)考核獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，可以起到鞭策、促進(jìn)的作用。計(jì)財(cái)部通過(guò)實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委任制，以及不定期的財(cái)務(wù)大檢查與一年一次的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人考核工作，落實(shí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲機(jī)制，明確財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)，對(duì)他們的工作優(yōu)劣做出客觀公正的評(píng)價(jià)，促使集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作執(zhí)行到位。

（三）公司內(nèi)部營(yíng)造良好的執(zhí)行力氛圍。

1.努力建設(shè)執(zhí)行型文化。公司可通過(guò)舉辦“我心中的企業(yè)精神”等各種演講比賽以及開(kāi)展中層人員競(jìng)聘選拔考試、舉辦各類管理人員培訓(xùn)等，在其中融入執(zhí)行力的話題，強(qiáng)化執(zhí)行力概念，營(yíng)造執(zhí)行型的文化理念，所形成的文化氛圍和價(jià)值導(dǎo)向是一種精神激勵(lì)，能夠調(diào)動(dòng)與激發(fā)職工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，把人的潛在智慧誘發(fā)出來(lái)，使員工的能力得到全面發(fā)展，增強(qiáng)公司的整體執(zhí)行力。

2.領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)積極執(zhí)行財(cái)務(wù)部門(mén)做出的決策?！墩撜Z(yǔ)》中說(shuō)道：“其身正，不令而行；其身不正，雖令不從”。當(dāng)管理者自身端正，作出表率時(shí)，不用下命令，被管理者也會(huì)跟著行動(dòng)起來(lái)。領(lǐng)導(dǎo)層信任財(cái)務(wù)人員，并充分理解財(cái)務(wù)部門(mén)做出的決策，主動(dòng)執(zhí)行，做好財(cái)務(wù)政策執(zhí)行的典范，為財(cái)務(wù)政策的順利執(zhí)行錦上添花，才能給財(cái)務(wù)人員以工作信心與執(zhí)行決心。

3.增強(qiáng)與其他部門(mén)的聯(lián)系。財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)需要相互理解，和諧的關(guān)系和良好的溝通能夠加強(qiáng)部門(mén)間的凝聚力，有助于財(cái)務(wù)各項(xiàng)決策的有效執(zhí)行，進(jìn)而促進(jìn)公司健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4.發(fā)揮財(cái)務(wù)工作執(zhí)行力的價(jià)值創(chuàng)造能力。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)識(shí)到執(zhí)行力的重要意義，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)工作執(zhí)行力可以轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量的價(jià)值成果。財(cái)務(wù)部門(mén)參與公司的經(jīng)營(yíng)決策，通過(guò)預(yù)算管理、資金集中管理等創(chuàng)新管理方法為公司創(chuàng)造價(jià)值，通過(guò)建立兼顧效率與風(fēng)險(xiǎn)的制度與流程實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的結(jié)合，完善內(nèi)控，降低風(fēng)險(xiǎn)，保證公司平穩(wěn)有序的發(fā)展。

四、結(jié)束Z

“冰凍三尺非一日之寒，滴水石穿非一日之功”，在財(cái)務(wù)工作執(zhí)行力方面，每個(gè)公司都不能盡善盡美。鑒于執(zhí)行力在財(cái)務(wù)工作中扮演的重要角色，今后在工作中要努力提高對(duì)執(zhí)行力的認(rèn)識(shí)，各負(fù)其責(zé)，各盡其職，不斷提升財(cái)務(wù)執(zhí)行力，使財(cái)務(wù)工作水平更上一層樓，為公司的平穩(wěn)發(fā)展創(chuàng)造價(jià)值。S

參考文獻(xiàn)：

第4篇：財(cái)務(wù)制度執(zhí)行問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度 財(cái)務(wù)管理 影響

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理中的一個(gè)極其重要的組成部分，在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中處于核心地位。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的實(shí)施，是我國(guó)醫(yī)療制度改革發(fā)展的結(jié)果，對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)醫(yī)院的生命力和凝聚力等有重大意義?，F(xiàn)就新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對(duì)現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的影響和對(duì)策做如下分析。

一、新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的影響和對(duì)策

（一）健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和監(jiān)督

醫(yī)院應(yīng)該依據(jù)新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的要求，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，使內(nèi)部控制機(jī)制得到完善，從而保證醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有法可依、有章可循，醫(yī)院各財(cái)務(wù)管理人員照章辦事，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的規(guī)范化管理。醫(yī)院提高資金使用效率的重要舉措是加強(qiáng)醫(yī)院的嚴(yán)格審批和經(jīng)濟(jì)核算制度。堅(jiān)持“一支筆”的審批制度，嚴(yán)格按照規(guī)定的用途合理使用醫(yī)院資金，對(duì)提高資金的使用效率、保證資金運(yùn)用的最佳效果有積極的推動(dòng)作用。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)是各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行部門(mén)，應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，杜絕各種不合理的開(kāi)支，在保證重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金需求的前提下，有效保證醫(yī)院各項(xiàng)日常工作的順利展開(kāi)。

（二）實(shí)行全面的預(yù)算管理

預(yù)算是指醫(yī)院按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，依據(jù)醫(yī)院發(fā)展計(jì)劃與目標(biāo)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，國(guó)家對(duì)醫(yī)院實(shí)行的預(yù)算管理辦法為：“核定收支、超收上繳、定項(xiàng)補(bǔ)助、結(jié)余按規(guī)定使用”，并要求醫(yī)院實(shí)行全面的預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

1、規(guī)范預(yù)算編制與審核

新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》要求醫(yī)院所有收支全部納入預(yù)算管理，收支預(yù)算的原則是以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)。全面加工分析以前年度的預(yù)算執(zhí)行情況，并對(duì)醫(yī)院一定時(shí)期的內(nèi)外部環(huán)境的影響做綜合考慮，從而對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行科學(xué)的定量與定性預(yù)測(cè)，而不是簡(jiǎn)單的上報(bào)和下達(dá)。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》下，“零基預(yù)算”是醫(yī)院預(yù)算編制的基礎(chǔ)，預(yù)算編制細(xì)化到臨床部門(mén)和具體項(xiàng)目，保證其完整性和嚴(yán)肅性。同時(shí)，新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制方法的實(shí)用性，比如，可滾動(dòng)預(yù)算醫(yī)療收入、藥品收支、材料耗費(fèi)等預(yù)算項(xiàng)目，定額預(yù)算辦公經(jīng)費(fèi)等相對(duì)固定的項(xiàng)目，零基預(yù)算基建項(xiàng)目等專項(xiàng)費(fèi)用，從而保持預(yù)算編制的靈活性和現(xiàn)實(shí)性，并得到切實(shí)貫徹執(zhí)行。

新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定醫(yī)院預(yù)算必須具有嚴(yán)格的審批權(quán)限和規(guī)范的審批程序。醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)審議通過(guò)預(yù)算草案后，主管部門(mén)要認(rèn)真審核，財(cái)政部門(mén)加以批復(fù)，所有流程完成后預(yù)算才能生效執(zhí)行。在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，不能隨意調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目的支出，如需追加預(yù)算，需要經(jīng)過(guò)法定審批和對(duì)年初總預(yù)算和與預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

2、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度

新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》要求經(jīng)批復(fù)的預(yù)算方案得到嚴(yán)格的執(zhí)行，可以層層分解預(yù)算，并落實(shí)到具體責(zé)任單位或個(gè)人。執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，定期對(duì)執(zhí)行情況和預(yù)算額度進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)二者的偏差并分析原因，采取相應(yīng)的措施，從而順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算整體目標(biāo)。一是各級(jí)預(yù)算單位均利用共享的網(wǎng)絡(luò)資源建立預(yù)算管理預(yù)警系統(tǒng)，指派負(fù)責(zé)人專職管理，及時(shí)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控；二是財(cái)政部門(mén)應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并同各基層預(yù)算單位和職能部門(mén)討論預(yù)算差異，在工作中不斷改進(jìn)；三是統(tǒng)一采購(gòu)藥品、設(shè)備、衛(wèi)生材料、基建工程等，并在統(tǒng)一庫(kù)房中集中管理。同時(shí)，為降低醫(yī)院自有資金的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)程序，財(cái)務(wù)部門(mén)直接支付醫(yī)院其他合同款項(xiàng)；四是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和部門(mén)的成本、績(jī)效考核結(jié)合起起來(lái)，促使預(yù)算主體的權(quán)利、義務(wù)明確化。

（三）加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速騰飛，社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)人員也有了越來(lái)越高的要求。財(cái)務(wù)人員不再是只負(fù)責(zé)發(fā)工資和記賬等，而是要切實(shí)參與到醫(yī)院的管理工作中，因此，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)。首先要在招聘階段嚴(yán)格選拔人才，保證高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)入醫(yī)院；其次要在日常工作之外督促財(cái)務(wù)人員進(jìn)行再教育，積極參加各種學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，保證財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)的及時(shí)更新，在完善自身的同時(shí)更好地參與到醫(yī)院的管理工作中去。

二、新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的局限性

醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)紛繁復(fù)雜，新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》并不能為醫(yī)院解決所有問(wèn)題，也存在著一定的局限性。一方面體現(xiàn)在科室成本數(shù)據(jù)的可比性上。醫(yī)院科室的劃分較復(fù)雜，形成的科室成本數(shù)據(jù)就可能存在可比性差的弊端，因此醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)綜合分析和利用科室成本數(shù)據(jù)。另一方面體現(xiàn)在科教業(yè)務(wù)投入數(shù)據(jù)的完整性上。醫(yī)院實(shí)際業(yè)務(wù)多種多樣，新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》只對(duì)醫(yī)院的科教投入的一些收入來(lái)源做了明確規(guī)定，卻忽視了醫(yī)院自有資金投入和其他來(lái)源的資金投入。因此，必須對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)歸集整理后才能掌握醫(yī)院科教收支核算的整體狀況。

醫(yī)院財(cái)務(wù)制度改革順應(yīng)新醫(yī)改和財(cái)政管理體制改革發(fā)展的要求而產(chǎn)生和發(fā)展，在實(shí)施過(guò)程中切實(shí)有效地解決了當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的各種突出問(wèn)題，極大地促進(jìn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展。同時(shí)，也對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。醫(yī)院只有在新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的指導(dǎo)下不斷完善財(cái)務(wù)管理，才能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而確保醫(yī)院健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

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第5篇：財(cái)務(wù)制度執(zhí)行問(wèn)題范文

摘 要 新的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求。本文從分析新規(guī)則的特點(diǎn)和要求入手，指出當(dāng)前財(cái)務(wù)制度建設(shè)中存在的主要問(wèn)題，并從四個(gè)方面提出了新規(guī)則背景下事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度建設(shè)的意見(jiàn)建議。

關(guān)鍵詞 新規(guī)則 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)制度

一、引言

事業(yè)單位一直以來(lái)?yè)?dān)負(fù)著為社會(huì)提供公益服務(wù)的重要職責(zé)，是我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量。近年來(lái)隨著事業(yè)單位改革的逐步深入，以往事業(yè)單位存在的深層次問(wèn)題逐步暴露出來(lái)，影響了其職能的發(fā)揮，因此在新形勢(shì)下，如何適應(yīng)新的改革要求，提高事業(yè)單位管理質(zhì)量，提升公共服務(wù)效能就成為了當(dāng)前事業(yè)單位改革的重點(diǎn)內(nèi)容。就其財(cái)務(wù)制度而言，長(zhǎng)期以來(lái)，事業(yè)單位主要依據(jù)1997年《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》以及相關(guān)法規(guī)的要求進(jìn)行管理，但舊的規(guī)則已經(jīng)難以適應(yīng)新的形勢(shì)要求，因此2012年4月新的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》在國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)下正式開(kāi)始實(shí)施。如何在新的規(guī)則框架內(nèi)構(gòu)建滿足事業(yè)單位需要的財(cái)務(wù)制度就成為當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容。

二、新規(guī)則下事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度建設(shè)面臨的新要求

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)改革的不斷深入，舊規(guī)則的某些方面已經(jīng)不能完全適應(yīng)改革和發(fā)展的需要，在財(cái)務(wù)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付制度等方面已經(jīng)與實(shí)際相脫節(jié)，凸顯新規(guī)則實(shí)施的迫切性。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)則相比，新的規(guī)則更能適應(yīng)當(dāng)前事業(yè)單位的工作實(shí)際，提高工作效益，同時(shí)也對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度提出了新的要求。

（一）突出了財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要作用

隨著事業(yè)單位面臨形勢(shì)日趨復(fù)雜化和社會(huì)各界對(duì)反腐倡廉工作的重視，提高單位財(cái)務(wù)監(jiān)督工作地位已經(jīng)成為了財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的重要方面。一是監(jiān)督過(guò)程的全覆蓋。突出了事后監(jiān)督與事前事中監(jiān)督的結(jié)合、日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的結(jié)合等等，體現(xiàn)了新規(guī)則下對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的新要求；二是監(jiān)督制度的全要素。在監(jiān)督制度建設(shè)方面，要求加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，健全內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的密切協(xié)同，突出了財(cái)務(wù)信息披露制度的建立，進(jìn)而使財(cái)務(wù)監(jiān)督更加公開(kāi)化、透明化、陽(yáng)光化；三是監(jiān)督地位的獨(dú)立性。實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的最大效能，就是要遵循監(jiān)督工作獨(dú)立性原則，確保能夠客觀公正的履行職責(zé)，降低其他方面因素的影響。

（二）突出了預(yù)算管理等相關(guān)制度的建立

新規(guī)則對(duì)財(cái)務(wù)制度的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了進(jìn)一步明確和要求。一是對(duì)預(yù)算管理制度，突出了其嚴(yán)肅性，如在第十條中就明確指出，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行中，國(guó)家對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶管理資金的預(yù)算一般不予調(diào)整。這就要求事業(yè)單位必須重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，提高財(cái)務(wù)制度的規(guī)范性；二是充實(shí)了績(jī)效管理的內(nèi)容。新規(guī)則充分借鑒了企業(yè)績(jī)效管理的有效做法，引入了績(jī)效管理的內(nèi)容，從而更加直觀科學(xué)地衡量單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量；三是引入風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。要求單位管理者必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的影響，實(shí)現(xiàn)資金效益的最大化。

（三）突出了科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求

事業(yè)單位大多在一線、在基層，是提供公益服務(wù)的重要載體，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化、精細(xì)化能夠最大限度地促進(jìn)公共資源科學(xué)、合理、高效的使用，降低浪費(fèi)。新規(guī)則在這一方面也給予了重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，如在對(duì)固定資產(chǎn)的管理方面，就要求事業(yè)單位建立健全單位資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，保障事業(yè)單位健康發(fā)展。而在流動(dòng)資產(chǎn)方面，則要求健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，規(guī)范和加強(qiáng)借入款項(xiàng)等方面工作的管理。

三、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

（一）觀念陳舊難以適應(yīng)新規(guī)則的要求

新的財(cái)務(wù)規(guī)則對(duì)事業(yè)單位工作人員的思想觀念提出了新標(biāo)準(zhǔn)，要求轉(zhuǎn)變以往粗放式、開(kāi)放式的財(cái)務(wù)管理思想，樹(shù)立成本控制、績(jī)效管理等新觀念。但從現(xiàn)實(shí)的情況看，許多事業(yè)單位人員的思維方式依然受到傳統(tǒng)觀念的慣性影響，還難以適應(yīng)新規(guī)則的要求。一是成本觀念還未樹(shù)立。對(duì)精細(xì)化節(jié)約化管理模式的認(rèn)識(shí)不到位，在財(cái)務(wù)制度建設(shè)中還有著大、粗、疏的問(wèn)題，沒(méi)有樹(shù)立成本意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，影響了工作整體效益；二是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督重視不夠。特別是單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用還不重視，依然沿襲傳統(tǒng)的觀念，使財(cái)務(wù)監(jiān)督淪為了走過(guò)場(chǎng)的形式主義，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）預(yù)算管理難以在單位有效執(zhí)行

預(yù)算管理是新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要內(nèi)容，但不少事業(yè)單位對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度不高，相關(guān)制度的執(zhí)行還不到位。一是單位管理層沒(méi)有樹(shù)立預(yù)算管理的觀念，資金使用的計(jì)劃性不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還不到位；二是預(yù)算編制不嚴(yán)格，規(guī)范性、實(shí)用性、準(zhǔn)確性不高，往往是照搬往年的方案；三是預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，開(kāi)支的隨意性大，特別是對(duì)于日常資金的使用相當(dāng)隨便；四是預(yù)算考核走過(guò)場(chǎng)。對(duì)部門(mén)能否按照預(yù)算方案執(zhí)行給予的監(jiān)管力度不夠，沒(méi)有設(shè)定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了惡性循環(huán)。

（三）資產(chǎn)管理依然是財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)

資產(chǎn)管理一直以來(lái)就是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，特別是對(duì)于固定資產(chǎn)的管理，由于其流動(dòng)性強(qiáng)、自然消耗難以評(píng)估，因此，常常出現(xiàn)管理混亂等問(wèn)題。一些事業(yè)單位雖然也執(zhí)行了資產(chǎn)登記管理等制度，但從實(shí)際來(lái)看收效甚微。而在一些投資方面，由于缺少相關(guān)的制度約束，投資審批流程不科學(xué)，投資評(píng)估監(jiān)管不嚴(yán)格，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的發(fā)揮還有待提高

許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作形同虛設(shè)，形式主義嚴(yán)重。一方面，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，工作人員往往既是財(cái)務(wù)人員也擔(dān)負(fù)著監(jiān)管職能，不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離，難以實(shí)現(xiàn)監(jiān)管；而內(nèi)部審計(jì)人員由于獨(dú)立性意識(shí)不強(qiáng)，評(píng)判難以做到公正、公平；另一方面，外部監(jiān)督不到位。事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息披露不及時(shí)、不準(zhǔn)確，外部監(jiān)督難以發(fā)揮有效作用，而政府的有關(guān)部門(mén)受到人力、精力的制約，對(duì)資金管理不能做到全面實(shí)時(shí)，影響了監(jiān)管的質(zhì)量。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)采取的主要措施

（一）提高對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)

在提高事業(yè)單位觀念認(rèn)識(shí)方面要突出做好以下幾個(gè)方面的工作。一是端正加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的思想。單位領(lǐng)導(dǎo)要站在對(duì)黨和人民事業(yè)負(fù)責(zé)的高度，正確認(rèn)識(shí)建立健全財(cái)務(wù)制度的積極作用，克服重會(huì)計(jì)核算、輕財(cái)務(wù)管理的思想；所屬部門(mén)和人員要自覺(jué)接受財(cái)務(wù)管理制度的約束，密切與財(cái)務(wù)部門(mén)的配合，提高單位財(cái)務(wù)管理效益；二是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理。在財(cái)務(wù)人員的選拔、使用、培訓(xùn)方面，要堅(jiān)持德才兼?zhèn)?、以德為先的原則，有效發(fā)揮其積極作用，特別是要尊重財(cái)務(wù)人員工作的獨(dú)立性，不干涉、影響其履行職責(zé)，為其創(chuàng)造良好的外部環(huán)境；三是樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)制度觀念，認(rèn)真學(xué)習(xí)新規(guī)則的具體內(nèi)容，適應(yīng)新形勢(shì)的要求，改變傳統(tǒng)的不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)環(huán)境的做法，建立規(guī)范、完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

（二）加大事業(yè)單位預(yù)算制度執(zhí)行力度

加大對(duì)預(yù)算制度執(zhí)行的力度是新規(guī)則條件下事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重點(diǎn)。一是要健全預(yù)算編制制度。事業(yè)單位要特別注重對(duì)預(yù)算編制的認(rèn)識(shí)，采取科學(xué)的編制方法，尤其要注意對(duì)預(yù)算編制數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、科學(xué)性的把握，確保預(yù)算方案的準(zhǔn)確可行，為單位資金使用提供可靠依據(jù)；二是嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃。在預(yù)算執(zhí)行階段，要提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)管理，防止隨意改變預(yù)算計(jì)劃的做法，特別是在專項(xiàng)資金的使用以及財(cái)政定額補(bǔ)助資金的使用方面要堅(jiān)持?？顚Ｓ?，防止出現(xiàn)挪用、擠占等問(wèn)題；三是完善預(yù)算評(píng)估體系。建立健全預(yù)算評(píng)估體系，及時(shí)對(duì)能夠按照預(yù)算編制使用的部門(mén)和個(gè)人給予表彰，對(duì)隨意改變預(yù)算方案的人員及時(shí)進(jìn)行糾正和處理，嚴(yán)肅預(yù)算管理制度，為單位營(yíng)造規(guī)范的財(cái)務(wù)制度環(huán)境。

（三）健全事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系

要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，提高國(guó)有資產(chǎn)的利用率。一是切實(shí)做好職責(zé)分離，固定資產(chǎn)賬目由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，固定資產(chǎn)實(shí)物由資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)，兩部門(mén)相互配合，協(xié)同管理。在重大國(guó)有資產(chǎn)的購(gòu)置環(huán)節(jié)，設(shè)置國(guó)有資產(chǎn)管理審批制度，減少盲目、重復(fù)購(gòu)置資產(chǎn)，提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率。二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，制定合理的固定資產(chǎn)日常管理流程，明確固定資產(chǎn)管理的環(huán)節(jié)和內(nèi)容。做好固定資產(chǎn)購(gòu)置、使用、清查盤(pán)點(diǎn)和處置工作，重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)上。三是完善固定資產(chǎn)核算制度，確定合理的固定資產(chǎn)核算方法，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值能夠比較真實(shí)地反映其實(shí)際價(jià)值，并可以根據(jù)自身狀況，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法。

（四）完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

一方面要健全單位內(nèi)部監(jiān)管。切實(shí)發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的作用，避免出現(xiàn)形式主義的問(wèn)題，特別是在財(cái)務(wù)管理流程上注重監(jiān)管工作的全過(guò)程管理，突出財(cái)務(wù)監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和公正性。另一方面，強(qiáng)化外部監(jiān)管力度。要積極配合政府財(cái)政部門(mén)以及社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)單位的監(jiān)督檢察，及時(shí)公布單位財(cái)務(wù)信息，用外部力量?jī)艋瘑挝回?cái)務(wù)管理環(huán)境，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)制度體系。

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第6篇：財(cái)務(wù)制度執(zhí)行問(wèn)題范文

高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理等內(nèi)容，涵蓋教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)、學(xué)科經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)功能性經(jīng)費(fèi)管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細(xì)、不適應(yīng)、不及時(shí)等問(wèn)題，影響了高校財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，制約了高校財(cái)務(wù)管理水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)行為異化、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不健全。目前，高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源越來(lái)越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費(fèi)將越來(lái)越重要，任務(wù)也越來(lái)越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財(cái)務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，而是過(guò)多依靠貫徹執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理漏洞，教學(xué)科研活動(dòng)中的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理尚未建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度加以規(guī)范和控制，易產(chǎn)生腐敗和浪費(fèi)行為。如零星辦公用品采購(gòu)制度的缺失，導(dǎo)致假借購(gòu)置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫(kù)制度的缺失導(dǎo)致科研虛購(gòu)耗材轉(zhuǎn)移資金或通過(guò)購(gòu)置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控，高等學(xué)校的各項(xiàng)資金來(lái)源和各項(xiàng)支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上都有相應(yīng)的國(guó)家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多渠道，導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)受不同部門(mén)相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實(shí)現(xiàn)不同目標(biāo)，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過(guò)于原則性規(guī)定問(wèn)題的存在，顯得財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化，十分粗放。導(dǎo)致高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度執(zhí)行難，易出現(xiàn)執(zhí)行偏差等問(wèn)題。

3、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實(shí)際狀況兩方面。我國(guó)高校已建立起財(cái)政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支持，更要從教學(xué)市場(chǎng)、科研市場(chǎng)、社會(huì)服務(wù)市場(chǎng)等通過(guò)市場(chǎng)交換規(guī)則獲得非財(cái)政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動(dòng)為對(duì)象的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須從學(xué)校與政府之間擴(kuò)展到與整個(gè)社會(huì)。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場(chǎng)化的資金籌集和支出需求，必須對(duì)原先單純滿足政府財(cái)政性教育資金管理需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)，使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)行為管理需求。但同時(shí)，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，相對(duì)而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系上差異較大，其財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和管理需求，增強(qiáng)其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不及時(shí)。近十多年是我國(guó)高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時(shí)期，也是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費(fèi)的高發(fā)期。一方面，國(guó)家出臺(tái)了一系列財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的宏觀管理和微觀指導(dǎo)，加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，督促高校提升高校財(cái)務(wù)管理水平。另一方面，各高校也在不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，從財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)組織建設(shè)等方面加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理。但在此過(guò)程中，高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡(jiǎn)單套用政府財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過(guò)于原則性；另一方面制度建設(shè)過(guò)于陳舊，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行修正。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的幾個(gè)關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過(guò)程中的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須有明確的財(cái)務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足，應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

（一）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門(mén)的參與，必須由相關(guān)部門(mén)和人員共同貫徹執(zhí)行。沒(méi)有業(yè)務(wù)部門(mén)的參與，單純財(cái)務(wù)部門(mén)制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實(shí)際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程，共同分析國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的財(cái)務(wù)行為、易產(chǎn)生的問(wèn)題及原因；其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)再溝通、征求意見(jiàn)并最終達(dá)成一致。但在此過(guò)程中，應(yīng)保持財(cái)務(wù)的相對(duì)獨(dú)立性、自主性和全局性，財(cái)務(wù)部門(mén)要敢于堅(jiān)持原則，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

（二）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的財(cái)權(quán)配置關(guān)系

財(cái)權(quán)配置是高校財(cái)務(wù)管理體制的核心，是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財(cái)權(quán)，明確各部門(mén)以及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，構(gòu)建清晰的財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財(cái)權(quán)配置體系以理順財(cái)務(wù)關(guān)系。首先，在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)，包括校長(zhǎng)、主管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員，明確不同層級(jí)的職權(quán)；其次，明確學(xué)校職能部門(mén)和教學(xué)科研單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及職責(zé)履行所對(duì)應(yīng)的職權(quán)；第三，在職權(quán)明確的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上，著重對(duì)財(cái)權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財(cái)權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，在具體財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置，包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門(mén)間的配置，保證高校內(nèi)部財(cái)權(quán)順利運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的管理要素關(guān)系

高校財(cái)務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動(dòng)力要素和控制要素四個(gè)要素。其中主體要素主要指財(cái)務(wù)活動(dòng)中的全體管理人員，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理人員；客體要素主要是指財(cái)務(wù)管理的對(duì)象，即學(xué)校資金及其運(yùn)動(dòng)；動(dòng)力要素是指激勵(lì)機(jī)制，體現(xiàn)為職責(zé)履行考核評(píng)價(jià)；控制要素主要是對(duì)主體要素、客體要素和動(dòng)力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)，體現(xiàn)為學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中應(yīng)正確把握和貫徹財(cái)務(wù)管理四要素構(gòu)成體系，在制度建設(shè)中要明確財(cái)務(wù)管理主體、財(cái)務(wù)管理對(duì)象、財(cái)務(wù)管理手段以及適用的激勵(lì)約束機(jī)制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實(shí)現(xiàn)制度以及內(nèi)含政策在學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)踐過(guò)程建議

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是一個(gè)理論與實(shí)踐、政策與實(shí)踐相互貫通的過(guò)程，制度建設(shè)者需要具備較強(qiáng)的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來(lái)管理發(fā)展的脈搏把握能力，嚴(yán)格按照制度建設(shè)過(guò)程進(jìn)行制度建設(shè)。

1、全面整理和分析國(guó)家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理方面，國(guó)家出臺(tái)了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、國(guó)有資產(chǎn)管理辦法、部門(mén)預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費(fèi)管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財(cái)權(quán)配置、財(cái)務(wù)事項(xiàng)具體處理程序、財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容和具體規(guī)范，可通過(guò)建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實(shí)施時(shí)間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點(diǎn)等進(jìn)行歸類整理。一方面方便學(xué)校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行；同時(shí)也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時(shí)、不全面的地方。

2、全面整理和分析學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理需求，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，是用來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系，為學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵，各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)也是財(cái)務(wù)制度建設(shè)的對(duì)象。高校財(cái)務(wù)活動(dòng)按財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費(fèi)用、收入分配等；按照部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類可分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出，其中公用經(jīng)費(fèi)支出又分為水電支出等；按照部門(mén)預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出、行政經(jīng)費(fèi)支出、后勤經(jīng)費(fèi)支出等；按照經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部門(mén)、院系教學(xué)部門(mén)、科研院所、后勤保障部門(mén)等不同責(zé)任單位經(jīng)費(fèi)支出。所以，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程就是全面分析和把握學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程，這也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與的原因所在。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)學(xué)?，F(xiàn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問(wèn)題，保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需要，適應(yīng)學(xué)校教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展需求。

3、全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍、內(nèi)容，按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分：基本財(cái)務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度和高校事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及高?？毓善髽I(yè)財(cái)務(wù)管理制度三個(gè)方面。

第二部分：基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度。包括高校綜合部門(mén)預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、高校經(jīng)費(fèi)支出審批制度、高校國(guó)有資產(chǎn)管理制度、高校采購(gòu)及招投標(biāo)管理制度、高校財(cái)務(wù)信息化管理制度、財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等方面。

第三部分：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理制度。包括財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財(cái)會(huì)人員聘用管理制度、財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財(cái)會(huì)崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國(guó)庫(kù)集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來(lái)款項(xiàng)管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書(shū)）管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項(xiàng)目管理制度、零星小維修項(xiàng)目管理制度等方面。（5）對(duì)外投資及擔(dān)保管理制度。包括對(duì)外擔(dān)保管理制度、對(duì)外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實(shí)體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務(wù)（外匯）管理制度、無(wú)形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分：負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括借入款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)繳款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度以及代管款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度等。

第六部分：經(jīng)費(fèi)支出及成本費(fèi)用管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括差旅費(fèi)開(kāi)支管理制度、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度、實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度、人員薪酬開(kāi)支管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、水電費(fèi)開(kāi)支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類和支出功能分類進(jìn)行設(shè)計(jì)，其中經(jīng)濟(jì)分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，如招待費(fèi)的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報(bào)銷票據(jù)管理等；功能分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)重在結(jié)構(gòu)和程序上，如科研經(jīng)費(fèi)中的招待費(fèi)支出審批重在招待費(fèi)比例、招待費(fèi)支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括學(xué)生繳費(fèi)管理制度、學(xué)生獎(jiǎng)貸勤助補(bǔ)管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對(duì)外投資收益管理制度、捐贈(zèng)收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分：財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析管理制度。包括綜合財(cái)務(wù)決算制度、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算編報(bào)制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及分析制度、經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度、水電費(fèi)用分析報(bào)告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則，分月度、季度、學(xué)期和年度展開(kāi)分析報(bào)告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分：輔助財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)會(huì)人員工程交接管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等方面。

4、全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設(shè)項(xiàng)目和進(jìn)度，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定及時(shí)性基礎(chǔ)。學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度，能及時(shí)根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的改變，對(duì)照內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論體系進(jìn)框架，找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時(shí)問(wèn)題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項(xiàng)目。為此，學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作，要將日常的財(cái)務(wù)管理工作、會(huì)計(jì)核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書(shū)面化和成果化。

第7篇：財(cái)務(wù)制度執(zhí)行問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)制度；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

A職業(yè)高校是河南省的一所特色的公立職業(yè)院校。隨著高等教育的迅速發(fā)展，學(xué)校的規(guī)模迅速擴(kuò)大，資金的投入和支出的規(guī)模越來(lái)越大，校企合作、社會(huì)培訓(xùn)、校辦產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)建設(shè)等資金運(yùn)作項(xiàng)目越來(lái)越多，財(cái)務(wù)問(wèn)題也越來(lái)越復(fù)雜，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之凸現(xiàn)出來(lái)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，本文僅從制度層面以河南省A職業(yè)高校為例進(jìn)行分析，研究探討高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的制度原因并從制度層面尋找風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策。

二、目前高校財(cái)務(wù)制度存在的問(wèn)題分析

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度是根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》和財(cái)政部《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合各單位實(shí)際情況而制定的制度。因此，各事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)、合法、科學(xué)、健全并能夠嚴(yán)格執(zhí)行。A職業(yè)高校在這些方面執(zhí)行還存在問(wèn)題，主要有如下原因。

（一）責(zé)權(quán)利分離

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度由于不夠完善，很多問(wèn)題不能夠面面俱到，因此制度執(zhí)行的過(guò)程中出現(xiàn)了責(zé)任、權(quán)利、利益不統(tǒng)一的問(wèn)題。責(zé)任在相互推諉中銷聲匿跡，權(quán)力在不完善的制度掩蓋下分解變質(zhì)，利益被不合理分配，甚至是違法瓜分。制度性的不完善致使財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問(wèn)題，由于缺乏制度的依據(jù)導(dǎo)致追責(zé)困難，最終不了了之。A職業(yè)高校同樣存在著這樣的問(wèn)題，雖然近幾年新領(lǐng)導(dǎo)到來(lái)后狀況有所好轉(zhuǎn)，但一些根深蒂固的問(wèn)題解決仍舊需要一個(gè)過(guò)程。新校區(qū)的建設(shè)過(guò)程中存在巨大的浪費(fèi)無(wú)人負(fù)責(zé)、工程質(zhì)量差、重復(fù)施工嚴(yán)重；責(zé)任明顯的事情如設(shè)備丟失、資產(chǎn)被盜等也會(huì)被歸為集體責(zé)任，甚至在制度內(nèi)尋找免責(zé)的方法，以管理者的非主觀性錯(cuò)誤和人為不可避免的人事局限性等方面將錯(cuò)誤合理化。因此，制度中責(zé)、權(quán)、利三者失衡是目前財(cái)務(wù)制度中存在的重大漏洞。這種漏洞對(duì)制度的實(shí)施帶來(lái)了很大的困難，使制度制定的宗旨不能貫徹，目的難以達(dá)到。

（二）崗位責(zé)任制形同虛設(shè)

在目前的高校制度中，國(guó)家是產(chǎn)權(quán)的所有者，高校只是依法進(jìn)行管理的人，制度的本身缺陷性就是沒(méi)有主體責(zé)任感，因此，國(guó)家教育行政主管部門(mén)相當(dāng)重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任制在高校的施行和完善。在教育部財(cái)政部文件《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見(jiàn)》中明確提出：“必須按管理層次將組織收入、控制支出的權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到崗位、落實(shí)到人、各司其職、各負(fù)其責(zé)，在哪個(gè)層次上出問(wèn)題，其上級(jí)必須及時(shí)采取措施予以解決并追究相應(yīng)層次有關(guān)人員的責(zé)任”。A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的各部門(mén)也制定了相應(yīng)的崗位責(zé)任制度，財(cái)務(wù)部門(mén)更是制定了詳細(xì)的制度，也進(jìn)行例行的年終考核，但考核的結(jié)果往往是“皆大歡喜”。不僅在財(cái)務(wù)部門(mén)存在這種問(wèn)題，在全校范圍內(nèi)普遍存在，基本不會(huì)有考核不合格的人員存在。在工作中由于失職甚至瀆職造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，當(dāng)事人往往以某種所謂的制度借口免于懲罰或象征性的懲罰。甚至有時(shí)的被處罰人和實(shí)際應(yīng)負(fù)責(zé)任的人員并不一致。這種情況縱容了職務(wù)懶政和變相腐敗。A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度缺乏實(shí)施的切實(shí)可行性。責(zé)任制實(shí)施的根本保障是要有相應(yīng)的問(wèn)責(zé)制來(lái)保證實(shí)施，而問(wèn)責(zé)制更要有具體的部門(mén)或者職務(wù)責(zé)任人來(lái)實(shí)施，而這正是A職業(yè)技術(shù)學(xué)院所缺少的，沒(méi)有可行的問(wèn)責(zé)制，沒(méi)有問(wèn)責(zé)的實(shí)施部門(mén)和監(jiān)督制度，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任制形同虛設(shè)。A職業(yè)技術(shù)學(xué)院也設(shè)立了財(cái)務(wù)處、國(guó)有資產(chǎn)管理處、紀(jì)委、審計(jì)處等部門(mén)，但是責(zé)任劃分不清晰、權(quán)責(zé)不明確，監(jiān)督不到位，甚至因部門(mén)的眾多給予責(zé)任推脫提供了更大的空間，在客觀上形成了責(zé)任認(rèn)定困難、責(zé)任人缺失的問(wèn)題。從理論上說(shuō)，無(wú)法落實(shí)的制度就是無(wú)效的，而無(wú)效制度的使用有時(shí)比無(wú)制度更加可怕，因?yàn)闊o(wú)效的制度會(huì)成為某些人員掩蓋問(wèn)題、推脫責(zé)任的合法工具，甚至用無(wú)效的、不合理的制度來(lái)評(píng)定財(cái)務(wù)人員的工作，搪塞上級(jí)的檢查，這種制度成為財(cái)務(wù)管理的阻礙。實(shí)際中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)無(wú)效的制度都存在一個(gè)共性，就是個(gè)人責(zé)任可以變相的認(rèn)定為集體決策責(zé)任和制度局限性責(zé)任，集體承擔(dān)責(zé)任相當(dāng)于學(xué)校承擔(dān)責(zé)任，進(jìn)而引申為政府承擔(dān)責(zé)任，久而久之，就便形成了無(wú)效的制度環(huán)境。

（三）國(guó)家規(guī)章制度執(zhí)行不到位

A職業(yè)高校在財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中國(guó)家的規(guī)章制度執(zhí)行不到位，如《高等學(xué)?？倳?huì)計(jì)師管理辦法》第二條規(guī)定“高等學(xué)校設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位。A職業(yè)學(xué)院就沒(méi)有設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師為學(xué)校副校級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)成員”?？倳?huì)計(jì)師的設(shè)置具有很大的必要性，因?yàn)橐话銓W(xué)校財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)要比校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)低一級(jí)，這樣在制定財(cái)務(wù)決策與制度的時(shí)候處于從屬地位，被動(dòng)的服從，而主管校領(lǐng)導(dǎo)很少是財(cái)務(wù)專業(yè)出身，很難對(duì)財(cái)務(wù)制度和決策做到完全的正確和有效，因此，設(shè)置總會(huì)計(jì)師可以使財(cái)務(wù)部門(mén)最高領(lǐng)導(dǎo)更多的在財(cái)務(wù)工作中擁有話語(yǔ)權(quán)?？倳?huì)計(jì)師在對(duì)校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)監(jiān)督中作用更強(qiáng)。A職業(yè)院校雖是大專類院校，但招生規(guī)模很大，目前在校生近2萬(wàn)人，高于很多本科學(xué)校。因此，設(shè)置總會(huì)計(jì)師很有必要。具體財(cái)務(wù)規(guī)范執(zhí)行的過(guò)程中也存在一些不符合規(guī)定的情況，比如在處理學(xué)生退費(fèi)問(wèn)題中有時(shí)存在坐支現(xiàn)象。授權(quán)審批程序流于形式，口頭同意代替審批，先斬后奏的現(xiàn)象仍然存在，甚至個(gè)別時(shí)候還存在現(xiàn)金收付工作會(huì)計(jì)一個(gè)人承擔(dān)，雖然很多事情如此做有其特殊原因和特殊情況，但久而久之，財(cái)務(wù)工作人員的工作嚴(yán)謹(jǐn)性和制度化意識(shí)會(huì)越淡薄，風(fēng)險(xiǎn)便由此產(chǎn)生。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度性策略

（一）完善A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的財(cái)務(wù)管理體制

基于目前的高校的領(lǐng)導(dǎo)管理體制，在學(xué)校的管理中，政府主管部門(mén)應(yīng)該作為代表參與管理。學(xué)校應(yīng)該設(shè)立董事會(huì)，相關(guān)主管部門(mén)應(yīng)該作為董事會(huì)的成員存在，參與學(xué)校的財(cái)務(wù)管理和決策制定，對(duì)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，逐步取消高校的行政化管理，形成有效的現(xiàn)代大學(xué)制度。董事會(huì)是學(xué)校經(jīng)濟(jì)方面的最高決策機(jī)構(gòu)，體現(xiàn)學(xué)校與政府之間的橋梁作用，董事會(huì)的成員應(yīng)該包括與高校相關(guān)的各種利益共同體和學(xué)校及財(cái)務(wù)的主管領(lǐng)導(dǎo)，為保證審計(jì)工作的有效性和工作的獨(dú)立性，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該直接處于董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下。為提高財(cái)務(wù)工作的專業(yè)化程度和保證財(cái)務(wù)工作的獨(dú)立性，積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位，完善財(cái)務(wù)運(yùn)行制度。合理設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，以學(xué)校的實(shí)際情況為依據(jù)，重新劃分財(cái)務(wù)處的科室組成，如將A職業(yè)技術(shù)學(xué)院原來(lái)的會(huì)計(jì)科、綜合科、預(yù)算科、一卡通中心重新劃分為會(huì)計(jì)科、收費(fèi)科、預(yù)算科和一卡通中心，職責(zé)更加明確，業(yè)務(wù)交叉更少，收支兩條線的控制更加有效。

（二）完善A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)收支制度

建立預(yù)算目標(biāo)責(zé)任分解體系，將財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行分解，把責(zé)任指標(biāo)從一級(jí)、二級(jí)管理層逐級(jí)分解到基層責(zé)任人，各責(zé)任人依據(jù)目標(biāo)進(jìn)行管理并以承擔(dān)責(zé)任目標(biāo)的完成情況作為責(zé)任人的獎(jiǎng)懲依據(jù)。改變長(zhǎng)期以來(lái)使用的增量法預(yù)算，根據(jù)不同的情況采用不同的預(yù)算方法，如成本法、定額法、滾動(dòng)預(yù)算、績(jī)效預(yù)算等。完善收入制度，解決資金短缺問(wèn)題，開(kāi)源節(jié)流，提高資金利用率。完善學(xué)校的收入管理制度建設(shè)，對(duì)籌資機(jī)制和規(guī)章制度進(jìn)行完善。學(xué)校所有收入必須全部納入財(cái)務(wù)處的核算，杜絕小金庫(kù)、坐支等現(xiàn)象，并嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的財(cái)務(wù)制度。為提高財(cái)務(wù)處收費(fèi)管理的效率，將不同的收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行分類管理。如：將技能鑒定費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)（A學(xué)院職業(yè)技能鑒定非常普遍，每個(gè)學(xué)生都至少有一個(gè)職業(yè)技能證書(shū)）、一卡通業(yè)務(wù)等分類處理。強(qiáng)化支出預(yù)算制度，提高支出項(xiàng)目資金管理效率。改進(jìn)審批和報(bào)銷制度，嚴(yán)控公務(wù)卡的使用，制定各種費(fèi)用報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)采購(gòu)必須嚴(yán)格執(zhí)行政府規(guī)定。加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，提高資金的利用效率，采用效率優(yōu)先、兼顧公平的做法。

（三）完善A職業(yè)院校資產(chǎn)和負(fù)債制度

健全固定資產(chǎn)管理制度，制定合理的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，制定合理的固定資產(chǎn)管理辦法，嚴(yán)格控制資產(chǎn)的報(bào)廢，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤(pán)查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，不留疑問(wèn)。充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)設(shè)立資源共享平臺(tái)，對(duì)學(xué)校的全部資產(chǎn)登記匯總，包括實(shí)物形式和價(jià)值形式，以資產(chǎn)管理平臺(tái)為基礎(chǔ)加強(qiáng)部門(mén)之間的信息溝通效率，方便合理調(diào)配資源，提高資源利用率，避免資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置。加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理?？刂瀑J款規(guī)模，對(duì)學(xué)校的償債能力進(jìn)行嚴(yán)格的測(cè)算，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，根據(jù)學(xué)校債務(wù)情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，以便及時(shí)控制和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，A職業(yè)技術(shù)學(xué)院應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督，保證預(yù)算科學(xué)、合理并且能夠嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行。改變以前審計(jì)工作僅在事后進(jìn)行的情況，積極進(jìn)行事前審計(jì)和事中審計(jì)。對(duì)大額資金的審批應(yīng)建立必要的審批制度并依照程序嚴(yán)格進(jìn)行審批，對(duì)重大項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行必要的考核。對(duì)重大決策失誤與執(zhí)行不力應(yīng)建立必要的問(wèn)責(zé)制度，避免無(wú)法追究責(zé)任、無(wú)人承擔(dān)責(zé)任的情況發(fā)生。推行校內(nèi)財(cái)務(wù)公開(kāi)制度。通過(guò)擴(kuò)大民主監(jiān)督的渠道來(lái)提高教代會(huì)的監(jiān)督作用。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，制度層面的不健全和執(zhí)行力的不足是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生的重要原因，在多數(shù)的高校中都存在，對(duì)于A職業(yè)院校來(lái)說(shuō)表現(xiàn)的更為突出，從責(zé)權(quán)利和崗位責(zé)任的劃分及制度執(zhí)行是重要的制度方面因素，控制高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在制度方面可以從完善財(cái)務(wù)管理體制、完善財(cái)務(wù)預(yù)算和收支制度、完善資產(chǎn)負(fù)債制度、完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度四個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。

作者:張春景 單位:鄭州鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)處

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財(cái)務(wù)制度執(zhí)行問(wèn)題范文

新三板上市公司是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，新三板上市公司代表著我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，其財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范狀況直接影響企業(yè)的正常運(yùn)行，從而對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)造成影響，因此加強(qiáng)其財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范有利于企業(yè)的健康發(fā)展。本文從新三板上市公司的概念及特點(diǎn)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度規(guī)范的重要性以及存在的問(wèn)題、財(cái)務(wù)制度建設(shè)的途徑、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重要性及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑幾個(gè)方面展開(kāi)論述，希望能夠幫助新三板上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)防范。

關(guān)鍵詞：

新三板；財(cái)務(wù)制度；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、新三板上市公司的概念及特點(diǎn)

“新三板”市場(chǎng)原指中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份有限公司進(jìn)入代辦股份系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)，因?yàn)閽炫破髽I(yè)均為高科技企業(yè)而不同于原轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)及原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司，故形象地稱為“新三板”。目前的新三板已經(jīng)成為全國(guó)非上市公司進(jìn)行股權(quán)交易的平臺(tái)，更加側(cè)重于中小企業(yè)。新三板有利于對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行園區(qū)和政府補(bǔ)貼，促進(jìn)政府對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行資金扶持，為企業(yè)融資創(chuàng)造更加良好的條件，有利于中小板企業(yè)進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓，從而使得股權(quán)流動(dòng)性增強(qiáng)，促進(jìn)中小企業(yè)在新三板上進(jìn)行財(cái)富的保值和增值，促進(jìn)中小企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。新三板上市公司具有其與主板上市公司不同的特征，一方面，新三板重點(diǎn)將系統(tǒng)定位于創(chuàng)新成長(zhǎng)和創(chuàng)業(yè)型的小型公司，主板上市公司相對(duì)來(lái)說(shuō)競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，有穩(wěn)定的盈利模式，而新三板上市公司準(zhǔn)入條件相對(duì)較低，財(cái)務(wù)門(mén)檻不高，也需要更加健全的公司治理制度，需要更加重視財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)。另一方面，新三板面對(duì)的投資群體主要是機(jī)構(gòu)投資者和大戶投資者，這就要求新三板上市公司能夠有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障投資者利益。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度規(guī)范的重要性以及存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)的財(cái)務(wù)制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制、監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算的基本行為準(zhǔn)則和規(guī)范，企業(yè)建立起適合自身狀況且科學(xué)、合理、適用的財(cái)務(wù)制度十分重要。

1.對(duì)財(cái)務(wù)制度的規(guī)范有利于促進(jìn)新三板上市公司健康發(fā)展。企業(yè)需要針對(duì)企業(yè)自身生產(chǎn)要素進(jìn)行整合和合理配置，也需要企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境充分了解，把握全面動(dòng)態(tài)的情況，完善的財(cái)務(wù)制度有利于促進(jìn)企業(yè)的管理進(jìn)一步深化和細(xì)化，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升和內(nèi)容的豐富，有利于完善企業(yè)信息披露體制，促進(jìn)財(cái)務(wù)流程的完善，建立有效的內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃和方針的貫徹執(zhí)行。

2.完善的財(cái)務(wù)管理制度有利于加強(qiáng)監(jiān)管，防止腐敗，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率，建立起內(nèi)部控制體系，使得新三板上市企業(yè)能夠更加客觀地對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管，促進(jìn)管理制度的進(jìn)一步完善。

（二）目前新三板上市公司在財(cái)務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)上存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)仍需科學(xué)化

（1）由于很多新三板上市企業(yè)都處于創(chuàng)業(yè)階段，企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，對(duì)于財(cái)務(wù)制度以及企業(yè)管理缺乏經(jīng)驗(yàn)，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的制定方面缺乏科學(xué)性。企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)放在工作的首位固然無(wú)可厚非，但企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)制度的監(jiān)管功能以及企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏重視，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的制定時(shí)忽略了這些內(nèi)容。一個(gè)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)制度需要針對(duì)企業(yè)的具體情況，企業(yè)的規(guī)模、主營(yíng)、盈利狀況、企業(yè)上下游狀況、企業(yè)行業(yè)的具體特點(diǎn)、組織形式等內(nèi)容進(jìn)行綜合考慮，最終設(shè)計(jì)出一套適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度，而目前新三板上市企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)的制度設(shè)計(jì)上沒(méi)有進(jìn)行上述全面的考核，設(shè)計(jì)出的財(cái)務(wù)制度缺乏良好的運(yùn)行性和操作性，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度不夠完整科學(xué)，難以施行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)制度監(jiān)管和控制的作用。

（2）企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)時(shí)缺乏有效性。企業(yè)只有建立良好的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，才能夠有效調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高企業(yè)組織各生產(chǎn)要素的能力和效率，而大部分新三板上市企業(yè)并沒(méi)有建立起與財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，針對(duì)不同崗位責(zé)任的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行狀況也沒(méi)有做相應(yīng)規(guī)定。這就使得一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)不到位的問(wèn)題，難以找到相關(guān)的責(zé)任人，也無(wú)法進(jìn)行相關(guān)的獎(jiǎng)懲。這樣就使得企業(yè)的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行時(shí)缺乏相關(guān)的監(jiān)控和責(zé)任制度，需要進(jìn)一步改進(jìn)。

（3）企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)時(shí)忽視了企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，缺乏整體性和全面性。這樣導(dǎo)致員工才能、管理者的才能、技術(shù)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作等無(wú)形資產(chǎn)難以有效利用和控制，無(wú)法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)制度的效果。

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)核算有待進(jìn)一步規(guī)范

（1）新三板上市企業(yè)缺乏明確的財(cái)務(wù)核算體系。由于對(duì)會(huì)計(jì)核算的重視度不足，績(jī)效體系不夠健全，相關(guān)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)制度欠缺，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高，缺乏準(zhǔn)確性，信息的真實(shí)性有待核驗(yàn)，監(jiān)督檢查工作也有待加強(qiáng)。

(2)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度有待進(jìn)一步推行，目前企業(yè)的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)沒(méi)有建立起來(lái)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)責(zé)任制，沒(méi)有章法，需要進(jìn)一步加強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

3.財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員相對(duì)匱乏在新三板上市企業(yè)中，專門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的專業(yè)人才相對(duì)較少，加之現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力缺乏全面性，很多并沒(méi)有接受專業(yè)化系統(tǒng)培訓(xùn)，甚至還出現(xiàn)了兼職的情況，或者沒(méi)有從業(yè)證書(shū)等，財(cái)務(wù)管理人員的整體綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高，學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新意識(shí)也需要進(jìn)一步提升。

三、新三板上市公司財(cái)務(wù)制度建設(shè)的途徑

（一）建立科學(xué)高效的財(cái)務(wù)制度

新三板上市公司的管理層要充分認(rèn)識(shí)到科學(xué)的財(cái)務(wù)制度對(duì)于企業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要性，要對(duì)財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)與制度提高重視，在進(jìn)行制度制定時(shí)要充分考慮到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面，對(duì)企業(yè)自身的規(guī)模、主營(yíng)業(yè)務(wù)、盈利狀況、企業(yè)上下游狀況、企業(yè)行業(yè)的具體特點(diǎn)、組織形式等內(nèi)容進(jìn)行調(diào)研，充分討論并結(jié)合自身的實(shí)際進(jìn)行制度的建設(shè)，使得財(cái)務(wù)制度的制定更加科學(xué)化。并且在財(cái)務(wù)制度制定好后要加強(qiáng)執(zhí)行力，要求企業(yè)員工遵守企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，建立起與財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，針對(duì)不同崗位責(zé)任的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行狀況做出相關(guān)規(guī)定，在財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行時(shí)要做到責(zé)任明確，這樣就可以促進(jìn)企業(yè)在財(cái)務(wù)制度運(yùn)行當(dāng)中做好事前控制、事中控制和事后管理，有了良好的績(jī)效評(píng)價(jià)體系就減少了財(cái)務(wù)制度管理的滯后性，使得管理層能夠提前對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)核算制度

企業(yè)首先應(yīng)重視會(huì)計(jì)核算制度的建立，不斷完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的建設(shè)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，對(duì)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性要進(jìn)行進(jìn)一步檢驗(yàn)，保證信息真實(shí)有效。此外，企業(yè)要建立起良好的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，明確責(zé)任，責(zé)任到人，使得財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行有法可依、有法必依，促進(jìn)企業(yè)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

（三）建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員

1.要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的重視程度，提高財(cái)務(wù)人員的任命和準(zhǔn)入門(mén)檻，要求具備相關(guān)的資質(zhì)，優(yōu)化從業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，注重培養(yǎng)復(fù)合型人才。

2.要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，做好員工的培訓(xùn)計(jì)劃、會(huì)計(jì)師考前輔導(dǎo)，并做好從業(yè)資格證和會(huì)計(jì)電算化的培訓(xùn)，使得在崗人員都具有相關(guān)資質(zhì)，提升整體財(cái)務(wù)人員技術(shù)職稱水平，注重對(duì)學(xué)歷高人才的引入，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行職業(yè)教育，提升整體財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。同時(shí)，要對(duì)培訓(xùn)課程進(jìn)行創(chuàng)新，采用多媒體教學(xué)和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)等新興模式，提升培訓(xùn)教育的效率。

四、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)中所面臨的由于不確定和難以預(yù)測(cè)等因素所造成的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)的盈利目標(biāo)低于預(yù)期。第一，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有全面性，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程，包括企業(yè)融資、投資、資金運(yùn)用、資金的利潤(rùn)分配等多個(gè)方面，因此企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制關(guān)系到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不可控性，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響具有很大的不可控性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)也對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不可控性。第三，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有利于企業(yè)利潤(rùn)最大化，由于風(fēng)險(xiǎn)與收益是并存的，即高風(fēng)險(xiǎn)高收益，但如果企業(yè)能夠有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就能夠更好地提升收益比例。第四，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不可抗性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，無(wú)論企業(yè)管理者是否愿意承擔(dān)，風(fēng)險(xiǎn)都依然存在，必須要接受并以相應(yīng)的措施有效防范風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)生存和發(fā)展的各個(gè)階段，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分重要，如果新三板上市公司不能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益難以符合預(yù)期，從而使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，甚至?xí)衅飘a(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因此，新三板上市公司規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分重要，關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益的最大化，完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)目標(biāo)。

五、新三板上市公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑

（一）提高財(cái)務(wù)決策的穩(wěn)定性和科學(xué)性

新三板上市企業(yè)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)的決策直接關(guān)系到整個(gè)公司資金的基本結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)決策失誤會(huì)影響公司的經(jīng)營(yíng)狀況，在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)要充分考慮公司的狀況，要進(jìn)行科學(xué)的定量分析和定性分析，運(yùn)用科學(xué)的手段制定出不同的預(yù)案，在發(fā)生不同情況時(shí)應(yīng)采取不同的措施。尤其是企業(yè)在進(jìn)行融資時(shí)，要通過(guò)科學(xué)手段對(duì)資金需求量進(jìn)行計(jì)算和核對(duì)，并結(jié)合資金的成本以及資金的回報(bào)率進(jìn)行對(duì)比，明確各種融資方式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低的影響，從而選擇適合公司的融資方式。既要保證資金的利用率相對(duì)較高，又要保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的控制

投資項(xiàng)目的目的是取得預(yù)期收益，但當(dāng)投資不能達(dá)到預(yù)期收益時(shí)便會(huì)出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資主要包括生產(chǎn)項(xiàng)目投資、金融投資等，在進(jìn)行投資時(shí)如果出現(xiàn)虧損就會(huì)降低企業(yè)的償債能力與盈利能力，因此企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)應(yīng)對(duì)投資對(duì)象、相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)以及投資回報(bào)率進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研，看是否符合企業(yè)的盈利目標(biāo)，在項(xiàng)目投資期間要做好監(jiān)管工作，確保企業(yè)資金的安全，在進(jìn)行投資決策時(shí)要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬比例，以最小的經(jīng)濟(jì)損失博取最大的利潤(rùn)收益，企業(yè)管理者要綜合利潤(rùn)水平、風(fēng)險(xiǎn)程度，在風(fēng)險(xiǎn)收益中取一個(gè)平衡的組合進(jìn)行投資，既能夠使得企業(yè)獲得超額利潤(rùn)，又能夠降低風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)利益最大化。

（三）建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系

1.要對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行監(jiān)管，保證現(xiàn)金的流動(dòng)性，要保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中有充足的現(xiàn)金流，防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要建立相關(guān)短期資金的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流分析，全面反映出現(xiàn)金流動(dòng)情況，當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的現(xiàn)金流量小于利潤(rùn)時(shí)，監(jiān)控系統(tǒng)就應(yīng)提醒企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，重點(diǎn)針對(duì)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)以及存貨進(jìn)行監(jiān)控。并通過(guò)監(jiān)控體系對(duì)未來(lái)現(xiàn)金收支的狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)。

2.企業(yè)要對(duì)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，杠桿融資是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要來(lái)源，對(duì)企業(yè)的總資產(chǎn)報(bào)酬率、成本費(fèi)用、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，從而科學(xué)合理地評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、經(jīng)濟(jì)效益、盈利能力以及發(fā)展?fàn)顩r，當(dāng)指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，要利用監(jiān)控體系向企業(yè)的管理者進(jìn)行預(yù)警和提示，促進(jìn)管理者進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控和管理，做到對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的事前、事中和事后的全面監(jiān)管，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升新三板上市公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、盈利能力，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總之，新三板上市企業(yè)能否做好財(cái)務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展，只有建立科學(xué)高效的財(cái)務(wù)制度、規(guī)范財(cái)務(wù)核算制度、建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍才能有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)決策的穩(wěn)定性和科學(xué)性、建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，這樣才能加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從而促進(jìn)新三板上市公司健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟迎春.試論加強(qiáng)企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度建設(shè).中國(guó)工會(huì)財(cái)會(huì)，2008.

[2]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制.中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004.

第9篇：財(cái)務(wù)制度執(zhí)行問(wèn)題范文

[關(guān)鍵詞]新財(cái)務(wù)制度；醫(yī)院；預(yù)算管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.009

[中圖分類號(hào)]R197.322 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）20-00-02

隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制的創(chuàng)新改革和新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的實(shí)施，醫(yī)院預(yù)算管理工作成為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)醫(yī)院的健康發(fā)展具有一定的影響。因此，必須做好預(yù)算管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提升醫(yī)院在醫(yī)療市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

1 新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理的要求

第一，新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度明確了全面預(yù)算的要求，醫(yī)院必須將全部的收入支出納入預(yù)算管理，并將收支預(yù)算落實(shí)到醫(yī)院內(nèi)部各部門(mén)，全面反映整體的收支活動(dòng)情況，體現(xiàn)了預(yù)算的廣泛性和嚴(yán)肅性，規(guī)范了醫(yī)院整體的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。

第二，新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度完善了預(yù)算管理辦法，醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法，突出了公立醫(yī)院的公益性特點(diǎn)，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)具有重要作用，有利于提高醫(yī)院的運(yùn)行效率。

第三，新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度明確規(guī)定了預(yù)算流程，醫(yī)院要建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等各環(huán)節(jié)的流程規(guī)定，保證醫(yī)院預(yù)算管理得以有序開(kāi)展。

2 目前醫(yī)院預(yù)算管理中普遍存在的問(wèn)題

第一，缺乏完善的預(yù)算管理體系，各級(jí)人員預(yù)算意識(shí)薄弱。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理不夠重視，其他部門(mén)沒(méi)有樹(shù)立良好的預(yù)算意識(shí)，沒(méi)有與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行很好的合作。而財(cái)務(wù)部門(mén)也只是單純地完成預(yù)算編制工作，沒(méi)有能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全程監(jiān)督，影響了醫(yī)院預(yù)算管理。

第二，預(yù)算管理執(zhí)行力度不足，編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等各環(huán)節(jié)沒(méi)有能夠嚴(yán)格執(zhí)行到位，造成預(yù)算執(zhí)行差異率偏大，主要表現(xiàn)在以下幾方面。①預(yù)算編制不準(zhǔn)確，各部門(mén)積極性和主動(dòng)性不夠，也沒(méi)有能夠完全采取零基預(yù)算的編制方法，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性、合理性和實(shí)用性。②政策性因素的頻繁調(diào)整，在很大程度上影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，如近年來(lái)職工基本工資標(biāo)準(zhǔn)提高、養(yǎng)老金繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和繳費(fèi)比例的不斷調(diào)整，以及政府臨時(shí)規(guī)定的績(jī)效考核工資發(fā)放等各種不確定政策因素，都給預(yù)算編制帶來(lái)困難。③臨時(shí)追加項(xiàng)目未經(jīng)審批，臨時(shí)采購(gòu)的醫(yī)療設(shè)備、信息軟件系統(tǒng)、房屋維修等超預(yù)算調(diào)整的情況沒(méi)有進(jìn)行必要和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟?，預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范，隨意性較大，主要原因是由于缺乏科學(xué)和行之有效的預(yù)算管理考核措施和機(jī)制。

第三，缺乏完善的信息系統(tǒng)支撐，目前大多數(shù)醫(yī)院還未使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)，還停留在傳統(tǒng)的靠財(cái)務(wù)部門(mén)手工統(tǒng)計(jì)分析的階段，影響了預(yù)算分析的質(zhì)量和及時(shí)性，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門(mén)及其他職能部門(mén)無(wú)法及時(shí)掌握各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況。完善預(yù)算管理工作，需要現(xiàn)代化信息技術(shù)的有力支持 。

3 加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理的有效措施

筆者作為一家三級(jí)綜合醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員，為探索如何加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理，針對(duì)目前醫(yī)院預(yù)算管理中普遍存在的問(wèn)題，基于新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求，提出以下改進(jìn)措施。

3.1 建立完善的預(yù)算管理機(jī)制

成立醫(yī)院預(yù)算管理小組，由院長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，同時(shí)由財(cái)務(wù)、醫(yī)務(wù)、審計(jì)與后勤等職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任小組成員，充分發(fā)揮出預(yù)算管理職能，確保預(yù)算管理和信息的合理性。建立由院部領(lǐng)導(dǎo)集體決策、財(cái)務(wù)部門(mén)具體落實(shí)、各職能部門(mén)歸口負(fù)責(zé)的預(yù)算管理工作機(jī)制。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子為醫(yī)院預(yù)算的最高決策機(jī)構(gòu)，以院長(zhǎng)辦公會(huì)的形式審議各級(jí)預(yù)算事項(xiàng)，聽(tīng)取預(yù)算實(shí)施結(jié)果的分析匯報(bào)。財(cái)務(wù)部門(mén)具體負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總編制、總結(jié)分析、執(zhí)行考核等日常工作。各歸口職能部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)本部門(mén)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、整改，對(duì)本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。各醫(yī)療部門(mén)根據(jù)本科室年度計(jì)劃，組織編制本科室的預(yù)算，對(duì)本科室預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制。

3.2 提高預(yù)算意管理水平

①由財(cái)務(wù)部門(mén)擬定預(yù)算管理制度，出臺(tái)精細(xì)化并符合醫(yī)院實(shí)際情況的預(yù)算管理辦法，使各級(jí)人員有章可循。②由財(cái)務(wù)部門(mén)召集各職能部門(mén)召開(kāi)預(yù)算培訓(xùn)會(huì)、協(xié)調(diào)會(huì)，加大宣傳力度，讓各級(jí)人員意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，要求各部門(mén)積極配合，共同做好預(yù)算編制工作。培訓(xùn)預(yù)算管理辦法時(shí)重點(diǎn)培訓(xùn)預(yù)算的編制方法，要求大家充分使用零基預(yù)算方法，以此提高醫(yī)院預(yù)算管理水平。

3.3 有效利用預(yù)算管理信息系統(tǒng)

醫(yī)院應(yīng)使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)，預(yù)算管理系統(tǒng)要和財(cái)務(wù)軟件、物資管理軟件等對(duì)接，實(shí)現(xiàn)信息共享，使醫(yī)院財(cái)務(wù)、各預(yù)算執(zhí)行科室實(shí)時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)的差異，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。

4 加強(qiáng)預(yù)算各環(huán)節(jié)管理

4.1 準(zhǔn)確編制預(yù)算

年度預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成，堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的編制原則，實(shí)行“零基預(yù)算”的編制方法，按照“上下結(jié)合、分類編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。年初，院部根據(jù)醫(yī)院年度工作目標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算控制目標(biāo)；臨床醫(yī)技部門(mén)根據(jù)上年度科室完成情況，結(jié)合本年度發(fā)展計(jì)劃，編報(bào)本年度門(mén)診住院工作量及醫(yī)療收入等預(yù)算；各職能部門(mén)根據(jù)本部門(mén)歸口的支出項(xiàng)目將本年度支出預(yù)算報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)；財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)工作量預(yù)算編制收入預(yù)算，并匯總審核編制支出預(yù)算，形成醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算草案。

4.2 嚴(yán)格控制審批環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)部門(mén)將預(yù)算草案提交院長(zhǎng)辦公會(huì)審議，審議通過(guò)后報(bào)市衛(wèi)計(jì)委審核，審核后報(bào)市財(cái)政局。