財務離任審計報告精選(九篇)
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第1篇：財務離任審計報告范文
根據(jù)筆者多年從事企業(yè)內部審計工作的體會，深感搞好內部二級核算部門（單位）的經(jīng)理離任審計，不但需要企業(yè)領導的有力支持和各方面的密切配合，而且更需內審人員有高度的事業(yè)心和責任感、良好的心理素質和業(yè)務素質，嚴格遵循審計程序，精心組織，認真實施。
一、領導重視和支持，營造良好的內部環(huán)境，是搞好離任審計的關鍵。
過去，部門經(jīng)理崗位變動時，通常是任、免決定在同一文件、同一時刻宣布，雖也對離任者作過審計，但多數(shù)是查查帳帳、帳貸相符，肯定成績，說些好話，走走過場而已。這幾年，我公司領導深刻認識到認真搞好離任審計工作，對提高經(jīng)營管理水平將起到極為重要的作用，從1997年起，將審計工作從原來的綜合管理部門——企管科獨立出來，專門組建了審計督查室，定為一級部室，授權對公司經(jīng)營、管理工作進行審、督、查，直接對董事長負責，公開選拔思想好、作風正、事業(yè)心強、業(yè)務素質高的人員充實內審隊伍。還明確宣布：凡離任者，先調離原部門，暫不明確職務，在從事營業(yè)現(xiàn)場管理的督導臺邊工作，邊接受審計，邊配合做好任期內遺留問題的處理工作，待審計作出結論、遺留問題解決得有眉目后，再安排到新的崗位。由于對內審機構定位明確、授權到位，對離任者實行離任即審，審后再定職，這樣做，增強了內審人員不辱使命的責任感，強化了離任者積極配合審計、爭取過好“審計關”的緊迫感，促使接任者盡快進入角色、弄清家底，也使其他在任的經(jīng)理從中受到強化責任意識的啟發(fā)和鞭策，為審計工作的順利開展營造了良好的內部環(huán)境。
二、針對內部離任審計的特點，把把好審計工作的在京，是搞好離任審計的前提。
我們在開展離任審計的實踐中，將工作重點定為：
l、驗證、評價離任者任期內主要指標完成情況。
2．審核、驗證部門掌管的資產(chǎn)狀況；揭示并處理不實資產(chǎn)和不良資產(chǎn)，夯實家底。
3．對購銷業(yè)務活動中涉及尚未進行帳務處理的商品轉移、財務收支、資產(chǎn)損溢、債權債務等遺留的利或有的事項，作好銜接或處理。
4．驗證和評價被審計部門內部控制制度的運行情況。
5、對離任者進行綜合評價，提出必要的獎勵或追究經(jīng)濟責任的建議。
三、遵循審計規(guī)范，精心組組實施，是提高離任審計質量的基礎。
L、成立審計小組、分工。根據(jù)工作量的大小，以審計督查室成員為主，必要時抽調財務、業(yè)務人員參加。組成審計小組，明確審計組長。審計組長一般由一名副總經(jīng)理兼任，或由審計室主任擔任，具體負責審計方案的制定和人員分工，檢查審計人員的工作進度和質量；審計證據(jù)，協(xié)調、處理審計過程中的各種問題和矛盾。負責把好審計質量關。
2．按照審計程序；認真實施審計。具體步驟是：
（l）、發(fā)出《審計通知書》。
（2）作好審前調查。聽取離、接任雙方的意見和要求，召開柜組長、營業(yè)員代表座談會，進一步了解被審計部門情況，通報審計程序，聽取職工群眾意見，提出配合審計的要求。
（3）、調閱報表、會計帳簿、會計憑證和柜組管理臺帳及其他相關資料。
（4）、對柜組進行現(xiàn)場盤點，在盤點過程中檢查商品質量和存貸管理狀況。
（5）、集中精力，弄清以下情況；
a：有無虛報、瞞報利潤情況。
B：向當事人或責任人調查帳齡較長的“應收帳款”和“預付帳款”各債務單位經(jīng)營情況及資信程度，逐筆審議債權的可靠性，債務的真實性，逐筆明確帳款清理、清收的時限和責任人，列表備案。對其中帳齡較長、債務人已發(fā)生變化、收回無望的，確認經(jīng)濟損失，對可能會形成呆壞帳損失的，在《審計報告》中作說明。
C：弄清各柜組帳貨是否相符、庫存中有哪些有問題商品、代銷商品有無退貨或付款過頭現(xiàn)象、柜組帳存總額中有帳無貨的“往來庫存”（包括來貨短少待查、退調貨未達帳、商品賒銷、批發(fā)應收款未達帳）等問題，查明原因，逐一落實責任人。
凡排查出來的冷背呆滯、質次價高、殘損失效、銷小存大等有問題商品，在了解其形成時間及原因的基礎上，組織離。接任雙方和財務、業(yè)務等部門負責人，現(xiàn)場逐一鑒定，按當前市場行情評估可變現(xiàn)的處理價，確定資產(chǎn)損失額，使這些潛虧因素浮出水面，待《審計報告》獲得認可后，按程序進行報批，調整損溢。
D：對各柜組進銷差價和進銷差率進行檢查驗證，發(fā)現(xiàn)低于正常水平的，進行差價核實，調整損溢。
E：抽查柜組物價臺帳、代銷臺帳、合同臺帳和平時的盤點表等，查證內部管理有無失控現(xiàn)象。
（6）、分類匯總，撰寫《審計報告》。將審計證據(jù)及有關資料進行分類匯總，召開審計小組成員會議，對照方針、政策、法規(guī)和企業(yè)內部管理規(guī)章制度；及任期內的經(jīng)營指標，對被審計部門的經(jīng)營管理狀況進行集體討論、評價；研究《審計報告》提綱和審計“建議”，做到對離任者和接任者負責，使離任者進一步發(fā)揚成績、克服缺點，讓繼任者從中吸取經(jīng)驗和教訓。在此基礎上撰寫《審計報告》初稿，發(fā)送給離、接任者，再根據(jù)雙方反饋的意見，作進一步調查論證和修改。
四、耐心細致地處理也離、接任雙方的意見和要求，是審計工作得以順利進行的要求，是審計工作得以順利進行的重要環(huán)節(jié)。
在審計過程中，多數(shù)接任者希望對有問題商品和有問題資金能一次性處理到位，盡快清倉、平帳；輕裝上陣；而離任者則往往認為商品削價損失幅度過大，對其經(jīng)營業(yè)績和評價有，雙方互有爭議。如何準確判斷有問題商品和有問題資金。合理認定任期內的各種損失，明確劃分離任者應承擔的責任，這是審計工作中的一個難點。我們在驗證、取證過程中，凡發(fā)現(xiàn)利潤不實、費用開支不當。債權不夠可靠、債務有出入等問題，都及時向離任者反饋，在認真聽取其陳述的同時，明確指出離任者的責任，要求其邊工作，邊清理、清收，爭取少遺留或不遺留給繼任者；在認定有問題商品削價、報廢損失和有問題資金的壞帳時，離任者有時提出各種理由進行辯解，甚至不肯簽字，我們堅持耐心細致地聽取離、接任雙方意見，反復組織討論，統(tǒng)一思想，達成共識；對離任者一時難以處理到位的遺留問題，由離任者負責落．實責任人，交由接任者今后繼續(xù)催辦、落實，總之，通過審計，使離任者移交得清清楚楚，接任者接收得實實在在，對前任未盡事宜明明白白，做到雙方責任明確無疑。
五、落實《審計意見書》，延伸和深化審計成果，是離任審計工作價值的提升。
離任審計是一項綜合性審計，是多種審計形式的復合體。為了充分拓展這種綜合審計的綜合效應，在審計小組的工作任務基本完成后，還開展以下四項活動：
1、董事長召開領導班子會議，專門聽取審計小組匯報，離、接任者對《審計報告》的反饋意見，審定《審計報告》；根據(jù)離任者或當事人的責任大小，確定經(jīng)濟責任獎賠金額，簽發(fā)《審計意見書》。
2．董事長召開全司干部大會或各部門負責人會議，通報審計情況（必要時由離任者作任期或反思發(fā)言），并對在接受審計期間，能認真配合審計，積極清收帳款，推銷處理有商品事跡突出。成績顯著的，給予表揚獎勵，而后明確新的崗位。這樣做，收到了每次離任審計，全體干部都得到一次和提高的效果。
第2篇：財務離任審計報告范文
一、認真履行審計職責和行使權限
認真學習國家審計政策、法令，熟悉審計軌制;積極鉆研審計業(yè)務，精通專業(yè)知識，掌握審計技術要領;熱愛本職事情，忠于職守，耿介奉公，嚴守職業(yè)道德;嚴守法紀，堅持原則，認真完成各項審計工作。
二、做好局本部財務收支審計工作
為進一步規(guī)范企業(yè)的財務管理，掌握公司資產(chǎn)運行狀況，為領導決策提供一手資料，今年我每季度對局本部財務收支情況進行一次財務收支審計，每次審計我都要編制審計方案，確定審計重點內容及應關注的事項，并且做出審計小結，實行動態(tài)管理，不僅為領導提供了公司資產(chǎn)、財政的第一手資料，還為以后的經(jīng)濟責任審計積累資料。
三、做好經(jīng)濟責任的審計
經(jīng)濟責任的審計在于加強干部管理、促進廉政建設，加強企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮了一定的作用。通過審計對離任干部經(jīng)濟責任作出客觀公正的評價，為考核和任用干部提供了重要依據(jù)；2014年5月份我對農(nóng)電公司負責人的離任進行了經(jīng)濟責任審計審計并寫了離任審計報告，通過審計查出財務管理不規(guī)范等方面問題，及時向公司進行了匯報。
四、加大對工程結算審計力度
著眼于規(guī)范工程項目管理，防范高估冒算和損失浪費等問題，我從各項工程計劃入手，對工程實行嚴格的全過程控制管理，對無計劃的工程不予審計和提交報告，較好規(guī)范了工程項目管理。2014年我對本單位的大修、技改工程很多個工程進行了審計，并出具了審計簽證，有效地對項目進行了規(guī)范管理。
五、提升內部審計質量
第3篇：財務離任審計報告范文
**年1-8月份，我委共接受政府審計兩次，自行完成兩個單位的離任審計和委屬各單位財務檢查。并聘請會計師事務所完成多個專項審計、現(xiàn)將審計情況匯報如下：
一、基本情況
（一）今年政府審計的主要特點：一是審計范圍擴大，涉及我委機關、委屬所有事業(yè)單位及各協(xié)會，包括與市建委無資金繳撥關系的單位；二是審計內容廣泛，對單位所有收入支出情況、各項規(guī)章制度執(zhí)行情況、工資制度改革落實情況、財政資金使用情況等審計深入程度加強，隨資金流向在時間和空間上分別進行延伸。
（二）1-8月份已完成了如下審計工作：(1)市審計局于**年2月7日至**年4月6日，對我委**年度預算執(zhí)行和決算草案進行了審計,并延伸審計了下屬的落實私房辦公室、建筑材料辦公室、廉租房管理中心、機關后勤服務中心等六家單位。審計總資金量為25802.90萬元，占預算資金總額的66%。于8月2日出具了審計報告和審計決定書；(2)北京市財政局監(jiān)督檢查分局于**年6月25日至**年8月6日對我委2005、**年度“新型墻體材料”“散裝水泥”兩項專項資金使用情況實施了財政檢查。征求意見書于8月13日送達我委；(3)**年我委聘請會計師事務所對六個自收自支事業(yè)單位及四個協(xié)會進行了專項審計，事務所針對單位審計結果分別出具了審計報告；(4)受紀檢監(jiān)察和人事處委托，支付核算中心于**年3月29日至4月17對原造價管理處處長張寶玉同志進行了離任經(jīng)濟責任審計；于**年5月24日至6月4日對原建筑業(yè)管理服務中心主任張小虎同志進行了離任經(jīng)濟責任審計，并分別出具了審計報告；(5)**年8月2日至8月17日，綜合經(jīng)濟處會同人事處、監(jiān)察處組織了對委屬各單位**年上半年財務執(zhí)行情況和**年工資制度改革政策落實等情況的監(jiān)督檢查。
二、審計和檢查中提出的主要問題及改進措施
1、虛列支出、資金在預算外單位沉淀問題。
個別單位沒按照財政授權支付要求將資金直接撥付到供應商，而是撥到協(xié)會或委屬其他事業(yè)單位，造成支出不實、資金沉淀。有些資金在中間環(huán)節(jié)改變了資金原使用用途，有的形成結余。違反了專項資金?？顚Ｓ玫脑瓌t，也影響了財政資金使用效益性。
針對上述虛列支出問題。一是已責令相關單位進行整改，按審計報告處理意見調整會計帳目并提供相關證明材料；二是對財務檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要求各單位在**年預算、財務規(guī)章制度執(zhí)行中也進行了糾正。三是計劃在今年會計人員繼續(xù)教育時把政策法規(guī)執(zhí)行和財政預算執(zhí)行列為培訓重點，并加強執(zhí)行監(jiān)督檢查，避免類似問題再次發(fā)生。
2、往來款掛帳未及時清理、會計核算不規(guī)范問題。
在各次審計中，均提出了往來款掛帳未及時清理的現(xiàn)象。目前我委匯總報表中往來款掛帳金額達2.73億元，涉及內容較雜，在一定程度上影響了我委總體資產(chǎn)狀況的真實性。
一些單位會計核算不規(guī)范，在往來款中核算支出及結余資金等情況，造成決算支出不實、不能真實反映單位財務狀況和收支情況。
對往來款掛帳未及時清理、會計核算不規(guī)范的問題。一是已責令會計處理不規(guī)范的單位進行了整改并調整會計帳目。二是在剛結束的兩次資產(chǎn)清查中，各單位已做了部分清理。三是下一步工作中將把清理長期掛帳做為重點，由核算會計督促各單位及時做出調整。
3、超預算范圍支出問題。
審計局提出，我委**年用以前年度稅收返還等資金支付督察考核獎1,370,888.86元，未納入部門預算管理，超預算范圍支出。
針對報告中提出的上述問題，我委已加強了部門預算管理。一是本著從簡節(jié)約的原則，壓縮各項開支；二是在預算編制中充分考慮各項需求，將所有收支按照要求全部納入部門預算管理。
4、專項資金使用不規(guī)范，未發(fā)揮效益問題。
個別單位專項資金管理不規(guī)范，未嚴格按預算批復執(zhí)行，專項在預算年度未發(fā)揮應有效益，突出的幾個專項資金有：
(1)審計局提出的廉租房租金補貼使用問題。2003年將廉租房租金補貼專項資金1000萬元用于發(fā)放標準租私房補貼，改變了專項資金用途；2004年將廉租房租金補貼1000萬元用于廉租實物購房，但購房運作未成，該資金未發(fā)揮專項資金應有效益。
(2)市財政局監(jiān)督檢查分局提出的新型墻體材料、散裝水泥、建材補充發(fā)展基金三項基金使用問題。以前年度，三項基金以定向委托貸款方式支持近50個技改項目，但貸款發(fā)出后僅有少數(shù)單位歸還。**年改為用墻體材料基金安排科研技改經(jīng)費專項，由原貸款方式改為撥款方式，其中向仍未歸還貸款的兩個單位給予了新的撥款。相關單位對這部分專項基金使用缺乏相應的監(jiān)督管理。
針對上述專項資金使用不規(guī)范、未發(fā)揮效益問題，分別情況提出如下處理意見：(1)對于廉租房租金補貼的使用，要求按照《北京市城鎮(zhèn)廉租住房管理辦法》執(zhí)行；(2)對于三項基金的使用，我委已與市財政局溝通，共同起草了《墻體材料及散裝水泥兩項基金管理辦法》，待國家兩項基金管理辦法出臺后，根據(jù)使用精神再行完善，即可正式執(zhí)行；另外，我委進一步加強對專項基金的監(jiān)督管理，特別是對科研技改撥款程序進行完善，采取在撥款協(xié)議中增設限制條款、項目驗收中增加財務驗收等措施，加強專項基金的監(jiān)管力度。
5、我委財務大檢查中發(fā)現(xiàn)個別自收自支單位經(jīng)營虧損，業(yè)務處于停滯狀態(tài)。
(1)房地產(chǎn)開發(fā)市場**年開始處于經(jīng)營虧損狀態(tài)，共計虧損150多萬元，全部用事業(yè)基金彌補。
(2)住宅辦自2002年開始處于經(jīng)營虧損狀態(tài)，共計虧損270多萬元，全部用事業(yè)基金彌補，目前事業(yè)基金已為負數(shù)，單位業(yè)務已處于基本停止或轉移。
對于持續(xù)經(jīng)營虧損，業(yè)務處于停滯狀態(tài)的自收自支單位，我們要加強財務監(jiān)督，并建議在事業(yè)單位改革時一并處理。
6、個別單位執(zhí)行規(guī)章制度較差問題。
財務大檢查中發(fā)現(xiàn)個別自收自支單位執(zhí)行財務規(guī)章制度不嚴，如：報廢機動車輛，未按我委固定資產(chǎn)管理辦法的規(guī)定辦理相關審批手續(xù)，同時，出售收入的會計處理也不合規(guī)；支付的專家勞務費未按稅務部門規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
針對上述規(guī)章制度執(zhí)行較差問題，我們將不斷加強財務制度建設，目前已修訂了資金管理辦法和固定資產(chǎn)管理辦法等幾項制度。正在修訂建委內部財務規(guī)章制度，并將匯編成冊，使我委財務管理、會計核算做到有章可循并加強監(jiān)督執(zhí)行力度。
7、部分單位財務人員短缺、業(yè)務素質有待提高。
第4篇：財務離任審計報告范文
審計風險產(chǎn)生的原因有許多，有客觀原因，也有主觀原因，其特點有危險性和可控性等，離任審計風險較之一般審計風險具有其特殊性，主要表現(xiàn)在離任審計風險要大于一般審計風險。
1離任審計風險的特殊性的主要原因
（1）離任審計是在對經(jīng)濟組織法定代表人所在單位經(jīng)濟活動審計的基礎上，對法定代表人任職期間經(jīng)濟責任履行情況作出客觀評價。如果離任審計結果失真，對經(jīng)濟組織法定代表人的經(jīng)濟責任評價不實、不準，這種審計報告一旦被委托單位在選拔、任用干部時作為重要的決策參考依據(jù)而采用，就會造成很大危害，使審計人員及其所在的會計師事務所承擔較大的風險。
（2）經(jīng)濟組織的法定代表人大都控制一定的權力，對少數(shù)人而言，則可能存在著、違紀違規(guī)或嚴重經(jīng)濟犯罪問題。如果某些法定代表人為掩蓋自己在經(jīng)營決策上的失誤或某些不法行為進行集體舞弊，故意提供虛假資料,使審計人員無法發(fā)現(xiàn)這些舞弊，致使審計人員得出錯誤的結論，則審計風險就比較大。
（3）審計時限緊、被動應戰(zhàn)問題突出。離任審計是一個十分復雜的操作過程，不僅需要充裕的時間，而且需要配置相當?shù)娜肆Y源。由于干部免、審、任的時間差很小，或"未審先任"，或"審任同步"，導致時間倉促。加之目前審計力量普遍偏少，審計方案中確定的重點范圍和內容又要求審深審透，而領導干部一般任職期限都較長，這些單位形成的會計資料繁多，問題情況很復雜，且財務人員更換頻繁，新的財務人員對過去的一些經(jīng)濟事實不甚了解，結果導致對離任干部的審計失之于粗，失之于寬。
2化解離任審計風險的對策
2．1離任審計風險的宏觀控制
（1）開展離任審計工作首先要緊緊依靠黨委、政府的領導。離任審計工作政策性強，涉及面廣，情況復雜，黨政主要領導的重視是開展好這項工作的基本保證。各級黨委、政府應切實加強對離任審計工作的領導，把離任審計納入干部任用的必備程序，使離任審計報告作為選拔任用干部的重要依據(jù)。各級黨委、政府還應對離任審計的機構設置、人員配備及經(jīng)費保障等予以大力支持，為離任審計工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
（2）要注重加強部門之間的協(xié)調與配合。各級黨政主要領導應進一步統(tǒng)一思想，切實加強對離任審計的組織領導，提高廣大干部認真接受離任審計的主動性和自覺性。組織部門作為干部離任審計的牽頭單位，應提前向審計部門提供待審對象名單，合理安排免、審、任的時間差，為審計部門開展工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，提供強有力的組織保證。紀檢監(jiān)察機關應向審計機關提供被審對象的有關情況，及時調查處理離任審計移交的有關問題。
（3）要不斷完善離任審計法規(guī)制度。隨著社會的發(fā)展和改革的深化，審計的地位和作用不斷提高，先行審計法律法規(guī)有些已經(jīng)跟不上時展步伐。加強對權力的監(jiān)督制約，也需要國家的審計法律法規(guī)與時俱進，不斷地進行適應性調整。除在審計領導體制改革上提供法律支持外，還應對離任審計工作統(tǒng)籌進行依法規(guī)范，由單純的合法性審計向合法性審計與效益審計兼顧轉變；由單純的低層次財務收支審計向高層次的客觀評價領導干部的經(jīng)濟責任轉變，并從領導體制、管理機制和實施程序等方面，為離任審計提供適應性較強的法律保障。
2．2離任審計風險的微觀控制
（1）分清責任，區(qū)別對待。正確區(qū)分離任人員的五組責任是評價的關鍵。一是直接責任與間接責任。二是主觀責任與客觀責任。三是前任責任與現(xiàn)任責任。四是集體責任與個人責任。五是故意責任與過失責任。這就需要審計人員具有良好的業(yè)務素質，優(yōu)秀的職業(yè)道德和較強的判斷能力。由于企業(yè)經(jīng)營是連續(xù)的，前任領導遺留下來的問題，可能對本任領導產(chǎn)生較大影響，致使其任期目標的實現(xiàn)受到一定程度的阻礙。因此在分析評價離任人的任期業(yè)績時，要具體分析這種影響，劃清前任與現(xiàn)任領導的經(jīng)濟責任。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要方面往往是由集體決策的，如果某項決策失誤，導致大的經(jīng)濟損失，而決策時離任人曾表示反對意見，這種經(jīng)濟損失的責任就不能由離任人員來負擔，而主要應由其他領導成員負擔；又如在財務決策方面，如果財務負責人未請示報告離任人員，或采用先斬后奏辦法致使企業(yè)資金損失浪費的，這種責任也不能歸咎于離任人員。
（2）要關口前移，將任前、任中和離任審計有效結合。在實際工作中"先離后審"、"先任后審"的現(xiàn)象普遍存在，導致審計目的模糊，審計作用弱化，尤其對已升任人員的審計，給審計人員帶來了無形的壓力。將關口前移，通過任前審計，從源頭上凈化干部隊伍；通過任中審計，較好地解決單純離任審計存在的"馬后炮"問題，實現(xiàn)監(jiān)督的連續(xù)性，而且任中審計所積累的審計結論可以直接為離任審計所應用。將此三者有機結合起來，可以有效整合審計資源，降低審計風險。
（3）正確處理經(jīng)營業(yè)績與國家宏觀經(jīng)濟政策的影響。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績一方面是內部努力、挖潛的結果，另一方面也受宏觀經(jīng)濟政策的影響。例如國家提高稅率時，企業(yè)利潤就會減少，任期目標就難以實現(xiàn)；反之，降低稅率或免稅、給予稅收優(yōu)惠時，利潤就增加。又如，在離任人任期內，如果進行了資產(chǎn)評估或清產(chǎn)核資，很可能企業(yè)資產(chǎn)有較大升值，使離任時的國有資產(chǎn)增值率提高，這些都不是離任人的"功勞"。因此在評價離任人的業(yè)績時，要具體分析業(yè)績的因果關系，做出實事求是的評價。
第5篇：財務離任審計報告范文
由于缺乏一套規(guī)范、科學、統(tǒng)一、清晰的干部經(jīng)濟責任考核評價體系或制度，現(xiàn)實中干部經(jīng)濟責任是錯綜復雜的，對審計人員的綜合分析、評價判斷領導干部經(jīng)濟責任的能力要求較高，單靠審計人員的經(jīng)驗和主觀判斷，很難做到對干部的經(jīng)濟責任做出正確公允的評價。審計人員的自由裁量權偏大，很容易導致具有類似業(yè)績的干部得到不同審計評價結果的現(xiàn)象。目前，經(jīng)濟責任審計報告存在缺乏針對性，專業(yè)術語過多，結論模棱兩可等問題，不利于組織部門的利用。在實際審計工作中，通常是“先離后審”，干部已經(jīng)任命好了，審計報告的結論對于干部的選拔任用沒有太大參考價值，使得經(jīng)濟責任審計工作在走程序，走過場，降低了審計工作的權威性，也影響了審計人員的積極性。目前高校內部審計機構人員普遍偏少，專職的經(jīng)濟責任審計人員更少?，F(xiàn)有的人員業(yè)務素質還比較低，而經(jīng)濟責任審計涉及的內容廣泛，對審計人員專業(yè)素質要求較高。經(jīng)濟責任審計人員需要具備基礎的財務會計知識，宏觀經(jīng)濟管理、政策法規(guī)知識，口頭和書面表達能力，溝通協(xié)調能力，綜合分析能力等等。審計人員素質不高，就會制約和影響審計工作的質量。
開展全過程經(jīng)濟責任審計的意義
1、擴展經(jīng)濟責任審計的職能。劉家義審計長提出的審計“免疫系統(tǒng)”理論，對經(jīng)濟責任審計提出了新的要求。經(jīng)濟責任審計的職能除了要包括傳統(tǒng)意義上的監(jiān)督、鑒證和評價外，側重點還在于預防。開展全過程經(jīng)濟責任審計，前移審計監(jiān)督關口，突出任前、任中審計，積極開展全過程審計，改變了過去單一的離任審計模式，促使被審計對象對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取正確措施，邊審計，邊整改，邊落實，可以起到“大醫(yī)者治未病”的作用，避免出現(xiàn)“亡羊補牢，為時已晚”的問題。
2、提高審計工作效率和質量。開展全過程經(jīng)濟責任審計后，每年年初，內部審計部門根據(jù)經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議的委托，科學合理地制訂年度經(jīng)濟責任審計計劃。根據(jù)年度審計計劃，將預算執(zhí)行審計、財務收支審計、專項資金審計、績效審計等與任前、任中審計掛起鉤來，避免重復審計，可以節(jié)約成本，提高效率。全過程審計一方面做到了有計劃、有準備，有利于審計部門合理安排審計資源，另一方面，任前、任中審計，可以盡早掌握干部的經(jīng)濟責任履行情況，領導干部離任時，離任審計可以直接利用前期審計結果，只需對未審年度進行補充審計，有利于減少審計時間和節(jié)約審計成本，還能在一定程度上減小“先離后審”的現(xiàn)象。
3、提高經(jīng)濟責任審計結果的應用。開展任前、任中審計，將任期內的審計結果納入干部考核體系中，可以加強干部日常的監(jiān)督，規(guī)范領導干部管理行為，強化干部經(jīng)濟責任意識，彌補干部考核評價方法的不足。還能夠使領導干部及時糾正錯誤決策，減少或避免損失，正確恰當?shù)芈男薪?jīng)濟責任。也便于組織部門能夠更客觀公正地考察、選拔任用干部，避免干部任用中的失察問題。
4、健全廉政風險防控體系的需要。實行領導干部經(jīng)濟責任審計，將審計監(jiān)督的關口前移，移到權力可能發(fā)生腐敗之前，移到容易發(fā)生腐敗的環(huán)節(jié)和源頭，把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)。對于從源頭防止腐敗，促進領導干部勤政廉潔起到重要作用，也是廉政風險防控體系必要的補充。
全過程經(jīng)濟責任審計模式的構建
1、建立健全高校內部經(jīng)濟責任審計制度。當前各高校的內部經(jīng)濟責任審計制度基本上只規(guī)定了離任審計相關的內容。為構建全過程經(jīng)濟責任審計模式，首先應從制度建設著手，明確任前、任中審計的內容，為審計工作順利開展的提高必要制度保證。任前、任中、離任審計雖然在表象上相似處很多，但側重點不同。依筆者淺見，任前審計的側重對敏感、關鍵崗位干部在選拔任用前，對其前一任期履行經(jīng)濟責任情況進行審計；任中審計的側重對群眾反映問題比較多或者任期已滿三年的干部執(zhí)行全面審計；離任審計是依照正常的人更、調動等，根據(jù)組織部門的委托進行審計。
2、制定比較完備的干部經(jīng)濟責任評價考核體系。為了減少經(jīng)濟責任審計評價的定位模糊，隨意性較大的問題，各高校應根據(jù)學校和崗位實際，制定一套規(guī)范、科學、操作性較強的評價體系。大體上可按教學單位、行政處室和校辦經(jīng)濟實體將評價標準分為三類。評價指標定義必須明確，評價標準能夠量化，將定性分析與定量分析有機地結合起來，使審計評價工作具有可操作性，有統(tǒng)一評價口徑和考核標準。
第6篇：財務離任審計報告范文
企業(yè)內部審計在本單位行政主要負責人領導下，為促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)和經(jīng)營管理的加強，對企業(yè)內部的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。評價、審計后發(fā)表審計意見，出具審計報告。但由于各方面原因，審計意見會出現(xiàn)不恰當或不正確的問題，從而導致產(chǎn)生內部審計風險的可能性。
L、為適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟上都實行單獨核算，投資的多元化，經(jīng)營的多樣化，關聯(lián)交易增加，經(jīng)濟往來日趨復雜，加之內部經(jīng)濟關系有的尚未理順，內部審計制度不夠完善等，使得內部審計人員判斷問題缺少依據(jù)，獲取正確審計意見的難度增加，審計風險加大。
2．內部審計在企業(yè)內具有相對獨立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內部監(jiān)控作用。內部審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涵蓋的內容廣，審計信息和審計結果應用的層次高，范圍廣。如：某些專項審計結果及審計信息，為企業(yè)高層領導提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟責任審計提交的審計報告，是企業(yè)領導及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟責任制考核兌現(xiàn)審計的結果是企業(yè)對各單位領導獎懲和子公司經(jīng)營者的年薪收入及職工工資獎金發(fā)放的依據(jù)；對二級核算單位的財務收支審計結果是領導及財務部門作為財務檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計結果是核實工程造價并作為財務結算的依據(jù)等等。審計信息和審計結果應用的層次越高，范圍越廣，審計的影響越大，相應審計風險也隨之增大。
3、內部審計與企業(yè)同呼吸共命運，其獨立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境及實際情況等。此外，在對審計中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進行調查核實時，內部審計缺乏相應的條件和手段。這些都會使發(fā)表審計意見不恰當或不正確的可能性增大，形成審計風險。
4．有的被審計單位內部控制制度不健全，會計核算不規(guī)范，發(fā)生財務錯弊的可能性增大，在此基礎上提供的會計資料的真實性、完整性存在問題；內部審計人員不可能在短時間內對所有的經(jīng)濟事項進行全面審查，容易出現(xiàn)審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計風險。
5．企業(yè)領導及有關部門對內部審計十分重視，對審計信息和審計結果的依賴程度不斷增強，期望值高，希望內部審計在加強企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實，對離任及接任領導的經(jīng)濟責任能劃分得清清楚楚。總之，對審計提供的審計信息及審計結果要求質量高，可靠性強。而實際工作中很難達到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計風險。
6．審計人員如果專業(yè)技術能力不強，對復雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇科學先進的審計方法，運用必要的審計程序完成審計任務。由于審計人員素質的影響，容易出現(xiàn)審計疏忽、差錯審計判斷不正確、審計方法不當及程序不到位等問題，導致審計信息失真及審計意見不正確而形成審計風險。
二、控制和降低內部審計風險的主要途徑
l、內部審計在審計前，必須制定全面、科學、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進行了解，對其內部控制制度、經(jīng)營管理。經(jīng)濟效益、財務管理以及以往審計中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進行分析，對審計風險進行評估。通常經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟關系復雜，內部控制不力，財務管理基礎薄弱，經(jīng)營管理問題較多，經(jīng)營效益起伏大，審計次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計風險的可能性大。對審計風險大的業(yè)務會計師事務所可拒絕接受，避免承擔風險。而內部審計是根據(jù)領導批準的審計工作計劃，無選擇地按計劃進行審計。為加強內部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計風險大的單位作為審計重點，以期通過審計促進其改進管理，提高管理水平。因此，內部審計人員在評估審計風險的基礎上，對產(chǎn)生審計風險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風險。俗話說“凡事預則立，不預則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風險，可起到防范于未然的作用。
2．嚴格執(zhí)行科學合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務，降低審計風險的重要手段。從審計任務的下達審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計人員應按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對每個環(huán)節(jié)進行控制。各項目審計工作應從嚴格執(zhí)行審計程序上進行控制，將審計風險隱患消滅在審計的各個環(huán)節(jié)。
3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強越充分，審計的風險也就越小。審計人員應堅持客觀公正的立場和實事求是的態(tài)度，收集詳實的審計證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)的客觀性。對于審計中的難點和疑點，要深入調查，分析取證，既要收集實物和文件證據(jù)，又要找人談話調查取得被調查人簽字認可的調查記錄等證據(jù)。對審計出的問題必須從各個方面進行驗證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來支持審計意見，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計風險。
4、防范和控制出具審計報告的風險，應把好審計工作底稿質量關。首先，項目主審在編制審計報告時，必須仔細認真地審查工作底稿，對審計證明材料的充分性和可靠性進行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫或補充完善。其次，必須分清審計責任和被審計單位責任，被審計單位要對所提供資料的真實性負責，審計人員僅對出具的審計報告負責。再次，文字表述應持謹慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計時間范圍的審計事項，審計報告中不出現(xiàn)；審計僅對被審計單位提供的資料，在審計后發(fā)表意見；對審計結果，要說明是采用某種審計方法計算或分析得出的；經(jīng)審計核實后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實的問題，審計報告也應如實反映，并說明導致對某一問題無法審計查清的原因。
第7篇：財務離任審計報告范文
經(jīng)濟責任審計是一項綜合性的審計項目，融合了財務審計、法紀審計、績效審計、社會審計等特點。其審計范圍涉及公司經(jīng)營管理的方方面面，可以說只要有經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的地方，就屬于經(jīng)濟責任審計的范圍。以筆者所在公司為例，經(jīng)濟責任審計范圍涉及到營銷管理、工程管理、物資管理、財務管理、關聯(lián)方交易等等。因此經(jīng)濟責任審計報告的內容往往也是綜合性的，報告中既有一般財務報表審計應包括的內容，又有對法定代表人應承擔的管理責任、法紀責任等方面的評價。
二、經(jīng)濟責任審計成果的運用
1.經(jīng)濟責任審計成果運用的現(xiàn)狀及問題。
目前經(jīng)濟責任審計成果主要運用于干部考核、任免、獎懲方面；績效評價、業(yè)績考核方面；查處違紀違規(guī)問題方面；規(guī)范業(yè)務、提高管理水平方面。在成果運用過程中存在的主要問題是：1.1被審計單位對成果運用的主動性差。目前審計成果的運用基本上靠審計部門推動，被審計單位處于“被運用”成果狀態(tài)。究其原因，一方面是審計成果的質量不佳，對被審計單位構不成吸引力；另一方面也與被審計單位習慣性思維，不愿意改變現(xiàn)狀、或認為改變現(xiàn)狀付出成本過大有關。1.2部分項目采取“先離（提）后審”的方式，審計成果無法得到運用。組織部門出于干部工作的保密性，往往在明確某一領導調整后，才讓審計部門進行審計，導致經(jīng)濟責任審計報告滯后于組織部門的任用，容易造成審管審、用管用，審用脫節(jié)，在一定程度上影響審計成果的運用。1.3審計成果運用深度不夠。審計整改不徹底，有些審計問題屢審屢犯，屢犯屢審，審計整改不能真實有效落實，影響了審計成果的有效運用。特別是有些地方離任審計的整改，由于同時缺乏審計督察回訪的外部監(jiān)督力度，前任領導的問題由現(xiàn)任領導整改，往往使得整改停滯于表面，互相推諉，不利于審計成果的體現(xiàn)。1.4審計成果運用的機制不健全。經(jīng)濟責任審計成果的運用既是審計部門的重要工作內容，也是紀檢、組織人事、被審計單位等多個部門的重要工作內容之一。因為審計部門缺乏必要時采取行政措施保證審計成果運用的職權，在審計成果運用的過程中，只能通過敦促主管部門、被審計單位的形式強調審計成果運用的重要性。缺少一個多部門聯(lián)動、跨單位實施的審計成果運用機制，成為制約審計成果運用效果的重要原因。
2.經(jīng)濟責任審計成果運用的改進措施及建議。
第8篇：財務離任審計報告范文
（一）穩(wěn)步推進審計監(jiān)督全覆蓋。建立健全重點審計對象輪審制度，逐步實現(xiàn)對區(qū)財務獨立核算的行政事業(yè)單位5年輪審最少1次的目標；強化政府投資項目審計，著重為__區(qū)城市更新戰(zhàn)略保駕護航；加強對區(qū)屬國有企業(yè)、轄區(qū)內股份合作公司的審計監(jiān)督，不斷擴大對重點專項資金、重要預算單位、重要自然資源資產(chǎn)等其他審計對象的覆蓋面，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。
（二）提升審計結果運用水平。堅持發(fā)現(xiàn)問題、完善機制，積極向區(qū)委、區(qū)政府建言獻策；不斷探索完善審計整改長效機制，加強多部門協(xié)調聯(lián)動，加大審計問責力度，推動整改工作取得成效。
（三）完善審計工作機制。認真落實審計質量責任，不斷完善內部控制管理，主動接受外部監(jiān)督；創(chuàng)新審計方式方法，推進計算機技術與審計業(yè)務的深度融合，優(yōu)化政府投資審計工作全過程和審計整改階段信息化平臺建設，做到程序規(guī)范，工作留痕。
（四）推進審計職業(yè)化建設。探索新型協(xié)審機制，加強審計資源調配管理；完善審計職業(yè)教育培訓體系，實行量化考核和勤政廉政問責制度，努力打造一支素質高、業(yè)務精、作風優(yōu)、能打硬仗的審計隊伍。
（一）完成全年審計工作任務。2016年審計項目計劃經(jīng)區(qū)政府審批通過后嚴格執(zhí)行，確保全年工作全面完成；以田心村、大望村和梧桐山等股份公司為切入點，配合區(qū)財政局（集資辦）以委托會計師事務所形式加強對轄區(qū)股份公司的審計監(jiān)督。
第9篇：財務離任審計報告范文
第一條 為了規(guī)范證券公司高級管理人員的管理，促進證券行業(yè)專業(yè)管理隊伍的形成，提高證券公司經(jīng)營管理水平，保護投資者的合法權益，根據(jù)《證券法》、《公司法》、《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》和其他法律、行政法規(guī)，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱證券公司高級管理人員（以下簡稱高管人員）是指對公司決策、經(jīng)營、管理負有領導職責的人員，包括董事長、副董事長、監(jiān)事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、公司財務負責人、公司合規(guī)負責人以及實際履行上述職責的人員。
第三條 證券公司應當選聘取得證券公司高級管理人員任職資格（以下簡稱高管任職資格）的人員擔任高管人員；未取得高管任職資格的人員不得擔任高管人員。
高管任職資格應當經(jīng)中國證監(jiān)會依法核準。
第四條 高管人員應當遵守法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，遵守公司章程和行業(yè)規(guī)范，恪守誠信，審慎勤勉，忠實盡責。
第五條 中國證監(jiān)會依法對高管人員進行監(jiān)督管理。
中國證券業(yè)協(xié)會、證券交易所依照法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)定和自律規(guī)則對高管人員進行管理。
第二章 任職資格
第六條 申請董事長、副董事長和監(jiān)事長高管任職資格應當具備下列條件：
（一）從事證券工作3年以上，或者金融、法律、會計工作5年以上，或者經(jīng)濟工作10年以上；
（二）通過中國證監(jiān)會認可的資質水平測試；
（三）具有大學本科以上學歷；
（四）誠實守信，具有良好的職業(yè)道德，最近5年內無不良行為記錄；
（五）熟悉與證券公司經(jīng)營管理有關的法律知識，具備履行高管人員職責所必需的經(jīng)營管理能力和組織協(xié)調能力；
（六）沒有《公司法》、《證券法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的禁止擔任高管人員和從業(yè)人員的情形；
（七）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。
第七條 申請總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務負責人和合規(guī)負責人高管任職資格的，除應當具備本辦法第六條（二）項至第（六）項規(guī)定的條件外，還應當具備下列條件：
（一）取得證券業(yè)執(zhí)業(yè)資格；
（二）從事證券工作3年以上或者金融工作5年以上；
（三）曾擔任證券、基金、期貨、銀行、保險等金融機構部門負責人以上職務不少于兩年，或者具有相當職位管理工作經(jīng)歷。
行使公司經(jīng)營管理職權的董事長或者副董事長應當具備本條規(guī)定的任職條件。
第八條 申請高管任職資格，應當由任職1年以上的兩名現(xiàn)任高管人員予以推薦，出具書面推薦意見。
第九條 申請高管任職資格，申請人應當向中國證監(jiān)會提交下列申請材料：
（一）高管任職資格申請表；
（二）兩名推薦人的推薦意見；
（三）曾任職單位的離任審計報告、最近3年內曾任職單位的鑒定意見、最近5年內曾任職金融機構的監(jiān)管部門就申請人從業(yè)經(jīng)歷和是否受過處罰或者是否存在不良行為記錄等情況出具的監(jiān)管意見；
（四）身份證明復印件；
（五）學歷證書、證券業(yè)執(zhí)業(yè)資格證明、資質水平測試合格證明、專業(yè)資格證書復印件；
（六）律師事務所出具的法律意見書；
（七）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他材料。
前款第（二）項和第（三）項規(guī)定的推薦意見、離任審計報告、鑒定意見、監(jiān)管意見應當由出具意見的單位或者個人代為寄送中國證監(jiān)會及申請人住所地中國證監(jiān)會派出機構，其他申請材料應當由申請人同時報送其住所地中國證監(jiān)會派出機構備案。
第十條 推薦人出具的推薦意見應當重點說明申請人個人品行、遵守法紀、業(yè)務水平、管理能力等情況，并發(fā)表明確的推薦意見。
第十一條 中國證監(jiān)會派出機構應當自收到備案材料之日起10個工作日內，對備案材料進行審查，對申請人進行考察、談話，并將審查意見和考察、談話工作底稿報送中國證監(jiān)會。
第十二條 中國證監(jiān)會依法對申請材料進行受理、審查，作出行政許可決定。符合條件的，準予許可，頒發(fā)高管人員任職資格證書。
中國證監(jiān)會可以通過考察、談話等方式，對申請人的品行、工作能力、工作經(jīng)歷等情況進行核查。
第十三條 申請人隱瞞有關情況或者提供虛假材料申請高管任職資格的，中國證監(jiān)會不予受理申請或者不予核準任職申請，申請人在1年內不得再次申請高管任職資格；以欺騙、賄賂等不正當手段取得高管任職資格的，申請人在3年內不得再次申請高管任職資格。
第十四條 證券公司董事會應當與聘任的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務負責人和合規(guī)負責人簽訂聘任協(xié)議，就任期、績效考核、解聘事由、雙方的權利義務及違約責任等進行約定。
第十五條 證券公司選聘高管人員的，應當自作出選聘決定之日起5個工作日內，向中國證監(jiān)會及公司注冊地和被選聘高管人員住所地中國證監(jiān)會派出機構報送下列任職備案材料：
（一） 高管人員任職備案報告，報告應當包括選聘高管人員的職務與職責范圍；
（二） 選聘決定文件、聘任協(xié)議；
（三） 被選聘高管人員簽署的誠信經(jīng)營承諾書；
（四） 中國證監(jiān)會規(guī)定的其他材料。
第十六條 中國證監(jiān)會依法對高管人員任職備案材料進行審查。任職程序不符合規(guī)定的，中國證監(jiān)會責令其任職公司改正。
第十七條 高管人員出現(xiàn)下列情形之一的，高管任職資格自動失效：
（一）有《公司法》、《證券法》規(guī)定的不得擔任董事、監(jiān)事或者經(jīng)理的情形；
（二）受到刑事處罰；
（三）自取得高管任職資格之日起5年內未擔任過證券公司高管人員；
（四）對所任職的證券公司因重大違法違規(guī)行為而被托管、行政接管、撤銷或者責令關閉負有責任；
（五）未依照規(guī)定參加年度考核；
（六）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他情形。
第三章 基本行為規(guī)范
第十八條 高管人員應當切實履行法定和公司章程規(guī)定的職責，促進公司建立健全內部控制和風險管理制度，確保相關制度有效執(zhí)行，維護控制系統(tǒng)有效運作，對所分管業(yè)務的違法違規(guī)行為承擔領導責任。
第十九條 高管人員應當按照公司章程的規(guī)定行使職權，不得授權未取得高管任職資格的人員代為行使職權。
第二十條 高管人員應當拒絕執(zhí)行任何機構、個人侵害公司利益或者客戶合法權益等的指令或者授意，發(fā)現(xiàn)有侵害客戶合法權益的違法違規(guī)行為的，應當及時向公司注冊地中國證監(jiān)會派出機構報告。
中國證監(jiān)會依法保護因依法履行職責、切實維護客戶利益而受到不公正待遇的高管人員的合法權益。
第二十一條 高管人員不得利用職權收受賄賂或者獲取其他非法收入，不得挪用公司或者客戶資產(chǎn)，不得將公司或者客戶資金借貸給他人，不得以客戶資產(chǎn)為本公司、公司股東或者其他機構、個人債務提供擔保。
第二十二條 證券公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務負責人、合規(guī)負責人不得在除證券公司參股公司以外的其他營利性單位兼職或者從事本職工作以外的其他經(jīng)營性活動。
第四章 監(jiān)督管理
第二十三條 取得高管任職資格且在證券公司從業(yè)的人員有下列情形之一的，公司應當自發(fā)生之日起5個工作日內向注冊地中國證監(jiān)會派出機構報告，并說明原因：
（一）受到刑事處罰、行政處罰；
（二）被行政、司法機關立案調查；
（三）被自律管理機構處分；
（三）被公司免職、處分；
（四）辭職、離職、喪失民事行為能力或者因其他原因不能履行職責；
（五）其他可能影響其正常履行職責或者任職資格的情形。
取得高管任職資格但不在證券公司從業(yè)的人員發(fā)生上述情形的，應當自發(fā)生之日起5個工作日向住所地中國證監(jiān)會派出機構報告，并說明原因。推薦人應當督促被推薦人及時報告，如發(fā)現(xiàn)被推薦人未按時報告，應當自發(fā)生之日起15個工作日內向被推薦人住所地中國證監(jiān)會派出機構報告。
第二十四條 高管人員出現(xiàn)職責分工調整的，公司應當在10個工作日內，向中國證監(jiān)會及公司注冊地中國證監(jiān)會派出機構報告。
第二十五條 證券公司董事長不能履行職責或者缺位時，應當依照《公司法》和公司章程規(guī)定，決定由副董事長、其他具有高管任職資格的董事履行董事長職權。
證券公司總經(jīng)理不能履行職責或者缺位時，董事會應當在15個工作日內決定由公司內其他高管人員代為履行其職責。
代為履行職責的時間不得超過90日，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第二十六條 證券公司或者高管人員涉嫌重大違法違規(guī)處于行政、司法機關調查期間的，公司董事會應當暫停相關高管人員的職務。
證券公司出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會可以責令公司董事會限期更換高管人員或者指定人員臨時履行高管人員職責：
（一）公司存在重大經(jīng)營風險且未實施有效控制、化解措施的；
（二）高管人員不能依法履行職責的；
（三）高管人員未能勤勉盡責導致或者可能導致公司出現(xiàn)重大風險或者風險隱患的；
（四）中國證監(jiān)會根據(jù)審慎監(jiān)管原則認定的其他情形。
第二十七條 證券公司變更董事長或者總經(jīng)理的，應當自中國證監(jiān)會任職核準之日起15個工作日內辦理證券業(yè)務許可證變更手續(xù)。
第二十八條 中國證監(jiān)會對高管人員工作及守法合規(guī)等情況進行年度考核。
高管人員應當自任職的下1個年度起，在每年的第1個季度內，向公司注冊地中國證監(jiān)會派出機構提交經(jīng)證券公司簽署意見的年度考核表。
取得高管任職資格但尚未擔任證券公司高管人員的，應當自取得任職資格的下1個年度起，在每年的第1個季度內，向住所地中國證監(jiān)會派出機構提交經(jīng)兩名推薦人簽署意見的年度考核表。
第二十九條 中國證監(jiān)會派出機構應當在每年的6月30日前，完成對高管人員的年度考核，并將考核結果報送中國證監(jiān)會。
第三十條 取得高管任職資格的人員應當按照規(guī)定參加中國證券業(yè)協(xié)會或者中國證監(jiān)會認可的其他機構組織的業(yè)務培訓。
第三十一條 高管人員離任的，公司應當立即對其進行離任審計，并且自離任之日起60日內將審計報告報中國證監(jiān)會及公司注冊地中國證監(jiān)會派出機構備案。離任審計報告應當包括下列內容：
（一）所分管業(yè)務的規(guī)模、盈虧情況、資產(chǎn)質量等基本情況；
（二）所分管業(yè)務內控和風險管理的有效性情況；
（三）所分管業(yè)務合規(guī)情況，包括其職責范圍內是否發(fā)生重大違法違規(guī)行為以及本人應當承擔的責任；
（四）審計結論。
證券公司董事長、總經(jīng)理的離任審計和因違法違規(guī)行為被解除職務的高管人員的離任審計，應當由公司監(jiān)事會委托具有證券相關業(yè)務資格的會計師事務所辦理。
第三十二條 高管人員離任審計期間，不得在其他證券公司任職。
第三十三條 有下列情形之一的，中國證監(jiān)會及其派出機構可以對負有直接責任或者領導責任的高管人員出具警示函、進行監(jiān)管談話：
（一）證券公司或者本人涉嫌違反法律、行政法規(guī)或者中國證監(jiān)會規(guī)定；
（二）證券公司法人治理結構、內部控制存在重大隱患；
（三）高管人員不遵守承諾；
（四）證券公司財務指標不符合中國證監(jiān)會規(guī)定的風險監(jiān)控指標。
第三十四條 證券公司被中國證券業(yè)協(xié)會、證券交易所等自律組織紀律處分，或者被稅務、審計、工商等行政部門行政處罰的，應當自發(fā)生之日起10個工作日內，將被處分、處罰的原因及負有領導責任的高管人員名單書面報告注冊地中國證監(jiān)會派出機構。
第三十五條 高管人員有下列情形之一的，中國證監(jiān)會可以認定其為不適當人選：
（一）累計3次被中國證監(jiān)會出具警示函或者進行監(jiān)管談話；
（二）累計3次被自律組織紀律處分；
（三）累計5次對公司受到紀律處分或者被行政處罰負有領導責任；
（四）有證據(jù)證明缺乏專業(yè)勝任能力、管理不善或者違反承諾；
（五）未能有效執(zhí)行公司治理和內部控制相關制度；
（六）擅離職守；
（七）離任審計報告表明對公司出現(xiàn)經(jīng)營風險或者違法違規(guī)行為負有責任；
（八）授權不具備高管任職資格或者高管任職資格失效的人員、不適當人選代為行使職權；
（九）違反本辦法第二十五條的規(guī)定決定代為履行職責的人員；
（十）對公司其他高管人員的違法違規(guī)行為、重大經(jīng)營管理責任隱瞞不報；
（十一）拒絕向中國證監(jiān)會提供相關的監(jiān)管信息及其他不配合監(jiān)管的情形；
（十二）違反本辦法第二十二條的規(guī)定。
中國證監(jiān)會擬認定有關高管人員為不適當人選的，應當在向證券公司發(fā)出不適當人員建議函前告知公司及本人。該高管人員可以自收到告知通知之日起10個工作日內，向中國證監(jiān)會提出書面說明，進行申辯。
第三十六條 證券公司應當自收到中國證監(jiān)會認定為不適當人選的建議函之日起10個工作日內，免除該高管人員職務，并應當自收到建議函之日起15個工作日內將免職情況書面報告中國證監(jiān)會及公司注冊地中國證監(jiān)會派出機構。
自被中國證監(jiān)會認定為不適當人選之日起兩年內，任何證券公司不得選聘該人員擔任高管人員。
第三十七條 高管人員因高管任職資格失效、被認定為不適當人選被解除職務的，應當配合公司完成工作移交，接受離任審計。
第三十八條 自推薦人簽署推薦意見之日起1年內，被推薦人被中國證監(jiān)會認定為不適當人選或者被撤銷、吊銷任職資格的，中國證監(jiān)會自認定或者撤銷、吊銷決定作出之日起兩年內不再受理該推薦人的推薦意見或者簽署意見的年度考核表。
第三十九條 證券公司違反本辦法規(guī)定的，中國證監(jiān)會將責令公司進行整改。整改期間，中國證監(jiān)會可以對該公司的業(yè)務資格、新設機構等申請事項暫停受理、暫停審核。
第四十條 中國證監(jiān)會建立高管人員數(shù)據(jù)庫，記錄取得高管任職資格的人員的身份信息、任職資格信息、執(zhí)業(yè)行為、違法違紀情況等內容。
中國證監(jiān)會可以采取適當方式，對高管人員的有關信息進行披露。
第五章 法律責任
第四十一條 證券公司高管人員違反法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，依法應予行政處罰的，依照有關規(guī)定進行處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關，追究刑事責任。
第四十二條 申請人隱瞞有關情況或者提供虛假材料申請高管任職資格的，給予警告。
以欺騙、賄賂等不正當手段取得高管任職資格的，撤銷任職資格，并處3萬元以下罰款。
第四十三條 有下列情形之一的，責令改正，對公司和負有責任的高管人員單處或者并處警告、3萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，6個月內暫停公司相關業(yè)務資格，并對負有責任的高管人員處以警告、暫停或者吊銷高管任職資格：
（一） 公司出現(xiàn)較大經(jīng)營風險、重大經(jīng)濟損失或者發(fā)生重大金融犯罪案件；
（二） 損害客戶合法權益；
（三） 向中國證監(jiān)會提供虛假信息、隱瞞重大事項；
（四）未按照中國證監(jiān)會的規(guī)定進行整改或者整改不力；
（五）未按規(guī)定履行報告、備案義務；
（六）未按規(guī)定對離任高管人員進行離任審計。
第四十四條 違反本辦法第二十二條規(guī)定的，責令改正，單處或者并處警告、3萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，暫?；蛘叩蹁N其高管任職資格。
第六章 附則
