高校離任審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：高校離任審計(jì)報(bào)告范文

    我國高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用現(xiàn)狀和存在問題分析

    (一)在這種情況下,各高校結(jié)合自身實(shí)際制訂可行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度就顯得非常重要。在被調(diào)查的66所高校中,60.61%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的相關(guān)制度,尚有34.85%的高校明確回答沒有制訂該制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度是審計(jì)結(jié)果得到良好運(yùn)用的一項(xiàng)重要制度保證,其建立和執(zhí)行情況關(guān)系到高校組織、人事、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的溝通與協(xié)調(diào)是否充分和有效。調(diào)查發(fā)現(xiàn),66.67%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,但尚未正式發(fā)文。關(guān)于聯(lián)席會(huì)議的主要工作職責(zé),在已制訂該制度(含已正式發(fā)文和未正式發(fā)文,下同)的高校中,有75%的高校包含了“監(jiān)督檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況”的職責(zé),但只有北京某高校的聯(lián)席會(huì)議具備“交流通報(bào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況”的職責(zé),絕大多數(shù)高校沒有重視聯(lián)席會(huì)議對(duì)加強(qiáng)組織、人事、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門之間關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的溝通和反饋?zhàn)饔?。?duì)于聯(lián)席會(huì)議制度的執(zhí)行效果,在已制訂該制度的高校中,認(rèn)為執(zhí)行效果非常好的只有8.33%,認(rèn)為執(zhí)行效果良好的有54.17%,認(rèn)為執(zhí)行效果一般的有33.33%。各相關(guān)部門在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用上的協(xié)調(diào)和反饋仍然不到位。僅15.15%的內(nèi)部審計(jì)部門將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況優(yōu)秀的提請(qǐng)組織人事部門作為正面典型進(jìn)行推廣;僅12.12%的組織人事部門向?qū)徲?jì)部門反饋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況;僅45.45%的紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部,向?qū)W校黨委和組織人事部門提出干部任用和職務(wù)調(diào)整的建議和意見。而財(cái)務(wù)部門甚少向?qū)徲?jì)部門反饋審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況。另外,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開也是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的一項(xiàng)重要舉措。調(diào)查發(fā)現(xiàn),18.18%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,72.73%的高校沒有制訂該制度。其中,12.12%的高校沒有制訂該制度,但在實(shí)際工作中有實(shí)施審計(jì)結(jié)果公開。(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的具體內(nèi)容和報(bào)送對(duì)象分析關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的具體內(nèi)容,在被調(diào)查的高校中,96.97%的高校包括審計(jì)報(bào)告,46.97%的高校包括管理建議書,42.42%的高校包括審計(jì)結(jié)果報(bào)告,12.12%的高校包括審計(jì)信息和簡報(bào),還有少數(shù)高校出具審計(jì)結(jié)果落實(shí)書、審計(jì)要情等。其中,審計(jì)報(bào)告的報(bào)送對(duì)象主要包括組織部門、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計(jì)部門主管校領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)單位主管校領(lǐng)導(dǎo)或主管部門,少數(shù)高校還將審計(jì)報(bào)告報(bào)送紀(jì)檢監(jiān)察部門、學(xué)校相關(guān)職能部門、人事部門。而審計(jì)管理建議書的報(bào)送對(duì)象主要是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計(jì)部門主管校領(lǐng)導(dǎo);審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)信息和簡報(bào)的報(bào)送對(duì)象則主要是組織部門和審計(jì)部門主管校領(lǐng)導(dǎo)。目前,法規(guī)制度對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用尚未作強(qiáng)制性的規(guī)定,各高校具體如何運(yùn)用、運(yùn)用到什么程度都具有一定的靈活度。而高校內(nèi)部審計(jì)與上級(jí)部門監(jiān)管、外部單位監(jiān)督不同,不具備強(qiáng)制性。在這一環(huán)境下,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為高校內(nèi)部審計(jì)工作的成果,能否得到良好運(yùn)用和落實(shí),就與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)部門是否重視內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)結(jié)果密切相關(guān)。調(diào)查發(fā)現(xiàn),部分高校仍存在一些部門對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不夠重視,如財(cái)務(wù)、設(shè)備、人事等相關(guān)職能部門。(三)高校各部門和單位對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用現(xiàn)狀分析基于調(diào)查的可行性,本文重點(diǎn)考察高校內(nèi)部審計(jì)部門、組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、財(cái)務(wù)部門、被審計(jì)單位和主管部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的現(xiàn)狀。1.內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。經(jīng)統(tǒng)計(jì),目前,高校內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的主要途徑如表1所示。2.組織、人事部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。組織、人事部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的主要途徑有:68.18%的被調(diào)查高校組織人事部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的重要依據(jù);66.67%的高校組織人事部門將審計(jì)結(jié)果和運(yùn)用情況存入領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案;59.09%的高校組織人事部門將審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核和綜合考評(píng)的重要依據(jù)之一。3.紀(jì)檢、監(jiān)察部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。有63.64%的被調(diào)查高校紀(jì)檢、監(jiān)察部門對(duì)審計(jì)部門在移送通知書或?qū)徲?jì)報(bào)告中所提及的嚴(yán)重違法違規(guī)的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)責(zé)任人,及時(shí)立案調(diào)查,依照有關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,追究有關(guān)人員的責(zé)任。而紀(jì)檢監(jiān)察部門采用其他途徑運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。4.財(cái)務(wù)部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,80.30%的被調(diào)查高校財(cái)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果反映的普遍性問題,及時(shí)研究分析,針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)完善財(cái)務(wù)和國有資產(chǎn)管理制度。而財(cái)務(wù)部門采用其他途徑運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。5.被審計(jì)單位和主管部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn),被審計(jì)單位和主管部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用途徑比較集中,有80.30%的高校被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)報(bào)告中所反映的問題結(jié)合本單位實(shí)施整改,并向?qū)徲?jì)部門提交整改報(bào)告;78.79%的高校被審計(jì)單位主管部門對(duì)審計(jì)結(jié)果中反映的突出問題,制訂相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施;65.15%的高校被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問題,在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)查處理。(四)影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的主要因素分析對(duì)制度和機(jī)制方面的影響因素,80.30%的被調(diào)查高校審計(jì)部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為,“先審后離”原則未真正落實(shí)是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要因素之一;77.27%的被調(diào)查人認(rèn)為,學(xué)校關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的制度仍需健全和完善;54.55%的調(diào)查人認(rèn)為,學(xué)校審計(jì)力量不足也是一個(gè)重要影響因素。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果自身方面的因素,80.30%的被調(diào)查人認(rèn)為審計(jì)結(jié)果中關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度大;71.21%的被調(diào)查人認(rèn)為審計(jì)結(jié)果中審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

    完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制的舉措

    (一)完善制度建設(shè),加大執(zhí)行力度只有健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用相關(guān)制度,完善制度環(huán)境,審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能有據(jù)可依、有章可循。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作制度,并加大執(zhí)行力度。進(jìn)一步明確審計(jì)、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位等各部門和個(gè)人在運(yùn)用審計(jì)結(jié)果工作中的目標(biāo)、原則、方式、責(zé)任、要求和考核檢查辦法等,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的制度化、規(guī)范化建設(shè)。(二)建立健全各部門間關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的組織協(xié)調(diào)機(jī)制加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、組織人事等各部門之間的組織協(xié)調(diào)力度。一是要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,細(xì)化其在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面的職責(zé),如研究制訂有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面的規(guī)章制度,跟蹤檢查、交流通報(bào)各部門審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況和審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況,協(xié)調(diào)解決結(jié)果運(yùn)用工作中出現(xiàn)的問題等。二是要明確責(zé)任追究制度,明確各成員單位關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況什么時(shí)候應(yīng)反饋、如何反饋、責(zé)任如何追究等。(三)進(jìn)一步營造審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的良好環(huán)境只有營造高校內(nèi)部重視內(nèi)部審計(jì),認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的良好氛圍,才能提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量,提升內(nèi)部審計(jì)工作的成效。高校內(nèi)部審計(jì)部門需積極主動(dòng)爭取各方的重視。一是要做好宣傳工作,通過各種形式,積極宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意義、內(nèi)部審計(jì)的理念,提高被審計(jì)學(xué)校各職能部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的認(rèn)識(shí),增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)根本目的是為學(xué)校增加價(jià)值、為各單位提高內(nèi)部管理水平服務(wù)的理解。二是可以把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況突出的單位和個(gè)人通過一定形式進(jìn)行推廣,營造良好的輿論氛圍。(四)建立任中和離任相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制“先審后離”原則未真正落實(shí)是被調(diào)查高校審計(jì)部門負(fù)責(zé)人中認(rèn)為影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要因素。目前,高校“先審后離”的情況仍十分普遍,要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效果,使其真正成為高校組織部門選拔任用干部的重要依據(jù),應(yīng)逐步建立起任中和離任相結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移,在屆內(nèi)至少進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督;又可緩解內(nèi)部審計(jì)部門在領(lǐng)導(dǎo)干部集中換屆時(shí)成批進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作壓力,化整為零,提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。(五)注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量在很大程度上決定了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)組織人事部門等審計(jì)結(jié)果使用主體的需要,提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量,做到重點(diǎn)突出、分析到位、表達(dá)準(zhǔn)確,必要的專業(yè)術(shù)語應(yīng)盡量解釋清楚,并提高審計(jì)效率,做到報(bào)送及時(shí)。應(yīng)建立健全科學(xué)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系?？蓮闹贫葘用嬷朴喗?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的具體辦法,對(duì)評(píng)價(jià)原則、評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一,使評(píng)價(jià)體系既有一定的可操作性,又能體現(xiàn)出一定的區(qū)分度,便于組織人事部門理解和運(yùn)用。同時(shí),在實(shí)際工作中要不斷探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的途徑《。規(guī)定》對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任作了新的界定。在實(shí)際操作中應(yīng)吃透《規(guī)定》的精神實(shí)質(zhì),把握在決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)上領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,分清責(zé)任主體,準(zhǔn)確辨別責(zé)任類別。

第2篇：高校離任審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 高校 處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問題 對(duì)策

近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，二級(jí)學(xué)院、系部不斷增多，校辦產(chǎn)業(yè)也不斷增加，高校所屬二級(jí)單位處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、支配權(quán)等方面的權(quán)力越來越大。因此，作為對(duì)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的審計(jì)工作顯得尤其重要。但怎樣搞好高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，如何更好地發(fā)揮其作用，不僅成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)，而且也是高校審計(jì)工作者所研究的新課題。本文結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)際情況，對(duì)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)展開論述。

一、處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1、審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)，存在認(rèn)識(shí)的誤區(qū)和偏見

（1）一些高校的領(lǐng)導(dǎo)不重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，認(rèn)為高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位，內(nèi)審作用不大，只要抓好教學(xué)和科研工作就可以了。

（2）部分處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，誤認(rèn)為對(duì)其審計(jì)就是不信任他，審計(jì)就是對(duì)自己挑毛病、找錯(cuò)誤，從而產(chǎn)生消極或抵觸的行為。

（3）有些教職員工存在錯(cuò)誤的看法，片面夸大或貶低曲解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。表現(xiàn)在：認(rèn)為被審計(jì)者的調(diào)任或晉升已有意向，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不過是搞形式罷了;認(rèn)為是哪位處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部有了經(jīng)濟(jì)問題，學(xué)校才委托審計(jì)部門審查;對(duì)審計(jì)工作的期望值過高，認(rèn)為只要審計(jì)了，就能解決干部管理中存在的問題。

（4）個(gè)別審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，不敢堅(jiān)持原則，甚至產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒。

2、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善

根據(jù)《高等學(xué)校有關(guān)行政責(zé)任負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》的內(nèi)容，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)什么，沒有明確要求;對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部怎樣評(píng)價(jià)，沒有規(guī)定格式。特別對(duì)行政部門、教學(xué)部門和后勤集團(tuán)等不同模式的單位，考核指標(biāo)都無規(guī)定。雖然2009年《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》中有一章闡述了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則要求，也提出了一些定量化的指標(biāo)，但總體來看，目前仍沒有形成科學(xué)統(tǒng)一、便于操作、定量與定性有機(jī)結(jié)合的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這樣使審計(jì)人員對(duì)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作只能依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)分析和評(píng)價(jià)，出現(xiàn)審計(jì)結(jié)論隨意性、偏差較大等問題，增大潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)程序滯后，時(shí)效性不強(qiáng)

在實(shí)際工作中，有些高校對(duì)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是先離任后審計(jì)，有的甚至離任一段時(shí)間后才進(jìn)行審計(jì)，出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序滯后的情況。這樣，一方面產(chǎn)生了配合難和執(zhí)行難的情況。因?yàn)楸粚徲?jì)者己到新的崗位走馬上任或己退休，有些新任領(lǐng)導(dǎo)者存在“新官不理舊賬”的想法，在資料提供、人員配合上不積極、不主動(dòng)，使得審計(jì)人員在收集、查證等方面都很被動(dòng);另一方面，對(duì)審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理，比如追繳款項(xiàng)等需要在原單位落實(shí)，新任領(lǐng)導(dǎo)者有怨言或認(rèn)為這是前任的責(zé)任，可能對(duì)審計(jì)結(jié)論置之不理，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。

4、審計(jì)結(jié)果不公開

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，高校普遍存在審計(jì)部門依據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并按程序?qū)⒋藞?bào)告提交給學(xué)校審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批后，報(bào)送學(xué)校有關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)抄送組織部門、審計(jì)者所在單位及其本人，未將審計(jì)報(bào)告在校內(nèi)一定范圍內(nèi)公示。除了上述人員之外，其他人員無從得知審計(jì)情況。這種做法不利于廣大教職員工對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督，在一定程度使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值難以真正體現(xiàn)。

5、審計(jì)的手段和方法落后

高校雖然基本上實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但真正利用財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開展工作較少。當(dāng)前，很多高校的審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍通過查看賬目、翻閱憑證等方式，來收集和整理相關(guān)的審計(jì)信息。但有些違法違紀(jì)問題不一定就在會(huì)計(jì)資料中明顯反映，如“私設(shè)小金庫、私分公款”等問題。這種相對(duì)落后的審計(jì)技術(shù)和手段使審計(jì)人員無法全面準(zhǔn)確了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的真實(shí)情況，因而審計(jì)質(zhì)量難以保證。

6、審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

高校大多數(shù)審計(jì)人員都是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，在管理、法規(guī)、信息等方面的知識(shí)還掌握不夠，業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低。在實(shí)踐上還存在經(jīng)驗(yàn)不足，尤其在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目之時(shí)對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí)，往往缺乏審計(jì)專業(yè)的判斷和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，造成審計(jì)評(píng)價(jià)偏差，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)部門一般存在人員少、任務(wù)重，后續(xù)教育及培訓(xùn)跟不上，缺乏創(chuàng)新動(dòng)力，這也影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的成效。

二、處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成因分析

1、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差

一方面，有些高校特別是高職院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立設(shè)置，基本上都是與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公，或在財(cái)務(wù)部門設(shè)置一個(gè)審計(jì)崗等，致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以向縱深層次有序發(fā)展;另一方面，審計(jì)部門與主管領(lǐng)導(dǎo)之間、部門之間及其人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系，特別是有些主要領(lǐng)導(dǎo)的意見參與其中，使得審計(jì)人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職責(zé)。

2、審計(jì)工作規(guī)劃缺失

由于高校普遍實(shí)行了人事制度改革，高校中層干部一般三年或四年一競聘，干部的變動(dòng)比較集中，審計(jì)部門對(duì)他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的任務(wù)重、范圍廣，審計(jì)人員要承受的壓力和風(fēng)險(xiǎn)增大，也很難在較短時(shí)間內(nèi)完成批量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，甚至有些項(xiàng)目還要跨年度審，即便是完成了審計(jì)任務(wù)，審計(jì)效果也大大降低。所以，沒有一整套行之有效的審計(jì)工作規(guī)劃，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流于形式的后果。

3、審計(jì)力量嚴(yán)重不足

高校審計(jì)部門的審計(jì)人員配置普遍不足，一般高校只配備專職審計(jì)人員2至3人，學(xué)生規(guī)模超過萬人的本科院校也只有4至5人，個(gè)別高校僅有1人，甚至有些高職院校還沒專職的審計(jì)人員，無法開展審計(jì)工作。有審計(jì)人員的高校中這些人不僅要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還要承擔(dān)基建工程結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等工作。如何利用有限的審計(jì)資源完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，這也是高校廣大審計(jì)人員亟待解決的難題。

三、處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

1、加大宣傳力度，強(qiáng)化審計(jì)意識(shí)

首先，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要把審計(jì)工作列入重要議事日程，定期召開審計(jì)工作會(huì)議，積極解決審計(jì)工作中存在的實(shí)際問題。其次，審計(jì)部門不僅要主動(dòng)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作中碰到的難題，而且還要介紹兄弟院校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方面的經(jīng)驗(yàn)和做法，使領(lǐng)導(dǎo)在指導(dǎo)工作時(shí)更有針對(duì)性。最后，審計(jì)部門要通過校報(bào)、校園網(wǎng)絡(luò)等各種形式大力宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)、有關(guān)政策和規(guī)定等，使廣大教職員工充分認(rèn)識(shí)到開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性和重要性，從而理解審計(jì)行為，配合審計(jì)工作。

2、建立科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)體系

根據(jù)目前的實(shí)際狀況和高校自身的特點(diǎn)出發(fā)，高校主管部門要制定分部門、分層次的《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系》，內(nèi)容包括評(píng)價(jià)、考核兩個(gè)指標(biāo)體系。并將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。通過建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，使審計(jì)人員的審計(jì)評(píng)價(jià)有章可循，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的實(shí)效性。

3、靈活應(yīng)對(duì)，提高審計(jì)成效

要有計(jì)劃安排好審計(jì)工作，盡量減少突擊審計(jì)和“成批量”式審計(jì)等做法。組織部門在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)換屆或離任前三個(gè)月，向?qū)徲?jì)部門送交審計(jì)通知書，使審計(jì)人員有比較充裕的時(shí)間來搜集相關(guān)資料和審計(jì)信息。同時(shí)，審計(jì)部門還要將離任審計(jì)與屆中審計(jì)相結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，這有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題和堵塞漏洞。更有效地貫徹“先審計(jì)、后離任”的原則，從而解決現(xiàn)實(shí)中“先離后審”或“先任后審”引發(fā)的審計(jì)被動(dòng)、審計(jì)配合難等一系列問題。

4、實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開

除審計(jì)結(jié)果中涉及保密的內(nèi)容外，可采取以下幾種方式公開審計(jì)結(jié)果：（1）以會(huì)議宣讀形式向被審計(jì)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位干部職工公開;（2）在校園網(wǎng)或?qū)徲?jì)部門內(nèi)網(wǎng)上予以公示;（3）以校內(nèi)文件形式下發(fā)到全校各學(xué)院、處、室、所等二級(jí)單位。通過對(duì)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的公開，不僅增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的透明度，發(fā)揮了群眾監(jiān)督的作用，而且提高審計(jì)的權(quán)威性。

5、改進(jìn)審計(jì)手段與方法

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和電算化會(huì)計(jì)的廣泛應(yīng)用，高校審計(jì)部門要在傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，積極探索計(jì)算機(jī)審計(jì)的新路子，促進(jìn)審計(jì)手段現(xiàn)代化。如對(duì)后勤服務(wù)集團(tuán)或校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和審計(jì)軟件等先進(jìn)技術(shù)與被審計(jì)者及其部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口連接，進(jìn)行專用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、在線審計(jì)等，從而保證所提取資料的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，審計(jì)部門因獲取信息的渠道有限，取證比較困難，所以審計(jì)方法必須有所改進(jìn)或突破。比如，為了擴(kuò)大學(xué)校審計(jì)線索的來源途徑，可在校園審計(jì)內(nèi)網(wǎng)上公布對(duì)學(xué)生亂收費(fèi)、濫發(fā)職工福利等違規(guī)違紀(jì)行為的受理電話和電子郵箱，讓知情者有機(jī)會(huì)提供審計(jì)相關(guān)線索，同時(shí)做好保密工作。這樣使審計(jì)人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進(jìn)行調(diào)查取證和分析判斷，提高了審計(jì)質(zhì)量。

6、提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一是要加強(qiáng)審計(jì)人員政治理論學(xué)習(xí)，并有計(jì)劃安排審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，才能適應(yīng)高校審計(jì)工作不斷發(fā)展變化的需要;二是要借鑒兄弟院校先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法技巧，才能更好地去化解和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);三是要鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行、申報(bào)課題等一些審計(jì)理論與實(shí)踐方面的研究工作，從而提高他們的業(yè)務(wù)技能;四是要制定合理激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，尤其在福利待遇、升遷考核等方面給予大力支持，以穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍并發(fā)揮其作用。

總之，高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作只有高校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門密切配合，才能充分發(fā)揮出審計(jì)的最大效力。我們相信，隨著我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開展，高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會(huì)得到不斷完善和發(fā)展，特別在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來越重要的作用，進(jìn)而推動(dòng)高校教育事業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

第3篇：高校離任審計(jì)報(bào)告范文

高校審計(jì)工作常常出現(xiàn)重視財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，輕視內(nèi)部控制、專項(xiàng)、離任等的管理審計(jì)。內(nèi)部控制、專項(xiàng)、離任等的現(xiàn)代管理審計(jì)工作開展的時(shí)間較短，相應(yīng)的審計(jì)立法和規(guī)章制度較落后，沒有得到高校審計(jì)人員的重視和關(guān)注。審計(jì)人員的審計(jì)方法也是采用傳統(tǒng)的查找錯(cuò)誤和糾正錯(cuò)誤的層面上，缺乏廣闊的看待錯(cuò)賬、漏帳的角度和眼光，不能站在更高的位置去看待問題，也不能發(fā)現(xiàn)潛在于問題下的風(fēng)險(xiǎn)，不能提出建設(shè)性的意見和解決問題的措施。另外，在審計(jì)工作中事后審計(jì)的現(xiàn)象較嚴(yán)重。這種輕事前和事中審計(jì)的做法越來越多地暴露了高校審計(jì)工作中的缺陷和不足，比如，合同的制定不規(guī)范，圖紙的設(shè)計(jì)不完善，材料價(jià)格的虛報(bào)、虛增，工程建設(shè)中的偷工減料等問題。事后審計(jì)就像是“亡羊補(bǔ)牢”，等出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失等重大問題時(shí)，就“為時(shí)已晚”了。

對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)欠缺

在高校審計(jì)工作中，有些工作人員沒有認(rèn)識(shí)到這部分的重要性，對(duì)審計(jì)的定位也不準(zhǔn)確，片面地認(rèn)為高校就應(yīng)該以教學(xué)和科研為重點(diǎn)，審計(jì)工作只是一般的管理活動(dòng)，只與高校的財(cái)務(wù)收支是否合法有關(guān)，審計(jì)部門的日常監(jiān)督會(huì)影響和約束財(cái)務(wù)部門及其他部門的正常工作，會(huì)阻礙高校的長遠(yuǎn)發(fā)展與深化改革，在日常管理和機(jī)構(gòu)設(shè)置方面忽視了審計(jì)工作的重要性和必要性。而有些高校的審計(jì)部門則過于謹(jǐn)慎，任何經(jīng)費(fèi)的來去都向行政審批辦公室申請(qǐng)，過分注重審計(jì)工作，造成職責(zé)分工不明確，權(quán)限不清楚。此外，在工作中，還認(rèn)為審計(jì)部門的工作主要就是挑毛病、找茬，這些觀點(diǎn)都是錯(cuò)誤的、不準(zhǔn)確的，也正是由于這些觀點(diǎn)的存在導(dǎo)致了審計(jì)工作不能真正得到發(fā)揮。

沒有形成有效的審計(jì)管理機(jī)制

高校審計(jì)工作中，常會(huì)出現(xiàn)一種不良現(xiàn)象，即查出的問題較多，得到處理的少，個(gè)人得到處理的更少。出現(xiàn)這種不良現(xiàn)象的原因是由于審計(jì)人員是思維方式較為微觀，只把目光放在微觀審計(jì)和個(gè)體審計(jì)上，沒有形成長期有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，沒有建立起完善的內(nèi)部控制體系。另外，由于一般高校的審計(jì)工作都是由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)直接管理的，同時(shí)受國家審計(jì)的監(jiān)督和指導(dǎo)，但它不是兩者的重點(diǎn)工作，審計(jì)部門常被邊緣化，出現(xiàn)“實(shí)力”不足的現(xiàn)象，審計(jì)部門沒有足夠的專業(yè)工作人員，而且還有部分工作人員工作積極性不高，參與管理的熱情和力度不夠，而且沒有發(fā)揮有效監(jiān)督的能力。

完善學(xué)校審計(jì)工作的措施

(一)開展學(xué)校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，高校領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍是學(xué)校發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃的設(shè)計(jì)者與領(lǐng)路者，同時(shí)還是黨的政策方針和學(xué)校各項(xiàng)規(guī)章制度的制定者、組織者和實(shí)施者。他們大都掌握一定的權(quán)力，比如人權(quán)、物權(quán)和財(cái)權(quán)，而這些權(quán)力能否正確使用，能否為學(xué)校的發(fā)展做出貢獻(xiàn)和服務(wù)，都需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍全心全意工作，盡職盡責(zé)，發(fā)揮表率作用，帶領(lǐng)廣大教職工為學(xué)校的發(fā)展奉獻(xiàn)自己的力量。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，能有力地批評(píng)和督促政績一般人員，肯定和褒揚(yáng)德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀干部人員，為組織干部正確行使手中的權(quán)力提供第一手的資料和榜樣，有利于正確選用和全面了解學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部，同時(shí)通過發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，及時(shí)糾正并防止問題的再次出現(xiàn)，促進(jìn)提高管理水平，提高學(xué)校的資金利用率和辦學(xué)效益。

(二)加強(qiáng)和創(chuàng)新審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)

高校審計(jì)工作的推進(jìn)和發(fā)展離不開各項(xiàng)審計(jì)基礎(chǔ)工作。當(dāng)前的審計(jì)基礎(chǔ)工作中還有很多需要我們?nèi)ゼ訌?qiáng)的地方，需要我們不斷創(chuàng)新和完善，加快人、法、技的建設(shè)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。首先要收集、整理和保管日常審計(jì)法規(guī)文件規(guī)定的材料，加強(qiáng)高校審計(jì)工作的規(guī)范化管理。審計(jì)工作進(jìn)行的好壞直接關(guān)系到審計(jì)的質(zhì)量，而審計(jì)工作的質(zhì)量又直接與審計(jì)控制體系相關(guān)。高校審計(jì)部門要基本做到有規(guī)章制度、有專業(yè)人員，還要加強(qiáng)科學(xué)管理和引導(dǎo)，使審計(jì)工作更加規(guī)范。

在材料保管方面，學(xué)校要指定專人進(jìn)行保管，進(jìn)行科目分類，便于使用時(shí)查找，還要為審計(jì)人員指明工作的方向。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也要科學(xué)合理，在基建審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面進(jìn)行一系列的探索，制定符合學(xué)校實(shí)際情況的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，提高工作效益。規(guī)范審計(jì)工作的程序，讓審計(jì)工作充滿統(tǒng)一性和條理性，統(tǒng)一項(xiàng)目審計(jì)大綱、作業(yè)計(jì)劃、實(shí)施規(guī)劃、審計(jì)稿件、審計(jì)報(bào)告等格式要求，制定各項(xiàng)審計(jì)工作的程序和實(shí)施辦法，加強(qiáng)規(guī)范化管理審計(jì)工作。

(三)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

高校需要一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、作風(fēng)硬的審計(jì)隊(duì)伍。高校內(nèi)部審計(jì)部門，是高校行政管理的一個(gè)重要組成部分，肩負(fù)著培養(yǎng)國家優(yōu)秀人才的使命，因此，加速培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員，提高他們的綜合素質(zhì)，尤其重要。在實(shí)際工作當(dāng)中，要注意增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，樹立良好的形象，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和再教育，不斷總結(jié)提煉工作中常用的有效方法和經(jīng)驗(yàn)，將其上升為理性知識(shí)，提高認(rèn)識(shí)問題和解決問題的能力，采取激勵(lì)褒揚(yáng)措施，引進(jìn)優(yōu)秀審計(jì)人員，提高審計(jì)隊(duì)伍的質(zhì)量和戰(zhàn)斗力，講究審計(jì)的效果，節(jié)約并充分使用審計(jì)人才，提高審計(jì)工作的水平和效益。只有這樣才能保持審計(jì)人員工作的熟練程度，才能滿足學(xué)校對(duì)審計(jì)部門不斷提出的要求，也才能凸顯審計(jì)部門在學(xué)校的整個(gè)發(fā)展過程中的重要地位。

(四)審計(jì)部門要增加工作靈活性

高校審計(jì)部門在實(shí)際工作中不僅要堅(jiān)持原則性，也要適度靈活，因?yàn)楦黜?xiàng)法規(guī)、審計(jì)程序、財(cái)務(wù)制度等本身就是集原則性與靈活性于一體。比如，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:允許各單位在會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)處理方法上有多種選擇，這就是靈活性的一個(gè)表現(xiàn)方面。但一旦選定會(huì)計(jì)政策和處理方法，在沒有特殊原因的情況下，必須要前后一致，這就是原則性。堅(jiān)持原則性，講究靈活性應(yīng)成為學(xué)校審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，在實(shí)際工作中，堅(jiān)持實(shí)事求是，從實(shí)際出發(fā)，不違反國家的法律法規(guī)，但又靈活多變，以利于更好地為學(xué)校服務(wù)。

結(jié)語

第4篇：高校離任審計(jì)報(bào)告范文

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義 對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，國內(nèi)外學(xué)者有不同的看法，國際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)?！蔽覈丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。”綜上筆者認(rèn)為高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念應(yīng)該是高校內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員在審計(jì)過程中無故意性地使用了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，或者進(jìn)行錯(cuò)誤估計(jì)和判斷而發(fā)表了與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論，因而受到利害關(guān)系人或潛在利害關(guān)系人的指責(zé)或控訴，承擔(dān)法律責(zé)任和名譽(yù)損失等傷害的可能性。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征 高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征主要有：

（1）客觀性。由于抽樣審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)采用的主要方法，抽取樣本的特征會(huì)與總體特征存在誤差，這種誤差不能消除只能控制，因此不論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是判斷抽樣，用抽取樣本的結(jié)果來推斷總體，必將會(huì)有一定程度的偏差，而這種偏差可能會(huì)給審計(jì)人員帶來做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)，該種風(fēng)險(xiǎn)無法避免。

（2）普遍性。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅通過審計(jì)結(jié)論表現(xiàn)出來，但引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的諸多因素使得審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一項(xiàng)工作都存在著風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)是由多方面因素引起的，包括被審計(jì)單位的環(huán)境因素、審計(jì)人員的素質(zhì)因素以及審計(jì)方法使用的因素等。

（3）潛在性。審計(jì)責(zé)任的存在是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因素，如果審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對(duì)自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期里具有潛在性。由于高校內(nèi)部審計(jì)除了財(cái)務(wù)審計(jì)外，還有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)等，雖然審計(jì)結(jié)論不一定會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果，但有可能給學(xué)校造成比經(jīng)濟(jì)后果更為嚴(yán)重的不良影響，一旦這些不良后果發(fā)生了，這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)就轉(zhuǎn)化成了實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。

（4）偶然性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于某些客觀原因，或?qū)徲?jì)人員并未意識(shí)到的主觀原因造成，即并非審計(jì)人員故意所為，審計(jì)人員在無意中接受了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又在無意中承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的嚴(yán)重后果?？隙▽徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)具有無意性這一特點(diǎn)非常重要，因?yàn)橹挥性谶@一前提下，審計(jì)人員才會(huì)努力減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制才有意義。

（5）可控性。作為審計(jì)人員要正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡管審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在不可避免的，但可以通過進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，運(yùn)用審計(jì)專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)，采取相應(yīng)的審計(jì)程序和方法，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平。而高校具有其自身的特點(diǎn)，與那些高風(fēng)險(xiǎn)、高競爭的行業(yè)相比其固有風(fēng)險(xiǎn)較小而控制風(fēng)險(xiǎn)較大，所以高校審計(jì)人員可以通過對(duì)高校內(nèi)部控制制度強(qiáng)弱的測試，運(yùn)用專業(yè)技能和豐富的經(jīng)驗(yàn)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到可以接受的水平。

二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）客觀原因 高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因包括：（1）高校內(nèi)部審計(jì)缺乏其必要的獨(dú)立性。由于高校內(nèi)部審計(jì)缺乏社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性和國家審計(jì)的權(quán)威性，在開展審計(jì)工作的過程中難免會(huì)受到學(xué)校部分利益的約束，從而無法進(jìn)行證據(jù)和信息的充分搜集，影響了審計(jì)結(jié)論客觀公正的發(fā)表。（2）被審單位缺乏健全的內(nèi)控制度。目前教育經(jīng)費(fèi)投入多元化、投資內(nèi)容多樣化，但與之相配套的資金管理制度還沒有建立，而相應(yīng)的高校內(nèi)部控制制度也沒有得到健全，在疏于監(jiān)督和管理的情況下很容易發(fā)生舞弊行為，這也給高校內(nèi)部審計(jì)工作帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。（3）審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化和審計(jì)內(nèi)容的多樣化。高校內(nèi)部審計(jì)不僅僅對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況發(fā)表審計(jì)意見，同時(shí)也要對(duì)學(xué)校資金的管理情況和使用效率做出評(píng)價(jià)、并且督促學(xué)校建立健全內(nèi)部控制制度。

（二）主觀原因 高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀原因包括：（1）內(nèi)部審計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平無法滿足審計(jì)工作的需要。由于高校以教學(xué)管理為中心，內(nèi)部審計(jì)力量相對(duì)其他行業(yè)來說相對(duì)薄弱，加上人員編制的控制要求，使得專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員極度缺乏。同時(shí)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員又缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和審計(jì)實(shí)踐，而高校內(nèi)審工作的復(fù)雜性和廣泛性要求內(nèi)部審計(jì)人員具有豐富的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)、良好的職業(yè)道德和高度的敬業(yè)精神，這種對(duì)審計(jì)人員在數(shù)量和質(zhì)量上的需求矛盾勢(shì)必給高校內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。（2）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。高校內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的行政指令性，且內(nèi)部審計(jì)報(bào)告也不對(duì)外披露，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的直接損失可能性較小，加之尚不完善的高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這些因素都造成了高校內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄化。（3）審計(jì)方法和審計(jì)手段的相對(duì)滯后。目前高校內(nèi)部審計(jì)還是以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，審計(jì)人員采用的是手工對(duì)賬和抽樣判斷這些傳統(tǒng)的審計(jì)方法，很少采用抽樣審計(jì)和分析性復(fù)核的現(xiàn)代審計(jì)方法，他們往往憑自己的工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷下結(jié)論，因而審計(jì)結(jié)論的主觀性較強(qiáng)。另外審計(jì)軟件的開發(fā)相對(duì)滯后，傳統(tǒng)的審計(jì)方法和落后的審計(jì)手段造成了效率低風(fēng)險(xiǎn)大的局面。

三、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

（一）確保高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性獨(dú)立性是內(nèi)審工作之本，是審計(jì)人員發(fā)表公正審計(jì)結(jié)論的保證，其包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立和經(jīng)費(fèi)獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是一個(gè)完整獨(dú)立的部門，直接由學(xué)校的法人代表或校董事長直接領(lǐng)導(dǎo)，并且有獨(dú)立的審計(jì)人員和充裕的審計(jì)經(jīng)費(fèi)。其審計(jì)工作直接向法人代表負(fù)責(zé)并報(bào)告。

（二）轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，創(chuàng)建一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境 高校內(nèi)部審計(jì)的主要職能已由原來的“監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳暗摹胺?wù)導(dǎo)向型”。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在最新的內(nèi)部審計(jì)定義中指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”從對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義中，可以看到內(nèi)部審計(jì)在高校管理中不僅僅是監(jiān)督職能，它還具有管理職能，能幫助學(xué)校增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)學(xué)校的最終目標(biāo)。所以要把最新的內(nèi)審觀念深入到學(xué)校各個(gè)管理層，使其充分理解內(nèi)審的涵義，清楚明白地開展內(nèi)審工作是為了更好地幫助其防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)制度建設(shè)工作，幫助其提高工作效率，讓其真正地從心理上接受內(nèi)審工作，這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)各部門的價(jià)值增值，而且可以提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，降低內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全高校的內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制制度是指高校內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括高校各管理者用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。高校內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)遵循相互牽制、協(xié)調(diào)配合、程式定位、成本效益、整體結(jié)構(gòu)五大原則，做好內(nèi)部控制制度的建立與健全工作。一所建立完善有效內(nèi)控制度的高校，對(duì)于內(nèi)審人員來說其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比沒有內(nèi)控制的高校要小很多。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序、提高審計(jì)質(zhì)量 高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)提前制定本學(xué)期或本年度的審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按計(jì)劃進(jìn)行。在執(zhí)行的過程中計(jì)劃如有變動(dòng)，或有上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)安排的審計(jì)任務(wù)，要進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的修改，以保證審計(jì)計(jì)劃的順利實(shí)施和完成。在每次執(zhí)行審計(jì)任務(wù)之前，要做好審計(jì)工作的事前安排，確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，制定審計(jì)工作方案，合理地安排審計(jì)人員的工作。在審計(jì)過程中要認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，充分收集證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、充分性和可靠性，并對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，得出審計(jì)結(jié)論時(shí)應(yīng)本著客觀、公正的態(tài)度反映審計(jì)問題，建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核責(zé)任制，這些都可以降低因個(gè)人的職業(yè)判斷有誤而給整個(gè)審計(jì)小組帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)。審計(jì)是一種專業(yè)性很強(qiáng)的工作，它要求審計(jì)人員不僅具備豐富的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，而且要具備高尚的情操和廉潔奉公的精神。所以審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)新法規(guī)、新知識(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)來面對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，逐漸積累豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并要保持清醒頭腦，堅(jiān)持原則，客觀公正地反映問題。同時(shí)要樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)首先對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，通過對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析了解要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，并制定出控制或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的策略，以達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（六）建立審計(jì)“承諾制度”，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)“承諾制度”是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前要求被審計(jì)人就其所提供的會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料做出書面承諾，保證審計(jì)工作能在合法、真實(shí)、完整資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行?！俺兄Z制度”明確了在審計(jì)過程中審計(jì)人員與被審計(jì)人之間的法律責(zé)任，即會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任， 從一定程度上保護(hù)了審計(jì)人員。它在內(nèi)審工作中的作用實(shí)質(zhì)上填補(bǔ)了我國相關(guān)法律法規(guī)的空白，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施。

（七）實(shí)行“內(nèi)審?fù)獍?，轉(zhuǎn)嫁審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 隨著高校內(nèi)審工作內(nèi)容的逐漸多樣化，對(duì)審計(jì)要求也更加專業(yè)化，而高校內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)有限、工作經(jīng)驗(yàn)不足使得某些審計(jì)業(yè)務(wù)光靠內(nèi)審人員是沒有能力完成的，因此應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、量力而行、穩(wěn)步推進(jìn)”的方針精神，主動(dòng)地轉(zhuǎn)嫁審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。“內(nèi)審?fù)獍本褪寝D(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。具體地說就是當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目所涉及的技術(shù)和能力超出內(nèi)審機(jī)構(gòu)所具備的技術(shù)能力，或?qū)徲?jì)結(jié)論需要權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)可時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)告審計(jì)委托人，請(qǐng)求聘請(qǐng)有關(guān)專家或委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，從而將有可能發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)移出去。這樣既保證了審計(jì)質(zhì)量，又降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得審計(jì)工作更好地為高校管理工作服務(wù)。

（八）進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)部門的“被監(jiān)督” 內(nèi)部審計(jì)的效果依賴于其獨(dú)立性，因而它享有很高的自和決策權(quán)。審計(jì)主管的監(jiān)督畢竟是一種內(nèi)部監(jiān)督，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作也是一種有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作效率、降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。這種監(jiān)督應(yīng)由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理人員來進(jìn)行，并且沒有真正的或明顯的利益沖突。這種監(jiān)督應(yīng)定期進(jìn)行，監(jiān)督內(nèi)容應(yīng)包括檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的政策與程序、細(xì)致深入地檢查單項(xiàng)審計(jì)工作，對(duì)已經(jīng)執(zhí)行的審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，并及時(shí)提出適當(dāng)?shù)墓ぷ鞲倪M(jìn)意見。這將更加有助于提高高校內(nèi)部審計(jì)工作效率，有利于內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第5篇：高校離任審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:高校 內(nèi)部審計(jì) 獨(dú)立性 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

中圖分類號(hào):F239.45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)03-119-02

一、高等院校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的必要性

隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大,教育投資、教育經(jīng)費(fèi)和各種創(chuàng)收逐年增長,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁。這些都要求加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),對(duì)高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證。

1.開展內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)高校自身發(fā)展,提高管理水平的需要。內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助高校領(lǐng)導(dǎo)研究和審查經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營方針是否合理合法,是否經(jīng)濟(jì)有效,是否切實(shí)可行;還可以促進(jìn)高校在經(jīng)濟(jì)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)建立和完善內(nèi)部控制制度,以提高經(jīng)營管理水平,促進(jìn)高校在競爭中不斷發(fā)展。更有利于促進(jìn)學(xué)校建立完善內(nèi)部管理制度,增強(qiáng)自我約束機(jī)制,從而使學(xué)校適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要。

2.開展內(nèi)部審計(jì)是提高高校綜合效益的需要。提高綜合效益是高校經(jīng)營管理的重要目標(biāo),通過內(nèi)部審計(jì)部門開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),可以發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題,從而減少失誤,防止浪費(fèi)。由于內(nèi)部審計(jì)處于相對(duì)獨(dú)立的地位,便于對(duì)高校的各項(xiàng)活動(dòng)和各種決策作出較為客觀公正的評(píng)價(jià)。因此,熟悉本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理情況,可以較好地促進(jìn)高校切實(shí)改善管理、提高綜合效益。

3.開展內(nèi)部審計(jì)是提高教育經(jīng)費(fèi)使用效率的需要。當(dāng)前教育經(jīng)費(fèi)緊張是制約高校改革和發(fā)展的重要因素。但教育經(jīng)費(fèi)畢竟是有限資源,所以必須節(jié)約開支,避免或減少經(jīng)費(fèi)的損失和浪費(fèi),提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效率,這就更離不開內(nèi)部審計(jì)。

二、我國高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及原因分析

1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠強(qiáng)。目前一般高校的管理結(jié)構(gòu)是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制。業(yè)務(wù)上,審計(jì)部門接受主管校領(lǐng)導(dǎo)管理;行政上,有些則分屬黨務(wù)系統(tǒng)管理。過于緊密甚至有些交叉的行政關(guān)系有時(shí)難以保證審計(jì)工作的獨(dú)立開展。審計(jì)的獨(dú)立性不夠強(qiáng)的直接后果是審計(jì)部門的地位不高、審計(jì)工作的權(quán)威性不夠,審計(jì)工作受被審計(jì)部門影響的機(jī)會(huì)大大增加。

2.審計(jì)思路和手段的相對(duì)落后。目前,高等院校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)趨于多元化,內(nèi)部審計(jì)所要監(jiān)督和評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜,這就要求高等院校內(nèi)部審計(jì)的過程控制需要改變審計(jì)思路,運(yùn)用新的審計(jì)手段。但是,原有的審計(jì)思路和審計(jì)手段與日益發(fā)展的高等院校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相比存在斷層。

首先,在審計(jì)思路方面,目前高校內(nèi)部審計(jì)大都是以傳統(tǒng)的事后審計(jì)為主,較少開展事前審計(jì)和事中審計(jì)。對(duì)學(xué)校教育資金使用的合理性、效益性評(píng)價(jià)不夠,沒有發(fā)揮出現(xiàn)代內(nèi)審在提高經(jīng)營效益、優(yōu)化校內(nèi)資源、改善管理績效等方面的作用,造成審計(jì)深度不夠,作用層次低,時(shí)間滯后。

其次,在審計(jì)手段方面,電算化普及程度跟不上形勢(shì)發(fā)展的需要。目前高校會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)在較大范圍內(nèi)推廣,但高校內(nèi)部審計(jì)因受相應(yīng)運(yùn)用軟件和計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的限制,部分高校未能實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在審計(jì)中的應(yīng)用,也就不能實(shí)現(xiàn)校內(nèi)審計(jì)與校內(nèi)各部門特別是計(jì)劃財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)共享,更沒有達(dá)到高校內(nèi)部審計(jì)自動(dòng)化、網(wǎng)絡(luò)化。

3.審計(jì)人員配備不足。內(nèi)部審計(jì)工作要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和技能,并且綜合能力要強(qiáng)。但隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜,審計(jì)項(xiàng)目逐年增加,審計(jì)內(nèi)容逐年擴(kuò)大,審計(jì)人員的工作壓力往往也在增大。我國不少高校內(nèi)審人員是從財(cái)務(wù)部門、管理部門調(diào)配的,專業(yè)的審計(jì)人員配備較少、知識(shí)結(jié)構(gòu)也不盡全面。

由于內(nèi)審部門人員配備上的不足,有時(shí)容易造成審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)信息披露太少,降低了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的功效,保證不了內(nèi)部審計(jì)的高效率,不能充分滿足高校管理者的需要。

4.少數(shù)高校審計(jì)工作不甚規(guī)范,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著國家對(duì)教育投入的不斷增加,高校辦學(xué)自逐步擴(kuò)大,審計(jì)工作量急劇增加,審計(jì)對(duì)象變得復(fù)雜多樣。內(nèi)審工作重點(diǎn)需要由過去的查錯(cuò)防弊和對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià),逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤帮L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)”。但高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有因此提高到應(yīng)有的高度,這無疑加大了內(nèi)審人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

作為內(nèi)部審計(jì),高校審計(jì)缺乏國家審計(jì)的強(qiáng)制性和社會(huì)審計(jì)的公正性,審計(jì)工作有時(shí)較難開展。有的高校內(nèi)部審計(jì)工作沒有形成計(jì)劃,審計(jì)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的開展大部分是按照領(lǐng)導(dǎo)的指派和安排辦理,容易形成審計(jì)工作的臨時(shí)性和短期。由于是內(nèi)部審計(jì),審計(jì)人員在很大程度上會(huì)受到單位管理體系的影響,特別是審計(jì)對(duì)象處于較高層次時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員的壓力更大,在實(shí)施審計(jì)時(shí)就會(huì)有偏頗。從而降低了審計(jì)的公正性,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善高校內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策建議

1.爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的地位,提高內(nèi)審的獨(dú)立性。獨(dú)立性是保證內(nèi)審人員客觀、公正地從事審計(jì)活動(dòng)的先決條件,是內(nèi)審工作的基礎(chǔ)和靈魂。前面論述到保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性,不僅要求設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),還要求保證審計(jì)工作獨(dú)立,而內(nèi)審組織形式的獨(dú)立是內(nèi)審工作獨(dú)立性的根本保障。因此,單獨(dú)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)是必要的。另一方面,一般而言,內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的主管領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別越高,則審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位也越高,越能保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。高校主要負(fù)責(zé)人親自領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作,并且賦予相當(dāng)?shù)穆殭?quán),能提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)層次,減少學(xué)校其他部門對(duì)審計(jì)的干涉和影響,從而保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性和客觀性以及結(jié)論的權(quán)威性。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的“內(nèi)向性”決定了內(nèi)部審計(jì)工作特別需要領(lǐng)導(dǎo)者的重視,必須依靠領(lǐng)導(dǎo)者的支持。而領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度取決于其對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)程度以及審計(jì)工作成績的取得。為此,審計(jì)部門一定要作出成績,讓領(lǐng)導(dǎo)真正體會(huì)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)高校發(fā)展所起的重要作用,積極爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。

2.轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念,拓展審計(jì)職能。首先要轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念,將內(nèi)部審計(jì)定位于為決策層、管理層服務(wù)上,為領(lǐng)導(dǎo)解決綜合性、深層次的問題提供科學(xué)、合理、可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從以查錯(cuò)防弊為主的防護(hù)性審計(jì),向改善學(xué)校經(jīng)營管理為主的管理型審計(jì)發(fā)展。管理型審計(jì)是對(duì)組織的狀況和環(huán)境以及是否以合理、健康的方式實(shí)現(xiàn)目標(biāo)進(jìn)行持續(xù)調(diào)查,以便對(duì)組織的措施表達(dá)意見,對(duì)組織經(jīng)營進(jìn)行更好的控制。發(fā)揮管理型審計(jì)的管理與服務(wù)職能,內(nèi)審工作不僅局限于查賬,而且應(yīng)當(dāng)充分利用熟悉學(xué)校規(guī)章制度及財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)勢(shì),有效充當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀和助手。

高校內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮其監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能作用,必須拓寬審計(jì)職能。除了財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資金使用效益等審計(jì)外,還應(yīng)完善專項(xiàng)審計(jì)和嘗試風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。完善專項(xiàng)審計(jì),是針對(duì)某一特定事項(xiàng)或情況,通過深入調(diào)查分析,以揭示問題的原因,為管理層進(jìn)行決策和制定措施提供建議的活動(dòng)。高校專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)關(guān)注學(xué)校改革和發(fā)展中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題和教職工普遍關(guān)心的問題及新情況、新動(dòng)向。嘗試風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),主動(dòng)參與到學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營決策中,隨時(shí)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn),把風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)地反映給學(xué)校有關(guān)決策部門,提出避免或減少風(fēng)險(xiǎn)的建議。

另外,為適應(yīng)新形勢(shì),審計(jì)工作在其工作的手段方面也需要進(jìn)行變革。把電子化、信息化作為審計(jì)工作的基本技術(shù)手段,從購買適宜軟件、培訓(xùn)人員開始,盡快在對(duì)同級(jí)財(cái)務(wù)部門審計(jì)工作中使用計(jì)算機(jī)審計(jì)技能。同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)信息技術(shù)的研究和規(guī)劃力度,加快對(duì)審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)和程序的全面開發(fā)。

3.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。高校應(yīng)該創(chuàng)新用人機(jī)制,設(shè)置技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力標(biāo)準(zhǔn),使勝任審計(jì)工作的人員進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí),加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),使其熟練掌握審計(jì)理論知識(shí)、技能和方法,在體掌握會(huì)計(jì)、管理科學(xué)、稅務(wù)、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、法學(xué)等方面的知識(shí),熟悉高校經(jīng)濟(jì)管理全過程和有關(guān)高校管理的法律規(guī)范,加強(qiáng)其法律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。此外,審計(jì)部門還要引進(jìn)管理科學(xué)、基建工程、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的專業(yè)人才,以適應(yīng)審計(jì)工作日益復(fù)雜的需要。

4.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度,是開展高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容大體包括:財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)等。根據(jù)《審計(jì)法》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等文件,結(jié)合高校自身的審計(jì)相關(guān)制度,嚴(yán)格按高校內(nèi)部審計(jì)制度所規(guī)定的程序、方法和內(nèi)容完善審計(jì)制度,逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化,從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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第6篇：高校離任審計(jì)報(bào)告范文

1.來州市工商銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的成因

來州市工商銀行是一家以存、貸款業(yè)務(wù)為主，結(jié)算、電子銀行、國際業(yè)務(wù)等新興業(yè)務(wù)并行發(fā)展的國有商業(yè)銀行，全行員工536人，轄13個(gè)支行，20個(gè)分理處，120個(gè)儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)，截止2003年12月末全行儲(chǔ)蓄存款5億，對(duì)公存款12億，貸款25億，信貸業(yè)務(wù)長期以來是該行的主營業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，信貸對(duì)來州市經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展，扶持企業(yè)生產(chǎn)，繁榮和活躍商品流通都發(fā)揮了重要作用，但是在這25億貸款中不良貸款占比高達(dá)35%，信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高，信貸風(fēng)險(xiǎn)較大，在一定程度上制約和阻礙了來州工行的健康良性運(yùn)行。究其原因，本人認(rèn)為主要是下列因素造成的：

1.1計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的歷史遺留問題

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期來州工行作為一家國有專業(yè)銀行，而不是國有商業(yè)銀行的定位，使得該行過多地承擔(dān)和充當(dāng)了政府財(cái)政“金庫”的角色，政府直接干預(yù)，很多政策性貸款應(yīng)運(yùn)而生，來州工行從此背上了沉重的包袱，而這些政策性貸款90%已逾期。

1.2社會(huì)信用環(huán)境缺失

“人無信而不立”，長期以來來州市的不少企業(yè)和借款人無視自身信用，取得銀行貸款后，拒不歸還或久拖不還，全市還沒有建立起一個(gè)有效、充分、信息共享的信用監(jiān)督懲罰機(jī)制。

1.3經(jīng)濟(jì)資源缺乏，新增貸款的亮點(diǎn)有限

來州市經(jīng)濟(jì)整體上比較落后，缺乏重大基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和規(guī)模支柱工業(yè)為主要支撐的經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)質(zhì)客戶資源較為缺乏，信貸營銷空間有限，我市國有企業(yè)改制全面鋪開，企業(yè)改制所帶來的信貸資產(chǎn)保全、客戶主體變更分流和信貸市場的重新分割，給信貸工作增加了難度，不良資產(chǎn)顯得更加突出。

1.4銀行自身的問題

信貸人員是營銷、管理信貸業(yè)務(wù)的主要力量，無論是從當(dāng)前信貸隊(duì)伍整體素質(zhì)狀況，還是從適應(yīng)信貸業(yè)務(wù)改革與發(fā)展的要求看，信貸隊(duì)伍的建設(shè)都亟待加強(qiáng)。部分信貸人員責(zé)任心不強(qiáng)，業(yè)務(wù)水平不高，加之銀行內(nèi)部監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)制尚未完全確立，從主觀上導(dǎo)致了信貸風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

1.5貸款結(jié)構(gòu)不合理

流動(dòng)資金貸款、項(xiàng)目貸款和房地產(chǎn)貸款構(gòu)成了來州工行的三大貸款業(yè)務(wù)板塊，流動(dòng)資金貸款占比高達(dá)80%，該種貸款期限只有一年以下（含一年），風(fēng)險(xiǎn)最難控制、質(zhì)量最難保障、管理最難到位，企業(yè)資金一旦周轉(zhuǎn)不足，信貸風(fēng)險(xiǎn)極易顯現(xiàn)。

1.6貸款分類不科學(xué)

按貸款期限劃分的“一逾兩呆”分類方法，是來州工行的主要分類方法，按貸款質(zhì)量劃分的“五級(jí)分類法”只是該行的輔助分類方法，很多實(shí)際上已無償還可能的貸款在“一逾兩呆”分類方法下卻顯示正常，而在五級(jí)分類法下不良貸款卻隱性化，由于適應(yīng)國際慣例的五級(jí)分類法將逐步成為工行的主導(dǎo)分類方法，原來隱性化的不良貸款上升較快。

2.來州市工商銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的對(duì)策

2.1抓住市場發(fā)展機(jī)遇，準(zhǔn)確把握貸款投向

來州工行要根據(jù)國家、地方產(chǎn)業(yè)政策、市場發(fā)展前景、行業(yè)發(fā)展壯況，對(duì)不同行業(yè)、企業(yè)分類，如將其分為支持類、維持類、限制類、退出類。對(duì)以京福高速公路、東臨公路、交通建設(shè)、通信等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)可予以支持，對(duì)經(jīng)營無望，無資金流的企業(yè)應(yīng)及時(shí)退出。

2.2建立科學(xué)高效的內(nèi)部信貸管理機(jī)制

2.2.1強(qiáng)化信貸原則和貸款決策程序，建立貸款評(píng)估決策機(jī)制。要定期對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債狀況、經(jīng)營狀況以及償債能力等進(jìn)行綜合評(píng)估，以此作為貸款的審查與批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格掌握企業(yè)借款。

2.2.2堅(jiān)持從制度入手，進(jìn)一步提高決策水平，堅(jiān)持依法管貸，依法維護(hù)債權(quán)安全和自身的合法權(quán)益。首先要加強(qiáng)對(duì)信貸人員的法律知識(shí)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)各種有關(guān)信貸、經(jīng)濟(jì)方面的法律規(guī)定、條例，提高法律意識(shí)，從傳統(tǒng)的按習(xí)慣操作業(yè)務(wù)向依法管貸轉(zhuǎn)變。其次是要在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照法律規(guī)定內(nèi)容辦事，對(duì)各種貸款申請(qǐng)、借據(jù)、合同擔(dān)保書、抵押書等凡涉及法律明確規(guī)定的內(nèi)容、條款要一絲不茍，堅(jiān)持執(zhí)行。既要依法規(guī)范自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)，也要依法規(guī)范客戶的各種行為。

2.2.3全面實(shí)行審貸分離和按貸款風(fēng)險(xiǎn)程度劃分信貸審批權(quán)限的分級(jí)審批制，充分發(fā)揮資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的集體決策作用，防止“一言堂”和“拍腦袋”決策，實(shí)行貸款簽批責(zé)任人制和崗位權(quán)責(zé)制約。應(yīng)逐步建立以“權(quán)限管理、體制約束、風(fēng)險(xiǎn)度量”為核心，以企業(yè)凈資產(chǎn)或抵押為授信依據(jù)，充分運(yùn)用量化指標(biāo)預(yù)測和評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)，按風(fēng)險(xiǎn)度高低劃分審批權(quán)限，實(shí)施部門、崗位和程序三項(xiàng)制約信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，從而實(shí)現(xiàn)從“貸款審批權(quán)限下的數(shù)量管理”到“貸款風(fēng)險(xiǎn)界定貸款審批權(quán)的質(zhì)量管理”的轉(zhuǎn)變。

2.2.4建立貸后稽核制度和信貸崗位離任審計(jì)制及崗位調(diào)換制，加強(qiáng)對(duì)信貸人員的管理，嚴(yán)防違規(guī)行為和工作疏忽現(xiàn)象發(fā)生。

2.2.5統(tǒng)一制訂信貸風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理逐步實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化。統(tǒng)一企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。具體講應(yīng)，包括：企業(yè)法人代表個(gè)人資料，企業(yè)的信用狀況及有無違約記錄，企業(yè)的償債能力、成長能力、盈利能力，目前的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況及有無違紀(jì)記錄，企業(yè)經(jīng)營水平及市場發(fā)展前景等。一般說來，工行必須每一年或半年對(duì)現(xiàn)有信貸客戶進(jìn)行一次信用等級(jí)評(píng)審，并對(duì)照原有評(píng)級(jí)進(jìn)行調(diào)整。

2.2.6應(yīng)大力推廣貸款五級(jí)分類法，以真實(shí)反映貸款質(zhì)量，通過這一分類法對(duì)企業(yè)貸款進(jìn)行監(jiān)控。

2.2.7要在繼續(xù)強(qiáng)化一級(jí)法人制度的前提下，進(jìn)一步完善內(nèi)部授權(quán)制度.對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)、各個(gè)部門以及信貸工作人員，進(jìn)行科學(xué)合理的授權(quán)，既要考慮充分調(diào)動(dòng)各部門和個(gè)人的積極性，又要防止權(quán)力過大，尤其是要盡快建立和完善各部門、各崗位之間的相互制約關(guān)系和制度。

2.3轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度

2.3.1建立以風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)，防范風(fēng)險(xiǎn)與轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。借鑒西方銀行先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法和經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)上述貸款風(fēng)險(xiǎn)衡量新標(biāo)準(zhǔn)，力爭使每一筆貸款都能置于銀行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督之下，及早發(fā)現(xiàn)貸款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的征兆，以便采取措施，控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.2建立健全銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測考核力度，認(rèn)真做好企業(yè)信息反饋工作。來州工行要充分利用信貸管理系統(tǒng)和人民銀行的信貸登記咨詢系統(tǒng)，建立企業(yè)檔案查詢系統(tǒng)，連續(xù)記錄企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營情況、貸款使用情況、經(jīng)濟(jì)效益情況，根據(jù)監(jiān)測信息隨時(shí)進(jìn)行電腦分析，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭，提出預(yù)警信息，采取防范化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

2.3.3建立信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。依據(jù)借款人的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、資產(chǎn)負(fù)債情況、管理層的管理水平及管理能力、經(jīng)營業(yè)績、市場進(jìn)入情況等確立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，除對(duì)信用優(yōu)良的企業(yè)可發(fā)放部分信用貸款外(應(yīng)嚴(yán)格條件、逐步減少)，其它均采取擔(dān)保、抵押貸款等方式。

2.3.4對(duì)歷史遺留問題，實(shí)行“新老劃斷，分類管理”。對(duì)過去的貸款，凡沒有辦理合法有效的抵(質(zhì))押或擔(dān)保手續(xù)的，要對(duì)照《擔(dān)保法》采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，努力把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度；對(duì)新發(fā)放貸款。要嚴(yán)格貸款管理與發(fā)放程序，明確第一責(zé)任人，實(shí)行“連帶責(zé)任制”與“永久責(zé)任制”，堅(jiān)持誰調(diào)查誰負(fù)責(zé)，誰放款誰收回的原則，堅(jiān)決卡住風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的源頭，抵(質(zhì))押、擔(dān)保手段是貸款重要的第二還款來源，故要嚴(yán)格評(píng)估其價(jià)值，防止人為因素，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中。

2.3.5修訂、完善各項(xiàng)信貸管理制度，保證各項(xiàng)制度之間的協(xié)調(diào)、配合和制約，確保各項(xiàng)信貸管理制度的貫徹落實(shí)。首先，從制度上完善信貸檔案管理。盡快制定、實(shí)施《信貸檔案管理實(shí)施辦法》，就信貸檔案的收集、交接、檢查進(jìn)行明文規(guī)定，指派專人負(fù)責(zé)，并定期檢查、考核執(zhí)行情況。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資料虛假問題，可以考慮建立“四相符審核”和“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)失實(shí)責(zé)任賠償制度”。具體來說，就是：一方面銀行本身對(duì)借款企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、原始憑證和重要實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，做到“四相符”；另一方面可與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同，委托事務(wù)所對(duì)銀行貸款申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，作為銀行審批貸款的依據(jù)，并同時(shí)在合同中規(guī)定，如因其報(bào)告不實(shí)而致使貸款損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人及其所在事務(wù)所負(fù)責(zé)全額賠償銀行因此而受到的損失。

2.4建立風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化與保障機(jī)制，合理處理信貸風(fēng)險(xiǎn)

2.4.1建立信貸風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。在實(shí)際操作過程中，一方面可采取更換貸款方式的方法將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給借款人或擔(dān)保人；另一方面可由銀行和借款企業(yè)及其擔(dān)保企業(yè)分別向保險(xiǎn)公司辦理資金和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，對(duì)貸款發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，由保險(xiǎn)公司按投保情況給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。此外還可以采取根據(jù)貸款性質(zhì)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給地方政府的方法。即根據(jù)貸款合同條款規(guī)定，凡由地方政府承諾的項(xiàng)目，當(dāng)借款人不能按時(shí)償還債務(wù)時(shí)，地方政府要負(fù)責(zé)組織還款。

2.4.2建立信貸風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。對(duì)企業(yè)原有的債務(wù)可采取債務(wù)重組的方式，明確原有銀行債務(wù)的數(shù)額、承繼人、償還期以及償還方式，制定具體的償還計(jì)劃，督促企業(yè)從銷售收入中提取一定比例的資金，專戶儲(chǔ)存，建立貸款風(fēng)險(xiǎn)基金。

2.4.3采取份額分散、對(duì)象分散、期限分散、行業(yè)分散等方式，建立風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。份額分散，即對(duì)貸款額度巨大的資金項(xiàng)目。采取銀團(tuán)貸款的方式。使來州工行只承擔(dān)有限份額。對(duì)象分散，即對(duì)某一客戶的貸款不能超過該行資本總額的一定比例，要實(shí)行貸款最高限額管理制度，防止風(fēng)險(xiǎn)過于集中。期限分散，將貸款按一定比例分散到幾種期限不等的貸款中，通過長、中、短期貸款的互相搭配、協(xié)調(diào)運(yùn)用，分散由時(shí)間因素而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指銀行根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同時(shí)期的需要適時(shí)地將貸款分散在不同行業(yè)，避免因個(gè)別行業(yè)的大起大落給銀行帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

2.5實(shí)施信貸審批人員專職化和專業(yè)化制度，完善經(jīng)營人員激勵(lì)機(jī)制

2.5.1審批人員專職化。長期以來，來州工行并無專職的信貸審批人員。信貸審批人員往往是由有一定行政職務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)或部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，審批人員不能將主要精力集中于審核分析，審批工作只是其繁瑣行政事務(wù)工作中的一個(gè)方面。參考西方一些商業(yè)銀行的工作方法，審批工作可由專職人員擔(dān)任，其根據(jù)自己的判斷，獨(dú)立地提出意見，僅對(duì)信貸項(xiàng)目負(fù)責(zé)。這一方式的優(yōu)點(diǎn)在于，它迫使信貸審批人員把全部精力集中于信貸審批工作，深入分析每一個(gè)信貸項(xiàng)目，提出有價(jià)值的觀點(diǎn)。審批人員可由專人進(jìn)行管理，并設(shè)審批會(huì)議制度對(duì)其表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)判。對(duì)審批人員的任職資格應(yīng)有所規(guī)定，如一定的工作年限，一定的技術(shù)水平等等。但更為重要的是專職審批人這一制度本身產(chǎn)生的壓力與動(dòng)力，可以有效提高目前國有商業(yè)銀行增量信貸資產(chǎn)的質(zhì)量。

2.5.2審批人員專業(yè)化。要培養(yǎng)一批信貸工作經(jīng)驗(yàn)豐富，年富力強(qiáng)，懂財(cái)務(wù)、懂法律、懂管理、懂計(jì)算機(jī)的信貸人員，要逐步從“職務(wù)審貸“向“專家審貸”過渡。

2.5.3對(duì)信貸經(jīng)營部門建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。防范風(fēng)險(xiǎn)并非對(duì)銀行信貸業(yè)務(wù)束手縛腳，而是要激勵(lì)為銀行效益努力工作的員工，約束損害銀行利益的做法。做到這一點(diǎn)，必須要激勵(lì)與處罰并重。對(duì)國有銀行而言，首先強(qiáng)調(diào)的是要加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制，提高開拓市場能力，使責(zé)任與利益二者緊密相聯(lián)，以增進(jìn)經(jīng)營人員在艱苦市場環(huán)境中積極開拓的動(dòng)力，從信貸源頭降低風(fēng)險(xiǎn)。

2.5.4建立風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制度。在成熟市場經(jīng)濟(jì)國家，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在信貸管理過程中起著不可替代的作用?？蛻艚?jīng)理必須與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理一起合作，才能最終決定一筆貸款的發(fā)放。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理根據(jù)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，進(jìn)行客戶的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，決定貸款的授信、發(fā)放等等，其具備有“最后一只筆”和最后責(zé)任人的職能，處在屬于后臺(tái)部門的貸款審批中心?？紤]到來州市工行目前的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，若要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制，必須要建立相關(guān)的考試和選拔“準(zhǔn)入”制度，合理了界定風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和客戶經(jīng)理之間的職責(zé)劃分，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。

2.6完善對(duì)信貸企業(yè)的制度建設(shè)，實(shí)施銀企共擔(dān)信貸風(fēng)險(xiǎn)制度，從根本上降低信貸風(fēng)險(xiǎn)

2.6.1繼續(xù)堅(jiān)持“區(qū)別對(duì)待，擇優(yōu)抉擇”的原則，盤活貸款存量，優(yōu)化貸款增量。來州工行對(duì)國有企業(yè)改革中的信貸風(fēng)險(xiǎn)要有一個(gè)認(rèn)真、清醒、全面的認(rèn)識(shí)，不能談虎色變，實(shí)行一刀切。要主動(dòng)改進(jìn)服務(wù)，主動(dòng)送貸上門，大力支持和傾斜；對(duì)轉(zhuǎn)制后扭虧有望的企業(yè)，要積極推行“支幫促”活動(dòng)，實(shí)行“一廠一策”；對(duì)資不抵債，長期虧損或扭虧無望的企業(yè)，鼓勵(lì)和促進(jìn)其改制，把債務(wù)落實(shí)到新的經(jīng)濟(jì)主體，明確承貸主體。要想方設(shè)法盤活現(xiàn)有信貸資產(chǎn)質(zhì)量，嚴(yán)把新增信貸資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)，多渠道多方式提高資產(chǎn)質(zhì)量，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.6.2實(shí)行企業(yè)與銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)制度，降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)。(1)實(shí)行企業(yè)新上固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目自籌資本金制度。凡企業(yè)新上固定資產(chǎn)項(xiàng)目，必須自籌30%~50％的資本金，并存入主辦銀行賬戶，實(shí)行監(jiān)督。凡企業(yè)自籌資金未落實(shí)到位，有關(guān)部門不予立項(xiàng)，銀行不予申報(bào)項(xiàng)目，不予發(fā)放貸款支持。(2)實(shí)行企業(yè)貸款預(yù)交風(fēng)險(xiǎn)保證金制度。凡是企業(yè)從銀行取得貸款，應(yīng)扣除10%~20％的補(bǔ)償性余額留存銀行。所謂補(bǔ)償性余額，即企業(yè)貸款時(shí)，銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借款額一定百分比計(jì)算的最低存款額。通過補(bǔ)償性余額的留存，從企業(yè)角度來講，可以增進(jìn)其信用意識(shí)及積極主動(dòng)還款意識(shí)，提高償債能力；從銀行角度來講，可以降低風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)償可能透支的貸款損失。

2.6.3進(jìn)一步完善貸款證制度建設(shè)。貸款證是企業(yè)法人向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)借款的資格證明書。貸款證的實(shí)施，增加了企業(yè)負(fù)債的透明度，有助于來州市工商銀行信貸決策，提高貸款的科學(xué)性，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)。目前可從以下幾個(gè)方面的工作入手：一是擴(kuò)大發(fā)證對(duì)象，將目前單一的貸款證形式加以豐富；二是制定統(tǒng)一簡化的領(lǐng)證手續(xù)，延長貸款證使用年限；三是盡快實(shí)現(xiàn)貸款證管理的電子化。

2.7加強(qiáng)與政府的溝通，增強(qiáng)政府為銀行創(chuàng)造寬松環(huán)境的積極性，減少因政府行政干預(yù)而帶來的信貸風(fēng)險(xiǎn)

2.7.1針對(duì)不正當(dāng)行政干預(yù)對(duì)國有商業(yè)銀行產(chǎn)生的種種不利影響，來州市工商銀行應(yīng)加強(qiáng)宣傳，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，理順與地方政府和銀行的關(guān)系。地方政府的主要目標(biāo)是發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，而銀行資金也是用來支持國家與地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的，二者的最終目標(biāo)應(yīng)該是一致的。來州工行應(yīng)做好對(duì)地方政府的解釋工作，互相體諒，共同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)。地方政府更要大力促使企業(yè)改革創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)自身活力和競爭實(shí)力，以保證償還貸款本息，真正減輕銀行負(fù)擔(dān)，為銀行創(chuàng)造寬松、良好的投資環(huán)境和條件。當(dāng)然，銀行在資金寬裕，不違背信貸政策的情況下，適當(dāng)?shù)貙?duì)地方予以信貸傾斜，扶植一些地方優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目，如醫(yī)藥工業(yè)是我市重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，以次促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

2.7.2密切與政府、金融監(jiān)管部門、法院、公安的聯(lián)系與合作，充分運(yùn)用法律手段和必要的行政手段，借助媒體，對(duì)故意不還貸、賴貸、欠貸企業(yè)與個(gè)人保持威懾力和震懾作用，維護(hù)工行的合法權(quán)益。

2.8強(qiáng)化信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部稽核工作。

2.8.1轉(zhuǎn)變稽核職能。稽核部門要將信貸工作的各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)在執(zhí)行規(guī)章制度方面的情況作為主要稽核對(duì)象，查驗(yàn)信貸業(yè)務(wù)管理部門對(duì)業(yè)務(wù)操作崗位的檢查記錄?；说闹攸c(diǎn)應(yīng)放在合規(guī)性稽核、風(fēng)險(xiǎn)稽核和對(duì)主要經(jīng)辦人員的責(zé)任稽核等方面，由事后稽核控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后稽核相結(jié)合，并以事前預(yù)防性稽核、事中阻滯性稽核為主。

2.8.2配備高素質(zhì)的稽核人員。

2.8.3切實(shí)提高稽核部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。來州市應(yīng)使稽核部門享有足夠的權(quán)威，使其能在全行范圍內(nèi)獨(dú)立地行使稽核職能，銀行的最高領(lǐng)導(dǎo)者必須對(duì)稽核部門的意見和建議給予高度重視和優(yōu)先處理。超級(jí)秘書網(wǎng)

3.結(jié)論

信貸風(fēng)險(xiǎn)是伴隨信貸業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，有信貸業(yè)務(wù)必然有信貸風(fēng)險(xiǎn)，來州市工商銀行應(yīng)正視這一情況，直面風(fēng)險(xiǎn)防范與化解的困難，迎難而上，科學(xué)管理，規(guī)范運(yùn)作，精密籌劃，大力處置不良貸款，將信貸風(fēng)險(xiǎn)消滅于萌芽之中，把風(fēng)險(xiǎn)給銀行造成的損失降低到最低點(diǎn)。

致謝：在信息采集、定稿、寫作、打印過程中得到了張文、胡建軍兩位同志的熱忱幫助，對(duì)他們的辛勤勞動(dòng)在此表示衷心的感謝。

參考文獻(xiàn)：

[1]《商業(yè)銀行信貸》萬軍、劉清明、徐小平主編江西高校出版社1995年12月第1版

[2]信貸進(jìn)與退的實(shí)踐思考李勤《中國城市金融》2003年第7期