經(jīng)濟責任審計工作計劃精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的經(jīng)濟責任審計工作計劃主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：經(jīng)濟責任審計工作計劃范文

一、目前我國經(jīng)濟責任審計存在的問題

（一）經(jīng)濟責任審計實施相對滯后

經(jīng)濟責任審計通常是在上級部門提出委托審計的書面指令和申請后，審計部門予以安排的一項審計工作，不同于列入年初制定的審計工作計劃的審計項目，大多數(shù)屬于上級或主管部門臨時交辦的審計事項。因此，在實際工作中，往往是先離任后審計，這就使得經(jīng)濟責任審計流于形式，并沒有為組織部門或人事部門在領導干部的人事任免上提供參考依據(jù)，也就沒有真正發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。

（二）經(jīng)濟責任審計質量不高

經(jīng)濟責任審計的目的是評價被審計者經(jīng)濟職責的履行情況以及開展經(jīng)濟活動情況，因此，經(jīng)濟責任審計側重的不應是被審計者單位財政財務收支過程中所存在的問題本身，而應是被審計者對問題應承擔責任的界定和評價。但在實際審計過程中，審計人員通常將注意力主要集中在被審計者單位財政財務收支情況和相關經(jīng)濟活動的真實性、合法性的檢查上，從而影響了經(jīng)濟責任審計的質量。

由于經(jīng)濟責任審計期限的跨度通常較大，被審計者任職期間單位財務會計人員發(fā)生變動的可能性很大，這給審計工作帶來了新的困難。一方面，后任會計可能對任職之前的工作情況不甚了解；另一方面，后任會計可能對任職之前的工作不愿意介入，尤其當任職前的工作存在一些問題時。了解情況難，取證難也會影響到經(jīng)濟責任審計質量。

（三）經(jīng)濟責任審計責任界定難度較大

經(jīng)濟責任審計主要是通過被審計者單位財政財務收支及其相關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的檢查，評價被審計者經(jīng)濟職責的履行情況、開展經(jīng)濟活動情況。但是，影響一個單位財政財務收支及其經(jīng)濟活動情況的因素是復雜的，可能是由于主觀原因，也可能是由于客觀原因；可能是由于領導干部個人原因，也可能是由于領導班子集體原因；可能是由于歷史遺留問題造成的，也可能是由于現(xiàn)實的問題造成的。因此，對被審計者所應負的經(jīng)濟責任做出客觀公正的界定和評價的難度比較大。

二、完善我國經(jīng)濟責任審計的對策建議

目前我國經(jīng)濟責任審計中存在的一些問題，可以通過完善年度工作計劃、突出審計重點、建立科學的評價體系等多方面的完善加以解決。

（一）與相關部門及時溝通，完善年度工作計劃

經(jīng)濟責任審計是發(fā)生在黨政領導干部任期內、任期屆滿或離任時，而比較清楚領導干部任期情況的是組織部門或人事部門。因此，審計機關在制定下年度經(jīng)濟責任審計工作計劃時，應主動與組織部門或人事部門溝通，了解即將任期屆滿或離任的領導干部信息。根據(jù)具體情況，做好年度工作計劃。預先對領導干部任期內的經(jīng)濟責任做出客觀公正的界定和評價，可以為組織部門或人事部門選拔任用干部提供客觀依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。

（二）根據(jù)經(jīng)濟責任審計的特殊性，突出審計重點

經(jīng)濟責任審計除了檢查單位財政財務收支和經(jīng)濟活動是否真實、合法外，更重要的是檢查領導干部在任職期間是否在單位各項經(jīng)濟活動中履行了經(jīng)濟責任。因此，在經(jīng)濟責任審計過程中除了將單位財政財務收支的合法性、真實性作為審計重點，更重要的是重點審計被審計者在任職期間所做作出的重大經(jīng)濟決策及其實施效果，如決策內容是否合法、決策程序是否規(guī)范、決策實施是否有效等。還應重點審計領導干部是否遵守財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定情況，如單位財務是否公開、單位購買活動中審批、經(jīng)辦是否分離等。另外，單位內部控制制度是否健全、有效也應是經(jīng)濟責任審計的一個重點內容，如業(yè)務管理制度、財務管理制度、資產管理制度等。

（三）建立科學的經(jīng)濟責任審計評價體系

第2篇：經(jīng)濟責任審計工作計劃范文

一、指導思想：

認真貫徹落實十七大精神，以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，繼續(xù)堅持“圍繞中心、服務大局”的指導思想，牢固樹立“審計為發(fā)展服務”的科學理念，切實履行監(jiān)督職責，發(fā)揮審計工作推進教育發(fā)展、推進依法行政、推進制度創(chuàng)新的作用。

二、工作重點

（一）繼續(xù)深化經(jīng)濟責任審計。認真執(zhí)行《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內經(jīng)濟責任審計，使審計關口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預防型。進一步規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為，嘗試實行經(jīng)濟責任審計預告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實制、結果公告制等。

（二）繼續(xù)深入開展財務收支審計。以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟責任審計的基礎上實施財務收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內容，不斷改進審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。

（三）進一步完善相關的內部審計制度和操作規(guī)程，搞好內審人員后續(xù)教育工作。

（四）認真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進單位財務管理工作進一步規(guī)范化、制度化、法制化。

三、主要措施

1．堅持以人為本，以法治審的原則。加強審計隊伍建設，提高審計人員的素質，努力學習《審計法》、《會計法》、《內部審計具體準則》等法律、法規(guī)和審計業(yè)務知識，繼續(xù)發(fā)揚“依法、求真、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。

2．貫徹“全面審計、突出重點”的方針，做到認識到位；強化管理、夯實基礎、質量到位；突出重點、落實責任，成果到位。開展文明審計樹立公開、公正、文明、廉潔的審計形象。

第3篇：經(jīng)濟責任審計工作計劃范文

關鍵詞：領導干部；經(jīng)濟責任審計；審計評價

1經(jīng)濟責任審計存在的問題

1.1對經(jīng)濟責任審計認識不夠

不同部門對經(jīng)濟責任審計的認識不同，客觀上造成經(jīng)濟責任審計難以開展。從經(jīng)濟責任審計制度定位上看，有人認為經(jīng)濟責任審計在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用，既是經(jīng)濟監(jiān)督又是行政監(jiān)督，領導干部經(jīng)濟責任審計的行為受多方面行為規(guī)范的制約，由此形成道德、政治、經(jīng)濟等各方面公共責任與控制有機結合的監(jiān)督體系，各種責任交織一起，很難把握準經(jīng)濟責任審計的地位。但社會大眾及有關部門對領導干部經(jīng)濟責任審計定位過高，而將審計結果的運用簡單化、絕對化，影響了經(jīng)濟責任審計工作的開展。

1.2審計時間不足。審計力量有限

經(jīng)濟責任審計是一項時間跨度大、工作量重、時限緊迫的綜合性審計工作。由于很難預測組織、人事部門委托審計的時間，不能列入審計工作計劃內，經(jīng)濟責任審計的內容和范圍較廣，而審計時間要求往往比較緊，要準確界定領導干部的責任，實事求是地評價干部的工作業(yè)績，在有限的時間內就很難達到目的。還有一些審計工作是臨時交辦的，審計時間與會計決算期也不一致，基層審計人員任務繁重，加上目前高素質的審計人員較少，這使審計力量受到限制。

1.3審計人員素質不高

經(jīng)濟責任審計的高要求、高難度與審計人員素質要求方面存在很大差距。審計結果很大程度上取決于審計資料的占有和對宏觀經(jīng)濟形勢下領導干部行為的判斷。這就要求審計人員要具備多方面的知識，而我們相當審計人員的素質還達不到這個要求，存在的主要問題是文化知識、理論水平和業(yè)務技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，但需要審計的項目眾多，往往在審計委托書下達后臨時組建審計小組，很難保證審計人員的質量。

1.4經(jīng)濟責任審計評價難

經(jīng)濟責任審計報告的核心內容是評價被審計領導干部的經(jīng)濟責任，評價的準確、恰當、公正、客觀與否，直接關系到審計質量和風險。由于經(jīng)濟責任審計內容的廣泛性，它包含了財務、法紀和績效等各方面的內容，綜合性很強。審計評價的內容、目的、要求不明確，沒有一個統(tǒng)一的評價標準，給審計工作帶來很大的隨意性和伸縮性，使審計評價難度增加。

1.5審計結果運用較差。重視不夠

審計結果運用主要是組織、人事部門和紀檢部門的工作范圍，客觀上造成了審計與結果運用的分離。審計機關要應付過多的審計項目，沒有運用好審計結果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經(jīng)濟責任審計在結果運用方面主要存在以下問題：審計結果的利用率低，“先離任后審計”的現(xiàn)象普遍存在，造成審計結果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計脫節(jié)；黨委政府及其相關部門領導干部對審計結果的態(tài)度，多年的審計實踐已充分證明，若得不到當?shù)卣捌湎嚓P部門領導干部的重視，審計結果很難以得到有效運用；審計結果的不公開不透明，審計結果運用缺乏標準，對審計結果的有效運用也會帶來不利影響。

2改善經(jīng)濟責任審計的對策

2.1提高認識，完善相關的規(guī)章制度

要搞好經(jīng)濟責任審計，提高認識是關鍵，必須加強法律法規(guī)方面的宣傳，提高各級領導干部對經(jīng)濟責任審計必要性和重要性的認識，營造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍，促使各級領導干部解放思想，轉變觀念，正確認識到經(jīng)濟責任審計是加強領導干部隊伍建設的一項重要措施。同時中央及各級部門要高度重視經(jīng)濟責任審計相關規(guī)章制度的完善工作，根據(jù)實際情況出臺了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對審計結果運用中各機關的職責做出了明確規(guī)定，建立和完善了經(jīng)濟責任審計結果公告制度、運用反饋和檢查制度、運用情況督查制度，以有效地促進經(jīng)濟責任審計工作的規(guī)范化、科學化。

2.2提高審計人員素質

經(jīng)濟責任審計是一項政策性和專業(yè)性極強的審計工作。實踐證明，保證審計工作質量的前提是提高審計人員的政治素質和業(yè)務素，加強對審計人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級單位部門要選派那些經(jīng)驗豐富，具備相應的技術資格和業(yè)務能力的審計人員充實審計隊伍，還要加強對審計人員的后續(xù)教育與培訓，使審計人員形成一種基本的職業(yè)意識，這種職業(yè)意識應隨著經(jīng)濟責任審計的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強化，將審計人員從行為的強化延伸到思想意識上的強化，保證審計的獨立性。

2.3合理利用審計力量

經(jīng)濟責任審計的工作量較大、時間要求緊，在保證審計質量的前提下，必須合理運用審計力量才能提高工作效率。首先要加強部門之間的協(xié)調與配合，共同做好經(jīng)濟責任審計工作。各級領導干部的重視和被審計單位有關人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟責任審計工作的基本保證。其次要加強經(jīng)濟責任審計的計劃性，妥善處理工作任務較重與審計力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對審計工作進行合理分工，充分發(fā)揮內部審計機構和社會審計組織的作用，提高審計質量。

2.4規(guī)范審計評價

建立一套科學、合理、便于操作的審計評價指標體系，是一個可行的方法，但要考慮到目前審計機關的工作量，并圍繞審計目標、被審計人的經(jīng)濟責任和不同單位或部門財政財務收支活動的實際情況來設計、實施。要做好審計評價工作，必須堅持客觀全面、實事求是的原則，重要的是在進行審計時，要遵守黨和國家制定的各種法規(guī)、經(jīng)濟政策、規(guī)章制度等，也要遵循從事經(jīng)濟活動處理經(jīng)濟信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會公認的一般慣例以及科學上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計評價必須突出重點，結論要恰當、準確，不至于引起誤解。

2.5重視審計結果運用

第4篇：經(jīng)濟責任審計工作計劃范文

關鍵詞:審計組;工作目標;責任

中圖分類號:F239文獻標識碼:A

由于目前多數(shù)國有企業(yè)在進行人力資源優(yōu)化整合、精簡管理層工作人員時,內部審計機構出現(xiàn)了人員減少、組織機構不健全、內部控制規(guī)范不完善等問題,導致經(jīng)濟責任審計工作的開展受到人員不足、審計人員工作經(jīng)驗缺乏、內部審計規(guī)范不健全等諸多因素的制約。因此,在行業(yè)系統(tǒng)內部抽調部分內部審計人員,組成相對集中的審計組對內部經(jīng)濟責任審計的開展至關重要。這里主要對審計組的工作程序、原則、責任等進行討論。

一、審計目標的確定

真實性、合法性、效益性與經(jīng)營管理責任性目標是經(jīng)濟責任審計的總目標,總目標往往非常寬泛,不容易被被審計單位領導干部員工所理解,為使審計目標對具體審計工作的執(zhí)行具有指導性,需要對審計的目標進行分

解,以便審計人員圍繞具體目標直接收集信息和證據(jù)。

(一)審計具體目標。審計具體目標是審計總目標的進一步具體化,具體審計目標的確定有助于審計人員收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),并根據(jù)項目的實際情況確定應收集的證據(jù)。一般說來,審計具體目標必須根據(jù)被審計單位領導干部對于經(jīng)濟責任的相關認定和審計總目標來確定。

(二)被審計單位領導干部對于經(jīng)濟責任的認定。是指被審計單位領導干部對于其經(jīng)濟責任所做的明示或者承諾。一般包含以下五類:①存在或發(fā)生;②完整性;③權利和義務;④估價和分攤;⑤表達與披露。

(三)經(jīng)濟責任審計的具體目標。一般應分為總體合理性目標和其他具體經(jīng)濟責任履行情況的審計目標兩類。總體合理性目標是指審計人員須先根據(jù)所掌握的有關被審計單位經(jīng)濟責任履行情況的全部信息,評價其具體的反映結果,即賬戶余額和發(fā)生額的合理性;其他具體目標包括:真實性、完整性、所有權、估價、截止、機械準確性、披露、分類、經(jīng)濟性、效率性和效果性。審計人員應緊緊圍繞具體審計目標收集審計證據(jù)。將這些證據(jù)累積起來,審計人員就可以對被審計單位領導干部的任一責任認定是否正確下結論。再將對每個認定的結論綜合起來,審計人員就可以對整個經(jīng)濟責任的真實性、合法性、效益性與經(jīng)營管理責任性目標進行評價并發(fā)表審計意見。

二、審計工作計劃的確定

審計計劃至少應包括以下幾個方面:

(一)被審計單位的基本情況。主要包括被審計單位組織機構變化過程、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營政策、經(jīng)營情況及經(jīng)營風險、財務審計機構及其工作組織、重大經(jīng)營政策決定、重大會計政策的選用及變動情況以及以前年度內外部審計情況等。

(二)審計范圍及審計策略的制定。審計范圍一般應限于審計期間的有關事項。凡是與被審計單位會計報表有關和可能對審計組做出專業(yè)判斷產生影響的所有方面,均屬于審計范圍。

審計策略是審計組根據(jù)確定的審計范圍,選擇能夠達到審計目的而應當實施的最有效的審計程序的基本思路和組織方式。例如,根據(jù)對被審計單位基本情況的了解,內部控制制度和審計風險的初步評估,決定是否進行內部控制測試,等等。

(三)確定重要會計問題及重點審計領域。通過對會計報表的分析性復核以及對被審計單位內部控制制度和審計風險的初步評估,審計組在審計計劃中憑借專業(yè)判斷和審計經(jīng)驗,確定被審計單位的重要會計問題及重點審計領域。

確定重點審計領域,實質上是鑒別各類經(jīng)濟業(yè)務和各項會計報表項目的重要性。重點審計領域應包括須經(jīng)被審單位主觀判斷的會計事項(如存貨計價方法的變更)、有異常波動的會計報表項目、相關內部控制制度非常薄弱的會計報表項目、對會計報表整體反映產生直接且重大影響的會計報表項目、會計報表截止日前后發(fā)生的大額或異常經(jīng)濟業(yè)務、長期掛賬項目(如逾期應收款項、呆滯存貨等)以及與關聯(lián)者的業(yè)務往來等。

(四)重要性水平的確定及審計風險的評估。審計組應當根據(jù)被審計單位的內部控制管理狀況和經(jīng)濟運行情況,運用審計經(jīng)驗和專業(yè)判斷,選擇凈利潤、營業(yè)收入、凈資產或總資產等作為計量基礎,確定重要性總體水平,并分配于各會計報表項目。重要性水平通常表示為凈利潤、營業(yè)收入、凈資產或總資產的一定百分比,并據(jù)此確定重要性金額的額度。

除此之外,審計組還應根據(jù)已了解的被審計單位的基本情況和對內部控制制度的初步評價,對審計風險做出評估。

(五)對被審計單位內部審計人員工作的利用。當審計組需要利用被審計單位內部審計人員的工作時,應側重考慮其獨立性和專業(yè)勝任能力,并對其工作做出合理安排。

(六)確定經(jīng)濟責任指標、調整原則和范圍?？紤]到經(jīng)濟責任審計的審計目標是對被審計單位負責人經(jīng)濟責任的認定和評價,審計組應選擇恰當?shù)慕?jīng)濟責任評價指標項目。具體應包括:預算執(zhí)行情況指標評價、企業(yè)經(jīng)營增長情況評價、資產權益積累情況指標評價和資產質量評價指標等方面。同時,原則上應將計算基礎設定為在正常經(jīng)營管理條件下形成的經(jīng)營成果。在計算以上評價指標中應剔除非正常經(jīng)營條件下所產生的影響因素,如會計政策的較大調整、非正常經(jīng)營收支、處理前任遺留問題等等。

(七)把握審計工作進度及時間。審計組應對各種審計程序的實施時間及進度做出規(guī)劃。特別是,審計組要明確有時間限制的審計程序(如現(xiàn)金盤點、存貨監(jiān)盤、函證等)何時實施。同時,對審計全過程各個級別的審計人員所需工作時間應做出合理預計,并及時督促審計人員完成所承擔的具體工作項目。

三、審計組的組成、協(xié)調工作

審計組在審計期間應做好審計項目的組織協(xié)調工作。主要包括:

(一)合理調配審計人員。在調配審計人員時,應考慮審計人員的工作經(jīng)驗、業(yè)務能力及責任意識。

審計人員是內部審計的實施主體,也是經(jīng)濟責任審計質量控制的行為主體,審計人員的政治思想、業(yè)務技術水平等綜合素質是提高審計質量的基本保證。特別是對于牽涉到人的經(jīng)濟責任審計,參與審計的人員首先應具備良好的審計職業(yè)道德,保持嚴謹、穩(wěn)健、負責的職業(yè)態(tài)度,做到客觀公正、實事求是。在與被審計單位領導干部或被審計單位有利害關系時,有關審計人員應當主動回避;其次應具備良好的業(yè)務素質。

實行審計項目組長負責制,選擇有良好職業(yè)道德、業(yè)務素質高、工作能力強的人員擔任審計組組長。由審計組組長根據(jù)業(yè)務需要審慎確定業(yè)務主審并選擇合格審計人員組成審計小組,必須認識到只有認真把好參審人員關,才能為審計項目質量控制奠定良好的基礎。

(二)積極主動地開展工作。在審計過程中往往出現(xiàn)被審計單位按照審計通知書所準備的資料不能滿足審計工作的需要。遇到這種情況時,審計人員要區(qū)分不同情況積極主動開展工作。針對被審計單位管理基礎差、檔案資料不完整的情況,審計人員應根據(jù)實際情況積極主動去收集整理所需資料,向被審計單位明確指出其基礎管理中存在的問題。如果被審計單位刻意強調各種客觀理由,拒絕提供或拖延提供有關資料,審計人員特別是帶隊組長應進一步協(xié)調好同被審計單位的關系,包括與被審計單位主要管理人員座談,分析掌握被審計單位的動機和實際情況,找出關鍵的問題,然后明確要求被審計單位提供所必需的資料。如果審計組對被審計單位的情況了解不夠,審計組可派部分審計成員提前介入被審計單位,盡快掌握被審計單位的情況,為開展審計工作做好前期準備。

四、加強審計業(yè)務指導和監(jiān)督

在審計項目實施時,審計組的具體工作職責應包括:

(一)周密安排審前準備工作,積累基礎資料,做好審計實施方案的質量控制。審計前必須對被審單位領導干部所在單位的基本情況和內控狀況進行全面的調查了解,采集被審計單位的業(yè)務數(shù)據(jù)等信息,通過對數(shù)據(jù)的整理、分析,掌握被審單位領導干部的經(jīng)營與管理業(yè)績,搜索有價值的審計線索。

(二)收集在任職期間被審計單位開展的各類內外部常規(guī)審計中所發(fā)現(xiàn)的問題,充分利用以前審計成果,判斷被審單位領導干部應承擔的責任,明確本次審計的重點。據(jù)此編制具有針對性和可操作性的經(jīng)濟責任審計具體方案,力求做到科學合理、全面考慮、目標明確、內容詳細、分工具體,并使每位參審人員都充分了解審計的目標、內容以及被審計單位的基本情況,做到審前心中有數(shù),有的放矢。

(三)做好審計證據(jù)的質量控制。審計證據(jù)是形成審計結論的直接依據(jù),是能否對被審單位領導干部做出正確評價的重要依據(jù),因此必須是已證實的審計事項,必須與事實相關聯(lián)、能夠可靠地反映客觀事實、反映被審單位領導干部在任職期間經(jīng)營和管理的真實狀況。審計人員獲取的各種形式的證據(jù),都應緊扣被審計單位領導干部經(jīng)濟責任和經(jīng)營管理業(yè)績,作為反映事實的第一手材料。

(四)強化督導、復核在內部審計質量控制中的作用。對審計工作底稿應實行逐級復核審查制度,應由主審、組長分別簽字復核。成立審計管理工作組對審計的全過程進行業(yè)務指導、監(jiān)督和復核,并向現(xiàn)場審計人員提供必要的技術咨詢支持,以便發(fā)現(xiàn)審計過程中的不足之處和潛在風險,從而及時采取補救措施,把住審計質量控制的最后一道關口。

(五)做好經(jīng)濟責任審計報告的質量控制。經(jīng)濟責任評價是經(jīng)濟責任審計的核心,它既是具體審計項目質量的集中體現(xiàn),又是對審計工作質量的檢閱;不但事關被審計單位領導干部的利益,而且關系到行業(yè)利益和干部選拔任用政策。因此,審計評價是經(jīng)濟責任審計質量控制最重要的環(huán)節(jié),必須以事實為依據(jù),以政策、法令、規(guī)章制度為準繩,站在客觀公正的立場,不帶任何偏見或成見。既要進行一般的定性分析,也要進行定量分析,以做到證據(jù)充分,結論科學。要劃清責任,是非分明,避免主觀臆斷和做出不切實際的評價;要慎重結論、恰如其分,避免言過其實做出過高或過低的評價。切忌對審計過程中未涉及的事項及證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項進行評價。

(作者單位:蚌埠市房地產管理局蚌山區(qū)分局)

主要參考文獻:

[1]徐君紅.現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計存在的問題及改進措施.河南機電高等專科學校學報,2007.7.

第5篇：經(jīng)濟責任審計工作計劃范文

（一）審計意識淡薄，審計力量不足公安消防部隊長期以來存在“重訓練輕管理”的思想，重視對消防官兵的體能訓練、應急演練等，而對于內部管理則置之不理。一些消防部隊缺乏專門的審計機構或專職審計人員，審計編制長期未予落實，審計力量嚴重不足。這種不均衡的發(fā)展理念同消防部隊的現(xiàn)代化、科學化和信息化要求相距甚遠，不利于我國消防事業(yè)的快速發(fā)展。此外，不少消防部隊領導對于審計的認識還停留在會計和財務審計的層次，以為審計就是查查賬，對審計的管理作用缺乏必要的認識。有的單位領導認為審計就是搞人，在思想上存在抵觸情緒，影響了審計工作的推進。

（二）審計活動不科學，缺乏規(guī)劃審計是一項獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，需要在對被審計單位的經(jīng)濟檢查通過審計行為實現(xiàn)一定的管理目標。這就需要審計活動提前進行科學的目標規(guī)劃，并做好相關準備工作。然而，當前一些公安消防部隊在審計調查上存在敷衍了事、推諉塞責的心態(tài)，年初沒有依據(jù)單位的財務管理目標制訂科學有效的審計目標和計劃，純粹是應付上級檢查需要，導致審計活動缺乏指導和規(guī)范，沒有目的性。而且，隨著信息化社會建設進程的加快，審計信息化已經(jīng)成為未來審計發(fā)展的一大趨勢。然而，當前我國消防部隊的審計信息化建設仍相對滯后，一些地方消防部隊還以人工查賬為主要審計手段，計算機審計沒有得到有效的推廣和應用。此外，審計方法的單一也是審計活動效果不佳的原因之一。

（三）審計范圍過于狹窄經(jīng)濟活動是互相聯(lián)系的，并不是單獨的、孤立的。因此，在對經(jīng)濟活動的審計過程中也應加強對審計對象的全面覆蓋，以保證能夠全面、及時地追蹤和監(jiān)控審計對象的經(jīng)濟活動狀況。然而在實踐過程中，消防部隊并沒有將內部各單位都納入審計體系覆蓋范圍之內，導致審計調查所得到的信息碎片化，成為難以研判的孤證，不利于發(fā)揮審計的監(jiān)督職能。此外，消防部隊過分強調事后審計，而忽視了事前、事中的有效控制，也使得審計往往成為馬后炮，難以體現(xiàn)避險功能。再加之現(xiàn)階段消防部隊開展的領導干部經(jīng)濟責任審計中，因為對于經(jīng)濟責任審計應該審計什么、評價什么的問題，實務工作中一直存在爭議，理論上也沒有形成一致的結論。規(guī)避爭議和風險的保全之策就是去重就輕，形成了目前較為普遍的財務收支式經(jīng)濟責任審計模式，導致經(jīng)濟責任審計內容和常規(guī)審計雷同。

（四）審計人員素質跟不上發(fā)展要求審計是專業(yè)性較強的技術工種，對審計人員的綜合素質、知識結構、專業(yè)能力等都有比較高的要求。尤其是隨著當前消防部隊越來越多地參與地方公共管理事務，其所涉足的經(jīng)濟活動更加復雜，審計的內容和所涉及的領域也更為多元化。傳統(tǒng)的單一的財務專業(yè)知識結構已經(jīng)難以勝任當前復雜的審計工作要求，審計人員需要對基建、裝備、工程管理等都具備一定的了解和認識。否則，缺乏相應的認識或經(jīng)驗，審計人員很難通過賬目發(fā)現(xiàn)其中的問題，指出存在的管理漏洞。目前消防部隊存在審計人員知識結構單一化、后續(xù)教育跟不上等問題，嚴重桎梏了審計隊伍的發(fā)展和建設，影響了部隊審計工作的進展。

二、完善消防部隊審計管理的措施和建議

（一）從財務審計向效益型審計和管理審計轉變公安消防部隊應提高對審計的重視和支持程度，充分認識加強審計工作的重要性和緊迫性，大力支持和推動審計工作的開展。在消防部隊審計工作的發(fā)展建設上，應取得黨委的支持和重視。各級消防部隊應提高審計部門的獨立性，保證開展審計工作所必需的人員編制、辦公設備及相關硬件設施等。無法建立獨立審計部門的，也應盡快指定專兼職審計人員開展審計工作。對于審計工作，應實行單位首長負責制。總隊以上可以設置總審計師，負責對全隊的審計和指導工作。同時，在審計意識上，應加快從財務審計向效益型審計和管理審計的轉變，并樹立起風險導向型的審計理念。

（二）豐富審計手段和方法，推進審計信息化建設消防部隊應根據(jù)部隊的建設任務和財務管理目標，科學制訂審計工作計劃，確立審計項目。審計部門在開展相關審計調查活動之前，應做好相關準備工作，確保審計調查活動能夠順利開展。在審計方法上，應確立普通審計與專項審計相結合、定期審計與抽查審計相結合的方式，加強對被審計單位的審計檢查力度。審計部門可以通過開展各種專項審計，如固定資產審計、基建審計、后勤管理審計、采購審計等提高審計活動的針對性。同時，消防部門應建立起審計報告和問詢機制，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時報告上級管理部門，由上級部門組織研討會商量解決的辦法，盡快消除隱患。同時，消防部門還應加快審計信息化建設步伐，通過同一些軟件企業(yè)合作，開發(fā)設計出能夠滿足部隊審計需求的軟件，加快內部信息資源的采集、傳遞和共享過程，提高審計效率。

（三）拓寬審計活動調查范圍，建立全過程跟蹤審計公安消防部隊應擴大審計調查活動的覆蓋面，將單位內部的所有管理對象、所有經(jīng)濟活動及經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)都納入審計管理的監(jiān)督范圍之內，建立起全面的審計監(jiān)督覆蓋體系。消防部隊應在內部加強審計宣傳教育，并積極推廣審計在各部門的開展和應用，提高各部門對審計工作的配合和支持程度。同時，在建立全面審計體系的過程中，要由過去事后審計的理念逐步轉變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后審計相結合，以事前預防為主的全過程跟蹤審計理念，加強源頭防控。在工程項目建設過程中，應加強項目前期的審計監(jiān)督，如建設程序履行情況審計、工程概算審計、征地拆遷審計、工程量清單審計等，及時根據(jù)審計結果進行決策調整和糾偏，避免出現(xiàn)大的投資失誤。

第6篇：經(jīng)濟責任審計工作計劃范文

一、思想學習情況

作為一名黨員干部，本人認真學習黨的理論知識，堅持用與時俱進的科學理論武裝頭腦，理論聯(lián)系實際，做到學有所思、學有所悟，學有所用，時刻牢記黨員的責任和義務，永遠在思想上保持先進性。

面對新部門、新專業(yè)及新知識，我以小學生的姿態(tài)，認真學習審計、紀檢監(jiān)察等知識，參加了省公司舉辦的審計人員學習班，認真學習了《國網(wǎng)公司審計人員基礎知識》、《國網(wǎng)公司紀檢監(jiān)察干部實用手冊》等書籍，熟悉工作程序，掌握工作知識，為快速進入工作角色打下基礎。

認真學習集團公司安排的機關作風建設的學習課程，深刻領會，并將之融匯到具體的工作中；同時本人通過各種方式，不間斷的閱讀、學習相關的經(jīng)濟刊物和書籍，保持對當前經(jīng)濟及經(jīng)濟活動理解，并在現(xiàn)實的工作實踐中加以運用。

二、工作情況

1、按照20__年審計工作計劃，本人主持并完成了對物業(yè)公司原經(jīng)理辛社輝、監(jiān)理公司原經(jīng)理付紅衛(wèi)、管理公司原經(jīng)理郭團社、調試公司原經(jīng)理王萬海的經(jīng)濟責任（離任審計）審計和調試公司大唐渭河電廠項目、監(jiān)理公司河北黃驊項目的經(jīng)濟效益審計。在審計工作中，客觀、公正評價被審計人員的工作業(yè)績，全面真實反映被審計單位（項目）的真實經(jīng)營情況，為被審計單位的生產經(jīng)營提供借鑒，為集團公司的長遠發(fā)展提供了可靠翔實的依據(jù)。審計過程嚴密，審計結論獨立客觀，審計人員嚴格遵守審計注意事項，廉潔自律，受到了被審計單位的一致好評。在省公司20__年優(yōu)秀審計項目評審中，對管理公司原經(jīng)理郭團社的經(jīng)濟責任審計項目獲得了評審組的一致好評，有望獲得優(yōu)秀審計項目。

2、根據(jù)省公司審計部的工作安排，本人在20__年6月被省公司審計部抽調參加了省公司廢舊物資專項檢查，具體檢查了西安電力機械廠、陜西送變電公司、渭南供電局三家單位；20__年7月，參加了國網(wǎng)公司的湖南省電力公司廢舊物資稽核檢查，對湖南省電力公司本部、湖南電力設備廠、常德電業(yè)局、衡陽電業(yè)局的廢舊物資管理情況進行了檢查；20__年10月，參加了省公司對秦川電站儀表廠的經(jīng)濟責任審計。在以上外部審計中，本人運用自己的知識和能力，高質量地完成了任務，受到了省公司審計部領導的贊賞。

通過以上外部審計工作，開拓了視野，學習了兄弟單位好的經(jīng)驗，使自己的業(yè)務知識得到了檢驗，更好的拓展了自己的知識面和知識深度。

3、小金庫專項治理工作

按照國網(wǎng)公司、省公司“小金庫”專項治理的工作安排，從20__年7月開始，按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，在集團公司內部全面開展了“小金庫”專項治理，本人兼任“小金庫”專項治理辦公室主任，負責具體工作?？朔藛T缺乏、與正常審計和外出審計交叉干擾等困難，經(jīng)過自查自糾、督導檢查、回頭看三個階段，歷時半年時間，檢查部門11個，班組8個，子分公司（項目部）63個（含6個子分公司），多經(jīng)企業(yè)1個，黨團工會3個，接受省公司檢查三次，出具檢查報告二十余份，檢查過程扎實，資料準備翔實，工作質量較高。

三、廉政情況

第7篇：經(jīng)濟責任審計工作計劃范文

加強內部審計工作，對于完善內部管理，規(guī)范單位財經(jīng)行為，提高經(jīng)濟與社會效益，促進黨風廉政建設具有十分重要的作用。各鎮(zhèn)、各部門要充分認識加強內部審計工作的重要意義，切實把推進內部審計作為構建單位“免疫系統(tǒng)”、促進內部規(guī)范管理、提高資金使用績效的有力手段，通過多種途徑和方式，認真學習貫徹《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《省內部審計工作規(guī)定》，切實提高全縣領導干部對開展內部審計工作重要性、必要性和緊迫性的認識，切實增強開展內部審計工作的自覺性和責任感。

二、健全制度，嚴格要求

《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《省內部審計工作規(guī)定》對設立內部審計機構、建立內部審計制度提出了明確要求。全縣黨政機關、事業(yè)單位、國有企業(yè)以及其他依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位要建立內部審計制度，特別是財政財務收支金額較大、或有下屬獨立法人單位3個或3個以上的行政、事業(yè)單位，應當在2013年底前建立、健全內部審計制度，開展內部審計工作。金融機構應當按照國家有關規(guī)定開展內部審計工作。鼓勵和支持非公有制企業(yè)、農村集體經(jīng)濟組織等單位建立健全內部審計制度，開展內部審計工作。除法律、法規(guī)或者國家有關規(guī)定明確要求設立內部審計機構的單位外，各單位可根據(jù)本單位內部審計工作特點，設立內部審計機構，獨立行使審計監(jiān)督職能，條件暫不具備的也可以和監(jiān)察等相關部門合署辦公，職能分開。

三、加強領導，認真履職

各鎮(zhèn)、各部門要切實加強對內部審計工作的領導，實行主要領導負責制，確保內部審計制度建立和審計工作順利開展。要賦予內部審計人員相應的工作權限，積極支持內部審計人員依法履行職責；定期研究、部署和檢查內部審計工作，聽取內部審計人員工作匯報，審批年度審計工作計劃、審計報告，督促審計意見和審計決定執(zhí)行。要為內部審計提供良好的工作條件和環(huán)境，認真解決本單位內部審計工作中遇到的困難和問題。內部審計人員履行職責所需經(jīng)費列入財務預算，予以保證。

四、把握重點，明確要求

各鎮(zhèn)、各部門要根據(jù)本單位工作特點和形勢發(fā)展的要求，科學確定本單位內部審計目標和任務。重點抓好以下工作：一是對本單位及下屬單位的財政財務收支、固定資產投資項目以及經(jīng)濟活動情況開展審計，保障資金資產安全、完整和會計信息真實、可靠。二是根據(jù)本單位主要負責人或者權力機構的要求及審計機關的委托，開展對內部管理領導干部經(jīng)濟責任審計，客觀評價被審計對象履行職責情況和應負經(jīng)濟責任。審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)。三是以揭隱患、促管理為目標，對本單位及下屬單位開展管理審計、風險評估和經(jīng)濟效益審計，評價內部控制制度執(zhí)行情況，反映經(jīng)濟管理和資金使用中存在的問題，及時提出改進建議，促進各項經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)和資金安全有效運行。四是對本單位及下屬單位經(jīng)濟管理中的重要事項開展專項審計調查，向本單位主要負責人或者權力機構報告審計調查結果，為領導決策提供參考依據(jù)。

五、強化隊伍，提升水平

內部審計工作專業(yè)性強、要求高，要切實加強內部審計隊伍建設。各鎮(zhèn)、各部門要選調政治素質好、熟悉審計業(yè)務、思想作風過硬的人員從事內部審計工作。內部審計人員要依法履行職責，遵守內部審計規(guī)定、準則，恪守職業(yè)道德規(guī)范，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。內部審計人員應當具備從事內部審計所需要的專業(yè)知識和業(yè)務能力。要支持內部審計人員參加審計、財務會計、工程管理等方面業(yè)務培訓和崗位資格、后續(xù)教育培訓，通過各種渠道和途徑，提高內部審計人員理論水平、業(yè)務技能和解決實際問題的能力。內部審計人員實行持證上崗制度和年審制度，未取得“內部審計人員崗位資格證書”的審計人員必須參加培訓和相關考試?？h審計局要結合部門行業(yè)審計，吸納內審人員參加審計項目，采取“以審代培”等方式，不斷提高內部審計人員業(yè)務能力和水平。

第8篇：經(jīng)濟責任審計工作計劃范文

【關鍵字】 房地產業(yè)務 審計 風險導向

集團公司在商品房領域，公司開發(fā)了浦東高行、常熟、月浦、信陽、紹興和鎮(zhèn)江等多個地區(qū)的項目。在保障房領域，公司先后與當?shù)卣献鞒薪恿松虾！P州、慈溪等多個地區(qū)的項目。審計部對上述項目均開展了包括投資管理審計在內的各項審計工作。

一、房地產審計業(yè)務現(xiàn)狀與不足

（一）房地產審計現(xiàn)狀

目前房地產審計業(yè)務包括投資管理審計、負責人離任經(jīng)濟責任審計和績效考核審計。其中投資管理審計是審計部對公司房地產開發(fā)類項目專設的一項審計。審計內容涵蓋開發(fā)的全部過程，包括項目前期、實施、竣工驗收、銷售、交付使用以及后評價等全部生產經(jīng)營活動的真實性、合法性、合規(guī)性，以及開發(fā)項目的收益性、效果性等。審計部根據(jù)審計工作計劃或公司的安排在項目開發(fā)前期、中期或后期任一時點進行審計；離任經(jīng)濟責任審計在發(fā)生項目主要負責人員離任時進行；績效考核審計通常在項目進入收尾階段時進行。

目前公司開展房地產審計的一般工作流程如下：根據(jù)審計計劃擬定審計項目―下達審計通知書―擬定審計方案―組織實施審計―交換審計意見―出具審計報告―征求意見并報送審批―后續(xù)整改跟蹤。主要分為四個階段，在審計前期，確定具體的房地產審計項目及審計時間后，安排審計人員組成審計組，由審計組撰寫審計通知書，并在實施審計前通過OA系統(tǒng)送達被審計單位。

現(xiàn)場審計階段，審計組進場后，與被審計單位相關責任人召開進場會，說明審計目的和要求，由被審計單位的負責人作情況介紹，并向審計組提供真實、完整的審計資料。

審計組完成現(xiàn)場審計后，根據(jù)審計底稿及時編寫審計報告初稿，并報審計部負責人審核，報告初稿經(jīng)審核后向被審計單位初步征求意見，對存在爭議的地方進行初步溝通，需要修正的，補充相關資料進行修訂形成正式報告。

審計整改階段，根據(jù)管理者審批后的審計報告，對其中存在的問題和風險發(fā)送審計整改通知，限期上報整改結果，并由審計組進行整改效果評價，對未整改完畢的問題和風險，持續(xù)跟蹤落實，必要時開展后續(xù)審計。

（二）房地產審計不足

1.沒有突出重大風險與重點環(huán)節(jié)

目前開展的房地產審計，基本是依據(jù)開發(fā)流程進行的全過程審計，沒有突出重點環(huán)節(jié)和重大風險事項。如目前已做的投資管理審計，是按房地產開發(fā)流程，從拿地―成立項目公司―前期可研、投控―設計―報建―開發(fā)―銷售―清盤，對各個開發(fā)環(huán)節(jié)逐一進行確認和評價，重點不突出。

2.合理性審計不夠

目前房地產審計過程中，更多是關注于合法性的計，如項目開發(fā)報建是否按照國家規(guī)定流程進行辦理；項目開工建設前是否按規(guī)定取得各類許可證照；項目預售前是否達到預售條件，是否按時申報取得預售許可證；以及各類后期竣工驗收工作、交付工作等是否符合國家和地方規(guī)定等。而對于合理性審計，如項目開發(fā)定位是否準確、各類成本支出是否合理控制、銷售定價策略是否合適等，審計關注不夠。

3.審計評價依據(jù)不足

目前審計工作主要處于確認和評價階段。既然是評價，就要有相應的評價依據(jù)、相關業(yè)務流程的管理制度和體系。而目前公司關于房地產業(yè)務的制度還是幾年前制定的，隨著公司房地產業(yè)務的發(fā)展，組織機構的調整，部門職責的重新界定，大部分制度已經(jīng)不適應目前公司房地產業(yè)務的發(fā)展現(xiàn)狀。沒有適用的內部控制制度，使得在審計活動中，沒有合適的評價標準，客觀上也影響了審計的質量。如對商品房公司進行審計時，多次發(fā)現(xiàn)項目可研信息、投資估算、設計概算以及施工圖預算均未上報公司備案和審批，表面上是子公司工作不到位，實際上公司對此也并無明確的內部控制制度要求。再如對項目公司績效的考核，公司迄今為止對房地產項目開發(fā)公司的績效考核沒有建立考核管理制度，而各項目公司年度經(jīng)營指標也只在公司下達指標的基礎上，由房地產分公司在各子公司中進行統(tǒng)籌，對于如何考核沒有約定。從審計過程看，項目開發(fā)團隊普遍反映團隊為公司創(chuàng)造了很大的效益，而沒有得到應有的回報，影響士氣。

4.審計人員知識經(jīng)驗不足

目前審計部門的員工，由財務和預算人員組成，這種人員構成目前從事施工業(yè)務的審計可以保證審計質量，而施工業(yè)務只是整個房地產開發(fā)鏈條中間的一個環(huán)節(jié)。進行房地產審計需要審計人員具備戰(zhàn)略、投資、財務、法律、金融、項目報建、工程管理、成本控制等方面的知識。這些知識是目前審計人員所欠缺的。公司目前進入房地產開發(fā)領域的時間較短，開發(fā)項目不多，實施過的審計項目也不多，經(jīng)驗不足，且主要依據(jù)自身的認識進行審計評價，評價是否合適，有待商榷。

二、房地產審計業(yè)務要點

（一）項目公司基本情況

一是調取向上級集團公司提交的申請報告以及批復意見、營業(yè)執(zhí)照、公司章程、董事會決議、開發(fā)資質文件等資料，查明項目開發(fā)主體是否合法合規(guī)成立，是否滿足項目開發(fā)資質要求。二是調取項目公司組織機構圖及人力資源狀況，檢查機構是否健全、人員是否滿足開發(fā)需求。三是調取項目公司各項管理制度，查明公司管理制度是否健全。四是調取驗資報告等，查明項目公司注冊資本金是否按時、足額、合法到賬。五是調取開發(fā)地塊初始資料，了解開發(fā)項目情況。

（二）項目投資控制審計

調取項目開發(fā)可行性研究報告、投資估算、設計概算、開發(fā)成本預算等相關資料。檢查項目是否按照規(guī)定執(zhí)行立項程序，檢查項目拿地、項目開發(fā)的可研及市場分析情況；檢查項目開發(fā)決策的科學性以及決策程序是否符合公司規(guī)定；投資估算是否上報審核并確定估算指標；設計定位是否科學合理，設計圖紙是否滿足節(jié)點需求和質量要求，設計概算是否上報審批并確定概算控制指標以及設計變更情況等；開發(fā)成本預算是否清晰完整并可用，開發(fā)成本列項是否完整可控；檢查三算（估算、概算和預算），對比是否具有可比性，是否滿足控制要求。

（三）項目前期開發(fā)審計

一是調取土地、報建和各類開發(fā)證照，如土地證、項目建設工程規(guī)劃許可證、土地規(guī)劃許可證、施工許可證等，檢查項目開發(fā)是否按規(guī)定取得相應證照，分析取得證照的進度對項目的影響，檢查項目開發(fā)是否按照證照規(guī)定范圍和批復時間進行。二是調閱項目招標及合同評審資料，審查項目是否制定相應的招標工作計劃，結合招標資料報送、招標結果出具、合同簽訂等資料，審核各項招標工作是否按期完成。是否依法進行招標，是否以不合理的條件排斥潛在的投標人，是否簽訂書面合同，是否簽訂背離原合同實質的其他協(xié)議，工程是否發(fā)包給具有相應資質及資質等級的單位等。整理未按計劃完成招標工作的清單及原因，分析對項目開發(fā)進度的影響。

（四）開發(fā)過程管理審計

一是關注開發(fā)工期、質量和安全情況。二是檢查項目開發(fā)的成本控制情況，內容包括是否列明開發(fā)成本明細項目并有相關依據(jù)，合同是否簽署并有效，成本是否完整清晰，相關變更、簽證、新增價格等是否如期、如實審核。

（五）開發(fā)項目后期審計

包括地名門牌是否按時申報完成、是否存在工程抵押情況、前期物業(yè)的招標和合同備案工作以及各類項目驗收工作，如建設工程規(guī)劃驗收、消防驗收、衛(wèi)生驗收、環(huán)保設施驗收、綜合驗收等；關注項目竣工交付資料、交付使用許可證辦理情況、大小產證的辦理情況及拖期原因等。

（六）銷售審計

一是項目是否按節(jié)點取得預售（現(xiàn)售）許可證并開展銷售工作，預售價格是否按節(jié)點報物價局審批備案；預售合同是否按照規(guī)定文本和方式簽訂，預售備案和抵押登記工作是否按節(jié)點進行等。二是關注銷售計劃情況及銷售回款情況，調取銷售計劃表、銷售表價和售價預測表等，審查評估未售房產的未來情況。三是審核項目的年度銷售指標及回款指標的實現(xiàn)情況。

（七）財務管理審計

一是審查項目資金收支情況、進行資金流量分析、檢查項目開發(fā)融資情況及利息支出和還款情況。二是檢查項目銷售費用、管理費用、財務費用、各類稅費等，分析費用開支明細及金額，測算土地增值稅清算情況。三是根據(jù)財務賬面記錄，分析開發(fā)成本列項的準確性和合理性，分析往來掛賬的合理性。四是盤點項目開發(fā)的整體收入成本效益情況，分析項目投資收益和資本回報情況。

（八） 經(jīng)濟責任審計

對房地產開發(fā)公司主要負責人進行的任期內經(jīng)濟責任審計或離任經(jīng)濟責任審計，除上述事項外，還將確認被審計負責人任期內銷售及回款指標完成情況、任期內的收入利潤實現(xiàn)情況以及任期內員工收入情況等。結合管理狀況對其任期內內部控制的有效性進行評價。

三、房地產審計業(yè)務強化對策

（一）加強以增值為目標的內部審計

根據(jù)內部審計的定義，內部審計目的在于為企業(yè)（組織）增加價值和提高運營效率，通過系統(tǒng)規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助實現(xiàn)企業(yè)（組織）目標。而目前審計工作主要還處于評價的階段，雖然在審計活動中也提出了一些合理的管理建議和意見，但對增值型計開展還遠不夠。如何更好地實現(xiàn)增值型審計，一是開展內部審計時從實現(xiàn)公司戰(zhàn)略的高度出發(fā)，在房地產板塊的內部控制評價、項目公司法人治理、績效管理、風險管理等方面發(fā)揮更大的作用。二是做好內部審計活動，在審計活動中放低姿態(tài)，以誠相待，充分發(fā)揮內部審計的咨詢職能，與被審計單位共同探討房地產經(jīng)營活動中可能面臨的風險，問題產生的原因，共同協(xié)商解決問題的方案，最終出具的審計報告才會有質量、有分量，管理決策者可以了解真實的情況，被審計單位也樂于接受。實現(xiàn)與被審計單位的合作共贏，實現(xiàn)內部審計從“我要審”到“要我審”的轉變。

（二）建立以風險為導向的內部審計

風險導向審計的實質是利用風險管理方法、系統(tǒng)管理和戰(zhàn)略管理理論，強化內部審計工作的規(guī)劃和分析，通過系統(tǒng)、持續(xù)的評價各項風險，對被審計單位不同時期管理的重點和風險進行確認，并將審計資源投入到各項經(jīng)營管理重點和薄弱環(huán)節(jié)。風險導向審計在審計項目實施過程中始終貫穿風險評估、資源配置，從而更有效地為組織提供保證和咨詢作用。對公司來說，應對前期審計部所做過的審計工作、內部控制評價工作，公司其他職能部門房地產事業(yè)部房地產業(yè)務檢查、規(guī)劃和指導過程中發(fā)現(xiàn)的各類情況進行總結，找出房地產開發(fā)過程中重要的風險點和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地開展審計活動。

（三）加強投資效果全過程審計

目前在公司開展的房地產審計活動中，重點是盤點項目公司的開發(fā)成本發(fā)生情況、利潤實現(xiàn)情況、股東回報情況等。對于房地產開發(fā)，影響投資收益（成本控制）的主要工作大部分發(fā)生在前期，獲取土地的決策，項目開發(fā)主體形式的選擇，開發(fā)產品的定位以及產品的設計，將決定大部分開發(fā)成本，最終影響投資回報的實現(xiàn)情況，這其中大部分內容又遠非目前作為被審計對象的項目公司所能控制。未來是否可以將前期投資決策作為審計的對象，值得思考。而項目公司作為開發(fā)主體，其內部控制是否健全有效，對于公司管理決策者和上級單位的決策執(zhí)行是否到位，也可作為審計重點。

（四）與其他部門聯(lián)動開展聯(lián)合審計

目前在公司開展的其他業(yè)務類型的審計活動中，多次與其他部門合作，開展聯(lián)合審計工作，取得了較好的審計效果。在今后開展房地產項目審計時，可以考慮聯(lián)合其他部門，借助其投資控制、法律事務、財務管理、項目管理等方面的專長，彌補審計部現(xiàn)有人員業(yè)務上與知識上的短板，共同開展審計工作，以期達到更好的審計效果。

（五）提升審計人員的知識技能與水平

房地產審計業(yè)務的開展，要求審計人員在知識儲備的基礎上，具備更高的素質和知識技能。審計部門應通過多種途徑，如對標學習、網(wǎng)絡教育、內部培訓等，提升審計人員開展房地產審計的知識技能和水平。

如何科學、合理、有效地對房地產業(yè)務進行評價、揭示風險和有效控制，對公司審計部門開展內部審計提出了更高的要求，本文嘗試對近年從事房地產審計的經(jīng)驗教訓進行總結，希望能對公司房地產審計業(yè)務的提升提供借鑒與參考。

參考文獻

[1] 馬紅亮.房地產公司風險導向內部審計案例分析[J].中國內部審計，2012（10）.

第9篇：經(jīng)濟責任審計工作計劃范文

企業(yè)內部審計在本單位行政主要負責人領導下，為促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)和經(jīng)營管理的加強，對企業(yè)內部的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。評價、審計后發(fā)表審計意見，出具審計報告。但由于各方面原因，審計意見會出現(xiàn)不恰當或不正確的問題，從而導致產生內部審計風險的可能性。

L、為適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟上都實行單獨核算，投資的多元化，經(jīng)營的多樣化，關聯(lián)交易增加，經(jīng)濟往來日趨復雜，加之內部經(jīng)濟關系有的尚未理順，內部審計制度不夠完善等，使得內部審計人員判斷問題缺少依據(jù)，獲取正確審計意見的難度增加，審計風險加大。

2．內部審計在企業(yè)內具有相對獨立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內部監(jiān)控作用。內部審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涵蓋的內容廣，審計信息和審計結果應用的層次高，范圍廣。如：某些專項審計結果及審計信息，為企業(yè)高層領導提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟責任審計提交的審計報告，是企業(yè)領導及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟責任制考核兌現(xiàn)審計的結果是企業(yè)對各單位領導獎懲和子公司經(jīng)營者的年薪收入及職工工資獎金發(fā)放的依據(jù)；對二級核算單位的財務收支審計結果是領導及財務部門作為財務檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計結果是核實工程造價并作為財務結算的依據(jù)等等。審計信息和審計結果應用的層次越高，范圍越廣，審計的影響越大，相應審計風險也隨之增大。

3、內部審計與企業(yè)同呼吸共命運，其獨立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境及實際情況等。此外，在對審計中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進行調查核實時，內部審計缺乏相應的條件和手段。這些都會使發(fā)表審計意見不恰當或不正確的可能性增大，形成審計風險。

4．有的被審計單位內部控制制度不健全，會計核算不規(guī)范，發(fā)生財務錯弊的可能性增大，在此基礎上提供的會計資料的真實性、完整性存在問題；內部審計人員不可能在短時間內對所有的經(jīng)濟事項進行全面審查，容易出現(xiàn)審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結論容易出現(xiàn)偏差，產生審計風險。

5．企業(yè)領導及有關部門對內部審計十分重視，對審計信息和審計結果的依賴程度不斷增強，期望值高，希望內部審計在加強企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實，對離任及接任領導的經(jīng)濟責任能劃分得清清楚楚?？傊?，對審計提供的審計信息及審計結果要求質量高，可靠性強。而實際工作中很難達到期望要求，因而產生了期望差距，形成審計風險。

6．審計人員如果專業(yè)技術能力不強，對復雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇科學先進的審計方法，運用必要的審計程序完成審計任務。由于審計人員素質的影響，容易出現(xiàn)審計疏忽、差錯審計判斷不正確、審計方法不當及程序不到位等問題，導致審計信息失真及審計意見不正確而形成審計風險。

二、控制和降低內部審計風險的主要途徑

l、內部審計在審計前，必須制定全面、科學、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進行了解，對其內部控制制度、經(jīng)營管理。經(jīng)濟效益、財務管理以及以往審計中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進行分析，對審計風險進行評估。通常經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟關系復雜，內部控制不力，財務管理基礎薄弱，經(jīng)營管理問題較多，經(jīng)營效益起伏大，審計次數(shù)少的單位，產生審計風險的可能性大。對審計風險大的業(yè)務會計師事務所可拒絕接受，避免承擔風險。而內部審計是根據(jù)領導批準的審計工作計劃，無選擇地按計劃進行審計。為加強內部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計風險大的單位作為審計重點，以期通過審計促進其改進管理，提高管理水平。因此，內部審計人員在評估審計風險的基礎上，對產生審計風險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風險。俗話說“凡事預則立，不預則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風險，可起到防范于未然的作用。

2．嚴格執(zhí)行科學合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務，降低審計風險的重要手段。從審計任務的下達審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計人員應按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對每個環(huán)節(jié)進行控制。各項目審計工作應從嚴格執(zhí)行審計程序上進行控制，將審計風險隱患消滅在審計的各個環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強越充分，審計的風險也就越小。審計人員應堅持客觀公正的立場和實事求是的態(tài)度，收集詳實的審計證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)的客觀性。對于審計中的難點和疑點，要深入調查，分析取證，既要收集實物和文件證據(jù)，又要找人談話調查取得被調查人簽字認可的調查記錄等證據(jù)。對審計出的問題必須從各個方面進行驗證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來支持審計意見，避免因證據(jù)不足產生審計風險。

4、防范和控制出具審計報告的風險，應把好審計工作底稿質量關。首先，項目主審在編制審計報告時，必須仔細認真地審查工作底稿，對審計證明材料的充分性和可靠性進行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫或補充完善。其次，必須分清審計責任和被審計單位責任，被審計單位要對所提供資料的真實性負責，審計人員僅對出具的審計報告負責。再次，文字表述應持謹慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計時間范圍的審計事項，審計報告中不出現(xiàn)；審計僅對被審計單位提供的資料，在審計后發(fā)表意見；對審計結果，要說明是采用某種審計方法計算或分析得出的；經(jīng)審計核實后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實的問題，審計報告也應如實反映，并說明導致對某一問題無法審計查清的原因。