財(cái)務(wù)年度審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)年度審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；銀行；貸款

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-00-01

金融機(jī)構(gòu)貸款是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的核心，對經(jīng)濟(jì)的支持和調(diào)控作用日益明顯。在我國金融體系中，各商業(yè)銀行貸款資金就像“動脈”，支撐著整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。根據(jù)相關(guān)媒體報(bào)道，2013年整個(gè)銀行業(yè)新增不良貸款約1000億元，但2014年前兩個(gè)月，新增不良貸款就已經(jīng)達(dá)到600多億元。為從源頭上減少不良貸款，降低信貸工作風(fēng)險(xiǎn)，各商業(yè)銀行也成立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，專門對融資企業(yè)向銀行貸款前的償債能力、經(jīng)營狀況、資金流向進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)評估，在我國，銀行金融機(jī)構(gòu)據(jù)以分析評價(jià)的信貸技術(shù)還是取決于融資企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)以及相關(guān)財(cái)務(wù)分析。在現(xiàn)今以及未來信貸工作中，財(cái)務(wù)分析信貸技術(shù)的運(yùn)用將會是商業(yè)銀行主要的信貸控制和評價(jià)手段和方法。以下通過深入剖析商業(yè)銀行信貸工作中存在的主要問題，提出筆者的想法和改進(jìn)思路方案，以降低商業(yè)銀行在信貸工作中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。

一、商業(yè)銀行信貸工作中存在的主要問題

1.融資企業(yè)提供的財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠性難以識別。融資企業(yè)提供的財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠性難以識別，主要包括以下三個(gè)方面：（1）融資企業(yè)暫時(shí)不能達(dá)到融資要求，虛增資產(chǎn)、收益或現(xiàn)金流量；（2）融資企業(yè)為達(dá)到融資目的，回避或隱匿主要經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（3）融資企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量低下，無法全面真實(shí)反映被評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

以上1-2主要原因是由于借款企業(yè)急于獲取銀行信貸資金，主觀故意提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，騙取銀行信用；其中（2）項(xiàng)更有可能是由于銀行工作人員與借款申請人惡意串通，為其提供虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行出謀劃策，以規(guī)避法律法規(guī)漏洞，達(dá)到順利取得信貸資金的目的。（3）項(xiàng)是由于借款人自身財(cái)務(wù)管理水平限制，而無法反應(yīng)真實(shí)有效的分析數(shù)據(jù)。

2.各商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理辦法措施不一致。各商業(yè)銀行分線管理辦法措施各有千秋，有松有緊，制定無確定合法有效依據(jù)，無法真實(shí)有效的對各貸款申請企業(yè)進(jìn)行評價(jià)，即會造成同一企業(yè)在不同商業(yè)銀行所得出的信用程度以及風(fēng)險(xiǎn)程度均不一致的情況；也會造成評價(jià)結(jié)果與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況不一致，前后不可比的狀況，從而導(dǎo)致借款申請企業(yè)融資能力受限。

3.商業(yè)銀行對借款申請企業(yè)的信用審核與評價(jià)流于形式。多數(shù)商業(yè)銀行對于融資企業(yè)的信用評價(jià)來自于該企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，即根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，輸入銀行信貸評價(jià)軟件系統(tǒng)；評價(jià)系統(tǒng)僅僅依賴于基本財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，而直接得出結(jié)果，進(jìn)而直接對申請企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評價(jià)，對應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題均不能可靠指出。

4.信貸銀行對于貸款企業(yè)用以貸款的抵押資產(chǎn)關(guān)注度不夠。信貸銀行應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注抵押資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，并對于市場行情對抵押資產(chǎn)價(jià)值造成的波動及減值情況未進(jìn)行合理預(yù)計(jì)和判斷，如借款人不能到期償債，抵押權(quán)人有權(quán)將抵押物進(jìn)行處置變賣，所得價(jià)款與實(shí)際借款金額差額，即為放款銀行實(shí)際損失。

5.對于借款人取得借款后實(shí)際款項(xiàng)支付用途未作管理和限制。在實(shí)際經(jīng)營過程中，借款申請企業(yè)往往以各種名義向商業(yè)銀行借款，以滿足其各種實(shí)際資金需求。取得借款后，借款人往往未按照借款合同或協(xié)議用途要求來使用借款資金，從而造成借款人無法按時(shí)收回借款資金，或者無法獲取正常借款收益，增加了貸款銀行風(fēng)險(xiǎn)。

二、合理運(yùn)用正確的財(cái)務(wù)分析方法來降低信貸風(fēng)險(xiǎn)

1.結(jié)合貸款企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)來判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠程度。眾所周知，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是核算主體實(shí)際資產(chǎn)運(yùn)營情況、收益情況以及現(xiàn)金流量情況的量化體現(xiàn)，即財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)如果與實(shí)際情況不符合，則財(cái)務(wù)報(bào)表可信程度大大降低，商業(yè)銀行應(yīng)慎重考慮信貸的風(fēng)險(xiǎn)性。在判斷貸款企業(yè)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性上，可通過取得財(cái)務(wù)年度審計(jì)報(bào)告和去企業(yè)實(shí)地現(xiàn)場核實(shí)的方式；同時(shí)也可到貸款申請企業(yè)進(jìn)行實(shí)地了解，可從行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展形勢、生產(chǎn)經(jīng)營能力等經(jīng)營狀況發(fā)面來核實(shí)。

2.運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)和技巧來降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)借款企業(yè)申請借款金額大小和用款期限，可分為短期借款和中長期借款。短期借款主要應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否具備到期還款的能力和意圖，還款資金來源和流動資產(chǎn)、流動負(fù)債情況；而作為中長期借款，僅僅關(guān)注以上條件還是不夠，更要全面關(guān)注企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從資本結(jié)構(gòu)角度進(jìn)行評價(jià)，然后更應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的是企業(yè)未來的盈利能力。

運(yùn)用基本分析技術(shù)，從技術(shù)層面來分析：（1）靜態(tài)指標(biāo)分析。靜態(tài)分析是指對借款單位一定時(shí)期或時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。包括：①財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)靜態(tài)分析； ②財(cái)務(wù)指標(biāo)靜態(tài)分析；③靜態(tài)結(jié)構(gòu)分析。 （2）同業(yè)分析。同業(yè)分析是指將授信對象一定時(shí)期或時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)放在其行業(yè)背景下進(jìn)行分析。（3）趨勢分析。趨勢分析是將分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項(xiàng)目金額進(jìn)行對比，這種財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目縱向比較分析的方法，是一種動態(tài)的分析。

3.通過財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)和指標(biāo)對比后得出結(jié)果來判斷信貸風(fēng)險(xiǎn)程度。通過財(cái)務(wù)專業(yè)技術(shù)分析手段和方法，可得出基本的財(cái)務(wù)分析結(jié)論；根據(jù)其結(jié)論，我們還要進(jìn)一步進(jìn)行判斷，其產(chǎn)生的主要原因，和其對生產(chǎn)經(jīng)營情況的影響，最終得出實(shí)質(zhì)性判斷結(jié)論。

4.重點(diǎn)關(guān)注抵押資產(chǎn)的使用、保值增值以及其他相關(guān)情況。雖然貸款抵押權(quán)人為商業(yè)銀行，但抵押物實(shí)際使用人還是借款企業(yè)，受宏觀經(jīng)濟(jì)和市場因素影響，資產(chǎn)有減值風(fēng)險(xiǎn)；在實(shí)際使用過程中，也有可能出現(xiàn)毀損、破壞等原因造成其價(jià)值下降。商業(yè)銀行也可參照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中的減值規(guī)定，對抵押資產(chǎn)的實(shí)際狀況進(jìn)行檢查，對其可能發(fā)生的損失進(jìn)行合理估計(jì)，同時(shí)也可以通過要求借款人設(shè)定購買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)方式來保障抵押資產(chǎn)的完成性和原有價(jià)值。

5.不一次性將全部資金放款給借款人，根據(jù)借款人實(shí)際用款需求付款。這種方式適用于項(xiàng)目建設(shè)用款，以及國家重點(diǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)，通過約束資金借款用途來達(dá)到控制其資金的合理使用，也是從財(cái)務(wù)管理分析角。