財務(wù)分析要素精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)分析要素范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計 基本要素結(jié)構(gòu) 分析

一、企業(yè)財務(wù)會計基本要素的含義

企業(yè)財務(wù)的基本要素主要是指：資產(chǎn)、負債、企業(yè)主的權(quán)益、企業(yè)經(jīng)營所發(fā)生的費用、以及收入五部分內(nèi)容。企業(yè)財務(wù)基本要素結(jié)構(gòu)是指用來描述企業(yè)資、負債、收入、費用等基本要素相互之間的聯(lián)系。

財務(wù)會計基本要素是維持企業(yè)正常經(jīng)營最基本保障，同時也是企業(yè)經(jīng)濟活動與資金運動的基本條件，是整個財務(wù)會計體系的“框架”。而反應(yīng)財務(wù)基本五要素之間關(guān)系，就是財務(wù)最基本素的結(jié)構(gòu)體系（有書上也叫結(jié)構(gòu)模式）。

1.資產(chǎn)：中國于一九九二年的《企業(yè)會計準則》將資產(chǎn)定義為：“資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利?！痹摱x的闡述了資產(chǎn)的特征。還有人把資產(chǎn)定義為：“資產(chǎn)是特定企業(yè)所實際控制的，具有獲得未來經(jīng)濟利益能力的資源”。

2.負債：IASC解釋，負債：“由于以往事項而發(fā)生的企業(yè)的現(xiàn)有義務(wù)，這種義務(wù)的結(jié)算將會引起含有經(jīng)濟利益的企業(yè)資源的外流”。 而中國《企業(yè)會計準則》將負債解釋為“企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。”

3.所有者權(quán)益：中國《企業(yè)會計準則》將所有者權(quán)益解釋為：“企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)?！笔侵竿顿Y者合法地將資金投入到企業(yè)，對企業(yè)的相應(yīng)捅有資產(chǎn)合法所有權(quán)。

4.收入：IASC，認為收入是指“會計期間內(nèi)經(jīng)濟利益的增加，其形式表現(xiàn)為資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增值或負債減少而引起的產(chǎn)權(quán)增加（但不包括與產(chǎn)權(quán)所有者出資有關(guān)的類似事項）”。而我國在頒布的“收入”會計準則中，認為收入“是因銷售商品、提供勞務(wù)以及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)而導(dǎo)致的經(jīng)濟利益的總流入”。

5.費用：IASC對“費用”的解釋為：“會計期間經(jīng)濟利益的減少，其形式表現(xiàn)為資產(chǎn)流出、資產(chǎn)遞耗或發(fā)生負債而引起的業(yè)主產(chǎn)權(quán)減少”?！?

二、財務(wù)會計基本要素結(jié)構(gòu)分析

1.國內(nèi)外關(guān)于財務(wù)基本要素結(jié)構(gòu)的不同理解分析

中國大學(xué)會計教材中將“資產(chǎn)=負債+所有權(quán)益”和“收入-費用=利潤”作為“會計方程式”，而西方發(fā)達國家以美英等國為代表的大學(xué)會計教學(xué)中，卻以“資產(chǎn)=權(quán)益”或“資產(chǎn)=負債+業(yè)益”被稱作“會計方程式”。 美英等國家以“資產(chǎn)=負債+業(yè)益”作為會計基本要素結(jié)構(gòu)體系的基礎(chǔ)，來表述財務(wù)會計結(jié)構(gòu)體系中各種方法建立與運用，卻沒有把“企業(yè)的收益”即（收入-費用）+利得-損失等作為會計方程式。有專者分析其原因是兩方面：⑴以“以資產(chǎn)=負債+業(yè)益”作為會計基本要素結(jié)構(gòu)體的基礎(chǔ)來闡述復(fù)式記帳的方法理論基礎(chǔ)，解釋完全合理，如果增加其它的“會計方程式”反而是畫蛇添足。⑵以“企業(yè)全面收益”作為財務(wù)會計結(jié)構(gòu)體系只能說明收益、收入以及費用等之間的量化關(guān)系，不能說明其在經(jīng)濟內(nèi)容上的聯(lián)系，這點很重要。

我國以“資產(chǎn)=負債+所有權(quán)益”和“收入—費用=利潤”作為“會計方程式”。還有專家考慮到：“收入是利潤的基礎(chǔ)，是利潤增加的主要要因素，而費用（也叫成本）是利潤減少的主要因素”從上面分析又得出下面綜合會計方程式：資產(chǎn)+費用=負債+權(quán)益+收入。

雖然我國的財務(wù)會計結(jié)構(gòu)體系，在很多方面不如西方發(fā)達國家，但在完整反應(yīng)財務(wù)會計基本要素結(jié)構(gòu)體系的內(nèi)在規(guī)律方面，我國的會計學(xué)的研究者們就明顯地超過西方的學(xué)者。這主要是與我國研究者的價值觀有很大的關(guān)系。不過我國的會計學(xué)研究者們也存在遺憾。我國會計學(xué)者不能揭示兩個“會計方程式”之間的關(guān)系，也無法提供“綜合會方程式”成立的充分理由。

2.財務(wù)會計基本要素結(jié)構(gòu)體系的確立分析

⑴財務(wù)會計基本要素結(jié)構(gòu)體系的確認存在的問題。

①因為對“收益”等要素存在不同的理解，人們只看重“資產(chǎn)=所有者權(quán)益“的結(jié)構(gòu)體系的運用，而沒注重到“收入”和“費用”要素以及它們之間的關(guān)系。②對于資產(chǎn)、負債、業(yè)益等要素收入和費用之間的內(nèi)在關(guān)系無法做出合理的解釋。對于資金運動中靜態(tài)表現(xiàn)內(nèi)容要素之間的關(guān)系看法，幾乎差不多，但對于靜態(tài)與動態(tài)內(nèi)容要素這間關(guān)系的理解就是大相徑庭了。

⑵財務(wù)會計基本要素結(jié)構(gòu)體系的確認。

財務(wù)會計基本結(jié)構(gòu)體系的作用在于反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟活動，以及資金的運動的基本規(guī)律，是作為賬戶、復(fù)式記賬等會計特有方法的理論基礎(chǔ)。確立基本要素結(jié)構(gòu)體系，是從企業(yè)資金運動與相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)律入手。有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，主要抱括資本（金）的投入與退出以及內(nèi)部經(jīng)營使用。資本（金）投入與退出企業(yè)，就會使企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益要素發(fā)生變。資金在企業(yè)內(nèi)部的運營，實質(zhì)上就是一個不停地投入資金（即費用或叫開支）和不停地收回新資金（即收入）過程。這個過程就是反應(yīng)在企業(yè)財務(wù)會計基本要素費用和收入的變化?！?

參考文獻：

[1]財務(wù)會計基本要素含義新釋「J；財會月刊；唐國平；2002.06

第2篇：財務(wù)分析要素范文

關(guān)鍵詞：公司；財務(wù)分析；框架；超越

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1000-176X(2006)140-006％07

財務(wù)分析作為一門獨立的學(xué)科已有近百年的歷史。近百年來，人們已經(jīng)習(xí)慣性地、不假思索地沿用著在它早期就已形成的一套框架結(jié)構(gòu)，很少從總體上審視這個學(xué)科的框架是否能適應(yīng)現(xiàn)代公司的經(jīng)營和管理環(huán)境，因此也很少在總體框架結(jié)構(gòu)上有所突破。被大家習(xí)以為常的那個財務(wù)分析框架真的就不能再有所突破和超越了嗎?

一、適當?shù)暮涂纱_定的名稱之選擇

諸如數(shù)學(xué)、哲學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、會計學(xué)等，每門學(xué)科都應(yīng)該有它適當?shù)暮涂纱_定的名稱，但在財務(wù)分析領(lǐng)域，我們所能看到的卻是極不確定的混亂狀態(tài)。諸如財務(wù)報告分析、財務(wù)報表分析、會計報表分析、財務(wù)評價、財務(wù)分析、經(jīng)營分析、經(jīng)濟分析、經(jīng)濟活動分析等，盡管它們在含義上有所差別，卻經(jīng)常地見諸于國內(nèi)外各類有關(guān)財務(wù)分析的教科書之中。在這些概念或名稱中，使用頻率最高的可能要數(shù)財務(wù)報表分析、經(jīng)營分析和經(jīng)濟活動分析。

“財務(wù)報表分析”或“財務(wù)報告分析”經(jīng)常地被美國學(xué)者使用。所以如此，部分地是因為歷史傳統(tǒng)和習(xí)慣，部分地出于對財務(wù)報表或財務(wù)報告使用者的考慮。借助財務(wù)報表分析或財務(wù)報告分析，可以進一步解釋并提升財務(wù)報表或財務(wù)報告的使用價值，以滿足結(jié)構(gòu)廣泛的報表讀者的需要。如同LepoldA.Bemstein、JohnJ．Wild在《財務(wù)報表分析》一書中所言：“我們的選擇是適應(yīng)財務(wù)報表使用者更廣泛的注意力，我們的做法是將分析與許多直接或間接的財務(wù)報表使用者相聯(lián)系”。而在日本，有關(guān)財務(wù)分析的著作多半冠以“經(jīng)營分析”的名稱，如日本古川榮一著《經(jīng)營分析入門》　(1955)，松本雅男著《經(jīng)營分析入門》(1959)，國弘員人著《經(jīng)營分析體系》(1959)，西野嘉一郎著《經(jīng)營分析》(1959)等。日本慣用“經(jīng)營分析”，主要是受德國傳統(tǒng)的影響。德國學(xué)者KurtSchmaltz于1927年所著《美國財務(wù)報表和經(jīng)營分析》和1929年所著《經(jīng)營分析》，前者介紹美國的財務(wù)報表分析，后者介紹美國的經(jīng)營分析。后一本書對日本財務(wù)分析轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營分析影響甚大。20世紀60年代，日本的財務(wù)報表分析改稱為“經(jīng)營分析”(BusinessAnalysin)，其中以Diamond公司董事長石山賢吉所著的《決算報告的閱讀》為最早，后由日本銀行統(tǒng)計局開始從事經(jīng)營分析，并發(fā)表企業(yè)經(jīng)營分析的結(jié)果。“經(jīng)濟活動分析”是前蘇聯(lián)所慣用的概念，在范圍上已經(jīng)超出了財務(wù)分析的界限，而將財務(wù)分析與非財務(wù)的經(jīng)營和管理分析寓為一體。在中國，20世紀90年代之前更多受前蘇聯(lián)傳統(tǒng)的影響，院校開設(shè)的課程一般取名“經(jīng)濟活動分析”，20世紀90年代以后轉(zhuǎn)向接受美國的傳統(tǒng)，更多地使用“財務(wù)報表分析”，同時其他概念并存使用。比較而言，國內(nèi)學(xué)界在概念的使用上可說是最為多元和混亂的。

盡管這些概念都有其產(chǎn)生和使用的特殊背景，但我們更傾向于用“財務(wù)分析”給這門學(xué)科定名。盡管企業(yè)的各項活動(包括財務(wù)的非財務(wù)的、經(jīng)濟的和技術(shù)的、經(jīng)營的和管理的、內(nèi)部的和外部的)都需要展開分析，并且企業(yè)的各項活動分析之間又彼此影響和限定，但有關(guān)非財務(wù)的分析(如技術(shù)分析、技術(shù)經(jīng)濟分析、生產(chǎn)分析、市場分析等)，事實上已包括在對應(yīng)于這類活動的研究學(xué)科之中。因此，若再沿用前蘇聯(lián)的名稱，勢必會造成學(xué)科間的交叉重復(fù)。至于“經(jīng)營分析”，我們的感覺是名不符實，顯然不如“財務(wù)分析”貼切。最值得解釋的是“財務(wù)報表分析”或“財務(wù)報告分析”，筆者不傾向使用的主要原因是它們會將這門學(xué)科的內(nèi)容和用途限定在一個不適當?shù)姆秶⑾拗破浒l(fā)展。

首先，財務(wù)報表或報告分析屬于事后分析的范疇，要想融入事前分析或預(yù)警分析的內(nèi)容似有很大的困難。這也是美國的許多財務(wù)報表分析著作中缺少前瞻性分析特別是財務(wù)危機預(yù)警分析的重要原因。然而，預(yù)警分析對現(xiàn)在的面臨激烈競爭環(huán)境、隨時都有可能陷入失敗境地的公司來說又是如此的重要，甚至是越來越重要。從翻譯過來的美國教科書來看，這項極其重要的內(nèi)容，常常既不出現(xiàn)在財務(wù)管理類教科書之中，也很少嵌入在財務(wù)報表分析類教科書之中。預(yù)警分析的缺位，讓我們不能不去思考財務(wù)報表或報告分析的超越問題。

其次，拘泥于財務(wù)報表或報告分析，難免會出現(xiàn)“一葉障目、不見泰山”的錯誤。財務(wù)報表分析的教科書往往會誘導(dǎo)分析人員過分關(guān)注分析的細枝末節(jié)，從而忽視對公司進行廣泛和嚴格評價的可能性。有能力的財務(wù)報表分析人員應(yīng)該把他們的任務(wù)當成一項企業(yè)分析來解決，而財務(wù)報表或報告分析顯然無法實現(xiàn)這樣的任務(wù)。至少是現(xiàn)在通行的財務(wù)報表分析框架，還沒有從整體上把握企業(yè)戰(zhàn)略及全局的能力。

再次，財務(wù)報表或報告分析將更廣泛的報表使用者納入其關(guān)注的對象，也就等于將重點集中刁：所有報表使用者的共同需要，這將很難兼顧各類報表使用者的個別需求，尤其是公司管理當局的分析需求。因此，盡管財務(wù)報表分析研究人員十分關(guān)注報表分析對公司管理當局進行評估和決策的意義。但他們所設(shè)計的內(nèi)含償債能力、盈利能力和營運能力等模塊的報表分析框架，確實是很難實現(xiàn)對公司管理當局有意義的分析目的。很顯然，現(xiàn)有的財務(wù)報表分析框架是“向后看”的，并且常常不能有效地與公司戰(zhàn)略、價值創(chuàng)造、綜合競爭力和核心競爭力、流程再造等當今公司管理當局的重要關(guān)注點相聯(lián)系。即使是管理當局十分關(guān)注的風(fēng)險問題，通過現(xiàn)有的報表分析框架也是很難充分描述和評價的。

基于以上原因，要使這門學(xué)科有更廣闊的發(fā)展空間，將其名稱限定為“財務(wù)報表分析”還是遠遠不夠的。筆者認為，定名為財務(wù)分析可能要比財務(wù)報表分析更適當。

二、現(xiàn)有財務(wù)分析框架及其缺失

迄今為止，學(xué)界對財務(wù)分析所能包括的要素或模塊也是各說不一。在國際上，財務(wù)分析通常被歸納為比率分析學(xué)派、經(jīng)營分析學(xué)派、財務(wù)危機預(yù)測學(xué)派和資本市場學(xué)派四大學(xué)派，各派所關(guān)注的分析重點亦有不同。比率分析學(xué)派在財務(wù)分析史上最早出現(xiàn)，所關(guān)注的是在財務(wù)報表基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)換而成的各類財務(wù)比率及其應(yīng)用。David E．Hawkins將常用的財務(wù)比率事實上分為流動性比率、償債比率、資金管理比率、盈利性比率和成長性比率五類。財務(wù)危機預(yù)測學(xué)派強調(diào)將財務(wù)報表分析的重心從對歷史結(jié)果的分析轉(zhuǎn)向?qū)ξ磥淼念A(yù)測，強調(diào)報表分析的主要功能是對未來事項的預(yù)測能力，他們經(jīng)過長期的檢驗、計量流動性、資本結(jié)構(gòu)、盈利能力和其他一些重要比率預(yù)測企業(yè)破產(chǎn)和出現(xiàn)財務(wù)困境的一些模

型。資本市場學(xué)派認為報表分析的作用在于解釋和預(yù)測證券投資報酬及其主要風(fēng)險，因此重點探討財務(wù)比率在預(yù)測證券報酬的作用以及會計收益的性質(zhì)與證券報酬的關(guān)系。這些學(xué)派各自從一定側(cè)面揭示了財務(wù)報表更豐富的內(nèi)涵和價值。

但是，從表1所列3種教科書及其他財務(wù)分析類教科書的描述情況看，財務(wù)分析框架的內(nèi)核或基本要素其實并無差別，有差別的只是衍生性或派生性分析的要素?，F(xiàn)有財務(wù)分析框架的內(nèi)核顯然是“四要素”，即償債能力、資產(chǎn)營運能力、盈利能力和發(fā)展能力，對應(yīng)的分析工具也就是四類財務(wù)比率，即債務(wù)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)比率、收益比率和成長比率。在各類教科書中，對這“四要素”的分析內(nèi)核所借助的分析方法基本上都是比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法和趨勢分析法三類。這些內(nèi)核、分析工具和分析方法，其實在財務(wù)分析這門學(xué)科產(chǎn)生的早期階段就已存在并被廣泛運用。財務(wù)分析的衍生性要素在教科書中各顯差異。歸納起來主要有預(yù)算分析、信用分析、投資分析、成本費用分析、收益質(zhì)量分析、盈利預(yù)測分析和財務(wù)危機預(yù)測分析等。對于衍生性分析要素的安排，很多都是隨意性的，很少顯示前后要素間及與基本要素間的邏輯關(guān)系。

問題在于，以“四要素”為內(nèi)核的財務(wù)分析框架，其對現(xiàn)代社會的適應(yīng)性如何?尋找這一問題的有效答案，需要我們客觀地分析評估現(xiàn)代公司所面臨的環(huán)境及其對財務(wù)分析工作的新要求。試圖無一漏失地描述當今社會中公司所面臨的環(huán)境變化和挑戰(zhàn)是很困難的，甚至是不可能的，但就對財務(wù)分析有重要影響的環(huán)境變化因素進行歸納還是可以嘗試的。僅就經(jīng)濟環(huán)境而言，至少包括：

(1)戰(zhàn)略成為公司運行和發(fā)展的導(dǎo)向因素，并且戰(zhàn)略決策通常是在更大范圍的內(nèi)部和外部利益相關(guān)者壓力下做出的。戰(zhàn)略導(dǎo)向時代的出現(xiàn)將改變著管理的型式，強調(diào)“向后看”的管理轉(zhuǎn)向強調(diào)“向前看”的管理。

(2)信息技術(shù)的快速發(fā)展及其在公司運作領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，特別是公司一體化信息平臺的搭建和運作，使公司戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)、經(jīng)營與財務(wù)進入一體化運作的新階段，公司財務(wù)必須聯(lián)系戰(zhàn)略、經(jīng)營、資源配置和績效衡量等管理要素。

(3)隨著以信息技術(shù)為媒介的聯(lián)系方式的變革，制造商與它的供應(yīng)商、客戶等方面的關(guān)系越來越密切，公司的管理和發(fā)展開始超越公司的邊界，轉(zhuǎn)向價值鏈或價值網(wǎng)管理，同時以合作性為特征的戰(zhàn)略聯(lián)盟得以高度重視。

(4)以客戶為中心的經(jīng)營模式的確立改變了公司價值鏈的方面，傳統(tǒng)的從資產(chǎn)與核心能力開始的價值鏈轉(zhuǎn)向從客戶開始的價值鏈，并進而要求我們改變對企業(yè)的定位和設(shè)計，新的設(shè)計將內(nèi)含客戶選擇、價值獲取、價值保護和業(yè)務(wù)范圍四個要素。

(5)過剩經(jīng)濟和買方市場結(jié)構(gòu)的形成和發(fā)展及在此基礎(chǔ)上出現(xiàn)的客戶討價還價能力的提高，使商品經(jīng)營進入了一個微利時代，迫使企業(yè)不得不轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式和轉(zhuǎn)換盈利模式，于是一種風(fēng)險性更大同時收益性也更強的資本經(jīng)營受到公司的關(guān)注，公司并購和重組活躍，資本市場高度流動和發(fā)展。在這樣的經(jīng)營時代，公司所面臨的風(fēng)險也將比歷史上任何一個時期都大。

(6)資本頻繁的跨國界流動及跨國公司的迅速發(fā)展，推動經(jīng)濟全球化的進程加快。

(7)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的提出引起公司對環(huán)境、資源、生態(tài)、社會責(zé)任等問題的關(guān)注，科學(xué)的發(fā)展也相應(yīng)地開始“綠化”或“生態(tài)化”。

面對這些變化和挑戰(zhàn)，經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)甚至?xí)媽W(xué)都已經(jīng)做出了積極地回應(yīng)，然而財務(wù)分析框架在多大程度上有所擴展和改進呢?我們所看到的，似乎是一個僵化了的分析框架。首先，這個框架，很難說它就是以公司價值創(chuàng)造為目標追求的。它所強調(diào)的依然是專家的分析職能，其關(guān)注點尚未轉(zhuǎn)向公司的增值職能。其次，這個框架缺乏與戰(zhàn)略間的聯(lián)系，因此缺乏應(yīng)有的整體性和層次性。盡管教科書的編寫者強調(diào)在進行報表分析之前首先要關(guān)注和識別公司的戰(zhàn)略，預(yù)測這一戰(zhàn)略的可能結(jié)果并且評價這一戰(zhàn)略對公司是否適合，以避免犯“一葉障目、不見泰山”的錯誤，但這個框架還是不可避免地會將讀者引入報表的細枝末節(jié)。大凡學(xué)過財務(wù)分析課程的人，也許能有記憶的就是那“四個要素”和一些財務(wù)比率了，有誰會將財務(wù)分析與公司戰(zhàn)略聯(lián)系到一起?!第三，這個框架人為地將財務(wù)與經(jīng)營割裂開來。盡管分析框架的“四要素”中內(nèi)含財務(wù)與經(jīng)營兩個領(lǐng)域，但對經(jīng)營問題的關(guān)注通常局限于經(jīng)營效率的評價上，并且對經(jīng)營效率的評價是與公司價值創(chuàng)造的目標相脫節(jié)，與公司戰(zhàn)略、資源配置和績效衡量相脫節(jié)，與公司經(jīng)營過程相脫節(jié)。在多數(shù)的財務(wù)分析教科書中，市場分析和成本費用的分析是被排除在外的，其結(jié)果一方面會降低分析結(jié)果對公司管理當局的應(yīng)用價值；另一方面也使經(jīng)營效率分析與評價停留在表面上。排除市場和成本費用分析的經(jīng)營效率分析，等于是把經(jīng)營結(jié)果與其形成過程相割裂的分析思路。從“四要素”分析框架中，我們完全能夠看到經(jīng)營效率的高低及其變化，但若想了解其中的緣由及其主客觀因素的影響程度，就很難達到目的了。由于“四要素”框架是一個財務(wù)與經(jīng)營斷裂的框架，所以在這個框架中，我們所能觀察的公司風(fēng)險僅僅是財務(wù)的風(fēng)險，而且還不是完整的財務(wù)風(fēng)險，經(jīng)營的風(fēng)險以及越來越受重視的戰(zhàn)略風(fēng)險，就只能到框架之外去尋找了。第四，公司的價值常常并不是由單個企業(yè)所決定的，尤其是在客戶導(dǎo)向的時代?？蛻魧?dǎo)向、戰(zhàn)略聯(lián)盟和價值鏈或價值網(wǎng)管理等，這些新思維和新方式所能告訴我們的，是要在超越公司的更大的范圍內(nèi)觀察和評價公司的風(fēng)險、效率和價值創(chuàng)造能力，就是也將價值創(chuàng)造能力的分析與公司的價值鏈或價值網(wǎng)結(jié)合起來，而這種結(jié)合顯然是“四要素”框架多力所不及的。第五， “綠化”和“生態(tài)化”的發(fā)展模式，要求我們將公司財務(wù)分析與生態(tài)分析、將公司財務(wù)業(yè)績與環(huán)境業(yè)績結(jié)合起來考慮，很顯然這也是現(xiàn)有分析框架的缺憾。以上的分析集中到一點，現(xiàn)有的以“四要素”為內(nèi)核的分析框架，面對活生生的公司環(huán)境還是不具適應(yīng)性的。當我們沉浸于財務(wù)分析的細節(jié)問題時，我們很難發(fā)現(xiàn)財務(wù)分析在整體框架上的缺失，而一旦我們跳出現(xiàn)有的分析框架，確立起整體主義的思維模式，將視野和思路放大到公司日益變化的生存和發(fā)展環(huán)境上，把財務(wù)分析嵌入到公司大系統(tǒng)及其發(fā)展趨勢上，自然會發(fā)現(xiàn)其中的問題與缺失。

三、財務(wù)分析視角之轉(zhuǎn)換

面對新的公司環(huán)境，財務(wù)分析框架結(jié)構(gòu)研究視角需要轉(zhuǎn)換，框架結(jié)構(gòu)的內(nèi)容需要擴展，這是惟一能增進財務(wù)分析框架對公司環(huán)境適應(yīng)性的途徑或方式。聯(lián)系上述公司環(huán)境變化及其對財務(wù)分析的要求，我們主張在研究和建構(gòu)新的財務(wù)分析框架時，應(yīng)當確立起包括財務(wù)學(xué)視角、價值創(chuàng)造視角、戰(zhàn)略視角、生態(tài)化視角、價值網(wǎng)視角等在內(nèi)的一系列新的視角，并以此為突破口來擴展財務(wù)分析的框架結(jié)構(gòu)。

1．財務(wù)學(xué)視角的財務(wù)分析

這涉及財務(wù)分析的學(xué)科歸屬問題。在財務(wù)與會計平行的觀點或模型下，財務(wù)分析歸屬于財務(wù)管理學(xué)還是會計學(xué)，目前還是不清晰的。檢索一下有關(guān)的教科書，我們可以發(fā)現(xiàn)兩種并存的學(xué)科安排：一是將財務(wù)報表分析作為會計學(xué)的一個模塊安排；二是將財務(wù)分析嵌入到財務(wù)管理學(xué)的模塊體系之中。這樣的學(xué)科安排讓人迷惑：財務(wù)分析究竟歸屬哪些學(xué)科?這個問題對確立財務(wù)分析的立場和框架至關(guān)

重要。因為，會計學(xué)與財務(wù)管理學(xué)雖有內(nèi)在的邏輯聯(lián)系，會計所提供的報表信息通常被認為是進行財務(wù)管理的重要依據(jù)或基礎(chǔ)，但兩種學(xué)科所體現(xiàn)的立場及所服務(wù)的對象還是有差別的。公司財務(wù)學(xué)的立場顯然是從公司管理當局出發(fā)的，著眼于幫助公司管理當局如何有效地培育、配置和使用財務(wù)資源；而會計學(xué)的立場是公司全部的信息使用者，著眼于為公司的利益相關(guān)者提供有用的信息。因此，如若歸屬于會計學(xué)，財務(wù)分析實際上就是會計核算工作的延伸，是對會計核算產(chǎn)品的一部分――對外財務(wù)報表――的進一步解釋和說明，其所服務(wù)的對象就是以股東和債權(quán)人為主體的范圍更廣泛的報表使用者，在框架結(jié)構(gòu)的安排上，就會把“財務(wù)報表分析”作為重心，著眼于根據(jù)各類報表使用者的共同需求對財務(wù)報表的數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換和對公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營效果進行識別和判斷；而若歸屬于財務(wù)管理學(xué)，其所服務(wù)的對象就是以公司管理當局為主體的信息使用者，在框架結(jié)構(gòu)的安排上就會特別關(guān)注管理當局的需要，著眼于依據(jù)以財務(wù)報表為主體的公司有關(guān)信息資料，對公司的整體與結(jié)構(gòu)及其未來發(fā)展趨勢進行分析。在這兩種安排中，我們更傾向于歸屬財務(wù)管理學(xué)的安排。因為這將給擴展財務(wù)分析提供更大的空間，以提升財務(wù)分析的價值，同時又能更好地兼顧和服務(wù)于管理當局以外的其他信息使用者，使他們能夠?qū)居懈娴淖R別和判斷。

2．價值創(chuàng)造視角的財務(wù)分析

公司的目標是價值創(chuàng)造，這一觀念已被學(xué)界和實務(wù)界廣為接受。日本野村證券公司的北尾吉孝在考察了大約300家公司后發(fā)現(xiàn)，按照這一理念經(jīng)營是走向成功的捷徑。從表象看，財務(wù)分析與價值創(chuàng)造似乎是遠隔千山萬水的事，但細加分析，二者的關(guān)聯(lián)甚密。公司價值與現(xiàn)金流量和財務(wù)報表有密切的關(guān)系。公司價值創(chuàng)造需要以有效的現(xiàn)金流量分析和規(guī)劃為前提；公司價值的識別和評價需要以現(xiàn)金流量特別是自由現(xiàn)金流量的分析和預(yù)測為基礎(chǔ)；借助財務(wù)報表，可以有效地分析公司價值創(chuàng)造的驅(qū)動因素，等等。以價值創(chuàng)造為出發(fā)點設(shè)計財務(wù)分析框架，需要借助這個框架解決：公司價值如何借助于報表及相關(guān)資料來衡量；如何借助報表分析和解釋價值創(chuàng)造的驅(qū)動力量(價值創(chuàng)造能力)和影響因素；如何借助報表及相關(guān)資料來預(yù)測公司價值及其變化趨勢。價值創(chuàng)造視角的財務(wù)分析框架將能夠?qū)崿F(xiàn)與公司價值創(chuàng)造的目標定位相對接。

3．戰(zhàn)略視角的財務(wù)分析

在戰(zhàn)略導(dǎo)向的管理時代，財務(wù)分析確立戰(zhàn)略的觀點是必然的選擇，這需要將戰(zhàn)略分析納入財務(wù)分析框架，并借助于財務(wù)報表及相關(guān)資料分析公司行動與戰(zhàn)略的一致性。戰(zhàn)略導(dǎo)向的財務(wù)分析需要將分析與戰(zhàn)略、經(jīng)營、資源配置和績效衡量有機地連接到一起，形成公司整體的分析框架。戰(zhàn)略、價值與價值驅(qū)動因素之間有著密切的關(guān)系，戰(zhàn)略導(dǎo)向的財務(wù)分析還需要將戰(zhàn)略分析與價值驅(qū)動因素分析連接起來。

4．價值網(wǎng)視角的財務(wù)分析

檢索一些現(xiàn)有的文獻，管理學(xué)界比較熱衷于使用“價值鏈”來描述公司的價值創(chuàng)造和影響過程。而事實上，從財務(wù)的角度看，價值是在網(wǎng)絡(luò)中而不是在單一鏈條中創(chuàng)造和影響的。對公司價值創(chuàng)造做出貢獻的主體，顯然并不只限于客戶和供應(yīng)商，股東、債權(quán)人、政府等，它們無一不對公司價值創(chuàng)造施加影響，因此事實上也構(gòu)成公司價值創(chuàng)造的驅(qū)動力量。并且從財務(wù)的角度看，公司的價值(比如EVA)也是在扣除了這些利益相關(guān)者的財務(wù)回報期望后衡量的。因此，就財務(wù)分析而言，更有意義的概念可能是價值網(wǎng)而不是價值鏈。

然而，不管是價值網(wǎng)還是價值鏈，這些思想都需要我們在進行公司財務(wù)分析時超越公司的邊界，從更大的范圍上對公司內(nèi)部的價值創(chuàng)造問題展開分析。從價值創(chuàng)造角度看，公司的成本和效率均不是單個公司影響和決定的，也不是單個公司所能控制的。因此，對公司的成本和效率進行分析，理想的選擇顯然不是局限于公司內(nèi)部來進行，而是站在價值網(wǎng)的角度來揭示各類利益相關(guān)者對公司成本和效率的影響，進而為公司確立合理的戰(zhàn)略提供依據(jù)。

5．生態(tài)化視角的財務(wù)分析

生態(tài)化視角的確立通常與環(huán)境污染、資源枯竭及在此基礎(chǔ)上可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的確立有關(guān)?；诶麧欁畲蠡哪繕硕ㄎ?、財務(wù)壓力、市場競爭以及建立在歷史成本基礎(chǔ)上的傳統(tǒng)會計模式等一系列起抑制作用的因素的影響，許多企業(yè)并沒能將環(huán)境問題和可持續(xù)發(fā)展的原則有效地運用于戰(zhàn)略和日常經(jīng)營之中。不過，現(xiàn)在依然有一些有力的推動力，促使企業(yè)改善環(huán)境業(yè)績和對外提供環(huán)境報告。將環(huán)境和生態(tài)視角引入公司財務(wù)分析體系是有必要的，因為它們與公司的價值創(chuàng)造密切相關(guān)，是價值創(chuàng)造的一個重要驅(qū)動因素。大量的研究表明，股票市場對良好的公司行為是有回報的。Klassen和Mclaushlin在1997年所做的一項研究發(fā)現(xiàn)，當企業(yè)在環(huán)境問題上表現(xiàn)良好時，企業(yè)的股價傾向于上升，平均達到0．82％；而當企業(yè)發(fā)生一次環(huán)境事故時，例如井噴，企業(yè)股價大約會下降1．5％。英國特許管理會計師協(xié)會在1999年所進行的一項研究也表明，企業(yè)環(huán)境義務(wù)與公司盈利能力之間存在一定的聯(lián)系。對于綠色公司和非綠色公司而言，綠色公司的資本回報率要高出5％。

聯(lián)合國國際會計和報告政府間專家工作組于2000年制定的《企業(yè)環(huán)境業(yè)績與財務(wù)業(yè)績指標的結(jié)合》，建議將環(huán)境業(yè)績與財務(wù)業(yè)績相結(jié)合，來測度企業(yè)的生態(tài)效率以及預(yù)測環(huán)境問題對未來財務(wù)業(yè)績的影響。在這項國際會計與報告標準中，生態(tài)效率被定義為環(huán)境業(yè)績變量與財務(wù)業(yè)績變量的比率。其所推薦的衡量生態(tài)效率和環(huán)境業(yè)績的兩類指標體系，為我們建立生態(tài)化視角的財務(wù)分析框架提供了一種可行的思路和方法。在可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略框架下，公司的財務(wù)分析再拘泥于傳統(tǒng)的財務(wù)與經(jīng)營效率，就顯得不合時宜了，生態(tài)效率和環(huán)境業(yè)績作為企業(yè)總體效率的重要組成部分，應(yīng)當納入財務(wù)分析框架。

四、財務(wù)分析框架之擴展

確立新的財務(wù)分析視角對擴展財務(wù)分析的框架結(jié)構(gòu)是必要的，但財務(wù)分析框架的擴展還需要進一步明確公司價值驅(qū)動因素或價值創(chuàng)造的影響因素，以便于合理界定財務(wù)分析的框架要素及其邏輯關(guān)系。

很顯然，戰(zhàn)略選擇系最高層次的價值驅(qū)動因素。戰(zhàn)略反映了管理當局為了實現(xiàn)公司價值最大化的目標所做的重大選擇。從一般意義上說，戰(zhàn)略是最具全局性、重大性影響的價值驅(qū)動因素。公司價值的創(chuàng)造、保持和銷蝕受到由戰(zhàn)略設(shè)定到企業(yè)日常運行的各種活動中的管理決策的影響，當資源如人力、資本、科技和商標等都得以合理配置，以至于所帶來的收益超過支出時，價值創(chuàng)造就得以實現(xiàn)。

在戰(zhàn)略構(gòu)架下經(jīng)營運作層面的價值驅(qū)動因素，人們習(xí)慣上從經(jīng)營和財務(wù)兩條主線來認識和把握，把價值創(chuàng)造的關(guān)鍵因素歸納為經(jīng)營獲利能力(用稅后投資回報率衡量)、資金成本(用加權(quán)平均資金成本測量)和增長能力，即“創(chuàng)造價值：改善經(jīng)營X轉(zhuǎn)換財務(wù)政策”。所以選擇經(jīng)營和財務(wù)兩條主線，最主要的原因可能是這兩者通常被認為是公司最基本的活動，于是財務(wù)會計報表的設(shè)計、公司戰(zhàn)略和風(fēng)險的劃分等也均是按這兩條主線來展開①。

“兩條主線”的價值驅(qū)動因素分析模型所存在的問題至少有三個：一是忽視生態(tài)效率和環(huán)境業(yè)績對公司價值創(chuàng)造的實際影響，而這種實際影響已經(jīng)是有關(guān)的大量研究所證實了的；二是尚不能清晰地描述公司價值創(chuàng)造的源泉，也就是利益相關(guān)者在公司價值創(chuàng)造中所做的貢獻，因此對公司如何更合理有效地募集和配置資源，該模型的作用還十分有限；三是借助這個模型，我們很難判斷一家公司現(xiàn)在處在何種狀態(tài)，未來將會有怎樣的變化，因此對擴展財務(wù)分析框架的意義還有限。這個問題涉及財務(wù)分析的目的問題。在所接觸到的文獻中，對這一問題的把握有兩種類型：一是從報表使用者的角度把握，認為分析的目的取決于信息使用者的信息需求，而那些重要的使用者在信息需求結(jié)構(gòu)方面的差異是顯著的；二是從公司實體的角度把握，認為分析的目的是借助報表來識別公司現(xiàn)在乃至將來所處的經(jīng)濟狀態(tài)或經(jīng)濟實情，以幫助公司的相關(guān)者做出合理的判斷和決策。在這兩種表述中，我們持第二種。面對著大量的風(fēng)險和失敗，任何一個與公司有著利害關(guān)系的組織或個人都應(yīng)該掌握識別公司所處狀態(tài)特別是經(jīng)濟狀態(tài)的技巧，而提供這種技巧的學(xué)科當屬財務(wù)分析學(xué)科。

不過，值得研究的是“公司經(jīng)濟狀態(tài)”一詞的內(nèi)涵及其與價值驅(qū)動因素的關(guān)系，這會影響筆者所擴展的財務(wù)分析框架結(jié)構(gòu)。幾乎在所有公司里，高層管理人員所關(guān)注的基本經(jīng)濟狀態(tài)至少包括五大方面，即實力狀態(tài)、風(fēng)險狀態(tài)、效率狀態(tài)、質(zhì)量狀態(tài)和成長狀態(tài)，危機或失敗狀態(tài)內(nèi)含其中。這五大狀態(tài)大抵可以描述公司的經(jīng)濟實情，并且事實上也構(gòu)成公司價值創(chuàng)造的關(guān)鍵因素。這五種狀態(tài)也是與公司戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)的結(jié)構(gòu)性因素，在對公司經(jīng)濟實情的把握上顯然要比傳統(tǒng)的“四項能力結(jié)構(gòu)”(償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力)的層次性更高，而且更全面完整。

第3篇：財務(wù)分析要素范文

在工業(yè)企業(yè)財務(wù)工作中的財務(wù)分析，不僅是對既往各種報表數(shù)據(jù)進行歸納提煉，也是對企業(yè)今后組織生產(chǎn)時進行生產(chǎn)要素調(diào)配的指導(dǎo)。本文對財務(wù)分析的內(nèi)容、方法進行了論述，并針對財務(wù)分析存在的問題提出了改進意見，對相關(guān)財務(wù)管理人員提高財務(wù)分析水平具有一定的借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】

財務(wù)管理；財務(wù)分析；改進措施

一、財務(wù)分析的意義

財務(wù)分析主要是對財務(wù)報表進行分析，工業(yè)企業(yè)財務(wù)報表是企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)狀況的信息載體，而財務(wù)報表中各種科目、項目的數(shù)據(jù)反映了某時間節(jié)點信息。按照一定標準對財務(wù)報表的各項數(shù)據(jù)與相關(guān)數(shù)據(jù)、按一定的方法進行比較、評價，從而得到對企業(yè)經(jīng)營活動歸納、總結(jié)、預(yù)測的方法就是企業(yè)財務(wù)分析。財務(wù)分析的目的是評價經(jīng)營業(yè)績，衡量當前財務(wù)狀況，預(yù)測未來發(fā)展。財務(wù)分析是預(yù)測決策的前提，是對分析前的企業(yè)經(jīng)營活動的總結(jié)，起到承前啟后的作用：

（一）財務(wù)分析是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況的重要依據(jù)企業(yè)可以通過對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果進行分析，得到反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的利弊得失，找出可能影響經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的原因和要素，在經(jīng)營管理中瀝青各項責(zé)任，從而有效地對經(jīng)營業(yè)績進行評價，使企業(yè)經(jīng)營管理水平得到提升。

（二）財務(wù)分析是實施決策的有力工具通過財務(wù)分析,投資者可以了解企業(yè)盈利和償債能力,對投資后的風(fēng)險及收益進行預(yù)測，從而有助于進行正確投資決策。財務(wù)分析已然成為當前企業(yè)資本市場條件下滿足債權(quán)人、投資人所必需輔助決策方法。

（三）財務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營管理人員加強內(nèi)控的依據(jù)企業(yè)管理人員通過財務(wù)分析報告，可以了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，知曉本企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和盈利情況，從而及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動中問題，并采取應(yīng)對措施，達到改進經(jīng)營管理模式，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

（四）財務(wù)分析是實現(xiàn)理財目標的重要手段企業(yè)理財?shù)淖罱K目標是實現(xiàn)本企業(yè)資產(chǎn)價值最大化，通過財務(wù)分析手段，可以挖潛力找差距，充分發(fā)現(xiàn)并利用各種人、財、物資源，促進實現(xiàn)企業(yè)理財目標。

二、財務(wù)分析的內(nèi)容

財務(wù)分析的內(nèi)容，據(jù)信息使用者不同分為外部分析內(nèi)容、內(nèi)部分析內(nèi)容，另可設(shè)置專題分析內(nèi)容。財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)報表等核算資料作為依據(jù)，采用專門的會計技術(shù)和方法，對企業(yè)的風(fēng)險和營運狀況進行分析的財務(wù)活動。其內(nèi)容包括：1、財務(wù)狀況分析；2、盈利質(zhì)量分析；3、償債能力分析；4、現(xiàn)金流量分析；5、投資報酬分析；6、發(fā)展能力分析等

三、財務(wù)分析的方法

財務(wù)分析中對財務(wù)報表分析的方法多種多樣，為了不同的目標，分析人員會使用不同的財務(wù)分析方法。通常使用的基本方法有：比較分析法、比率分析法、因素分析法。

（一）比較分析法比較分析法是通過比較經(jīng)濟指標揭示相關(guān)數(shù)量差異的方法。比較內(nèi)容包括：本期實際與計劃制定、定額之間的比較，來了解先前制訂計劃的實際完成狀況；本期實際與前期發(fā)生進行指標比較；本期實際與國內(nèi)外先進同業(yè)進行比較。通過多方面的對比，找出數(shù)值差異，發(fā)現(xiàn)問題，為進一步分析成因做好鋪墊。

（二）比率分析法比率分析法是對經(jīng)濟指標相對數(shù)的比較，通過對多維度的對比，可以準確反映企業(yè)經(jīng)營活動的業(yè)績和企業(yè)財務(wù)狀況，方便企業(yè)進行管理。比率分析法可采用結(jié)構(gòu)分析法、相關(guān)比率分析法。

（三）因素分析法因素分析法是用來計算幾個有相互聯(lián)系的因素對經(jīng)濟指標影響程度的一種分析方法。與比較分析法、比率分析法的找差異（確定各項經(jīng)濟指標發(fā)生變動的差異）不同，因素分析法是用來發(fā)現(xiàn)差異形成的各種原因以及各個因素對差異形成的不同影響程度。因素分析法主要用于企業(yè)財務(wù)中總成本、利潤總數(shù)量、凈資產(chǎn)報酬率等綜合性的財務(wù)指標的分析和研究。以上三個常用方法各有優(yōu)缺點，分析人員要根據(jù)實際情況加以運用，才能保證財務(wù)分析結(jié)果的準確性和可行性。

四、工業(yè)企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策

（一）通過提高企業(yè)管理者對財務(wù)分析的重視程度，來改變對財務(wù)分析重要性認識不足的現(xiàn)象財務(wù)分析是企業(yè)管理的重要手段，而工業(yè)企業(yè)中的一些中高層管理人員和決策者，往往只重視銷售額和企業(yè)利潤，加上缺乏財務(wù)會計基礎(chǔ)和財務(wù)管理績效的相關(guān)考核，就會忽視財務(wù)分析的重要性，造成輕視財務(wù)分析工作。因此，企業(yè)要從企業(yè)環(huán)境入手，改變思想加強學(xué)習(xí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要積極采用財務(wù)分析方法，健全財務(wù)分析制度與激勵機制，提升企業(yè)管理人員的財務(wù)管理、決策水平。

（二）通過完善企業(yè)財務(wù)指標體系，保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠，來消除財務(wù)分析所依據(jù)基礎(chǔ)資料的部分局限性根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以自己據(jù)實選擇合適的會計政策和處理方法，這就增加了財務(wù)人員的主觀操作，而財務(wù)人員的素質(zhì)也就決定了會計數(shù)據(jù)的質(zhì)量，最終影響到財務(wù)分析的結(jié)果。為了消除這方面的局限性，企業(yè)要建立嚴格的會計制度，堅持會計事項持久有效，保證數(shù)據(jù)具有可對比可分析，為科學(xué)化財務(wù)分析提供真實可靠的數(shù)據(jù)來源。

（三）通過加強財務(wù)分析方法、分析手段的綜合應(yīng)用，來完善目前財務(wù)分析的方法和手段財務(wù)分析是一項重要的系統(tǒng)工作，單一采用某一種分析方法可能得不到真實完整的分析結(jié)果，因此要結(jié)合實際，采用定量與定性相結(jié)合、動態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合、單個與整體相結(jié)合的手段，綜合財務(wù)報表以外的經(jīng)營相關(guān)的信息（如國內(nèi)外經(jīng)濟形勢、匯率變化、財政貨幣政策、產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模變動、企業(yè)客戶調(diào)查反饋等），多方面完善財務(wù)分析的方法和手段，使財務(wù)分析結(jié)果更科學(xué)更準確。

（四）通過加強財務(wù)分析實際應(yīng)用，來改變當前忽視了財務(wù)分析中預(yù)測功能當前工業(yè)企業(yè)的財務(wù)分析多立足于現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行分析，往往會忽視財務(wù)分析中的預(yù)測功能，而預(yù)測分析主觀能動性很大。因此，需要完善數(shù)據(jù)來源，并采用新技術(shù)新方法，來實現(xiàn)分析預(yù)測功能，比如采用管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)倉庫及OLAP技術(shù)分析、杜邦財務(wù)分析指標體系、大數(shù)據(jù)分析等，通過加強財務(wù)分析預(yù)測功能，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供決策依據(jù)。

（五）通過提高財務(wù)報表分析人員的綜合素質(zhì)，來改變財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不足的現(xiàn)象財務(wù)分析中人的影響因素至關(guān)重要，工業(yè)企業(yè)中財務(wù)分析人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，因此，需要加強培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，針對財務(wù)分析中涉及到的各個環(huán)節(jié)，如財務(wù)、會計、法律、營銷、發(fā)展、管理信息系統(tǒng)等，進行有目的地培訓(xùn)，以提高財務(wù)分析人員對各項數(shù)據(jù)收集整理能力，從而為企業(yè)管理決策提供準確的分析結(jié)果，有利于做出科學(xué)決策。

五、結(jié)語

企業(yè)的財務(wù)分析不僅僅是對財務(wù)報表的簡要分析，而是對企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程多方位各環(huán)節(jié)進行深入的剖析、總結(jié)經(jīng)驗、發(fā)現(xiàn)不足，促進企業(yè)管理決策者改善企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)營效益、提升企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]朱學(xué)義.王建華等.財務(wù)分析創(chuàng)新內(nèi)容與實踐研究[J].財會之友，2009（12）.

第4篇：財務(wù)分析要素范文

當今社會是對信息、網(wǎng)絡(luò)、效率、創(chuàng)新進行激烈競爭的時代，比爾•蓋茨曾指出：你怎樣搜集、管理和使用信息，將決定你是贏還是輸。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立,企業(yè)改革的進一步深入,企業(yè)所面臨的外部環(huán)境與內(nèi)部條件日趨復(fù)雜化,財務(wù)在企業(yè)決策中所起作用的逐步加強，財務(wù)分析的功能也相應(yīng)地發(fā)生著變化。目前，企業(yè)財務(wù)分析一般從“償債能力、營運能力、盈利能力”三個方面入手，針對相應(yīng)財務(wù)指標，對相應(yīng)經(jīng)濟關(guān)系和財務(wù)活動結(jié)果進行分析、評價，提供企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，并為企業(yè)決策提供支持。而隨著國內(nèi)、國際經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，市場競爭加劇，通貨膨脹加劇，外部需求下降，內(nèi)需亟待拉動，不確定性因素增加，投資風(fēng)險加大，企業(yè)資金運用受大環(huán)境影響，日趨復(fù)雜……新經(jīng)濟環(huán)境下，對財務(wù)分析提出了更高的要求，而信息技術(shù)的飛速發(fā)展則為實現(xiàn)財務(wù)分析的新功能提供了極好的條件。

二、企業(yè)財務(wù)分析模式現(xiàn)狀及局限

財務(wù)分析的最終目標是為企業(yè)決策提供翔實可靠的依據(jù)。適應(yīng)社會發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境變化，隨著資金市場的培育和發(fā)展，企業(yè)向外籌措資金的渠道不斷拓展，財務(wù)分析的功能也在不斷演變和完善：財政部于1992年11月30日頒布《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》之后，又頒布《工業(yè)企業(yè)會計制度》《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》，對企業(yè)財務(wù)分析實務(wù)產(chǎn)生了深刻影響，企業(yè)開始注重對企業(yè)財務(wù)狀況變動尤其是現(xiàn)金流量進行分析。對現(xiàn)金流量表進行分析可以了解企業(yè)本期及以前各期現(xiàn)金的流入，流出和結(jié)余情況，評價企業(yè)當前及未來的償債能力和支付能力，科學(xué)預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況，從而為其科學(xué)決策提供充分有效的依據(jù)。1999年財政部等四部委聯(lián)合《國有資本金效績評價規(guī)則》，其目的在于科學(xué)解析和真實反映國有獨資企業(yè)、國家控股企業(yè)資產(chǎn)運營效果和財務(wù)效益狀況，是以政府為主體的評價行為。而針對上市公司的財務(wù)狀況分析則以杜邦財務(wù)分析體系為主。隨著中國證券市場的發(fā)展，國內(nèi)也開始了上市公司經(jīng)營業(yè)績的綜合評價。但是從財務(wù)分析始終圍繞“四要素”來進行，即“償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力”。隨著經(jīng)濟格局，市場環(huán)境的變化，盡管財務(wù)分析功能不斷的深化和完善，但仍然存在著諸多局限：財務(wù)報表時效性造成的局限性：財務(wù)報表以歷史數(shù)據(jù)為原始數(shù)據(jù)，其時效性不足；通貨膨脹、物價變動等因素帶來資產(chǎn)貶值或者其他效應(yīng)；財報的“賬期”不能體現(xiàn)賬期中的資產(chǎn)變化情況。財務(wù)分析方法的帶來的局限性：財務(wù)分析方法主要有“比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、和趨勢分析法”三種，宏觀環(huán)境的變化無法量化成具體指標，融入至財務(wù)分析之中，導(dǎo)致財務(wù)分析時并不能實現(xiàn)真正的“可比性”。

三、企業(yè)財務(wù)分析模式的改革方向

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立,尤其是加入WTO之后企業(yè)改革的進一步深入,企業(yè)所面臨的外部環(huán)境與內(nèi)部條件日趨復(fù)雜化,這一趨勢對財務(wù)分析功能也提出了巨大挑戰(zhàn)，具體體現(xiàn)在：對全球市場信息的快速反饋；在降低各類經(jīng)營成本和縮短產(chǎn)品進入市場的周期間尋求平衡；提高對企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部組織的財務(wù)管理水平；提供更豐富的戰(zhàn)略性財務(wù)信息；更強的財務(wù)分析和決策支持能力。在新經(jīng)濟形勢下，企業(yè)財務(wù)分析的改革要求體現(xiàn)在：更智能的財務(wù)分析系統(tǒng)：未來的財務(wù)分析功能對促進企業(yè)發(fā)展的作用會越來越大，這勢必將使財務(wù)分析模型越來越復(fù)雜，包括財務(wù)分析指標在內(nèi)的財務(wù)分析體系越來越龐大，這就要求企業(yè)引入財務(wù)分析系統(tǒng)，充分發(fā)揮計算機信息技術(shù)的作用，實現(xiàn)財務(wù)分析的智能化。財務(wù)分析更貼近于企業(yè)實際：確定企業(yè)的經(jīng)濟特征和戰(zhàn)略及影響企業(yè)戰(zhàn)略實施的主要因素，將財務(wù)分析與企業(yè)實際緊密結(jié)合起來，改進財務(wù)分析報表，使財務(wù)分析更加貼合企業(yè)實際需求，從而實現(xiàn)對企業(yè)決策的支持。財務(wù)分析要素立體化：國內(nèi)國際經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)濟聯(lián)系也日趨復(fù)雜，這就要去財務(wù)分析內(nèi)容不斷擴展，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營分析的需求，財務(wù)分析不僅要依據(jù)于微觀實際，更要考慮宏觀影響，既要展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，又要預(yù)測未來發(fā)展，要變單一展現(xiàn)為多樣化展現(xiàn)。企業(yè)財務(wù)分析要在現(xiàn)有指標體系的基礎(chǔ)上，擴展分析維度：

1、增加企業(yè)資源的效能分析，提高成本效能；

2、增加企業(yè)創(chuàng)新能力分析，特別是重視企業(yè)科技創(chuàng)新的企業(yè)，評估創(chuàng)新能力的效能。

第5篇：財務(wù)分析要素范文

關(guān)鍵詞:管理會計層次分析法醫(yī)院財務(wù)分析

一、醫(yī)院財務(wù)分析中存在的問題

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)院財務(wù)分析對醫(yī)院的存在和發(fā)展十分重要。醫(yī)院財務(wù)分析工作也為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了依據(jù)。對醫(yī)院來說，財務(wù)分析不僅僅總結(jié)了財務(wù)方面的工作，而且分析了醫(yī)院的財務(wù)狀況、分析了績效，實現(xiàn)財務(wù)管理的目標。財務(wù)分析能夠掌握財務(wù)計劃的進度，對其現(xiàn)狀做出評價，進一步完善財務(wù)預(yù)算的工作，提高醫(yī)院管理水平，促進了醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益的提升。但目前來看，醫(yī)院財務(wù)分析中還存在著以下幾方面的問題。

(一)重核算，輕分析

在傳統(tǒng)思想觀念的束縛下，醫(yī)院會計工作人員把會計工作看成是一種機械工作，即收費、記賬、報賬等工作，而且也缺乏融會貫通的能力，降低了會計工作質(zhì)量。傳統(tǒng)的核算注重生產(chǎn)經(jīng)營管理費用和產(chǎn)品成本的形成。成本核算首先要審核生產(chǎn)管理費用，是否發(fā)生，是否應(yīng)記入產(chǎn)品成本，實現(xiàn)對成產(chǎn)經(jīng)營管理費用和產(chǎn)品成本的管理。其次，對已經(jīng)使用的費用進行分配，計算總成本，為成本管理提供資料。在醫(yī)院的經(jīng)營管理過程中，由于缺乏科學(xué)的總結(jié)和分析，醫(yī)院的決策沒有可依據(jù)的資料，醫(yī)院管理仍屬于粗放管理。

(二)核算單位過大

以醫(yī)院為單位的核算總收入和支出，沒有做到具體的科室盈虧的分析，更沒有涉及到個人，多認為，盈虧是醫(yī)院的事，和自己沒有關(guān)系，工作主動性和積極性。

(三)成本核算不全面

在市場經(jīng)濟環(huán)境中，醫(yī)院也參與到了經(jīng)濟活動中，參與到了特殊的醫(yī)療服務(wù)環(huán)境中，以盡可能以最小的消耗取得更多的社會效益和經(jīng)濟效益。另外，還要充分考評醫(yī)生的職業(yè)道德和責(zé)任，以保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。

(四)評價指標不全面

在當前的評價指標中忽視了事前和事中預(yù)算，僅注重事后預(yù)算，造成了評價指標不全面，影響了財務(wù)分析的質(zhì)量，不利于決策的制定。

二、管理會計視角下醫(yī)院財務(wù)分析

中層次分析法概述層次分析法是由美國數(shù)學(xué)家托馬斯、塞蒂在20世紀70年代提出的一種分析方法，它融合了定性方法和定量方法，將復(fù)雜問題分解為幾個簡單的若干因素，然后將分別兩兩對比兩個因素，然后得到解決問題方案的權(quán)重。層次分析法具有以下幾個特點：一是系統(tǒng)性，即將研究對象確定為一個系統(tǒng)，不認為割斷各個因素的聯(lián)系；二是簡潔實用，即不高深、不片面注重邏輯推理，將定性和定量法結(jié)合，將復(fù)雜的問題分解；三是所需定量數(shù)據(jù)少，僅需要問題的本質(zhì)和要素，以模擬人的思維只保留要素印象，以簡單的權(quán)重進行計算。

(一)模型建立

模型的建立應(yīng)根據(jù)評價對象選擇評價目標和因素。應(yīng)將評價指標分為投入和產(chǎn)出兩大指標。對醫(yī)院財務(wù)分析來說，其主要的投入指標是人力、醫(yī)療設(shè)備等，產(chǎn)出指標是指醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益，以及醫(yī)療科研成果。按照先目標后項目再準則的順序歸類分析結(jié)果，可以將評價指標氛圍首要評價指標、次要指標，以此類推。然后建立判斷矩陣，將各矩陣元素按照重要性將其分為不同的等級。

(二)求取系數(shù)

在對層分析模型中的相關(guān)系數(shù)進行求取時，首先應(yīng)根據(jù)判斷矩陣求出向量，得到的即是系數(shù)向量。在之后的評價指標中，為了在短時間內(nèi)獲取更多、更科學(xué)的評價指標，應(yīng)要求醫(yī)院工作人員填寫調(diào)查問卷，從中獲取更多指標，用專業(yè)的軟件計算評價指標權(quán)重即可。例如，醫(yī)院財務(wù)分析中的評價指標有預(yù)測維度、決策維度和評價維度等：預(yù)測維度包括醫(yī)院資產(chǎn)的增長率；控制維度包括管理費率、存貨比率等；決策維度包括資產(chǎn)收益率、產(chǎn)權(quán)比率等；評價維度包括好轉(zhuǎn)率、治愈率等。

三、管理會計視角下層次分析法在醫(yī)院財務(wù)分析中的應(yīng)用措施

(一)積極踐行全員成本管理

財務(wù)分析要規(guī)范化、制定化進行，重視事中和事后分析。注重分析的有效性。要保證分析結(jié)果得到落實，保障其工作的意義。任何一所醫(yī)院的發(fā)展都或多或少的存在財務(wù)收入和支出單一、財務(wù)部門弱、管理粗放等缺點，這時的財務(wù)管理以單一的流程管理為主。在當前的發(fā)展環(huán)境中，醫(yī)院發(fā)展速度逐漸加快，財務(wù)管理和分析也要加速擴張。例如要加強醫(yī)院財務(wù)和義務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，優(yōu)化各科室和部門的管理方式，以權(quán)責(zé)制規(guī)劃財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提高財務(wù)的預(yù)測能力，提高數(shù)據(jù)的及時性、準確性。另外，在由管理型向經(jīng)營型轉(zhuǎn)變的過程中，財務(wù)分析工作也應(yīng)積極適應(yīng)市場競爭環(huán)境，將原有的管好用好資金向適應(yīng)醫(yī)療服務(wù)競爭轉(zhuǎn)變，由過去的保證資金不出錯向如何使用資金發(fā)揮資金最大的經(jīng)濟效益轉(zhuǎn)變。應(yīng)明確問題、掌握依據(jù)，有具體的改進措施，做好檢查。提高財務(wù)分析工作的實效性。

(二)財務(wù)集中管理

財務(wù)集中管理體現(xiàn)的是一種集權(quán)思想，在當前的企業(yè)管理中應(yīng)用越來越廣泛，而且也能夠保障醫(yī)院財務(wù)目標的實現(xiàn)。在實施過程中，應(yīng)實施財務(wù)人員委派制，委派到各個部門實施財務(wù)管理和監(jiān)督，進行財務(wù)分析的差異化定位，這樣也能夠抓住醫(yī)院發(fā)展的重點，避免因財務(wù)分析問題阻礙其發(fā)展。

(三)實施全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理能夠推動醫(yī)院財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，能夠化解財務(wù)管理方面的問題，也能夠促進醫(yī)院的健康發(fā)展。在具體的管理過程中應(yīng)注重預(yù)算編制程序和方式的使用，根據(jù)整體發(fā)展目標，合理預(yù)算，以經(jīng)營收入、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，充分反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況。

(四)健全財務(wù)分析的組織管理體系

醫(yī)院要充分重視財務(wù)分析的作用，充分利用政府的扶持項目，獲取政府的優(yōu)惠政策；優(yōu)化會計組織機構(gòu)，消除會計制度造成的局限性。降低人力成本，采取貸款、稅務(wù)籌劃、前期規(guī)劃等。醫(yī)院應(yīng)規(guī)范會計核算制度，實施精細化管理。由于醫(yī)院財務(wù)分析必須以真實的數(shù)據(jù)為依據(jù)，如果失去了數(shù)據(jù)的真實性，財務(wù)分析就失去了判斷的基礎(chǔ)，要注重醫(yī)院財務(wù)分析的過程管理。

第6篇：財務(wù)分析要素范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)分析；現(xiàn)金流；初級財務(wù)分析；中級財務(wù)分析；高級財務(wù)分析

一、現(xiàn)行財務(wù)分析體系存在的問題

現(xiàn)行財務(wù)分析體系主要有三種：一是以財務(wù)報表為主體的分析體系，如美國查爾斯·吉布森著，劉筱青等譯《財務(wù)報表分析》；孫錚、王鴻祥主編的《財務(wù)報告分析》等等；二是以財務(wù)指標為主體的分析體系，如美國邁克爾·泰蘭著，朱邦芊等譯《財務(wù)比率分析》等；三是以財務(wù)要素為主體的分析體系，如張先治主編《財務(wù)分析》等。這三大體系最大的優(yōu)點是主題突出，目標明確，抓住了企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵指標，評價企業(yè)業(yè)績較為客觀。但這些分析體系存在以下問題：

一是企業(yè)發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略功能未得以充分體現(xiàn)。即企業(yè)的任何一種分析，必需為企業(yè)發(fā)展目標服務(wù)，同時實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。而以報表、指標、要素為主體的分析體系，往往注重于過去和現(xiàn)在，較少關(guān)注未來。

二是未突出企業(yè)“現(xiàn)金流”的核心作用。20世紀70年代，美國開始注重實證研究，其中，有一種觀點特別得到廣泛重視，即上市公司股價不是取決于“每股收益”，而是取決于“現(xiàn)金流量”。從這以后，“現(xiàn)金流”的研究不斷引向深入。2007年12月，我國頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》第十一條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)預(yù)算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務(wù)目標的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)活動，實施全面預(yù)算管理”。這說明，企業(yè)發(fā)展的“血液”——現(xiàn)金流是具有核心地位的，它應(yīng)該貫穿整個財務(wù)工作的始終，財務(wù)分析也應(yīng)當如此。

三是未突出企業(yè)外部環(huán)境——資本市場的分析?，F(xiàn)行的財務(wù)分析僅僅限于企業(yè)微觀層面，未突出與它相關(guān)聯(lián)的中觀乃至宏觀層面的分析，這對于一千多家上市公司來說顯然不能與時俱進。

四是未突出智力投資等新內(nèi)容的分析?，F(xiàn)行的財務(wù)分析僅僅分析物質(zhì)投資的績效，未分析智力投資的績效，這在知識經(jīng)濟社會里是不夠的。

二、財務(wù)分析創(chuàng)新內(nèi)容的設(shè)計思路

（一）傳統(tǒng)財務(wù)分析內(nèi)容向現(xiàn)代財務(wù)分析內(nèi)容轉(zhuǎn)變研究

該項研究在揭示現(xiàn)行財務(wù)分析不足的基礎(chǔ)上，研究“現(xiàn)代財務(wù)分析”的特征、理論依據(jù)、轉(zhuǎn)變的必要性，發(fā)展趨向等，構(gòu)造“現(xiàn)代財務(wù)分析”的理論框架、方法體系。

（二）現(xiàn)金流核心體系下財務(wù)分析的內(nèi)容構(gòu)建研究

該項研究以“現(xiàn)金流”為核心，重新構(gòu)建財務(wù)分析的內(nèi)容體系、分析體系和應(yīng)用體系。將現(xiàn)行“財務(wù)報表為主體”的財務(wù)分析系統(tǒng)和“財務(wù)指標為主體”的財務(wù)分析系統(tǒng)進行總結(jié)提煉，突出“現(xiàn)金流”的內(nèi)容，構(gòu)建以現(xiàn)金流為中心的新的指標體系。如構(gòu)建融資資金流動分析體系、投資資金流動分析體系、運營資金流動分析體系、貨幣資金應(yīng)用效率分析等。

（三）戰(zhàn)略財務(wù)下的財務(wù)預(yù)測分析內(nèi)容研究

將戰(zhàn)略財務(wù)進行具體化，設(shè)立幾個大的分支，并在該分支下組建新的研究內(nèi)容，使財務(wù)分析都能同企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略一致。

（四）資本市場下的財務(wù)分析內(nèi)容和方法創(chuàng)新研究

該項研究包括：證券市場財務(wù)分析內(nèi)容和方法創(chuàng)新研究；市凈率分析內(nèi)容和方法創(chuàng)新研究；市盈率分析內(nèi)容和方法創(chuàng)新研究；證券市場風(fēng)險分析內(nèi)容和方法創(chuàng)新研究；股市效應(yīng)實證分析；上市公司信息披露的真?zhèn)闻袆e分析等。

（五）智力投資分析內(nèi)容設(shè)計研究

本項研究是在物質(zhì)資本績效分析的基礎(chǔ)上創(chuàng)造智力資本分析體系，揭示智力投資分析的基本內(nèi)容和方法，創(chuàng)造智力投資分析的新體系。

以上各項研究要和實際密切結(jié)合。其思路是：選擇2004-2007年上市公司數(shù)據(jù)、2004-2007年國務(wù)院國資委統(tǒng)計評價局評價企業(yè)績效數(shù)據(jù)、2004-2007年全部國有及規(guī)模以上非國有工業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)作為實證研究的基礎(chǔ)，參考世界上先進的或標準研究指標，確定適合我國國情的合理的財務(wù)指標標準值。三、財務(wù)分析創(chuàng)新內(nèi)容的具體構(gòu)建

（一）財務(wù)分析內(nèi)容框架要體現(xiàn)分析程度的層次性

財務(wù)分析的目標是為各種不同層次的人員提供決策有用的分析信息。為了滿足各類不同人員、不同層次分析決策需要，應(yīng)設(shè)計“初級財務(wù)分析”、“中級財務(wù)分析”和“高級財務(wù)分析”三大分析體系。初級財務(wù)分析適應(yīng)于各類專業(yè)人員的決策需要；中級財務(wù)分析適應(yīng)于從事各種專門項目或?qū)ｍ椆ぷ鞯娜藛T及企業(yè)綜合管理部門人員的決策需要；高級財務(wù)分析適應(yīng)于企業(yè)高管人員戰(zhàn)略決策分析的需要。

（二）初、中、高級三個層次財務(wù)分析內(nèi)容框架的構(gòu)建

1.初級財務(wù)分析內(nèi)容框架的構(gòu)建

當今企業(yè)各類人員都要和財務(wù)人員打交道，企業(yè)的廠長、經(jīng)理等高層管理人員，供銷、計劃、統(tǒng)計、勞資、儲運等中層管理人員，工程技術(shù)等專業(yè)人員幾乎每天都要接觸會計，涉及到許多會計知識、財務(wù)制度。設(shè)置初級財務(wù)分析內(nèi)容的指導(dǎo)思想和目的，是要讓非會計專業(yè)的各類人員了解國家的財經(jīng)方針政策、財務(wù)會計法規(guī)制度，使其管理、決策行為符合國家規(guī)定；同時，了解會計的基本技術(shù)、會計信息的產(chǎn)生過程、會計基本術(shù)語的內(nèi)容，能看懂會計報表，并利用會計報表及其有關(guān)資料進行財務(wù)狀況的一般分析，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟決策的主動性、科學(xué)性和效益性。初級財務(wù)分析內(nèi)容的知識構(gòu)造應(yīng)包括會計學(xué)專業(yè)《基礎(chǔ)會計》、《財務(wù)會計》、《成本會計》、《財務(wù)管理》、《會計分析》等課程內(nèi)容，但不能過廣、過泛，應(yīng)高度概括，融會計主干課核心內(nèi)容于一體，同時，財務(wù)分析的語言應(yīng)公眾化，不拘泥于會計憑證、賬簿具體操作的圈子，主要讓非會計人員了解會計的處理過程和數(shù)據(jù)的來龍去脈，能夠接受會計的基本知識，掌握財務(wù)分析的基本技術(shù)。

根據(jù)上述要求，筆者設(shè)計的初級財務(wù)分析的綱要性內(nèi)容如下：（1）財務(wù)分析總論。包括：財務(wù)分析的概念、財務(wù)分析的對象、財務(wù)分析的依據(jù)、財務(wù)分析的種類和方法。（2）流動資產(chǎn)的一般分析。包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項、存貨內(nèi)容的一般分析。（3）非流動資產(chǎn)的一般分析。包括：非流動資產(chǎn)投資、固定資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)的一般分析。（4）負債的一般分析。包括：流動負債、長期負債一般分析。（5）成本費用的一般分析。包括：產(chǎn)品成本與生產(chǎn)費用、產(chǎn)品制造成本、期間費用、成本費用的分析。（6）收入和利潤的一般分析。包括：收入、利潤及利潤構(gòu)成分析。（7）所有者權(quán)益的一般分析。包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的一般分析。（8）會計報表的一般分析。包括：財務(wù)報表種類、成本報表種類、會計報表財務(wù)指標的計算與分析。

2.中級財務(wù)分析內(nèi)容框架的構(gòu)建

設(shè)計中級財務(wù)分析內(nèi)容的目的，是為從事各種專門項目或?qū)ｍ椆ぷ鞯娜藛T、企業(yè)綜合管理部門人員提供決策依據(jù)，它主要是結(jié)合具體工作實際進行專題（項）分析和綜合分析。分析要有一定的深度，要有較高的技術(shù)。

中級財務(wù)分析的綱要性內(nèi)容如下：（1）流動資產(chǎn)專題分析。包括：貨幣資金專題分析、交易性金融資產(chǎn)專題分析、應(yīng)收款項專題分析、存貨專題分析。（2）非流動資產(chǎn)專題分析。包括：固定資產(chǎn)專題分析、智力投資專題分析、投資性房地產(chǎn)專題分析、其他非流動資產(chǎn)專題分析。（3）負債專題分析。包括：流動負債專題分析、長期負債專題分析。（4）經(jīng)營業(yè)績專題分析。包括：彈性預(yù)算法下業(yè)績評價專題分析、成本差異專題分析、市場占有率專題分析等。（5）所有者權(quán)益專題分析。包括：資本保值增值分析、上市公司股東權(quán)益分析。（6）財務(wù)綜合分析。包括：杜邦財務(wù)分析、沃爾評分分析、能力指標綜合分析、資本績效綜合分析、經(jīng)濟效益綜合分析。

3.高級財務(wù)分析內(nèi)容框架的構(gòu)建

設(shè)計高級財務(wù)分析內(nèi)容的目的，是為企業(yè)高層管理人員提供戰(zhàn)略性的、較為復(fù)雜的決策信息。它一般要應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)模型才能分析得出預(yù)測數(shù)據(jù)或決策數(shù)據(jù)。

高級財務(wù)分析的綱要性內(nèi)容如下：（1）資金流動分析。包括：融資資金流動分析、運營資金流動分析、“現(xiàn)金流”適配性分析等。（2）企業(yè)價值評估分析。包括：企業(yè)價值評估方法、現(xiàn)金流量折現(xiàn)評估法、經(jīng)濟利潤評估法、相對價值評估法。（3）投資決策分析。包括：投資決策方法、投資決策一般分析、投資決策風(fēng)險分析、基于布萊克——斯科爾斯模型的期權(quán)定價分析。（4）企業(yè)整體功能分析。包括：企業(yè)整體分析、營運杠桿分析、財務(wù)杠桿分析、成長模式分析、財務(wù)危機預(yù)警分析。（5）證券市場財務(wù)分析。包括：市凈率分析、市盈率分析、證券市場風(fēng)險分析、股市效應(yīng)實證分析、上市公司熱點問題實證分析等。

【參考文獻】

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第7篇：財務(wù)分析要素范文

關(guān)鍵詞： 財務(wù)分析；現(xiàn)狀；改進措施

一、引言

財務(wù)分析通過對財務(wù)報表和其他相關(guān)的會計資料，采取一定的技術(shù)和方法，把會計信息轉(zhuǎn)換為能夠為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者所能理解的信息。使他們做出正確的投資、經(jīng)營、交易及信貸決策。在市場經(jīng)濟體制下，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立和發(fā)展。傳統(tǒng)的財務(wù)分析已經(jīng)不能適應(yīng)新經(jīng)濟環(huán)境下，信息使用者的需求。我們應(yīng)根據(jù)各種不同的財務(wù)分析主體的分析目的和財務(wù)分析對象所關(guān)心的問題，進一步完善財務(wù)分析體系和方法。

二、財務(wù)分析概念的回顧

（一）關(guān)于國外財務(wù)分析概念的回顧

何瑞英、王蕾（2004）Harry G..Guthman在1925年出版了《財務(wù)報表分析》和Stephen Gilmain在1925年出版的《分析財務(wù)報表》，標志著財務(wù)分析學(xué)科的建立。（LeopoldA.Bernstein & John J.Wild）的《財務(wù)報表分析――使用財務(wù)報表》和（George Foster，1986）采用概論、分析工具、分析應(yīng)用這種理論體系。（Erich A.Helfert，1997）的代表作《財務(wù)分析技術(shù)――管理與計量企業(yè)績效的實踐指南》認為財務(wù)分析體系應(yīng)分為：概論、經(jīng)營分析、投資分析、籌資分析和價值評估分析。1984年出版的C.B.巴爾恩戈利茨所著《當前發(fā)展階段經(jīng)濟活動的經(jīng)濟分析》一書，認為經(jīng)濟活動分析的研究對象就是經(jīng)濟分析。張偉民、王友前、魏建琴（1994）西方財務(wù)分析分為內(nèi)部分析和外部分析。國外把財務(wù)分析學(xué)科作為一門獨立學(xué)科已有近百年的歷史。作為英、美、法等國企業(yè)管理專業(yè)和會計專業(yè)學(xué)生必修課也有三十年之久。朱學(xué)義《財務(wù)分析創(chuàng)新內(nèi)容與實踐研究》（2009）20世紀70年代，美國開始注重實證研究，有一種觀點得到廣泛重視，即上市公司的股價不是取決于“每股收益”，而是取決于“現(xiàn)金流量”。

（二）關(guān)于國內(nèi)財務(wù)分析概念的回顧

何瑞英、王蕾（2004）財務(wù)分析在中國的萌芽，起源于銀行業(yè)，但通常只側(cè)重于償債能力的分析。解放后，在高等會計專業(yè)中，一直把經(jīng)濟活動分析課程代替財務(wù)分析課程。葉正桂《試論我國財務(wù)分析學(xué)科的重塑》（1995）財務(wù)分析一直作為財務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)濟活動的一部分。傳統(tǒng)的財務(wù)分析主要限于事后報表分析。肖鏡元《建立財務(wù)分析學(xué)的幾個問題》（1996）按照計劃經(jīng)濟的要求經(jīng)濟活動分析課的內(nèi)容，即包含財務(wù)分析、成本分析、生產(chǎn)分析和銷售分析等。直到90年代，我國才出現(xiàn)財務(wù)指標的雛形。為了對企業(yè)進行考核，《企業(yè)績效評價標準值（2007）》中設(shè)置了27個財務(wù)指標數(shù)據(jù)。樊行健《財務(wù)分析論綱》（2006）把財務(wù)分析定義為經(jīng)濟核算信息的起點，以財務(wù)分析為主，并把生產(chǎn)分析、成本分析作為影響財務(wù)指標的變動原因展開分析，揭示影響財務(wù)活動形成的過程及其結(jié)果。

三、財務(wù)分析現(xiàn)狀的文獻梳理

（一）財務(wù)分析在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

1.財務(wù)分析在學(xué)科教學(xué)中的發(fā)展現(xiàn)狀

1993 年，東北財經(jīng)大學(xué)會計專業(yè)在全國率先開設(shè)財務(wù)分析課程。1994 年，張先治教授和陳友邦教授合作撰寫了我國財務(wù)分析領(lǐng)域的第一部著作――《財務(wù)分析學(xué)》一書，填補了我國在這一領(lǐng)域的空白。樊行健《財務(wù)分析論綱》（2006）財務(wù)分析在會計學(xué)和相關(guān)學(xué)科的轉(zhuǎn)換中，起到中介作用。張先治（2007）在我國的本科教學(xué)中，無論是會計學(xué)中的財務(wù)報表分析，還是財務(wù)學(xué)中的財務(wù)比率分析都不能從根本上反映財務(wù)分析的實質(zhì)。呂洪雁《“財務(wù)分析學(xué)”課程教學(xué)邊界問題探討》（2008）現(xiàn)有的財務(wù)分析類的教科書中介紹的財務(wù)分析內(nèi)容框架，對應(yīng)的財務(wù)分析工具，分析方法，與基本財務(wù)要素缺乏邏輯關(guān)聯(lián)。趙馨燕 《本科財務(wù)分析學(xué)科課程若干教學(xué)問題探討》（2010）課程結(jié)構(gòu)體系內(nèi)容差異大；認識模糊導(dǎo)致教學(xué)目標層次缺乏；教材編寫不適應(yīng)會計改革發(fā)展，教材內(nèi)容具有滯后性。

2.財務(wù)分析在實際應(yīng)用中的現(xiàn)狀

張新民、王秀麗（2006）現(xiàn)行財務(wù)分析的分析方法中，未考慮核心競爭力的影響因素。錢愛民、張新民（2008）在新會計準則頒布之前，利潤結(jié)構(gòu)質(zhì)量分析考察如下幾點：利潤是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標具有一致性；主營業(yè)務(wù)利潤對利潤總額的貢獻度；利潤結(jié)構(gòu)自身合理性；利潤結(jié)構(gòu)是否適應(yīng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及利潤結(jié)構(gòu)能夠帶來現(xiàn)金流入。張曉慶、李蕓（2009）財務(wù)分析人員在對數(shù)據(jù)進行分析時，不考慮信息使用者的類別，所做的分析缺乏指向性。朱學(xué)義《財務(wù)分析創(chuàng)新內(nèi)容與實踐體系》（2009）現(xiàn)行財務(wù)分析體系都沒能很好的體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略，突出“現(xiàn)金流”的核心作用。也未能突出資本市場的分析，同時也忽視了對智力投資以及其產(chǎn)生的績效的計量。

（二）完善財務(wù)分析指標的措施

財務(wù)分析對于企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)管理紕漏和經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，以及債權(quán)人和股東做出正確的信貸、投資決策有至關(guān)重要的作用。李秉成、田笑豐、曹芳《現(xiàn)金流量表指標體系的研究》（2003）建立現(xiàn)金流量表分析體系與損益表分析體系相結(jié)合，實現(xiàn)資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表三大主表的有機結(jié)合。趙晉賢（2006）在評價資產(chǎn)、經(jīng)營、利潤的結(jié)構(gòu)時，注重其質(zhì)量的考察，剔除“無效因素”的干擾。在財務(wù)分析學(xué)的教學(xué)體系中，我們可以做如下調(diào)整。呂洪雁《“財務(wù)分析學(xué)”教學(xué)邊界問題的探討》（2008）建立基于金融市場的財務(wù)分析；基于投資政策的財務(wù)分析；基于管理控制的財務(wù)分析。同時可以針對一些特殊情形進行分析，如：通貨膨脹財務(wù)分析，合并報表財務(wù)分析，跨國公司財務(wù)分析。馬妍（2009）基于EVA的財務(wù)分析體系能夠使股東定義的利潤和財務(wù)分析體系的指標相一致。錢愛民、張新民（2011）在新的利潤結(jié)構(gòu)分析體系中，將價值的內(nèi)在驅(qū)動因素、價值創(chuàng)造能力衡量指標納入財務(wù)分析體系成為必然。

四、財務(wù)分析的展望

隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展以及新會計準則的頒布，資本市場和企業(yè)制度也相應(yīng)的發(fā)生了變化。我們應(yīng)進一步完善現(xiàn)有的財務(wù)分析體系，以適應(yīng)各類財務(wù)信息使用者的需求。所以轉(zhuǎn)換財務(wù)分析結(jié)構(gòu)框架的研究視角，充實結(jié)構(gòu)框架的內(nèi)涵，勢在必行。在信息化、市場化的今天，以企業(yè)核心競爭力為手段，以企業(yè)價值最大化為目標的新型財務(wù)分析體系逐漸形成。新時代的財務(wù)分析要與信息化緊密結(jié)合，提高分析效率，深化分析深度；有針對性的進行分析，發(fā)掘數(shù)字背后的內(nèi)涵，提高信息的有用性和可比性。 （作者單位：吉林財經(jīng)大學(xué)）

參考文獻：

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第8篇：財務(wù)分析要素范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析 重要性 問題 措施

一、引言

自我國成功入世以來，經(jīng)濟保持快速發(fā)展，金融市場日益完善和成熟，但同時也都面臨著日趨激烈的國際市場競爭。外部環(huán)境的快速變化給企業(yè)管理帶來了巨大的影響，企業(yè)財務(wù)管理工作，尤其是財務(wù)分析工作，面臨的挑戰(zhàn)更為艱巨。

財務(wù)分析主要是指企業(yè)運用一定的方法、手段和工具對企業(yè)的財務(wù)報表、相關(guān)經(jīng)營信息和資料進行整理、研究和提煉，以對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等進行深入剖析和評價，針對存在的問題提出解決建議或改善措施，同時對企業(yè)未來發(fā)展趨勢進行預(yù)測，供企業(yè)管理者進行決策者參考。財務(wù)分析對企業(yè)的經(jīng)營活動起著十分重要的作用，可以有效促進企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營管理的綜合水平的不斷提升。打個形象的比喻，企業(yè)好比是一個人，財務(wù)分析就是對這個人進行體檢，并出具健康狀況報告，以針對性的解決問題。

二、企業(yè)財務(wù)分析的重要性

財務(wù)分析貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理活動的全過程，它能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營管理進行“診斷”，是企業(yè)健康發(fā)展的“醫(yī)生”，它能夠為企業(yè)管理者各項決策提供支持。

（一）企業(yè)財務(wù)分析是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的重要手段之一

企業(yè)價值的最大化也即企業(yè)相關(guān)利益的最大化或企業(yè)股東權(quán)益的最大化。財務(wù)分析通過對過去、現(xiàn)在的企業(yè)財務(wù)狀況進行分析和比較來挖掘企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在潛力，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動各過程中存在的問題，從不同的角度來揭示企業(yè)發(fā)展中的矛盾，從而促進企業(yè)采取改進措施，改善企業(yè)經(jīng)營管理模式，整合企業(yè)各項資源，促使企業(yè)向著健康、持續(xù)、穩(wěn)定的方向發(fā)展，促進企業(yè)效益持續(xù)提高，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。

（二）企業(yè)財務(wù)分析是對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況進行評價的重要依據(jù)

企業(yè)的財務(wù)分析主要是通過對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等相關(guān)報表及附注等內(nèi)容的整理和歸納，將可能影響企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的各種微觀因素、宏觀因素、客觀因素、主觀因素進行比較，對企業(yè)的現(xiàn)金流量、獲利能力、營運能力、償債能力進行客觀、科學(xué)、準確的評價，使企業(yè)管理者及時掌握、了解各項經(jīng)營指標和任務(wù)的完成情況，以便及時采取各項措施改進管理，提高經(jīng)濟效益。

（三）企業(yè)財務(wù)分析為企業(yè)管理者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策支持

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐漸擴大，經(jīng)營業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出多元化的趨勢，企業(yè)的結(jié)構(gòu)也日趨復(fù)雜化。企業(yè)的各利益相關(guān)者如何才能做出正確的決策？這不僅需要豐富的市場經(jīng)驗，更需要具備豐富的財務(wù)知識，只有具備了豐富的財務(wù)知識才能讀懂企業(yè)的財務(wù)報表和進行獨立的財務(wù)分析。

如：作為企業(yè)的投資者和債權(quán)人，最關(guān)注的是企業(yè)的盈利能力和所具備的償債能力。所以，他們必須隨時關(guān)注和掌握企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀態(tài)、資金狀況、運營風(fēng)險狀況等，通過深入分析，預(yù)測投資風(fēng)險程度和收益水平，對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展期前景作出客觀的評價，為最終做出正確的決策提供支持。

三、目前企業(yè)財務(wù)分析中存在的普遍問題

由于財務(wù)管理在不同的企業(yè)中所處地位不同，因此企業(yè)管理者對財務(wù)分析重視程度也有差別。下面就財務(wù)分析工作中普遍存在的一些問題進行簡析。

（一）不能深刻認識財務(wù)分析的重要作用

財務(wù)分析能使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及時對企業(yè)的各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的狀況做到心中有數(shù)，并及時對企業(yè)的經(jīng)營做出決策、計劃，同時協(xié)調(diào)和控制企業(yè)的資源，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和有效利用。但是，我國目前很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者偏重于市場開發(fā)以及生產(chǎn)過程管理，而對企業(yè)財務(wù)管理重視不夠。沒有認識到財務(wù)管理和財務(wù)分析的本質(zhì)，不能利用財務(wù)分析對企業(yè)各項管理進行梳理和評價，使財務(wù)分析工作更多流于形式，其作用并未得到真正的發(fā)揮。

（二）財務(wù)分析依據(jù)的基礎(chǔ)資料存在一定局限性

當前很多企業(yè)的財務(wù)分析人員所依賴的數(shù)據(jù)大部分源于財務(wù)報表，由于不同時期會計準則及會計制度的變化、企業(yè)選用的會計政策亦非一成不變，這就使得直接從財務(wù)報表中取得的數(shù)據(jù)具有一定的局限性，削弱了所使用數(shù)據(jù)的可比性，降低了財務(wù)分析的實用性和指導(dǎo)性。這就要求財務(wù)人員在進行分析時還必須將一些非財務(wù)信息納入進來，通過多維度、多角度進行分析和驗證。在實際工作中，部分企業(yè)為了自身利益，往往違反規(guī)定粉飾財務(wù)報表，如果以經(jīng)修飾的會計信息為基礎(chǔ)進行分析，其結(jié)論也必然脫離實際、不夠客觀，從而使財務(wù)分析失去了應(yīng)有的意義。

（三）財務(wù)分析方法和手段尚不完善

目前很多企業(yè)的財務(wù)分析人員在進行分析時所采用的分析方法較為單一，財務(wù)分析中常用的一些分析方法如：比較分析、趨勢分析、比率分析等，雖然都有其本身的特點和優(yōu)勢，但也都存在一定的局限性，必須將幾種分析方法綜合使用，才能取得預(yù)期效果。分析方法使用不當不僅使得財務(wù)分析流于表象，不能揭示數(shù)據(jù)背后隱藏的問題，更談不上提出針對性的措施和建議。隨著企業(yè)管理信息化的不斷發(fā)展，財務(wù)分析中所能夠采取的手段也越來越多樣化，如辦公軟件的運用、財務(wù)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集、互聯(lián)網(wǎng)信息收集等等，但這些新的分析手段的運用還需要財務(wù)分析人員對這些技能熟練掌握。

（四）忽視了財務(wù)分析中對未來的預(yù)測功能

目前更多企業(yè)的財務(wù)分析是事后分析，過于注重對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營活動進行財務(wù)分析，而忽視了對未來業(yè)務(wù)活動趨勢的分析和預(yù)測。這種缺乏未來預(yù)測的財務(wù)分析只能是片面的發(fā)現(xiàn)企業(yè)過去出現(xiàn)的問題，并滿足于企業(yè)已經(jīng)取得的經(jīng)驗和成績。同時，在分析過程中也是以靜態(tài)的、企業(yè)內(nèi)部的會計資料為主，缺乏對動態(tài)的、外部的會計資料的結(jié)合使用，從而使財務(wù)分析結(jié)果對企業(yè)未來發(fā)展的指導(dǎo)意義大打折扣，對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃及動態(tài)調(diào)整也難以產(chǎn)生良好的支持作用。

（五）財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不足

目前，隨著市場經(jīng)濟的不斷深化和發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)管理也逐步朝著戰(zhàn)略管理、風(fēng)險管理的方向發(fā)展，如何做好企業(yè)的戰(zhàn)略管理、風(fēng)險管理，對財務(wù)分析人員提出了更高的要求。財務(wù)人員不僅要具備豐富的財務(wù)專業(yè)知識、熟悉各種財務(wù)分析方法、熟練運用各種分析工具，還必須提升自己的綜合能力，要懂生產(chǎn)、懂經(jīng)營。目前來看，大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析人員業(yè)務(wù)素質(zhì)距要求還有相當差距，仍不能適應(yīng)和滿足新時期企業(yè)財務(wù)分析工作的要求。

四、企業(yè)財務(wù)分析的思維方法

企業(yè)在做財務(wù)分析時必須依托正確的思維方法。以企業(yè)效益分析為例，分析的側(cè)重點主要包括成本分析、費用分析、損益分析等，分別簡述如下：

（一）成本分析

成本分析主要是針對企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本進行分析，主要應(yīng)從四個方面來進行：1、同期對比分析：將本年數(shù)據(jù)與上年同期數(shù)據(jù)進行比較分析，找出數(shù)據(jù)變化原因，指明企業(yè)成本管理中的不足和亮點；2、預(yù)算完成分析：將本年數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進行比較，重點分析各種有利和不利因素對預(yù)算完成造成的影響；3、成本趨勢分析：對企業(yè)連續(xù)幾年的成本數(shù)據(jù)分析變動趨勢，尋找變化規(guī)律和影響因素，為今后成本預(yù)測和提前采取應(yīng)對措施提供支持；4、成本結(jié)構(gòu)分析：對主營業(yè)務(wù)成本各成本要素進行結(jié)構(gòu)分析，找出關(guān)鍵成本要素，以確定企業(yè)成本管控重點，做到有的放矢。

（二）費用分析

費用分析主要是指對企業(yè)期間費用進行的分析，主要包括管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用。在費用分析方面，重點關(guān)注三個方面：1、費用發(fā)生的必要性，如，企業(yè)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生，是否是企業(yè)所必須的支出、其支出能否為企業(yè)帶來效益，費用支出是否有嚴格的管控程序等。2、費用發(fā)生是否符合標準，如，員工工資、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費等相關(guān)支出是否符合國家相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的列支標準。3、費用支出是否有預(yù)算，預(yù)算控制環(huán)節(jié)是否有效，對于費用超支和節(jié)約都要找出原因和責(zé)任主體，以便于今后加強費用預(yù)算的編制和管控。

（三）損益分析

損益分析，指對企業(yè)盈利情況的分析，由于企業(yè)的利潤是通過收入減去各項支出計算得出，因此，對利潤情況的分析應(yīng)從三個方面入手：1、收入變動情況：在收入分析中要明確產(chǎn)品價格變動和銷售量變動帶來的影響；2、成本變動情況：見4.1成本分析，不再贅述；3、稅金變動情況：重點分析本企業(yè)納稅結(jié)構(gòu)和收稅政策變化帶來的影響。通過損益分析可以讓企業(yè)管理者明白影響利潤變動的主要因素，為管理者的進一步?jīng)Q策提供依據(jù)。

（四）實例說明

例：A企業(yè)只生產(chǎn)某一種產(chǎn)品，2011年與2010年產(chǎn)品銷售量相同，2011年公司拓展的海外市場，2010年僅在國內(nèi)市場有銷售，主營業(yè)務(wù)收入及主營業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)假設(shè)如下：

分析：單從數(shù)據(jù)看，該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本都有了不同程度的增加，通過對主營業(yè)務(wù)收入增加的原因進一步分析：主營業(yè)務(wù)收入的增加是由于國外市場的開拓取得進展，在11年海外出口訂單大幅增加，海外業(yè)務(wù)帶來的收入增長達到35%，在公司兩年總銷售量變化不大的情況下，國內(nèi)業(yè)務(wù)增長15%主要是由于產(chǎn)品銷售價格提高所致。該企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本的增加主要是受物價水平影響，材料費用、職工薪酬都有所增加，但增幅均低于收入增幅，表明公司成本控制較好，產(chǎn)品盈利能力得到提高。因此，我們可以得出結(jié)論：企業(yè)產(chǎn)品目前受到國內(nèi)外市場歡迎，價格處于上升階段，且產(chǎn)品盈利情況良好，企業(yè)應(yīng)擴充產(chǎn)能，加大產(chǎn)品市場供應(yīng)。

通過以上實例可以看出，正確、精準的企業(yè)財務(wù)分析，不能簡單是各種數(shù)額之間的對比，要深入挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)背后所代表的更深層次的內(nèi)容，通過分析找出影響這些數(shù)據(jù)變化的主要原因，并針對這些原因提出相應(yīng)的措施或建議。

五、提升企業(yè)財務(wù)分析質(zhì)量的措施

高質(zhì)量的財務(wù)分析能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，能夠給企業(yè)管理者提供解決問題的措施和建議，能夠給企業(yè)管理者提供強有力的支持，要做好財務(wù)分析，應(yīng)重點從以下幾個方面入手：

（一）要提高度企業(yè)管理者對財務(wù)分析的重視程度

企業(yè)管理者必須高度重視財務(wù)管理，并把財務(wù)分析作為診斷企業(yè)經(jīng)營問題，提升企業(yè)經(jīng)營績效的重要手段和方法，組織、協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各項資源，使財務(wù)人員在進行分析過程中能都得到足夠的支持。企業(yè)的財務(wù)人員必須清楚的認識到做好財務(wù)分析工作是充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中作用的最好途徑，要把財務(wù)分析工作當做一門“藝術(shù)”來進行研究，避免簡單的數(shù)字游戲，要通過提升自身業(yè)務(wù)能力來做好財務(wù)分析，不斷提高企業(yè)財務(wù)分析的質(zhì)量，從而為不斷完善企業(yè)的經(jīng)營管理、提高企業(yè)的的經(jīng)濟效益發(fā)揮最大的作用，

（二）完善企業(yè)財務(wù)指標體系，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠

企業(yè)在會計處理中要嚴格遵循國家會計制度和會計準則的相關(guān)要求，確保企業(yè)報表數(shù)據(jù)真實性、可靠性。財務(wù)人員在進行財務(wù)分析過程中，一定要結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務(wù)特點，選取適用指標（或?qū)⑾嚓P(guān)指標進行“改造調(diào)整”），建立起符合本企業(yè)特點的、適用的分析指標體系，要避免照搬財務(wù)分析理論而忽視適用性。有了適用的指標體系，才能為全面提高企業(yè)財務(wù)分析的效果打好基礎(chǔ)。

（三）加強財務(wù)分析方法和手段的綜合利用

在財務(wù)分析過程中，財務(wù)人員要對各種分析方法加以綜合使用，如對對比分析和比率分析相結(jié)合、定量分析和定性分析相結(jié)合等，這樣能夠更為有效的發(fā)現(xiàn)影響數(shù)據(jù)變動的根本性因素，以采取應(yīng)對措施。同時，財務(wù)人員也要熟練掌握各種分析工具的運用，深入了解本企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，以豐富分析手段和擴大信息來源，提升分析質(zhì)量。

（四）加強財務(wù)分析實際應(yīng)用，獎優(yōu)罰劣

古人云：“用則進、廢則退”。企業(yè)管理者是否在實際經(jīng)營管理中對財務(wù)分析進行有效利用，是否對財務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的問題進行責(zé)任落實，對分析中總結(jié)出來的好的成績進行褒獎，也是影響財務(wù)分析質(zhì)量的一個關(guān)鍵因素。通過強化應(yīng)用，能夠提高財務(wù)分析人員及各相關(guān)人員的參與意識，促進溝通交流，提高財務(wù)分析質(zhì)量。

（五）提高財務(wù)分析人員素質(zhì)

做好財務(wù)分析并非一般會計人員就能勝任，它要求財務(wù)人員必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。這就要求企業(yè)一方面應(yīng)設(shè)置財務(wù)分析專崗來開展分析工作，一方面要重視對分析人員的選拔和培養(yǎng)。在人員培養(yǎng)過程中，除了專業(yè)知識以外，其綜合能力的培養(yǎng)更為重要。如，分析人員要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，能夠根據(jù)企業(yè)特點建立適用的分析指標體系，從而才能實現(xiàn)高質(zhì)量的財務(wù)分析。

總之，企業(yè)的財務(wù)分是一項綜合性很強的工作，它不僅僅是局限于對財務(wù)指標的表層分析上，而是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)進行深入剖析，總結(jié)經(jīng)驗、發(fā)現(xiàn)問題，幫助企業(yè)的管理層和決策者為改善企業(yè)管理、提升經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。

參考文獻：

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[2]涂守才.企業(yè)財務(wù)分析存在的問題即對策思考[J].電子商務(wù)，2010（1）

第9篇：財務(wù)分析要素范文

一、小學(xué)的財務(wù)分析工作簡述

財務(wù)分析工作是組成財務(wù)管理中的重要部分，然而財務(wù)分析工作在小學(xué)的財務(wù)管理中卻很薄弱，因素很多。

1.關(guān)于學(xué)校財務(wù)管理的體制問題。因為學(xué)校是事業(yè)單位性質(zhì)屬于沒有盈利性的，在其發(fā)展的過程中對于實現(xiàn)經(jīng)濟效益方面極少重視，對于社會效益上卻給予了重視。與此同時，對于學(xué)校國家進行了全額預(yù)算管理方面的實施，相對多的行政手段用在了學(xué)校的發(fā)展與運行之中，致使學(xué)校沒有了自，在責(zé)任意識方面較差，風(fēng)險意識也很差，所以，財務(wù)分析工作就顯得相對薄弱。

2.小學(xué)會計工作人員素質(zhì)方面較差，甚而不存在會計人員。會計工作人員在許多小學(xué)里都不是由專業(yè)人士擔(dān)當?shù)?，因而其業(yè)務(wù)能力不強，會計基礎(chǔ)薄弱，對有關(guān)制度不夠熟悉，理解不透徹，特別是對會計科目的運用難以作出正確的選擇，僅負責(zé)基本的記賬、報賬和記賬等工作，不包括核算與分析的工作。甚至在農(nóng)村小學(xué)里，按照全部由教師兼職會計，并沒有真正的會計。當前，通過推進我國的助學(xué)工程，按照義務(wù)保障機制，對小學(xué)財務(wù)管理工作開始加以重視，也將其監(jiān)督管理的工作放上了日程。小學(xué)財務(wù)分析工作包含較多的內(nèi)容，主要是對學(xué)校的財務(wù)報表、往來款項的清理狀況和學(xué)校財務(wù)出現(xiàn)的異?，F(xiàn)象等方面進行分析。例如，為了讓學(xué)校的基本開支與建設(shè)有保證，對財務(wù)報表進行分析的同時，也要分析其學(xué)校現(xiàn)金的流動狀況；要對學(xué)校的經(jīng)費報表和收支結(jié)余狀況進行分析，從而對學(xué)校所使用的經(jīng)費狀況監(jiān)督其有沒有將?？顚Ｓ米龅轿?；還要仔細分析其經(jīng)費支出明細狀況，此部分的支出經(jīng)費包含學(xué)生公用經(jīng)費支出和教師培訓(xùn)支出等方面的經(jīng)費。此外，關(guān)于小學(xué)的財務(wù)分析工作的內(nèi)容還有許多細致且復(fù)雜的方面，會計人員要求做到熟練并掌握。

二、做好小學(xué)財務(wù)分析工作的注意事項

為了做好小學(xué)財務(wù)分析工作，我們在了解了財務(wù)分析工作的重要性、基本內(nèi)容后，最重要的是對小學(xué)財務(wù)分析工作的方法進行整體掌握，同時在進行財務(wù)分析工作時還要按照一定原則進行。

1.掌握小學(xué)財務(wù)分析工作的方法。小學(xué)財務(wù)分析方法主要有兩種，一種是比較分析，二是因素分析，這兩種方法構(gòu)成了財務(wù)分析工作的主要分析框架。

（1）比較分析。比較分析法就是把兩個或兩個以上具有可比性的相關(guān)數(shù)據(jù)放到一起進行比對，找到存在的矛盾和差異。實施比較分析可以通過三種方式進行，一是橫向比較，也就是在同一個歷史時期之內(nèi)，同具有本單位相似性的單位進行財務(wù)分析和比較。二是縱向比較，對本單位自身情況進行比較，要對本單位在不同歷史時期的不同情況財務(wù)狀況進行分析比對，找出優(yōu)點和不足，促進本單位財務(wù)管理工作朝著更好的方向發(fā)展。三是差異分析，就是對本單位的計劃預(yù)算與實際工作中達到的效果進行比對，分析出成功或者失敗的原因，發(fā)揚積極因素，去除消極因素，這是對比較分析從對象上進行的形式分類。從內(nèi)容上進行形式分類可以分為對會計要素的總量進行分析、對結(jié)構(gòu)的百分比狀況進行分析、對財務(wù)比率進行分析等。

（2）因素分析。這種分析方式是以影響因素和預(yù)算指標之間關(guān)系為基礎(chǔ)，從數(shù)量上判斷各種因素對預(yù)算指標的影響。這種分析方法在實際工作中應(yīng)用得比較少，而具有應(yīng)用性的是按對象進行分類的比較分析。

2.把握小學(xué)財務(wù)分析工作的原則。要想做好小學(xué)財務(wù)分析工作，實現(xiàn)財務(wù)分析的及時性、有效性、真實性，就必須按照一定的原則進行。

（1）實現(xiàn)整體優(yōu)化。學(xué)校都是具有一定組織結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)，小學(xué)也是，因此，只有在整體上遵循最優(yōu)化的原則，才能最大限度地優(yōu)化整個結(jié)構(gòu)系統(tǒng)。因此，在進行小學(xué)財務(wù)分析時，分析人員要從整體上認識小學(xué)學(xué)校，對其中的收支結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等進行深入分析，從中找到最佳結(jié)構(gòu)，從而最大限度地發(fā)揮整體功能，使整體的狀態(tài)處于最佳狀態(tài)，最終實現(xiàn)對整體功能的優(yōu)化利用。

（2）實現(xiàn)分析的客觀性。財務(wù)分析工作人員進行小學(xué)財務(wù)分析時，要以學(xué)校的客觀實際情況為分析的基礎(chǔ)，尤其是從學(xué)校財務(wù)的客觀實際出發(fā)，做到實事求是。分析工作的實施者不能根據(jù)主觀想象進行分析，分析所指向的財務(wù)資料一定要真實、客觀、可靠。計算出來的數(shù)據(jù)會有很多種解釋方法，所以，學(xué)校財務(wù)分析工作人員要以國家財務(wù)制度、學(xué)校實際情況、上級部門的要求等為基礎(chǔ)進行系統(tǒng)分析。要作出客觀真實的評價，給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供可靠的依據(jù)。

（3）保證財務(wù)分析的效益性。經(jīng)濟效益是經(jīng)濟工作中財務(wù)活動的歸宿點，是財務(wù)管理工作要實現(xiàn)的目標。學(xué)校的財務(wù)分析工作要保證一定的效益性，遵循效益原則，把效益作為財務(wù)分析指導(dǎo)思想的核心，強化財務(wù)管理工作，提高理財水平，最大限度地開源節(jié)流，讓學(xué)校資金在獲得社會效益的同時，也獲得經(jīng)濟效益。

3.學(xué)校財務(wù)異常情況的分析。核對資產(chǎn)負債表、支出明細表、往來款報表之間的邏輯關(guān)系是否有矛盾或不一致的情況。核對輔助賬與報表是否相符；核對各賬目之間的準確性，比如，資產(chǎn)負債表資產(chǎn)總計與負債總計是否相等，資產(chǎn)負債表中的其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款等與明細表中相應(yīng)的項目是否相等，報表數(shù)據(jù)與學(xué)校自行計算的金額是否相符等。

三、財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和有關(guān)措施