財(cái)務(wù)分析案例分析精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)分析案例分析范文

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；財(cái)務(wù)分析；案例教學(xué)；財(cái)務(wù)報(bào)表解讀

中圖分類(lèi)號(hào)：G642.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1673-8454(2012)01-0045-03

一、引言

財(cái)務(wù)分析課程目前是我國(guó)高校本科財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)和會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的核心課程。財(cái)務(wù)分析課程的目的是要培養(yǎng)學(xué)生對(duì)實(shí)際企業(yè)進(jìn)行綜合財(cái)務(wù)分析的能力，包括根據(jù)分析目的搜集相關(guān)資料和信息的能力，選擇和運(yùn)用財(cái)務(wù)分析技術(shù)與方法的能力，綜合運(yùn)用所學(xué)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行分析與思考的能力，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫(xiě)能力等，而案例教學(xué)對(duì)于培養(yǎng)學(xué)生的綜合分析能力起著至關(guān)重要的作用。

二、現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析案例教學(xué)的特點(diǎn)

目前案例教學(xué)在高校經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)教學(xué)中得到了廣泛的應(yīng)用。相對(duì)于其他課程而言，財(cái)務(wù)分析課程的案例教學(xué)具有自身的特點(diǎn)。

1.培養(yǎng)學(xué)生搜集原始資料和信息的能力

要得到高質(zhì)量的分析結(jié)果，財(cái)務(wù)分析的資料不能僅僅局限于企業(yè)的幾張財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表所能提供的信息具有極大的局限性。對(duì)于企業(yè)外部分析人員而言，忽視重大的表外信息和使用被粉飾報(bào)表數(shù)字都會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的分析結(jié)果。財(cái)務(wù)分析人員必須根據(jù)自己的分析目的盡可能多地搜集與分析對(duì)象相關(guān)的資料信息，而所獲得資料信息的相關(guān)性、廣度與深度直接影響著分析結(jié)果的質(zhì)量。

現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境為普通的外部財(cái)務(wù)分析人員提供了海量的信息資料來(lái)源，如上市公司定期披露的財(cái)務(wù)報(bào)告、公告、企業(yè)新聞、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和行業(yè)信息、宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)、相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、各大財(cái)經(jīng)網(wǎng)站提供的指標(biāo)數(shù)據(jù)、專(zhuān)業(yè)分析報(bào)告等。分析人員必須學(xué)會(huì)從海量的網(wǎng)絡(luò)資源中搜集并篩選與自己的分析對(duì)象和分析目的相關(guān)性較強(qiáng)的資料信息。當(dāng)然，在條件允許的情況下，輔助采取實(shí)地調(diào)研的方式可以直接獲得更多的原始資料。

相對(duì)于企業(yè)外部分析人員而言，企業(yè)內(nèi)部分析人員的大部分?jǐn)?shù)據(jù)資料的來(lái)源比較簡(jiǎn)便、直接、可靠，例如：企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)資料、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的資料以及部分行業(yè)信息等。但同樣，網(wǎng)絡(luò)資源也是他們不可忽視的重要信息來(lái)源。

所以，在財(cái)務(wù)分析案例教學(xué)中，首先要向?qū)W生傳授搜集資料的方法和途徑，并訓(xùn)練其搜集和篩選相關(guān)資料的能力。當(dāng)然，對(duì)于學(xué)生而言，他們必須掌握從最初的信息搜集到最終財(cái)務(wù)報(bào)告提交的全過(guò)程。學(xué)會(huì)根據(jù)特定的分析目的搜集相關(guān)的原始信息之后，更要學(xué)會(huì)對(duì)這些原始信息進(jìn)行整理和分析，獲得相應(yīng)的分析結(jié)果并提交分析報(bào)告。

2.財(cái)務(wù)分析綜合教學(xué)案例較為龐大

財(cái)務(wù)分析的教學(xué)案例體系中，既要有小型甚至是微型案例，也要有大型的綜合案例。而對(duì)于教師和學(xué)生而言，目前可以簡(jiǎn)便獲得案例資料來(lái)源的企業(yè)就是公開(kāi)披露財(cái)務(wù)信息的上市公司，而上市公司的規(guī)模通常較為龐大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況較為復(fù)雜，要對(duì)一家企業(yè)進(jìn)行綜合分析，如前所述，需要大量的數(shù)據(jù)資料，例如：連續(xù)幾個(gè)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及資料，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及資料，行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)及資料等。如果仍舊采用傳統(tǒng)的案例教學(xué)方式，以紙質(zhì)資料的形式將案例資料提供給學(xué)生，成本非常高，同時(shí)也很難保證數(shù)據(jù)的全面性，所以必須在教學(xué)中有效利用電子設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)資源；同時(shí)由于對(duì)這樣龐大案例的分析需要耗費(fèi)較多的時(shí)間和精力，所需課時(shí)量較多，因此如何科學(xué)地安排大型綜合案例對(duì)提高總體案例教學(xué)效果非常重要。

3.現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)環(huán)境為財(cái)務(wù)分析案例提供了豐富的開(kāi)放資源

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展為財(cái)務(wù)分析人員，同樣也為財(cái)務(wù)分析的案例教學(xué)提供了豐富的開(kāi)放性網(wǎng)絡(luò)信息資源――歷年來(lái)上市公司定期披露的財(cái)務(wù)報(bào)告、公告、企業(yè)新聞、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和行業(yè)信息、宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)、相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、各大財(cái)經(jīng)網(wǎng)站提供的指標(biāo)數(shù)據(jù)、專(zhuān)業(yè)分析報(bào)告等。在財(cái)務(wù)分析案例教學(xué)中，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表是核心內(nèi)容，從互聯(lián)網(wǎng)上可以隨時(shí)查看到各個(gè)上市公司自上市以來(lái)歷年的年報(bào)、半年報(bào)和季報(bào)，可以簡(jiǎn)便快捷地獲取真實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)；同時(shí)，更有上海證券交易所、深圳證券交易所以及一些知名的財(cái)經(jīng)網(wǎng)站提供了非常有用的分析工具和經(jīng)過(guò)初步加工處理之后的數(shù)據(jù)資料，如上海證券交易所網(wǎng)站的XBRL（eXtensible Business Reporting Language，可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言），各知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站根據(jù)上市公司披露的各期合并報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算出來(lái)的財(cái)務(wù)比率及杜邦分析等數(shù)據(jù)圖表，行業(yè)對(duì)比數(shù)據(jù)等。如果在財(cái)務(wù)分析案例教學(xué)中有效利用這些資源，可以大大提高教師和學(xué)生的工作和學(xué)習(xí)效率，同時(shí)提高分析結(jié)果的質(zhì)量；其次，其他很多有助于提高分析效率和分析質(zhì)量的數(shù)據(jù)資料也可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)獲得。

三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財(cái)務(wù)分析教學(xué)過(guò)程中案例應(yīng)用的實(shí)踐與反思

財(cái)務(wù)分析課程一般開(kāi)設(shè)在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)的大學(xué)三年級(jí)，在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析之前學(xué)生們應(yīng)當(dāng)已經(jīng)學(xué)習(xí)過(guò)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)課程，具備了財(cái)務(wù)分析所需要的基礎(chǔ)知識(shí)。通過(guò)相關(guān)專(zhuān)業(yè)課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生們已經(jīng)掌握了會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量、成本核算與管理等學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析課程所必備的基礎(chǔ)知識(shí)，由于大多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的教材中都設(shè)有財(cái)務(wù)報(bào)告一章，學(xué)生們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的形式、內(nèi)容和主要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法有了一定的了解，同時(shí)已經(jīng)熟悉了常用財(cái)務(wù)指標(biāo)及其計(jì)算方法，并了解了一些基本的財(cái)務(wù)分析方法。

目前高校在財(cái)務(wù)分析教學(xué)過(guò)程中大都采用傳統(tǒng)舉例教學(xué)與案例教學(xué)相結(jié)合的方式，傳統(tǒng)舉例教學(xué)能夠向?qū)W生傳授比較系統(tǒng)的知識(shí)，但在能力培養(yǎng)方面效果明顯不足；而案例教學(xué)能有效地培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，但存在傳授系統(tǒng)知識(shí)方面效率較低的缺陷，將兩種教學(xué)方式結(jié)合運(yùn)用可以相互彌補(bǔ)缺陷，收到更好的教學(xué)效果。

1.財(cái)務(wù)分析案例教學(xué)的實(shí)踐

目前我校所采納的財(cái)務(wù)分析教學(xué)模式是將財(cái)務(wù)分析課程劃分為理論課環(huán)節(jié)和實(shí)驗(yàn)課環(huán)節(jié)，在理論課全部講授完畢后再安排實(shí)驗(yàn)課。財(cái)務(wù)分析課程的目的是培養(yǎng)學(xué)生對(duì)實(shí)際企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的能力，所以無(wú)論在教學(xué)環(huán)節(jié)還是實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)都需要大量的真實(shí)企業(yè)的案例。

在理論課環(huán)節(jié)，采取的是傳統(tǒng)的舉例教學(xué)模式，教師在講臺(tái)上講，學(xué)生在講臺(tái)下聽(tīng)，教師在講課的同時(shí)援引大量的案例。所使用的案例包括所使用教材中的案例和教師自行搜集的案例。教材中提供的案例數(shù)量有限，同時(shí)受印刷成本的限制，教材中案例所提供的數(shù)據(jù)資料往往不夠全面，教師必須選擇其他案例作為補(bǔ)充。其他案例來(lái)源主要有其他參考資料中所提供的案例和直接從互聯(lián)網(wǎng)下載的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告和其他相關(guān)數(shù)據(jù)、資料。雖然以書(shū)面形式向?qū)W生提供案例資料可以提高學(xué)生閱讀案例資料的效率，但由于財(cái)務(wù)分析教學(xué)中使用的案例量大，每個(gè)案例包含的數(shù)據(jù)、信息量也大，事先以紙質(zhì)形式打印出來(lái)并發(fā)放給學(xué)生成本過(guò)高。

目前大學(xué)教師授課多采用多媒體教學(xué)的形式，利用多媒體向?qū)W生展示電子資料更為經(jīng)濟(jì)方便。但通常多媒體教室只有一臺(tái)供教師使用的電腦，且多數(shù)情況下不能聯(lián)網(wǎng)，教師在利用多媒體向?qū)W生展示案例的相關(guān)資料數(shù)據(jù)資料時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)字體過(guò)小，學(xué)生看不清楚的情況，即便能夠放大，閱讀起來(lái)也不方便，大大降低瀏覽的效率，而且每個(gè)頁(yè)面都要事先保存并在上課時(shí)逐一打開(kāi)，效率低下，常常還會(huì)出現(xiàn)某些網(wǎng)頁(yè)或數(shù)據(jù)、圖表無(wú)法保存或無(wú)法顯示等情況。即便供教師使用的多媒體電腦能夠聯(lián)網(wǎng)，也同樣存在出現(xiàn)字體過(guò)小，不便閱讀等問(wèn)題，且學(xué)生在教學(xué)過(guò)程中習(xí)慣以被動(dòng)的心態(tài)接受知識(shí)，很難獲得閱讀案例、獨(dú)立思考和分析的時(shí)間和空間，即便教師在授課中援引了大量的案例，學(xué)生沒(méi)有經(jīng)過(guò)認(rèn)真閱讀案例資料并主動(dòng)思考的過(guò)程，只是被動(dòng)接受教師所傳授的分析過(guò)程和結(jié)果，無(wú)法調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極主動(dòng)性，很難提高學(xué)生的獨(dú)立思考和分析能力，使教學(xué)效果大大降低。

在實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)，采用的是案例教學(xué)的形式，在微機(jī)實(shí)驗(yàn)室上課，每個(gè)學(xué)生一網(wǎng)的電腦，要求學(xué)生以個(gè)人為單位或以小組為單位選擇一家上市公司作為案例分析對(duì)象，下載相關(guān)數(shù)據(jù)資料，對(duì)該公司進(jìn)行綜合分析，并在實(shí)驗(yàn)結(jié)束時(shí)提交綜合分析報(bào)告。

2.財(cái)務(wù)分析案例教學(xué)實(shí)踐過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

通過(guò)幾年的教學(xué)實(shí)踐和反思，筆者發(fā)現(xiàn)上述教學(xué)模式存在著以下問(wèn)題：

（1）由于理論課環(huán)節(jié)與實(shí)驗(yàn)課環(huán)節(jié)分離，理論課授課內(nèi)容和實(shí)驗(yàn)課相應(yīng)內(nèi)容時(shí)間間隔較長(zhǎng)，實(shí)驗(yàn)課上很多學(xué)生對(duì)在理論課上所學(xué)的相應(yīng)知識(shí)已經(jīng)感到生疏甚至已經(jīng)淡忘，降低了教學(xué)效率和效果。例如，關(guān)于搜集資料的方法和途徑，雖然在理論課階段已經(jīng)講授并演示過(guò)，但由于學(xué)生沒(méi)有親自操作，印象不深，到實(shí)驗(yàn)課時(shí)已經(jīng)非常生疏，造成搜集資料的效率較差的結(jié)果，同時(shí)由于生疏，學(xué)生無(wú)法有效利用一些重要的輔助分析工具和資料，大大降低了其工作效率和分析結(jié)果的質(zhì)量。

（2）要提高財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀能力和分析能力，必須要多研讀實(shí)際企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，由于學(xué)生在理論課授課過(guò)程中只是被動(dòng)接受知識(shí)，很少甚至沒(méi)有主動(dòng)閱讀案例資料，更缺乏獨(dú)立思考分析的訓(xùn)練，當(dāng)學(xué)生在實(shí)驗(yàn)過(guò)程的綜合案例教學(xué)環(huán)節(jié)第一次獨(dú)立面對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，由于主動(dòng)研讀實(shí)際企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，造成其解讀報(bào)表的能力和效率較差。

（3）如前所述，由于綜合案例資料較為龐大，學(xué)生在對(duì)上市公司進(jìn)行綜合財(cái)務(wù)分析時(shí)需要耗費(fèi)較多的時(shí)間和精力，同時(shí)由于上述原因?qū)е碌膶?shí)驗(yàn)效率低下，學(xué)生的實(shí)驗(yàn)課完成分析任務(wù)時(shí)間非常緊張，難以開(kāi)展討論和其他輔助教學(xué)手段，降低了教學(xué)效果。

四、有效利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)環(huán)境改進(jìn)財(cái)務(wù)分析案例教學(xué)方法

為了克服以上所述教學(xué)模式的缺點(diǎn)，取得更好的教學(xué)效果，需要對(duì)教學(xué)方法進(jìn)行改進(jìn)。改進(jìn)的重點(diǎn)有兩個(gè)：

（1）如何在教學(xué)過(guò)程中更加有效地利用網(wǎng)絡(luò)資源；

（2）如何將案例教學(xué)和舉例教學(xué)更加有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，尤其是對(duì)于大型綜合案例教學(xué)形式的安排。

鑒于前面提到的財(cái)務(wù)分析案例的特點(diǎn)，目前在互聯(lián)網(wǎng)上存在大量實(shí)際案例資料，如果能在教學(xué)過(guò)程中更加有效地利用互聯(lián)網(wǎng)信息，必將大大提高教學(xué)效果和效率。可以將全部授課過(guò)程都安排在微機(jī)室進(jìn)行，教師以聯(lián)網(wǎng)的多媒體電腦授課，上課時(shí)教室中每個(gè)學(xué)生使用一網(wǎng)的電腦（硬件資源缺乏的也可以每?jī)蓚€(gè)學(xué)生共用一臺(tái)）。將整個(gè)課程進(jìn)程按授課內(nèi)容每一個(gè)小單元安排一個(gè)教師講授時(shí)段講授系統(tǒng)知識(shí)，同時(shí)每個(gè)小單元安排一個(gè)相應(yīng)的學(xué)生實(shí)驗(yàn)時(shí)段，在實(shí)驗(yàn)階段各個(gè)時(shí)段的長(zhǎng)短由教師根據(jù)每次課的授課內(nèi)容自由掌握。

在教師講授時(shí)段，學(xué)生在聽(tīng)課的同時(shí)可以在自己的電腦上閱讀老師上傳的電子課件，并在教師講解案例時(shí)隨時(shí)按教師的要求打開(kāi)特定的網(wǎng)頁(yè)，查看相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告、數(shù)據(jù)資料，這樣不但可以節(jié)省學(xué)生上課記筆記的時(shí)間，還給予學(xué)生主動(dòng)查閱資料的條件和時(shí)間，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性，同時(shí)，學(xué)生通過(guò)自己直接操作查看網(wǎng)絡(luò)上的相應(yīng)數(shù)據(jù)和資料，印象較為深刻，可以大大提高學(xué)習(xí)效率。

在實(shí)驗(yàn)時(shí)段，可以將學(xué)生分成若干實(shí)驗(yàn)小組，每個(gè)小組共同進(jìn)行案例分析和討論。關(guān)于大型綜合型案例的安排，在課程的初始階段，教師就應(yīng)當(dāng)幫助每個(gè)小組選擇確定所要分析的上市公司，并隨著教學(xué)內(nèi)容的進(jìn)展，在每個(gè)單元的實(shí)驗(yàn)時(shí)段從網(wǎng)絡(luò)搜集相應(yīng)的數(shù)據(jù)資料，對(duì)該公司的相應(yīng)內(nèi)容作出分析和討論，并利用課后時(shí)間完成相應(yīng)的階段性書(shū)面分析報(bào)告；為了讓學(xué)生多閱讀企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，以提高其財(cái)務(wù)報(bào)告的解讀能力，實(shí)驗(yàn)時(shí)段還應(yīng)當(dāng)安插一些與授課時(shí)段所講內(nèi)容相關(guān)性較強(qiáng)的小型或是微型案例分析，要求學(xué)生進(jìn)行即時(shí)的口頭分析和討論，不要求提交書(shū)面的分析報(bào)告。在整個(gè)實(shí)驗(yàn)過(guò)程中，無(wú)論大型綜合案例或是小型和微型案例，資料的搜集工作都是由學(xué)生在教師的指導(dǎo)下獨(dú)立完成。

為了督促學(xué)生提高案例分析的質(zhì)量，并進(jìn)一步提高學(xué)生的組織能力、表達(dá)能力和文字圖表處理能力，可以在課程中穿插小組案例分析結(jié)果演示，隨機(jī)挑選一些小組在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)利用多媒體向大家演示講解小組案例的階段性分析過(guò)程和分析結(jié)果。學(xué)生較少、課時(shí)較充裕的班級(jí)保證每個(gè)小組獲得一次機(jī)會(huì)；而學(xué)生較多、課時(shí)較緊張的班級(jí)可以以作業(yè)的形式讓每個(gè)小組為演示做準(zhǔn)備，課堂上采用自薦、隨機(jī)挑選等方式選擇一部分小組進(jìn)行演示，小組演示完后，教師組織大家進(jìn)行討論。實(shí)踐證明，小組案例分析結(jié)果演示可以刺激學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和主動(dòng)性，提高其案例分析的質(zhì)量，并同時(shí)達(dá)到了提高學(xué)生的組織能力、表達(dá)能力和文字圖表處理能力等目的。

第2篇：財(cái)務(wù)分析案例分析范文

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與預(yù)算；有價(jià)值的創(chuàng)意；財(cái)務(wù)制度

21世紀(jì)是數(shù)字信息和財(cái)經(jīng)主導(dǎo)的時(shí)代，越來(lái)越多的人認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的重要性。財(cái)務(wù)管理已貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，它是企業(yè)制定決策、實(shí)施決策的基礎(chǔ)和依據(jù)。要搞好企業(yè)財(cái)務(wù)管理，職業(yè)經(jīng)理人必須充分認(rèn)識(shí)和運(yùn)用企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，牢固地樹(shù)立財(cái)務(wù)管理的一些經(jīng)典理念，然后才能靈活地付諸實(shí)踐、指導(dǎo)實(shí)踐。鑒于此，本文總結(jié)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一些經(jīng)典理念并進(jìn)行了案例分析，以供讀者借鑒。

一、預(yù)則立，不預(yù)則廢――樹(shù)立財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與預(yù)算的理念

財(cái)務(wù)管理，是指企業(yè)組織四大財(cái)務(wù)活動(dòng)：籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、分配，并處理四大財(cái)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的諸多財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性的管理工作。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)所有者（股東）財(cái)富最大化。財(cái)務(wù)管理的實(shí)施步驟包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制及財(cái)務(wù)分析和考核。

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)，是指根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，并結(jié)合當(dāng)前正在影響財(cái)務(wù)活動(dòng)的若干個(gè)因素，運(yùn)用科學(xué)的預(yù)測(cè)方法對(duì)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展作出預(yù)測(cè)和判斷，最終找出未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)展變化的諸多可能性。然后在此基礎(chǔ)上作出應(yīng)對(duì)各種可能變化的規(guī)劃或計(jì)劃，即編制財(cái)務(wù)預(yù)算。公司理財(cái)中一定要樹(shù)立起財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與預(yù)算的理念，要有防患于未然的規(guī)劃意識(shí)。理念是行動(dòng)的先導(dǎo)，有備方能無(wú)患。下面先看幾則故事：

（一）扁鵲的醫(yī)術(shù)

魏文王問(wèn)名醫(yī)扁鵲說(shuō)：“你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術(shù)，到底哪一位最好呢？”扁鵲答：“長(zhǎng)兄最好，中兄次之，我最差?！蔽耐踉賳?wèn)：“那么為什么你最出名呢？”扁鵲答：“長(zhǎng)兄治病，是治病于病情發(fā)作之前。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的名氣無(wú)法傳出去；中兄治病，是治病于病情初起時(shí)。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及本鄉(xiāng)里。而我是治病于病情嚴(yán)重之時(shí)。一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管放血、在皮膚上敷藥等大手術(shù)，所以以為我的醫(yī)術(shù)高明，名氣因此響遍全國(guó)?！?/p>

（二）曲突徙薪

有位客人到某人家里做客，看見(jiàn)主人家的灶上煙囪是直的，旁邊又有很多木材?？腿烁嬖V主人說(shuō)，煙囪要改曲，木材須移去，否則將來(lái)可能會(huì)有火災(zāi)，主人聽(tīng)了沒(méi)有做任何表示。 不久主人家里果然失火，四周的鄰居趕緊跑來(lái)救火，最后火被撲滅了，于是主人烹羊宰牛，宴請(qǐng)四鄰，以酬謝他們救火的功勞，但是并沒(méi)有請(qǐng)當(dāng)初建議他將木材移走、煙囪改曲的人。 有人對(duì)主人說(shuō)：“如果當(dāng)初聽(tīng)了那位先生的話，今天也不用準(zhǔn)備筵席，而且沒(méi)有火災(zāi)的損失，現(xiàn)在論功行賞，原先給你建議的人沒(méi)有被感恩，而救火的人卻是座上客，真是很奇怪的事呢！”主人頓時(shí)省悟，趕緊去邀請(qǐng)當(dāng)初給予建議的那個(gè)客人來(lái)吃酒。

這兩則故事給了我們什么樣的啟示呢？一般企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還是停留在“頭痛了才去醫(yī)頭、腳痛了才去醫(yī)腳”的事后控制階段，缺乏防患于未然的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)意識(shí)，導(dǎo)致的結(jié)果就是管理人員成天扮演“救火員”的角色，到處撲火，而一旦碰到特大火災(zāi)，公司的所有財(cái)產(chǎn)就會(huì)灰飛煙滅；或者諱疾忌醫(yī)，等到病入膏肓才想到去看“企業(yè)醫(yī)生”，但往往錯(cuò)過(guò)了治療的最佳時(shí)機(jī)?？梢?jiàn)，事后諸葛亮于事無(wú)補(bǔ)，防患于未然才能從根本上解決問(wèn)題。正確的管理思路應(yīng)該是先從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，規(guī)劃好企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，建立健全財(cái)務(wù)制度、預(yù)算管理制度和內(nèi)部控制制度，按勝任力模型選擇合適的財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)普及工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與預(yù)算的理念，做到事前有規(guī)劃、事中有控制、事后有分析，才能把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消滅于萌芽狀態(tài)當(dāng)中，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）麥道克報(bào)業(yè)的債務(wù)危機(jī)

英國(guó)《泰晤士報(bào)》的東道主，全球最大的新聞出版商盧伯特麥道克經(jīng)營(yíng)一個(gè)營(yíng)業(yè)收入達(dá)60億美元的報(bào)業(yè)王國(guó)，該王國(guó)舉債24億美元，有146家債主。在西方經(jīng)濟(jì)繁榮的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，雖然他的債務(wù)大、債主多，麥克道經(jīng)營(yíng)得力，一路順風(fēng)?？墒牵溬飧Ｋ?，福兮禍所存，就在20世紀(jì)90年代初經(jīng)濟(jì)形勢(shì)衰退的苗頭剛露之時(shí)，麥道克報(bào)業(yè)王國(guó)幾乎被區(qū)區(qū)1 000萬(wàn)美元的債務(wù)拖垮。原來(lái)，有一家小銀行貸給麥道克1 000萬(wàn)美元，風(fēng)聞其支付能力不佳，就通知麥道克要全額現(xiàn)金收回貸款，麥道克最初也毫不在意，認(rèn)為籌措1 000萬(wàn)美元輕而易舉，可后來(lái)實(shí)際籌措時(shí)竟然都遭到拒絕，最終，還是通過(guò)他的大債主花旗銀行，費(fèi)了好大的周折對(duì)該小銀行施加壓力，要它到期續(xù)款，不得收回，麥道克才得以渡過(guò)難關(guān)。然而，他的支付能力的弱點(diǎn)已暴露在資金市場(chǎng)上。此后半年，他仍處在生死攸關(guān)的困境中，同時(shí)，他才充分認(rèn)識(shí)到他的資金支付能力的低下，才采取措施進(jìn)行調(diào)整和改善，最后終于擺脫了財(cái)務(wù)困境。

這個(gè)案例啟示我們：萬(wàn)事都要做好預(yù)測(cè)和規(guī)劃，“不謀萬(wàn)世者，不足謀一時(shí)；不謀全局者，不足謀一域”。即使企業(yè)處在高速發(fā)展的繁榮時(shí)期，也要充分預(yù)計(jì)各種可能出現(xiàn)的危機(jī)，并做好規(guī)劃，如果沒(méi)有預(yù)測(cè)或預(yù)測(cè)不到位，則“一棵稻草也可以壓垮一個(gè)巨人”，正所謂“預(yù)則立，不預(yù)則廢”。

二、有價(jià)值的創(chuàng)意可以增加企業(yè)財(cái)富――樹(shù)立“創(chuàng)新”創(chuàng)造價(jià)值的理念

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，是追求股東財(cái)富的最大化，尤其是追求股東財(cái)富的增加值最大。要使財(cái)富增加，關(guān)鍵是要?jiǎng)?chuàng)造價(jià)值。怎么才能創(chuàng)造價(jià)值？有價(jià)值的創(chuàng)意能有效實(shí)現(xiàn)財(cái)富的增加。先看兩則小故事：

（一）讓每磅銅的價(jià)格翻一萬(wàn)倍

1947年，自由女神像翻新后留下了大量的廢料，美國(guó)政府為了清理這些廢料，向社會(huì)廣泛招標(biāo)。但是由于美國(guó)政府出價(jià)太低，好幾個(gè)月過(guò)去了，依然沒(méi)有人應(yīng)標(biāo)。此時(shí)，遠(yuǎn)在他國(guó)的一位猶太人聽(tīng)說(shuō)了此事，立即飛到紐約，在看過(guò)自由女神像下面堆積如山的銅塊、螺絲和木料后，他未提任何條件，當(dāng)即攬了下來(lái)。許多人為他這一愚蠢舉動(dòng)暗自發(fā)笑，因?yàn)樵诩~約州，對(duì)垃圾的處理有嚴(yán)格的規(guī)定，弄不好就準(zhǔn)備受到環(huán)保組織的。就在一些人準(zhǔn)備看這個(gè)猶太人笑話的時(shí)候，他開(kāi)始組織工人對(duì)廢料進(jìn)行分類(lèi)。他讓人把廢銅熔化，鑄成小自由女神像；把水泥塊和木頭加工成底座，甚至把從自由女神身上掃下來(lái)的灰塵都包裝起來(lái)，出售給花店。不到三個(gè)月時(shí)間，他讓這堆廢料變成了350萬(wàn)美元，使每磅銅的價(jià)格整整翻了一萬(wàn)倍!

（二）情侶蘋(píng)果的故事

元旦，某高校飯?zhí)们?，一老婦守著兩筐大蘋(píng)果叫賣(mài)，5毛錢(qián)一只（成本4毛），因?yàn)樘旌瑔?wèn)者寥寥。一教授見(jiàn)此情形，上前與老婦商量幾句，然后走到附近商店花3元錢(qián)買(mǎi)來(lái)節(jié)日織花用的紅彩帶，并與老婦一起將蘋(píng)果兩兩一扎，接著高叫道：“情侶蘋(píng)果喲！兩元一對(duì)！”，經(jīng)過(guò)的情侶們甚覺(jué)新鮮，用紅彩帶扎在一起的一對(duì)蘋(píng)果看起來(lái)很有情趣，因而買(mǎi)者甚眾，不消一會(huì)就將200個(gè)蘋(píng)果賣(mài)光。扣除3元紅彩帶的費(fèi)用，老婦還多賺了97元（原來(lái)就算能賣(mài)完也只能賺20元），對(duì)教授感激不盡。

這兩則故事告訴了我們什么？財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)就是要使股東價(jià)值最大或企業(yè)價(jià)值最大化。為了達(dá)到此目標(biāo)，必須在開(kāi)源節(jié)流兩方面狠下功夫。首先說(shuō)開(kāi)源，所謂的開(kāi)源就是要廣開(kāi)財(cái)富增加的來(lái)源，那么，怎樣才能找到財(cái)富增加的源泉呢？有價(jià)值的創(chuàng)意能有效實(shí)現(xiàn)財(cái)富的增加。譬如自由女神像翻新后留下的廢料按照平常的做法是把它賣(mài)給收破爛的，能收回一點(diǎn)殘值也就算了，但經(jīng)過(guò)猶太人的包裝改造以后，平淡無(wú)奇的東西也成了價(jià)值不菲的收藏品！而兩筐賣(mài)不出去的蘋(píng)果系上紅彩帶加上“情侶蘋(píng)果”這一充滿創(chuàng)意的命名，一下子就脫銷(xiāo)，還比原來(lái)多賺了5倍！可見(jiàn)，賣(mài)產(chǎn)品不要光盯著產(chǎn)品本身，要跳出產(chǎn)品以外尋找價(jià)值創(chuàng)造的閃光點(diǎn)、創(chuàng)新點(diǎn)，才能做到“開(kāi)源”有術(shù)，財(cái)源滾滾。

三、減少成本就等于增加財(cái)富――確立成本控制的“精益管理”理念

要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)，要使股東的財(cái)富增加，除了“開(kāi)源”還得“節(jié)流”，所謂節(jié)流就是節(jié)約流出、支出，流出支出即“成本”，節(jié)流即控制成本，控制企業(yè)的支出，成本控制是企業(yè)增加盈利的根本途徑，因此對(duì)成本進(jìn)行精益管理是另一發(fā)財(cái)之道?？聪旅鎯蓜t故事：

（一）煮蛋的學(xué)問(wèn)

有一家日本餐廳和一家中國(guó)餐廳都賣(mài)煮雞蛋，兩家餐廳的蛋都一樣受歡迎，價(jià)錢(qián)也一樣，但日本餐廳賺的錢(qián)卻比中國(guó)餐廳多，旁人大惑不解。成本控制專(zhuān)家對(duì)日本餐廳和中國(guó)餐廳煮蛋的過(guò)程進(jìn)行比較，終于找到了答案：日本餐廳的煮蛋方式：用一個(gè)長(zhǎng)寬高各4厘米的特制容器，放進(jìn)雞蛋，加水（估計(jì)只能加50毫升左右），蓋上蓋子，打火，1分鐘左右水開(kāi)，再過(guò)3分鐘關(guān)火，利用余熱煮3分鐘。中國(guó)餐廳的煮蛋方式：打開(kāi)液化器，放上鍋，添進(jìn)一瓢涼水（大約250毫升），放進(jìn)雞蛋，蓋鍋蓋，3分鐘左右水開(kāi)，再煮大約10分鐘，關(guān)火。專(zhuān)家計(jì)算的結(jié)果：前者起碼節(jié)約4/5的水、2/3以上的煤氣和將近一半的時(shí)間，所以日本餐廳在水和煤氣上就比中國(guó)餐廳節(jié)省了將近70%的成本，并且日本餐廳利用節(jié)省的一半時(shí)間提供了更快捷的服務(wù)。

（二）不拉馬的士兵

一位年輕有為的炮兵軍官上任伊始，到下屬部隊(duì)視察訓(xùn)練情況。他在幾個(gè)部隊(duì)發(fā)現(xiàn)相同的情況：在一個(gè)單位訓(xùn)練中，總有一名士兵自始至終站在大炮的炮管下面，紋絲不動(dòng)。軍官不解，詢(xún)問(wèn)原因，得到的答案是：訓(xùn)練條例就是這樣要求的！軍官回去后反復(fù)查閱軍事文獻(xiàn)，終于發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)期以來(lái)，炮兵的訓(xùn)練條例仍因循非機(jī)械化時(shí)代的規(guī)則。在過(guò)去，大炮是由馬車(chē)運(yùn)載到前線的，站在炮管下的士兵的任務(wù)是負(fù)責(zé)拉住馬的韁繩，以便在大炮發(fā)射后調(diào)整由于后坐力產(chǎn)生的距離偏差，減少再次瞄準(zhǔn)所需的時(shí)間?，F(xiàn)在大炮的自動(dòng)化和機(jī)械化程度很高，已經(jīng)不再需要這樣一個(gè)角色了，而馬車(chē)?yán)谝苍缇筒淮嬖诹耍?xùn)練條例沒(méi)有及時(shí)調(diào)整，因此才出現(xiàn)了“不拉馬的士兵”。軍官的發(fā)現(xiàn)使他獲得了國(guó)防部的嘉獎(jiǎng)。

這兩則故事令人感悟頗深：煮雞蛋很簡(jiǎn)單，誰(shuí)都會(huì)煮，但不同的煮法帶來(lái)不同的效益；“不拉馬的士兵”大家都司空見(jiàn)慣，誰(shuí)也不去尋根究底，只有堅(jiān)持價(jià)值分析的軍官發(fā)現(xiàn)了其不合理性。從故事當(dāng)中，我們體驗(yàn)到了“精益管理思想”這一成本控制之道的精髓：企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注其每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能否實(shí)實(shí)在在創(chuàng)造價(jià)值，要把所有不能創(chuàng)造價(jià)值的流程進(jìn)行精簡(jiǎn)、合并、優(yōu)化，甚至剔除掉，以便更好地節(jié)省時(shí)間成本和費(fèi)用成本，把更多資源進(jìn)行有效安排，進(jìn)而創(chuàng)造出更多的企業(yè)價(jià)值?！熬嫖逶瓌t”包括價(jià)值、價(jià)值流、流動(dòng)、拉動(dòng)、盡善盡美，在企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中我們要從精益角度出發(fā)，從設(shè)計(jì)、采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)、品質(zhì)、銷(xiāo)售、現(xiàn)場(chǎng)等入手，對(duì)成本運(yùn)作進(jìn)行剖析和改善，不斷發(fā)現(xiàn)“不拉馬的士兵”，優(yōu)化“煮蛋”流程，同時(shí)結(jié)合成本的規(guī)劃，完善成本控制，實(shí)現(xiàn)節(jié)流，在不影響價(jià)值創(chuàng)造的基礎(chǔ)上節(jié)約開(kāi)銷(xiāo)，降低生產(chǎn)成本，使企業(yè)增加利潤(rùn)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。

四、行之有效的財(cái)務(wù)制度是財(cái)富創(chuàng)造的保障――樹(shù)立制度是基礎(chǔ)的理財(cái)理念

制度是指均衡企業(yè)中各利益相關(guān)者責(zé)權(quán)利關(guān)系的一系列規(guī)范的總稱(chēng)。財(cái)務(wù)制度分為廣義和狹義兩種。廣義的財(cái)務(wù)制度是指用來(lái)規(guī)范企業(yè)與各相關(guān)方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則及辦法的總和。狹義的財(cái)務(wù)制度又可稱(chēng)為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，是指與企業(yè)財(cái)務(wù)有關(guān)的制度，是由政府企業(yè)管理部門(mén)制定的用來(lái)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的具體規(guī)章制度，如財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)核算制度等。廣義的財(cái)務(wù)制度是狹義財(cái)務(wù)制度實(shí)施的外部環(huán)境，狹義的財(cái)務(wù)制度是廣義的財(cái)務(wù)制度在企業(yè)內(nèi)部的具體及延伸。其作用是維系企業(yè)的存在并保障企業(yè)的發(fā)展。

看兩則故事：

（一）決堤與修堤

春秋時(shí)期，楚國(guó)令尹孫叔敖在茍陂縣一帶修建了一條南北水渠。這條水渠又寬又長(zhǎng)，足以灌溉沿渠的萬(wàn)頃農(nóng)田，可是一到天旱的時(shí)候，沿堤的農(nóng)民就在渠水退去的堤岸邊種植莊稼，有的甚至還把農(nóng)作物種到了堤中央。等到雨水一多，渠水上進(jìn)，這些農(nóng)民為了保住莊稼和渠田，便偷偷地在堤壩上挖開(kāi)口子放水。這樣的情況越來(lái)越嚴(yán)重，一條辛苦挖成的水渠，被弄得遍體鱗傷，面目全非，因決口而經(jīng)常發(fā)生水災(zāi)，變水利為水害了。 面對(duì)這種情形，歷代茍陂縣的行政官員都無(wú)可奈何。每當(dāng)渠水暴漲成災(zāi)時(shí)，便調(diào)動(dòng)軍隊(duì)去修筑堤壩，堵塞滑洞。后來(lái)宋代李若谷出任知縣時(shí)，也碰到了決堤修堤這個(gè)頭疼的問(wèn)題，他便貼出告示說(shuō)，“今后凡是水渠決口，不再調(diào)動(dòng)軍隊(duì)修堤，只抽調(diào)沿渠的百姓，讓他們自己把決口的堤壩修好?！边@布告貼出以后，再也沒(méi)有人偷偷地去決堤放水了。

（二）七個(gè)和尚分粥記

有七個(gè)和尚曾經(jīng)住在寺廟里，每天分一大桶粥。要命的是，粥每天都是不夠的。一開(kāi)始，他們抓鬮決定誰(shuí)來(lái)分粥，每天輪一個(gè)。于是乎每周下來(lái)，他們只有一天是飽的，就是自己分粥的那一天。后來(lái)他們開(kāi)始推選出一個(gè)道德高尚的僧人出來(lái)分粥。強(qiáng)權(quán)就會(huì)產(chǎn)生腐敗，大家開(kāi)始挖空心思去討好他，賄賂他，搞得整個(gè)小團(tuán)體烏煙瘴氣。然后大家開(kāi)始組成三人的分粥委員會(huì)及四人的評(píng)選委員會(huì)，互相攻擊扯皮下來(lái)，粥吃到嘴里全是涼的。最后想出來(lái)一個(gè)方法：輪流分粥，但分粥的人要等其他人都挑完后拿剩下的最后一碗。為了不讓自己吃到最少的，每人都盡量分得平均，就算不平，也只能認(rèn)了。大家快快樂(lè)樂(lè)，和和氣氣，日子越過(guò)越好。

從以上故事可以看出：不同的管理制度會(huì)帶來(lái)不同的效果，財(cái)務(wù)管理也不例外，只有一開(kāi)始就把財(cái)務(wù)制度制訂好，才能保障企業(yè)的健康發(fā)展。但如何才能制訂出一套行之有效的財(cái)務(wù)制度呢？有效的財(cái)務(wù)制度必須做好以下四點(diǎn)：一要平衡利益，把公司的利益與員工的利益有機(jī)的結(jié)合在一起，特別是把人性自私的弱點(diǎn)與缺點(diǎn)都充分考慮進(jìn)去，才能讓財(cái)務(wù)制度經(jīng)得起實(shí)踐的考驗(yàn)；二要明確標(biāo)準(zhǔn)，像《七個(gè)和尚分粥記》中的和尚一樣要事先把財(cái)務(wù)的游戲規(guī)則明明白白地告訴員工，告訴他們什么能做，什么不能做，怎么做是對(duì)的，怎么做是錯(cuò)的；三要制約控制，對(duì)資金的流入流出進(jìn)行跨崗位控制、跨部門(mén)控制、上下級(jí)控制和外部控制，通過(guò)他們互相監(jiān)督；四要分清責(zé)任，像《決堤與修堤》故事中的知縣一樣明確地告訴員工不按財(cái)務(wù)制度執(zhí)行會(huì)有什么后果，會(huì)有什么經(jīng)濟(jì)損失，必須承擔(dān)什么責(zé)任，處罰的標(biāo)準(zhǔn)是什么，才能讓財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行不會(huì)成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。

綜上所述，財(cái)務(wù)管理中還有許多其他的經(jīng)典理念，筆者在以后會(huì)繼續(xù)積累總結(jié)，以供借鑒。

【主要參考文獻(xiàn)】

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［2］ 梁萊歆.公司理財(cái)［M］.第一版.北京：清華大學(xué)出版社，2009:59-60.

第3篇：財(cái)務(wù)分析案例分析范文

上市公司財(cái)務(wù)舞弊，不僅打擊了投資者的信心，也損害了債權(quán)人、政府監(jiān)管部門(mén)等一系列利益相關(guān)者的利益，給社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了許多負(fù)面影響。隨著財(cái)務(wù)舞弊危害性的加劇，研究財(cái)務(wù)舞弊，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的防治已經(jīng)成為學(xué)術(shù)界、企業(yè)界乃至政府關(guān)注的課題。

二、財(cái)務(wù)舞弊的基本理論

（一）財(cái)務(wù)舞弊的概念。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則指出：舞弊是被審計(jì)單位為獲取超額利潤(rùn)或掩蓋某種不當(dāng)財(cái)務(wù)行為而單獨(dú)采取的或與治理層、員工合謀的欺詐手段。

（二）財(cái)務(wù)舞弊的識(shí)別。對(duì)其識(shí)別可以從上市公司和其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系、上市公司所在行業(yè)特征、公司整體角度、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)角度等方面進(jìn)行。

1.從與其他中介機(jī)構(gòu)關(guān)系識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊。要看是否頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一旦出現(xiàn)頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況就要考慮其是否存在舞弊嫌疑，舞弊主體可能會(huì)為了得到標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所同謀，聯(lián)合進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。

2.?墓?司所在行業(yè)特征識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊。同一行業(yè)的公司在經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式上很相似，具有一定的可比性。這些公司之間的毛利率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)該相差不大，如果公司的毛利率等指標(biāo)明顯大于同行業(yè)同期的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，那么就要考慮其是否存在財(cái)務(wù)舞弊。

3.從公司整體角度識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊。要考慮公司是否急需上市融資，是否面臨被ST、退市等嚴(yán)重經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果公司有這些方面的壓力，它就很可能通過(guò)財(cái)務(wù)舞弊來(lái)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表、傳遞虛假利好消息。

4.從相關(guān)異常財(cái)務(wù)指標(biāo)識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊。其一，現(xiàn)金流量表反映了現(xiàn)金流量在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的變化情況。一般而言，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~應(yīng)當(dāng)多于凈利潤(rùn)，如果不是或遠(yuǎn)小于凈利潤(rùn)，則進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的可能性比較大。其二，通過(guò)分析營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)來(lái)辨別財(cái)務(wù)舞弊。公司在虛增收入的時(shí)候，往往伴隨隨著虛增應(yīng)收賬款和存貨，這樣長(zhǎng)期舞弊下去會(huì)使?fàn)I運(yùn)資本周轉(zhuǎn)速度明顯下降，資本的利用效率下降，但公司卻能創(chuàng)造長(zhǎng)期高額盈利，該公司則難逃舞弊嫌疑。其三，收入的增加與費(fèi)用的增加不符合配比原則。一般而言，隨著收入的增加費(fèi)用也應(yīng)對(duì)應(yīng)增加，如果公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與費(fèi)用呈相反方向發(fā)展，表明公司可能進(jìn)行了財(cái)務(wù)舞弊。

三、海聯(lián)訊財(cái)務(wù)舞弊案例分析

（一）案例簡(jiǎn)介。海聯(lián)訊科技股份有限公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，其上市之路比較長(zhǎng)遠(yuǎn)。2003年因SARS的原故被迫放棄海外上市，2009年又因其核心競(jìng)爭(zhēng)力不足被否上市，2011年11月，終于在平安證券和深圳市鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所的保薦下得以成功上市。但好景不長(zhǎng)，2013年3月21日，海聯(lián)訊因涉嫌財(cái)務(wù)欺詐被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。2014年11月14日證監(jiān)會(huì)了對(duì)海聯(lián)訊的行政處罰決定書(shū)，指明海聯(lián)訊自2009年到2011年6月底共虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款24 205萬(wàn)元，自2010年到2011年上半年共虛增營(yíng)業(yè)收入2 761萬(wàn)元，涉嫌上市欺詐，上市后海聯(lián)訊仍以相同的方法進(jìn)行舞弊，虛增2012年凈利潤(rùn)340.74萬(wàn)元。鑒于此，證監(jiān)會(huì)對(duì)海聯(lián)訊處以822萬(wàn)元的罰款，對(duì)其主要負(fù)責(zé)人罰款1 357萬(wàn)元并給予警告。

（二）海聯(lián)訊異常財(cái)務(wù)指標(biāo)識(shí)別。海聯(lián)訊的財(cái)務(wù)舞弊其實(shí)是有跡可循。分析其財(cái)務(wù)報(bào)表可以發(fā)現(xiàn)：

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~遠(yuǎn)小于凈利潤(rùn)。海聯(lián)訊2011年上半年的凈利潤(rùn)為1 039.47萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)的2 303.93萬(wàn)元，2011年全年的凈利潤(rùn)為6 273.23萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)的112.11萬(wàn)元。公司的凈利潤(rùn)一般應(yīng)小于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，但是海聯(lián)訊的凈利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，不禁讓人懷疑其財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。

2.營(yíng)運(yùn)指標(biāo)異常。海聯(lián)訊的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重一向比較高，2011年和2012年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為3.02和1.4，營(yíng)運(yùn)資本的周轉(zhuǎn)率分別為0.62和0.71，如此低的營(yíng)運(yùn)效率卻能創(chuàng)造佳績(jī)，不得不令人產(chǎn)生懷疑。

（三）海聯(lián)訊財(cái)務(wù)舞弊手段。

1.推遲確認(rèn)外包成本。分析海聯(lián)訊招股說(shuō)明書(shū)可以得知其有部分項(xiàng)目依賴(lài)外包。

從表1可知海聯(lián)訊的外包成本占營(yíng)業(yè)成本的比重保持在13%左右，占有較大比例。海聯(lián)訊是在實(shí)際收到提供商結(jié)算清單時(shí)確認(rèn)外包成本，而不是在相應(yīng)收入進(jìn)行確認(rèn)時(shí)按服務(wù)完成情況暫估成本，即推遲確認(rèn)外包成本，這是不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的。海聯(lián)訊外包成本的舞弊對(duì)部分會(huì)計(jì)科目也造成了影響。

海聯(lián)訊通過(guò)外包成本的推遲確認(rèn)，使2010年?duì)I業(yè)成本虛增930.56萬(wàn)元，而使2011年?duì)I業(yè)成本虛減117.97萬(wàn)元，進(jìn)而達(dá)到調(diào)節(jié)當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的目的。推遲確認(rèn)外包成本也使得2010年、2011年年末應(yīng)付賬款分別虛減369.72萬(wàn)元、487.69萬(wàn)元。通過(guò)追溯調(diào)整可以看出外包成本的舞弊對(duì)未分配利潤(rùn)的影響，2010年的虛增額為1 300.28萬(wàn)元，虛增幅度竟然高達(dá)37.87%，這與海聯(lián)訊籌備上市有著密切聯(lián)系，2011年的虛增額為369.72萬(wàn)元。具體見(jiàn)表2。

2.推遲確認(rèn)年終獎(jiǎng)金（見(jiàn)表3）。海聯(lián)訊沒(méi)有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，而是在實(shí)際支付時(shí)根據(jù)績(jī)效考核確認(rèn)年終獎(jiǎng)金，違背了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，使得應(yīng)付職工薪酬在2010年年末虛減320.69萬(wàn)元，虛減了70.55%，虛減幅度大；2011年年末則由869.6萬(wàn)元虛減到380.87萬(wàn)元，虛減了56.20%。應(yīng)付職工薪酬的虛減導(dǎo)致了職工薪酬按受益對(duì)象分配到相關(guān)成本費(fèi)用科目的虛減，從而虛增了當(dāng)年的利潤(rùn)，可見(jiàn)該舞弊手段的隱匿。最后年終獎(jiǎng)金的推遲確認(rèn)對(duì)年初未分配利潤(rùn)的影響分別是2010年的291.78萬(wàn)元和2011年的320.69萬(wàn)元。

3.虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款。虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款是海聯(lián)訊慣用的財(cái)務(wù)舞弊手段，上頁(yè)表4展示了海聯(lián)訊舞弊前后的應(yīng)收賬款數(shù)額及其占流動(dòng)資產(chǎn)的比重。

分析表4知，舞弊前海聯(lián)訊的應(yīng)收賬款是逐年增長(zhǎng)的，特別是2010年年末上升到20 659萬(wàn)元，與上一年相比，上升了83.79%。上市舞弊之前應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重平均在53.7%左右，舞弊后的比重平均占32.25%。一般而言，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重應(yīng)控制在三分之一以?xún)?nèi)，若超過(guò)則經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就比較大，于是為解決海聯(lián)訊應(yīng)收賬款余額過(guò)大的問(wèn)題，2009年海聯(lián)訊決定采取墊資或向他人借款的方式，在季末、年末沖減應(yīng)收賬款，麻痹審計(jì)人員，然后再在下一年初沖回的方式來(lái)調(diào)整比重較大的應(yīng)收賬款。

經(jīng)過(guò)證監(jiān)會(huì)調(diào)查，海聯(lián)訊在2009年年末通過(guò)向他人借款1 429?f元沖減應(yīng)收賬款虛增營(yíng)業(yè)收入，然后在次年1月把借來(lái)的1 429萬(wàn)元全額退還給股東、貸款人并沖回應(yīng)收賬款。在2010年，該公司則分別在9月和12月通過(guò)大股東自行墊資2 566萬(wàn)元和向他人借款8 754萬(wàn)元沖減應(yīng)收賬款，并在2011年初把向他人借款的8 754萬(wàn)元全額退還給貸款人并轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款。在2011年6月底海聯(lián)訊通過(guò)向他人借款8 890萬(wàn)元沖減應(yīng)收賬款并于7月初把錢(qián)全額退還給貸款人并轉(zhuǎn)回。海聯(lián)訊為了達(dá)到上市的目的頻頻運(yùn)用虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款這一手段進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾。上市后海聯(lián)訊仍用類(lèi)似手段沖減2011年年末應(yīng)收賬款13 307萬(wàn)元，沖減2012年9月應(yīng)收賬款10 813萬(wàn)元。海聯(lián)訊反反復(fù)復(fù)利用虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款這一手段，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，傳遞虛假利好消息。

4.虛構(gòu)合同及相應(yīng)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，提前確認(rèn)收入。為了成功上市，海聯(lián)訊不惜采用各種手段美化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)。據(jù)查，海聯(lián)訊在2010年共捏造4份合同及相應(yīng)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，使得當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入虛增了1 426萬(wàn)元；2011年上半年共捏造6份合同及相應(yīng)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，使本應(yīng)為 10 664.25萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入上漲到了11 999.25萬(wàn)元，2011年度則總共捏造了15份合同及相應(yīng)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，使得營(yíng)業(yè)收入虛增到35 536.75萬(wàn)元，虛增了3 769萬(wàn)元。

總而言之，海聯(lián)訊通過(guò)推遲確認(rèn)外包成本、年終獎(jiǎng)金，虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款、虛構(gòu)銷(xiāo)售合同等財(cái)務(wù)舞弊手段使公司得以成功上市。但天網(wǎng)恢恢，疏而不漏，海聯(lián)訊財(cái)務(wù)舞弊終被世人發(fā)現(xiàn)，海聯(lián)訊也因此受到證監(jiān)會(huì)的處罰。

第4篇：財(cái)務(wù)分析案例分析范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)困境；案例；治理

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.91 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2017）01-0091-02

一、引言

當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，全球范圍內(nèi)企業(yè)間的交流也越來(lái)越多，由于財(cái)務(wù)是各個(gè)企業(yè)集團(tuán)的核心，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理越來(lái)越重要。而企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理非常重視，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的分析和防范與企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力以及企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展有直接的聯(lián)系。然而近些年來(lái)，市場(chǎng)的不穩(wěn)定性以及日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)造成企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的事件逐漸增多，財(cái)務(wù)困境的發(fā)生阻礙著企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，情況嚴(yán)重時(shí)將導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

二、財(cái)務(wù)困境相關(guān)理論概述

（一）財(cái)務(wù)困境概念的界定

關(guān)于財(cái)務(wù)困境的內(nèi)涵，一般意義上是指企業(yè)喪失了償還到期債務(wù)的能力，進(jìn)而無(wú)法支付債務(wù)的一種特殊經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。但是國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)其的解釋各執(zhí)一詞，國(guó)外的很多學(xué)者習(xí)慣性的將企業(yè)進(jìn)入法定破產(chǎn)程序或者長(zhǎng)期拖欠債務(wù)稱(chēng)為財(cái)務(wù)困境。而國(guó)內(nèi)大多數(shù)學(xué)者專(zhuān)家則認(rèn)為企業(yè)因財(cái)務(wù)狀況異常而被特殊處理是企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的典型表現(xiàn)。

（二）務(wù)困境的表現(xiàn)

由于財(cái)務(wù)困境包涵眾多形式，其形成原因也是不盡相同，從而導(dǎo)致許多上市公司當(dāng)遭遇到財(cái)務(wù)困境時(shí)，其具體表現(xiàn)也不盡相同。

1.貨幣資金減少

現(xiàn)金流是衡量一個(gè)公司的營(yíng)利能力與發(fā)展能力的重要參考財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，一些公司為了滿足財(cái)務(wù)上的不足，就會(huì)采取融資的方式，如增發(fā)股票與資金注入，甚至有些公司進(jìn)行高息貸款來(lái)滿足流動(dòng)資金面的不足。當(dāng)企業(yè)遭遇財(cái)務(wù)困境時(shí)，其流動(dòng)性貨幣資金必然減少，其應(yīng)收賬款居高不下而預(yù)付賬款又遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了限定的額度。

2.長(zhǎng)期微利甚至虧損

利潤(rùn)是反映一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀態(tài)和財(cái)務(wù)狀況的綜合性指標(biāo)。當(dāng)企業(yè)處于長(zhǎng)期虧損的狀態(tài)時(shí)，代表著企業(yè)很難從市場(chǎng)中獲得資金，這必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的自由資金被蠶食，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的資金來(lái)源就會(huì)被切斷，此時(shí)的企業(yè)將陷入內(nèi)憂外患的境地。

三、A汽車(chē)財(cái)務(wù)困境案例剖析

（一）A汽車(chē)經(jīng)營(yíng)的基本情況

1988年A汽車(chē)股份有限公司成立，并于1992年在上海證券交易所上市。公司是包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、科研、開(kāi)發(fā)、教育等為一體的大型企業(yè)集團(tuán)，主要從事汽車(chē)整車(chē)，汽車(chē)零部件的設(shè)計(jì)、加工和制造銷(xiāo)售服務(wù)。公司所屬企業(yè)有20家，包括8家全資控股企業(yè)，12家合資參股企業(yè)。

2014年，面對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)總體呈下滑趨勢(shì)，A汽車(chē)也逐漸陷入困境，遭遇到財(cái)務(wù)和經(jīng)銷(xiāo)上的雙重低谷。截至2015年第一季度，全國(guó)57家上市的汽車(chē)制造企業(yè)公布了2014年的年度報(bào)告以及相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。資料顯示，74%的汽車(chē)制造企業(yè)凈利潤(rùn)呈現(xiàn)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，15家企業(yè)的凈利潤(rùn)則出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。其中，A企業(yè)股份有限公司的凈利潤(rùn)較上年下降91%，下降幅度最大。更為值得注意的是，A企業(yè)自2010年起的五年時(shí)間里，償債能力一直很差，資產(chǎn)負(fù)債率始終在90%以上。

（二）A汽車(chē)的主要指標(biāo)分析

表1是摘取A汽車(chē)近十年來(lái)幾個(gè)特殊年度的財(cái)務(wù)狀況主要指標(biāo)。從上表可以看出，除了各年份的資產(chǎn)負(fù)債比率都在80%以上外，從2007年-2009年企業(yè)的凈利潤(rùn)由正到負(fù)，虧損巨大，到了2013年有所回升后，2014年再次跌入低谷。而凈利潤(rùn)的同比增長(zhǎng)率則一直是負(fù)增長(zhǎng)，而且每股的收益在2008、2009、2014三年都是負(fù)的。雖然之后幾年在政府的扶持下效益有所回升，但是2014年企業(yè)再度陷入財(cái)務(wù)困境。

從表2中可以看出，2014年A汽車(chē)的主營(yíng)業(yè)務(wù)指標(biāo)都有大幅度下降，而且銷(xiāo)售整車(chē)80 036輛，同比下降20.3%。2014年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入51.47億元，相比于2013年的56.9億元，同比下降9，55%。在A企業(yè)現(xiàn)金流量表中，選取經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)身?xiàng)指標(biāo)，通過(guò)表2可看出A企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為4.92億元，相較于2013年的3.54億元，同比增加30.04%，但是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為3.32億元，相較于2013年的-1.89億元，同比卻減少1.43億元。

（三）A汽車(chē)陷入財(cái)務(wù)困境的原因分析

A汽車(chē)從原來(lái)的銷(xiāo)量冠軍，到2010年被打?yàn)镾T，在財(cái)務(wù)困境中寸步難行，令人不勝感慨，總結(jié)其原因是復(fù)雜的。

首先，應(yīng)從外部環(huán)境進(jìn)行人手，先要知道行業(yè)背景，2008年-2010年正是中國(guó)汽車(chē)市場(chǎng)由盛轉(zhuǎn)衰的年份，由于在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚不發(fā)達(dá)，企業(yè)受政府政策法規(guī)的影響還比較大，一旦企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與相關(guān)政策不符，該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必然受到重大影響。A汽車(chē)面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蕭條，失去了發(fā)展的原動(dòng)力，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)風(fēng)暴中不斷地迷失，陷入了難以避免的財(cái)務(wù)困境。此外國(guó)家宏觀管理制度的不完善，致使流通股過(guò)于分散，導(dǎo)致公眾股東對(duì)A汽車(chē)缺乏直接有效的控制，造成公司治理機(jī)制薄弱，沒(méi)有形成較為完善的治理機(jī)制，導(dǎo)致公司的實(shí)際執(zhí)政權(quán)只掌握在少數(shù)人手中。

其次，從A汽車(chē)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行分析，造成上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的原因往往是經(jīng)營(yíng)管理不善。華晨集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)策略存在嚴(yán)重失誤，在A汽車(chē)銷(xiāo)量下降，市場(chǎng)份額下降的情況下，該集團(tuán)并不是集中精力幫扶A公司走出困境，而是推出所謂的多元化戰(zhàn)略，導(dǎo)致新推出的申華控股沒(méi)有取得預(yù)期的成績(jī)，而且A汽車(chē)的情況越來(lái)越糟。事實(shí)證明，缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力的情況下開(kāi)發(fā)多元化戰(zhàn)略，最終會(huì)把原來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)也喪失殆盡。而且A汽車(chē)企業(yè)存在嚴(yán)重的結(jié)構(gòu)不合理性，企業(yè)在選擇資金來(lái)源時(shí)沒(méi)有充分考慮自身的盈利能力和承受能力，直接導(dǎo)致了企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債比率連續(xù)幾年居高不下。

四、A汽車(chē)財(cái)務(wù)困境的治理策略

（一）把握市場(chǎng)規(guī)律

華晨集團(tuán)為使A汽車(chē)走出困境，重現(xiàn)當(dāng)年的輝煌必須摸清現(xiàn)如今汽車(chē)市場(chǎng)的銷(xiāo)售行情，從消費(fèi)者以及國(guó)家政策人手，全面把握汽車(chē)市場(chǎng)的大形勢(shì)，從而順應(yīng)潮流，東山再起。同時(shí)企業(yè)管理層需時(shí)刻關(guān)注國(guó)家針對(duì)有關(guān)汽車(chē)制造業(yè)的相關(guān)政策，如IV排放標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施。

（二）加大零部件營(yíng)銷(xiāo)與研發(fā)力度

A汽車(chē)可針對(duì)營(yíng)銷(xiāo)模式進(jìn)行創(chuàng)新，如借助互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)信息，推廣自身的品牌，進(jìn)而與實(shí)體銷(xiāo)售相結(jié)合，形成線上和線下共同銷(xiāo)售的模式。

（三）完善內(nèi)部控制

定期召開(kāi)股東大會(huì)等，不斷了解企業(yè)發(fā)展的最新?tīng)顩r，并且普及最新的市場(chǎng)信息。企業(yè)要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)相結(jié)合，在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，完善內(nèi)部控制環(huán)境，為防范和杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供強(qiáng)有力的保障。

（四）降低成本費(fèi)用

A汽車(chē)公司應(yīng)重視供應(yīng)商的管理、材料利用率的提高并嚴(yán)格控制管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司應(yīng)選取更為合適的供應(yīng)商，精簡(jiǎn)供應(yīng)商數(shù)量，開(kāi)發(fā)新的生產(chǎn)技術(shù)，降低能耗，控制財(cái)務(wù)支出以及管理支出，減少資金及資源的流失。

第5篇：財(cái)務(wù)分析案例分析范文

（一）提高財(cái)政工作效率

在當(dāng)今新的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，傳統(tǒng)的簡(jiǎn)明化事業(yè)單位財(cái)務(wù)檔案管理已不適用于漸趨復(fù)雜和系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)信息機(jī)制，對(duì)于資金的使用和賬目明細(xì)也逐漸顯現(xiàn)出多維化和多方面的特點(diǎn)，因此，對(duì)于財(cái)務(wù)檔案管理工作的要求也就越來(lái)越嚴(yán)格，換言之，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)檔案管理工作也越來(lái)越重要。

由于目前我國(guó)仍處于發(fā)展階段，在步入現(xiàn)代化國(guó)家行列的過(guò)程中無(wú)疑需要大量的資金和技術(shù)投入。近年來(lái)，盡管我國(guó)的總體經(jīng)濟(jì)水平與日俱增，人民生活水平也有所提高，但在一些細(xì)節(jié)化和子系統(tǒng)化的工作上仍然存在著一些問(wèn)題。在這樣的背景下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)檔案管理工作不斷得到重視和重新編制，為單位整體發(fā)展提供了參考數(shù)據(jù)和資料，為財(cái)政工作整體發(fā)展提供了一個(gè)效率保證。

（二）防止亂象叢生

對(duì)于事業(yè)單位而言，大部分的財(cái)政撥款都是為了履行公共職能或是國(guó)家職能，因而需要在資金進(jìn)出流程上嚴(yán)格把關(guān)。然而，從長(zhǎng)期以來(lái)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理來(lái)看，始終存在著資金挪用和浪費(fèi)等現(xiàn)象，這是缺乏科學(xué)管理的結(jié)果。因此，有了體系化規(guī)范化的財(cái)務(wù)檔案管理則能夠防止資金挪用等亂象的出現(xiàn)，防止相關(guān)人員偏離正軌，保證國(guó)家財(cái)政資源不受浪費(fèi)。

二、現(xiàn)今事業(yè)單位財(cái)務(wù)檔案管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)檔案管理人員素質(zhì)偏低

現(xiàn)代化的許多工作都強(qiáng)調(diào)人和理念的結(jié)合，財(cái)務(wù)管理也不例外，但是，由目前的情況來(lái)看，部分財(cái)務(wù)檔案管理人員的綜合素質(zhì)偏低，法律意識(shí)薄弱，對(duì)于現(xiàn)行的相關(guān)檔案法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理規(guī)定抱著無(wú)所謂的態(tài)度。同時(shí)，在管理工作的細(xì)則規(guī)定上也存在著法律不健全、執(zhí)行力度不夠等問(wèn)題，這兩部分的結(jié)合造成了財(cái)務(wù)管理工作中普遍存在作假和失真的現(xiàn)象。

（二）檔案歸檔工作不規(guī)范

財(cái)務(wù)檔案管理工作是一個(gè)注重流程和規(guī)范的工作范疇，同時(shí)也是一個(gè)需要不斷完善和系統(tǒng)化的過(guò)程，它對(duì)于工作規(guī)范和流程嚴(yán)謹(jǐn)化的要求是極高的，因而在財(cái)務(wù)檔案歸檔過(guò)程中，及時(shí)的記錄和規(guī)范化的檔案編號(hào)編輯是尤為重要的，亦是做好檔案管理工作的第一前提。有的事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面僅憑賬目數(shù)據(jù)和憑證就對(duì)合同等重要文件進(jìn)行評(píng)估，忽視了檢驗(yàn)報(bào)告等重要核驗(yàn)憑證，沒(méi)能做到完全意義上的結(jié)合實(shí)際情況，編輯隨意化，只是混亂叢生。這種混亂情況不僅使得財(cái)務(wù)檔案管理失去了原有的規(guī)范性，還使得資料失去了參考價(jià)值，大大削弱了資料的本能作用。

另一方面，檔案歸檔的不規(guī)范還與相關(guān)的硬件設(shè)施有關(guān)，一些單位未能及時(shí)建立獨(dú)立的檔案管理儲(chǔ)存室，只是檔案歸檔工作與會(huì)計(jì)審計(jì)工作混淆，不僅加大了工作量，還導(dǎo)致原有的財(cái)務(wù)檔案因?yàn)橐恍┎淮_定性因素而損壞，從而嚴(yán)重影響了檔案資料的完整性。

（三）檔案管理信息化程度不高

現(xiàn)代化科技和信息技術(shù)已經(jīng)成為各個(gè)工作范疇必不可少的技術(shù)工具，事業(yè)單位的檔案管理工作自然也少不了信息技術(shù)的配合。財(cái)務(wù)檔案管理失數(shù)據(jù)和分析的工作綜合，因而計(jì)算機(jī)可以為工作人員提供分析和計(jì)算統(tǒng)計(jì)的工具，大大減少工作壓力，通過(guò)高技術(shù)的數(shù)字化掃描和全方位的信息化分析為事業(yè)單位的整體發(fā)展提供參考資料。這一過(guò)程不僅需要時(shí)間的投入，還需要大量的資金和技術(shù)投入，而從目前的事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作信息化程度來(lái)看，尚不夠客觀，它是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，必然需要通過(guò)采取合理的措施來(lái)不斷完善和提升。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)檔案管理的相關(guān)建議

（一）提高工作人員素質(zhì)

工作人員的素質(zhì)問(wèn)題應(yīng)該從多個(gè)方面下手，首先是從意識(shí)方面進(jìn)行端正，既要樹(shù)立起檔案管理的規(guī)范化意識(shí)，又要形成檔案管理的合法化和職業(yè)道德意識(shí)，從而通過(guò)意識(shí)層面的影響來(lái)端正工作行為。另一方面，加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)工作人員的相關(guān)技能培訓(xùn)，加深對(duì)于檔案管理工作的理解程度，要求工作人員從法律層面嚴(yán)格要求自己，將規(guī)范和端正意識(shí)融合進(jìn)工作中去，形成良好的工作習(xí)慣。事業(yè)單位在充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性的同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的整體工作流程培訓(xùn)，培養(yǎng)一批高精尖的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍，對(duì)于單位的整體發(fā)展有利無(wú)害。

（二）樹(shù)立檔案管理和規(guī)范意識(shí)

物質(zhì)決定意識(shí)，意識(shí)反作用于物質(zhì)，因而要使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)檔案管理工作達(dá)到一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的程度，務(wù)必要使相關(guān)工作人員和管理層人員樹(shù)立起端正的檔案管理和規(guī)范意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)檔案管理的重要性，從而在出現(xiàn)突發(fā)狀況時(shí)能夠鎮(zhèn)定自若，找準(zhǔn)癥結(jié)，對(duì)癥下藥。

（三）合理利用現(xiàn)代化信息技術(shù)

如前文所言，財(cái)務(wù)工作需要信息技術(shù)的加入，隨著科技的迅猛發(fā)展，對(duì)于檔案管理工作的進(jìn)行可以采取計(jì)算機(jī)的模式管理，如此更顯有效性和效率性。同時(shí)還需要不斷完善信息化管理的規(guī)范和法律法規(guī)的重視程度，制定科學(xué)合理的工作目標(biāo)，對(duì)檔案管理的管理上升到有法可依的層次，進(jìn)一步保證財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

第6篇：財(cái)務(wù)分析案例分析范文

萬(wàn)福生科湖南農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“萬(wàn)福生科”）于2011年9月27日正式登陸創(chuàng)業(yè)板。公司主要從事稻米精深加工系列產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售，是我國(guó)南方稻米精深加工及副產(chǎn)物高效綜合利用的循環(huán)經(jīng)濟(jì)型企業(yè)。公司擁有技術(shù)研發(fā)優(yōu)勢(shì)，領(lǐng)先的原材料收購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)能力，產(chǎn)品品質(zhì)管控與循環(huán)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)模式一并構(gòu)成公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)。2012 年 9 月 14 日，萬(wàn)福生科這樣一個(gè)擁有強(qiáng)大核心競(jìng)爭(zhēng)力、獲得過(guò)多項(xiàng)榮譽(yù)的農(nóng)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)，因?yàn)樨?cái)務(wù)造假被證監(jiān)會(huì)湖南監(jiān)管局勒令調(diào)查，并由此成為創(chuàng)業(yè)板造假第一股。萬(wàn)福生科在2013年9月19日停牌之后，進(jìn)行自查并公告以下結(jié)果：2012年報(bào)中存在虛假記載和重大遺漏，初步自查公司在2008―2011年累計(jì)虛增收入7.4億元左右，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1.8億元左右，虛增凈利潤(rùn)1.6億元左右。造假最為嚴(yán)重的年份是2011年，當(dāng)年公布的年報(bào)中虛增收入2.8億元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6 541.36萬(wàn)元，虛增凈利潤(rùn)5 912.69萬(wàn)元。2013 年 5 月 10日，證監(jiān)會(huì)對(duì)萬(wàn)福生科涉嫌欺詐發(fā)行及相關(guān)中介違法違規(guī)案進(jìn)行了正式通報(bào)，并對(duì)相關(guān)人員做出了處罰。

二、萬(wàn)福生科經(jīng)營(yíng)分析

根據(jù)經(jīng)營(yíng)分析框架，結(jié)合萬(wàn)福生科提供的年報(bào)和招股說(shuō)明書(shū)，本文分別對(duì)萬(wàn)福生科的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀和公司采取的戰(zhàn)略等方面進(jìn)行解析，找出萬(wàn)福生科造假的蛛絲馬跡。

（一）行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀分析

1.稻谷糧源的供給分析。萬(wàn)福生科的稻米加工生產(chǎn)線長(zhǎng)時(shí)間處于停產(chǎn)狀態(tài)：公司募投項(xiàng)目――循環(huán)經(jīng)濟(jì)型稻米精深加工生產(chǎn)線項(xiàng)目上半年因技改停產(chǎn)，其中普米生產(chǎn)線累計(jì)停產(chǎn)123天；精米生產(chǎn)線累計(jì)停產(chǎn)81天；淀粉糖生產(chǎn)線累計(jì)停產(chǎn)68天。萬(wàn)福生科聲稱(chēng)虧損原因是“上半年常德地區(qū)降雨時(shí)間較長(zhǎng)”影響技改工期。然而這個(gè)所謂“降雨時(shí)間長(zhǎng)影響技改工期導(dǎo)致銷(xiāo)售收入虧損”的原因是值得推敲的。根據(jù)湖南省常德水文局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，當(dāng)?shù)貙?duì)生產(chǎn)生活造成較大影響的強(qiáng)降雨分別是5月11日到12日，6月25日到28日，萬(wàn)福生科所在地桃源縣并不是這個(gè)時(shí)間段降雨最強(qiáng)烈的。所以因降雨時(shí)間較長(zhǎng)影響技改工期的理由不足為信。

中國(guó)稻米生產(chǎn)最多的地方是中國(guó)東北，而萬(wàn)福生科的糧源大多并不是來(lái)自湖南本地，而是黑龍江。然而黑龍江的稻米產(chǎn)量連自己本地的企業(yè)需求量都滿足不了，萬(wàn)福生科的需求量就更加滿足不了了。同時(shí)，據(jù)中國(guó)糧食行業(yè)協(xié)會(huì)截至2011年底的不完全統(tǒng)計(jì)，稻米加工企業(yè)為9 400多個(gè)，產(chǎn)能為2.85億噸，但實(shí)際加工量只有8 200萬(wàn)噸，僅占生產(chǎn)能力的28%。這主要是由于近年來(lái)隨著糧食加工產(chǎn)品市場(chǎng)需求不斷擴(kuò)大，各地區(qū)尤其是糧食生產(chǎn)區(qū)糧食加工業(yè)熱情高漲，一哄而起，盲目上馬，造成糧食加工產(chǎn)能過(guò)盛，超出市場(chǎng)需求量。產(chǎn)能過(guò)量造成很多小企業(yè)停產(chǎn)、半停產(chǎn)或倒閉狀態(tài)，從而引發(fā)原材料搶購(gòu)和價(jià)格快速上升。

因此，萬(wàn)福生科在面對(duì)原材料供貨不足、行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)大的情況下，停產(chǎn)也是必然的。

2.現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)者分析。在萬(wàn)福生科《首次公開(kāi)招股說(shuō)明書(shū)》中披露魯洲集團(tuán)、金健米業(yè)等為其主營(yíng)業(yè)務(wù)的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，除了金健米業(yè)在上交所A股上市能找到其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外，無(wú)法找到其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的可靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。本文選取首批農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)的湖南金健米業(yè)股份有限公司為代表進(jìn)行現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)者分析，發(fā)現(xiàn)萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常。

從下頁(yè)表1可以看出，萬(wàn)福生科無(wú)論是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率還是銷(xiāo)售毛利率或者銷(xiāo)售凈利率，都明顯高于同行業(yè)國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)金健米業(yè)。事實(shí)上，在2011年，稻米加工行業(yè)由于受到國(guó)家宏觀政策的影響。“就糧油食品產(chǎn)業(yè)而言，一方面國(guó)家對(duì)糧食的托市收購(gòu)和通脹引起原料價(jià)格上漲和生產(chǎn)成本急劇上升，另一方面產(chǎn)品銷(xiāo)價(jià)卻受到國(guó)家對(duì)糧油價(jià)格調(diào)控的影響，產(chǎn)品成本上升和產(chǎn)品銷(xiāo)價(jià)受壓的兩頭受擠狀況使糧油食品產(chǎn)業(yè)在產(chǎn)銷(xiāo)量增長(zhǎng)的情況下，經(jīng)營(yíng)毛利卻明顯下降。但此時(shí)萬(wàn)福生科的銷(xiāo)售凈利率是金健米業(yè)的三倍，銷(xiāo)售毛利率是金健米業(yè)的兩倍，如此高的收益率讓人不得不產(chǎn)生懷疑。果不其然，后經(jīng)證監(jiān)會(huì)調(diào)查，其在2008―2012年半年報(bào)中，累計(jì)虛增銷(xiāo)售收入90 500萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)21 368萬(wàn)元。

3.核心競(jìng)爭(zhēng)力分析。萬(wàn)福生科公司在招股說(shuō)明書(shū)中宣稱(chēng)：“公司致力于成為國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的糧油加工企業(yè)和健康食品的供應(yīng)商；萬(wàn)福生科集大米結(jié)晶葡萄糖、大米高蛋白高麥芽糖漿等淀粉糖系列產(chǎn)品生產(chǎn)，銷(xiāo)售，糧食收購(gòu)、儲(chǔ)備及科技研發(fā)為一體，是稻米深加工副產(chǎn)品綜合利用的循環(huán)經(jīng)濟(jì)企業(yè)，是廢水、廢渣無(wú)害化處理與綜合利用的綠色環(huán)保企業(yè)。在萬(wàn)福生科公布的數(shù)據(jù)中，大米結(jié)晶葡萄糖麥芽糖技術(shù)達(dá)到21%，而根據(jù)2009年英國(guó)《農(nóng)業(yè)關(guān)注報(bào)》公布全球技術(shù)排行榜中關(guān)于大米結(jié)晶葡萄糖技術(shù)達(dá)到20%以上即為優(yōu)良技術(shù)，萬(wàn)福生科竟然超過(guò)了全球水平，這一點(diǎn)真的讓社會(huì)公眾難以置信。同時(shí)，萬(wàn)福生科一直標(biāo)榜自己是采用循環(huán)經(jīng)濟(jì)技術(shù)的綠色環(huán)保企業(yè)，是發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)水平和副產(chǎn)品綜合利用效率最高、產(chǎn)業(yè)鏈最長(zhǎng)的企業(yè)之一，致力于讓更多農(nóng)民增收，拉動(dòng)更多地方經(jīng)濟(jì)。但是實(shí)行高效循環(huán)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)模式，對(duì)地域、倉(cāng)儲(chǔ)、技術(shù)、資金以及人才等方面的限制，不利于企業(yè)快速獲得經(jīng)濟(jì)效益，因此萬(wàn)福生科只有總部和幾個(gè)成功的分部利用了循環(huán)經(jīng)濟(jì)，大多數(shù)子公司采用的是犧牲環(huán)境發(fā)展經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形式。

（二）公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析

從萬(wàn)福生科的招股說(shuō)明書(shū)中提到的公司經(jīng)營(yíng)策略中可以看出，萬(wàn)福生科是采取采購(gòu)集中化、循環(huán)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)模式、與客戶(hù)雙贏的戰(zhàn)略和成長(zhǎng)模式實(shí)際化的組合戰(zhàn)略模式，最終獲得經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，提升企業(yè)價(jià)值。采購(gòu)集中化主要是通過(guò)建立規(guī)模、管理領(lǐng)先的倉(cāng)儲(chǔ)能力，“企業(yè)-基地-農(nóng)戶(hù)”的合作模式和每年適合時(shí)點(diǎn)集中采購(gòu)等方式實(shí)現(xiàn)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)需要不斷進(jìn)行技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新，以提高資源綜合利用率，實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置。從以上萬(wàn)福生科的公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略可以看出，萬(wàn)福生科是農(nóng)業(yè)高新技術(shù)公司，公司主要憑借高新技術(shù)優(yōu)勢(shì)在同行業(yè)中獲得一席之地。高新技術(shù)作為萬(wàn)福生科的核心競(jìng)爭(zhēng)力，那么公司的主要營(yíng)業(yè)收入也應(yīng)該是因高新技術(shù)的優(yōu)勢(shì)帶來(lái)的，同時(shí)值得注意的是，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)支出也應(yīng)該占高比例，因此我們將對(duì)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和研發(fā)支出進(jìn)行分析。

萬(wàn)福生科2012年提供的年度報(bào)表中說(shuō)明，公司的主要業(yè)務(wù)收入來(lái)自食品加工，而所謂的運(yùn)用先進(jìn)的物理、化學(xué)和生物工程技術(shù)對(duì)稻米進(jìn)行綜合開(kāi)發(fā)，生產(chǎn)大米淀粉糖、大米蛋白粉、米糠油等先進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品并沒(méi)有構(gòu)成主要業(yè)務(wù)來(lái)源，高新技術(shù)產(chǎn)品所得幾乎為零。也就是說(shuō)，萬(wàn)福生科并不是所謂的以循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式為主的高新技術(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)，而是傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)加工和銷(xiāo)售企業(yè)。眾所周知，高新技術(shù)企業(yè)的主要核心競(jìng)爭(zhēng)力是來(lái)自企業(yè)新技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，按照萬(wàn)福生科自我定義，萬(wàn)福生科作為農(nóng)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該在技術(shù)研發(fā)費(fèi)用投入方面有很大比例投入。然而，根據(jù)2012年萬(wàn)福生科年度報(bào)告提供數(shù)據(jù)顯示，2012年研發(fā)投入占營(yíng)業(yè)收入的比例僅為0.72%，最高年份2010年也僅為4.62%。根據(jù)科技部、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局2008年4月聯(lián)合頒布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，高新技術(shù)企業(yè)必須滿足最近一年銷(xiāo)售收入在20 000萬(wàn)元以上的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不得低于3%，并且高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)總收入的60%以上，顯然萬(wàn)福生科不滿足這些條件，見(jiàn)表2。

綜上所述，無(wú)論對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的分析還是對(duì)研發(fā)支出占營(yíng)業(yè)收入比例分析，都與萬(wàn)福生科先前對(duì)外公布的自己是農(nóng)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)矛盾。事實(shí)上在萬(wàn)福生科被曝出財(cái)務(wù)造假之后，萬(wàn)福生科經(jīng)調(diào)查實(shí)質(zhì)上就是傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)加工銷(xiāo)售企業(yè)，為了自己私利，依靠謊言來(lái)蒙蔽股民和政府來(lái)滿足公司的資金需求。

三、萬(wàn)福生科會(huì)計(jì)分析

（一）報(bào)告利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量差距大

自2008年到2012年上半年，萬(wàn)福生科的凈利潤(rùn)分別為：2 565.82萬(wàn)元、3 956.39萬(wàn)元、5 555.40萬(wàn)元、6 026.86萬(wàn)元、2 655.32萬(wàn)元，而其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流分別為205萬(wàn)元、1 263萬(wàn)元、7 163萬(wàn)元、3 340萬(wàn)元、-2 859萬(wàn)元。二者之間極不配比且差距明顯。

（二）巨額的預(yù)付賬款

萬(wàn)福生科的預(yù)付賬款科目在 2011 年年底報(bào)表中為 1.2 億元人民幣，與前期相比增長(zhǎng)規(guī)模達(dá)到 449.44%。如此巨額的預(yù)付賬款，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)水平，存在較大的造假危險(xiǎn)。

（三）凈利潤(rùn)與自由現(xiàn)金流量嚴(yán)重背離

稻米精深加工行業(yè)固定資產(chǎn)投入、充足的原材料儲(chǔ)備等都需要充足的流動(dòng)資金做后盾。因此，分析萬(wàn)福生科企業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注其自由現(xiàn)金流量指標(biāo)。而且自由現(xiàn)金流量一般與凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)趨勢(shì)一致，可作為識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的依據(jù)。查看萬(wàn)福生科的凈利潤(rùn)和自由現(xiàn)金流增長(zhǎng)趨勢(shì)，2009年至2011年，公司凈利潤(rùn)分別為3 956.39萬(wàn)元、5 555.40萬(wàn)元、6 026.86萬(wàn)元，逐年遞增，而自由現(xiàn)金流值則分別為332萬(wàn)元、-3 997萬(wàn)元、-10 276萬(wàn)元，逐年遞減，二者出現(xiàn)了嚴(yán)重背離。

四、萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)分析

比率分析法是以同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上若干重要項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)相互比較，求出比率，用以分析和評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及公司目前和歷史狀況的一種方法，是財(cái)務(wù)分析最基本的工具。一般來(lái)說(shuō)，用三個(gè)方面的比率來(lái)衡量風(fēng)險(xiǎn)和收益的關(guān)系：償債能力反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力；營(yíng)運(yùn)能力反映企業(yè)利用資金的效率；盈利能力反映企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力。

（一）盈利能力分析

1.資產(chǎn)凈利率。資產(chǎn)凈利率又叫資產(chǎn)報(bào)酬率、投資報(bào)酬率或資產(chǎn)收益率，是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的凈利潤(rùn)和資產(chǎn)平均總額的比率，資產(chǎn)凈利潤(rùn)率主要用來(lái)衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤(rùn)的能力，反映了企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率，表示企業(yè)每單位資產(chǎn)能獲得凈利潤(rùn)的數(shù)量。萬(wàn)福生科在2008―2010年期間，資產(chǎn)凈利率一直在上升，在2010年上升到10.34%，在2011年突然下滑至7.73%，其原因值得推究。

2.銷(xiāo)售凈利率。該指標(biāo)反映每1元銷(xiāo)售收入帶來(lái)的凈利潤(rùn)是多少，表示銷(xiāo)售收入的收益水平。從銷(xiāo)售凈利率的指標(biāo)關(guān)系看，凈利潤(rùn)與銷(xiāo)售凈利率成正比關(guān)系，而銷(xiāo)售收入額與銷(xiāo)售凈利率成反比關(guān)系。該指標(biāo)越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)。萬(wàn)福生科在2008―2010年期間銷(xiāo)售凈利率一直在上升，2011年上市后這一指標(biāo)突然由12.87%下降到2011年底的10.89%，下降幅度較明顯，上市前后差距較大。以上兩項(xiàng)指標(biāo)皆說(shuō)明2011年后，萬(wàn)福生科盈利能力變?nèi)酰@與企業(yè)2011年凈利潤(rùn)等仍然保持較快速度增長(zhǎng)存在矛盾。

（二）營(yíng)運(yùn)能力分析

評(píng)價(jià)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力常用指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

1.存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或存貨每周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)（本文選取周轉(zhuǎn)次數(shù)來(lái)衡量這一指標(biāo)）。一般來(lái)講，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。萬(wàn)福生科存貨周轉(zhuǎn)速度不高。而由萬(wàn)福生科利潤(rùn)表可以看出，萬(wàn)福生科的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入由從2008年的22 824.42萬(wàn)元增加到2011年的55 324.00萬(wàn)元，絕對(duì)值翻了一倍多，增長(zhǎng)幅度高達(dá)142%，平均每年增幅高達(dá)47.33%， 2012年上半年?duì)I業(yè)收入就達(dá)到26 990.52萬(wàn)元。其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一直在急速增加的同時(shí)，存貨的周轉(zhuǎn)速度和流動(dòng)性卻增幅緩慢，甚至在2009年出現(xiàn)下降，由1.56下降到1.46。通常來(lái)講，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加伴隨著的應(yīng)該是存貨的周轉(zhuǎn)率升高而不是下降，顯然，萬(wàn)福生科的報(bào)表數(shù)據(jù)存在問(wèn)題。

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是銷(xiāo)售收入與平均應(yīng)收賬款余額的比值。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可以用來(lái)估計(jì)應(yīng)收賬款變現(xiàn)的速度和管理的效率。萬(wàn)福生科應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2008―2010年間顯示特別高的營(yíng)運(yùn)能力。但是由存貨周轉(zhuǎn)率看出，萬(wàn)福生科的存貨流動(dòng)性不強(qiáng)，周轉(zhuǎn)速度慢，說(shuō)明存貨難以銷(xiāo)售。那么怎么會(huì)有如此高的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呢，兩者顯然不匹配。且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2011年開(kāi)始出現(xiàn)大幅度下滑，2011年下滑幅度61%， 2012年下滑幅度達(dá)到87%，在銷(xiāo)售收入大幅上漲的同時(shí)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率卻在大幅下滑，矛盾顯露，問(wèn)題更加明顯。

（三）償債能力分析

企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的重要標(biāo)志。償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的承受能力或保證程度，包括償還短期債務(wù)和長(zhǎng)期債務(wù)的能力。

1.資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是指總債務(wù)和總資產(chǎn)的百分比。資產(chǎn)負(fù)債率反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)負(fù)債取得的，該指標(biāo)可以衡量企業(yè)清算時(shí)對(duì)債權(quán)人利益的保護(hù)程度。資產(chǎn)負(fù)債率越低，企業(yè)償還債務(wù)越有保障，貸款越安全。公司在2008年資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到77.53%，說(shuō)明企業(yè)負(fù)債較多，風(fēng)險(xiǎn)較大。

2.速動(dòng)比率。 速動(dòng)比率表示每1元流動(dòng)負(fù)債有多少速動(dòng)資產(chǎn)作為償還的保證，進(jìn)一步反映流動(dòng)負(fù)債的保障程度。通常比率應(yīng)該為1。從計(jì)算結(jié)果可以看出萬(wàn)福生科在2011年前1元的流動(dòng)負(fù)債僅有0.3元左右的速動(dòng)資產(chǎn)作保障，說(shuō)明企業(yè)短期償債能力不足。在2011年上市后，貨幣資金等速動(dòng)資產(chǎn)劇增，2011年速動(dòng)比率達(dá)到1.640。萬(wàn)福生科如此大的變化幅度，其原因和真實(shí)性值得研究。

第7篇：財(cái)務(wù)分析案例分析范文

關(guān)鍵詞：信息化；財(cái)務(wù)安全管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-02

一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

（一）籌資管理

所謂籌資其實(shí)就是籌集資金。例如，企業(yè)發(fā)行股、發(fā)行債券、取得借款、賒購(gòu)、租賃等都是包含在籌資管理范疇中。

籌資管理需要解決的問(wèn)題就是怎么樣獲得企業(yè)所需要的資金，例如，向誰(shuí)、在什么時(shí)候、籌集多少資金?；I資決策和投資、股利分配之間存在著極其密切的關(guān)系，籌資的數(shù)量多少要分析投資的實(shí)際需要，在進(jìn)行利潤(rùn)分配的時(shí)候需要加大保留盈余，這樣的做法可以使外部籌資得以減少?；I資決策的關(guān)鍵是決定各種資金來(lái)源在總資金中占有的比重，也就是資本結(jié)構(gòu)的確定，在此基礎(chǔ)上，籌資風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本會(huì)實(shí)現(xiàn)更好的配合。

（二）投資管理

所謂投資就是指在收回現(xiàn)金并且獲得收益的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。例如，對(duì)政府公債進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)、對(duì)企業(yè)股票和債券進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)、興建工廠、增加新產(chǎn)品等等，企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)貨幣性的流出，并且還希望在此基礎(chǔ)上獲得更多的現(xiàn)金流入。

投資管理的基本內(nèi)容就是投資決策分析，但是在其完整意義角度上分析，投資管理的首要任務(wù)就是投資方向的選擇，例如，多元化投資、一體化投資以及專(zhuān)業(yè)化投資等等。由于投資方向的不同選擇決定企業(yè)會(huì)存在不同的發(fā)展方向和路徑，因此，投資方向的選擇是一個(gè)具有很強(qiáng)戰(zhàn)略意義的問(wèn)題，必須十分謹(jǐn)慎。在具體的投資決策分析中，一方面要很謹(jǐn)慎地對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行結(jié)算，另一方面還需要對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)考慮。在投資項(xiàng)目形成以后，還應(yīng)該不斷加強(qiáng)跟蹤管理，從而使投資項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程可以獲得預(yù)期效果。

（三）股利分配管理

所謂股利分配是指在公司所賺取的利潤(rùn)中，有多少作為股利發(fā)放給股東，有多少留在公司作為再投資。過(guò)高的股利支付率，會(huì)對(duì)企業(yè)再投資的能力產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，會(huì)使企業(yè)未來(lái)的收益不斷減少，導(dǎo)致股價(jià)呈現(xiàn)出下降趨勢(shì)；過(guò)低的股利支付率，會(huì)使股東產(chǎn)生強(qiáng)烈不滿，股價(jià)也會(huì)呈現(xiàn)出下降趨勢(shì)。股利決策，從另一個(gè)角度上分析，就是保留盈余決策，這是企業(yè)內(nèi)部的籌資問(wèn)題。

（四）營(yíng)運(yùn)資金管理

所謂營(yíng)運(yùn)資金就是流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債關(guān)系的總和，這里的“總和”并不是數(shù)額的總數(shù)，而是關(guān)系的反映，在這種前提下，可以使財(cái)務(wù)人員意識(shí)到在營(yíng)運(yùn)資金的管理過(guò)程中應(yīng)該注重流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債兩方面的問(wèn)題。

營(yíng)運(yùn)資金管理的基本任務(wù)是短期資金來(lái)源的籌措和短期資金周轉(zhuǎn)效率的提升。營(yíng)運(yùn)資金管理的基本目標(biāo)是在有效日常調(diào)度和調(diào)劑資金的基礎(chǔ)上，對(duì)資金實(shí)施合理配置，從而使資金使用效率得以提升，同時(shí)使資金流動(dòng)性得以增強(qiáng)。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)管理缺乏一體性

當(dāng)前，我國(guó)的很多國(guó)有企業(yè)開(kāi)始逐漸兼并，實(shí)行強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，在這種情況下，有很多新的集團(tuán)企業(yè)涌現(xiàn)出來(lái)。這些集團(tuán)企業(yè)首先具備較大的規(guī)模，業(yè)務(wù)涉及領(lǐng)域也相對(duì)較為廣泛，旗下有較多的分支機(jī)構(gòu)，地域分布也較為廣泛，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系具有較強(qiáng)的復(fù)雜性；從另一個(gè)層面上來(lái)看，管理人員素質(zhì)較低，沒(méi)有先進(jìn)的管理方法和管理手段，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的控制。

在這種條件下，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都會(huì)采用集權(quán)型管理模式。但是在過(guò)去的幾年之中，“放權(quán)讓利”已經(jīng)逐漸極端化，這樣一來(lái)，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)在管理權(quán)。特別是在財(cái)權(quán)方面就會(huì)出現(xiàn)分散嚴(yán)重的現(xiàn)象。主要體現(xiàn)在以下幾方面，第一，多級(jí)法人制度和各級(jí)經(jīng)理負(fù)責(zé)制的相互結(jié)合使集團(tuán)屬下各級(jí)企業(yè)所享有的財(cái)務(wù)權(quán)利不符合標(biāo)準(zhǔn)，例如資金使用權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、投資權(quán)以及收益分配權(quán)等等，在這種情況下，集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)權(quán)力其實(shí)就屬于虛設(shè)；第二，因?yàn)闄C(jī)構(gòu)設(shè)置不能得到有效地控制，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)都會(huì)呈現(xiàn)出大量幾何級(jí)數(shù)的現(xiàn)象，集團(tuán)企業(yè)的管理層次越來(lái)越多，管理鏈條越來(lái)越長(zhǎng)，本來(lái)已經(jīng)分散的財(cái)務(wù)權(quán)力又通過(guò)多層次向各個(gè)層面進(jìn)行分割，這樣的話，集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)管理會(huì)由于不夠距離而無(wú)法實(shí)施管理。財(cái)務(wù)權(quán)過(guò)度分散會(huì)產(chǎn)生兩個(gè)后果，第一，集團(tuán)的資源在集團(tuán)范圍內(nèi)的整體調(diào)度很難實(shí)現(xiàn)，不能保證集團(tuán)總體發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施；第二，集團(tuán)對(duì)其屬下各級(jí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)控很難實(shí)現(xiàn)，無(wú)法有效地避免企業(yè)目標(biāo)與集團(tuán)總體發(fā)展目標(biāo)相悖的經(jīng)營(yíng)行為出現(xiàn)。

（二）財(cái)務(wù)管理缺乏動(dòng)態(tài)性

財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性主要體現(xiàn)在動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，也就是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程中發(fā)揮著尤為重要的作用，而并不是只針對(duì)某一時(shí)點(diǎn)的管理，也就是靜態(tài)性管理。站在當(dāng)前情況上分析，我國(guó)還是有很多國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理通常沒(méi)有進(jìn)行事前預(yù)算和事中控制。一個(gè)企業(yè)在制定一年財(cái)務(wù)目標(biāo)的時(shí)候，需要具體落實(shí)某一項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃，實(shí)施事前預(yù)算是很有必要的一個(gè)步驟，因?yàn)橹挥性陬A(yù)算的基礎(chǔ)上，才能夠讓企業(yè)明確地知道完成這項(xiàng)工作需要耗費(fèi)多少人力、物力、財(cái)力，在此基礎(chǔ)上，計(jì)劃也可以實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的落實(shí)，與此同時(shí)也為事中控制提供了控制所需要的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。所謂事中控制其實(shí)就是指財(cái)務(wù)在計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中，因?yàn)檎J(rèn)為因素或者其他可控制因素的影響，導(dǎo)致具體實(shí)施結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)偏差的時(shí)候，及時(shí)采取糾正措施并且進(jìn)行改正，從而達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有進(jìn)行事前預(yù)算，所以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)計(jì)算也就很難實(shí)施，事中控制就等于口頭形式。而事后控制，盡管在年終考核需要的時(shí)候會(huì)得到充分的重視，也可以在年度利潤(rùn)規(guī)劃的前提下可以提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，但是它的有效性還是會(huì)受到嚴(yán)重的影響。事前控制不能落到實(shí)處，事中控制也就只能趨于形式，事后控制也就無(wú)法發(fā)揮作用，這是當(dāng)前大部分企業(yè)所面臨的問(wèn)題。

（三）財(cái)務(wù)管理缺乏監(jiān)控

不管是一個(gè)企業(yè)，還是一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，一定程度的財(cái)務(wù)權(quán)力下放是很有必要的，因?yàn)檫@樣可以使企業(yè)各個(gè)部門(mén)以及經(jīng)營(yíng)者積極性得以調(diào)動(dòng)。然而，下放的財(cái)務(wù)權(quán)力應(yīng)該受到監(jiān)控，由于權(quán)力沒(méi)有受到任何制約，那么行為失控的現(xiàn)象就會(huì)出現(xiàn)。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控大致劃分為三方面，第一，政府監(jiān)控；第二，社會(huì)監(jiān)控；第三，企業(yè)自我監(jiān)控。

三、加強(qiáng)信息化條件下企業(yè)財(cái)務(wù)安全管理的措施

有效地防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而言，要站在市場(chǎng)的角度上，對(duì)以財(cái)務(wù)為中心的企業(yè)管理進(jìn)行強(qiáng)化，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用，從而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到全面提升，與企業(yè)真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息相結(jié)合，將與本企業(yè)情況相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施制定出來(lái)，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，防范企業(yè)財(cái)務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為一下幾方面的措施。

（一）增強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在最近幾年中，企業(yè)市場(chǎng)外部環(huán)境的變化對(duì)于每一個(gè)企業(yè)而言，都可以說(shuō)是一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求相適應(yīng)，首先需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員在更新觀念，將正確的財(cái)務(wù)管理觀樹(shù)立起來(lái)?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制的高度市場(chǎng)化，致使企業(yè)需要在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素引起足夠的重視，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，在等待機(jī)遇的時(shí)候也要防范風(fēng)險(xiǎn)。其次也要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家宏觀政策的變化將會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的企業(yè)一方面要對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、金融政策、財(cái)稅政策等變化對(duì)企業(yè)在投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、籌借資金、經(jīng)營(yíng)成本等方面可能產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)引起重視。另一方面也需要對(duì)由于市場(chǎng)格局、市場(chǎng)需求、供求關(guān)系等變化使企業(yè)采購(gòu)成本和市場(chǎng)投入增大，使企業(yè)成本費(fèi)用和資金需求增加而出現(xiàn)財(cái)務(wù)成本上升經(jīng)營(yíng)虧損的可能性引起重視。

（二）完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度，其實(shí)就是指在企業(yè)素質(zhì)和經(jīng)濟(jì)效益提升的基礎(chǔ)上，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針得到有效的貫徹和有效實(shí)施，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，從而使會(huì)計(jì)核算資料和其他資料的正確得到保障，避免出現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)舞弊和決策失誤的現(xiàn)象，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等而推行的各種組織、調(diào)節(jié)、制約、考核措施、方法的總稱(chēng)。內(nèi)部控制的范圍遍及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)層面，所以，需要將各個(gè)層面的規(guī)章制度制定和設(shè)置出來(lái)，執(zhí)行這些規(guī)章制度，同時(shí)也可以將這些規(guī)章制度融入到整個(gè)管理活動(dòng)過(guò)程中，這樣的話，管理的各個(gè)層面各個(gè)職能部門(mén)不僅相互依存還相互制約，不僅相互聯(lián)系也相互牽制。為了使企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)得以加強(qiáng)，應(yīng)該與行業(yè)特點(diǎn)相結(jié)合，不僅要針對(duì)各個(gè)企業(yè)現(xiàn)存的管理薄弱環(huán)節(jié)有的放失，也需要具備創(chuàng)新和超理念，從而使制度建設(shè)更加嚴(yán)格、精細(xì)、真實(shí)，進(jìn)一步做好這項(xiàng)基礎(chǔ)性管理工作。

（三）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警制度

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)替，就是從財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)等，它是架構(gòu)在企業(yè)預(yù)警理論之上，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料的分析，利用及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，預(yù)先告知企業(yè)所面臨的危險(xiǎn)情況，同時(shí)分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系隱藏的問(wèn)題，以提早做好防范措施并提出相應(yīng)的預(yù)等對(duì)策的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。在具體操作上，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)等是從財(cái)務(wù)角度研究企業(yè)預(yù)等，遵循著企業(yè)財(cái)務(wù)安全機(jī)理的矛盾運(yùn)動(dòng)規(guī)律，即分析導(dǎo)致企業(yè)失敗的管理失誤和波動(dòng)，運(yùn)用財(cái)務(wù)安全指標(biāo)來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，并不斷調(diào)整自身以達(dá)到擺脫財(cái)務(wù)困境的目的。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)帶指標(biāo)體系后，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓，質(zhì)量下降，應(yīng)收賬款增大，成本上升，要根據(jù)其形成原因及過(guò)程，制定相應(yīng)切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，降低危害程度。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，利用財(cái)務(wù)杠桿作用籌集資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)是企業(yè)發(fā)展的重要途徑。為此，企業(yè)應(yīng)采取措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）注重信息反饋

在財(cái)務(wù)安全管理過(guò)程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié).各職能部門(mén)也要將部門(mén)在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)反饋到資金管理部門(mén)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集量與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的促銷(xiāo)是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)一致，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時(shí)，將各部門(mén)的資金管理狀況與部門(mén)的業(yè)績(jī)指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動(dòng)資金管理部門(mén)和職工的積極性，更好地進(jìn)行資金管理。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和管理

企業(yè)要順應(yīng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，首先要引進(jìn)高層次財(cái)務(wù)人才。另外還要培養(yǎng)熟悉科技與管理知識(shí)的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才，以適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)需要。

（七）財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)全面信息化

財(cái)務(wù)管理的全面信息化使得一些非法的財(cái)務(wù)活動(dòng)和不正常收費(fèi)項(xiàng)目沒(méi)有藏身之所，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，有利于應(yīng)用現(xiàn)代分析技術(shù)，深入數(shù)據(jù)挖掘以及聯(lián)機(jī)在線分析。財(cái)務(wù)管理全面信息化建設(shè)是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，可使得企業(yè)財(cái)務(wù)安全管理中可能造成危機(jī)的因素被及早發(fā)現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)的決策有著重要的輔助意義。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的基本條件和依據(jù)，也是企業(yè)開(kāi)展正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的命脈。但是它的表現(xiàn)形式資金因其變現(xiàn)性以及高流動(dòng)也使其轉(zhuǎn)換為其他任何類(lèi)型的資產(chǎn)，很容易產(chǎn)生貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。因此，加強(qiáng)信息化條件下的財(cái)務(wù)安全管理是尤為重要的一項(xiàng)工作。

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第8篇：財(cái)務(wù)分析案例分析范文

關(guān)鍵詞：高校資金安全 財(cái)務(wù)管理

隨著國(guó)家對(duì)高等教育的重視，教育改革不斷深入，高校教育迎來(lái)了快速發(fā)展的新時(shí)期：學(xué)生生源逐年壯大，各地高校的規(guī)模也不斷擴(kuò)大。帶來(lái)的后果是，一方面，教學(xué)經(jīng)費(fèi)與以前相比，不僅在總量上有了大幅度的增加，資金的來(lái)源渠道也逐漸增多；另一方面，從資金的支出狀況來(lái)講，各院校在教學(xué)、科研、后勤等方面的投資幅度也逐年遞增。這些變化使高校的財(cái)務(wù)收支結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，容易誘發(fā)資金的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。與此同時(shí)，部分高校在資金使用決策、校辦企業(yè)管理等方面也存在一些問(wèn)題，這些都會(huì)對(duì)高校的健康發(fā)展造成不利的影響。因此，加強(qiáng)高校資金的運(yùn)營(yíng)管理，保障資金的安全，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前高校要解決的重要問(wèn)題。

一、高校資金構(gòu)成及安全

（一）高校資金來(lái)源

高校是為學(xué)生提供知識(shí)的主要教學(xué)場(chǎng)所，是學(xué)生消費(fèi)的必需品，同時(shí)，它還是國(guó)家推行高等教育的必然工具，具有公共產(chǎn)品的特征。因而，高校資金的來(lái)源比較多樣化。就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的高校辦學(xué)資金來(lái)源主要是依托政府、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織、學(xué)生等取得或形成的。具體來(lái)說(shuō)，按資金來(lái)源渠道可以劃分為財(cái)政撥款資金、生源學(xué)費(fèi)資金和預(yù)算外資金；按資金的形態(tài)可以劃分為固定資金和流動(dòng)資金；按資金的用途可以劃分為教育事業(yè)資金、科學(xué)研究資金、專(zhuān)項(xiàng)資金、基本建設(shè)資金和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金等。

（二）高校資金分配

高校資金分配是否合理，先決條件是高校是否運(yùn)用科學(xué)方法來(lái)制定資金分配和使用的計(jì)劃；其次，要根據(jù)高校在教育過(guò)程中所占用和消耗的人力、物力的配置，是否用最小投入獲得最大的組合產(chǎn)出。在這一階段，高校需根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃，合理安排固定資金、流動(dòng)資金、專(zhuān)項(xiàng)資金等不同用途的占用，合理規(guī)劃資金的投資、運(yùn)營(yíng)。

（三）高校資金安全管理

安全管理是管理科學(xué)的一個(gè)重要分支，它是為實(shí)現(xiàn)安全目標(biāo)而進(jìn)行的有關(guān)決策、計(jì)劃、組織和控制等方面的活動(dòng)。高校在進(jìn)行安全管理時(shí)，要注意安全與生產(chǎn)的統(tǒng)一、與質(zhì)量的包涵、與速度互保、與效益兼顧四個(gè)原則。由此，高校的資金安全管理要有目標(biāo)性、能動(dòng)性、先進(jìn)性和預(yù)見(jiàn)性。資金的管理包括資金流入管理和資金支出管理。資金安全管理可以包含三個(gè)方面：資金籌集和投放安全、資金存儲(chǔ)安全、資金結(jié)算安全。高校在具體實(shí)施時(shí)要綜合自身的情況，結(jié)合安全管理的原則和內(nèi)容設(shè)計(jì)出合理的安全管理措施。

二、高校資金安全現(xiàn)狀

隨著高校生源的壯大和規(guī)模的擴(kuò)大，高校在基礎(chǔ)建設(shè)、教學(xué)設(shè)備、圖書(shū)資料、后勤等方面的投資急劇上升，資金的積聚和流出金額不斷增加，資金的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)日益凸現(xiàn)，有些高校已經(jīng)出現(xiàn)了違規(guī)借貸資金、挪用公款、投資不當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象，為高校資金的安全帶來(lái)極大隱患。

（一）資金預(yù)算缺乏計(jì)劃性，支出不合理

資金預(yù)算是指對(duì)與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期估算并影響未來(lái)支出的管理行為，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，對(duì)企業(yè)的實(shí)際支出存在控制監(jiān)督的作用。正確執(zhí)行預(yù)算則是確保學(xué)校發(fā)展總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，然而一些學(xué)校對(duì)于資金預(yù)算極不重視，缺乏統(tǒng)籌安排，業(yè)務(wù)開(kāi)支存在隨意性和盲目性，如年度預(yù)算在上半年支出過(guò)半或年底突擊用錢(qián)等，導(dǎo)致資金浪費(fèi)嚴(yán)重。

（二）資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比重過(guò)高

隨著教育改革的深入，高校逐年擴(kuò)招，為獲得大量資金，擴(kuò)大學(xué)校規(guī)模，產(chǎn)生了“銀校合作”的模式，即高校向銀行借款擴(kuò)張，而銀行據(jù)此賺取貸款利息。高校在銀行資金的支持下得到了飛速發(fā)展，學(xué)校規(guī)模、招生數(shù)量等實(shí)現(xiàn)了跳躍式擴(kuò)張。但是隨之而來(lái)的，是高校資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化——負(fù)債過(guò)高，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下。同時(shí)由于高校的收入穩(wěn)定，增長(zhǎng)空間有限，一旦高校資金鏈斷裂，必將產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)，影響銀行貸款的收回。同時(shí)，負(fù)債過(guò)高，會(huì)使高校的利息負(fù)擔(dān)加重，資金安全也將存在極大隱患。

（三）資金管理制度不完善，資金安全存在隱患

教育部等主管部門(mén)非常重視資金管理問(wèn)題，多次發(fā)文要求高校加強(qiáng)資金管理，并提出建立內(nèi)部控制制度、包括銀行對(duì)賬單“雙簽”和規(guī)范常規(guī)性資金支付的授權(quán)審批在內(nèi)的監(jiān)管制度，以及嚴(yán)格對(duì)外投資管理、加強(qiáng)校辦產(chǎn)業(yè)管理和學(xué)校擔(dān)?；顒?dòng)管理等。但是仍有部分高校的資金安全管理制度不健全，具體有內(nèi)控制度不嚴(yán)密、監(jiān)控制度不到位、財(cái)會(huì)制度不全面等，未形成完整的制度體系，使得學(xué)校內(nèi)部人員對(duì)資金安全的管理無(wú)制度可依。高校財(cái)務(wù)管理是高校內(nèi)部管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理的優(yōu)劣直接影響高校的生存和發(fā)展。因而為有效的管理高校資金，防范風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，高校就必須從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，尋找新的適合資金安全管理的措施。

三、資金安全的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

隨著高校教育的發(fā)展和獨(dú)立法人制度的確立，高校的辦學(xué)環(huán)境、教學(xué)條件發(fā)生了很大的變化，高校的財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)始呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)：籌資渠道打破原來(lái)單一的財(cái)政撥款模式，呈現(xiàn)多樣化的特征；投資活動(dòng)不再是單純的科研和教學(xué)兩方面，還涉及到了校辦企業(yè)的獨(dú)立核算等；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)既要保障社會(huì)效益，又注重經(jīng)濟(jì)效益。為適應(yīng)新的變化，保障自身的生存和發(fā)展，高校就必須進(jìn)行財(cái)務(wù)管理觀念、內(nèi)容等各方面的創(chuàng)新，從財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的視角管理企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)。

（一）財(cái)務(wù)管理觀念創(chuàng)新

高校辦學(xué)環(huán)境的變化，客觀上要求高校財(cái)務(wù)管理人員必須樹(shù)立新的財(cái)務(wù)管理觀念。

首先，樹(shù)立效益觀念。隨著環(huán)境的變化，高校的籌資渠道不再是單一的財(cái)政撥款、企業(yè)捐款，還有自身的投資收益；而高校教育的目的也開(kāi)始多樣化，如吸引更高水平的生源、向社會(huì)輸出符合企業(yè)需要的人才等。為達(dá)到該目的，高校的財(cái)務(wù)管理不應(yīng)局限于預(yù)算資金收支，而應(yīng)樹(shù)立效益觀念，以績(jī)效為導(dǎo)向，圍繞價(jià)值最大化的目標(biāo)進(jìn)行成本效益管理。

其次，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念。隨著教育改革的深入，高校成 為獨(dú)立法人，各高校的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，高校教育呈現(xiàn)市場(chǎng)化的趨勢(shì)，財(cái)務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)也因此加大。一方面是收入來(lái)源風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家對(duì)高校的投資越來(lái)越少，因而高校的資金來(lái)源呈現(xiàn)很大的不確定性；另一方面是融資風(fēng)險(xiǎn)。銀校合作的盛行使高校背負(fù)巨大的債務(wù)，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，一旦到期不能償還本息，會(huì)引發(fā)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)容創(chuàng)新

高校資金財(cái)務(wù)管理內(nèi)容主要包括：籌集資金管理，投資資金管理，成本核算管理和分配管理。在籌資資金管理方面，由于原有籌資渠道獲得的資金難以滿足自身發(fā)展需要，高校需轉(zhuǎn)變觀念，積極向社會(huì)籌集資金，開(kāi)拓籌資新渠道。但不同來(lái)源的資金其資金成本及資金風(fēng)險(xiǎn)也不同，考慮到資金運(yùn)營(yíng)的安全性，高校應(yīng)根據(jù)自身的情況，適度負(fù)債。在投資資金管理方面，高校的投資不再局限于教學(xué)科研，還包括基礎(chǔ)設(shè)施投資、對(duì)外單位投資等。高校需拓寬投資渠道，努力尋找新的投資點(diǎn)以獲得投資高收益。在成本核算方面，高校成為獨(dú)立法人，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。因而在進(jìn)行財(cái)務(wù)資金管理時(shí)，高校要考慮績(jī)效目標(biāo)，樹(shù)立成本收益意識(shí)，進(jìn)行成本管理。在分配管理方面，如何制定合理的分配方案，滿足高校職工的需求成為目前高校財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。

四、資金安全管理新對(duì)策

（一）加強(qiáng)科學(xué)預(yù)算

作為“決策未來(lái)、監(jiān)控過(guò)程、關(guān)注結(jié)果”的重要手段，預(yù)算管理是開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。為加強(qiáng)科學(xué)預(yù)算，高校需做到如下幾個(gè)方面：首先，加大對(duì)預(yù)算項(xiàng)目安排的可行性、必要性的論證，確保預(yù)算滿足資金目標(biāo)管理的需要。其次，要建立一套能夠適應(yīng)學(xué)校具體情況的預(yù)算定額機(jī)制，該定額機(jī)制需包含學(xué)校各項(xiàng)的資金支出，如人員經(jīng)費(fèi)支出定額、公用經(jīng)費(fèi)支出定額等。最后，做好財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，分析存在的問(wèn)題，不斷加以改進(jìn)。

（二）完善資金安全管理制度

制度完備是資金安全的重要保證。高校要?jiǎng)?chuàng)造良好的工作秩序，保障資金健康、安全的運(yùn)行，必須規(guī)范本單位的資金管理制度。一個(gè)完善的資金安全管理體系應(yīng)該包括：資金安全管理內(nèi)部控制制度、管理監(jiān)控制度（銀行對(duì)賬單“雙簽”制度、常規(guī)性資金支付的授權(quán)審批制度、大額資金流動(dòng)的集體決策制度等）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度（銀行賬戶(hù)管理制度、對(duì)外投資管理制度、校內(nèi)二級(jí)單位的收支管理制度和資金管理責(zé)任追究制度等）。為加強(qiáng)資金的安全管理，高校需不斷完善這些制度，使財(cái)務(wù)部門(mén)的資金運(yùn)營(yíng)管理有制度可依。

（三）加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理

高校財(cái)務(wù)處是高校資金運(yùn)營(yíng)管理的中心，統(tǒng)一計(jì)劃組織和領(lǐng)導(dǎo)全校會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，因此，高校財(cái)務(wù)部門(mén)要統(tǒng)一規(guī)劃管理本單位的財(cái)務(wù)工作，管理好單位內(nèi)部的所有賬簿，同時(shí)將收入和支出一律納入本單位的財(cái)務(wù)總賬管理。此外，財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)該對(duì)本單位的資金流動(dòng)做出分析，如計(jì)算最佳的資本結(jié)構(gòu)、分析投資優(yōu)劣等，為高校管理部門(mén)決策提供合理化建議。

參考文獻(xiàn)：

1.劉蕓玲.從出納視野探析高校資金安全管理[J].文史博覽（理論），2011，（1）.

2.付麗英.對(duì)建立高校資金安全管理體系問(wèn)題的探討[J].科技信息（科學(xué)教研），2008，（25）.

第9篇：財(cái)務(wù)分析案例分析范文

【關(guān)鍵詞】 高校財(cái)務(wù)管理 營(yíng)改增 實(shí)施方案 影響

1.引言

自2012年起，全國(guó)各高?！盃I(yíng)改增”工作陸續(xù)開(kāi)展。為深入貫徹該政策，分析“營(yíng)改增”對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理影響，并以此為根據(jù)，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理實(shí)施方案。有利于確保高校在財(cái)務(wù)管理工作中的順利運(yùn)行，并提升高校財(cái)務(wù)管理的效率，進(jìn)一步優(yōu)化高校財(cái)務(wù)資源配置。

2.“營(yíng)改增”對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響

2.1 營(yíng)業(yè)稅和增值稅的特點(diǎn)分析

營(yíng)業(yè)稅[1]，是對(duì)中國(guó)國(guó)內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人由經(jīng)營(yíng)所獲得的營(yíng)業(yè)額，進(jìn)行征收的流轉(zhuǎn)稅。增值稅[2]則是對(duì)銷(xiāo)售商品、提供的勞務(wù)、進(jìn)口商品等的企業(yè)和個(gè)人實(shí)現(xiàn)的增值額，進(jìn)行征收的稅種方式。

營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅的一種，其稅金囊括在商品價(jià)格之中，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，其類(lèi)別的劃分是依照稅收和價(jià)格的關(guān)系來(lái)定義的。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，價(jià)內(nèi)稅是一種能夠有效調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)的方式，所以它能夠成為國(guó)家宏觀調(diào)控生產(chǎn)消費(fèi)的手段。而增值稅屬于價(jià)外稅，也就是說(shuō)該稅款并不在商品的價(jià)格之內(nèi)。它是由商品價(jià)格和稅收的關(guān)心進(jìn)行歸類(lèi)的稅種。價(jià)外稅更適合于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件，因?yàn)槠髽I(yè)是根據(jù)生產(chǎn)價(jià)格來(lái)定義商品價(jià)格，而生產(chǎn)價(jià)格有成本和利潤(rùn)組成，如此一來(lái)，國(guó)家對(duì)市場(chǎng)流通商品征稅，只能夠是一種商品價(jià)格的附加，故稱(chēng)之為價(jià)外稅。二者的區(qū)別，如表1所示。

2.2 “營(yíng)改增”對(duì)高校財(cái)務(wù)核算的影響

當(dāng)高校實(shí)行“營(yíng)改增”政策后，在高校自身的財(cái)務(wù)核算方面，主要存在幾個(gè)影響[3]：

（1）會(huì)計(jì)類(lèi)別的劃分。在高校實(shí)行“營(yíng)改增”后，許多會(huì)計(jì)類(lèi)別，需要在對(duì)應(yīng)賬目下進(jìn)行更進(jìn)一步的細(xì)化。例如：在“應(yīng)交增值稅”的類(lèi)別中，還必須進(jìn)行各種專(zhuān)欄的分類(lèi)，比如：科研成果轉(zhuǎn)讓、進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅款等。現(xiàn)以我院的某科研項(xiàng)目下的科技咨詢(xún)費(fèi)為例，營(yíng)改增之前和之后的計(jì)類(lèi)別劃分，具體情況如表2所示。

（2）會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)，主要是針對(duì)增值稅的期末留抵稅額來(lái)進(jìn)行。比如：在表2所示的應(yīng)交稅-增值稅類(lèi)別中，設(shè)置“營(yíng)改增抵減稅額項(xiàng)”。目的在于將高校按照規(guī)定的減稅類(lèi)別進(jìn)行記錄和整理。

（3）具體收入的確認(rèn)。高校財(cái)務(wù)核算的關(guān)鍵在于具體收入的確定?！盃I(yíng)改增”之后，高校財(cái)務(wù)管理工作主要采取的是權(quán)責(zé)發(fā)生制。其主要的內(nèi)容包括：根據(jù)實(shí)質(zhì)性的收入和支出權(quán)利發(fā)生條件為依據(jù)，確定某段時(shí)間內(nèi)的收入與債務(wù)關(guān)系。所有費(fèi)用均以當(dāng)前現(xiàn)金收入與債權(quán)、未來(lái)現(xiàn)金收入與債權(quán)來(lái)進(jìn)行確定。

3.高校財(cái)務(wù)管理的“營(yíng)改增”實(shí)施措施

3.1 與稅務(wù)部門(mén)緊密合作，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)政策

“營(yíng)改增”的執(zhí)行過(guò)程中，由于不同城市之間，地稅局與國(guó)稅局難免會(huì)存在流程等方面的區(qū)別。因此，高校需要積極與各稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行交流和協(xié)商，以確保各項(xiàng)工作按照國(guó)家相關(guān)政策嚴(yán)格執(zhí)行。此外，到兄弟院校進(jìn)行調(diào)研，建立互動(dòng)機(jī)制，雙方就各自學(xué)校的“營(yíng)改增”實(shí)施情況進(jìn)行交流，有利于借鑒各自的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，建立良好的互動(dòng)，確?！盃I(yíng)改增”工作的穩(wěn)步推進(jìn)。

3.2 財(cái)務(wù)明細(xì)的建立與規(guī)劃

高校實(shí)施“營(yíng)改增”后，由于關(guān)系到到全校的物資采購(gòu)、科研經(jīng)費(fèi)的之處等環(huán)節(jié)，故涉及的部門(mén)和事物繁多，在會(huì)計(jì)的核算中難免會(huì)存在分歧。例如，財(cái)務(wù)的核算與教師的科研工作等。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)必須建立增值稅的明細(xì)，并作好記錄和整理，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格依照國(guó)家法規(guī)進(jìn)行稅率的計(jì)算。這樣一來(lái)，既方便日后的查詢(xún)賬目和各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅率計(jì)算依據(jù)，又能夠整理充足的材料，為后續(xù)高校的某些項(xiàng)目中，若符合國(guó)家的免稅政策，能夠及時(shí)進(jìn)行申報(bào)工作。

3.3 科研合同嚴(yán)格把關(guān)

高校在許多科研項(xiàng)目中，均存在技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓以及咨詢(xún)等業(yè)務(wù)。按照規(guī)定，這些業(yè)務(wù)均在“營(yíng)改增”的范圍內(nèi)。因此，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的用途都必須使用增值稅發(fā)票。若涉及到免稅服務(wù)的，國(guó)稅局將根據(jù)免稅合同來(lái)判定。因此，高校必須對(duì)科研合同進(jìn)行嚴(yán)格審核和把關(guān)，確保內(nèi)容規(guī)范、細(xì)致且必須符合國(guó)家的法規(guī)。

3.4 加強(qiáng)宣傳工作

高校大多都屬于非財(cái)務(wù)部門(mén)。因此，對(duì)于“營(yíng)改增”、增值稅發(fā)票等專(zhuān)業(yè)知識(shí)了解的教職員工并不多。在高校落實(shí)“營(yíng)改增”政策后，為了實(shí)現(xiàn)各部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的緊密配合，對(duì)教職員工進(jìn)行定期的宣傳和培訓(xùn)，顯得十分必要。只有當(dāng)教職員工都了解了相關(guān)知識(shí)之后，才能夠在教學(xué)、科研等工作中，按照既定的要求進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的使用，同時(shí)也能進(jìn)一步提升高校財(cái)務(wù)管理的效率。

4. 結(jié)論

通過(guò)分析“營(yíng)改增”政策對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響之后，本文提出了對(duì)應(yīng)的“營(yíng)改增”實(shí)施政策，從與稅務(wù)部門(mén)緊密合作、建立和規(guī)劃有效的財(cái)務(wù)明細(xì)、嚴(yán)格審查科研合同以及加強(qiáng)宣傳工作等方面入手，在“營(yíng)改增”政策的實(shí)施中，能夠更好的適應(yīng)，且提升高校財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

【參考文獻(xiàn)】