固定資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告范文

一、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

固定資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)使用年限在1年以上（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)主要包括院內(nèi)的醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療器械、建筑物等，是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學(xué)等各項(xiàng)服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是保障人民健康和衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的重要條件。固定資產(chǎn)是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，能夠反映公立醫(yī)院的規(guī)模、醫(yī)療水平和綜合實(shí)力，一般具有價(jià)值高、使用周期長、管理難度大等特點(diǎn)[1]。

公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是指以固定資產(chǎn)為對象進(jìn)行的一系列計(jì)劃、采購、組織協(xié)調(diào)和控制等工作的總稱[2]。目前，多數(shù)公立醫(yī)院都建立起歸口分級管理的模式對固定資產(chǎn)進(jìn)行管控，醫(yī)院采購供應(yīng)部門、設(shè)備部門、總務(wù)或基建部門、財(cái)務(wù)部門等各司其職，協(xié)同做好固定資產(chǎn)的購置管理、日常使用管理、建設(shè)管理、財(cái)務(wù)管理等工作。

二、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）購置管理中存在的問題

公立醫(yī)院在新增固定資產(chǎn)時(shí)多數(shù)采用財(cái)政差額預(yù)算撥款，這在一定程度上使得醫(yī)院在沒有對購置的必要性和實(shí)用性進(jìn)行充分論證的情況下盲目跟風(fēng)選購所謂的先進(jìn)設(shè)備[3]，可能會(huì)導(dǎo)致實(shí)際購置的設(shè)備并不能適應(yīng)實(shí)際診療的需要，也使得配套的設(shè)施和服務(wù)形同虛設(shè)，從而造成固定資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)，大幅降低了公立醫(yī)院固定資產(chǎn)的使用效率。

（二）日常管理中存在的問題

在維修管理上，醫(yī)療設(shè)備的科技含量越來越高，各大公立醫(yī)院只能以外修為主，對于大型醫(yī)療設(shè)備，只能以高價(jià)“買保”的形式由廠家來對其進(jìn)行維修，使得醫(yī)院維修費(fèi)用常年居高不下[4]；在盤點(diǎn)清查和報(bào)廢管理上，醫(yī)院都普遍對盤點(diǎn)清查管理重視程度不夠，部分醫(yī)院報(bào)廢管理工作的隨意性也比較大；在固定資產(chǎn)日常使用過程中，有些設(shè)備的購置、安裝和使用均分屬于不同的部門，有些部門和科室不按規(guī)定登記、變更，使得設(shè)備從購置入庫到出庫安裝再到日常使用的全過程涉及到的時(shí)間、數(shù)量、賬目與實(shí)際有出入，資產(chǎn)的使用部門和管理部門登記的賬目不符，無法核對，進(jìn)而造成固定資產(chǎn)的流失。

（三）管理體制中存在的問題

公立醫(yī)院的產(chǎn)權(quán)都是國家的，購買的設(shè)備等資產(chǎn)也相應(yīng)地屬于國有資產(chǎn)，這就使得有的醫(yī)院對資產(chǎn)普遍存在重購置輕管理的情況，管理制度不健全，目標(biāo)不夠明確，落實(shí)不到位，還普遍缺乏獨(dú)立于資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督機(jī)制。多部門交叉管理的情況還使得資產(chǎn)管理分散化，從而降低了固定資產(chǎn)的使用效率。同時(shí)，靠財(cái)政補(bǔ)助來進(jìn)行人員開支、設(shè)備購買的機(jī)制，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理過程中的考核被忽視，無法形成激勵(lì)機(jī)制，從而無法約束資產(chǎn)管理人員的專業(yè)水平、工作經(jīng)驗(yàn)和責(zé)任意識等。

三、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)

為了加強(qiáng)公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)的利用率和醫(yī)院投資效益，減少固定資產(chǎn)流失，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)試著跳出財(cái)務(wù)管理人員眼光，以獨(dú)立的“第三方”來對醫(yī)院固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，主要關(guān)注如下五點(diǎn)。

（一）固定資產(chǎn)的管理制度

縱觀公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的各種問題，究其根源基本都可以歸納到制度建設(shè)不健全和執(zhí)行乏力上，因此，對醫(yī)院固定資產(chǎn)的審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的建立和內(nèi)控制度的健全性。首先要看醫(yī)院對固定資產(chǎn)管理是否有專職機(jī)構(gòu)或人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理；其次，看醫(yī)院是否建立起完善的固定資產(chǎn)管理制度，包括采購管理制度、日常維護(hù)保管制度、報(bào)廢管理制度、接受捐贈(zèng)管理制度、以及各個(gè)階段專職人員的管理制度等。

（二）固定資產(chǎn)的管理流程

財(cái)政資金撥款購置固定資產(chǎn)使得公立醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理中并無保值增值壓力，所以對資產(chǎn)的高效率使用不夠重視。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)首先測試醫(yī)院固定資產(chǎn)部門內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。在具體工作中，關(guān)注醫(yī)院對每一項(xiàng)固定資產(chǎn)，尤其是對大型設(shè)施設(shè)備儀器的分布、使用率、完好度、維修等方面是否實(shí)行建檔管理，固定資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門是否做到“三賬一卡”[5]，關(guān)注醫(yī)院固定資產(chǎn)期初余額是否與上年審計(jì)報(bào)告中的期末余額一致、總賬余額和明細(xì)賬余額是否一致、明細(xì)賬余額和資產(chǎn)實(shí)物是否相符。

（三）固定資產(chǎn)的增加

醫(yī)院固定資產(chǎn)增加方式主要有購置、自建、投資者投入、接受捐贈(zèng)、更新改造、抵債獲得、盤盈等七種形式。審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)首先是醫(yī)院新增固定資產(chǎn)的資金來源，無論是財(cái)政投入還是醫(yī)院自籌資金搞基建或購置固定資產(chǎn)，都要有合理的充足的資金作支撐；其次，根據(jù)固定資產(chǎn)增加的不同形式，針對不同側(cè)重點(diǎn)審核報(bào)批程序、招投標(biāo)過程、合同的內(nèi)容與簽訂、資產(chǎn)過戶流程、建設(shè)過程等。此外，審計(jì)時(shí)還要特別關(guān)注固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，因?yàn)樾略龉潭ㄙY產(chǎn)的計(jì)價(jià)根據(jù)增加的方式不同計(jì)價(jià)方法不一樣，如購置固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)一般以原始價(jià)值為準(zhǔn)，自建資產(chǎn)以實(shí)際發(fā)生成本入賬，盤盈資產(chǎn)要參考同類活躍市場價(jià)格入賬等，審計(jì)中要注意是否有漏記、不記資產(chǎn)賬外循環(huán)的情況存在。

（四）固定資產(chǎn)的減少

固定資產(chǎn)減少主要有出售、投資轉(zhuǎn)出、捐贈(zèng)、清理報(bào)廢、毀損及盤虧六種情況[6]。為減少國有資產(chǎn)流失，在公立醫(yī)院處置固定資產(chǎn)時(shí)，審計(jì)主要關(guān)注是否有使用部門申請，是否經(jīng)設(shè)備專家鑒定，是否通過醫(yī)院財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門審批。由于固定資產(chǎn)是按原始價(jià)值成本入賬的，因此還應(yīng)審查減少資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否是在減少固定資產(chǎn)的原值的同時(shí)，相應(yīng)減少累計(jì)修購基金。此外，審計(jì)應(yīng)該關(guān)注在長期的資產(chǎn)處置過程中是否存在固定資產(chǎn)被評估過低或者隨意報(bào)廢尚有價(jià)值的設(shè)備的情況。

（五）固定資產(chǎn)利用效益

固定資產(chǎn)投資效益是指固定資產(chǎn)投資所取得的有效成果與所消耗或占用的投資額之間的比率，固定資產(chǎn)投資效益越高，則醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)管理水平越高、醫(yī)院經(jīng)營管理水平越高[7]。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)檢查公立醫(yī)院固定資產(chǎn)的期望目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、實(shí)現(xiàn)的手段和方式方法是否經(jīng)濟(jì)、有效。

四、加強(qiáng)公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的措施

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員對固定資產(chǎn)審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)，加強(qiáng)公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的措施應(yīng)從以下幾方面入手。

（一）健全固定資產(chǎn)管理制度

公立醫(yī)院應(yīng)建立起專職機(jī)構(gòu)或人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，并建立健全醫(yī)院資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度：醫(yī)療設(shè)備的計(jì)劃制度、采購制度、驗(yàn)收制度、安全使用制度、領(lǐng)用制度、維修保養(yǎng)制度、報(bào)廢制度、各專業(yè)人員崗位制度、資產(chǎn)評估制度、考核制度等。從而使得醫(yī)院固定資產(chǎn)入賬、使用、停用、報(bào)廢等工作良性運(yùn)轉(zhuǎn)，保障公立醫(yī)院各項(xiàng)固定資產(chǎn)的安全及完整，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效率。

（二）加大科學(xué)決策的力度

科學(xué)決策對是否能做好組織管理工作起到關(guān)鍵的影響作用。因此，公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理工作更要做好科學(xué)決策，對于固定資產(chǎn)的新增與報(bào)廢一定要嚴(yán)格把關(guān)，事先要做好可行性研究和成本效益分析，充分研究與論證，避免盲目跟風(fēng)，減少醫(yī)院由于投資或報(bào)廢決策失誤造成的損失。

（三）重視固定資產(chǎn)賬目管理

公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理應(yīng)與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，建賬建制，從而保障固定資產(chǎn)管理工作規(guī)范化和制度化。建立健全公立醫(yī)院固定資產(chǎn)核算總賬、明細(xì)賬、序時(shí)賬、備查賬，認(rèn)真進(jìn)行固定資產(chǎn)卡片的記錄與登記。此外，配備有執(zhí)業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員管理醫(yī)院的固定資產(chǎn)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，明確職責(zé)，確保固定資產(chǎn)有賬可查，有據(jù)可依。

（四）明確固定資產(chǎn)管理職能

公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵在于各管理部門明確管理職能，履行各自職責(zé)。固定資產(chǎn)管理辦公室負(fù)責(zé)擬定醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度、審定固定資產(chǎn)采購計(jì)劃、審核大宗資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)、組織資產(chǎn)清查等，綜合負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購、領(lǐng)用、調(diào)劑、維修、報(bào)廢、清理等過程的核算與管理；采購供應(yīng)部門根據(jù)采購計(jì)劃組織采購，根據(jù)科室需要進(jìn)行供應(yīng)、調(diào)配；設(shè)備部門負(fù)責(zé)設(shè)備的購置、驗(yàn)收、調(diào)劑、維護(hù)、修理等工作，做好閑置設(shè)備的檢測與維護(hù)，辦理報(bào)廢鑒定，做好大型設(shè)備購置的可行性分析報(bào)告的審核工作；總務(wù)或基建部門負(fù)責(zé)房屋、建筑物的建設(shè)、維修、保養(yǎng)和報(bào)廢等工作。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)總賬的管理，籌集采購資金、監(jiān)督控制資金使用情況，對固定資產(chǎn)利用效果進(jìn)行綜合評價(jià)，并參與固定資產(chǎn)清理工作[8]。

（五）注重固定資產(chǎn)的考核工作

公立醫(yī)院可從固定資產(chǎn)采購與預(yù)算相符率、固定資產(chǎn)帳實(shí)相符率、固定資產(chǎn)利用率、固定資產(chǎn)報(bào)廢率、百元固定資產(chǎn)醫(yī)療收入、資產(chǎn)管理員的工作情況等指標(biāo)來衡量固定資產(chǎn)管理工作的好壞。對管理制度執(zhí)行嚴(yán)格，使用合理，延長使用年限，提高使用效率，取得較好社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的科室和個(gè)人，應(yīng)給予表揚(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)；對管理不善，玩忽職守或違反操作規(guī)程，造成損失的，應(yīng)視情節(jié)輕重，給予批評教育或者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償，經(jīng)濟(jì)賠償原則上按資產(chǎn)凈值予以賠償。

第2篇：固定資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告范文

【摘要】通過建立與會(huì)計(jì)崗位分工精細(xì)化相適應(yīng)的單項(xiàng)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)體系,提高受訓(xùn)者的崗位意識和崗位適應(yīng)能力;通過建立與會(huì)計(jì)工作知識綜合化相適應(yīng)的綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)子體系,提高受訓(xùn)者的行業(yè)意識和行業(yè)適應(yīng)能力;通過建立與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作電算化相適應(yīng)的電算會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)子體系,提高受訓(xùn)者的現(xiàn)代會(huì)計(jì)意識和電算化操作能力。本文就此作一闡述。

一、建立與會(huì)計(jì)崗位分工精細(xì)化相適應(yīng)的單項(xiàng)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)體系,提高受訓(xùn)者的崗位意識和崗位適應(yīng)能力

二十一世紀(jì)的社會(huì)分工呈現(xiàn)出兩個(gè)明顯特征:一是行業(yè)分工越來越細(xì);二是崗位分工越來越細(xì)。會(huì)計(jì)行業(yè)亦不例外,會(huì)計(jì)崗位的分工呈現(xiàn)出精細(xì)化的特征。財(cái)政部有關(guān)文件中將會(huì)計(jì)崗位劃分為負(fù)責(zé)人(主管)、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來核算、總賬核算、稽核、檔案管理、會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)共十三個(gè)崗位。單項(xiàng)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)要體現(xiàn)仿真性,必須突出會(huì)計(jì)崗位分工,體現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位特征,使學(xué)生熟悉各個(gè)會(huì)計(jì)崗位的業(yè)務(wù)流程,掌握各個(gè)會(huì)計(jì)崗位的業(yè)務(wù)技能。所以單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)內(nèi)容和流程應(yīng)當(dāng)是:(1)會(huì)計(jì)基礎(chǔ);(2)出納崗位實(shí)驗(yàn);(3)往來會(huì)計(jì)崗位實(shí)驗(yàn);(4)存貨會(huì)計(jì)崗位實(shí)驗(yàn);(5)資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位實(shí)驗(yàn);(6)收入與利潤會(huì)計(jì)崗位實(shí)驗(yàn);(7)會(huì)計(jì)報(bào)表崗位實(shí)驗(yàn);(8)工資會(huì)計(jì)崗位實(shí)驗(yàn);(9)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位實(shí)驗(yàn);(10)成本會(huì)計(jì)崗位實(shí)驗(yàn);(11);涉稅崗位實(shí)驗(yàn);(12)財(cái)務(wù)分析崗位實(shí)驗(yàn);(13)審計(jì)崗位實(shí)驗(yàn)。注:由于單項(xiàng)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)必須與會(huì)計(jì)理論教學(xué)課程同步進(jìn)行,因而單項(xiàng)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)必須兼顧到教學(xué)進(jìn)度安排?？紤]到《成本會(huì)計(jì)》和《納稅實(shí)務(wù)》的開設(shè)均在《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》之后,故將其相關(guān)崗位的實(shí)驗(yàn)放在比較靠后的位置。

各崗位實(shí)驗(yàn)內(nèi)容及目的是:

(一)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)部分

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容包括:原始憑證的填制和審核,記賬憑證的填制和審核,日記賬和明細(xì)賬的登記,記賬憑證匯總表的編制。

實(shí)驗(yàn)?zāi)康?初步掌握填制和審核原始憑證;編制和審核記賬憑證;編制匯總記賬憑證;登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;登記各種明細(xì)賬和總賬;結(jié)賬與更正錯(cuò)誤的基本技能。

(二)出納崗位實(shí)驗(yàn)

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容包括:開設(shè)和登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬,保管和簽發(fā)支票,辦理支票借用及報(bào)賬,庫存現(xiàn)金管理,填制結(jié)算憑證,辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算,辦理與銀行的各種業(yè)務(wù)往來,辦理各種報(bào)銷業(yè)務(wù),保管各種有價(jià)證券、印章、空白支票和空白收據(jù),編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

實(shí)驗(yàn)?zāi)康?全面熟悉出納崗位的基本職責(zé)和業(yè)務(wù)流程;掌握貨幣資金核算的內(nèi)容和操作技能;了解貨幣資金管理制度及其有關(guān)規(guī)定。

(三)往來會(huì)計(jì)崗位實(shí)驗(yàn)

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容包括:開設(shè)債券債務(wù)總分類賬和明細(xì)分類賬,根據(jù)發(fā)生的往來業(yè)務(wù)填制和審核原始憑證,編制記賬憑證,編制科目匯總表,登記債券債務(wù)總分類賬及明細(xì)分類賬。

實(shí)驗(yàn)?zāi)康?全面熟悉往來崗位的基本職責(zé)和業(yè)務(wù)流程;熟悉各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)賬務(wù)處理方法和操作技能;了解各種債權(quán)、債務(wù)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。

(四)存貨會(huì)計(jì)崗位實(shí)驗(yàn)

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容包括:存貨的驗(yàn)收、入庫、發(fā)出的計(jì)價(jià)、核算,存貨的清查。

實(shí)驗(yàn)?zāi)康?全面熟悉存貨會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和業(yè)務(wù)流程;掌握各種存貨業(yè)務(wù)核算方法和操作技能;了解存貨業(yè)務(wù)有關(guān)規(guī)定和管理辦法。

(五)資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位實(shí)驗(yàn)

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容包括:固定資產(chǎn)取得的核算,無形資產(chǎn)取得的核算,固定資產(chǎn)折舊的提取與核算,無形資產(chǎn)攤銷的核算,固定資產(chǎn)改建擴(kuò)建和修理的核算,固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置的核算,固定資產(chǎn)清查的核算。

實(shí)驗(yàn)?zāi)康?全面熟悉資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位的基本職責(zé)和業(yè)務(wù)流程;掌握固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)核算方法和操作技能;了解資產(chǎn)核算和管理的有關(guān)規(guī)定。

(六)收入與利潤會(huì)計(jì)崗位實(shí)驗(yàn)

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容包括:主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)與核算,主營業(yè)務(wù)成本的計(jì)算與核算,其他業(yè)務(wù)收支的確認(rèn)與核算,投資損益的計(jì)算與核算,營業(yè)外收支的核算,利潤的計(jì)算與核算,利潤分配的程序與核算。

實(shí)驗(yàn)?zāi)康?全面熟悉收入和利潤會(huì)計(jì)崗位的基本職責(zé)和業(yè)務(wù)流程;掌握收入、利潤的形成及其分配的核算內(nèi)容和操作技能;了解利潤的形成和分配的有關(guān)規(guī)定。

(七)會(huì)計(jì)報(bào)表崗位實(shí)驗(yàn)

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容包括:編制資產(chǎn)負(fù)債表及其附表,編制利潤表及其附表。

實(shí)驗(yàn)?zāi)康?全面熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表崗位的基本職責(zé)和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序;掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法和報(bào)表信息資料應(yīng)用的操作技能;了解各報(bào)表之間的勾稽關(guān)系。

(八)工資崗位實(shí)驗(yàn)

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容包括:工資的計(jì)算,工資的發(fā)放與代扣款項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn),工資的分配,應(yīng)付福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金的計(jì)提與核算。

實(shí)驗(yàn)?zāi)康?全面熟悉工資費(fèi)用崗位的基本職責(zé)和業(yè)務(wù)流程;掌握工資費(fèi)用的核算、賬務(wù)處理方法和操作技能;了解工資費(fèi)用的構(gòu)成和有關(guān)政策規(guī)定。

(九)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位實(shí)驗(yàn)

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容包括:營業(yè)費(fèi)用的核算,管理費(fèi)用的核算,財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算。

實(shí)驗(yàn)?zāi)康?全面熟悉費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位的基本職責(zé)和業(yè)務(wù)流程;掌握費(fèi)用賬務(wù)處理方法和操作技能;了解費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法。

(十)成本會(huì)計(jì)崗位實(shí)驗(yàn)

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容包括:品種法下各種費(fèi)用的歸集和分配方法以及相應(yīng)的賬務(wù)處理,分步法下各種費(fèi)用的歸集和分配方法以及相應(yīng)的賬務(wù)處理,分批法下各種費(fèi)用的歸集和分配方法以及相應(yīng)的賬務(wù)處理,編制各種費(fèi)用要素分配表,登記有關(guān)總賬及明細(xì)賬,填制產(chǎn)品成本計(jì)算單。

實(shí)驗(yàn)?zāi)康?全面熟悉成本會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和業(yè)務(wù)流程;掌握產(chǎn)品成本的各種計(jì)算方法和賬務(wù)處理操作技能;了解成本構(gòu)成和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。

(十一)涉稅崗位實(shí)驗(yàn)

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容包括:計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,并編制增值稅納稅申報(bào)表及其附表,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料,申報(bào)納稅,繳納稅款;計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)納稅額,并編制增值稅納稅申報(bào)表及其附表,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料,申報(bào)納稅,繳納稅款;計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額,并編制增值稅納稅申報(bào)表及其附表,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料,申報(bào)納稅,繳納稅款;計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額,編制增值稅納稅申報(bào)表及其附表,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)報(bào)表并提供相關(guān)資料,申報(bào)納稅,繳納稅款。

實(shí)驗(yàn)?zāi)康?全面熟悉涉稅會(huì)計(jì)崗位的基本職責(zé)和業(yè)務(wù)流程;掌握各種稅款的計(jì)算和納稅申報(bào)表的填制方法;了解我國稅收征納程序及稅款繳納方式。

(十二)財(cái)務(wù)分析崗位實(shí)驗(yàn)

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容包括:盈利能力分析,營運(yùn)能力分析,償債能力分析,增長能力分析,財(cái)務(wù)綜合分析及評價(jià)。

實(shí)驗(yàn)?zāi)康?全面掌握財(cái)務(wù)分析崗位的基本職責(zé);掌握各種財(cái)務(wù)分析方法并能實(shí)際運(yùn)用;了解財(cái)務(wù)預(yù)測方法。

(十三)審計(jì)崗位實(shí)驗(yàn)

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容包括:流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì),固定資產(chǎn)審計(jì),長期投資審計(jì),負(fù)債審計(jì),所有者權(quán)益審計(jì),收入與成本費(fèi)用審計(jì),利潤形成及其分配審計(jì),編寫審計(jì)報(bào)告。

實(shí)驗(yàn)?zāi)康?全面熟悉審計(jì)崗位的基本職責(zé)和業(yè)務(wù)流程;掌握各項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法和操作技能;編寫審計(jì)報(bào)告;了解社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)的方法。

二、建立與會(huì)計(jì)工作知識綜合化相適應(yīng)的綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)子體系,提高受訓(xùn)者的行業(yè)意識和行業(yè)適應(yīng)能力

當(dāng)今社會(huì),一方面業(yè)務(wù)的知識綜合化過程越來越深;另一方面業(yè)務(wù)的綜合化、整體化越來越明顯。綜合化要求各學(xué)科之間互相滲透交叉。會(huì)計(jì)學(xué)科當(dāng)然也不例外。這就要求會(huì)計(jì)教育要不斷提高知識結(jié)構(gòu)的通用性,拓寬自身的業(yè)務(wù)技能,培養(yǎng)會(huì)計(jì)行業(yè)意識和行業(yè)適應(yīng)能力,使之能勝任會(huì)計(jì)行業(yè)的相關(guān)工作,更好地適應(yīng)當(dāng)代社會(huì)多變的競爭環(huán)境。為此,構(gòu)建整體手工實(shí)驗(yàn)?zāi)K應(yīng)當(dāng)遵循:實(shí)驗(yàn)內(nèi)容真實(shí)、全面原則、實(shí)驗(yàn)素材選擇恰當(dāng)原則和實(shí)驗(yàn)角色清晰原則。

整體手工實(shí)驗(yàn)?zāi)K流程圖1:

注:(1)原始憑證審核的教學(xué)內(nèi)容中包括如何填制常用的原始憑證。(2)記賬,憑證的審核應(yīng)由會(huì)計(jì)主管審核,實(shí)際做時(shí)可在同學(xué)間相互審核;登記賬簿注意明細(xì)賬與總賬,由不同的會(huì)計(jì)人員登記,以科目匯總表的賬務(wù)處理程序?yàn)榈湫汀?3)成本核算以計(jì)劃成本為典型,并用到其他方法。(4)期末對賬,包括銀行對賬單與銀行存款日記賬的核對,總賬與明細(xì)賬核對,明細(xì)賬與記賬及憑證等之間的核對。(5)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及其他報(bào)表,利潤表要求理解所得稅的金額調(diào)整。(6)成本核算主要完成制造業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的實(shí)踐操作,提高成本控制水平。(7)納稅申報(bào)主要完成企業(yè)增值稅、營業(yè)稅、所得稅等各種稅金的計(jì)算與納稅實(shí)務(wù)。(8)財(cái)務(wù)分析主要是運(yùn)用專門的財(cái)務(wù)分析方法,及時(shí)提供能夠滿足各種要求的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。(9)報(bào)表審計(jì)要求能夠熟練運(yùn)用審計(jì)理論與方法完成常規(guī)的審計(jì)工作。

(一)手工實(shí)驗(yàn)?zāi)K核心部分的構(gòu)建思路

手工實(shí)驗(yàn)?zāi)K核心部分的構(gòu)建,要求能夠充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作的核心業(yè)務(wù),主要是在完成基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)每章的知識點(diǎn)實(shí)驗(yàn)后,對一個(gè)企業(yè)一個(gè)完整的會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,一般對一個(gè)股份制生產(chǎn)企業(yè)12月份的業(yè)務(wù)為實(shí)驗(yàn)素材,掌握手工會(huì)計(jì)核算的基本程序,做到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化。核算過程中運(yùn)用科目匯總表賬務(wù)處理程序,材料的收發(fā)按照計(jì)劃成本進(jìn)行,掌握貨幣資金、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤及利潤分配、會(huì)計(jì)報(bào)表編制等內(nèi)容的實(shí)踐操作。手工實(shí)驗(yàn)?zāi)K核心部分的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要能夠覆蓋日常會(huì)計(jì)核算的專業(yè)基礎(chǔ)知識。在受訓(xùn)者操作過程中注意運(yùn)用啟發(fā)式和擴(kuò)散式思維,即在有多種備選方法的情況下,用其它的方法該如何處理,比較之下增強(qiáng)受訓(xùn)者的理解與記憶,達(dá)到事半功倍的效果。在實(shí)驗(yàn)過程中,為了避免受訓(xùn)者一人做所有業(yè)務(wù)而對崗位意識不清的情況,可采取將每4人劃分為一個(gè)小組,交替填制記賬憑證、登記賬簿、審核、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等業(yè)務(wù),使受訓(xùn)者完成不同崗位角色的轉(zhuǎn)換,并培養(yǎng)不相容崗位不能由同一個(gè)人擔(dān)任的專業(yè)意識。

(二)手工實(shí)驗(yàn)?zāi)K分支部分的構(gòu)建思路

綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)子體系以會(huì)計(jì)核算為主體,但會(huì)計(jì)核算并不是其惟一的內(nèi)容。會(huì)計(jì)行業(yè)除了會(huì)計(jì)核算工作外,還涉及稅務(wù)、財(cái)務(wù)分析、審計(jì)等其它相關(guān)的工作。為了提高受訓(xùn)者的行業(yè)適應(yīng)能力,使受訓(xùn)者能夠充分勝任會(huì)計(jì)行業(yè)不同的專業(yè)崗位,手工實(shí)驗(yàn)?zāi)K分支部分的構(gòu)建內(nèi)容應(yīng)該包括成本核算、納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)分析和報(bào)表審計(jì)。受訓(xùn)者通過手工實(shí)驗(yàn)?zāi)K分支部分的操作,完成會(huì)計(jì)行業(yè)相關(guān)各崗位的實(shí)踐操作,形成一個(gè)完整的會(huì)計(jì)專業(yè)知識體系。知識層面的開闊使受訓(xùn)者的崗位選擇更多一些,并有較好的適應(yīng)能力;扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)技能會(huì)使受訓(xùn)者走向工作崗位后很快進(jìn)入角色,適應(yīng)角色,并得到良好的職業(yè)發(fā)展。

成本核算實(shí)驗(yàn)內(nèi)容主要完成制造業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的實(shí)踐操作,熟悉制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算方法,在精確計(jì)算產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)上,完成成本控制與考核,提高成本控制能力。納稅申報(bào)實(shí)驗(yàn)內(nèi)容要求受訓(xùn)者在熟練掌握稅收實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)上,完成企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)增值稅、營業(yè)稅、所得稅等各項(xiàng)稅金的計(jì)算與納稅申報(bào)的實(shí)踐操作。財(cái)務(wù)分析實(shí)驗(yàn)內(nèi)容要求受訓(xùn)者根據(jù)特定企業(yè)的相關(guān)報(bào)表資料和財(cái)務(wù)信息,運(yùn)用專門的財(cái)務(wù)分析方法完成財(cái)務(wù)分析工作,并形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告,以滿足不同目的的需求。報(bào)表審計(jì)實(shí)驗(yàn)內(nèi)容主要是運(yùn)用專門的審計(jì)方法完成報(bào)表審計(jì)的相關(guān)工作,對所審計(jì)企業(yè)報(bào)表的真實(shí)性、一貫性和公允性做出合理鑒證,并最終形成審計(jì)報(bào)告。

三、建立與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作電算化相適應(yīng)的電算會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)子體系,提高受訓(xùn)者的現(xiàn)代會(huì)計(jì)意識和電算化操作能力

此部分實(shí)驗(yàn)的設(shè)計(jì)思路是:在構(gòu)建電算化會(huì)計(jì)各模塊子系統(tǒng)的基礎(chǔ)上以一個(gè)核算單位,一個(gè)會(huì)計(jì)期間的完整經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為數(shù)據(jù)源,利用各子系統(tǒng)之間的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行財(cái)務(wù)一體化實(shí)驗(yàn)。

電算化會(huì)計(jì)是一種利用現(xiàn)代電子信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的一種手段,電算化會(huì)計(jì)實(shí)施的前提是首先要有一套與企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理軟件。以現(xiàn)代財(cái)務(wù)軟件設(shè)計(jì)的主流思想來看,大多數(shù)財(cái)務(wù)軟件都是以模塊系統(tǒng)設(shè)計(jì)為出發(fā)點(diǎn),結(jié)合財(cái)務(wù)工作的流程最終設(shè)計(jì)一套完整的電算化財(cái)務(wù)軟件。因此“三化”主導(dǎo)型會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)課程體系中電算會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)體系的構(gòu)建首要考慮的內(nèi)容便是需要培養(yǎng)受訓(xùn)者哪方面的能力,在構(gòu)建電算化會(huì)計(jì)各模塊子系統(tǒng)時(shí),我們只需要有針對性地進(jìn)行選擇即可。其次,為了能夠全面培養(yǎng)受訓(xùn)者的會(huì)計(jì)意識和電算化操作能力,我們還須建立一套完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源的建立應(yīng)注意既要體現(xiàn)財(cái)務(wù)各分支子模塊的實(shí)驗(yàn)內(nèi)容,又要兼顧財(cái)務(wù)實(shí)驗(yàn)一體化的設(shè)計(jì)目標(biāo)。

核心體系構(gòu)建:根據(jù)電算會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)子體系的設(shè)計(jì)思路,其核心體系的構(gòu)建應(yīng)包括兩方面的內(nèi)容。(1)建立一套完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源。按照會(huì)計(jì)分期的基本假設(shè)及會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn),筆者認(rèn)為虛擬一個(gè)企業(yè)一個(gè)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是可行的,并且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)涵蓋會(huì)計(jì)日常工作的內(nèi)容,包括賬務(wù)處理、應(yīng)收應(yīng)付款核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、成本核算、報(bào)表編制、納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)分析等等。(2)各子模塊系統(tǒng)構(gòu)建及模塊操作流程。從會(huì)計(jì)工作內(nèi)容來看,電算化會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)子模塊應(yīng)包括總賬系統(tǒng)、應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)、工資核算系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)、納稅申報(bào)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)在內(nèi),各部分內(nèi)容既相互獨(dú)立又緊密地聯(lián)系在一起。

(一)總賬系統(tǒng)。主要培養(yǎng)受訓(xùn)學(xué)生運(yùn)用此系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理的能力。主要操作流程為:總賬系統(tǒng)的初始設(shè)置憑證處理出納集成辦公各類賬表生成與查詢賬務(wù)系統(tǒng)期末處理。

(二)應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)。主要培養(yǎng)受訓(xùn)者運(yùn)用此系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款管理與核算的能力。主要操作流程為:應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)的初始設(shè)置應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)處理各種應(yīng)收應(yīng)付單據(jù)的查詢與賬表的設(shè)計(jì)與管理應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)期末處理。

(三)工資核算系統(tǒng)。主要培養(yǎng)受訓(xùn)者運(yùn)用此系統(tǒng)進(jìn)行工資核算、工資發(fā)放、工資費(fèi)用分?jǐn)?、工資統(tǒng)計(jì)分析和個(gè)人所得稅核算等操作能力。主要操作流程為:工資核算系統(tǒng)初始設(shè)置工資系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)處理工資系統(tǒng)月末處理。

(四)固定資產(chǎn)系統(tǒng)。主要培養(yǎng)受訓(xùn)者運(yùn)用本系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)備管理、折舊計(jì)提等操作能力。主要操作流程為:固定資產(chǎn)系統(tǒng)初始設(shè)置固定資產(chǎn)系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)處理固定資產(chǎn)系統(tǒng)月末處理。

(五)成本核算管理。主要培養(yǎng)受訓(xùn)者運(yùn)用本系統(tǒng)進(jìn)行成本核算與掌控的能力。主要操作流程為:成本核算管理系統(tǒng)初始設(shè)置成本核算系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)處理成本核算系統(tǒng)月末處理。

(六)報(bào)表系統(tǒng)。主要培養(yǎng)受訓(xùn)者運(yùn)用本系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)各種會(huì)計(jì)報(bào)表編制的操作能力。主要操作流程為:會(huì)計(jì)報(bào)表的初始設(shè)置會(huì)計(jì)報(bào)表的生成。

(七)納稅申報(bào)系統(tǒng)。主要培養(yǎng)受訓(xùn)者運(yùn)用本系統(tǒng)進(jìn)行各類稅務(wù)報(bào)表的編制與申報(bào)操作能力。主要操作流程為:納稅申報(bào)系統(tǒng)的初始設(shè)置納稅申報(bào)日常業(yè)務(wù)處理。

(八)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。主要培養(yǎng)受訓(xùn)者運(yùn)用本系統(tǒng)對企業(yè)過去的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及未來前景做出評價(jià)的能力。主要操作流程為:財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)初始設(shè)置報(bào)表分析與管理。

四、建立與集團(tuán)公司會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化相適應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)子體系,提高受訓(xùn)者的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)意識和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)處理能力

本部分的實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)思路是:建立母子公司之間會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)傳遞實(shí)驗(yàn)?zāi)K。其核心部分為一個(gè)集團(tuán)公司母公司及幾個(gè)子公司之間數(shù)據(jù)傳遞流程;其分支部分為公司內(nèi)部各系統(tǒng)模塊和各子模塊之間數(shù)據(jù)傳遞和標(biāo)準(zhǔn)化接口流程。實(shí)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)是:建立與集團(tuán)公司會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化相適應(yīng)的互動(dòng)協(xié)作式網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)子體系,實(shí)現(xiàn)電算化實(shí)驗(yàn)從單一企業(yè)實(shí)驗(yàn)向集團(tuán)公司集中核算實(shí)驗(yàn)延伸,全面提高受訓(xùn)者的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)意識和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)處理能力。

(一)實(shí)驗(yàn)室設(shè)計(jì)

由各個(gè)獨(dú)立的教學(xué)實(shí)驗(yàn)室構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)子體系基本架構(gòu),各獨(dú)立的實(shí)驗(yàn)室各自承擔(dān)一個(gè)完整的會(huì)計(jì)賬套。一個(gè)完整的會(huì)計(jì)賬套包括總賬系統(tǒng)和應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)、工資核算、固定資產(chǎn)核算、成本核算、存貨核算等等各模塊子系統(tǒng)。

教學(xué)實(shí)驗(yàn)室的設(shè)計(jì)可以考慮“多層次,分級別”。所謂“多層次,分級別”首先是指獨(dú)立的實(shí)驗(yàn)室各自承擔(dān)的賬套之間是多層次、分級別的,某賬套可能是一個(gè)賬套的上級會(huì)計(jì)主體,也可能同時(shí)是另一個(gè)賬套的下級會(huì)計(jì)主體;其次“多層次,分級別”是指獨(dú)立的實(shí)驗(yàn)室各自承擔(dān)的賬套核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按照學(xué)生的知識結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)由易到難、由簡到繁分成幾個(gè)層次、幾個(gè)級別,較低級別的實(shí)現(xiàn)較簡單的賬套處理和賬務(wù)核算,較高級別的實(shí)現(xiàn)較復(fù)雜的賬套處理和賬務(wù)核算。較低級別的按照實(shí)現(xiàn)情況可以隨時(shí)向較高級別過渡。

(二)實(shí)驗(yàn)核心部分流程設(shè)計(jì)

建立一個(gè)集團(tuán)母公司及幾個(gè)子公司之間數(shù)據(jù)傳遞實(shí)驗(yàn)?zāi)K,實(shí)現(xiàn)各個(gè)子公司逐級逐層合并的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)子體系。按照“多層次,分級別”的教學(xué)實(shí)驗(yàn)室設(shè)計(jì),各會(huì)計(jì)賬套可以考慮按級次逐級逐層合并(由于受相關(guān)條件制約,目前還較難實(shí)現(xiàn)一次性并行合并)。具體各會(huì)計(jì)賬套逐級逐層合并流程如圖2所示。

考慮到合并本身的復(fù)雜性,筆者認(rèn)為分層的時(shí)候安排三層比較合理,具體各會(huì)計(jì)賬套中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該涉及多個(gè)會(huì)計(jì)期間(一個(gè)會(huì)計(jì)期間為一個(gè)月),各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包含的信息數(shù)據(jù)可以模擬母子公司實(shí)務(wù)中產(chǎn)生的一些往來業(yè)務(wù),但要注意幾個(gè)方面:一是每個(gè)會(huì)計(jì)期間必須涉及較多的關(guān)聯(lián)交易或內(nèi)部往來業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)盡量包括股權(quán)投資項(xiàng)目、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目、存貨項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)項(xiàng)目、盈余公積項(xiàng)目、內(nèi)部銷售收入和成本項(xiàng)目、內(nèi)部投資收益項(xiàng)目、管理費(fèi)用項(xiàng)目、利潤分配等等項(xiàng)目;二是其中的關(guān)聯(lián)交易和內(nèi)部往來核算之間的數(shù)據(jù)銜接關(guān)系;三是函數(shù)的引用和參數(shù)的設(shè)計(jì),特別在集團(tuán)多層級復(fù)雜的股權(quán)結(jié)構(gòu)下;四是逐級分層合并下要保持合并會(huì)計(jì)政策的一致性;五是各賬套報(bào)表格式的差異和調(diào)整;六是內(nèi)部往來會(huì)計(jì)記錄因科目的運(yùn)用和時(shí)間的不一致導(dǎo)致不平的調(diào)整。

(三)實(shí)驗(yàn)分支部分流程設(shè)計(jì)

建立一個(gè)集團(tuán)母公司及幾個(gè)子公司之間數(shù)據(jù)傳遞實(shí)驗(yàn)?zāi)K,實(shí)現(xiàn)各個(gè)子公司逐級逐層合并的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)子體系,關(guān)鍵是處理好母子公司之間數(shù)據(jù)傳遞的具體細(xì)節(jié)。

首先,子公司要及時(shí)生成上報(bào)數(shù)據(jù)并完成相應(yīng)的數(shù)據(jù)傳遞。這部分主要培養(yǎng)受訓(xùn)者提高函數(shù)的引用和參數(shù)設(shè)計(jì)的能力,理解子公司如何接收并生成上報(bào)數(shù)據(jù)等一系列數(shù)據(jù)傳遞關(guān)系。主要的操作流程如下所示:接收母公司下發(fā)的數(shù)據(jù)生成本公司個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)及抵沖數(shù)據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)透視、排序、匯總等操作生成上報(bào)數(shù)據(jù)重新組織本公司各會(huì)計(jì)期報(bào)表對本公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表制作分析圖形。

其次,母公司要按照子公司上報(bào)的數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行匯總合并。這部分主要培養(yǎng)受訓(xùn)者提高內(nèi)部抵銷分錄的處理能力,理解各內(nèi)部項(xiàng)目之間的數(shù)據(jù)銜接關(guān)系、各報(bào)表格式的差異和調(diào)整以及內(nèi)部往來會(huì)計(jì)記錄因科目的運(yùn)用和時(shí)間的不一致導(dǎo)致不平的調(diào)整。主要的操作流程如下所示:設(shè)計(jì)合并報(bào)表格式定義抵銷分錄項(xiàng)目及抵沖分錄數(shù)據(jù)調(diào)整各公司個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)及抵銷分錄數(shù)據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)透視、排序、匯總等操作審核報(bào)表數(shù)據(jù)及內(nèi)部交易數(shù)據(jù)的平衡關(guān)系,并顯示錯(cuò)誤明細(xì)抵銷合并項(xiàng)目生成合并工作底稿生成合并報(bào)表查詢以往所有報(bào)表對工作底稿、合并報(bào)表及個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表制作分析圖形。

最后,在具體母子公司操作流程的實(shí)現(xiàn)過程中,要注意以下幾個(gè)問題:

第一,完整的會(huì)計(jì)賬套數(shù)據(jù)建立和個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)的生成中所有信息數(shù)據(jù)要保持和電算會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)子體系緊密相銜接。在安排具體賬套及其核算的時(shí)候可以考慮將那些核算業(yè)務(wù)相對較簡單的安排在較低層次,將那些核算業(yè)務(wù)相對較復(fù)雜的安排在較高層次。

第二,接收內(nèi)部交易數(shù)據(jù)并調(diào)整個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)和生成抵沖數(shù)據(jù)時(shí)要注意上下級賬套數(shù)據(jù)之間的關(guān)系和格式的一致性,并可對本賬套報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行多區(qū)域透視、可變區(qū)排序和可變區(qū)匯總等操作。

第三,生成上報(bào)數(shù)據(jù)、審核報(bào)表數(shù)據(jù)及內(nèi)部交易數(shù)據(jù)的平衡關(guān)系時(shí)要注意嵌入對象的數(shù)據(jù)格式要保持一致及平衡驗(yàn)證中的舍位平衡。

第3篇：固定資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：全過程；造價(jià)審計(jì)；意義

中圖分類號： E232 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

引言

審計(jì)工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，而工程造價(jià)審計(jì)作用的發(fā)揮，與正確的審計(jì)工作方法密不可分，所以需要審計(jì)人員在日常工作中加強(qiáng)自身知識的更新和積累，不斷提升自身的專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)，從而不斷提高審計(jì)的水平。

一、工程造價(jià)審計(jì)的重要意義

工程造價(jià)審計(jì)隸屬于固定資產(chǎn)審計(jì)的重要內(nèi)容，其在實(shí)施過程中需要由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)來執(zhí)行，在相關(guān)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)不對固定資產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核監(jiān)督，使資產(chǎn)投資項(xiàng)目的真實(shí)性和編制方法的合法性得到有效保證。任何一項(xiàng)工程項(xiàng)目，都需要經(jīng)過工程計(jì)劃、預(yù)算、投資及完成等幾個(gè)具體的過程，而且在一系列環(huán)節(jié)實(shí)施過程中，不可避免的會(huì)受到人力或是自然的約束，從而導(dǎo)致整個(gè)過程中存在著多變性，這就無形中使工程審計(jì)工作的難度和強(qiáng)度得以增加。由于在造價(jià)審計(jì)過程中需要通過項(xiàng)目預(yù)決算來實(shí)現(xiàn)，這就無形是增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)工程項(xiàng)目的全過程，所以在工程造價(jià)審計(jì)中需要做好風(fēng)險(xiǎn)的防范，對于造價(jià)審計(jì)中存在的問題，需要采取切實(shí)有效的措施來進(jìn)行解決。

二、建筑工程審計(jì)工作的內(nèi)容

1、開始建筑工程之前的審計(jì)工作

在開始建筑工程之前的一系列審計(jì)工作是整體工程審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)，在這其中又包括了以下三個(gè)部分：

（1）項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)

它是指相關(guān)的審計(jì)人員在進(jìn)行施工之前，對施工過程中涉及的一些報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格的檢驗(yàn)，確定其具有十足的可行性；對一些涉及到建筑工程審批的手續(xù)以及資金的支持進(jìn)行嚴(yán)查，看其是否存在違法行為。

（2）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)

對于項(xiàng)目招投標(biāo)的審計(jì)直接決定建筑工程是否能順利的開展，其工作內(nèi)容主要是針對標(biāo)書的合理性進(jìn)行檢查；包括其是否遵守相關(guān)規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用的收取、對于建筑工程預(yù)算的清單是否符合標(biāo)準(zhǔn)等等。

（3）施工項(xiàng)目合同審計(jì)

這項(xiàng)審計(jì)工作主要就是對簽訂的合同中，對相關(guān)合同內(nèi)容與法人的有效性進(jìn)行檢查，以此來確保合同的合法性。

2、建筑工程施工過程中的審計(jì)

（1）對投入資金的審計(jì)

對資金的投入情況以及使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的審查，這樣不僅會(huì)起到有效降低工程成本的作用，而且有利于建筑工程向正確的方向發(fā)展。

（2）對監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)的審計(jì)

這項(xiàng)工作主要是做好對施工企業(yè)以及監(jiān)理企業(yè)兩者之間的溝通協(xié)調(diào)，也只有這樣才能確保監(jiān)理企業(yè)起到有效對建筑工程的監(jiān)管作用。

（3）對施工企業(yè)的審計(jì)

無論是對于施工企業(yè)在資金投入方面還是在施工過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，杜絕其存在資金方面的私自挪用或者是在施工中犯下容易疏忽的錯(cuò)誤，以致于對建筑工程產(chǎn)生較大影響。

（4）對隱蔽工程的審計(jì)

對隱蔽性工程的審計(jì)主要是就其質(zhì)量方面的監(jiān)督，進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)工作來預(yù)防投入使用后發(fā)生一系列的安全事故，促使建筑工程高質(zhì)量的開展。

3、對建筑工程竣工后的審計(jì)

對于建筑工程竣工后的審計(jì)主要是對在施工過程中，各種資金投入的審計(jì)工作，這樣可以有效確保資金使用的有效性，主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）對竣工后各項(xiàng)資金的結(jié)算是否具有真實(shí)、完整性進(jìn)行審計(jì)，檢查施工規(guī)范與實(shí)際的施工項(xiàng)目之間是否相互協(xié)調(diào)。

（2）對于工程施工合同中是否具備了合法性以及是否很好的貫徹施工合同內(nèi)容，施工工程最后的結(jié)果是否與合同目標(biāo)存在一致性進(jìn)行嚴(yán)格的審核。

（3）主要針對建筑工程的施工質(zhì)量以及在施工過程中出現(xiàn)的一系列變更情況的資料進(jìn)行審計(jì)。

三、工程審計(jì)在工程造價(jià)控制中的實(shí)際運(yùn)用

1、嚴(yán)格審查工程設(shè)計(jì)的合理性

工程的設(shè)計(jì)方案決定了工程所用材料的種類、數(shù)量等項(xiàng)目，這些都會(huì)直接影響到工程的總造價(jià)。并且，據(jù)調(diào)查，工程設(shè)計(jì)階段可以決定整個(gè)工程總成本80%―90%的費(fèi)用，由此可見，如果工程設(shè)計(jì)不合理，缺乏邏輯，就必定會(huì)導(dǎo)致整個(gè)工程的造價(jià)失衡，最終給工程帶來巨大的損失。因此，審計(jì)人員必須做好工程設(shè)計(jì)階段的審計(jì)工作，保證其合理性。

2、加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)

造價(jià)審計(jì)是建設(shè)工程中十分必要的一項(xiàng)工作，與工程前期資金注入有非常大的關(guān)系，審計(jì)工作應(yīng)隨著工程同時(shí)進(jìn)行，很多環(huán)節(jié)在實(shí)施過程中，并沒有根據(jù)之前的預(yù)算進(jìn)行，比如說設(shè)計(jì)工作，常常施工前進(jìn)行設(shè)計(jì)變更，所以造價(jià)審計(jì)工作必須實(shí)施全程跟蹤監(jiān)督審計(jì)，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更和簽證。審計(jì)人員必須在工程招投標(biāo)過程中把好關(guān)，公開、公正、公平的實(shí)行招投標(biāo)，保證其過程的合規(guī)性，使得工程質(zhì)量得到保障。

3、保證施工進(jìn)度能夠按計(jì)劃完成

施工進(jìn)度計(jì)劃不僅僅指工程建設(shè)建造進(jìn)度，還包括資金收支進(jìn)度。審計(jì)人員必須在施工過程中對這兩個(gè)進(jìn)度定期審核，保證工程能夠按計(jì)劃完成。在施工的過程中，審計(jì)人員必須定期追蹤審查項(xiàng)目進(jìn)度，與建造方提供的進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行比較，核實(shí)情況的真實(shí)性、費(fèi)用收支是否超出預(yù)算資金等。審計(jì)人員還必須以工程建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，預(yù)測整個(gè)工程項(xiàng)目的完工時(shí)間，并核算出整個(gè)工程的總費(fèi)用支出。審計(jì)人員還必須在進(jìn)行工程付款的流程時(shí)，根據(jù)審核簽發(fā)的單據(jù)將實(shí)際發(fā)生的與計(jì)劃所需值進(jìn)行對比，即使糾正產(chǎn)生的各種偏差，提高資金周轉(zhuǎn)率。

4、使用新的審計(jì)模式并且規(guī)范審計(jì)報(bào)告的完整性

隨著時(shí)代的發(fā)展，審計(jì)工作也在不停的革新進(jìn)步。建設(shè)工程的日益完善進(jìn)步，迫使審計(jì)工作也必須順應(yīng)時(shí)展的步伐，更新?lián)Q代，實(shí)用新型的審計(jì)模式，改變原有的審計(jì)套路，并且強(qiáng)調(diào)和規(guī)范審計(jì)報(bào)告的完整性，以便審計(jì)工作更完整更規(guī)范的發(fā)展

5、落實(shí)審計(jì)監(jiān)督任務(wù)，明確審計(jì)責(zé)任

要在施工階段做好事中控制就一定要落實(shí)好每個(gè)審計(jì)人員的監(jiān)督任務(wù)，明確每個(gè)審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任。審計(jì)部要與比的部門相配合，要時(shí)常與其他部門進(jìn)行聯(lián)系、溝通，根據(jù)每個(gè)部門的特點(diǎn)和只能進(jìn)行任務(wù)分配，保證施工過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有指定的審計(jì)人員進(jìn)行全程監(jiān)督，因此確保審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。審計(jì)人員應(yīng)該要制定好細(xì)致的工作計(jì)劃，根據(jù)具體情況做好工作內(nèi)容劃分，定期對施工過程中用到的材料成本進(jìn)行嚴(yán)格的審核，對已使用的工程建設(shè)資金的流動(dòng)進(jìn)行仔細(xì)核查，保證?？顚Ｓ?，不讓壞人有可乘之機(jī)、中飽私囊。

6、加強(qiáng)工程造價(jià)計(jì)價(jià)的審計(jì)，維護(hù)建設(shè)各方的合法權(quán)益

工程造價(jià)審計(jì)的工作是對工程的各個(gè)需要資金的環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)劃審計(jì)，工程項(xiàng)目建設(shè)資金數(shù)額巨大，為避免挪用項(xiàng)目資金等情況的發(fā)生，必須對資金利用進(jìn)行監(jiān)管審計(jì)，以維護(hù)建設(shè)各方的合法權(quán)益，這個(gè)過程中，審計(jì)人員責(zé)任重大，必須加強(qiáng)工作，加強(qiáng)監(jiān)督。

7、嚴(yán)格審查工程結(jié)算書的編制

審查工程結(jié)算書的編制是否合規(guī)是工程事后進(jìn)行審計(jì)的重要步驟之一。審計(jì)人員在進(jìn)行結(jié)算書編制審查的時(shí)候一定要仔細(xì)查看工程的名稱、規(guī)格、定額編號，嚴(yán)格審核定額套用。審核竣工結(jié)算定額套用時(shí)一定要注意到各個(gè)專業(yè)的適用范圍、使用界限的劃分這兩個(gè)方面，在套取定額編號計(jì)價(jià)的時(shí)候，一定要弄清楚定額的工作內(nèi)容以及所用材料的成分、含量，避免出現(xiàn)低工程卻套用高額子目以及將已經(jīng)確定好的綜合價(jià)格再次分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)算費(fèi)用的現(xiàn)象。

8、對重點(diǎn)項(xiàng)目要進(jìn)行重點(diǎn)審核

隱蔽工程的見證是工程中最容易出現(xiàn)的問題，也是必須趕緊解決的問題，更是審計(jì)人員要重視的一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)。在進(jìn)行審核的時(shí)候，在審核重點(diǎn)項(xiàng)目的時(shí)候，必須重點(diǎn)見證已完工項(xiàng)目是否符合工程的設(shè)計(jì)圖，隱蔽工程的記錄是否有缺失或不真實(shí)的地方。

結(jié)束語

總之，在整個(gè)建筑工程施工建設(shè)過程中，加強(qiáng)造價(jià)審計(jì)的重要作用是不言而喻的。今后在實(shí)際工作中，我們應(yīng)該認(rèn)識建筑工程造價(jià)審計(jì)工作中存在的問題與不足，并采取相應(yīng)的審計(jì)策略，合理運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)方法，提高造價(jià)審計(jì)水平，實(shí)現(xiàn)對建筑工程造價(jià)的有效控制與管理，促進(jìn)建筑工程施工建設(shè)的順利進(jìn)行，提高整個(gè)建筑工程施工建設(shè)效益。

參考文獻(xiàn)

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