公司財務收支審計報告精選(九篇)

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第1篇：公司財務收支審計報告范文

（一）財務舞弊事前預警機制的概念

本文旨在構建的財務舞弊事前預警機制特指，會計司法鑒定人經(jīng)相關委托人或單位授權，對有潛在財務舞弊風險的審計報告及相關財務資料進行分析，進一步檢查企業(yè)內部控制機制，從而對企業(yè)潛在的財務舞弊問題進行事前預警，提出合理化建議，從而有效防止財務舞弊案件發(fā)生的系統(tǒng)機制。

（二）審計報告概念

審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。

注冊會計師在接受被審計單位的業(yè)務委托后，開展初步審計業(yè)務，獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產(chǎn)，實施風險評估程序，確定進行實質性程序的審計性質、時間和范圍，運用細節(jié)測試和實質性分析程序將審計風險降低至可以接受的水平，為被審計單位財務報表的真實性、可靠性和公允性提供合理的保證。注冊會計師根據(jù)審計結果的不同，分別出具無保留意見、帶強調事項段的無保留意見、保留意見、無法表示意見和否定意見的審計報告，其中，無保留意見審計報告為標準意見審計報告，其余四種為非標準意見審計報告。

二、會計鑒定人利用審計報告發(fā)現(xiàn)潛在財務舞弊事項的可行性

（一）上市公司審計報告的易獲取性

中國證券監(jiān)督管理委員會公布的 《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號――年度報告的內容與格式（2012年修訂）》中，第七條規(guī)定，年度報告中的財務報告應當經(jīng)具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審計，審計報告應當由該所兩名注冊會計師簽字。第九條規(guī)定，公司應當在每個會計年度結束之日起4個月內將年度報告全文刊登在中國證監(jiān)會指定網(wǎng)站上。因此，會計鑒定人員可以在資產(chǎn)負債表出日和財務報告報出日之間通過證監(jiān)會指定的網(wǎng)站或者中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站獲取有關的上市公司審計報告。

（二）會計鑒定人員職業(yè)判斷的專業(yè)性

會計鑒定人員是在訴訟活動中，接受指派或委托，對訴訟活動中涉及的與財務有關的專門性問題進行鑒別判斷，出具鑒定意見的專門性人員。每一名合格的會計鑒定人員都對“紅旗標志”及舞弊信號有一定的敏感性，通過對上市公司被審計報告的研究和分析，運用相應的司法會計檢驗手段和鑒定方法，可以有效預防被審計單位財務舞弊事件的發(fā)生。

三、會計鑒定人員利用非標準審計報告發(fā)現(xiàn)潛在財務舞弊事項的有效性

（一）非標準審計報告中列示了需要特別注意的事項

非標準意見審計報告不僅重點指出了需要注意的問題，還潛在說明了被審計單位的異?，F(xiàn)象。因此，會計鑒定人員可以根據(jù)非標準審計報告中提及的不確定事項以及注冊會計師描述的被審計單位所處困境進行研究和討論，選擇可能發(fā)生財務舞弊的上市公司，通過進一步對其披露的年度報告和相關資料的深入分析，判斷被審計單位發(fā)生財務舞弊的可能性。

（二）審計報告具有一定的可靠性和公信力

審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。注冊會計師及所屬的會計師事務所對其所作出的審計報告承擔出具虛假審計報告的法律責任。在此種風險下，為了避免承擔法律責任，陷入訴訟活動的泥潭，注冊會計師在審計過程中會盡量做如實報道，客觀真實地反映被審計單位的財務信息。

四、有關上市公司審計報告現(xiàn)狀

（一）有關2008、2009、2010、2011年審計報告的定量分析

以2008、2009、2010、2011年上市公司非標準審計報告為對象，以分析非標準審計報告所占比例及產(chǎn)生的原因。經(jīng)調查，2008年會計師事務所共出具1624份審計報告，其中非標準意見審計報告110份，占總審計報告數(shù)6.77%。2009年會計師事務所共出具1777份審計報告，其中非標準意見審計報告119份，占總審計報告數(shù)6.71%。2010年會計師事務所共出具2129份審計報告，其中非標準意見審計報告128份，占總審計報告數(shù)5.54%。2011年會計師事務所共出具2362份審計報告，其中非標準意見審計報告115份，占總審計報告數(shù)4.87%。

由此可知，雖然上市公司的規(guī)模和數(shù)量不斷壯大，但出具非標準意見審計報告的比例在逐年降低。尤其是出具無法表示意見的審計報告所占審計報告總數(shù)的比例下降尤為明顯，由2009年占總審計報告的1.05%降低至11年的0.17%。針對此種情況，筆者將對出具非標準意見審計報告涉及的原因進行分析，以期獲得合理解釋。

（二）非標準審計報告涉及的原因分析

1.持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性

從注冊會計師協(xié)會的上市公司審計報告來看，大部分出具帶強調事項段的無保留意見的原因都來源于公司持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性。2008年共75份帶強調事項段的無保留意見審計報告，其中以持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性為理由的共有34份，占45.33%。2009年共87份帶強調事項段的無保留意見審計報告，其中以持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性為理由的審計報告高達68份，占總數(shù)的78.16%。同樣，2010年因持續(xù)經(jīng)營存在問題而發(fā)表帶強調事項段的無保留意見審計報告共72份，占非標準意見審計報告的83.72%。2011年因持續(xù)經(jīng)營存在問題而發(fā)表帶強調事項段的無保留意見審計報告共59份，占非標準意見審計報告的64.13%。實踐中注冊會計師往往通過強調事項段來代替意見段等以較輕的審計意見來報告，從而較好地維護與被審計單位之間的關系。但是，實際上這是注冊會計師的不負責任，以模糊的托辭出具帶強調事項段的無保留意見，降低被審計單位財務報告和經(jīng)營活動的危險性，不僅削弱了注冊會計師的獨立性和客觀性，還造成了利益相關者對審計報告的不信任。目前公眾已經(jīng)習慣于將持續(xù)經(jīng)營審計意見作為一家公司經(jīng)營失敗的早期預警信號，[1]許多實證結果均表明，審計師的持續(xù)經(jīng)營審計意見與破產(chǎn)的可能性顯著相關。[2]

2.審計范圍受限制

根據(jù)《獨立審計具體準則第1號――會計報表審計》的規(guī)定，審計范圍一般應限于約定的會計報表報告期內的有關事項，但凡與被審計單位的會計報表有關和影響注冊會計師做出專業(yè)判斷的所有方面，均屬于會計報表審計的范圍。當注冊會計師的審計范圍受到限制時，其可以根據(jù)限制情況及重要性水平進行判斷，從而出具保留意見或是無法表示意見。從2008至2011年這四年的審計報告來看，2008年度只有ST華光、*ST帝賢B和中國嘉陵三家上市公司由于審計范圍受限及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性被出具了保留意見的審計報告。2009年共有10家上市公司被出具保留意見審計報告，主要原因在于注冊會計師無法實施函證等必要的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷某些事項對財務報表或公司經(jīng)營產(chǎn)生的重大影響。2010年會計師事務所一共出具了25份保留意見審計報告和7份無法表示意見審計報告，其中17份保留意見審計報告和全部無法表示意見審計報告均是源于審計范圍受限，導致注冊會計師無法實施必要的審計程序，從而難以對重要事項提供合理保證。2011年會計師事務所一共出具了19份保留意見審計報告和4份無法表示意見審計報告，其中13份保留意見審計報告均是因無法獲取有關特定事項的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定其對財務報表的影響。

3.不確定事項

由于企業(yè)的經(jīng)營活動是不斷運行的，在注冊會計師進行審計的過程中難免會遇到一些難以確定的事項，如果這些事項是重大的，有可能對財務報表和投資人的決策產(chǎn)生重要影響的，那么注冊會計師就不能為被審計單位的財務狀況提供合理的保證。在此種情況下，注冊會計師將秉著職業(yè)審慎的態(tài)度出具帶強調事項段的無保留意見、保留意見或者是無法表示意見。通過分析2009至2011年注冊會計師出具的審計報告，我們可以看出產(chǎn)生的不確定事項主要集中在訴訟事項結果存在不確定性，監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性，合同結果存在不確定性以及稽查結果存在不確定性等。對不確定事項的判斷，需要注冊會計師運用專業(yè)知識和經(jīng)驗進行判斷。

五、非標準意見審計報告和財務舞弊之間的內在聯(lián)系

通過對2008，2009，2010，2011年審計報告進行分析，發(fā)現(xiàn)非標準審計報告的涉及原因一般是持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性，審計范圍受到限制以及不確定事項這三種。而狹義的財務會計舞弊是指企業(yè)的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取非法利益的故意行為，最常見的財務報表舞弊手法是不恰當?shù)卮_認收入、高估資產(chǎn)、低估負債和費用。由此可知，非標準審計意見報告和財務舞弊之間是相互影響，相互作用的關系。一方面，獨立的審計人員可以通過嚴密的審計程序以及識別與財務舞弊相關的關鍵指標而發(fā)現(xiàn)財務舞弊現(xiàn)象，例如應收賬款周轉指數(shù)、毛利率指數(shù)、資產(chǎn)質量指數(shù)以及銷售增長指數(shù)等。另一方面，證監(jiān)會對上市公司財務舞弊案件的行政處罰公告不僅可以與上市公司該年度審計報告相照應，也是檢驗審計報告真實公允與否的重要衡量標準。

第2篇：公司財務收支審計報告范文

關鍵詞：財務總監(jiān)國有企業(yè)模式

一、財務總監(jiān)制度的涵義和模式

博弈認為，“制度”是博弈各方共同認知的、內生性的、決策中各方遵循的規(guī)則。因此，我們認為現(xiàn)代企業(yè)財務總監(jiān)（CFO）制度是在經(jīng)營權和所有權適當分離的公司中，財務總監(jiān)與公司其它權力層（股東大會、董事會、公司經(jīng)理層）以及其它利益相關者之間，在進行多重博弈中形成的行事規(guī)則。

在西方資本主義發(fā)達國家，公司財務經(jīng)理下設財務司庫和財務控制員。財務司庫的任務是管理公司現(xiàn)金，募集資本，同銀行和股東保持經(jīng)常性業(yè)務聯(lián)絡；財務控制員主要職責是控制公司經(jīng)營管理在預算框架下運轉。規(guī)模較大的公司，如企業(yè)集團中，董事會中行使最高財務決策權力的“財務經(jīng)理”就是首席財務執(zhí)行官（簡稱CFO）。從廣義上理解，財務總監(jiān)（包括財務經(jīng)理和CFO）應是受托，包括受股東委托、受集團企業(yè)管理層等其他委派，進行財務監(jiān)督管理的高級財務管理人員。這個定義中有三層意思，一是受托，二是行使財務監(jiān)督職能，三是高級財務管理人員，有別于一般的財務管理人員。

現(xiàn)代財務總監(jiān)制度模式主要受著資本市場、公司的資本結構、公司治理模式等因素，根據(jù)資本市場發(fā)達程度和公司治理模式不同，財務總監(jiān)制度又可以分為美國、德日和東南亞等三種模式。

二、我國實行財務總監(jiān)制度的現(xiàn)實必要性和意義

財務總監(jiān)制度產(chǎn)生于兩權分離，屬于財務監(jiān)督的范疇。由于企業(yè)所有權與經(jīng)營權的分離，高級管理人員作為經(jīng)理層，在目標、利益、行為等方面與所有者存在很大差異，當雙方利益不一致時，經(jīng)理層往往通過選擇政策、會計、會計程序等等來維護自身的利益，從而使所有者的利益受到損害。為了解決這個，西方國家通過建立財務總監(jiān)制，監(jiān)督總經(jīng)理及經(jīng)理層，以避免“內部人控制”問題，有效保護所有者的利益，滿足所有者對企業(yè)經(jīng)營監(jiān)控的要求。

財務總監(jiān)制度雖然起源于西方國家，但對我國國有企業(yè)的經(jīng)營管理卻有非常現(xiàn)實的借鑒意義。他山之石，可以攻玉。在我國國有企業(yè)里，尤其是大中型國企，經(jīng)營者與所有者的背離有過之而無不及。為數(shù)不少的國有企業(yè)存在會計信息失真、財務收支混亂、國有資產(chǎn)流失嚴重等問題，窮廟富方丈不勝枚舉。究其根本，財務收支管理失控是主要原因。這個問題不盡快解決，將極大地妨礙國有企業(yè)的改革和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家在大中型國有企業(yè)中建立財務總監(jiān)制度，在財務收支及管理標準上對企業(yè)的投資、籌資、收入分配以及日常經(jīng)營收支在時間上、數(shù)量上實施監(jiān)控，是非常有必要的。

財務總監(jiān)介入企業(yè)治理問題。從所有者的愿望來說，財務總監(jiān)的監(jiān)督范圍應大一點，而從經(jīng)營者的愿望來說，財務總監(jiān)的監(jiān)督范圍應小一點。在公司內部，我國公司法規(guī)定的各機構相互制衡的機制遠沒有發(fā)揮作用。股東大會所實施的所有者監(jiān)督由于國有資產(chǎn)產(chǎn)權主體的虛設而嚴重缺乏，使得股東大會作為公司最高權力機構有名無實；董事會與經(jīng)理層高度重合，使得董事會制衡作用完全失效，要么是由于種種原因導致“董事會不懂事”；監(jiān)事會由于監(jiān)事自身的能力不足，信息不充分以及缺乏激勵等原因也形同虛設。在這樣的特定條件下，財務總監(jiān)介入企業(yè)治理，把所有者的監(jiān)督及時傳遞給經(jīng)營者，把經(jīng)營履約的情況反饋給所有者，對經(jīng)營者產(chǎn)生制約，運用手段，真正按現(xiàn)代企業(yè)制度構建權力制約的機制。

（一）財務總監(jiān)制度是對國有大中型企業(yè)總會計師制度和內部審計制度的發(fā)展與完善。

財務總監(jiān)制度吸收了總會計師制度和內部審計制度的財務管理與監(jiān)督職能，彌補了總會計師在職責權限上的局限性和內部審計制度滯后性的缺陷。此外，企業(yè)的監(jiān)事會雖然也是監(jiān)督機構，但其職能主要是事后監(jiān)督，人員也并非專職，而財務總監(jiān)則是對國有企業(yè)的整體財務進行事前、事中、事后的專業(yè)專職監(jiān)督。

（二）財務總監(jiān)制度維護了所有者的利益，是現(xiàn)代企業(yè)制度的有機組成部分

現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有權和經(jīng)營權之間的關系應是互相制約、互相促進、互相保證的，因此，所有者有必要對經(jīng)營者實施適度的監(jiān)管。這種監(jiān)管首先體現(xiàn)在對經(jīng)營者的選擇，即選擇最適當?shù)娜藫慰偨?jīng)理；其次是對經(jīng)營者的重大經(jīng)營決策，財務決策的審定和制約。從我國的現(xiàn)實情況來看，在兩權關系上存在的突出問題是所有者主體缺位和經(jīng)營者行為失控并存。經(jīng)營者的行為未受到應有的制約，由此導致國企的種種腐敗，因此，規(guī)范和約束經(jīng)營者的行為，關系到國企改革的成敗，關系到現(xiàn)代企業(yè)制度能否建立和發(fā)展。

財務總監(jiān)制度的實施，就是為了改變所有者主體缺位和經(jīng)營者權力失控，目的在于建立一種兩權互相制約的機制。強化所有權對經(jīng)營權的約束，使經(jīng)營者在重大決策和財務收支上最大限度地體現(xiàn)所有者的意志，這也是國際上處理兩權關系的通行做法。

實施財務總監(jiān)制度，并不是干預經(jīng)營者的經(jīng)營權，盡管財務總監(jiān)所實施的監(jiān)督貫穿于經(jīng)營活動和財務收支的事前、事中和事后，但經(jīng)營者與財務總監(jiān)在企業(yè)總體目標上是一致的，賦予財務總監(jiān)代表所有者行使監(jiān)督使命是完全合理可行的，也與強化企業(yè)自我約束機制、轉換企業(yè)經(jīng)營機制、保障企業(yè)經(jīng)營者的合法權益、與政企分開和兩權分離的基本要求是相吻合的。

雖然財務總監(jiān)是受企業(yè)所有者的委派以獨立的身份進入企業(yè)的，但其職責的履行是與企業(yè)內部經(jīng)營活動以及決策行為緊密聯(lián)系在一起的，構成了企業(yè)內部約束機制的有機組織部分，在內部約束機制運行中發(fā)揮財務監(jiān)督職能。這種監(jiān)督具有及時、有效經(jīng)常、自覺的特點，顯然，這種作用于企業(yè)內部約束機制的監(jiān)督是企業(yè)外部任何監(jiān)督都無法實現(xiàn)的。

現(xiàn)代認為更有效地監(jiān)督應該是對企業(yè)實施事前與事中監(jiān)督。但是，來自于企業(yè)外部的監(jiān)督如政府監(jiān)督、債權人監(jiān)督和監(jiān)督等都不可能詳細、全面和及時，他們只能審查核算的最終產(chǎn)品———財務報告。企業(yè)的內部審計由于審計人員的任命、考核、待遇等直接受制于企業(yè)領導，所以無法發(fā)揮制衡作用，財務總監(jiān)制度則有效地解決這個問題，這是因為一是財務總監(jiān)由所有者委派，代表所有者行使監(jiān)督權，具有法定的權威性。二是財務總監(jiān)按照一定的程序進入董事會，行政職權相當于企業(yè)副總，參與企業(yè)的決策具有實質的權威性。三是財務總監(jiān)從財務專家中選拔，除具有專業(yè)會計知識外，還具有很強的財務管理能力和審計能力，具有專業(yè)的權威性。四是財務總監(jiān)的人事關系、工資待遇、考核晉升和住房等利益與企業(yè)無關，具有獨立的權威性。因此，財務總監(jiān)對總經(jīng)理及經(jīng)理層有天然的制衡力，可確保會計監(jiān)督落到實處。

實踐證明，對國有企業(yè)派出財務總監(jiān)是加強對國有企業(yè)財會監(jiān)管的好辦法，不少地區(qū)和部門在一些大中型企業(yè)試行財務總監(jiān)制度，收到了比較良好的效果，突出表現(xiàn)在以下方面：能夠較真實地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，為國有資產(chǎn)保值增值奠定了良好地基礎；摸清了企業(yè)的家底，為企業(yè)正確決策創(chuàng)造了條件；通過資金運作的聯(lián)合簽名，正確把握了資金的流向；能及時發(fā)現(xiàn)領導的違紀違法問題，對企業(yè)主要領導起到有效的制衡。

三、我國國有企業(yè)財務總監(jiān)制度模式探討

從階段來看，國有企業(yè)特別是國有大中型企業(yè)仍然在國民中占有主要地位，起著主要作用，搞好國有企業(yè)特別是搞好國有大中型企業(yè)是中央經(jīng)濟工作的重心和難點。因此，筆者建議我國的財務總監(jiān)制度模式應采取財務總監(jiān)與總會計師并行，財務總監(jiān)監(jiān)督經(jīng)理人，財務總監(jiān)的職責主要是監(jiān)督。

（一）財務總監(jiān)與企業(yè)總會計師的關系

從委派的主體上看，財務總監(jiān)由董事會或國有資產(chǎn)管理部門委托，對上述委派人負責。企業(yè)總會計師由總經(jīng)理任命，對總經(jīng)理負責。雖然我國會計法規(guī)定會計對企業(yè)財務有監(jiān)管職能，但實踐中，總會計師往往受制于經(jīng)營者，無法真正履行監(jiān)管職責，而且總會計師來自企業(yè)的內部，與經(jīng)營者的利益是一致的，通常會更多的維護經(jīng)營者的利益。而財務總監(jiān)來自于企業(yè)外部，又置身于企業(yè)之中他不受經(jīng)營者的領導，可以站在投資者的立場上，為維護投資者的利益而對企業(yè)進行財務監(jiān)管。從雙方的職責上看：總會計師執(zhí)行總經(jīng)理的指令：組織會計核算、內部控制、主管企業(yè)財務、會計、審計和結算中心的日常工作、為企業(yè)內部和外部提供真實有用的會計信息，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，并參與企業(yè)的財務、經(jīng)營決策，當好廠長、經(jīng)理的助手。財務總監(jiān)不主持企業(yè)的財會工作，他的主要職責監(jiān)督國有資產(chǎn)的營運是否能保值增值；企業(yè)賬目的完整性、真實性；重大財務、經(jīng)營決策以及企業(yè)資金的流向是否符合董事會的決議等等，并定期向董事會提交審計報告，對審計報告的真實性和可靠性負責。

鑒于財務總監(jiān)和總會計師各有不同的職責與作用，兩者不能互相取代，如果不設財務總監(jiān)，仍采用總會計師單軌運行制，則隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場經(jīng)濟的發(fā)展，所有者缺位、經(jīng)營者權力失控等問題就很難解決：如果用財務總監(jiān)制完全代替總會計師制，那么，財務總監(jiān)既是管理者，又是監(jiān)督者，又回到了原來的老路，而不利于發(fā)揮經(jīng)營者的特長，又削弱了投資人的監(jiān)督，最終使所有者的利益受到損害，因此，財務總監(jiān)制與總會計師制應同時運行。

（二）財務總監(jiān)的職責

第3篇：公司財務收支審計報告范文

第一條 為加強公司財務工作管理，發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，根據(jù)中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務通則》和《工業(yè)企業(yè)財務制度》特制定本制度。

第二條　 本制度適用于克萊斯公司，公司各部門和員工在辦理財會事務，必須遵守本制度。

第二章 財會機構設置及財會人員崗位職責

第三條 公司財務部門的職能

（一）認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。

（二）建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律執(zhí)行情況。

（三）積極為經(jīng)營管理服務，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。

（四）厲行節(jié)約，合理使用資金。

（五）合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。

（六）對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解、檢查財務工作，主動提供有關資料，如實反映情況。

（七）完成公司交給的其他工作。

第四條　 公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責可由會計兼任。在沒有專職審計人員之前，審計員可由總經(jīng)理兼任。

第五條 總會計師負責組織本公司的下列工作：

（一）編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；

（二）進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；

（三）建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析：

（四）承辦公司領導交辦的其他工作。

第六條　 會計的主要工作職責是：

（一）按照國家會計制度的規(guī)定，記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目清楚，按期報帳。

（二）按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當好公司參謀。

（三）妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。

（四）完成公司領導交付的其他工作。

第七條　 出納的主要工作職責是：

（一）認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

（二）嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。

（三）建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

（四）嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。

（五）積極配合銀行做好對帳、報帳工作。

（六）配合會計做好各種帳務處理。

（七）完成公司領導交付的其他工作。

第八條　 審計的主要工作職責是：

（一）認真貫徹執(zhí)行有關審計管理制度。

（二）監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。

（三）詳細核對公司的各項與財務有關的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。

（四）審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。

（五）糾正財務工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。

（六）針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施。

（七）完成公司領導交付的其他工作。

第三章　 財務工作管理

第九條　 會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第十條　 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。

第十一條　 財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。

第十二條　 財務工作人員應當會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。

第十三條　 財務工作人員應根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。

第十四條　 財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。

第十五條　 財務工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，作出處理。

第十六條　 財務工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。

第十七條 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。

第十八條　 財務審計每季一次。審計人員根據(jù)審計事項實行審計，并做出審計報告，報送總經(jīng)理。

第十九條　 財務工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

第二十條　 財務工作人員辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理辦公室主任監(jiān)交。

第四章　 支票管理

第二十一條 支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須有支票領用單 ，經(jīng)總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。

第二十二條　 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對（購置物品由保管員簽字）、總經(jīng)理審批。填寫金額無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領用人在 支票領用單 及登記簿上注銷。

第二十三條　 公司財務人員支付（包括公私借用）每一筆款項，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字?？偨?jīng)理外出應由財務人員設法通知，同意后可先付款后補簽。

第五章 現(xiàn)金管理

第二十四條 公司可以在下列范圍內使用現(xiàn)金：

（一）職員工資、津貼、獎金；

（二）個人勞務報酬；

（三）出差人員必須攜帶的差旅費；

（四）結算起點以下的零星支出；

（五）總經(jīng)理批準的其他開支。結算起點定為100元，結算規(guī)定的調整，由總經(jīng)理確定。

第二十五條　 除本制度第二十四條外，財務人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。

第二十六條 公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉帳結算方式，不得使用現(xiàn)金。

第二十七條　 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為20__元。超額部分應存入銀行。

第二十八條　 財務人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應事先報經(jīng)總經(jīng)理批準。

第二十九條　 財務人員從銀行提取現(xiàn)金，應當填寫《現(xiàn)金領用單》，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準后提取。

第三十條　 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，經(jīng)會計審核；交總經(jīng)理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉應收款，在當月工資中扣還。

第三十一條　 符合本規(guī)定第二十四條的，憑發(fā)票、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。

第三十二條　 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記帳憑證。

第三十三條 工資由財務人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料編制職員工資表，交總經(jīng)理簽字，財務人員按時提款，當月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進行帳務處理。

第三十四條　 差旅費及各種補助單（包括領款單），由部門經(jīng)理簽字，會計審核時間、天數(shù)無誤并報送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。

第三十五條　 出納人員應當建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應當日清月結，每日結算，帳款相符。

第六章 會計檔案管理

第三十六條凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。

第三十七條　 會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關人員簽名蓋章（包括制單、審核、記帳、主管），由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。

第三十八條　 會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。

第三十九條　 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準。

第七章　 處罰辦法第

第四十條　 出現(xiàn)下列情況之一的，對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1- 3倍：

（一）超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；

（二）用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的；

（三）未經(jīng)批準，擅自挪用或借用他人資金（包括現(xiàn)金）或支付款項的；

（四）利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；

（五）未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；

（六）保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的；

（七）違反本制度條款認定應予處罰的。

第四十一條　 出現(xiàn)下列情況之一的，財務人員應予解聘。

（一）違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的；

（二）拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的；

（三）偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的；

（四）利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的；

（五）弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；

（六）在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于致使公司利益遭受損失的；

（七）有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。

第八章　 附則

第4篇：公司財務收支審計報告范文

關鍵詞：會計監(jiān)督體系；國家會計監(jiān)督；社會會計監(jiān)督；企業(yè)內部會計監(jiān)督

一、我國企業(yè)會計監(jiān)督體系的構成

我國現(xiàn)行企業(yè)會計監(jiān)督體系主要由以下三個部分構成：

  （一）企業(yè)內部監(jiān)督

我國會計法中明確了企業(yè)內部會計監(jiān)督的主體為會計機構與會計人員，監(jiān)督的對象為企業(yè)內部各項經(jīng)濟活動，監(jiān)督方式為對企業(yè)會計核算的全過程監(jiān)督。在企業(yè)內部監(jiān)督中，由會計人員承擔會計監(jiān)督職責，在企業(yè)負責人的正確領導下，通過對財務收支審核、記賬憑證與會計賬簿審核，使得編制的財務報告能夠提供合法、可靠、準確的會計信息，以此保證企業(yè)的各項財務會計活動和經(jīng)濟活動均在合法的范圍內開展。

  （二）國家監(jiān)督

國家監(jiān)督是指國家的財政、稅務、審計等部門代表國家對企業(yè)的各項財務會計工作進行的監(jiān)督，它與企業(yè)內部監(jiān)督是相輔相成的，同時也是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系不可或缺的組成部分。企業(yè)必須自覺接受國家監(jiān)督機關依法進行的監(jiān)督，提供真實的會計資料和信息，不可以謊報、隱匿和拒絕。首先，在財政監(jiān)督方面，國家各級財政部門對企業(yè)資金積累、使用、分配全過程中的經(jīng)濟活動和活動成果實施監(jiān)督。其次，在稅務監(jiān)督方面，國家各級稅務機關在對納稅人進行稅收征收管理中對其納稅情況和影響納稅的其他工作實施監(jiān)督；再次，在審計監(jiān)督方面，各級人民政府審計部門對其財政收支、國家財政金融機構財務收支以及企事業(yè)單位的財務收支情況實施審計監(jiān)督；最后，在其他監(jiān)督方面，工商管理部門在年檢和注冊登記期間對企業(yè)注冊資本和財務報表的檢查，證券管理委員會對上市公司財務報表的監(jiān)督等。

（三）社會監(jiān)督

企業(yè)會計工作的外部監(jiān)督主要是由注冊會計師依法實施的社會審計，注冊會計師在接受企業(yè)委托后，對其有關會計業(yè)務和事項進行審計，同時出具公正、合法的審計報告。注冊會計師的審計工作具有法律公正效力，并且為委托方或其他方提供有償服務。

二、我國企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀

  （一）國家監(jiān)督弱化

    就會計監(jiān)督的立法而言，尚未建立健全我國政府部門的會計監(jiān)督法律體系，呈現(xiàn)出無法可依、有法不依、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)狀。部分會計監(jiān)督的立法只重視會計違法違規(guī)行為的刑事、行政處罰，但是對于民事責任的追求卻沒有相應的法律約束，導致會計監(jiān)督缺乏法律體系的保障依據(jù)。此外，從會計監(jiān)督的執(zhí)行上來講，國家的各個會計監(jiān)督的執(zhí)行部門無法做到對企業(yè)情況進行細致了解，加之各部門之間缺少必要的溝通與交流，職責劃分不明確，嚴重存在各自為政的、重復性工作的弊端，直接導致國家會計監(jiān)督的弱化。

  （二）社會監(jiān)督效力缺失

    由于我國注冊會計師行業(yè)起步較晚、發(fā)展基礎較差，存在多頭管理和配套設施不完備的問題，加之近年來注冊會計師行業(yè)的競爭日趨激烈，會計師事務所為了謀取利益，不得不私自降低審計標準，致使我國注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平不高，審計質量堪憂。

  （三）企業(yè)內部會計監(jiān)督

    企業(yè)內部會計監(jiān)督弱化主要表現(xiàn)為以下三個方面：其一，企業(yè)內部雖然設立了內部審計機構，但是對企業(yè)經(jīng)濟活動和會計工作未能真正起到監(jiān)督作用，主要原因在于內審機構缺乏獨立性和權威性；其次，部分企業(yè)管理者為了追求個人利益最大化，授意會計人員作假帳，辦理不合法的會計事項，致使會計機構的監(jiān)督權利喪失；再次，會計人員的綜合素質不高，有相當一部分會計人員的業(yè)務水平和業(yè)務素質偏低，對財經(jīng)法規(guī)、核算程序等不能切實掌握，更不具備實施會計監(jiān)督應達到的知識水平。

三、完善我國企業(yè)會計監(jiān)督體系的建議

  （一）強化國家監(jiān)督，建立有效的會計監(jiān)督機制

    首先，針對國家監(jiān)督中存在的問題可以通過建立國家監(jiān)督行為的責任約束機制加以解決，明確各部門之間的職責，避免重復性監(jiān)督的問題發(fā)生；其次，建立社會評價機制，對國家監(jiān)督的過程和成果進行社會民主評議，以此杜絕監(jiān)督人員發(fā)生以權謀私的現(xiàn)象，提高會計監(jiān)督的有效性，從而實現(xiàn)國家監(jiān)督的規(guī)范化和科學化；再次，加強國家各監(jiān)督部門之間的溝通與協(xié)作，突出各部門監(jiān)督的重點，在保證各執(zhí)法部門實施依法監(jiān)督的基礎上，使各職能部門的專業(yè)監(jiān)督發(fā)揮其應有的作用。

  （二）重視社會監(jiān)督，規(guī)范會計監(jiān)督機制

注冊會計師審計應遵循獨立、公正的原則，所以，要規(guī)范社會監(jiān)督機制就應從確立注冊會計師的獨立性入手。首先，完善注冊會計師的委托制度，由企業(yè)的股東大會來決定選用哪家會計師事務所，禁止企業(yè)管理層對注冊會計師的審計進行不正當干預，以保證其審計活動的獨立性；其次，加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管，完善其執(zhí)業(yè)規(guī)范，對違法違規(guī)的審計行為進行嚴厲處罰；再次，規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)范圍，讓審計業(yè)務作為會計師事務所的主營業(yè)務，推進會計師事務所在市場競爭中良性發(fā)展，避免惡性壓價競爭的現(xiàn)象發(fā)生。

此外，還應充分發(fā)揮社會輿論監(jiān)督的作用，包括社會公眾檢舉監(jiān)督、新聞媒體曝光監(jiān)督等形式。對于任何企業(yè)、單位以及個人都應有權檢舉一切違法違規(guī)的會計行為，政府應為其建立一個嚴密、通暢的檢舉通道，利用各種措施鼓勵知情者提供證據(jù)和線索檢舉不正當?shù)臅嬓袨椋瑥亩晟粕鐣嫳O(jiān)督機制。

  （三）構建完善的企業(yè)內部會計監(jiān)督機制

首先，企業(yè)應科學合理地設置內部審計機構，遵循獨立性和權威性的原則，使內審機構的審計工作免受企業(yè)管理者的影響。企業(yè)可以建立內部審計委員會，其成員由股東大會決定任免，并由董事會直接管理和負責；其次，建立健全內部會計控制制度，突出會計核算和會計監(jiān)督職能，對會計工作的關鍵環(huán)節(jié)和重要環(huán)節(jié)實施全方位控制；再次，提高會計人員的綜合素質，企業(yè)應重視對會計人員的培訓和教育，不斷豐富其知識體系，提高業(yè)務水平，增強執(zhí)業(yè)判斷能力，孰知財經(jīng)法規(guī)并按規(guī)章制度處理會計業(yè)務，具備良好的執(zhí)業(yè)道德操守以及會計監(jiān)督所需要的知識水平。

結論：

    總而言之，我國企業(yè)在會計監(jiān)督體系構建上仍然存在較多的問題，這就需要國家、社會、企業(yè)自身充分認識到會計監(jiān)督的重要性，從不同的方面共同建立健全會計監(jiān)督機制，從而構建完善的會計監(jiān)督體系。

參考文獻

第5篇：公司財務收支審計報告范文

關鍵詞 煙草控股 企業(yè)集團 財務管理 利弊

一、重慶煙草控股企業(yè)集團的財務管理

重慶煙草控股企業(yè)集團(以下簡稱企業(yè)集團)是以一個卷煙連鎖銷售、卷煙運輸及卷煙配套產(chǎn)品生產(chǎn)為核心，以房地產(chǎn)開發(fā)、建筑業(yè)為重點的三產(chǎn)業(yè)企業(yè)集團，以重慶煙草銷售公司的雄厚的資本或廣闊的市場銷售前景為紐帶，在產(chǎn)品技術、經(jīng)濟等方面相互聯(lián)系、共同協(xié)作，具有多層結構的母子關系為主體的多法人經(jīng)濟聯(lián)合體。一方面，企業(yè)集團是由多個相對獨立的法人企業(yè)組成的，這些獨立的法人享有民法和公司法所賦予的權利并承擔相應的義務；另一方面，企業(yè)集團是一個通過產(chǎn)權而組成的有機整體，是一個層級組織，集團內部各成員單位的行為受到產(chǎn)權力量的約束。這使得重慶煙草控股企業(yè)集團的財務呈現(xiàn)出理財主體多元化和財務關系復雜化的特點。

二、重慶煙草控股企業(yè)集團的財務管理的優(yōu)勢

(一)建立統(tǒng)一的集團財務制度并不斷修訂完善，從制度著手，保障企業(yè)財務管理。

1.成立企業(yè)集團后，編制并執(zhí)行《渝葉集團公司財務管理制度》，規(guī)范了會計核算的辦法及原則，具體規(guī)范了集團公司各分、子公司的會計科目、主要會計政策、會計賬簿、會計報告、損益核算、資金及往來結算管理、費用及報銷管理、會計檔案管理、會計電算化制度、備用金制度、物資管理制度、稅款結算與申報制度、經(jīng)濟合同簽訂與管理。

2.隨著企業(yè)集團的規(guī)模的擴大，制訂并了《渝葉集團公司財務管理制度匯編》。不但強化了會計核算制度，更重要的是完善了財務管理體制的框架結構。完善的財務管理體制主要增加了集團公司實行董事會領導下的總經(jīng)理負責制、企業(yè)財務機構和職責、集團資金管理的資金中心管理辦法、預算管理、資本管理、內部會計控制制度、財務收支審批制度等內容。

(二)在完善的財務管理體制的框架結構下，具有強有力的執(zhí)行力度。

1.強有力的執(zhí)行預算管理及預算執(zhí)行的控制、監(jiān)督與考核。

執(zhí)行預算管理制度：企業(yè)集團的各分、子公司以資金預算為中心，包括資金的籌集、使用和費用定額預算兩方面的內容，以公司經(jīng)營方針作基本依據(jù)，參考公司過去經(jīng)營狀況及未來發(fā)展趨勢，制定企業(yè)長期及年度經(jīng)營目標并在此基礎上編制公司整體計劃及預算。

預算執(zhí)行的控制、監(jiān)督與考核：建立預算執(zhí)行情況分析報告制度，建立信息反饋系統(tǒng)，對預算完成情況進行動態(tài)監(jiān)控。年度終了，各級預算單位編制上年度預算分析報告，對上年預算執(zhí)行結果向本級和上級預算管理委員會提交書面總結說明。企業(yè)集團財務處分析、檢查、匯總各基層預算單位年度預算執(zhí)行情況，按年初下達的考核辦法對各基層預算單位執(zhí)行情況進行考核。

2.強有力的執(zhí)行以集中資金為主的資金中心規(guī)范運作。實行收支兩條線。

為保證集團的生產(chǎn)經(jīng)營，提高資金效率，降低資金成本，保證資金安全的前提下，執(zhí)行以集中資金為主的“資金中心”運作。對資金實行收支兩條線管理，各公司統(tǒng)一在“資金中心”指定銀行開設“收入賬戶”， “支出賬戶”由各公司根據(jù)經(jīng)營場地實際，提出意見在征得“資金中心”同意后開設。

各分、子公司的“收入賬戶”和“支出賬戶”不允許橫向流動，互相拆借。各分、子公司不得在“資金中心”指定銀行以外的銀行開設賬戶，或一個人名義私存公款。

3.資金運作規(guī)范，統(tǒng)一融資渠道。建立以資金管理中心為平臺的資金管理模式，對資金實行集中管理、有償占用、分別核算和統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調配、統(tǒng)一對外融資的財務政策。

4.嚴格企業(yè)集團內的資本性投資審批權，即固定資產(chǎn)、在建工程項目、信息化投資等實行嚴格的審批制度，不允許企業(yè)集團的對外投資。

5.強有力的企業(yè)內部控制制度為支撐。內部會計控制制度規(guī)范了資金管理制度、銷售與收款制度、采購與付款制度、財產(chǎn)管理制度、實物資產(chǎn)盤點制度、經(jīng)濟合同的簽訂與管理制度、費用報銷標準等。

6.強有力的企業(yè)內部審計和外部審計為依托。

內部審計：聘請會計師事務所按季度執(zhí)行內部審計，以咨詢報告形式指出企業(yè)集團內各分、子公司在執(zhí)行會計制度方面、會計工作機構、及內部稽核制度、財產(chǎn)管理、內部控制等方面存在的問題并提出改進意見及措施。

專項審計：煙草行業(yè)內部審計機構或聘請的會計師事務所的審計人員，對企業(yè)集團公司的資金管理、財務收支、預算管理、內部控制制度等的執(zhí)行力等單項或多項進行專項審計，并形成審計工作底稿并提出整改意見。

出具審計報告的財務報表年報審計：按年度聘請會計師事務所對所屬分、子公司對財務報表是否已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面是否公允地反映了企業(yè)集團資產(chǎn)負債表日的財務狀況和當年度經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。

通過各級審計，對集團公司各企業(yè)的財務管理和監(jiān)督達到了良好控制和監(jiān)督作用。

7.完善的財務網(wǎng)絡系統(tǒng)管理。計算機網(wǎng)絡技術和統(tǒng)一的財務軟件是提高財務信息管理能力的有效手段。因此，財務管理部門的網(wǎng)絡管理人員加強了網(wǎng)絡的日常管理，定期整理保管電腦資料，備份財務數(shù)據(jù)，定期升級，更新殺毒軟件，對系統(tǒng)安全進行維護，避免財務信息不完整或丟失。

三、企業(yè)集團財務管理不足之處

1.企業(yè)集團的財務制度偏重于采用煙草行業(yè)的財務管理制度，即偏重于商業(yè)財務制度，在細節(jié)上不完全適合具有工業(yè)、商業(yè)、交通運輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)等多行業(yè)、多產(chǎn)業(yè)的使用。企業(yè)集團規(guī)模較小，有小而全的趨勢，不利于利潤最大化和生產(chǎn)擴大化，不利于發(fā)揮企業(yè)集團的強強聯(lián)合的規(guī)模效應和管理協(xié)同效應。

2.資金集中使用針對資金充足、資金流量大或雖有缺乏資金，但不是長期缺乏資金的企業(yè)集團使用起來，優(yōu)勢才能充分發(fā)揮，對于下屬單個企業(yè)規(guī)模不大的企業(yè)集團來說，企業(yè)本身的資金不足、資金流量小，采用資金集中使用反倒加大了資金在網(wǎng)上銀行的周轉時間，增加了資金管理人員成本和資金周轉成本，更不利于單一企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理，讓企業(yè)經(jīng)營者感到資金運作乏力。

3.預算側重利潤預算和費用預算，偏重于企業(yè)的絕對值指標，而忽略了相對值指標的考核，不利于企業(yè)集團的各分、子公司的發(fā)展、獲利。未加強成本預算的控制。特別是對成本比例較大、成本變化較大的建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的成本控制更是力不從心。

4.審計費用高，內部審計和外部審計需要花費大量精力，這種精力和資金的耗費與企業(yè)集團的利潤不配比。

5.不重視人的因素，財務人員在企業(yè)集團的集中管理下，采用平均主義的薪酬體系，干多干少一個樣，沒有激勵性報酬政策。

四、完善企業(yè)集團財務管理的思考

1.細化企業(yè)集團財務制度，建立健全適合企業(yè)集團本身及發(fā)展的財務制度。在市場競爭的今天，“關鍵在于細節(jié)，細節(jié)決定成敗”這一句話適用于每一個行業(yè)，每一個制度。因此，企業(yè)集團下屬各分、子公司應在統(tǒng)一的企業(yè)集團財務制度的大框架下，按行業(yè)細化財務制度，建立本行業(yè)特色的財務制度，以便于財務管理，促進經(jīng)濟健康、有序發(fā)展。

2.加強資金的集中使用與靈活使用的協(xié)調，最好是讓資金在限定額度內使用，即能滿足生產(chǎn)企業(yè)的日常生產(chǎn)管理，又能在制度化和程序化中進行規(guī)范操作，量入為出，使企業(yè)價值最大化。

3.加強全面預算管理，特別是加強成本管理，讓利潤的指標與企業(yè)的相對指標同時起作用。讓企業(yè)在穩(wěn)定成長中形成規(guī)模效應和協(xié)同效應。

4.加強財務分析，特別是財務各指標的各歷史年度的縱向分析及與同行業(yè)指標分析的橫向分析。以便發(fā)現(xiàn)問題和評價經(jīng)營管理中存在的問題，通過財務分析，目的是為了了解過去、評價現(xiàn)在、預測未來，利益關系集團改善決策，減少決策的不確定性。

5.應降低高額的審計費用，應培養(yǎng)德、才兼?zhèn)涞钠髽I(yè)集團的審計人員，既能降低內部審計費用，又能促進企業(yè)集團的經(jīng)營管理及決策參考；或提高企業(yè)集團的經(jīng)營規(guī)模及經(jīng)濟效益，降低審計費用的比例，使投入與產(chǎn)出配比。

第6篇：公司財務收支審計報告范文

關鍵詞：煙草商業(yè)縣局（營銷部）；局長（經(jīng)理）；經(jīng)濟責任審計

一、內部經(jīng)濟責任審計概念

內部審計協(xié)會將企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計定義為：企業(yè)內部審計機構對企業(yè)內部管理領導干部開展的經(jīng)濟責任審計。企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計的對象，包括企業(yè)主要業(yè)務部門的負責人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領導干部）等。

二、開展縣局局長經(jīng)濟責任審計的依據(jù)

國家煙草專賣局（中國煙草總公司）文件（國煙審〔2014〕104號）《煙草行業(yè)經(jīng)濟責任審計工作規(guī)定》：經(jīng)濟責任審計是指對煙草企業(yè)或部門負責人在任職期間應負經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責任審計的對象，包括煙草行業(yè)直屬各企事業(yè)單位（含控股企業(yè)）法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領導干部），卷煙生產(chǎn)企業(yè)及縣級局（分公司、營銷部）等非法人獨立核算主體的主要負責人等。文件規(guī)定要開展縣局局長的經(jīng)濟責任審計。

三、安徽省煙草公司縣煙草專賣局的職能

安徽省煙草公司安慶市公司于2004年元月一日正式取消下轄8個縣級煙草公司法人資格，以安慶市煙草公司為經(jīng)營單位，縣煙草專賣局為煙草專賣行政執(zhí)法主體，承擔著轄區(qū)內煙草行業(yè)的內部專賣管理監(jiān)督、市場監(jiān)管、打假打私、煙草專賣零售許可證管理等職責，在縣局下設營銷部，作為縣局的一個部門，營銷部承擔了轄區(qū)內零售戶的客戶服務工作，客戶經(jīng)理為客戶提供服務、品牌宣傳、市場分析等工作。作為縣局的負責人主要承擔了轄區(qū)內專賣監(jiān)管、客戶服務、資產(chǎn)受托保管、所在單位安全等責任。

四、內部經(jīng)濟責任審計的內容

經(jīng)濟責任，是指企業(yè)內管干部在任職期間因其所任職務，依法對所在企業(yè)或部門的財務收支及有關經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務。而在煙草行業(yè)在取得縣級煙草公司法人資格后，縣煙草局的財務開支模式發(fā)生巨大變化，全市只有一個卷煙倉庫，由配送中心統(tǒng)一分揀打碼，配送到戶，銷售收入全部入市局（公司）賬戶，貨款與銷售核對由市局（公司）進行，縣煙草局只負責客戶服務?？h局的日常零星開支在備用金范圍內（一般不超過五萬元）支付，其他費用支出均到市局（公司）核報，市局（公司）轉賬支付?？h局局長的財務收支權限基本沒有。在這種模式下，按照經(jīng)濟責任審計的定義：“是指企業(yè)內管干部在任職期間因其所任職務，依法對所在企業(yè)或部門的財務收支及有關經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務”是無法開展的，對于如何開展縣級局（營銷部）局長（經(jīng)理）的經(jīng)濟責任審計，首先了解縣級局負責人管轄權限，并依據(jù)市級局（公司）所賦予的權限范圍，再進行審計評價?；诳h局局長的職責，縣局局長的內部經(jīng)濟責任審計的內容主要為：任期經(jīng)營目標完成、專賣管理、資產(chǎn)管理、安全管理以及廉政建設等內容。

五、審計具體內容和方法

（一）任期經(jīng)營目標完成審計

查閱相關制度、工作日志及會議記錄等，是否做到對卷煙市場信息的監(jiān)測，實時把握卷煙銷量、庫存和市場價格的動態(tài)變化。檢查任期內市局（公司）下達的各項卷煙經(jīng)營業(yè)績指標（如銷量增幅、重點品牌等）完成情況。銷量等完成情況以及業(yè)務預算是否有效執(zhí)行；查看相關資料，檢查有無跨區(qū)銷售行為，有無虛擬客戶、拆單分攤等任何形式的套購卷煙行為，是否存在捆綁或變相捆綁銷售以及任何形勢的強買強賣行為等。

（二）專賣管理審計

專賣管理作為縣局（營銷部）主要職能，是審計重點關注的方面，主要審計內容：1. 零售許可證件管理。查閱被審計單位專賣許可證管理相關規(guī)定，審查是否與專賣相關法規(guī)及上級文件政策相符；抽查一定數(shù)量的專賣許可證，通過審閱辦理資料、實地查看等方式，審查專賣許可證辦理是否符合規(guī)定。2. 案件審理。抽查一定數(shù)量的案卷，審查專賣案件適用一般程序和簡易程序的合理性；查看是否存在異常現(xiàn)象。3. 專賣罰沒財物的管理。查看專賣罰沒物品盤點表或相關資料，確認企業(yè)是否定期盤點，查看專賣罰沒物品倉庫，暫扣煙與罰沒煙是否分開存放，真、假卷煙是否分開存放；抽盤罰沒物品實物，審查罰沒物品實物與臺賬記錄是否相符；審查涉案物品變賣依據(jù)、處理程序是否合規(guī)；審查罰沒收入是否及時、足額上繳財政，有無截留、挪用、坐支現(xiàn)象；罰沒卷煙的處理是否合規(guī)；審查涉案物品銷毀依據(jù)是否充分，程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。4. 審查舉報費、專賣協(xié)同辦案費的列支手續(xù)；審查專賣辦案經(jīng)費和打假經(jīng)費列支的適當性。5. 市場監(jiān)管。查閱相關內部控制制度，了解制度建立情況，抽查相關工作計劃、總結、會議記錄等，查看是否建立并執(zhí)行相關政法聯(lián)席會議、行政執(zhí)法聯(lián)席會議制度；是否定期組織煙草專賣法律法規(guī)和真假卷煙識別等專題宣傳活動；是否建立12313舉報電話臺賬，處理、反饋材料歸檔完整齊全。檢查是否按照省局、市局相關制度要求做好市場檢查、市場分析工作。6. 內部監(jiān)管。檢查縣局專賣內部監(jiān)管工作是否執(zhí)行省局、市局專賣內管工作細則等相關制度，監(jiān)管范圍是否包括對卷煙經(jīng)營和工業(yè)企業(yè)促銷的監(jiān)管。檢查監(jiān)管對象是否明確、程序是否規(guī)范、記錄是否詳實。重點關注內部監(jiān)管中出現(xiàn)違法違規(guī)行為的認定、報告、處理及整改情況是否符合相關制度規(guī)定。

（三）資產(chǎn)管理審計

縣局作為市局（公司）資產(chǎn)受托管理者，承擔著資產(chǎn)安全完整、保值增值的責任。主要審計資產(chǎn)配置是否按照市局（公司）的定額執(zhí)行；資產(chǎn)采購是否納入年度預算；資產(chǎn)的保管是否得當；資產(chǎn)處置程序是否符合市局（公司）規(guī)定；是否定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點，并形成盤點記錄，對固定資產(chǎn)進行抽查盤點，確定固定資產(chǎn)是否賬實相符；查看出租固定資產(chǎn)合同或協(xié)議，租金確定過程是否符合規(guī)定，是否能夠及時足額收取租金并將租金及時上交市公司財務。

（四）預算（定額）管理審計

了解縣局預算管理職責和權限，審查預算編制、調整、執(zhí)行是否符合制度規(guī)定；重點關注有無預算外開支和超預算開支情況；結合市局（公司）預算，分析任職年度預算執(zhí)行情況；通過查閱財務憑證或詢問方式，檢查是否存在延期報銷費用情況。

（五）企業(yè)重大經(jīng)濟決策及“八項規(guī)定”貫徹情況審計

1. 審計任期內“三重一大”執(zhí)行是否符合國家有關法律法規(guī)及行業(yè)政策規(guī)定；有關決策的執(zhí)行是否明確了具體的實施管理部門，是否進行了過程監(jiān)管，其結果是否存在經(jīng)濟糾紛或遺留問題，是否存在給企業(yè)造成損失浪費的現(xiàn)象。2. 檢查任期內執(zhí)行中央“八項”規(guī)定情況：是否存在辦公用房超面積情況；是否存在車輛配置和使用不符合規(guī)定情況；是否存在公款旅游等不符合中央八項規(guī)定精神情況，是否存在延期報銷招待費。

（六）執(zhí)行國家法律法規(guī)、行業(yè)相關規(guī)定、內部控制制度建設、職務消費及廉潔從業(yè)規(guī)定遵守情況

結合相關審計內容，審查審計期間內，有無以上違反國家法律法規(guī)及行業(yè)相關規(guī)定的行為；被審計責任人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務制度。檢查任期內企業(yè)各種審計問題整改情況，調閱各種審計報告，整理問題點及意見建議，逐條對照確認整改落實情況。結合《安徽省煙草公司企業(yè)負責人職務消費行為監(jiān)督管理實施細則》及企業(yè)內部制度，查看企業(yè)負責人職務消費的合規(guī)性和廉潔從業(yè)情況。

第7篇：公司財務收支審計報告范文

母子公司財務管控體系是集團公司高效運轉的心臟，母公司只有通過對子公司財務的監(jiān)督管理以保障企業(yè)資金、資產(chǎn)的有效使用，才能確保企業(yè)完成經(jīng)營計劃，進而達成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

母公司的財務監(jiān)管是集團實施有效管理的最基本手段之一。母公司的財務監(jiān)管是在所有權及法人財產(chǎn)經(jīng)營權基礎上產(chǎn)生的，其目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，而不僅僅是傳統(tǒng)意義上管理一個企業(yè)的財務活動的合規(guī)性和有效性。財務監(jiān)管應致力于實現(xiàn)資源配置最佳、企業(yè)價值最大及資本的保值增值。

如何以資本為紐帶，建立一個較好的財務內控制度和相適應的財務控制體系，既提高公司資本運營效率，合理配置公司資源，發(fā)揮集團優(yōu)勢，又控制風險是每個集團控股型公司(母公司)思考并要解決的問題。

監(jiān)管其實就是一個集權、分權的問題。母公司集權管理要注意利用激勵機制，不至于一統(tǒng)就死；分權時要注意充分利用監(jiān)督約束機制，不至于一分就亂。母公司對子公司的財務監(jiān)管，應從以下五個方面建立健全監(jiān)管體系。

財務管理體制

為了杜絕下屬企業(yè)出現(xiàn)重指標、輕監(jiān)管，甚至出現(xiàn)指揮不力、調度不靈、有令不行、有禁不止的現(xiàn)象發(fā)生，有必要建立一套嚴謹、高效的財務管理新機制，從而使得母公司達成對子公司財務機構、人員、制度、資金的統(tǒng)一。

機構統(tǒng)一

子公司的財務機構為母公司財務部的派出機構，母公司對下屬子公司統(tǒng)一確定財務機構編制，并明確部門職責。

人員統(tǒng)一

實踐證明，通過對子公司財務人員的控制，加強財務監(jiān)控，這是提高財務監(jiān)管效率的最有效途徑。下屬子公司的財務人員應由母公司派駐和管理，實行垂直領導；派出人員的工資待遇、獎金等由母公司統(tǒng)一發(fā)放；派出人員的培訓、崗位調配、職稱評聘、晉升任免等統(tǒng)歸母公司進行安排。各派出人員以書面契約的形式與母公司、子公司約定工作內容、崗位職責、工作標準、考核辦法等，并嚴格規(guī)定派出人員不得接受子公司任何形式的工資、獎金、福利，不得在子公司報銷任何形式的費用。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)證實，立刻嚴懲。此外所有派出人員實行崗位輪換制，定期進行輪換。

母公司對各委派人員制定嚴格的考核指標和獎懲措施，嚴禁損公肥私。子公司財務負責人定期回母公司進行述職，接受母公司的評議，總結以往工作，針對存在的問題制定下一步工作計劃和解決問題的措施。

一方面，子公司財務人員是集團母公司派出的，派出人員必須對母公司負責，并在利益上和子公司保持一定的獨立性，這樣可以保證子公司財務人員的超然地位，在面對利益誘惑時能夠堅持原則，全力維護母公司利益；另一方面，母公司也要為各子公司的財務人員創(chuàng)造一個好的工作環(huán)境，從物質上和精神上堅決支持他們在工作中堅持原則、盡職盡責，以保障派出人員能夠全身心的履行相應的職責。

制度統(tǒng)一

母公司統(tǒng)一制定各下屬子公司的財務管理制度、政策和會計核算方式。各子公司依據(jù)母公司財務管理辦法制定符合企業(yè)實際情況的實施細則，上報母公司審批、備案后執(zhí)行。母公司對子公司財務制度的執(zhí)行情況要定期或不定期的進行檢查。

子公司的生產(chǎn)成本和經(jīng)營情況在母公司財務制度的框架下，進行獨立核算，自負盈虧。

資金統(tǒng)一

母公司設立內部銀行，對下屬子公司的各項資金實行統(tǒng)一管理和運籌，集團公司的財務收支全部通過內部銀行一個漏斗進出。建立一個賬戶的好處是：按預算實施監(jiān)控，從源頭上控制資金的流向；杜絕企業(yè)各行其是和不按制度規(guī)定亂借款、亂擔保、亂投資、亂開支的現(xiàn)象；集團內部統(tǒng)一管理資金，可以合理調配資金和靈活高效運作，提高資金使用效率，節(jié)約財務費用。

預決算及審計管理

母公司應對子公司的年度預算、年度決算進行審核、批準、備案，并進行財務審計和日常財務制度執(zhí)行情況的審查。

?子公司編制的次年年度預算應在12月15號前上報母公司，母公司審核、批準后方可從下年度1月1日起執(zhí)行。

?年度終了，由母公司委托第三方中介機構對子公司的年度決算進行審計，出具審計報告。

?母公司定期或不定期對下屬子公司進行財務審計，落實預算執(zhí)行情況，評價財務成果和經(jīng)營狀況。定期審計的弊端是容易出現(xiàn)應付甚至蒙騙，為了防止下屬子公司粉飾報表，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和彌補可能造成的損失，母公司可以采用不定期的方式或突然襲擊的方式對子公司進行財務審計。

?母公司定期或不定期地對子公司的財務制度執(zhí)行情況進行審查，對其執(zhí)行效果進行評價，提出建議，督促整改完善。

資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理應按下列要求執(zhí)行：

?定期盤點。建立資產(chǎn)定期盤點制度，并保證盤點時資產(chǎn)的安全性。通?？刹捎孟缺P點實物，再核對賬冊來防止盤盈資產(chǎn)流失的可能性，對盤點中出現(xiàn)的差異應進行調查，對盤虧資產(chǎn)分析原因、查明責任并作出處理、完善相關制度。子公司盤點時，母公司應派人全程進行監(jiān)督。

?子公司所有的固定資產(chǎn)處置，必須報請集團母公司批準后方可實施。

?超過一定額度(具體額度可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小及母公司、子公司商議后定)的流動資產(chǎn)處置，也必須上報集團母公司審核、批準后方可實施。

?為維護股東權益，子公司無權將所屬任何形式的資產(chǎn)出租、出借和對外參股投資，無權以任何形式借出和經(jīng)營活動無關的資金。

風險控制

子公司要實現(xiàn)價值最大化，要實現(xiàn)保值增值，就必須樹立風險意識，針對風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)。根據(jù)經(jīng)驗，集團公司應在以下方面通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。

融資

子公司的融資由母公司統(tǒng)一辦理或者在母公司規(guī)定的額度內進行，在規(guī)定額度內的融資其利率不得高于同期金融機構的借款利率。

因生產(chǎn)經(jīng)營需要，超過母公司核定額度的對外融資，子公司需向母公司總部提出書面申請報告，申請報告至少應說明增加原因、籌資方式、籌資渠道、資金償還期限、資本成本，并經(jīng)母公司授權批準后方可實施。

投資

超過一定額度(具體額度可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小及母公司、子公司商議后定)的固定資產(chǎn)投資、其他長期資產(chǎn)投資，必須報請集團母公司批準后方可實施。任何形式的對外投資也必須在集團母公司批準后方可實施。

對外借款

任何形式的對外借款必須在集團母公司書面授權及批準后方可實施。

質押和擔保

子公司不得以公司的資產(chǎn)向任何第三方法人、社會團體、組織、個人提供質押和擔保。

會計信息管理

財務信息是否暢通，不僅關系到整個母子公司間財務內控的運行效率，而且關系到公司風險控制的及時性與有效性，特別是公司的一些重大事項。在實際工作中，應主要明確以下四個方面。

?企業(yè)財務信息的保密。

?子公司要向母公司及時、準確、完整的提供財務報告、預算執(zhí)行情況報告及母公司要求了解的其他資料。

?母公司應及時向子公司傳達相應的財經(jīng)法規(guī)政策、信息以及母公司作出的相關規(guī)定。子公司應及時向母公司相關部門報告一些重大的相關行業(yè)政策。子公司對一些特殊事項應及時請示母公司。

?重大的財務經(jīng)營活動、重大訴訟、仲裁事項、關聯(lián)交易、重大合同、重大合作意向等，應事前及時與母公司總部溝通，以使集團公司及時作出決策。

第8篇：公司財務收支審計報告范文

【關鍵詞】內審；人才；培養(yǎng)

隨著“三集五大”格局的建立，內審職能正在由過去“查錯糾弊”的傳統(tǒng)財務收支審計向績效型、風險型審計轉變，ERP的上線應用和SG186系統(tǒng)應用，對內審人員提出了前所未有的挑戰(zhàn)。

一、近幾年內部審計工作開展的特點

1.以標準化體系建設為抓手，優(yōu)化內審流程

以提升審計工作質量為目標，以風險管理為導向，注重審計過程控制，以標準化體系建設為抓手，優(yōu)化了內部審計的工作流程，從審前準備、審計實施、審計報告、審計檔案管理、檢查與考核的主要環(huán)節(jié)入手，理順管理流程。實施的審計項目在審計方法、審計內容、審計質量控制、審計效果等方面均有所突破。

2.以風險管理為導向，適應新格局下的審計轉型需求

審計工作緊扣轉型思路，定位更加準確將風險理念貫穿于審計項目的全過程，查找被審單位的經(jīng)營風險。在審計實施中通過符合性測試和穿行測試，評價內控制度的健全性和有效性，在審計報告提出的審計意見中，注重從風險防范、提高績效的角度提出管理建議，實現(xiàn)了由過去的查錯糾弊向績效型、風險性轉變，真正實現(xiàn)為企業(yè)的增值服務。

3.在審計手段上不斷創(chuàng)新，嘗試開展非現(xiàn)場遠程審計特點3.審計方法和手段不斷改進

目前，我們主要應用國網(wǎng)公司統(tǒng)一推行的國家電網(wǎng)審計作業(yè)工具Audit MIS系統(tǒng)、ERP審計綜合管理系統(tǒng)和審計綜合管理系統(tǒng)三大系統(tǒng)開展審計工作。國家電網(wǎng)審計作業(yè)工具成為我們實施審計項目作業(yè)的有力助手，該工具主要功能為財務數(shù)據(jù)采集、查詢、分析等，使用該工具可以財務數(shù)據(jù)的審查為依托，查找關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)以及篩選抽樣，對數(shù)據(jù)分析匯總，查找經(jīng)營風險點。審計作業(yè)工具的應用使審計方式更多元化，由現(xiàn)場審計轉變?yōu)榉乾F(xiàn)場——遠程審計；ERP審計系統(tǒng)實現(xiàn)了在線快捷查詢、對關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)的在線監(jiān)督及風險點分析，使審計監(jiān)督可控、能控、在控，降低了審計風險，提高了審計效率；審計綜合管理系統(tǒng)可通過審計項目子菜單快捷查詢審計成果，基礎信息子菜單查詢工作報告、會計信息、技術經(jīng)濟指標、年度經(jīng)濟活動分析等經(jīng)營管理信息，提高了審計檔案信息化管理水平。

二、審計工作尚需改進的方面

近年來，內部審計在夯實審計基礎工作、規(guī)范審計程序、手段創(chuàng)新等等方面做了大量工作，但與公司進一步強化管理、穩(wěn)步發(fā)展和外部監(jiān)管日益加強的局面相比較，許多方面亟待提高和改進。突出表現(xiàn)在審計風險難以有效控制，審計重點把握不夠準確，審計深度不夠，原因分析不夠透徹等過程因素，導致審計報告在報告內容、問題定性、審計評價、審計意見和建議等方面還存在不完美。缺乏對有關管理經(jīng)驗和控制有效措施的總結，全面客觀進行評價仍有一定差距。

在“三集五大”體系建設的大格局下，審計項目實施要適應新的經(jīng)濟業(yè)務背景，結合審計轉型要求，在內容上要向風險防控審計轉變，方法上要向監(jiān)督與評價并重轉變，方式上要向離任與任期屆中審計相結合轉變。在做到“離任必審”的同時，繼續(xù)探索對領導干部的任中審計和其他形式的審計。重點對領導干部的管理能力、經(jīng)營業(yè)績和企業(yè)潛在風險等作出評價，促進公司重大決策部署全面落實和各項規(guī)章制度有效執(zhí)行。

針對以上內部審計需要提升和改進的方面，我們深知，內審人員素養(yǎng)是審計項目質量的靈魂所在，內審人員只有適應公司“三集五大”格局下的新的經(jīng)營模式、核算方法、流程處理、業(yè)務融合銜接，才能真正成為企業(yè)的“保健醫(yī)生”，為企業(yè)經(jīng)營管理服務。

三、電力企業(yè)內審人員應具備的特別素質

內審人員除具備基本素質能力外，還要具備從事內審工作所需要的特別素質。第一，要有職業(yè)敏感性。在審計實踐中，不斷錘煉業(yè)務能力，提高審計職業(yè)判斷能力；第二，要有高度的綜合判斷能力。判斷能力不僅僅是簡單的分析判斷，不能僅僅拘泥于財務數(shù)據(jù)本身，而應站在企業(yè)管理者的角度，從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的宏觀層面剖析，分析問題的產(chǎn)生和發(fā)展脈絡，通過綜合分析判斷，提出企業(yè)發(fā)展的建議；第三，要有深邃洞察力。在敏感性的基礎上，結合綜合分析、判斷，提升洞察力。敏銳的洞察力可以幫助內審人員找到解決問題的關鍵環(huán)節(jié)，提出富有價值的意見和建議。

四、“三集五大”格局下內部審計人才培養(yǎng)初探

1.注重以審計項目為依托的審前培訓，提升內審人員履職能力

在審計項目現(xiàn)場實施前，注重以審計項目為依托的審前培訓，來提升內審人員履職能力。從優(yōu)化的審計項目工作流程入手，緊緊抓住影響審計工作質量的關鍵環(huán)節(jié)，對審計核查的事項及對企業(yè)經(jīng)營管理的影響進行審前培訓，使以項目為依托的審前培訓更有針對性和可操作性，使審計人員思路清晰、縝密地開展審計工作。改變過去要對審計方案進行較長時間地討論，對審計重點把握不清，對審計內容進行較長時間思索的過程。可以很快地進入工作角色，盡快熟悉被審計單位的經(jīng)營狀況，實現(xiàn)與現(xiàn)場審計良好銜接。

2.通過審計案例分析培訓，提升內審人員職業(yè)判斷能力

將審計項目全過程融入審計案例，積累審計素材。在每個審計項目進行中，隨時對審計過程中的審計方法、手段等有關情況進行總結、分析、歸納，為編寫審計案例打下堅實基礎?，F(xiàn)場審計前，通過分析確定審計項目重點，確保審計方案質量；現(xiàn)場審計中，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行深層次分析，確保審計報告質量；現(xiàn)場審計后，認真做好該項目分析，提出評價意見，確保意見和建議質量；定期對所掌握的信息進行綜合分析與評價，查找問題產(chǎn)生的原因，剖析存在的風險，提出整改意見和建議，確保審計服務決策的質量。

采取案例評析、模擬現(xiàn)場審計、制度宣貫、互動討論等多種靈活有效形式，可最快捷學習掌握各部門業(yè)務流程、工作要求、關鍵控制環(huán)節(jié)，提高發(fā)現(xiàn)問題的能力，提升內審人員職業(yè)判斷能力，做到重點領域和關鍵環(huán)節(jié)的風險防范和有效監(jiān)督。

3.注重審計手段信息化培訓，提升審計時效

隨著“三集五大”體系的建設，SG186系統(tǒng)中成熟軟件已在公司全面實施，覆蓋公司財務管理、會計核算、項目管理、物資管理、設備管理和人資管理等領域。ERP的上線應用，為提高審計工作時效性和穿透力提供了信息化手段和平臺，使非現(xiàn)場審計和審計關口前移成為可能，為進一步推動審計工作水平提升創(chuàng)造了條件，同時也對內審人員的信息化應用提出了更高的要求。

內審人員必須與時俱進，在熟悉經(jīng)營業(yè)務的同時，還要掌握信息化背景下的業(yè)務流程處理，業(yè)務處理信息化目前已實現(xiàn)“四項功能”，即信息共享、關口前移、全程控制、在線監(jiān)督。信息共享就是要與財務、工程、物資、營銷、設備管理等主要業(yè)務應用系統(tǒng)緊密銜接，與所屬單位通過一體化數(shù)據(jù)交換平臺有機貫通。關口前移就是要依托SG-ERP工程，實現(xiàn)審計管理與各項業(yè)務的融合，把審計要求納入財務工作流程，完善全面風險管控體系。全程控制就是要借助ERP業(yè)務審計系統(tǒng)，從事后審計向源頭審計、過程審計延伸，實現(xiàn)公司經(jīng)營管理全過程風險可控、能控、在控。在線監(jiān)督就是要探索在線審計和預警分析，加大實時審計監(jiān)督力度，增強審計工作的實效性與穿透力。

4.以審代培，優(yōu)化審計資源

內審人員的能力包括學習能力、業(yè)務能力和溝通能力，通過以審代培，構建一支多元化的審計隊伍。除自覺學習和掌握必備的審計基礎知識和計算機基礎知識外，要廣泛涉獵各種與審計業(yè)務有關的行業(yè)基礎知識，深諳各種與審計業(yè)務有關的政策法規(guī)，了解和掌握各種與審計業(yè)務有關的經(jīng)濟管理方面的前沿理論和發(fā)展趨勢，努力提升審計工作者的識別觀察能力、綜合分析能力、發(fā)現(xiàn)問題的能力以及提出科學合理意見和建議的能力，以滿足開展現(xiàn)代審計業(yè)務的需要。

第9篇：公司財務收支審計報告范文

1.1 為了維護公司、股東和債權人的合法權益，加強財務管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《公司法》和《企業(yè)會計制度》等相關法規(guī)，結合公司實際情況，制定本規(guī)定。

1.2 公司財務管理的基本任務是:做好財務預算、控制、核算、分析和考核工作;規(guī)范公司的財務行為，準確計量公司的財務狀況和經(jīng)營成果;依法合理籌集資金，有效控制和合理配置公司的財務資源;實現(xiàn)公司價值的最大化。

1.3 本規(guī)定在公司內部暫時執(zhí)行，隨著公司業(yè)務的正常開展和不斷拓展，將進行更改、補充和完善。

第二章 財務管理組織機構

2.1 公司實行董事會領導下、總經(jīng)理負責制的財務管理體制，公司是獨立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產(chǎn)權和民事權力，承擔民事責任。公司設置獨立的財務機構即財務部。

2.2 公司按照《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》等規(guī)定,結合公司的核算體制和財務管理的實際需要，配備財會人員，加強對財會人員的管理。

2.3 財務部主要負責公司的財務管理和經(jīng)濟核算，主要職責為：

(1)負責公司財務管理制度和各項會計制度擬定;

(2)參與公司籌資方案的擬定和實施;

(3)參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究，提供財務意見;

(4)參與公司經(jīng)營決策，統(tǒng)一調度資金;

(5)負責公司財務預算管理、會計核算;

(6)負責編制合并報表，提供財務數(shù)據(jù)，如實反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果，并作好項目和財務分析工作;

(7)監(jiān)督財務收支，依法計繳稅收;

(8)負責公司財務會計檔案的保管，票據(jù)申購、使用、核銷等管理工作;

(9)監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支;

(10)參與對子公司的財務管理。

(11)協(xié)調處理與各單位的關系。

2.4 財務部建立稽查制度，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

2.5 公司董事會按有關程序聘任公司財務負責人。

第三章 會計核算

3.1 公司按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，結合經(jīng)營項目實際情況，制訂并實施有關會計核算暫行辦法，及時、正確反映經(jīng)營業(yè)績和披露經(jīng)營風險。

3.2 公司采用借貸記賬法，以中文作為記錄的文字，以人民幣為記賬本位幣，按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定并結合公司的實際情況，設置總分類和明細賬科目。

3.3 公司按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定對經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算、賬務處理，并實行會計電算化。

3.4 公司依照權責發(fā)生制和配比原則確認收入和成本，以反映公司的經(jīng)營成果。

3.5 公司嚴格區(qū)分本期費用支出與期間費用支出。

3.6 公司各項財產(chǎn)在取得時按照實際成本計量，其后，如果財產(chǎn)發(fā)生減值，按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定計提相應的減值準備。

3.7 公司在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)和收益、少計負債和費用。

第四章 財務預算管理

4.1 公司制定財務預算管理暫行規(guī)定，對公司的經(jīng)營業(yè)績、財務狀況、項目運作等實行全面財務預算，并依據(jù)其實施管理。

4.2 公司在年度開始前組織編制完成本年度的各項財務預算，財務預算主要包括以下內容：

1. 經(jīng)營預算;

2. 盈利預算;

3. 資金預算。

4.3 公司在預算年度開始后，對財務預算執(zhí)行情況進行分階段的控制和監(jiān)督，及時進行差異分析，并查實差異的原因，向總經(jīng)理報告。

第五章 收入、成本費用管理

5.1 公司建立并完善營業(yè)收入的管理規(guī)定，確保收入循環(huán)中的報價、簽訂合同、實際收款和開具發(fā)票等各環(huán)節(jié)的內部控制，以加強對業(yè)務活動的財務監(jiān)督。

5.2 營業(yè)收入是指公司在營業(yè)期間收取的各種經(jīng)營項目的主營收入和其他業(yè)務收入。公司在收訖價款或取得價款的憑證時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

5.3 公司對外投資性的收益包括短期投資收入和長期投資收益。短期投資收益在持有期滿后確認，長期投資收益按被投資單位取得的合法審計報告中的財務年度權益確認。

5.4 成本費用的核算堅持權責發(fā)生制的原則，當期發(fā)生的成本費用，無論其款項是否支付，都應計入當期的成本費用;雖在本期支付的成本費用，但應有后期負擔的均不能計入本期成本費用。但應歸屬本期的成本費用和損失不得掛賬，調節(jié)利潤。

5.5 嚴格控制成本費用的開支范圍和標準，嚴格履行請購、審批、合同訂立、付款等程序，合理控制成本和費用。費用報銷的審批及流程按照費用報銷暫行規(guī)定執(zhí)行。

5.6 公司合理運用財務杠桿，降低財務費用等資本成本。

第六章 資產(chǎn)管理

6.1 公司嚴格按照國家有關部門頒布的《現(xiàn)金管理條例》、《銀行支票使用管理暫行規(guī)定》、《銀行賬戶管理辦法》和公司現(xiàn)金、銀行存款管理暫行規(guī)定，對貨幣資金的使用、銀行賬戶的開設和使用進行管理。貨幣資金的保管和核算須崗位分離。

6.2 公司制定信用政策，加強對應收款項的管理，明確欠款對象，落實追款責任并依據(jù)結果施以獎懲。

公司采用余額百分比法估計壞賬損失，并計提壞賬準備，計提的比例為期末應收款項的5‰。財務部對已確實不能收回的超齡應收款項 ，定期逐筆書面上報總經(jīng)理審核，批準后作為壞賬損失處理。如數(shù)額較大者須通過董事會批準后處理。

6.3 公司加強對存貨的管理，建立完善的采購、保管、領銷、記錄、盤點制度，保證賬、卡、物相符。存貨按照實際成本計價，領用或發(fā)出存貨，采用先進先出法確認其實際成本。

6.4 公司制定并嚴格執(zhí)行《固定資產(chǎn)管理辦法》，健全固定資產(chǎn)購建預算、授權購買、登記核算、維護保養(yǎng)、處置等控制制度。公司的固定資產(chǎn)按分類確定折舊率，采用直線法折舊。全部折舊額在相應資產(chǎn)的有效經(jīng)營期內收回。

公司對固定資產(chǎn)的購建、清理、報廢等，都應當辦理會計手續(xù)，設置固定資產(chǎn)明細賬，建立固定資產(chǎn)卡片，進行會計核算。

6.5 公司對資產(chǎn)使用部門要求定期或者至少于每年年度終了，對各項資產(chǎn)進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，當期末賬面資產(chǎn)價值與可收回金額發(fā)生差額時，對可收回金額低于賬面價值的差額，提交公司總經(jīng)理批準后計提資產(chǎn)減值準備。

第七章 負債及所有者權益管理

7.1 公司的債務性融資和權益性融資，依據(jù)《公司法》等相關法規(guī)和《公司章程》進行。

7.2 公司依據(jù)《公司法》等相關法規(guī)和《公司章程》實施股本變動、提取公積金以及分紅派息等程序。

公司法定公積金按照稅后利潤的10%提取。

第八章 籌資管理

8.1籌資是公司根據(jù)發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證公司正常運轉時，從外部獲取資金以達到公司經(jīng)營目標的必要活動。籌資必須充分考慮公司實際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，確保此項工作安全、有序，并取得最佳效益。

8.2籌資的目的是投資，籌資策略必須以投資策略為依據(jù)，充分反映公司投資的要求?；I資時考慮以下因素：以“投”定“籌”、量力而行、具有配套能力和消化能力、籌資成本、籌資管理的難度、公司籌資的期限、負債率和還債率等。

8.3 籌資方式包括銀行籌資、股票籌資、債券籌資等。結合公司實際情況，銀行籌資是公司資金籌集的最主要、最直接的內容，在公司的發(fā)展階段，應盡量爭取各專業(yè)銀行的支持。

第九章 投資管理

9.1 公司依據(jù)國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境、有關法規(guī)和公司章程、地區(qū)及行業(yè)發(fā)展狀況、公司及項目前景分析等因素，把對公司的長期發(fā)展有較大的影響投資項目，作為是對外投資管理的重點，同時，為改善投資決策效果，提高投資決策能力和收益，董事會對投資項目進行初審、分析、篩選、評價、論證。公司不從事證券信用交易，避免從事承擔無限責任的投資。

9.2 對外投資應考慮投資增值程度、投資保本能力、投資風險性、納稅優(yōu)惠方針、投資的預期成本、籌資能力、投資回報期間的長短等，全面綜合考慮各因素的基礎上，確定投資的項目。

9.3在爭取獲得更多的投資增值、投資收益時必須重點考慮投資的風險，包括項目特有風險、公司風險、市場風險。由于項目的市場風險不能通過多角化加以分散，因此其對項目的影響非常重大，但公司風險或項目特有風險也不容忽視。

9.4 短期投資是指公司購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資。短期投資按取得時的投資成本入賬。

短期投資持有期間所取得的股利、利息等收益，不確認投資收益。

9.5長期投資是指公司購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，并分別在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目中核算。

公司對外進行股權投資，根據(jù)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的不同情況，分別采用成本法或權益法核算。

公司對外進行債權投資，按取得的實際成本，作為開始投資成本。

9.6 公司應當定期或者至少每年年度終了,對長期投資逐項進行檢查,如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值的,應當計提長期投資減值準備.

9.7公司根據(jù)《公司法》，以及公司發(fā)展戰(zhàn)略實施對外投資，并嚴格履行立項、可行性分析、審批、運作、監(jiān)督管理和核算等程序，對外投資必須經(jīng)董事會審議通過。

第十章 財務信息管理

10.1 公司依據(jù)《企業(yè)財務報告條例》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《合并會計報表暫行規(guī)定》以及財政部頒布的其他有關制度，編制財務報表。

10.2 公司的財務報表屬于公司的財務機密，未經(jīng)董事會批準的財務報表一律不得外流。

10.3 已經(jīng)審核過的報表如需外送，需經(jīng)財務負責人并報總經(jīng)理批準。月報在次月的十日內送各股東，季報在每一季度結束后的二十日內送各股東，年報在每一會計年度結束后的三十日內送各股東。

10.4公司依照《會計電算化管理制度》實行財務電子信息系統(tǒng)，實現(xiàn)授權、崗位分離、記錄控制等內控程序的電算化，保證內控制度的有效性,相關人員在使用財務電子信息系統(tǒng)過程中，嚴格遵循內部控制規(guī)范和技術規(guī)范，保證系統(tǒng)的正常運行。

10.5 公司財務部依照《會計檔案管理辦法》妥善保管各種財務會計文本(電子)資料。

10.6 財務部按照規(guī)定作好財務工作交接工作，財務人員工作調動或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的財務工作全部交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)不得調動或者離職。

第十一章 附則

11.1本規(guī)定由董事會負責修改和補充。

11.2本規(guī)定由董事會授權公司財務部負責解釋。

11.3 董事會委托公司財務部依據(jù)本規(guī)定擬定若干具體實施細則和具體辦法，由公司總經(jīng)理審批通過后，頒發(fā)施行。