財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：畜牧業(yè) 財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)監(jiān)管

畜牧生產(chǎn)在保障人們生活品質(zhì)方面發(fā)揮了重要作用。做好畜牧業(yè)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理對(duì)促進(jìn)畜牧發(fā)展有重要意義。國(guó)內(nèi)畜牧業(yè)企業(yè)要有大的發(fā)展，必須重視企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要方面。因此，重視畜牧業(yè)的內(nèi)部控制，規(guī)范畜牧企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，來(lái)保障畜牧企業(yè)的全面健康發(fā)展。

一、畜牧業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

畜牧業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)畜牧業(yè)發(fā)展有重要意義。國(guó)內(nèi)畜牧業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平并不高，還存在許多問(wèn)題。

（一）畜牧業(yè)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視度不高

受傳統(tǒng)企業(yè)管理習(xí)慣的影響，國(guó)內(nèi)畜牧業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理并不高。少數(shù)大型畜牧企業(yè)建立起了完善的管理體系，從養(yǎng)殖到深加工再到銷售分工明確。但國(guó)內(nèi)還有許多畜牧企業(yè)其內(nèi)部管理制度并不完善，甚至并沒(méi)有建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。其主要原因是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解和重視度并不高。

（二）畜牧業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還不完善

畜牧企業(yè)與傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)有一定區(qū)別，因此傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不能直接照搬到畜牧企業(yè)。從畜牧企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)踐來(lái)看，控制力度不夠。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和配合不高，導(dǎo)致在一些企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了制度一套，執(zhí)行又一套。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的票據(jù)、單據(jù)還沒(méi)有完全統(tǒng)一，企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)控制的配合力度也不高。

（三）畜牧企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏有效的監(jiān)管

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部資源的有效利用，同時(shí)經(jīng)過(guò)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能有效避免企業(yè)資本的流失。建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度和體系是現(xiàn)實(shí)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。由于畜牧企業(yè)主要以養(yǎng)殖為主，養(yǎng)殖過(guò)程極具風(fēng)險(xiǎn)。一方面，動(dòng)物疾病是危險(xiǎn)畜牧業(yè)發(fā)展的重要因素；另一方面，市場(chǎng)變化對(duì)畜牧業(yè)影響較大。例如：飼料價(jià)格的波動(dòng)，肉制品市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)。如何實(shí)現(xiàn)對(duì)畜牧企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，以及如何對(duì)畜牧企業(yè)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控是當(dāng)前必須要解決的課題。

（四）畜牧企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施缺乏得力的專業(yè)人才

畜牧業(yè)企業(yè)主要業(yè)務(wù)以養(yǎng)殖為主，企業(yè)內(nèi)部以畜牧技術(shù)人才為主，而在財(cái)務(wù)、管理等方面的專業(yè)人才并不多。在一些企業(yè)其財(cái)務(wù)人員并不基本扎實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)上任用唯親，導(dǎo)致財(cái)務(wù)專業(yè)人才的及其匱乏。沒(méi)有專業(yè)財(cái)務(wù)人才參與的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是形同虛設(shè)。

二、提高畜牧業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的對(duì)策

提高畜牧企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平對(duì)促進(jìn)畜牧業(yè)的發(fā)展有重要意義。一方面，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的高效管理；另一方面，通過(guò)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以有效避免一些畜牧企業(yè)違規(guī)使用禁用藥物、飼料。畜牧產(chǎn)業(yè)企業(yè)的管理水平備受社會(huì)關(guān)注，在這樣背景下提高畜牧企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平是及其重要的。

（一）不斷提高畜牧企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解和重視

從畜牧企業(yè)整體的管理水平來(lái)看，還有很多企業(yè)的內(nèi)部管理比較粗放。一些養(yǎng)殖廠只有廠長(zhǎng)、會(huì)計(jì)、技術(shù)人員和飼養(yǎng)員的崗位安排。這樣的組織結(jié)構(gòu)反映了一些畜牧企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)控制管理的忽視，甚至一些企業(yè)的管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不夠。重視畜牧企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的學(xué)習(xí)是關(guān)鍵，通過(guò)學(xué)習(xí)幫助管理層建立正確的財(cái)務(wù)管控意義，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控制定在企業(yè)內(nèi)部的有效實(shí)施。重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的思想統(tǒng)一。重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)畜牧企業(yè)發(fā)展的重要意義是關(guān)鍵。

（二）重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善

其內(nèi)容除了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善，還要做好組織結(jié)構(gòu)的完善和優(yōu)化，建立健全財(cái)務(wù)控制體系下的財(cái)務(wù)制度。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是建立在完善的財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上的。畜牧業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，在市場(chǎng)行情好的時(shí)候大家一窩蜂的增加圈養(yǎng)數(shù)量，但這樣又導(dǎo)致了市場(chǎng)價(jià)格的下跌。建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，能有效對(duì)市場(chǎng)畜牧圈養(yǎng)的數(shù)量以及市場(chǎng)價(jià)格做一個(gè)科學(xué)的預(yù)算和計(jì)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算幫助畜牧企業(yè)有效規(guī)避的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，完善的財(cái)務(wù)控制制度需要健全財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。在財(cái)務(wù)崗位上要崗責(zé)分離，設(shè)立會(huì)計(jì)、出納崗位，實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效進(jìn)行。最后，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的條件下可以對(duì)畜牧企業(yè)的采購(gòu)行為有效監(jiān)管，避免一些違規(guī)藥物、飼料在畜牧飼養(yǎng)中使用，保障畜牧養(yǎng)殖的安全進(jìn)行。

（三）重視畜牧企業(yè)專業(yè)財(cái)務(wù)人才的引入和培養(yǎng)

人才是保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效實(shí)施的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)人才也是許多畜牧企業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，因此重視畜牧企業(yè)專業(yè)財(cái)務(wù)人才的引入和培養(yǎng)是對(duì)企業(yè)發(fā)展是及其重要的。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度下，財(cái)務(wù)人員需要具備良好的財(cái)務(wù)專業(yè)技能，具備完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的能力。但同時(shí)由于畜牧企業(yè)的特殊性，作為畜牧企業(yè)的財(cái)務(wù)人才還需要具備一定畜牧養(yǎng)殖知識(shí)。畜牧養(yǎng)殖過(guò)程中涉及到的飼料采購(gòu)、疾病預(yù)防防止、病死動(dòng)物的處理、銷售等等方面，各個(gè)環(huán)節(jié)都有一定的技術(shù)含量。不懂養(yǎng)殖技術(shù)的財(cái)務(wù)人才是很難有效推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。重視財(cái)務(wù)人才的溝通能力的培養(yǎng)是非常必要的。

三、結(jié)束語(yǔ)

不斷完善畜牧企業(yè)的管理水平，提高畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的生產(chǎn)效率是非常必要的。財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)改革中扮演了重要角色，在畜牧企業(yè)推行有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)畜牧企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、大力推行內(nèi)控有效措施、積極推動(dòng)財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)等等是比較有效的措施。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管控 約束機(jī)制

財(cái)務(wù)管控即財(cái)務(wù)的管理與控制。集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的根本目的是為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)價(jià)值的最大化。集團(tuán)整體財(cái)務(wù)價(jià)值的最大化需要通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)的合理經(jīng)營(yíng)，選擇最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，保證集團(tuán)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，從而促使集團(tuán)整體財(cái)務(wù)價(jià)值的最大化。與企業(yè)集團(tuán)相比，事業(yè)單位性質(zhì)的集團(tuán)和企業(yè)集團(tuán)有很大的不同，其單位性質(zhì)屬于事業(yè)單位性質(zhì)，有的是全額撥款事業(yè)單位；有的是差額撥款事業(yè)單位，還有自收自支的事業(yè)單位。這些集團(tuán)的組成結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，一般有三個(gè)層次。第一層是集團(tuán)總（本）部，集團(tuán)總（本）部雖然是獨(dú)立法人，但由于事業(yè)單位性質(zhì)的復(fù)雜性，有很多集團(tuán)總（本部）可能沒(méi)有相應(yīng)的人員編制和財(cái)政人員及公用經(jīng)費(fèi)撥款，它的功能定位以管理為主，包括戰(zhàn)略管理和協(xié)同、財(cái)務(wù)管控、人事管理等。它一般以國(guó)有資產(chǎn)投資和經(jīng)營(yíng)管理所獲得的收益，財(cái)政專項(xiàng)撥款和下屬事業(yè)單位上繳款來(lái)維持其運(yùn)營(yíng)。第二層是集團(tuán)直屬的具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)（公司）和事業(yè)單位。這一層次的企業(yè)經(jīng)改革后一般多為集團(tuán)直接獨(dú)資的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理公司，這也是按照財(cái)政和相關(guān)行業(yè)主管部門要求而設(shè)立的“防火墻”。這一層次的事業(yè)單位組成較為復(fù)雜，大都為獨(dú)立法人，但也有的為非獨(dú)立法人，這些事業(yè)單位的預(yù)算級(jí)次也各不相同。它們和集團(tuán)一般沒(méi)有資本關(guān)系，而是行政關(guān)系。第三層是直屬單位投資舉辦的企業(yè)（全資、控股、參股）。很多集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)具有多元化，其下屬單位也涉及很多不同的行業(yè)，它們各自獨(dú)立運(yùn)行，業(yè)務(wù)特點(diǎn)完全不同，而且目前很多事業(yè)單位也都在改革中。因此，在轉(zhuǎn)型時(shí)期，事業(yè)單位性質(zhì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控模式相比企業(yè)集團(tuán)復(fù)雜得多。

一、什么是財(cái)務(wù)管控

財(cái)務(wù)管控是在所有權(quán)及法人財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，其目的是通過(guò)集團(tuán)資源的優(yōu)化配置與經(jīng)營(yíng)來(lái)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價(jià)值的最大化。它包括會(huì)計(jì)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制等內(nèi)容。

（一）現(xiàn)金流和財(cái)務(wù)信息是財(cái)務(wù)管控的主要控制對(duì)象

資金好比“血液”，其重要性不言而喻。因此，財(cái)務(wù)管控首要的就是管控住現(xiàn)金流，既要保證資金鏈的安全，同時(shí)又要提高資金的使用效率。通過(guò)管控調(diào)節(jié)集團(tuán)與成員單位間資源的優(yōu)化配置，開(kāi)展資本運(yùn)作等手段，使得資金的使用既安全又高效。

財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量、公開(kāi)與對(duì)稱程度是集團(tuán)決策正確與否的重要依據(jù)，因此確保財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量與信息流的順暢與對(duì)稱顯得格外重要。

（二）財(cái)務(wù)管控的平臺(tái)是全面預(yù)算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)管控需要利用全面預(yù)算系統(tǒng)將集團(tuán)戰(zhàn)略與集團(tuán)成員單位緊密連接起來(lái)，為戰(zhàn)略控制、資源配置、過(guò)程控制、績(jī)效評(píng)價(jià)等管理方式提供平臺(tái)。要建立完善企業(yè)以資金為重點(diǎn)，事業(yè)單位以績(jī)效為重點(diǎn)，內(nèi)容涵蓋日常所有活動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取針對(duì)性的措施，為提高財(cái)務(wù)管控的針對(duì)性、有效性提供平臺(tái)。

（三）財(cái)務(wù)管控的載體是內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)管控目標(biāo)和手段的實(shí)現(xiàn)需要制度化，依靠機(jī)制的約束才能有效實(shí)現(xiàn)，而內(nèi)控制度就是財(cái)務(wù)管控順利實(shí)施的有效載體。

（四）內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)管控的有效保障

內(nèi)部審計(jì)在平衡不對(duì)稱信息，發(fā)現(xiàn)和預(yù)防下屬單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面起著不可替代的作用，是集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的主要手段，是管控的再控制環(huán)節(jié)。

二、目前集團(tuán)財(cái)務(wù)管控存在的問(wèn)題

（一）財(cái)權(quán)過(guò)度集中限制了下屬單位的經(jīng)營(yíng)積極性和創(chuàng)新能力；下屬單位的依賴性較強(qiáng)

由于財(cái)權(quán)的過(guò)度集中以及事業(yè)單位性質(zhì)的背景，集團(tuán)下屬的事業(yè)單位依賴性很強(qiáng)，雖然有些事業(yè)單位企業(yè)化運(yùn)作，但由于受到一些客觀因素的限制，市場(chǎng)化能力有限，普遍缺乏積極性和創(chuàng)新能力。很多下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍也緊密圍繞著集團(tuán)內(nèi)部開(kāi)展，市場(chǎng)參與度低，也普遍缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理不完善

現(xiàn)行的事業(yè)單位體制下的集團(tuán)預(yù)算管理往往沒(méi)有和集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相結(jié)合。事業(yè)單位的預(yù)算管理往往只注重年度預(yù)算管理。事業(yè)體制背景下企業(yè)的預(yù)算管理也沒(méi)有體現(xiàn)出企業(yè)自身的規(guī)律性和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒(méi)有嚴(yán)格的考核制度，缺少激勵(lì)機(jī)制?，F(xiàn)行的預(yù)算管理一直停留于制定預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的水平，沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行業(yè)績(jī)考核并給予獎(jiǎng)懲。業(yè)績(jī)考核和激勵(lì)措施不完善，是現(xiàn)行預(yù)算管理的軟肋，特別是事業(yè)單位，對(duì)于財(cái)政撥款沒(méi)有很好的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。預(yù)算編制方法單一、不科學(xué)。目前的預(yù)算編制一般采用增量預(yù)算法，而零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等先進(jìn)的預(yù)算方法采用得不多。（4）預(yù)算的執(zhí)行力和控制力不夠，特別是事業(yè)單位由于財(cái)政撥款等一些客觀原因，預(yù)算執(zhí)行率一般較差。

（三）資金管理不完善

雖然很多集團(tuán)通過(guò)設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心，采取收支兩條線以及賬戶管理等措施，但安全性還是存在著隱患，特別是集團(tuán)對(duì)下屬單位資金使用的監(jiān)督力度不夠。由于下屬單位都具有獨(dú)立法人資格，因此資金的集中性和協(xié)調(diào)性普遍不足，資金的效益性較差。

（四）財(cái)務(wù)人員管控有缺陷

目前，很多集團(tuán)對(duì)下屬單位實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制，但對(duì)委派人員的考核機(jī)制有缺陷、相關(guān)的權(quán)責(zé)也并不太明確，經(jīng)常導(dǎo)致委派人員和下屬單位的經(jīng)營(yíng)管理者產(chǎn)生矛盾，不利于單位的經(jīng)營(yíng)，也使得財(cái)務(wù)委派人員經(jīng)常處于尷尬境地。

（五）財(cái)務(wù)制度管控不完備

雖然集團(tuán)以及下屬的企、事業(yè)單位都有相關(guān)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度，但操作性上有缺陷，主要體現(xiàn)在制定的制度過(guò)于粗放，執(zhí)行性較差。同時(shí)，現(xiàn)有的制度也不完備，特別是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度本身就具有很大的缺陷。另外，好的制度必定體現(xiàn)責(zé)任與權(quán)力的統(tǒng)一，而目前的很多制度中責(zé)、權(quán)并不明晰。

（六）財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)不科學(xué)

集團(tuán)對(duì)下屬企、事業(yè)單位的績(jī)效考核普遍存在缺陷，特別是對(duì)企業(yè)的考核。缺陷主要表現(xiàn)為考核指標(biāo)不科學(xué)、不完善，考核辦法及流程不嚴(yán)密、不規(guī)范，考核結(jié)果流于形式等。雖然財(cái)政部已陸續(xù)了事業(yè)單位績(jī)效考評(píng)的制度，但對(duì)下屬事業(yè)單位的績(jī)效考核大都處于起步階段。

（七）財(cái)務(wù)信息管控較落后

目前，很多集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息管控相對(duì)較落后，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理軟件的發(fā)展滯后；信息數(shù)據(jù)共享性較差；系統(tǒng)安全措施不健全；信息不暢通、不對(duì)稱，信息傳遞準(zhǔn)確性、時(shí)效性差；集團(tuán)內(nèi)部還存在著信息孤島等方面。

三、如何實(shí)行財(cái)務(wù)管控

財(cái)務(wù)管控是集團(tuán)管控的一個(gè)非常重要的核心環(huán)節(jié)，無(wú)論采取何種集團(tuán)管控模式，財(cái)務(wù)管控都是必要的，它是集團(tuán)管控的底線。財(cái)務(wù)管控一般包括財(cái)務(wù)人員控制、財(cái)務(wù)制度控制、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)資金控制、財(cái)務(wù)績(jī)效管理、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等內(nèi)容。

（一）集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的原則

集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式取決于集團(tuán)對(duì)下屬單位的管控模式。在事業(yè)單位性質(zhì)背景下的集團(tuán)，集團(tuán)中的事業(yè)單位往往居于主導(dǎo)地位，集團(tuán)中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也會(huì)受到或多或少的影響。但由于下屬單位一般都具有獨(dú)立法人資格，因此，集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控要在集團(tuán)整體利益的前提下，通過(guò)協(xié)同作用，既要發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也要尊重各單位的法人地位，調(diào)動(dòng)各單位的積極性和主觀能動(dòng)性，達(dá)到和諧、持續(xù)發(fā)展?；诖耍瘓F(tuán)的財(cái)務(wù)管控應(yīng)遵循如下原則：

1、系統(tǒng)性原則

集團(tuán)是一個(gè)系統(tǒng)，它的組成不是具有獨(dú)立法人資格的各事業(yè)單位和企業(yè)的簡(jiǎn)單相加，而是要通過(guò)資源的整合，達(dá)到系統(tǒng)的優(yōu)化、結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及保持適度的彈性。下屬單位必須緊密圍繞集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)，協(xié)調(diào)發(fā)展。

2、正確處理好集權(quán)與分權(quán)的原則

集團(tuán)的發(fā)展不能過(guò)度地集權(quán)，而要充分發(fā)揮各成員單位的積極性。因此，在財(cái)務(wù)管控上要善于運(yùn)用集權(quán)與分權(quán)的方法，根據(jù)權(quán)變?cè)瓌t，適時(shí)、靈活地調(diào)整集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式，絕對(duì)不能拘泥于一種固定的模式和既定的范圍，一切以圍繞集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益或績(jī)效為準(zhǔn)則。

對(duì)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，有些權(quán)力必須由集團(tuán)掌控，如投、融資決策權(quán)；成員單位資產(chǎn)重組或土地置換的決策權(quán)；重要財(cái)務(wù)政策的制定權(quán)；各成員單位主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免權(quán)；集團(tuán)主要業(yè)務(wù)的內(nèi)部交易價(jià)格的制定權(quán)等等。

3、以資本（資金）運(yùn)營(yíng)為紐帶的原則。

集團(tuán)與下屬各具有法人資格的企業(yè)均通過(guò)資本（資金）這一條紐帶連在一起，和下屬的事業(yè)單位雖是行政關(guān)系但也可視同于集團(tuán)直接投資的獨(dú)資企業(yè)。因此，下屬單位所有運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，都必須服從集團(tuán)資本（資金）運(yùn)營(yíng)的宗旨。

4、把握好財(cái)務(wù)管控的層次

前已述及，集團(tuán)一般由三個(gè)及以上的層次組成，因此，在財(cái)務(wù)管控的方式上也應(yīng)有區(qū)別。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)集團(tuán)的事業(yè)單位、全資子公司（如資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理公司）應(yīng)采用直接管控；對(duì)集團(tuán)直接控股子公司、參股子公司采用間接管控；對(duì)集團(tuán)事業(yè)單位、全資子公司投資舉辦的企業(yè)，只有指導(dǎo)或結(jié)算關(guān)系，不具有直接管控職責(zé)。

（二）財(cái)務(wù)管控的主要內(nèi)容

1、財(cái)務(wù)資金控制

資金管控是財(cái)務(wù)管控的核心。集團(tuán)可采取的措施主要有：管控下屬單位的投融資和資產(chǎn)處置權(quán)；管控下屬單位的銀行開(kāi)戶；采用“收支兩條線”的方式管控下屬單位的經(jīng)營(yíng)。在收入管控上，管控各成員單位的資金收入，包括財(cái)政撥款和各成員單位經(jīng)營(yíng)收入等；在支出管控上，嚴(yán)格按照集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定，編制支出預(yù)算，按照預(yù)算使用資金。（4）集團(tuán)也可以將各單位的收支系統(tǒng)形成一個(gè)現(xiàn)金池，集中集團(tuán)的現(xiàn)金流，提高資金使用效益，同時(shí)控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算管理

預(yù)算管控是集團(tuán)重要的管控方式。集團(tuán)要有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)和中長(zhǎng)期規(guī)劃（一般3～5年）。在集團(tuán)制定總體目標(biāo)后，下屬單位在集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的框架下，分別制定自己的戰(zhàn)略規(guī)劃，并分解為年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，進(jìn)一步制定年度財(cái)務(wù)預(yù)算。集團(tuán)下屬的事業(yè)單位預(yù)算一般在每年年中就開(kāi)始“一上”了，因此要早做安排。集團(tuán)下屬的企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在集團(tuán)的戰(zhàn)略框架下編制企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。

3、財(cái)務(wù)人員控制

財(cái)會(huì)人員委派制是目前很多集團(tuán)廣泛采用的財(cái)務(wù)管控手段之一。特別是下屬單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一般要由集團(tuán)統(tǒng)一委派。但在財(cái)會(huì)人員委派制執(zhí)行過(guò)程中需要注意以下幾點(diǎn)：一是正確處理好委派會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)利上的不對(duì)等性。完善委派會(huì)計(jì)人員考核、約束和激勵(lì)機(jī)制，建立定期輪崗制度。二是正確處理監(jiān)督與服務(wù)、監(jiān)督與管理的關(guān)系。委派會(huì)計(jì)人員既要做好監(jiān)督，又要搞好管理。要有服務(wù)意識(shí)，擺正自身的位置。要學(xué)會(huì)換位思考，能站在企業(yè)（事業(yè)）經(jīng)營(yíng)角度來(lái)處理各方面關(guān)系，改變監(jiān)督強(qiáng)管理弱的局面，積極參與經(jīng)營(yíng)管理，融入管理團(tuán)隊(duì)，建言獻(xiàn)策。在保證集團(tuán)利益的前提下，在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，急企業(yè)（事業(yè)）所急，想企業(yè)（事業(yè)）所想。

4、財(cái)務(wù)信息控制

財(cái)務(wù)信息是集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的集中反映，信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、暢通性和對(duì)稱性至關(guān)重要，是管控的關(guān)鍵。集團(tuán)必須建立適合自身特點(diǎn)的信息系統(tǒng)，通過(guò)信息系統(tǒng)建立業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的一體化，同時(shí)做好信息公開(kāi)和內(nèi)部控制，如：財(cái)務(wù)報(bào)告制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)通報(bào)制度等。

5、財(cái)務(wù)制度的管控

雖然集團(tuán)下屬單位有的采用事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度；有的是行業(yè)會(huì)計(jì)制度；下屬的企業(yè)則采用企業(yè)會(huì)計(jì)制度，但是，集團(tuán)要制定適合本集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的辦法、成本核算方法、各項(xiàng)費(fèi)用定額指標(biāo)，并根據(jù)政策的變化及時(shí)修訂。要制定統(tǒng)一的內(nèi)控制度，報(bào)表合并制度，財(cái)務(wù)分析制度，績(jī)效考核制度等。

6、財(cái)務(wù)績(jī)效的管控

集團(tuán)要建立財(cái)務(wù)績(jī)效考評(píng)體系，針對(duì)事業(yè)、企業(yè)單位分別設(shè)定考核指標(biāo)，指標(biāo)要科學(xué)合理，便于操作。集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)可以建立以資本金利潤(rùn)率為核心內(nèi)容的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系；對(duì)下屬事業(yè)單位則建立以績(jī)效最大化為核心內(nèi)容的績(jī)效考評(píng)體系，著重用好財(cái)政資金。

（三）財(cái)務(wù)管控的約束機(jī)制

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督是推進(jìn)財(cái)務(wù)管控約束機(jī)制的重要手段。內(nèi)部審計(jì)必須有一定的針對(duì)性和防范性，首先，建立健全內(nèi)部由集團(tuán)總部直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)各成員單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。其次，明確內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，如財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、下屬單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性等。最后，充分利用審計(jì)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)成員單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、考核和評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，最終實(shí)現(xiàn)各成員單位與集團(tuán)整體利益相一致。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】 高校 財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避方法

高校進(jìn)入了一個(gè)超常規(guī)發(fā)展、大規(guī)模舉債辦學(xué)的階段，截止2012年4月，我國(guó)普通高校（不含獨(dú)立學(xué)院）總共有2138所，其中民辦高校的數(shù)量為403所;我國(guó)成人高校總共348所，其中民辦成人高校1所。如何實(shí)施科學(xué)管理，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范及規(guī)避，有效地用好高校資金，降低辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)，提高辦學(xué)效益已成為加強(qiáng)高校管理的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。構(gòu)建適合高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避機(jī)制已成為促進(jìn)高等教育事業(yè)發(fā)展的重要課題，教育部、財(cái)政部先后頒布了一系列完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)銀行貸款管理、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見(jiàn)等文件，這些文件在加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)上發(fā)揮了巨大的作用。在政策的指引下，如何創(chuàng)新高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法，提升高校財(cái)務(wù)管理水平，已成為高校的當(dāng)務(wù)之急。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高校在其發(fā)展過(guò)程中，由于各種突發(fā)狀況，導(dǎo)致高校資金遇到風(fēng)險(xiǎn)，以至于影響到高校的教學(xué)無(wú)法正常進(jìn)行、財(cái)務(wù)陷入危機(jī)，甚至于可能發(fā)生資金鏈斷裂的情況。

1、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類

根據(jù)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，分為以下幾種。

（1）因高校財(cái)務(wù)管理紕漏而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：一是資金預(yù)算所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)：學(xué)校經(jīng)常會(huì)有購(gòu)置、建設(shè)等項(xiàng)目，這些項(xiàng)目都屬于需要長(zhǎng)期規(guī)劃的項(xiàng)目，如果高校對(duì)資金沒(méi)有做好預(yù)算工作，容易導(dǎo)致資金隨意挪用以及資金去向不明等現(xiàn)象的發(fā)生，而且目前很多學(xué)校在總體籌劃與資金預(yù)算方面十分欠缺，資金使用混亂;二是由于凈資產(chǎn)虧損所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)：凈資產(chǎn)虧損會(huì)給高校財(cái)政帶來(lái)巨大的壓力，極易導(dǎo)致高校入不敷出、資金緊張;三是高校固定資產(chǎn)“重采購(gòu)輕管理”現(xiàn)象普遍，由于高校對(duì)固定資產(chǎn)缺乏應(yīng)有的日常管理與監(jiān)督，容易導(dǎo)致固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置、流失;四是辦校效益低下而引起的風(fēng)險(xiǎn)，資金不足與浪費(fèi)之間的矛盾日益嚴(yán)重，高校資產(chǎn)管理不善問(wèn)題已暴露無(wú)遺。

（2）高校因投資而帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，很多高校會(huì)成立公司，這樣既可以彌補(bǔ)高校經(jīng)費(fèi)的不足，又可以幫助高校的科研事業(yè)，但是也帶來(lái)很多風(fēng)險(xiǎn)，通常都會(huì)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善而產(chǎn)生更多的債務(wù)，造成高校負(fù)擔(dān);其次，近年來(lái)，眾多高校都致力于擴(kuò)招、擴(kuò)規(guī)模，因此而導(dǎo)致高校的財(cái)政壓力越來(lái)越大，資金嚴(yán)重不足;最后，債券投資已成為高校自籌經(jīng)費(fèi)的重要方式，但是因?yàn)楦咝２](méi)有專門的負(fù)責(zé)部門，因此難以避免證券投資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）高校因債務(wù)而承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，高校債務(wù)總額有不斷上升的趨勢(shì)，而未解決經(jīng)費(fèi)不足問(wèn)題，高校通常會(huì)向銀行貸款，卻又無(wú)力償還，甚至于連利息都無(wú)法支付，而銀行也會(huì)采取相應(yīng)的措施，降低高校信用或者沒(méi)收高校資產(chǎn)，使高校陷入債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相較于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有較大的區(qū)別。其一，高校財(cái)務(wù)運(yùn)作的重點(diǎn)是預(yù)算，高校所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)都是以預(yù)算為中心展開(kāi)的，如何規(guī)范預(yù)算工作，將財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)歸入預(yù)算管理中是高校財(cái)務(wù)的運(yùn)作重點(diǎn);其二，高校財(cái)務(wù)活動(dòng)極大的依賴于內(nèi)控與監(jiān)督制度，也對(duì)高校規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要影響;其三，高校財(cái)務(wù)收支嚴(yán)重不匹配，其大部分支出同收入無(wú)法完全匹配。

二、高校財(cái)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀

1、高校正處于新舊制度交替的環(huán)境

財(cái)政部、教育部新頒布《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，自2013年1月1日起施行，而之前高校一直使用的都是1997年版的舊《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，新制度相較于舊制度做了較大的改變，例如高校會(huì)計(jì)已全部改為以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算，增加了部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中制度、國(guó)有資產(chǎn)管理等會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，并完善了報(bào)表體系。如此一來(lái)，高校財(cái)務(wù)需要一改沿用多年的舊制度，而采用新制度，所以在理論掌握與實(shí)際操作中都會(huì)難免出現(xiàn)差錯(cuò)，留下財(cái)務(wù)隱患。

2、高校財(cái)務(wù)管理制度不健全

因新舊制度交替以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境多變，以前的高校財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)不再適用于當(dāng)前的形式，而且在制度執(zhí)行過(guò)程中也出現(xiàn)較多的問(wèn)題。如高校內(nèi)部控制制度、現(xiàn)金管理制度、資產(chǎn)管理制度、貸款管理制度以及專項(xiàng)資金管理制度等，這些制度的完善與否關(guān)系到高校的整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)作。目前，我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理制度雖然較之前做出了眾多改善，但是制度本身還是存在很多缺陷已無(wú)法應(yīng)對(duì)高校的需要，并且制度的可操作性與可執(zhí)行性都有待商議。另外，二級(jí)單位在機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)人員配置方面都有問(wèn)題，因此制度執(zhí)行力度不足。

3、高校預(yù)算編制與執(zhí)行上的不足

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)運(yùn)行的核心，它是降低高校財(cái)務(wù)運(yùn)作成本與提升財(cái)務(wù)管理水平的重要手段。雖然預(yù)算在高校的地位舉足輕重，但是高校仍然沒(méi)有將預(yù)算管理放到戰(zhàn)略級(jí)別，而實(shí)際情況是預(yù)算管理還只是停留在財(cái)務(wù)管理層面，這種情況導(dǎo)致了高校預(yù)算編制與執(zhí)行存在諸多問(wèn)題，例如預(yù)算編制方法選擇有誤、預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定不科學(xué)以及預(yù)算額的隨便調(diào)整等。

4、內(nèi)部監(jiān)督、考核效果不佳

完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制可以有效提升財(cái)務(wù)管理水平，但是目前高校的監(jiān)督、考核效果卻不理想。其一，當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，人員不足現(xiàn)象，甚至少數(shù)高校既沒(méi)有設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有配備從事審計(jì)工作的專職內(nèi)審人員，根本就無(wú)法開(kāi)展這項(xiàng)工作;其二，隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大，審計(jì)的難度有所增加，并且高校內(nèi)部審計(jì)一直都流于形式，在獨(dú)立性方面也備受質(zhì)疑，無(wú)法起到真到的監(jiān)督作用;其三，績(jī)效考核是高校的重要方面，但是如今高?；径紱](méi)有建立績(jī)效考核體系，沒(méi)有具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)或其他可量化指標(biāo)，無(wú)法準(zhǔn)確衡量預(yù)算完成情況，對(duì)高校工作人員的績(jī)效考核也無(wú)法做到客觀、公正。監(jiān)督、考核方面的缺失很容易導(dǎo)致高校出現(xiàn)任意支出、虛列支出以及票據(jù)套現(xiàn)等情況出現(xiàn)。

三、高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法

時(shí)至今日，高校教育的發(fā)展態(tài)勢(shì)已勢(shì)不可擋，我國(guó)政府對(duì)高校教育也高度重視，但是高校改革的步伐也越來(lái)越快，加之，受我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理水平已經(jīng)提出了更高的要求。近年來(lái)，我國(guó)財(cái)政改革不斷深入，而財(cái)政撥款是我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)的重要來(lái)源，這無(wú)疑也在預(yù)示著高校財(cái)務(wù)管理的變革與改良勢(shì)在必行。

1、按要求嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度

為了保證新《高校財(cái)務(wù)制度》的順利執(zhí)行，高校需要做到：將新制度的宗旨、內(nèi)容以及實(shí)施方法下達(dá)到各相關(guān)部門;對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)其領(lǐng)悟新制度的內(nèi)涵;高校領(lǐng)導(dǎo)需加以重視，監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。新制度的頒布與實(shí)施，對(duì)規(guī)范高校財(cái)務(wù)核算、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理有重要的作用，另外我國(guó)還頒布了《教育部、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)銀行貸款管理切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)》、《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見(jiàn)》等一系列文件在高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范方面有不可小覷的作用，高校應(yīng)加以重視，嚴(yán)格按照文件執(zhí)行。

2、加強(qiáng)貸款管理與資金使用，完善貸款制度

對(duì)于高校面臨的貸款風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)控制貸款資金的使用，嚴(yán)格把控使用方向，貸款資金應(yīng)用于高校事業(yè)發(fā)展以及相關(guān)項(xiàng)目，不得用于對(duì)外投資、科研開(kāi)發(fā)以及提高人員待遇等方面，并對(duì)其去向做全程跟蹤管理，建立項(xiàng)目管理責(zé)任制，負(fù)責(zé)人不僅需要保證工程質(zhì)量，還要保證項(xiàng)目資金使用的合理性，節(jié)約資金;其次要建立大額貸款備案制度，隸屬于中央委的高校貸款余額達(dá)到本校近三年平均總收入的10%以上，都必須將貸款項(xiàng)目的可行性報(bào)告、貸款額度方案、還貸計(jì)劃和措施等資料報(bào)送到主管部門，建議各地區(qū)應(yīng)對(duì)所屬高校的貸款備案制度作出具體規(guī)定;最后，保證還貸的資金來(lái)源，可以通過(guò)處理掉閑置校區(qū)來(lái)獲得資金。

3、健全預(yù)算管理體系

單一的預(yù)算管理很難解決高校的根本問(wèn)題，因此應(yīng)將資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，并規(guī)范預(yù)算管理：其一，盤點(diǎn)高校的所有資產(chǎn)，創(chuàng)新資產(chǎn)管理手段，完善資產(chǎn)管理系統(tǒng);其二，健全預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，在新制度中指出預(yù)算支出的編制應(yīng)該秉承統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則，以保證收支平衡，并不能編制赤字預(yù)算。在實(shí)際中，應(yīng)該以現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，按照優(yōu)先重點(diǎn)項(xiàng)目的原則，健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)，并不斷改進(jìn);其三，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算，控制資產(chǎn)采購(gòu)，資產(chǎn)投入與存量相結(jié)合編制預(yù)算;其四，在預(yù)算執(zhí)行階段，高校不可隨便增減預(yù)算金額，如果有所改動(dòng)應(yīng)及時(shí)上報(bào)，并且所作的改動(dòng)必須要考慮資產(chǎn)的使用情況;其五，預(yù)算監(jiān)督階段，高校應(yīng)在年終或轉(zhuǎn)年年初制作決算報(bào)告，反映資產(chǎn)情況，并監(jiān)督資產(chǎn)從采購(gòu)到最終處置所有環(huán)節(jié)。

4、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

預(yù)警是指預(yù)先設(shè)定一些財(cái)務(wù)指標(biāo)，根據(jù)分析這些財(cái)務(wù)指標(biāo)，判斷是否存在風(fēng)險(xiǎn)，若存在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取相應(yīng)措施以降低損失。為加強(qiáng)高校貸款風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制卻不只是針對(duì)于貸款管理。具體來(lái)講，高校對(duì)選出的多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)做加權(quán)處理，可以計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)值，預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，更深層次的考慮，還應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，每一種風(fēng)險(xiǎn)所涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)不同，這樣可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值提出更加準(zhǔn)確的應(yīng)對(duì)措施。

5、加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)

近年來(lái)，隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育資金投入越來(lái)越多，基建規(guī)模和物資采購(gòu)量越來(lái)越大，學(xué)校參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜化和多元化，高校所承擔(dān)的責(zé)任、壓力、風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大。因此，建立一套科學(xué)有效的高校內(nèi)部控制制度體系，既是高校作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的內(nèi)在要求，也是高校從內(nèi)部機(jī)制上預(yù)防管理失控的現(xiàn)實(shí)需要。一是高校參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的客觀要求;二是高校健康發(fā)展需要;三是高校防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的制度保障;四是從源頭預(yù)防和治理腐敗的長(zhǎng)效機(jī)制。內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。高校內(nèi)部控制內(nèi)容體系應(yīng)以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制為基本點(diǎn)，同時(shí)高校的環(huán)境、校園文化等控制環(huán)境因素與風(fēng)險(xiǎn)因素都應(yīng)納入高校內(nèi)部控制的范圍予以考慮。高?？蛇m當(dāng)借鑒其他行業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)容及規(guī)范，豐富和發(fā)展除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度以外的管理控制制度、環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)控制制度，實(shí)現(xiàn)由單一內(nèi)部會(huì)計(jì)控制向綜合性內(nèi)部控制體系的轉(zhuǎn)變。

6、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

由于外部審計(jì)在高校發(fā)揮的作用較小，因此內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校有重大的影響。內(nèi)部審計(jì)是高校強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的最重要環(huán)節(jié)，在現(xiàn)行的教育體制下，有了科學(xué)管理的框架，要讓管理得到強(qiáng)化，得到有效實(shí)施和不斷完善，就需要內(nèi)部審計(jì)的支撐，所以高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)給予應(yīng)有的重視;其次，健全內(nèi)審制度，內(nèi)審制度中應(yīng)該包含內(nèi)審流程、內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)審人員設(shè)置以及內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容;再次，高校應(yīng)該至少配備四個(gè)審計(jì)人員，包括賬務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)等，并且對(duì)審計(jì)人員要求也應(yīng)有所提高，必須具備財(cái)務(wù)、法律、稅務(wù)等知識(shí)，還必須要保證審計(jì)人員的獨(dú)立性，可以由上級(jí)機(jī)關(guān)直接委派或者直接向高校高層匯報(bào)。甚至聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入高校審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，由其完成審計(jì)業(yè)務(wù)的詢證、計(jì)算、盤點(diǎn)等具體審計(jì)工作;最后，高校應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以由高校管理層、財(cái)務(wù)處、教務(wù)處、審計(jì)處組成，其職責(zé)是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，并建立可以互相牽制的監(jiān)督機(jī)制。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著教育事業(yè)所處環(huán)境的不斷變化，高校財(cái)務(wù)管理工作也陷入了較為復(fù)雜的局面，如何在這種情形下規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為高校需要亟待解決的問(wèn)題。雖然道路可能會(huì)很漫長(zhǎng)，但是相信在國(guó)家制度輔助以及高校的努力變革下，高校的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)會(huì)得到良好的控制。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 郭振偉、周丹等：黑龍江高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系實(shí)證研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2012（11）.

[2] 李力：我國(guó)公辦普通高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D].湖南：湖南大學(xué)，2007.

第4篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

摘 要 在我國(guó)，企業(yè)的內(nèi)控制度規(guī)范逐步完善，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范亦隨之2011年的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》而引起大家的熱切關(guān)注?本文從行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的必要性出發(fā)，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)控的特點(diǎn)，提出加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)容及對(duì)策?

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 規(guī)范

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范建設(shè)必要性

基于2011年280家企業(yè)試點(diǎn)執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的基礎(chǔ)，2012年起，滬深主板上市公司全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范?隨之而來(lái)，行政事業(yè)單位也積極投身于構(gòu)建內(nèi)部控制規(guī)范之中。為了全面推動(dòng)此舉，財(cái)政部2011年底《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》?2012年1月份期間，新華社報(bào)道了全國(guó)性“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作小結(jié)，近三年來(lái)一共查處“小金庫(kù)”60，722個(gè)，其中涉及金額315.86億元?

加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是行政事業(yè)單位的內(nèi)在需求，又是政府迫切的工作需求?一直以來(lái)，因行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的環(huán)節(jié)相對(duì)于企業(yè)而言要少而且簡(jiǎn)單，因此，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)不控制的認(rèn)識(shí)不足夠，其執(zhí)行力度也就不夠，導(dǎo)致當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制上存在不少問(wèn)題，包括內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控規(guī)范弱化；缺乏內(nèi)部控制構(gòu)建的積極性；監(jiān)督考核機(jī)制不到位；忽視對(duì)內(nèi)部控制制度的考核等。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)把握的原則

（一）充分體現(xiàn)行政事業(yè)單位的特點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制成果，已經(jīng)獲得企業(yè)乃至企業(yè)的認(rèn)同，而構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范可以合理的借鑒企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，但是，務(wù)必充分考慮和結(jié)合行政事業(yè)單位自身的特點(diǎn)。行政事業(yè)單位是履行政府職能以及承擔(dān)公益任務(wù)的不以盈利為目的單位，其主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展主要依靠財(cái)政性資金，除此以外，在組織架構(gòu)、管理體制、業(yè)務(wù)活動(dòng)和控制方法等方面都與企業(yè)不同，因此內(nèi)部控制也相應(yīng)有所區(qū)別。綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)借鑒企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，但必須結(jié)合自身的特點(diǎn)。

（二）充分吸收現(xiàn)行的財(cái)政規(guī)定

當(dāng)前，財(cái)政改革逐漸深入，行政事業(yè)單位以形成一整套包括財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度、預(yù)算管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理和國(guó)庫(kù)集中支付等內(nèi)容的規(guī)定，其對(duì)促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)管理發(fā)揮著積極作用，然而這些規(guī)定都分散在不同的業(yè)務(wù)對(duì)象和內(nèi)容，沒(méi)能形成完整的相互制衡的制度體系，不能滿足單位全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的需要。

（三）充分反映內(nèi)部控制的重點(diǎn)和主線

行政事業(yè)單位是以提供公共服務(wù)和非盈利為基本特征，其涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)范圍與特定的具體職能相關(guān)，不同單位的職能相差很大，而對(duì)于不同的行政事業(yè)單位都有一共性的主線，能夠?qū)π姓聵I(yè)單位起到統(tǒng)領(lǐng)的作用，那就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作始終貫穿于業(yè)務(wù)事項(xiàng)的全過(guò)程。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范點(diǎn)

上面提到，構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主線，圍繞行政事業(yè)單位的共性問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范，以達(dá)到有效控制的目的，因此主要應(yīng)包括以下規(guī)范點(diǎn)：

（一）預(yù)算控制規(guī)范

預(yù)算控制要貫穿預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績(jī)效評(píng)價(jià)整個(gè)過(guò)程，通過(guò)控制做到預(yù)算編制科學(xué)準(zhǔn)確、預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格有效、預(yù)算分析及時(shí)透徹、預(yù)算調(diào)整合法有據(jù)、決算編制真實(shí)完整、績(jī)效評(píng)價(jià)客觀有用。

（二）收支控制規(guī)范

收支控制要做到收入來(lái)源合法合規(guī)、應(yīng)收盡收；支出審批程序合理，嚴(yán)格開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；收支核算及時(shí)準(zhǔn)確、嚴(yán)禁賬外設(shè)賬；財(cái)政票據(jù)管理規(guī)范、嚴(yán)格使用范圍；收支檢查嚴(yán)格全面、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。

（三）資產(chǎn)控制規(guī)范

資產(chǎn)控制要做到資產(chǎn)配置合理高效、提高資產(chǎn)使用效能；貨幣資金收付流程嚴(yán)格規(guī)范、防止資金短缺；固定資產(chǎn)及物資保管賬實(shí)相符、防止資產(chǎn)流失。

（四）建設(shè)項(xiàng)目控制規(guī)范

建設(shè)項(xiàng)目控制要做到項(xiàng)目立項(xiàng)充分論證，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策；項(xiàng)目概預(yù)算編制合理完整、嚴(yán)格審核批準(zhǔn)；項(xiàng)目招標(biāo)嚴(yán)格程序、符合國(guó)家法律法規(guī)要求；項(xiàng)目收支如實(shí)核算、確保建設(shè)過(guò)程全面反映；項(xiàng)目竣工決算及時(shí)辦理、做好資產(chǎn)驗(yàn)收和移交工作。

（五）采購(gòu)控制規(guī)范

從行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，采購(gòu)控制就是要保證單位各項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)符合政府采購(gòu)政策，做到采購(gòu)業(yè)務(wù)納入部門預(yù)算，編制采購(gòu)計(jì)劃；采購(gòu)方式嚴(yán)格審核，符合采購(gòu)政策；采購(gòu)過(guò)程公正透明，程序合法；采購(gòu)驗(yàn)收嚴(yán)格有效，出具證明；采購(gòu)記錄全面及時(shí)，反映全貌。

（六）信息系統(tǒng)控制規(guī)范

現(xiàn)在不少行政事業(yè)單位都擁有信息管理系統(tǒng)，信息系統(tǒng)控制對(duì)于行政事業(yè)單位而言，作為控制措施的同時(shí)又是控制對(duì)象。一方面，能夠把內(nèi)部控制措施嵌入到信息系統(tǒng)，以避免人為因素而導(dǎo)致的內(nèi)部控制失效；另一方面，若信息系統(tǒng)本身存在漏洞或不安全，可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效更加嚴(yán)重，因此加強(qiáng)信息系統(tǒng)的控制十分重要。信息系統(tǒng)控制要做到系統(tǒng)開(kāi)發(fā)符合規(guī)范、滿足需要；系統(tǒng)運(yùn)行安全可靠、準(zhǔn)確無(wú)誤；系統(tǒng)維護(hù)及時(shí)有效、確保質(zhì)量。

四、總結(jié)

加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范是行政事業(yè)單位的內(nèi)在需求，也是相當(dāng)迫切的工作需求。近些年來(lái)，隨著反腐倡廉的力度不斷加大以及“三公”經(jīng)費(fèi)公開(kāi)的要求不斷提高，很多行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部控制管理大大提高，特別是要求進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中的管理控制，著重管人管物管工程，規(guī)避或防范風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

一、企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)資金預(yù)算管理不夠細(xì)化 許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為將事先的估計(jì)或判斷，反映到財(cái)務(wù)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表上，就是公司全面預(yù)算體系。其實(shí)這只是書面形式的預(yù)測(cè)而已，預(yù)算是會(huì)計(jì)科目或財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、數(shù)額的增減變動(dòng)所不能涵蓋的，是由許多部分組成的集合體，包括明確的企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，根據(jù)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略編制包括運(yùn)營(yíng)（收入、成本費(fèi)用、收益等）計(jì)劃、籌資計(jì)劃、投資計(jì)劃、人力資源計(jì)劃等在內(nèi)的企業(yè)預(yù)算，以及圍繞預(yù)算的實(shí)施建立的運(yùn)行監(jiān)督、部門協(xié)調(diào)和業(yè)績(jī)考核等機(jī)制。企業(yè)資金預(yù)算管理亟待細(xì)化。雖然企業(yè)一般都按要求編制年度資金預(yù)算，但由于資金預(yù)算不具備硬性約束力，因此，每年根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)金流量情況細(xì)化年度資金預(yù)算時(shí)，一些重大的資金投向和運(yùn)作留有彈性空間，就很難堅(jiān)持在“保證重點(diǎn)，兼顧一般，統(tǒng)籌平衡”的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)資金管理的計(jì)劃性和約束力。

（二）企業(yè)資金管理意識(shí)淡薄 資金管理意識(shí)的淡薄和資金時(shí)間價(jià)值觀念的不強(qiáng)，缺乏資金使用是有成本的觀念，對(duì)遠(yuǎn)期現(xiàn)金流量的運(yùn)作缺乏科學(xué)計(jì)劃，以致資金管理體系也不健全，這在企業(yè)普遍存在?，F(xiàn)金流量是企業(yè)籌資、用資的關(guān)鍵。一些企業(yè)對(duì)資金管理認(rèn)識(shí)不到位，片面性追求產(chǎn)量和產(chǎn)值，對(duì)高成本的產(chǎn)品長(zhǎng)期不進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和日常的監(jiān)控，從而導(dǎo)致企業(yè)資金占用不合理，使企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營(yíng)的惡性循環(huán)期且加重了財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)，從而減弱企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，使本來(lái)就十分緊張的資金狀況雪上加霜，喪失推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的有力時(shí)機(jī)。

（三）應(yīng)收賬款居高不下，企業(yè)資金回籠困難 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的產(chǎn)銷主要依賴市場(chǎng)，使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，而目前有些企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，為了擴(kuò)大銷售，擠占市場(chǎng)，便盲目地采取賒銷，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金不能及時(shí)收回有可能形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)性，造成賬面資金來(lái)源充足，實(shí)際可供調(diào)配的資金卻極其有限的尷尬的局面，影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)并導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化。特別是對(duì)因信用政策、客戶信譽(yù)、結(jié)算、管理、金融工具等因素，沒(méi)有認(rèn)真分析并制訂相應(yīng)政策，因此難以從源頭上控制和規(guī)避應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

（四）企業(yè)資金管理手段落后，資金供需沖突大 我國(guó)大多企業(yè)由于成員企業(yè)眾多，地域分布廣泛，資金管理失控，監(jiān)控缺乏手段，資金使用率低。其突出表現(xiàn)是：企業(yè)集團(tuán)缺少統(tǒng)一集中的資金管理系統(tǒng)，對(duì)以財(cái)務(wù)管理軟件為核心的計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)不了解，對(duì)推行計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理信息化管理的力度也不夠，而且各子公司、各種業(yè)務(wù)對(duì)資金流動(dòng)的影響沒(méi)有形成相關(guān)聯(lián)的完整信息，難于有效監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)較大；部分子公司資金出現(xiàn)缺口，只能向銀行貸款，另一些子公司資金出現(xiàn)富余，但難以跨越管理幅度、地域分布、交通通訊等方面的限制而導(dǎo)致資金使用效率低，從而導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金成本上升，資源浪費(fèi)極大；與多家銀行的無(wú)序合作，使得內(nèi)部交易體外循環(huán)，財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高。

（五）企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理不足，缺少有效的內(nèi)外監(jiān)管機(jī)制 企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理不足重要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)制度不健全，賬戶管理混亂，資金調(diào)撥不按流程和權(quán)限辦理，造成企業(yè)資金的損失；違規(guī)對(duì)外擔(dān)?；蜻B環(huán)擔(dān)保，給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，從而導(dǎo)致企業(yè)深陷擔(dān)保訴訟泥潭。有些企業(yè)資金控制的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、規(guī)范已經(jīng)出臺(tái)，但在資金管理上，仍然存在沒(méi)有按照內(nèi)控制度的要求進(jìn)行管理的現(xiàn)象。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力、事中監(jiān)督落后，事后控制審計(jì)走過(guò)場(chǎng)，缺乏可行的監(jiān)督考核辦法。管理失控導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂、資金流失嚴(yán)重甚至導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡。

二、企業(yè)資金管理改善措施

（一）加強(qiáng)資金預(yù)算制度，抓好資金控制 預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，是完善資金集中管理的有效模式，一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證。要拓寬預(yù)算的覆蓋面，將全部資金納入預(yù)算管理軌道，堅(jiān)決杜絕計(jì)劃外投資。具體做法為：一是要加強(qiáng)資金集中管理，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，將銀行職能與企業(yè)管理職能有效結(jié)合，統(tǒng)一貨幣資金收付。二是建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中；三是將現(xiàn)金流量監(jiān)控作為重點(diǎn)，分門別類，把好關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測(cè)，強(qiáng)化對(duì)公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控，嚴(yán)格限制預(yù)算的資金支出，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力。企業(yè)要將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立健全資金的內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理水平 加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，一定要抓住內(nèi)部管理這個(gè)根本。從內(nèi)控制度建設(shè)入手，逐步建立盡職調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審、授權(quán)操作和責(zé)任追究等制度，增強(qiáng)投資決策的民主化、科學(xué)化，實(shí)行企業(yè)資金管理的程序化、規(guī)范化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控的持續(xù)性和全程化，進(jìn)一步提高企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、度量和評(píng)價(jià)能力。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制中，最重要的是企業(yè)資金的監(jiān)督機(jī)制。資金的監(jiān)督重點(diǎn)是預(yù)算的執(zhí)行情況，項(xiàng)目完成情況和資金的使用效益，同時(shí)要監(jiān)督預(yù)算的合理性、合法性、內(nèi)控的嚴(yán)密性以及項(xiàng)目決策的經(jīng)濟(jì)性。二是要改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理必須有現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)支持，要借助信息統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)，提高企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和計(jì)量的能力，逐步實(shí)行資金風(fēng)險(xiǎn)管理限額，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)沖操作。加大信息系統(tǒng)建設(shè)投入，根據(jù)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理需要，廣泛采集信息，開(kāi)發(fā)分析軟件，建立數(shù)據(jù)模型，科學(xué)高效地管理好資金風(fēng)險(xiǎn)。三是企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)都要合理地制定資金定額和節(jié)約資金措施，努力降低經(jīng)營(yíng)成本，樹(shù)立資金成本、資金時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念，建立資金快速通報(bào)機(jī)制，要求下屬單位及時(shí)通報(bào)資金風(fēng)險(xiǎn)。采取資金定額管理，對(duì)于預(yù)付貨款超過(guò)定額標(biāo)準(zhǔn)的，必須層層審批，盡量防止資金不合理占用。避免資金失控和財(cái)務(wù)分散，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外承付能力。

（三）樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)觀念，增強(qiáng)企業(yè)資金管理意識(shí) 首先要強(qiáng)化資金使用時(shí)間價(jià)值意識(shí)。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)考慮時(shí)間價(jià)值。在資金使用中，防止只顧投資，不問(wèn)回收期的做法；同時(shí)，要采取各種方法加速資金的周轉(zhuǎn)，提高使用效率。樹(shù)立較強(qiáng)的時(shí)間價(jià)值觀念，可使企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)與市場(chǎng)變化相適應(yīng)，抓住機(jī)遇，減少風(fēng)險(xiǎn)與損失。其次是加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)。企業(yè)要明確現(xiàn)金流量在資金管理工作中的核心地位，將現(xiàn)金流量管理貫穿于資金管理的各環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。在日常管理中要以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測(cè)，嚴(yán)格限制預(yù)算的資金支出，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控，才能避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）制定賬款回收的激勵(lì)制度，加速資金周轉(zhuǎn) 企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款的數(shù)額和對(duì)回籠風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，將賒銷業(yè)務(wù)與相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，制定一定期間回籠金額任務(wù)，督促相關(guān)人員及時(shí)組織清收，對(duì)提前完成和超額完成回籠任務(wù)的給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)責(zé)任范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，未能按期回籠的，要扣減獎(jiǎng)金，甚至?xí)嚎酃べY。實(shí)行各自的責(zé)權(quán)利協(xié)調(diào)性行動(dòng)，各負(fù)其責(zé)；制定切合實(shí)際的獎(jiǎng)懲制度，可以提高營(yíng)銷人員和職能部門清收的積極性，同時(shí)使銷售人員能甄別客戶的信用度和區(qū)別商品是否熱銷等，采取合適的、風(fēng)險(xiǎn)比較小的結(jié)算方式，如支票結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式，銀行匯票結(jié)算方式等。

（五）以資金管理為中心，推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè) 大力應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，為企業(yè)實(shí)施資金的集中管理和有效監(jiān)控提供有力保障。企業(yè)資金信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心的理念，已成為目前企業(yè)界的共識(shí)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。借鑒國(guó)內(nèi)外一些企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，遵循企業(yè)信息化發(fā)展的一般規(guī)律，逐步推進(jìn)實(shí)施ERP系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)更著重于供應(yīng)鏈的管理、支持混合型生產(chǎn)方式、事先計(jì)劃和事中控制、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化等，企業(yè)順利推行ERP系統(tǒng)將為資金流的管理提供優(yōu)質(zhì)管理平臺(tái)。

（六）將EVA模型應(yīng)用于企業(yè)資金管理 經(jīng)濟(jì)增加值即EVA，是指企業(yè)稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去資本成本。它是一種全面評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有效使用資本和為股東創(chuàng)造價(jià)值能力，體現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的業(yè)績(jī)考核工具，也是企業(yè)價(jià)值管理體系的基礎(chǔ)和核心。分析企業(yè)資金管理模式和現(xiàn)狀，運(yùn)用EVA模型、價(jià)值鏈理論和資本成本理論，剖析企業(yè)在資金管理方面存在突出問(wèn)題，深刻分析企業(yè)EVA模型考核的要求，在此基礎(chǔ)上選擇適應(yīng)企業(yè)的資金管理模式及手段方法，重新制定企業(yè)資金管理目標(biāo)。

第6篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

一、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開(kāi)展內(nèi)審工作的現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，私營(yíng)企業(yè)的規(guī)模和在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的份額都在逐步擴(kuò)大，“存在的就是合理的”，私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)說(shuō)明私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營(yíng)企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開(kāi)展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢(shì)，令人欣喜。

現(xiàn)有的私營(yíng)企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊(cè)登記時(shí)為私營(yíng)企業(yè)的，第二類是從原來(lái)的國(guó)有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營(yíng)企業(yè)的。相應(yīng)地，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也有成立企業(yè)時(shí)設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還有在企業(yè)改制過(guò)程中，保留原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)；也有隨著私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展后增設(shè)的。

據(jù)對(duì)常州市區(qū)注冊(cè)資本1000萬(wàn)元以上的11家設(shè)立時(shí)即為私營(yíng)企業(yè)的單位進(jìn)行調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國(guó)有企業(yè)改制為私營(yíng)企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位配置了人員，還有的單位加強(qiáng)了內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、武進(jìn)陽(yáng)湖棉紡集團(tuán)、武進(jìn)勤益染織有限公司等在改制為私營(yíng)企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；僑裕集團(tuán)有限公司于2001年10月改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門單獨(dú)分開(kāi)設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員。江蘇新城集團(tuán)公司財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公，設(shè)有4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。

目前已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或已開(kāi)展內(nèi)審工作的私營(yíng)企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個(gè)特點(diǎn)：

1.出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國(guó)有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，雖然國(guó)家和政府對(duì)私營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度沒(méi)有法定的要求，但私營(yíng)企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)審人員開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作。

2.這些私營(yíng)企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營(yíng)狀況良好、管理層次和幅度較復(fù)雜的企業(yè)，決策層對(duì)間接管理的下屬控制線較長(zhǎng)，需要通過(guò)專門的機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施控制職能。

3.內(nèi)審工作與日常管理活動(dòng)緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動(dòng)。與國(guó)家審計(jì)相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督控制外，還承擔(dān)著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團(tuán)公司審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)公司資金運(yùn)作過(guò)程和狀況的審計(jì)，通過(guò)審計(jì)，分析資金使用效益是否與計(jì)劃相一致，根據(jù)資金運(yùn)行動(dòng)態(tài)判斷資金的運(yùn)行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行的決策。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，每季度對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行事中審計(jì)，并及時(shí)反映審計(jì)情況，有針對(duì)性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營(yíng)的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著良性方向發(fā)展。

二、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)審工作的趨勢(shì)分析

目前在國(guó)外企業(yè)流行健康診斷。美國(guó)管家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長(zhǎng)的》中提出一個(gè)重要的觀點(diǎn)，企業(yè)同一切有生命的機(jī)體一樣，也有生老病死。也就是說(shuō)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會(huì)存在許多深層次的危機(jī)，如果不進(jìn)行健康診斷，加以預(yù)防，將陷入危險(xiǎn)的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運(yùn)用在運(yùn)營(yíng)中存在或蘊(yùn)含的，運(yùn)用科學(xué)的，進(jìn)行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出切實(shí)可行的解決方案，進(jìn)而指導(dǎo)方案實(shí)施的過(guò)程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個(gè)診斷過(guò)程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進(jìn)行，另一塊則由內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行鑒證、評(píng)價(jià)和服務(wù)。

從調(diào)查反映的情況看，私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)有擴(kuò)張之趨勢(shì)。

隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到，建立一個(gè)獨(dú)立的通過(guò)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機(jī)制來(lái)為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過(guò)程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒(méi)有削弱，反而得到了加強(qiáng)。盡管這個(gè)面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)區(qū)已有3家公司在改制為私營(yíng)企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；1家公司改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門單獨(dú)分開(kāi)設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公的形式，配置4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。一些原來(lái)未設(shè)內(nèi)審的企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了內(nèi)審的作用和價(jià)值，通過(guò)向招聘審計(jì)專業(yè)人才來(lái)逐步開(kāi)展內(nèi)審工作，如常州長(zhǎng)興集團(tuán)有限公司專門到省級(jí)報(bào)紙上招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營(yíng)企業(yè)則通過(guò)現(xiàn)有管理人員到審計(jì)機(jī)關(guān)或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來(lái)為企業(yè)服務(wù)。

（二）內(nèi)審領(lǐng)域有拓展之跡象。

目前，私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)一段時(shí)間的探索和實(shí)踐，經(jīng)歷了從無(wú)到有，從小到大，由知之不多到逐步進(jìn)入角色的過(guò)程，審計(jì)的領(lǐng)域已由原來(lái)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、企業(yè)價(jià)格審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)，逐步向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)拓展，從事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)跳出了查處違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題和審查財(cái)務(wù)憑證帳本的傳統(tǒng)審計(jì)模式，審計(jì)的范圍更廣闊，觸角深入到了企業(yè)管理的各個(gè)層面。如常州百老匯集團(tuán)有限公司將內(nèi)審的職能界定為對(duì)公司經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目成本費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算審核，這個(gè)職能幾乎涉及到公司業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的全過(guò)程，從工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)到物資采購(gòu)、工程施工。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，審計(jì)的范圍擴(kuò)展到實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)和指標(biāo)兌現(xiàn)的考核方面。

（三）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。

內(nèi)審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來(lái)明確其職責(zé)范圍，方便與其他部門的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)需要解決“審什么、如何審”的問(wèn)題，希望有開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計(jì)制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還為具體開(kāi)展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，而后再著手開(kāi)展工作。武進(jìn)中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價(jià)采購(gòu)管理辦法的意見(jiàn)》，規(guī)定對(duì)公司所有采購(gòu)物資都要進(jìn)行價(jià)格審核。公司專門成立了招標(biāo)采購(gòu)工作小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任正副組長(zhǎng)，內(nèi)審人員分工明確，責(zé)任到人，嚴(yán)格操作程序。常州市僑裕集團(tuán)公司內(nèi)審部門在工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購(gòu)價(jià)格審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該材料價(jià)格同比市場(chǎng)價(jià)格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購(gòu)員在采購(gòu)過(guò)程中拿了回扣，而該材料采購(gòu)員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了情況，公司老總對(duì)此很重視，并按制度辦事，及時(shí)將此人調(diào)離了原崗位。

三、私營(yíng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的存在

私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開(kāi)展，從私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識(shí)到開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并積極開(kāi)展行動(dòng)。有的還是不夠重視，算賬比較多，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)方面并不積極主動(dòng)。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的，對(duì)內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，在工作開(kāi)展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較正常在開(kāi)展審計(jì)工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事其職能；有的審計(jì)與財(cái)務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開(kāi)展工作。從工作開(kāi)展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒(méi)有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人員的工作要明顯好于沒(méi)有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

究其原因主要有四個(gè)障礙：

一是認(rèn)識(shí)障礙。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變私營(yíng)企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分私營(yíng)企業(yè)主尚未意識(shí)到，對(duì)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求私營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)審制度。

二是管理障礙。目前中小私營(yíng)企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒(méi)有章法，尤其是財(cái)務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊(cè)、假報(bào)表）等情況，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計(jì)制度的規(guī)范要求更遠(yuǎn)，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長(zhǎng)的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國(guó)際化，面臨許多新問(wèn)題、高風(fēng)險(xiǎn)，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、、審計(jì)等多種專業(yè)知識(shí)的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評(píng)審、對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的不利因素、降低了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。

三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，私營(yíng)企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場(chǎng)上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營(yíng)思想、管理水平、守法誠(chéng)信等方面的素質(zhì)相對(duì)較低，難以通過(guò)的管理來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效益。另一方面內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高?，F(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行，如果私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值（節(jié)約的費(fèi)用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對(duì)設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對(duì)內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

四是輿論障礙。表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對(duì)內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)、匯總、工作很薄弱，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)沒(méi)有真正反映內(nèi)審的作用，上對(duì)內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價(jià)值，而是通過(guò)查找漏洞提供改進(jìn)建議來(lái)促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價(jià)值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)，沒(méi)有數(shù)據(jù)來(lái)反映內(nèi)審的工作，長(zhǎng)久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒(méi)。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營(yíng)企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個(gè)群體，如某私營(yíng)企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時(shí)就很難找到理想的對(duì)象。

四、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

首先要解決“有人管”的問(wèn)題。私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作是個(gè)新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個(gè)機(jī)構(gòu)將他們管理起來(lái)。成立內(nèi)審協(xié)會(huì)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過(guò)內(nèi)審協(xié)會(huì)具體制定內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，培訓(xùn)內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)提高內(nèi)審，對(duì)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施必要的指導(dǎo)和管理。

其次是解決“審計(jì)機(jī)關(guān)能夠管”的問(wèn)題。政府轉(zhuǎn)變職能后，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行管理的職能不應(yīng)屬于政府機(jī)關(guān)，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和管理。但目前審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有法律依據(jù)對(duì)私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展工作，這有待于上級(jí)部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計(jì)機(jī)關(guān)的工作依據(jù)。

第7篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

一、恰當(dāng)確定重要性水平

銀行不同于一般的公司，其經(jīng)營(yíng)服務(wù)的產(chǎn)品特殊，具有較大的固有風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，恰當(dāng)確定重要性水平，如按照總資產(chǎn)、業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)總額分別確定有關(guān)項(xiàng)目的重要性水平。

確定銀行審計(jì)計(jì)劃重要性水平時(shí)，應(yīng)注意銀行不同的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)權(quán)數(shù)。權(quán)數(shù)最小且為零的資產(chǎn)是銀行庫(kù)存現(xiàn)金；其次是存放中央銀行的款項(xiàng)；權(quán)數(shù)最大的是對(duì)一般和個(gè)人信用貸款或透支，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)為100%.銀行資金存放非銀行機(jī)構(gòu)或國(guó)家政局比較動(dòng)蕩的銀行，其風(fēng)險(xiǎn)比較大，權(quán)數(shù)也比較大。銀行的交易總量對(duì)重要性水平?jīng)]有什么太大的。當(dāng)前，我國(guó)大部分銀行的利息收入占總收入的80%-90%左右，利息支出占各項(xiàng)支出的主要部分。銀行損益主要產(chǎn)生于利息收入和利息支出。但利差大小不能決定銀行損益，呆賬損失是侵吞銀行利潤(rùn)的血盆大口。有的銀行從事外匯和債務(wù)保證金交易，表內(nèi)記錄存放行的金額不大，但合約數(shù)和交易額卻很大，其可能產(chǎn)生的損失也很大。銀行不同的經(jīng)營(yíng)策略，其重要性水平不一樣。銀行經(jīng)營(yíng)的品種不一樣，其重要性水平亦不一樣。如銀行外匯業(yè)務(wù)比重比較大，其匯率風(fēng)險(xiǎn)與外匯頭寸缺口的可能性比較大，但其境外分支機(jī)構(gòu)多，分散風(fēng)險(xiǎn)的有利條件比較多，外匯風(fēng)險(xiǎn)程度可能比其他銀行小。

確定銀行審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可以對(duì)銀行現(xiàn)金分配比較低的重要性水平。因?yàn)楝F(xiàn)金本身固有的敏感性及銀行對(duì)現(xiàn)金實(shí)行比較有效的內(nèi)部控制（如雙人管庫(kù)、交叉查核、現(xiàn)金日記賬記錄及出入庫(kù)制度等），現(xiàn)金差錯(cuò)的可能性比較小，所以對(duì)銀行現(xiàn)金庫(kù)存一般不需要全面盤點(diǎn)，只需抽樣監(jiān)盤。對(duì)銀行出納部門的現(xiàn)金查庫(kù)登記簿及現(xiàn)金日記賬進(jìn)行查核后，即可以確定現(xiàn)金有無(wú)錯(cuò)報(bào)，以較低的審計(jì)成本，得到較高的審計(jì)可靠性。但對(duì)表外業(yè)務(wù)應(yīng)分配比較高的重要性水平，因?yàn)殂y行大量的表外業(yè)務(wù)，尤其是銀行擔(dān)保、授信額度和遠(yuǎn)期外匯買賣，可能造成巨額損失，應(yīng)注意采集充分的證據(jù)，關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)。

恰當(dāng)確定重要性水平有利于識(shí)別銀行嚴(yán)重違反監(jiān)管法規(guī)的錯(cuò)報(bào)。銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到金融監(jiān)管法規(guī)的嚴(yán)格約束（如銀行必須達(dá)到8%的資本充足率最低標(biāo)準(zhǔn)，保持適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)負(fù)債率和存貸比等），小額的錯(cuò)報(bào)和審計(jì)差異雖然從量上看并不重要，但從質(zhì)上看，可能是重要的。因?yàn)槠涓蚺蛾P(guān)系到銀行是否遵守監(jiān)管法規(guī)和有利于銀行監(jiān)管當(dāng)局發(fā)現(xiàn)。

二、審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域

當(dāng)前，我國(guó)銀行實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)，業(yè)務(wù)范圍比較狹窄，經(jīng)營(yíng)品種比較單一。銀行會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)方主要項(xiàng)目是貸款，各項(xiàng)貸款占資產(chǎn)總額的70%左右；負(fù)債方項(xiàng)目主要是存款，各項(xiàng)存款占負(fù)債的80%左右。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域主要有以下幾方面。

（一）資產(chǎn)質(zhì)量

這是關(guān)系到銀行生死存亡的問(wèn)題。銀行監(jiān)管當(dāng)局特別關(guān)注銀行資產(chǎn)質(zhì)量。資產(chǎn)質(zhì)量的重點(diǎn)是貸款質(zhì)量。銀行貸款質(zhì)量的評(píng)價(jià)，有賴于一套、合理的風(fēng)險(xiǎn)判斷、分類與系統(tǒng)。國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)（IASC）1990年2月的《第6號(hào)國(guó)際審計(jì)公報(bào)》明確指出，審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)考慮銀行貸款質(zhì)量分類制度。美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)出版的《銀行審計(jì)》也提出，“為了確定注冊(cè)審計(jì)工作范圍，會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮管理當(dāng)局的貸款分類制度”。我國(guó)主要依據(jù)《貸款通則》對(duì)銀行貸款質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，將貸款分為正常、逾期、呆滯和呆賬，后三項(xiàng)合計(jì)為銀行不良貸款?！顿J款通則》劃分銀行不良貸款的特點(diǎn)是按時(shí)間劃分，比較直觀，但不能真實(shí)反映貸款質(zhì)量。國(guó)際上，許多國(guó)家采用“五級(jí)分類法”（即貸款風(fēng)險(xiǎn)分類法）對(duì)銀行貸款質(zhì)量進(jìn)行分類，將貸款劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、懷疑和損失，后三類為銀行不良貸款。五級(jí)分類法的前提是銀行能夠定期收到借款人報(bào)送的真實(shí)、合法的會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料。其核心在于銀行要對(duì)借款人的還款能力進(jìn)行評(píng)估，將借款人的正常營(yíng)業(yè)收入作為貸款的主要還款來(lái)源，貸款的擔(dān)保作為次要還款來(lái)源。通過(guò)對(duì)借款人現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)實(shí)力、抵押品價(jià)值、還款記錄、還款意愿的連續(xù)監(jiān)測(cè)和分析，判斷借款人及時(shí)足額歸還貸款本息的可能性和貸款可能發(fā)生損失的程度，并根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)狀況采取相應(yīng)的管理措施。然而，我國(guó)大部分借款人報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表不完整、不真實(shí)、不合規(guī)，銀行很難據(jù)以進(jìn)行分析和評(píng)估。五級(jí)分類法技術(shù)操作要求比較高，對(duì)銀行提取呆賬準(zhǔn)備金的比率影響很大。中國(guó)人民銀行決定自2002年1月1日起，正式在我國(guó)各類銀行全面推行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類管理。

定期且嚴(yán)格評(píng)價(jià)貸款質(zhì)量是銀行管理當(dāng)局的責(zé)任，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量符合執(zhí)業(yè)的審慎原則，是審計(jì)的必要工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注銀行的貸款管理內(nèi)控系統(tǒng)是否健全可信，采取分析性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試相結(jié)合的評(píng)價(jià)銀行資產(chǎn)質(zhì)量，對(duì)大額貸款和不良貸款進(jìn)行函證，并要求銀行管理當(dāng)局提供銀行監(jiān)管當(dāng)局的檢查報(bào)告，銀行監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行貸款質(zhì)量評(píng)價(jià)的意見(jiàn)。

（二）關(guān)注銀行各項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取，特別是呆賬準(zhǔn)備的提取

銀行貸款發(fā)生呆賬不可避免。銀行的呆賬應(yīng)控制在同業(yè)公認(rèn)的水平內(nèi)，特別是要控制在銀行風(fēng)險(xiǎn)承受能力之內(nèi)。銀行不僅要能識(shí)別貸款業(yè)務(wù)活動(dòng)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素，更要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的后果采取一定的防范措施。貸款準(zhǔn)備金制度是防范化解風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。銀行是否足額提取呆賬準(zhǔn)備對(duì)銀行的安全性、穩(wěn)健性及盈利性有重大影響。財(cái)政部1993年的《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定銀行按放款的1%差額提取呆賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備可以按3‰的比例提取，也可以報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)按實(shí)沖銷。2001年5月，財(cái)政部通知金融企業(yè)（包括商業(yè)銀行）的呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備統(tǒng)一為呆賬準(zhǔn)備，銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小確定呆賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，最高為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的100%，最低為1%.人民銀行還起草了《貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提指引》，要求銀行在提取普通準(zhǔn)備金以外，按照五級(jí)分類的結(jié)果，對(duì)關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失類貸款，分別按2%、20%、50%和100%的參照比率計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金；銀行還可根據(jù)貸款的國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)提取一定比率的特種準(zhǔn)備金。

IFAC指出，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注并評(píng)價(jià)呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提的合理性與充足性。國(guó)際上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)在其出具的審計(jì)報(bào)告賬項(xiàng)附注中說(shuō)明銀行經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的提取呆賬、壞賬等各項(xiàng)準(zhǔn)備金的主要會(huì)計(jì)政策。

（三）注意銀行負(fù)債的合規(guī)性

銀行債務(wù)大部分是負(fù)債，其中最主要的項(xiàng)目是存款，其次是對(duì)外借款、拆入行和聯(lián)行往來(lái)款項(xiàng)。英國(guó)規(guī)定銀行負(fù)債必須符合“合格性”（eligible）。我國(guó)強(qiáng)調(diào)銀行存款必須具有“合規(guī)性”。由于我國(guó)銀行存款涉及千家萬(wàn)戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證的回函率很低、效果不佳，而且擔(dān)心違反銀行為存款客戶保密的原則，因此對(duì)銀行大額的存款幾乎沒(méi)有函證，也沒(méi)有采取其他替代方式進(jìn)行驗(yàn)證。因此，根據(jù)銀行負(fù)債構(gòu)成的特點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)銀行負(fù)債變量的金額進(jìn)行分析性測(cè)試，判斷銀行支付存款能力。在當(dāng)前世界一體化和銀行業(yè)務(wù)全球化的情況下，要注意有的銀行吸收的境外“非居民存款”可能未記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)；關(guān)注有的銀行在表外記錄的“離岸業(yè)務(wù)”的異常情況；關(guān)注可能發(fā)生的“洗錢”現(xiàn)象，防止疏忽銀行負(fù)債不合規(guī)導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

（四）重視銀行收入的確認(rèn)

銀行收入對(duì)利潤(rùn)真實(shí)性有很大的。銀行股東、管理當(dāng)局、公眾及監(jiān)管當(dāng)局都非常重視銀行的盈利狀況。銀行收入的確認(rèn)應(yīng)執(zhí)行《保險(xiǎn)財(cái)務(wù)制度》等規(guī)定。近幾年來(lái)，銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生較大變化，收入呈現(xiàn)較大的不確定性。財(cái)務(wù)制度中的部分規(guī)定已不能適應(yīng)形勢(shì)的和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的變化，直接導(dǎo)致銀行賬上多計(jì)收入，多估資產(chǎn)；甚至有的銀行虛收實(shí)支，虛盈實(shí)虧，加劇了銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)銀行的內(nèi)控可信度，運(yùn)用職業(yè)判斷，謹(jǐn)慎地確認(rèn)銀行的收入。可以根據(jù)銀行貸款平均余額、利率檔次和短期貸款、中長(zhǎng)期貸款的比重測(cè)算大致的收入，進(jìn)行性復(fù)核；通過(guò)抽查貸款大戶和不良貸款的利息驗(yàn)證銀行貸款利息收入的合規(guī)性；測(cè)試銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)利息計(jì)算的準(zhǔn)確性；特別關(guān)注銀行有無(wú)繼續(xù)提取不應(yīng)當(dāng)計(jì)提的利息收入。

（五）關(guān)注銀行表外業(yè)務(wù)及關(guān)聯(lián)事項(xiàng)

銀行表外業(yè)務(wù)可以簡(jiǎn)單分為傳統(tǒng)和創(chuàng)新兩大類。表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)是：（1）傳統(tǒng)業(yè)務(wù)設(shè)置對(duì)應(yīng)科目，同時(shí)發(fā)生，同樣金額，同時(shí)沖銷；（2）創(chuàng)新業(yè)務(wù)核算比較復(fù)雜，大部分發(fā)生的即期交易在表內(nèi)核算，未到期的交易在表外記錄，如期權(quán)交易、遠(yuǎn)期外匯買賣。大量的表外業(yè)務(wù)核算是銀行區(qū)別于一般企業(yè)的重要特征。表外業(yè)務(wù)不僅隱藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，而且可能造成銀行會(huì)計(jì)信息不完整。我國(guó)銀行的分支行表外業(yè)務(wù)大部分是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，總行可能存在大量創(chuàng)新業(yè)務(wù)，海外分支行可能存在比較多金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)。

銀行表外業(yè)務(wù)的審計(jì)可以通過(guò)檢查銀行與上下級(jí)行及行往來(lái)的賬項(xiàng)、函電和合約，發(fā)現(xiàn)線索，揭示銀行漏報(bào)或不報(bào)表外業(yè)務(wù)的。國(guó)際上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)在審計(jì)報(bào)告賬項(xiàng)附注中說(shuō)明銀行表外風(fēng)險(xiǎn)，銀行或有負(fù)債，未履行的財(cái)務(wù)合約，資本及租約承擔(dān)等情況，并在審計(jì)報(bào)告后附送“未經(jīng)審核的補(bǔ)充資料”，其中包括：資本充足率及流動(dòng)性比率；分項(xiàng)資料，如銀行資產(chǎn)的分布，營(yíng)業(yè)地區(qū)、零售或批發(fā)業(yè)務(wù)主要范圍；貸款分類；不良貸款情況；風(fēng)險(xiǎn)管理措施等。

三、關(guān)注現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第8篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

摘要：針對(duì)縣鄉(xiāng)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理“四輕四重”問(wèn)題，從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、財(cái)務(wù)管理責(zé)任體系、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和村社財(cái)務(wù)管理方面加以解決。

關(guān)鍵詞 ：財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；責(zé)任體系；會(huì)計(jì)素質(zhì)；村社集體經(jīng)濟(jì)

縣鄉(xiāng)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理（以下統(tǒng)稱縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理）是指縣鄉(xiāng)所屬各行政事業(yè)單位、村社或集體經(jīng)濟(jì)組織在物質(zhì)資料再生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，主要是資產(chǎn)和負(fù)債。隨著國(guó)家支農(nóng)資金的不斷加大，規(guī)范縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理不僅僅是經(jīng)濟(jì)的問(wèn)題，而應(yīng)上升到農(nóng)村政權(quán)穩(wěn)定的高度來(lái)認(rèn)識(shí)，是《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法規(guī)對(duì)縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理的明確要求。本文結(jié)合工作實(shí)際，從縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，從理論上探討如何加強(qiáng)縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理工作。

一、縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀及成因分析

近年來(lái)，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)家不斷修訂完善會(huì)計(jì)制度，加大會(huì)計(jì)管理力度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理逐步規(guī)范，資金運(yùn)行質(zhì)量和效益顯著提高，如財(cái)務(wù)制度逐步健全、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范，會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)人員依法理財(cái)、參與決策的氛圍已經(jīng)形成。

（一）縣鄉(xiāng)財(cái)政管理存在的問(wèn)題

一是預(yù)算編制不規(guī)范。有的單位預(yù)算編制“一上”階段，不按綜合預(yù)算要求反映單位年度收支，或少列收入、虛列支出項(xiàng)目，騙取財(cái)政資金；有的單位存在白條列支、擠占或挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)預(yù)算等問(wèn)題。

二是現(xiàn)金、資產(chǎn)管理不規(guī)范。違規(guī)提取現(xiàn)金過(guò)多過(guò)大過(guò)濫，項(xiàng)目概算預(yù)算不科學(xué)，竣工不決算，造成單位資產(chǎn)、資金、資源、資本底數(shù)不清。

三是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱。一些財(cái)務(wù)人員在新的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度實(shí)行后，仍然按老制度記賬，如“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”等科目置之不用；一些單位會(huì)計(jì)憑證、賬簿登記不規(guī)范，收支兩條線、繳罰分離、政府采購(gòu)等法規(guī)貫徹不嚴(yán)；少數(shù)單位法制觀念淡薄，出租出借公有資產(chǎn)未經(jīng)審批，存在坐收坐支應(yīng)繳非稅收入、賬外設(shè)賬或用個(gè)人賬戶代替單位存款等嚴(yán)重違法違紀(jì)行為。

四是會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)落后。各級(jí)財(cái)政部門側(cè)重會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，在業(yè)務(wù)指導(dǎo)、會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)上投入不多，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范重視不夠，對(duì)農(nóng)村財(cái)會(huì)人員管理不到位、職責(zé)不明確，為基層財(cái)務(wù)管理留下隱患。

（二）縣鄉(xiāng)財(cái)政管理問(wèn)題產(chǎn)生的原因

一是依法理財(cái)意識(shí)淡薄。一些單位領(lǐng)導(dǎo)不熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)，只管花錢，不按制度執(zhí)行，對(duì)中央要求和財(cái)經(jīng)紀(jì)律置若罔聞。

二是單位內(nèi)部控制機(jī)制缺失。大部分單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程不明確，未建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)失去有效監(jiān)督。一些單位財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)不熟，政策意識(shí)不濃，無(wú)視法規(guī)，支出投領(lǐng)導(dǎo)所好，導(dǎo)致支出混亂。部分財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德缺失，違規(guī)操作，把職業(yè)當(dāng)副業(yè)，視崗位為兒戲，賬務(wù)記載不及時(shí)，科目設(shè)置不規(guī)范，沒(méi)有履行好自己應(yīng)盡的職責(zé)。

三是監(jiān)督工作不到位。就財(cái)政監(jiān)督而言，專項(xiàng)性檢查多，日常監(jiān)督少；事后監(jiān)督多，事前事中監(jiān)督少；單一事項(xiàng)監(jiān)督多，對(duì)資金使用跟蹤問(wèn)效監(jiān)督少。對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題側(cè)重處理單位，很少追究個(gè)人責(zé)任。就單位而言，財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)收支注重票據(jù)是否合規(guī)、手續(xù)是否齊全、數(shù)字登記是否準(zhǔn)確完整，對(duì)支出的真實(shí)性、合法性很少過(guò)問(wèn)。

四是各種監(jiān)督職能發(fā)揮不夠。單位內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮協(xié)同作用。一些下屬單位較多的主管部門，對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)管理督查不夠，甚至將不合理的支出轉(zhuǎn)嫁下級(jí)。

五是財(cái)政部門與單位財(cái)務(wù)管理的職責(zé)不清。會(huì)計(jì)集中核算后，單位的財(cái)務(wù)管理比集中核算前有所削弱，如預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)管理、債權(quán)債務(wù)清理等基礎(chǔ)管理工作被忽略了，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符。

二、加強(qiáng)縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理的理論探討

縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的集合體，二者既相互聯(lián)系又相互區(qū)別。會(huì)計(jì)是人的問(wèn)題、核算的問(wèn)題，財(cái)務(wù)是事的問(wèn)題、管理的問(wèn)題；會(huì)計(jì)工作是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的支持，會(huì)計(jì)素質(zhì)決定財(cái)務(wù)管理水平，二者不可分離，加強(qiáng)縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)抓好以下幾個(gè)方面。

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

一是加強(qiáng)考核，大力推進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化。嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，從會(huì)計(jì)職業(yè)道德和職業(yè)行為方面建立嚴(yán)格的考核制度。財(cái)政部門應(yīng)定期對(duì)各單位的基礎(chǔ)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，凡不符合規(guī)范要求的應(yīng)予以曝光。二是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的監(jiān)管。財(cái)政部門必須硬起手腕，認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，嚴(yán)格會(huì)計(jì)持證上崗，應(yīng)明確要求機(jī)構(gòu)小或沒(méi)有合格會(huì)計(jì)人員的單位，由財(cái)政部門或具有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)記賬；對(duì)不具備設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的單位二級(jí)機(jī)構(gòu)，合并到主管部門集中核算；對(duì)無(wú)證上崗人員，財(cái)政部門不能受理該單位的業(yè)務(wù)，并依據(jù)《會(huì)計(jì)法》予以處罰。

三是健全落實(shí)單位內(nèi)控制度。要依照《會(huì)計(jì)法》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求，建立財(cái)務(wù)人員定期輪崗制度，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；要全面清理規(guī)范原有管理制度，找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確內(nèi)控重點(diǎn)，培育自我約束能力；要對(duì)崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、印鑒管理、票據(jù)管理、報(bào)銷審批、內(nèi)部稽核、重大事項(xiàng)支出等方面查漏補(bǔ)缺，完善各項(xiàng)管理制度，梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，理順管理關(guān)系。

（二）建立財(cái)務(wù)管理責(zé)任體系

一是財(cái)會(huì)人員責(zé)任。財(cái)會(huì)人員的責(zé)任心強(qiáng)不強(qiáng)必然會(huì)反映到具體財(cái)務(wù)行為上來(lái)。因此，在日常工作中，要做到依法依規(guī)核算，保證賬務(wù)處理及時(shí)，科目運(yùn)用準(zhǔn)確，信息真實(shí)完整；要履行好會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，善于給領(lǐng)導(dǎo)提合理化建議，對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律的行為要敢于制止。

二是單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位財(cái)務(wù)管理的好壞在很大程度上取決于單位負(fù)責(zé)人的管理方式，因此，要建立嚴(yán)格的內(nèi)部分工和管理責(zé)任制。

單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)知曉熟悉財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高依法行政、依法理財(cái)?shù)哪芰Γ约w審批或聯(lián)簽制度代替?zhèn)€人決策，做到花錢來(lái)源正當(dāng)，簽字審批合規(guī)。分管領(lǐng)導(dǎo)要督促財(cái)務(wù)人員落實(shí)單位財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)把支出關(guān)。

三是資金使用績(jī)效責(zé)任?？h鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)控主體是縣級(jí)財(cái)政部門，因此，財(cái)政部門要明確縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理的社會(huì)責(zé)任，以資金運(yùn)行為主線，以建立健全行政事業(yè)單位全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制為核心，按照“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用”的要求，不斷完善預(yù)算績(jī)效管理制度和相關(guān)辦法，將績(jī)效管理考核納入政府考核體系，建立預(yù)算單位資金使用績(jī)效問(wèn)責(zé)制度。

（三）提升財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)

提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)是財(cái)政部門的重要職責(zé)，財(cái)政部門要以會(huì)計(jì)專業(yè)職稱、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試和會(huì)計(jì)繼續(xù)教育為抓手，建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。

一是加強(qiáng)培訓(xùn)。當(dāng)前，財(cái)政改革的新形勢(shì)、新任務(wù)對(duì)財(cái)會(huì)人員提出了新要求，財(cái)政部門要把會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和政策培訓(xùn)當(dāng)作財(cái)政管理的基礎(chǔ)性、前瞻性工作來(lái)抓，提升財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德修養(yǎng)、職業(yè)素質(zhì)修養(yǎng)和個(gè)人行為修養(yǎng)；財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)稅金融、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、文秘等方面的知識(shí)，全面提升依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)淖杂X(jué)性。

二是加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。財(cái)政部門應(yīng)把職業(yè)道德培育作為會(huì)計(jì)管理的日常工作，營(yíng)造會(huì)計(jì)誠(chéng)信氛圍，使其把握“誠(chéng)信為本，操守為重”是執(zhí)業(yè)根本，“堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”是行為準(zhǔn)則。首先要建立警示制度，讓財(cái)會(huì)人員從查處的違法違紀(jì)案件中吸取教訓(xùn)，使其不敢違規(guī)；其次要規(guī)范職業(yè)行為，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)好“防火墻”，帶頭執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不能為單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律出謀劃策；第三要建立懲戒制度。財(cái)政部門要建立財(cái)會(huì)人員“信用檔案”，劃分信用等級(jí)，作為財(cái)會(huì)人員評(píng)先評(píng)優(yōu)、資格證書調(diào)轉(zhuǎn)、提拔任用等的重要依據(jù)。

三是發(fā)揮會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)的作用，搭建各類會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)交流的平臺(tái)，開(kāi)展財(cái)務(wù)咨詢、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立會(huì)計(jì)行業(yè)自律公約，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。

（四）嚴(yán)格村社或農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理

村委會(huì)、合作社或農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織（以下稱農(nóng)村集體組織）處于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)最前沿，是加強(qiáng)縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

一是建立和完善各類制度，包括財(cái)務(wù)審批制度、民主理財(cái)制度、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度、票據(jù)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理制度等，使其財(cái)務(wù)的審批、公開(kāi)、監(jiān)督、票據(jù)管理、財(cái)產(chǎn)物資管理等有章可循。同時(shí)，注重對(duì)農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的管理、服務(wù)，為他們提供政策支持和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

二是切實(shí)保障群眾參與財(cái)務(wù)管理和依法行使民主監(jiān)督的權(quán)力，成立財(cái)務(wù)管理監(jiān)督審計(jì)小組，對(duì)農(nóng)村集體組織財(cái)務(wù)管理開(kāi)展質(zhì)量審計(jì)，建立干部離任審計(jì)制度，主動(dòng)接受群眾監(jiān)督。

三是鞏固會(huì)計(jì)核算中心，為農(nóng)村“三資”管理提供場(chǎng)所，開(kāi)展農(nóng)村會(huì)計(jì)記賬，在財(cái)務(wù)自主權(quán)、資金使用權(quán)不變的前提下，實(shí)行村賬鄉(xiāng)管，確保村級(jí)會(huì)計(jì)核算清晰，財(cái)務(wù)管理規(guī)范。

參考文獻(xiàn)：

[1]王立金.完善縣級(jí)財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理探析,農(nóng)村財(cái)政與財(cái)務(wù)，2014（1）.

第9篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

一、建立內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

1、制約作用

對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，維護(hù)企業(yè)的利益及經(jīng)濟(jì)秩序。制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。通過(guò)檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少單位的信息資料不僅存在錯(cuò)誤，而且存在著具有造假性質(zhì)，配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、對(duì)部門負(fù)責(zé)人離任前審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明損失浪費(fèi)、經(jīng)濟(jì)違法行為，及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)的特殊作用。

2、防護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。為了適應(yīng)新的形勢(shì)，應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開(kāi)展事前、事中、事后審計(jì)，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及計(jì)算機(jī)審計(jì)，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。保障股民資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保出資人資產(chǎn)保值增值，防止資產(chǎn)流失。降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

有效地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。同時(shí)，隨著稅收征管制度的逐步完善，處罰制度的逐步嚴(yán)厲以及稅收、財(cái)務(wù)制度的不一致性，建立內(nèi)審制度也是合理規(guī)避納稅處罰、減輕企業(yè)稅負(fù)的唯一有效途徑。

3、促進(jìn)作用，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問(wèn)題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問(wèn)題。促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期的開(kāi)展對(duì)企業(yè)的子公司，及下屬單位的審計(jì)，規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營(yíng)，依法辦事。有利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性。

4、建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問(wèn)題，提出富有成效的意見(jiàn)和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問(wèn)題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面，在保護(hù)國(guó)家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面，都起到了重要作用。

二、開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要意義

企業(yè)要不斷完善自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，也要在提高企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面下功夫，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的整體構(gòu)建過(guò)程中必不可少的職能作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要方面，內(nèi)部審計(jì)以內(nèi)部控制、管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)，以為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率為目標(biāo)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、快速發(fā)展具有重要作用。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)從創(chuàng)建到今天已走過(guò)了二十多年的發(fā)展歷程，在這個(gè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)所關(guān)注的還主要是行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)，這主要是由我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制所決定的。在改革開(kāi)放初期，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與逐步完善，企業(yè)建立了現(xiàn)代公司管理體制，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，社會(huì)影響力增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有企業(yè)的積極參與，內(nèi)部審計(jì)體系是不完整和不健全的。新頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》與原規(guī)定相比，最大的區(qū)別就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立不再局限于行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)，而是擴(kuò)展為所有國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織。因此，適應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的需要，積極開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究與交流，幫助企業(yè)學(xué)習(xí)現(xiàn)代的審計(jì)知識(shí)和先進(jìn)的審計(jì)方法，提高內(nèi)審人員自身素質(zhì)，將會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)保證，也會(huì)給內(nèi)部審計(jì)事業(yè)帶來(lái)繁榮。

三、抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)突出重點(diǎn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)要處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，監(jiān)督是手段，服務(wù)是目的，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)。

1、加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)建設(shè)是其開(kāi)展審計(jì)工作的基礎(chǔ)，沒(méi)有健全的審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作也搞不好。因此，企業(yè)建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，要根據(jù)自身實(shí)際，逐步建立和完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)審人員。至于設(shè)置何種形式的內(nèi)部審計(jì)要由企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理復(fù)雜程度等確定，應(yīng)與企業(yè)的形式、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系等相適應(yīng)，但要保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他職能部門和個(gè)人的干預(yù)，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)部審計(jì)人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計(jì)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，將審計(jì)的結(jié)果直接向總經(jīng)理以及財(cái)務(wù)經(jīng)理報(bào)告，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。如果將內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬或合并于本單位的其他部門，就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)失去其應(yīng)有的獨(dú)立性。選拔和培養(yǎng)一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，是搞好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要保證，必須注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計(jì)人員，要注意選調(diào)復(fù)合型人才，由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升，原來(lái)單純的財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)審工作的需要，除熟悉審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)懂得計(jì)算機(jī)、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和法律等方面的知識(shí)，面對(duì)新的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，改善企業(yè)內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)。企業(yè)要為內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件，促使內(nèi)審人員不僅要精通財(cái)會(huì)、審計(jì)，還要具有企業(yè)管理、工程技術(shù)、法律和計(jì)算機(jī)等多方面的專業(yè)知識(shí);另一方面要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的考核，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，不斷進(jìn)行知識(shí)的更新，要鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加各種形式的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考察活動(dòng)，提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。使其適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求.

2、提高及完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，是為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行所制定的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制是管理的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制搞好了，企業(yè)管理系統(tǒng)才會(huì)完善和嚴(yán)密。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更要注重內(nèi)部控制的審計(jì)與評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)首先必須從內(nèi)部控制入手，對(duì)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，找出影響企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立起適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的、科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行科學(xué)、行為規(guī)范。企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、設(shè)備維修、費(fèi)用成本、經(jīng)營(yíng)效益和稅后利潤(rùn)分配等，實(shí)行定期審查監(jiān)督，科學(xué)、嚴(yán)密的審查監(jiān)督制度，是正確實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度的重要保證。

3、抓好管理審計(jì)。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要趨勢(shì)之一就是從傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)過(guò)渡，也就是從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)過(guò)渡。盡管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，但也必須緊跟時(shí)展的步伐，高起點(diǎn)、高層次的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，這也是企業(yè)所需要的。管理審計(jì)是一種基于財(cái)務(wù)審計(jì)之上的更高層次的審計(jì)，是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)的，目的是提高企業(yè)效益。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，保證財(cái)務(wù)運(yùn)行的合理合法，提供的信息真實(shí)、可靠、及時(shí)、有用。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理職責(zé)，實(shí)施管理審計(jì)，提高組織機(jī)構(gòu)的效率，合理配置經(jīng)濟(jì)資源，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的既定目標(biāo)。